Вы находитесь на странице: 1из 5

LEY PENAL TRIBUTARIA TITULO I DELITO TRIBUTARIO DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de (ocho) aos y con !"5 (trescientos sesenta y cinco) a #!$ (setecientos treinta) d%as&multa' Artculo 2.- (on modalidades de defraudaci)n tributaria reprimidas con la pena del *rt%culo anterior+ a) ,cultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar' b) -o entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del pla.o que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes' Artculo 3'& El que mediante la reali.aci)n de las conductas descritas en los *rt%culos / y 0 del presente 1ecreto 2egislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidaci)n anual, o durante un per%odo de /0 (doce) meses, tratndose de tributos de liquidaci)n mensual, por un monto que no e3ceda de 5 (cinco) 4nidades 5mpositivas 6ributarias vigentes al inicio del ejercicio o del 7ltimo mes del per%odo, seg7n sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 0 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con / $ (ciento ochenta) a !"5 (trescientos sesenta y cinco) d%as&multa' 6ratndose de tributos cuya liquidaci)n no sea anual ni mensual, tambin ser de aplicaci)n lo dispuesto en el presente art%culo'8 Artculo 4.- 2a defraudaci)n tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de (ocho) ni mayor de /0 (doce) aos y con #!$ (setecientos treinta) a /9"$ (mil cuatrocientos sesenta) d%as&multa cuando+ a) (e obtenga e3oneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la e3istencia de hechos que permitan go.ar de los mismos' b) (e simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos': Artculo 5'& (er reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 0 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con / $ (ciento ochenta) a !"5 (trescientos sesenta y cinco) d%as& multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables+ a) 5ncumpla totalmente dicha obligaci)n' b) -o hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables' c) ;ealice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y registros contables'

d) 1estruya u oculte total o parcialmente los libros y<o registros contables o los documentos relacionados con la tributaci)n' *rticulados agregados por el 1' 2' -= ///9+ Artculo 5-A.- (er reprimido con pena privativa de libertad no menor de 0 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con / $ (ciento ochenta) a !"5 (trescientos sesenta y cinco) d%as&multa, el que a sabiendas proporcione informaci)n falsa con ocasi)n de la inscripci)n o modificaci)n de datos en el ;egistro >nico de ?ontribuyentes, y as% obtenga autori.aci)n de impresi)n de ?omprobantes de @ago, Au%as de ;emisi)n, -otas de ?rdito o -otas de 1bito': Artculo 5-B.- (er reprimido con pena privativa de libertad no menor de 0 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con / $ (ciento ochenta) a !"5 (trescientos sesenta y cinco) d%as&multa, el que estando inscrito o no ante el )rgano administrador del tributo almacena bienes para su distribuci)n, comerciali.aci)n, transferencia u otra forma de disposici)n, cuyo valor total supere las 5$ 4nidades 5mpositivas 6ributarias (456), en lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento ane3o, dentro del pla.o que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes' @ara este efecto se considera+ a) ?omo valor de los bienes, a aqul consignado en el (los) comprobante(s) de pago' ?uando por cualquier causa el valor no sea fehaciente, no est determinado o no e3ista comprobante de pago, la valori.aci)n se reali.ar teniendo en cuenta el valor de mercado a la fecha de la inspecci)n reali.ada por la (4-*6, el cual ser determinado conforme a las normas que regulan el 5mpuesto a la ;enta' b) 2a 4nidad 5mpositiva 6ributaria (456) vigente a la fecha de la inspecci)n a que se refiere el literal anterior': Artculo 5-C.- (er reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de (ocho) aos y con !"5 (trescientos sesenta y cinco) a #!$ (setecientos treinta) d%as&multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier t%tulo, ?omprobantes de @ago, Au%as de ;emisi)n, -otas de ?rdito o -otas de 1bito, con el objeto de cometer o posibilitar la comisi)n de delitos tipificados en la 2ey @enal 6ributaria': Artculo 5-D.- 2a pena privativa de libertad ser no menor de (ocho) ni mayor de /0 (doce) aos y con #!$ (setecientos treinta) a /9"$ (mil cuatrocientos sesenta) d%as&multa, si en las conductas tipificadas en los art%culos /B y 0B del presente 1ecreto 2egislativo concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes+ /) 2a utili.aci)n de una o ms personas naturales o jur%dicas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario' 0) ?uando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n) las /$$ (cien) 4nidades 5mpositivas 6ributarias (456) en un periodo de doce (/0) meses o un (/) ejercicio gravable' @ara este efecto, la 4nidad 5mpositiva 6ributaria (456) a considerar ser la vigente al inicio del periodo de doce meses o del ejercicio gravable, seg7n corresponda' !) ?uando el agente forme parte de una organi.aci)n delictiva': Artculo 6.- En los delitos de defraudaci)n tributaria la pena deber incluir, inhabilitaci)n no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesi)n, comercio, arte o industria' TITULO II ACCION PENAL Artculo , 1ecreto 2egislativo -B /!' ;equisito de procedibilidad'&

/' El Cinisterio @7blico, en los casos de delito tributario, dispondr la formali.aci)n de la 5nvestigaci)n @reparatoria previo informe motivado del Drgano *dministrador del 6ributo' 0' 2as 1iligencias @reliminares y, cuando lo considere necesario el Eue. o el Fiscal en su caso, los dems actos de la 5nstrucci)n o 5nvestigaci)n @reparatoria, deben contar con la participaci)n especiali.ada del Drgano *dministrador del 6ributo:' (G) (G) 1e conformidad con el -umeral 9 de la @rimera 1isposici)n ?omplementaria y Final del 1ecreto 2egislativo -= H5#, publicado el 0H&$#&0$$9 y modificado por el *rt%culo / de la 2ey -= 0 "#/, publicada el !/ enero 0$$", se dispone las disposiciones modificatorias contenidas en los numerales 5, " y # de la (egunda 1isposici)n Codificatoria, entrarn en vigencia el / de julio de 0$$"' CONCORDANCIA! R. N" #4#-2##1-$UNAT

Artculo % 1ecreto 2egislativo -B /!' 5nvestigaci)n y promoci)n de la acci)n penal'& /' El Drgano *dministrador del 6ributo cuando, en el curso de sus actuaciones administrativas, considere que e3isten indicios de la comisi)n de un delito tributario, inmediatamente lo comunicar al Cinisterio @7blico, sin perjuicio de continuar con el procedimiento que corresponda' 0' El Fiscal, recibida la comunicaci)n, en coordinaci)n con el Drgano *dministrador del 6ributo, dispondr lo conveniente' En todo caso, podr ordenar la ejecuci)n de determinadas diligencias a la *dministraci)n o reali.arlas por s% mismo' En cualquier momento, podr ordenar al Drgano *dministrador del 6ributo le remita las actuaciones en el estado en que se encuentran y reali.ar por s% mismo o por la @olic%a las dems investigaciones a que hubiere lugar:' Artculo &.- 2a *utoridad @olicial, el Cinisterio @7blico o el @oder Eudicial cuando presuma la comisi)n del delito tributario, informarn al Drgano *dministrador del 6ributo que corresponda, debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los *rt%culos # y del presente 1ecreto 2egislativo' TITULO III CAUCION Artculo 1#.- En los casos de delito de defraudaci)n tributaria, el Eue. al dictar mandato de comparecencia o la (ala @enal al resolver sobre la procedencia de este mandato, deber imponer al autor la prestaci)n de una cauci)n de acuerdo a lo siguiente+ a) En los delitos previstos en los *rt%culos /, ! y 5 del presente 1ecreto 2egislativo, se aplicarn las normas generales que rigen a la cauci)n' b) En los delitos previstos en el *rt%culo 0 del presente 1ecreto 2egislativo, la cauci)n ser no menor al treinta por ciento (!$I) del monto de la deuda tributaria actuali.ada, e3cluyndose los montos por concepto de multas, de acuerdo a la estimaci)n que de aquella realice el Drgano *dministrador del 6ributo' c) En el delito previsto en el inciso a) del *rt%culo 9 del presente 1ecreto 2egislativo, la cauci)n ser no menor al monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo a la estimaci)n que de este realice el Drgano *dministrador del 6ributo' d) En el delito previsto en el inciso b) del *rt%culo 9 del presente 1ecreto 2egislativo, la cauci)n ser no menor al cincuenta por ciento (5$I) del monto de la deuda tributaria actuali.ada, e3cluyndose los montos por multas, de acuerdo a la estimaci)n que de aquella realice el Drgano *dministrador del 6ributo'

Artculo 11.- En los casos de delito de defraudaci)n tributaria, el Eue. o la (ala @enal, al conceder la libertad provisional, deber imponer al autor una cauci)n de acuerdo a las reglas establecidas en el *rt%culo /$ del presente 1ecreto 2egislativo' Artculo 12.- En los casos de mandato de comparecencia o libertad provisional, el monto m%nimo por concepto de cauci)n a que se refiere el *rt%culo /$ del presente 1ecreto 2egislativo, ser el que estime el Drgano *dministrador del 6ributo a la fecha de interposici)n de la denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad provisional respectivamente' 2os recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra la determinaci)n de la deuda tributaria, estimada por el Drgano *dministrador del 6ributo, no impedirn la aplicaci)n de lo dispuesto en el presente 1ecreto 2egislativo' Artculo 13.- En los casos que se haya cumplido con el pago de la deuda tributaria actuali.ada, el Eue. o la (ala @enal, seg7n corresponda, determinar el monto de la cauci)n de acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido, as% como a las circunstancias de tiempo, lugar, modo y ocasi)n' Artculo 14. En el caso que se impute la comisi)n de varios delitos de defraudaci)n tributaria, y a fin de cumplir lo dispuesto en el *rt%culo /$ del presente 1ecreto 2egislativo, la cauci)n deber fijarse en base al total de la deuda tributaria que corresponda' Artculo 15.- En el caso que sean varios los imputados que intervinieron en la comisi)n del hecho punible, el Eue. o la (ala @enal impondr al part%cipe, un monto no menor al die. por ciento (/$I) de la cauci)n que corresponde al autor' Artculo 16.- En los casos que sean varios imputados, los autores respondern solidariamente entre s% por el monto de la cauci)n determinada seg7n corresponda' 5gual tratamiento recibirn los part%cipes' TITULO I' CON$ECUENCIA$ ACCE$ORIA$ Artculo 1 .- (i en la ejecuci)n del delito tributario se hubiera utili.ado la organi.aci)n de una persona jur%dica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Eue. podr aplicar, conjunta o alternativamente seg7n la gravedad de los hechos, las siguientes medidas+ a) ?ierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en donde desarrolle sus actividades' El cierre temporal no ser menor de dos ni mayor de cinco aos' b) ?ancelaci)n de licencias, derechos y otras autori.aciones administrativas' c) 1isoluci)n de la persona jur%dica' d) (uspensi)n para contratar con el Estado, por un pla.o no mayor de cinco aos': DI$PO$ICIONE$ FINALE$ Y TRAN$ITORIA$ Pr()*r+.- 2o dispuesto en los 6%tulos 55 y 5J del presente 1ecreto 2egislativo ser de aplicaci)n al delito de elaboraci)n y ?omercio ?landestino de productos previsto en los *rt%culos 0#/ y 0#0 del ?)digo @enal, aprobado por el 1ecreto 2egislativo -B "!5 y normas modificatorias'

$*,u-.+.- 2a *utoridad @olicial y el Cinisterio @7blico, dentro de los noventa (H$) d%as de vigencia de presente 1ecreto 2egislativo, remitirn al Drgano *dministrador del 6ributo las denuncias por delito tributaria que se encuentren en trmite, as% como sus antecedentes a fin de dar cumplimiento a los *rt%culos # y de presente 1ecreto 2egislativo' T*rc*r+.- 2as denuncias por delito tributario que se presenten ante la *utoridad @olicial o el Cinisterio @7blico sern remitidas al Drgano *dministrador del 6ributo a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los *rt%culo # y del presente 1ecreto 2egislativo' Cu+rt+.- 1e acuerdo a lo dispuesto en el *rt%culo / H del ?)digo 6ributario, y a efecto que la Eusticia @enal ,rdinaria realice el ju.gamiento por delito tributario, el Cinistro de Eusticia coordinar con el @residente de la ?orte (uprema de Eusticia de la ;ep7blica la creaci)n, en el 1istrito Eudicial de 2ima, de una (ala (uperior dedicada e3clusivamente a delitos 6ributarios y *duaneros cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Cinistro de Econom%a y Finan.as' /u(-t+.- 2o dispuesto en el 6%tulo 55 del presente 1ecreto 2egislativo no ser de aplicaci)n a los procesos penales por delito tributario, que se encuentren en trmite $*0t+.- 2a @olic%a -acional s)lo podr prestar el apoyo a que se refiere el *rt%culo presente 1ecreto 2egislativo, a solicitud e3presa del Drgano *dministrador del 6ributo' del

$1t()+.- 1er)guense los *rt%culos 0" y 0"H del ?)digo @enal aprobado por el 1ecreto 2egislativo -B "!5 y normas modificatorias, as% como todas aquellas disposiciones legales que se opongan al presente 1ecreto 2egislativo'