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CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 12-12-2011

Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 $E%$O &IGEN$E 'l(i!a refor!a )ublicada DOF *+ *+*, Fe de erratas DOF 26-12-2011 Cantidades actualizadas por Resolucin Miscelnea Fiscal DOF 31-12-2012 de dicie!bre de "#
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica. JOSE LOPEZ PORTILLO, Presidente !abitantes sabed: "ue el #. onstitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus
ongreso de la Uni$n se !a ser%ido dirigirme el siguiente DECRETO:
El ongreso de los Estados Unidos Mexicanos, &ecreta:
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN TITULO PRIMERO Disposiciones Generales CAPITULO I

Ar !c"lo #o.- 'as personas ()sicas * las morales, est+n obligadas a contribuir para los gastos pblicos con(orme a las le*es (iscales respecti%as. 'as disposiciones de este $digo se aplicar+n en su de(ecto * sin per,uicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que M-xico sea parte. .$lo mediante le* podr+ destinarse una contribuci$n a un gasto pblico espec)(ico. 'a /ederaci$n queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las le*es lo se0alen expresamente. 'os estados extran,eros, en casos de reciprocidad, no est+n obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exenci$n las entidades o agencias pertenecientes a dic!os estados. 'as personas que de con(ormidad con las le*es (iscales no est-n obligadas a pagar contribuciones, nicamente tendr+n las otras obligaciones que estable1can en (orma expresa las propias le*es. Ar !c"lo $o.- 'as contribuciones se clasi(ican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de me,oras * derec!os, las que se de(inen de la siguiente manera: I% 2mpuestos son las contribuciones establecidas en le* que deben pagar las personas ()sicas * morales que se encuentran en la situaci$n ,ur)dica o de !ec!o pre%ista por la misma * que sean distintas de las se0aladas en las (racciones 22, 222 * 23 de este Art)culo.
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II%
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en le* a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones (i,adas por la le* en materia de seguridad social o a las personas que se bene(icien en (orma especial por ser%icios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. ontribuciones de me,oras son las establecidas en 'e* a cargo de las personas ()sicas * morales que se bene(icien de manera directa por obras pblicas.
III%
I&% &erec!os son las contribuciones establecidas en 'e* por el uso o apro%ec!amiento de los bienes del dominio pblico de la Naci$n, as) como por recibir ser%icios que presta el Estado en sus (unciones de derec!o pblico, excepto cuando se presten por organismos descentrali1ados u organos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren pre%istas en la 'e* /ederal de &erec!os. 4ambi-n son derec!os las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentrali1ados por prestar ser%icios exclusi%os del Estado. uando sean organismos descentrali1ados los que proporcionen la seguridad social a que !ace menci$n la (racci$n 22, las contribuciones correspondientes tendr+n la naturale1a de aportaciones de seguridad social. 'os recargos, las sanciones, los gastos de e,ecuci$n * la indemni1aci$n a que se re(iere el s-ptimo p+rra(o del Art)culo 56 de este $digo son accesorios de las contribuciones * participan de la naturale1a de -stas. .iempre que en este $digo se !aga re(erencia nicamente a contribuciones no se entender+n incluidos los accesorios, con excepci$n de lo dispuesto en el Art)culo 6o. Ar !c"lo 'o.- .on apro%ec!amientos los ingresos que percibe el Estado por (unciones de derec!o pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos deri%ados de (inanciamientos * de los que obtengan los organismos descentrali1ados * las empresas de participaci$n estatal. 'os recargos, las sanciones, los gastos de e,ecuci$n * la indemni1aci$n a que se re(iere el s-ptimo p+rra(o del Art)culo 56 de este $digo, que se apliquen en relaci$n con apro%ec!amientos, son accesorios de -stos * participan de su naturale1a. 'os apro%ec!amientos por concepto de multas impuestas por in(racciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no sean de car+cter (iscal, podr+n ser destinados a cubrir los gastos de operaci$n e in%ersi$n de las dependencias encargadas de aplicar o %igilar el cumplimiento de las disposiciones cu*a in(racci$n dio lugar a la imposici$n de la multa, cuando dic!o destino espec)(ico as) lo estable1can las disposiciones ,ur)dicas aplicables. .on productos las contraprestaciones por los ser%icios que preste el Estado en sus (unciones de derec!o pri%ado, as) como por el uso, apro%ec!amiento o ena,enaci$n de bienes del dominio pri%ado. Ar !c"lo (o.- .on cr-ditos (iscales los que tenga derec!o a percibir el Estado o sus organismos descentrali1ados que pro%engan de contribuciones, de sus accesorios o de apro%ec!amientos, inclu*endo los que deri%en de responsabilidades que el Estado tenga derec!o a exigir de sus (uncionarios o empleados o de los particulares, as) como aquellos a los que las le*es les den ese car+cter * el Estado tenga derec!o a percibir por cuenta a,ena. 'a recaudaci$n pro%eniente de todos los ingresos de la /ederaci$n, aun cuando se destinen a un (in espec)(ico, se !ar+ por la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico o por las o(icinas que dic!a .ecretar)a autorice.
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Para e(ectos del p+rra(o anterior, las autoridades que remitan cr-ditos (iscales al .er%icio de Administraci$n 4ributaria para su cobro, deber+n cumplir con los requisitos que mediante reglas de car+cter general estable1ca dic!o $rgano. Ar !c"lo (o%)A.- 'os impuestos * sus accesorios exigibles por los Estados extran,eros cu*a recaudaci$n * cobro sea solicitado a M-xico, de con(ormidad con los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que M-xico sea parte, les ser+n aplicables las disposiciones de este $digo re(erentes a la noti(icaci$n * e,ecuci$n de los cr-ditos (iscales. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico o las o(icinas que -sta autorice recaudar+n, de con(ormidad con los tratados internacionales antes se0alados, los impuestos * sus accesorios exigibles por los Estados extran,eros. Ar !c"lo *o.- 'as disposiciones (iscales que estable1can cargas a los particulares * las que se0alan excepciones a las mismas, as) como las que (i,an las in(racciones * sanciones, son de aplicaci$n estricta. .e considera que establecen cargas a los particulares las normas que se re(ieren al su,eto, ob,eto, base, tasa o tari(a. 'as otras disposiciones (iscales se interpretar+n aplicando cualquier m-todo de interpretaci$n ,ur)dica. A (alta de norma (iscal expresa, se aplicar+n supletoriamente las disposiciones del derec!o (ederal comn cuando su aplicaci$n no sea contraria a la naturale1a propia del derec!o (iscal. Ar !c"lo +o.- 'as contribuciones se causan con(orme se reali1an las situaciones ,ur)dicas o de !ec!o, pre%istas en las le*es (iscales %igentes durante el lapso en que ocurran. &ic!as contribuciones se determinar+n con(orme a las disposiciones %igentes en el momento de su causaci$n, pero les ser+n aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad. orresponde a los contribu*entes la determinaci$n de las contribuciones a su cargo, sal%o disposici$n expresa en contrario. .i las autoridades (iscales deben !acer la determinaci$n, los contribu*entes les proporcionar+n la in(ormaci$n necesaria dentro de los 67 d)as siguientes a la (ec!a de su causaci$n. 'as contribuciones se pagan en la (ec!a o dentro del pla1o se0alado en las disposiciones respecti%as. A (alta de disposici$n expresa el pago deber+ !acerse mediante declaraci$n que se presentar+ ante las o(icinas autori1adas, dentro del pla1o que a continuaci$n se indica: I% .i la contribuci$n se calcula por per)odos establecidos en 'e* * en los casos de retenci$n o de recaudaci$n de contribuciones, los contribu*entes, retenedores o las personas a quienes las le*es impongan la obligaci$n de recaudarlas, las enterar+n a m+s tardar el d)a 68 del mes de calendario inmediato posterior al de terminaci$n del per)odo de la retenci$n o de la recaudaci$n, respecti%amente. En cualquier otro caso, dentro de los 7 d)as siguientes al momento de la causaci$n. 9.e deroga:.
II% III%
En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retenci$n, an cuando quien deba e(ectuarla no retenga o no !aga pago de la contraprestaci$n relati%a, el retenedor estar+ obligado a enterar una cantidad equi%alente a la que debi$ !aber retenido. uando los retenedores deban !acer un pago en bienes, solamente !ar+n la entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo pro%ee los (ondos necesarios para e(ectuar la retenci$n en moneda nacional.
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"uien !aga pago de cr-ditos (iscales deber+ obtener de la o(icina recaudadora, la (orma o(icial, el recibo o(icial o la (orma %alorada, expedidos * controlados exclusi%amente por la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico o la documentaci$n que en las disposiciones respecti%as se estable1ca en la que conste la impresi$n original de la m+quina registradora. 4rat+ndose de los pagos e(ectuados en las o(icinas de las instituciones de cr-dito, se deber+ obtener la impresi$n de la m+quina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electr$nico con sello digital. uando las disposiciones (iscales estable1can opciones a los contribu*entes para el cumplimiento de sus obligaciones (iscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribu*ente no podr+ %ariarla respecto al mismo e,ercicio. Ar !c"lo ,o.- 'as le*es (iscales, sus reglamentos * las disposiciones administrati%as de car+cter general, entrar+n en %igor en toda la Repblica el d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n, sal%o que en ellas se estable1ca una (ec!a posterior. Ar !c"lo -o.- Para los e(ectos (iscales se entender+ por M-xico, pa)s * territorio nacional, lo que con(orme a la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional * la 1ona econ$mica exclusi%a situada (uera del mar territorial. Ar !c"lo .o.- .e consideran residentes en territorio nacional: I% A las siguientes personas ()sicas: a/ 'as que !a*an establecido su casa !abitaci$n en M-xico. uando las personas ()sicas de que se trate tambi-n tengan casa !abitaci$n en otro pa)s, se considerar+n residentes en M-xico, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses %itales. Para estos e(ectos, se considerar+ que el centro de intereses %itales est+ en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos: #% $% 0/ uando m+s del 7<= de los ingresos totales que obtenga la persona ()sica en el a0o de calendario tengan (uente de rique1a en M-xico. uando en el pa)s tengan el centro principal de sus acti%idades pro(esionales.
'as de nacionalidad mexicana que sean (uncionarios del Estado o traba,adores del mismo, aun cuando su centro de intereses %itales se encuentre en el extran,ero.
No perder+n la condici$n de residentes en M-xico, las personas ()sicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nue%a residencia (iscal en un pa)s o territorio en donde sus ingresos se encuentren su,etos a un r-gimen (iscal pre(erente en los t-rminos de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. 'o dispuesto en este p+rra(o se aplicar+ en el e,ercicio (iscal en el que se presente el a%iso a que se re(iere el ltimo p+rra(o de este art)culo * durante los tres e,ercicios (iscales siguientes. No se aplicar+ lo pre%isto en el p+rra(o anterior, cuando el pa)s en el que se acredite la nue%a residencia (iscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de in(ormaci$n tributaria con M-xico. II% 'as personas morales que !a*an establecido en M-xico la administraci$n principal del negocio o su sede de direcci$n e(ecti%a.
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.al%o prueba en contrario, se presume que las personas ()sicas de nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional. 'as personas ()sicas o morales que de,en de ser residentes en M-xico de con(ormidad con este $digo, deber+n presentar un a%iso ante las autoridades (iscales, a m+s tardar dentro de los 67 d)as inmediatos anteriores a aqu-l en el que suceda el cambio de residencia (iscal. Ar !c"lo #1.- .e considera domicilio (iscal: I% 4rat+ndose de personas ()sicas: a/ 0/ c/ uando reali1an acti%idades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. uando no realicen las acti%idades se0aladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempe0o de sus acti%idades. >nicamente en los casos en que la persona ()sica, que realice acti%idades se0aladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa !abitaci$n. Para estos e(ectos, las autoridades (iscales !ar+n del conocimiento del contribu*ente en su casa !abitaci$n, que cuenta con un pla1o de cinco d)as para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos pre%istos en los incisos a: o b: de esta (racci$n.
II%
En el caso de personas morales: a/ 0/ uando sean residentes en el pa)s, el local en donde se encuentre la administraci$n principal del negocio. .i se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extran,ero, dic!o establecimiento? en el caso de %arios establecimientos, el local en donde se encuentre la administraci$n principal del negocio en el pa)s, o en su de(ecto el que designen.
uando los contribu*entes no !a*an designado un domicilio (iscal estando obligados a ello, o !ubieran designado como domicilio (iscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando !a*an mani(estado un domicilio (icticio, las autoridades (iscales podr+n practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus acti%idades o en el lugar que con(orme a este art)culo se considere su domicilio, indistintamente. Ar !c"lo ##.- uando las le*es (iscales estable1can que las contribuciones se calcular+n por e,ercicios (iscales, -stos coincidir+n con el a0o de calendario. uando las personas morales inicien sus acti%idades con posterioridad al 6 de enero, en dic!o a0o el e,ercicio (iscal ser+ irregular, debiendo iniciarse el d)a en que comiencen acti%idades * terminarse el @6 de diciembre del a0o de que se trate. I% II% 9.e deroga:. 9.e deroga:.
En los casos en que una sociedad entre en liquidaci$n, sea (usionada o se escinda, siempre que la sociedad escindente desapare1ca, el e,ercicio (iscal terminar+ anticipadamente en la (ec!a en que entre en liquidaci$n, sea (usionada o se escinda, respecti%amente. En el primer caso, se considerar+ que !abr+ un e,ercicio por todo el tiempo en que la sociedad est- en liquidaci$n.
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uando las le*es (iscales estable1can que las contribuciones se calculen por mes, se entender+ que corresponde al mes de calendario. Ar !c"lo #$% En los pla1os (i,ados en d)as no se contar+n los s+bados, los domingos ni el 6o. de enero? el primer lunes de (ebrero en conmemoraci$n del 7 de (ebrero? el tercer lunes de mar1o en conmemoraci$n del 56 de mar1o? el 6o. * 7 de ma*o? el 6A de septiembre? el tercer lunes de no%iembre en conmemoraci$n del 5< de no%iembre? el 6o. de diciembre de cada A a0os, cuando corresponda a la transmisi$n del Poder E,ecuti%o * el 57 de diciembre. 4ampoco se contar+n en dic!os pla1os, los d)as en que tengan %acaciones generales las autoridades (iscales (ederales, excepto cuando se trate de pla1os para la presentaci$n de declaraciones * pago de contribuciones, exclusi%amente, en cu*os casos esos d)as se consideran !+biles. No son %acaciones generales las que se otorguen en (orma escalonada. En los pla1os establecidos por per)odos * aqu-llos en que se se0ale una (ec!a determinada para su extinci$n se computar+n todos los d)as. uando los pla1os se (i,en por mes o por a0o, sin especi(icar que sean de calendario, se entender+ que en el primer caso el pla1o conclu*e el mismo d)a del mes de calendario posterior a aqu-l en que se inici$ * en el segundo, el t-rmino %encer+ el mismo d)a del siguiente a0o de calendario a aqu-l en que se inici$. En los pla1os que se (i,en por mes o por a0o cuando no exista el mismo d)a en el mes de calendario correspondiente, el t-rmino ser+ el primer d)a !+bil del siguiente mes de calendario. No obstante lo dispuesto en los p+rra(os anteriores, si el ltimo d)a del pla1o o en la (ec!a determinada, las o(icinas ante las que se %a*a a !acer el tr+mite permanecen cerradas durante el !orario normal de labores o se trate de un d)a in!+bil, se prorrogar+ el pla1o !asta el siguiente d)a !+bil. 'o dispuesto en este Art)culo es aplicable, inclusi%e cuando se autorice a las instituciones de cr-dito para recibir declaraciones. 4ambi-n se prorrogar+ el pla1o !asta el siguiente d)a !+bil, cuando sea %iernes el ltimo d)a del pla1o en que se deba presentar la declaraci$n respecti%a, ante las instituciones de cr-dito autori1adas. 'as autoridades (iscales podr+n !abilitar los d)as in!+biles. Esta circunstancia deber+ comunicarse a los particulares * no alterar+ el c+lculo de pla1os. Ar !c"lo #'.- 'a pr+ctica de diligencias por las autoridades (iscales deber+ e(ectuarse en d)as * !oras !+biles, que son las comprendidas entre las 8:@< * las 6B:<< !oras. Una diligencia de noti(icaci$n iniciada en !oras !+biles podr+ concluirse en !ora in!+bil sin a(ectar su %alide1. 4rat+ndose de la %eri(icaci$n de bienes * de mercanc)as en transporte, se considerar+n !+biles todos los d)as del a0o * las 5C !oras del d)a. 'as autoridades (iscales para la pr+ctica de %isitas domiciliarias, del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, de noti(icaciones * de embargos precautorios, podr+n !abilitar los d)as * !oras in!+biles, cuando la persona con quien se %a a practicar la diligencia realice las acti%idades por las que deba pagar contribuciones en d)as u !oras in!+biles. 4ambi-n se podr+ continuar en d)as u !oras in!+biles una diligencia iniciada en d)as * !oras !+biles, cuando la continuaci$n tenga por ob,eto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular. Ar !c"lo #(.- .e entiende por ena,enaci$n de bienes: I% II% 4oda transmisi$n de propiedad, aun en la que el ena,enante se reser%e el dominio del bien ena,enado 'as ad,udicaciones, aun cuando se realicen a (a%or del acreedor.
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III%
'a aportaci$n a una sociedad o asociaci$n.
I&% 'a que se reali1a mediante el arrendamiento (inanciero. &% 'a que se reali1a a tra%-s del (ideicomiso, en los siguientes casos: a/ 0/ En el acto en el que el (ideicomitente designe o se obliga a designar (ideicomisario di%erso de -l * siempre que no tenga derec!o a readquirir del (iduciario los bienes. En el acto en el que el (ideicomitente pierda el derec!o a readquirir los bienes del (iduciario, si se !ubiera reser%ado tal derec!o. uando el (ideicomitente reciba certi(icados de participaci$n por los bienes que a(ecte en (ideicomiso, se considerar+n ena,enados esos bienes al momento en que el (ideicomitente reciba los certi(icados, sal%o que se trate de acciones. &I% 'a cesi$n de los derec!os que se tengan sobre los bienes a(ectos al (ideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos: a/ En el acto en el que el (ideicomisario designado ceda sus derec!os o d- instrucciones al (iduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerar+ que el (ideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designaci$n * que los ena,ena en el momento de ceder sus derec!os o de dar dic!as instrucciones. En el acto en el que el (ideicomitente ceda sus derec!os si entre -stos se inclu*e el de que los bienes se transmitan a su (a%or. uando se emitan certi(icados de participaci$n por los bienes a(ectos al (ideicomiso * se coloquen entre el gran pblico in%ersionista, no se considerar+n ena,enados dic!os bienes al ena,enarse esos certi(icados, sal%o que estos les den a sus tenedores derec!os de apro%ec!amiento directo de esos bienes, o se trate de acciones. 'a ena,enaci$n de los certi(icados de participaci$n se considerar+ como una ena,enaci$n de t)tulos de cr-dito que no representan la propiedad de bienes * tendr+n las consecuencias (iscales que establecen las 'e*es (iscales para la ena,enaci$n de tales t)tulos. &II% 'a transmisi$n de dominio de un bien tangible o del derec!o para adquirirlo que se e(ecte a tra%-s de ena,enaci$n de t)tulos de cr-dito, o de la cesi$n de derec!os que los representen. 'o dispuesto en esta (racci$n no es aplicable a las acciones o partes sociales. &III% 'a transmisi$n de derec!os de cr-dito relacionados a pro%eedur)a de bienes, de ser%icios o de ambos a tra%-s de un contrato de (actora,e (inanciero en el momento de la celebraci$n de dic!o contrato, excepto cuando se transmitan a tra%-s de (actora,e con mandato de cobran1a o con cobran1a delegada as) como en el caso de transmisi$n de derec!os de cr-dito a cargo de personas ()sicas, en los que se considerar+ que existe ena,enaci$n !asta el momento en que se cobre los cr-ditos correspondientes. I2% 'a que se realice mediante (usi$n o escisi$n de sociedades, excepto en los supuestos a que se re(iere el art)culo 6C-D de este $digo. .e entiende que se e(ectan ena,enaciones a pla1o con pago di(erido o en parcialidades, cuando se e(ecten con clientes que sean pblico en general, se di(iera m+s del @7= del precio para despu-s del
0/
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sexto mes * el pla1o pactado exceda de doce meses. .e consideran operaciones e(ectuadas con el pblico en general cuando por las mismas se expidan los comprobantes (iscales simpli(icados a que se re(iere este $digo. .e considera que la ena,enaci$n se e(ecta en territorio nacional, entre otros casos, si el bien se encuentra en dic!o territorio al e(ectuarse el en%)o al adquirente * cuando no !abiendo en%)o, en el pa)s se reali1a la entrega material del bien por el ena,enante. uando de con(ormidad con este Art)culo se entienda que !a* ena,enaci$n, el adquirente se considerar+ propietario de los bienes para e(ectos (iscales. Ar !c"lo #()A.- .e entiende que no !a* ena,enaci$n en las operaciones de pr-stamos de t)tulos o de %alores por la entrega de los bienes prestados al prestatario * por la restituci$n de los mismos al prestamista, siempre que e(ecti%amente se restitu*an los bienes a m+s tardar al %encimiento de la operaci$n * las mismas se realicen de con(ormidad con las reglas generales que al e(ecto expida el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. En el caso de incumplimiento de cualesquiera de los requisitos establecidos en este art)culo, la ena,enaci$n se entender+ reali1ada en el momento en el que se e(ectuaron las operaciones de pr-stamo de t)tulos o %alores, segn se trate. Ar !c"lo #()3.- Para los e(ectos de lo dispuesto en el art)culo 6C, (racci$n 2E, de este considerar+ que no !a* ena,enaci$n en los siguientes casos: I% En el caso de (usi$n, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: a/ 0/ .e presente el a%iso de (usi$n a que se re(iere el Reglamento de este $digo. $digo, se
"ue con posterioridad a la (usi$n, la sociedad (usionante contine reali1ando las acti%idades que reali1aban -sta * las sociedades (usionadas antes de la (usi$n, durante un per)odo m)nimo de un a0o inmediato posterior a la (ec!a en la que surta e(ectos la (usi$n. Este requisito no ser+ exigible cuando se renan los siguientes supuestos: #% uando los ingresos de la acti%idad preponderante de la (usionada correspondientes al e,ercicio inmediato anterior a la (usi$n, deri%en del arrendamiento de bienes que se utilicen en la misma acti%idad de la (usionante. uando en el e,ercicio inmediato anterior a la (usi$n, la (usionada !a*a percibido m+s del 7<= de sus ingresos de la (usionante, o esta ltima !a*a percibido m+s del 7<= de sus ingresos de la (usionada.
$%
No ser+ exigible el requisito a que se re(iere este inciso, cuando la sociedad que subsista se liquide antes de un a0o posterior a la (ec!a en que surte e(ectos la (usi$n. c/ "ue la sociedad que subsista o la que sur,a con moti%o de la (usi$n, presente las declaraciones de impuestos del e,ercicio * las in(ormati%as que en los t-rminos establecidos por las le*es (iscales les correspondan a la sociedad o sociedades (usionadas, correspondientes al e,ercicio que termin$ por (usi$n.
II%
En escisi$n, siempre que se cumplan los requisitos siguientes: a/ 'os accionistas propietarios de por lo menos el 76= de las acciones con derec!o a %oto de la sociedad escindente * de las escindidas, sean los mismos durante un per)odo de tres a0os contados a partir del a0o inmediato anterior a la (ec!a en la que se realice la escisi$n.
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Para los e(ectos del p+rra(o anterior, no se computar+n las acciones que se consideran colocadas entre el gran pblico in%ersionista de con(ormidad con las reglas que al e(ecto expida el .er%icio de Administraci$n 4ributaria * siempre que dic!as acciones !a*an sido e(ecti%amente o(recidas * colocadas entre el gran pblico in%ersionista. 4ampoco se consideran colocadas entre el gran pblico in%ersionista las acciones que !ubiesen sido recompradas por el emisor. 4rat+ndose de sociedades que no sean por acciones se considerar+ el %alor de las partes sociales en %e1 de las acciones con derec!o a %oto, en cu*o caso, el 76= de las partes sociales deber+ representar, al menos, el 76= de los %otos que correspondan al total de las aportaciones. &urante el per)odo a que se re(iere este inciso, los accionistas de por lo menos el 76= de las acciones con derec!o a %oto o los socios de por lo menos el 76= de las partes sociales antes se0aladas, segn corresponda, de la sociedad escindente, deber+n mantener la misma proporci$n en el capital de las escindidas que ten)an en la escindente antes de la escisi$n, as) como en el de la sociedad escindente, cuando -sta subsista. 0/ "ue cuando desapare1ca una sociedad con moti%o de escisi$n, la sociedad escindente designe a la sociedad que asuma la obligaci$n de presentar las declaraciones de impuestos del e,ercicio e in(ormati%as que en los t-rminos establecidos por las le*es (iscales le correspondan a la escindente. 'a designaci$n se !ar+ en la asamblea extraordinaria en la que se !a*a acordado la escisi$n.
uando dentro de los cinco a0os posteriores a la reali1aci$n de una (usi$n o de una escisi$n de sociedades, se pretenda reali1ar una (usi$n, se deber+ solicitar autori1aci$n a las autoridades (iscales con anterioridad a dic!a (usi$n. En este caso para comprobar el cumplimiento de los requisitos establecidos en este art)culo, los contribu*entes estar+n a lo dispuesto en las reglas generales que al e(ecto expida el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. Para los e(ectos de este art)culo, no se incumple con el requisito de permanencia accionaria pre%isto en el mismo, cuando la transmisi$n de propiedad de las acciones sea por causa de muerte, liquidaci$n, ad,udicaci$n ,udicial o donaci$n, siempre que en este ltimo caso se cumplan los requisitos establecidos en la (racci$n E2E del art)culo 6<F de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. No ser+ aplicable lo dispuesto en este art)culo cuando en los t-rminos de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta se le otorgue a la escisi$n el tratamiento de reducci$n de capital. En los casos en los que la (usi$n o la escisi$n de sociedades (ormen parte de una reestructuraci$n corporati%a, se deber+ cumplir, adem+s, con los requisitos establecidos para las reestructuras en la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. En los casos de (usi$n o escisi$n de sociedades, cuando la sociedad escindente desapare1ca, la sociedad que subsista, la que sur,a con moti%o de la (usi$n o la escindida que se designe, deber+, sin per,uicio de lo establecido en este art)culo, enterar los impuestos correspondientes o, en su caso, tendr+ derec!o a solicitar la de%oluci$n o a compensar los saldos a (a%or de la sociedad que desapare1ca, siempre que se cumplan los requisitos que se estable1can en las disposiciones (iscales. En las declaraciones del e,ercicio correspondientes a la sociedad (usionada o a la sociedad escindente que desapare1can, se deber+n considerar todos los ingresos acumulables * las deducciones autori1adas? el importe total de los actos o acti%idades gra%ados * exentos * de los acreditamientos? el %alor de todos sus acti%os o deudas, segn corresponda, que la misma tu%o desde el inicio del e,ercicio *
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!asta el d)a de su desaparici$n. En este caso, se considerar+ como (ec!a de terminaci$n del e,ercicio aqu-lla que corresponda a la (usi$n o a la escisi$n. 'o dispuesto en este art)culo, s$lo se aplicar+ trat+ndose de (usi$n o escisi$n de sociedades residentes en el territorio nacional * siempre que la sociedad o sociedades que sur,an con moti%o de dic!a (usi$n o escisi$n sean tambi-n residentes en el territorio nacional. Ar !c"lo #*.- Para e(ectos (iscales, arrendamiento (inanciero es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a pla1o (or1oso, oblig+ndose esta ltima liquidar, en pagos parciales como contraprestaci$n, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el %alor de adquisici$n de los bienes, las cargas (inancieras * los dem+s accesorios * a adoptar al %encimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la 'e* de la materia. En las operaciones de arrendamiento (inanciero, el contrato respecti%o deber+ celebrarse por escrito * consignar expresamente el %alor del bien ob,eto de la operaci$n * la tasa de inter-s pactada o la mec+nica para determinarla. Ar !c"lo #*)A.- .e entiende por escisi$n de sociedades, la transmisi$n de la totalidad o parte de los acti%os, pasi%os * capital de una sociedad residente en el pa)s, a la cual se le denominar+ escindente, a otra u otras sociedades residentes en el pa)s que se crean expresamente para ello, denominadas escindidas. 'a escisi$n a que se re(iere este Art)culo podr+ reali1arse en los siguientes t-rminos: a/%) 0/%) uando la escindente transmite una parte de su acti%o, pasi%o * capital a una o %arias escindidas, sin que se extinga? o uando la sociedad escindente transmite la totalidad de su acti%o, pasi%o * capital, a dos o m+s sociedades escindidas, extingui-ndose la primera. En este caso, la sociedad escindida que se designe en los t-rminos del art)culo 6C-D de este $digo, deber+ conser%ar la documentaci$n a que se re(iere el art)culo 5B del mismo.
Ar !c"lo #*)3.- .e consideran regal)as, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certi(icados de in%enci$n o me,ora, marcas de (+brica, nombres comerciales, derec!os de autor sobre obras literarias, art)sticas o cient)(icas, incluidas las pel)culas cinematogr+(icas * grabaciones para radio o tele%isi$n, as) como de dibu,os o modelos, planos, ($rmulas, o procedimientos * equipos industriales, comerciales o cient)(icos, as) como las cantidades pagadas por trans(erencia de tecnolog)a o in(ormaciones relati%as a experiencias industriales, comerciales o cient)(icas, u otro derec!o o propiedad similar. Para los e(ectos del p+rra(o anterior, el uso o goce temporal de derec!os de autor sobre obras cient)(icas inclu*e la de los programas o con,untos de instrucciones para computadoras requeridos para los procesos operacionales de las mismas o para lle%ar a cabo tareas de aplicaci$n, con independencia del medio por el que se transmitan. 4ambi-n se consideran regal)as los pagos e(ectuados por el derec!o a recibir para retransmitir im+genes %isuales, sonidos o ambos, o bien los pagos e(ectuados por el derec!o a permitir el acceso al pblico a dic!as im+genes o sonidos, cuando en ambos casos se transmitan por %)a sat-lite, cable, (ibra $ptica u otros medios similares. 'os pagos por concepto de asistencia t-cnica no se considerar+n como regal)as. .e entender+ por asistencia t-cnica la prestaci$n de ser%icios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisi$n de in(ormaci$n con(idencial
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relati%a a experiencias industriales, comerciales o cient)(icas, oblig+ndose con el prestatario a inter%enir en la aplicaci$n de dic!os conocimientos. Ar !c"lo #*)C% Para los e(ectos de este $digo, se entender+ como entidad (inanciera a las instituciones de cr-dito, instituciones de seguros que o(recen seguros de %ida, administradoras de (ondos para el retiro, uniones de cr-dito, casas de bolsa, sociedades (inancieras populares, sociedades de in%ersi$n en renta %ariable, sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda, sociedades operadoras de sociedades de in%ersi$n * sociedades que presten ser%icios de distribuci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n. Para ser consideradas como entidades (inancieras, las sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo autori1adas para operar en los t-rminos de la 'e* para Regular las Acti%idades de las .ociedades ooperati%as de A!orro * Pr-stamo deber+n cumplir con todas las obligaciones aplicables a las entidades (inancieras se0aladas en el p+rra(o anterior. Ar !c"lo #+.- .e entender+ por acti%idades empresariales las siguientes: I% II% III% 'as comerciales que son las que de con(ormidad con las le*es (ederales tienen ese car+cter * no est+n comprendidas en las (racciones siguientes. 'as industriales entendidas como la extracci$n, conser%aci$n o trans(ormaci$n de materias primas, acabado de productos * la elaboraci$n de satis(actores. 'as agr)colas que comprenden las acti%idades de siembra, culti%o, cosec!a * la primera ena,enaci$n de los productos obtenidos, que no !a*an sido ob,eto de trans(ormaci$n industrial.
I&% 'as ganaderas que son las consistentes en la cr)a * engorda de ganado, a%es de corral * animales, as) como la primera ena,enaci$n de sus productos, que no !a*an sido ob,eto de trans(ormaci$n industrial. &% 'as de pesca que inclu*en la cr)a, culti%o, (omento * cuidado de la reproducci$n de toda clase de especies marinas * de agua dulce, incluida la acuacultura, as) como la captura * extracci$n de las mismas * la primera ena,enaci$n de esos productos, que no !a*an sido ob,eto de trans(ormaci$n industrial.
&I% 'as sil%)colas que son las de culti%o de los bosques o montes, as) como la cr)a, conser%aci$n, restauraci$n, (omento * apro%ec!amiento de la %egetaci$n de los mismos * la primera ena,enaci$n de sus productos, que no !a*an sido ob,eto de trans(ormaci$n industrial. .e considera empresa la persona ()sica o moral que realice las acti%idades a que se re(iere este art)culo, *a sea directamente, a tra%-s de (ideicomiso o por conducto de terceros? por establecimiento se entender+ cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas acti%idades empresariales. Ar !c"lo #+)A.- Para los e(ectos de las disposiciones (iscales, se entiende por operaciones (inancieras deri%adas las siguientes: I% Aqu-llas en las que una de las partes adquiere el derec!o o la obligaci$n de adquirir o ena,enar a (uturo mercanc)as, acciones, t)tulos, %alores, di%isas u otros bienes (ungibles que coti1an en mercados reconocidos, a un precio establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la di(erencia entre dic!o precio * el que tengan esos bienes al momento del %encimiento de la operaci$n deri%ada, o bien el derec!o o la obligaci$n a celebrar una de estas operaciones.
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II%
Aqu-llas re(eridas a un indicador o a una canasta de indicadores, de )ndices, precios, tasas de inter-s, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador que sea determinado en mercados reconocidos, en las que se liquiden di(erencias entre su %alor con%enido al inicio de la operaci$n * el %alor que tengan en (ec!as determinadas. Aqu-llas en las que se ena,enen los derec!os u obligaciones asociados a las operaciones mencionadas en las (racciones anteriores, siempre que cumplan con los dem+s requisitos legales aplicables.
III%
.e consideran operaciones (inancieras deri%adas de deuda, aqu-llas que est-n re(eridas a tasas de inter-s, t)tulos de deuda o al Gndice Nacional de Precios al onsumidor? asimismo, se entiende por operaciones (inancieras deri%adas de capital, aqu-llas que est-n re(eridas a otros t)tulos, mercanc)as, di%isas o canastas o )ndices accionarios. 'as operaciones (inancieras deri%adas que no se encuadren dentro de los supuestos a que se re(iere este p+rra(o, se considerar+n de capital o de deuda atendiendo a la naturale1a del sub*acente. Ar !c"lo #+)3.- .e considera como parte del inter-s el a,uste que a tra%-s de la denominaci$n en unidades de in%ersi$n, mediante la aplicaci$n de )ndices o (actores, o de cualquier otra (orma, se !aga de los cr-ditos, deudas, operaciones as) como del importe de los pagos de los contratos de arrendamiento (inanciero. Ar !c"lo #+)C.- Para los e(ectos de lo dispuesto en el art)culo 6A-A de este como mercados reconocidos: I%) 'a Dolsa Mexicana de 3alores * el Mercado Mexicano de &eri%ados. $digo, se consideran
II%) 'as bolsas de %alores * los sistemas equi%alentes de coti1aci$n de t)tulos, contratos o bienes, que cuenten al menos con cinco a0os de operaci$n * de !aber sido autori1ados para (uncionar con tal car+cter de con(ormidad con las le*es del pa)s en que se encuentren, donde los precios que se determinen sean del conocimiento pblico * no puedan ser manipulados por las partes contratantes de la operaci$n (inanciera deri%ada. III% En el caso de )ndices de precios, -stos deber+n ser publicados por el 2nstituto Nacional de Estad)stica * Heogra()a, por la autoridad monetaria equi%alente o por la instituci$n competente para calcularlos, para que se considere al sub*acente como determinado en un mercado reconocido. 4rat+ndose de operaciones (inancieras deri%adas re(eridas a tasas de inter-s, al tipo de cambio de una moneda o a otro indicador, se entender+ que los instrumentos sub*acentes se negocian o determinan en un mercado reconocido cuando la in(ormaci$n respecto de dic!os indicadores sea del conocimiento pblico * publicada en un medio impreso, cu*a (uente sea una instituci$n reconocida en el mercado de que se trate.
Ar !c"lo #,.- uando se perciba el ingreso en bienes o ser%icios, se considerar+ el %alor de -stos en moneda nacional en la (ec!a de la percepci$n segn las coti1aciones o %alores en el mercado, o en de(ecto de ambos el de a%alo. 'o dispuesto en este p+rra(o no es aplicable trat+ndose de moneda extran,era. uando con moti%o de la prestaci$n de un ser%icio se proporcionen bienes o se otorgue su uso o goce temporal al prestatario, se considerar+ como ingreso por el ser%icio o como %alor de -ste, el importe total de la contraprestaci$n a cargo del prestatario, siempre que sean bienes que normalmente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el ser%icio de que se trate.
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En los casos en los que se pague la contraprestaci$n mediante trans(erencia electr$nica de (ondos, -stas se considerar+n e(ecti%amente cobradas en el momento en que se e(ecte dic!a trans(erencia, aun cuando quien reciba el dep$sito no mani(ieste su con(ormidad. Ar !c"lo #,)A.- El monto de las contribuciones, apro%ec!amientos, as) como de las de%oluciones a cargo del (isco (ederal, se actuali1ar+ por el transcurso del tiempo * con moti%o de los cambios de precios en el pa)s, para lo cual se aplicar+ el (actor de actuali1aci$n a las cantidades que se deban actuali1ar. &ic!o (actor se obtendr+ di%idiendo el 2ndice Nacional de Precios al onsumidor del mes anterior al m+s reciente del periodo entre el citado )ndice correspondiente al mes anterior al m+s antiguo de dic!o periodo. 'as contribuciones, los apro%ec!amientos, as) como las de%oluciones a cargo del (isco (ederal, no se actuali1ar+n por (racciones de mes. En los casos en que el Gndice Nacional de Precios al onsumidor del mes anterior al m+s reciente del periodo, no !a*a sido publicado por el 2nstituto Nacional de Estad)stica * Heogra()a, la actuali1aci$n de que se trate se reali1ar+ aplicando el ltimo )ndice mensual publicado. 'os %alores de bienes u operaciones se actuali1ar+n de acuerdo con lo dispuesto por este Art)culo, cuando las le*es (iscales as) lo estable1can. 'as disposiciones se0alar+n en cada caso el per)odo de que se trate. 'as cantidades actuali1adas conser%an la naturale1a ,ur)dica que ten)an antes de la actuali1aci$n. El monto de -sta, determinado en los pagos pro%isionales, de(initi%os * del e,ercicio, no ser+ deducible ni acreditable. uando el resultado de la operaci$n a que se re(iere el primer p+rra(o de este art)culo sea menor a 6, el (actor de actuali1aci$n que se aplicar+ al monto de las contribuciones, apro%ec!amientos * de%oluciones a cargo del (isco (ederal, as) como a los %alores de bienes u operaciones de que se traten, ser+ 6. 'as cantidades en moneda nacional que se estable1can en este $digo, se actuali1ar+n cuando el incremento porcentual acumulado del Gndice Nacional de Precios al onsumidor desde el mes en que se actuali1aron por ltima %e1, exceda del 6<=. &ic!a actuali1aci$n entrar+ en %igor a partir del 6 de enero del siguiente e,ercicio a aqu-l en el que se !a*a dado dic!o incremento. Para la actuali1aci$n mencionada se considerar+ el per)odo comprendido desde el ltimo mes que se utili1$ en el c+lculo de la ltima actuali1aci$n * !asta el ltimo mes del e,ercicio en el que se exceda el porcenta,e citado. Para estos e(ectos, el (actor de actuali1aci$n se obtendr+ di%idiendo el Gndice Nacional de Precios al onsumidor del mes inmediato anterior al m+s reciente del per)odo entre el Gndice Nacional de Precios al onsumidor correspondiente al ltimo mes que se utili1$ en el c+lculo de la ltima actuali1aci$n. 4rat+ndose de cantidades que se estable1can en este $digo que no !a*an estado su,etas a una actuali1aci$n en los t-rminos del p+rra(o anterior, para lle%ar a cabo su actuali1aci$n, cuando as) proceda en los t-rminos de dic!o p+rra(o, se utili1ar+ el Gndice Nacional de Precios al onsumidor correspondiente al mes de no%iembre del e,ercicio inmediato anterior a aqu-l en el que !a*an entrado en %igor. Para determinar el monto de las cantidades a que se re(ieren los p+rra(os sexto * s-ptimo de este art)culo, se considerar+n, inclusi%e, las (racciones de peso? no obstante lo anterior, dic!o monto se a,ustar+ para que las cantidades de <.<6 a 7.<< pesos en exceso de una decena, se a,usten a la decena inmediata anterior * de 7.<6 a F.FF pesos en exceso de una decena, se a,usten a la decena inmediata superior. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria reali1ar+ las operaciones aritm-ticas pre%istas en este art)culo * publicar+ el (actor de actuali1aci$n as) como las cantidades actuali1adas en el &iario ;(icial de la /ederaci$n.
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uando de con(ormidad con las disposiciones (iscales se deban reali1ar operaciones aritm-ticas, con el (in de determinar (actores o proporciones, las mismas deber+n calcularse !asta el die1mil-simo. Ar !c"lo #,)3.- Para los e(ectos de las disposiciones (iscales, se entender+ por asociaci$n en participaci$n al con,unto de personas que realicen acti%idades empresariales con moti%o de la celebraci$n de un con%enio * siempre que las mismas, por disposici$n legal o del propio con%enio, participen de las utilidades o de las p-rdidas, deri%adas de dic!a acti%idad. 'a asociaci$n en participaci$n tendr+ personalidad ,ur)dica para los e(ectos del derec!o (iscal cuando en el pa)s realice acti%idades empresariales, cuando el con%enio se celebre con(orme a las le*es mexicanas o cuando se d- alguno de los supuestos establecidos en el art)culo Fo. de este $digo. En los supuestos mencionados se considerar+ a la asociaci$n en participaci$n residente en M-xico. 'a asociaci$n en participaci$n estar+ obligada a cumplir con las mismas obligaciones (iscales, en los mismos t-rminos * ba,o las mismas disposiciones, establecidas para las personas morales en las le*es (iscales. Para tales e(ectos, cuando dic!as le*es !agan re(erencia a persona moral, se entender+ incluida a la asociaci$n en participaci$n considerada en los t-rminos de este precepto. Para los e(ectos (iscales, * en los medios de de(ensa que se interpongan en contra de las consecuencias (iscales deri%adas de las acti%idades empresariales reali1adas a tra%-s de la asociaci$n en participaci$n, el asociante representar+ a dic!a asociaci$n. 'a asociaci$n en participaci$n se identi(icar+ con una denominaci$n o ra1$n social, seguida de la le*enda A. en P. o en su de(ecto, con el nombre del asociante, seguido de las siglas antes citadas. Asimismo, tendr+n, en territorio nacional, el domicilio del asociante.
CAP4TULO II DE LOS MEDIOS ELECTRNICOS

Ar !c"lo #,)C.- 4rat+ndose de contribuciones administradas por organismos (iscales aut$nomos, las disposiciones de este $digo en materia de medios electr$nicos s$lo ser+n aplicables cuando as) lo estable1ca la le* de la materia. Ar !c"lo #,)D.- uando las disposiciones (iscales obliguen a presentar documentos, -stos deber+n ser digitales * contener una (irma electr$nica a%an1ada del autor, sal%o los casos que estable1can una regla di(erente. 'as autoridades (iscales, mediante reglas de car+cter general, podr+n autori1ar el uso de otras (irmas electr$nicas. Para los e(ectos mencionados en el p+rra(o anterior, se deber+ contar con un certi(icado que con(irme el %)nculo entre un (irmante * los datos de creaci$n de una (irma electr$nica a%an1ada, expedido por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria cuando se trate de personas morales * de los sellos digitales pre%istos en el art)culo 5F de este $digo, * por un prestador de ser%icios de certi(icaci$n autori1ado por el Danco de M-xico cuando se trate de personas ()sicas. El Danco de M-xico publicar+ en el &iario ;(icial de la /ederaci$n la denominaci$n de los prestadores de los ser%icios mencionados que autorice *, en su caso, la re%ocaci$n correspondiente. En los documentos digitales, una (irma electr$nica a%an1ada amparada por un certi(icado %igente sustituir+ a la (irma aut$gra(a del (irmante, garanti1ar+ la integridad del documento * producir+ los mismos e(ectos que las le*es otorgan a los documentos con (irma aut$gra(a, teniendo el mismo %alor probatorio. .e entiende por documento digital todo mensa,e de datos que contiene in(ormaci$n o escritura generada, en%iada, recibida o arc!i%ada por medios electr$nicos, $pticos o de cualquier otra tecnolog)a.
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'os datos de creaci$n de (irmas electr$nicas a%an1adas podr+n ser tramitados por los contribu*entes ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria o cualquier prestador de ser%icios de certi(icaci$n autori1ado por el Danco de M-xico. uando los datos de creaci$n de (irmas electr$nicas a%an1adas se tramiten ante un prestador de ser%icios de certi(icaci$n di%erso al .er%icio de Administraci$n 4ributaria, se requerir+ que el interesado pre%iamente compare1ca personalmente ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria para acreditar su identidad. En ningn caso los prestadores de ser%icios de certi(icaci$n autori1ados por el Danco de M-xico podr+n emitir un certi(icado sin que pre%iamente cuenten con la comunicaci$n del .er%icio de Administraci$n 4ributaria de !aber acreditado al interesado, de con(ormidad con las reglas de car+cter general que al e(ecto expida. A su %e1, el prestador de ser%icios deber+ in(ormar al .er%icio de Administraci$n 4ributaria el c$digo de identi(icaci$n nico del certi(icado asignado al interesado. 'a comparecencia de las personas ()sicas a que se re(iere el p+rra(o anterior, no podr+ e(ectuarse mediante apoderado o representante legal. >nicamente para los e(ectos de tramitar la (irma electr$nica a%an1ada de las personas morales de con(ormidad con lo dispuesto en el art)culo 6F-A de este $digo, se requerir+ el poder pre%isto en dic!o art)culo. 'a comparecencia pre%ia a que se re(iere este art)culo tambi-n deber+ reali1arse cuando el .er%icio de Administraci$n 4ributaria proporcione a los interesados los certi(icados, cuando acte como prestador de ser%icios de certi(icaci$n. 'os datos de identidad que el .er%icio de Administraci$n 4ributaria obtenga con moti%o de la comparecencia, (ormar+n parte del sistema integrado de registro de poblaci$n, de con(ormidad con lo pre%isto en la 'e* Heneral de Poblaci$n * su Reglamento, por lo tanto dic!os datos no quedar+n comprendidos dentro de lo dispuesto por los art)culos AF de este $digo * 6B de la 'e* /ederal de 4ransparencia * Acceso a la 2n(ormaci$n Pblica Hubernamental. Para los e(ectos (iscales, los certi(icados tendr+n una %igencia m+xima de cuatro a0os, contados a partir de la (ec!a en que se !a*an expedido. Antes de que conclu*a el periodo de %igencia de un certi(icado, su titular podr+ solicitar uno nue%o. En el supuesto mencionado el .er%icio de Administraci$n 4ributaria podr+, mediante reglas de car+cter general, rele%ar a los titulares del certi(icado de la comparecencia personal ante dic!o $rgano para acreditar su identidad *, en el caso de las personas morales, la representaci$n legal correspondiente, cuando los contribu*entes cumplan con los requisitos que se estable1can en las propias reglas. .i dic!o $rgano no emite las reglas de car+cter general, se estar+ a lo dispuesto en los p+rra(os sexto * s-ptimo de este art)culo. Para los e(ectos de este ap)tulo, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria aceptar+ los certi(icados de (irma electr$nica a%an1ada que emita la .ecretar)a de la /unci$n Pblica, de con(ormidad con las (acultades que le con(ieran las le*es para los ser%idores pblicos, as) como los emitidos por los prestadores de ser%icios de certi(icaci$n que est-n autori1ados para ello en los t-rminos del derec!o (ederal comn, siempre que en ambos casos, las personas ()sicas titulares de los certi(icados mencionados !a*an cumplido con lo pre%isto en los p+rra(os sexto * s-ptimo de este art)culo. Ar !c"lo #,)E.- uando los contribu*entes remitan un documento digital a las autoridades (iscales, recibir+n el acuse de recibo que contenga el sello digital. El sello digital es el mensa,e electr$nico que acredita que un documento digital (ue recibido por la autoridad correspondiente * estar+ su,eto a la misma regulaci$n aplicable al uso de una (irma electr$nica a%an1ada. En este caso, el sello digital identi(icar+ a la dependencia que recibi$ el documento * se presumir+, sal%o prueba en contrario, que el documento digital (ue recibido en la !ora * (ec!a que se consignen en el acuse de recibo mencionado. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria establecer+ los medios para que los contribu*entes puedan %eri(icar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.
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Ar !c"lo #,)F.- El .er%icio de Administraci$n 4ributaria podr+ proporcionar los siguientes ser%icios de certi(icaci$n de (irmas electr$nicas a%an1adas: I% II% III% 3eri(icar la identidad de los usuarios * su %inculaci$n con los medios de identi(icaci$n electr$nica. omprobar la integridad de los documentos digitales expedidos por las autoridades (iscales. 'le%ar los registros de los elementos de identi(icaci$n * de %inculaci$n con los medios de identi(icaci$n electr$nicos de los (irmantes *, en su caso, de la representaci$n legal de los (irmantes * de aquella in(ormaci$n con la que !a*a %eri(icado el cumplimiento de (iabilidad de las (irmas electr$nicas a%an1adas * emitir el certi(icado.
I&% Poner a disposici$n de los (irmantes los dispositi%os de generaci$n de los datos de creaci$n * de %eri(icaci$n de (irmas electr$nicas a%an1adas o sellos digitales. &% 2n(ormar, antes de la emisi$n de un certi(icado a la persona que solicite sus ser%icios, de las condiciones precisas para la utili1aci$n del certi(icado * de sus limitaciones de uso.
&I% Autori1ar a las personas que cumplan con los requisitos que se estable1can en reglas de car+cter general, para que proporcionen los siguientes ser%icios: a/ Proporcionar in(ormaci$n sobre los certi(icados emitidos por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, que permitan a terceros conocer: #/ $/ "ue el certi(icado (ue emitido por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. .i se cuenta con un documento suscrito por el (irmante nombrado en el certi(icado en el que se !aga constar que dic!o (irmante ten)a ba,o su control el dispositi%o * los datos de creaci$n de la (irma electr$nica a%an1ada en el momento en que se expidi$ el certi(icado * que su uso queda ba,o su exclusi%a responsabilidad. .i los datos de creaci$n de la (irma eran %+lidos en la (ec!a en que se expidi$ el certi(icado. El m-todo utili1ado para identi(icar al (irmante. ualquier limitaci$n en los (ines o el %alor respecto de los cuales puedan utili1arse los datos de creaci$n de la (irma o el certi(icado. ualquier limitaci$n en cuanto al +mbito o el alcance de la responsabilidad del .er%icio de Administraci$n 4ributaria. .i se o(rece un ser%icio de terminaci$n de %igencia de los certi(icados.
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Proporcionar los ser%icios de acceso al registro de certi(icados. A dic!o registro podr+ accederse por medios electr$nicos.
'as (acultades mencionadas podr+n ser e,ercidas directamente en cualquier tiempo por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, pudiendo !acerlo en (orma separada o con,unta con las personas autori1adas en los t-rminos de esta (racci$n.
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Ar !c"lo #,)G.- 'os certi(icados que emita el .er%icio de Administraci$n 4ributaria para ser considerados %+lidos deber+n contener los datos siguientes: I% II% III% 'a menci$n de que se expiden como tales. 4rat+ndose de certi(icados de sellos digitales, se deber+n especi(icar las limitantes que tengan para su uso. El c$digo de identi(icaci$n nico del certi(icado. 'a menci$n de que (ue emitido por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria * una direcci$n electr$nica.
I&% Nombre del titular del certi(icado * su cla%e del registro (ederal de contribu*entes. &% Per)odo de %igencia del certi(icado, especi(icando el d)a de inicio de su %igencia * la (ec!a de su terminaci$n.
&I% 'a menci$n de la tecnolog)a empleada en la creaci$n de la (irma electr$nica a%an1ada contenida en el certi(icado. &II% 'a cla%e pblica del titular del certi(icado. uando se trate de certi(icados emitidos por prestadores de ser%icios de certi(icaci$n autori1ados por el Danco de M-xico, que amparen datos de creaci$n de (irmas electr$nicas que se utilicen para los e(ectos (iscales, dic!os certi(icados deber+n reunir los requisitos a que se re(ieren las (racciones anteriores, con excepci$n del se0alado en la (racci$n 222. En sustituci$n del requisito contenido en dic!a (racci$n, el certi(icado deber+ contener la identi(icaci$n del prestador de ser%icios de certi(icaci$n * su direcci$n electr$nica, as) como los requisitos que para su control estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general. Ar !c"lo #,)5.- 'os certi(icados que emita el .er%icio de Administraci$n 4ributaria quedar+n sin e(ectos cuando: I% II% III% 'o solicite el (irmante. 'o ordene una resoluci$n ,udicial o administrati%a. /alle1ca la persona ()sica titular del certi(icado. En este caso la re%ocaci$n deber+ solicitarse por un tercero legalmente autori1ado, quien deber+ acompa0ar el acta de de(unci$n correspondiente.
I&% .e disuel%an, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones * dem+s personas morales. En este caso, ser+n los liquidadores quienes presenten la solicitud correspondiente. &% 'a sociedad escindente o la sociedad (usionada desapare1ca con moti%o de la escisi$n o (usi$n, respecti%amente. En el primer caso, la cancelaci$n la podr+ solicitar cualquiera de las sociedades escindidas? en el segundo, la sociedad que subsista.
&I% 4ranscurra el pla1o de %igencia del certi(icado. &II% .e pierda o inutilice por da0os, el medio electr$nico en el que se contengan los certi(icados. &III% .e compruebe que al momento de su expedici$n, el certi(icado no cumpli$ los requisitos legales, situaci$n que no a(ectar+ los derec!os de terceros de buena (e.
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I2%
uando se ponga en riesgo la con(idencialidad de los datos de creaci$n de (irma electr$nica a%an1ada del .er%icio de Administraci$n 4ributaria.
El .er%icio de Administraci$n 4ributaria podr+ cancelar sus propios certi(icados de sellos o (irmas digitales, cuando se den !ip$tesis an+logas a las pre%istas en las (racciones 322 * 2E de este art)culo. uando el .er%icio de Administraci$n 4ributaria re%oque un certi(icado expedido por -l, se anotar+ en el mismo la (ec!a * !ora de su re%ocaci$n. Para los terceros de buena (e, la re%ocaci$n de un certi(icado que emita el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, surtir+ e(ectos a partir de la (ec!a * !ora que se d- a conocer la re%ocaci$n en la p+gina electr$nica respecti%a del citado $rgano. 'as solicitudes de re%ocaci$n a que se re(iere este art)culo deber+n presentarse de con(ormidad con las reglas de car+cter general que al e(ecto estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. Ar !c"lo #,)I.- 'a integridad * autor)a de un documento digital con (irma electr$nica a%an1ada o sello digital ser+ %eri(icable mediante el m-todo de remisi$n al documento original con la cla%e pblica del autor. Ar !c"lo #,)J.- El titular de un certi(icado emitido por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, tendr+ las siguientes obligaciones: I% II% Actuar con diligencia * establecer los medios ra1onables para e%itar la utili1aci$n no autori1ada de los datos de creaci$n de la (irma. uando se emplee el certi(icado en relaci$n con una (irma electr$nica a%an1ada, actuar con diligencia ra1onable para cerciorarse de que todas las declaraciones que !a*a !ec!o en relaci$n con el certi(icado, con su %igencia, o que !a*an sido consignados en el mismo, son exactas. .olicitar la re%ocaci$n del certi(icado ante cualquier circunstancia que pueda poner en riesgo la pri%acidad de sus datos de creaci$n de (irma.
III%
El titular del certi(icado ser+ responsable de las consecuencias ,ur)dicas que deri%en por no cumplir oportunamente con las obligaciones pre%istas en el presente art)culo.
TITULO SEGUNDO De los Derec6os 7 O0li8aciones 9e los Con ri0"7en es CAPITULO UNICO
Ar !c"lo #-.- 4oda promoci$n dirigida a las autoridades (iscales, deber+ presentarse mediante documento digital que contenga (irma electr$nica a%an1ada. 'os contribu*entes que exclusi%amente se dediquen a las acti%idades agr)colas, ganaderas, pesqueras o sil%)colas que no queden comprendidos en el tercer p+rra(o del art)culo @6 de este $digo, podr+n no utili1ar (irma electr$nica a%an1ada. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general, podr+ determinar las promociones que se presentar+n mediante documento impreso. 'as promociones deber+n en%iarse por los medios electr$nicos que autorice el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general, a las direcciones electr$nicas que al e(ecto apruebe dic!o $rgano. 'os documentos digitales deber+n tener por lo menos los siguientes requisitos:
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I%
El nombre, la denominaci$n o ra1$n social, * el domicilio (iscal mani(estado al registro (ederal de contribu*entes, para el e(ecto de (i,ar la competencia de la autoridad, * la cla%e que le correspondi$ en dic!o registro. .e0alar la autoridad a la que se dirige * el prop$sito de la promoci$n. 'a direcci$n de correo electr$nico para recibir noti(icaciones.
II% III%
uando no se cumplan los requisitos a que se re(ieren las (racciones 2 * 22 de este art)culo, las autoridades (iscales requerir+n al promo%ente a (in de que en un pla1o de 6< d)as cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisi$n en dic!o pla1o, la promoci$n se tendr+ por no presentada, as) como cuando se omita se0alar la direcci$n de correo electr$nico. 'os contribu*entes a que se re(iere el tercer p+rra(o del art)culo @6 de este $digo no estar+n obligados a utili1ar los documentos digitales pre%istos en este art)culo. En estos casos, las promociones deber+n presentarse en documento impreso * estar (irmadas por el interesado o por quien estlegalmente autori1ado para ello, a menos que el promo%ente no sepa o no pueda (irmar, caso en el que imprimir+ su !uella dactilar. 'as promociones deber+n presentarse en las (ormas que al e(ecto apruebe el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. uando no existan (ormas aprobadas, la promoci$n deber+ reunir los requisitos que establece este art)culo, con excepci$n del (ormato * direcci$n de correo electr$nicos. Adem+s deber+n se0alar el domicilio para o)r * recibir noti(icaciones *, en su caso, el nombre de la persona autori1ada para recibirlas. uando el promo%ente que cuente con un certi(icado de (irma electr$nica a%an1ada, acompa0e documentos distintos a escrituras o poderes notariales, * -stos no sean digitali1ados, la promoci$n deber+ presentarla en (orma impresa, cumpliendo los requisitos a que se re(iere el p+rra(o anterior, debiendo incluir su direcci$n de correo electr$nico. 'as escrituras o poderes notariales deber+n presentarse en (orma digitali1ada, cuando se acompa0en a un documento digital. uando no se cumplan los requisitos a que se re(ieren los p+rra(os cuarto * quinto de este art)culo, las autoridades (iscales requerir+n al promo%ente a (in de que en un pla1o de 6< d)as cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisi$n en dic!o pla1o, la promoci$n se tendr+ por no presentada, si la omisi$n consiste en no !aber usado la (orma o(icial aprobada, las autoridades (iscales deber+n especi(icar en el requerimiento la (orma respecti%a. 'o dispuesto en este art)culo no es aplicable a las declaraciones, solicitudes de inscripci$n o a%isos al registro (ederal de contribu*entes a que se re(iere el art)culo @6 de este $digo. En caso de que la (irma no sea legible o se dude de su autenticidad, las autoridades (iscales requerir+n al promo%ente a (in de que, en el mismo pla1o se0alado en el p+rra(o anterior, se presente a rati(icar la (irma plasmada en la promoci$n. Ar !c"lo #-)A% 'as promociones que se presenten ante las autoridades (iscales en las que se (ormulen consultas o solicitudes de autori1aci$n o r-gimen en los t-rminos de los art)culos @C, @C-A * @A Dis de este $digo, para las que no !a*a (orma o(icial, deber+n cumplir, en adici$n a los requisitos establecidos en el art)culo 6B de este $digo, con lo siguiente: I%) .e0alar los nmeros tele($nicos, en su caso, del contribu*ente * el de los autori1ados en los t-rminos del art)culo 6F de este $digo.
II%) .e0alar los nombres, direcciones * el registro (ederal de contribu*entes o nmero de identi(icaci$n (iscal trat+ndose de residentes en el extran,ero, de todas las personas in%olucradas en la solicitud o consulta planteada.
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III%) &escribir las acti%idades a las que se dedica el interesado. I&%) 2ndicar el monto de la operaci$n u operaciones ob,eto de la promoci$n. &%) .e0alar todos los !ec!os * circunstancias relacionados con la promoci$n, as) como acompa0ar los documentos e in(ormaci$n que soporten tales !ec!os o circunstancias. &I%) &escribir las ra1ones de negocio que moti%an la operaci$n planteada. &II% 2ndicar si los !ec!os o circunstancias sobre los que %ersa la promoci$n !an sido pre%iamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o !an sido materia de medios de de(ensa ante autoridades administrati%as o ,urisdiccionales *, en su caso, el sentido de la resoluci$n. &III% 2ndicar si el contribu*ente se encuentra su,eto al e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n por parte de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico o por las Entidades /ederati%as coordinadas en ingresos (ederales, se0alando los periodos * las contribuciones, ob,eto de la re%isi$n. Asimismo, deber+ mencionar si se encuentra dentro del pla1o para que las autoridades (iscales emitan la resoluci$n a que se re(iere el art)culo 7< de este $digo. .i el promo%ente no se encuentra en los supuestos a que se re(ieren las (racciones 22, 322 * 3222 de este art)culo, deber+ mani(estarlo as) expresamente. uando no se cumplan los requisitos a que se re(iere este art)culo, se estar+ a lo dispuesto en el art)culo 6B, penltimo p+rra(o de este $digo. Ar !c"lo #-)3.- 'a protecci$n * de(ensa de los derec!os e intereses de los contribu*entes en materia (iscal * administrati%a, estar+ a cargo de la Procuradur)a de la &e(ensa del ontribu*ente, correspondi-ndole la asesor)a, representaci$n * de(ensa de los contribu*entes que soliciten su inter%enci$n, en todo tipo de asuntos emitidos por autoridades administrati%as * organismos (ederales descentrali1ados, as) como, determinaciones de autoridades (iscales * de organismos (iscales aut$nomos de orden (ederal. 'a Procuradur)a de la &e(ensa del ontribu*ente se establece como organismo aut$nomo, con independencia t-cnica * operati%a. 'a prestaci$n de sus ser%icios ser+ gratuita * sus (unciones, alcance * organi1aci$n se contienen en la 'e* ;rg+nica respecti%a. Ar !c"lo #.% En ningn tr+mite administrati%o se admitir+ la gesti$n de negocios. 'a representaci$n de las personas ()sicas o morales ante las autoridades (iscales se !ar+ mediante escritura pblica o mediante carta poder (irmada ante dos testigos * rati(icadas las (irmas del otorgante * testigos ante las autoridades (iscales, notario o (edatario pblico, acompa0ando copia de la identi(icaci$n del contribu*ente o representante legal, pre%io cote,o con su original. El otorgante de la representaci$n podr+ solicitar a las autoridades (iscales la inscripci$n de dic!a representaci$n en el registro de representantes legales de las autoridades (iscales * -stas expedir+n la constancia de inscripci$n correspondiente. on dic!a constancia, se podr+ acreditar la representaci$n en los tr+mites que se realicen ante dic!as autoridades. Para estos e(ectos, el .er%icio de Administraci$n 4ributar)a podr+ simpli(icar los requisitos para acreditar la representaci$n de las personas ()sicas o morales en el registro de representantes legales, mediante reglas de car+cter general. 'a solicitud de inscripci$n se !ar+ mediante escrito libre debidamente (irmado por quien otorga el poder * por el aceptante del mismo, acompa0ando el documento en el que conste la representaci$n correspondiente, as) como los dem+s documentos que mediante reglas de car+cter general estable1ca el
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.er%icio de Administraci$n 4ributaria. Es responsabilidad del contribu*ente que !ubiese otorgado la representaci$n * la !ubiese inscrito, el solicitar la cancelaci$n de la misma en el registro citado en los casos en que se re%oque el poder correspondiente. Para estos e(ectos, se deber+ dar a%iso a las autoridades (iscales dentro de los 7 d)as siguientes a aqu-l en que se presente tal circunstancia? de no !acerlo, los actos que realice la persona a la que se le re%oc$ la citada representaci$n surtir+n plenos e(ectos ,ur)dicos. 'os particulares o sus representantes podr+n autori1ar por escrito a personas que a su nombre reciban noti(icaciones. 'a persona as) autori1ada podr+ o(recer * rendir pruebas * presentar promociones relacionadas con estos prop$sitos. "uien promue%a a nombre de otro deber+ acreditar que la representaci$n le (u- otorgada a m+s tardar en la (ec!a en que se presenta la promoci$n. Para los e(ectos de este art)culo, las escrituras pblicas que se contengan en documentos digitales en los t-rminos de lo dispuesto por el art)culo 6B@C-Dis del $digo i%il /ederal, deber+n contener (irma electr$nica a%an1ada del (edatario pblico. uando las promociones deban ser presentadas en documentos digitales por los representantes o los autori1ados, el documento digital correspondiente deber+ contener (irma electr$nica a%an1ada de dic!as personas. Ar !c"lo #.)A.- 'as personas morales para presentar documentos digitales podr+n optar por utili1ar su (irma electr$nica a%an1ada o bien !acerlo con la (irma electr$nica a%an1ada de su representante legal. En el primer caso, el titular del certi(icado ser+ la persona moral. 'a tramitaci$n de los datos de creaci$n de (irma electr$nica a%an1ada de una persona moral, s$lo la podr+ e(ectuar un representante de dic!a persona, a quien le !a*a sido otorgado ante (edatario pblico, un poder general para actos de dominio o de administraci$n? en este caso, el representante deber+ contar pre%iamente con un certi(icado %igente de (irma electr$nica a%an1ada. &ic!o tr+mite se deber+ reali1ar de con(ormidad con lo dispuesto en el art)culo 68-& de este $digo. 'as personas morales que opten por presentar documentos digitales con su propia (irma electr$nica a%an1ada, deber+n utili1ar los datos de creaci$n de su (irma electr$nica a%an1ada en todos sus tr+mites ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. 4rat+ndose de consultas o del e,ercicio de los medios de de(ensa, ser+ optati%o la utili1aci$n de la (irma electr$nica a%an1ada a que se re(iere el p+rra(o anterior? cuando no se utilice -sta, la promoci$n correspondiente deber+ contener la (irma electr$nica a%an1ada del representante de la persona moral. .e presumir+ sin que se admita prueba en contrario, que los documentos digitales que contengan (irma electr$nica a%an1ada de las personas morales, (ueron presentados por el administrador nico, el presidente del conse,o de administraci$n o la persona o personas, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, que tengan con(erida la direcci$n general, la gerencia general o la administraci$n de la persona moral de que se trate, en el momento en el que se presentaron los documentos digitales. Ar !c"lo $1.- 'as contribuciones * sus accesorios se causar+n * pagar+n en moneda nacional. 'os pagos que deban e(ectuarse en el extran,ero se podr+n reali1ar en la moneda del pa)s de que se trate. En los casos en que las le*es (iscales as) lo estable1can, a (in de determinar las contribuciones * sus accesorios se aplicar+ el Gndice Nacional de Precios al onsumidor, el cual ser+ calculado por el 2nstituto Nacional de Estad)stica * Heogra()a * se publicar+ en el &iario ;(icial de la /ederaci$n dentro de los primeros die1 d)as del mes siguiente al que corresponda.
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Para determinar las contribuciones * sus accesorios se considerar+ el tipo de cambio a que se !a*a adquirido la moneda extran,era de que se trate * no !abiendo adquisici$n, se estar+ al tipo de cambio que el Danco de M-xico publique en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el d)a anterior a aqu-l en que se causen las contribuciones. 'os d)as en que el Danco de M-xico no publique dic!o tipo de cambio se aplicar+ el ltimo tipo de cambio publicado con anterioridad al d)a en que se causen las contribuciones. uando las disposiciones (iscales permitan el acreditamiento de impuestos o de cantidades equi%alentes a -stos, pagados en moneda extran,era, se considerar+ el tipo de cambio que corresponda con(orme a lo se0alado en el p+rra(o anterior, re(erido a la (ec!a en que se caus$ el impuesto que se traslada o en su de(ecto cuando se pague. Para determinar las contribuciones al comercio exterior, as) como para pagar aqu-llas que deban e(ectuarse en el extran,ero, se considerar+ el tipo de cambio que publique el Danco de M-xico en t-rminos del tercer p+rra(o del presente art)culo. 'a equi%alencia del peso mexicano con monedas extran,eras distintas al d$lar de los Estado Unidos de Am-rica que regir+ para e(ectos (iscales, se calcular+ multiplicando el tipo de cambio a que se re(iere el p+rra(o tercero del presente art)culo, por el equi%alente en d$lares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el Danco M-xico durante la primera semana del mes inmediato siguiente a aqu-l al que corresponda. .e aceptar+ como medio de pago de las contribuciones, los c!eques certi(icados o de ca,a * la trans(erencia electr$nica de (ondos a (a%or de la 4esorer)a de la /ederaci$n, de con(ormidad con las reglas de car+cter general que expida el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. 'os contribu*entes personas ()sicas que realicen acti%idades empresariales * que en el e,ercicio inmediato anterior !ubiesen obtenido ingresos in(eriores a :$;($#;,$1%11, as) como las personas ()sicas que no realicen acti%idades empresariales * que !ubiesen obtenido en dic!o e,ercicio ingresos in(eriores a :(#*;#*1%11, e(ectuar+n el pago de sus contribuciones en e(ecti%o, trans(erencia electr$nica de (ondos a (a%or de la 4esorer)a de la /ederaci$n o c!eques personales del mismo banco, siempre que en este ltimo caso, se cumplan las condiciones que al e(ecto estable1ca el Reglamento de este $digo. .e entiende por trans(erencia electr$nica de (ondos, el pago de las contribuciones que por instrucci$n de los contribu*entes, a tra%-s de la a(ectaci$n de (ondos de su cuenta bancaria a (a%or de la 4esorer)a de la /ederaci$n, se reali1a por las instituciones de cr-dito, en (orma electr$nica. 'os pagos que se !agan se aplicar+n a los cr-ditos m+s antiguos siempre que se trate de la misma contribuci$n * antes del adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden: I% II% III% Hastos de e,ecuci$n. Recargos. Multas.
I&% 'a indemni1aci$n a que se re(iere el s-ptimo p+rra(o del art)culo 56 de este $digo. uando el contribu*ente interponga algn medio de de(ensa legal impugnando alguno de los conceptos se0alados en el p+rra(o anterior, el orden se0alado en el mismo no ser+ aplicable respecto del concepto impugnado * garanti1ado. Para determinar las contribuciones se considerar+n, inclusi%e, las (racciones del peso. No obstante lo anterior, para e(ectuar su pago, el monto se a,ustar+ para que las que contengan cantidades que inclu*an de 6 !asta 7< centa%os se a,usten a la unidad inmediata anterior * las que contengan cantidades de 76 a FF centa%os, se a,usten a la unidad inmediata superior.
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uando las le*es (iscales estable1can que las contribuciones se paguen mediante declaraci$n, la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico podr+ ordenar, por medio de disposiciones de car+cter general * con el ob,eto de (acilitar el cumplimiento de la obligaci$n, as) como para allegarse de la in(ormaci$n necesaria en materia de estad)stica de ingresos, que se proporcione en declaraci$n distinta de aqu-lla con la cual se e(ecte el pago. 'os medios de pago se0alados en el s-ptimo p+rra(o de este art)culo, tambi-n ser+n aplicables a los productos * apro%ec!amientos. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general, podr+ autori1ar otros medios de pago. Ar !c"lo $1)3is% El Gndice Nacional de Precios al onsumidor a que se re(iere el segundo p+rra(o del art)culo 5< de este $digo, que calcula el 2nstituto Nacional de Estad)stica * Heogra()a, se su,eta a lo siguiente: I% .e coti1ar+n cuando menos los precios en @< ciudades, las cuales estar+n ubicadas en por lo menos 5< entidades (ederati%as. 'as ciudades seleccionadas deber+n en todo caso tener una poblaci$n de 5<,<<< o m+s !abitantes, * siempre !abr+n de incluirse las 6< 1onas conurbadas o ciudades m+s pobladas de la Repblica. &eber+n coti1arse los precios correspondientes a cuando menos 6<<< productos * ser%icios espec)(icos agrupados en 57< conceptos de consumo, los cuales abarcar+n al menos @7 ramas de los sectores agr)cola, ganadero, industrial * de ser%icios, con(orme al cat+logo de acti%idades econ$micas elaborado por el 2nstituto Nacional de Estad)stica * Heogra()a. 4rat+ndose de alimentos las coti1aciones de precios se !ar+n como m)nimo tres %eces durante cada mes. El resto de las coti1aciones se obtendr+n una o m+s %eces mensuales. onsumidor
II%
III%
I&% 'as coti1aciones de precios con las que se calcule el 2ndice Nacional de Precios al de cada mes, deber+n corresponder al per)odo de que se trate. &%
El 2ndice Nacional de Precios al onsumidor de cada mes se calcular+ utili1ando la ($rmula de 'aspe*res. .e aplicar+n ponderadores para cada rubro del consumo (amiliar considerando los conceptos siguientes: Alimentos, bebidas * tabaco? ropa, cal1ado * accesorios? %i%ienda? muebles, aparatos * enseres dom-sticos? salud * cuidado personal? transporte? educaci$n * esparcimiento? otros ser%icios.
El 2nstituto Nacional de Estad)stica * Heogra()a publicar+ en el &iario ;(icial de la /ederaci$n las entidades (ederati%as, 1onas conurbadas, ciudades, art)culos, ser%icios, conceptos de consumo * ramas a que se re(ieren las (racciones 2 * 22 de este art)culo, as) como las coti1aciones utili1adas para calcular el Gndice Nacional de Precios al onsumidor. Ar !c"lo $1)Ter% El Danco de M-xico publicar+ en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el %alor, en moneda nacional, de la unidad de in%ersi$n, para cada d)a del mes. A m+s tardar el d)a 6< de cada mes el Danco de M-xico deber+ publicar el %alor de la unidad de in%ersi$n correspondiente a los d)as 66 a 57 de dic!o mes * a m+s tardar el d)a 57 de cada mes publicar+ el %alor correspondiente a los d)as 5A de ese mes al 6< del mes inmediato siguiente. El %alor de la unidad de in%ersi$n se calcular+ con(orme a la siguiente ($rmula:
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&onde: 9 I &)a del que se desea conocer el %alor de la UDI. < I Mes del a0o a que corresponda 9. UDI9;< I Unidad de 2n%ersi$n correspondiente al d)a 9 del mes <. UDI9)#;< I Unidad de 2n%ersi$n correspondiente al d)a inmediato anterior al d)a 9 del mes <. J I ;perador de multiplicaci$n. I Ra)1 en-sima. 6. Para determinar el %alor de la U&2 para los d)as del 66 al 57 del mes < se utili1a: n I 67 INPC= I Gndice Nacional de Precios al anterior al mes <. INPC=)# I Gndice Nacional de Precios al anterior al mes <. onsumidor de la segunda quincena del mes inmediato onsumidor de la primera quincena del mes inmediato
5. Para obtener el %alor de la U&2 para los d)as del 5A de cada mes al 6< del mes inmediato siguiente, se utili1a la siguiente (ormulaci$n: 5.6. Para determinar el %alor de la U&2 para los d)as del 5A al ltimo d)a del mes < se utili1a: n I Nmero de d)as naturales contados desde el 5A del mes < * !asta el d)a 6< del mes siguiente. INPC= I Gndice Nacional de Precios al onsumidor de la primera quincena del mes <. INPC=)# I Gndice Nacional de Precios al anterior al mes <. onsumidor de la segunda quincena del mes inmediato
5.5. Para determinar el %alor de la U&2 para los d)as del 6 al 6< del mes < se utili1a: n I Nmero de d)as naturales contados desde el 5A del mes inmediato anterior al mes < * !asta el d)a 6< del mes <. INPC= I Gndice Nacional de Precios al anterior al mes <. INPC=)# I Gndice Nacional de Precios al mes <. onsumidor de la primera quincena del mes inmediato onsumidor de la segunda quincena del mes antepasado al
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Ar !c"lo $#% uando no se cubran las contribuciones o los apro%ec!amientos en la (ec!a o dentro del pla1o (i,ado por las disposiciones (iscales, su monto se actuali1ar+ desde el mes en que debi$ !acerse el pago * !asta que el mismo se e(ecte, adem+s deber+n pagarse recargos por concepto de indemni1aci$n al (isco (ederal por la (alta de pago oportuno. &ic!os recargos se calcular+n aplicando al monto de las contribuciones o de los apro%ec!amientos actuali1ados por el periodo a que se re(iere este p+rra(o, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada a0o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actuali1aci$n de la contribuci$n o apro%ec!amiento de que se trate. 'a tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser+ la que resulte de incrementar en 7<= a la que mediante 'e* (i,e anualmente el ongreso de la Uni$n, para tal e(ecto, la tasa se considerar+ !asta la cent-sima *, en su caso, se a,ustar+ a la cent-sima inmediata superior cuando el d)gito de la mil-sima sea igual o ma*or a 7 * cuando la mil-sima sea menor a 7 se mantendr+ la tasa a la cent-sima que !a*a resultado. 'os recargos se causar+n !asta por cinco a0os, sal%o en los casos a que se re(iere el art)culo A8 de este $digo, supuestos en los cuales los recargos se causar+n !asta en tanto no se extingan las (acultades de las autoridades (iscales para determinar las contribuciones o apro%ec!amientos omitidos * sus accesorios, * se calcular+n sobre el total del cr-dito (iscal, exclu*endo los propios recargos, la indemni1aci$n a que se re(iere el p+rra(o s-ptimo de este art)culo, los gastos de e,ecuci$n * las multas por in(racci$n a disposiciones (iscales. En los casos de garant)a de obligaciones (iscales a cargo de terceros, los recargos se causar+n sobre el monto de lo requerido * !asta el l)mite de lo garanti1ado, cuando no se pague dentro del pla1o legal. uando el pago !ubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computar+n sobre la di(erencia. 'os recargos se causar+n por cada mes o (racci$n que transcurra a partir del d)a en que debi$ !acerse el pago * !asta que el mismo se e(ecte. uando los recargos determinados por el contribu*ebnte 9sic: sean in(eriores a los que calcule la o(icina recaudadora, -sta deber+ aceptar el pago * proceder+ a exigir el remanente. El c!eque recibido por las autoridades (iscales que sea presentado en tiempo * no sea pagado, dar+ lugar al cobro del monto del c!eque * a una indemni1aci$n que ser+ siempre del 5<= del %alor de -ste, * se exigir+ independientemente de los dem+s conceptos a que se re(iere este art)culo. Para tal e(ecto, la autoridad requerir+ al librador del c!eque para que, dentro de un pla1o de tres d)as, e(ecte el pago ,unto con la mencionada indemni1aci$n del 5<=, o bien, acredite (e!acientemente, con las pruebas documentales procedentes, que se reali1$ el pago o que dic!o pago no se reali1$ por causas exclusi%amente imputables a la instituci$n de cr-dito. 4ranscurrido el pla1o se0alado sin que se obtenga el pago o se demuestre cualquiera de los extremos antes se0alados, la autoridad (iscal requerir+ * cobrar+ el monto del c!eque, la indemni1aci$n mencionada * los dem+s accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, sin per,uicio de la responsabilidad que en su caso procediere. .i se obtiene autori1aci$n para pagar a pla1os, *a sea en (orma di(erida o en parcialidades, se causar+n adem+s los recargos que establece el art)culo AA de este $digo, por la parte di(erida. En el caso de apro%ec!amientos, los recargos se calcular+n de con(ormidad con lo dispuesto en este art)culo sobre el total del cr-dito (iscal, exclu*endo los propios recargos, los gastos de e,ecuci$n * la indemni1aci$n a que se re(iere este art)culo. No causar+n recargos las multas no (iscales.
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'as autoridades (iscales podr+n condonar total o parcialmente los recargos deri%ados de un a,uste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que dic!a condonaci$n deri%e de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pa)s con el que se tenga celebrado un tratado para e%itar la doble tributaci$n, * dic!as autoridades !a*an de%uelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a t)tulo de intereses. En ningn caso las autoridades (iscales podr+n liberar a los contribu*entes de la actuali1aci$n de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes. Ar !c"lo $$.- 'as autoridades (iscales de%ol%er+n las cantidades pagadas indebidamente * las que procedan con(orme a las le*es (iscales. En el caso de contribuciones que se !ubieran retenido, la de%oluci$n se e(ectuar+ a los contribu*entes a quienes se les !ubiera retenido la contribuci$n de que se trate. 4rat+ndose de los impuestos indirectos, la de%oluci$n por pago de lo indebido se e(ectuar+ a las personas que !ubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo caus$, siempre que no lo !a*an acreditado? por lo tanto, quien traslad$ el impuesto, *a sea en (orma expresa * por separado o incluido en el precio, no tendr+ derec!o a solicitar su de%oluci$n. 4rat+ndose de los impuestos indirectos pagados en la importaci$n, proceder+ la de%oluci$n al contribu*ente siempre * cuando la cantidad pagada no se !ubiere acreditado. 'o dispuesto en el p+rra(o anterior, se aplicar+ sin per,uicio del acreditamiento de los impuestos indirectos a que tengan derec!o los contribu*entes, de con(ormidad con lo dispuesto en las le*es que los estable1can. uando la contribuci$n se calcule por e,ercicios, nicamente se podr+ solicitar la de%oluci$n del saldo a (a%or cuando se !a*a presentado la declaraci$n del e,ercicio, sal%o que se trate del cumplimiento de una resoluci$n o sentencia (irmes, de autoridad competente, en cu*o caso, podr+ solicitarse la de%oluci$n independientemente de la presentaci$n de la declaraci$n. .i el pago de lo indebido se !ubiera e(ectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el derec!o a la de%oluci$n en los t-rminos de este art)culo, nace cuando dic!o acto se anule. 'o dispuesto en este p+rra(o no es aplicable a la determinaci$n de di(erencias por errores aritm-ticos, las que dar+n lugar a la de%oluci$n siempre que no !a*a prescrito la obligaci$n en los t-rminos del penltimo p+rra(o de este art)culo. uando en una solicitud de de%oluci$n existan errores en los datos contenidos en la misma, la autoridad requerir+ al contribu*ente para que mediante escrito * en un pla1o de 6< d)as aclare dic!os datos, apercibi-ndolo que de no !acerlo dentro de dic!o pla1o, se le tendr+ por desistido de la solicitud de de%oluci$n correspondiente. En este supuesto no ser+ necesario presentar una nue%a solicitud cuando los datos err$neos s$lo se !a*an consignado en la solicitud o en los anexos. &ic!o requerimiento suspender+ el pla1o pre%isto para e(ectuar la de%oluci$n, durante el per)odo que transcurra entre el d)a !+bil siguiente en que surta e(ectos la noti(icaci$n del requerimiento * la (ec!a en que se atienda el requerimiento. uando se solicite la de%oluci$n, -sta deber+ e(ectuarse dentro del pla1o de cuarenta d)as siguientes a la (ec!a en que se present$ la solicitud ante la autoridad (iscal competente con todos los datos, inclu*endo para el caso de dep$sito en cuenta, los datos de la instituci$n integrante del sistema (inanciero * el nmero de cuenta para trans(erencias electr$nicas del contribu*ente en dic!a instituci$n (inanciera debidamente integrado de con(ormidad con las disposiciones del Danco de M-xico, as) como los dem+s in(ormes * documentos que se0ale el Reglamento de este $digo? trat+ndose de contribu*entes que dictaminen sus estados (inancieros por contador pblico autori1ado en los t-rminos del art)culo @5-A de este $digo, el pla1o para que las autoridades (iscales e(ecten la de%oluci$n ser+ de %einticinco d)as? cuando el contribu*ente emita sus comprobantes (iscales digitales a tra%-s de la p+gina de 2nternet del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, el pla1o para que las autoridades (iscales realicen la de%oluci$n
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ser+ de %einte d)as. 'as autoridades (iscales, para %eri(icar la procedencia de la de%oluci$n, podr+n requerir al contribu*ente, en un pla1o no ma*or de %einte d)as posteriores a la presentaci$n de la solicitud de de%oluci$n, los datos, in(ormes o documentos adicionales que considere necesarios * que est-n relacionados con la misma. Para tal e(ecto, las autoridades (iscales requerir+n al promo%ente a (in de que en un pla1o m+ximo de %einte d)as cumpla con lo solicitado, apercibido que de no !acerlo dentro de dic!o pla1o, se le tendr+ por desistido de la solicitud de de%oluci$n correspondiente. 'as autoridades (iscales s$lo podr+n e(ectuar un nue%o requerimiento, dentro de los die1 d)as siguientes a la (ec!a en la que se !a*a cumplido el primer requerimiento, cuando se re(iera a datos, in(ormes o documentos que !a*an sido aportados por el contribu*ente al atender dic!o requerimiento. Para el cumplimiento del segundo requerimiento, el contribu*ente contar+ con un pla1o de die1 d)as * le ser+ aplicable el apercibimiento a que se re(iere este p+rra(o. uando la autoridad requiera al contribu*ente los datos, in(ormes o documentos, antes se0alados, el per)odo transcurrido entre la (ec!a en que se !ubiera noti(icado el requerimiento de los mismos * la (ec!a en que -stos sean proporcionados en su totalidad por el contribu*ente, no se computar+ en la determinaci$n de los pla1os para la de%oluci$n antes mencionados. uando en la solicitud de de%oluci$n nicamente existan errores aritm-ticos en la determinaci$n de la cantidad solicitada, las autoridades (iscales de%ol%er+n las cantidades que correspondan, sin que sea necesario presentar una declaraci$n complementaria. 'as autoridades (iscales podr+n de%ol%er una cantidad menor a la solicitada por los contribu*entes con moti%o de la re%isi$n e(ectuada a la documentaci$n aportada. En este caso, la solicitud se considerar+ negada por la parte que no sea de%uelta, sal%o que se trate de errores aritm-ticos o de (orma. En el caso de que las autoridades (iscales de%uel%an la solicitud de de%oluci$n a los contribu*entes, se considerar+ que -sta (ue negada en su totalidad. Para tales e(ectos, las autoridades (iscales deber+n (undar * moti%ar las causas que sustentan la negati%a parcial o total de la de%oluci$n respecti%a. No se considerar+ que las autoridades (iscales inician el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, cuando soliciten los datos, in(ormes, * documentos, a que se re(iere el sexto p+rra(o anterior, pudiendo e,ercerlas en cualquier momento. uando con moti%o de la solicitud de de%oluci$n la autoridad inicie (acultades de comprobaci$n con el ob,eto de comprobar la procedencia de la misma, los pla1os a que !ace re(erencia el p+rra(o sexto del presente art)culo se suspender+n !asta que se emita la resoluci$n en la que se resuel%a la procedencia o no de la solicitud de de%oluci$n. El citado e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n concluir+ dentro de un pla1o m+ximo de no%enta d)as contados a partir de la (ec!a en la que se noti(ique a los contribu*entes el inicio de dic!as (acultades. En el caso en el que la autoridad, para %eri(icar la procedencia de la de%oluci$n, deba requerir in(ormaci$n a terceros relacionados con el contribu*ente, as) como en el de los contribu*entes a que se re(iere el apartado D del art)culo CA-A de este $digo, el pla1o para concluir el e,ercicio de (acultades de comprobaci$n ser+ de ciento oc!enta d)as contados a partir de la (ec!a en la que se noti(ique a los contribu*entes el inicio de dic!as (acultades. Estos pla1os se suspender+n en los mismos supuestos establecidos en el art)culo CA-A de este $digo. El e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n para %eri(icar la procedencia de la de%oluci$n, ser+ independiente del e,ercicio de otras (acultades que e,er1a la autoridad con el (in de comprobar el cumplimiento de las obligaciones (iscales del contribu*ente. 'a autoridad (iscal podr+ e,ercer las (acultades de comprobaci$n con el ob,eto de %eri(icar la procedencia de cada solicitud de de%oluci$n presentada por el contribu*ente, an cuando se encuentre re(erida a las mismas contribuciones, apro%ec!amientos * periodos. .i concluida la re%isi$n e(ectuada en el e,ercicio de (acultades de comprobaci$n para %eri(icar la procedencia de la de%oluci$n, se autori1a -sta, la autoridad e(ectuar+ la de%oluci$n correspondiente dentro de los 6< d)as siguientes a aqu-l en el que se noti(ique la resoluci$n respecti%a. uando la de%oluci$n se e(ecte (uera del pla1o mencionado se pagar+n intereses que se calcular+n con(orme a lo dispuesto en el art)culo 55-A de este $digo.
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El (isco (ederal deber+ pagar la de%oluci$n que proceda actuali1ada con(orme a lo pre%isto en el art)culo 68-A de este $digo, desde el mes en que se reali1$ el pago de lo indebido o se present$ la declaraci$n que contenga el saldo a (a%or * !asta aqu-l en el que la de%oluci$n est- a disposici$n del contribu*ente. Para el caso de dep$sito en cuenta, se entender+ que la de%oluci$n est+ a disposici$n del contribu*ente a partir de la (ec!a en que la autoridad e(ecte el dep$sito en la instituci$n (inanciera se0alada en la solicitud de de%oluci$n. uando en el acto administrati%o que autorice la de%oluci$n se determinen correctamente la actuali1aci$n * los intereses que en su caso procedan, calculados a la (ec!a en la que se emita dic!o acto sobre la cantidad que legalmente proceda, se entender+ que dic!a de%oluci$n est+ debidamente e(ectuada siempre que entre la (ec!a de emisi$n de la autori1aci$n * la (ec!a en la que la de%oluci$n esta disposici$n del contribu*ente no !a*a trascurrido m+s de un mes. En el supuesto de que durante el mes citado se d- a conocer un nue%o )ndice nacional de precios al consumidor, el contribu*ente tendr+ derec!o a solicitar la de%oluci$n de la actuali1aci$n correspondiente que se determinar+ aplicando a la cantidad total cu*a de%oluci$n se autori1$, el (actor que se obtenga con(orme a lo pre%isto en el art)culo 68-A de este $digo, restando la unidad a dic!o (actor. El (actor se calcular+ considerando el periodo comprendido desde el mes en que se emiti$ la autori1aci$n * el mes en que se puso a disposici$n del contribu*ente la de%oluci$n. El monto de la de%oluci$n de la actuali1aci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior, deber+ ponerse, en su caso, a disposici$n del contribu*ente dentro de un pla1o de cuarenta d)as siguientes a la (ec!a en la que se presente la solicitud de de%oluci$n correspondiente? cuando la entrega se e(ecte (uera del pla1o mencionado, las autoridades (iscales pagar+n intereses que se calcular+n con(orme a lo dispuesto en el art)culo 55-A de este $digo. &ic!os intereses se calcular+n sobre el monto de la de%oluci$n actuali1ado por el periodo comprendido entre el mes en que se puso a disposici$n del contribu*ente la de%oluci$n correspondiente * el mes en que se ponga a disposici$n del contribu*ente la de%oluci$n de la actuali1aci$n. uando las autoridades (iscales procedan a la de%oluci$n sin e,ercer las (acultades de comprobaci$n a que se !ace re(erencia en el p+rra(o no%eno del presente art)culo, la orden de de%oluci$n no implicar+ resoluci$n (a%orable al contribu*ente, quedando a sal%o las (acultades de comprobaci$n de la autoridad. .i la de%oluci$n se !ubiera e(ectuado * no procediera, se causar+n recargos en los t-rminos del art)culo 56 de este $digo, sobre las cantidades actuali1adas, tanto por las de%ueltas indebidamente como por las de los posibles intereses pagados por las autoridades (iscales, a partir de la (ec!a de la de%oluci$n. 'a obligaci$n de de%ol%er prescribe en los mismos t-rminos * condiciones que el cr-dito (iscal. Para estos e(ectos, la solicitud de de%oluci$n que presente el particular, se considera como gesti$n de cobro que interrumpe la prescripci$n, excepto cuando el particular se desista de la solicitud. 'a de%oluci$n podr+ !acerse de o(icio o a petici$n del interesado. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante disposiciones de car+cter general, podr+ establecer los casos en los que no obstante que se ordene el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n a que !ace re(erencia el p+rra(o no%eno del presente art)culo, regir+n los pla1os establecidos por el p+rra(o sexto del mismo, para e(ectuar la de%oluci$n. Ar !c"lo $$)A% uando los contribu*entes presenten una solicitud de de%oluci$n de un saldo a (a%or o de un pago de lo indebido, * la de%oluci$n se e(ecte (uera del pla1o establecido en el art)culo anterior, las autoridades (iscales pagar+n intereses que se calcular+n a partir del d)a siguiente al del %encimiento de dic!o pla1o con(orme a la tasa pre%ista en los t-rminos del art)culo 56 de este $digo que se aplicar+ sobre la de%oluci$n actuali1ada.
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uando el contribu*ente presente una solicitud de de%oluci$n que sea negada * posteriormente sea concedida por la autoridad en cumplimiento de una resoluci$n dictada en un recurso administrati%o o de una sentencia emitida por un $rgano ,urisdiccional, el c+lculo de los intereses se e(ectuar+ a partir de: I% 4rat+ndose de saldos a (a%or o cuando el pago de lo indebido se !ubiese determinado por el propio contribu*ente, a partir de que se neg$ la autori1aci$n o de que %enci$ el pla1o de cuarenta o %einticinco d)as, segn sea el caso, para e(ectuar la de%oluci$n, lo que ocurra primero. II% uando el pago de lo indebido se !ubiese determinado por la autoridad, a partir de que se pag$ dic!o cr-dito. uando no se !a*a presentado una solicitud de de%oluci$n de pago de lo indebido * la de%oluci$n se e(ecte en cumplimiento a una resoluci$n emitida en un recurso administrati%o o a una sentencia emitida por un $rgano ,urisdiccional, el c+lculo de los intereses se e(ectuar+ a partir de que se interpuso el recurso administrati%o o, en su caso, la demanda del ,uicio respecti%o, por los pagos e(ectuados con anterioridad a dic!os supuestos. Por los pagos posteriores, a partir de que se e(ectu$ el pago. uando el (isco (ederal deba pagar intereses a los contribu*entes sobre las cantidades actuali1adas que les deba de%ol%er, pagar+ dic!os intereses con,untamente con la cantidad principal ob,eto de la de%oluci$n actuali1ada. En el caso de que las autoridades (iscales no paguen los intereses a que se re(iere este art)culo, o los paguen en cantidad menor, se considerar+ negado el derec!o al pago de los mismos, en su totalidad o por la parte no pagada, segn corresponda. En ningn caso los intereses a cargo del (isco (ederal exceder+n de los que se causen en los ltimos cinco a0os. 'a de%oluci$n se aplicar+ primero a intereses *, posteriormente, a las cantidades pagadas indebidamente. Ar !c"lo $$)3% 'as autoridades (iscales e(ectuar+n la de%oluci$n mediante dep$sito en la cuenta del contribu*ente que la solicita, para lo cual, -ste deber+ proporcionar en la solicitud de de%oluci$n o en la declaraci$n correspondiente el nmero de su cuenta en los t-rminos se0alados en el p+rra(o sexto del art)culo 55 de este $digo. Para estos e(ectos, los estados de cuenta que expidan las instituciones (inancieras ser+n considerados como comprobante del pago de la de%oluci$n respecti%a. En los casos en los que el d)a que %en1a el pla1o a que se re(iere el precepto citado no sea posible e(ectuar el dep$sito por causas imputables a la instituci$n (inanciera designada por el contribu*ente, dic!o pla1o se suspender+ !asta en tanto pueda e(ectuarse el dep$sito. 4ambi-n se suspender+ el pla1o mencionado cuando no sea posible e(ectuar el dep$sito en la cuenta proporcionada por el contribu*ente por ser -sta inexistente o !aberse cancelado o cuando el nmero de la cuenta proporcionado por el contribu*ente sea err$neo, !asta en tanto el contribu*ente proporcione un nmero de cuenta %+lido. Ar !c"lo $$)C% 'os contribu*entes que tengan cantidades a su (a%or cu*o monto sea igual o superior a :##;*#1%11, deber+n presentar su solicitud de de%oluci$n en (ormato electr$nico con (irma electr$nica a%an1ada. Ar !c"lo $'% 'os contribu*entes obligados a pagar mediante declaraci$n podr+n optar por compensar las cantidades que tengan a su (a%or contra las que est-n obligados a pagar por adeudo propio o por retenci$n a terceros, siempre que ambas deri%en de impuestos (ederales distintos de los que se causen con moti%o de la importaci$n, los administre la misma autoridad * no tengan destino espec)(ico, inclu*endo sus accesorios. Al e(ecto, bastar+ que e(ecten la compensaci$n de dic!as cantidades actuali1adas, con(orme a lo pre%isto en el art)culo 68-A de este $digo, desde el mes en que se reali1$ el pago de lo indebido o se present$ la declaraci$n que contenga el saldo a (a%or, !asta aquel en que la compensaci$n se realice. 'os contribu*entes presentar+n el a%iso de compensaci$n, dentro de los cinco
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d)as siguientes a aqu-l en el que la misma se !a*a e(ectuado, acompa0ado de la documentaci$n que al e(ecto se solicite en la (orma o(icial que para estos e(ectos se publique. 'os contribu*entes que !a*an e,ercido la opci$n a que se re(iere el primer p+rra(o del presente art)culo, que tu%ieran remanente una %e1 e(ectuada la compensaci$n, podr+n solicitar su de%oluci$n. .i la compensaci$n se !ubiera e(ectuado * no procediera, se causar+n recargos en los t-rminos del art)culo 56 de este $digo sobre las cantidades compensadas indebidamente, actuali1adas por el per)odo transcurrido desde el mes en que se e(ectu$ la compensaci$n indebida !asta aqu-l en que se !aga el pago del monto de la compensaci$n indebidamente e(ectuada. No se podr+n compensar las cantidades cu*a de%oluci$n se !a*a solicitado o cuando !a*a prescrito la obligaci$n para de%ol%erlas, ni las cantidades que !ubiesen sido trasladadas de con(ormidad con las le*es (iscales, expresamente * por separado o incluidas en el precio, cuando quien pretenda !acer la compensaci$n no tenga derec!o a obtener su de%oluci$n en t-rminos del art)culo 55 de este $digo. 'as autoridades (iscales podr+n compensar de o(icio las cantidades que los contribu*entes tengan derec!o a recibir de las autoridades (iscales por cualquier concepto, en los t-rminos de lo dispuesto en el art)culo 55 de este $digo, aun en el caso de que la de%oluci$n !ubiera sido o no solicitada, contra las cantidades que los contribu*entes est-n obligados a pagar por adeudos propios o por retenci$n a terceros cuando -stos !a*an quedado (irmes por cualquier causa. 'a compensaci$n tambi-n se podr+ aplicar contra cr-ditos (iscales cu*o pago se !a*a autori1ado a pla1os? en este ltimo caso, la compensaci$n deber+ reali1arse sobre el saldo insoluto al momento de e(ectuarse dic!a compensaci$n. 'as autoridades (iscales noti(icar+n personalmente al contribu*ente la resoluci$n que determine la compensaci$n. Ar !c"lo $(.- .e podr+n compensar los cr-ditos * deudas entre la /ederaci$n por una parte * los Estados, &istrito /ederal, Municipios, organismos descentrali1ados o empresas de participaci$n estatal ma*oritarias, excepto sociedades nacionales de cr-dito, por la otra. Ar !c"lo $*.- 'os contribu*entes obligados a pagar mediante declaraci$n peri$dica podr+n acreditar el importe de los est)mulos (iscales a que tengan derec!o, contra las cantidades que est+n obligados a pagar, siempre que presenten a%iso ante las autoridades competentes en materia de est)mulos (iscales *, en su caso, cumplan con los dem+s requisitos (ormales que se estable1can en las disposiciones que otorguen los est)mulos, inclusi%e el de presentar certi(icados de promoci$n (iscal o de de%oluci$n de impuestos. En los dem+s casos siempre se requerir+ la presentaci$n de los certi(icados de promoci$n (iscal o de de%oluci$n de impuestos, adem+s del cumplimiento de los otros requisitos que estable1can los decretos en que se otorguen los est)mulos. 'os contribu*entes podr+n acreditar el importe de los est)mulos a que tengan derec!o, a m+s tardar en un pla1o de cinco a0os contados a partir del ltimo d)a en que %en1a el pla1o para presentar la declaraci$n del e,ercicio en que naci$ el derec!o a obtener el est)mulo? si el contribu*ente no tiene obligaci$n de presentar declaraci$n del e,ercicio, el pla1o contar+ a partir del d)a siguiente a aqu-l en que na1ca el derec!o a obtener el est)mulo. En los casos en que las disposiciones que otorguen los est)mulos estable1can la obligaci$n de cumplir con requisitos (ormales adicionales al a%iso a que se re(iere el primer p+rra(o de este Art)culo, se entender+ que nace el derec!o para obtener el est)mulo, a partir del d)a en que se obtenga la autori1aci$n o el documento respecti%o. >ltimo p+rra(o 9.e deroga:
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Ar !c"lo $*)A% uando las personas por actos u omisiones propios reciban indebidamente subsidios, deber+n reintegrar la cantidad indebidamente recibida, actuali1ada con(orme a lo dispuesto en el art)culo 68-A de este $digo. Adem+s, deber+n pagar recargos en los t-rminos del art)culo 56 de este $digo, sobre las cantidades actuali1adas, indebidamente recibidas, que se calcular+n a partir de la (ec!a en la que !a*an recibido el subsidio * !asta la (ec!a en la que se de%uel%a al (isco (ederal la cantidad indebidamente recibida. uando una persona entregue indebidamente un subsidio, cu*o monto !a*a sido acreditado por dic!a persona contra el pago de contribuciones (ederales, dic!o acreditamiento ser+ improcedente. uando sin tener derec!o a ello se acredite contra el pago de contribuciones (ederales un est)mulo (iscal o un subsidio, o se !aga en cantidad ma*or a la que se tenga derec!o, las autoridades (iscales exigir+n el pago de las contribuciones omitidas actuali1adas * de los accesorios que correspondan. 'os est)mulos (iscales o subsidios s$lo se podr+n acreditar !asta el monto de los pagos de impuestos que e(ecti%amente se deban pagar. .i el est)mulo o subsidio es ma*or que el importe de la contribuci$n a pagar, s$lo se acreditar+ el est)mulo o subsidio !asta el importe del pago. uando por una contribuci$n pagada mediante el acreditamiento de un est)mulo (iscal o un subsidio, se presente una declaraci$n complementaria reduciendo el importe de la contribuci$n a cargo del contribu*ente, s$lo proceder+ la de%oluci$n de cantidades a (a%or cuando -stas deri%en de un pago e(ecti%amente reali1ado. Ar !c"lo $+.- .on responsables solidarios con los contribu*entes: I% II% III% 'os retenedores * las personas a quienes las le*es impongan la obligaci$n de recaudar contribuciones a cargo de los contribu*entes, !asta por el monto de dic!as contribuciones. 'as personas que est-n obligadas a e(ectuar pagos pro%isionales por cuenta del contribu*ente, !asta por el monto de estos pagos. 'os liquidadores * s)ndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidaci$n o quiebra, as) como de aquellas que se causaron durante su gesti$n. No ser+ aplicable lo dispuesto en el p+rra(o anterior, cuando la sociedad en liquidaci$n cumpla con las obligaciones de presentar los a%isos * de proporcionar los in(ormes a que se re(iere este $digo * su Reglamento. 'a persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan con(erida la direcci$n general, la gerencia general, o la administraci$n nica de las personas morales, ser+n responsables solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas por dic!as personas morales durante su gesti$n, as) como por las que debieron pagarse o enterarse durante la misma, en la parte del inter-s (iscal que no alcance a ser garanti1ada con los bienes de la persona moral que dirigen, cuando dic!a persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a/ 0/ No solicite su inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes. ambie su domicilio sin presentar el a%iso correspondiente en los t-rminos del Reglamento de este $digo, siempre que dic!o cambio se e(ecte despu-s de que se le !ubiera noti(icado el inicio del e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n pre%istas en este $digo * antes de que se !a*a noti(icado la resoluci$n que se dicte con moti%o de dic!o e,ercicio, o
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cuando el cambio se realice despu-s de que se le !ubiera noti(icado un cr-dito (iscal * antes de que -ste se !a*a cubierto o !ubiera quedado sin e(ectos. c/ 9/ No lle%e contabilidad, la oculte o la destru*a. &esocupe el local donde tenga su domicilio (iscal, sin presentar el a%iso de cambio de domicilio en los t-rminos del Reglamento de este $digo.
I&% 'os adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se !ubieran causado en relaci$n con las acti%idades reali1adas en la negociaci$n, cuando pertenec)a a otra persona, sin que la responsabilidad exceda del %alor de la misma. &% 'os representantes, sea cual (uere el nombre con que se les designe, de personas no residentes en el pa)s, con cu*a inter%enci$n -stas e(ecten acti%idades por las que deban pagarse contribuciones, !asta por el monto de dic!as contribuciones.
&I% "uienes e,er1an la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su representado. &II% 'os legatarios * los donatarios a t)tulo particular respecto de las obligaciones (iscales que se !ubieran causado en relaci$n con los bienes legados o donados, !asta por el monto de -stos. &III% "uienes mani(iesten su %oluntad de asumir responsabilidad solidaria. I2% 'os terceros que para garanti1ar el inter-s (iscal constitu*an dep$sito, prenda o !ipoteca o permitan el secuestro de bienes, !asta por el %alor de los dados en garant)a, sin que en ningn caso su responsabilidad exceda del monto del inter-s garanti1ado. 2% 'os socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se !ubieran causado en relaci$n con las acti%idades reali1adas por la sociedad cuando ten)a tal calidad, en la parte de inter-s (iscal que no alcance a ser garanti1ada con los bienes de la misma, siempre que dic!a sociedad incurra en cualquiera de los supuestos a que se re(ieren los incisos a:, b: * c: de la (racci$n 222 de este Art)culo, sin que la responsabilidad exceda de la participaci$n que ten)a en el capital social de la sociedad durante el per)odo o a la (ec!a de que se trate.
2I% 'as sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas ()sicas o morales que no comprueben !aber retenido * enterado, en el caso de que as) proceda, el impuesto sobre la renta causado por el ena,enante de tales acciones o partes sociales, o !aber recibido copia del dictamen respecti%o *, en su caso, copia de la declaraci$n en la que conste el pago del impuesto correspondiente. 2II% 'as sociedades escindidas, por las contribuciones causadas en relaci$n con la transmisi$n de los acti%os, pasi%os * de capital transmitidos por la escindente, as) como por las contribuciones causadas por esta ltima con anterioridad a la escisi$n, sin que la responsabilidad exceda del %alor del capital de cada una de ellas al momento de la escisi$n. 2III% 'as empresas residentes en M-xico o los residentes en el extran,ero que tengan un establecimiento permanente en el pa)s, por el impuesto que se cause por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes * por mantener in%entarios en territorio nacional para ser trans(ormados o que *a !ubieran sido trans(ormados en los t-rminos del Art)culo 6o. de la 'e* del 2mpuesto al Acti%o, !asta por el monto de dic!a contribuci$n.
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2I&% 'as personas a quienes residentes en el extran,ero les presten ser%icios personales subordinados o independientes, cuando -stos sean pagados por residentes en el extran,ero !asta el monto del impuesto causado. 2&% 'a sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles a(ectos al ser%icio tur)stico de tiempo compartido prestado por residentes en el extran,ero, cuando sean partes relacionadas en los t-rminos de los art)culos 6<A * 567 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, !asta por el monto de las contribuciones que se omitan. 2&I% 9.e deroga:. 2&II% 'os asociantes, respecto de las contribuciones que se !ubieran causado en relaci$n con las acti%idades reali1adas mediante la asociaci$n en participaci$n, cuando ten)an tal calidad, en la parte del inter-s (iscal que no alcance a ser garanti1ada por los bienes de la misma, siempre que la asociaci$n en participaci$n incurra en cualquiera de los supuestos a que se re(ieren los incisos a:, b:, c: * d: de la (racci$n 222 de este art)culo, sin que la responsabilidad exceda de la aportaci$n !ec!a a la asociaci$n en participaci$n durante el per)odo o la (ec!a de que se trate. 'a responsabilidad solidaria comprender+ los accesorios, con excepci$n de las multas. 'o dispuesto en este p+rra(o no impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios. Ar !c"lo $+)A.- 'os contribu*entes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los t-rminos del 4)tulo 23, ap)tulo 22, .ecciones 2, 22 * 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, ser+n responsables por las contribuciones que se !ubieran causado en relaci$n con sus acti%idades empresariales !asta por un monto que no exceda del %alor de los acti%os a(ectos a dic!a acti%idad, * siempre que cumplan con todas las obligaciones a que se re(ieren los art)culos 6@@, 6@C o 6@F, segn sea el caso, del ordenamiento antes citado. Ar !c"lo $,% 'as personas morales, as) como las personas ()sicas que deban presentar declaraciones peri$dicas o que est-n obligadas a expedir comprobantes (iscales por los actos o acti%idades que realicen o por los ingresos que perciban, deber+n solicitar su inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes * su certi(icado de (irma electr$nica a%an1ada, as) como proporcionar la in(ormaci$n relacionada con su identidad, su domicilio * en general sobre su situaci$n (iscal mediante los a%isos que se establecen en el Reglamento de este $digo. Asimismo, las personas a que se re(iere este p+rra(o estar+n obligadas a mani(estar al registro (ederal de contribu*entes su domicilio (iscal, en caso de cambio de domicilio (iscal deber+n presentar el a%iso correspondiente dentro del mes siguiente al d)a en el que tenga lugar dic!o cambio, sal%o que al contribu*ente se le !a*an iniciado (acultades de comprobaci$n * no se le !a*a noti(icado la resoluci$n a que se re(iere el art)culo 7< de este $digo, en cu*o caso deber+ presentar el a%iso pre%io a dic!o cambio con cinco d)as de anticipaci$n. 'a autoridad (iscal podr+ considerar como domicilio (iscal del contribu*ente aqu-l en el que se %eri(ique alguno de los supuestos establecidos en el art)culo 6< de este $digo, cuando el mani(estado en las solicitudes * a%isos a que se re(iere este art)culo no corresponda a alguno de los supuestos de dic!o precepto. Asimismo, deber+n solicitar su inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes * su certi(icado de (irma electr$nica a%an1ada, as) como presentar los a%isos que se0ale el Reglamento de este $digo, los socios * accionistas de las personas morales a que se re(iere el p+rra(o anterior, sal%o los miembros de las personas morales con (ines no lucrati%os a que se re(iere el 4)tulo 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, as) como las personas que !ubiesen adquirido sus acciones a tra%-s de mercados reconocidos o de amplia bursatilidad * dic!as acciones se consideren colocadas entre el gran pblico in%ersionista, siempre que, en este ltimo supuesto, el socio o accionista no !ubiere solicitado su registro en el libro de socios * accionistas.
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'as personas morales cu*os socios o accionistas deban inscribirse con(orme al p+rra(o anterior, anotar+n en el libro de socios * accionistas la cla%e del registro (ederal de contribu*entes de cada socio * accionista *, en cada acta de asamblea, la cla%e de los socios o accionistas que concurran a la misma. Para ello, la persona moral se cerciorar+ de que el registro proporcionado por el socio o accionista concuerde con el que aparece en la c-dula respecti%a. No estar+n obligados a solicitar su inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes los socios o accionistas residentes en el extran,ero de personas morales residentes en M-xico, as) como los asociados residentes en el extran,ero de asociaciones en participaci$n, siempre que la persona moral o el asociante, residentes en M-xico, presente ante las autoridades (iscales dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada e,ercicio, una relaci$n de los socios, accionistas o asociados, residentes en el extran,ero, en la que se indique su domicilio, residencia (iscal * nmero de identi(icaci$n (iscal. 'as personas que !agan los pagos a que se re(iere el ap)tulo 2 del 4)tulo 23 de la 'e* de 2mpuesto sobre la Renta, deber+n solicitar la inscripci$n de los contribu*entes a los que !agan dic!os pagos, para tal e(ecto -stos deber+n proporcionarles los datos necesarios. 'as personas ()sicas * las morales, residentes en el extran,ero sin establecimiento permanente en el pa)s, que no se ubiquen en los supuestos pre%istos en el presente art)culo, podr+n solicitar su inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes, proporcionando su nmero de identi(icaci$n (iscal, cuando tengan obligaci$n de contar con -ste en el pa)s en que residan, as) como la in(ormaci$n a que se re(iere el primer p+rra(o de este art)culo, en los t-rminos * para los (ines que estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general, sin que dic!a inscripci$n les otorgue la posibilidad de solicitar la de%oluci$n de contribuciones. 'os (edatarios pblicos exigir+n a los otorgantes de las escrituras pblicas en que se !aga constar actas constituti%as, de (usi$n, escisi$n o de liquidaci$n de personas morales, que comprueben dentro del mes siguiente a la (irma que !an presentado solicitud de inscripci$n, o a%iso de liquidaci$n o de cancelaci$n, segn sea el caso, en el registro (ederal de contribu*entes, de la persona moral de que se trate, debiendo asentar en su protocolo la (ec!a de su presentaci$n? en caso contrario, el (edatario deber+ in(ormar de dic!a omisi$n al .er%icio de Administraci$n 4ributaria dentro del mes siguiente a la autori1aci$n de la escritura. Asimismo, los (edatarios pblicos deber+n asentar en las escrituras pblicas en que !agan constar actas constituti%as * dem+s actas de asamblea de personas morales cu*os socios o accionistas deban solicitar su inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes, la cla%e correspondiente a cada socio o accionista o, en su caso, %eri(icar que dic!a cla%e apare1ca en los documentos se0alados. Para ello, se cerciorar+n de que dic!a cla%e concuerde con la c-dula respecti%a. uando de con(ormidad con las disposiciones (iscales los notarios, corredores, ,ueces * dem+s (edatarios deban presentar la in(ormaci$n relati%a a las operaciones consignadas en escrituras pblicas celebradas ante ellos, respecto de las operaciones reali1adas en el mes inmediato anterior, dic!a in(ormaci$n deber+ ser presentada a m+s tardar el d)a 68 del mes siguiente ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria de con(ormidad con las reglas de car+cter general que al e(ecto emita dic!o $rgano. 'a declaraci$n in(ormati%a a que se re(iere el p+rra(o anterior deber+ contener, al menos, la in(ormaci$n necesaria para identi(icar a los contratantes, a las sociedades que se constitu*an, el nmero de escritura pblica que le corresponda a cada operaci$n * la (ec!a de (irma de la citada escritura, el %alor de a%alo de cada bien ena,enado, el monto de la contraprestaci$n pactada * de los impuestos que en los t-rminos de las disposiciones (iscales correspondieron a las operaciones mani(estadas.
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El .er%icio de Administraci$n 4ributaria lle%ar+ el registro (ederal de contribu*entes bas+ndose en los datos que las personas le proporcionen de con(ormidad con este art)culo * en los que obtenga por cualquier otro medio? asimismo asignar+ la cla%e que corresponda a cada persona inscrita, quien deber+ citarla en todo documento que presente ante las autoridades (iscales * ,urisdiccionales, cuando en este ltimo caso se trate de asuntos en que el .er%icio de Administraci$n 4ributaria o la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico sea parte. 'as personas inscritas deber+n conser%ar en su domicilio (iscal la documentaci$n comprobatoria de !aber cumplido con las obligaciones que establecen este art)culo * el Reglamento de este $digo. 'a cla%e a que se re(iere el p+rra(o que antecede se proporcionar+ a los contribu*entes a tra%-s de la c-dula de identi(icaci$n (iscal o la constancia de registro (iscal, las cuales deber+n contener las caracter)sticas que se0ale el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general. 4rat+ndose de establecimientos, sucursales, locales, puestos (i,os o semi(i,os, lugares en donde se almacenen mercanc)as * en general cualquier local o establecimiento que se utilice para el desempe0o de sus acti%idades, los contribu*entes deber+n presentar a%iso de apertura o cierre de dic!os lugares en la (orma que al e(ecto apruebe el .er%icio de Administraci$n 4ributaria * conser%ar en los lugares citados el a%iso de apertura, debiendo ex!ibirlo a las autoridades (iscales cuando -stas lo soliciten. 'a solicitud o los a%isos a que se re(iere el primer p+rra(o de este art)culo que se presenten en (orma extempor+nea, surtir+n sus e(ectos a partir de la (ec!a en que sean presentados. 'as autoridades (iscales podr+n %eri(icar la existencia * locali1aci$n del domicilio (iscal mani(estado por el contribu*ente en el a%iso respecti%o. 'as personas ()sicas que no se encuentren en los supuestos del p+rra(o primero de este art)culo, podr+n solicitar su inscripci$n al registro (ederal de contribu*entes, cumpliendo los requisitos establecidos mediante reglas de car+cter general que para tal e(ecto publique el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. Ar !c"lo $-.- 'as personas que de acuerdo con las disposiciones (iscales est-n obligadas a lle%ar contabilidad, deber+n obser%ar las siguientes reglas: I% II% III% 'le%ar+n los sistemas * registros contables que se0ale el Reglamento de este deber+n reunir los requisitos que estable1ca dic!o Reglamento. $digo, las que
'os asientos en la contabilidad ser+n anal)ticos * deber+n, e(ectuarse dentro de los dos meses siguientes a la (ec!a en que se realicen las acti%idades respecti%as. 'le%ar+n la contabilidad en su domicilio (iscal. 'os contribu*entes podr+n procesar a tra%-s de medios electr$nicos, datos e in(ormaci$n de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio (iscal, sin que por ello se considere que se lle%a la contabilidad (uera del domicilio mencionado.
I&% 'le%ar+n un control de sus in%entarios de mercanc)as, materias primas, productos en proceso * productos terminados, segn se trate, el cual consistir+ en un registro que permita identi(icar por unidades, por productos, por concepto * por (ec!a, los aumentos * disminuciones en dic!os in%entarios, as) como las existencias al inicio * al (inal de cada e,ercicio, de tales in%entarios. &entro del concepto se deber+ indicar si se trata de de%oluciones, ena,enaciones, donaciones, destrucciones, entre otros. &% 4rat+ndose de personas que ena,enen gasolina, diesel, gas natural para combusti$n automotri1 o gas licuado de petr$leo para combusti$n automotri1, en establecimientos abiertos al pblico en general, deber+n contar con controles %olum-tricos * mantenerlos en todo momento en operaci$n. &ic!os controles (ormar+n parte de la contabilidad del contribu*ente. Para tales
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e(ectos, el control %olum-trico deber+ lle%arse con los equipos que al e(ecto autorice el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general. uando las autoridades (iscales en e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n mantengan en su poder la contabilidad de la persona por un pla1o ma*or de un mes, -sta deber+ continuar lle%ando su contabilidad cumpliendo con los requisitos que estable1ca el Reglamento de este $digo. "uedan incluidos en la contabilidad los registros * cuentas especiales a que obliguen las disposiciones (iscales, los que lle%en los contribu*entes aun cuando no sean obligatorios * los libros * registros sociales a que obliguen otras le*es. En los casos en que las disposiciones (iscales !agan re(erencia a la contabilidad, se entender+ que la misma se integra por los sistemas * registros contables a que se re(iere la (racci$n 2 de este art)culo, los papeles de traba,o, registros, cuentas especiales, libros * registros sociales se0alados en el p+rra(o precedente, as) como por los comprobantes (iscales o documentaci$n comprobatoria de ingresos * deducciones *, en su caso, las m+quinas registradoras de comprobaci$n (iscal, los equipos o sistemas electr$nicos de registro (iscal * sus respecti%os registros, adem+s de la documentaci$n comprobatoria de los asientos respecti%os. uando en la contabilidad se plasmen datos en idioma distinto al espa0ol o los %alores se consignen en moneda extran,era, las autoridades (iscales podr+n solicitar su traducci$n * que se proporcione el tipo de cambio utili1ado, segn sea el caso. Ar !c"lo $.% uando las le*es (iscales estable1can la obligaci$n de expedir comprobantes (iscales por los actos o acti%idades que realicen o por los ingresos que se perciban, los contribu*entes deber+n emitirlos mediante documentos digitales a tra%-s de la p+gina de 2nternet del .er%icio de Administraci$n 4ributaria. 'as personas que adquieran bienes, dis(ruten de su uso o goce temporal o reciban ser%icios deber+n solicitar el comprobante (iscal digital respecti%o. 'os contribu*entes a que se re(iere el p+rra(o anterior deber+n cumplir con las obligaciones siguientes: I% II% ontar con un certi(icado de (irma electr$nica a%an1ada %igente. 4ramitar ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria el certi(icado para el uso de los sellos digitales. 'os contribu*entes podr+n optar por el uso de uno o m+s certi(icados de sellos digitales que se utili1ar+n exclusi%amente para la expedici$n de los comprobantes (iscales mediante documentos digitales. El sello digital permitir+ acreditar la autor)a de los comprobantes (iscales digitales que expidan las personas ()sicas * morales, el cual queda su,eto a la regulaci$n aplicable al uso de la (irma electr$nica a%an1ada. 'os contribu*entes podr+n tramitar la obtenci$n de un certi(icado de sello digital para ser utili1ado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtenci$n de un certi(icado de sello digital por cada uno de sus establecimientos. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria establecer+ mediante reglas de car+cter general los requisitos de control e identi(icaci$n a que se su,etar+ el uso del sello digital de los contribu*entes. 'a tramitaci$n de un certi(icado de sello digital s$lo podr+ e(ectuarse mediante (ormato electr$nico que cuente con la (irma electr$nica a%an1ada de la persona solicitante. III% umplir los requisitos establecidos en el art)culo 5F-A de este $digo.
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I&% Remitir al .er%icio de Administraci$n 4ributaria, antes de su expedici$n, el comprobante (iscal digital respecti%o a tra%-s de los mecanismos digitales que para tal e(ecto determine dic!o $rgano desconcentrado mediante reglas de car+cter general, con el ob,eto de que -ste proceda a: a/ 3alidar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el art)culo 5F-A de este 0/ Asignar el (olio del comprobante (iscal digital. c/ 2ncorporar el sello digital del .er%icio de Administraci$n 4ributaria. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria podr+ autori1ar a pro%eedores de certi(icaci$n de comprobantes (iscales digitales para que e(ecten la %alidaci$n, asignaci$n de (olio e incorporaci$n del sello a que se re(iere esta (racci$n. 'os pro%eedores de certi(icaci$n de comprobantes (iscales digitales a que se re(iere el p+rra(o anterior deber+n estar pre%iamente autori1ados por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria * cumplir con los requisitos que al e(ecto estable1ca dic!o $rgano desconcentrado mediante reglas de car+cter general. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria podr+ re%ocar las autori1aciones emitidas a los pro%eedores a que se re(iere esta (racci$n, cuando incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en este art)culo o en las reglas de car+cter general que les sean aplicables. Para los e(ectos del segundo p+rra(o de esta (racci$n, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria podr+ proporcionar la in(ormaci$n necesaria a los pro%eedores autori1ados de certi(icaci$n de comprobantes (iscales digitales. &% Entregar o en%iar a sus clientes el comprobante (iscal digital a m+s tardar dentro de los tres d)as siguientes a aqu-l en que se realice la operaci$n *, en su caso, proporcionarles una representaci$n impresa del comprobante (iscal digital cuando les sea solicitado. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria determinar+, mediante reglas de car+cter general, las especi(icaciones que deber+ reunir la representaci$n impresa de los comprobantes (iscales digitales. umplir con las especi(icaciones que en materia de in(orm+tica determine el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general. $digo.
&I%
'os contribu*entes que dedu1can o acrediten (iscalmente con base en los comprobantes (iscales digitales, incluso cuando -stos consten en representaci$n impresa, podr+n comprobar su autenticidad consultando en la p+gina de 2nternet del .er%icio de Administraci$n 4ributaria si el nmero de (olio que ampara el comprobante (iscal digital (ue autori1ado al emisor * si al momento de la emisi$n del comprobante (iscal digital el certi(icado que ampare el sello digital se encontraba %igente * registrado en dic!o $rgano desconcentrado. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general, podr+ establecer (acilidades administrati%as para que los contribu*entes emitan sus comprobantes (iscales digitales por medios propios o a tra%-s de pro%eedores de ser%icios. Ar !c"lo $.)A% 'os comprobantes (iscales digitales a que se re(iere el art)culo 5F de este deber+n contener los siguientes requisitos: I% $digo,
'a cla%e del registro (ederal de contribu*entes de quien los expida * el r-gimen (iscal en que tributen con(orme a la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. 4rat+ndose de contribu*entes que tengan
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m+s de un local o establecimiento, se deber+ se0alar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes (iscales. II% El nmero de (olio * el sello digital del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, re(eridos en la (racci$n 23, incisos b: * c: del art)culo 5F de este $digo, as) como el sello digital del contribu*ente que lo expide. El lugar * (ec!a de expedici$n.
III%
I&% 'a cla%e del registro (ederal de contribu*entes de la persona a (a%or de quien se expida. uando no se cuente con la cla%e del registro (ederal de contribu*entes a que se re(iere esta (racci$n, se se0alar+ la cla%e gen-rica que estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general, los comprobantes (iscales que se expidan en estos t-rminos ser+n considerados como comprobantes (iscales simpli(icados por lo que las operaciones que amparen se entender+n reali1adas con el pblico en general * no podr+n acreditarse o deducirse las cantidades que en ellos se registren. 4rat+ndose de comprobantes (iscales que se utilicen para solicitar la de%oluci$n del impuesto al %alor agregado a turistas extran,eros o que amparen %entas e(ectuadas a pasa,eros internacionales que salgan del pa)s %)a a-rea, terrestre o mar)tima, as) como %entas en establecimientos autori1ados para la exposici$n * %entas de mercanc)as extran,eras o nacionales a pasa,eros que arriben al pa)s en puertos a-reos internacionales, con,untamente con la cla%e gen-rica a que se re(iere el p+rra(o anterior deber+n contener los datos de identi(icaci$n del turista o pasa,ero, del medio de transporte en que -ste salga o arribe al pa)s, segn sea el caso, adem+s de cumplir con los requisitos que se0ale el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general. &% 'a cantidad, unidad de medida * clase de los bienes o mercanc)as o descripci$n del ser%icio o del uso o goce que amparen. 'os comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuaci$n se indican, deber+n cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especi(ica: a/ 'os que expidan las personas ()sicas que cumplan sus obligaciones (iscales por conducto del coordinado, las cuales !a*an optado por pagar el impuesto indi%idualmente de con(ormidad con lo establecido por el art)culo B@, s-ptimo p+rra(o de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, deber+n identi(icar el %e!)culo que les corresponda. 'os que amparen donati%os deducibles en t-rminos de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, deber+n se0alar expresamente tal situaci$n * contener el nmero * (ec!a del o(icio constancia de la autori1aci$n para recibir dic!os donati%os o, en su caso, del o(icio de reno%aci$n correspondiente. uando amparen bienes que !a*an sido deducidos pre%iamente, para los e(ectos del impuesto sobre la renta, se indicar+ que el donati%o no es deducible. 'os que se expidan por la obtenci$n de ingresos por arrendamiento * en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, deber+n contener el nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identi(icaci$n del certi(icado de participaci$n inmobiliaria no amorti1able. 'os que expidan los contribu*entes su,etos al impuesto especial sobre producci$n * ser%icios que ena,enen tabacos labrados de con(ormidad con lo establecido por el art)culo 6F, (racci$n 22, ltimo p+rra(o de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios,
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deber+n especi(icar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados ena,enados o, en su caso, la cantidad de cigarros ena,enados. e/ 'os que expidan los (abricantes, ensambladores o distribuidores autori1ados de autom$%iles nue%os, as) como aqu-llos que importen autom$%iles para permanecer en (orma de(initi%a en la (ran,a (ronteri1a norte del pa)s * en los Estados de Da,a ali(ornia, Da,a ali(ornia .ur * la regi$n parcial del Estado de .onora, deber+n contener la cla%e %e!icular que corresponda a la %ersi$n ena,enada, de con(ormidad con las reglas de car+cter general que para tal e(ecto emita el .er%icio de Administraci$n 4ributaria.
uando los bienes o las mercanc)as no puedan ser identi(icados indi%idualmente, se !ar+ el se0alamiento expreso de tal situaci$n. &I% El %alor unitario consignado en nmero. 'os comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuaci$n se indican, deber+n cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especi(ica: a/ 0/ c/ 'os que expidan los contribu*entes que ena,enen lentes $pticos graduados, deber+n separar el monto que corresponda por dic!o concepto. 'os que expidan los contribu*entes que presten el ser%icio de transportaci$n escolar, deber+n separar el monto que corresponda por dic!o concepto. 'os relacionados con las operaciones que dieron lugar a la emisi$n de los documentos pendientes de cobro de con(ormidad con lo establecido por el art)culo 6o.- , (racci$n 222 de la 'e* del 2mpuesto al 3alor Agregado, deber+n consignar la cantidad e(ecti%amente pagada por el deudor cuando los adquirentes !a*an otorgado descuentos, reba,as o boni(icaciones.
&II% El importe total consignado en nmero o letra, con(orme a lo siguiente: a/ uando la contraprestaci$n se pague en una sola ex!ibici$n, en el comprobante (iscal se se0alar+ expresamente dic!a situaci$n, adem+s se indicar+ el importe total de la operaci$n *, cuando as) proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente *, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. 'os contribu*entes que realicen las operaciones a que se re(ieren los art)culos 5o.-A de la 'e* del 2mpuesto al 3alor Agregado? 6F, (racci$n 22 de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios, * 66, tercer p+rra(o de la 'e* /ederal del 2mpuesto sobre Autom$%iles Nue%os, no trasladar+n el impuesto en (orma expresa * por separado, sal%o trat+ndose de la ena,enaci$n de los bienes a que se re(iere el art)culo 5o., (racci$n 2, incisos A: * /:, de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios, cuando el adquirente sea, a su %e1, contribu*ente de este impuesto por dic!os bienes * as) lo solicite. 4rat+ndose de contribu*entes que presten ser%icios personales, cada pago que perciban por la prestaci$n de ser%icios se considerar+ como una sola ex!ibici$n * no como una parcialidad. 0/ uando la contraprestaci$n se pague en parcialidades, se emitir+ un comprobante (iscal por el %alor total de la operaci$n de que se trate en el que se indicar+ expresamente tal situaci$n * se expedir+ un comprobante (iscal por cada parcialidad. Estos ltimos comprobantes deber+n contener los requisitos pre%istos en las (racciones 2, 22, 222 * 23 de este art)culo, adem+s de se0alar el nmero * (ec!a del comprobante (iscal que se !ubiese expedido por el
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%alor total de la operaci$n, el importe total de la operaci$n, el monto de la parcialidad que ampara * el monto de los impuestos retenidos, as) como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior. c/ .e0alar la (orma en que se reali1$ el pago, *a sea en e(ecti%o, trans(erencias electr$nicas de (ondos, c!eques nominati%os o tar,etas de d-bito, de cr-dito, de ser%icio o las denominadas monederos electr$nicos que autorice el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, indicando al menos los ltimos cuatro d)gitos del nmero de cuenta o de la tar,eta correspondiente.
&III% El nmero * (ec!a del documento aduanero, trat+ndose de %entas de primera mano de mercanc)as de importaci$n. 'as cantidades que est-n amparadas en los comprobantes (iscales que no renan algn requisito de los establecidos en esta disposici$n o en los art)culos 5F $ 5F-D de este $digo, segn sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en (orma distinta a lo se0alado por las disposiciones (iscales, no podr+n deducirse o acreditarse (iscalmente. Ar !c"lo $.)3% 'os contribu*entes, en lugar de aplicar lo se0alado en los art)culos 5F * 5F-A de este $digo, podr+n optar por las siguientes (ormas de comprobaci$n (iscal: I% omprobantes (iscales en (orma impresa por medios propios o a tra%-s de terceros, trat+ndose de contribu*entes cu*os ingresos para e(ectos del impuesto sobre la renta, declarados en el e,ercicio inmediato anterior, no excedan de la cantidad que estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general. &ic!os comprobantes deber+n expedirse * entregarse al reali1ar los actos o acti%idades o al percibir los ingresos, * cumplir con los requisitos siguientes: a/ 0/ 'os establecidos en el art)culo 5F-A de este (racci$n 22 del citado art)culo. $digo, con excepci$n del pre%isto en la
ontar con un dispositi%o de seguridad, mismo que ser+ proporcionado por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, el cual deber+ cumplir con los requisitos * caracter)sticas que al e(ecto estable1ca el citado $rgano desconcentrado mediante reglas de car+cter general. 'os dispositi%os de seguridad a que se re(iere este inciso deber+n ser utili1ados dentro de los dos a0os siguientes a que sean proporcionados por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, en el comprobante respecti%o se deber+ se0alar dic!a %igencia.
c/
ontar con un nmero de (olio que ser+ proporcionado por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, a tra%-s del procedimiento que para tal e(ecto estable1ca el citado $rgano desconcentrado mediante reglas de car+cter general. 'os contribu*entes deber+n presentar trimestralmente al .er%icio de Administraci$n 4ributaria declaraci$n in(ormati%a con la in(ormaci$n correspondiente a los comprobantes (iscales que !a*an expedido con los (olios asignados. En caso de que no se proporcione dic!a in(ormaci$n no se autori1ar+n nue%os (olios.
Para poder deducir o acreditar (iscalmente con base en los comprobantes (iscales a que se re(iere esta (racci$n, quien los utilice deber+ cerciorarse que la cla%e del registro (ederal de contribu*entes de quien los expide es correcta * podr+n %eri(icar la autenticidad del dispositi%o de seguridad a tra%-s de la p+gina de 2nternet del .er%icio de Administraci$n 4ributaria.
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II%
'os estados de cuenta impresos o electr$nicos que expidan las entidades (inancieras, las sociedades (inancieras comunitarias * los organismos de integraci$n (inanciera rural a que se re(iere la 'e* de A!orro * r-dito Popular, o las personas morales que emitan tar,etas de cr-dito, de d-bito, de ser%icio o las denominadas monederos electr$nicos autori1adas por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, siempre que en el estado de cuenta se consignen los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, contenga la cla%e de inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes tanto de quien ena,ene los bienes, otorgue su uso o goce o preste el ser%icio, como de quien los adquiera, dis(rute su uso o goce o reciba el ser%icio, * estos ltimos registren en su contabilidad las operaciones amparadas en el estado de cuenta. 'os estados de cuenta a que se re(iere el p+rra(o anterior que se expidan sin que contengan los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, tambi-n podr+n utili1arse como medio de comprobaci$n para los e(ectos de las deducciones o acreditamientos autori1ados en las le*es (iscales, siempre que se trate de acti%idades gra%adas con las tasas * por los montos m+ximos que se0ale el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general.
III%
'os comprobantes (iscales emitidos con(orme a las (acilidades administrati%as que mediante reglas de car+cter general determine el .er%icio de Administraci$n 4ributaria.
Ar !c"lo $.)C% 'os contribu*entes que realicen operaciones con el pblico en general * los que se encuentren obligados por las le*es (iscales, deber+n expedir comprobantes (iscales simpli(icados en los t-rminos siguientes: I% uando utilicen o est-n obligados a utili1ar m+quinas registradoras de comprobaci$n (iscal o equipos o sistemas electr$nicos de registro (iscal, los comprobantes (iscales que emitan dic!as m+quinas, equipos o sistemas, deber+n cumplir con los requisitos siguientes: a/ 0/ c/ 9/ e/ II% 'os establecidos en el art)culo 5F-A, (racciones 2 * 222 de este El nmero de (olio. El %alor total de los actos o acti%idades reali1ados. 'a cantidad, unidad de medida * clase de los bienes o mercanc)as o descripci$n del ser%icio o del uso o goce que amparen. El nmero de registro de la m+quina, equipo o sistema *, en su caso, el logotipo (iscal. $digo.
omprobantes (iscales impresos por medios propios, por medios electr$nicos o a tra%-s de terceros, los cuales deber+n contener los requisitos siguientes: a/ 0/ c/ 'os establecidos en el art)culo 5F-A, (racciones 2 * 222 de este El nmero de (olio. El %alor total de los actos o acti%idades reali1ados, sin que se !aga la separaci$n expresa entre el %alor de la contraprestaci$n pactada * el monto de los impuestos que se trasladen. uando el comprobante (iscal simpli(icado sea expedido por algn contribu*ente obligado al pago de impuestos que se trasladen, dic!o impuesto se incluir+ en el precio de los bienes, mercanc)as o ser%icios que ampare el comprobante. 'a cantidad, unidad de medida * clase de los bienes o mercanc)as o descripci$n del ser%icio o del uso o goce que amparen. $digo.
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'os contribu*entes que realicen operaciones con el pblico en general, sal%o los que tributen con(orme al 4)tulo 23, ap)tulo 22, .ecci$n 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, deber+n expedir comprobantes (iscales cuando el adquirente de los bienes o mercanc)as o el usuario del ser%icio los solicite para e(ectuar deducciones o acreditamientos de contribuciones. 'os contribu*entes que realicen operaciones con el pblico en general quedar+n liberados de la obligaci$n de expedir comprobantes (iscales simpli(icados cuando las operaciones se realicen con trans(erencias electr$nicas mediante tel-(onos m$%iles o con tar,etas de cr-dito, de d-bito, de ser%icio o las denominadas monederos electr$nicos autori1adas por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. Asimismo, dic!o $rgano desconcentrado podr+ establecer mediante reglas de car+cter general (acilidades para la emisi$n de los comprobantes (iscales simpli(icados a que se re(iere este art)culo o liberar de su emisi$n cuando se trate de operaciones menores a la contraprestaci$n que se determine en las citadas reglas. 'as cantidades que est-n amparadas en los comprobantes (iscales simpli(icados no podr+n deducirse o acreditarse (iscalmente. Ar !c"lo $.)D% En el transporte de mercanc)as sus propietarios o poseedores deber+n acompa0arlas con la documentaci$n siguiente: I% II% 4rat+ndose del transporte de mercanc)as de procedencia extran,era por el territorio nacional, con la documentaci$n comprobatoria a que se re(iere la 'e* Aduanera. 4rat+ndose del transporte de mercanc)as nacionales, con el comprobante (iscal que cumpla con los requisitos establecidos en este $digo.
'os propietarios de las mercanc)as deber+n proporcionar a quienes las transporten la documentaci$n con que deber+n acompa0arlas. No se tendr+ la obligaci$n de amparar el transporte de mercanc)as o bienes cuando -stos sean para uso personal o mena,e de casa, as) como trat+ndose de productos perecederos, dinero o t)tulos %alor * mercanc)as transportadas en %e!)culos pertenecientes a la /ederaci$n, las entidades (ederati%as o los municipios, siempre que dic!os %e!)culos ostenten el logotipo que los identi(ique como tales. uando el transporte de las mercanc)as no est- amparado con la documentaci$n a que se re(iere la 'e* Aduanera * este art)culo, o cuando dic!a documentaci$n sea insu(iciente para acreditar la legal importaci$n o tenencia de las mismas, quienes transporten las mercanc)as estar+n obligados a e(ectuar el traslado de las mismas * de sus medios de transporte al recinto (iscal que la autoridad les indique, a (in de que dic!a autoridad proceda con(orme a lo dispuesto en las disposiciones aplicables. 'a %eri(icaci$n del cumplimiento de las obligaciones a que se re(iere este art)culo s$lo podr+ e(ectuarse por las autoridades competentes, de con(ormidad con las le*es (iscales (ederales * cuando se trate de mercanc)as de procedencia extran,era, resultar+ aplicable la regulaci$n que para tal e(ecto estable1ca la 'e* Aduanera. Ar !c"lo '1%) 'as personas obligadas a lle%ar contabilidad deber+n conser%arla en el lugar a que se re(iere la (racci$n 222 del art)culo 5B de este $digo a disposici$n de las autoridades (iscales. 'as personas que no est-n obligadas a lle%ar contabilidad deber+n conser%ar en su domicilio a disposici$n de las autoridades, toda documentaci$n relacionada con el cumplimiento de las disposiciones (iscales.
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'a documentaci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior de este art)culo * la contabilidad, deber+n conser%arse durante un pla1o de cinco a0os, contado a partir de la (ec!a en la que se presentaron o debieron !aberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. 4rat+ndose de la contabilidad * de la documentaci$n correspondiente a actos cu*os e(ectos (iscales se prolonguen en el tiempo, el pla1o de re(erencia comen1ar+ a computarse a partir del d)a en el que se presente la declaraci$n (iscal del ltimo e,ercicio en que se !a*an producido dic!os e(ectos. uando se trate de la documentaci$n correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se !ubiera promo%ido algn recurso o ,uicio, el pla1o para conser%arla se computar+ a partir de la (ec!a en la que quede (irme la resoluci$n que les ponga (in. 4rat+ndose de las actas constituti%as de las personas morales, de los contratos de asociaci$n en participaci$n, de las actas en las que se !aga constar el aumento o la disminuci$n del capital social, la (usi$n o la escisi$n de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los t-rminos de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta al distribuir di%idendos o utilidades, de la in(ormaci$n necesaria para determinar los a,ustes a que se re(ieren los art)culos 5C * 57 de la le* citada, as) como de las declaraciones de pagos pro%isionales * del e,ercicio, de las contribuciones (ederales, dic!a documentaci$n deber+ conser%arse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate. 'os documentos con (irma electr$nica a%an1ada o sello digital, deber+n conser%arse de con(ormidad con las reglas de car+cter general que al e(ecto emita el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. En el caso de que la autoridad (iscal est- e,erciendo (acultades de comprobaci$n respecto de e,ercicios (iscales en los que se disminu*an p-rdidas (iscales de e,ercicios anteriores, los contribu*entes deber+n proporcionar la documentaci$n que acredite el origen * procedencia de la p-rdida (iscal, independientemente del e,ercicio en el que se !a*a originado la misma. El particular no estar+ obligado a proporcionar la documentaci$n antes solicitada cuando con anterioridad al e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n, la autoridad (iscal !a*a e,ercido dic!as (acultades en el e,ercicio en las que se generaron las p-rdidas (iscales de las que se solicita su comprobaci$n. 'as personas que dictaminen sus estados (inancieros por contador pblico autori1ado en los t-rminos del art)culo 75 de este $digo, podr+n micro(ilmar o grabar en discos $pticos o en cualquier otro medio que autorice el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general, la parte de su contabilidad que se0ale el reglamento, en cu*o caso, los micro(ilms, discos $pticos * cualquier otro medio que autorice dic!o .er%icio, mediante reglas de car+cter general tendr+n el mismo %alor que los originales, siempre que cumplan con los requisitos que al respecto estable1ca el citado Reglamento? trat+ndose de personas morales, el presidente del conse,o de administraci$n o en su de(ecto la persona ()sica que la diri,a, ser+n directamente responsables de su cumplimiento. Asimismo, el propio .er%icio de Administraci$n 4ributaria podr+ autori1ar mediante disposiciones de car+cter general procedimientos que (aciliten a los contribu*entes el cumplimiento de las obligaciones a que se re(iere este art)culo. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general, podr+ autori1ar a los contribu*entes distintos a los mencionados en el p+rra(o anterior, el e,ercicio de la opci$n a que se re(iere dic!o p+rra(o. Para ello el .er%icio de Administraci$n 4ributaria determinar+ la parte de la contabilidad que se podr+ grabar o micro(ilmar, as) como los requisitos que se deber+n cumplir para tal e(ecto. 'a in(ormaci$n proporcionada por el contribu*ente solo podr+ ser utili1ada por las autoridades (iscales en el supuesto de que la determinaci$n de las perdidas (iscales no coincida con los !ec!os mani(estados en las declaraciones presentadas para tales e(ectos uando al inicio de una %isita domiciliaria los contribu*entes !ubieran omitido asentar registros en su contabilidad dentro de los pla1os establecidos en las disposiciones (iscales, dic!os registros s$lo podr+n e(ectuarse despu-s de que la omisi$n correspondiente !a*a sido asentada en acta parcial? esta obligaci$n subsiste inclusi%e cuando las autoridades !ubieran designado un depositario distinto del
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contribu*ente, siempre que la contabilidad permane1ca en alguno de sus establecimientos. El contribu*ente deber+ seguir lle%ando su contabilidad independientemente de lo dispuesto en este p+rra(o. 'os contribu*entes con establecimientos, sucursales, locales, puestos (i,os o semi(i,os en la %)a pblica, deber+n tener a disposici$n de las autoridades (iscales en dic!os lugares *, en su caso, en el lugar en donde almacenen las mercanc)as, su c-dula de identi(icaci$n (iscal expedida por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria o la solicitud de inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes o copia certi(icada de cualesquiera de dic!os documentos, as) como los comprobantes que amparen la legal posesi$n o propiedad de las mercanc)as que tengan en esos lugares. No obstante lo dispuesto en el p+rra(o anterior, los contribu*entes que en los lugares se0alados en el citado p+rra(o tengan su c-dula de identi(icaci$n (iscal o la solicitud de inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes o copia certi(icada de cualesquiera de dic!os documentos, * el a%iso de apertura a que se re(iere el art)culo 58, antepenltimo p+rra(o de este $digo, no estar+n obligados a tener a disposici$n de las autoridades (iscales en esos lugares, los comprobantes que amparen la legal posesi$n o propiedad de las mercanc)as, en cu*o caso deber+n conser%ar dic!os comprobantes a disposici$n de las autoridades en su domicilio (iscal de acuerdo con las disposiciones de este $digo. Ar !c"lo '1)A.- 'os contribu*entes que lle%en su contabilidad o parte de ella utili1ando registros electr$nicos, deber+n proporcionar a las autoridades (iscales, cuando as) se lo soliciten, en los medios procesables que utilicen, la in(ormaci$n sobre sus clientes * pro%eedores, as) como aqu-lla relacionada con su contabilidad que tengan en dic!os medios. 'os contribu*entes que nicamente realicen operaciones con el pblico en general, s$lo tendr+n la obligaci$n de proporcionar la in(ormaci$n sobre sus pro%eedores * la relacionada con su contabilidad. uando el contribu*ente lle%e su contabilidad mediante los sistemas manual o mecani1ado o cuando su equipo de c$mputo no pueda procesar dispositi%os en los t-rminos se0alados por la .ecretar)a, la in(ormaci$n deber+ proporcionarse en las (ormas que al e(ecto apruebe dic!a dependencia. 'as personas que presten los ser%icios que mediante reglas de car+cter general determine la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, estar+n obligadas a proporcionar a la citada dependencia la in(ormaci$n a que se re(iere este Art)culo, relacion+ndola con la cla%e que la propia .ecretar)a determine en dic!as reglas. 'os prestadores de ser%icios solicitar+n de sus usuarios los datos que requieran para (ormar la cla%e antes citada o la misma cuando *a cuente con ella. 'os organismos descentrali1ados que presten ser%icios de seguridad social deber+n proporcionar a las autoridades (iscales, cuando as) se lo soliciten, la in(ormaci$n sobre sus contribu*entes, identi(ic+ndolos con la cla%e del registro (ederal de contribu*entes que les corresponda. 'os usuarios de los ser%icios mencionados, as) como los cuenta!abientes de las instituciones de cr-dito deber+n proporcionar a los prestadores de ser%icios o a las instituciones mencionadas los datos que les requieran para cumplir con la obligaci$n a que se re(iere este Art)culo. Ar !c"lo '#% 'as personas deber+n presentar las solicitudes en materia de registro (ederal de contribu*entes, declaraciones, a%isos o in(ormes, en documentos digitales con (irma electr$nica a%an1ada a tra%-s de los medios, (ormatos electr$nicos * con la in(ormaci$n que se0ale el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general, en%i+ndolos a las autoridades correspondientes o a las o(icinas autori1adas, segn sea el caso, debiendo cumplir los requisitos que se estable1can en dic!as reglas para tal e(ecto *, en su caso, pagar mediante trans(erencia electr$nica de (ondos. uando las disposiciones (iscales estable1can que se acompa0e un documento distinto a escrituras o poderes notariales, * -ste no sea digitali1ado, la solicitud o el a%iso se podr+ presentar en medios impresos.
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'os contribu*entes podr+n cumplir con la obligaci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior, en las o(icinas de asistencia al contribu*ente del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, proporcionando la in(ormaci$n necesaria a (in de que sea en%iada por medios electr$nicos a las direcciones electr$nicas correspondientes *, en su caso, ordenando la trans(erencia electr$nica de (ondos. 4ercer p+rra(o 9.e deroga: El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general, podr+ autori1ar a las organi1aciones que agrupen a los contribu*entes que en las mismas reglas se se0alen, para que a nombre de -stos presenten las declaraciones, a%isos, solicitudes * dem+s documentos que exi,an las disposiciones (iscales. "uinto p+rra(o 9.e deroga: En los casos en que las (ormas para la presentaci$n de las declaraciones * expedici$n de constancias, que pre%engan las disposiciones (iscales, no !ubieran sido aprobadas * publicadas en el &iario ;(icial de la /ederaci$n por las autoridades (iscales a m+s tardar un mes antes de la (ec!a en que el contribu*ente estobligado a utili1arlas, los obligados a presentarlas deber+n utili1ar las ltimas (ormas publicadas por la citada dependencia *, si no existiera (orma publicada, las (ormular+n en escrito que contenga su nombre, denominaci$n o ra1$n social, domicilio * cla%e del Registro /ederal de ontribu*entes, as) como el e,ercicio * los datos relati%os a la obligaci$n que pretendan cumplir? en el caso de que se trate de la obligaci$n de pago, se deber+ se0alar adem+s el monto del mismo. 'os (ormatos electr$nicos a que se re(iere el primer p+rra(o de este art)culo, se dar+n a conocer en la p+gina electr$nica del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, los cuales estar+n apegados a las disposiciones (iscales aplicables, * su uso ser+ obligatorio siempre que la di(usi$n en la p+gina mencionada se lle%e a cabo al menos con un mes de anticipaci$n a la (ec!a en que el contribu*ente estobligado a utili1arlos. 'os contribu*entes que tengan obligaci$n de presentar declaraciones peri$dicas de con(ormidad con las 'e*es (iscales respecti%as, continuar+n !aci-ndolo en tanto no presenten los a%isos que correspondan para los e(ectos del registro (ederal de contribu*entes. 4rat+ndose de las declaraciones de pago pro%isional o mensual, los contribu*entes deber+n presentar dic!as declaraciones siempre que !a*a cantidad a pagar, saldo a (a%or o cuando no resulte cantidad a pagar con moti%o de la aplicaci$n de cr-ditos, compensaciones o est)mulos. uando no exista impuesto a pagar ni saldo a (a%or por alguna de las obligaciones que deban cumplir, en declaraciones normales o complementarias, los contribu*entes deber+n in(ormar a las autoridades (iscales las ra1ones por las cuales no se reali1a el pago. 'os representantes, sea cual (uere el nombre con que se les designe, de personas no residentes en el pa)s, con cu*a inter%enci$n -stas e(ecten acti%idades por las que deban pagarse contribuciones, est+n obligados a (ormular * presentar a nombre de sus representadas, las declaraciones, a%isos * dem+s documentos que se0alen las disposiciones (iscales, en los t-rminos del p+rra(o primero de este art)culo. 'os contribu*entes a que se re(iere el tercer p+rra(o de este art)culo, podr+n en%iar las solicitudes, declaraciones, a%isos, in(ormes, constancias o documentos, que exi,an las disposiciones (iscales, por medio del ser%icio postal en pie1a certi(icada en los casos en que el propio .er%icio de Administraci$n 4ributaria lo autorice, con(orme a las reglas generales que al e(ecto expida? en este ltimo caso se tendr+ como (ec!a de presentaci$n la del d)a en el que se !aga la entrega a las o(icinas de correos. En las o(icinas a que se re(iere este art)culo, se recibir+n las declaraciones, a%isos, solicitudes * dem+s documentos tal * como se ex!iban, sin !acer obser%aciones ni ob,eciones. >nicamente se podr+ rec!a1ar la presentaci$n cuando deban presentarse a tra%-s de medios electr$nicos o cuando no
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contengan el nombre, denominaci$n o ra1$n social del contribu*ente, su cla%e de registro (ederal de contribu*entes, su domicilio (iscal o no contengan (irma del contribu*ente o de su representante legal o en los (ormatos no se cite la cla%e del registro (ederal de contribu*entes del contribu*ente o de su representante legal o presenten tac!aduras o enmendaduras o trat+ndose de declaraciones, -stas contengan errores aritm-ticos. En este ltimo caso, las o(icinas podr+n cobrar las contribuciones que resulten de corregir los errores aritm-ticos * sus accesorios. uando por di(erentes contribuciones se deba presentar una misma declaraci$n o a%iso * se omita !acerlo por alguna de ellas, se tendr+ por no presentada la declaraci$n o a%iso por la contribuci$n omitida. 'as personas obligadas a presentar solicitud de inscripci$n o a%isos en los t-rminos de las disposiciones (iscales, podr+n presentar su solicitud o a%isos complementarios, completando o sustitu*endo los datos de la solicitud o a%iso original, siempre que los mismos se presenten dentro de los pla1os pre%istos en las disposiciones (iscales. uando las disposiciones (iscales no se0alen pla1o para la presentaci$n de declaraciones, se tendr+ por establecido el de quince d)as siguientes a la reali1aci$n del !ec!o de que se trate. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general, podr+ (acilitar la recepci$n de pagos de impuestos mediante la autori1aci$n de instrucciones anticipadas de pagos. A petici$n del contribu*ente, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria emitir+ una constancia en la que se se0alen las declaraciones presentadas por el citado contribu*ente en el e,ercicio de que se trate * la (ec!a de presentaci$n de las mismas. &ic!a constancia nicamente tendr+ car+cter in(ormati%o * en ella no se pre,u1gar+ sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones a su cargo. Para ello, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria contar+ con un pla1o de 5< d)as contados a partir de que sea en%iada la solicitud correspondiente en documento digital con (irma electr$nica a%an1ada, a la direcci$n electr$nica que se0ale el citado .er%icio mediante reglas de car+cter general * siempre que se !ubieran pagado los derec!os que al e(ecto se estable1can en la le* de la materia. Ar !c"lo '$.- 'as declaraciones que presenten los contribu*entes ser+n de(initi%as * s$lo se podr+n modi(icar por el propio contribu*ente !asta en tres ocasiones, siempre que no se !a*a iniciado el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n. No obstante lo dispuesto en el p+rra(o anterior, el contribu*ente podr+ modi(icar en m+s de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, an cuando se !a*an iniciado las (acultades de comprobaci$n, en los siguientes casos: I% II% III% uando s$lo incrementen sus ingresos o el %alor de sus actos o acti%idades. uando s$lo disminu*an sus deducciones o p-rdidas o redu1can las cantidades acreditables o compensadas o los pagos pro%isionales o de contribuciones a cuenta. uando el contribu*ente !aga dictaminar por contador pblico autori1ado sus estados (inancieros, podr+ corregir, en su caso, la declaraci$n original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respecti%o. uando la presentaci$n de la declaraci$n que modi(ica a la original se estable1ca como obligaci$n por disposici$n expresa de 'e*.
I&%
'o dispuesto en este precepto no limita las (acultades de comprobaci$n de las autoridades (iscales.
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'a modi(icaci$n de las declaraciones a que se re(iere este art)culo se e(ectuar+ mediante la presentaci$n de declaraci$n que sustitu*a a la anterior, debiendo contener todos los datos que requiera la declaraci$n aun cuando s$lo se modi(ique alguno de ellos. 2niciado el e,ercicio de (acultades de comprobaci$n, nicamente se podr+ presentar declaraci$n complementaria en las (ormas especiales a que se re(ieren los art)culos CA, CB * 8A, segn proceda, debiendo pagarse las multas que establece el citado art)culo 8A. .e presentar+ declaraci$n complementaria con(orme a lo pre%isto por el quinto p+rra(o del art)culo 6CC de este $digo, caso en el cual se pagar+ la multa que corresponda, calculada sobre la parte consentida de la resoluci$n * disminuida en los t-rminos del s-ptimo p+rra(o del art)culo 8A de este ordenamiento. .i en la declaraci$n complementaria se determina que el pago e(ectuado (ue menor al que correspond)a, los recargos se computar+n sobre la di(erencia, en los t-rminos del art)culo 56 de este $digo, a partir de la (ec!a en que se debi$ !acer el pago. Para los e(ectos de este art)culo, una %e1 que las autoridades (iscales !a*an iniciado el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n no tendr+n e(ectos las declaraciones complementarias de e,ercicios anteriores que presenten los contribu*entes re%isados cuando -stas tengan alguna repercusi$n en el e,ercicio que se est- re%isando. Ar !c"lo '$)A.- 'as personas ()sicas con acti%idades empresariales * las personas morales que se encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes (racciones, est+n obligadas a dictaminar, en los t-rminos del Art)culo 75 del $digo /iscal de la /ederaci$n, sus estados (inancieros por contador pblico autori1ado. I% 'as que en el e,ercicio inmediato anterior !a*an obtenido ingresos acumulables superiores a :'.;#(1;*$1%11, que el %alor de su acti%o determinado en los t-rminos del art)culo Fo-A de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta sea superior a :,-;$-#;1,1%11 o que por lo menos trescientos de sus traba,adores les !a*an prestado ser%icios en cada uno de los meses del e,ercicio inmediato anterior. Para e(ectos de determinar si se est+ en lo dispuesto por esta (racci$n se considera como una sola persona moral el con,unto de aqu-llas que rena alguna de las caracter)sticas que se se0alan a continuaci$n, caso en el cual cada una de estas personas morales deber+ cumplir con la obligaci$n establecida por este Art)culo: a/ 0/ "ue sean pose)das por una misma persona ()sica o moral en m+s del 7<= de las acciones o partes sociales con derec!o a %oto de las mismas. uando una misma persona ()sica o moral e,er1a control e(ecti%o de ellas, aun cuando no determinen resultado (iscal consolidado. .e entiende que existe control e(ecti%o, cuando se d- alguno de los siguientes supuestos: #% $% uando las acti%idades mercantiles de la sociedad de que se trate se reali1an preponderantemente con la sociedad controladora o las controladas. uando la controladora o las controladas tengan ,unto con otras personas ()sicas o morales %inculadas con ellas, una participaci$n superior al 7<= en las acciones con derec!o a %oto de la sociedad de que se trate. En el caso de residentes en el extran,ero, s$lo se considerar+n cuando residan en algn pa)s con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de in(ormaci$n.
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'%
uando la controladora o las controladas tengan una in%ersi$n en la sociedad de que se trate, de tal magnitud que de !ec!o les permita e,ercer una in(luencia preponderante en las operaciones de la empresa.
Para los e(ectos de este inciso, se consideran sociedades controladoras o controladas las que en los t-rminos de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta se consideren como tales. II% 'as que est-n autori1adas para recibir donati%os deducibles en los t-rminos de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. En este caso, el dictamen se reali1ar+ en (orma simpli(icada de acuerdo con las reglas generales que al e(ecto expida la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. As) como las que lle%en al cabo programas de redondeo en %entas al pblico en general con la (inalidad de utili1ar u otorgar (ondos, para s) o con terceros.
III%) 'as que se (usionen, por el e,ercicio en que ocurra dic!o acto. 'a persona moral que subsista o que sur,a con moti%o de la (usi$n, se deber+ dictaminar adem+s por el e,ercicio siguiente. 'a escindente * las escindidas, por el e,ercicio (iscal en que ocurra la escisi$n * por el siguiente. 'o anterior no ser+ aplicable a la escindente cuando -sta desapare1ca con moti%o de la escisi$n, sal%o por el e,ercicio en que ocurri$ la escisi$n. En los casos de liquidaci$n, tendr+n la obligaci$n de !acer dictaminar sus estados (inancieros del periodo de liquidaci$n los contribu*entes que en el e,ercicio regular inmediato anterior al periodo de liquidaci$n !ubieran estado obligados a !acer dictaminar sus estados (inancieros. I&%) 'as entidades de la administraci$n pblica (ederal a que se re(iere la 'e* /ederal de las Entidades Paraestatales, as) como las que (ormen parte de la administraci$n pblica estatal o municipal. 'os residentes en el extran,ero que tengan establecimiento permanente en el pa)s, deber+n presentar un dictamen sobre el cumplimiento de sus obligaciones (iscales, nicamente por las acti%idades que desarrollen en dic!os establecimientos, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos de la (racci$n 2 de este art)culo. En este caso, el dictamen se reali1ar+ de acuerdo con las reglas generales que al e(ecto expida la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. A partir del segundo e,ercicio en que se encuentren en suspensi$n de acti%idades, los contribu*entes a que se re(iere la (racci$n 2 de este art)culo, no estar+n obligados a !acer dictaminar sus estados (inancieros, a excepci$n de los casos en que, de con(ormidad con lo dispuesto en la 'e* del 2mpuesto al Acti%o * su Reglamento, dic!os contribu*entes continen estando obligados al pago del impuesto a que se re(iere esa 'e*. 'as personas ()sicas con acti%idades empresariales * las personas morales, que no est-n obligadas a !acer dictaminar sus estados (inancieros por contador pblico autori1ado, podr+n optar por !acerlo, en los t-rminos del art)culo 75 de este $digo. Asimismo, los residentes en el extran,ero con establecimiento permanente en el pa)s, que no est-n obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones (iscales, podr+n optar por !acerlo de con(ormidad con las reglas generales que al e(ecto expida la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. 'os contribu*entes que opten por !acer dictaminar sus estados (inancieros a que se re(iere el p+rra(o anterior, lo mani(estar+n al presentar la declaraci$n del e,ercicio del impuesto sobre la renta que corresponda al e,ercicio por el que se e,er1a la opci$n. Esta opci$n deber+ e,ercerse dentro del pla1o que las disposiciones legales estable1can para la presentaci$n de la declaraci$n del e,ercicio del impuesto sobre la renta. No se dar+ e(ecto legal alguno al e,ercicio de la opci$n (uera del pla1o mencionado.
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'os contribu*entes a que se re(iere este art)culo deber+n presentar dentro de los pla1os autori1ados el dictamen (ormulado por contador pblico registrado, inclu*endo la in(ormaci$n * documentaci$n, de acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de este $digo, a m+s tardar el @< de ,unio del a0o inmediato posterior a la terminaci$n del e,ercicio de que se trate. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general, podr+ se0alar periodos para la presentaci$n del dictamen por grupos de contribu*entes, tomando en consideraci$n el registro (ederal de contribu*entes que corresponda a los contribu*entes que presenten dictamen. En el caso de que en el dictamen se determinen di(erencias de impuestos a pagar, -stas deber+n enterarse mediante declaraci$n complementaria en las o(icinas autori1adas dentro de los die1 d)as posteriores a la presentaci$n del dictamen. 'os contribu*entes personas morales que dictaminen sus estados (inancieros por contador pblico registrado, podr+n optar por e(ectuar sus pagos mensuales de(initi%os * aquellos que tengan el car+cter de pro%isionales, considerando para ello el per)odo comprendido del d)a 5B de un mes al d)a 58 del inmediato siguiente, sal%o trat+ndose de los meses de diciembre * enero, en cu*o caso, el pago abarcar+ del 5A de no%iembre al @6 de diciembre del mismo a0o, * del 6o. de enero al 58 del mismo mes * a0o, respecti%amente. "uienes e,er1an esta opci$n la deber+n aplicar por a0os de calendario completos * por un per)odo no menor de 7 a0os. Ar !c"lo '$)3% 'as entidades (inancieras * sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo tendr+n las obligaciones siguientes: I% Anotar en los esqueletos para expedici$n de c!eques el nombre, denominaci$n o ra1$n social * cla%e del registro (ederal de contribu*entes del primer titular de la cuenta, cuando -ste sea persona moral o en el caso de personas ()sicas, cuando la cuenta se utilice para el desarrollo de su acti%idad empresarial. Abonar el importe de los c!eques que contengan la expresi$n para abono en cuenta a la cuenta que se lle%e o abra en (a%or del bene(iciario. Recibir * procesar pagos * declaraciones por cuenta de las autoridades (iscales, en los t-rminos que mediante reglas de car+cter general estable1ca la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. &ic!a dependencia * las instituciones de cr-dito celebrar+n con%enios en los que se pacten las caracter)sticas que deban reunir los ser%icios que presten dic!as instituciones, as) como las remuneraciones que por los mismos les correspondan. Para tal e(ecto, la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico * las instituciones de cr-dito determinar+n de comn acuerdo la retribuci$n, considerando el costo promedio %ariable de operaci$n por la prestaci$n de estos ser%icios en que incurran dic!as instituciones en su con,unto, aplicable para cada modalidad de los ser%icios de recepci$n * procesamiento de pagos * declaraciones, atendiendo a criterios de e(iciencia. 'as instituciones de cr-dito no podr+n reali1ar cobros a los contribu*entes por los ser%icios que les proporcionen por la presentaci$n de las declaraciones en los t-rminos establecidos en el art)culo @6 de este $digo. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico e(ectuar+ la retenci$n del impuesto al %alor agregado que le sea trasladado con moti%o de la prestaci$n de los ser%icios a que se re(iere esta (racci$n, el cual (ormar+ parte de los gastos de recaudaci$n.
II% III%
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I&% Proporcionar directamente o por conducto de la omisi$n Nacional Dancaria * de 3alores, de la omisi$n Nacional del .istema de A!orro para el Retiro o de la omisi$n Nacional de .eguros * /ian1as, segn corresponda, la in(ormaci$n de los dep$sitos, ser%icios, (ideicomisos o cualquier tipo de operaciones, que soliciten las autoridades (iscales a tra%-s del mismo conducto. Para e(ectos del p+rra(o anterior, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria podr+ solicitar directamente a las entidades (inancieras * sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo, la in(ormaci$n mencionada en dic!o p+rra(o cuando la petici$n que (ormule deri%e del e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n a que se re(ieren los art)culos 55 * C5 de este $digo, en relaci$n con el cobro de cr-ditos (iscales (irmes o del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n. &% 3eri(icar el nombre, denominaci$n o ra1$n social, domicilio * cla%e del registro (ederal de contribu*entes o la que la sustitu*a de sus cuenta!abientes.
&I% 2n(ormar a la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico las declaraciones * pagos recibidos en los t-rminos que se estable1can en las reglas de car+cter general * en los con%enios a que se re(iere la (racci$n 222 de este art)culo. uando no se proporcionen los ser%icios a que se re(iere la (racci$n citada o la in(ormaci$n no se presente de con(ormidad con lo establecido en las reglas * con%enios mencionados, no se pagar+n los gastos de recaudaci$n pre%istos en dic!a (racci$n. &II% Expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo pre%isto en el art)culo 5F-D, (racci$n 22 de este $digo. &III% uando participen como (iduciarias en (ideicomisos en los que se generen ingresos, deber+n presentar ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, por cada uno de dic!os (ideicomisos, lo siguiente: A% A m+s tardar el 67 de (ebrero de cada a0o, la in(ormaci$n siguiente: #% $% '% (% Nombre, domicilio, * pa)s de residencia para e(ectos (iscales de los (ideicomitentes * los (ideicomisarios *, en su caso, registro (ederal de contribu*entes de ellos. 4ipo de (ideicomiso. Nmero del registro (ederal de contribu*entes que identi(ique el (ideicomiso, en su caso. Respecto del a0o inmediato anterior, la in(ormaci$n siguiente: a/ 0/ c/ Monto de las aportaciones e(ectuadas por los (ideicomitentes al (ideicomiso en el a0o. Monto de los ingresos percibidos por el (ideicomiso en el a0o. Monto de los ingresos a que se re(iere el inciso anterior correspondientes a cada uno de los (ideicomisarios, o en su de(ecto, a los (ideicomitentes, sal%o que se trate de (ideicomisos emisores de certi(icados de participaci$n colocados entre el gran pblico in%ersionista.
3%
A m+s tardar el 67 de (ebrero de cada a0o, la in(ormaci$n relati%a a las utilidades o p-rdidas del e,ercicio inmediato anterior, trat+ndose de los (ideicomisos a que se re(iere el art)culo 6@ de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta.
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'as obligaciones pre%istas en esta (racci$n, tambi-n ser+n aplicables a las aseguradoras * a las casas de bolsa que participen como (iduciarias en los contratos de (ideicomiso. 'as autoridades (iscales pro%eer+n las medidas necesarias para garanti1ar la con(idencialidad de la in(ormaci$n que se deba presentar en los t-rminos de esta (racci$n. &ic!a in(ormaci$n solamente deber+ presentarse encriptada * con las medidas de seguridad que pre%iamente acuerden las instituciones del sistema (inanciero * el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, a tra%-s de reglas de car+cter general, podr+ disminuir la in(ormaci$n que deben presentar los su,etos obligados en los t-rminos de esta (racci$n, as) como liberar de su presentaci$n a determinados tipos de (ideicomisos. Ar !c"lo '$)C%) 'as empresas de (actora,e, * las sociedades (inancieras de ob,eto mltiple, estar+n obligadas, en todos los casos, a noti(icar al deudor la transmisi$n de derec!os de cr-dito operado en %irtud de un contrato de (actora,e (inanciero, excepto en el caso de (actora,e con mandato de cobran1a o (actora,e con cobran1a delegada. Estar+n obligados a recibir la noti(icaci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior, los deudores de los derec!os transmitidos a empresas de (actora,e (inanciero, * a sociedades (inancieras de ob,eto mltiple. 'a noti(icaci$n deber+ reali1arse dentro de un pla1o que no exceder+ de die1 d)as a partir de la (ec!a en que oper$ la transmisi$n correspondiente. 'a noti(icaci$n se reali1ar+ por cualquiera de los medios pre%istos en el caso de empresas de (actora,e (inanciero, por el art)culo C7-K de la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito, * en el caso de sociedades (inancieras de ob,eto mltiple, por el art)culo C58 de la 'e* Heneral de 4)tulos * ;peraciones de r-dito. Ar !c"lo '$)D% 'a Administraci$n Pblica /ederal, entrali1ada * Paraestatal, as) como la Procuradur)a Heneral de la Repblica, en ningn caso contratar+n adquisiciones, arrendamientos, ser%icios u obra pblica con los particulares que: I% II% III% 4engan a su cargo cr-ditos (iscales (irmes. 4engan a su cargo cr-ditos (iscales determinados, (irmes o no, que no se encuentren pagados o garanti1ados en alguna de las (ormas permitidas por este $digo. No se encuentren inscritos en el Registro /ederal de ontribu*entes.
I&% #abiendo %encido el pla1o para presentar alguna declaraci$n, pro%isional o no, * con independencia de que en la misma resulte o no cantidad pagar, -sta no !a*a sido presentada. 'o dispuesto en esta (racci$n no es aplicable trat+ndose de omisi$n en la presentaci$n de declaraciones que sean exclusi%amente in(ormati%as. 'a pro!ibici$n establecida en este art)culo no ser+ aplicable a los particulares que se encuentren en los supuestos de las (racciones 2 * 22 de este art)culo, siempre que celebren con%enio con las autoridades (iscales en los t-rminos que este $digo establece para cubrir a pla1os, *a sea como pago di(erido o en parcialidades, los adeudos (iscales que tengan a su cargo con los recursos que obtengan por ena,enaci$n, arrendamiento, ser%icios u obra pblica que se pretendan contratar * que no se ubiquen en algn otro de los supuestos contenidos en este art)culo. Para estos e(ectos, en el con%enio se establecer+ que las dependencias antes citadas retengan una parte de la contraprestaci$n para ser enterada al (isco (ederal para el pago de los adeudos correspondientes.
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2gual obligaci$n tendr+n las entidades (ederati%as cuando realicen dic!as contrataciones con cargo total o parcial a (ondos (ederales. 'os particulares tendr+n derec!o al otorgamiento de subsidios o est)mulos pre%istos en los ordenamientos aplicables, siempre que no se ubiquen en los supuestos pre%istos en las (racciones del presente art)culo, sal%o que trat+ndose de la (racci$n 222, no tengan obligaci$n de inscribirse en el Registro /ederal de ontribu*entes. 'as entidades * dependencias que tengan a su cargo la aplicaci$n de subsidios o est)mulos deber+n abstenerse de aplicarlos a las personas que se ubiquen en los supuestos pre%istos en las (racciones del presente articulo, sal%o que trat+ndose de la (racci$n 222, no tengan obligaci$n de inscribirse en el Registro /ederal de ontribu*entes. 'os particulares que tengan derec!o al otorgamiento de subsidio o est)mulos * que se ubiquen en los supuestos de las (racciones 2 * 22 de este art)culo, no se consideran comprendidos en dic!os supuestos cuando celebren con%enio con las autoridades (iscales en los t-rminos que este $digo establece para cubrir a pla1os, *a sea como pago di(erido o en parcialidades, los adeudos (iscales que tengan a su cargo. uando se ubiquen en los supuestos de las (racciones 222 * 23, los particulares contar+n con un pla1o de quince d)as para corregir su situaci$n (iscal, a partir del d)a siguiente a aqu-l en que la autoridad les noti(ique la irregularidad detectada. Ar !c"lo '$)E% 'as personas morales que emitan tar,etas de cr-dito, de d-bito, de ser%icio o las denominadas monederos electr$nicos autori1adas por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria deber+n expedir los estados de cuenta en t-rminos de las disposiciones aplicables * de acuerdo con lo pre%isto en el art)culo 5F-D (racci$n 22 de este $digo. En aquellos casos en los que las autoridades (iscales !a*an iniciado el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n respecto de un contribu*ente, -stas podr+n optar por solicitar directamente a las entidades (inancieras, las sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo * las personas morales que emitan tar,etas de cr-dito, de d-bito o de ser%icio o monederos electr$nicos, la in(ormaci$n contenida en el estado de cuenta, siempre que dic!as autoridades cuenten con la denominaci$n de la instituci$n o persona moral * especi(ique el nmero de cuenta * el nombre del cuenta!abiente o usuario, para el e(ecto de %eri(icar la in(ormaci$n contenida en los mismos, de con(ormidad con las disposiciones aplicables. El en%)o de la in(ormaci$n se0alada en el p+rra(o anterior ser+ a tra%-s de los medios que estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante disposiciones de car+cter general. Ar !c"lo '$)F.- 'os contribu*entes que de con(ormidad con las disposiciones (iscales puedan destruir mercanc)as que !a*an perdido su %alor por deterioro u otras causas, para poder e,ercer ese derec!o, trat+ndose de bienes b+sicos para la subsistencia !umana en materia de alimentaci$n o salud, cu*o costo de adquisici$n o producci$n lo !ubieran deducido para los e(ectos del impuesto sobre la renta, est+n obligados en (orma pre%ia a la destrucci$n, a o(recerlas en donaci$n a las instituciones autori1adas para recibir donati%os deducibles con(orme a la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta * que est-n dedicadas a la atenci$n de requerimientos b+sicos de subsistencia en materia de alimentaci$n o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos. Para e(ectos de lo dispuesto en el p+rra(o anterior, se deber+n cumplir los requisitos establecidos en el Reglamento de este $digo. Ar !c"lo '$)G% 'a /ederaci$n, las Entidades /ederati%as, el &istrito /ederal, * sus ;rganismos &escentrali1ados, as) como los Municipios, tendr+n la obligaci$n de presentar ante las autoridades
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(iscales, a tra%-s de los medios * (ormatos electr$nicos que se0ale el .er%icio de Administraci$n, la in(ormaci$n relati%a a: I% 'as personas a las que en el mes inmediato anterior les !ubieren e(ectuado retenciones de impuesto sobre la renta, as) como de los residentes en el extran,ero a los que les !a*an e(ectuado pagos de acuerdo con lo pre%isto en el 4)tulo 3 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. II% 'os pro%eedores a los que les !ubiere e(ectuado pagos, desglosando el %alor de los actos o acti%idades por tasa a la cual trasladaron o les (ue trasladado el impuesto al %alor agregado * el impuesto especial sobre producci$n * ser%icios, inclu*endo acti%idades por las que el contribu*ente no est+ obligado al pago. 'a in(ormaci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior se deber+ presentar a m+s tardar el d)a 68 del mes posterior al que corresponda dic!a in(ormaci$n.
TITULO TERCERO De las Fac"l a9es 9e las A" ori9a9es Fiscales CAPITULO UNICO
Ar !c"lo ''.- 'as autoridades (iscales para el me,or cumplimiento de sus (acultades, estar+n a lo siguiente: I%) Proporcionar+n asistencia gratuita a los contribu*entes * para ello procurar+n: a/%) Explicar las disposiciones (iscales utili1ando en lo posible un lengua,e llano ale,ado de tecnicismos * en los casos en que sean de naturale1a comple,a, elaborar * distribuir (olletos a los contribu*entes. 0/ Mantener o(icinas en di%ersos lugares del territorio nacional que se ocupar+n de orientar * auxiliar a los contribu*entes en el cumplimiento de sus obligaciones (iscales, incluso las que se realicen a tra%-s de medios electr$nicos, poniendo a su disposici$n el equipo para ello. Elaborar los (ormularios de declaraci$n de manera que puedan ser llenados (+cilmente por los contribu*entes * distribuirlos o di(undirlos con oportunidad, as) como in(ormar de las (ec!as * de los lugares de presentaci$n de los que se consideren de ma*or importancia. .e0alar en (orma precisa en los requerimientos mediante los cuales se exi,a a los contribu*entes la presentaci$n de declaraciones, a%isos * dem+s documentos a que est-n obligados, cual es el documento cu*a presentaci$n se exige.
c/
9/
e/%) &i(undir entre los contribu*entes los derec!os * medios de de(ensa que se pueden !acer %aler contra las resoluciones de las autoridades (iscales. >/%) E(ectuar en distintas partes del pa)s reuniones de in(ormaci$n con los contribu*entes, especialmente cuando se modi(iquen las disposiciones (iscales * durante los principales periodos de presentaci$n de declaraciones. 8/ Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades (iscales que estable1can disposiciones de car+cter general agrup+ndolas de manera que (aciliten su conocimiento por parte de los contribu*entes? se podr+n publicar aisladamente aquellas disposiciones cu*os e(ectos se limitan a periodos in(eriores a un a0o. 'as resoluciones que se emitan con(orme a
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este inciso * que se re(ieran a su,eto, ob,eto, base, tasa o tari(a, no generar+n obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias le*es (iscales. 6/ &ar a conocer en (orma peri$dica, mediante publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n, los criterios no %inculati%os de las disposiciones (iscales * aduaneras.
'os ser%icios de asistencia al contribu*ente a que se re(iere esta (racci$n, tambi-n deber+n di(undirse a tra%-s de la p+gina electr$nica que al e(ecto estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. En dic!a p+gina tambi-n se dar+n a conocer la totalidad de los tr+mites (iscales * aduaneros. II% Establecer+n Programas de Pre%enci$n * Resoluci$n de Problemas del ontribu*ente, a (in de que los contribu*entes designen s)ndicos que los representen ante las autoridades (iscales, los cuales podr+n solicitar opiniones o recomendaciones a las autoridades (iscales, respecto de los asuntos que les sean planteados por los contribu*entes. 'os s)ndicos deber+n reunir los siguientes requisitos: a/ 0/ .er licenciado en derec!o, contador pblico o carrera a()n. ontar con reconocida experiencia * sol%encia moral, as) como con el tiempo necesario para participar con las autoridades (iscales en las acciones que contribu*an a pre%enir * resol%er los problemas de sus representados. Prestar sus ser%icios en (orma gratuita.
c/
'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico podr+ expedir las reglas de car+cter general que precisen las (unciones de los s)ndicos, la manera de desarrollarlas, as) como los dem+s aspectos * criterios que considere pertinentes para la debida aplicaci$n * cumplimiento de lo dispuesto en esta (racci$n. III% Para los e(ectos de lo dispuesto en este art)culo, la autoridad (iscal, en el e,ercicio de sus (acultades de asistencia al contribu*ente, podr+ reali1ar recorridos, in%itaciones * censos para in(ormar * asesorar a los contribu*entes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones (iscales * aduaneras * promo%er su incorporaci$n %oluntaria o actuali1aci$n de sus datos en el registro (ederal de contribu*entes. No se considera que las autoridades (iscales inician el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, cuando deri%ado de lo se0alado en el p+rra(o que antecede, soliciten a los particulares los datos, in(ormes * documentos necesarios para corregir o actuali1ar el Registro /ederal de ontribu*entes. Asimismo, las autoridades (iscales dar+n a conocer a los contribu*entes, a tra%-s de los medios de di(usi$n que se se0alen en reglas de car+cter general, los criterios de car+cter interno que emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones (iscales, sal%o aqu-llos que, a ,uicio de la propia autoridad, tengan el car+cter de con(idenciales, sin que por ello na1can obligaciones para los particulares * nicamente deri%ar+n derec!os de los mismos cuando se publiquen en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. uando las 'e*es, Reglamentos * dem+s disposiciones legales !agan re(erencia u otorguen atribuciones a la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico o a cualquiera de sus Unidades Administrati%as, se entender+n !ec!as al .er%icio de Administraci$n 4ributaria, cuando se trate de atribuciones %inculadas con la materia ob,eto de la 'e* del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, su Reglamento interior o cualquier otra disposici$n ,ur)dica que emane de ellos.
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Ar !c"lo '')A.- 'os particulares podr+n acudir ante las autoridades (iscales dentro de un pla1o de seis d)as siguientes a aqu-l en que !a*a surtido e(ectos la noti(icaci$n de las resoluciones a que se re(ieren los art)culos C6, (racciones 2 * 222, 8B, 8F * B6, (racciones 2, 22 * 32 de este $digo, as) como en los casos en que la autoridad (iscal determine mediante reglas de car+cter general, a e(ecto de !acer las aclaraciones que consideren pertinentes, debiendo la autoridad, resol%er en un pla1o de seis d)as contados a partir de que quede debidamente integrado el expediente mediante el procedimiento pre%isto en las citadas reglas. 'o pre%isto en este art)culo no constitu*e instancia, ni interrumpe ni suspende los pla1os para que los particulares puedan interponer los medios de de(ensa. 'as resoluciones que se emitan por la autoridad (iscal no podr+n ser impugnadas por los particulares. Ar !c"lo '(% 'as autoridades (iscales s$lo estar+n obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales * concretas les !agan los interesados indi%idualmente. 'a autoridad quedar+ obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestaci$n a la consulta de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente: I% II% III% "ue la consulta comprenda los antecedentes * circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto. "ue los antecedentes * circunstancias que originen la consulta no se !ubieren modi(icado posteriormente a su presentaci$n ante la autoridad. "ue la consulta se (ormule antes de que la autoridad e,er1a sus (acultades de comprobaci$n respecto de las situaciones reales * concretas a que se re(iere la consulta.
'a autoridad no quedar+ %inculada por la respuesta otorgada a las consultas reali1adas por los contribu*entes cuando los t-rminos de la consulta no coincidan con la realidad de los !ec!os o datos consultados o se modi(ique la legislaci$n aplicable. 'as respuestas reca)das a las consultas a que se re(iere este art)culo no ser+n obligatorias para los particulares, por lo cual -stos podr+n impugnar, a tra%-s de los medios de de(ensa establecidos en las disposiciones aplicables, las resoluciones de(initi%as en las cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dic!as respuestas. 'as autoridades (iscales deber+n contestar las consultas que (ormulen los particulares en un pla1o de tres meses contados a partir de la (ec!a de presentaci$n de la solicitud respecti%a. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria publicar+ mensualmente un extracto de las principales resoluciones (a%orables a los contribu*entes a que se re(iere este art)culo, debiendo cumplir con lo dispuesto por el art)culo AF de este $digo. Ar !c"lo '()A.- 'as autoridades (iscales podr+n resol%er las consultas que (ormulen los interesados relati%as a la metodolog)a utili1ada en la determinaci$n de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas, en los t-rminos del art)culo 567 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, siempre que el contribu*ente presente la in(ormaci$n, datos * documentaci$n, necesarios para la emisi$n de la resoluci$n correspondiente. Estas resoluciones podr+n deri%ar de un acuerdo con las autoridades competentes de un pa)s con el que se tenga un tratado para e%itar la doble tributaci$n.
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'as resoluciones que en su caso se emitan en los t-rminos de este art)culo, podr+n surtir sus e(ectos en el e,ercicio en que se soliciten, en el e,ercicio inmediato anterior * !asta por los tres e,ercicios (iscales siguientes a aqu-l en que se soliciten. 'a %igencia podr+ ser ma*or cuando deri%en de un procedimiento amistoso, en los t-rminos de un tratado internacional de que M-xico sea parte. 'a %alide1 de las resoluciones podr+ condicionarse al cumplimiento de requisitos que demuestren que las operaciones ob,eto de la resoluci$n, se reali1an a precios o montos de contraprestaciones que !ubieran utili1ado partes independientes en operaciones comparables. Ar !c"lo '*.- 'os (uncionarios (iscales (acultados debidamente podr+n dar a conocer a las di%ersas dependencias el criterio que deber+n seguir en cuanto a la aplicaci$n de las disposiciones (iscales, sin que por ello na1can obligaciones para los particulares * nicamente deri%ar+n derec!os de los mismos cuando se publiquen en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. Ar !c"lo '+.- 'as resoluciones administrati%as de car+cter indi%idual (a%orables a un particular s$lo podr+n ser modi(icadas por el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a mediante ,uicio iniciado por las autoridades (iscales. uando la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico modi(ique las resoluciones administrati%as de car+cter general, estas modi(icaciones no comprender+n los e(ectos producidos con anterioridad a la nue%a resoluci$n. 'as autoridades (iscales podr+n, discrecionalmente, re%isar las resoluciones administrati%as de car+cter indi%idual no (a%orables a un particular emitidas por sus subordinados ,er+rquicamente *, en el supuesto de que se demuestre (e!acientemente que las mismas se !ubieran emitido en contra%enci$n a las disposiciones (iscales, podr+n, por una sola %e1, modi(icarlas o re%ocarlas en bene(icio del contribu*ente, siempre * cuando los contribu*entes no !ubieren interpuesto medios de de(ensa * !ubieren transcurrido los pla1os para presentarlos, * sin que !a*a prescrito el cr-dito (iscal. 'o se0alado en el p+rra(o anterior, no constituir+ instancia * las resoluciones que dicte la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico al respecto no podr+n ser impugnadas por los contribu*entes. Ar !c"lo '+ 3is.- 'as resoluciones administrati%as de car+cter indi%idual o dirigidas a agrupaciones, dictadas en materia de impuestos que otorguen una autori1aci$n o que, siendo (a%orables a particulares, determinen un r-gimen (iscal, surtir+n sus e(ectos en el e,ercicio (iscal del contribu*ente en el que se otorguen o en el e,ercicio inmediato anterior, cuando se !ubiera solicitado la resoluci$n, * -sta se otorgue en los tres meses siguientes al cierre del mismo. Al concluir el e,ercicio para el que se !ubiere emitido una resoluci$n de las que se0ala el p+rra(o anterior, los interesados podr+n someter las circunstancias del caso a la autoridad (iscal competente para que dicte la resoluci$n que proceda. Este precepto no ser+ aplicable a las autori1aciones relati%as a pr$rrogas para el pago en parcialidades, aceptaci$n de garant)as del inter-s (iscal, las que obliga la le* para la deducci$n en in%ersiones en acti%o (i,o, * las de inicio de consolidaci$n en el impuesto sobre la renta. Ar !c"lo ',.- 'as instancias o peticiones que se (ormulen a las autoridades (iscales deber+n ser resueltas en un pla1o de tres meses? transcurrido dic!o pla1o sin que se noti(ique la resoluci$n, el interesado podr+ considerar que la autoridad resol%i$ negati%amente e interponer los medios de de(ensa en cualquier tiempo posterior a dic!o pla1o, mientras no se dicte la resoluci$n, o bien, esperar a que -sta se dicte. El pla1o para resol%er las consultas a que !ace re(erencia el art)culo @C-A ser+ de oc!o meses.
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uando se requiera al promo%ente que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los elementos necesarios para resol%er, el t-rmino comen1ar+ a correr desde que el requerimiento !a*a sido cumplido. Ar !c"lo '-.- 'os actos administrati%os que se deban noti(icar deber+n tener, por lo menos, los siguientes requisitos: I% onstar por escrito en documento impreso o digital. 4rat+ndose de actos administrati%os que consten en documentos digitales * deban ser noti(icados personalmente, deber+n transmitirse codi(icados a los destinatarios. II% III% .e0alar la autoridad que lo emite. .e0alar lugar * (ec!a de emisi$n.
I&% Estar (undado, moti%ado * expresar la resoluci$n, ob,eto o prop$sito de que se trate. &% ;stentar la (irma del (uncionario competente *, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que %a*a dirigido. uando se ignore el nombre de la persona a la que %a dirigido, se se0alar+n los datos su(icientes que permitan su identi(icaci$n. En el caso de resoluciones administrati%as que consten en documentos digitales, deber+n contener la (irma electr$nica a%an1ada del (uncionario competente, la que tendr+ el mismo %alor que la (irma aut$gra(a.
Para la emisi$n * regulaci$n de la (irma electr$nica a%an1ada de los (uncionarios pertenecientes al .er%icio de Administraci$n 4ributaria, ser+n aplicables las disposiciones pre%istas en el ap)tulo .egundo, del 4)tulo 2 denominado M&e los Medios Electr$nicosM de este ordenamiento. En caso de resoluciones administrati%as que consten en documentos impresos, el (uncionario competente podr+ expresar su %oluntad para emitir la resoluci$n plasmando en el documento impreso un sello expresado en caracteres, generado mediante el uso de su (irma electr$nica a%an1ada * amparada por un certi(icado %igente a la (ec!a de la resoluci$n. Para dic!os e(ectos, la impresi$n de caracteres consistente en el sello resultado del acto de (irmar con la (irma electr$nica a%an1ada amparada por un certi(icado %igente a la (ec!a de la resoluci$n, que se encuentre contenida en el documento impreso, producir+ los mismos e(ectos que las 'e*es otorgan a los documentos con (irma aut$gra(a, teniendo el mismo %alor probatorio. Asimismo, la integridad * autor)a del documento impreso que contenga la impresi$n del sello resultado de la (irma electr$nica a%an1ada * amparada por un certi(icado %igente a la (ec!a de la resoluci$n, ser+ %eri(icable mediante el m-todo de remisi$n al documento original con la cla%e pblica del autor. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria establecer+ los medios a tra%-s de los cuales se podr+ comprobar la integridad * autor)a del documento se0alado en el p+rra(o anterior. .i se trata de resoluciones administrati%as que determinen la responsabilidad solidaria se se0alar+, adem+s, la causa legal de la responsabilidad. Ar !c"lo '..- El E,ecuti%o /ederal mediante resoluciones de car+cter general podr+: I% ondonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones * sus accesorios, autori1ar su pago a pla1o, di(erido o en parcialidades, cuando se !a*a a(ectado o trate de impedir que se a(ecte la situaci$n de algn lugar o regi$n del pa)s, una rama de acti%idad, la producci$n o %enta
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de productos, o la reali1aci$n de una acti%idad, as) como en casos de cat+stro(es su(ridas por (en$menos meteorol$gicos, plagas o epidemias. .in que las (acultades otorgadas en esta (racci$n puedan entenderse re(eridas a los casos en que la a(ectaci$n o posible a(ectaci$n a una determinada rama de la industria obede1ca a lo dispuesto en una 'e* 4ributaria /ederal o 4ratado 2nternacional. II% &ictar las medidas relacionadas con la administraci$n, control, (orma de pago * procedimientos se0alados en las le*es (iscales, sin %ariar las disposiciones relacionadas con el su,eto, el ob,eto, la base, la cuota, la tasa o la tari(a de los gra%+menes, las in(racciones o las sanciones de las mismas, a (in de (acilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribu*entes. onceder subsidios o est)mulos (iscales.
III%
'as resoluciones que con(orme a este Art)culo dicte el E,ecuti%o /ederal, deber+n se0alar las contribuciones a que se re(ieren, sal%o que se trate de est)mulos (iscales, as) como, el monto o proporci$n de los bene(icios, pla1os que se concedan * los requisitos que deban cumplirse por los bene(iciados. Ar !c"lo (1% uando los contribu*entes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, se opongan, impidan u obstaculicen ()sicamente el inicio o desarrollo del e,ercicio de las (acultades de las autoridades (iscales, -stas podr+n aplicar como medidas de apremio, las siguientes: I% II% III% .olicitar el auxilio de la (uer1a pblica. 2mponer la multa que corresponda en los t-rminos de este $digo.
&ecretar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociaci$n del contribu*ente. Para los e(ectos de esta (racci$n, la autoridad que practique el aseguramiento precautorio deber+ le%antar acta circunstanciada en la que precise de qu- manera el contribu*ente se opuso, impidi$ u obstaculi1$ ()sicamente el inicio o desarrollo del e,ercicio de las (acultades de las autoridades (iscales, * deber+ obser%ar en todo momento las disposiciones contenidas en la .ecci$n 22 del ap)tulo 222, 4)tulo 3 de este $digo.
I&% .olicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un mandato leg)timo de autoridad competente. Para e(ectos de este art)culo, las autoridades ,udiciales (ederales * los cuerpos de seguridad o policiales deber+n prestar en (orma expedita el apo*o que solicite la autoridad (iscal. El apo*o a que se re(iere el p+rra(o anterior consistir+ en e(ectuar las acciones necesarias para que las autoridades (iscales ingresen al domicilio (iscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos (i,os o semi(i,os, lugares en donde se almacenen mercanc)as * en general cualquier local o establecimiento que se utilicen para el desempe0o de las acti%idades de los contribu*entes, para estar en posibilidad de iniciar el acto de (iscali1aci$n o continuar el mismo? as) como en brindar la seguridad necesaria a los %isitadores. En los casos de cuerpos de seguridad pblica de las Entidades /ederati%as, del &istrito /ederal o de los Municipios, el apo*o se solicitar+ en los t-rminos de los ordenamientos que regulan la .eguridad Pblica o, en su caso, de con(ormidad con los acuerdos de colaboraci$n administrati%a que se tengan celebrados con la /ederaci$n.
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Ar !c"lo (#% uando las personas obligadas a presentar declaraciones, a%isos * dem+s documentos no lo !agan dentro de los pla1os se0alados en las disposiciones (iscales, las autoridades (iscales exigir+n la presentaci$n del documento respecti%o ante las o(icinas correspondientes, procediendo de la siguiente (orma: I% 2mponer la multa que corresponda en los t-rminos de este $digo * requerir !asta en tres ocasiones la presentaci$n del documento omitido otorgando al contribu*ente un pla1o de quince d)as para el cumplimiento de cada requerimiento. .i no se atienden los requerimientos se impondr+n las multas correspondientes, que trat+ndose de declaraciones, ser+ una multa por cada obligaci$n omitida. 'a autoridad despu-s del tercer requerimiento respecto de la misma obligaci$n, podr+ aplicar lo dispuesto en la siguiente (racci$n. 4rat+ndose de la omisi$n en la presentaci$n de una declaraci$n peri$dica para el pago de contribuciones, una %e1 reali1adas las acciones pre%istas en la (racci$n anterior, podr+n !acer e(ecti%a al contribu*ente o al responsable solidario que !a*a incurrido en la omisi$n, una cantidad igual al monto ma*or que !ubiera determinado a su cargo en cualquiera de las seis ltimas declaraciones de la contribuci$n de que se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaraci$n omitida. uando la omisi$n sea de una declaraci$n de las que se cono1ca de manera (e!aciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respecti%a, la autoridad (iscal podr+ !acer e(ecti%a al contribu*ente, una cantidad igual a la contribuci$n que a -ste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaraci$n omitida. .i la declaraci$n se presenta despu-s de !aberse noti(icado al contribu*ente la cantidad determinada por la autoridad con(orme a esta (racci$n, dic!a cantidad se disminuir+ del importe que se tenga que pagar con la declaraci$n que se presente, debiendo cubrirse, en su caso, la di(erencia que resulte entre la cantidad determinada por la autoridad * el importe a pagar en la declaraci$n. En caso de que en la declaraci$n resulte una cantidad menor a la determinada por la autoridad (iscal, la di(erencia pagada por el contribu*ente nicamente podr+ ser compensada en declaraciones subsecuentes. 'a determinaci$n del cr-dito (iscal que realice la autoridad con moti%o del incumplimiento en la presentaci$n de declaraciones en los t-rminos del presente art)culo, podr+ !acerse e(ecti%a a tra%-s del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n a partir del tercer d)a siguiente a aqu-l en el que sea noti(icado el adeudo respecti%o, en este caso el recurso de re%ocaci$n s$lo proceder+ contra el propio procedimiento administrati%o de e,ecuci$n * en el mismo podr+n !acerse %aler agra%ios contra la resoluci$n determinante del cr-dito (iscal. En caso del incumplimiento a tres o m+s requerimientos respecto de la misma obligaci$n, se pondr+n los !ec!os en conocimiento de la autoridad competente, para que se proceda por desobediencia a mandato leg)timo de autoridad competente. Ar !c"lo (#)A.- 'as autoridades (iscales podr+n solicitar a los contribu*entes, responsables solidarios o terceros, datos, in(ormes o documentos adicionales, que consideren necesarios para aclarar la in(ormaci$n asentada en las declaraciones de pago pro%isional o de(initi%o, del e,ercicio * complementarias, as) como en los a%isos de compensaci$n correspondientes, siempre que se soliciten en un pla1o no ma*or de tres meses siguientes a la presentaci$n de las citadas declaraciones * a%isos. 'as personas antes mencionadas deber+n proporcionar la in(ormaci$n solicitada dentro de los quince d)as siguientes a la (ec!a en la que surta e(ectos la noti(icaci$n de la solicitud correspondiente.
II%
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No se considerar+ que las autoridades (iscales inician el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, cuando nicamente soliciten los datos, in(ormes * documentos a que se re(iere este art)culo, pudiendo e,ercerlas en cualquier momento. Ar !c"lo (#)3% 'as autoridades (iscales podr+n lle%ar a cabo %eri(icaciones para constatar los datos proporcionados al registro (ederal de contribu*entes, relacionados con la identidad, domicilio * dem+s datos que se !a*an mani(estado para los e(ectos de dic!o registro, sin que por ello se considere que las autoridades (iscales inician sus (acultades de comprobaci$n. Ar !c"lo ($.- 'as autoridades (iscales a (in de comprobar que los contribu*entes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados !an cumplido con las disposiciones (iscales *, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los cr-ditos (iscales, as) como para comprobar la comisi$n de delitos (iscales * para proporcionar in(ormaci$n a otras autoridades (iscales, estar+n (acultadas para: I%) Recti(icar los errores aritm-ticos, omisiones u otros que apare1can en las declaraciones, solicitudes o a%isos, para lo cual las autoridades (iscales podr+n requerir al contribu*ente la presentaci$n de la documentaci$n que proceda, para la recti(icaci$n del error u omisi$n de que se trate. Requerir a los contribu*entes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que ex!iban en su domicilio, establecimientos o en las o(icinas de las propias autoridades, a e(ecto de lle%ar a cabo su re%isi$n, la contabilidad, as) como que proporcionen los datos, otros documentos o in(ormes que se les requieran. Practicar %isitas a los contribu*entes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos * re%isar su contabilidad, bienes * mercanc)as. Re%isar los dict+menes (ormulados por contadores pblicos sobre los estados (inancieros de los contribu*entes * sobre las operaciones de ena,enaci$n de acciones que realicen, as) como la declaratoria por solicitudes de de%oluci$n de saldos a (a%or de impuesto al %alor agregado * cualquier otro dictamen que tenga repercusi$n para e(ectos (iscales (ormulado por contador pblico * su relaci$n con el cumplimiento de disposiciones (iscales. Practicar %isitas domiciliarias a los contribu*entes, a (in de %eri(icar el cumplimiento de las obligaciones (iscales en materia de expedici$n de comprobantes (iscales * de presentaci$n de solicitudes o a%isos en materia del registro (ederal de contribu*entes? el cumplimiento de obligaciones en materia aduanera deri%adas de autori1aciones o concesiones o de cualquier padr$n o registro establecidos en las disposiciones relati%as a dic!a materia? %eri(icar que la operaci$n de las m+quinas, sistemas * registros electr$nicos, que est-n obligados a lle%ar los contribu*entes, se realice con(orme lo establecen las disposiciones (iscales? as) como para solicitar la ex!ibici$n de la documentaci$n o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesi$n, estancia, tenencia o importaci$n de las mercanc)as, * %eri(icar que los en%ases o recipientes que contengan bebidas alco!$licas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los en%ases que conten)an dic!as bebidas !a*an sido destruidos, de con(ormidad con el procedimiento pre%isto en el art)culo CF de este $digo. 'as autoridades (iscales podr+n solicitar a los contribu*entes la in(ormaci$n necesaria para su inscripci$n * actuali1aci$n de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de con(ormidad con las disposiciones (iscales deban estarlo * no cumplan con este requisito. &I%) Practicar u ordenar se practique a%alo o %eri(icaci$n ()sica de toda clase de bienes, incluso durante su transporte.
II%
III%) I&%)
&%
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&II%) Recabar de los (uncionarios * empleados pblicos * de los (edatarios, los in(ormes * datos que posean con moti%o de sus (unciones. &III%) Allegarse las pruebas necesarias para (ormular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio pblico para que e,ercite la acci$n penal por la posible comisi$n de delitos (iscales. 'as actuaciones que practiquen las autoridades (iscales tendr+n el mismo %alor probatorio que la 'e* relati%a concede a las actas de la polic)a ,udicial? * la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, a tra%-s de los abogados !acendarios que designe, ser+ coad*u%ante del ministerio pblico (ederal, en los t-rminos del $digo /ederal de Procedimientos Penales. 'as autoridades (iscales podr+n e,ercer estas (acultades con,unta, indistinta o sucesi%amente, entendi-ndose que se inician con el primer acto que se noti(ique al contribu*ente. En el caso de que la autoridad (iscal est- e,erciendo las (acultades de comprobaci$n pre%istas en las (racciones 22, 222 * 23 de este art)culo * en el e,ercicio re%isado se disminu*an p-rdidas (iscales, se podr+ requerir al contribu*ente dentro del mismo acto de comprobaci$n la documentaci$n comprobatoria que acredite de manera (e!aciente el origen * procedencia de la p-rdida (iscal, independientemente del e,ercicio en que se !a*a originado la misma, sin que dic!o requerimiento se considere como un nue%o acto de comprobaci$n. 'a re%isi$n que de las p-rdidas (iscales e(ecten las autoridades (iscales s$lo tendr+ e(ectos para la determinaci$n del resultado del e,ercicio su,eto a re%isi$n. Ar !c"lo ($)A.- 'as autoridades (iscales podr+n solicitar de los contribu*entes, responsables solidarios o terceros, datos, in(ormes o documentos, para planear * programar actos de (iscali1aci$n, sin que se cumpla con lo dispuesto por las (racciones 23 a 2E del art)culo CB de este $digo. No se considerar+ que las autoridades (iscales inician el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, cuando nicamente soliciten los datos, in(ormes * documentos a que se re(iere este art)culo, pudiendo e,ercerlas en cualquier momento. Ar !c"lo ('%) En la orden de %isita, adem+s de los requisitos a que se re(iere el art)culo @B de este $digo, se deber+ indicar: I%) El lugar o lugares donde debe e(ectuarse la %isita. El aumento de lugares a %isitar deber+ noti(icarse al %isitado.
II%) El nombre de la persona o personas que deban e(ectuar la %isita las cuales podr+n ser sustitu)das, aumentadas o reducidas en su nmero, en cualquier tiempo por la autoridad competente. 'a sustituci$n o aumento de las personas que deban e(ectuar la %isita se noti(icar+ al %isitado. 'as personas designadas para e(ectuar la %isita la podr+n !acer con,unta o separadamente. III% 4rat+ndose de las %isitas domiciliarias a que se re(iere el art)culo CC de este $digo, las $rdenes de %isita deber+n contener impreso el nombre del %isitado excepto cuando se trate de $rdenes de %eri(icaci$n en materia de comercio exterior * se ignore el nombre del mismo. En estos supuestos, deber+n se0alarse los datos que permitan su identi(icaci$n, los cuales podr+n ser obtenidos, al momento de e(ectuarse la %isita domiciliaria, por el personal actuante en la %isita de que se trate.
Ar !c"lo ((.- En los casos de %isita en el domicilio (iscal, las autoridades (iscales, los %isitados, responsables solidarios * los terceros estar+n a lo siguiente:
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I% II%
'a %isita se reali1ar+ en el lugar o lugares se0alados en la orden de %isita. .i al presentarse los %isitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estu%iere el %isitado o su representante, de,ar+n citatorio con la persona que se encuentre en dic!o lugar para que el mencionado %isitado o su representante los esperen a la !ora determinada del d)a siguiente para recibir la orden de %isita? si no lo !icieren, la %isita se iniciar+ con quien se encuentre en el lugar %isitado. .i el contribu*ente presenta a%iso de cambio de domicilio despu-s de recibido el citatorio, la %isita podr+ lle%arse a cabo en el nue%o domicilio mani(estado por el contribu*ente * en el anterior, cuando el %isitado conser%e el local de -ste, sin que para ello se requiera nue%a orden o ampliaci$n de la orden de %isita, !aciendo constar tales !ec!os en el acta que le%anten, sal%o que en el domicilio anterior se %eri(ique alguno de los supuestos establecidos en el art)culo 6< de este $digo, caso en el cual la %isita se continuar+ en el domicilio anterior. uando exista peligro de que el %isitado se ausente o pueda reali1ar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los %isitadores podr+n proceder al aseguramiento de la contabilidad. En los casos en que al presentarse los %isitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, descubran bienes o mercanc)as cu*a importaci$n, tenencia, producci$n, explotaci$n, captura o transporte deba ser mani(estada a las autoridades (iscales o autori1ada por ellas, sin que se !ubiera cumplido con la obligaci$n respecti%a, los %isitadores proceder+n al aseguramiento de dic!os bienes o mercanc)as.
III%
Al iniciarse la %isita en el domicilio (iscal los %isitadores que en ella inter%engan se deber+n identi(icar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiri-ndola para que designe dos testigos, si -stos no son designados o los designados no aceptan ser%ir como tales, los %isitadores los designar+n, !aciendo constar esta situaci$n en el acta que le%anten, sin que esta circunstancia in%alide los resultados de la %isita. 'os testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no comparecer al lugar donde se estlle%ando a cabo la %isita, por ausentarse de -l antes de que conclu*a la diligencia o por mani(estar su %oluntad de de,ar de ser testigo, en tales circunstancias la persona con la que se entienda la %isita deber+ designar de inmediato otros * ante su negati%a o impedimento de los designados, los %isitadores podr+n designar a quienes deban sustituirlos. 'a sustituci$n de los testigos no in%alida los resultados de la %isita.
I&% 'as autoridades (iscales podr+n solicitar el auxilio de otras autoridades (iscales que sean competentes, para que continen una %isita iniciada por aqu-llas noti(icando al %isitado la sustituci$n de autoridad * de %isitadores. Podr+n tambi-n solicitarles practiquen otras %isitas para comprobar !ec!os relacionados con la que est-n practicando. Ar !c"lo (*.- 'os %isitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la %isita en el domicilio (iscal, est+n obligados a permitir a los %isitadores designados por las autoridades (iscales el acceso al lugar o lugares ob,eto de la misma, as) como mantener a su disposici$n la contabilidad * dem+s papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones (iscales de los que los %isitadores podr+n sacar copias para que pre%io cote,o con sus originales se certi(iquen por -stos * sean anexados a las actas (inales o parciales que le%anten con moti%o de la %isita. 4ambi-n deber+n permitir la %eri(icaci$n de bienes * mercanc)as, as) como de los documentos, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribu*ente en los lugares %isitados.
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uando los %isitados lle%en su contabilidad o parte de ella con el sistema de registro electr$nico, o micro(ilmen o graben en discos $pticos o en cualquier otro medio que autorice la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, mediante reglas de car+cter general, deber+n poner a disposici$n de los %isitadores el equipo de c$mputo * sus operadores, para que los auxilien en el desarrollo de la %isita. uando se d- alguno de los supuestos que a continuaci$n se enumeran, los %isitadores podr+n obtener copias de la contabilidad * dem+s papeles relacionados con el cumplimiento de las disposiciones (iscales, para que, pre%io cote,o con los originales, se certi(iquen por los %isitadores: I% II% III% El %isitado, su representante o quien se encuentre en el lugar de la %isita se niegue a recibir la orden. Existan sistemas de contabilidad, registros o libros sociales, que no est-n sellados, cuando deban estarlo con(orme a las disposiciones (iscales. Existan dos o m+s sistemas de contabilidad con distinto contenido, sin que se puedan conciliar con los datos que requieren los a%isos o declaraciones presentados.
I&% .e lle%en dos o m+s libros sociales similares con distinto contenido. &% No se !a*an presentado todas las declaraciones peri$dicas a que obligan las disposiciones (iscales, por el per)odo al que se re(iere la %isita.
&I% 'os datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las declaraciones o a%isos presentados o cuando los documentos que amparen los actos o acti%idades del %isitado no apare1can asentados en dic!a contabilidad, dentro del pla1o que se0alen las disposiciones (iscales o cuando sean (alsos o amparen operaciones inexistentes. &II% .e desprendan, alteren o destru*an parcial o totalmente, sin autori1aci$n legal, los sellos o marcas o(iciales colocados por los %isitadores o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre el prop$sito para el que (ueron colocados. &III% uando el %isitado sea empla1ado a !uelga o suspensi$n de labores, en cu*o caso la contabilidad s$lo podr+ recogerse dentro de las cuarenta * oc!o !oras anteriores a la (ec!a se0alada para el inicio de la !uelga o suspensi$n de labores.
I2% .i el %isitado, su representante o la persona con quien se entienda la %isita se niega a permitir a los %isitadores el acceso a los lugares donde se reali1a la %isita? as) como a mantener a su disposici$n la contabilidad, correspondencia o contenido de ca,as de %alores. En los supuestos a que se re(ieren las (racciones anteriores, se entender+ que la contabilidad inclu*e, entre otros, los papeles, discos * cintas, as) como cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos. En el caso de que los %isitadores obtengan copias certi(icadas de la contabilidad por encontrarse el %isitado en cualquiera de los supuestos pre%istos por el tercer p+rra(o de este art)culo, deber+n le%antar acta parcial al respecto, la cual deber+ reunir los requisitos que establece el art)culo CA de este $digo, con la que podr+ terminar la %isita domiciliaria en el domicilio o establecimientos del %isitado, pudi-ndose continuar el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n en el domicilio del %isitado o en las o(icinas de las autoridades (iscales, donde se le%antar+ el acta (inal, con las (ormalidades a que se re(iere el citado art)culo.
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'o dispuesto en el p+rra(o anterior no es aplicable cuando los %isitadores obtengan copias de s$lo parte de la contabilidad. En este caso, se le%antar+ el acta parcial se0alando los documentos de los que se obtu%ieron copias, pudi-ndose continuar la %isita en el domicilio o establecimientos del %isitado. En ningn caso las autoridades (iscales podr+n recoger la contabilidad del %isitado. Ar !c"lo (+.- 'a %isita en el domicilio (iscal se desarrollar+ con(orme a las siguientes reglas: I% &e toda %isita en el domicilio (iscal se le%antar+ acta en la que se !ar+ constar en (orma circunstanciada los !ec!os u omisiones que se !ubieren conocido por los %isitadores. 'os !ec!os u omisiones consignados por los %isitadores en las actas !acen prueba de la existencia de tales !ec!os o de las omisiones encontradas, para e(ectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del %isitado en el periodo re%isado. .i la %isita se reali1a simult+neamente en dos o m+s lugares, en cada uno de ellos se deber+n le%antar actas parciales, mismas que se agregar+n al acta (inal que de la %isita se !aga, la cual puede ser le%antada en cualquiera de dic!os lugares. En los casos a que se re(iere esta (racci$n, se requerir+ la presencia de dos testigos en cada establecimiento %isitado en donde se le%ante acta parcial cumpliendo al respecto con lo pre%isto en la (racci$n 22 del Art)culo CC de este $digo. &urante el desarrollo de la %isita los %isitadores a (in de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no est-n registrados en la contabilidad, podr+n, indistintamente, sellar o colocar marcas en dic!os documentos, bienes o en muebles, arc!i%eros u o(icinas donde se encuentren, as) como de,arlos en calidad de dep$sito al %isitado o a la persona con quien se entienda la diligencia, pre%io in%entario que al e(ecto (ormulen, siempre que dic!o aseguramiento no impida la reali1aci$n de las acti%idades del %isitado. Para e(ectos de esta (racci$n, se considera que no se impide la reali1aci$n de acti%idades cuando se asegure contabilidad o correspondencia no relacionada con las acti%idades del mes en curso * los dos anteriores. En el caso de que algn documento que se encuentre en los muebles, arc!i%eros u o(icinas que se sellen, sea necesario al %isitado para reali1ar sus acti%idades, se le permitir+ extraerlo ante la presencia de los %isitadores, quienes podr+n sacar copia del mismo. on las mismas (ormalidades a que se re(ieren las (racciones anteriores, se podr+n le%antar actas parciales o complementarias en las que se !agan constar !ec!os, omisiones o circunstancias de car+cter concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de una %isita. Una %e1 le%antada el acta (inal, no se podr+n le%antar actas complementarias sin que exista una nue%a orden de %isita. uando en el desarrollo de una %isita las autoridades (iscales cono1can !ec!os u omisiones que puedan entra0ar incumplimiento de las disposiciones (iscales, los consignar+n en (orma circunstanciada en actas parciales. 4ambi-n se consignar+n en dic!as actas los !ec!os u omisiones que se cono1can de terceros. En la ltima acta parcial que al e(ecto se le%ante se !ar+ menci$n expresa de tal circunstancia * entre -sta * el acta (inal, deber+n transcurrir, cuando menos %einte d)as, durante los cuales el contribu*ente podr+ presentar los documentos, libros o registros que des%irten los !ec!os u omisiones, as) como optar por corregir su situaci$n (iscal. uando se trate de m+s de un e,ercicio re%isado o (racci$n de -ste, se ampliar+ el pla1o por quince d)as m+s, siempre que el contribu*ente presente a%iso dentro del pla1o inicial de %einte d)as. .e tendr+n por consentidos los !ec!os consignados en las actas a que se re(iere el p+rra(o anterior, si antes del cierre del acta (inal el contribu*ente no presenta los documentos, libros o registros de re(erencia o no se0ale el lugar en que se encuentren, siempre que -ste sea el
II%
III%)
I&%)
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domicilio (iscal o el lugar autori1ado para lle%ar su contabilidad o no prueba que -stos se encuentran en poder de una autoridad. 4rat+ndose de %isitas relacionadas con el e,ercicio de las (acultades a que se re(ieren los art)culos 567 * 56A de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, deber+n transcurrir cuando menos dos meses entre la (ec!a de la ltima acta parcial * el acta (inal. Este pla1o podr+ ampliarse por una sola %e1 por un pla1o de un mes a solicitud del contribu*ente. &entro de un pla1o no ma*or de quince d)as !+biles contados a partir de la (ec!a de la ltima acta parcial, exclusi%amente en los casos a que se re(iere el p+rra(o anterior, el contribu*ente podr+ designar un m+ximo de dos representantes, con el (in de tener acceso a la in(ormaci$n con(idencial proporcionada u obtenida de terceros independientes respecto de operaciones comparables que a(ecte la posici$n competiti%a de dic!os terceros. 'a designaci$n de representantes deber+ !acerse por escrito * presentarse ante la autoridad (iscal competente. .e tendr+ por consentida la in(ormaci$n con(idencial proporcionada u obtenida de terceros independientes, si el contribu*ente omite designar, dentro del pla1o con(erido, a los citados representantes. 'os contribu*entes personas ()sicas podr+n tener acceso directo a la in(ormaci$n con(idencial a que se re(iere este p+rra(o. Presentada en tiempo * (orma la designaci$n de representantes por el contribu*ente a que se re(iere esta (racci$n, los representantes autori1ados tendr+n acceso a la in(ormaci$n con(idencial proporcionada por terceros desde ese momento * !asta los cuarenta * cinco d)as !+biles posteriores a la (ec!a de noti(icaci$n de la resoluci$n en la que se determine la situaci$n (iscal del contribu*ente que los design$. 'os representantes autori1ados podr+n ser sustituidos por nica %e1 por el contribu*ente, debiendo -ste !acer del conocimiento de la autoridad (iscal la re%ocaci$n * sustituci$n respecti%as, en la misma (ec!a en que se !aga la re%ocaci$n * sustituci$n. 'a autoridad (iscal deber+ le%antar acta circunstanciada en la que !aga constar la naturale1a * caracter)sticas de la in(ormaci$n * documentaci$n consultadas por -l o por sus representantes designados, por cada ocasi$n en que esto ocurra. El contribu*ente o sus representantes no podr+n sustraer o (otocopiar in(ormaci$n alguna, debi-ndose limitar a la toma de notas * apuntes. El contribu*ente * los representantes designados en los t-rminos de esta (racci$n ser+n responsables !asta por un pla1o de cinco a0os contados a partir de la (ec!a en que se tu%o acceso a la in(ormaci$n con(idencial o a partir de la (ec!a de presentaci$n del escrito de designaci$n, respecti%amente, de la di%ulgaci$n, uso personal o indebido, para cualquier prop$sito, de la in(ormaci$n con(idencial a la que tu%ieron acceso, por cualquier medio, con moti%o del e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n e,ercidas por las autoridades (iscales. El contribu*ente ser+ responsable solidario por los per,uicios que genere la di%ulgaci$n, uso personal o indebido de la in(ormaci$n, que !agan los representantes a los que se re(iere este p+rra(o. 'a re%ocaci$n de la designaci$n de representante autori1ado para acceder a in(ormaci$n con(idencial proporcionada por terceros no libera al representante ni al contribu*ente de la responsabilidad solidaria en que puedan incurrir por la di%ulgaci$n, uso personal o indebido, que !agan de dic!a in(ormaci$n con(idencial. &%) uando resulte imposible continuar o concluir el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n en los establecimientos del %isitado, las actas en las que se !aga constar el desarrollo de una %isita en el domicilio (iscal podr+n le%antarse en las o(icinas de las autoridades (iscales. En este caso se deber+ noti(icar pre%iamente esta circunstancia a la persona con quien se entiende la diligencia, excepto en el supuesto de que el %isitado !ubiere desaparecido del domicilio (iscal durante el desarrollo de la %isita.
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&I%)
.i en el cierre del acta (inal de la %isita no estu%iere presente el %isitado o su representante, se le de,ar+ citatorio para que est- presente a una !ora determinada del d)a siguiente, si no se presentare, el acta (inal se le%antar+ ante quien estu%iere presente en el lugar %isitado? en ese momento cualquiera de los %isitadores que !a*a inter%enido en la %isita, el %isitado o la persona con quien se entiende la diligencia * los testigos (irmar+n el acta de la que se de,ar+ copia al %isitado. .i el %isitado, la persona con quien se entendi$ la diligencia o los testigos no comparecen a (irmar el acta, se niegan a (irmarla, o el %isitado o la persona con quien se entendi$ la diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dic!a circunstancia se asentar+ en la propia acta sin que esto a(ecte la %alide1 * %alor probatorio de la misma.
&II%) 'as actas parciales se entender+ que (orman parte integrante del acta (inal de la %isita aunque no se se0ale as) expresamente. &III% uando de la re%isi$n de las actas de %isita * dem+s documentaci$n %inculada a -stas, se obser%e que el procedimiento no se a,ust$ a las normas aplicables, que pudieran a(ectar la legalidad de la determinaci$n del cr-dito (iscal, la autoridad podr+ de o(icio, por una sola %e1, reponer el procedimiento, a partir de la %iolaci$n (ormal cometida. 'o se0alado en la (racci$n anterior, ser+ sin per,uicio de la responsabilidad en que pueda incurrir el ser%idor pblico que moti%$ la %iolaci$n. oncluida la %isita en el domicilio (iscal, para iniciar otra a la misma persona, se requerir+ nue%a orden. En el caso de que las (acultades de comprobaci$n se re(ieran a las mismas contribuciones, apro%ec!amientos * periodos, s$lo se podr+ e(ectuar la nue%a re%isi$n cuando se comprueben !ec!os di(erentes a los *a re%isados. 'a comprobaci$n de !ec!os di(erentes deber+ estar sustentada en in(ormaci$n, datos o documentos de terceros, en la re%isi$n de conceptos espec)(icos que no se !a*an re%isado con anterioridad, en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten o en la documentaci$n aportada por los contribu*entes en los medios de de(ensa que promue%an * que no !ubiera sido ex!ibida ante las autoridades (iscales durante el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n pre%istas en las disposiciones (iscales? a menos que en este ltimo supuesto la autoridad no !a*a ob,etado de (also el documento en el medio de de(ensa correspondiente pudiendo !aberlo !ec!o o bien, cuando !abi-ndolo ob,etado, el incidente respecti%o !a*a sido declarado improcedente. Ar !c"lo (+)A% 'as autoridades (iscales deber+n concluir la %isita que se desarrolle en el domicilio (iscal de los contribu*entes o la re%isi$n de la contabilidad de los mismos que se e(ecte en las o(icinas de las propias autoridades, dentro de un pla1o m+ximo de doce meses contado a partir de que se noti(ique a los contribu*entes el inicio de las (acultades de comprobaci$n, sal%o trat+ndose de: A% ontribu*entes que integran el sistema (inanciero, as) como de aqu-llos que consoliden para e(ectos (iscales de con(ormidad con el 4)tulo 22, ap)tulo 32 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. En estos casos, el pla1o ser+ de diecioc!o meses contado a partir de la (ec!a en la que se noti(ique a los contribu*entes el inicio de las (acultades de comprobaci$n. ontribu*entes respecto de los cuales la autoridad (iscal o aduanera solicite in(ormaci$n a autoridades (iscales o aduaneras de otro pa)s o est- e,erciendo sus (acultades para %eri(icar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los art)culos BA, (racci$n E22, 567 * 56A de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta o cuando la autoridad aduanera estlle%ando a cabo la %eri(icaci$n de origen a exportadores o productores de otros pa)ses de con(ormidad con los tratados internacionales celebrados por M-xico. En estos casos, el pla1o ser+ de dos a0os contados a partir de la (ec!a en la que se le noti(ique a los contribu*entes el inicio de las (acultades de comprobaci$n.
3%
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.egundo p+rra(o 9.e deroga: 'os pla1os para concluir las %isitas domiciliarias o las re%isiones de gabinete a que se re(iere el primer p+rra(o de este art)culo, se suspender+n en los casos de: I% II% III% I&% #uelga, a partir de que se suspenda temporalmente el traba,o * !asta que termine la !uelga. /allecimiento del contribu*ente, !asta en tanto se designe al representante legal de la sucesi$n. uando el contribu*ente desocupe su domicilio (iscal sin !aber presentado el a%iso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que !a*a se0alado, !asta que se le localice. uando el contribu*ente no atienda el requerimiento de datos, in(ormes o documentos solicitados por las autoridades (iscales para %eri(icar el cumplimiento de sus obligaciones (iscales, durante el periodo que transcurra entre el d)a del %encimiento del pla1o otorgado en el requerimiento * !asta el d)a en que conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensi$n pueda exceder de seis meses. En el caso de dos o m+s solicitudes de in(ormaci$n, se sumar+n los distintos periodos de suspensi$n * en ningn caso el periodo de suspensi$n podr+ exceder de un a0o. 4rat+ndose de la (racci$n 3222 del art)culo anterior, el pla1o se suspender+ a partir de que la autoridad in(orme al contribu*ente la reposici$n del procedimiento. &ic!a suspensi$n no podr+ exceder de un pla1o de dos meses contados a partir de que la autoridad noti(ique al contribu*ente la reposici$n del procedimiento. &I% uando la autoridad se %ea impedida para continuar el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n por caso (ortuito o (uer1a ma*or, !asta que la causa desapare1ca, lo cual se deber+ publicar en el &iario ;(icial de la /ederaci$n * en la p+gina de 2nternet del .er%icio de Administraci$n 4ributaria.
&%
.i durante el pla1o para concluir la %isita domiciliaria o la re%isi$n de la contabilidad del contribu*ente en las o(icinas de las propias autoridades, los contribu*entes interponen algn medio de de(ensa en el pa)s o en el extran,ero contra los actos o acti%idades que deri%en del e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, dic!os pla1os se suspender+n desde la (ec!a en que se interpongan los citados medios de de(ensa !asta que se dicte resoluci$n de(initi%a de los mismos. uando las autoridades no le%anten el acta (inal de %isita o no noti(iquen el o(icio de obser%aciones, o en su caso, el de conclusi$n de la re%isi$n dentro de los pla1os mencionados, -sta se entender+ concluida en esa (ec!a, quedando sin e(ectos la orden * las actuaciones que de ella se deri%aron durante dic!a %isita o re%isi$n. Ar !c"lo (,.- 'as autoridades (iscales deber+n concluir anticipadamente las %isitas en los domicilios (iscales que !a*an ordenado, cuando el %isitado se encuentre obligado a dictaminar sus estados (inancieros por contador pblico autori1ado o cuando el contribu*ente !a*a e,ercido la opci$n a que se re(iere el p+rra(o quinto del art)culo @5-A de este $digo. 'o dispuesto en este p+rra(o no ser+ aplicable cuando a ,uicio de las autoridades (iscales la in(ormaci$n proporcionada en los t-rminos del art)culo 75-A de este $digo por el contador pblico que !a*a dictaminado, no sea su(iciente para conocer la situaci$n (iscal del contribu*ente, cuando no presente dentro de los pla1os que establece el art)culo 7@-A, la in(ormaci$n o documentaci$n solicitada, cuando en el dictamen exista abstenci$n de opini$n, opini$n negati%a o sal%edades, que tengan implicaciones (iscales, ni cuando el dictamen se presente (uera de los pla1os pre%istos en este $digo.
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En el caso de conclusi$n anticipada a que se re(iere el p+rra(o anterior se deber+ le%antar acta en la que se se0ale la ra1$n de tal !ec!o. Ar !c"lo (-.- uando las autoridades (iscales soliciten de los contribu*entes, responsables solidarios o terceros, in(ormes, datos o documentos o pidan la presentaci$n de la contabilidad o parte de ella, para el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, (uera de una %isita domiciliaria, se estar+ a lo siguiente: I% 'a solicitud se noti(icar+ al contribu*ente de con(ormidad con lo establecido en el art)culo 6@A del presente ordenamiento, trat+ndose de personas ()sicas, tambi-n podr+ noti(icarse en el lugar donde -stas se encuentren. En la solicitud se indicar+ el lugar * el pla1o en el cual se debe proporcionar los in(ormes o documentos. 'os in(ormes, libros o documentos requeridos deber+n ser proporcionados por la persona a quien se dirigi$ la solicitud o por su representante. omo consecuencia de la re%isi$n de los in(ormes, datos, documentos o contabilidad requeridos a los contribu*entes, responsables solidarios o terceros, las autoridades (iscales (ormular+n o(icio de obser%aciones, en el cual !ar+n constar en (orma circunstanciada los !ec!os u omisiones que se !ubiesen conocido * entra0en incumplimiento de las disposiciones (iscales del contribu*ente o responsable solidario. uando no !ubiera obser%aciones, la autoridad (iscali1adora comunicar+ al contribu*ente o responsable solidario, mediante o(icio, la conclusi$n de la re%isi$n de gabinete de los documentos presentados. El o(icio de obser%aciones a que se re(iere la (racci$n 23 de este art)culo se noti(icar+ cumpliendo con lo se0alado en la (racci$n 2 de este art)culo * en el lugar especi(icado en esta ltima (racci$n citada. El contribu*ente o el responsable solidario, contar+ con un pla1o de %einte d)as, contados a partir del d)a siguiente al en que surta e(ectos la noti(icaci$n del o(icio de obser%aciones, para presentar los documentos, libros o registros que des%irten los !ec!os u omisiones asentados en el mismo, as) como para optar por corregir su situaci$n (iscal. uando se trate de m+s de un e,ercicio re%isado o cuando la re%isi$n abarque adem+s de uno o %arios e,ercicios re%isados, (racciones de otro e,ercicio, se ampliar+ el pla1o por quince d)as m+s, siempre que el contribu*ente presente a%iso dentro del pla1o inicial de %einte d)as. .e tendr+n por consentidos los !ec!os u omisiones consignados en el o(icio de obser%aciones, si en el pla1o probatorio el contribu*ente no presenta documentaci$n comprobatoria que los des%irte. El pla1o que se se0ala en el primero * segundo p+rra(os de esta (racci$n es independiente del que se establece en el art)culo CA-A de este $digo. &II% 4rat+ndose de la re%isi$n a que se re(iere la (racci$n 23 de este art)culo, cuando -sta se relacione con el e,ercicio de las (acultades a que se re(ieren los art)culos 567 * 56A de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, el pla1o a que se re(iere la (racci$n anterior, ser+ de dos meses, pudiendo ampliarse por una sola %e1 por un pla1o de un mes a solicitud del contribu*ente.
II% III% I&%
&%)
&I%)
&III%) &entro del pla1o para des%irtuar los !ec!os u omisiones asentados en el o(icio de obser%aciones, a que se re(ieren las (racciones 32 * 322, el contribu*ente podr+ optar por corregir su situaci$n (iscal en las distintas contribuciones ob,eto de la re%isi$n, mediante la presentaci$n
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de la (orma de correcci$n de su situaci$n (iscal, de la que proporcionar+ copia a la autoridad re%isora. I2%) uando el contribu*ente no corri,a totalmente su situaci$n (iscal con(orme al o(icio de obser%aciones o no des%irte los !ec!os u omisiones consignados en dic!o documento, se emitir+ la resoluci$n que determine las contribuciones o apro%ec!amientos omitidos, la cual se noti(icar+ al contribu*ente cumpliendo con lo se0alado en la (racci$n 2 de este art)culo * en el lugar especi(icado en dic!a (racci$n.
Para los e(ectos del primer p+rra(o de este art)culo, se considera como parte de la documentaci$n o in(ormaci$n que pueden solicitar las autoridades (iscales, la relati%a a las cuentas bancarias del contribu*ente. Ar !c"lo (..- Para los e(ectos de lo dispuesto por la (racci$n 3 del art)culo C5 de este %isitas domiciliarias se reali1ar+n con(orme a lo siguiente: I% $digo, las
.e lle%ar+ a cabo en el domicilio (iscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos (i,os * semi(i,os en la %)a pblica, de los contribu*entes, siempre que se encuentren abiertos al pblico en general, donde se realicen ena,enaciones, presten ser%icios o contraten el uso o goce temporal de bienes, as) como en los lugares donde se almacenen las mercanc)as o en donde se realicen las acti%idades relacionadas con las concesiones o autori1aciones o de cualquier padr$n o registro en materia aduanera.
II%) Al presentarse los %isitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, entregar+n la orden de %eri(icaci$n al %isitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre al (rente del lugar %isitado, indistintamente, * con dic!a persona se entender+ la %isita de inspecci$n. III%) 'os %isitadores se deber+n identi(icar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiri-ndola para que designe dos testigos? si -stos no son designados o los designados no aceptan ser%ir como tales, los %isitadores los designar+n, !aciendo constar esta situaci$n en el acta que le%anten, sin que esta circunstancia in%alide los resultados de la inspecci$n. I&%) En toda %isita domiciliaria se le%antar+ acta en la que se !ar+n constar en (orma circunstanciada los !ec!os u omisiones conocidos por los %isitadores, en los t-rminos de este $digo * su Reglamento o, en su caso, las irregularidades detectadas durante la inspecci$n. &%) .i al cierre del acta de diligencia o los testigos entendi$ la diligencia se propia acta, sin que esto la %isita domiciliaria. %isita domiciliaria el %isitado o la persona con quien se entendi$ la se niegan a (irmar el acta, o el %isitado o la persona con quien se niega a aceptar copia del acta, dic!a circunstancia se asentar+ en la a(ecte la %alide1 * %alor probatorio de la misma? d+ndose por concluida
&I% .i con moti%o de la %isita domiciliaria a que se re(iere este art)culo, las autoridades conocieron incumplimientos a las disposiciones (iscales, se proceder+ a la (ormulaci$n de la resoluci$n correspondiente. Pre%iamente se deber+ conceder al contribu*ente un pla1o de tres d)as !+biles para des%irtuar la comisi$n de la in(racci$n presentando las pruebas * (ormulando los alegatos correspondientes. .i se obser%a que el %isitado no se encuentra inscrito en el registro (ederal de contribu*entes, la autoridad requerir+ los datos necesarios para su inscripci$n, sin per,uicio de las sanciones * dem+s consecuencias legales deri%adas de dic!a omisi$n. 'a resoluci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior deber+ emitirse en un pla1o que no exceder+ de seis meses contados a partir del %encimiento del pla1o se0alado en el p+rra(o que antecede.
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Ar !c"lo *1.- 'as autoridades (iscales que al practicar %isitas a los contribu*entes o al e,ercer las (acultades de comprobaci$n a que se re(iere el art)culo CB de este $digo, cono1can de !ec!os u omisiones que entra0en incumplimiento de las disposiciones (iscales, determinar+n las contribuciones omitidas mediante resoluci$n que se noti(icar+ personalmente al contribu*ente, dentro de un pla1o m+ximo de seis meses contado a partir de la (ec!a en que se le%ante el acta (inal de la %isita o, trat+ndose de la re%isi$n de la contabilidad de los contribu*entes que se e(ecte en las o(icinas de las autoridades (iscales, a partir de la (ec!a en que conclu*an los pla1os a que se re(ieren las (racciones 32 * 322 del art)culo CB de este $digo. El pla1o para emitir la resoluci$n a que se re(iere este art)culo se suspender+ en los casos pre%istos en las (racciones 2, 22 * 222 del art)culo CA-A de este $digo. .i durante el pla1o para emitir la resoluci$n de que se trate, los contribu*entes interponen algn medio de de(ensa en el pa)s o en el extran,ero, contra el acta (inal de %isita o del o(icio de obser%aciones de que se trate, dic!o pla1o se suspender+ desde la (ec!a en que se interpongan los citados medios de de(ensa * !asta que se dicte resoluci$n de(initi%a de los mismos. uando las autoridades no emitan la resoluci$n correspondiente dentro del pla1o mencionado, quedar+ sin e(ectos la orden * las actuaciones que se deri%aron durante la %isita o re%isi$n de que se trate. En dic!a resoluci$n deber+n se0alarse los pla1os en que la misma puede ser impugnada en el recurso administrati%o * en el ,uicio contencioso administrati%o. uando en la resoluci$n se omita el se0alamiento de re(erencia, el contribu*ente contar+ con el doble del pla1o que establecen las disposiciones legales para interponer el recurso administrati%o o el ,uicio contencioso administrati%o. .iempre se podr+ %ol%er a determinar contribuciones o apro%ec!amientos omitidos correspondientes al mismo e,ercicio, cuando se comprueben !ec!os di(erentes. 'a comprobaci$n de !ec!os di(erentes deber+ estar sustentada en in(ormaci$n, datos o documentos de terceros, en la re%isi$n de conceptos espec)(icos que no se !a*an re%isado con anterioridad, en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten o en la documentaci$n aportada por los contribu*entes en los medios de de(ensa que promue%an * que no !ubiera sido ex!ibida ante las autoridades (iscales durante el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n pre%istas en las disposiciones (iscales, de con(ormidad con lo pre%isto por el ltimo p+rra(o del art)culo CA de este $digo. Ar !c"lo *#.- 'as autoridades (iscales que al e,ercer las (acultades de comprobaci$n a que se re(iere el art)culo CB de este $digo, cono1can de !ec!os u omisiones que entra0en incumplimiento de las disposiciones (iscales, determinar+n las contribuciones o apro%ec!amientos omitidos mediante resoluci$n. uando las autoridades (iscales cono1can de terceros, !ec!os u omisiones que puedan entra0ar incumplimiento de las obligaciones (iscales de un contribu*ente o responsable solidario su,eto a las (acultades de comprobaci$n a que se re(iere el Art)culo CB, le dar+n a conocer a -ste el resultado de aquella actuaci$n mediante o(icio de obser%aciones, para que pueda presentar documentaci$n a (in de des%irtuar los !ec!os consignados en el mismo, dentro de los pla1os a que se re(iere la (racci$n 32 del citado art)culo CB. Ar !c"lo *$.- .e presumir+n ciertos, sal%o prueba en contrario, los !ec!os a(irmados: en los dict+menes (ormulados por contadores pblicos sobre los estados (inancieros de los contribu*entes o las operaciones de ena,enaci$n de acciones que realice? en la declaratoria (ormulada con moti%o de la de%oluci$n de saldos a (a%or del impuesto al %alor agregado? en cualquier otro dictamen que tenga repercusi$n (iscal (ormulado por contador pblico o relaci$n con el cumplimiento de las disposiciones
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(iscales? o bien en las aclaraciones que dic!os contadores (ormulen respecto de sus dict+menes, siempre que se renan los siguientes requisitos: I%) "ue el contador pblico que dictamine est- registrado ante las autoridades (iscales para estos e(ectos, en los t-rminos del Reglamento de este $digo. Este registro lo podr+n obtener nicamente: a/ 'as personas de nacionalidad mexicana que tengan t)tulo de contador pblico registrado ante la .ecretar)a de Educaci$n Pblica * que sean miembros de un colegio pro(esional reconocido por la misma .ecretar)a, cuando menos en los tres a0os pre%ios a la presentaci$n de la solicitud de registro correspondiente. 'as personas a que se re(iere el p+rra(o anterior, adicionalmente deber+n contar con certi(icaci$n expedida por los colegios pro(esionales o asociaciones de contadores pblicos, registrados * autori1ados por la .ecretar)a de Educaci$n Pblica * s$lo ser+n %+lidas las certi(icaciones que le sean expedidas a los contadores pblicos por los organismos certi(icadores que obtengan el Reconocimiento de 2doneidad que otorgue la .ecretar)a de Educaci$n Pblica? adem+s, deber+n contar con experiencia m)nima de tres a0os participando en la elaboraci$n de dict+menes (iscales. 0/ 'as personas extran,eras con derec!o a dictaminar con(orme a los tratados internacionales de que M-xico sea parte. El registro otorgado a los contadores pblicos que (ormulen dict+menes para e(ectos (iscales, ser+ dado de ba,a del padr$n de contadores pblicos registrados que lle%an las autoridades (iscales, en aqu-llos casos en los que dic!os contadores no (ormulen dictamen sobre los estados (inancieros de los contribu*entes o las operaciones de ena,enaci$n de acciones que realice o no (ormulen declaratoria con moti%o de la de%oluci$n de saldos a (a%or del impuesto al %alor agregado o cualquier otro dictamen que tenga repercusi$n (iscal, en un periodo de cinco a0os. El periodo de cinco a0os a que se re(iere el p+rra(o anterior, se computar+ a partir del d)a siguiente a aqu-l en que se present$ el ltimo dictamen o declaratoria que !a*a (ormulado el contador pblico. En estos casos se dar+ inmediatamente a%iso por escrito al contador pblico, al colegio pro(esional *, en su caso, a la /ederaci$n de olegios Pro(esionales a que pertene1ca el contador pblico en cuesti$n. El contador pblico podr+ solicitar que quede sin e(ectos la ba,a del padr$n antes citado, siempre que lo solicite por escrito en un pla1o @< d)as !+biles posteriores a la (ec!a en que reciba el a%iso a que se re(iere el presente p+rra(o. II% "ue el dictamen o la declaratoria (ormulada con moti%o de la de%oluci$n de saldos a (a%or del impuesto al %alor agregado, se (ormulen de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de este $digo * las normas de auditor)a que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad pro(esionales del contador pblico, el traba,o que desempe0a * la in(ormaci$n que rinda como resultado de los mismos. "ue el contador pblico emita, con,untamente con su dictamen, un in(orme sobre la re%isi$n de la situaci$n (iscal del contribu*ente, en el que consigne, ba,o protesta de decir %erdad, los datos que se0ale el Reglamento de este $digo. Adicionalmente, en dic!o in(orme el contador pblico deber+ se0alar si el contribu*ente incorpor$ en el dictamen la in(ormaci$n relacionada con la aplicaci$n de algunos de los criterios di%ersos a
III%
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los que en su caso !ubiera dado a conocer la autoridad (iscal con(orme al inciso !: de la (racci$n 2 del art)culo @@ de este $digo. I&% "ue el dictamen se presente a tra%-s de los medios electr$nicos de con(ormidad con las reglas de car+cter general que al e(ecto emita el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. 'as opiniones o interpretaciones contenidas en los dict+menes, no obligan a las autoridades (iscales. 'a re%isi$n de los dict+menes * dem+s documentos relati%os a los mismos se podr+ e(ectuar en (orma pre%ia o simult+nea al e,ercicio de las otras (acultades de comprobaci$n respecto de los contribu*entes o responsables solidarios. uando el contador pblico registrado no d- cumplimiento a las disposiciones re(eridas en este art)culo, en el Reglamento de este $digo o en reglas de car+cter general que emita el .er%icio de Administraci$n 4ributaria o no aplique las normas o procedimientos de auditor)a, la autoridad (iscal, pre%ia audiencia, ex!ortar+ o amonestar+ al contador pblico registrado o suspender+ !asta por dos a0os los e(ectos de su registro, con(orme a lo establecido en este $digo * su Reglamento. .i !ubiera reincidencia o el contador !ubiere participado en la comisi$n de un delito de car+cter (iscal o no ex!iba, a requerimiento de autoridad, los papeles de traba,o que elabor$ con moti%o de la auditor)a practicada a los estados (inancieros del contribu*ente para e(ectos (iscales, se proceder+ a la cancelaci$n de(initi%a de dic!o registro. En estos casos se dar+ inmediatamente a%iso por escrito al colegio pro(esional *, en su caso, a la /ederaci$n de olegios Pro(esionales a que pertene1ca el contador pblico en cuesti$n? para lle%ar a cabo las (acultades a que se re(iere este p+rra(o, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria deber+ obser%ar el siguiente procedimiento: a/ &eterminada la irregularidad, -sta ser+ noti(icada al contador pblico registrado en un pla1o que no exceder+ de seis meses contados a partir de la terminaci$n de la re%isi$n del dictamen, a e(ecto de que en un pla1o de quince d)as siguientes a que surta e(ectos dic!a noti(icaci$n mani(ieste por escrito lo que a su derec!o con%enga, * o(re1ca * ex!iba las pruebas que considere pertinentes. 'a autoridad (iscal admitir+ toda clase de pruebas, excepto la testimonial * la de con(esi$n de las autoridades mediante absoluci$n de posiciones. 'as pruebas se %alorar+n en los t-rminos del art)culo 6@< de este $digo. 0/ c/ Agotado el periodo probatorio a que se re(iere la (racci$n anterior, con %ista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad (iscal emitir+ la resoluci$n que proceda. 'a resoluci$n del procedimiento se noti(icar+ en un pla1o que no exceder+ de doce meses, contado a partir del d)a siguiente a aqu-l en que se agote el pla1o se0alado en la (racci$n 2 que antecede.
'as sociedades o asociaciones ci%iles con(ormadas por los despac!os de contadores pblicos registrados, cu*os integrantes obtengan autori1aci$n para (ormular los dict+menes a que se re(iere el primer p+rra(o de este art)culo, deber+n registrarse ante la autoridad (iscal competente, en los t-rminos del Reglamento de este $digo. uando la (ormulaci$n de un dictamen o declaratoria se e(ecte sin que se cumplan los requisitos de independencia por parte del contador pblico o por la persona moral de la que sea socio o integrante, se proceder+ a la cancelaci$n del registro del contador pblico, pre%ia audiencia, con(orme al procedimiento establecido en el Reglamento de este $digo. >ltimo p+rra(o 9.e deroga:
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Ar !c"lo *$)A.- uando las autoridades (iscales en el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n re%isen el dictamen * dem+s in(ormaci$n a que se re(iere este art)culo * el Reglamento de este $digo, estar+n a lo siguiente: I% Primeramente se requerir+ al contador pblico que !a*a (ormulado el dictamen lo siguiente: a/ 0/ c/ ualquier in(ormaci$n que con(orme a este $digo * a su Reglamento debiera estar incluida en los estados (inancieros dictaminados para e(ectos (iscales. 'a ex!ibici$n de los papeles de traba,o elaborados con moti%o de la auditor)a practicada, los cuales, en todo caso, se entiende que son propiedad del contador pblico. 'a in(ormaci$n que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones (iscales del contribu*ente.
'a re%isi$n a que se re(iere esta (racci$n se lle%ar+ a cabo con el contador pblico que !a*a (ormulado el dictamen. Esta re%isi$n no deber+ exceder de un pla1o de doce meses contados a partir de que se noti(ique al contador pblico la solicitud de in(ormaci$n. uando la autoridad, dentro del pla1o mencionado, no requiera directamente al contribu*ente la in(ormaci$n a que se re(iere el inciso c: de esta (racci$n o no e,er1a directamente con el contribu*ente las (acultades a que se re(iere la (racci$n 22 del presente art)culo, no podr+ %ol%er a re%isar el mismo dictamen, sal%o cuando se re%isen !ec!os di(erentes de los *a re%isados. Ultimo p+rra(o 9.e deroga: II% #abi-ndose requerido al contador pblico que !a*a (ormulado el dictamen la in(ormaci$n * los documentos a que se re(iere la (racci$n anterior, despu-s de !aberlos recibido o si -stos no (ueran su(icientes a ,uicio de las autoridades (iscales para conocer la situaci$n (iscal del contribu*ente, o si -stos no se presentan dentro de los pla1os que establece el art)culo 7@-A de este $digo, o dic!a in(ormaci$n * documentos son incompletos, las citadas autoridades podr+n, a su ,uicio, e,ercer directamente con el contribu*ente sus (acultades de comprobaci$n. 'as autoridades (iscales podr+n, en cualquier tiempo, solicitar a los terceros relacionados con el contribu*ente o responsables solidarios, la in(ormaci$n * documentaci$n para %eri(icar si son ciertos los datos consignados en el dictamen * en los dem+s documentos, en cu*o caso, la solicitud respecti%a se !ar+ por escrito, noti(icando copia de la misma al contribu*ente.
III%
I&. 9.e deroga: 'a %isita domiciliaria o el requerimiento de in(ormaci$n que se realice a un contribu*ente que dictamine sus estados (inancieros en los t-rminos de este $digo, cu*o nico prop$sito sea el obtener in(ormaci$n relacionada con un tercero, no se considerar+ re%isi$n de dictamen. Ultimo p+rra(o 9.e deroga: El pla1o a que se re(iere el segundo p+rra(o de la (racci$n 2 de este art)culo es independiente del que se establece en el art)culo CA-A de este $digo. 'as (acultades de comprobaci$n a que se re(iere este art)culo, se podr+n e,ercer sin per,uicio de lo dispuesto en el antepenltimo p+rra(o del art)culo C5 de este $digo.
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Para el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n de las autoridades (iscales, no se deber+ obser%ar el orden establecido en este art)culo, cuando: a/ 0/ c/ 9/ e/ >/ En el dictamen exista abstenci$n de opini$n, opini$n negati%a o sal%edades que tengan implicaciones (iscales. En el caso de que se determinen di(erencias de impuestos a pagar * -stos no se enteren de con(ormidad con lo dispuesto en el penltimo p+rra(o del art)culo @5-A de este $digo. El dictamen no surta e(ectos (iscales. El contador pblico que (ormule el dictamen no est- autori1ado o su registro est- suspendido o cancelado. El contador pblico que (ormule el dictamen desocupe el local donde tenga su domicilio (iscal, sin presentar el a%iso de cambio de domicilio en los t-rminos del Reglamento de este $digo. El ob,eto de los actos de comprobaci$n %erse sobre contribuciones o apro%ec!amientos en materia de comercio exterior? clasi(icaci$n arancelaria? cumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias? la legal importaci$n, estancia * tenencia de mercanc)as de procedencia extran,era en territorio nacional.
4rat+ndose de la re%isi$n de pagos pro%isionales o mensuales, s$lo se aplicar+ el orden establecido en este art)culo, respecto de aquellos comprendidos en los periodos por los cuales *a se !ubiera presentado el dictamen. Ar !c"lo *'.- En el caso de que con moti%o de sus (acultades de comprobaci$n, las autoridades (iscales soliciten -stos, in(ormes o documentos del contribu*ente, responsable solidario o tercero, se estar+ a lo siguiente: .e tendr+n los siguientes pla1os para su presentaci$n: a/ 'os libros * registros que (ormen parte de su contabilidad, solicitados en el curso de una %isita, deber+n presentarse de inmediato, as) como los diagramas * el dise0o del sistema de registro electr$nico, en su caso. .eis d)as contados a partir del d)a siguiente a aquel en que surta e(ectos la noti(icaci$n de la solicitud respecti%a, cuando los documentos sean de los que deba tener en su poder el contribu*ente * se los soliciten durante el desarrollo de una %isita. "uince d)as contados a partir del d)a siguiente a aquel en que surta e(ectos la noti(icaci$n de la solicitud respecti%a, en los dem+s casos. 'os pla1os a que se re(iere este inciso, se podr+n ampliar por las autoridades (iscales por die1 d)as m+s, cuando se trate de in(ormes cu*o contenido sea di()cil de proporcionar o de di()cil obtenci$n. II%) 9.e deroga:. Ar !c"lo *')A.- uando las autoridades (iscales re%isen el dictamen * dem+s in(ormaci$n a que se re(iere el art)culo 75 de este $digo, * soliciten al contador pblico registrado que lo !ubiera (ormulado in(ormaci$n o documentaci$n, la misma se deber+ presentar en los siguientes pla1os:
0/
c/
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I%
.eis d)as, trat+ndose de papeles de traba,o elaborados con moti%o del dictamen reali1ado. uando el contador pblico registrado tenga su domicilio (uera de la localidad en que se ubica la autoridad solicitante, el pla1o ser+ de quince d)as. "uince d)as, trat+ndose de otra documentaci$n o in(ormaci$n relacionada con el dictamen, que est- en poder del contribu*ente.
II%
Ar !c"lo *(.- Para determinar contribuciones omitidas, la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico tendr+ por ciertos los !ec!os u omisiones conocidos por las autoridades (iscales extran,eras, sal%o prueba en contrario. Ar !c"lo **.- 'as autoridades (iscales podr+n determinar presunti%amente la utilidad (iscal de los contribu*entes, o el remanente distribuible de las personas que tributan con(orme al 4)tulo 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, sus ingresos * el %alor de los actos, acti%idades o acti%os, por los que deban pagar contribuciones, cuando: I% .e opongan u obstaculicen la iniciaci$n o desarrollo de las (acultades de comprobaci$n de las autoridades (iscales? u omitan presentar la declaraci$n del e,ercicio de cualquier contribuci$n !asta el momento en que se inicie el e,ercicio de dic!as (acultades * siempre que !a*a transcurrido m+s de un mes desde el d)a en que %enci$ el pla1o para la presentaci$n de la declaraci$n de que se trate. 'os dispuesto en esta (racci$n no es aplicable a aportaciones de seguridad social. No presenten los libros * registros de contabilidad, la documentaci$n comprobatoria de m+s del @= de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los in(ormes relati%os al cumplimiento de las disposiciones (iscales. .e d- alguna de las siguientes irregularidades: a/ 0/ c/ ;misi$n del registro de operaciones, ingresos o compras, as) como alteraci$n del costo, por m+s de @= sobre los declarados en el e,ercicio. Registro de compras, gastos o ser%icios no reali1ados o no recibidos. ;misi$n o alteraci$n en el registro de existencias que deban (igurar en los in%entarios, o registren dic!as existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del @= del costo de los in%entarios.
II%
III%
I&% No cumplan con las obligaciones sobre %aluaci$n de in%entarios o no lle%en el procedimiento de control de los mismos, que estable1can las disposiciones (iscales. &% No se tengan en operaci$n las m+quinas registradoras de comprobaci$n (iscal o bien, los equipos * sistemas electr$nicos de registro (iscal que !ubieran autori1ado las autoridades (iscales, los destru*an, alteren o impidan darles el prop$sito para el que (ueron instalados.
&I% .e ad%iertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones. 'a determinaci$n presunti%a a que se re(iere este Art)culo, proceder+ independientemente de las sanciones a que !a*a lugar. Ar !c"lo *+.- Para los e(ectos de la determinaci$n presunti%a a que se re(iere el art)culo anterior, las autoridades (iscales calcular+n los ingresos brutos de los contribu*entes, el %alor de los actos, acti%idades
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o acti%os sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el e,ercicio de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos: I% II% Utili1ando los datos de la contabilidad del contribu*ente. 4omando como base los datos contenidos en las declaraciones del e,ercicio correspondiente a cualquier contribuci$n, sea del mismo e,ercicio o de cualquier otro, con las modi(icaciones que, en su caso, !ubieran tenido con moti%o del e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n. A partir de la in(ormaci$n que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades (iscales, cuando tengan relaci$n de negocios con el contribu*ente. on otra in(ormaci$n obtenida por las autoridades (iscales en el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n. Utili1ando medios indirectos de la in%estigaci$n econ$mica o de cualquier otra clase.
III% I&% &%
Ar !c"lo *,.- 'as autoridades (iscales podr+n determinar presunti%amente las contribuciones que se debieron !aber retenido, cuando apare1ca omisi$n en la retenci$n * entero, por m+s del @= sobre las retenciones enteradas. Para e(ectos de la determinaci$n presunti%a a que se re(iere este Art)culo, las autoridades (iscales podr+n utili1ar indistintamente cualquiera de los procedimientos pre%istos en las (racciones 2 a 3 inclusi%e del Art)culo 7A de este $digo. .i las retenciones no enteradas corresponden a pagos a que se re(iere el ap)tulo 2 4)tulo 23 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta * el retenedor tiene m+s de %einte traba,adores a su ser%icio, se presumir+ que las contribuciones que deben enterarse son las siguientes: I% 'as que resulten de aplicar la tari(a que corresponda sobre el l)mite m+ximo del grupo en que, para e(ectos de pago de coti1aciones al 2nstituto Mexicano del .eguro .ocial, se encuentre cada traba,ador al ser%icio del retenedor, ele%ado al per)odo que se re%isa. En el caso de que el retenedor no !ubiera e(ectuado pago de coti1aciones por sus traba,adores al 2nstituto Mexicano del .eguro .ocial, se considerar+ que las retenciones no enteradas son las que resulten de aplicar la tari(a que corresponda sobre una cantidad equi%alente a cuatro %eces el salario m)nimo general de la 1ona econ$mica del retenedor ele%ado al per)odo que se re%isa, por cada traba,ador a su ser%icio.
II%
'o dispuesto en este Art)culo ser+ aplicable tambi-n para determinar presunti%amente la base de otras contribuciones, cuando est- constituida por los pagos a que se re(iere el ap)tulo 2 del 4)tulo 23 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. 4rat+ndose de las aportaciones no enteradas al 2nstituto del /ondo Nacional de la 3i%ienda para los 4raba,adores, pre%istas en el Art)culo 6@A de la 'e* /ederal del 4raba,o, se considerar+ que las omitidas son las que resulten de aplicar la tasa del 7= a la cantidad equi%alente a cuatro %eces el salario m)nimo general diario de la 1ona econ$mica del patr$n, ele%ado al per)odo que se re%isa, por cada traba,ador a su ser%icio. Ar !c"lo *-.- 9.e deroga:. Ar !c"lo *.% Para la comprobaci$n de los ingresos, del %alor de los actos, acti%idades o acti%os por los que se deban pagar contribuciones, as) como de la actuali1aci$n de las !ip$tesis para la aplicaci$n de las
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tasas establecidas en las disposiciones (iscales, las autoridades (iscales presumir+n, sal%o prueba en contrario: I% "ue la in(ormaci$n contenida en la contabilidad, documentaci$n comprobatoria * correspondencia que se encuentren en poder del contribu*ente, corresponde a operaciones celebradas por -l, an cuando apare1can sin su nombre o a nombre de otra persona, siempre que se logre demostrar que al menos una de las operaciones o acti%idades contenidas en tales elementos, (ue reali1ada por el contribu*ente. "ue la in(ormaci$n contenida en los sistemas de contabilidad, a nombre del contribu*ente, locali1ados en poder de personas a su ser%icio, o de accionistas o propietarios de la empresa, corresponde a operaciones del contribu*ente. "ue los dep$sitos en la cuenta bancaria del contribu*ente que no correspondan a registros de su contabilidad que estobligado a lle%ar, son ingresos * %alor de actos o acti%idades por los que se deben pagar contribuciones. Para los e(ectos de esta (racci$n, se considera que el contribu*ente no registr$ en su contabilidad los dep$sitos en su cuenta bancaria cuando, estando obligado a lle%arla, no la presente a la autoridad cuando -sta e,er1a sus (acultades de comprobaci$n. 4ambi-n se presumir+ que los dep$sitos que se e(ecten en un e,ercicio (iscal, cu*a suma sea superior a :#;#*#;111%11 en las cuentas bancarias de una persona que no est+ inscrita en el Registro /ederal de ontribu*entes o que no est+ obligada a lle%ar contabilidad, son ingresos * %alor de actos o acti%idades por los que se deben pagar contribuciones. No se aplicar+ lo dispuesto en el p+rra(o anterior cuando, antes de que la autoridad inicie el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, el contribu*ente in(orme al .er%icio de Administraci$n 4ributaria de los dep$sitos reali1ados, cubriendo todos los requisitos que dic!o $rgano desconcentrado estable1ca mediante reglas de car+cter general. I&% "ue son ingresos * %alor de actos o acti%idades de la empresa por los que se deben pagar contribuciones, los dep$sitos !ec!os en cuenta de c!eques personal de los gerentes, administradores o terceros, cuando e(ecten pagos de deudas de la empresa con c!eques de dic!a cuenta o depositen en la misma, cantidades que correspondan a la empresa * -sta no los registre en contabilidad. &% "ue las di(erencias entre los acti%os registrados en contabilidad * las existencias reales corresponden a ingresos * %alor de actos o acti%idades del ltimo e,ercicio que se re%isa por los que se deban pagar contribuciones.
II%
III%
&I% "ue los c!eques librados contra las cuentas del contribu*ente a pro%eedores o prestadores de ser%icios al mismo, que no correspondan a operaciones registradas en su contabilidad son pagos por mercanc)as adquiridas o por ser%icios por los que el contribu*ente obtu%o ingresos. &II% 9.e deroga:. &III% "ue los in%entarios de materias primas, productos semiterminados * terminados, los acti%os (i,os, gastos * cargos di(eridos que obren en poder del contribu*ente, as) como los terrenos donde desarrolle su acti%idad son de su propiedad. 'os bienes a que se re(iere este p+rra(o se %aluar+n a sus precios de mercado * en su de(ecto al de a%alo.
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I2% "ue los bienes que el contribu*ente declare !aber exportado (ueron ena,enados en territorio nacional * no (ueron exportados, cuando -ste no ex!iba, a requerimiento de las autoridades (iscales, la documentaci$n o la in(ormaci$n que acredite cualquiera de los supuestos siguientes: a/ 'a existencia material de la operaci$n de adquisici$n del bien de que se trate o, en su caso, de la materia prima * de la capacidad instalada para (abricar o trans(ormar el bien que el contribu*ente declare !aber exportado. 0/ 'os medios de los que el contribu*ente se %ali$ para almacenar el bien que declare !aber exportado o la ,usti(icaci$n de las causas por las que tal almacena,e no (ue necesario. c/ 'os medios de los que el contribu*ente se %ali$ para transportar el bien a territorio extran,ero. En caso de que el contribu*ente no lo !a*a transportado, deber+ demostrar las condiciones de la entrega material del mismo * la identidad de la persona a quien se lo !a*a entregado. 'a presunci$n a que se re(iere esta (racci$n operar+ an cuando el contribu*ente cuente con el pedimento de exportaci$n que documente el despac!o del bien. Ar !c"lo +1.- uando el contribu*ente omita registrar adquisiciones en su contabilidad * -stas (ueran determinadas por las autoridades (iscales, se presumir+ que los bienes adquiridos * no registrados, (ueron ena,enados * que el importe de la ena,enaci$n (ue el que resulta de las siguientes operaciones: I% El importe determinado de adquisici$n, inclu*endo el precio pactado * las contribuciones, intereses, normales o moratorios, penas con%encionales * cualquier otro concepto que se !ubiera pagado con moti%o de la adquisici$n, se multiplica por el por ciento de utilidad bruta con que opera el contribu*ente. II% 'a cantidad resultante se sumar+ al importe determinado de adquisici$n * la suma ser+ el %alor de la ena,enaci$n. El porciento de utilidad bruta se obtendr+ de los datos contenidos en la contabilidad del contribu*ente en el e,ercicio de que se trate * se determinar+ di%idiendo dic!a utilidad bruta entre el costo que determine o se le determine al contribu*ente. Para los e(ectos de lo pre%isto por esta (racci$n, el costo se determinar+ segn los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el caso de que el costo no se pueda determinar se entender+ que la utilidad bruta es de 7<=. 'a presunci$n establecida en este Art)culo no se aplicar+ cuando el contribu*ente demuestre que la (alta de registro de las adquisiciones (ue moti%ada por caso (ortuito o (uer1a ma*or. 2gual procedimiento se seguir+ para determinar el %alor por ena,enaci$n de bienes (altantes en in%entarios. En este caso, si no pudiera determinarse el monto de la adquisici$n se considerar+ el que corresponda a bienes de la misma especie adquiridos por el contribu*ente en el e,ercicio de que se trate * en su de(ecto, el de mercado o el de a%alo. Ar !c"lo +#.- .iempre que los contribu*entes se coloquen en alguna de las causales de determinaci$n presunti%a a que se re(iere el Art)culo 77 de este $digo * no puedan comprobar por el per)odo ob,eto de re%isi$n sus ingresos as) como el %alor de los actos o acti%idades por los que deban pagar contribuciones, se presumir+ que son iguales al resultado de alguna de las siguientes operaciones: I% .i con base en la contabilidad * documentaci$n del contribu*ente o in(ormaci$n de terceros pudieran reconstruirse las operaciones correspondientes cuando menos a treinta d)as lo m+s cercano posible al cierre del e,ercicio, el ingreso o el %alor de los actos o acti%idades, se determinar+ con base en el promedio diario del per)odo reconstruido, el que se multiplicar+ por el nmero de d)as que correspondan al per)odo ob,eto de la re%isi$n.
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II% .i la contabilidad del contribu*ente no permite reconstruir las operaciones del per)odo de treinta d)as a que se re(iere la (racci$n anterior, las autoridades (iscales tomar+n como base la totalidad de ingresos o del %alor de los actos o acti%idades que obser%en durante siete d)as inclu*endo los in!+biles, cuando menos, * el promedio diario resultante se multiplicar+ por el nmero de d)as que comprende el per)odo ob,eto de re%isi$n. Al ingreso o %alor de los actos o acti%idades estimados presunti%amente por alguno de los procedimientos anteriores, se le aplicar+ la tasa o tari(a que corresponda. 4rat+ndose de impuesto sobre la renta, se determinar+ pre%iamente la utilidad (iscal mediante la aplicaci$n al ingreso bruto estimado del coe(iciente que para determinar dic!a utilidad se0ala la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. Ar !c"lo +$.- Para comprobar los ingresos, as) como el %alor de los actos o acti%idades de los contribu*entes, las autoridades (iscales presumir+n, sal%o prueba en contrario, que la in(ormaci$n o documentos de terceros relacionados con el contribu*ente, corresponden a operaciones reali1adas por -ste, cuando: I% II% .e re(ieran al contribu*ente designado por su nombre, denominaci$n o ra1$n social. .e0alen como lugar para la entrega o recibo de bienes o prestaci$n de ser%icios, relacionados con las acti%idades del contribu*ente, cualquiera de sus establecimientos, an cuando exprese el nombre, denominaci$n o ra1$n social de un tercero, real o (icticio. .e0alen el nombre o domicilio de un tercero, real o (icticio, si se comprueba que el contribu*ente entrega o recibe bienes o ser%icios a ese nombre o en ese domicilio.
III%
I&% .e re(ieran a cobros o pagos e(ectuados por el contribu*ente o por su cuenta, por persona interp$sita o (icticia. Ar !c"lo +'% 'os !ec!os que se cono1can con moti%o del e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n pre%istas en este $digo o en las le*es (iscales, o bien que consten en los expedientes, documentos o bases de datos que lle%en, tengan acceso o en su poder las autoridades (iscales, as) como aqu-llos proporcionados por otras autoridades, podr+n ser%ir para moti%ar las resoluciones de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico * de cualquier otra autoridad u organismo descentrali1ado competente en materia de contribuciones (ederales. uando otras autoridades proporcionen expedientes o documentos a las autoridades (iscales con(orme a lo dispuesto en el p+rra(o anterior, estas ltimas deber+n conceder a los contribu*entes un pla1o de quince d)as, contado a partir de la (ec!a en la que les den a conocer tales expedientes o documentos, para mani(estar por escrito lo que a su derec!o con%enga, lo cual (ormar+ parte del expediente administrati%o correspondiente. 'as mencionadas autoridades estar+n a lo dispuesto en el primer p+rra(o de este art)culo, sin per,uicio de su obligaci$n de mantener la con(idencialidad de la in(ormaci$n proporcionada por terceros independientes que a(ecte su posici$n competiti%a, a que se re(iere el art)culo AF de este $digo. 'as copias, impresiones o reproducciones que deri%en del micro(ilm, disco $ptico, medios magn-ticos, digitales, electr$nicos o magneto $pticos de documentos que tengan en su poder las autoridades, tienen el mismo %alor probatorio que tendr)an los originales, siempre que dic!as copias, impresiones o reproducciones sean certi(icadas por (uncionario competente para ello, sin necesidad de cote,o con los originales.
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4ambi-n podr+n ser%ir para moti%ar las resoluciones de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico * cualquier otra autoridad u organismo descentrali1ado competente en materia de contribuciones (ederales, las actuaciones le%antadas a petici$n de las autoridades (iscales, por las o(icinas consulares. 'as autoridades (iscales presumir+n como cierta la in(ormaci$n contenida en los comprobantes (iscales * en las bases de datos que lle%en o tengan en su poder o a las que tengan acceso. Ar !c"lo +(.- 9.e deroga:. Ar !c"lo +*% 'as contribuciones omitidas que las autoridades (iscales determinen como consecuencia del e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, as) como los dem+s cr-ditos (iscales, deber+n pagarse o garanti1arse, ,unto con sus accesorios, dentro de los cuarenta * cinco d)as siguientes a aqu-l en que !a*a surtido e(ectos para su noti(icaci$n, excepto trat+ndose de cr-ditos (iscales determinados en t-rminos del art)culo C6, (racci$n 22 de este $digo en cu*o caso el pago deber+ de reali1arse antes de que transcurra el pla1o se0alado en dic!a (racci$n. Ar !c"lo ++% 'as autoridades (iscales, a petici$n de los contribu*entes, podr+n autori1ar el pago a pla1os, *a sea en parcialidades o di(erido, de las contribuciones omitidas * de sus accesorios sin que dic!o pla1o exceda de doce meses para pago di(erido * de treinta * seis meses para pago en parcialidades, siempre * cuando los contribu*entes: I% Presenten el (ormato que se estable1ca para tales e(ectos, por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. 'a modalidad del pago a pla1os elegida por el contribu*ente en el (ormato de la solicitud de autori1aci$n de pago a pla1os podr+ modi(icarse para el cr-dito de que se trate por una sola ocasi$n, siempre * cuando el pla1o en su con,unto no exceda del pla1o m+ximo establecido en el presente art)culo. II% Paguen el 5<= del monto total del cr-dito (iscal al momento de la solicitud de autori1aci$n del pago a pla1os. El monto total del adeudo se integrar+ por la suma de los siguientes conceptos: a/ El monto de las contribuciones omitidas actuali1ado desde el mes en que se debieron pagar * !asta aqu-l en que se solicite la autori1aci$n. 0/ 'as multas que correspondan actuali1adas desde el mes en que se debieron pagar * !asta aqu-l en que se solicite la autori1aci$n. c/ 'os accesorios distintos de las multas que tenga a su cargo el contribu*ente a la (ec!a en que solicite la autori1aci$n. 'a actuali1aci$n que corresponda al periodo mencionado se e(ectuar+ con(orme a lo pre%isto por el art)culo 68-A de este $digo. Ar !c"lo ++)A% Para los e(ectos de la autori1aci$n a que se re(iere el art)culo anterior se estar+ a lo siguiente: I% 4rat+ndose de la autori1aci$n del pago a pla1os en parcialidades, el saldo que se utili1ar+ para el c+lculo de las parcialidades ser+ el resultado de disminuir el pago correspondiente al 5<= se0alado en la (racci$n 22 del art)culo anterior, del monto total del adeudo a que !ace re(erencia dic!a (racci$n. El monto de cada una de las parcialidades deber+ ser igual, * pagadas en (orma mensual * sucesi%a, para lo cual se tomar+ como base el saldo del p+rra(o anterior, el pla1o elegido por el contribu*ente en su
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solicitud de autori1aci$n de pago a pla1os * la tasa mensual de recargos por pr$rroga que inclu*e actuali1aci$n de acuerdo a la 'e* de 2ngresos de la /ederaci$n %igente en la (ec!a de la solicitud de autori1aci$n de pago a pla1os en parcialidades. uando no se paguen oportunamente los montos de los pagos en parcialidades autori1ados, el contribu*ente estar+ obligado a pagar recargos por los pagos extempor+neos sobre el monto total de las parcialidades no cubiertas actuali1adas, de con(ormidad con los art)culos 68-A * 56 de este $digo, por el nmero de meses o (racci$n de mes desde la (ec!a en que se debi$ reali1ar el pago * !asta que -ste se e(ecte. II% 4rat+ndose de la autori1aci$n del pago a pla1os de (orma di(erida, el monto que se di(erir+ ser+ el resultado de restar el pago correspondiente al 5<= se0alado en la (racci$n 22 del art)culo anterior, del monto total del adeudo a que !ace re(erencia dic!a (racci$n. El monto a liquidar por el contribu*ente, se calcular+ adicionando al monto re(erido en el p+rra(o anterior, la cantidad que resulte de multiplicar la tasa de recargos por pr$rroga que inclu*e actuali1aci$n de acuerdo a la 'e* de 2ngresos de la /ederaci$n, %igente en la (ec!a de la solicitud de autori1aci$n de pago a pla1os de (orma di(erida, por el nmero de meses, o (racci$n de mes transcurridos desde la (ec!a de la solicitud de pago a pla1os de (orma di(erida * !asta la (ec!a se0alada por el contribu*ente para liquidar su adeudo * por el monto que se di(erir+. El monto para liquidar el adeudo a que se !ace re(erencia en el p+rra(o anterior, deber+ cubrirse en una sola ex!ibici$n a m+s tardar en la (ec!a de pago especi(icada por el contribu*ente en su solicitud de autori1aci$n de pago a pla1os. III% Una %e1 recibida la solicitud de autori1aci$n de pago a pla1os, *a sea en parcialidades o di(erido, de las contribuciones omitidas * de sus accesorios, la autoridad exigir+ la garant)a del inter-s (iscal en relaci$n al B<= del monto total del adeudo al que se !ace re(erencia en la (racci$n 22 del art)culo AA de este $digo, m+s la cantidad que resulte de aplicar la tasa de recargos por pr$rroga * por el pla1o solicitado de acuerdo a lo dispuesto en las (racciones 2 * 22 de este art)culo. 'a autoridad podr+ dispensar la garant)a del inter-s (iscal en los casos que se0ale el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general. I&% .e re%ocar+ la autori1aci$n para pagar a pla1os en parcialidades o en (orma di(erida, cuando: a/ No se otorgue, desapare1ca o resulte insu(iciente la garant)a del inter-s (iscal, en los casos que no se !ubiere dispensado, sin que el contribu*ente d- nue%a garant)a o ampl)e la que resulte insu(iciente. 0/ El contribu*ente se encuentre sometido a un procedimiento de concurso mercantil o sea declarado en quiebra. c/ 4rat+ndose del pago en parcialidades el contribu*ente no cumpla en tiempo * monto con tres parcialidades o, en su caso, con la ltima. 9/ 4rat+ndose del pago di(erido, se %en1a el pla1o para reali1ar el pago * -ste no se e(ecte. En los supuestos se0alados en los incisos anteriores las autoridades (iscales requerir+n * !ar+n exigible el saldo mediante el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n. El saldo no cubierto en el pago a pla1os se actuali1ar+ * causar+ recargos, de con(ormidad con lo establecido en los art)culos 68-A * 56 de este $digo, desde la (ec!a en que se !a*a e(ectuado el ltimo pago con(orme a la autori1aci$n respecti%a.
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&% 'os pagos e(ectuados durante la %igencia de la autori1aci$n se deber+n aplicar al periodo m+s antiguo, en el siguiente orden: a/ Recargos por pr$rroga. 0/ Recargos por mora. c/ Accesorios en el siguiente orden: #% Multas. $% Hastos extraordinarios. '% Hastos de e,ecuci$n. (% Recargos. *% 2ndemni1aci$n a que se re(iere el s-ptimo p+rra(o del art)culo 56 de este $digo.
9/ Monto de las contribuciones omitidas, a las que !ace re(erencia el inciso a: de la (racci$n 22 del art)culo AA de este $digo. &I% No proceder+ la autori1aci$n a que se re(iere este art)culo trat+ndose de: a/ ontribuciones que debieron pagarse en el a0o de calendario en curso o las que debieron pagarse en los seis meses anteriores al mes en el que se solicite la autori1aci$n, excepto en los casos de aportaciones de seguridad social. 0/ ontribuciones * apro%ec!amientos que se causen con moti%o de la importaci$n * exportaci$n de bienes o ser%icios. c/ ontribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas. 'a autoridad (iscal podr+ determinar * cobrar el saldo de las di(erencias que resulten por la presentaci$n de declaraciones, en las cuales, sin tener derec!o al pago a pla1os, los contribu*entes !agan uso en (orma indebida de dic!o pago a pla1os, entendi-ndose como uso indebido cuando se solicite cubrir las contribuciones * apro%ec!amientos que debieron pagarse por moti%o de la importaci$n * exportaci$n de bienes * ser%icios, contribuciones que debieron pagarse en el a0o de calendario en curso o las que debieron pagarse en los seis meses anteriores, al mes en el que se solicite la autori1aci$n, cuando se trate de contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas? cuando procediendo el pago a pla1os, no se presente la solicitud de autori1aci$n correspondiente en los pla1os establecidos en las reglas de car+cter general que estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, * cuando dic!a solicitud no se presente con todos los requisitos a que se re(iere el art)culo AA de este $digo. &urante el periodo que el contribu*ente se encuentre pagando a pla1os en los t-rminos de las (racciones 2 * 22 del presente art)culo, las cantidades determinadas, no ser+n ob,eto de actuali1aci$n, debido a que la tasa de recargos por pr$rroga la inclu*e, sal%o que el contribu*ente se ubique en alguna causal de re%ocaci$n, o cuando de,e de pagar en tiempo * monto alguna de las parcialidades, supuestos en los cuales se causar+ -sta de con(ormidad con lo pre%isto por el art)culo 68-A de este $digo, desde la (ec!a en que debi$ e(ectuar el ltimo pago * !asta que -ste se realice.
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Ar !c"lo +,.- 'as (acultades de las autoridades (iscales para determinar las contribuciones o apro%ec!amientos omitidos * sus accesorios, as) como para imponer sanciones por in(racciones a las disposiciones (iscales, se extinguen en el pla1o de cinco a0os contados a partir del d)a siguiente a aqu-l en que: I% .e present$ la declaraci$n del e,ercicio, cuando se tenga obligaci$n de !acerlo. 4rat+ndose de contribuciones con c+lculo mensual de(initi%o, el pla1o se computar+ a partir de la (ec!a en que debi$ !aberse presentado la in(ormaci$n que sobre estos impuestos se solicite en la declaraci$n del e,ercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las (acultades se extinguir+n por a0os de calendario completos, inclu*endo aquellas (acultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaraci$n del e,ercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones complementarias el pla1o empe1ar+ a computarse a partir del d)a siguiente a aqu-l en que se presentan, por lo que !ace a los conceptos modi(icados en relaci$n a la ltima declaraci$n de esa misma contribuci$n en el e,ercicio. .e present$ o debi$ !aberse presentado declaraci$n o a%iso que corresponda a una contribuci$n que no se calcule por e,ercicios o a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligaci$n de pagarlas mediante declaraci$n. .e !ubiere cometido la in(racci$n a las disposiciones (iscales? pero si la in(racci$n (uese de car+cter continuo o continuado, el t-rmino correr+ a partir del d)a siguiente al en que !ubiese cesado la consumaci$n o se !ubiese reali1ado la ltima conducta o !ec!o, respecti%amente.
II%
III%
I&% .e le%ante el acta de incumplimiento de la obligaci$n garanti1ada, en un pla1o que no exceder+ de cuatro meses, contados a partir del d)a siguiente al de la exigibilidad de las (ian1as a (a%or de la /ederaci$n constituidas para garanti1ar el inter-s (iscal, la cual ser+ noti(icada a la a(ian1adora. El pla1o a que se re(iere este art)culo ser+ de die1 a0os, cuando el contribu*ente no !a*a presentado su solicitud en el Registro /ederal de ontribu*entes, no lle%e contabilidad o no la conser%e durante el pla1o que establece este $digo, as) como por los e,ercicios en que no presente alguna declaraci$n del e,ercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en la declaraci$n del impuesto sobre la renta la in(ormaci$n que respecto del impuesto al %alor agregado o del impuesto especial sobre producci$n * ser%icios se solicite en dic!a declaraci$n? en este ltimo caso, el pla1o de die1 a0os se computar+ a partir del d)a siguiente a aqu-l en el que se debi$ !aber presentado la declaraci$n se0alada. En los casos en los que posteriormente el contribu*ente en (orma espont+nea presente la declaraci$n omitida * cuando -sta no sea requerida, el pla1o ser+ de cinco a0os, sin que en ningn caso este pla1o de cinco a0os, sumado al tiempo transcurrido entre la (ec!a en la que debi$ presentarse la declaraci$n omitida * la (ec!a en la que se present$ espont+neamente, exceda de die1 a0os. Para los e(ectos de este art)culo las declaraciones del e,ercicio no comprenden las de pagos pro%isionales. En los casos de responsabilidad solidaria a que se re(iere el art)culo 5A, (racciones 222, E * E322 de este $digo, el pla1o ser+ de cinco a0os a partir de que la garant)a del inter-s (iscal resulte insu(iciente. El pla1o se0alado en este art)culo no est+ su,eto a interrupci$n * s$lo se suspender+ cuando se e,er1an las (acultades de comprobaci$n de las autoridades (iscales a que se re(ieren las (racciones 22, 222 * 23 del art)culo C5 de este $digo? cuando se interponga algn recurso administrati%o o ,uicio? o cuando las autoridades (iscales no puedan iniciar el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n en %irtud de que el contribu*ente !ubiera desocupado su domicilio (iscal sin !aber presentado el a%iso de cambio correspondiente o cuando !ubiere se0alado de manera incorrecta su domicilio (iscal. En estos dos ltimos casos, se reiniciar+ el c$mputo del pla1o de caducidad a partir de la (ec!a en la que se localice al contribu*ente. Asimismo, el pla1o a que !ace re(erencia este art)culo se suspender+ en los casos de !uelga, a partir de que se suspenda temporalmente el traba,o * !asta que termine la !uelga * en el de (allecimiento del contribu*ente, !asta en tanto se designe al representante legal de la sucesi$n.
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2gualmente se suspender+ el pla1o a que se re(iere este art)culo, respecto de la sociedad que teniendo el car+cter de controladora consolide su resultado (iscal en los t-rminos de lo dispuesto por la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, cuando las autoridades (iscales e,er1an sus (acultades de comprobaci$n respecto de alguna de las sociedades que tengan el car+cter de controlada de dic!a sociedad controladora. El pla1o de caducidad que se suspende con moti%o del e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n antes mencionadas inicia con la noti(icaci$n de su e,ercicio * conclu*e cuando se noti(ique la resoluci$n de(initi%a por parte de la autoridad (iscal o cuando conclu*a el pla1o que establece el art)culo 7< de este $digo para emitirla. &e no emitirse la resoluci$n, se entender+ que no !ubo suspensi$n. En todo caso, el pla1o de caducidad que se suspende con moti%o del e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n, adicionado con el pla1o por el que no se suspende dic!a caducidad, no podr+ exceder de die1 a0os. 4rat+ndose de %isitas domiciliarias, de re%isi$n de la contabilidad en las o(icinas de las propias autoridades o de la re%isi$n de dict+menes, el pla1o de caducidad que se suspende con moti%o del e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n, adicionado con el pla1o por el que no se suspende dic!a caducidad, no podr+ exceder de seis a0os con seis meses o de siete a0os, segn corresponda. 'as (acultades de las autoridades (iscales para in%estigar !ec!os constituti%os de delitos en materia (iscal, no se extinguir+n con(orme a este Art)culo. 'os contribu*entes, transcurridos los pla1os a que se re(iere este Art)culo, podr+n solicitar se declare que se !an extinguido las (acultades de las autoridades (iscales. Ar !c"lo +-.- 'os actos * resoluciones de las autoridades (iscales se presumir+n legales. .in embargo, dic!as autoridades deber+n probar los !ec!os que moti%en los actos o resoluciones cuando el a(ectado los niegue lisa * llanamente, a menos, que la negati%a implique la a(irmaci$n de otro !ec!o. Ar !c"lo +.% El personal o(icial que inter%enga en los di%ersos tr+mites relati%os a la aplicaci$n de las disposiciones tributarias estar+ obligado a guardar absoluta reser%a en lo concerniente a las declaraciones * datos suministrados por los contribu*entes o por terceros con ellos relacionados, as) como los obtenidos en el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n. &ic!a reser%a no comprender+ los casos que se0alen las le*es (iscales * aquellos en que deban suministrarse datos a los (uncionarios encargados de la administraci$n * de la de(ensa de los intereses (iscales (ederales, a las autoridades ,udiciales en procesos del orden penal o a los 4ribunales competentes que cono1can de pensiones alimenticias o en el supuesto pre%isto en el art)culo A@ de este $digo. &ic!a reser%a tampoco comprender+ la in(ormaci$n relati%a a los cr-ditos (iscales (irmes de los contribu*entes, que las autoridades (iscales proporcionen a las sociedades de in(ormaci$n crediticia que obtengan autori1aci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico de con(ormidad con la 'e* para Regular las .ociedades de 2n(ormaci$n rediticia, ni la que se proporcione para e(ectos de la noti(icaci$n por terceros a que se re(iere el ltimo p+rra(o del art)culo 6@C de este $digo, ni la que se proporcione a un contribu*ente para %eri(icar la in(ormaci$n contenida en los comprobantes (iscales que se pretenda deducir o acreditar, expedidos a su nombre en los t-rminos de este ordenamiento. 'a reser%a a que se re(iere el p+rra(o anterior no ser+ aplicable trat+ndose de las in%estigaciones sobre conductas pre%istas en el art)culo C<< Dis del $digo Penal /ederal, que realice la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico ni cuando, para los e(ectos del art)culo 5A de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios, la autoridad requiera intercambiar in(ormaci$n con la omisi$n /ederal para la Protecci$n contra Riesgos .anitarios de la .ecretar)a de .alud. 4ampoco ser+ aplicable dic!a reser%a respecto a los requerimientos que realice la omisi$n /ederal de ompetencia para e(ecto de calcular el monto de las sanciones a que se re(iere el art)culo @7 de la 'e* /ederal de ompetencia Econ$mica, cuando el agente econ$mico no !a*a proporcionado in(ormaci$n sobre sus ingresos a dic!a omisi$n, o bien, -sta considere que se present$ en (orma incompleta o inexacta.
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4ampoco ser+ aplicable dic!a reser%a a la Unidad de /iscali1aci$n de los Recursos de los Partidos Pol)ticos, $rgano t-cnico del onse,o Heneral del 2nstituto /ederal Electoral, en los t-rminos establecidos por los p+rra(os @ * C del art)culo 8F del $digo /ederal de 2nstituciones * Procedimientos Electorales, ni a las .alas del 4ribunal Electoral del Poder Ludicial de la /ederaci$n en los asuntos contenciosos directamente relacionados con la (iscali1aci$n de las (inan1as de los partidos pol)ticos. 'a in(ormaci$n que deba suministrarse en los t-rminos de este p+rra(o, s$lo deber+ utili1arse para los (ines que dieron origen a la solicitud de in(ormaci$n. uando las autoridades (iscales e,er1an las (acultades a que se re(iere el art)culo 567 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, la in(ormaci$n relati%a a la identidad de los terceros independientes en operaciones comparables * la in(ormaci$n de los comparables utili1ados para moti%ar la resoluci$n, s$lo podr+ ser re%elada a los tribunales ante los que, en su caso, se impugne el acto de autoridad, sin per,uicio de lo establecido en los art)culos CA, (racci$n 23 * CB, (racci$n 322 de este $digo. .olo por acuerdo expreso del .ecretario de #acienda * r-dito Pblico se podr+n publicar los siguientes datos por grupos de contribu*entes: nombre, domicilio, acti%idad, ingreso total, utilidad (iscal o %alor de sus actos o acti%idades * contribuciones acreditables o pagadas. Mediante acuerdo de intercambio rec)proco de in(ormaci$n, suscrito por el .ecretario de #acienda * r-dito Pblico, se podr+ suministrar la in(ormaci$n a las autoridades (iscales de pa)ses extran,eros, siempre que se pacte que la misma s$lo se utili1ar+ para e(ectos (iscales * se guardar+ el secreto (iscal correspondiente por el pa)s de que se trate. 4ambi-n se podr+ proporcionar a la .ecretar)a del 4raba,o * Pre%isi$n .ocial, pre%ia solicitud expresa, in(ormaci$n respecto de la participaci$n de los traba,adores en las utilidades de las empresas contenida en la base de datos * sistemas institucionales del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, en los t-rminos * condiciones que para tal e(ecto estable1ca el citado $rgano desconcentrado. Ar !c"lo +.)A.- 'as autoridades (iscales asistir+n en el cobro * recaudaci$n de los impuestos * sus accesorios exigibles por los Estados extran,eros en t-rminos de sus respecti%as legislaciones, cuando las autoridades (iscales extran,eras as) lo soliciten, en los t-rminos de los tratados internacionales de los que M-xico sea parte, siempre que exista reciprocidad. Para estos e(ectos, los pla1os de prescripci$n de los cr-ditos (iscales extran,eros * de caducidad, as) como la actuali1aci$n, los recargos * las sanciones, se regir+n por las le*es (iscales del Estado extran,ero solicitante. En el caso en que el impuesto * sus accesorios a que se re(iere este art)culo sean pagados en moneda nacional, ser+ aplicable el tipo de cambio %igente al momento en que se e(ecta el pago.
TITULO CUARTO De las In>racciones 7 Deli os Fiscales CAPITULO I De las in>racciones

Ar !c"lo ,1.- 'a aplicaci$n de las multas, por in(racciones a las disposiciones (iscales, se !ar+ independientemente de que se exi,a el pago de las contribuciones respecti%as * sus dem+s accesorios, as) como de las penas que impongan las autoridades ,udiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
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uando las multas no se paguen en la (ec!a establecida en las disposiciones (iscales, el monto de las mismas se actuali1ar+ desde el mes en que debi$ !acerse el pago * !asta que el mismo se e(ecte, en los t-rminos del Art)culo 68-A de este $digo. Para e(ectuar el pago de las cantidades que resulten en los t-rminos de este art)culo, las mismas se a,ustar+n de con(ormidad con el d-cimo p+rra(o del art)culo 5< de este $digo. 'as multas que este ap)tulo establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una m)nima * otra m+xima, que se deban aplicar a los contribu*entes que tributen con(orme al 4)tulo 23, ap)tulo 22, .ecci$n 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, se considerar+n reducidas en un 7<=, sal%o que en el precepto en que se estable1can se se0ale expresamente una multa menor para estos contribu*entes. uando la multa aplicable a una misma conducta in(raccionada, sea modi(icada posteriormente mediante re(orma al precepto legal que la contenga, las autoridades (iscales aplicar+n la multa que resulte menor entre la existente en el momento en que se cometi$ la in(racci$n * la multa %igente en el momento de su imposici$n. El monto de las multas * cantidades en moneda nacional establecidas en la 'e* Aduanera se actuali1ar+n con(orme a las disposiciones establecidas en el art)culo 68-A de este $digo, relati%as a la actuali1aci$n de cantidades en moneda nacional que se establecen en este ordenamiento. Ar !c"lo ,1)A.- uando con moti%o del e,ercicio de (acultades de comprobaci$n, las autoridades (iscales !ubieren determinado la omisi$n total o parcial del pago de contribuciones, sin que -stas inclu*an las retenidas, recaudadas o trasladadas, el in(ractor podr+ solicitar los bene(icios que este art)culo otorga, siempre que declare ba,o protesta de decir %erdad que cumple todos los siguientes requisitos: I% II% #aber presentado los a%isos, declaraciones * dem+s in(ormaci$n que establecen las disposiciones (iscales, correspondientes a sus tres ltimos e,ercicios (iscales. "ue no se determinaron di(erencias a su cargo en el pago de impuestos * accesorios superiores al 6<=, respecto de las que !ubiera declarado o que se !ubieran declarado p-rdidas (iscales ma*ores en un 6<= a las realmente su(ridas, en caso de que las autoridades !ubieran e,ercido (acultades de comprobaci$n respecto de cualquiera de los tres ltimos e,ercicios (iscales. En el caso de que estobligado a dictaminar sus estados (inancieros por contador pblico autori1ado u opte por !acerlo, en los t-rminos de los art)culos @5-A * 75 de este $digo, no se !ubieran obser%ado omisiones respecto al cumplimiento de sus obligaciones, o !abi-ndose !ec!o -stas, las mismas !ubieran sido corregidas por el contribu*ente.
III%
I&% #aber cumplido los requerimientos que, en su caso, le !ubieren !ec!o las autoridades (iscales en los tres ltimos e,ercicios (iscales. &% No !aber incurrido en alguna de las agra%antes a que se re(iere el art)culo 87 de este momento en que las autoridades (iscales impongan la multa. $digo al
&I% No estar su,eto al e,ercicio de una o %arias acciones penales, por delitos pre%istos en la legislaci$n (iscal o no !aber sido condenado por delitos (iscales. &II% No !aber solicitado en los ltimos tres a0os el pago a pla1os de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
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'as autoridades (iscales para %eri(icar lo anterior podr+n requerir al in(ractor, en un pla1o no ma*or de %einte d)as posteriores a la (ec!a en que !ubiera presentado la solicitud a que se re(iere este art)culo, los datos, in(ormes o documentos que considere necesarios. Para tal e(ecto, se requerir+ al in(ractor a (in de que en un pla1o m+ximo de quince d)as cumpla con lo solicitado por las autoridades (iscales, apercibido que de no !acerlo dentro de dic!o pla1o, no ser+ procedente la reducci$n a que se re(iere este art)culo. No se considerar+ que las autoridades (iscales inician el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, cuando soliciten los datos, in(ormes * documentos a que se re(iere este p+rra(o, pudiendo e,ercerlas en cualquier momento. 'as autoridades (iscales, una %e1 que se cercioren que el in(ractor cumple con los requisitos a que se re(iere este art)culo, reducir+n el monto de las multas por in(racci$n a las disposiciones (iscales en 6<<= * aplicar+n la tasa de recargos por pr$rroga determinada con(orme a la 'e* de 2ngresos de la /ederaci$n por el pla1o que corresponda. 'a reducci$n de la multa * la aplicaci$n de la tasa de recargos a que se re(iere este art)culo, se condicionar+ a que el adeudo sea pagado ante las o(icinas autori1adas, dentro de los 67 d)as siguientes a aqu-l en que se le !a*a noti(icado la resoluci$n respecti%a. .$lo proceder+ la reducci$n a que se re(iere este art)culo, respecto de multas (irmes o que sean consentidas por el in(ractor * siempre que un acto administrati%o conexo no sea materia de impugnaci$n, as) como respecto de multas determinadas por el propio contribu*ente. .e tendr+ por consentida la in(racci$n o, en su caso, la resoluci$n que determine las contribuciones, cuando el contribu*ente solicite la reducci$n de multas a que se re(iere este art)culo o la aplicaci$n de la tasa de recargos por pr$rroga. 'o pre%isto en este art)culo no constitu*e instancia * las resoluciones que se emitan por la autoridad (iscal no podr+n ser impugnadas por los particulares. Ar !c"lo ,1 3is.- 9&erogado:. Ar !c"lo ,#.- .on responsables en la comisi$n de las in(racciones pre%istas en este $digo las personas que realicen los supuestos que en este ap)tulo se consideran como tales as) como las que omitan el cumplimiento de obligaciones pre%istas por las disposiciones (iscales, inclu*endo a aquellas que lo !agan (uera de los pla1os establecidos. uando sean %arios los responsables, cada uno deber+ pagar el total de la multa que se imponga. Ar !c"lo ,$.- 'os (uncionarios * empleados pblicos que, en e,ercicio de sus (unciones cono1can de !ec!os u omisiones que entra0en o puedan entra0ar in(racci$n a las disposiciones (iscales, lo comunicar+n a la autoridad (iscal competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince d)as siguientes a la (ec!a en que tengan conocimiento de tales !ec!os u omisiones. 4rat+ndose de (uncionarios * empleados (iscales, la comunicaci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior la !ar+n en los pla1os * (orma establecidos en los procedimientos a que est-n su,etas sus actuaciones. .e libera de la obligaci$n establecida en este Art)culo a los siguientes (uncionarios * empleados pblicos: I% II% Aquellos que de con(ormidad con otras le*es tengan obligaciones de guardar reser%a acerca de los datos o in(ormaci$n que cono1can con moti%o de sus (unciones. 'os que participen en las tareas de asistencia al contribu*ente pre%istas por las disposiciones (iscales.
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Ar !c"lo ,'.- No se impondr+n multas cuando se cumplan en (orma espont+nea las obligaciones (iscales (uera de los pla1os se0alados por las disposiciones (iscales o cuando se !a*a incurrido en in(racci$n a causa de (uer1a ma*or o de caso (ortuito. .e considerar+ que el cumplimiento no es espont+neo en el caso de que: I% 'a omisi$n sea descubierta por las autoridades (iscales. II% 'a omisi$n !a*a sido corregida por el contribu*ente despu-s de que las autoridades (iscales !ubieren noti(icado una orden de %isita domiciliaria, o !a*a mediado requerimiento o cualquier otra gesti$n noti(icada por las mismas, tendientes a la comprobaci$n del cumplimiento de disposiciones (iscales. III% 'a omisi$n !a*a sido subsanada por el contribu*ente con posterioridad a los die1 d)as siguientes a la presentaci$n del dictamen de los estados (inancieros de dic!o contribu*ente (ormulado por contador pblico ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, respecto de aquellas contribuciones omitidas que !ubieren sido obser%adas en el dictamen. .iempre que se omita el pago de una contribuci$n cu*a determinaci$n corresponda a los (uncionarios o empleados pblicos o a los notarios o corredores titulados, los accesorios ser+n, a cargo exclusi%amente de ellos, * los contribu*entes s$lo quedar+n obligados a pagar las contribuciones omitidas. .i la in(racci$n se cometiere por inexactitud o (alsedad de los datos proporcionados por los contribu*entes a quien determin$ las contribuciones, los accesorios ser+n a cargo de los contribu*entes. Ar !c"lo ,(.- 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico podr+ condonar las multas por in(racci$n a las disposiciones (iscales, inclusi%e las determinadas por el propio contribu*ente, para lo cual apreciar+ discrecionalmente las circunstancias del caso *, en su caso, los moti%os que tu%o la autoridad que impuso la sanci$n. 'a solicitud de condonaci$n de multas en los t-rminos de este Art)culo, no constituir+ instancia * las resoluciones que dicte la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico al respecto no podr+n ser impugnadas por los medios de de(ensa que establece este $digo. 'a solicitud dar+ lugar a la suspensi$n del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, si as) se pide * se garanti1a el inter-s (iscal. .$lo proceder+ la condonaci$n de multas que !a*an quedado (irmes * siempre que un acto administrati%o conexo no sea materia de impugnaci$n. Ar !c"lo ,*.- &entro de los l)mites (i,ados por este $digo, las autoridades (iscales al imponer multas por la comisi$n de las in(racciones se0aladas en las le*es (iscales, inclu*endo las relacionadas con las contribuciones al comercio exterior, deber+n (undar * moti%ar su resoluci$n * tener en cuenta lo siguiente: I% .e considerar+ como agra%ante el !ec!o de que el in(ractor sea reincidente. .e da la reincidencia cuando: a/ 4rat+ndose de in(racciones que tengan como consecuencia la omisi$n en el pago de contribuciones, inclu*endo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores %eces que se sancione al in(ractor por la comisi$n de una in(racci$n que tenga esa consecuencia. 4rat+ndose de in(racciones que no impliquen omisi$n en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores %eces que se sancione al in(ractor por la comisi$n de una in(racci$n establecida en el mismo art)culo * (racci$n de este $digo.
0/
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Para determinar la reincidencia, se considerar+n nicamente las in(racciones cometidas dentro de los ltimos cinco a0os. II% 4ambi-n ser+ agra%ante en la comisi$n de una in(racci$n, cuando se d- cualquiera de los siguientes supuestos: a/ 0/ "ue se !aga uso de documentos (alsos o en los que !agan constar operaciones inexistentes. "ue se utilicen, sin derec!o a ello, documentos expedidos a nombre de un tercero para deducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contribuciones. "ue se lle%en dos o m+s sistemas de contabilidad con distinto contenido. .e lle%en dos o m+s libros sociales similares con distinto contenido. "ue se destru*a, ordene o permita la destrucci$n total o parcial de la contabilidad. "ue se micro(ilmen o graben en discos $pticos o en cualquier otro medio que autorice la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico mediante reglas de car+cter general, documentaci$n o in(ormaci$n para e(ectos (iscales sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relati%as. El agra%ante proceder+ sin per,uicio de que los documentos micro(ilmados o grabados en discos $pticos o en cualquier otro medio de los autori1ados, en contra%enci$n de las disposiciones (iscales, care1can de %alor probatorio. &i%ulgar, !acer uso personal o indebido de la in(ormaci$n con(idencial proporcionada por terceros independientes que a(ecte su posici$n competiti%a, a que se re(ieren los art)culos CA, (racci$n 23 * CB, (racci$n 322 de este $digo.
c/ 9/ e/ >/
8/
III%
.e considera tambi-n agra%ante, la omisi$n en el entero de contribuciones que se !a*an retenido o recaudado de los contribu*entes.
I&% 2gualmente es agra%ante, el que la comisi$n de la in(racci$n sea en (orma continuada. &% uando por un acto o una omisi$n se in(rin,an di%ersas disposiciones (iscales de car+cter (ormal a las que correspondan %arias multas, s$lo se aplicar+ la que corresponda a la in(racci$n cu*a multa sea ma*or. Asimismo, cuando por un acto o una omisi$n se in(rin,an di%ersas disposiciones (iscales que estable1can obligaciones (ormales * se omita total o parcialmente el pago de contribuciones, a las que correspondan %arias multas, s$lo se aplicar+ la que corresponda a la in(racci$n cu*a multa sea ma*or. 4rat+ndose de la presentaci$n de declaraciones o a%isos cuando por di(erentes contribuciones se deba presentar una misma (orma o(icial * se omita !acerlo por alguna de ellas, se aplicar+ una multa por cada contribuci$n no declarada u obligaci$n no cumplida. &I% En el caso de que la multa se pague dentro de los C7 d)as siguientes a la (ec!a en que surta e(ectos la noti(icaci$n al in(ractor de la resoluci$n por la cual se le imponga la sanci$n, la multa se reducir+ en un 5<= de su monto, sin necesidad de que la autoridad que la impuso dicte nue%a resoluci$n. 'o dispuesto en esta (racci$n no ser+ aplicable trat+ndose de la materia aduanera, ni
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cuando se presente el supuesto de disminuci$n de la multa pre%isto en el s-ptimo p+rra(o del art)culo 8A de este ordenamiento, as) como el supuesto pre%isto en el art)culo 8B, de este $digo. Ar !c"lo ,+% uando la comisi$n de una o %arias in(racciones origine la omisi$n total o parcial en el pago de contribuciones inclu*endo las retenidas o recaudadas, excepto trat+ndose de contribuciones al comercio exterior, * sea descubierta por las autoridades (iscales mediante el e,ercicio de sus (acultades, se aplicar+ una multa del 77= al 87= de las contribuciones omitidas. uando el in(ractor pague las contribuciones omitidas ,unto con sus accesorios despu-s de que se inicie el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n de las autoridades (iscales * !asta antes de que se le noti(ique el acta (inal de la %isita domiciliaria o el o(icio de obser%aciones a que se re(iere la (racci$n 32 del art)culo CB de este $digo, segn sea el caso, se aplicar+ la multa establecida en el art)culo 68, primer p+rra(o de la 'e* /ederal de los &erec!os del ontribu*ente. .i el in(ractor paga las contribuciones omitidas ,unto con sus accesorios, despu-s de que se noti(ique el acta (inal de la %isita domiciliaria o el o(icio de obser%aciones, segn sea el caso, pero antes de la noti(icaci$n de la resoluci$n que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagar+ la multa establecida en el art)culo 68, segundo p+rra(o de la 'e* /ederal de los &erec!os del ontribu*ente. .i las autoridades (iscales determinan contribuciones omitidas ma*ores que las consideradas por el contribu*ente para calcular la multa en los t-rminos del segundo * tercer p+rra(os de este art)culo, aplicar+n el porcenta,e que corresponda en los t-rminos del primer p+rra(o de este art)culo sobre el remanente no pagado de las contribuciones. El pago de las multas en los t-rminos del segundo * tercer p+rra(os de este art)culo, se podr+ e(ectuar en (orma total o parcial por el in(ractor sin necesidad de que las autoridades dicten resoluci$n al respecto, utili1ando para ello las (ormas especiales que apruebe la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. 4ambi-n se aplicar+n las multas a que se re(iere este precepto, cuando las in(racciones consistan en de%oluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o en cantidad ma*or de la que corresponda. En estos casos las multas se calcular+n sobre el monto del bene(icio indebido. 'o anterior, sin per,uicio de lo dispuesto en el segundo p+rra(o del art)culo 8< de este $digo. .i el in(ractor paga las contribuciones omitidas o de%uel%e el bene(icio indebido con sus accesorios dentro de los C7 d)as siguientes a la (ec!a en la que surta e(ectos la noti(icaci$n de la resoluci$n respecti%a, la multa se reducir+ en un 5<= del monto de las contribuciones omitidas. Para aplicar la reducci$n contenida en este p+rra(o, no se requerir+ modi(icar la resoluci$n que impuso la multa. uando se declaren p-rdidas (iscales ma*ores a las realmente su(ridas, la multa ser+ del @<= al C<= de la di(erencia que resulte entre la p-rdida declarada * la que realmente corresponda, siempre que el contribu*ente la !ubiere disminuido total o parcialmente de su utilidad (iscal. En caso de que an no se !ubiere tenido oportunidad de disminuirla, no se impondr+ multa alguna. En el supuesto de que la di(erencia mencionada no se !ubiere disminuido !abiendo tenido la oportunidad de !acerlo, no se impondr+ la multa a que se re(iere este p+rra(o, !asta por el monto de la di(erencia que no se disminu*$. 'o dispuesto para los dos ltimos supuestos se condicionar+ a la presentaci$n de la declaraci$n complementaria que corri,a la p-rdida declarada. uando se !ubieran disminuido p-rdidas (iscales improcedentes * como consecuencia de ello se omitan contribuciones, la sanci$n aplicable se integrar+ por la multa del @<= al C<= sobre la p-rdida declarada, as) como por la multa que corresponda a la omisi$n en el pago de contribuciones. 4rat+ndose de la omisi$n en el pago de contribuciones debido al incumplimiento de las obligaciones pre%istas en los art)culos 6<A, octa%o p+rra(o * 567 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, las multas
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ser+n un 7<= menores de lo pre%isto en los p+rra(os primero, segundo * tercero de este art)culo. En el caso de p-rdidas, cuando se incumpla con lo pre%isto en los citados art)culos, la multa ser+ del 67= al 5<= de la di(erencia que resulte cuando las p-rdidas (iscales declaradas sean ma*ores a las realmente su(ridas. 'o pre%isto en este p+rra(o ser+ aplicable, siempre que se !a*a cumplido con las obligaciones pre%istas en los art)culos BA, (racci$n E22 * 6@@ (racci$n E2 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. uando la in(racci$n consista en no registrar o registrar incorrectamente las deudas para los e(ectos del c+lculo del a,uste anual por in(laci$n acumulable a que !ace re(erencia el art)culo CA de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, la multa ser+ de <.57= a 6.<<= del monto de las deudas no registradas. Ar !c"lo ,,% En los casos a que se re(iere el art)culo 8A de este con(orme a las siguientes reglas: I% $digo, las multas se aumentar+n
&e un 5<= a un @<= del monto de las contribuciones omitidas o del bene(icio indebido, cada %e1 que el in(ractor !a*a reincidido o cuando se trate del agra%ante se0alado en la (racci$n 23 del art)culo 87 de este $digo. &e un A<= a un F<= del monto de las contribuciones omitidas o del bene(icio indebido, cuando en la comisi$n de la in(racci$n se d- alguna de los agra%antes se0alados en la (racci$n 22 del art)culo 87 de este $digo. &e un 7<= a un 87= del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas * no enteradas, cuando se incurra en la agra%ante a que se re(iere la (racci$n 222 del art)culo 87 de este $digo.
II%
III%
4rat+ndose de los casos comprendidos en los p+rra(os primero, segundo * tercero del art)culo anterior, el aumento de multas, a que se re(iere este art)culo, se determinar+ por la autoridad (iscal correspondiente, aun despu-s de que el in(ractor !ubiera pagado las multas en los t-rminos del art)culo precedente. Ar !c"lo ,-.- 4rat+ndose de la omisi$n de contribuciones por error aritm-tico en las declaraciones, se impondr+ una multa del 5<= al 57= de las contribuciones omitidas. En caso de que dic!as contribuciones se paguen ,unto con sus accesorios, dentro de los 67 d)as !+biles siguientes a la (ec!a en que surta sus e(ectos la noti(icaci$n de la di(erencia respecti%a, la multa se reducir+ a la mitad, sin que para ello se requiera resoluci$n administrati%a. Ar !c"lo ,..- .on in(racciones relacionadas con el registro (ederal de contribu*entes las siguientes: I% No solicitar la inscripci$n cuando se est+ obligado a ello o !acerlo extempor+neamente, sal%o cuando la solicitud se presente de manera espont+nea. .e exclu*e de responsabilidad por la comisi$n de esta in(racci$n a las personas cu*a solicitud de inscripci$n debe ser legalmente e(ectuada por otra, inclusi%e cuando dic!as personas quede subsidiariamente obligadas a solicitar su inscripci$n. II% III% No presentar solicitud de inscripci$n a nombre de un tercero cuando legalmente se estobligado a ello o !acerlo extempor+neamente, sal%o cuando la solicitud se presente espont+neamente. No presentar los a%isos al registro o !acerlo extempor+neamente, sal%o cuando la presentaci$n sea espont+nea.
I&% No citar la cla%e del registro o utili1ar alguna no asignada por la autoridad (iscal, en las declaraciones, a%isos, solicitudes, promociones * dem+s documentos que se presenten ante las autoridades (iscales * ,urisdiccionales, cuando se estobligado con(orme a la 'e*.
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&%
Autori1ar actas constituti%as, de (usi$n, escisi$n o liquidaci$n de personas morales, sin cumplir lo dispuesto por el art)culo 58 de este $digo.
&I% .e0alar como domicilio (iscal para e(ectos del registro (ederal de contribu*entes, un lugar distinto del que corresponda con(orme al Art)culo 6<. &II% No asentar o asentar incorrectamente en las actas de asamblea o libros de socios o accionistas, el registro (ederal de contribu*entes de cada socio o accionista, a que se re(iere el tercer p+rra(o del art)culo 58 de este $digo. &III% No asentar o asentar incorrectamente en las escrituras pblicas en que !agan constar actas constituti%as * dem+s actas de asamblea de personas morales cu*os socios o accionistas deban solicitar su inscripci$n en el registro (ederal de contribu*entes, la cla%e correspondiente a cada socio o accionista, con(orme al octa%o p+rra(o del art)culo 58 de este $digo, cuando los socios o accionistas concurran a la constituci$n de la sociedad o a la protocoli1aci$n del acta respecti%a. I2% No %eri(icar que la cla%e del registro (ederal de contribu*entes apare1ca en los documentos a que !ace re(erencia la (racci$n anterior, cuando los socios o accionistas no concurran a la constituci$n de la sociedad o a la protocoli1aci$n del acta respecti%a. Ar !c"lo -1.- A quien cometa las in(racciones relacionadas con el Registro /ederal de a que se re(iere el art)culo 8F, se impondr+n las siguientes multas: I% II% &e :$;,(1%11 a :-;$'1%11, a las comprendidas en las (racciones 2, 22 * 32. &e :';($1%11 a :+;-'1%11, a la comprendida en la (racci$n 222. 4rat+ndose de contribu*entes que tributen con(orme al 4)tulo 23, ap)tulo 22, .ecci$n 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, la multa ser+ de :#;#(1%11 a :$;$-1%11. Para la se0alada en la (racci$n 23: a/ 4rat+ndose de declaraciones, se impondr+ una multa entre el 5= de las contribuciones declaradas * :*;-'1%11. En ningn caso la multa que resulte de aplicar el porcenta,e a que se re(iere este inciso ser+ menor de :$;''1%11 ni ma*or de :*;-'1%11. 0/ &e :,#1%11 a :#;+'1%11, en los dem+s documentos. I&% &e :#';,$1%11 a :$,;((1%11, para la establecida en la (racci$n 3. &% &e :$;,$1%11 a :-;$11%11, a la comprendida en la (racci$n 322. ontribu*entes
III%
&I% &e :#';+*1%11 a :$,;'11%11, a las comprendidas en las (racciones 3222 * 2E. Ar !c"lo -#% .on in(racciones relacionadas con la obligaci$n de pago de las contribuciones, as) como de presentaci$n de declaraciones, solicitudes, documentaci$n, a%isos, in(ormaci$n o expedir constancias: I% No presentar las declaraciones, las solicitudes, los a%isos o las constancias que exi,an las disposiciones (iscales, o no !acerlo a tra%-s de los medios electr$nicos que se0ale la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico o presentarlos a requerimiento de las autoridades (iscales. No cumplir los requerimientos de las autoridades (iscales para presentar alguno de los documentos o medios electr$nicos a que se re(iere esta (racci$n, o cumplirlos (uera de los pla1os se0alados en los mismos.
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II%)
Presentar las declaraciones, las solicitudes, los a%isos, o expedir constancias, incompletos, con errores o en (orma distinta a lo se0alado por las disposiciones (iscales, o bien cuando se presenten con dic!as irregularidades, las declaraciones o los a%isos en medios electr$nicos. 'o anterior no ser+ aplicable trat+ndose de la presentaci$n de la solicitud de inscripci$n al Registro /ederal de ontribu*entes. No pagar las contribuciones dentro del pla1o que establecen las disposiciones (iscales, cuando se trate de contribuciones que no sean determinables por los contribu*entes, sal%o cuando el pago se e(ecte espont+neamente. No e(ectuar en los t-rminos de las disposiciones (iscales los pagos pro%isionales de una contribuci$n. No proporcionar la in(ormaci$n de las personas a las que les !ubiera entregado cantidades en e(ecti%o por concepto de subsidio para el empleo de con(ormidad con las disposiciones legales que lo regulan, o presentarla (uera del pla1o establecido para ello. No presentar a%iso de cambio de domicilio o presentarlo (uera de los pla1os que se0ale el Reglamento de este $digo, sal%o cuando la presentaci$n se e(ecte en (orma espont+nea. No presentar la in(ormaci$n mani(estando las ra1ones por las cuales no se determina impuesto a pagar o saldo a (a%or, por alguna de las obligaciones que los contribu*entes deban cumplir de con(ormidad con lo dispuesto por el art)culo @6, sexto p+rra(o de este $digo. No presentar la in(ormaci$n a que se re(ieren los art)culos 68 de la 'e* del 2mpuesto sobre 4enencia o Uso de 3e!)culos o 6F, (racciones 3222, 2E * E22, de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios, dentro del pla1o pre%isto en dic!os preceptos, o no presentarla con(orme lo establecen los mismos. No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere el art)culo 5<, d-cimo primer p+rra(o de este $digo, en los pla1os que establecen las disposiciones (iscales. No cumplir, en la (orma * t-rminos se0alados, con lo establecido en la (racci$n 23 del art)culo 5F de este $digo. No incluir a todas las sociedades controladas en la solicitud de autori1aci$n para determinar el resultado (iscal consolidado que presente la sociedad controladora en t-rminos del art)culo A7, (racci$n 2 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, o no incorporar a la consolidaci$n (iscal a todas las sociedades controladas en los t-rminos del p+rra(o cuarto del art)culo 8< de dic!a 'e*, cuando los acti%os de las sociedades controladas no incluidas o no incorporadas, representen en el %alor total de los acti%os del grupo que consolide por cientos in(eriores a los que establecen los citados preceptos. No presentar los a%isos de incorporaci$n o desincorporaci$n al r-gimen de consolidaci$n (iscal en t-rminos de los art)culos 8<, ltimo p+rra(o * 86, primer p+rra(o, de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta o presentarlos en (orma extempor+nea. No proporcionar la in(ormaci$n de las personas a las que les !ubiera otorgado donati%os, de con(ormidad con los art)culos BA (racci$n 2E inciso b:, 6<6, (racci$n 32, inciso b: * 6@@, (racci$n 322 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, segn sea el caso.
III%
I&% &%
&I% &II%
&III%)
I2% 2% 2I%)
2II%
2III%
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2I&%
No proporcionar la in(ormaci$n de las operaciones e(ectuadas en el a0o de calendario anterior, a tra%-s de (ideicomisos por los que se realicen acti%idades empresariales, de con(ormidad con el art)culo BA, (racci$n E32 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, segn sea el caso. No proporcionar la in(ormaci$n sobre las in%ersiones que mantengan en acciones de empresas promo%idas en el e,ercicio inmediato anterior, as) como la proporci$n que representan dic!as in%ersiones en el total de sus acti%os, de con(ormidad con el art)culo 7<, ltimo p+rra(o de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere la (racci$n 3 del art)culo @5 de la 'e* del 2mpuesto al 3alor Agregado a tra%-s de los medios, (ormatos electr$nicos * pla1os establecidos en dic!a 'e*, o presentarla incompleta o con errores. No presentar la declaraci$n in(ormati%a de las operaciones e(ectuadas con partes relacionadas residentes en el extran,ero durante el a0o de calendario inmediato anterior, de con(ormidad con los art)culos BA, (racci$n E222, 6@@, (racci$n E de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, o presentarla incompleta o con errores.
2&%
2&I%
2&II%)
2&III%) No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere el art)culo 6F, (racciones 22, tercer p+rra(o, E222 * E3 de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios. 2I2%) 22%) 22I%) 22II%) No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere el art)culo 6F, (racciones E * E32 de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios. No presentar el a%iso a que se re(iere el ltimo p+rra(o del art)culo Fo. de este $digo. No registrarse de con(ormidad con lo dispuesto en el art)culo 6F, (racciones E2 * E23 de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios. No proporcionar la in(ormaci$n relati%a del inter-s real pagado por el contribu*ente en el e,ercicio de que se trate por cr-ditos !ipotecarios, en los t-rminos de la (racci$n 23 del art)culo 68A de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta.
22III%) No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere el penltimo p+rra(o de la (racci$n 3222 del art)culo 5F de la 'e* del 2mpuesto al 3alor Agregado o presentarla incompleta o con errores. 22I&% No proporcionar la constancia a que se re(iere la (racci$n 22 del art)culo 7F de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. 22&% No dar cumplimiento a lo dispuesto en el art)culo 5B, (racci$n 3 del /ederaci$n. $digo /iscal de la
22&I% No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere la (racci$n 3222 del art)culo @5 de la 'e* del 2mpuesto al 3alor Agregado a tra%-s de los medios, (ormatos electr$nicos * pla1os establecidos en dic!a 'e*, o presentarla incompleta o con errores. 22&II% No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere el art)culo @5-H de este $digo, a tra%-s de los medios, (ormatos electr$nicos * pla1os establecidos en dic!a 'e*, o presentarla incompleta o con errores. 22&III% No cumplir con la obligaci$n a que se re(iere la (racci$n 23 del art)culo 668 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta.
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22I2% No proporcionar la in(ormaci$n se0alada en el cuarto p+rra(o del art)culo @<-A de esto presentarla incompleta o con errores. 222%
$digo
No proporcionar o proporcionar de (orma extempor+nea la documentaci$n comprobatoria que ampare que las acciones ob,eto de la autori1aci$n a que se re(iere el art)culo 6F< de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, no !an salido del grupo de sociedades o no presentar o presentar en (orma extempor+nea la in(ormaci$n o el a%iso a que se re(ieren los art)culos 5A5, (racci$n 23 * 5AF del Reglamento de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta.
222I% No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(ieren los art)culos BA, (racci$n E2E, F8, (racci$n 32, 6@@ (racci$n 322, 6C7, (racci$n 3 * 67C-4ER de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, o presentarla en (orma extempor+nea. 222II% No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere el art)culo 5F-D, (racci$n 2, inciso c:, segundo p+rra(o de este $digo. 222III% 9.e deroga: 222I&% No proporcionar los datos, in(ormes o documentos solicitados por las autoridades (iscales con(orme a lo pre%isto en el primer p+rra(o del art)culo C5-A de este $digo. 222&% Utili1ar dispositi%os de seguridad que no se encuentren %igentes en t-rminos del art)culo 5F-D, (racci$n 2, inciso b:, segundo p+rra(o de este $digo. Ar !c"lo -$% A quien cometa las in(racciones relacionadas con la obligaci$n de presentar declaraciones, solicitudes, documentaci$n, a%isos o in(ormaci$n, as) como de expedir constancias a que se re(iere el art)culo B6 de este $digo, se impondr+n las siguientes multas: I% Para la se0alada en la (racci$n 2: a/ &e :#;#11%11 a :#';,$1%11, trat+ndose de declaraciones, por cada una de las obligaciones no declaradas. .i dentro de los seis meses siguientes a la (ec!a en que se present$ la declaraci$n por la cual se impuso la multa, el contribu*ente presenta declaraci$n complementaria de aqu-lla, declarando contribuciones adicionales, por dic!a declaraci$n tambi-n se aplicar+ la multa a que se re(iere este inciso. &e :#;#11%11 a :$,;((1%11, por cada obligaci$n a que est- a(ecto, al presentar una declaraci$n, solicitud, a%iso o constancia, (uera del pla1o se0alado en el requerimiento o por su incumplimiento. &e :#1;*'1%11 a :$#;1(1%11, por no presentar el a%iso a que se re(iere el primer p+rra(o del art)culo 5@ de este $digo. &e :##;$(1%11 a :$$;*11%11, por no presentar las declaraciones en los medios electr$nicos estando obligado a ello, presentarlas (uera del pla1o o no cumplir con los requerimientos de las autoridades (iscales para presentarlas o cumplirlos (uera de los pla1os se0alados en los mismos. &e :#;#'1%11 a :';+11%11, en los dem+s documentos.
0/
c/ 9/
e/ II%
Respecto de la se0alada en la (racci$n 22:
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a/ 0/ c/
&e :-$1%11 a :$;,(1%11, por no poner el nombre o domicilio o ponerlos equi%ocadamente, por cada uno. &e :'1%11 a :,1%11, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente en la relaci$n de clientes * pro%eedores contenidas en las (ormas o(iciales. &e :#*1%11 a :$,1%11, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente. .iempre que se omita la presentaci$n de anexos, se calcular+ la multa en los t-rminos de este inciso por cada dato que contenga el anexo no presentado. &e :**1%11 a :#;',1%11, por no se0alar la cla%e que corresponda a su acti%idad preponderante con(orme al cat+logo de acti%idades que publique la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico mediante reglas de car+cter general, o se0alarlo equi%ocadamente. &e :';'+1%11 a :##;$(1%11, por presentar medios electr$nicos que contengan declaraciones incompletas, con errores o en (orma distinta a lo se0alado por las disposiciones (iscales. &e :#;111%11 a :$;.-1%11, por no presentar (irmadas las declaraciones por el contribu*ente o por el representante legal debidamente acreditado. &e :*11%11 a :#;'*1%11, en los dem+s casos.
9/
e/
>/ 8/ III% I&%
&e :#;#11%11 a :$,;((1%11, trat+ndose de la se0alada en la (racci$n 222, por cada requerimiento. &e :#';,$1%11 a :$,;((1%11, respecto de la se0alada en la (racci$n 23, sal%o trat+ndose de contribu*entes que de con(ormidad con la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, est-n obligados a e(ectuar pagos pro%isionales trimestrales o cuatrimestrales, supuestos en los que la multa ser+ de :#;',1%11 a :-;$'1%11. Para la se0alada en la (racci$n 3, la multa ser+ de :.;('1%11 a :#-;-+1%11. Para la se0alada en la (racci$n 32 la multa ser+ de :$;,(1%11 a :-;$'1%11. &e :+-1%11 a :+;.$1%11, para la establecida en la (racci$n 322. Para la se0alada en la (racci$n 3222, la multa ser+ de :*$;1+1%11 a :#*+;#-1%11. &e :-;$'1%11 a :$,;((1%11, para la establecida en la (racci$n 2E. &e :-;111%11 a :#*;111%11, para la establecida en la (racci$n E. &e :#1(;*-1%11 a :#'.;(*1%11, para la establecida en la (racci$n E2, por cada sociedad controlada no incluida en la solicitud de autori1aci$n para determinar el resultado (iscal consolidado o no incorporada a la consolidaci$n (iscal. &e :'*;+,1%11 a :*(;.11%11, para la establecida en la (racci$n E22, por cada a%iso de incorporaci$n o desincorporaci$n no presentado o presentado extempor+neamente, aun cuando el a%iso se presente en (orma espont+nea. &e :-;$'1%11 a :$,;((1%11, para la establecida en la (racci$n E222.
&% &I% &II% &III% I2% 2% 2I%
2II%
2III%
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2I&% 2&% 2&I% 2&II% 2&III% 2I2% 22% 22I% 22II% 22III%
&e :-;$'1%11 a :#.;$11%11, para la establecida en la (racci$n E23. &e :+-;+$1%11 a :#',;$'1%11, para la establecida en la (racci$n E3. &e :.;.$1%11 a :#.;-(1%11, a la establecida en la (racci$n E32. &e :+#;111%11 a :#$$;1#1%11, para la establecida en la (racci$n E322. &e :,;,-1%11 a :#$;.+1%11, para la establecida en la (racci$n E3222. &e :#$;.+1%11 a :$*;.'1%11, para la establecida en la (racci$n E2E. &e :(;#*1%11 a :-;'#1%11, para la establecida en la (racci$n EE. &e :..;$+1%11 a :#.-;*(1%11, para la establecida en la (racci$n EE2. &e :(;#*1%11 a :-;'#1%11, por cada in(orme no proporcionado a los contribu*entes, para la establecida en la (racci$n EE22. &e :##;.#1%11 a :$#;-'1%11, a la establecida en la (racci$n EE222.
22I&% &e :(;#*1%11 a :-;'#1%11, por cada constancia no proporcionada, para la establecida en la (racci$n EE23. 22&% &e :$,;+-1%11 a :(-;((1%11, para la establecida en la (racci$n EE3. En el caso de reincidencia, la sanci$n consistir+ en la clausura del establecimiento del contribu*ente, por un pla1o de @ a 67 d)as. Para determinar dic!o pla1o, las autoridades (iscales tomar+n en consideraci$n lo pre%isto por el art)culo 87 de este $digo.
22&I% &e :.;('1%11 a :#-;-+1%11, a la establecida en la (racci$n EE32. 22&II% &e :.;('1%11 a :#-;-+1%11, a la establecida en la (racci$n EE322. 22&III% &e :*,1%11 a :-+1%11, a la establecida en la (racci$n EE3222. 22I2% &e :'-;$11%11 a :#.#;111%11, a la establecida en la (racci$n EE2E. En caso de reincidencia la multa ser+ de :,+;(11%11 a :'-$;111%11, por cada requerimiento que se (ormule. 222% &e :#$(;..1%11 a :#,,;.*1%11, a la establecida en la (racci$n EEE.
222I% &e :#$(;..1%11 a :#,,;.*1%11, a la establecida en la (racci$n EEE2. 222II% &e :-;111%11 a :#*;111%11, para la establecida en la (racci$n EEE22. 222III% 9.e deroga: 222I&% &e :#+;-,1%11 a :$-;##1%11 por cada solicitud no atendida, para la se0alada en la (racci$n EEE23. 222&% &e :-;111%11 a :#*;111%11 por cada dispositi%o de seguridad que se utilice sin que se encuentre %igente, para la establecida en la (racci$n EEE3.
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Ar !c"lo -'.- .on in(racciones relacionadas con la obligaci$n de lle%ar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n, las siguientes: I% II% No lle%ar contabilidad. No lle%ar algn libro o registro especial a que obliguen las le*es (iscales? no cumplir con las obligaciones sobre %aluaci$n de in%entarios o no lle%ar el procedimiento de control de los mismos, que estable1can las disposiciones (iscales. 'le%ar la contabilidad en (orma distinta a como las disposiciones de este $digo o de otras le*es se0alan? lle%arla en lugares distintos a los se0alados en dic!as disposiciones. No !acer los asientos correspondientes a las operaciones e(ectuadas? !acerlos incompletos, inexactos o (uera de los pla1os respecti%os. 9.e deroga:. No conser%ar la contabilidad a disposici$n de las autoridades por el pla1o que estable1can las disposiciones (iscales. No expedir, no entregar o no en%iar los comprobantes (iscales de sus acti%idades, cuando las disposiciones (iscales lo estable1can, o expedirlos sin que cumplan los requisitos se0alados en este $digo, su Reglamento o en las reglas de car+cter general que al e(ecto emita el .er%icio de Administraci$n 4ributaria.
III% I&% &% &I% &II%
&III% Micro(ilmar o grabar en discos $pticos o en cualquier otro medio que autorice la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico mediante disposiciones de car+cter general, documentaci$n o in(ormaci$n para e(ectos (iscales sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relati%as. I2% Expedir comprobantes (iscales asentando la cla%e del registro (ederal de contribu*entes de persona distinta a la que adquiere el bien o el ser%icio, o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes. No dictaminar sus estados (inancieros en los casos * de con(ormidad con lo pre%isto en el art)culo @5-A de este $digo, o no presentar dic!o dictamen dentro del t-rmino pre%isto por las le*es (iscales. Expedir comprobantes (iscales que se0alen corresponder a donati%os deducibles sin contar con la autori1aci$n para recibir donati%os deducibles a que se re(ieren los art)culos F7, FA, F8, FB * FF de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta * @6 * 66C del Reglamento de dic!a 'e*, segn sea el caso. No expedir o acompa0ar la documentaci$n que ampare mercanc)as en transporte en territorio nacional.
2%
2I%
2II%
2III% No tener en operaci$n o no registrar el %alor de los actos o acti%idades con el pblico en general en las m+quinas registradoras de comprobaci$n (iscal, o en los equipos * sistemas electr$nicos de registro (iscal autori1ados por las autoridades (iscales, cuando se estobligado a ello en los t-rminos de las disposiciones (iscales. 2I&% 9.e deroga:
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2&%
No identi(icar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el extran,ero, en los t-rminos de lo dispuesto por el art)culo BA, (racci$n E22 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta.
2&I% No presentar el reporte a que se re(iere la (racci$n EE del art)culo BA de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. Ar !c"lo -(.- A quien cometa las in(racciones relacionadas con la obligaci$n de lle%ar contabilidad a que se re(iere el Art)culo B@, se impondr+n las siguientes sanciones: I% II% III% I&% &e :#;$11%11 a :##;.+1%11, a la comprendida en la (racci$n 2. &e :$+1%11 a :*;.-1%11, a las establecidas en las (racciones 22 * 222. &e :$+1%11 a :(;,.1%11, a la se0alada en la (racci$n 23. Para el supuesto de la (racci$n 322, las siguientes, segn corresponda: a/ &e :#$;1,1%11 a :+.;111%11. En caso de reincidencia, las autoridades (iscales podr+n, adicionalmente, clausurar pre%enti%amente el establecimiento del contribu*ente por un pla1o de tres a quince d)as? para determinar dic!o pla1o, se tomar+ en consideraci$n lo pre%isto por el art)culo 87 de este $digo. &e :#;$#1%11 a :$;(#1%11 trat+ndose de contribu*entes que tributen con(orme al 4)tulo 23, ap)tulo 22, .ecci$n 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. En caso de reincidencia, adicionalmente las autoridades (iscales podr+n aplicar la clausura pre%enti%a a que se re(iere el inciso anterior. &e :#$;1,1%11 a :+.;111%11 trat+ndose de contribu*entes que cuenten con la autori1aci$n para recibir donati%os deducibles a que se re(ieren los art)culos F7, FA, F8, FB * FF de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta * @6 * 66C del Reglamento de dic!a 'e*, segn corresponda. En caso de reincidencia, adem+s se re%ocar+ la autori1aci$n para recibir donati%os deducibles.
0/
c/
&% &I%
&e :,'1%11 a :.;*+1%11, a la se0alada en la (racci$n 32. &e :#';*,1%11 a :,,;+11%11, a la se0alada en la (racci$n 2E cuando se trate de la primera in(racci$n. 4rat+ndose de contribu*entes que tributen con(orme al 4)tulo 23, ap)tulo 22, .ecci$n 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, la multa ser+ de :#;'+1%11 a :$;,#1%11 por la primera in(racci$n. En el caso de reincidencia, la sanci$n consistir+ en la clausura pre%enti%a del establecimiento del contribu*ente por un pla1o de @ a 67 d)as. Para determinar dic!o pla1o, las autoridades (iscales tomar+n en consideraci$n lo pre%isto por el art)culo 87 de este $digo. &e :$;(11%11 a :##;.+1%11, a la establecida en la (racci$n 3222. 'a multa proceder+ sin per,uicio de que los documentos micro(ilmados en contra%enci$n a las disposiciones (iscales care1can de %alor probatorio.
&II%
&III% &e :*;(.1%11 a :$,;((1%11, a la comprendida en la (racci$n E222. I2% &e :#1;.-1%11 a :#1.;,.1%11 *, en su caso, la cancelaci$n de la autori1aci$n para recibir donati%os deducibles, a la comprendida en la (racci$n E.
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2% 2I% 2II%
&e tres a cinco %eces el monto o %alor se0alado en el comprobante (iscal que ampare el donati%o, a la comprendida en la (racci$n E2. &e :*'1%11 a :#1;($1%11, a la comprendida en la (racci$n E22. 9.e deroga:
2III% &e :#;'-1%11 a :(;#*1%11, a la se0alada en la (racci$n E3, por cada operaci$n no identi(icada en contabilidad. 2I&% &e :$*;(,1%11 a :'-;$11%11, a la comprendida en la (racci$n E32, cuando el reporte no sea presentado por el contribu*ente * de :.;('1%11 a :#-;-+1%11, cuando el reporte no sea presentado ante la asamblea de socios o accionistas por las personas se0aladas en la (racci$n EE del art)culo BA de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. Ar !c"lo -()A% .on in(racciones en las que pueden incurrir las entidades (inancieras o sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo en relaci$n a las obligaciones a que se re(ieren los art)culos @5-D, @5E * 67A-Dis de este $digo, las siguientes: I% II% III% No anotar en los esqueletos para expedici$n de c!eques el nombre, denominaci$n o ra1$n social * la cla%e que corresponda al primer titular de la cuenta. Pagar en e(ecti%o o abonar en cuenta distinta a la del bene(iciario un c!eque que tenga inserta la expresi$n para abono en cuenta. Procesar incorrectamente las declaraciones de pago de contribuciones que reciban.
I&% No proporcionar la in(ormaci$n relati%a a dep$sitos, ser%icios o cualquier tipo de operaciones, solicitada por las autoridades (iscales, en los t-rminos de la 'e* de 2nstituciones de r-dito. &% Asentar incorrectamente o no asentar en los contratos respecti%os el nombre, denominaci$n o ra1$n social, domicilio * cla%e del registro (ederal de contribu*entes o la que la sustitu*a, del cuenta!abiente.
&I% No trans(erir a la 4esorer)a de la /ederaci$n el importe de la garant)a * sus rendimientos, dentro del pla1o a que se re(iere el art)culo 6C6-A, (racci$n 22 de este $digo. &II% No expedir los estados de cuenta o no proporcionar la in(ormaci$n con(orme a lo pre%isto en el art)culo @5-D de este $digo. &III% No reali1ar la inmo%ili1aci$n de dep$sitos a que se re(iere el art)culo 67A-Dis de este $digo.
I2% No in(ormar a la autoridad (iscal sobre la inmo%ili1aci$n de los dep$sitos a que se re(iere el art)culo 67A-Dis de este $digo en el pla1o se0alado por dic!a autoridad. 2% No proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere el art)culo @5-E de este $digo.
Ar !c"lo -()3% A quien cometa las in(racciones relacionadas con las entidades (inancieras o sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo a que se re(iere el art)culo BC-A de este $digo, se le impondr+n las siguientes multas: I% &e :$+1%11 a :##;.+1%11, a la comprendida en la (racci$n 2.
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II% III%
Por el 5<= del %alor del c!eque a la establecida en la (racci$n 22. &e :'1%11 a :+1%11, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente, a la se0alada en la (racci$n 222.
I&% &e :'.,;1,1%11 a :,.(;#(1%11, a la establecida en la (racci$n 23. &% &e :*;$#1%11 a :,-;1-1%11, a la establecida en la (racci$n 3.
&I% &e :#.;-(1%11 a :*.;**1%11, a la establecida en la (racci$n 32. &II% &e :,1%11 a :#(1%11, por cada estado de cuenta no emitido en t-rminos del art)culo @5-D de este $digo, * de :$,.;*1,%11 a :**.;1#(%11, por no proporcionar la in(ormaci$n, a las se0aladas en la (racci$n 322. &III% &e :$*';1'1%11 a :$-#;#*1%11, a las establecidas en la (racci$n 3222. I2% &e :$*';1'1%11 a :$-#;#*1%11, a las establecidas en la (racci$n 2E. 2% &e :*1;111%11 a :+1;111%11, a la establecida en la (racci$n E.
Ar !c"lo -()C.- .on in(racciones de los usuarios de los ser%icios, as) como de los cuenta!abientes de las instituciones de cr-dito a que se re(iere el ltimo p+rra(o del Art)culo @<-A de este $digo, la omisi$n total o parcial de la obligaci$n de proporcionar la in(ormaci$n relati%a a su nombre, denominaci$n o ra1$n social, domicilio, cla%e del registro (ederal de contribu*entes o los datos que se requieran para (ormar dic!a cla%e o la que la sustitu*a, que les soliciten los prestadores de ser%icios * las instituciones de cr-dito, as) como proporcionar datos incorrectos o (alsos. Ar !c"lo -()D% A quien cometa las in(racciones a que se re(iere el art)culo BC- de este $digo, se impondr+ una multa de :'(1%11 por cada omisi$n, sal%o a los usuarios del sistema (inanciero, para los cuales ser+ de :#;1#1%11 por cada una de las mismas. Ar !c"lo -()E%) .e considera in(racci$n en la que pueden incurrir las empresas de (actora,e (inanciero * las sociedades (inancieras de ob,eto mltiple en relaci$n a las obligaciones a que se re(ieren el primero * segundo p+rra(os del Art)culo @5- de este $digo, el no e(ectuar la noti(icaci$n de la transmisi$n de cr-ditos operada en %irtud de un contrato de (actora,e (inanciero, o el negarse a recibir dic!a noti(icaci$n. Ar !c"lo -()F% &e :*;$#1%11 a :*$;1+1%11, a quien cometa la in(racci$n a que se re(iere el art)culo BCE. Ar !c"lo -()G% .e considera in(racci$n en la que pueden incurrir las casas de bolsa, el no proporcionar la in(ormaci$n a que se re(iere el art)culo A< de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, respecto de contribu*entes que ena,enen acciones con su intermediaci$n. Ar !c"lo -()5% A la casa de bolsa que cometa la in(racci$n a que se re(iere el art)culo BC-H de este $digo se le impondr+ una multa de :(;#+1%11 a :-;''1%11 por cada in(orme no proporcionado. Ar !c"lo -()I% .e considera in(racci$n en la que pueden incurrir las personas que emitan tar,etas de cr-dito, de d-bito, de ser%icio o las denominadas monederos electr$nicos autori1adas por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, en relaci$n con las obligaciones a que se re(iere el art)culo @5-E de este $digo, el no expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo pre%isto en el art)culo 5F-D, (racci$n 22 de este $digo.
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Ar !c"lo -()J% A las personas morales que cometan la in(racci$n a que se re(iere el art)culo BC-2 de este $digo, se les impondr+ una multa de :,1%11 a :#(1%11 por cada estado de cuenta no emitido en t-rminos del art)culo @5-E de este $digo. Ar !c"lo -()?% .e considera in(racci$n en la que pueden incurrir las personas morales a que se re(iere el art)culo BC-2 de este $digo, el no proporcionar al .er%icio de Administraci$n 4ributaria la in(ormaci$n contenida en los estados de cuenta, a que se re(iere el art)culo @5-E de este $digo. Ar !c"lo -()L% A las personas morales a que se re(iere el art)culo BC-2 de este $digo, que cometan la in(racci$n a que se re(iere el art)culo BC-K de este $digo se les impondr+ una multa de :$,.;*1,%11 a :**.;1#(%11, por no proporcionar la in(ormaci$n del estado de cuenta que se !a*a requerido. Ar !c"lo -*.- .on in(racciones relacionadas con el e,ercicio de la (acultad de comprobaci$n las siguientes: I% ;ponerse a que se practique la %isita en el domicilio (iscal No suministrar los datos e in(ormes que legalmente exi,an las autoridades (iscales? ni proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las ca,as de %alores * en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros. No conser%ar la contabilidad o parte de ella, as) como la correspondencia que los %isitadores les de,en en dep$sito. No suministrar los datos e in(ormes sobre clientes * pro%eedores que legalmente exi,an las autoridades (iscales o no los relacionen con la cla%e que les corresponda, cuando as) lo soliciten dic!as autoridades.
II% III%
I&%) &i%ulgar, !acer uso personal o indebido de la in(ormaci$n con(idencial proporcionada por terceros independientes que a(ecte su posici$n competiti%a a que se re(ieren los art)culos CA, (racci$n 23 * CB, (racci$n 322 de este $digo. &% &eclarar (alsamente que cumplen los requisitos que se se0alan en el art)culo 8<-A de este $digo.
Ar !c"lo -+.- A quien cometa las in(racciones relacionadas con el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n a que se re(iere el Art)culo B7, se impondr+n las siguientes multas? I% II% III% &e :#';,$1%11 a :(#;#,1%11, a la comprendida en la (racci$n 2. &e :#;$11%11 a :(.;**1%11, a la establecida en la (racci$n 22. &e :$;+11%11 a :+*;1-1%11, a la establecida en la (racci$n 222.
I&% &e :#1(;-.1%11 a :#'.;-*1%11, a la comprendida en la (racci$n 23. &% &e :*;.*1%11 a :.;.$1%11, sin per,uicio de las dem+s sanciones que procedan, a la establecida en la (racci$n 3.
Ar !c"lo -+)A.- .on in(racciones relacionadas con la obligaci$n de ad!erir marbetes o precintar los en%ases o recipientes que contengan bebidas alco!$licas, de cerciorarse al adquirirlos de que dic!os en%ases o recipientes cuenten con el marbete o precinto correspondiente, as) como de destruir los en%ases que conten)an bebidas alco!$licas, en los t-rminos de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios, las siguientes:
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I%
No ad!erir marbetes o precintos a los en%ases o recipientes que contengan bebidas alco!$licas.
II%) #acer cualquier uso di(erente de los marbetes o precintos al de ad!erirlos a los en%ases o recipientes que contengan bebidas alco!$licas. III% Poseer, por cualquier t)tulo, bebidas alco!$licas, cu*os en%ases o recipientes care1can del marbete o precinto correspondiente, as) como no cerciorarse de que los citados en%ases o recipientes que contengan bebidas cuentan con el marbete o precinto correspondiente al momento de adquirirlas, sal%o en los casos en que de con(ormidad con las disposiciones (iscales no se tenga obligaci$n de ad!erirlos, ambas en t-rminos de lo dispuesto en el art)culo 6F, (racci$n 3 de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios.
I&% No destruir los en%ases %ac)os que conten)an bebidas alco!$licas cuando se estobligado a ello. Ar !c"lo -+)3.- A quienes cometan las in(racciones se0aladas en el art)culo BA-A de este impondr+n las siguientes multas: I% II% III% $digo, se
&e :$1%11 a :,1%11, a la comprendida en la (racci$n 2, por cada marbete o precinto no ad!erido. &e :'1%11 a :#11%11, a la comprendida en la (racci$n 22, por cada marbete o precinto usado indebidamente. &e :$1%11 a :+1%11, a la comprendida en la (racci$n 222, por cada en%ase o recipiente que care1ca de marbete o precinto, segn se trate.
I&% &e :'1%11 a :.1%11, a la comprendida en la (racci$n 23, por cada en%ase %ac)o no destruido. En caso de reincidencia, la sanci$n consistir+ en la clausura del establecimiento del contribu*ente o poseedor de los bienes a que se re(iere el art)culo BA-A, por un pla1o de @ a 67 d)as. Para determinar dic!o pla1o, las autoridades (iscales tomar+n en consideraci$n lo pre%isto por el art)culo 87 de este $digo. Ar !c"lo -+)C% 9.e deroga: Ar !c"lo -+)D% 9.e deroga: Ar !c"lo -+)E.- .on in(racciones de los (abricantes, productores o en%asadores de bebidas alco!$licas (ermentadas, cer%e1a, bebidas re(rescantes * de tabacos labrados, segn corresponda, no lle%ar el control ()sico a que se re(iere el art)culo 6F, (racci$n E de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios o lle%arlo en (orma distinta a lo que establece dic!a (racci$n. Asimismo, son in(racciones de los productores o en%asadores de bebidas alco!$licas, no lle%ar los controles ()sico o %olum-trico a que se re(ieren las (racciones E * E32 del art)culo 6F de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios o lle%arlos en (orma distinta a lo que establecen dic!as (racciones. Ar !c"lo -+)F% A quienes cometan las in(racciones se0aladas en el art)culo BA-E de este $digo, se les impondr+ una multa de :'-;-.1%11 a :.1;,*1%11. En caso de reincidencia, la sanci$n consistir+ en la clausura pre%enti%a del establecimiento del contribu*ente por un pla1o de @ a 67 d)as. Para determinar dic!o pla1o, las autoridades (iscales tomar+n en consideraci$n lo pre%isto por el art)culo 87 de este $digo.
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Ar !c"lo -,.- .on in(racciones a las disposiciones (iscales, en que pueden incurrir los (uncionarios o empleados pblicos en el e,ercicio de sus (unciones: I% II% III% No exigir el pago total de las contribuciones * sus accesorios, recaudar, permitir u ordenar que se reciba el pago en (orma di%ersa a la pre%ista en las disposiciones (iscales. Asentar (alsamente que se !a dado cumplimiento a las disposiciones (iscales o que se practicaron %isitas en el domicilio (iscal o incluir en las actas relati%as datos (alsos. Exigir una prestaci$n que no est- pre%ista en las disposiciones (iscales, aun cuando se aplique a la reali1aci$n de las (unciones pblicas.
I&% &i%ulgar, !acer uso personal o indebido de la in(ormaci$n con(idencial proporcionada por terceros independientes que a(ecte su posici$n competiti%a a que se re(ieren los art)culos CA, (racci$n 23 * CB, (racci$n 322 de este $digo. &% Re%elar a terceros, en contra%enci$n a lo dispuesto por el art)culo AF de este $digo, la in(ormaci$n que las instituciones que componen el sistema (inanciero !a*an proporcionado a las autoridades (iscales.
Ar !c"lo --% .e sancionar+ con una multa de :#1(;-.1%11 a :#'.;-*1%11, a quien cometa las in(racciones a las disposiciones (iscales a que se re(iere el art)culo B8. Ar !c"lo -.% .on in(racciones cu*a responsabilidad recae sobre terceros, las siguientes: I% II% III% Asesorar, aconse,ar o prestar ser%icios para omitir total o parcialmente el pago de alguna contribuci$n en contra%enci$n a las disposiciones (iscales. olaborar en la alteraci$n o la inscripci$n de cuentas, asientos o datos (alsos en la contabilidad o en los documentos que se expidan. .er c$mplice en cualquier (orma no pre%ista, en la comisi$n de in(racciones (iscales.
No se incurrir+ en la in(racci$n a que se re(iere la (racci$n primera de este art)culo, cuando se mani(ieste en la opini$n que se otorgue por escrito que el criterio contenido en ella es di%erso a los criterios dados a conocer por las autoridades (iscales en los t-rminos del inciso !: de la (racci$n 2 del art)culo @@ de este $digo o bien mani(iesten tambi-n por escrito al contribu*ente que su asesor)a puede ser contraria a la interpretaci$n de las autoridades (iscales. Ar !c"lo .1% .e sancionar+ con una multa de :((;+#1%11 a :,1;##1%11, a quien cometa las in(racciones a las disposiciones (iscales a que se re(iere el art)culo BF de este $digo. En los supuestos se0alados en la (racci$n 2 del art)culo citado, se considerar+ como agra%ante que la asesor)a, el conse,o o la prestaci$n de ser%icios sea di%ersa a los criterios dados a conocer por las autoridades (iscales en los t-rminos del inciso !: de la (racci$n 2 del art)culo @@ de este $digo. En este caso, la multa se aumentar+ de un 6<= a un 5<= del monto de la contribuci$n omitida, sin que dic!o aumento exceda del doble de los !onorarios cobrados por la asesor)a, el conse,o o la prestaci$n de ser%icios. No se incurrir+ en la agra%ante a que se re(iere el p+rra(o anterior, cuando se mani(ieste en la opini$n que se otorgue por escrito que el criterio contenido en ella es di%erso a los criterios dados a conocer por las autoridades (iscales en los t-rminos del inciso !: de la (racci$n 2 del art)culo @@ de este $digo.
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Ar !c"lo .#% 'a in(racci$n en cualquier (orma a las disposiciones (iscales, di%ersa a las pre%istas en este ap)tulo, se sancionar+ con multa de :$+1%11 a :$;*#1%11. Ar !c"lo .#)A.- .on in(racciones relacionadas con el dictamen de estados (inancieros que deben elaborar los contadores pblicos de con(ormidad con el art)culo 75 de este $digo, el que el contador pblico que dictamina no obser%e la omisi$n de contribuciones recaudadas, retenidas, trasladadas o propias del contribu*ente, en el in(orme sobre la situaci$n (iscal del mismo, por el periodo que cubren los estados (inancieros dictaminados, cuando dic!as omisiones se %inculen al incumplimiento de las normas de auditor)a que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad pro(esionales del contador pblico, el traba,o que desempe0a * la in(ormaci$n que rinda como resultado de los mismos, * siempre que la omisi$n de contribuciones sea determinada por las autoridades (iscales en e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n mediante resoluci$n que !a*a quedado (irme. No se incurrir+ en la in(racci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior, cuando la omisi$n determinada no supere el 5<= de las contribuciones recaudadas, retenidas o trasladadas, o el @<=, trat+ndose de las contribuciones propias del contribu*ente. Ar !c"lo .#)3.- Al contador pblico que cometa las in(racciones a que se re(iere el art)culo F6-A de este $digo, se le aplicar+ una multa del 6<= al 5<= de las contribuciones omitidas a que se re(iere el citado precepto, sin que dic!a multa exceda del doble de los !onorarios cobrados por la elaboraci$n del dictamen. Ar !c"lo .#)C% 9.e deroga: Ar !c"lo .#)D% 9.e deroga:
CAPITULO II De los 9eli os >iscales

Ar !c"lo .$.- Para proceder penalmente por los delitos (iscales pre%istos en este necesario que pre%iamente la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico: I% ap)tulo, ser+
/ormule querella, trat+ndose de los pre%istos en los art)culos 6<7, 6<B, 6<F, 66<, 666, 665 * 66C, independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrati%o que en su caso se tenga iniciado. &eclare que el /isco /ederal !a su(rido o pudo su(rir per,uicio en los establecidos en los art)culos 6<5 * 667. /ormule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercanc)as por las que no deban pagarse impuestos * requieran permiso de autoridad competente, o de mercanc)as de tr+(ico pro!ibido.
II% III%
En los dem+s casos no pre%istos en las (racciones anteriores bastar+ la denuncia de los !ec!os ante el Ministerio Pblico /ederal. 'os procesos por los delitos (iscales a que se re(ieren las tres (racciones de este art)culo se sobreser+n a petici$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los !ec!os imputados, las sanciones * los recargos respecti%os, o bien estos cr-ditos (iscales queden garanti1ados a satis(acci$n de la propia .ecretar)a. 'a petici$n anterior se !ar+ discrecionalmente, antes de que el Ministerio Pblico /ederal (ormule conclusiones * surtir+ e(ectos respecto de las personas a que la misma se re(iera.
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En los delitos (iscales en que sea necesaria querella o declaratoria de per,uicio * el da0o o el per,uicio sea cuanti(icable, la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico !ar+ la cuanti(icaci$n correspondiente en la propia declaratoria o querella. 'a citada cuanti(icaci$n s$lo surtir+ e(ectos en el procedimiento penal. Para conceder la libertad pro%isional, excepto trat+ndose de los delitos gra%es pre%istos en este $digo, para e(ectos de lo pre%isto en el art)culo 6FC del $digo /ederal de Procedimientos Penales, el monto de la cauci$n que (i,e la autoridad ,udicial comprender+, en su caso, la suma de la cuanti(icaci$n antes mencionada * las contribuciones adeudadas, inclu*endo actuali1aci$n * recargos que !ubiera determinado la autoridad (iscal a la (ec!a en que se promue%a la libertad pro%isional. 'a cauci$n que se otorgue en los t-rminos de este p+rra(o, no sustitu*e a la garant)a del inter-s (iscal. En caso de que el inculpado !ubiera pagado o garanti1ado el inter-s (iscal a entera satis(acci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, la autoridad ,udicial, a solicitud del inculpado, podr+ reducir !asta en un 7<= el monto de la cauci$n, siempre que existan moti%os o ra1ones que ,usti(iquen dic!a reducci$n. .e consideran mercanc)as los productos, art)culos * cualesquier otros bienes, aun cuando las le*es los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular. Para (i,ar la pena de prisi$n que corresponda a los delitos (iscales con(orme a los l)mites m)nimo * m+ximo del monto de las cantidades que constitu*an el per,uicio, cuando -ste pueda ser determinado, ser+ con(orme al que est- establecido en el momento de e(ectuar la conducta delictuosa. Ar !c"lo .'.- uando una autoridad (iscal tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los pre%istos en este $digo * sea perseguible de o(icio, de inmediato lo !ar+ del conocimiento del Ministerio Pblico /ederal para los e(ectos legales que procedan, aport+ndole las actuaciones * pruebas que se !ubiere allegado. Ar !c"lo .(% 9.e deroga:. Ar !c"lo .*.- .on responsables de los delitos (iscales, quienes: I% II% III% oncierten la reali1aci$n del delito. Realicen la conducta o el !ec!o descritos en la 'e*. ometan con,untamente el delito.
I&% .e sir%an de otra persona como instrumento para e,ecutarlo. &% 2ndu1can dolosamente a otro a cometerlo.
&I% A*uden dolosamente a otro para su comisi$n. &II% Auxilien a otro despu-s de su e,ecuci$n, cumpliendo una promesa anterior. Ar !c"lo .+.- Es responsable de encubrimiento en los delitos (iscales quien, sin pre%io acuerdo * sin !aber participado en -l, despu-s de la e,ecuci$n del delito: I% on +nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el ob,eto del delito a sabiendas de que pro%en)a de -ste, o si de acuerdo con las circunstancias deb)a presumir su ileg)tima procedencia, o a*ude a otro a los mismos (ines.
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II%
A*ude en cualquier (orma al inculpado a eludir las in%estigaciones de la autoridad o a sustraerse de la acci$n de -sta, u oculte, altere, destru*a o !aga desaparecer las !uellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el ob,eto o pro%ec!o del mismo.
El encubrimiento a que se re(iere este Art)culo se sancionar+ con prisi$n de tres meses a seis a0os. Ar !c"lo .,.- .i un (uncionario o empleado pblico comete o en cualquier (orma participa en la comisi$n de un delito (iscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentar+ de tres a seis a0os de prisi$n. Ar !c"lo .-.- 'a tentati%a de los delitos pre%istos en este $digo es punible, cuando la resoluci$n de cometer un !ec!o delicti%o se traduce en un principio de su e,ecuci$n o en la reali1aci$n total de los actos que debieran producirlo, si la interrupci$n de estos o la no producci$n del resultado se debe a causas a,enas a la %oluntad del agente. 'a tentati%a se sancionar+ con prisi$n de !asta las dos terceras partes de la que corresponda por el delito de que se trate, si -ste se !ubiese consumado. .i el autor desistiere de la e,ecuci$n o impidiere la consumaci$n del delito, no se impondr+ sanci$n alguna, a no ser que los actos e,ecutados constitu*an por s) mismos delito. Ar !c"lo ...- En el caso de delito continuado, la pena podr+ aumentarse !asta por una mitad m+s de la que resulte aplicable. Para los e(ectos de este $digo, el delito es continuado cuando se e,ecuta con pluralidad de conductas o !ec!os, con unidad de intenci$n delictuosa e identidad de disposici$n legal, incluso de di%ersa gra%edad. Ar !c"lo #11% El derec!o a (ormular la querella, la declaratoria * la declaratoria de per,uicio de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico preclu*e *, por lo tanto, se extingue la acci$n penal, en cinco a0os, que se computar+n a partir de la comisi$n del delito. Este pla1o ser+ continuo * en ningn caso se interrumpir+. 'a acci$n penal en los delitos (iscales prescribir+ en un pla1o igual al t-rmino medio aritm-tico de la pena pri%ati%a de la libertad que se0ala este $digo para el delito de que se trate, pero en ningn caso ser+ menor de cinco a0os. on excepci$n de lo dispuesto por los art)culos 6<7 * 6<8, primer p+rra(o, del $digo Penal /ederal, la acci$n penal en los delitos (iscales prescribir+ con(orme a las reglas aplicables pre%istas por dic!o $digo. Ar !c"lo #1#.- No procede la substituci$n * conmutaci$n de sanciones o cualquier otro bene(icio a los sentenciados por delitos (iscales, cuando se trate de los delitos pre%istos en los art)culos 6<5 * 6<7 (racciones 2 a la 23 cuando les correspondan las sanciones pre%istas en las (racciones 22 * 222 segundo p+rra(o del art)culo 6<C? 6<B * 6<F cuando les correspondan las sanciones dispuestas en la (racci$n 222 del art)culo 6<B, todos de este $digo. En los dem+s casos, adem+s de los requisitos se0alados en el $digo Penal aplicable en materia (ederal, ser+ necesario comprobar que los adeudos (iscales est+n cubiertos o garanti1ados a satis(acci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. Ar !c"lo #1$.- omete el delito de contrabando quien introdu1ca al pa)s o extraiga de -l mercanc)as: I% ;mitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse.
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II% III%
.in permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito. &e importaci$n o exportaci$n pro!ibida.
4ambi-n comete delito de contrabando quien interne mercanc)as extran,eras procedentes de las 1onas libres al resto del pa)s en cualquiera de los casos anteriores, as) como quien las extraiga de los recintos (iscales o (iscali1ados sin que le !a*an sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autori1adas para ello. No se (ormular+ la declaratoria a que se re(iere el art)culo F5, (racci$n 22, si el monto de la omisi$n no excede de :#'-;'.1%11 o del die1 por ciento de los impuestos causados, el que resulte ma*or. 4ampoco se (ormular+ la citada declaratoria si el monto de la omisi$n no excede del cincuenta * cinco por ciento de los impuestos que deban cubrirse cuando la misma se deba a inexacta clasi(icaci$n arancelaria por di(erencia de criterio en la interpretaci$n de las tari(as contenidas en las le*es de los impuestos generales de importaci$n o exportaci$n, siempre que la descripci$n, naturale1a * dem+s caracter)sticas necesarias para la clasi(icaci$n de las mercanc)as !a*an sido correctamente mani(estadas a la autoridad. No se (ormular+ declaratoria de per,uicio, a que se re(iere la (racci$n 22 del art)culo F5 de este $digo, si quien encontr+ndose en los supuestos pre%istos en las (racciones E2, E22, E222, E3, E322 * E3222 del art)culo 6<@ de este $digo, cumple con sus obligaciones (iscales * de comercio exterior *, en su caso, entera espont+neamente, con sus recargos * actuali1aci$n, el monto de la contribuci$n o cuotas compensatorias omitidas o del bene(icio indebido antes de que la autoridad (iscal descubra la omisi$n o el per,uicio, o medie requerimiento, orden de %isita o cualquier otra gesti$n noti(icada por la misma, tendiente a la comprobaci$n del cumplimiento de las disposiciones (iscales * de comercio exterior. Ar !c"lo #1'.- .e presume cometido el delito de contrabando cuando: I% .e descubran mercanc)as extran,eras sin la documentaci$n aduanera que acredite que las mercanc)as se sometieron a los tr+mites pre%istos en la 'e* Aduanera para su introducci$n al territorio nacional o para su internaci$n de la (ran,a o regi$n (ronteri1a al resto del pa)s. .e encuentren %e!)culos extran,eros (uera de una 1ona de %einte Nil$metros en cualquier direcci$n contados en l)nea recta a partir de los l)mites extremos de la 1ona urbana de las poblaciones (ronteri1as, sin la documentaci$n a que se re(iere la (racci$n anterior. No se ,usti(iquen los (altantes o sobrantes de mercanc)as que resulten al e(ectuarse la descarga de los medios de transporte, respecto de las consignaciones en los mani(iestos o gu)as de carga. .e descarguen subrepticiamente mercanc)as extran,eras de los medios de transporte, aun cuando sean de ranc!o, abastecimiento o uso econ$mico. .e encuentren mercanc)as extran,eras en tr+(ico de altura a bordo de embarcaciones en aguas territoriales sin estar documentadas. .e descubran mercanc)as extran,eras a bordo de una embarcaci$n en tr+(ico mixto, sin documentaci$n alguna. .e encuentren mercanc)as extran,eras en una embarcaci$n destinada exclusi%amente al tr+(ico de cabota,e, que no llegue a su destino o que !a*a tocado puerto extran,ero antes de su arribo.
II%
III%
I&% &% &I% &II%
&III% No se ,usti(ique el (altante de mercanc)as nacionales embarcadas para tr+(ico de cabota,e.
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I2% 2% 2I%
Una aerona%e con mercanc)as extran,eras aterrice en lugar no autori1ado para el tr+(ico internacional. 'as mercanc)as extran,eras se introdu1can a territorio nacional por lugar no autori1ado para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo. 'as mercanc)as extran,eras su,etas a transito internacional se des%)en de las rutas (iscales o sean transportadas en medios distintos a los autori1ados trat+ndose de transito interno o no arriben a la aduana de destino o de salida treinta d)as despu-s del pla1o m+ximo establecido para ello. .e pretenda reali1ar la exportaci$n, el retorno de mercanc)as, el desistimiento de r-gimen o la conclusi$n de las operaciones de transito, en el caso de que se presente el pedimento sin las mercanc)as correspondientes en la aduana de salida, siempre que la consumaci$n de tales conductas !ubiere causado un per,uicio al /isco /ederal.
2II%
2III% 'as mercanc)as de comercio exterior destinadas al r-gimen aduanero de dep$sito (iscal no arriben al almac-n general de dep$sito que !ubiera expedido la carta de cupo para almacenar dic!a mercanc)a o a los locales autori1ados. 2I&% 'os pilotos omitan presentar las aerona%es en el lugar designado por las autoridades aduaneras para recibir la %isita de inspecci$n de la autoridad aduanera, o las personas que presten los ser%icios de mantenimiento * custodia de aerona%es que realicen el transporte internacional no regular omitan requerir la documentaci$n que compruebe que la aerona%e recibi$ la %isita de inspecci$n o no la conser%en por el pla1o de cinco a0os. 2&% .e realicen importaciones temporales de con(ormidad con el art)culo 6<B de la 'e* Aduanera sin contar con programas de maquila o de exportaci$n autori1ados por la .ecretar)a de Econom)a, de mercanc)as que no se encuentren amparadas en los programas autori1ados? se importen como insumos mercanc)as que por sus caracter)sticas de producto terminado *a no sean susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboraci$n, trans(ormaci$n o reparaci$n siempre que la consumaci$n de tales conductas !ubiere causado un per,uicio al /isco /ederal? se contine importando temporalmente la mercanc)a pre%ista en un programa de maquila o de exportaci$n cuando este *a no se encuentra %igente o cuando se contine importando temporalmente la mercanc)a pre%ista en un programa de maquila o de exportaci$n de una empresa que !a*a cambiado de denominaci$n o ra1$n social, se !a*a (usionado o escindido * se !a*a omitido presentar los a%isos correspondientes en el registro (ederal de contribu*entes * en la .ecretar)a de Econom)a.
2&I% .e reciba mercanc)a importada temporalmente de maquiladoras o empresas con programas de exportaci$n autori1ados por la .ecretar)a de Econom)a por empresas que no cuenten con dic!os programas o teni-ndolos la mercanc)a no se encuentre amparada en dic!os programas o se trans(iera mercanc)a importada temporalmente respecto de la cual *a !ubiere %encido su pla1o de importaci$n temporal. 2&II% No se acredite durante el pla1o a que se re(iere el art)culo 6<B, (racci$n 2 de la 'e* Aduanera que las mercanc)as importadas temporalmente por maquiladoras o empresas con programas de exportaci$n autori1ados por la .ecretar)a de Econom)a, (ueron retornadas al extran,ero, (ueron trans(eridas, se destinaron a otro r-gimen aduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se lle%ar+ a cabo el proceso para su elaboraci$n, trans(ormaci$n o reparaci$n mani(estado en su programa.
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2&III% .e omita reali1ar el retorno de la mercanc)a importada temporalmente al amparo del art)culo 6<A de la 'e* Aduanera. 2I2% &eclare en el pedimento como %alor de la mercanc)a un monto in(erior en un 8< por ciento o m+s al %alor de transacci$n de mercanc)as que !ubiere sido rec!a1ado * determinado con(orme a los art)culos 85, 8@ * 8B-A de la 'e* Aduanera, sal%o que se !a*a otorgado la garant)a a que se re(iere el art)culo BA-A, (racci$n 2 de la 'e* citada, en su caso. No se presumir+ que existe delito de contrabando, si el %alor de la mercanc)a declarada en el pedimento, pro%iene de la in(ormaci$n contenida en los documentos suministrados por el contribu*ente? siempre * cuando el agente o apoderado aduanal !ubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera * de comercio exterior. 22% &eclare inexactamente la descripci$n o clasi(icaci$n arancelaria de las mercanc)as, cuando con ello se omita el pago de contribuciones * cuotas compensatorias, sal%o cuando el agente o apoderado aduanal !ubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera * de comercio exterior.
Para los e(ectos de las (racciones E3 * E32 de este art)culo, no ser+ responsable el agente o apoderado aduanal, si la comisi$n del delito se origin$ por la omisi$n del importador de presentar al agente o apoderado aduanal la constancia de que cumpli$ con la obligaci$n de presentar al Registro /ederal de ontribu*entes los a%isos correspondientes a una (usi$n, escisi$n o cambio de denominaci$n social que !ubiera reali1ado, as) como cuando la comisi$n del delito se origine respecto de mercanc)as cu*o pla1o de importaci$n temporal !ubiera %encido. Ar !c"lo #1(.- El delito de contrabando se sancionar+ con pena de prisi$n: I% &e tres meses a cinco a0os, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas, es de !asta :.-$;''1%11, respecti%amente o, en su caso, la suma de ambas es de !asta de :#;(,';(-1%11. &e tres a nue%e a0os, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas, excede de :.-$;''1%11, respecti%amente o, en su caso, la suma de ambas excede de :#;(,';(-1%11. &e tres a nue%e a0os, cuando se trate de mercanc)as cu*o tr+(ico !a*a sido pro!ibido por el E,ecuti%o /ederal en uso de las (acultades se0aladas en el segundo p+rra(o del art)culo 6@6 de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos. En los dem+s casos de mercanc)as de tr+(ico pro!ibido, la sanci$n ser+ de tres a nue%e a0os de prisi$n. I&% &e tres a seis a0os, cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con moti%o del contrabando o se trate de mercanc)as que requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con -l o cuando se trate de los supuestos pre%istos en los art)culos 6<@, (racciones 2E, E23, E2E * EE * 6<7, (racciones 3, E22, E222, E3, E32 * E322 de este $digo. Para determinar el %alor de las mercanc)as * el monto de las contribuciones o cuotas compensatorias omitidas, s$lo se tomar+n en cuenta los da0os ocasionados antes del contrabando. Ar !c"lo #1*.- .er+ sancionado con las mismas penas del contrabando, quien:
II%
III%
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I%
Ena,ene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier t)tulo mercanc)a extran,era que no sea para su uso personal, sin la documentaci$n que compruebe su legal estancia en el pa)s, o sin el permiso pre%io de la autoridad (ederal competente, o sin marbetes o precintos trat+ndose de en%ases o recipientes, segn corresponda, que contengan bebidas alco!$licas o su importaci$n est- pro!ibida. 9.e deroga:. 9.e deroga:.
II% III%
I&% 4enga mercanc)as extran,eras de tr+(ico pro!ibido. &% En su car+cter de (uncionario o empleado pblico de la /ederaci$n, de los Estados, del &istrito /ederal o de Municipios, autorice la internaci$n de algn %e!)culo, proporcione documentos o placas para su circulaci$n, otorgue matr)cula o abanderamiento, cuando la importaci$n del propio %e!)culo se !a*a e(ectuado sin el permiso pre%io de la autoridad (ederal competente o de cualquier manera a*ude o (omente la introducci$n al pa)s o extracci$n de -l de mercanc)as de comercio exterior en cualquiera de los supuestos pre%istos en el art)culo 6<5, (racciones 2 a 222 de este $digo * a quien omita o impida reali1ar el reconocimiento de las mercanc)as. 'o anterior ser+ aplicable en lo conducente a los dictaminadores aduaneros pre%istos en la 'e* Aduanera.
&I% 2mporte %e!)culos en (ranquicia destinados a permanecer de(initi%amente en (ran,a o regi$n (ronteri1a del pa)s o internen temporalmente dic!os %e!)culos al resto del pa)s, sin tener su residencia en dic!a (ran,a o regi$n o sin cumplir los requisitos que se estable1can en los &ecretos que autoricen las importaciones re(eridas, o importen temporalmente %e!)culos sin tener alguna de las calidades migratorias se0aladas en el inciso a: de la (racci$n 23 del art)culo 6<A de la 'e* Aduanera o (aciliten su uso a terceros no autori1ados. &II% Ena,ene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier t)tulo sin autori1aci$n legal %e!)culos importados en (ranquicia, importados a la (ran,a (ronteri1a sin ser residente o estar establecido en ellas, o importados o internados temporalmente. &III% ;mita lle%ar a cabo el retorno al extran,ero de los %e!)culos importados temporalmente o el retorno a la (ran,a o regi$n (ronteri1a en las internaciones temporales de %e!)culos? trans(orme las mercanc)as que debieron conser%ar en el mismo estado para (ines distintos a los autori1ados en los programas de maquila o exportaci$n que se le !ubiera otorgado? o destine las mercanc)as ob,eto de los programas de maquila o exportaci$n a un (in distinto al r-gimen ba,o el cual se lle%$ a cabo su importaci$n. I2% Retire de la aduana, almac-n general de dep$sito o recinto (iscal o (iscali1ado, en%ases o recipientes que contengan bebidas alco!$licas que no tengan ad!eridos los marbetes o, en su caso, los precintos a que obligan las disposiciones legales. 2% .iendo el exportador o productor de mercanc)as certi(ique (alsamente su origen, con el ob,eto de que se importen ba,o trato arancelario pre(erencial a territorio de un pa)s con el que M-xico tenga suscrito un tratado o acuerdo internacional, siempre que el tratado o acuerdo respecti%o, pre%ea la aplicaci$n de sanciones * exista reciprocidad. No se considerar+ que se comete el delito establecido por esta (racci$n, cuando el exportador o productor noti(ique por escrito a la autoridad aduanera * a las personas a las que les !ubiere entregado la certi(icaci$n, de que se present$ un certi(icado de origen (also, de con(ormidad con lo dispuesto en los tratados * acuerdos de los que M-xico sea parte.
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'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico (ormular+ la querella correspondiente, siempre que la autoridad competente del pa)s al que se !a*an importado las mercanc)as, proporcione los elementos necesarios para demostrar que se !a cometido el delito pre%isto en esta (racci$n. 2I% 2ntrodu1ca mercanc)as a otro pa)s desde el territorio nacional omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior que en ese pa)s correspondan. 2II% .e0ale en el pedimento la denominaci$n o ra1$n social, domicilio (iscal o la cla%e del Registro /ederal de ontribu*entes de alguna persona que no !ubiere solicitado la operaci$n de comercio exterior, sal%o los casos en que sea procedente su recti(icaci$n, o cuando estos datos o los se0alados en la (actura, sean (alsos o inexistentes o cuando en el domicilio (iscal se0alado en dic!os documentos no se pueda locali1ar al pro%eedor o al productor, el domicilio (iscal se0alado no corresponda al importador. No ser+ responsable el agente o apoderado aduanal, si la inexactitud o (alsedad de los datos * documentos pro%ienen o son suministrados por un contribu*ente * siempre * cuando el agente o apoderado aduanal no !ubiera podido conocer dic!a inexactitud o (alsedad al reali1ar el reconocimiento pre%io de las mercanc)as. 2III% Presente ante las autoridades aduaneras documentaci$n (alsa o alterada. No ser+ responsable el agente o apoderado aduanal si la inexactitud o (alsedad de los datos * la in(ormaci$n de los documentos pro%ienen o son suministrados por un contribu*ente, siempre * cuando el agente o apoderado aduanal !ubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera * de comercio exterior. 2I&% on el prop$sito de obtener un bene(icio indebido o en per,uicio del (isco (ederal, transmita al sistema electr$nico pre%isto en el art)culo @B de la 'e* Aduanera in(ormaci$n distinta a la declaraci$n en el pedimento o (actura, o pretenda acreditar la legal estancia de mercanc)as de comercio exterior con documentos que contengan in(ormaci$n distinta a la transmitida al sistema o permita que se despac!e mercanc)a amparada con documentos que contengan in(ormaci$n distinta a la transmitida al sistema.
2&% 3iole los medios de seguridad utili1ados por las personas autori1adas para almacenar o transportar mercanc)as de comercio exterior o tolere su %iolaci$n. 2&I% Permita que un tercero, cualquiera que sea su car+cter, acte al amparo de su patente de agente aduanal? inter%enga en algn despac!o aduanero sin autori1aci$n de quien leg)timamente pueda otorgarla o trans(iera o endose documentos a su consignaci$n sin autori1aci$n escrita de su mandante, sal%o en el caso de corresponsal)as entre agentes aduanales. 2&II% /alsi(ique el contenido de algn ga(ete de identi(icaci$n utili1ado en los recintos (iscales. 'a persona que no declare en la aduana a la entrada al pa)s o a la salida del mismo, que lle%a consigo cantidades en e(ecti%o, en c!eques nacionales o extran,eros, $rdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinaci$n de ellos, superiores al equi%alente en la moneda o monedas de que se trate a treinta mil d$lares de los Estados Unidos de Am-rica se le sancionar+ con pena de prisi$n de tres meses a seis a0os. En caso de que se dicte sentencia condenatoria por autoridad competente respecto de la comisi$n del delito a que se re(iere este p+rra(o, el excedente de la cantidad antes mencionada pasar+ a ser propiedad del (isco (ederal, excepto que la persona de que se trate demuestre el origen l)cito de dic!os recursos. Ar !c"lo #1+.- Para los e(ectos del Art)culo anterior:
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I%
.on mercanc)as de uso personal: a/ 0/ c/ Alimentos * bebidas para su consumo, ropa * otros ob,etos personales, excepto ,o*as. osm-ticos, productos sanitarios * de aseo, lociones, per(umes, medicamentos * aparatos m-dicos o de pr$tesis que utilice. Art)culos dom-sticos para su casa !abitaci$n, siempre que no sean dos o m+s de la misma especie.
II%
'a estancia legal en el pa)s de las mercanc)as extran,eras se comprueba, con: a/ 0/ c/ 9/ 'a documentaci$n aduanal exigida por la 'e*. Nota de %enta expedida por la autoridad (iscal (ederal. /actura extendida por persona inscrita en el registro (ederal de contribu*entes. 'a carta de porte en que consten los datos del remitente, del destinatario * de los e(ectos que ampare, si se trata de porteadores legalmente autori1ados para e(ectuar el ser%icio pblico de transporte, (uera de la 1ona de inspecci$n * %igilancia permanente.
Ar !c"lo #1,.- El delito de contrabando ser+ cali(icado cuando se cometa: I% II% III% on %iolencia ()sica o moral en las personas. &e noc!e o por lugar no autori1ado para la entrada o salida del pa)s de mercanc)as. ;stent+ndose el autor como (uncionario o empleado pblico.
I&% Usando documentos (alsos. &% Por tres o m+s personas.
'as cali(icati%as a que se re(ieren las (racciones 222, 23 * 3 de este art)culo, tambi-n ser+n aplicables al delito pre%isto en el art)culo 6<7 de este $digo. uando los delitos a que se re(iere este art)culo sean cali(icados, la sanci$n correspondiente se aumentar+ de tres meses a tres a0os de prisi$n. .i la cali(icati%a constitu*e otro delito, se aplicar+n las reglas de la acumulaci$n. Ar !c"lo #1-.- omete el delito de de(raudaci$n (iscal quien con uso de enga0os o apro%ec!amiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribuci$n u obtenga un bene(icio indebido con per,uicio del (isco (ederal. 'a omisi$n total o parcial de alguna contribuci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior comprende, indistintamente, los pagos pro%isionales o de(initi%os o el impuesto del e,ercicio en los t-rminos de las disposiciones (iscales. El delito de de(raudaci$n (iscal * el delito pre%isto en el art)culo C<< Dis del $digo Penal /ederal, se podr+n perseguir simult+neamente. .e presume cometido el delito de de(raudaci$n (iscal cuando existan ingresos deri%ados de operaciones con recursos de procedencia il)cita.
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El delito de de(raudaci$n (iscal se sancionar+ con las penas siguientes: I% II% III% on prisi$n de tres meses a dos a0os, cuando el monto de lo de(raudado no exceda de :#;'+.;.'1%11. on prisi$n de dos a0os a cinco a0os cuando el monto de lo de(raudado exceda de :#;'+.;.'1%11 pero no de :$;1*(;-.1%11. on prisi$n de tres a0os a nue%e a0os cuando el monto de lo de(raudado (uere ma*or de :$;1*(;-.1%11.
uando no se pueda determinar la cuant)a de lo que se de(raud$, la pena ser+ de tres meses a seis a0os de prisi$n. .i el monto de lo de(raudado es restituido de manera inmediata en una sola ex!ibici$n, la pena aplicable podr+ atenuarse !asta en un cincuenta por ciento. El delito de de(raudaci$n (iscal * los pre%istos en el art)culo 6<F de este cuando se originen por: a/%) Usar documentos (alsos. 0/%) ;mitir reiteradamente la expedici$n de comprobantes por las acti%idades que se realicen, siempre que las disposiciones (iscales estable1can la obligaci$n de expedirlos. .e entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un per)odo de cinco a0os el contribu*ente !a*a sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores %eces. c/%) Mani(estar datos (alsos para obtener de la autoridad (iscal la de%oluci$n de contribuciones que no le correspondan. 9/%) No lle%ar los sistemas o registros contables a que se estobligado con(orme a las disposiciones (iscales o asentar datos (alsos en dic!os sistemas o registros. e/ >/ 8/ ;mitir contribuciones retenidas o recaudadas. Mani(estar datos (alsos para reali1ar la compensaci$n de contribuciones que no le correspondan. Utili1ar datos (alsos para acreditar o disminuir contribuciones. $digo, ser+n cali(icados
uando los delitos sean cali(icados, la pena que corresponda se aumentar+ en una mitad. No se (ormular+ querella si quien !ubiere omitido el pago total o parcial de alguna contribuci$n u obtenido el bene(icio indebido con(orme a este art)culo, lo entera espont+neamente con sus recargos * actuali1aci$n antes de que la autoridad (iscal descubra la omisi$n o el per,uicio, o medie requerimiento, orden de %isita o cualquier otra gesti$n noti(icada por la misma, tendiente a la comprobaci$n del cumplimiento de las disposiciones (iscales. Para los (ines de este art)culo * del siguiente, se tomar+ en cuenta el monto de las contribuciones de(raudadas en un mismo e,ercicio (iscal, aun cuando se trate de contribuciones di(erentes * de di%ersas acciones u omisiones. 'o anterior no ser+ aplicable trat+ndose de pagos pro%isionales. Ar !c"lo #1..- .er+ sancionado con las mismas penas del delito de de(raudaci$n (iscal, quien:
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I%
onsigne en las declaraciones que presente para los e(ectos (iscales, deducciones (alsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados con(orme a las le*es. En la misma (orma ser+ sancionada aquella persona ()sica que perciba di%idendos, !onorarios o en general preste un ser%icio personal independiente o est- dedicada a acti%idades empresariales, cuando realice en un e,ercicio (iscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio e,ercicio * no compruebe a la autoridad (iscal el origen de la discrepancia en los pla1os * con(orme al procedimiento establecido en la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. ;mita enterar a las autoridades (iscales, dentro del pla1o que la le* estable1ca, las cantidades que por concepto de contribuciones !ubiere retenido o recaudado. .e bene(icie sin derec!o de un subsidio o est)mulo (iscal.
II% III%
I&% .imule uno o m+s actos o contratos obteniendo un bene(icio indebido con per,uicio del (isco (ederal. &% .ea responsable por omitir presentar por m+s de doce meses las declaraciones que tengan car+cter de de(initi%as, as) como las de un e,ercicio (iscal que exi,an las le*es (iscales, de,ando de pagar la contribuci$n correspondiente.
&I% 9.e deroga: &II% &- e(ectos (iscales a los comprobantes en (orma impresa cuando no renan los requisitos del art)culo 5F-D, (racci$n 2 de este $digo. &III% &arle e(ectos (iscales a los comprobantes digitales cuando no renan los requisitos de los art)culos 5F * 5F-A de este $digo. No se (ormular+ querella, si quien encontr+ndose en los supuestos anteriores, entera espont+neamente, con sus recargos, el monto de la contribuci$n omitida o del bene(icio indebido antes de que la autoridad (iscal descubra la omisi$n o el per,uicio, o medie requerimiento, orden de %isita o cualquier otra gesti$n noti(icada por la misma, tendiente a la comprobaci$n del cumplimiento de las disposiciones (iscales. Ar !c"lo ##1.- .e impondr+ sanci$n de tres meses a tres a0os de prisi$n, a quien: I% ;mita solicitar su inscripci$n o la de un tercero en el registro (ederal de contribu*entes por m+s de un a0o contado a partir de la (ec!a en que debi$ !acerlo, a menos que se trate de personas cu*a solicitud de inscripci$n deba ser presentada por otro an en el caso en que -ste no lo !aga. Rinda con (alsedad al citado registro, los datos, in(ormes o a%isos a que se encuentra obligado. Use intencionalmente m+s de una cla%e del Registro /ederal de ontribu*entes.
II% III%
I&% 9.e deroga:. &% &esocupe el local donde tenga su domicilio (iscal, sin presentar el a%iso de cambio de domicilio al registro (ederal de contribu*entes, despu-s de la noti(icaci$n de la orden de %isita, o bien despu-s de que se le !ubiera noti(icado un cr-dito (iscal * antes de que -ste se !a*a garanti1ado, pagado o quedado sin e(ectos, o trat+ndose de personas morales que !ubieran reali1ado acti%idades por las que deban pagar contribuciones, !a*a transcurrido m+s de un a0o contado a partir de la (ec!a en que legalmente se tenga obligaci$n de presentar dic!o a%iso.
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No se (ormular+ querella si, quien encontr+ndose en los supuestos anteriores, subsana la omisi$n o in(orma del !ec!o a la autoridad (iscal antes de que -sta lo descubra o medie requerimiento, orden de %isita o cualquier otra gesti$n noti(icada por la misma, tendiente a la comprobaci$n del cumplimiento de las disposiciones (iscales, o si el contribu*ente conser%a otros establecimientos en los lugares que tenga mani(estados al registro (ederal de contribu*entes en el caso de la (racci$n 3. Ar !c"lo ###.- .e impondr+ sanci$n de tres meses a tres a0os de prisi$n, a quien: I% II% III% 9.e deroga:. Registre sus operaciones contables, (iscales o sociales en dos o m+s libros o en dos o m+s sistemas de contabilidad con di(erentes contenidos. ;culte, altere o destru*a, total o parcialmente los sistemas * registros contables, as) como la documentaci$n relati%a a los asientos respecti%os, que con(orme a las le*es (iscales estobligado a lle%ar.
I&% &etermine p-rdidas con (alsedad. &% .ea responsable de omitir la presentaci$n por m+s de tres meses, de la declaraci$n in(ormati%a a que se re(iere el primer p+rra(o del art)culo 56C de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, o presentarla en (orma incompleta.
&I%) Por s), o por interp$sita persona, di%ulgue, !aga uso personal o indebido, a tra%-s de cualquier medio o (orma, de la in(ormaci$n con(idencial que a(ecte la posici$n competiti%a proporcionada por terceros a que se re(ieren los art)culos CA, (racci$n 23 * CB, (racci$n 322 de este $digo. &II% No cuente con los controles %olum-tricos de gasolina, diesel, gas natural para combusti$n automotri1 o gas licuado de petr$leo para combusti$n automotri1, segn sea el caso, a que !ace re(erencia la (racci$n 3 del art)culo 5B de este $digo, los altere, los destru*a o bien, ena,ene combustibles que no (ueron adquiridos legalmente. No se (ormular+ querella, si quien encontr+ndose en los supuestos anteriores subsana la omisi$n o el il)cito antes de que la autoridad (iscal lo descubra o medie requerimiento, orden de %isita o cualquier otra gesti$n noti(icada por la misma, tendiente a la comprobaci$n del cumplimiento de las disposiciones (iscales. Ar !c"lo ##$%) .e impondr+ sanci$n de tres meses a seis a0os de prisi$n, al depositario o inter%entor designado por las autoridades (iscales que, con per,uicio del (isco (ederal, disponga para s) o para otro del bien depositado, de sus productos o de las garant)as que de cualquier cr-dito (iscal se !ubieren constituido, si el %alor de lo dispuesto no excede de :#$$;*'1%11? cuando exceda, la sanci$n ser+ de tres a nue%e a0os de prisi$n. 2gual sanci$n, de acuerdo al %alor de dic!os bienes, se aplicar+ al depositario que los oculte o no los ponga a disposici$n de la autoridad competente. Ar !c"lo ##'% .e impondr+ sanci$n de tres meses a seis a0os de prisi$n, al que: I% Altere o destru*a los aparatos de control, sellos o marcas o(iciales colocados con (ines (iscales o impida que se logre el prop$sito para el que (ueron colocados.
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II%
Altere o destru*a las m+quinas registradoras de operaci$n de ca,a en las o(icinas recaudadoras, o al que tenga en su poder marbetes o precintos sin !aberlos adquirido legalmente o los ena,ene, sin estar autori1ado para ello. 9.e deroga:
III%
Ar !c"lo ##(.- .e impondr+ sanci$n de uno a seis a0os de prisi$n, a los ser%idores pblicos que ordenen o practiquen %isitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad (iscal competente. 'as mismas penas se impondr+n a los ser%idores pblicos que realicen la %eri(icaci$n ()sica de mercanc)as en transporte en lugar distinto a los recintos (iscales. Ar !c"lo ##()A.- .e sancionar+ con prisi$n de uno a cinco a0os al ser%idor pblico que amena1are de cualquier modo a un contribu*ente o a sus representantes o dependientes, con (ormular por s) o por medio de la dependencia de su adscripci$n, una denuncia, querella o declaratoria al ministerio pblico para que se e,ercite acci$n penal por la posible comisi$n de delitos (iscales. .e aumentar+ la sanci$n !asta por una mitad m+s de la que resulte aplicable, al ser%idor pblico que promue%a o gestione una querella o denuncia notoriamente improcedente. Ar !c"lo ##()3.- .e impondr+ sanci$n de uno a seis a0os de prisi$n, al ser%idor pblico que re%ele a terceros, en contra%enci$n a lo dispuesto por el art)culo AF de este $digo, la in(ormaci$n que las instituciones que componen el sistema (inanciero !a*an proporcionado a las autoridades (iscales. Ar !c"lo ##*%) .e impondr+ sanci$n de tres meses a seis a0os de prisi$n, al que se apodere de mercanc)as que se encuentren en recinto (iscal o (iscali1ado, si el %alor de lo robado no excede de :*$;*#1%11? cuando exceda, la sanci$n ser+ de tres a nue%e a0os de prisi$n. 'a misma pena se impondr+ a quien dolosamente destru*a o deteriore dic!as mercanc)as. Ar !c"lo ##* 3is.- .e impondr+ sanci$n de seis a die1 a0os de prisi$n al comerciali1ador o transportista, de gasolina o diesel que tenga en su poder dic!os combustibles, cuando -stos no contengan los tra1adores o las dem+s especi(icaciones que Petr$leos Mexicanos o sus organismos subsidiarios utilicen para la identi(icaci$n de los productos mencionados. 4rat+ndose de gasolina o diesel que est-n su,etos a especi(icaciones de identi(icaci$n para su comerciali1aci$n exclusi%a en 1onas geogr+(icas limitadas, tambi-n se aplicar+ la pena mencionada al comerciali1ador o transportista, que tenga en su poder los combustibles mencionados, (uera de las 1onas geogr+(icas limitadas.
TITULO @UINTO De Los Proce9i<ien os A9<inis ra iAos CAPITULO I Del rec"rso a9<inis ra iAo SecciBn Pri<era Del Rec"rso 9e ReAocaciBn
Ar !c"lo ##+.- ontra los actos administrati%os dictados en materia (iscal (ederal, se podr+ interponer el recurso de re%ocaci$n. Ar !c"lo ##,.- El recurso de re%ocaci$n proceder+ contra:
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I%)
'as resoluciones de(initi%as dictadas por autoridades (iscales (ederales que: a/ 0/ c/ 9/ &eterminen contribuciones, accesorios o apro%ec!amientos. Nieguen la de%oluci$n de cantidades que procedan con(orme a la 'e*. &icten las autoridades aduaneras. ualquier resoluci$n de car+cter de(initi%o que cause agra%io al particular en materia (iscal, sal%o aqu-llas a que se re(ieren los art)culos @@-A, @A * 8C de este $digo.
II%) 'os actos de autoridades (iscales (ederales que: a/ Exi,an el pago de cr-ditos (iscales, cuando se alegue que -stos se !an extinguido o que su monto real es in(erior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad e,ecutora o se re(iera a recargos, gastos de e,ecuci$n o a la indemni1aci$n a que se re(iere el art)culo 56 de este $digo. .e dicten en el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, cuando se alegue que -ste no se !a a,ustado a la 'e*. A(ecten el inter-s ,ur)dico de terceros, en los casos a que se re(iere el art)culo 65B de este $digo. &eterminen el %alor de los bienes embargados a que se re(iere el art)culo 687 de este $digo.
0/ c/ 9/
Ar !c"lo ##-.- 9.e deroga: Ar !c"lo ##..- 9.e deroga:. Ar !c"lo #$1.- 'a interposici$n del recurso de re%ocaci$n ser+ optati%a para el interesado antes de acudir al 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a. uando un recurso se interponga ante autoridad (iscal incompetente, -sta lo turnar+ a la que sea competente. Ar !c"lo #$#.- El escrito de interposici$n del recurso deber+ presentarse ante la autoridad competente en ra1$n del domicilio del contribu*ente o ante la que emiti$ o e,ecut$ el acto impugnado, dentro de los cuarenta * cinco d)as siguientes a aqu-l en que !a*a surtido e(ectos su noti(icaci$n excepto lo dispuesto en los art)culos 658 * 687 de este $digo, en que el escrito del recurso deber+ presentarse dentro del pla1o que en los mismos se se0ala. El escrito de interposici$n del recurso podr+ en%iarse a la autoridad competente en ra1$n del domicilio o a la que emiti$ o e,ecut$ el acto, por correo certi(icado con acuse de recibo, siempre que el en%)o se e(ecte desde el lugar en que resida el recurrente. En estos casos, se tendr+ como (ec!a de presentaci$n del escrito respecti%o, la del d)a en que se entregue a la o(icina exactora o se deposite en la o(icina de correos. Para los e(ectos del p+rra(o anterior, se entender+ como o(icina de correos a las o(icinas postales del .er%icio Postal Mexicano * aqu-llas que se0ale el .er%icio de Administraci$n 4ributaria mediante reglas de car+cter general.
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.i el particular a(ectado por un acto o resoluci$n administrati%a (allece durante el pla1o a que se re(iere este art)culo, se suspender+ !asta un a0o, si antes no se !ubiere aceptado el cargo de representante de la sucesi$n. 4ambi-n se suspender+ el pla1o para la interposici$n del recurso si el particular solicita a las autoridades (iscales iniciar el procedimiento de resoluci$n de contro%ersias contenido en un tratado para e%itar la doble tributaci$n inclu*endo, en su caso, el procedimiento arbitral. En estos casos, cesar+ la suspensi$n cuando se noti(ique la resoluci$n que da por terminado dic!o procedimiento inclusi%e, en el caso de que se d- por terminado a petici$n del interesado. En los casos de incapacidad o declaraci$n de ausencia, decretadas por autoridad ,udicial, cuando el particular se encuentre a(ectado por un acto o resoluci$n administrati%a, se suspender+ el pla1o para interponer el recurso de re%ocaci$n !asta por un a0o. 'a suspensi$n cesar+ cuando se acredite que se !a aceptado el cargo de tutor del incapa1 o representante legal del ausente, siendo en per,uicio del particular si durante el pla1o antes mencionado no se pro%ee sobre su representaci$n. Ar !c"lo #$$.- El escrito de interposici$n del recurso deber+ satis(acer los requisitos del art)culo 6B de este $digo * se0alar adem+s: I% II% III% 'a resoluci$n o el acto que se impugna. 'os agra%ios que le cause la resoluci$n o el acto impugnado. 'as pruebas * los !ec!os contro%ertidos de que se trate.
uando no se expresen los agra%ios, no se se0ale la resoluci$n o el acto que se impugna, los !ec!os contro%ertidos o no se o(re1can las pruebas a que se re(ieren las (racciones 2, 22 * 222, la autoridad (iscal requerir+ al promo%ente para que dentro del pla1o de cinco d)as cumpla con dic!os requisitos. .i dentro de dic!o pla1o no se expresan los agra%ios que le cause la resoluci$n o acto impugnado, la autoridad (iscal desec!ar+ el recurso? si no se se0ala el acto que se impugna se tendr+ por no presentado el recurso? si el requerimiento que se incumple se re(iere al se0alamiento de los !ec!os contro%ertidos o al o(recimiento de pruebas, el promo%ente perder+ el derec!o a se0alar los citados !ec!os o se tendr+n por no o(recidas las pruebas, respecti%amente. uando no se gestione en nombre propio, la representaci$n de las personas ()sicas * morales, deber+ acreditarse en t-rminos del art)culo 6F de este $digo. Ar !c"lo #$'.- El promo%ente deber+ acompa0ar al escrito en que se interponga el recurso: I% 'os documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre de otro o de personas morales, o en los que conste que -sta *a !ubiera sido reconocida por la autoridad (iscal que emiti$ el acto o resoluci$n impugnada o que se cumple con los requisitos a que se re(iere el primer p+rra(o del art)culo 6F de este $digo. El documento en que conste el acto impugnado. onstancia de noti(icaci$n del acto impugnado, excepto cuando el promo%ente declare ba,o protesta de decir %erdad que no recibi$ constancia o cuando la noti(icaci$n se !a*a practicado por correo certi(icado con acuse de recibo o se trate de negati%a (icta. .i la noti(icaci$n (ue por edictos, deber+ se0alar la (ec!a de la ltima publicaci$n * el $rgano en que -sta se !i1o.
II% III%
I&% 'as pruebas documentales que o(re1ca * el dictamen pericial, en su caso.
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'os documentos a que se re(ieren las (racciones anteriores, podr+n presentarse en (otocopia simple, siempre que obren en poder del recurrente los originales. En caso de que present+ndolos en esta (orma la autoridad tenga indicios de que no existen o son (alsos, podr+ exigir al contribu*ente la presentaci$n del original o copia certi(icada. uando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si -ste no !ubiere podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su disposici$n, deber+ se0alar el arc!i%o o lugar en que se encuentren para que la autoridad (iscal requiera su remisi$n cuando -sta sea legalmente posible. Para este e(ecto deber+ identi(icar con toda precisi$n los documentos *, trat+ndose de los que pueda tener a su disposici$n bastar+ con que acompa0e la copia sellada de la solicitud de los mismos. .e entiende que el recurrente tiene a su disposici$n los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autori1ada de los originales o de las constancias de -stos. 'a autoridad (iscal, a petici$n del recurrente, recabar+ las pruebas que obren en el expediente en que se !a*a originado el acto impugnado, siempre que el interesado no !ubiere tenido oportunidad de obtenerlas. uando no se acompa0e alguno de los documentos a que se re(ieren las (racciones anteriores, la autoridad (iscal requerir+ al promo%ente para que los presente dentro del t-rmino de cinco d)as. .i el promo%ente no los presentare dentro de dic!o t-rmino * se trata de los documentos a que se re(ieren las (racciones 2 a 222, se tendr+ por no interpuesto el recurso? si se trata de las pruebas a que se re(iere la (racci$n 23, las mismas se tendr+n por no o(recidas. .in per,uicio de lo dispuesto en el p+rra(o anterior, a m+s tardar dentro del mes siguiente a la (ec!a de presentaci$n del recurso, el recurrente podr+ anunciar que ex!ibir+ pruebas adicionales a las *a presentadas, en t-rminos de lo pre%isto en el tercer p+rra(o del art)culo 6@< de este $digo. Ar !c"lo #$(.- Es improcedente el recurso cuando se !aga %aler contra actos administrati%os: I% II% III% "ue no a(ecten el inter-s ,ur)dico del recurrente. "ue sean resoluciones dictadas en recurso administrati%o o en cumplimiento de sentencias. "ue !a*an sido impugnados ante el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a.
I&% "ue se !a*an consentido, entendi-ndose por consentimiento el de aquellos contra los que no se promo%i$ el recurso en el pla1o se0alado al e(ecto. &% "ue sean conexos a otro que !a*a sido impugnado por medio de algn recurso o medio de de(ensa di(erente.
&I% En caso de que no se ampl)e el recurso administrati%o o si en la ampliaci$n no se expresa agra%io alguno, trat+ndose de lo pre%isto por la (racci$n 22 del Art)culo 65F de este $digo. &II% .i son re%ocados los actos por la autoridad. &III% "ue !a*an sido dictados por la autoridad administrati%a en un procedimiento de resoluci$n de contro%ersias pre%isto en un tratado para e%itar la doble tributaci$n, si dic!o procedimiento se inici$ con posterioridad a la resoluci$n que resuel%e un recurso de re%ocaci$n o despu-s de la conclusi$n de un ,uicio ante el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a. I2% "ue sean resoluciones dictadas por autoridades extran,eras que determinen impuestos * sus accesorios cu*o cobro * recaudaci$n !a*an sido solicitados a las autoridades (iscales mexicanas,
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de con(ormidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que M-xico sea parte. Ar !c"lo #$()A.- Procede el sobreseimiento en los casos siguientes: I%) II%) III%) I&%) uando el promo%ente se desista expresamente de su recurso. uando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrati%o sobre%enga alguna de las causas de improcedencia a que se re(iere el art)culo 65C de este $digo. uando de las constancias que obran en el expediente administrati%o quede demostrado que no existe el acto o resoluci$n impugnada. uando !a*an cesado los e(ectos del acto o resoluci$n impugnada.
Ar !c"lo #$*.- El interesado podr+ optar por impugnar un acto a tra%-s del recurso de re%ocaci$n o promo%er, directamente contra dic!o acto, ,uicio ante el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a. &eber+ intentar la misma %)a elegida si pretende impugnar un acto administrati%o que sea antecedente o consecuente de otro? en el caso de resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recursos administrati%os, el contribu*ente podr+ impugnar dic!o acto, por una sola %e1, a tra%-s de la misma %)a. .i la resoluci$n dictada en el recurso de re%ocaci$n se combate ante el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a, la impugnaci$n del acto conexo deber+ !acerse %aler ante la sala regional del 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a que cono1ca del ,uicio respecti%o. 'os procedimientos de resoluci$n de contro%ersias pre%istos en los tratados para e%itar la doble tributaci$n de los que M-xico es parte, son optati%os * podr+n ser solicitados por el interesado con anterioridad o posterioridad a la resoluci$n de los medios de de(ensa pre%istos por este $digo. 'os procedimientos de resoluci$n de contro%ersias son improcedentes contra las resoluciones que ponen (in al recurso de re%ocaci$n o al ,uicio ante el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a. Ar !c"lo #$+.- El recurso de re%ocaci$n no proceder+ contra actos que tengan por ob,eto !acer e(ecti%as (ian1as otorgadas en garant)a de obligaciones (iscales a cargo de terceros. Ar !c"lo #$,% uando el recurso de re%ocaci$n se interponga porque el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n no se a,ust$ a la 'e*, las %iolaciones cometidas antes del remate, s$lo podr+n !acerse %aler ante la autoridad recaudadora !asta el momento de la publicaci$n de la con%ocatoria de remate, * dentro de los die1 d)as siguientes a la (ec!a de publicaci$n de la citada con%ocatoria, sal%o que se trate de actos de e,ecuci$n sobre bienes legalmente inembargables o de actos de imposible reparaci$n material, casos en que el pla1o para interponer el recurso se computar+ a partir del d)a !+bil siguiente al en que surta e(ectos la noti(icaci$n del requerimiento de pago o del d)a !+bil siguiente al de la diligencia de embargo. .i las %iolaciones tu%ieren lugar con posterioridad a la mencionada con%ocatoria o se tratare de %enta de bienes (uera de subasta, el recurso se !ar+ %aler contra la resoluci$n que (inque el remate o la que autorice la %enta (uera de subasta. Ar !c"lo #$-.- El tercero que a(irme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derec!os embargados, podr+ !acer %aler el recurso de re%ocaci$n en cualquier tiempo antes de que se (inque el remate, se ena,enen (uera de remate o se ad,udiquen los bienes a (a%or del (isco (ederal. El tercero que a(irme tener derec!o a que los cr-ditos a su (a%or se cubran pre(erentemente a los (iscales (ederales, lo !ar+ %aler en cualquier tiempo antes de que se !a*a aplicado el importe del remate a cubrir el cr-dito (iscal.
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SecciBn Se8"n9a De la I<p"8naciBn 9e las No i>icaciones

Ar !c"lo #$..- uando se alegue que un acto administrati%o no (ue noti(icado o que lo (ue ilegalmente, siempre que se trate de los recurribles con(orme al art)culo 668, se estar+ a las reglas siguientes: I% .i el particular a(irma conocer el acto administrati%o, la impugnaci$n contra la noti(icaci$n se !ar+ %aler mediante la interposici$n del recurso administrati%o que proceda contra dic!o acto, en el que mani(estar+ la (ec!a en que lo conoci$. En caso de que tambi-n impugne el acto administrati%o, los agra%ios se expresar+n en el citado recurso, con,untamente con los que se (ormulen contra la noti(icaci$n. II% .i el particular niega conocer el acto, mani(estar+ tal desconocimiento interponiendo el recurso administrati%o ante la autoridad (iscal competente para noti(icar dic!o acto. 'a citada autoridad le dar+ a conocer el acto ,unto con la noti(icaci$n que del mismo se !ubiere practicado, para lo cual el particular se0alar+ en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar a conocer * el nombre de la persona (acultada al e(ecto. .i no !ace alguno de los se0alamientos mencionados, la autoridad citada dar+ a conocer del acto * la noti(icaci$n por estrados. El particular tendr+ un pla1o de %einte d)as a partir del d)a !+bil siguiente al en que la autoridad se los !a*a dado a conocer, para ampliar el recurso administrati%o, impugnando el acto * su noti(icaci$n o s$lo la noti(icaci$n. III% 'a autoridad competente para resol%er el recurso administrati%o estudiar+ los agra%ios expresados contra la noti(icaci$n, pre%iamente al examen de la impugnaci$n que, en su caso, se !a*a !ec!o del acto administrati%o.
I&% .i se resuel%e que no !ubo noti(icaci$n o que (ue ilegal, tendr+ al recurrente como sabedor del acto administrati%o desde la (ec!a en que mani(est$ conocerlo o en que se le dio a conocer en los t-rminos de la (racci$n 22, quedando sin e(ectos todo lo actuado en base a aqu-lla, * proceder+ al estudio de la impugnaci$n que, en su caso, !ubiese (ormulado en contra de dic!o acto. .i resuel%e que la noti(icaci$n (ue legalmente practicada *, como consecuencia de ello, la impugnaci$n contra el acto se interpuso extempor+neamente, se sobreseer+ dic!o recurso por improcedente. En el caso de actos regulados por otras le*es (ederales, la impugnaci$n de la noti(icaci$n e(ectuada por autoridades (iscales se !ar+ mediante el recurso administrati%o que, en su caso, estable1can dic!as le*es * de acuerdo con lo pre%isto por este Art)culo.
SecciBn Tercera Del TrC<i e 7 Resol"ciBn 9e los Rec"rsos

Ar !c"lo #'1.- En el recurso de re%ocaci$n se admitir+ toda clase de pruebas, excepto la testimonial * la de con(esi$n de las autoridades mediante absoluci$n de posiciones. No se considerar+ comprendida en esta pro!ibici$n la petici$n de in(ormes a las autoridades (iscales, respecto de !ec!os que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos.
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'as pruebas super%enientes podr+n presentarse siempre que no se !a*a dictado la resoluci$n del recurso. uando el recurrente anuncie que ex!ibir+ las pruebas en los t-rminos de lo pre%isto por el ltimo p+rra(o del art)culo 65@ de este $digo, tendr+ un pla1o de dos meses contados a partir de la (ec!a en que !a*a e(ectuado el anuncio correspondiente, para presentarlas. 'a autoridad que cono1ca del recurso, para un me,or conocimiento de los !ec!os contro%ertidos, podr+ acordar la ex!ibici$n de cualquier documento que tenga relaci$n con los mismos, as) como ordenar la pr+ctica de cualquier diligencia. #ar+n prueba plena la con(esi$n expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario, as) como los !ec!os legalmente a(irmados por autoridad en documentos pblicos, inclu*endo los digitales? pero, si en los documentos pblicos citados se contienen declaraciones de %erdad o mani(estaciones de !ec!os de particulares, los documentos s$lo prueban plenamente que, ante la autoridad que los expidi$, se !icieron tales declaraciones o mani(estaciones, pero no prueban la %erdad de lo declarado o mani(estado. uando se trate de documentos digitales con (irma electr$nica distinta a una (irma electr$nica a%an1ada o sello digital, para su %aloraci$n, se estar+ a lo dispuesto por el art)culo 56<-A del $digo /ederal de Procedimientos i%iles. 'as dem+s pruebas quedar+n a la prudente apreciaci$n de la autoridad. .i por el enlace de las pruebas rendidas * de las presunciones (ormadas, las autoridades adquieren con%icci$n distinta acerca de los !ec!os materia del recurso, podr+n %alorar las pruebas sin su,etarse a lo dispuesto en este art)culo, debiendo en ese caso (undar ra1onadamente esta parte de su resoluci$n. Para el tr+mite, desa!ogo * %aloraci$n de las pruebas o(recidas * admitidas, ser+n aplicables las disposiciones legales que ri,an para el ,uicio contencioso administrati%o (ederal, a tra%-s del cual se puedan impugnar las resoluciones que pongan (in al recurso de re%ocaci$n, en tanto no se opongan a lo dispuesto en este ap)tulo. Ar !c"lo #'#.- 'a autoridad deber+ dictar resoluci$n * noti(icarla en un t-rmino que no exceder+ de tres meses contados a partir de la (ec!a de interposici$n del recurso. El silencio de la autoridad signi(icar+ que se !a con(irmado el acto impugnado. El recurrente podr+ decidir esperar la resoluci$n expresa o impugnar en cualquier tiempo la presunta con(irmaci$n del acto impugnado. 'a autoridad (iscal contar+ con un pla1o de cinco meses contados a partir de la (ec!a de la interposici$n del recurso para resol%erlo, en el caso de que el recurrente e,er1a el derec!o pre%isto en el ltimo p+rra(o del art)culo 65@ de este $digo. Ar !c"lo #'$% 'a resoluci$n del recurso se (undar+ en derec!o * examinar+ todos * cada uno de los agra%ios !ec!os %aler por el recurrente, teniendo la (acultad de in%ocar !ec!os notorios? pero cuando se trate de agra%ios que se re(ieran al (ondo de la cuesti$n contro%ertida, a menos que uno de ellos resulte (undado, deber+ examinarlos todos antes de entrar al an+lisis de los que se planteen sobre %iolaci$n de requisitos (ormales o %icios del procedimiento. 'a autoridad podr+ corregir los errores que ad%ierta en la cita de los preceptos que se consideren %iolados * examinar en su con,unto los agra%ios, as) como los dem+s ra1onamientos del recurrente, a (in de resol%er la cuesti$n e(ecti%amente planteada, pero sin cambiar los !ec!os expuestos en el recurso.
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2gualmente podr+ re%ocar los actos administrati%os cuando ad%ierta una ilegalidad mani(iesta * los agra%ios sean insu(icientes, pero deber+ (undar cuidadosamente los moti%os por los que consider$ ilegal el acto * precisar el alcance de su resoluci$n. No se podr+n re%ocar o modi(icar los actos administrati%os en la parte no impugnada por el recurrente. 'a resoluci$n expresar+ con claridad los actos que se modi(iquen *, si la modi(icaci$n es parcial, se indicar+ el monto del cr-dito (iscal correspondiente. Asimismo, en dic!a resoluci$n deber+n se0alarse los pla1os en que la misma puede ser impugnada en el ,uicio contencioso administrati%o. uando en la resoluci$n se omita el se0alamiento de re(erencia, el contribu*ente contar+ con el doble del pla1o que establecen las disposiciones legales para interponer el ,uicio contencioso administrati%o. Ar !c"lo #''.- 'a resoluci$n que ponga (in al recurso podr+: I% II% III% &esec!arlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso. on(irmar el acto impugnado. Mandar reponer el procedimiento administrati%o o que se emita una nue%a resoluci$n.
I&% &e,ar sin e(ectos el acto impugnado. &% Modi(icar el acto impugnado o dictar uno nue%o que lo sustitu*a, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a (a%or del recurrente.
uando se de,e sin e(ectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad que emiti$ el acto, la resoluci$n correspondiente declarar+ la nulidad lisa * llana. Ar !c"lo #'')A% 'as autoridades (iscales que !a*an emitido los actos o resoluciones recurridas, * cualesquiera otra autoridad relacionada, est+n obligadas a cumplir las resoluciones dictadas en el recurso de re%ocaci$n, con(orme a lo siguiente: I% uando se de,e sin e(ectos el acto o la resoluci$n recurrida por un %icio de (orma, -stos se pueden reponer subsanando el %icio que produ,o su re%ocaci$n. .i se re%oca por %icios del procedimiento, -ste se puede reanudar reponiendo el acto %iciado * a partir del mismo. a/ .i tiene su causa en un %icio de (orma de la resoluci$n impugnada, -sta se puede reponer subsanando el %icio que produ,o su re%ocaci$n? en el caso de re%ocaci$n por %icios de procedimiento, -ste se puede reanudar reponiendo el acto %iciado * a partir del mismo. En ambos casos, la autoridad que deba cumplir la resoluci$n (irme cuenta con un pla1o de cuatro meses para reponer el procedimiento * dictar una nue%a resoluci$n de(initi%a, aun cuando !a*an transcurrido los pla1os se0alados en los art)culos CA-A * A8 de este $digo. En el caso pre%isto en el p+rra(o anterior, cuando sea necesario reali1ar un acto de autoridad en el extran,ero o solicitar in(ormaci$n a terceros para corroborar datos relacionados con las operaciones e(ectuadas con los contribu*entes, en el pla1o de tres meses no se contar+ el tiempo transcurrido entre la petici$n de la in(ormaci$n o de la reali1aci$n del acto correspondiente * aqu-l en el que se proporcione dic!a in(ormaci$n o se realice el acto. 2gualmente, cuando en la reposici$n del procedimiento se presente alguno de los supuestos de suspensi$n a que se re(iere el art)culo CA-A de este $digo, tampoco se contar+ dentro del pla1o de tres meses el periodo por el que se suspende el pla1o para concluir las %isitas domiciliarias o las re%isiones de gabinete, pre%isto en dic!o precepto,
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segn corresponda, sin que dic!o pla1o pueda exceder de 7 a0os contados a partir de que se !a*a emitido la resoluci$n. .i la autoridad tiene (acultades discrecionales para iniciar el procedimiento o para dictar un nue%o acto o resoluci$n en relaci$n con dic!o procedimiento, podr+ abstenerse de reponerlo, siempre que no a(ecte al particular que obtu%o la re%ocaci$n del acto o resoluci$n impugnada. 'os e(ectos que establece esta (racci$n se producir+n sin que sea necesario que la resoluci$n del recurso lo estable1ca, aun cuando la misma re%oque el acto o resoluci$n impugnada sin se0alar e(ectos. 0/ uando la resoluci$n impugnada est- %iciada en cuanto al (ondo, la autoridad no podr+ dictar una nue%a resoluci$n sobre los mismos !ec!os, sal%o que la resoluci$n le se0ale e(ectos que le permitan %ol%er a dictar el acto. En ningn caso el nue%o acto administrati%o puede per,udicar m+s al actor que la resoluci$n impugnada ni puede dictarse despu-s de !aber transcurrido cuatro meses, aplicando en lo conducente lo establecido en el segundo p+rra(o siguiente al inciso a: que antecede. Para los e(ectos de este inciso, no se entender+ que el per,uicio se incrementa cuando se trate de recursos en contra de resoluciones que determinen obligaciones de pago que se aumenten con actuali1aci$n por el simple transcurso del tiempo * con moti%o de los cambios de precios en el pa)s o con alguna tasa de inter-s o recargos. uando se interponga un medio de impugnaci$n, se suspender+ el e(ecto de la resoluci$n !asta que se dicte la sentencia que ponga (in a la contro%ersia. 'os pla1os para cumplimiento de la resoluci$n que establece este art)culo, empe1ar+n a correr a partir del d)a !+bil siguiente a aqu-l en el que !a*a quedado (irme la resoluci$n para el obligado a cumplirla. II% uando se de,e sin e(ectos el acto o la resoluci$n recurrida por %icios de (ondo, la autoridad no podr+ dictar un nue%o acto o resoluci$n sobre los mismos !ec!os, sal%o que la resoluci$n le se0ale e(ectos que le permitan %ol%er a dictar el acto o una nue%a resoluci$n. En ningn caso el nue%o acto o resoluci$n administrati%a puede per,udicar m+s al actor que el acto o la resoluci$n recurrida. Para los e(ectos de esta (racci$n, no se entender+ que el per,uicio se incrementa cuando se trate de recursos en contra de resoluciones que determinen obligaciones de pago que se aumenten con actuali1aci$n por el simple transcurso del tiempo * con moti%o de los cambios de precios en el pa)s o con alguna tasa de inter-s o recargos. uando se interponga un medio de impugnaci$n, se suspender+ el e(ecto de la resoluci$n reca)da al recurso !asta que se dicte la sentencia que ponga (in a la contro%ersia. Asimismo, se suspender+ el pla1o para dar cumplimiento a la resoluci$n cuando el contribu*ente desocupe su domicilio (iscal sin !aber presentado el a%iso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que !a*a se0alado, !asta que se le localice. 'os pla1os para cumplimiento de la resoluci$n que establece este art)culo empe1ar+n a correr a partir de que !a*an transcurrido los C7 d)as para impugnar la resoluci$n, sal%o que el contribu*ente demuestre !aber interpuesto medio de de(ensa.
CAPITULO II
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De las no i>icaciones 7 la 8aran !a 9el in erDs >iscal

Ar !c"lo #'(.- 'as noti(icaciones de los actos administrati%os se !ar+n: I% Personalmente o por correo certi(icado o mensa,e de datos con acuse de recibo, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de in(ormes o documentos * de actos administrati%os que puedan ser recurridos. En el caso de noti(icaciones por documento digital, podr+n reali1arse en la p+gina de 2nternet del .er%icio de Administraci$n 4ributaria o mediante correo electr$nico, con(orme las reglas de car+cter general que para tales e(ectos estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. 'a (acultad mencionada podr+ tambi-n ser e,ercida por los organismos (iscales aut$nomos. El acuse de recibo consistir+ en el documento digital con (irma electr$nica que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le !ubiera sido en%iado. Para los e(ectos de este p+rra(o, se entender+ como (irma electr$nica del particular noti(icado, la que se genere al utili1ar la cla%e de seguridad que el .er%icio de Administraci$n 4ributaria le proporcione. 'a cla%e de seguridad ser+ personal, intrans(erible * de uso con(idencial, por lo que el contribu*ente ser+ responsable del uso que d- a la misma para abrir el documento digital que le !ubiera sido en%iado. El acuse de recibo tambi-n podr+ consistir en el documento digital con (irma electr$nica a%an1ada que genere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio por el cual le !a*a sido en%iado el citado documento. 'as noti(icaciones electr$nicas estar+n disponibles en el portal de 2nternet establecido al e(ecto por las autoridades (iscales * podr+n imprimirse para el interesado, dic!a impresi$n contendr+ un sello digital que lo autenti(ique. 'as noti(icaciones por correo electr$nico ser+n emitidas anexando el sello digital correspondiente, con(orme lo se0alado en los art)culos 68-& * @B (racci$n 3 de este $digo. II% III% Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los se0alados en la (racci$n anterior. Por estrados, cuando la persona a quien deba noti(icarse no sea locali1able en el domicilio que !a*a se0alado para e(ectos del registro (ederal de contribu*entes, se ignore su domicilio o el de su representante, desapare1ca, se oponga a la diligencia de noti(icaci$n o se coloque en el supuesto pre%isto en la (racci$n 3 del art)culo 66< de este $digo * en los dem+s casos que se0alen las 'e*es (iscales * este $digo.
I&% Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba noti(icarse !ubiera (allecido * no se cono1ca al representante de la sucesi$n. &% Por instructi%o, solamente en los casos * con las (ormalidades a que se re(iere el segundo p+rra(o del Art)culo 6@8, de este $digo.
uando se trate de noti(icaciones o actos que deban surtir e(ectos en el extran,ero, se podr+n e(ectuar por las autoridades (iscales a tra%-s de los medios se0alados en las (racciones 2, 22 o 23 de este art)culo o por mensa,er)a con acuse de recibo, transmisi$n (acsimilar con acuse de recibo por la misma %)a, o por los medios establecidos de con(ormidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por M-xico.
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El .er%icio de Administraci$n 4ributaria podr+ !abilitar a terceros para que realicen las noti(icaciones pre%istas en la (racci$n 2 de este art)culo, cumpliendo con las (ormalidades pre%istas en este $digo * con(orme a las reglas generales que para tal e(ecto estable1ca el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. Ar !c"lo #'*% 'as noti(icaciones surtir+n sus e(ectos al d)a !+bil siguiente en que (ueron !ec!as * al practicarlas deber+ proporcionarse al interesado copia del acto administrati%o que se noti(ique. uando la noti(icaci$n la !agan directamente las autoridades (iscales o por terceros !abilitados, deber+ se0alarse la (ec!a en que -sta se e(ecte, recabando el nombre * la (irma de la persona con quien se entienda la diligencia. .i -sta se niega a una u otra cosa, se !ar+ constar en el acta de noti(icaci$n. 'a mani(estaci$n que !aga el interesado o su representante legal de conocer el acto administrati%o, surtir+ e(ectos de noti(icaci$n en (orma desde la (ec!a en que se mani(ieste !aber tenido tal conocimiento, si -sta es anterior a aquella en que debiera surtir e(ectos la noti(icaci$n de acuerdo con el p+rra(o anterior. Ar !c"lo #'+.- 'as noti(icaciones se podr+n !acer en las o(icinas de las autoridades (iscales, si las personas a quienes debe noti(icarse se presentan en las mismas. 'as noti(icaciones tambi-n se podr+n e(ectuar en el ltimo domicilio que el interesado !a*a se0alado para e(ectos del registro (ederal de contribu*entes o en el domicilio (iscal que le corresponda de acuerdo con lo pre%isto en el art)culo 6< de este $digo. Asimismo, podr+n reali1arse en el domicilio que !ubiere designado para recibir noti(icaciones al iniciar alguna instancia o en el curso de un procedimiento administrati%o, trat+ndose de las actuaciones relacionadas con el tr+mite o la resoluci$n de los mismos. 4oda noti(icaci$n personal, reali1ada con quien deba entenderse ser+ legalmente %+lida an cuando no se e(ecte en el domicilio respecti%o o en las o(icinas de las autoridades (iscales. En los casos de sociedades en liquidaci$n, cuando se !ubieran nombrado %arios liquidadores, las noti(icaciones o diligencias que deban e(ectuarse con las mismas podr+n practicarse %+lidamente con cualquiera de ellos. Ar !c"lo #',.- uando la noti(icaci$n se e(ecte personalmente * el noti(icador no encuentre a quien deba noti(icar, le de,ar+ citatorio en el domicilio, sea para que espere a una !ora (i,a del d)a !+bil siguiente o para que acuda a noti(icarse, dentro del pla1o de seis d)as, a las o(icinas de las autoridades (iscales. 4rat+ndose de actos relati%os al procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, el citatorio ser+ siempre para la espera antes se0alada *, si la persona citada o su representante legal no esperaren, se practicar+ la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su de(ecto con un %ecino. En caso de que estos ltimos se negasen a recibir la noti(icaci$n, -sta se !ar+ por medio de instructi%o que se (i,ar+ en lugar %isible de dic!o domicilio, debiendo el noti(icador asentar ra1$n de tal circunstancia para dar cuenta al ,e(e de la o(icina exactora. .i las noti(icaciones se re(ieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satis(ec!as dentro de los pla1os legales, se causar+n a cargo de quien incurri$ en el incumplimiento los !onorarios que estable1ca el reglamento de este $digo. Ar !c"lo #'-.- uando se de,e sin e(ectos una noti(icaci$n practicada ilegalmente, se impondr+ al noti(icador una multa de die1 %eces el salario m)nimo general diario del +rea geogr+(ica correspondiente al &istrito /ederal.
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Ar !c"lo #'.% 'as noti(icaciones por estrados se !ar+n (i,ando durante quince d)as el documento que se pretenda noti(icar en un sitio abierto al pblico de las o(icinas de la autoridad que e(ecte la noti(icaci$n o publicando el documento citado, durante el mismo pla1o, en la p+gina electr$nica que al e(ecto estable1can las autoridades (iscales? dic!o pla1o se contar+ a partir del d)a siguiente a aqu-l en que el documento (ue (i,ado o publicado segn corresponda? la autoridad de,ar+ constancia de ello en el expediente respecti%o. En estos casos, se tendr+ como (ec!a de noti(icaci$n la del d-cimo sexto d)a contado a partir del d)a siguiente a aqu-l en el que se !ubiera (i,ado o publicado el documento. Ar !c"lo #(1% 'as noti(icaciones por edictos se !ar+n mediante publicaciones en cualquiera de los siguientes medios: 2. 22. III% &urante tres d)as en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. Por un d)a en un diario de ma*or circulaci$n. &urante quince d)as en la p+gina electr$nica que al e(ecto estable1can las autoridades (iscales, mediante reglas de car+cter general.
'as publicaciones a que se re(iere este art)culo contendr+n un extracto de los actos que se noti(ican. .e tendr+ como (ec!a de noti(icaci$n la de la ltima publicaci$n. Ar !c"lo #(#.- 'os contribu*entes podr+n garanti1ar el inter-s (iscal en alguna de las (ormas siguientes: I% &ep$sito en dinero, carta de cr-dito u otras (ormas de garant)a (inanciera equi%alentes que estable1ca la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico mediante reglas de car+cter general que se e(ecten en las cuentas de garant)a del inter-s (iscal a que se re(iere el art)culo 6C6-A de este $digo. Prenda o !ipoteca. /ian1a otorgada por instituci$n autori1ada, la que no go1ar+ de los bene(icios de orden * excusi$n. Para los e(ectos (iscales, en el caso de que la p$li1a de (ian1a se ex!iba en documento digital, deber+ contener la (irma electr$nica a%an1ada o el sello digital de la a(ian1adora. I&% ;bligaci$n solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad * sol%encia. &% Embargo en la %)a administrati%a.
II% III%
&I%) 4)tulos %alor o cartera de cr-ditos del propio contribu*ente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garanti1ar la totalidad del cr-dito mediante cualquiera de las (racciones anteriores, los cuales se aceptar+n al %alor que discrecionalmente (i,e la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. 'a garant)a deber+ comprender, adem+s de las contribuciones adeudadas actuali1adas, los accesorios causados, as) como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este per)odo * en tanto no se cubra el cr-dito, deber+ actuali1arse su importe cada a0o * ampliarse la garant)a para que cubra el cr-dito actuali1ado * el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses siguientes.
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El Reglamento de este $digo establecer+ los requisitos que deber+n reunir las garant)as. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico %igilar+ que sean su(icientes tanto en el momento de su aceptaci$n como con posterioridad *, si no lo (ueren, exigir+ su ampliaci$n o proceder+ al secuestro o embargo de otros bienes. En ningn caso las autoridades (iscales podr+n dispensar el otorgamiento de la garant)a. 'a garant)a deber+ constituirse dentro de los treinta d)as siguientes al en que surta e(ectos la noti(icaci$n e(ectuada por la autoridad (iscal correspondiente de la resoluci$n sobre la cual se deba garanti1ar el inter-s (iscal, sal%o en los casos en que se indique un pla1o di(erente en otros preceptos de este $digo. on(orme al art)culo 6@7 de la 'e* de Amparo, trat+ndose de los ,uicios de amparo que se pidan contra el cobro de las contribuciones * apro%ec!amientos, por los causantes obligados directamente a su pago, el inter-s (iscal se deber+ asegurar mediante el dep$sito de las cantidades que correspondan ante la 4esorer)a de la /ederaci$n o la Entidad /ederati%a o Municipio que corresponda. En los casos en que de acuerdo con la 'e* /ederal de Procedimiento ontencioso Administrati%o se solicite ante el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a la suspensi$n contra el cobro de contribuciones o apro%ec!amientos, el inter-s (iscal se deber+ asegurar mediante el dep$sito de las cantidades que se cobren ante la 4esorer)a de la /ederaci$n o la Entidad /ederati%a o Municipio que corresponda. Para los e(ectos del p+rra(o anterior, el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a no exigir+ el dep$sito cuando se trate del cobro de sumas que, a ,uicio del Magistrado o .ala que deba conocer de la suspensi$n, excedan la posibilidad del solicitante de la misma, cuando pre%iamente se !a*a constituido garant)a ante la autoridad exactora, o cuando se trate de personas distintas de los causantes obligados directamente al pago? en este ltimo caso, se asegurar+ el inter-s (iscal en los t-rminos indicados en los primeros dos p+rra(os de este art)culo. Ar !c"lo #(#)A.- 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico podr+ autori1ar a las instituciones de cr-dito o casas de bolsa para operar cuentas de garant)a del inter-s (iscal. 'as instituciones o casas autori1adas tendr+n las siguientes obligaciones: I% Presentar declaraci$n semestral en que mani(iesten el nombre * registro (ederal de contribu*entes de los usuarios de las cuentas de garant)a del inter-s (iscal, as) como las cantidades trans(eridas a las cuentas de los contribu*entes o de la 4esorer)a de la /ederaci$n. 'a declaraci$n a que se re(iere esta (racci$n deber+ presentarse durante los meses de ,ulio del a0o de calendario de que se trate * de enero del siguiente a0o, por el semestre inmediato anterior. II% 4rans(erir el importe de garant)a, m+s sus rendimientos, a la cuenta de la 4esorer)a de la /ederaci$n, al d)a siguiente a aqu-l en que reciba el a%iso que se estable1ca en las disposiciones (iscales o aduaneras. En caso de incumplimiento de las obligaciones pre%istas en la (racci$n 22 de este art)culo, la instituci$n de cr-dito o casa de bolsa autori1ada deber+ cubrir como resarcimiento del da0o, un monto equi%alente a la cantidad que resulte de actuali1ar el importe de los t)tulos depositados m+s los rendimientos generados, en los t-rminos del art)culo 68-A del $digo /iscal de la /ederaci$n, adicionado con los recargos que se pagar)an en los t-rminos del art)culo 56 del $digo /iscal de la /ederaci$n, computados a partir de la (ec!a en que debi$ !acerse la trans(erencia correspondiente * !asta que la misma se e(ecte. 'o anterior, sin per,uicio de las sanciones que resulten aplicables. Ar !c"lo #($.- Procede garanti1ar el inter-s (iscal, cuando:
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I%
.e solicite la suspensi$n del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, inclusi%e si dic!a suspensi$n se solicita ante el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a en los t-rminos de la 'e* /ederal de Procedimiento ontencioso Administrati%o. .e solicite pr$rroga para el pago de los cr-ditos (iscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si dic!as (acilidades se conceden indi%idualmente. .e solicite la aplicaci$n del producto en los t-rminos del Art)culo 67F de este $digo.
II% III%
I&% En los dem+s casos que se0alen este ordenamiento * las le*es (iscales. No se otorgar+ garant)a respecto de gastos de e,ecuci$n, sal%o que el inter-s (iscal est- constituido nicamente por -stos. Ar !c"lo #('.- 'as garant)as constituidas para asegurar el inter-s (iscal a que se re(ieren las (racciones 22, 23 * 3 del Art)culo 6C6 de este $digo, se !ar+n e(ecti%as a tra%-s del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n. .i la garant)a consiste en dep$sito de dinero en alguna entidad (inanciera o sociedad cooperati%a de a!orro * pr-stamo, una %e1 que el cr-dito (iscal quede (irme se ordenar+ su aplicaci$n por la autoridad (iscal. 4rat+ndose de (ian1a a (a%or de la /ederaci$n, otorgada para garanti1ar obligaciones (iscales a cargo de terceros, al !acerse exigible, se aplicar+ el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n con las siguientes modalidades: a/ 'a autoridad e,ecutora requerir+ de pago a la a(ian1adora, acompa0ando copia de los documentos que ,usti(iquen el cr-dito garanti1ado * su exigibilidad. Para ello la a(ian1adora designar+, en cada una de las regiones competencia de las .alas Regionales del 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a, un apoderado para recibir requerimientos de pago * el domicilio para dic!o e(ecto, debiendo in(ormar de los cambios que se produ1can dentro de los quince d)as siguientes al en que ocurran. 'a citada in(ormaci$n se proporcionar+ a la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, misma que se publicar+ en el &iario ;(icial de la /ederaci$n para conocimiento de las autoridades e,ecutoras. .e noti(icar+ el requerimiento por estrados en las regiones donde no se !aga alguno de los se0alamientos mencionados. .i no se paga dentro del mes siguiente a la (ec!a en que surta e(ectos la noti(icaci$n del requerimiento, la propia e,ecutora ordenar+ a la autoridad competente de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico que remate, en bolsa, %alores propiedad de la a(ian1adora bastantes para cubrir el importe de lo requerido * !asta el l)mite de lo garanti1ado, * le en%)e de inmediato su producto.
0/
En el caso de que las instituciones de (ian1as interpongan medios de de(ensa en contra del requerimiento de pago * no obtengan resoluci$n (a%orable, las cantidades garanti1adas deber+n pagarse actuali1adas por el periodo comprendido entre la (ec!a en que se debi$ e(ectuar el pago * la (ec!a en que se paguen dic!as cantidades. Asimismo, causar+n recargos por concepto de indemni1aci$n al (isco (ederal por (alta de pago oportuno, mismos que se calcular+n sobre las cantidades garanti1adas actuali1adas por el periodo mencionado con anterioridad, aplicando la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada a0o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actuali1aci$n citado. 'a tasa de recargos para cada uno de los meses del periodo mencionado, ser+ la que resulte de incrementar en 7<= a la que mediante 'e* (i,e anualmente el ongreso de la Uni$n, * se causar+n por
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cada mes o (racci$n que transcurra a partir de que debi$ !acerse el pago * !asta que el mismo se e(ecte. 'os recargos mencionados se causar+n !asta por 7 a0os. Ar !c"lo #((%) No se e,ecutar+n los actos administrati%os cuando se garantice el inter-s (iscal, satis(aciendo los requisitos legales. 4ampoco se e,ecutar+ el acto que determine un cr-dito (iscal !asta que %en1a el pla1o de cuarenta * cinco d)as siguientes a la (ec!a en que surta e(ectos su noti(icaci$n, o de quince d)as, trat+ndose de la determinaci$n de cuotas obrero-patronales o de capitales constituti%os al seguro social. .i a m+s tardar al %encimiento de los citados pla1os se acredita la impugnaci$n que se !ubiere intentado * se garanti1a el inter-s (iscal satis(aciendo los requisitos legales, se suspender+ el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n. uando el contribu*ente !ubiere interpuesto en tiempo * (orma el recurso de re%ocaci$n o, en su caso, el procedimiento de resoluci$n de contro%ersias pre%isto en un tratado para e%itar la doble tributaci$n de los que M-xico es parte, el pla1o para garanti1ar el inter-s (iscal ser+ de cinco meses siguientes a partir de la (ec!a en que se interponga cualquiera de los re(eridos medios de de(ensa, debiendo el interesado acreditar ante la autoridad (iscal que lo interpuso dentro de los cuarenta * cinco d)as siguientes a esa (ec!a, a (in de suspender el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n. .i concluido el pla1o de cinco meses para garanti1ar el inter-s (iscal no !a sido resuelto el recurso de re%ocaci$n, el contribu*ente no estar+ obligado a ex!ibir la garant)a correspondiente sino, en su caso, !asta que sea resuelto dic!o recurso. uando en el medio de de(ensa se impugnen nicamente algunos de los cr-ditos determinados por el acto administrati%o, cu*a e,ecuci$n (ue suspendida, se pagar+n los cr-ditos (iscales no impugnados con los recargos correspondientes. uando se garantice el inter-s (iscal el contribu*ente tendr+ obligaci$n de comunicar por escrito la garant)a, a la autoridad que le !a*a noti(icado el cr-dito (iscal. .i se contro%ierten s$lo determinados conceptos de la resoluci$n administrati%a que determin$ el cr-dito (iscal, el particular pagar+ la parte consentida del cr-dito * los recargos correspondientes, mediante declaraci$n complementaria * garanti1ar+ la parte contro%ertida * sus recargos. En el supuesto del p+rra(o anterior, si el particular no presenta declaraci$n complementaria, la autoridad exigir+ la cantidad que corresponda a la parte consentida, sin necesidad de emitir otra resoluci$n. .i se con(irma en (orma de(initi%a la %alide1 de la resoluci$n impugnada, la autoridad proceder+ a exigir la di(erencia no cubierta, con los recargos causados. No se exigir+ garant)a adicional si en el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n *a se !ubieran embargado bienes su(icientes para garanti1ar el inter-s (iscal o cuando el contribu*ente declare ba,o protesta de decir %erdad que son los nicos que posee. En el caso de que la autoridad compruebe por cualquier medio que esta declaraci$n es (alsa podr+ exigir garant)a adicional, sin per,uicio de las sanciones que correspondan. En todo caso, se obser%ar+ lo dispuesto en el segundo p+rra(o del art)culo 6C6 de este $digo. 4ambi-n se suspender+ la e,ecuci$n del acto que determine un cr-dito (iscal cuando los tribunales competentes noti(iquen a las autoridades (iscales sentencia de concurso mercantil dictada en t-rminos de la le* de la materia * siempre que se !ubiese noti(icado pre%iamente a dic!as autoridades la presentaci$n de la demanda correspondiente. En el caso del impuesto empresarial a tasa nica causado con posterioridad a la declaratoria de concurso mercantil decretada por el tribunal competente, el cobro de dic!o impuesto se suspender+
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desde la noti(icaci$n de dic!a declaratoria, !asta que se (irme el con%enio respecti%o entre el contribu*ente con los acreedores * el (isco (ederal o en su caso sea decretada la quiebra del mismo. El impuesto se0alado en el p+rra(o anterior podr+ incluirse dentro de la condonaci$n a que se re(iere el art)culo 6CA-D del $digo /iscal de la /ederaci$n. 'as autoridades (iscales continuar+n con el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n a (in de obtener el pago del cr-dito (iscal, cuando en el procedimiento ,udicial de concurso mercantil se !ubiere celebrado con%enio estableciendo el pago de los cr-ditos (iscales * -stos no sean pagados dentro de los @< d)as siguientes a la celebraci$n de dic!o con%enio o cuando no se d- cumplimiento al pago con la prelaci$n establecida en este $digo. Asimismo, las autoridades (iscales podr+n continuar con dic!o procedimiento cuando se inicie la etapa de quiebra en el procedimiento de concurso mercantil en los t-rminos de la le* correspondiente. En caso de negati%a o %iolaci$n a la suspensi$n del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, los interesados podr+n promo%er el incidente de suspensi$n de la e,ecuci$n ante la .ala del 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a que cono1ca del ,uicio respecti%o u ocurrir al superior ,er+rquico de la autoridad e,ecutora, si se est+ tramitando recurso, acompa0ando los documentos en que conste el medio de de(ensa !ec!o %aler * el o(recimiento o, en su caso otorgamiento de la garant)a del inter-s (iscal. El superior ,er+rquico aplicar+ en lo conducente las reglas establecidas por este $digo para el citado incidente de suspensi$n de la e,ecuci$n.
CAPITULO III Del proce9i<ien o a9<inis ra iAo 9e eEec"ciBn SecciBn Pri<era Disposiciones Generales
Ar !c"lo #(*% 'as autoridades (iscales exigir+n el pago de los cr-ditos (iscales que no !ubieren sido cubiertos o garanti1ados dentro de los pla1os se0alados por la 'e*, mediante procedimiento administrati%o de e,ecuci$n. .e podr+ practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociaci$n del contribu*ente, para asegurar el inter-s (iscal, cuando el cr-dito (iscal no sea exigible pero !a*a sido determinado por el contribu*ente o por la autoridad en el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, cuando a ,uicio de -sta exista peligro inminente de que el obligado realice cualquier maniobra tendiente a e%adir su cumplimiento. En este caso, la autoridad trabar+ el embargo. 'a autoridad que practique el embargo precautorio le%antar+ acta circunstanciada en la que precise las ra1ones del embargo. 'a autoridad requerir+ al obligado para que dentro del t-rmino de 6< d)as des%irte el monto por el que se reali1$ el embargo. El embargo quedar+ sin e(ecto cuando el contribu*ente cumpla con el requerimiento. 4ranscurrido el pla1o antes se0alado, sin que el obligado !ubiera des%irtuado el monto del embargo precautorio, -ste quedar+ (irme. El embargo precautorio practicado antes de la (ec!a en que el cr-dito (iscal sea exigible, se con%ertir+ en de(initi%o al momento de la exigibilidad de dic!o cr-dito (iscal * se aplicar+ el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n. .i el particular garanti1a el inter-s (iscal en los t-rminos del art)culo 6C6 de este el embargo. $digo, se le%antar+
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.on aplicables al embargo precautorio a que se re(iere este art)culo, las disposiciones establecidas para el embargo * para la inter%enci$n en el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n que, con(orme a su naturale1a, le sean aplicables. Ar !c"lo #(*)A% 'as autoridades (iscales podr+n decretar el aseguramiento de los bienes o la negociaci$n del contribu*ente cuando: I% El contribu*ente se oponga u obstaculice la iniciaci$n o desarrollo de las (acultades de comprobaci$n de las autoridades (iscales o no se pueda noti(icar su inicio por !aber desaparecido o por ignorarse su domicilio. &espu-s de iniciadas las (acultades de comprobaci$n, el contribu*ente desapare1ca o exista riesgo inminente de que oculte, ena,ene o dilapide sus bienes. El contribu*ente se niegue a proporcionar la contabilidad que acredite el cumplimiento de las disposiciones (iscales, a que se est+ obligado.
II% III%
I&% .e realicen %isitas a contribu*entes con locales, puestos (i,os o semi(i,os en la %)a pblica * dic!os contribu*entes no puedan demostrar que se encuentran inscritos en el registro (ederal de contribu*entes, ni ex!ibir los comprobantes que amparen la legal posesi$n o propiedad de las mercanc)as que %endan en esos lugares. Una %e1 inscrito el contribu*ente en el citado registro * acreditada la posesi$n o propiedad de la mercanc)a, se le%antar+ el aseguramiento reali1ado. &% .e detecten en%ases o recipientes que contengan bebidas alco!$licas sin que tengan ad!eridos marbetes o precintos o bien no se acredite la legal posesi$n de los marbetes o precintos, se encuentren alterados o sean (alsos.
En los casos anteriores, la autoridad que practique el aseguramiento deber+ le%antar acta circunstanciada en la que precise las ra1ones para !acerlo. El aseguramiento precautorio se practicar+ !asta por el monto de la determinaci$n pro%isional de adeudos (iscales presuntos que, nicamente para estos e(ectos, la autoridad (iscal e(ecte cuando el contribu*ente se ubique en alguno de los supuestos establecidos en este art)culo. Para determinar pro%isionalmente el adeudo (iscal, la autoridad podr+ utili1ar cualquiera de los procedimientos establecidos en los art)culos 7A * 78 de este $digo. El aseguramiento precautorio quedar+ sin e(ectos si la autoridad no emite, dentro de los pla1os a que se re(ieren los art)culos CA-A * CB de este $digo en el caso de las (racciones 22, 222 * 3 * de 6B meses en el de las (racciones 2 * 23, contados desde la (ec!a en que (ue practicado, resoluci$n en la que determine cr-ditos (iscales. .i dentro de los pla1os se0alados la autoridad determina algn cr-dito, de,ar+ de surtir e(ectos el aseguramiento precautorio * se proseguir+ el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n con(orme a las disposiciones de este ap)tulo, debiendo de,ar constancia de la resoluci$n * de la noti(icaci$n de la misma en el expediente de e,ecuci$n. 'os bienes o la negociaci$n del contribu*ente que sean asegurados con(orme a lo dispuesto por este art)culo podr+n, desde el momento en que se noti(ique el aseguramiento * !asta que el mismo se le%ante, de,arse en posesi$n del contribu*ente, siempre que para esos e(ectos se acte como depositario de los mismos en los t-rminos establecidos en el art)culo 67@ de este $digo, con excepci$n de lo dispuesto en su segundo p+rra(o. En el caso de dep$sitos en entidades (inancieras o sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo u otros bienes, -stos tambi-n podr+n de,arse en posesi$n del contribu*ente, como parte de la negociaci$n.
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El contribu*ente que acte como depositario designado en los t-rminos del p+rra(o anterior, deber+ rendir cuentas mensuales a la autoridad (iscal competente respecto de los bienes que se encuentren ba,o su custodia. Ar !c"lo #(+.- El cr-dito (iscal se extingue por prescripci$n en el t-rmino de cinco a0os. El t-rmino de la prescripci$n se inicia a partir de la (ec!a en que el pago pudo ser legalmente exigido * se podr+ oponer como excepci$n en los recursos administrati%os. El t-rmino para que se consuma la prescripci$n se interrumpe con cada gesti$n de cobro que el acreedor noti(ique o !aga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o t+cito de -ste respecto de la existencia del cr-dito. .e considera gesti$n de cobro cualquier actuaci$n de la autoridad dentro del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, siempre que se !aga del conocimiento del deudor. este uando se suspenda el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n en los t-rminos del art)culo 6CC de $digo, tambi-n se suspender+ el pla1o de la prescripci$n.
Asimismo, se interrumpir+ el pla1o a que se re(iere este art)culo cuando el contribu*ente !ubiera desocupado su domicilio (iscal sin !aber presentado el a%iso de cambio correspondiente o cuando !ubiere se0alado de manera incorrecta su domicilio (iscal. 'a declaratoria de prescripci$n de los cr-ditos (iscales podr+ reali1arse de o(icio por la autoridad recaudadora o a petici$n del contribu*ente. Ar !c"lo #(+)A.- 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico podr+ cancelar cr-ditos (iscales en las cuentas pblicas, por incosteabilidad en el cobro o por insol%encia del deudor o de los responsables solidarios. .e consideran cr-ditos de cobro incosteable, aqu-llos cu*o importe sea in(erior o igual al equi%alente en moneda nacional a 5<< unidades de in%ersi$n, aqu-llos cu*o importe sea in(erior o igual al equi%alente en moneda nacional a 5<,<<< unidades de in%ersi$n * cu*o costo de recuperaci$n rebase el 87= del importe del cr-dito, as) como aqu-llos cu*o costo de recuperaci$n sea igual o ma*or a su importe. .e consideran insol%entes los deudores o los responsables solidarios cuando no tengan bienes embargables para cubrir el cr-dito o -stos *a se !ubieran reali1ado, cuando no se puedan locali1ar o cuando !ubieran (allecido sin de,ar bienes que puedan ser ob,eto del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n. uando el deudor tenga dos o m+s cr-ditos a su cargo, todos ellos se sumar+n para determinar si se cumplen los requisitos se0alados. 'os importes a que se re(iere el segundo p+rra(o de este art)culo, se determinar+n de con(ormidad con las disposiciones aplicables. 'a .ecretar)a de #acienda * aplicaci$n de este art)culo. r-dito Pblico dar+ a conocer las reglas de car+cter general para la
'a cancelaci$n de los cr-ditos a que se re(iere este art)culo no libera de su pago. Ar !c"lo #(+)3.- 4rat+ndose de contribu*entes que se encuentren su,etos a un procedimiento de concurso mercantil, las autoridades (iscales podr+n condonar parcialmente los cr-ditos (iscales relati%os a contribuciones que debieron pagarse con anterioridad a la (ec!a en que se inicie el procedimiento de concurso mercantil, siempre que el comerciante !a*a celebrado con%enio con sus acreedores en los t-rminos de la 'e* respecti%a * de acuerdo con lo siguiente:
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I%
uando el monto de los cr-ditos (iscales represente menos del A<= del total de los cr-ditos reconocidos en el procedimiento concursal, la condonaci$n no exceder+ del bene(icio m)nimo de entre los otorgados por los acreedores que, no siendo partes relacionadas, representen en con,unto cuando menos el 7<= del monto reconocido a los acreedores no (iscales. uando el monto de los cr-ditos (iscales represente m+s del A<= del total de los cr-ditos reconocidos en el procedimiento concursal, la condonaci$n, determinada en los t-rminos del inciso anterior, no exceder+ del monto que corresponda a los accesorios de las contribuciones adeudadas.
II%
'a autori1aci$n de condonaci$n deber+ su,etarse a los requisitos * lineamientos que estable1ca el reglamento de este $digo. Ar !c"lo #(+)C% 4rat+ndose de cr-ditos (iscales a cargo de cualquier entidad paraestatal de la Administraci$n que se encuentre en proceso de extinci$n o liquidaci$n, as) como a cargo de cualquier sociedad, asociaci$n o (ideicomiso en el que, sin tener el car+cter de entidad paraestatal, el Hobierno /ederal o una o m+s entidades de la Administraci$n Pblica paraestatal, con,unta o separadamente, aporten la totalidad del patrimonio o sean propietarias de la totalidad de los t)tulos representati%os del capital social, que se encuentre en proceso de liquidaci$n o extinci$n, operar+ de pleno derec!o la extinci$n de dic!os cr-ditos, sin necesidad de autori1aci$n alguna, siempre * cuando se cumplan los siguientes requisitos: I% "ue exista dictamen de auditor externo en el que se mani(ieste que la entidad no sea titular de acti%o alguno con el que sea posible e,ecutar el cobro total o parcial de los cr-ditos, exclu*endo aquellos que se encuentren a(ectos mediante garant)a real al pago de obligaciones que se encuentren (irmes * que sean pre(erentes a las (iscales (ederales en t-rminos de lo dispuesto por este $digo. El .er%icio de Administraci$n * Ena,enaci$n de Dienes deber+ in(ormar a las autoridades (iscales de la actuali1aci$n de la !ip$tesis pre%ista en la (racci$n anterior.
II%
umplido lo anterior los cr-ditos (iscales quedar+n cancelados de las cuentas pblicas. Ar !c"lo #(+)D% 'os cr-ditos (iscales que se encuentren registrados en la subcuenta especial de cr-ditos incobrables a que se re(iere el art)culo 6F6 de este $digo, se extinguir+n, transcurridos cinco a0os contados a partir de que se !a*a reali1ado dic!o registro, cuando exista imposibilidad pr+ctica de cobro. Para estos e(ectos, se considera que existe imposibilidad pr+ctica de cobro, entre otras, cuando los deudores no tengan bienes embargables, el deudor !ubiera (allecido o desaparecido sin de,ar bienes a su nombre o cuando por sentencia (irme !ubiera sido declarado en quiebra por (alta de acti%o. Ar !c"lo #(,.- 'as contro%ersias que sur,an entre el (isco (ederal * los (iscos locales relati%as al derec!o de pre(erencia para recibir el pago de los cr-ditos (iscales, se resol%er+n por los tribunales ,udiciales de la /ederaci$n, tomando en cuenta las garant)as constituidas * con(orme a las siguientes reglas: I% 'a pre(erencia corresponder+ al (isco que tenga a su (a%or cr-ditos por impuestos sobre la propiedad ra)1, trat+ndose de los (rutos de los bienes inmuebles o del producto de la %enta de -stos. En los dem+s casos, la pre(erencia corresponder+ al (isco que tenga el car+cter de primer embargante.
II%
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Ar !c"lo #(-.- uando en el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n concurran contra un mismo deudor, el (isco (ederal con los (iscos locales (ungiendo como autoridad (ederal de con(ormidad con los con%enios de coordinaci$n (iscal * con los organismos descentrali1ados que sean competentes para cobrar coacti%amente contribuciones de car+cter (ederal, la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico iniciar+ o continuar+, segn sea el caso, el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n por todos los cr-ditos (iscales (ederales omitidos. El producto obtenido en los t-rminos de este Art)culo, se aplicar+ a cubrir los cr-ditos (iscales en el orden siguiente: I% II% III% 'os gastos de e,ecuci$n. 'os accesorios de las aportaciones de seguridad social. 'as aportaciones de seguridad social.
I&% 'os accesorios de las dem+s contribuciones * otros cr-ditos (iscales. &% 'as dem+s contribuciones * otros cr-ditos (iscales.
Ar !c"lo #(..- El (isco (ederal tendr+ pre(erencia para recibir el pago de cr-ditos pro%enientes de ingresos que la /ederaci$n debi$ percibir, con excepci$n de adeudos garanti1ados con prenda o !ipoteca, de alimentos, de salarios o sueldos de%engados en el ltimo a0o o de indemni1aciones a los traba,adores de acuerdo con la 'e* /ederal del 4raba,o. Para que sea aplicable la excepci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior, ser+ requisito indispensable que con anterioridad a la (ec!a en que surta e(ectos la noti(icaci$n del cr-dito (iscal, las garant)as se !a*an inscrito en el registro pblico que corresponda *, respecto de los adeudos por alimentos, que se !a*a presentado la demanda ante las autoridades competentes. 'a %igencia * exigibilidad del cr-dito cu*a pre(erencia se in%oque deber+ comprobarse en (orma (e!aciente al !acerse %aler el recurso administrati%o. En ningn caso el (isco (ederal entrar+ en los ,uicios uni%ersales. uando se inicie ,uicio de quiebra, suspensi$n de pagos o de concurso, el ,ue1 que cono1ca del asunto deber+ dar a%iso a las autoridades (iscales para que, en su caso, !agan exigibles los cr-ditos (iscales a su (a%or a tra%-s del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n. Ar !c"lo #*1.- uando sea necesario emplear el procedimiento administrati%o de e,ecuci$n para !acer e(ecti%o un cr-dito (iscal, las personas ()sicas * las morales estar+n obligadas a pagar el 5= del cr-dito (iscal por concepto de gastos de e,ecuci$n, por cada una de las diligencias que a continuaci$n se indican: I% II% III% Por el requerimiento se0alado en el primer p+rra(o del Art)culo 676 de este $digo.
Por la de embargo, inclu*endo los se0alados en los Art)culos C6, (racci$n 22 * 6C6, (racci$n 3 de este $digo. Por la de remate, ena,enaci$n (uera de remate o ad,udicaci$n al (isco (ederal.
uando en los casos de las (racciones anteriores, el 5= del cr-dito sea in(erior a :'(1%11, se cobrar+ esta cantidad en %e1 del 5= del cr-dito.
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En ningn caso los gastos de e,ecuci$n, por cada una de las diligencias a que se re(iere este art)culo, exclu*endo las erogaciones extraordinarias * las contribuciones que se paguen por la /ederaci$n para liberar de cualquier gra%amen bienes que sean ob,eto de remate, podr+n exceder de :*$;.*1%11. Asimismo, se pagar+n por concepto de gastos de e,ecuci$n, los extraordinarios en que se incurra con moti%o del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, inclu*endo los que en su caso deri%en de los embargos se0alados en los art)culos C6, (racci$n 22 * 6C6, (racci$n 3, de este $digo, que comprender+n los de transporte de los bienes embargados, de a%alos, de impresi$n * publicaci$n de con%ocatorias * edictos, de in%estigaciones, de inscripciones, de cancelaciones o de solicitudes de in(ormaci$n, en el registro pblico que corresponda, los erogados por la obtenci$n del certi(icado de liberaci$n de gra%+menes, los !onorarios de los depositarios * de los peritos, as) como los !onorarios de las personas que contraten los inter%entores, sal%o cuando dic!os depositarios renuncien expresamente al cobro de tales !onorarios, los de%engados por concepto de escrituraci$n * las contribuciones que origine la transmisi$n de dominio de los bienes inmuebles que sean ad,udicados a (a%or de la /ederaci$n en los t-rminos de lo pre%isto por el art)culo 6F6 de este $digo, * las contribuciones que se paguen por la /ederaci$n para liberar de cualquier gra%amen a los bienes que sean ob,eto de remate. 'os gastos de e,ecuci$n se determinar+n por la autoridad e,ecutora, debiendo pagarse ,unto con los dem+s cr-ditos (iscales, sal%o que se interponga el recurso de re%ocaci$n. 'os ingresos recaudados por concepto de gastos de e,ecuci$n, se destinar+n al establecimiento de un (ondo re%ol%ente para gastos de cobran1a, para programas de (omento con el pblico en general del cumplimiento de las obligaciones (iscales, para (inanciar los programas de (ormaci$n de (uncionarios (iscales, sal%o que por 'e* est-n destinados a otros (ines. El destino de estos ingresos ser+ con independencia del presupuesto que tengan asignado las autoridades (iscales (ederales. uando las autoridades (iscales ordenen la pr+ctica de un a%alo, * -ste resulte superior en m+s de un 6<= del %alor declarado por el contribu*ente, -ste deber+ cubrir el costo de dic!o a%alo.
SecciBn Se8"n9a Del E<0ar8o

Ar !c"lo #*#.- 'as autoridades (iscales, para !acer e(ecti%o un cr-dito (iscal exigible * el importe de sus accesorios legales, requerir+n de pago al deudor *, en caso de que -ste no pruebe en el acto !aberlo e(ectuado, proceder+n de inmediato como sigue: I% II% A embargar bienes su(icientes para, en su caso rematarlos, ena,enarlos (uera de subasta o ad,udicarlos en (a%or del (isco. A embargar negociaciones con todo lo que de !ec!o * por derec!o les corresponda, a (in de obtener, mediante la inter%enci$n de ellas, los ingresos necesarios que permitan satis(acer el cr-dito (iscal * los accesorios legales.
El embargo de bienes ra)ces, de derec!os reales o de negociaciones de cualquier g-nero se inscribir+ en el registro pblico que corresponda en atenci$n a la naturale1a de los bienes o derec!os de que se trate. uando los bienes ra)ces, derec!os reales o negociaciones queden comprendidos en la ,urisdicci$n de dos o m+s o(icinas del registro pblico que corresponda en todas ellas se inscribir+ el embargo.
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.i la exigibilidad se origina por cese de la pr$rroga o de la autori1aci$n para pagar en parcialidades o por error aritm-tico en las declaraciones, el deudor podr+ e(ectuar el pago dentro de los seis d)as !+biles siguientes a la (ec!a en que surta sus e(ectos la noti(icaci$n del requerimiento. Ar !c"lo #*$.- El e,ecutor designado por el ,e(e de la o(icina exactora se constituir+ en el domicilio del deudor * deber+ identi(icarse ante la persona con quien se practicar+ la diligencia de requerimiento de pago * de embargo de bienes, con inter%enci$n de la negociaci$n en su caso, cumpliendo las (ormalidades que se se0alan para las noti(icaciones personales en el art)culo 6@8 de este $digo. &e esta diligencia se le%antar+ acta pormenori1ada de la que se entregar+ copia a la persona con quien se entienda la misma. El acta deber+ llenar los requisitos a que se re(iere el art)culo @B de este ordenamiento. .i la noti(icaci$n del cr-dito (iscal adeudado o del requerimiento, en su caso, se !i1o por edictos, la diligencia se entender+ con la autoridad municipal o local de la circunscripci$n de los bienes, sal%o que en el momento de iniciarse la diligencia compareciere el deudor, en cu*o caso se entender+ con -l. En el caso de actos de inspecci$n * %igilancia, se proceder+ al aseguramiento de los bienes cu*a importaci$n debi$ ser mani(estada a las autoridades (iscales o autori1ada por -stas, siempre que quien practique la inspecci$n est- (acultado para ello en la orden respecti%a. Ar !c"lo #*'.- 'os bienes o negociaciones embargados se podr+n de,ar ba,o la guarda del o de los depositarios que se !icieren necesarios. 'os ,e(es de las o(icinas e,ecutoras, ba,o su responsabilidad, nombrar+n * remo%er+n libremente a los depositarios, quienes desempe0ar+n su cargo con(orme a las disposiciones legales. uando se e(ecte la remoci$n del depositario, -ste deber+ poner a disposici$n de la autoridad e,ecutora los bienes que (ueron ob,eto de la depositar)a, pudiendo -sta reali1ar la sustracci$n de los bienes para depositarlos en almacenes ba,o su resguardo o entregarlos al nue%o depositario. En los embargos de bienes ra)ces o de negociaciones, los depositarios tendr+n el car+cter de administradores o de inter%entores con cargo a la ca,a, segn el caso, con las (acultades * obligaciones se0aladas en los Art)culos 6A7, 6AA * 6A8 de este $digo. 'a responsabilidad de los depositarios cesar+ con la entrega de los bienes embargados a satis(acci$n de las autoridades (iscales. El depositario ser+ designado por el e,ecutor cuando no lo !ubiere !ec!o el ,e(e de la o(icina exactora, pudiendo recaer el nombramiento en el e,ecutado. Ar !c"lo #*(.- El embargo podr+ ampliarse en cualquier momento del procedimiento administrati%o de e,ecuci$n, cuando la o(icina e,ecutora estime que los bienes embargados son insu(icientes para cubrir los cr-ditos (iscales. Ar !c"lo #**.- 'a persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendr+ derec!o a se0alar los bienes en que -ste se deba trabar, siempre que los mismos sean de (+cil reali1aci$n o %enta, su,et+ndose al orden siguiente: I% &inero, metales preciosos, dep$sitos bancarios, componentes de a!orro o in%ersi$n asociados a seguros de %ida que no (ormen parte de la prima que !a*a de erogarse para el pago de dic!o seguro, o cualquier otro dep$sito en moneda nacional o extran,era que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribu*ente en alguna de las entidades (inancieras o sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo, sal%o los dep$sitos que una persona tenga en su cuenta indi%idual de a!orro para el retiro !asta por el monto de las aportaciones que se !a*an reali1ado de manera obligatoria con(orme a la 'e* de la materia * las aportaciones %oluntarias *
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complementarias !asta por un monto de 5< salarios m)nimos ele%ados al a0o, tal como establece la 'e* de los .istemas de A!orro para el Retiro. II% Acciones, bonos, cupones %encidos, %alores mobiliarios * en general cr-ditos de inmediato * (+cil cobro a cargo de entidades o dependencias de la /ederaci$n, Estados * Municipios * de instituciones o empresas de reconocida sol%encia. Dienes muebles no comprendidos en las (racciones anteriores.
III%
I&% Dienes inmuebles. En este caso, el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia deber+ mani(estar, ba,o protesta de decir %erdad, si dic!os bienes reportan cualquier gra%amen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con*ugal alguna. 'a persona con quien se entienda la diligencia de embargo podr+ designar dos testigos *, si no lo !iciere o al terminar la diligencia los testigos designados se negaren a (irmar, as) lo !ar+ constar el e,ecutor en el acta, sin que tales circunstancias a(ecten la legalidad del embargo. Ar !c"lo #*+.- El e,ecutor podr+ se0alar bienes sin su,etarse al orden establecido en el Art)culo anterior, cuando el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia: I% II% No se0ale bienes su(icientes a ,uicio del e,ecutor o no !a*a seguido dic!o orden al !acer el se0alamiento. uando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo, se0ale: a/ 0/ c/ Dienes ubicados (uera de la circunscripci$n de la o(icina e,ecutora. Dienes que *a reporten cualquier gra%amen real o algn embargo anterior. Dienes de (+cil descomposici$n o deterioro o materias in(lamables.
El e,ecutor deber+ se0alar, in%ariablemente, bienes que sean de (+cil reali1aci$n o %enta. En el caso de bienes inmuebles, el e,ecutor solicitar+ al deudor o a la persona con quien se entienda la diligencia que mani(ieste ba,o protesta de decir %erdad si dic!os bienes reportan cualquier gra%amen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con*ugal alguna. Para estos e(ectos, el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia deber+ acreditar (e!acientemente dic!os !ec!os dentro de los 67 d)as siguientes a aqu-l en que se inici$ la diligencia correspondiente, !aci-ndose constar esta situaci$n en el acta que se le%ante o bien, su negati%a. Ar !c"lo #*+)3is% 'a inmo%ili1aci$n que proceda como consecuencia del embargo de dep$sitos o seguros a que se re(iere el art)culo 677, (racci$n 2 del presente $digo, as) como la inmo%ili1aci$n de dep$sitos bancarios, seguros o cualquier otro dep$sito en moneda nacional o extran,era que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribu*ente en las entidades (inancieras o sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo, o de in%ersiones * %alores, deri%ado de cr-ditos (iscales (irmes, sal%o los dep$sitos que una persona tenga en su cuenta indi%idual de a!orro para el retiro, incluidas las aportaciones %oluntarias que se !a*an reali1ado !asta por el monto de las aportaciones que se !a*an reali1ado con(orme a la 'e* de la materia, s$lo se proceder+ !asta por el importe del cr-dito * sus accesorios o en su caso, !asta por el importe en que la garant)a que !a*a o(recido el contribu*ente no alcance a cubrir los mismos. 'a autoridad (iscal que !a*a ordenado la inmo%ili1aci$n, girar+ o(icio a la unidad administrati%a competente de la omisi$n Nacional Dancaria * de 3alores, de la omisi$n Nacional de .eguros * /ian1as o de la omisi$n Nacional del .istema de A!orro para el Retiro, segn proceda, o a la entidad (inanciera o sociedad cooperati%a de a!orro * pr-stamo a la que corresponda la cuenta, a e(ecto de que esta ltima de inmediato la inmo%ilice * conser%e los (ondos depositados.
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Al recibir la noti(icaci$n del o(icio mencionado en el p+rra(o anterior por parte del .er%icio de Administraci$n 4ributaria o la instrucci$n que se d- por conducto de la omisi$n Nacional Dancaria * de 3alores, de la omisi$n Nacional de .eguros * /ian1as o de la omisi$n Nacional del .istema de A!orro para el Retiro, segn corresponda, la entidad (inanciera o la sociedad cooperati%a de a!orro * pr-stamo de que se trate deber+ proceder a inmo%ili1ar * conser%ar los (ondos depositados, en cu*o caso, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria noti(icar+ al contribu*ente de dic!a inmo%ili1aci$n por los medios conducentes. En caso de que en las cuentas de los dep$sitos o seguros a que se re(iere el primer p+rra(o del presente art)culo, no existan recursos su(icientes para garanti1ar el cr-dito (iscal, la entidad (inanciera o la sociedad cooperati%a de a!orro * pr-stamo de que se trate, deber+ e(ectuar una bsqueda en su base de datos, a e(ecto de determinar si el contribu*ente tiene otras cuentas con recursos su(icientes para tal e(ecto. &e ser el caso, la entidad o sociedad proceder+ de inmediato a inmo%ili1ar * conser%ar los recursos depositados !asta por el monto del cr-dito (iscal. En caso de que se actualice este supuesto, la entidad o sociedad correspondiente deber+ noti(icarlo al .er%icio de Administraci$n 4ributaria, dentro del pla1o de dos d)as !+biles contados a partir de la (ec!a de inmo%ili1aci$n, a (in de que dic!a autoridad realice la noti(icaci$n que proceda con(orme al p+rra(o anterior. 'a entidad (inanciera o la sociedad cooperati%a de a!orro * pr-stamo deber+ in(ormar a la autoridad (iscal a que se re(iere el primer p+rra(o de este art)culo, el incremento de los dep$sitos por los intereses que se generen, en el mismo per)odo * (recuencia con que lo !aga al cuenta!abiente. 'os (ondos de la cuenta del contribu*ente nicamente podr+n trans(erirse al /isco /ederal una %e1 que el cr-dito (iscal relacionado quede (irme, * !asta por el importe necesario para cubrirlo. En tanto el cr-dito (iscal garanti1ado no quede (irme, el contribu*ente titular de las cuentas embargadas podr+ o(recer otra (orma de garant)a de acuerdo con el art)culo 6C6 de este $digo, en sustituci$n del embargo de las cuentas. 'a autoridad deber+ resol%er * noti(icar al contribu*ente sobre la admisi$n o rec!a1o de la garant)a o(recida, o el requerimiento de requisitos adicionales, dentro de un pla1o m+ximo de die1 d)as. 'a autoridad tendr+ la obligaci$n de comunicar a la entidad (inanciera o la sociedad cooperati%a de a!orro * pr-stamo el sentido de la resoluci$n, en%i+ndole copia de la misma, dentro del pla1o de quince d)as siguientes a aqu-l en que !a*a noti(icado dic!a resoluci$n al contribu*ente, si no lo !ace durante el pla1o se0alado, la entidad o sociedad de que se trate le%antar+ el embargo de la cuenta. Ar !c"lo #*+)Ter% Una %e1 que el cr-dito (iscal quede (irme, la autoridad (iscal proceder+ como sigue: I% .i la autoridad (iscal tiene inmo%ili1adas cuentas en entidades (inancieras o sociedades cooperati%as de a!orro * pr-stamo, o de in%ersiones * %alores, * el contribu*ente no o(reci$ otra (orma de garant)a del inter-s (iscal su(iciente antes de que el cr-dito (iscal quedara (irme, la autoridad (iscal ordenar+ a la entidad (inanciera o sociedad cooperati%a la trans(erencia de los recursos !asta por el monto del cr-dito (iscal, o !asta por el importe en que la garant)a que !a*a o(recido el contribu*ente no alcance a cubrir el mismo. 'a entidad (inanciera o la sociedad cooperati%a de a!orro * pr-stamo deber+n in(ormar al .er%icio de Administraci$n 4ributaria, dentro de los tres d)as posteriores a la orden de trans(erencia, el monto trans(erido * acompa0ar el comprobante que acredite el traspaso de (ondos a la cuenta de la 4esorer)a de la /ederaci$n. .i cuando el cr-dito (iscal quede (irme, el inter-s (iscal se encuentra garanti1ado en alguna (orma distinta a las establecidas en las (racciones 2 * 222 del art)culo 6C6 de este $digo, la autoridad (iscal proceder+ a requerir al contribu*ente para que e(ecte el pago del cr-dito (iscal en el pla1o de cinco d)as. En caso de no e(ectuarlo, la autoridad (iscal podr+, indistintamente, !acer e(ecti%a la garant)a o(recida, o proceder al embargo de cuentas en entidades (inancieras o sociedades
II%
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cooperati%as de a!orro * pr-stamo, procediendo en los t-rminos del p+rra(o anterior, a la trans(erencia de los recursos respecti%os. En este caso, una %e1 que la entidad (inanciera o la sociedad cooperati%a de a!orro * pr-stamo in(orme al .er%icio de Administraci$n 4ributaria !aber trans(erido los recursos a la 4esorer)a de la /ederaci$n su(icientes para cubrir el cr-dito (iscal, la autoridad (iscal deber+ proceder en un pla1o m+ximo de tres d)as, a liberar la garant)a otorgada por el contribu*ente. III% .i cuando el cr-dito (iscal quede (irme, el inter-s (iscal se encuentra garanti1ado en alguna de las (ormas establecidas en las (racciones 2 * 222 del art)culo 6C6 de este $digo, la autoridad (iscal proceder+ a !acer e(ecti%a la garant)a.
I&% .i cuando el cr-dito (iscal quede (irme, el inter-s (iscal no se encuentra garanti1ado la autoridad (iscal podr+ proceder a la inmo%ili1aci$n de cuentas * la tras(erencia de recursos en los t-rminos de la (racci$n 2 de este art)culo. En cualesquiera de los casos indicados en este art)culo, si al trans(erirse el importe al /isco /ederal el contribu*ente considera que -ste es superior al cr-dito (iscal, deber+ demostrar tal !ec!o ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria con prueba documental su(iciente, para que dic!a autoridad proceda a la de%oluci$n de la cantidad trans(erida en exceso en t-rminos del art)culo 55 de este $digo en un pla1o no ma*or de %einte d)as. .i a ,uicio del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, las pruebas no son su(icientes, se lo noti(icar+ al interesado !aci-ndole saber que puede !acer %aler el recurso de re%ocaci$n correspondiente. Ar !c"lo #*,.- "uedan exceptuados de embargo: I% II% El lec!o cotidiano * los %estidos del deudor * de sus (amiliares. 'os muebles de uso indispensable del deudor * de sus (amiliares, no siendo de lu,o a ,uicio del e,ecutor. En ningn caso se considerar+n como de lu,o los bienes a que se re(ieren las dem+s (racciones de este art)culo, cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las propias (racciones establecen. 'os libros, instrumentos, tiles * mobiliario indispensable para el e,ercicio de la pro(esi$n, arte * o(icio a que se dedique el deudor.
III%
I&% 'a maquinaria, enseres * semo%ientes de las negociaciones, en cuanto (ueren necesarios para su acti%idad ordinaria a ,uicio del e,ecutor, pero podr+n ser ob,eto de embargo con la negociaci$n en su totalidad si a ella est+n destinados. &% 'as armas, %e!)culos * caballos que los militares en ser%icio deban usar con(orme a las le*es.
&I% 'os granos, mientras -stos no !a*an sido cosec!ados, pero no los derec!os sobre las siembras. &II% El derec!o de usu(ructo, pero no los (rutos de -ste. &III% 'os derec!os de uso o de !abitaci$n. I2% El patrimonio de (amilia en los t-rminos que estable1can las le*es, desde su inscripci$n en el Registro Pblico de la Propiedad. 2% 'os sueldos * salarios.
2I% 'as pensiones de cualquier tipo.
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2II% 'os e,idos. Ar !c"lo #*-.- .i al designarse bienes para el embargo, se opusiere un tercero (und+ndose en el dominio de ellos, no se practicar+ el embargo si se demuestra en el mismo acto la propiedad con prueba documental su(iciente a ,uicio del e,ecutor. 'a resoluci$n dictada tendr+ el car+cter de pro%isional * deber+ ser sometida a rati(icaci$n, en todos los casos por la o(icina e,ecutora, a la que deber+n allegarse los documentos ex!ibidos en el momento de la oposici$n. .i a ,uicio de la e,ecutora las pruebas no son su(icientes, ordenar+ al e,ecutor que contine con la diligencia *, de embargarse los bienes, noti(icar+ al interesado que puede !acer %aler el recurso de re%ocaci$n en los t-rminos de este $digo. Ar !c"lo #*..- uando los bienes se0alados para la traba estu%ieren *a embargados por otras autoridades no (iscales o su,etos a c-dula !ipotecaria, se practicar+ no obstante la diligencia. &ic!os bienes se entregar+n al depositario designado por la o(icina e,ecutora o por el e,ecutor * se dar+ a%iso a la autoridad correspondiente para que -l o los interesados puedan demostrar su derec!o de prelaci$n en el cobro. .i los bienes se0alados para la e,ecuci$n !ubieran sido *a embargados por parte de autoridades (iscales locales, se practicar+ la diligencia, entreg+ndose los bienes al depositario que designe la autoridad (ederal * se dar+ a%iso a la autoridad local. En caso de incon(ormidad, la contro%ersia resultante ser+ resuelta por los tribunales ,udiciales de la /ederaci$n. En tanto se resuel%e el procedimiento respecti%o no se !ar+ aplicaci$n del producto, sal%o que se garantice el inter-s (iscal a satis(acci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. Ar !c"lo #+1.- El embargo de cr-ditos ser+ noti(icado directamente por la o(icina e,ecutora a los deudores del embargado, para que no !agan el pago de las cantidades respecti%as a -ste si no en la ca,a de la citada o(icina, apercibidos de doble pago en caso de desobediencia. .i en cumplimiento de lo dispuesto en el primer p+rra(o de este art)culo, se paga un cr-dito cu*a cancelaci$n deba anotarse en el registro pblico que corresponda, la o(icina e,ecutora requerir+ al titular de los cr-ditos embargados para que, dentro de los cinco d)as siguientes al en que surta e(ectos la noti(icaci$n, (irme la escritura de pago * cancelaci$n o el documento en que deba constar el (iniquito. En caso de abstenci$n del titular de los cr-ditos embargados transcurrido el pla1o indicado el ,e(e de la o(icina e,ecutora (irmar+ la escritura o documentos relati%os en rebeld)a de aqu-l * lo !ar+ del conocimiento del registro pblico que corresponda, para los e(ectos procedentes. Ar !c"lo #+#.- El dinero, metales preciosos, al!a,as * %alores mobiliarios embargados, se entregar+n por el depositario a la o(icina e,ecutora, pre%io in%entario, dentro de un pla1o que no exceder+ de %einticuatro !oras. 4rat+ndose de los dem+s bienes, el pla1o ser+ de cinco d)as contados a partir de aqu-l en que (ue !ec!o el requerimiento para tal e(ecto. 'as sumas de dinero ob,eto del embargo, as) como la cantidad que se0ale el propio e,ecutado, la cual nunca podr+ ser menor del 57= del importe de los (rutos * productos de los bienes embargados, se aplicar+n a cubrir el cr-dito (iscal al recibirse en la ca,a de la o(icina e,ecutora. Ar !c"lo #+$.- .i el deudor o cualquiera otra persona impidiera materialmente al e,ecutor el acceso al domicilio de aqu-l o al lugar en que se encuentren los bienes, siempre que el caso lo requiera el e,ecutor solicitar+ el auxilio de la polic)a o de otra (uer1a pblica para lle%ar adelante el procedimiento de e,ecuci$n. Ar !c"lo #+'.- .i durante el embargo, la persona con quien se entienda la diligencia no abriere las puertas de las construcciones, edi(icios o casas se0alados para la traba o en los que se presuma que
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existen bienes muebles embargables, el e,ecutor pre%io acuerdo (undado del ,e(e de la o(icina e,ecutora, !ar+ que ante dos testigos sean rotas las cerraduras que (uere necesario, para que el depositario tome posesi$n del inmueble o para que siga adelante la diligencia. En igual (orma proceder+ el e,ecutor cuando la persona con quien se entienda la diligencia no abriere los muebles en los que aqu-l suponga se guardan dinero, al!a,as, ob,etos de arte u otros bienes embargables. .i no (uere (actible romper o (or1ar las cerraduras el mismo e,ecutor trabar+ embargo en los muebles cerrados * en su contenido, * los sellar+ * en%iar+ en dep$sito a la o(icina exactora, donde ser+n abiertos en el t-rmino de tres d)as por el deudor o por su representante legal *, en caso contrario por un experto designado por la propia o(icina, en los t-rminos del reglamento de este $digo. .i no (uere (actible romper o (or1ar las cerraduras de ca,as u otros ob,etos unidos a un inmueble o de di()cil transportaci$n, el e,ecutor trabar+ embargo sobre ellos * su contenido * los sellar+? para su apertura se seguir+ el procedimiento establecido en el p+rra(o anterior.
SecciBn Tercera De la In erAenciBn

Ar !c"lo #+(.- uando las autoridades (iscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendr+ el car+cter de inter%entor con cargo a la ca,a o de administrador. En la inter%enci$n de negociaciones ser+ aplicable, en lo conducente, las secciones de este ap)tulo.
Ar !c"lo #+*% El inter%entor con cargo a la ca,a despu-s de separar las cantidades que correspondan por concepto de salarios * dem+s cr-ditos pre(erentes a que se re(iere este $digo, as) como los costos * gastos indispensables para la operaci$n de la negociaci$n en los t-rminos del Reglamento de este $digo, deber+ retirar de la negociaci$n inter%enida !asta el 6<= de los ingresos percibidos en e(ecti%o, mediante trans(erencia electr$nica o dep$sitos a tra%-s de instituciones del sistema (inanciero, * enterarlos en la ca,a de la o(icina e,ecutora diariamente o a medida que se e(ecte la recaudaci$n. 'os mo%imientos de las cuentas bancarias * de in%ersiones de la negociaci$n inter%enida, por conceptos distintos a los se0alados en el p+rra(o anterior, que impliquen retiros, traspasos, trans(erencias, pagos o reembolsos, deber+n ser aprobados pre%iamente por el inter%entor, quien adem+s lle%ar+ un control de dic!os mo%imientos. uando el inter%entor tenga conocimiento de irregularidades en el mane,o de la negociaci$n o de operaciones que pongan en peligro los intereses del (isco (ederal, dictar+ las medidas pro%isionales urgentes que estime necesarias para proteger dic!os intereses * dar+ cuenta a la o(icina e,ecutora, la que podr+ rati(icarlas o modi(icarlas. .i las medidas a que se re(iere el p+rra(o anterior no (ueren acatadas, la o(icina e,ecutora ordenar+ que cese la inter%enci$n con cargo a la ca,a * se con%ierta en administraci$n, o bien se proceder+ a ena,enar la negociaci$n, con(orme a este $digo * las dem+s disposiciones legales aplicables o, en su caso, proceder+ a solicitar ante la autoridad competente el inicio del concurso mercantil. Ar !c"lo #++.- El inter%entor administrador tendr+ todas las (acultades que normalmente correspondan a la administraci$n de la sociedad * plenos poderes con las (acultades que requieran cl+usula especial con(orme a la le*, para e,ercer actos de dominio * de administraci$n, para pleitos * cobran1as, otorgar o suscribir t)tulos de cr-dito, presentar denuncias * querellas * desistir de estas ltimas, pre%io acuerdo de la o(icina e,ecutora, as) como para otorgar los poderes generales o especiales que ,u1gue con%eniente, re%ocar los otorgados por la sociedad inter%enida * los que -l mismo !ubiere con(erido.
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El inter%entor administrador no quedar+ supeditado a su actuaci$n al conse,o de administraci$n, asamblea de accionistas, socios o part)cipes. 4rat+ndose de negociaciones que no constitu*an una sociedad, el inter%entor administrador tendr+ todas las (acultades de due0o para la conser%aci$n * buena marc!a del negocio. Ar !c"lo #+,.- El inter%entor administrador tendr+ las siguientes obligaciones: I% II% Rendir cuentas mensuales comprobadas a la o(icina e,ecutora. Recaudar el 6<= de las %entas o ingresos diarios en la negociaci$n inter%enida, despu-s de separar las cantidades que correspondan por concepto de salarios * dem+s cr-ditos pre(erentes a que se re(iere este $digo, * enterar su importe al (isco (ederal en la medida que se e(ecte la recaudaci$n.
El inter%entor administrador no podr+ ena,enar los bienes del acti%o (i,o. uando se den los supuestos de ena,enaci$n de la negociaci$n inter%enida a que se re(iere el Art)culo 685 de este $digo, se proceder+ al remate de con(ormidad con las disposiciones contenidas en la siguiente secci$n de este ap)tulo. Ar !c"lo #+-.- El nombramiento de inter%entor administrador deber+ anotarse en el registro pblico que corresponda al domicilio de la negociaci$n inter%enida. Ar !c"lo #+..- .in per,uicio de lo dispuesto por el Art)culo 6AA de este $digo, la asamblea * administraci$n de la sociedad podr+n continuar reuni-ndose regularmente para conocer de los asuntos que les competen * de los in(ormes que (ormule el inter%entor administrador sobre el (uncionamiento * las operaciones de la negociaci$n, as) como para opinar sobre los asuntos que les someta a su consideraci$n. El inter%entor podr+ con%ocar a asamblea de accionistas, socios o part)cipes * citar a la administraci$n de la sociedad con los prop$sitos que considere necesarios o con%enientes. Ar !c"lo #,1.- En caso de que la negociaci$n que pretenda inter%enir *a lo estu%iera por mandato de otra autoridad, se nombrar+ no obstante el nue%o inter%entor, que tambi-n lo ser+ para las otras inter%enciones mientras subsista la e(ectuada por las autoridades (iscales. 'a designaci$n o cambio de inter%entor se pondr+ en conocimiento de las autoridades que ordenaron las anteriores o posteriores inter%enciones. Ar !c"lo #,#.- 'a inter%enci$n se le%antar+ cuando el cr-dito (iscal se !ubiera satis(ec!o o cuando de con(ormidad con este $digo se !a*a ena,enado la negociaci$n. En estos casos la o(icina e,ecutora comunicar+ el !ec!o al registro pblico que corresponda para que se cancele la inscripci$n respecti%a. Ar !c"lo #,$.- 'as autoridades (iscales podr+n proceder a la ena,enaci$n de la negociaci$n inter%enida cuando lo recaudado en tres meses no alcance a cubrir por lo menos el 5C= del cr-dito (iscal, sal%o que se trate de negociaciones que obtengan sus ingresos en un determinado per)odo del a0o, en cu*o caso el porciento ser+ el que corresponda al nmero de meses transcurridos a ra1$n del B= mensual * siempre que lo recaudado no alcance para cubrir el porciento del cr-dito que resulte.
SecciBn C"ar a Del Re<a e

Ar !c"lo #,'.- 'a ena,enaci$n de bienes embargados, proceder+:
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I% II% III%
A partir del d)a siguiente a aqu-l en que se !ubiese (i,ado la base en los t-rminos del Art)culo 687 de este $digo. En los casos de embargo precautorio a que se re(iere el Art)culo 6C7 de este cr-ditos se !agan exigibles * no se paguen al momento del requerimiento. $digo, cuando los
uando el embargado no proponga comprador dentro del pla1o a que se re(iere la (racci$n 2 del Art)culo 6F5 de este $digo.
I&% Al quedar (irme la resoluci$n con(irmatoria del acto impugnado, reca)do en los medios de de(ensa que se !ubieren !ec!o %aler. Ar !c"lo #,(.- .al%o los casos que este $digo autori1a, toda ena,enaci$n se !ar+ en subasta pblica que se lle%ar+ a cabo a tra%-s de medios electr$nicos. 'a autoridad podr+ ordenar que los bienes embargados se %endan en lotes o pie1as sueltas. Ar !c"lo #,*.- 'a base para ena,enaci$n de los bienes inmuebles embargados ser+ el de a%alo * para negociaciones, el a%alo pericial, ambos con(orme a las reglas que estable1ca el Reglamento de este $digo * en los dem+s casos, la que (i,en de comn acuerdo la autoridad * el embargado, en un pla1o de seis d)as contados a partir de la (ec!a en que se !ubiera practicado el embargo. A (alta de acuerdo, la autoridad practicar+ a%alo pericial. En todos los casos, la autoridad noti(icar+ personalmente al embargado el a%alo practicado. El embargado o terceros acreedores que no est-n con(ormes con la %aluaci$n !ec!a, podr+n !acer %aler el recurso de re%ocaci$n a que se re(iere la (racci$n 22, inciso d: del art)culo 668 de este $digo, dentro de los die1 d)as siguientes a aqu-l en que surta e(ectos la noti(icaci$n a que se re(iere el p+rra(o anterior, debiendo designar en el mismo como perito de su parte a cualquiera de los %aluadores se0alados en el Reglamento de este $digo o alguna empresa o instituci$n dedicada a la compra%enta * subasta de bienes. uando el embargado o terceros acreedores no interpongan el recurso dentro del pla1o legal o !aci-ndolo no designen %aluador o !abi-ndose nombrado perito por dic!as personas, no se presente el dictamen dentro de los pla1os a que se re(iere el p+rra(o quinto de este art)culo, se tendr+ por aceptado el a%alo !ec!o por la autoridad. uando del dictamen rendido por el perito del embargado o terceros acreedores resulte un %alor superior a un 6<= al determinado con(orme al primer p+rra(o de este Art)culo, la autoridad exactora designar+ dentro del t-rmino de seis d)as, un perito tercero %aluador que ser+ cualquiera de los se0alados en el Reglamento de este $digo o alguna empresa o instituci$n dedicada a la compra%enta * subasta de bienes. El a%alo que se (i,e ser+ la base para la ena,enaci$n de los bienes. En todos los casos a que se re(ieren los p+rra(os que anteceden, los peritos deber+n rendir su dictamen en un pla1o de 6< d)as si se trata de bienes muebles, 5< d)as si son inmuebles * @< d)as cuando sean negociaciones, a partir de la (ec!a de su aceptaci$n. Ar !c"lo #,+.- El remate deber+ ser con%ocado al d)a siguiente de !aber quedado (irme el a%alo, para que tenga %eri(icati%o dentro de los treinta d)as siguientes. 'a con%ocatoria se !ar+ cuando menos die1 d)as antes del inicio del per)odo se0alado para el remate * la misma se mantendr+ en los lugares o medios en que se !a*a (i,ado o dado a conocer !asta la conclusi$n del remate. 'a con%ocatoria se (i,ar+ en el sitio %isible * usual de la o(icina e,ecutora * en los lugares pblicos que se ,u1gue con%eniente. Adem+s, la con%ocatoria se dar+ a conocer en la p+gina electr$nica de las
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autoridades (iscales. En la con%ocatoria se dar+n a conocer los bienes ob,eto del remate, el %alor que ser%ir+ de base para su ena,enaci$n, as) como los requisitos que deber+n cumplir los postores para concurrir al mismo. Ar !c"lo #,,.- 'os acreedores que apare1can del certi(icado de gra%+menes correspondiente a los ltimos die1 a0os, el cual deber+ obtenerse oportunamente, ser+n noti(icados personalmente del per)odo de remate se0alado en la con%ocatoria *, en caso de no ser (actible !acerlo por alguna de las causas a que se re(iere la (racci$n 23 del art)culo 6@C de este $digo, se tendr+n como noti(icados de la (ec!a en que se e(ectuar+ el remate, en aqu-lla en que la con%ocatoria se !a*a (i,ado en sitio %isible en la o(icina e,ecutora, siempre que en dic!a con%ocatoria se exprese el nombre de los acreedores. 'os acreedores a que alude el p+rra(o anterior podr+n !acer las obser%aciones que estimen del caso, pudiendo en%iarlas en documento digital que contenga (irma electr$nica a%an1ada a la direcci$n electr$nica que expresamente se se0ale en la con%ocatoria, debiendo se0alar su direcci$n de correo electr$nico. &ic!as obser%aciones ser+n resueltas por la autoridad e,ecutora * la resoluci$n se !ar+ del conocimiento del acreedor. Ar !c"lo #,-.- Mientras no se (inque el remate, el embargado puede proponer comprador que o(re1ca de contado la cantidad su(iciente para cubrir el cr-dito (iscal. Ar !c"lo #,..- Es postura legal la que cubra las dos terceras partes del %alor se0alado como base para el remate. Ar !c"lo #-1.- En toda postura deber+ o(recerse de contado, cuando menos la parte su(iciente para cubrir el inter-s (iscal? si -ste es superado por la base (i,ada para el remate, se proceder+ en los t-rminos del Art)culo 6FA de este $digo. .i el importe de la postura es menor al inter-s (iscal, se rematar+ de contado los bienes embargados. 'a autoridad exactora podr+ ena,enar a pla1os los bienes embargados en los casos * condiciones que estable1ca el reglamento de este $digo. En este supuesto quedar+ liberado de la obligaci$n de pago el embargado. Ar !c"lo #-#.- 'as posturas deber+n en%iarse en documento digital con (irma electr$nica a%an1ada, a la direcci$n electr$nica que se se0ale en la con%ocatoria para el remate. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria mandar+ los mensa,es que con(irmen la recepci$n de las posturas. &ic!os mensa,es tendr+n las caracter)sticas que a tra%-s de reglas de car+cter general emita el citado $rgano. Para inter%enir en una subasta ser+ necesario que el postor, antes de en%iar su postura, realice una trans(erencia electr$nica de (ondos equi%alente cuando menos al die1 por ciento del %alor (i,ado a los bienes en la con%ocatoria. Esta trans(erencia deber+ !acerse de con(ormidad con las reglas de car+cter general que para tal e(ecto expida el .er%icio de Administraci$n 4ributaria * su importe se considerar+ como dep$sito para los e(ectos del siguiente p+rra(o * de los art)culos 6BC, 6B7 * 6BA de este $digo. El importe de los dep$sitos que se constitu*en de acuerdo con lo que establece el presente art)culo, ser%ir+ de garant)a para el cumplimiento de las obligaciones que contraigan los postores por las ad,udicaciones que se les !agan de los bienes rematados. &espu-s de (incado el remate se de%ol%er+n a los postores los (ondos trans(eridos electr$nicamente, excepto los que correspondan al admitido, cu*o %alor continuar+ como garant)a del cumplimiento de su obligaci$n *, en su caso, como parte del precio de %enta. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, a tra%-s de reglas de car+cter general, podr+ establecer (acilidades administrati%as para que en sustituci$n de la (irma electr$nica a%an1ada, se empleen otros medios de identi(icaci$n electr$nica.
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Ar !c"lo #-$.- El documento digital en que se !aga la postura, deber+ contener los siguientes datos: I% uando se trate de personas ()sicas, el nombre, la nacionalidad * el domicilio del postor *, en su caso, la cla%e del registro (ederal de contribu*entes? trat+ndose de sociedades, el nombre o ra1$n social, la (ec!a de constituci$n, la cla%e del registro (ederal de contribu*entes en su caso * el domicilio social. 'a cantidad que se o(re1ca. El nmero de cuenta bancaria * nombre de la instituci$n de cr-dito en la que se reintegrar+n, en su caso, las cantidades que se !ubieran dado en dep$sito.
II% III%
I&% 'a direcci$n de correo electr$nico * el domicilio para o)r * recibir noti(icaciones. &% El monto * nmero de la trans(erencia electr$nica de (ondos que !a*a reali1ado.
.i las posturas no cumplen los requisitos a que se re(ieren las (racciones anteriores * los que se se0alen en la con%ocatoria, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria no las cali(icar+ como posturas legales, situaci$n que se !ar+ del conocimiento del interesado. Ar !c"lo #-'.- En la p+gina electr$nica de subastas del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, se especi(icar+ el per)odo correspondiente a cada remate, el registro de los postores * las posturas que se reciban, as) como la (ec!a * !ora de su recepci$n. ada subasta tendr+ una duraci$n de B d)as que empe1ar+ a partir de las 65:<< !oras del primer d)a * concluir+ a las 65:<< !oras del octa%o d)a. En dic!o periodo los postores presentar+n sus posturas * podr+n me,orar las propuestas. Para los e(ectos de este p+rra(o se entender+ que las 65:<< !oras corresponden a la Oona entro. .i dentro de los %einte minutos pre%ios al %encimiento del pla1o de remate se recibe una postura que me,ore las anteriores, el remate no se cerrar+ con(orme al t-rmino mencionado en el p+rra(o precedente, en este caso * a partir de las 65:<< !oras del d)a de que se trate, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria conceder+ pla1os sucesi%os de 7 minutos cada uno, !asta que la ltima postura no sea me,orada. Una %e1 transcurrido el ltimo pla1o sin que se reciba una me,or postura se tendr+ por concluido el remate. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria (incar+ el remate a (a%or de quien !a*a !ec!o la me,or postura. uando existan %arios postores que !a*an o(recido una suma igual * dic!a suma sea la postura m+s alta, se aceptar+ la primera postura que se !a*a recibido. Una %e1 (incado el remate se comunicar+ el resultado del mismo a tra%-s de medios electr$nicos a los postores que !ubieren participado en -l, remitiendo el acta que al e(ecto se le%ante. Ar !c"lo #-(% uando el postor en cu*o (a%or se !ubiera (incado un remate no cumpla con las obligaciones contra)das * las que este $digo se0ala, perder+ el importe del dep$sito que !ubiere constituido * la autoridad e,ecutora lo aplicar+ de inmediato en (a%or del (isco (ederal. En este caso, se iniciar+ nue%amente la almoneda en la (orma * pla1os que se0alan los art)culos respecti%os. Ar !c"lo #-*.- /incado el remate de bienes muebles se aplicar+ el dep$sito constituido. &entro de los tres d)as siguientes a la (ec!a del remate, el postor deber+ enterar mediante trans(erencia electr$nica de (ondos e(ectuada con(orme a las reglas de car+cter general que al e(ecto expida el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, el saldo de la cantidad o(recida de contado en su postura o la que resulte de las me,oras.
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4an pronto como el postor cumpla con el requisito a que se re(iere el p+rra(o anterior, se citar+ al contribu*ente para que, dentro de un pla1o de tres d)as !+biles, entregue los comprobantes (iscales de la ena,enaci$n, los cuales deber+n expedirse cumpliendo, en lo conducente, con los requisitos a que se re(iere este $digo, apercibido de que si no lo !ace, la autoridad e,ecutora emitir+ el documento correspondiente en su rebeld)a. Posteriormente, la autoridad deber+ entregar al adquirente, con,untamente con estos documentos, los bienes que le !ubiere ad,udicado. Una %e1 ad,udicados los bienes al adquirente, -ste deber+ retirarlos en el momento en que la autoridad los ponga a su disposici$n, en caso de no !acerlo se causar+n derec!os por el almacena,e a partir del d)a siguiente. Ar !c"lo #-+.- /incado el remate de bienes inmuebles o negociaciones se aplicar+ el dep$sito constituido. &entro de los die1 d)as siguientes a la (ec!a del remate, el postor enterar+ mediante trans(erencia electr$nica de (ondos con(orme a las reglas de car+cter general que al e(ecto expida el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, el saldo de la cantidad o(recida de contado en su postura o la que resulte de las me,oras. #ec!o el pago a que se re(iere el p+rra(o anterior * designado en su caso el notario por el postor, se citar+ al e,ecutado para que, dentro del pla1o de die1 d)as, otorgue * (irme la escritura de %enta correspondiente, apercibido de que, si no lo !ace, el ,e(e de la o(icina e,ecutora lo !ar+ en su rebeld)a. El e,ecutado, an en el caso de rebeld)a, responde por la e%icci$n * los %icios ocultos. Ar !c"lo #-,.- 'os bienes pasar+n a ser propiedad del adquirente libres de gra%+menes * a (in de que -stos se cancelen, trat+ndose de inmuebles, la autoridad e,ecutora lo comunicar+ al registro pblico que corresponda, en un pla1o que no exceder+ de quince d)as. Ar !c"lo #--.- Una %e1 que se !ubiera otorgado * (irmado la escritura en que conste la ad,udicaci$n de un inmueble, la autoridad e,ecutora dispondr+ que se entregue al adquirente, girando las $rdenes necesarias, aun las de desocupaci$n si estu%iere !abitado por el e,ecutado o por terceros que no pudieren acreditar legalmente el uso. Ar !c"lo #--)3is.- En el caso en que los bienes rematados no puedan ser entregados al postor a cu*o (a%or se !ubiera (incado el remate en la (ec!a en que -ste lo solicite, por existir impedimento ,ur)dico debidamente (undado para ello, aqu-l podr+, en un pla1o de seis meses contado a partir de la (ec!a en que solicite la entrega de los bienes, solicitar a la autoridad (iscal la entrega del monto pagado por la adquisici$n de dic!os bienes. 'a autoridad entregar+ la cantidad respecti%a en un pla1o de dos meses contado a partir de la (ec!a en que se e(ecte la solicitud. .i dentro de este ltimo pla1o cesa la causa por la cual la autoridad (iscal se %io imposibilitada para e(ectuar la entrega de los bienes rematados, se proceder+ a la entrega de los mismos en lugar de entregar al postor las cantidades pagadas por esos bienes. 4ranscurrido el pla1o de seis meses a que se re(iere el p+rra(o anterior, sin que el postor solicite a la autoridad (iscal la entrega del monto pagado por la adquisici$n de dic!os bienes, el importe de la postura causar+ abandono a (a%or del (isco (ederal dentro de dos meses contados a partir de la (ec!a en que conclu*a el pla1o antes citado * se estar+ a lo dispuesto en el art)culo 6FA-A de este $digo. En el caso en que la autoridad (iscal entregue las cantidades pagadas por la adquisici$n de los bienes rematados, se de,ar+ sin e(ectos el remate e(ectuado. .i con posterioridad a la entrega de las cantidades se0aladas anteriormente cesa la causa por la cual la autoridad (iscal se %io imposibilitada ,ur)dicamente
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para e(ectuar la entrega de los bienes rematados, -sta deber+ iniciar nue%amente el procedimiento establecido en esta .ecci$n para ena,enar los mismos, dentro de los quince d)as siguientes a aqu-l en que !a*a cesado el impedimento o se cuente con resoluci$n (irme que permita !acerlo. Ar !c"lo #-..- "ueda estrictamente pro!ibido adquirir los bienes ob,eto de un remate, por s) o por medio de interp$sita persona, a los ,e(es * dem+s personas de las o(icinas e,ecutoras, as) como a todos aquellos que !ubieren inter%enido por parte del (isco (ederal en el procedimiento administrati%o. El remate e(ectuado con in(racci$n a este precepto ser+ nulo * los in(ractores ser+n sancionados con(orme a este $digo. Ar !c"lo #.1% El (isco (ederal tendr+ pre(erencia para ad,udicarse los bienes o(recidos en remate, en los siguientes casos: I% II% III% A (alta de postores. A (alta de pu,as. En caso de posturas o pu,as iguales.
I&% 9.e deroga:. >ltimo p+rra(o 9.e deroga: Ar !c"lo #.#% uando no !ubiera postores o no se !ubieran presentado posturas legales, la autoridad se ad,udicar+ el bien. En este caso el %alor de la ad,udicaci$n ser+ el A<= del %alor de a%alo. 'os bienes que se ad,udiquen a (a%or del (isco (ederal, podr+n ser donados para obras o ser%icios pblicos, o a instituciones asistenciales o de bene(icencia autori1adas para recibir donati%os deducibles del impuesto sobre la renta. 'a ad,udicaci$n se tendr+ por (ormali1ada una %e1 que la autoridad e,ecutora (irme el acta de ad,udicaci$n correspondiente. uando la traslaci$n de bienes se deba inscribir en el Registro Pblico de la Propiedad, el acta de ad,udicaci$n debidamente (irmada por la autoridad e,ecutora tendr+ el car+cter de escritura pblica * ser+ el documento pblico que se considerar+ como testimonio de escritura para los e(ectos de inscripci$n en dic!o Registro. Para los e(ectos de la 'e* de 2ngresos de la /ederaci$n, los ingresos obtenidos por la ad,udicaci$n se registrar+n, !asta el momento en el que se tenga por (ormali1ada la ad,udicaci$n. El registro a que se re(iere el p+rra(o anterior se reali1ar+ disminu*endo de las cantidades a que alude dic!o p+rra(o, segn corresponda, los gastos de administraci$n * mantenimiento, as) como las erogaciones extraordinarias en que !ubiesen incurrido las autoridades (iscales, durante el periodo comprendido desde que se practic$ el embargo * !asta su ad,udicaci$n, * el excedente que corresponda de%ol%er al deudor de con(ormidad con lo establecido en la (racci$n 2 del art)culo 6FA de este $digo. Una %e1 aplicado el producto obtenido por la ad,udicaci$n, en los t-rminos del art)culo 6FC de este $digo, el saldo que, en su caso quede pendiente a cargo del contribu*ente, se registrar+ en una subcuenta especial de cr-ditos incobrables. &e los ingresos obtenidos por remates de los bienes, disminuidos con los gastos de administraci$n * mantenimiento, se destinar+ el 7= a un (ondo de administraci$n * mantenimiento de dic!os bienes, que
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se constituir+ en la 4esorer)a de la /ederaci$n, de con(ormidad con las reglas generales que al e(ecto emita la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. Una %e1 que se !a*an rematado los bienes, la autoridad (iscal deber+ reintegrar los recursos que !a*a obtenido de dic!o (ondo *, de existir remanente, se entregar+ el 7= de los ingresos obtenidos para su capitali1aci$n. 'os bienes ad,udicados por las autoridades (iscales de con(ormidad con lo dispuesto en este art)culo, ser+n considerados, para todos los e(ectos legales, como bienes no su,etos al r-gimen del dominio pblico de la naci$n, !asta en tanto sean destinados o donados para obras o ser%icios pblicos en los t-rminos de este art)culo. Para los e(ectos del art)culo 57 de la 'e* del .er%icio de 4esorer)a de la /ederaci$n, las ad,udicaciones tendr+n la naturale1a de daci$n en pago. Ar !c"lo #.$.- 'os bienes embargados podr+n ena,enarse (uera de remate, cuando: I% El embargado proponga comprador antes del d)a en que se (inque el remate, se ena,enen o ad,udiquen los bienes a (a%or del (isco, siempre que el precio en que se %endan cubra el %alor que se !a*a se0alado a los bienes embargados. .e trate de bienes de (+cil descomposici$n o deterioro, o de materiales in(lamables, siempre que en la localidad no se pueden guardar o depositar en lugares apropiados para su conser%aci$n. 9.e deroga:
II% III%
Ar !c"lo #.'% 9.e deroga: Ar !c"lo #.(.- El producto obtenido del remate, ena,enaci$n o ad,udicaci$n de los bienes al (isco, se aplicar+ a cubrir el cr-dito (iscal en el orden que establece el Art)culo 5< de este $digo. Ar !c"lo #.*.- En tanto no se !ubieran rematado, ena,enado o ad,udicado los bienes, el embargado podr+ pagar el cr-dito total o parcialmente * recuperarlos inmediatamente en la proporci$n del pago, tom+ndose en cuenta el precio del a%alo. Una %e1 reali1ado el pago por el embargado o cuando obtenga resoluci$n o sentencia (a%orable deri%ada de la interposici$n de algn medio de de(ensa antes de que se !ubieran rematado, ena,enado o ad,udicado los bienes que obliguen a las autoridades a entregar los mismos, -ste deber+ retirar los bienes moti%o del embargo en el momento en que la autoridad los ponga a su disposici$n * en caso de no !acerlo se causar+n derec!os por el almacena,e a partir del d)a siguiente. Ar !c"lo #.+% uando existan excedentes del producto obtenido del remate o ad,udicaci$n de los bienes al (isco (ederal, despu-s de !aberse cubierto el cr-dito, se entregar+n al deudor, sal%o que medie orden de autoridad competente, o que el propio deudor acepte por escrito que se !aga la entrega total o parcial del saldo a un tercero, con las siguientes modalidades: I% 4rat+ndose de bienes que la autoridad se !a*a ad,udicado, al producto obtenido por la ad,udicaci$n se aplicar+ el monto del cr-dito (iscal actuali1ado m+s sus accesorios, as) como el monto de los gastos de administraci$n * mantenimiento en que la autoridad !a*a incurrido. El remanente del producto mencionado ser+ el excedente que se de%uel%a al contribu*ente. uando se lle%e a cabo la ad,udicaci$n por remate, el producto obtenido se aplicar+ en los t-rminos de lo dispuesto en el art)culo 6FC de este $digo, as) como a recuperar los gastos de administraci$n * mantenimiento. El remanente del producto mencionado ser+ el excedente que se de%ol%er+ al contribu*ente.
II%
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Ar !c"lo #.+)A.- ausar+n abandono en (a%or del /isco /ederal los bienes embargados por las autoridades (iscales, en los siguientes casos: I% uando !abiendo sido ena,enados o ad,udicados los bienes al adquirente no se retiren del lugar en que se encuentren, dentro de dos meses contados a partir de la (ec!a en que se pongan a su disposici$n. uando el embargado e(ecte el pago del cr-dito (iscal u obtenga resoluci$n o sentencia (a%orable que ordene su de%oluci$n deri%ada de la interposici$n de algn medio de de(ensa antes de que se !ubieran rematado, ena,enado o ad,udicado los bienes * no los retire del lugar en que se encuentren dentro de dos meses contados a partir de la (ec!a en que se pongan a disposici$n del interesado. .e trate de bienes muebles que no !ubieren sido rematados despu-s de transcurridos diecioc!o meses de practicado el embargo * respecto de los cuales no se !ubiere interpuesto ningn medio de de(ensa.
II%
III%
I&% .e trate de bienes que por cualquier circunstancia se encuentren en dep$sito o en poder de la autoridad * los propietarios de los mismos no los retiren dentro de dos meses contados a partir de la (ec!a en que se pongan a su disposici$n. .e entender+ que los bienes se encuentran a disposici$n del interesado, a partir del d)a siguiente a aqu-l en que se le noti(ique la resoluci$n correspondiente. uando los bienes embargados !ubieran causado abandono, las autoridades (iscales noti(icar+n personalmente o por correo certi(icado con acuse de recibo a los propietarios de los mismos, que !a transcurrido el pla1o de abandono * que cuentan con quince d)as para retirar los bienes, pre%io pago de los derec!os de almacena,e causados. En los casos en que no se !ubiera se0alado domicilio o el se0alado no corresponda a la persona, la noti(icaci$n se e(ectuar+ a tra%-s de estrados. 'os bienes que pasen a propiedad del /isco /ederal con(orme a este art)culo, podr+n ser ena,enados o donarse para obras o ser%icios pblicos, o a instituciones asistenciales o de bene(icencia autori1adas para recibir donati%os deducibles del impuesto sobre la renta. El producto de la %enta se destinar+ a pagar los cargos originados por el mane,o, almacena,e, custodia * gastos de %enta de los citados bienes en los t-rminos que mediante reglas estable1ca la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. Ar !c"lo #.+)3.- 'os pla1os de abandono a que se re(iere el art)culo 6FA-A de este interrumpir+n: I% $digo se
Por la interposici$n del recurso administrati%o o la presentaci$n de la demanda en el ,uicio que proceda. El recurso o la demanda s$lo interrumpir+n los pla1os de que se trata, cuando la resoluci$n de(initi%a que recaiga no con(irme, en todo o en parte, la que se impugn$.
II%
Por consulta entre autoridades, si de dic!a consulta depende la entrega de los bienes a los interesados.
TITULO SE2TO
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Del J"icio Con encioso A9<inis ra iAo

9.e deroga:.
CAPITULO I Disposiciones 8enerales

9.e deroga:. Ar !c"lo #.,.- 9.e deroga:. Ar !c"lo #.-.- 9.e deroga:. Ar !c"lo #...- 9.e deroga:. Ar !c"lo $11.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $1#.- 9.e deroga:.
CAPITULO II De la i<proce9encia 7 9el so0resei<ien o

9.e deroga:. Ar !c"lo $1$.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $1'.- 9.e deroga:.
CAPITULO III De los i<pe9i<en os 7 eFc"sas

9.e deroga:. Ar !c"lo $1(.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $1*.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $1+.- 9.e deroga:.
CAPITULO I& De la 9e<an9a

9.e deroga:. Ar !c"lo $1,.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $1-.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $1-)3is.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $1..- 9.e deroga:. Ar !c"lo $1. 3is.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $#1.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $##.- 9.e deroga:.
152 de 234

CAPITULO & De la con es aciBn

9.e deroga:. Ar !c"lo $#$.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $#'.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $#(.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $#*.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $#+.- 9.e deroga:.
CAPITULO &I De los inci9en es

9.e deroga:. Ar !c"lo $#,.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $#-.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $#..- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$1.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$#.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$$.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$'.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$(.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$*.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$+.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$,.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$-.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$- 3is.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $$..- 9.e deroga:.
CAPITULO &II De las pr"e0as

9.e deroga:. Ar !c"lo $'1.- 9.e deroga:.
153 de 234

Ar !c"lo $'#.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $'$.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $''.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $'(.- 9.e deroga:.
CAPITULO &III Del cierre 9e la ins r"cciBn

9.e deroga:. Ar !c"lo $'*.- 9.e deroga:.
CAPITULO I2 De la sen encia

9.e deroga:. Ar !c"lo $'+.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $',.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $'-.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $'..- 9.e deroga:. Ar !c"lo $'.)A.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $'.)3.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $'.)C.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $(1.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $(#.- 9.e deroga:.
CAPITULO 2 De los rec"rsos

9.e deroga:.
SecciBn Pri<era De la Recla<aciBn

9.e deroga:. Ar !c"lo $($.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $('.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $((.- 9.e deroga:.
SecciBn Se8"n9a
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De La ApelaciBn
9.e deroga:. Ar !c"lo $(*.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $(+.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $(,.- 9.e deroga:.
SecciBn Tercera De la ReAisiBn

9.e deroga:. Ar !c"lo $(-.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $(..- 9.e deroga:. Ar !c"lo $*1.- 9.e deroga:.
CAPITULO 2I De las no i>icaciones 7 9el cB<p" o 9e los Dr<inos

9.e deroga:. Ar !c"lo $*#.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $*$.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $*'.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $*(.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $**.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $*+.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $*,.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $*-.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $*-)A.- 9.e deroga:.
CAPITULO 2II De la E"rispr"9encia

9.e deroga:. Ar !c"lo $*..- 9.e deroga:. Ar !c"lo $+1.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $+#.- 9.e deroga:. Ar !c"lo $+$.- 9.e deroga:.
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Ar !c"lo $+'.- 9.e deroga:.
TRANSITORIOS
Ar !c"lo Pri<ero%) Este $digo entrar+ en %igor en toda la Repblica el d)a 6o. de enero de 6FB@, excepci$n !ec!a del 4)tulo 32, del Procedimiento ontencioso Administrati%o, que iniciar+ su %igencia el 6o. de abril de 6FB@. Ar !c"lo Se8"n9o.- A partir de la entrada en %igor de este /ederaci$n de (ec!a @< de diciembre de 6FAA. $digo se deroga el $digo /iscal de la
El Reglamento del Registro /ederal de ontribu*entes de (ec!a 6@ de ,unio de 6FB<, el Reglamento del Art)culo B7 del $digo /iscal de la /ederaci$n de (ec!a F de abril de 6FB<, el Reglamento para el obro * Aplicaci$n de los Hastos de E,ecuci$n * Pago de #onorarios por Noti(icaci$n de r-ditos de (ec!a 5F de diciembre de 6F8@, continuar+n aplic+ndose en lo que no se opongan al presente $digo !asta en tanto se expida su Reglamento. Ar !c"lo Tercero.- "uedan si e(ectos las disposiciones administrati%as resoluciones, consultas, interpretaciones, autori1aciones o permisos de car+cter general o que se !ubieran otorgado a t)tulo particular, que contra%engan o se opongan a lo preceptuado en este $digo. Ar !c"lo C"ar o.- uando con anterioridad a la (ec!a de entrada en %igor de este $digo se !ubieran causado recargos, sobre contribuciones (ederales no pagadas que !ubieran alcan1ado el 6<<= del importe de dic!as contribuciones, a partir del 6 de enero de 6FB@, se reanudar+ la causaci$n de recargos sobre las mismas con(orme a este $digo an cuando excedan del porciento mencionado. Ar !c"lo @"in o.- .i con anterioridad al 6 de septiembre de 6FB5, se !ubieran solicitado de%oluciones cumpli-ndose los requisitos que para estos e(ectos establecen las disposiciones (iscales * no se !ubieran obtenido al primero de enero de 6FB@, a partir de esta (ec!a dic!as cantidades empe1ar+n a causar intereses con(orme al Art)culo 55 del presente $digo. uando la solicitud de de%oluci$n se !ubiera presentado dentro de los C meses anteriores a la entrada en %igor de este $digo, las cantidades a de%ol%er empe1ar+n a causar intereses, en su caso, a partir de la (ec!a en que se cumplan los C meses contados a partir de la (ec!a de presentaci$n de la solicitud debidamente requisitada. Ar !c"lo SeF o.- 'os delitos * las in(racciones cometidos durante la %igencia del $digo que se abroga, se sancionar+n en los t-rminos preceptuados por el mismo, a menos que el interesado mani(ieste su %oluntad de acogerse al presente $digo por estimarlo m+s (a%orable. Ar !c"lo SDp i<o.- 'a interposici$n de los recursos administrati%os o del ,uicio contencioso administrati%o a que se re(iere este $digo, en contra de los actos que !ubieren sido noti(icados con anterioridad al 6 de enero o 6 de abril de 6FB@, segn el caso, podr+n !acerse %aler durante el pla1o de cuarenta * cinco d)as contados a partir de la (ec!a en que surti$ e(ectos la noti(icaci$n, cuando no !ubiese %encido el pla1o para su interposici$n. Ar !c"lo Oc aAo.- 'os recursos administrati%os que se !ubieran interpuesto antes de la entrada en %igor de este $digo, se tramitar+n * resol%er+n de acuerdo con lo dispuesto por el presente $digo. Ar !c"lo NoAeno.- En los casos en que se !a*a interpuesto algn medio de de(ensa pre%isto en este $digo * no se !ubiera garanti1ado el inter-s (iscal o !abi-ndose e(ectuado deba ampliarse la garant)a,
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-sta deber+ otorgarse o ampliarse en un pla1o de quince d)as contados a partir de la (ec!a de entrada en %igor de -ste $digo, excepto cuando se trate de instituciones nacionales de cr-dito. Ar !c"lo DDci<o%) 'os ,uicios contenciosos administrati%os que se !ubieran interpuesto antes de la entrada en %igor de este $digo, se tramitar+n * resol%er+n de con(ormidad con sus disposiciones. Ar !c"lo DDci<o Pri<ero.- Para los e(ectos de la aplicaci$n de -ste $digo, respecto de los con%enios de colaboraci$n administrati%a celebrados por la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico con los Estados * el Acuerdo a la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico * al &epartamento del &istrito /ederal para su coordinaci$n en impuestos (ederales, %igentes? as) como el Reglamento 2nterior de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico * dem+s ordenamientos a los que les sea aplicables, *a sea cuando sus cl+usulas o disposiciones !agan re(erencia a materias reguladas en -l, o bien, cuando las mismas deban aplicarse o interpretarse en (unci$n de las disposiciones del propio $digo, deber+n seguirse aplicando o interpretando en la misma (orma * t-rminos como se %en)a !aciendo en relaci$n con el $digo /iscal de la /ederaci$n %igente !asta el @< de septiembre de 6FB5, an cuando en este $digo se utilice terminolog)a di(erente para regular las mismas materias, sal%o que alguna disposici$n estable1ca lo contrario o regule de manera di(erente alguna materia. M-xico, &./. a @< de diciembre de 6FB6.- 3las C6"<acero SCnc6eG, ..P.- Marco An onio A8"ilar Cor Ds, &.P.- L"is LeBn Apon e, ....- SilAio La8os Mar !neG, &... Rbricas.
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AR$-C.LOS $RANSI$ORIOS DE DECRE$OS DE REFOR/A DECRETO por el ="e se es a0lecen las o0li8aciones ="e po9rCn 9eno<inarse en Uni9a9es 9e InAersiBn 7 re>or<a 7 a9iciona 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn 7 9e la Le7 9el I<p"es o so0re la Ren a%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6P de abril de 6FF7
ARTICULO PRIMERO%) 'as obligaciones de pago de sumas en moneda nacional con%enidas en las operaciones (inancieras que celebren los correspondientes intermediarios, las contenidas en t)tulos de cr-dito, sal%o en c!eques *, en general, las pactadas en contratos mercantiles o en otros actos de comercio, podr+n denominarse en una unidad de cuenta, llamada Unidad de 2n%ersi$n, cu*o %alor en pesos para cada d)a publicar+ peri$dicamente el Danco de M-xico en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn% 'as obligaciones denominadas en unidades in%ersi$n se considerar+n de monto determinado. ARTICULO SEGUNDO%) 'as obligaciones denominadas en unidades de in%ersi$n se sol%entar+n entregando su equi%alente en moneda nacional. Al e(ecto, deber+ multiplicarse el monto de la obligaci$n, expresado en las citadas unidades de in%ersi$n, por el %alor de dic!a unidad correspondientes al d)a en que se e(ecte el pago. ARTICULO TERCERO%) 'as %ariaciones del %alor de la Unidad de 2n%ersi$n deber+n corresponder a las del Gndice Nacional de Precios al onsumidor, de con(ormidad con el procedimiento establecido en el art)culo 5<-4er del $digo /iscal de la /ederaci$n. El Danco de M-xico calcular+ el %alor de las unidades de in%ersi$n de acuerdo con el citado procedimiento. &ic!o procedimiento deber+ a,ustarse a lo dispuesto por el art)culo 5<-4er del $digo /iscal de la /ederaci$n. ARTICULO CUARTO%) .e adiciona el art)culo 6A-D al como sigue: .......... $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar
TRANSITORIOS
PRIMERO%) El presente decreto entrar+ en %igor al d)a siguiente de su publicaci$n en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn% SEGUNDO%) A las obligaciones contra)das con(orme a las normas pre%istas en el art)culo primero del presente &ecreto no les son aplicables las disposiciones que se opongan a dic!as normas. M-xico, &./., 5F de mar1o de 6FF7.- &ip. SaHl GonGCleG 5errera, Presidente.- .en. J"an 9e Dios Cas ro LoGano; Presidente.- &ip. Iolan9a E"8enia GonGCleG 5ernCn9eG, .ecretaria.- .en. JesHs OroGco Al>aro, .ecretario.- RbricasM. En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los treinta * un d)as del mes de mar1o de mil no%ecientos no%enta * cinco.- Ernes o Ze9illo Ponce 9e LeBn.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, Es e0an Moc eG"<a 3arra8Cn.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se eFpi9en n"eAas le7es >iscales 7 se <o9i>ican o ras%

Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 67 de diciembre de 6FF7
Ar !c"lo Pri<ero% Se eFpi9e la si8"ien e: Le7 9el SerAicio 9e A9<inis raciBn Tri0" aria ..........
Transi orios
Pri<ero% 'a presente 'e* entrar+ en %igor el 6o. de ,ulio de 6FF8. Se8"n9o% A partir de la entrada en %igor de esta 'e*, quedan 9ero8a9os los ar !c"los ''; >racciBn III; 7 ,1 0is 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn * 5<6 de la 'e* Aduanera. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico establecer+ mecanismos para que las percepciones de los traba,adores no su(ran menoscabo. Tercero% 'as re(erencias que se !acen * atribuciones que se otorgan en otras le*es, reglamentos * dem+s disposiciones a la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico o a cualquiera de sus unidades administrati%as, se entender+n !ec!as al .er%icio de Administraci$n 4ributaria cuando se trate de atribuciones %inculadas con la materia ob,eto de la presente 'e*, su reglamento interior o cualquier otra disposici$n ,ur)dica que emane de ellos. C"ar o% 'os asuntos que a la (ec!a de entrada en %igor de la presente 'e* se encuentren en tr+mite ante alguna de las unidades administrati%as de la .ubsecretar)a de 2ngresos de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico que pasen a (ormar parte del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, o los recursos administrati%os interpuestos en contra de actos o resoluciones de tales unidades administrati%as, se seguir+n tramitando ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria o ser+n resueltos por el mismo, cuando se encuentren %inculados con la materia ob,eto de la presente 'e*, su reglamento interior * cualquier otra disposici$n ,ur)dica que emane de ellos. @"in o% 'os ,uicios en los que sea parte la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico por actos de las unidades administrati%as adscritas a la .ubsecretar)a de 2ngresos que pasen a (ormar parte del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, que a la entrada en %igor de la presente 'e* se encuentren en tr+mite ante los tribunales del (uero (ederal, o cualquier otra instancia ,urisdiccional, los continuar+ tramitando el .er%icio de Administraci$n 4ributaria a tra%-s de sus unidades administrati%as competentes !asta su total conclusi$n, para lo cual e,ercitar+n las acciones, excepciones * de(ensas que correspondan a las autoridades se0aladas en los ,uicios, ante dic!os tribunales. 'os amparos contra actos de las unidades administrati%as adscritas a la .ubsecretar)a de 2ngresos de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico que pasen a (ormar parte del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, cu*a interposici$n les sea noti(icado con el car+cter de autoridades responsables o de terceros per,udicados con anterioridad a la entrada en %igor de esta 'e*, continuar+n siendo lle%ados en su tramitaci$n !asta su total conclusi$n por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. SeF o% El E,ecuti%o /ederal reali1ar+ las gestiones conducentes para que a la (ec!a de entrada en %igor de la presente 'e*, el 2nstituto Nacional de apacitaci$n /iscal, organismo descentrali1ado de la Administraci$n Pblica /ederal, quede desincorporado de la Administraci$n Pblica /ederal Paraestatal * su patrimonio * atribuciones pasen a una unidad administrati%a del .er%icio de Administraci$n 4ributaria.
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SDp i<o% El E,ecuti%o /ederal, por conducto de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, dispondr+ lo conducente a (in de que, a partir de la entrada en %igor de la presente 'e*, se lle%e a cabo la reasignaci$n de los recursos !umanos * de que los bienes muebles e inmuebles, materiales * (inancieros, as) como los arc!i%os * expedientes con los que actualmente cuentan las unidades administrati%as adscritas a la .ubsecretar)a de 2ngresos de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, pasen a (ormar parte del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, para el e,ercicio de las atribuciones %inculadas con la materia ob,eto de esta 'e*, su reglamento interior * cualquier otra disposici$n ,ur)dica que emane de ellos. Para tales e(ectos se deber+n (ormali1ar las actas de entrega-recepci$n correspondientes, en t-rminos de las disposiciones ,ur)dicas aplicables. Oc aAo% 'os derec!os de los traba,adores ser+n respetados * en ningn caso ser+n a(ectados por la reorgani1aci$n que implica el presente ordenamiento. Ar !c"los Se8"n9o 7 Tercero% .......... CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn Ar !c"lo C"ar o% .e reali1an las modi(icaciones siguientes al $digo /iscal de la /ederaci$n: I% .e re>or<an: a% 'os art)culos:

Ao, 66, 6C-A, 67-A, 6A-A? 6F, 5<, 56, 55, 5@, 5A, 5F, @6, @5-A, @8, C6, C5, C7, CA, CA-A? CB, 76, 75, 77, AA, 8C, B6,
antepenltimo * penltimo p+rra(os? segundo p+rra(o? (racciones 2 * 22? inciso b:? primer p+rra(o? s-ptimo * penltimo p+rra(os? s-ptimo p+rra(o? primero, segundo, tercero * cuarto p+rra(os? primer p+rra(o * actual cuarto p+rra(os? (racci$n E2? penltimo * ltimo p+rra(os? penltimo p+rra(o? (racciones 222 * 23 * el actual ltimo p+rra(o? primer p+rra(o? primer p+rra(o * (racciones 2, primer p+rra(o * 222? primer p+rra(o * las (racciones 2, 23 * actual 322? segundo, tercero, penltimo * ltimo p+rra(os? (racciones 222, 3 * 3? (racciones 2, * actuales 3 * 32? segundo p+rra(o? primero * actual ltimo p+rra(os, as) como la (racci$n 2, primer p+rra(o? (racci$n 3? primer p+rra(o? primer p+rra(o?
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B5, (racci$n 2, incisos a:, b: * actual c:? B@, (racci$n E? F5, cuarto * quinto p+rra(os? 6<5, ltimo p+rra(o? 6<F, (racciones 2 * 3? 665, primer p+rra(o? 667, primer p+rra(o? 66A? 668? 65<, primer p+rra(o? 656, primero * segundo p+rra(os? 655? 65@, (racci$n 2? 65A? 658, primer p+rra(o? 65B? 65F, primer p+rra(o? 6@<, primer p+rra(o? 6@6, primer p+rra(o? 6@@, (racci$n 2 * ltimo p+rra(o? 6@C, (racci$n 222? 6CC, p+rra(os segundo * actual sexto? 6C7, segundo p+rra(o? 67<, tercero * quinto p+rra(os? 675, primer p+rra(o? 67B? 687, segundo * ltimo p+rra(os? 6B7, segundo p+rra(o? 6F8, primer p+rra(o? 5<5, (racci$n E? 5<A? 5<B, (racciones 2 * 32? 5<F, penltimo * ltimo p+rra(os? 56<, primero * actual ltimo p+rra(os? 565, primer p+rra(o? 56@, (racci$n 23? 568, (racci$n 23? 56B, antepenltimo, penltimo * ltimo p+rra(os? 55@, tercer p+rra(o? 55C? 55A, primer p+rra(o? 55B bis, segundo p+rra(o? 55F? 5@<, primer p+rra(o? 5@@, primer p+rra(o? 5@8, segundo * cuarto p+rra(os? 5@F, antepenltimo, penltimo * ltimo p+rra(os? 5@F bis * pasa a ser 5@F-A? 5@F ter * pasa a ser 5@F-D? 5C<?
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5C6? 5C5? 5C@? 5CB, 57F? 5A<, * 5A6.
primero, tercero * actual antepenltimo p+rra(os?
0%
'as denominaciones siguientes:

&el ap)tulo 2 del 4)tulo 3? &e la .ecci$n 2, del ap)tulo 2, del 4)tulo 3, comprendiendo los art)culos 66A a 65B? &e la .ecci$n 22, del ap)tulo 2? del 4)tulo 3, comprendiendo el art)culo 65F, * &e la .ecci$n 222, del ap)tulo 2, del 4)tulo 3, comprendiendo los art)culos 6@< a 6@@? &esapareciendo las denominaciones de las actuales .ecciones 23 * 3, del ap)tulo 2, del 4)tulo 3. II% .e a9icionan: a% 'os art)culos:

6C-A, 6A- ? 68-A, 5@, @5-A, @@, @@-A? @A, C<, C5, CB, CF? 75, A8, 87, B6, B5, B@, BC, 6<F, 666, 656,
con dos p+rra(os (inales? con un segundo p+rra(o, pasando los actuales segundo * tercer p+rra(os, a ser tercero * cuarto p+rra(os, respecti%amente? con un segundo p+rra(o, pasando los actuales segundo, tercero, cuarto * quinto p+rra(os a ser tercero, cuarto, quinto * sexto respecti%amente? con cuatro p+rra(os (inales? con un ltimo p+rra(o? con dos p+rra(os (inales? con dos p+rra(os (inales? con una (racci$n 3, pasando las actuales (racciones 3, 32 * 322 a ser 32, 322 * 3222, respecti%amente? con las (racciones 3 * 322, pasando las actuales 3 * 32 a ser 32 * 3222, respecti%amente? con un ltimo p+rra(o? con una (racci$n 23? (racci$n 3, con un segundo p+rra(o? con una (racci$n 3? (racci$n 2 con un inciso c:, pasando el actual c: a ser inciso d: * con una (racci$n 3? con una (racci$n E222? con una (racci$n 3222? con un p+rra(o (inal? con un ltimo p+rra(o? con un ltimo p+rra(o?
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65@, 6@<, 6C6, 6CC, 6C7, 6B7, 6F8, 5<8, 5<B, 5<F, 56<, 56C, 5@5, 5@B, 5@F- ? 5C7? 5CA? 5C8? 5CF, 57@, 57A? 5A5, * 5A@.
con un segundo p+rra(o, pasando los actuales segundo, tercero * cuarto, a ser tercero, cuarto * quinto p+rra(os, respecti%amente? con un ltimo p+rra(o? con la (racci$n 32? con un cuarto p+rra(o, pasando los actuales cuarto, quinto, sexto * s-ptimo, a ser quinto, sexto, s-ptimo * octa%o p+rra(os, respecti%amente? con un tercer * cuarto p+rra(os, pasando los actuales tercero, cuarto, quinto * sexto p+rra(os a ser quinto, sexto, s-ptimo * octa%o p+rra(os, respecti%amente? con un penltimo p+rra(o? con un ltimo p+rra(o? con un ltimo p+rra(o? con un ltimo p+rra(o? con una (racci$n 32 * con un antepenltimo p+rra(o? con una (racci$n 23 * con dos p+rra(os (inales? con una (racci$n 23 * un ltimo p+rra(o? con un segundo p+rra(o? con un ltimo p+rra(o?
con un segundo p+rra(o? con un ltimo p+rra(o?
0%
Al ap)tulo E del 4)tulo 32, la .ecci$n 22 denominada Q&e la Apelaci$nR que comprende los art)culos 5C7 a 5C8, pasando la actual .ecci$n 22 a ser la .ecci$n 222, que comprende los art)culos 5CB a 57<.
III%
.e 9ero8an los art)culos:

66B? 56@, ltimo p+rra(o? 55B-bis, quinto p+rra(o, * 5CB, penltimo p+rra(o.
'as modi(icaciones anteriores quedan de la siguiente manera: ..........
Disposiciones Transi orias 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn

Ar !c"lo @"in o% En relaciBn con las <o9i>icaciones a ="e se re>iere el Ar !c"lo C"ar o ="e an ece9e; se es arC a lo si8"ien e: I% Para los e(ectos del art)culo 6C-A, (racci$n 22 del $digo /iscal de la /ederaci$n, no ser+ necesario que los accionistas propietarios de por lo menos el 76= de las acciones con
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derec!o a %oto de la sociedad (usionante o de la que !ubiera surgido con moti%o de una (usi$n celebrada durante el a0o de 6FF7, conser%en dic!a tenencia accionaria durante un a0o contado a partir de la (ec!a en que se !ubiera presentado el a%iso pre%isto en la (racci$n 22 del citado art)culo 6C-A, %igente al @6 de diciembre de 6FF7, para que se considere que en los t-rminos de dic!o precepto legal no !ubo ena,enaci$n de los bienes de la (usionada o de las acciones de los accionistas de la misma, con moti%o de la (usi$n reali1ada. II% En tanto se expidan las disposiciones reglamentarias correspondientes, los contribu*entes que tengan derec!o a solicitar la de%oluci$n de cantidades pagadas indebidamente, podr+n solicitarlas siempre * cuando se se0alen todos los datos, in(ormes * documentos que se0ale la (orma o(icial respecti%a. 'o dispuesto en el art)culo @@-A del de mar1o de 6FFA. $digo /iscal de la /ederaci$n, entrar+ en %igor el 6o.
III% I&% &%
'o dispuesto en el art)culo @A, penltimo p+rra(o del $digo /iscal de la /ederaci$n nicamente se aplicar+ para resoluciones emitidas a partir del 6o. de enero de 6FFA. 'a re(orma a lo dispuesto en el primer p+rra(o del art)culo @8 del $digo /iscal de la /ederaci$n, entrar+ en %igor a partir del 6o. de enero de 6FFA, por lo que las instancias o peticiones que se !a*an (ormulado antes de la citada (ec!a deber+n resol%erse de con(ormidad al ordenamiento %igente en 6FF7. A partir de la entrada en %igor del presente &ecreto, los recursos administrati%os que se interpongan, aun cuando la noti(icaci$n del acto impugnado se !a*a reali1ado antes del 6o. de enero de 6FFA, se tramitar+n * resol%er+n de con(ormidad con lo dispuesto por las re(ormas contenidas en este decreto. El recurso administrati%o que se !a*a interpuesto !asta el @6 de diciembre de 6FF7, * se encuentre en tr+mite se substanciar+ de con(ormidad con las disposiciones del $digo /iscal de la /ederaci$n %igentes !asta el @6 de diciembre de 6FF7.
&I%
&II%
'as cantidades que se contienen en el inciso c: de la (racci$n 2 * en la (racci$n 3 del art)culo B5 * la (racci$n 3222 del art)culo BC, del $digo /iscal de la /ederaci$n, se entienden actuali1adas al mes de enero de 6FFA debi-ndose e(ectuar las posteriores actuali1aciones en el mes de ,ulio de dic!o a0o. 'os ,uicios contenciosos administrati%os que se !ubieran interpuesto antes del 6o. de enero de 6FFA, se instruir+n de con(ormidad con las disposiciones del $digo /iscal de la /ederaci$n %igentes !asta dic!a (ec!a. .i a la (ec!a en que entren en %igor las presentes re(ormas !ubiere transcurrido el t-rmino de un a0o pre%isto en el art)culo 55C de este $digo, se proceder+ en los t-rminos del segundo p+rra(o del mismo. .i an no !a concluido dic!o pla1o, se esperar+ a que se complete. 'os recursos que establece el 4)tulo 32 del $digo /iscal de la /ederaci$n * la ob,eci$n a que se re(iere el art)culo 55B-Dis del mismo $digo, se tramitar+n * resol%er+n en los t-rminos de las disposiciones aplicables a la (ec!a de su interposici$n. 4rat+ndose de la que,a, -sta se regir+ por las disposiciones aplicables a la (ec!a en que la sentencia !a*a quedado (irme.
&III%
I2%
'os contribu*entes autori1ados con anterioridad a la entrada en %igor del presente decreto por las autoridades (iscales para pagar sus cr-ditos (iscales en parcialidades con(orme al
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art)culo AA del $digo, podr+n acogerse al mecanismo de c+lculo de las parcialidades pre%isto en dic!o art)culo %igente a partir de 6FFA por las parcialidades que tengan que pagar a partir de enero de dic!o a0o, siempre que presenten ante las mencionadas autoridades la in(ormaci$n necesaria para reali1ar el desglose de los cr-ditos (iscales a su cargo, de con(ormidad con las reglas de car+cter general que publique la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. 'as parcialidades de enero, (ebrero * mar1o de 6FFA se pagar+n con(orme a la autori1aci$n emitida con anterioridad a la entrada en %igor del presente decreto. 'a di(erencia entre dic!as parcialidades * las que se !ubieren pagado durante los meses se0alados con(orme al art)culo AA %igente a partir de 6FFA, se restar+ del saldo insoluto al @6 de diciembre de 6FF7. No proceder+ la de%oluci$n de la di(erencia mencionada. Ar !c"los SeF o a &i8Dsi<o% .........
Transi orios
Pri<ero% El presente &ecreto entrar+ en %igor el 6o. de enero de 6FFA. Se8"n9o% &e con(ormidad con la disposici$n del Danco de M-xico publicada en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn el d)a A de enero de 6FFC, todas las sumas en moneda nacional que en las le*es (iscales se encuentren expresadas en Mnue%os pesosM * su abre%iatura MNM, a partir del 6o. de enero de 6FFA deber+n entenderse como MpesosM * su s)mbolo MSM. M-xico, &./., a 8 de diciembre de 6FF7.- &ip. Oscar Can Bn Ze ina, Presidente.- .en. G"s aAo CarAaEal Moreno, Presidente.- &ip. E<ilio SolBrGano Sol!s, .ecretario.- .en. Jor8e G% LBpeG TiEerina, .ecretario.- RbricasM. En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los trece d)as del mes de diciembre de mil no%ecientos no%enta * cinco.- Ernes o Ze9illo Ponce 9e LeBn .- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, E<ilio C6"a7>>e C6e<or.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an; a9icionan 7 9ero8an 9iAersos ar !c"los 9el CB9i8o Penal para el Dis ri o Fe9eral en Ma eria 9e F"ero Co<Hn 7 para o9a la RepH0lica en Ma eria 9e F"ero Fe9eral; 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn; 9el CB9i8o 9e Proce9i<ien os Penales para el Dis ri o Fe9eral 7 9el CB9i8o Fe9eral 9e Proce9i<ien os Penales%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6@ de ma*o de 6FFA
ART4CULO CUARTO%) .e deroga el art)culo 667 bis del $digo /iscal de la /ederaci$n.
TRANSITORIOS
PRIMERO%) El presente decreto entrar+ en %igor al d)a siguiente de su publicaci$n en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn. SEGUNDO%) El art)culo 667 bis del $digo /iscal de la /ederaci$n, %igente !asta la entrada en %igor del presente decreto, seguir+ aplic+ndose por los !ec!os reali1ados durante su %igencia. Asimismo, dic!o precepto seguir+ aplic+ndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre%istos * sancionados por el mencionado art)culo. Para proceder penalmente en los casos a que se re(iere el art)culo 667 bis del $digo /iscal de la /ederaci$n, en los t-rminos del p+rra(o anterior, se seguir+ requiriendo la querella de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. Para e(ectos de la aplicaci$n de las penas respecti%as, regir+ lo dispuesto en el art)culo 7A del Penal citado, sin que ello implique la extinci$n de los tipos penales. $digo
TERCERO%) Para los supuestos, su,etos * e(ectos del art)culo anterior, los delitos pre%istos en el art)culo 667 bis del $digo /iscal de la /ederaci$n, se seguir+n cali(icando como gra%es, en los t-rminos del art)culo 6FC del $digo /ederal de Procedimientos Penales, para todos los e(ectos legales procedentes. M-xico, &./., a 5F de abril de 6FFA.- .en. Mi8"el Ale<Cn &elasco, Presidente.- &ip. Mar!a Cla"9ia Es="e9a Llanes, Presidente.- .en. RaHl J"CreG &alencia, .ecretario.- &ip. Ser8io &CG="eG OliAas, .ecretario.- RbricasM. En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los nue%e d)as del mes de ma*o del a0o de mil no%ecientos no%enta * seis.- Ernes o Ze9illo Ponce 9e LeBn.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, E<ilio C6"a7>>e C6e<or.- Rbrica.
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LEI ="e es a0lece 7 <o9i>ica 9iAersas Le7es Fiscales%

Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el @< de diciembre de 6FFA
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Ar !c"lo Pri<ero%) .e REFORMAN los art)culos Fo., (racci$n 22 * penltimo p+rra(o? 68-A, primer p+rra(o? 55, primer * tercer p+rra(os * actuales sexto * no%eno p+rra(os? 58, tercer p+rra(o? 5B, ltimo p+rra(o? 5F, penltimo * ltimo p+rra(os? @5, antepenltimo * penltimo p+rra(os? @5-A, actual tercer p+rra(o? CA-A, segundo p+rra(o? CB, (racciones 3, 32 * 3222? 75, (racci$n 22? AA, (racci$n 2? 8@, (racci$n 222? 87, (racci$n 3, segundo p+rra(o? 8A, actual ltimo p+rra(o? 8B? 8F, (racci$n 3? B<? B6, (racci$n 3222? B5, (racciones 2, incisos a:, b: * d:, 22, 222, 23, 32 * 322? B@, (racci$n 2E? BC, (racciones 32, 3222 * 2E? BC-D, (racci$n 222? BA, (racci$n 2? BA-A? BA-D? BB? F<? F5, (racci$n 2? 6<7, (racci$n 2E * ltimo p+rra(o? 6<B? 66C? 656, tercer p+rra(o? 6CC, segundo p+rra(o? 5<8, cuarto p+rra(o? 5@F-A * 5CB, se ADICIONAN los art)culos 67-D? 55, con un cuarto p+rra(o, pasando los actuales cuarto a no%eno p+rra(os a ser quinto a d-cimo p+rra(os? @5A, con un segundo p+rra(o pasando los actuales segundo a sexto p+rra(os a ser tercero a s-ptimo p+rra(os? @C-A? @8, con un segundo p+rra(o, pasando el actual segundo p+rra(o a ser tercer p+rra(o? CA-A, con un tercer p+rra(o, pasando el actual tercer p+rra(o a ser cuarto p+rra(o? CB, con una (racci$n 2E? 8A, con un ltimo p+rra(o, pasando el actual ltimo p+rra(o a ser penltimo p+rra(o? B6, con las (racciones 2E, E, E2, E22, E222, E23, E3, E32, E322, E3222 * E2E? B5, con las (racciones 2E, E, E2, E22, E222, E23, E3, E32, E322, E3222 * E2E? B@, con la (racci$n E23? BC, con la (racci$n E22? BA- ? BA-&? BA-E? BA-/? 666, con una (racci$n 3? 66C-A? 65C, con una (racci$n 3222? 657, con un ltimo p+rra(o? 5<5, con una (racci$n E3 * 5@B, con un ltimo p+rra(o, * se DEROGAN los art)culos 88, (racci$n 22, inciso a:? B@, (racci$n 3, BC, (racci$n 23 * la .ecci$n .egunda del ap)tulo E del 4)tulo 32, denominada Q&e la Apelaci$nR, que comprende los art)culos 5C7, 5CA * 5C8? * 5CF, segundo p+rra(o del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: .........

Ar !c"lo Se8"n9o%) En relaci$n con las modi(icaciones a que se re(iere el Art)culo Primero que antecede, se estar+ a lo siguiente: I%) 'as adiciones a los art)culos B6, (racciones E322, E3222 * E2E? B5, (racciones E322, E3222 * E2E? BA-E * BA-/ * las re(ormas a los art)culos BA-A? BA-D * 6<7, (racci$n 2E del $digo /iscal de la /ederaci$n entrar+n en %igor el 6o. de mar1o de 6FF8. II%) 'a re(orma al art)culo AA, (racci$n 2 del 6o. de abril de 6FF8. $digo /iscal de la /ederaci$n entrar+ en %igor a partir del
III%) 'o dispuesto en los p+rra(os octa%o * no%eno de la (racci$n 2 del art)culo AA del $digo /iscal de la /ederaci$n, se aplicar+ nicamente a los adeudos (iscales que se !a*an generado con posterioridad al @6 de ma*o de 6FFA, * siempre que no !a*an sido o sean ob,eto de algn bene(icio mediante resoluci$n administrati%a de car+cter general o mediante &ecreto Presidencial. I&%) 'a .ala .uperior del 4ribunal /iscal de la /ederaci$n continuar+ el tr+mite !asta su resoluci$n de los recursos de apelaci$n que las autoridades !ubieran interpuesto, con(orme a los art)culos 5C7, 5CA * 5C8 del $digo /iscal de la /ederaci$n %igentes !asta el @6 de diciembre de 6FFA. &%) uando antes de la entrada en %igor de las modi(icaciones establecidas en esta 'e*, se !ubieren iniciado los pla1os para la interposici$n de algn medio de de(ensa, -ste se tramitar+ con(orme a las disposiciones %igentes a la (ec!a de la emisi$n de la sentencia o resoluci$n que se %a*a a combatir.
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&I%) Proceder+ el recurso de re%isi$n ante el 4ribunal olegiado de ircuito competente por territorio, en los ,uicios que a la (ec!a de entrada en %igor de esta 'e*, se encuentren pendientes de resoluci$n, por !aber e,ercido su (acultad de atracci$n la .ala .uperior. &II%) 'as misiones diplom+ticas * consulares, as) como los agentes diplom+ticos * consulares de carrera, go1ar+n de los bene(icios (iscales, exenciones * desgra%aciones de con(ormidad con los tratados internacionales de los que M-xico sea parte o en la medida en que exista reciprocidad. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico emitir+ reglas de car+cter general que regulen los montos, pla1os * condiciones de aplicaci$n de dic!os bene(icios, exenciones * desgra%aciones, as) como las de%oluciones de impuestos a que !a*a lugar. &III%) Para los e(ectos de lo dispuesto en los art)culos 8<, segundo p+rra(o * F5, ltimo p+rra(o del $digo /iscal de la /ederaci$n, las cantidades que se contienen en los art)culos B<? B5, (racciones 2, incisos a:, b: * d:, 22, 222, 23, 32, 322, 2E, E, E2, E22, E222, E23, E3, E32, E322, E3222 * E2E? BC, (racciones 32, 3222, 2E * E22? BC-D, (racci$n 222? BA, (racci$n 2? BA-D? BA-&? BA-/? BB? F< * 6<B del citado ordenamiento, se entienden actuali1adas al mes de enero de 6FF8, debi-ndose e(ectuar las posteriores actuali1aciones en t-rminos de los citados art)culos 8< * F5, del $digo /iscal de la /ederaci$n.
Transi orio
UNICO%) 'a presente 'e* entrar+ en %igor a partir del 6o. de enero de 6FF8. M-xico, &./., 7 de diciembre de 6FFA.- &ip. Sara Es 6er M"Ga Si<Bn; Presidente.- .en. La"ra PaABn Jara<illo; Presidenta.- &ip. JosD L"is Mar !neG AlAareG; .ecretario.- .en. An8el &en "ra &alle, .ecretario.- RbricasM. En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los diecioc!o d)as del mes de diciembre de mil no%ecientos no%enta * seis.- Ernes o Ze9illo Ponce 9e LeBn.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, E<ilio C6"a7>>e C6e<or.- Rbrica.
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LEI ="e <o9i>ica al CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn 7 a las le7es 9el I<p"es o so0re la Ren a; I<p"es o al &alor A8re8a9o; I<p"es o Especial so0re Pro9"cciBn 7 SerAicios; I<p"es o so0re Tenencia o Uso 9e &e6!c"los; Fe9eral 9el I<p"es o so0re A" o<BAiles N"eAos 7 Fe9eral 9e Derec6os%
Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 5F de diciembre de 6FF8
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Ar !c"lo Pri<ero%) .e RE/;RMAN los art)culos Ao., penltimo p+rra(o? 6A-A? 6A- ? 5<, s-ptimo p+rra(o? 56, primer * segundo p+rra(os? 55, primero, tercero, cuarto * sexto p+rra(os? 5B, ltimo p+rra(o? 5F, penltimo * ltimo p+rra(os? @<, tercer p+rra(o? @6, actual tercer p+rra(o? @5, primer * antepenltimo p+rra(os? @5-A, antepenltimo p+rra(o? CA, (racciones 2 * 23, segundo p+rra(o? CA-A, primer * segundo p+rra(os? C8, (racci$n 2? CB, (racci$n 32, primer p+rra(o? 75, (racci$n 2, inciso a: * el penltimo p+rra(o del art)culo? 77, primer p+rra(o * la (racci$n 3? 7B, (racci$n 222? AA, (racci$n 22, segundo p+rra(o? A8, cuarto * sexto p+rra(os? 8<, ltimo p+rra(o? 87, (racci$n 3, segundo p+rra(o? 8A, primer p+rra(o? B<, (racciones 22 * 222? B6, (racciones 2, 22, 3, 322, 3222, E3222 * E2E? B5, (racciones 2, inciso d:, 22, inciso e:, E * E32? B@, (racci$n E222? BC, (racci$n 32? BB? 6<5, ltimo p+rra(o? 6<B, quinto p+rra(o, inciso d:? 6<F, (racciones 23 * 3? 66<, (racciones 22 * 222? 66C? 6@@, (racci$n 222 * el ltimo p+rra(o? 6C6, penltimo p+rra(o? 6C7? 687, tercer p+rra(o? 68A, primer * ltimo p+rra(os? 56<, penltimo p+rra(o? 566, ltimo p+rra(o? 56C, penltimo * ltimo p+rra(os * 5@F, segundo p+rra(o? se A&2 2;NAN los art)culos 58, con un tercer p+rra(o, pasando los actuales tercero a sexto a ser cuarto a s-ptimo p+rra(os, respecti%amente? 5F-A, con una (racci$n 3222 * un penltimo p+rra(o? @6, con un segundo p+rra(o, pasando los actuales segundo * tercero a ser tercero * cuarto p+rra(os, respecti%amente * con un quinto p+rra(o, pasando los actuales cuarto a no%eno a ser sexto a d-cimo primero p+rra(os, respecti%amente? @@, con un ltimo p+rra(o? @C, con un segundo * tercer p+rra(os? C6-A? C5-A? CA, (racci$n 23, con cuatro p+rra(os (inales? CB, (racci$n 322, con un segundo p+rra(o? A@, con un segundo p+rra(o, pasando el actual segundo a ser tercer p+rra(o? AF, con un segundo p+rra(o, pasando los actuales segundo * tercero a ser tercer * cuarto p+rra(os, respecti%amente? 87, (racci$n 22, con un inciso g:? B6, con una (racci$n EE? B5, (racciones 2, con un inciso e:, 22, con un inciso (: * EE? B7, con una (racci$n 23? BA, con una (racci$n 23? BA-A, con una (racci$n 222? BA-D, con una (racci$n 222? B8, con una (racci$n 23? 6<7, con una (racci$n E? 666, con una (racci$n 32? 65C-A? 6@C, con un ltimo p+rra(o * 5<F, con un ltimo p+rra(o * se &ER;HAN los art)culos 66<, (racci$n 23 * 666, (racci$n 2, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: ..........

Ar !c"lo Se8"n9o%) Para los e(ectos del art)culo anterior, se estar+ a lo siguiente: I%) 'as re(ormas * adiciones a los art)culos 5<, s-ptimo p+rra(o? @6, segundo p+rra(o? B6, (racciones 2 * 22 * B5, (racciones 2, incisos d: * e:, 22, incisos e: * (:, entrar+n en %igor el 6o. de mar1o de 6FFB, debi-ndose actuali1ar las cantidades contenidas en estos ltimos art)culos el 6o. de ,ulio de 6FFB de con(ormidad con el art)culo 8< del $digo /iscal de la /ederaci$n.
II%) 'as cantidades que se contienen en los art)culos B<, (racciones 22 * 222? B5, (racciones E, E32 * EE? BC, (racci$n 32? BA, (racci$n 23? BA-D, (racci$n 222 * BB del $digo /iscal de la /ederaci$n, se entienden actuali1adas al mes de enero de 6FFB, debi-ndose e(ectuar las posteriores actuali1aciones en el mes de ,ulio de dic!o a0o. III%) 'a cantidad contenida en el art)culo 6<5 ltimo p+rra(o del entiende actuali1ada por el a0o de 6FFB. $digo /iscal de la /ederaci$n, se
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I&%) .e de,a sin e(ectos la (racci$n 322 del Art)culo .egundo 4ransitorio de la 'e* que Establece * Modi(ica &i%ersas 'e*es /iscales, publicada en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn el @< de diciembre de 6FFA. &%) 'as misiones diplom+ticas * consulares, as) como los agentes diplom+ticos * consulares de carrera, debidamente acreditados ante el gobierno mexicano, go1ar+n de los bene(icios (iscales * exenciones de con(ormidad con los tratados internacionales de los que M-xico sea parte o en la medida en que exista reciprocidad. No quedan comprendidos en el supuesto que se0ala esta (racci$n los c$nsules generales !onorarios * los c$nsules * %icec$nsules !onorarios. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico emitir+ reglas de car+cter general que regulen los montos, pla1os * condiciones de aplicaci$n de dic!os bene(icios * exenciones, as) como las de%oluciones de impuestos a que !a*a lugar. &I%) 'as personas morales que !ubieren de,ado de ser residentes en territorio nacional para e(ectos (iscales con moti%o de la re(orma a la (racci$n 22 del art)culo Fo. del $digo /iscal de la /ederaci$n, %igente a partir del 6o. de enero de 6FF8, * que tu%ieren p-rdidas pendientes de disminuir, in%ersiones pendientes de deducir o ingresos pendientes de acumular, continuar+n aplicando dic!as p-rdidas * deducciones * acumulando dic!os ingresos durante los e,ercicios de 6FF8 * 6FFB, para lo cual deber+n presentar la in(ormaci$n que la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico estable1ca mediante reglas de car+cter general. 'as personas morales a que se re(iere esta (racci$n, deber+n calcular el impuesto sobre la renta que les corresponda durante los e,ercicios de 6FF8 * 6FFB, con(orme a lo dispuesto en la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta por los ingresos obtenidos durante dic!os e,ercicios. 'as personas morales que tributen de con(ormidad con lo establecido en esta (racci$n se considerar+n residentes en territorio nacional para e(ectos (iscales. .i al (inal del e,ercicio (iscal de 6FFB, dic!as personas morales an tu%ieran p-rdidas pendientes de disminuir, in%ersiones pendientes de deducir o ingresos pendientes de acumular, deber+n acumular estos ltimos a partir del e,ercicio de 6FFF, pudiendo, disminuir las p-rdidas o deducir las in%ersiones, siempre que constitu*an establecimiento permanente o base (i,a en los t-rminos de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta a partir de dic!a (ec!a. 'o dispuesto en esta (racci$n no ser+ aplicable a aquellas personas morales que constitu*eron establecimiento permanente o base (i,a a partir del 6o. de enero de 6FF8, quienes tributar+n de con(ormidad con lo dispuesto en la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. &II%) 'os contribu*entes a que se re(iere el art)culo @6, segundo p+rra(o del $digo /iscal de la /ederaci$n, cuando presenten su declaraci$n del e,ercicio (iscal de 6FF8 despu-s del mes de (ebrero de 6FFB, deber+n !acerlo en medios electr$nicos, de con(ormidad con dic!o precepto. &III%) Para e(ectos de lo dispuesto en el penltimo p+rra(o del art)culo 5F-A del $digo /iscal de la /ederaci$n, los comprobantes impresos en los establecimientos autori1ados por la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico con que cuenten los contribu*entes al 6o. de enero de 6FFB, podr+n ser utili1ados !asta el @< de ,unio de dic!o a0o. 4ranscurrido dic!o pla1o sin !aber sido utili1ados, los mismos deber+n de cancelarse de con(ormidad con el Reglamento del citado ordenamiento. I2%) Para los e(ectos de lo dispuesto en el art)culo CA-A del $digo /iscal de la /ederaci$n, el pla1o para la conclusi$n de las %isitas o re%isiones a que dic!o art)culo se re(iere iniciadas con
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anterioridad al 6o. de enero de 6FFB, se computar+ de con(ormidad con las disposiciones (iscales %igentes en la (ec!a en que !ubieran sido iniciadas. 2%) 'as disposiciones de los art)culos @<, tercer p+rra(o * A8, sexto p+rra(o del $digo /iscal de la /ederaci$n, relati%as al pla1o para la conser%aci$n de documentaci$n * la contabilidad, as) como para la extinci$n de las (acultades de las autoridades (iscales, %igentes a partir del 6o. de enero de 6FFB, no ser+n aplicables a los e,ercicios que se iniciaron antes de dic!a (ec!a. .in embargo, trat+ndose de contribu*entes respecto de los cuales las autoridades (iscales no !a*an iniciado el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n antes del 6o. de enero de 6FFB, podr+n estar a lo dispuesto en los art)culos @<, tercer p+rra(o * A8, sexto p+rra(o, del $digo /iscal de la /ederaci$n, %igentes a partir del 6o. de enero de 6FFB, respecto del pla1o para la conser%aci$n de documentaci$n * la contabilidad, as) como para la extinci$n de las (acultades de las autoridades (iscales. 2I%) A partir del 6o. de enero de 6FFB las de%oluciones no e(ectuadas, as) como las contribuciones * apro%ec!amientos omitidos, s$lo dar+n lugar al pago de intereses o al cobro de recargos por un periodo m+ximo de cinco a0os, sal%o que con anterioridad a dic!a (ec!a se !ubieren generado intereses o recargos por un periodo ma*or, en cu*o caso se pagar+n o cobrar+n los intereses o recargos generados !asta el @6 de diciembre de 6FF8 por un periodo ma*or. 2II%) Para los e(ectos de lo dispuesto en el art)culo 5F del $digo /iscal de la /ederaci$n, los contribu*entes que al 6o. de enero de 6FFB cuenten con m+quinas registradoras de comprobaci$n (iscal o las adquieran a partir de dic!a (ec!a, podr+n continuar utili1+ndolas * expedir la copia de los registros de auditor)a, con el car+cter de comprobantes simpli(icados, siempre que cumplan con los requisitos que establece el art)culo @8 del Reglamento del citado ordenamiento.
Transi orio
JNICO%) 'a presente 'e* entrar+ en %igor el d)a 6o. de enero de 6FFB. M-xico, &./., a 6@ de diciembre de 6FF8.- &ip. J"an Cr"G Mar !neG, Presidente.- .en. 5ela9io Ra<!reG LBpeG, Presidente.- &ip. JosD An onio KlAareG 5ernCn9eG, .ecretario.- .en. Gil0er o G" iDrreG @"iroG, .ecretario.- Rbricas. En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los %eintis-is d)as del mes de diciembre de mil no%ecientos no%enta * siete.- Ernes o Ze9illo Ponce 9e LeBn.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, E<ilio C6"a7>>e C6e<or.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se <o9i>ican 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn 7 9e la Le7 9el I<p"es o Especial so0re Pro9"cciBn 7 SerAicios%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 5F de ma*o de 6FFB
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Ar !c"lo Pri<ero%) .e DEROGA la /racci$n EE, del art)culo B6 * la /racci$n EE, del art)culo B5 del $digo /iscal de la /ederaci$n.
TRANSITORIO
UNICO%) 'a presente 'e* entrar+ en %igor al d)a siguiente al de su publicaci$n en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn. M-xico, &./., a @< de abril de 6FFB.- &ip. DaAi9 Ricar9o CerAan es Pere9o, Presidente.- .en. Dionisio PDreG JCco<e, Presidente.- &ip. Teresa NHLeG Casas, .ecretaria.- .en. &!c or 5% Islas 5ernCn9eG, .ecretario.- RbricasM. En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los %eintisiete d)as del mes de ma*o de mil no%ecientos no%enta * oc!o.- Ernes o Ze9illo Ponce 9e LeBn.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, Francisco La0as i9a Oc6oa.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se <o9i>ican 9iAersas le7es >iscales 7 o ros or9ena<ien os >e9erales%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el @6 de diciembre de 6FFB
CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn Ar !c"lo Pri<ero% .e REFORMAN los art)culos Fo., (racci$n 22? 6A, ltimo p+rra(o? 55, actual cuarto p+rra(o * el ltimo p+rra(o del art)culo? 5F-D, tercer p+rra(o? @6, primero, cuarto * actual octa%o p+rra(os? @5, cuarto p+rra(o? @5-A, (racciones 2, segundo p+rra(o, inciso b:, 222, primer p+rra(o, as) como los p+rra(os tercero * quinto del art)culo? C5, (racci$n 3? CA, (racci$n 23, segundo * s-ptimo p+rra(os? C8? CF, primer p+rra(o * (racciones 2, 22, 23, 3 * 32? 77, primer p+rra(o? 7A, primer p+rra(o? 7F, (racciones 222, 23, 3 * 322? A5, primer p+rra(o? AA, (racciones 2, actual d-cimo p+rra(o, 22, primer p+rra(o * 222, incisos a: * c: * antepenltimo p+rra(o del art)culo? 8<, actual ltimo p+rra(o? 87, (racciones 2, inciso b: * 3, segundo p+rra(o? 8A, penltimo p+rra(o? 8F, (racci$n 23? B6, (racciones 322, E22, E32 * E2E? B5, (racciones 22, inciso (: * E32? B@, (racci$n 322? BC, (racci$n 32? BC-D, (racci$n 23? BA-A, primer p+rra(o * (racci$n 222? BA-D, (racciones 2, 22 * 222? BA-E? F5, cuarto p+rra(o? 6<6? 6<@, primer p+rra(o? 6<C, (racciones 2, 22 * 23? 6<7, ltimo p+rra(o? 6<B, quinto p+rra(o en su encabe1ado * sexto p+rra(o? 66<, (racci$n 3? 666, (racci$n 3? 66@? 6C6, (racci$n 2? 6CC, penltimo p+rra(o? 67<, tercer * cuarto p+rra(os? 6B7, ltimo p+rra(o * 6F7, ltimo p+rra(o? se ADICIONAN los art)culos 6o., con un tercer p+rra(o, pasando los actuales tercero * cuarto a ser cuarto * quinto p+rra(os, respecti%amente, 68-D? 6B-A? 55, con un cuarto, quinto * sexto p+rra(os, recorri-ndose los actuales p+rra(os cuarto * siguientes en su orden? 5A, con las (racciones E3, E32 * E322? 58, con un segundo, un tercer, un cuarto, un octa%o * un d-cimo p+rra(os, pasando los actuales segundo, tercero * cuarto a ser quinto, sexto * s-ptimo p+rra(os, el actual quinto a ser no%eno p+rra(o, * los actuales sexto * s-ptimo a ser d-cimo primero * d-cimo segundo p+rra(os, respecti%amente? 5F-D, con un cuarto p+rra(o, pasando el actual cuarto, a ser quinto p+rra(o? @<, con un ltimo p+rra(o? @5-&? CA, con un ltimo p+rra(o? AA, (racciones 2, con un d-cimo * un d-cimo primer p+rra(os, pasando los actuales d-cimo * d-cimo primer a ser d-cimo segundo * d-cimo tercero p+rra(os, respecti%amente * 222, con un ltimo p+rra(o? 8<, con un ltimo p+rra(o? 8<-A? 87, (racci$n 2, con un ltimo p+rra(o? 8F, con las (racciones 322, 3222 * 2E? B<, con las (racciones 3 * 32? B6, con las (racciones EE, EE2, EE22 * EE222? B5, (racci$n 22, con un inciso g: * con las (racciones EE, EE2, EE22 * EE222? BC, con una (racci$n 23? BC-A, con una (racci$n 32? BC-D, con una (racci$n 32? B7, con una (racci$n 3? BA, con una (racci$n 3? BA-D, con un ltimo p+rra(o? F6-A? F6-D? 6<7, con las (racciones E22 * E222? 6<B, quinto p+rra(o, con un inciso e:? 6C6, con un ltimo p+rra(o? 6C6-A? 6C7, con una (racci$n 3? 6CA-A? 6FA, con un segundo p+rra(o, pasando el actual segundo a ser tercer p+rra(o? 6FA-A * 6FA-D? * se DEROGAN los art)culos @6, quinto p+rra(o? 7B? 8<, segundo p+rra(o? B6, (racciones E2 * E322? B5, (racciones E2 * E322, * 6CA, ltimo p+rra(o, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: ..........

Ar !c"lo Se8"n9o% En relaci$n con las modi(icaciones a que se re(iere el Art)culo Primero de este &ecreto, se estar+ a lo siguiente: I% 'as cantidades que se contienen en los art)culos 8<, actual ltimo p+rra(o, B5, (racciones 22, incisos (: * g:, E32, EE, EE2, EE22 * EE222? BC, (racciones 23 * 32? BC-D, (racciones 23 * 32? BA, (racci$n 3? BA-D * 67<, tercer p+rra(o del $digo /iscal de la /ederaci$n, se entienden actuali1adas al mes de enero de 6FFF, debi-ndose actuali1ar en el mes de ,ulio del citado a0o de con(ormidad con el art)culo 68-D de este $digo.
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II%
'as cantidades que se contienen en el art)culo 6<C, (racciones 2 * 22 del $digo /iscal de la /ederaci$n, se entienden actuali1adas al mes de enero de 6FFF, de con(ormidad con el art)culo F5, ltimo p+rra(o del citado ordenamiento. 'a re(orma a la (racci$n 2, actual d-cimo p+rra(o * las adiciones de los p+rra(os d-cimo * d-cimo primero a dic!a (racci$n, del art)culo AA del $digo /iscal de la /ederaci$n, entrar+n en %igor el 6o. de ,ulio de 6FFF. Para e(ectos de la re(orma al antepenltimo p+rra(o del art)culo AA de $digo /iscal de la /ederaci$n, durante los meses de enero, (ebrero, mar1o * abril de 6FFF las autoridades (iscales podr+n autori1ar el pago en parcialidades respecto de contribuciones que debieron enterarse o pagarse con anterioridad al 6o. de enero del mismo a0o, de con(ormidad con los dem+s t-rminos del citado art)culo AA del $digo %igente al @6 de diciembre de 6FFB.R
III%
I&% 'as adiciones de los p+rra(os segundo, tercero * octa%o al art)culo 58, de las (racciones 322, 3222 * 2E del art)culo 8F * 3 * 32 del art)culo B<, del $digo /iscal de la /ederaci$n, entrar+n en %igor el 6o. de ,ulio de 6FFF.
Transi orios
PRIMERO% El presente &ecreto entrar+ en %igor el 6o. de enero de 6FFF. SEGUNDO% El Art)culo uarto de este &ecreto entrar+ en %igor el 6o. de enero del a0o 5<<<. M-xico, &./., a @< de diciembre de 6FFB.- &ip. J"an Marcos G" iDrreG GonGCleG, Presidente.- .en. Mario &ar8as A8"iar, Presidente.- &ip. JosD Ernes o Manri="e &illarreal , .ecretario.- .en. Fernan9o Palo<ino Tope e, .ecretario.- RbricasM. En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los treinta * un d)as del mes de diciembre de mil no%ecientos no%enta * oc!o.- Ernes o Ze9illo Ponce 9e LeBn .- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, Francisco La0as i9a Oc6oa.- Rbrica.
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LEI ="e Re>or<a; A9iciona 7 Dero8a DiAersas Disposiciones Fiscales%

Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el @6 de diciembre de 6FFF
CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn Ar !c"lo Pri<ero% .e REFORMAN los art)culos 6C-A, (racci$n 2, inciso a:, segundo p+rra(o? 5< Dis, (racci$n 22? 58, actual sexto * penltimo p+rra(os? @<, actual ltimo p+rra(o? @@, (racci$n 22? @C-A, primer * segundo p+rra(os? C6-A, primer p+rra(o? C5, (racci$n 3? CA-A, actual tercer p+rra(o? CF, primer p+rra(o * (racciones 2, 22, 23 * 32? A8, cuarto * quinto p+rra(os? 8A, ltimo p+rra(o? 8F, (racci$n 3222? B6, (racciones 3222, E23, E3222, E2E * EE2? BA-A, (racci$n 222? BA-E? F6-A, primer p+rra(o? 6<7, (racciones 2 * 22? 66@, (racci$n 22 * 676, primer p+rra(o? se ADICIONAN los art)culos Co.-A? 56, con un penltimo p+rra(o? 58, con un quinto p+rra(o, pasando los actuales quinto a d-cimo segundo p+rra(os a ser sexto a d-cimo tercer p+rra(os, respecti%amente? @<, con un ltimo p+rra(o? CA-A, con un tercer p+rra(o, pasando los actuales tercer * cuarto p+rra(os a ser cuarto * quinto p+rra(os, respecti%amente? AF-A? B6, con las (racciones E2 * E322? B5, con las (racciones E2 * E322? 65C, con la (racci$n 2E? 6CC, con un antepenltimo * un penltimo p+rra(os? 6CA, con un penltimo p+rra(o? 6CA-D? 6FA-A, con la (racci$n 23 * 5<5, con la (racci$n E32? * se DEROGAN los art)culos 5A, (racci$n E32? B6, (racci$n EE22 * B5, (racci$n EE22 del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: ..........

Ar !c"lo Se8"n9o% En relaci$n con las modi(icaciones a que se re(iere el Art)culo Primero de esta 'e*, se estar+ a lo siguiente: I% 'as cantidades que se contienen en el art)culo B5, (racciones E2 * E322 del $digo /iscal de la /ederaci$n, se entienden actuali1adas al mes de enero del a0o 5<<<, debi-ndose actuali1ar en el mes de ,ulio del citado a0o de con(ormidad con el art)culo 68-D del citado ordenamiento. Para e(ectos del art)culo 58, penltimo p+rra(o del $digo /iscal de la /ederaci$n, los contribu*entes que a la entrada en %igor de la presente 'e* cuenten con establecimientos, sucursales, locales, puestos (i,os o semi(i,os, para la reali1aci$n de acti%idades empresariales, o con lugares en donde almacenen mercanc)as, deber+n presentar el a%iso de apertura de dic!os lugares, a m+s tardar el @6 de mar1o del a0o 5<<<.
II%
TRANSITORIO
Jnico% 'a presente 'e* entrar+ en %igor el 6o. de enero de 5<<<. M-xico, &./., a 67 de diciembre de 6FFF.- &ip. Francisco JosD Paoli 3olio, Presidente.- .en. Dionisio PDreG JCco<e, 3icepresidente en (unciones.- &ip. Francisco J% Lo7o Ra<os, .ecretario..en. RaHl J"CreG &alencia, .ecretario.- RbricasM% En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los %eintinue%e d)as del mes de diciembre de mil no%ecientos no%enta * nue%e.- Ernes o Ze9illo Ponce 9e LeBn.- Rbrica.El .ecretario de Hobernaci$n, DiB9oro Carrasco Al a<irano.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an 9iAersas 9isposiciones >iscales%

Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el @6 de diciembre de 5<<<
CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn Ar !c"lo Pri<ero% .e REFORMAN los art)culos 65, primer p+rra(o? 6C-A, (racci$n 22? 55, s-ptimo * octa%o p+rra(o? 5A, (racci$n 222, tercer p+rra(o e inciso b:? 5F, tercer p+rra(o? @6, segundo * tercer p+rra(os? AF, primer p+rra(o? 8A, cuarto p+rra(o? 88, (racciones 2, incisos a:, b: * c: * 22, inciso b:? B6, (racciones 22, 3222 * E2E? 6<7, ltimo p+rra(o? la denominaci$n del 4)tulo 32? 5<B, (racci$n 2, penltimo * ltimo p+rra(os? 5<F, primer p+rra(o * (racciones 2, 222 * 23? 558, ltimo p+rra(o? 5@8, primer p+rra(o? 5@F-D, primer p+rra(o * ltimo p+rra(o de la (racci$n 222? 57@, ltimo p+rra(o? 57F, primer p+rra(o? 5A6, * 5A5, segundo p+rra(o? se ADICIONAN los art)culos 6C-A, con un penltimo * un ltimo p+rra(os? 6B-A, con la (racci$n 3222? 5F- ? @5-D, con las (racciones 32 * 322? @5-E? 7<? BC-A, con las (racciones 322 * 3222? BC-D, con las (racciones 322 * 3222? BC-H? BC-#? 6BB-Dis? 5<B, con la (racci$n 3222? 5<B-Dis? 5@8, con un ltimo p+rra(o? 5@F, con la (racci$n 23? 5@F-D, (racci$n 2 con un inciso c: * con una (racci$n 322? 57B-A, * 5A<, con un segundo p+rra(o, pasando el actual segundo p+rra(o a ser tercer p+rra(o? * se DEROGAN los art)culos B6, (racci$n EE, * B5, (racci$n EE, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue .........

Ar !c"lo Se8"n9o% En relaci$n con las modi(icaciones a que se re(iere el Art)culo Primero de este &ecreto, se estar+ a lo siguiente: I% 'as personas ()sicas que !a*an obtenido la -dula de 2denti(icaci$n /iscal que contenga su la%e >nica de Registro de Poblaci$n * que como consecuencia de ello se les !ubiese asignado una la%e del Registro /ederal de ontribu*entes distinta, podr+n continuar usando durante 5<<6 los comprobantes impresos antes del 6o. de enero de 5<<6 que no contengan su nue%a cla%e de Registro /ederal de ontribu*entes, sin que dic!a circunstancia implique la comisi$n de in(racciones o de delitos de car+cter (iscal. 'as personas ()sicas que soliciten la impresi$n de nue%os comprobantes a partir del 6o. de enero de 5<<6, deber+n imprimir en los mismos la cla%e del Registro /ederal de ontribu*entes, adem+s de los otros requisitos que exi,an las disposiciones (iscales. 'a re(orma en materia de a%isos a que se re(ieren los art)culos @6, segundo p+rra(o * B6, (racci$n 22, del $digo /iscal de la /ederaci$n, entrar+n en %igor el 6o. de agosto de 5<<6. 'o dispuesto en el art)culo 7< del $digo /iscal de la /ederaci$n, nicamente ser+ aplicable respecto de %isitas domiciliarias * de re%isiones de la contabilidad de los contribu*entes que se e(ecten en las o(icinas de las autoridades (iscales, que se inicien a partir del 6o. de enero de 5<<6.
II% III%
I&% 'as cantidades que se contienen en los art)culos BC-D, (racciones 322 * 3222, * BC-#, del $digo /iscal de la /ederaci$n, se entienden actuali1adas a enero de 5<<6, debi-ndose actuali1ar en ,ulio del citado a0o de con(ormidad con el art)culo 68-D de dic!o $digo. &% 'as modi(icaciones al art)culo 5<F del $digo /iscal de la /ederaci$n, no ser+n aplicables a las demandas presentadas antes del 6o. de enero de 5<<6, en cu*o caso, se aplicar+n los citados art)culos %igentes !asta el @6 de diciembre de 5<<<.
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&I% 'as adiciones de los art)culos 5F- ? @5-D, (racciones 32 * 322? @5-E? BC-A, (racciones 322 * 3222? BCD, (racciones 322 * 3222? BC-H * BC-#, del $digo /iscal de la /ederaci$n, entrar+n en %igor a partir del 6o. de mar1o de 5<<6. &II% 'as autoridades (iscales, con moti%o del e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n, respecto de contribuciones que se pagan mediante declaraci$n peri$dica (ormulada por los contribu*entes, proceder+n como sigue para determinar contribuciones omitidas. a/ uando el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n de que se trate inicie de acuerdo a lo siguiente: #% 4rat+ndose de contribu*entes distintos a aquellos que dictaminen sus estados (inancieros para e(ectos (iscales, cuando el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n inicie: i% Entre abril de 5<<6 * mar1o de 5<<5, determinar+n, en primer lugar, las contribuciones omitidas en el e,ercicio correspondiente al a0o 5<<<.
ii% Entre abril de 5<<5 * mar1o de 5<<@, determinar+n, en primer lugar, las contribuciones omitidas en los e,ercicios correspondientes a cualesquiera de los a0os 5<<< * 5<<6. iii% Entre abril de 5<<@ * mar1o de 5<<C, determinar+n, en primer lugar, las contribuciones omitidas en los e,ercicios correspondientes a cualesquiera de los a0os 5<<<, 5<<6 * 5<<5. iA% Entre abril de 5<<C * mar1o de 5<<7, determinar+n, en primer lugar, las contribuciones omitidas en los e,ercicios correspondientes a cualesquiera de los a0os 5<<<, 5<<6, 5<<5 * 5<<@. $% 4rat+ndose de contribu*entes que dictaminen sus estados (inancieros para e(ectos (iscales, cuando el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n inicie: i% Entre septiembre de 5<<6 * agosto de 5<<5, determinar+n, en primer lugar, las contribuciones omitidas en el e,ercicio correspondiente al a0o 5<<<.
ii% Entre septiembre de 5<<5 * agosto de 5<<@, determinar+n, en primer lugar, las contribuciones omitidas en los e,ercicios correspondientes a cualesquiera de los a0os 5<<< * 5<<6. iii% Entre septiembre de 5<<@ * agosto de 5<<C, determinar+n, en primer lugar, las contribuciones omitidas en los e,ercicios correspondientes a cualesquiera de los a0os 5<<<, 5<<6 * 5<<5. iA% Entre septiembre de 5<<C * agosto de 5<<7, determinar+n, en primer lugar, las contribuciones omitidas en los e,ercicios correspondientes a cualesquiera de los a0os 5<<<, 5<<6, 5<<5 * 5<<@. En todos los casos, las autoridades (iscales podr+n determinar los pagos pro%isionales de las contribuciones correspondientes al periodo transcurrido entre la (ec!a de terminaci$n del ltimo e,ercicio anterior a la (ec!a de inicio de las (acultades de comprobaci$n * la (ec!a en que las mismas se inicien.
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0/ 'o dispuesto en el inciso anterior, no limita las (acultades de determinaci$n de contribuciones de las autoridades (iscales respecto de los e,ercicios anteriores a 5<<<, en los siguientes casos: #% 4rat+ndose de la re%isi$n de dict+menes (ormulados por contador pblico registrado sobre los estados (inancieros de los contribu*entes, cuando la misma se inicie antes de septiembre de 5<<6. $% En los dem+s casos, siempre que las (acultades de comprobaci$n se inicien antes de abril de 5<<6. c/ Al comprobarse que durante cualesquiera de los e,ercicios a que se re(iere el inciso a: de esta (racci$n, se omiti$ la presentaci$n de la declaraci$n del e,ercicio de alguna contribuci$n, o que el contribu*ente incurri$ en alguna irregularidad, se podr+n determinar, en el mismo acto o con posterioridad, contribuciones omitidas correspondientes a e,ercicios anteriores, sin m+s limitaci$n que lo dispuesto por el art)culo A8 del $digo /iscal de la /ederaci$n, inclusi%e las que no se pudieron determinar con anterioridad, por la aplicaci$n de esta (racci$n. 'as irregularidades a que se re(iere este inciso, son las siguientes: #% ;misi$n en el pago de participaci$n de utilidades a los traba,adores. $% E(ectuar compensaci$n o acreditamiento improcedentes contra contribuciones a su cargo, u obtener en (orma tambi-n improcedente la de%oluci$n de contribuciones, por m+s del @= sobre el total de las declaradas. '% ;misi$n en el pago de contribuciones por m+s del @= sobre el total de las declaradas por adeudo propio. (% ;misi$n en el entero de la contribuci$n de que se trate por m+s del @= sobre el total retenido o que debi$ retenerse. *% uando se d- alguno de los supuestos a que se re(iere el art)culo 77 del de la /ederaci$n. $digo /iscal
+% No solicitar la inscripci$n en el Registro /ederal de ontribu*entes cuando se estobligado a ello o no presentar el a%iso de cambio de domicilio (iscal o !acerlo extempor+neamente, sal%o cuando se presenten en (orma espont+nea. .e considerar+ que se incurri$ en la irregularidad se0alada en este subinciso, aun cuando los supuestos mencionados en el mismo !ubiesen ocurrido en e,ercicios o periodos distintos a los que se re(iere el inciso a: de esta (racci$n. ,% Proporcionar en (orma equi%ocada u omitir, la in(ormaci$n correspondiente al %alor de los actos o acti%idades reali1ados en cada entidad (ederati%a cuando tengan establecimientos en dos o m+s entidades, siempre que la omisi$n o alteraci$n exceda en m+s del @= de las cantidades que debieron proporcionarse de acuerdo con los actos o acti%idades reali1ados. -% onsignar in(ormaci$n o datos (alsos en los estados de resultados reales del e,ercicio que se presenten para solicitar reducci$n de los pagos pro%isionales, o en los in(ormes acerca del mo%imiento de e(ecti%o en ca,a * bancos, cuando se solicita el pago a pla1os *a sea di(erido o en parcialidades.
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.% No presentar el dictamen de estados (inancieros o presentarlo (uera de los pla1os que pre%- el Reglamento del $digo /iscal de la /ederaci$n. #1% No corregir dentro de los 67 d)as siguientes a la presentaci$n del dictamen de los estados (inancieros (ormulado por contador pblico, ante la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, las contribuciones omitidas que !ubieran sido obser%adas en el dictamen. .iempre se podr+ %ol%er a determinar contribuciones omitidas correspondientes al mismo e,ercicio, cuando se comprueben !ec!os di(erentes. .i se incurre en alguna de las irregularidades se0aladas en este inciso, se podr+ incluso determinar contribuciones omitidas distintas a aqu-llas en que se cometi$ la irregularidad, aun cuando correspondan a e,ercicios anteriores. uando las autoridades (iscales que e,er1an sus (acultades de comprobaci$n sean competentes para re%isar a los contribu*entes exclusi%amente respecto de determinadas contribuciones, se considerar+n cometidas las irregularidades a que se re(ieren los subincisos 5, @ * C de este inciso, aun cuando los porcientos se0alados en dic!os subincisos se re(ieran solamente a las contribuciones en relaci$n con las cuales tenga competencia la autoridad (iscal de que se trate. 9/ 4ambi-n se podr+n determinar contribuciones omitidas por los e,ercicios anteriores, cuando dentro del lapso comprendido desde el segundo d)a anterior a aqu-l en que se inicie el e,ercicio de (acultades de comprobaci$n * !asta la (ec!a en que, en su caso, se noti(ique la resoluci$n determinante del cr-dito, se presenten declaraciones complementarias o las (ormas de correcci$n de la situaci$n (iscal a que se re(iere el antepenltimo p+rra(o del art)culo @5 del $digo /iscal de la /ederaci$n, respecto del e,ercicio (iscal por el que se iniciaron las (acultades de comprobaci$n, * siempre que con dic!as declaraciones o (ormas se corri,a alguna de las irregularidades a que se re(iere el inciso anterior. e/ 'as declaraciones complementarias o las (ormas de correcci$n de la situaci$n (iscal a que se re(iere el antepenltimo p+rra(o del art)culo @5 del $digo /iscal de la /ederaci$n, correspondientes a periodos anteriores a los se0alados en el inciso a: de esta (racci$n, podr+n ser moti%o de determinaci$n de contribuciones en cualquier tiempo por lo que !ace a los conceptos que !ubieren modi(icado. >/ 'as contribuciones retenidas o que debieron retenerse podr+n ser determinadas en cualquier tiempo, aun cuando en el ltimo e,ercicio su,eto a (iscali1aci$n no se determinen contribuciones o no se encuentren las irregularidades a que se !ace re(erencia en el inciso c: de esta (racci$n.
8/ .i en los periodos a que se re(iere el inciso a: de esta (racci$n, el contribu*ente !ubiere incurrido en las irregularidades a que se !ace re(erencia en el inciso c: de la misma, se podr+n !acer las modi(icaciones a que !a*a lugar por los e,ercicios anteriores, aun cuando las mismas no den lugar al pago de contribuciones. No obstante lo dispuesto en el inciso a: de esta (racci$n, las autoridades (iscales siempre podr+n determinar contribuciones por un periodo menor del que se se0ala en dic!o inciso. No se (ormular+ querella ni se impondr+n multas por omisi$n en el pago de contribuciones, cuando -stas no puedan determinarse en %irtud de lo dispuesto en esta (racci$n.
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'o establecido en esta (racci$n no limita el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n de las autoridades (iscales. En los casos en que el e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n se !ubieren iniciado entre el 6o. de abril del a0o 5<<6 * el @6 de mar1o del a0o 5<<7, para la determinaci$n de las contribuciones omitidas, las autoridades estar+n a lo dispuesto en esta (racci$n, aun cuando la determinaci$n se noti(ique al contribu*ente con posterioridad a la ltima (ec!a se0alada. 'o dispuesto en esta (racci$n no ser+ aplicable cuando las autoridades (iscales inicien el e,ercicio de sus (acultades de comprobaci$n despu-s del @6 de mar1o de 5<<7. &III% 'o dispuesto en la (racci$n anterior no es aplicable a la determinaci$n de contribuciones reali1adas por las autoridades (iscales, en los siguientes casos: a/ 0/ uando la misma deri%e de la re%isi$n de la cuenta pblica (ederal e(ectuada por la ontadur)a Ma*or de #acienda. uando se determinen cualesquiera de las siguientes contribuciones: #% Aportaciones de seguridad social. $% 'as que se causen por la importaci$n de bienes. '% 2mpuesto sobre tenencia o uso de %e!)culos e impuesto sobre autom$%iles nue%os. c/ uando la determinaci$n se deri%e de: #% 'a omisi$n de ingresos pro%enientes del extran,ero o del rec!a1o de deducciones de gastos o in%ersiones e(ectuadas en el extran,ero. $% 'a creaci$n o incremento de reser%as de pasi%os, cuando los pagos correspondientes se e(ecten en e,ercicios posteriores a aqu-l en que se !i1o la deducci$n. 9/ En los e,ercicios en que se incurri$ en p-rdidas para los e(ectos del impuesto sobre la renta, cuando dic!as p-rdidas se disminu*an total o parcialmente, en el e,ercicio respecto del cual se e,ercen las (acultades de comprobaci$n? as) como en los e,ercicios en los que se !ubiera determinado el impuesto al acti%o cu*a de%oluci$n se !ubiera obtenido en el e,ercicio respecto del cual se e,ercen dic!as (acultades. e/ 4rat+ndose de las personas morales que componen el sistema (inanciero en los t-rminos del art)culo 8o.-D de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta. >/ 'as que resulten como consecuencia de aplicar lo se0alado en las (racciones 23, 3, 32 * 322 del art)culo 65< de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta.
8/ Por el e,ercicio de liquidaci$n. 6/ Por el e,ercicio por el que se !ubiera presentado el a%iso para dictaminar para e(ectos (iscales los estados (inancieros * el dictamen no se presente oportunamente. i/ Respecto de los e,ercicios en que la autoridad emita la determinaci$n de contribuciones omitidas * sus accesorios por la reposici$n del procedimiento de %eri(icaci$n, re%isi$n o
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determinaci$n, por !aberlo ordenado as) la autoridad al resol%er un recurso administrati%o o un $rgano ,urisdiccional en resoluci$n (irme, as) como cuando, respecto de dic!os e,ercicios, la citada resoluci$n !a*a de,ado a sal%o los derec!os de la autoridad (iscal para e,ercer sus (acultades de comprobaci$n o determinaci$n. E/ 4rat+ndose de contribu*entes que consolidan su resultado (iscal en los t-rminos de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, inclu*endo aquellas sociedades que en los t-rminos de dic!a le* consolidaron su resultado (iscal con anterioridad al 6o. de enero de 5<<6.
N/ Respecto de las obser%aciones que !ubieran sido !ec!as por el contador pblico autori1ado, en los dict+menes de los estados (inancieros que !ubiera (ormulado para e(ectos (iscales, en los e,ercicios anteriores al 5<<<. l/ 4rat+ndose de contribu*entes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extran,ero.
I2% Para los e(ectos de las (racciones 322 * 3222 de este art)culo las personas ()sicas que obtu%ieron ingresos por recursos mantenidos en el extran,ero con anterioridad al 6o. de enero de 5<<6, podr+n considerar correctamente pagado el impuesto sobre la renta correspondiente a dic!os ingresos relati%os al e,ercicio (iscal de 5<<<, siempre que los recursos retornen total o parcialmente a territorio nacional a tra%-s de operaciones e(ectuadas entre instituciones que componen el sistema (inanciero del pa)s * del extran,ero. Para los e(ectos de lo dispuesto en el p+rra(o anterior se aplicar+ la tasa del 6=, al monto total de los recursos, sin deducci$n alguna, incluidos sus intereses, an cuando dic!os recursos no sean retornados en su totalidad. El impuesto que se pague con(orme a esta (racci$n se considerar+ aplicable nicamente respecto de los siguientes incisos: a/ 'os intereses * ganancia cambiaria generados por dep$sitos o in%ersiones e(ectuadas en instituciones (inancieras del extran,ero. 0/ 'os generados por la ena,enaci$n de acciones o %alores que se colocan entre el gran pblico in%ersionista a tra%-s de bolsa autori1ada o mercados de amplia bursatilidad, o bien, por la ena,enaci$n de acciones o %alores emitidos por las personas morales o los (ideicomisos que cumplan con los requisitos a que se re(iere el inciso siguiente de esta (racci$n. c/ 'os rendimientos que, en su calidad de accionistas o bene(iciarios, percibieron las personas ()sicas de personas morales o (ideicomisos, siempre que se cumpla con lo siguiente: #% 'a persona moral de que se trate, sea residente en el extran,ero, sin establecimiento permanente o base (i,a en el pa)s, o el (ideicomiso se !ubiese constituido con(orme a las le*es de un pa)s extran,ero? * $% 'a persona moral o el (ideicomiso obtu%ieron exclusi%amente, en los ltimos cinco a0os inmediatos anteriores al 6o. de enero de 5<<6: i/ 2ngresos a que se re(ieren los incisos a: * b: de la presente (racci$n de (uente de rique1a ubicada en el extran,ero?
ii/ 2ngresos que se perciban a tra%-s de instituciones de cr-dito pro%enientes de in%ersiones * %alores a cargo del Hobierno /ederal inscritos en el Registro Nacional
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de 3alores e 2ntermediarios, as) como intereses a que se re(iere el ltimo p+rra(o de la (racci$n 2 del art)culo 67C de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, siempre que, en este ltimo caso, las acciones del emisor de los t)tulos de cr-dito sean de las que se colocan entre el gran pblico in%ersionista a tra%-s de bolsa autori1ada o mercados de amplia bursatilidad. 'as personas ()sicas no podr+n acogerse a las disposiciones de la presente (racci$n por los ingresos mencionados en la misma generados en el desarrollo de acti%idades empresariales. El impuesto que resulte con(orme a esta (racci$n se pagar+ en los t-rminos que al e(ecto se0ale la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico mediante reglas de car+cter general. .e tendr+ por pagado en (orma de(initi%a el impuesto sobre la renta correspondiente a los ingresos a que se re(iere esta (racci$n siempre que el pago de dic!o impuesto se realice con anterioridad a que la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico inicie la comprobaci$n del cumplimiento de las disposiciones (iscales en los t-rminos de la legislaci$n aplicable. Asimismo, se tendr+n por extinguidas las obligaciones (iscales (ormales relacionadas con dic!os ingresos. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico no aplicar+ lo dispuesto por el art)culo 87 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta respecto de los ingresos a que se re(ieren los incisos a:, b: * c: de esta (racci$n, siempre que el pago del impuesto se e(ecte en los t-rminos de esta misma (racci$n. 2% .e condonan parcialmente los cr-ditos (iscales no pagados, en el por ciento que resulte aplicable en los t-rminos del siguiente p+rra(o, sobre la parte del cr-dito que se pague entre el 6o. de enero * el @< de abril de 5<<6, en los siguientes casos: #% r-ditos (iscales por impuestos (ederales, incluidos sus accesorios, que !a*an sido determinados por las autoridades (iscales antes del 6o. de enero de 5<<6, aun cuando los mismos est-n siendo pagados a pla1o en los t-rminos del art)culo AA del $digo /iscal de la /ederaci$n. r-ditos (iscales por impuestos (ederales, incluidos sus accesorios, determinados por los contribu*entes respecto de los cuales se !ubiese obtenido autori1aci$n para pagar a pla1o con anterioridad a dic!a (ec!a, en los t-rminos del art)culo AA del $digo /iscal de la /ederaci$n.
$%
El por ciento a que se re(iere el p+rra(o anterior se aplicar+ dependiendo del e,ercicio en que debieron pagarse los impuestos (ederales, de que se trate, de con(ormidad con la siguiente tabla: EEercicio 6FFA 6FF8 6FFB 6FFF Por cien o 65.7< 65.7< 65.7< 6<.<<
'os contribu*entes podr+n anticipar el pago de las parcialidades que les !ubiesen sido autori1adas en los t-rminos del art)culo AA del $digo /iscal de la /ederaci$n, en cu*o caso, el bene(icio se extender+ a todos los pagos anticipados que se realicen entre el 6o. de enero * el @< de abril de 5<<6.
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uando el cr-dito que se paga en parcialidades corresponda a m+s de un a0o de calendario, el por ciento de reducci$n aplicable ser+ el que resulte del promedio aritm-tico de los por cientos establecidos en la tabla a que se re(iere el segundo p+rra(o de esta (racci$n, para los a0os de calendario que correspondan. El bene(icio a que se re(iere esta (racci$n no ser+ aplicable a: a/ 'os cr-ditos por los que se !ubieran obtenido los bene(icios establecidos en el &ecreto de Apo*o a los &eudores del /isco /ederal * en el &ecreto de Apo*o Adicional a los &eudores del /isco /ederal? 0/ 'os contribu*entes que est-n en alguno de los supuestos a que se re(iere la (racci$n 3222, incisos e: * ,: de este art)culo? * c/ 'os cr-ditos por los que se !ubiera obtenido la condonaci$n total o parcial de recargos en los t-rminos de las 'e*es de 2ngresos de la /ederaci$n para los e,ercicios (iscales de 6FFB, 6FFF o 5<<<. 'a condonaci$n pre%ista en esta (racci$n no ser+ aplicable a los cr-ditos (iscales deri%ados del impuesto sobre tenencia o uso de %e!)culos, del impuesto sobre autom$%iles nue%os ni a los del impuesto general de importaci$n. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, mediante disposiciones de car+cter general, podr+ establecer las reglas que (aciliten la aplicaci$n de lo dispuesto en esta (racci$n.
Disposiciones Transi orias 9e la Le7 Or8Cnica 9el Tri0"nal Fiscal 9e la Fe9eraciBn

Ar !c"lo DDci<o Pri<ero% En relaci$n con las modi(icaciones a que se re(iere el Art)culo &-cimo de este &ecreto, se estar+ a lo siguiente: I% II% 'a re(orma al art)culo 5B de la 'e* ;rg+nica del 4ribunal /iscal de la /ederaci$n, entrar+ en %igor el 6o. de (ebrero de 5<<6. Para los e(ectos del art)culo @6 de la 'e* ;rg+nica del 4ribunal /iscal de la /ederaci$n, las demandas presentadas antes del 6o. de enero de 5<<6, ser+n competencia de la .ala Regional que corresponda, de con(ormidad con el citado art)culo @6, %igente !asta el @6 de diciembre de 5<<<. .e re(orma la denominaci$n del 4ribunal /iscal de la /ederaci$n por la de 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a. En consecuencia, se re(orma la 'e* ;rg+nica del 4ribunal /iscal de la /ederaci$n tanto en su t)tulo como en sus disposiciones, as) como en todas aquellas contenidas en el $digo /iscal de la /ederaci$n * en las dem+s le*es (iscales * administrati%as (ederales, en las que se cite al 4ribunal /iscal de la /ederaci$n, para sustituir ese nombre por el de 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a.
III%
Transi orios
Pri<ero% El presente &ecreto entrar+ en %igor el 6o. de enero de 5<<6. Se8"n9o% 'as menciones !ec!as en el presente &ecreto a las .ecretar)as cu*as denominaciones se modi(icaron por e(ectos del &ecreto publicado en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn el ,ue%es @< de
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no%iembre de 5<<<, mediante el cual se re(orm$ la 'e* ;rg+nica de la Administraci$n Pblica /ederal, se entender+n con(orme a la denominaci$n que para cada una se estableci$ en este ltimo. M-xico, &./., a 5B de diciembre de 5<<<.- .en. Enri="e JacNson Ra<!reG, Presidente.- &ip. Ricar9o Francisco Garc!a CerAan es, Presidente.- .en. Iolan9a GonGCleG 5ernCn9eG, .ecretario.- &ip. Man"el Me9ell!n MilCn, .ecretario.- RbricasM. En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los %eintinue%e d)as del mes de diciembre de dos mil.- &icen e FoF @"esa9a.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, San ia8o Creel Miran9a.- Rbrica.
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&IGESIMA C"ar a Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $111 7 aneFos *; , 7 #(%
Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 65 de (ebrero de 5<<5
Se8"n9o% .e modi(ican los siguientes Anexos de la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<<, en %igor:

7 8 6C
Transi orios
Unico% 'a presente Resoluci$n entrar+ en %igor el d)a siguiente al de su publicaci$n en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn. Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 57 de enero de 5<<5.- En ausencia del .ecretario de #acienda * r-dito Pblico * del .ubsecretario del Ramo, * con (undamento en el art)culo 6<7 del Reglamento 2nterior de esta .ecretar)a, el .ubsecretario de 2ngresos, R"0Dn A8"irre Pan80"rn.- Rbrica. AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $111 A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o Ai8en es a par ir 9el #o% 9e enero 9e $11$%
No a: .e actuali1an las cantidades de los art)culos @5-A, 8<, B<, B5, BC, BC-D, BC-&, BC-/, BC-#, BA, BA-D, BA-&, BA-/, BB, F<, F6, 6<5, 6<C * 67< del $digo /iscal de la /ederaci$n.
Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 57 de enero de 5<<5.- En ausencia del .ecretario de #acienda * r-dito Pblico * del .ubsecretario del Ramo, * con (undamento en el art)culo 6<7 del Reglamento 2nterior de esta .ecretar)a, el .ubsecretario de 2ngresos, R"0Dn A8"irre Pan80"rn.- Rbrica.
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SEGUNDA Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11$ 7 aneFos '; (; *; .; #1 7 ##%
Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 7 de ,ulio de 5<<5
Tercero% .e modi(ican los Anexos @, 7, B, F, 67 * 6B de la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<5 en %igor:
Transi orios
Pri<ero% 'a presente Resoluci$n entrar+ en %igor al d)a siguiente al de su publicaci$n en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn. Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 56 de ,unio de 5<<5.- El Presidente del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, R"0Dn A8"irre Pan80"rn.- Rbrica. AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11$ A% $11$% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o Ai8en es a par ir 9el #o% 9e enero 9e
Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 56 de ,unio de 5<<5.- El Presidente del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, R"0Dn A8"irre Pan80"rn.- Rbrica.
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ANE2OS *; ,; . 7 ## 9e la @"in a Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11$%

Publicados en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el F de agosto de 5<<5
Mo9i>icaciBn al AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11$ A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o Ai8en es a par ir 9el #o% 9e E"lio 9e $11$%
Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 6 de agosto de 5<<5.- El Presidente del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, R"0Dn A8"irre Pan80"rn.- Rbrica.
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ANE2OS (; *; ,; -; ##; #* 7 #- 9e la DDci<a Se8"n9a Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11$; p"0lica9a el '1 9e 9icie<0re 9e $11$%
Publicados en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 5< de enero de 5<<@
Mo9i>icaciBn al AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11$ A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o Ai8en es a par ir 9el #o% 9e enero 9e $11'%
Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 6B de diciembre de 5<<5.- El Presidente del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, R"0Dn A8"irre Pan80"rn.- Rbrica.
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@UINTA Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11' 7 s"s aneFos #; *; ,; .; #* 7 #.%
Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 56 de no%iembre de 5<<@
C"ar o% .e modi(ican los Anexos 7, F * 6F de la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<5, mismos que (ueron prorrogados de con(ormidad con el .egundo 4ransitorio de la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<@, publicada en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn del @6 de mar1o de 5<<@.
Transi orios
Pri<ero% 'a presente Resoluci$n entrar+ en %igor al d)a siguiente al de su publicaci$n en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn. Se8"n9o a @"in o% .......... Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 5@ de septiembre de 5<<@.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, JosD Mar!a Z"0ir!a Ma="eo.- Rbrica. Mo9i>icaciBn al AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11$ A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o Ai8en es a par ir 9el #o% 9e E"lio 9e $11'%
No a: .e actuali1an las cantidades de los art)culos @5-A, (racci$n 2? 8<? B<, (racciones 2 a 32, B5, (racciones 2 a EE222? BC, (racciones 2 a E22? BC D, (racciones 2 * 222 a 3222? BC-&? BC-/? BC-#? BA, (racciones 2 a 3? BA D, (racciones 2 a 222? BA&? BA-/? BB? F<? F6? 6<5? 6<C, (racciones 2 * 22? * 67<.
Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 5@ de septiembre de 5<<@.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, JosD Mar!a Z"0ir!a Ma="eo.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an; a9icionan 7 9ero8an 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 7 de enero de 5<<C
Ar !c"lo Pri<ero% .e REFORMAN la denominaci$n de M4)tulo 2, ap)tulo >nicoM, pasando a ser M4)tulo 2, ap)tulo PrimeroM? los art)culos 6o.? Ao., s-ptimo p+rra(o? Fo., (racci$n 2, incisos a: * b: * ltimo p+rra(o? 6<, (racci$n 2, inciso b: * ltimo p+rra(o del art)culo? 6C, (racci$n 2? 6C-A? 67-A, inciso b:? 6A, ltimo p+rra(o? 6A-A? 68-D? 6B? 6F, primer p+rra(o? 5<, s-ptimo p+rra(o? 55? 5@? 5C? 5A, (racciones E2 * E3? 5A-A? 58, primero, segundo, s-ptimo * actuales d-cimo primero, d-cimo segundo * d-cimo tercer p+rra(os? 5B, ltimo p+rra(o? 5F sexto p+rra(o? 5F-A, tercer p+rra(o? 5F-D, ltimo p+rra(o? 5F- ? @<, actuales tercero, cuarto * sexto p+rra(os? @6? @5, primer p+rra(o? @5-A, segundo, cuarto, quinto * s-ptimo p+rra(os? @5-D, (racciones 23 * 322? @5-&? @5-E? @@, (racci$n 2, incisos b:, c: * g:? @C, ltimo p+rra(o? @C-A, primer p+rra(o? @B? C6-A, primer p+rra(o? C5, (racci$n 3, primer p+rra(o? CC, (racci$n 22, segundo p+rra(o? CA, (racci$n 23, cuarto p+rra(o * ltimo p+rra(o del art)culo? CA-A, primero * segundo p+rra(os? C8, primer p+rra(o? CB, (racciones 32, primero * ltimo p+rra(os, 322, primer p+rra(o * 2E? CF, (racci$n 32? 76, primer p+rra(o? 75, (racci$n 2, inciso a: * tercer p+rra(o del art)culo? 7@, incisos b: * c: * ltimo p+rra(o? 77, primer p+rra(o * (racci$n 3? 7A, primer p+rra(o? A5, primer p+rra(o? AA, antepenltimo * ltimo p+rra(os del art)culo? A8, primer p+rra(o, (racciones 2 * 23, segundo * cuarto p+rra(os del art)culo? AF, actual segundo p+rra(o? 8<, tercer * cuarto p+rra(os? 8@, (racci$n 222? 87, (racciones 3, primer p+rra(o * 32? 8A, (racciones 2, 22 * cuarto, quinto * sexto p+rra(os del art)culo? 8F, (racci$n 3222? B<, (racci$n 22? B6, (racciones 322, 2E, E2, E22, E222, E23, E3, E322, E3222, E2E * EE2? B5, (racci$n 322? B@, (racciones E2 * E222? BC, (racciones 23 * 32? BC-A, (racci$n 322? BC-D, (racci$n 322? BC-#? BA-A, primer p+rra(o * (racci$n 222? BA-E, ltimo p+rra(o? F5, ltimo p+rra(o? F8? 6<<? 6<5, ltimo p+rra(o? 6<@, primer p+rra(o * (racci$n 2? 6<C, (racciones 222 * 23? 6<7, (racciones 2, 3 a 3222, E22, E222 * el ltimo p+rra(o? 6<8, ltimo p+rra(o? 6<B, actual quinto p+rra(o, inciso b:? 6<F, (racci$n 2? 666, (racci$n 3? 65C, (racci$n 22? 657, primer p+rra(o? 6@<? 6@5, ltimo p+rra(o? 6@@, ltimo p+rra(o? 6@C, (racci$n 2, primer p+rra(o? 6@F? 6C<? 6C6, ltimo p+rra(o? 67<, cuarto * sexto p+rra(os? 67@, primer p+rra(o? 677, primer p+rra(o * (racci$n 23? 678, (racci$n 22? 6A<, segundo p+rra(o? 68C? 68A? 688? 6B6? 6B5? 6B@? 6B7, primer p+rra(o? 6BA, primer p+rra(o? 6F6, primero * tercer p+rra(os? 6F5, (racci$n 222? 6FA, primer p+rra(o? se ADICIONAN los art)culos 66, con un ltimo p+rra(o? 6C, con una (racci$n 2E? 6C-D? 68, con un ltimo p+rra(o? 68-A, con tres p+rra(os (inales? el 4)tulo 2, con un ap)tulo .egundo, denominado M&e los Medios Electr$nicosM comprendiendo los art)culos 68- , 68-&, 68-E, 68-/, 68-H, 68-#, 68-2 * 68-L? 6B-D? 6F, con un segundo, tercero, penltimo * ltimo p+rra(os, pasando los actuales segundo * tercero a ser cuarto * quinto p+rra(os, respecti%amente? 6F-A? 5<, con un ltimo p+rra(o? 55-A? 55-D? 58, con un d-cimo * d-cimo primer p+rra(os? 5B, con las (racciones 23 * 3? 5F con los p+rra(os octa%o a d-cimo cuarto? 5F-A, con la (racci$n 2E * con un ltimo p+rra(o? 5F-D, con un penltimo p+rra(o? @<, con un cuarto p+rra(o, pasando los actuales cuarto a s-ptimo p+rra(os a ser quinto a octa%o p+rra(os, respecti%amente? @5, con un segundo p+rra(o, pasando las (racciones 2 a 23 a (ormar parte de dic!o p+rra(o * pasando los actuales segundo a sexto p+rra(os a ser tercero a s-ptimo p+rra(os respecti%amente? @5-A, con un octa%o, no%eno * d-cimo p+rra(os? @5-D, (racci$n 222, con un ltimo p+rra(o? @5-/? @@, (racci$n 2, con un ltimo p+rra(o? @C, con un segundo p+rra(o, pasando los actuales segundo * tercer p+rra(os a ser tercero * cuarto p+rra(os, respecti%amente? @F, (racci$n 2 con un segundo p+rra(o? C@, con una (racci$n 222? CB, con un ltimo p+rra(o? 7<, con un penltimo * ltimo p+rra(os? 75, con una (racci$n 23 * con un ltimo p+rra(o al art)culo? 75-A? 7@-A? AF, con un segundo p+rra(o, pasando los actuales segundo, tercero * cuarto p+rra(os a ser tercero, cuarto * quinto p+rra(os, respecti%amente? 87, (racci$n 3, con un segundo p+rra(o, pasando el actual segundo p+rra(o a ser tercer p+rra(o? 8A, con un ltimo p+rra(o? B6, con las (racciones EE, EE22, EE23 * EE3? B5, con las (racciones EE, EE22, EE23 * EE3? B@, con una (racci$n E3? BC, con una (racci$n E222? BCH, con un ltimo p+rra(o? BA-A, con una (racci$n 23? BA-D, con una (racci$n 23? B8, con una (racci$n 3? 6<@, con las (racciones E a E3222 * con un ltimo p+rra(o? 6<7, con las (racciones E23 a E322? 6<B, con un quinto p+rra(o, pasando el actual quinto a ser sexto p+rra(o? 6<F, con las (racciones 32 * 322? 666, con una (racci$n 322? 66C-A, con un segundo p+rra(o? 66C-D? 667-Dis? 6@@-A? 6@C, (racci$n 2, con un segundo p+rra(o? 6C6, (racci$n 222, con un segundo p+rra(o * con un ltimo p+rra(o a dic!o art)culo? 6CA, con un cuarto p+rra(o, pasando el actual cuarto p+rra(o a ser quinto p+rra(o? 67A, con un ltimo p+rra(o? 67A-Dis?
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6F6, con un cuarto, quinto, sexto, s-ptimo, octa%o, no%eno * d-cimo p+rra(os? * se DEROGAN los art)culos 58, cuarto p+rra(o? 5F, actual s-ptimo p+rra(o? @5-A, actual sexto p+rra(o? @5-D, (racci$n 32? 7<, segundo p+rra(o? 7F, (racci$n 322? B6, (racci$n 3? B5, (racci$n 3? BC-A, (racci$n 3222? BC-D, (racci$n 3222? 6<7, (racciones 22 * 222? del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: ..........

Ar !c"lo Se8"n9o% En relaci$n con las modi(icaciones a que se re(iere el Art)culo Primero de este &ecreto, se estar+ a lo siguiente: I% El presente &ecreto entrar+ en %igor el 6o. de enero de 5<<C. II% 'o dispuesto en el art)culo 6B del $digo /iscal de la /ederaci$n, entrar+ en %igor !asta que el .er%icio de Administraci$n 4ributaria estable1ca las promociones que se deber+n presentar por medios electr$nicos * en documento impreso. III% A partir de la entrada en %igor del presente &ecreto las cantidades a que se re(ieren los art)culos @5-A, (racci$n 2? B<, (racciones 2, 222 a 32? B5, (racciones 2 a 23, 32, 3222 a E2E, EE2 * EE222? BC, (racciones 2 a 222, 3 * 322 a E22? BC-D, (racciones 2, 222 a 32? BC-&? BC-/? BA, (racciones 2 a 3? BA-D, (racciones 2 a 222? BA-&? BA-/? BB? F<? F6? 67<, segundo * tercer p+rra(os, del $digo /iscal de la /ederaci$n, mismas que se encuentran actuali1adas de con(ormidad con lo dispuesto en el art)culo 68-D de dic!o ordenamiento %igente !asta antes de la entrada en %igor del presente &ecreto, * dadas a conocer en el Anexo 7 de la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<@, publicado en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn el 56 de no%iembre de 5<<@, son las cantidades que estar+n %igentes a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto. I&% En las solicitudes de de%oluci$n presentadas con anterioridad a la entrada en %igor del presente &ecreto, en las que el contribu*ente no !ubiese mani(estado su nmero de cuenta bancaria para trans(erencias electr$nicas del contribu*ente en la instituci$n (inanciera de que se trate debidamente integrado de con(ormidad con las disposiciones del Danco de M-xico *, por ende, las autoridades (iscales no puedan reali1ar la de%oluci$n de que se trate mediante abono en cuenta del contribu*ente, dic!a de%oluci$n podr+ e(ectuarse mediante c!eque nominati%o. uando el monto de la de%oluci$n no exceda de S6<,<<<.<< las autoridades (iscales podr+n reali1arla en e(ecti%o. En estos casos, se considerar+ que la de%oluci$n est+ a disposici$n del contribu*ente cuando se le noti(ique la autori1aci$n de la de%oluci$n respecti%a. &% 'o dispuesto en el primer p+rra(o del art)culo 5@ del el 6o. de ,ulio de 5<<C. $digo /iscal de la /ederaci$n entrar+ en %igor
A partir de la entrada en %igor del presente &ecreto * !asta el @< de ,unio de 5<<C, se estar+ a lo siguiente: 'os contribu*entes obligados a pagar mediante declaraci$n podr+n optar por compensar las cantidades que tengan a su (a%or contra las que est-n obligados a pagar por adeudo propio o por retenci$n a terceros, siempre que ambas deri%en de una misma contribuci$n, inclu*endo sus accesorios. Al e(ecto, bastar+ que e(ecten la compensaci$n de dic!as cantidades actuali1adas, con(orme a lo pre%isto en el art)culo 68-A del $digo /iscal de la /ederaci$n, desde el mes en que se reali1$ el pago de lo indebido o se present$ la declaraci$n que contenga el saldo a (a%or, !asta aquel en que la compensaci$n se realice, * presenten el a%iso de compensaci$n correspondiente, dentro de los cinco d)as siguientes a aqu-l en el que la misma se !a*a e(ectuado, acompa0ado de la documentaci$n que al e(ecto se solicite en la (orma o(icial correspondiente.
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'o dispuesto en el p+rra(o anterior no proceder+ respecto de las contribuciones que se deban pagar con moti%o de la importaci$n. .e entender+ que es una misma contribuci$n si se trata del mismo impuesto, aportaci$n de seguridad social, contribuci$n de me,oras o derec!o. &I% El asociante de las asociaciones en participaci$n, que !asta antes de la entrada en %igor del presente &ecreto !a*an obtenido el registro correspondiente ante el Registro /ederal de ontribu*entes en los t-rminos del cuarto p+rra(o del art)culo 58 del $digo /iscal de la /ederaci$n %igente !asta antes de la entrada en %igor del presente &ecreto, deber+n solicitar al citado registro, en un pla1o de 5 meses, contados a partir de la entrada en %igor del citado &ecreto, la modi(icaci$n de dic!o registro, de con(ormidad con las disposiciones aplicables. &II% Para los e(ectos del art)culo 5B, (racci$n 3 del $digo /iscal de la /ederaci$n, los contribu*entes contar+n con un pla1o de seis meses contados a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto para incorporar los equipos de control %olum-trico a que se re(iere el precepto citado. &III% Para los e(ectos del art)culo 5F de la 'e* del .er%icio de 4esorer)a de la /ederaci$n, el pla1o a que se re(iere dic!o art)culo ser+ de 5C meses contados a partir de que se considere (ormali1ada la aceptaci$n en pago de con(ormidad con dic!o ordenamiento. 'as disposiciones a que se re(iere el art)culo 6F6 del $digo /iscal de la /ederaci$n relati%as a los (ondos de administraci$n, mantenimiento * ena,enaci$n * de contingencia para reclamaciones, ser+n aplicables a la daci$n en pago a que !ace menci$n la 'e* del .er%icio de 4esorer)a de la /ederaci$n. I2% 'o dispuesto en el ltimo p+rra(o del art)culo @5-A del %igor el 6o. de enero de 5<<7. $digo /iscal de la /ederaci$n entrar+ en
2% 'as dependencias * entidades a que !ace re(erencia el art)culo @5-& del $digo /iscal de la /ederaci$n, tambi-n podr+n contratar adquisiciones, arrendamientos, ser%icios u obra pblica con los contribu*entes que antes de la entrada en %igor del presente &ecreto !ubiesen celebrado con las autoridades (iscales con%enio para cubrir a pla1os, *a sea con pago di(erido o en parcialidades, los adeudos (iscales que tengan a su cargo, siempre que dic!os contribu*entes est-n al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones (iscales. 2I% Para los e(ectos de lo dispuesto por los apartados A * D del art)culo CA-A del $digo /iscal de la /ederaci$n, los pla1os con que cuenta la autoridad (iscal, incluidas las pr$rrogas correspondientes, para concluir las %isitas que se desarrollen en el domicilio (iscal de los contribu*entes o las re%isiones de la contabilidad de los mismos que se e(ecten en las o(icinas de las propias autoridades, iniciadas con anterioridad al 6o. de enero de 5<<C, comen1ar+n a contar a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto. 2II% Para los e(ectos de lo dispuesto por el art)culo 7< del $digo /iscal de la /ederaci$n, el pla1o con que cuenta la autoridad (iscal para emitir la resoluci$n que corresponda respecto de las %isitas domiciliarias concluidas con anterioridad al 6o. de enero de 5<<C * sobre las cuales la autoridad (iscal, con(orme al precepto citado %igente !asta antes de la entrada en %igor del presente &ecreto, no contaba con un pla1o determinado para emitirla, comen1ar+ a contar a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto. 2III% Para los e(ectos del segundo p+rra(o del inciso a: de la (racci$n 2 del art)culo 75 del $digo /iscal de la /ederaci$n, los contadores pblicos registrados ante las autoridades (iscales, as) como aquellos que soliciten su registro, contar+n con un pla1o de 5 a0os contados a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto para obtener * presentar, ante las autoridades (iscales, la certi(icaci$n expedida por la
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agrupaci$n pro(esional autori1ada para ello a que se re(iere el citado art)culo? de no !acerlo, se les tendr+ por cancelado el registro correspondiente. 2I&% 'as personas ()sicas * morales, que tengan cr-ditos (iscales por impuestos trasladados, retenidos o recaudados, generados con anterioridad a la entrada en %igor del presente &ecreto, podr+n solicitar autori1aci$n para pagar a pla1os dic!as contribuciones, siempre * cuando: a/ Haranticen el inter-s (iscal mediante billete de dep$sito, prenda o !ipoteca, obligaci$n solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad * sol%encia o mediante embargo en la %)a administrati%a de inmuebles libres de gra%+menes o de a(ectaciones agrarias * urban)sticas. 0/ E(ecten el pago de una cantidad equi%alente al 5<= de la totalidad del adeudo que corresponda a la primera parcialidad, considerando las contribuciones omitidas actuali1adas, los recargos generados, !asta la (ec!a de pago *, en su caso, las sanciones que se le !ubieren determinado. 'a autori1aci$n a que se re(iere esta (racci$n, en ningn caso exceder+ de 5C parcialidades. 2&% Para los e(ectos del art)culo A8 del $digo /iscal de la /ederaci$n, los pla1os contenidos en dic!o precepto, respecto de los impuestos con c+lculo mensual de(initi%o correspondientes a a0os anteriores a la entrada en %igor del presente &ecreto, se computar+n a partir del d)a siguiente a aqu-l en que se present$ o debi$ !aberse presentado la ltima declaraci$n mensual del a0o de calendario inmediato anterior a la entrada en %igor del presente &ecreto. En los casos a que se re(iere el p+rra(o anterior, las (acultades se extinguir+n por a0os de calendario completos, inclu*endo aquellas (acultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaraci$n del e,ercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones complementarias el pla1o empe1ar+ a computarse a partir del d)a siguiente a aqu-l en el que se presenten, por lo que !ace a los conceptos modi(icados en relaci$n a la ltima declaraci$n de esa misma contribuci$n en el e,ercicio. 2&I% 'o dispuesto en el segundo p+rra(o de la (racci$n 222 del art)culo 6C6 del /ederaci$n, entrar+ en %igor el 6o. de ma*o de 5<<7. $digo /iscal de la
2&II% &urante el a0o de 5<<C, las autoridades (iscales podr+n e(ectuar los remates pre%istos en la .ecci$n 23 del ap)tulo 222 del 4)tulo 3 del $digo /iscal de la /ederaci$n, de con(ormidad con las disposiciones %igentes !asta antes de la entrada en %igor del presente &ecreto. 2&III% 'os ingresos que se obtengan desde la entrada en %igor del presente &ecreto * !asta el @6 de diciembre de 5<<C, por la ena,enaci$n de bienes que !a*an sido ad,udicados al (isco (ederal por concepto de daci$n en pago, se destinar+n primordialmente para la constituci$n de los (ondos de administraci$n, mantenimiento * ena,enaci$n * de contingencia para reclamaciones, a que !ace re(erencia el art)culo 6F6 del $digo /iscal de la /ederaci$n. 2I2% 'os bienes que !a*an sido aceptados en pago o ad,udicados, con anterioridad a la entrada en %igor del presente &ecreto, que an est-n ba,o custodia de las autoridades (iscales, podr+n ser ena,enados (uera de remate como si nunca !ubiesen sido aceptados en pago o ad,udicados, donados o destruidos, directamente por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria o por las terceras personas que dic!o .er%icio designe de con(ormidad con lo dispuesto en el art)culo 6F6 del $digo /iscal de la /ederaci$n. 'o anterior, en ningn momento a(ectar+ los derec!os de los contribu*entes. 22% 'o dispuesto en la (racci$n 2 del art)culo 6<F del $digo /iscal de la /ederaci$n %igente !asta antes de la entrada en %igor de este &ecreto, seguir+ aplic+ndose por los !ec!os, actos u omisiones * en general por todas aquellas conductas cometidas durante su %igencia, asimismo, dic!o precepto seguir+
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aplic+ndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre%istos * sancionados por tal disposici$n legal. 22I% &urante el e,ercicio de 5<<C el uso de la (irma electr$nica a%an1ada ser+ optati%o para los contribu*entes. En tanto los contribu*entes obtienen el certi(icado de (irma electr$nica a%an1ada, en el e,ercicio (iscal de 5<<C deber+n continuar utili1ando ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria las (irmas electr$nicas que ante el mismo .er%icio !an %enido utili1ando, o las que generen con(orme a las reglas de car+cter general que dic!o $rgano emita para la presentaci$n de declaraciones * dict+menes, segn sea el caso. 22II% .e (aculta al .er%icio de Administraci$n 4ributaria para establecer con el Danco de M-xico los sistemas de coordinaci$n necesarios para el apro%ec!amiento de la in(raestructura de cla%e pblica regulada por dic!a instituci$n, para el control de los certi(icados a que se re(iere el segundo p+rra(o del art)culo 68-& del $digo /iscal de la /ederaci$n. Para los e(ectos mencionados en el p+rra(o anterior, se entiende que el .er%icio de Administraci$n 4ributaria se encuentra autori1ado para actuar como agencia registradora * certi(icadora. 22III% Para los e(ectos de la actuali1aci$n de las cantidades que se establecen en el $digo /iscal de la /ederaci$n, pre%ista en el penltimo p+rra(o del art)culo 68-A del ordenamiento citado, se considera que la actuali1aci$n de las cantidades a que se re(iere dic!o p+rra(o se !a reali1ado por ltima %e1 en el mes de ,ulio de 5<<@, sal%o las cantidades a que se re(iere el ap)tulo 22 del 4)tulo 23 de dic!o ordenamiento, mismas que deber+n ser actuali1adas en el mes de enero de 5<<C, a partir de la ltima actuali1aci$n que !a*an su(rido. M-xico, &./., a 5B de diciembre de 5<<@.- &ip. J"an 9e Dios Cas ro LoGano , Presidente.- .en. Enri="e JacNson Ra<!reG, Presidente.- &ip. A<al!n Ia0"r El!as, .ecretaria.- .en. Sara I% Cas ellanos Cor Ds, .ecretaria.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los treinta * un d)as del mes de diciembre de dos mil tres.- &icen e FoF @"esa9a.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, San ia8o Creel Miran9a.- Rbrica.
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NO&ENA Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11' 7 s" AneFo *%
Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el F de (ebrero de 5<<C
Se8"n9o% .e modi(ica el Anexo 7 de la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<5, mismo que (ue prorrogado de con(ormidad con el .egundo 4ransitorio de la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<@, publicada en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn del @6 de mar1o de 5<<@.
Transi orio
Unico% 'a presente Resoluci$n entrar+ en %igor al d)a siguiente al de su publicaci$n en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn. Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 55 de enero de 5<<C.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, JosD Mar!a Z"0ir!a Ma="eo.- Rbrica. Mo9i>icaciBn al AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11$ A% Can i9a9es ac "aliGa9as correspon9ien es al Cap! "lo II 9el T! "lo I& 9el CB9i8o; con>or<e al Ar !c"lo Se8"n9o; >racciBn 22III 9e las 9isposiciones ransi orias 9el ODecre o por el ="e se re>or<an; a9icionan 7 9ero8an 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBnP; p"0lica9o el * 9e enero 9e $11( en el Diario O>icial 9e la Fe9eraciBn%
No a: .e actuali1an las cantidades de los art)culos 6<C, (racciones 2 * 22? 6<B, (racciones 2, 22 * 222? 665, p+rra(o primero * 667 p+rra(o primero, del $digo /iscal de la /ederaci$n.
Atentamente .u(ragio E(ecti%o. No Reelecci$n. M-xico, &./., a 55 de enero de 5<<C.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, JosD Mar!a Z"0ir!a Ma="eo.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se a9iciona "na >racciBn III al ar !c"lo '' 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el @6 de diciembre de 5<<C
Ar !c"lo Jnico%) .e adiciona una (racci$n 222 al Art)culo @@ del quedar como sigue: ..........
$digo /iscal de la /ederaci$n para
TRANSITORIO
Jnico%) El presente &ecreto entrar+ en %igor el 6o. de enero del 5<<7. M-xico, &./., a 6C de diciembre de 5<<C.- &ip. Manlio Fa0io 3el rones RiAera , Presidente.- .en. Die8o FernCn9eG 9e CeAallos Ra<os , Presidente.- &ip. Marcos Morales Torres, .ecretario.- .en. Sara I% Cas ellanos Cor Ds, .ecretaria.- RbricasM. En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los treinta d)as del mes de diciembre de dos mil cuatro.- &icen e FoF @"esa9a.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, San ia8o Creel Miran9a.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an 7 a9icionan 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn; 9e la Le7 9e &!as Generales 9e Co<"nicaciBn; 9e la Le7 9e Ca<inos; P"en es 7 A" o ranspor e Fe9eral 7 9e la Le7 9e la Polic!a Fe9eral PreAen iAa%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 57 de octubre de 5<<7
Ar !c"lo Pri<ero% .e adiciona un tercer p+rra(o al art)culo @o. recorri-ndose en su orden actual el p+rra(o tercero, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: ..........
TRANSITORIOS
PRIMERO% El presente &ecreto entrar+ en %igor al d)a siguiente de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. SEGUNDO% 'a organi1aci$n de la .ecretar)a de .eguridad Pblica, para e,ercer las atribuciones que le con(iere este &ecreto, durar+ un m+ximo de 6B< d)as contados a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto, lapso en el que no e,ercer+ las atribuciones con(eridas por este &ecreto, las cuales corresponder+n a las autoridades administrati%as que !an %enido reali1+ndolas con (undamento en disposiciones de la 'e* ;rg+nica de la Administraci$n Pblica /ederal * dem+s ordenamientos re(ormados por este &ecreto. TERCERO% El E,ecuti%o /ederal, dentro de los 6B< d)as siguientes, a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto, expedir+ las re(ormas * adiciones correspondientes a los Reglamentos 2nteriores * dem+s disposiciones reglamentarias? as) como, tabuladores de multas por tipo de in(racci$n en lo espec)(ico a e(ecto de garanti1ar certe1a ,ur)dica * e%itar discrecionalidad en su aplicaci$n. CUARTO% 'os oncesionarios * Permisionarios de los ser%icios de autotransporte de pasa,eros, de turismo, de carga, de transporte pri%ado * de los ser%icios auxiliares de arrastre * arrastre * sal%amento a que se re(iere la 'e* de aminos, Puentes * Autotransporte /ederal contar+n con un pla1o de 6B< d)as, a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto, para regulari1ar cualquier omisi$n o irregularidad respecto del cumplimiento de la normati%idad respecti%a, excepto en lo que se re(iere a materiales * residuos peligrosos, pesos, dimensiones, capacidad, seguros * licencias relacionadas con el Autotransporte /ederal. @UINTO% 'as disposiciones reglamentarias en %igor se continuar+n aplicando, mientras se expiden los nue%os reglamentos. SE2TO% 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico en coordinaci$n con las dependencias competentes * de con(ormidad con el programa establecido, instrumentar+ lo necesario para el otorgamiento de est)mulos (iscales para la sustituci$n de unidades del autotransporte (ederal en mal estado. SQPTIMO% 'os procedimientos * recursos administrati%os iniciados antes de la entrada en %igor de las presentes re(ormas, se seguir+n !asta su conclusi$n de(initi%a por * ante la autoridad que se presentaron de acuerdo con los ordenamientos %igentes al momento que iniciaron. OCTA&O% .e derogan todas aquellas disposiciones que contra%engan el presente &ecreto.
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M-xico, &./., a B de septiembre de 5<<7.- .en. Enri="e JacNson Ra<!reG, Presidente.- &ip. 5elio9oro D!aG EscCrra8a, Presidente.- .en. Micaela A8"ilar GonGCleG, .ecretario.- &ip. Marcos Morales Torres, .ecretario.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los %einte d)as del mes de octubre de dos mil cinco.- &icen e FoF @"esa9a.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, Carlos Mar!a A0ascal CarranGa.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se eFpi9e la Le7 Fe9eral 9e Proce9i<ien o Con encioso A9<inis ra iAo%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6P de diciembre de 5<<7
TRANSITORIOS
Pri<ero%) 'a presente 'e* entrar+ en %igor en toda la Repblica el d)a 6o. de enero del 5<<A. Se8"n9o%) A partir de la entrada en %igor de esta 'e* se derogan el 4)tulo 32 del $digo /iscal de la /ederaci$n * los art)culos que comprenden del 6F8 al 5A@ del citado ordenamiento legal, por lo que las le*es que remitan a esos preceptos se entender+n re(eridos a los correspondientes de esta 'e* /ederal de Procedimiento ontencioso Administrati%o. Tercero%) "uedan sin e(ectos las disposiciones legales, que contra%engan o se opongan a lo preceptuado en esta 'e*. C"ar o%) 'os ,uicios que se encuentren en tr+mite ante el 4ribunal /ederal de Lusticia /iscal * Administrati%a, al momento de entrar en %igor la presente 'e*, se tramitar+n !asta su total resoluci$n con(orme a las disposiciones legales %igentes en el momento de presentaci$n de la demanda. M-xico, &./., a C de octubre de 5<<7.- &ip. 5elio9oro D!aG EscCrra8a, Presidente.- .en. Enri="e JacNson Ra<!reG, Presidente.- &ip. Pa ricia Gar9"Lo Morales, .ecretaria.- .en. Sara I% Cas ellanos Cor Ds, .ecretaria.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los %eintioc!o d)as del mes de no%iembre de dos mil cinco.- &icen e FoF @"esa9a.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, Carlos Mar!a A0ascal CarranGa.- Rbrica.
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ANE2OS #; *; ,; .; #( 7 #, 9e la DDci<a Se8"n9a Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11*; p"0lica9a el '# 9e <arGo 9e $11+%
Publicados en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el A de abril de 5<<A
Mo9i>icaciBn al AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11$ A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o Ai8en es a par ir 9el #o% 9e enero 9e $11+%
No a: .e actuali1an las cantidades de los art)culos @5-A, (racci$n 2? B<, (racciones 2 * 222 a 32? B5, (racciones 2 a 32, 3222 a E2E, EE2 * EE222? BC, (racciones 2 a 222, 3 * 322 a E22? BC-D, (racciones 2 * 222 a 32? BC-&? BC-/? BA, (racciones 2 a 3? BAD, (racciones 2 a 222? BA-&? BA-/? BB? F<? F6? * 67<, p+rra(os segundo * tercero, del $digo /iscal de la /ederaci$n.
Atentamente M-xico, &./., a 68 de mar1o de 5<<A.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, JosD Mar!a Z"0ir!a Ma="eo.- Rbrica.
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ANE2OS $; ( 7 * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11+; p"0lica9a el $- 9e a0ril 9e $11+%

Publicados en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 65 de ma*o de 5<<A
AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11+ A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o Ai8en es a par ir 9el #o% 9e enero 9e $11+%
No a: .e actuali1an las cantidades de los art)culos @5-A, (racci$n 2? B<, (racciones 2 * 222 a 32? B5, (racciones 2 a 32, 3222 a E2E, EE2 * EE222? BC, (racciones 2 a 222, 3 * 322 a E22? BC-D, (racciones 2 * 222 a 32? BC-&? BC-/? BA, (racciones 2 a 3? BAD, (racciones 2 a 222? BA-&? BA-/? BB? F<? F6? * 67<, p+rra(os segundo * tercero, del $digo /iscal de la /ederaci$n.
Atentamente M-xico, &./., a 56 de abril de 5<<A.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, JosD Mar!a Z"0ir!a Ma="eo.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an; a9icionan; 9ero8an 7 es a0lecen 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn; 9e la Le7 9el I<p"es o so0re la Ren a; 9e la Le7 9el I<p"es o al &alor A8re8a9o 7 9e la Le7 9el I<p"es o Especial so0re Pro9"cciBn 7 SerAicios%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 5B de ,unio de 5<<A
ART4CULO PRIMERO% .e RE/;RMAN, los art)culos Fo., (racci$n 22? 6<, (racci$n 2, incisos b: * c: * el ltimo p+rra(o del art)culo? 65, primer p+rra(o? 6C-D, ltimo p+rra(o? 68-D, tercer p+rra(o? 6B-A, primer p+rra(o * (racciones 322 * 3222? 6F, primer * segundo p+rra(os? 55, cuarto, sexto, s-ptimo, no%eno * d-cimo p+rra(os? 55-A, primer p+rra(o? 55-D primer * segundo p+rra(os? 5@, primer * ltimo p+rra(os? 58, primer, s-ptimo, no%eno, d-cimo primero, d-cimo segundo, d-cimo tercero * d-cimo cuarto p+rra(os? 5B, (racci$n 222? 5F, s-ptimo * octa%o p+rra(os del art)culo, (racci$n 2, cuarto p+rra(o? 5F-A, (racci$n 32 * segundo p+rra(o del art)culo? 5F- , primer p+rra(o, (racciones 22 * 23, * tercer p+rra(o del art)culo? @<, ltimo p+rra(o? @6, primero, cuarto, octa%o * d-cimo primero p+rra(os? @5, penltimo p+rra(o? @5-A, sexto p+rra(o? @5-D, (racciones 222, segundo * tercer p+rra(os, * 23? @5-&? @C, primer p+rra(o? C5, (racciones 3, segundo p+rra(o? C@, (racci$n 222? CA, (racci$n 23, cuarto p+rra(o? CA-A, primero, tercero * cuarto p+rra(os? CB, (racciones 2 * 322? CF, (racci$n 32? 7<, segundo p+rra(o? 75, (racci$n 2, inciso a:, segundo p+rra(o? 75-A, (racciones 2, primero * segundo p+rra(os, 22, * el actual segundo p+rra(o del art)culo? A@, ltimo p+rra(o? AA? A8, quinto * sexto p+rra(os? 87, (racci$n 32? 8A, primero, segundo, tercero * sexto p+rra(os? 88? B6, (racciones 322 * E32? BA-A, (racciones 2 * 222? 6<@, (racciones E2, E22, E3 * E32? 6<C, (racci$n 23? 6<7, (racci$n 3222? 6<8, segundo p+rra(o? 66<, (racci$n 3? 666, (racci$n 3? 658, primer p+rra(o? 65F, (racciones 22, segundo p+rra(o * 23, segundo p+rra(o? 6@@-A, primer p+rra(o * (racci$n 2, inciso a:? 6@C, (racciones 2, 222 * 23? 6@7, primer p+rra(o? 6@A, segundo p+rra(o? 6@F? 6C<? 6C6, (racci$n 2? 6C5, (racci$n 2? 6C7? 6CA, ltimo p+rra(o? 67<, cuarto p+rra(o? 6A8, (racci$n 22? 6B5, (racci$n 23? 6B@, segundo p+rra(o? 6BC? 6F<, primer p+rra(o? 6F6? 6FA * 6FA-A, penltimo p+rra(o, se A&2 2;NAN los art)culos Co. con un ltimo p+rra(o? Fo., (racci$n 2, con un penltimo * ltimo p+rra(os? 6C, (racciones 3, inciso b: con un segundo p+rra(o * 32, inciso b: con un segundo p+rra(o? 68-A, con un ltimo p+rra(o? 6B-A, con un penltimo p+rra(o? 55, con un quinto, d-cimo * d-cimo primer p+rra(os, pasando los actuales quinto a octa%o p+rra(os a ser sexto a no%eno p+rra(os *, del no%eno al d-cimoprimer p+rra(os a ser decimosegundo a decimocuarto p+rra(os? 55-D, con una (racci$n 23? 55- ? 5@, con un segundo p+rra(o? 57-A? 58, con un ltimo p+rra(o? 5F, (racci$n 2, con un ltimo p+rra(o? @5-D, (racciones, 222 con un ltimo p+rra(o, 32 * 3222? @5-H? @@, (racci$n 2 con un inciso !:? @C con un cuarto * quinto p+rra(os, pasando el actual cuarto a ser sexto p+rra(o? @B, con una (racci$n 222, pasando las actuales 222 * 23 a ser 23 * 3, * un segundo, tercer, cuarto, quinto * sexto p+rra(os? C6-D? CAA, (racci$n 23 al tercer p+rra(o? 75, (racciones 2, inciso b: con un tercero * cuarto p+rra(os, 222 con un segundo p+rra(o * un ltimo p+rra(o del art)culo? 75-A, (racci$n 2, con un tercer p+rra(o *, un antepenltimo, penltimo * ltimo p+rra(os al art)culo? A@ con un ltimo p+rra(o? AA-A? 8A, con un segundo, tercero, s-ptimo * no%eno p+rra(os, pasando los actuales segundo a cuarto p+rra(os a ser cuarto a sexto, el actual quinto p+rra(o a ser octa%o, * los actuales sexto * s-ptimo p+rra(os a ser d-cimo * decimoprimero? B6, (racciones 3, EE32, EE322, EE3222, EE2E, EEE * EEE2? B5, (racciones 3, EE32, EE322, EE3222, EE2E, EEE * EEE2? B@ (racci$n E32? BC (racci$n E23? F6- ? F6-&? 6<5, con ltimo p+rra(o? 6<@, (racciones E2E * EE, 6<7, (racci$n E222 con un segundo p+rra(o? 6<8, (racci$n 3? 6<B, incisos (:, * g:? 6@@-A, (racci$n 22? 6@C, (racci$n 2 con un tercer, cuarto, quinto, sexto * s-ptimo p+rra(os, * un tercer p+rra(o al art)culo? 6C6, con un penltimo * ltimo p+rra(os al art)culo? 6C@ con un ltimo p+rra(o? 6C7-A? 6CA- ? 6CA-&, * se &ER;HAN los art)culos 57, ltimo p+rra(o? 5F, cuarto * quinto p+rra(os, pasando los actuales sexto a d-cimo tercer p+rra(os a ser cuarto a d-cimo primero p+rra(os? 5F-A, ltimo p+rra(o? @6, tercer * quinto p+rra(os, pasando el actual cuarto a ser tercer p+rra(o * los actuales sexto a d-cimo sexto p+rra(os a ser cuarto a d-cimo cuarto p+rra(os? CA-A, segundo p+rra(o? 75, ltimo p+rra(o? 75-A, (racci$n 2, ltimo p+rra(o, (racci$n 23, * el ltimo p+rra(o del art)culo? BA- ? BA-&? FC? 6<F, (racciones 32 * 322? 6F<, ltimo p+rra(o? 6F5, (racci$n 222 * 6F@ del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar de la siguiente manera:
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DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

ART4CULO SEGUNDO% Para los e(ectos de lo dispuesto en el aplicar+n las siguientes disposiciones: $digo /iscal de la /ederaci$n, se
I% 'os embargos precautorios que a la (ec!a de entrada en %igor del presente decreto, !a*an sido trabados por la autoridad (iscal, por algn moti%o pre%isto por el art)culo 6C7-A que se adiciona, se considerar+n, sin necesidad de resoluci$n administrati%a que as) lo declare, como aseguramiento sobre los bienes de que se trate, * se su,etar+n a lo dispuesto en el citado art)culo 6C7-A del $digo? los dem+s conser%ar+n su naturale1a de embargo precautorio * quedar+n su,etos a lo pre%isto en el art)culo 6C7 del propio $digo. II% 'as modi(icaciones contenidas en este &ecreto ser+n aplicables a los procesos que actualmente se %entilen * en los que no !a*a aun (ormulado conclusiones el Ministerio Pblico de la /ederaci$n, cuando se encuentren en los supuestos antes pre%istos. III% uando con moti%o de la entrada en %igor del presente &ecreto, se deba presentar el a%iso de cambio de domicilio, las personas ()sicas s$lo estar+n obligadas a presentarlo, !asta que se realice cualquiera de los siguientes supuestos: a/ .e presente la declaraci$n del impuesto sobre la renta que corresponda al e,ercicio de 5<<A. 0/ 'o solicite el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. c/ .e presente un a%iso al registro (ederal de contribu*entes por cualquier otro moti%o. I&% 'a in(ormaci$n a que se re(iere el art)culo @5-D, (racci$n 3222 que se adiciona, deber+ presentarse en el mes de (ebrero de 5<<8, respecto de los contratos de (ideicomiso %igentes en el e,ercicio (iscal de 5<<A. &% Para los e(ectos de la retribuci$n que la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico deber+ pagar a las instituciones de cr-dito, trat+ndose de los ser%icios de recepci$n * procesamiento de pagos de las contribuciones de comercio exterior * de otras contribuciones que deban pagarse con,untamente con aquellas, que se realicen en los m$dulos bancarios ubicados en las aduanas del pa)s o en las sucursales bancarias !abilitadas para tales e(ectos, !asta que se adopte respecto de dic!os pagos el tratamiento que se establece en el segundo p+rra(o de la (racci$n 222 del art)culo @5-D del $digo, continuar+n aplic+ndose las disposiciones %igentes !asta antes de la entrada en %igor del presente &ecreto. &I% 'o dispuesto en los art)culos CA, (racci$n 23, CA-A, CB, (racci$n 322 * 75-A del $digo, se aplicar+ al e,ercicio de las (acultades de comprobaci$n que se inicien a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto. &II% &urante el a0o de 5<<A, las autoridades (iscales podr+n continuar e(ectuando los remates iniciados !asta antes de la entrada en %igor del presente &ecreto pre%istos en la .ecci$n 23 del ap)tulo 222 del 4)tulo 3 del $digo, de con(ormidad con las disposiciones %igentes al @6 de diciembre de 5<<@, !asta su conclusi$n. &III% El (ondo a que se re(iere el art)culo 6F6 del $digo, deber+n constituirse dentro de los seis meses siguientes a la entrada en %igor del presente &ecreto.
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I2% &urante el 5<<A, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria otorgar+ (acilidades administrati%as para que los contribu*entes que tributen con(orme a la .ecci$n 222, ap)tulo 22 del 4)tulo 23 de la 'e* de 2mpuesto sobre la Renta presenten sus declaraciones, solicitudes, a%isos o in(ormes en documentos no digitales. 2% 4rat+ndose de la traslaci$n de bienes que se deba inscribir en el Registro Pblico de la Propiedad, el acta de ad,udicaci$n que se !ubiere le%antado con anterioridad a enero de 5<<C, debidamente (irmada por la autoridad e,ecutora, tendr+ el car+cter de escritura pblica * ser+ el documento pblico que se considere como testimonio de escritura para los e(ectos de inscripci$n en dic!o Registro. 2I% 'o dispuesto en el ltimo p+rra(o del art)culo 6< del $digo no ser+ aplicable a las noti(icaciones que deban reali1arse en el domicilio para o)r * recibir noti(icaciones pre%isto en el art)culo 6B, (racci$n 23 del propio $digo. 2II% Por lo que respecta a los art)culos 6<@, (racciones E2, E22, E3 * E32, 6<7 (racci$n 3222, 6<F (racciones 32 * 322 del $digo %igentes !asta la entrada en %igor del presente &ecreto, seguir+n aplic+ndose con su sanci$n por los !ec!os reali1ados durante su %igencia. As) mismo las (racciones de dic!o precepto seguir+n aplic+ndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre%istos en las mismas * sancionados en los art)culos 6<C * 6<B respecti%amente de dic!o ordenamiento legal. Para proceder penalmente en los casos a que se re(ieren las (racciones 32 * 322 del art)culo 6<F antes se0alado por los !ec!os reali1ados durante su %igencia, se seguir+ requiriendo la querella de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. Para e(ectos de la aplicaci$n de las penas respecti%as, regir+ lo dispuesto por el art)culo 7A del $digo Penal /ederal, sin que ello implique la extinci$n de los tipos penales que por %irtud de esta re(orma se incorporan como las (racciones E2E * EE del art)culo 6<@ del $digo como presunciones del delito de contrabando. Por lo que respecta a las presunciones del delito de contrabando que se adicionan en las (racciones E2E * EE del art)culo 6<@ del $digo %igentes a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto, se les aplicar+ las sanciones establecidas en el art)culo 6<C de dic!o ordenamiento legal. Para proceder penalmente en los supuestos a que se re(ieren las (racciones E2E * EE adicionadas al art)culo 6<@ antes se0alado, respecto de los !ec!os reali1ados a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto, se estar+ a lo dispuesto en el art)culo F5 del $digo. Para proceder penalmente respecto de los supuestos a que se re(iere el cuarto p+rra(o del art)culo 6<5 antes se0alado, por los !ec!os reali1ados con anterioridad a la entrada en %igor del presente &ecreto, se estar+ a lo dispuesto en el art)culo F5 del $digo. 2III% 'o dispuesto en el art)culo 6<, (racci$n 2, inciso c:, entrar+ en %igor a partir del 6o. de octubre del 5<<A.
TRANSITORIO
JNICO%) El presente &ecreto entrar+ en %igor al d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. M-xico, &./., a 58 de abril de 5<<A.- &ip. Marcela GonGCleG Salas P% , Presidenta.- .en. Enri="e JacNson Ra<!reG, Presidente.- &ip. Marcos Morales Torres, .ecretario.- .en. Sara I% Cas ellanos Cor Ds, .ecretaria.- Rbricas.M
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En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los %eintis-is d)as del mes de ,unio de dos mil seis.- &icen e FoF @"esa9a.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, Carlos Mar!a A0ascal CarranGa.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an; 9ero8an 7 a9icionan 9iAersas 9isposiciones 9e la Le7 General 9e T! "los 7 Operaciones 9e CrD9i o; Le7 General 9e Or8aniGaciones 7 Ac iAi9a9es A"Filiares 9el CrD9i o; Le7 9e Ins i "ciones 9e CrD9i o; Le7 General 9e Ins i "ciones 7 Socie9a9es M" "alis as 9e Se8"ros; Le7 Fe9eral 9e Ins i "ciones 9e FianGas; Le7 para Re8"lar las A8r"paciones Financieras; Le7 9e A6orro 7 CrD9i o Pop"lar; Le7 9e InAersiBn EF ranEera; Le7 9el I<p"es o so0re la Ren a; Le7 9el I<p"es o al &alor A8re8a9o 7 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6B de ,ulio de 5<<A
ART4CULO DQCIMO PRIMERO%) .e RE/;RMAN los art)culos @5/ederaci$n, para quedar como sigue: ..........
* BC-E del
$digo /iscal de la
TRANSITORIOS
PRIMERO%) Entrar+n en %igor el d)a siguiente de la publicaci$n de este &ecreto en el &iario ;(icial de la /ederaci$n: I% El art)culo Primero del presente &ecreto? II% 'as re(ormas a los art)culos C? 8 * F7 Dis, as) como a la identi(icaci$n del ap)tulo >nico del 4)tulo "uinto * las adiciones al 4)tulo "uinto con el ap)tulo 22, que inclu*e los art)culos B8-D a B8-T, * al art)culo BF de la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito, contenidas en el art)culo .egundo de este &ecreto? III% 'as re(ormas a los art)culos CA * BF, as) como la adici$n al art)culo 8@ Dis de la 'e* de 2nstituciones de r-dito, contenidas en el art)culo 4ercero de este &ecreto, * I&% 'os art)culos No%eno, &-cimo * &-cimo Primero del Presente &ecreto. A partir de la entrada en %igor a que se re(iere este art)culo, las operaciones de arrendamiento (inanciero * (actora,e (inanciero no se considerar+n reser%adas para las arrendadoras (inancieras * empresas de (actora,e (inanciero, por lo que cualquier persona podr+ celebrarlas en su car+cter de arrendador o (actorante, respecti%amente, sin contar con la autori1aci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico re(erida en el art)culo 7 de la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito. 'as sociedades (inancieras de ob,eto limitado podr+n seguir actuando con el car+cter de (iduciarias en los (ideicomisos a los que se re(iere el art)culo @F7 de la 'e* Heneral de 4)tulos * ;peraciones de r-dito !asta que queden sin e(ectos las autori1aciones que les !a*a otorgado la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, en t-rminos de la (racci$n 23 del art)culo 6<@ de la 'e* de 2nstituciones de r-dito, sal%o que adopten la modalidad de sociedad (inanciera de ob,eto mltiple, en cu*o caso podr+n continuar en el desempe0o de su encomienda (iduciaria. SEGUNDO%) 'as personas que, a partir de la (ec!a de entrada en %igor de las disposiciones a que se re(iere el art)culo primero transitorio de este &ecreto, realicen operaciones de arrendamiento (inanciero * (actora,e (inanciero, en su car+cter de arrendador o (actorante, respecti%amente, sin contar con la autori1aci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico re(erida en el art)culo 7 de la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito, se su,etar+n a las disposiciones aplicables a dic!as operaciones de la 'e* Heneral de 4)tulos * ;peraciones de r-dito. A dic!as personas no les ser+
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aplicable el r-gimen que la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del para las arrendadoras (inancieras * empresas de (actora,e.
r-dito pre%-
En los contratos de arrendamiento (inanciero * (actora,e (inanciero que celebren las personas a que se re(iere este art)culo, ellas deber+n se0alar expresamente que no cuentan con la autori1aci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico pre%ista en el art)culo 7 de la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito * que, excepto trat+ndose de sociedades (inancieras de ob,eto mltiple reguladas, no est+n su,etas a la super%isi$n de la omisi$n Nacional Dancaria * de 3alores. 2gual menci$n deber+ se0alarse en cualquier tipo de in(ormaci$n que, con (ines de promoci$n de sus ser%icios, utilicen las personas se0aladas. TERCERO%) Entrar+n en %igor a los siete a0os de la publicaci$n del presente &ecreto en el &iario ;(icial de la /ederaci$n, las re(ormas a los art)culos 7, B, C<, C7 Dis @, C8, CB, CB-A, CB-D, 8B, FA, F8, FB * FF, as) como la derogaci$n a los art)culos @ * CB * del ap)tulo 22 del 4)tulo .egundo, que inclu*e los art)culos 5C a @B, del ap)tulo 22 Dis del 4)tulo .egundo, que inclu*e los art)culos C7-A a C7-4, de la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito contenidas en el art)culo .egundo de este &ecreto. A partir de la (ec!a en que entren en %igor las re(ormas * derogaciones se0aladas en el p+rra(o anterior, las autori1aciones que !a*a otorgado la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico para la constituci$n * operaci$n de arrendadoras (inancieras * empresas de (actora,e (inanciero quedar+n sin e(ecto por ministerio de le*, por lo que las sociedades que tengan dic!o car+cter de,ar+n de ser organi1aciones auxiliares del cr-dito. 'as sociedades se0aladas en el p+rra(o anterior no estar+n obligadas a disol%erse * liquidarse por el !ec!o de que, con(orme a lo dispuesto por el p+rra(o anterior, queden sin e(ecto las autori1aciones respecti%as, aunque, para que puedan continuar operando, deber+n: I% Re(ormar sus estatutos sociales a e(ecto de eliminar cualquier re(erencia expresa o de la cual se pueda in(erir que son organi1aciones auxiliares del cr-dito * que se encuentran autori1adas por la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico para constituirse * (uncionar con tal car+cter. Presentar a la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, a m+s tardar en la (ec!a en que entren en %igor las re(ormas * derogaciones se0alada en el primer p+rra(o de este art)culo, el instrumento pblico en el que conste la re(orma estatutaria re(erida en la (racci$n anterior, con los datos de la respecti%a inscripci$n en el Registro Pblico de omercio.
II%
'as sociedades que no cumplan con lo dispuesto por la (racci$n 22 anterior entrar+n, por ministerio de le*, en estado de disoluci$n * liquidaci$n, sin necesidad de acuerdo de asamblea general de accionistas. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, con independencia de que se cumpla o no con los requisitos se0alados en las (racciones anteriores, publicar+ en el &iario ;(icial de la /ederaci$n que las autori1aciones a que se re(iere este art)culo !an quedado sin e(ecto. 'a entrada en %igor de las re(ormas * derogaci$n a que este art)culo transitorio se re(iere no a(ectar+ la existencia * %alide1 de los contratos que, con anterioridad a la misma, !a*an suscrito aquellas sociedades que ten)an el car+cter de arrendadoras (inancieras * empresas de (actora,e (inanciero, ni ser+ causa de rati(icaci$n o con%alidaci$n de esos contratos. .in per,uicio de lo anterior, a partir de la entrada en %igor se0alada en este art)culo, los contratos de arrendamiento * (actora,e (inanciero a que se re(iere este p+rra(o se regir+n por las disposiciones correlati%as de la 'e* Heneral de 4)tulos * ;peraciones de r-dito.
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En los contratos de arrendamiento (inanciero * (actora,e (inanciero que las sociedades celebren con posterioridad a la (ec!a en que, con(orme a lo dispuesto por este art)culo, queden sin e(ecto las respecti%as autori1aciones que les !a*a otorgado la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, aquellas deber+n se0alar expresamente que no cuentan con autori1aci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico * que, excepto trat+ndose de sociedades (inancieras de ob,eto mltiple reguladas, no est+n su,etas a la super%isi$n de la omisi$n Nacional Dancaria * de 3alores. 2gual menci$n deber+ se0alarse en cualquier tipo de in(ormaci$n que, con (ines de promoci$n de sus ser%icios, utilicen las sociedades se0aladas. CUARTO%) 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico solo dar+ tr+mite a las solicitudes de autori1aci$n que, para la constituci$n * operaci$n de arrendadoras (inancieras * empresas de (actora,e (inanciero, en t-rminos de lo dispuesto por la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito, !a*an sido presentadas antes de la (ec!a en que se publique en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el presente &ecreto. 'as autori1aciones que, en su caso se otorguen solo estar+n %igentes !asta la (ec!a en que se cumplan siete a0os de la publicaci$n del presente &ecreto en el &iario ;(icial de la /ederaci$n * quedar+n su,etas a lo dispuesto por el art)culo que antecede. @UINTO%) Entrar+n en %igor a los siete a0os de la publicaci$n del presente &ecreto en el &iario ;(icial de la /ederaci$n, las re(ormas, adiciones * derogaciones a los art)culos C7-A, C7-D, C7-&, C7-2, C7-K, C7N, CF, B7 D2., 6<@, 6<B, 667 * 66A de la 'e* de 2nstituciones de r-dito contenidas en el art)culo 4ercero de este &ecreto. A partir de la (ec!a en que entren en %igor las re(ormas * derogaciones se0aladas en el p+rra(o anterior, las autori1aciones que !a*an sido otorgadas por la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, en t-rminos del art)culo 6<@, (racci$n 23, de la 'e* de 2nstituciones de r-dito, a las sociedades (inancieras de ob,eto limitado, quedar+n sin e(ecto por ministerio de le*, sin que por ello est-n obligadas a disol%erse * liquidarse, aunque, para que puedan continuar operando, deber+n: I% Re(ormar sus estatutos sociales, a a(ecto de eliminar cualquier re(erencia expresa o de la cual se pueda in(erir que son sociedades (inancieras de ob,eto limitado * que se encuentran autori1adas por la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico para ello. Presentar a la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, a m+s tardar en la (ec!a en que entren en %igor las re(ormas * derogaciones se0aladas en el primer p+rra(o de este art)culo, el instrumento pblico en el que conste la re(orma estatutaria re(erida en la (racci$n anterior, con los datos de la respecti%a inscripci$n en el Registro Pblico de omercio.
II%
'as sociedades que no cumplan con lo dispuesto por la (racci$n 22 anterior entrar+n, por ministerio de le*, en estado de disoluci$n * liquidaci$n, sin necesidad de acuerdo de asamblea general de accionistas. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, con independencia de que se cumpla o no con los requisitos se0alados en las (racciones anteriores, publicar+ en el &iario ;(icial de la /ederaci$n que las autori1aciones a que se re(iere este art)culo !an quedado sin e(ecto. 'a entrada en %igor de las re(ormas, adiciones * derogaciones a los art)culos de la 'e* de 2nstituciones de r-dito se0alados en este art)culo transitorio no a(ectar+ la existencia * %alide1 de los contratos que, con anterioridad a la misma, !a*an suscrito las sociedades que ten)an el car+cter de sociedades (inancieras de ob,eto limitado, ni ser+ causa de rati(icaci$n o con%alidaci$n de esos contratos. En los contratos de cr-dito que las sociedades celebren con posterioridad a la (ec!a en que, con(orme a lo dispuesto por este art)culo, queden sin e(ecto las respecti%as autori1aciones que les !a*a otorgado la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, aquellas deber+n se0alar expresamente que no cuentan con
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autori1aci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico. 2gual menci$n deber+ se0alarse en cualquier tipo de in(ormaci$n que, con (ines de promoci$n de sus ser%icios, utilicen las sociedades se0aladas. SE2TO%) 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico solo dar+ tr+mite a las solicitudes que, para obtener la autori1aci$n se0alada en el art)culo 6<@, (racci$n 23, de la 'e* de 2nstituciones r-dito * en t-rminos de lo dispuesto por la misma le*, !a*an sido presentadas antes de la (ec!a en que se publique en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el presente &ecreto. 'as autori1aciones que, en su caso se otorguen solo estar+n %igentes !asta la (ec!a en que se cumplan siete a0os de la publicaci$n del presente &ecreto en el &iario ;(icial de la /ederaci$n * quedar+n su,etas a lo dispuesto por el art)culo que antecede. SQPTIMO%) 'as arrendadoras (inancieras, empresas de (actora,e (inanciero * sociedades (inancieras de ob,eto limitado que, antes de la (ec!a en que se cumplan siete a0os de la publicaci$n del presente &ecreto en el &iario ;(icial de la /ederaci$n, pretendan celebrar operaciones de arrendamiento (inanciero, (actora,e (inanciero * otorgamiento de cr-dito sin su,etarse al r-gimen de la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito * de la 'e* de 2nstituciones de r-dito que, segn sea el caso, les sean aplicables, deber+n: I% Acordar en asamblea de accionistas que las operaciones de arrendamiento (inanciero, (actora,e (inanciero * cr-dito que realicen dic!as sociedades con el car+cter de arrendador, (actorante o acreditante se su,etar+n al r-gimen de la 'e* Heneral de 4)tulos * ;peraciones de r-dito *, en su caso, al de sociedades (inancieras de ob,eto mltiple pre%isto en la Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito? Re(ormar sus estatutos sociales, a e(ecto de eliminar, segn corresponda, cualquier re(erencia expresa o de la cual se pueda in(erir que son organi1aciones auxiliares del cr-dito o sociedades (inancieras de ob,eto limitado? que se encuentran autori1adas por la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico? que, excepto que se ubiquen en el supuesto del penltimo p+rra(o del art)culo B8-D de la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito, est+n su,etas a la super%isi$n de la omisi$n Nacional Dancaria * de 3alores * que su organi1aci$n, (uncionamiento * operaci$n se rigen por dic!a 'e* o por la 'e* de 2nstituciones de r-dito, * Presentar a la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico el instrumento pblico en el que conste la celebraci$n de la asamblea de accionistas se0alada en la (racci$n 2 * la re(orma estatutaria re(erida en la (racci$n 22 anterior, con los datos de la respecti%a inscripci$n en el Registro Pblico de omercio.
II%
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'a autori1aci$n que !a*a otorgado la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico, segn corresponda, para la constituci$n, operaci$n, organi1aci$n * (uncionamiento de la arrendadora (inanciera, empresa de (actora,e (inanciero o sociedad (inanciera de ob,eto limitado de que se trate, quedar+ sin e(ecto a partir del d)a siguiente a la (ec!a en que se inscriba en el Registro Pblico de omercio la re(orma estatutaria se0alada en la (racci$n 22 de este art)culo, sin que, por ello, la sociedad deba entrar en estado de disoluci$n * liquidaci$n. 'a .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico publicar+ en el &iario ;(icial de la /ederaci$n que la autori1aci$n !a quedado sin e(ecto. 'os contratos que !a*an suscrito las arrendadoras (inancieras, empresas de (actora,e (inanciero o sociedades (inancieras de ob,eto limitado con anterioridad a la (ec!a en que, con(orme a lo dispuesto por este art)culo, queden sin e(ectos las autori1aciones re(eridas, no quedar+n a(ectados en su existencia o %alide1 ni deber+n ser rati(icados o con%alidados por esa causa. En los contratos de arrendamiento (inanciero, (actora,e (inanciero * cr-dito que las sociedades a que se re(iere este art)culo celebren con posterioridad a la (ec!a en que la autori1aci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico !a*a quedado sin e(ecto, aquellas deber+n se0alar expresamente que no cuentan autori1aci$n de la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico * que, excepto trat+ndose de
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sociedades (inancieras de ob,eto mltiple reguladas, no est+n su,etas a la super%isi$n de la omisi$n Nacional Dancaria * de 3alores. 2gual menci$n deber+ se0alarse en cualquier tipo de in(ormaci$n que, con (ines de promoci$n de sus ser%icios, utilicen las sociedades se0aladas en el primer p+rra(o de este art)culo. OCTA&O%) En tanto las autori1aciones otorgadas por la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico no queden sin e(ecto o sean re%ocadas, las arrendadoras (inancieras, empresas de (actora,e * sociedades (inancieras de ob,eto limitado seguir+n, segn corresponda, su,etas al r-gimen de la 'e* Heneral de ;rgani1aciones * Acti%idades Auxiliares del r-dito, de la 'e* de 2nstituciones de r-dito * dem+s disposiciones que con(orme a las mismas les resulten aplicables, as) como a las dem+s que emitan la citada .ecretar)a para preser%ar la liquide1, sol%encia * estabilidad de las entidades se0aladas. NO&ENO%) 'os art)culos uarto * "uinto de este &ecreto entrar+n en %igor el d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. DQCIMO%) El art)culo .exto de este &ecreto entrar+ en %igor el d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. 'as arrendadoras (inancieras, empresas de (actora,e (inanciero * sociedades (inancieras de ob,eto limitado cu*as acciones con derec!o a %oto que representen, cuando menos, el cincuenta * uno por ciento de su capital social sean propiedad de sociedades controladoras de grupos (inancieros con anterioridad a la (ec!a en que se cumplan siete a0os de la publicaci$n del presente &ecreto en el &iario ;(icial de la /ederaci$n, ser+n consideradas como integrantes de dic!os grupos (inancieros en tanto contine %igente la autori1aci$n que la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico les !a*a otorgado a dic!as entidades para constituirse, operar, organi1arse * (uncionar, segn sea el caso, con tal car+cter. En este supuesto, seguir+ siendo aplicable en lo conducente la 'e* para Regular las Agrupaciones /inancieras. En caso que, con(orme a lo dispuesto por el presente &ecreto, las arrendadoras (inancieras, empresas de (actora,e (inanciero * sociedades (inancieras de ob,eto limitado re(eridas en el p+rra(o anterior adopten la modalidad de sociedades (inancieras de ob,eto mltiple * las acciones con derec!o a %oto representati%as de, cuando menos, el cincuenta * uno por ciento de su capital social permane1ca ba,o la propiedad de la sociedad controladora de que se trate, dic!as sociedades ser+n consideradas como integrantes del grupo (inanciero respecti%o en t-rminos del art)culo 8 de la 'e* para Regular las Agrupaciones /inancieras, re(ormado por este &ecreto, siempre * cuando se inscriban en el Registro Pblico de omercio las re(ormas correspondientes a los estatutos sociales de la sociedad controladora, se modi(ique el con%enio de responsabilidades a que se re(iere el art)culo 5B de la misma 'e* * la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico apruebe la modi(icaci$n a la autori1aci$n otorgada al grupo (inanciero de que se trate para constituirse * (uncionar con tal car+cter. 'as responsabilidades de la controladora subsistir+n en tanto no queden totalmente cumplidas todas las obligaciones contra)das por las sociedades que de,an de tener el car+cter de arrendadoras (inancieras, empresas de (actora,e (inanciero * sociedades (inancieras de ob,eto limitado, antes de la inscripci$n se0alada. DQCIMO PRIMERO%) 'os art)culos .-ptimo * ;cta%o del presente &ecreto entrar+n en %igor el d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. DQCIMO SEGUNDO%) 'as instituciones de cr-dito * casas de bolsa que sean propietarias de acciones representati%as del capital social de arrendadoras (inancieras * empresas de (actora,e (inanciero, cu*a autori1aci$n !a*a quedado sin e(ecto por %irtud de este &ecreto, podr+n conser%ar dic!as acciones siempre que esas sociedades adopten el car+cter de sociedades (inancieras de ob,eto mltiple. 'as instituciones de cr-dito que sean propietarias de acciones representati%as del capital social de sociedades (inancieras de ob,eto limitado, cu*a autori1aci$n !a*a quedado sin e(ecto por %irtud de este
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&ecreto, podr+n conser%ar dic!as acciones siempre que esas sociedades adopten el car+cter de sociedades (inancieras de ob,eto mltiple. DQCIMO TERCERO%) 'os procesos de conciliaci$n * arbitra,e seguidos con(orme 'e* de Protecci$n * &e(ensa al Usuario de .er%icios /inancieros, que a la (ec!a de publicaci$n del Presente &ecreto se encuentren pendientes de resol%er, seguir+n rigi-ndose por dic!a 'e*, !asta su conclusi$n. DQCIMO CUARTO%) Por lo que se re(iere a las sociedades de a!orro * pr-stamo, se estar+ al r-gimen transitorio que para las mismas se pre%- en el &ecreto por el que se re(orman, adicionan * derogan di%ersas disposiciones de la 'e* de A!orro * r-dito Popular publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 58 de enero de 5<<@, as) como en el &ecreto por el que se re(orman * adicionan di%ersas disposiciones de la 'e* de A!orro * r-dito Popular publicadas en el mismo &iario el 58 de ma*o de 5<<7. DQCIMO @UINTO%) 'as sociedades (inancieras de ob,eto mltiple se reputan intermediarios (inancieros rurales para los e(ectos de la 'e* ;rg+nica de la /inanciera Rural. DECIMO SE2TO%) Posterior a la (ec!a en que entre en %igor el presente &ecreto, la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico podr+ autori1ar ob,etos sociales amplios que inclu*an todas la operaciones de cr-dito del art)culo CA de la 'e* de 2nstituciones de r-dito, de arrendamiento * de (actora,e (inanciero a las .ociedades /inancieras de ;b,eto 'imitado que as) lo soliciten * mantener la regulaci$n de la propia .ecretar)a * de la omisi$n Nacional Dancaria * de 3alores, as) como la denominaci$n correspondiente. Para estos e(ectos, la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico podr+ otorgar la autori1aci$n para la trans(ormaci$n a .ociedad /inanciera de ;b,eto 'imitado a las empresas de arrendamiento * (actora,e (inanciero que los soliciten, las cuales continuar+n reguladas. 'a regulaci$n * la autori1aci$n otorgada de acuerdo a los p+rra(os anteriores quedar+ sin e(ecto por ministerio de 'e* a los tres a0os siguientes a la (ec!a de entrada en %igor del presente &ecreto * las sociedades que !a*an obtenido dic!a autori1aci$n a partir de esta (ec!a, quedar+n su,etas a lo dispuesto a los art)culos tercero * quinto transitorio de este &ecreto. M-xico, &./., a 58 de abril de 5<<A.- &ip. Marcela GonGCleG Salas P% , Presidenta.- .en. Enri="e JacNson Ra<!reG, Presidente.- &ip. Ma% Sara Roc6a Me9ina, .ecretaria.- .en. Sara I% Cas ellanos Cor Ds, .ecretaria.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los doce d)as del mes de ,ulio de dos mil seis.- &icen e FoF @"esa9a.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, Carlos Mar!a A0ascal CarranGa.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an; a9icionan 7 9ero8an 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBnR 9e las le7es 9e los I<p"es os so0re la Ren a; al Ac iAo 7 Especial so0re Pro9"cciBn 7 SerAiciosR 9e la Le7 Fe9eral 9el I<p"es o so0re A" o<BAiles N"eAos 7 9e la Le7 Fe9eral 9e Proce9i<ien o Con encioso A9<inis ra iAo%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 58 de diciembre de 5<<A
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ART4CULO PRIMERO% .e REFORMAN los art)culos 58, primero * segundo p+rra(os? @C? CA, ltimo p+rra(o? 75-A, actual penltimo p+rra(o, * 8A, primer p+rra(o? 6@C, (racci$n 2, segundo p+rra(o * 6CA- , (racci$n 22 * se ADICIONAN los art)culos @<, con un quinto, s-ptimo * octa%o p+rra(os, pasando el actual quinto p+rra(o a ser sexto p+rra(o, * los actuales sexto, s-ptimo * octa%o p+rra(os a ser no%eno, d-cimo * d-cimo primer p+rra(os? @5-&, con un quinto, sexto * s-ptimo p+rra(os? C5, con un tercero * cuarto p+rra(os? CA, con una (racci$n 3222? CA-A, con una (racci$n 3, * 75-A, con un ltimo p+rra(o, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar de la siguiente manera: ..........
DisposiciBn Transi oria 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn

ART4CULO SEGUNDO% En el supuesto de que los particulares soliciten * mani(iesten su con(ormidad ante el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, -ste ltimo estar+ (acultado para re%ocar las respuestas (a%orables reca)das a las consultas emitidas con(orme al art)culo @C del $digo /iscal de la /ederaci$n %igente !asta antes de la entrada en %igor del presente decreto * que !a*an sido noti(icadas antes de la citada (ec!a. 'a re%ocaci$n reali1ada en t-rminos de este art)culo no tendr+ e(ectos retroacti%os.
Transi orios
Pri<ero% El presente &ecreto entrar+ en %igor a partir del 6 de enero de 5<<8. Se8"n9o% 'os contribu*entes que !a*an causado el impuesto especial sobre producci$n * ser%icios de con(ormidad con lo dispuesto en el art)culo 5o., (racci$n 2, incisos H: * #: de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios, %igente antes de la entrada en %igor del presente &ecreto, deber+n cumplir con las obligaciones correspondientes a dic!o impuesto en las (ormas * pla1os establecidos en las disposiciones %igentes antes de la entrada en %igor de este &ecreto. M-xico, &./., a 56 de diciembre de 5<<A.- .en. Francisco Arro7o &ie7ra, 3icepresidente.- &ip. Jor8e Zer<eLo In>an e, Presidente.- .en. RenCn Cleo<inio Zore9a NoAelo, .ecretario.- &ip. An onio 2aAier LopeG A9a<e, .ecretario.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los %eintis-is d)as del mes de diciembre de dos mil seis.- Felipe 9e JesHs Cal9erBn 5inoEosa .- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, Francisco JaAier Ra<!reG Ac"La.- Rbrica.
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DECIMA Se8"n9a Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11+ 7 s" aneFo *%
Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el @< de enero de 5<<8
Transi orios
Pri<ero% 'a presente Resoluci$n entrar+ en %igor al d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. Se8"n9o% 'a derogaci$n de la regla 5.F.6B. * la re(orma de la regla @.6.B., entrar+n en %igor el @< de abril de 5<<8. Tercero% 'a modi(icaci$n a las reglas 5.6B.6. * 5.6B.5., entrar+ en %igor a partir del 6 de abril de 5<<8. C"ar o% Para los e(ectos de lo dispuesto en las reglas 5.C.B., 5.C.5C. * @.5F.A. de la presente Resoluci$n, se prorroga al 5B de (ebrero de 5<<8, el pla1o para que los contribu*entes presenten, el a%iso ba,o protesta de decir %erdad, donde declaren que renen los requisitos (iscales para continuar autori1ados con(orme a los que establecen las citadas reglas. El a%iso se presentar+ mediante los medios que pre%- la regla correspondiente. @"in o% Para e(ectos de lo dispuesto en la regla 5.C.5C. de la presente Resoluci$n, se prorroga al 5B de (ebrero de 5<<8, el pla1o para que los contribu*entes presenten, el nmero de (olio * de serie, en su caso, de todos los comprobantes (iscales expedidos en los A meses anteriores. El a%iso se presentar+ mediante los medios que pre%- dic!a regla. SeF o% En relaci$n con la derogaci$n de la regla @.C.57., los contribu*entes que !ubieran celebrado on%enio (irmado por la autoridad competente de la PR;/EPA estar+n a lo dispuesto por dic!a regla %igente !asta la entrada en %igor de la presente Resoluci$n. SDp i<o% Para los e(ectos de la regla 5.@.6.67. publicada en la uarta Resoluci$n de Modi(icaciones a la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<A, el 5B de agosto de 5<<A, el dispositi%o magn-tico a que se re(iere la citada regla, se presentar+ en octubre de 5<<8. Atentamente. M-xico, &./., a 67 de enero de 5<<8.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, JosD Mar!a Z"0ir!a Ma="eo.- Rbrica. Mo9i>icaciBn al AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11+ A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o%
No a: .e ac "aliGan las cantidades de los art)culos 5<, p+rra(o s-ptimo? 8<, p+rra(o cuarto? B<, (racci$n 22? B5, (racciones 322, EE, EE22, EE23 * EE3? BC, (racciones 23, 32 * E222? BC-D, (racci$n 322? BC-#? BA-D, (racci$n 23? 6<5, p+rra(o tercero? 6<C, (racciones 2 * 22? 6<B, (racciones 2, 22 * 222 p+rra(o primero? 665, p+rra(o primero? * 667, p+rra(o primero, del $digo /iscal de la /ederaci$n.
Atentamente M-xico, &./., a 67 de enero de 5<<8.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, JosD Mar!a Z"0ir!a Ma="eo.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an; a9icionan 7 9ero8an 9iAersas 9isposiciones 9e la Le7 9el I<p"es o so0re la Ren a; 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn; 9e la Le7 9el I<p"es o Especial so0re Pro9"cciBn 7 SerAicios 7 9e la Le7 9el I<p"es o al &alor A8re8a9o; 7 se es a0lece el S"0si9io para el E<pleo%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6P de octubre de 5<<8
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ART4CULO CUARTO% .e REFORMAN los art)culos 6F, primer p+rra(o? 55, el actual d-cimo segundo p+rra(o? 55- ? 5A, (racci$n E322? C5, (racci$n 3, primer p+rra(o? CA, ltimo p+rra(o? 7<, ltimo p+rra(o? 75-A, quinto p+rra(o? A@, primer p+rra(o * actuales segundo * tercer p+rra(os? A8, tercer p+rra(o? AF, primer * segundo p+rra(os? B6, (racci$n 3? BF? F<? 6@F * 6A7, actual primer * tercer p+rra(os? se ADICIONAN los art)culos 6B, octa%o p+rra(o? 55, no%eno, d-cimo, d-cimo primer * d-cimo octa%o p+rra(os, pasando los actuales no%eno a d-cimo cuarto p+rra(os a ser d-cimo segundo a d-cimo s-ptimo p+rra(os, respecti%amente? 5A, (racci$n 222, tercer p+rra(o, inciso d:? CA-A, segundo p+rra(o, (racci$n 32? CF, (racci$n 32, segundo p+rra(o? 7F, (racci$n 222, segundo, tercer * cuarto p+rra(os? A@, segundo p+rra(o, pasando los actuales segundo, tercero * cuarto p+rra(os a ser tercero, cuarto * quinto p+rra(os, respecti%amente? AF, sexto p+rra(o? 6<B, tercer p+rra(o, pasando los actuales tercer a no%eno p+rra(os a ser cuarto a d-cimo p+rra(os, respecti%amente? 656, tercer p+rra(o, pasando los actuales tercer * cuarto p+rra(os a ser cuarto * quinto p+rra(os, respecti%amente? 6CC, no%eno * d-cimo p+rra(os, pasando los actuales no%eno * d-cimo a ser d-cimo primero * d-cimo segundo p+rra(os, * 6A7, segundo p+rra(o, pasando los actuales segundo * tercer p+rra(os a ser tercer * cuarto p+rra(os, respecti%amente, * se DEROGAN los art)culos F6- * F6-&, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar de la siguiente manera: ..........

ART4CULO @UINTO% En relaci$n con las modi(icaciones a que se re(iere el art)culo tercero de este &ecreto se estar+ a lo siguiente: I% El E,ecuti%o /ederal mediante resoluciones de car+cter general, dentro de los no%enta d)as siguientes a la entrada en %igor del presente &ecreto, deber+ dictar medidas relacionadas con la administraci$n, el control, la (orma de pago * los procedimientos se0alados en las disposiciones (iscales, a (in de (acilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribu*entes personas ()sicas con acti%idades empresariales * pro(esionales * personas morales, cu*os ingresos no !ubiesen excedido de SCU<<<,<<<.<< en el e,ercicio (iscal de 5<<8. Para los e(ectos del art)culo 68-A, sexto p+rra(o del $digo /iscal de la /ederaci$n, se considerar+ que las cantidades establecidas en el art)culo F< del mismo $digo se actuali1aron por ltima %e1 en el mes de ,ulio de 5<<8. El .er%icio de Administraci$n 4ributaria, dentro de los no%enta d)as siguientes a la entrada en %igor del presente &ecreto, deber+ expedir reglas de car+cter general relacionadas con las entidades autori1adas para recibir donati%os deducibles en los t-rminos de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, en las que se estable1can reglas de in(ormaci$n que deber+n de cumplir dic!as entidades.
II%
III%
TRANSITORIO
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Jnico% El presente &ecreto entrar+ en %igor a partir del 6 de enero de 5<<B, sal%o la re(orma al art)culo 6<F, (racci$n EE32 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, la cual entrar+ en %igor al d)a siguiente de la publicaci$n del presente &ecreto en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. M-xico, &./., a 6C de septiembre de 5<<8.- &ip. R" 6 ZaAale a Sal8a9o, Presidenta.- .en. San ia8o Creel Miran9a, Presidente.- &ip. An onio 2aAier LopeG A9a<e, .ecretario.- .en. Cla"9ia So>!a Coric6i Garc!a, .ecretaria.- Rbricas.P En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a los %eintioc!o d)as del mes de septiembre de dos mil siete.- Felipe 9e JesHs Cal9erBn 5inoEosa .- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, Francisco JaAier Ra<!reG Ac"La.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an 7 a9icionan 9iAersas 9isposiciones al CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn 7 a la Le7 9e Ins i "ciones 9e CrD9i o%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6P de ,ulio de 5<<B
Ar !c"lo Pri<ero% .e adiciona un p+rra(o tercero, pasando los actuales tercer a sexto p+rra(os a ser cuarto a s-ptimo p+rra(os del art)culo AF del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: VVV.
TRANSITORIO
JNICO%) El presente &ecreto entrar+ en %igor el d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. M-xico, &./., a 5< de ,unio de 5<<B.- &ip. R" 6 ZaAale a Sal8a9o, Presidenta.- .en. San ia8o Creel Miran9a, Presidente.- &ip. Jacin o Go<eG Pasillas, .ecretario.- .en. Cla"9ia So>!a Coric6i Garc!a, .ecretaria.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a treinta de ,unio de dos mil oc!o.- Felipe 9e JesHs Cal9erBn 5inoEosa.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, J"an Ca<ilo Mo"riLo TerraGo.- Rbrica.
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ANE2OS #; *; ,; -; .; #1 7 ## 9e la C"ar a Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11-; p"0lica9a el '1 9e enero 9e $11.%
Publicados en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6< de (ebrero de 5<<F
AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o%
No a: .e ac "aliGan las cantidades de los art)culos 5<, p+rra(o s-ptimo? 55-D, p+rra(o segundo? @5-A, primer p+rra(o de la (racci$n 2? 8<, p+rra(o cuarto? B<, (racciones 2 a 32? B5, (racciones 2 a EEE2? BC, (racciones 2 a E23? BC-D, (racciones 2 * 222 a 322? BC-&? BC-/? BC-#? BA, (racciones 2 a 3? BA-D, (racciones 2 a 23? BA-/? BB? F6? 6<5, p+rra(o tercero? 6<C, (racciones 2 * 22? 6<B, (racciones 2, 22 * 222 del p+rra(o cuarto? 665, p+rra(o primero? 667, p+rra(o primero? * 67<, p+rra(os segundo * tercero.
Atentamente M-xico, &./., a 5@ de enero de 5<<F.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, Al>re9o G" iDrreG Or iG Mena.- Rbrica.
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@UINTA Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11-%

Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el @6 de mar1o de 5<<F
TERCERO% .e modi(ican los Anexos 6, 8, 66 * 67 de la de la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<B. .e aclara el contenido del Anexo 7 de la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<B, publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6< de (ebrero de 5<<F, para quedar de la siguiente manera: Primera .ecci$n, p+gina 5<, renglones @B al C6. Ar !c"lo -$% .................................................................................................................. Dice: I&% &e :#$;$(11%11 a :$(;(-1%11, respecto de la se0alada en la (racci$n 23, sal%o trat+ndose de contribu*entes que de con(ormidad con la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, est-n obligados a e(ectuar pagos pro%isionales trimestrales o cuatrimestrales, supuestos en los que la multa ser+ de :#;$$1%11 a :,;'(1%11. De0e 9ecir: I&% &e :#$;$(1%11 a :$(;(-1%11, respecto de la se0alada en la (racci$n 23, sal%o trat+ndose de contribu*entes que de con(ormidad con la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, est-n obligados a e(ectuar pagos pro%isionales trimestrales o cuatrimestrales, supuestos en los que la multa ser+ de :#;$$1%11 a :,;'(1%11. Primera .ecci$n p+gina 56, renglones C6 al C8. Ar !c"lo -(% .................................................................................................................. Dice: &I% &e :#$%1,1%11 a :+.;111%11 a la se0alada en la (racci$n 2E cuando se trate de la primera in(racci$n, sal%o trat+ndose de contribu*entes que tributen con(orme al 4)tulo 23, ap)tulo 22, .ecci$n 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, cu*os ingresos en el e,ercicio inmediato anterior no !a*an excedido de :$;#+1;#'1%11; supuestos en los que la multa ser+ de :#;$#1%11 a :$;(#1%11 por la primera in(racci$n. En el caso de reincidencia, la sanci$n consistir+ en la clausura pre%enti%a del establecimiento del contribu*ente por un pla1o de @ a 67 d)as. Para determinar dic!o pla1o, las autoridades (iscales tomar+n en consideraci$n lo pre%isto por el art)culo 87 de este $digo. De0e 9ecir: &I% &e :#$;1,1%11 a :+.;111%11 a la se0alada en la (racci$n 2E cuando se trate de la primera in(racci$n, sal%o trat+ndose de contribu*entes que tributen con(orme al 4)tulo 23, ap)tulo 22, .ecci$n 222 de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, cu*os ingresos en el e,ercicio inmediato anterior no !a*an excedido de :$;#+1;#'1%11; supuestos en los que la multa ser+ de :#;$#1%11 a :$;(#1%11 por la primera in(racci$n. En el caso de reincidencia, la sanci$n consistir+ en la clausura pre%enti%a del establecimiento del contribu*ente por un pla1o de @ a 67 d)as. Para determinar dic!o pla1o, las
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autoridades (iscales tomar+n en consideraci$n lo pre%isto por el art)culo 87 de este $digo. ...............................................................................................................................
Transi orios
Pri<ero% 'a presente Resoluci$n entrar+ en %igor al d)a siguiente de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. Se8"n9o 7 Tercero% VVV. Atentamente M-xico, &./., a 5< de mar1o de 5<<F.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, Al>re9o G" iDrreG Or iG Mena.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an 7 a9icionan 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn 7 9e la Le7 9el SerAicio 9e A9<inis raciBn Tri0" aria%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el A de ma*o de 5<<F
ART4CULO PRIMERO% .e re>or<a el art)culo 6@5, primer p+rra(o * se a9icionan los art)culos 65@, ltimo p+rra(o? 6@<, tercer * cuarto p+rra(os, pasando los actuales tercer a s-ptimo p+rra(os, a ser quinto a no%eno p+rra(os, respecti%amente? 6@6, ltimo p+rra(o * 6CC, tercer p+rra(o, pasando los actuales tercer a d-cimo segundo p+rra(os, a ser cuarto a d-cimo tercer p+rra(os, respecti%amente, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: VVV.
TRANSITORIO
JNICO% El presente &ecreto entrar+ en %igor el d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. M-xico, &. /., a @6 de mar1o de 5<<F.- .en. G"s aAo E% Ma9ero M"LoG, Presidente.- &ip. CDsar 5oracio D"ar e JC="eG, Presidente.- .en. Ga0ino C"e Mon ea8"9o, .ecretario.- &ip. Rosa Elia Ro<ero G"G<Cn, .ecretaria.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a %eintisiete de abril de dos mil nue%e.- Felipe 9e JesHs Cal9erBn 5inoEosa .- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, 'ic. Fernan9o Francisco GB<eG Mon Ur"e a.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an 7 a9icionan 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn 7 9e la Le7 9el I<p"es o so0re la Ren a%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el C de ,unio de 5<<F
ART4CULO PRIMERO% .e re(orman los art)culos @5, cuarto p+rra(o, * 7F, primer p+rra(o en su encabe1ado, * se adiciona el art)culo 7F, (racci$n 2E, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: VVV.
TRANSITORIO
JNICO% El presente &ecreto entrar+ en %igor el d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n. M-xico, &./., a @< de abril de 5<<F.- &ip. CDsar 5oracio D"ar e JC="eG, Presidente.- .en. G"s aAo Enri="e Ma9ero M"LoG, Presidente.- &ip. Maria E"8enia Ji<eneG &alenG"ela , .ecretaria.- .en. Cla"9ia So>!a Coric6i Garc!a, .ecretaria.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a tres de ,unio de dos mil nue%e.- Felipe 9e JesHs Cal9erBn 5inoEosa.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, 'ic. Fernan9o Francisco GB<eG Mon Ur"e a.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an; a9icionan 7 9ero8an 9iAersas 9isposiciones 9e las Le7es 9el I<p"es o so0re la Ren a; 9el I<p"es o a los DepBsi os en E>ec iAo 7 9el I<p"es o al &alor A8re8a9o; 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn 7 9el Decre o por el ="e se es a0lecen las o0li8aciones ="e po9rCn 9eno<inarse en Uni9a9es 9e InAersiBnR 7 re>or<a 7 a9iciona 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn 7 9e la Le7 9el I<p"es o so0re la Ren a; p"0lica9o el # 9e a0ril 9e #..*%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 8 de diciembre de 5<<F
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ART4CULO NO&ENO% .e REFORMAN los art)culos 68-A, cuarto, sexto * actual s-ptimo p+rra(os? 55, sexto p+rra(o? 5F? 5F-A, (racciones 22, 3222 * 2E, * segundo * tercer p+rra(os? 5F- , encabe1ado del primer p+rra(o, segundo * s-ptimo p+rra(os? @5-A, (racci$n 2, primer p+rra(o, * 22? @5-D, encabe1ado * (racciones 23 * 322? @5-E? C<, encabe1ado del primer p+rra(o * (racci$n 222? C6? C5, (racci$n 3, primer p+rra(o? CF, (racci$n 2? A@, primer p+rra(o? A7? AF, primer p+rra(o? 8<, cuarto p+rra(o? B<, (racci$n 22? B6, encabe1ado * (racci$n E? B5, encabe1ado * (racci$n E? BC, (racciones 23 * 32? BC-A, encabe1ado * (racci$n 322? BC-D, encabe1ado * (racci$n 322? BC-H? BC-#? 66@, encabe1ado * (racci$n 222? 6C@ segundo p+rra(o? 6C7, s-ptimo p+rra(o? 676, cuarto p+rra(o? 677, (racci$n 2, * 67A-Dis? se ADICIONAN los art)culos 67- ? 68-A con un s-ptimo * no%eno p+rra(os, pasando los actuales s-ptimo * octa%o p+rra(os a ser octa%o * d-cimo p+rra(os? 5<-4er? 5F- con un tercer p+rra(o, pasando los actuales tercer * cuarto p+rra(os, a ser cuarto * quinto p+rra(os? @5, con un octa%o p+rra(o? C<, con una (racci$n 23, * con un tercer p+rra(o, pasando el actual tercer p+rra(o a ser cuarto p+rra(o? A@, con un sexto p+rra(o? B6, con las (racciones EEE22, EEE222, EEE23 * EEE3? B5, con las (racciones EEE22, EEE222, EEE23 * EEE3? BC-A, con las (racciones 3222, 2E * E? BC-D, con las (racciones 3222, 2E * E? BC-2? BC-L? BC-K? BC-'? 6<F, primer p+rra(o con las (racciones 32, 322 * 3222? 6C7-A, con un tercer p+rra(o, pasando el actual tercer p+rra(o a ser cuarto p+rra(o, * con un quinto * sexto p+rra(os, * 67A-4er, * se DEROGA el art)culo 5F- , actual quinto p+rra(o, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: VVV. DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ART4CULO DQCIMO% En relaci$n con las modi(icaciones a que se re(iere el Art)culo No%eno de este &ecreto, se estar+ a lo siguiente: I% 'as re(ormas a los art)culos 55, sexto p+rra(o? 5F? 5F-A, (racciones 22, 3222 * 2E, * segundo * tercer p+rra(os? 5F- , encabe1ado del primer p+rra(o, segundo * s-ptimo p+rra(os? @5-D, (racci$n 322? @5-E? B6, (racci$n E? B5, (racci$n E? BC-H, * 66@, encabe1ado * (racci$n 222? las adiciones de los art)culos 5F- , tercer p+rra(o pasando los actuales tercero * cuarto p+rra(os a ser cuarto * quinto p+rra(os? A@, con un sexto p+rra(o? B6, con las (racciones EEE22, EEE222 * EEE3? B5, con las (racciones EEE22, EEE222 * EEE3? BC-A, con la (racci$n E? BC-D, con la (racci$n E? BC-2? BC-L? BCK? BC-', * 6<F, primer p+rra(o, con las (racciones 32, 322 * 3222, * la derogaci$n del art)culo 5F- , actual quinto p+rra(o, del $digo /iscal de la /ederaci$n, entrar+n en %igor a partir del 6 de enero de 5<66. 'os contribu*entes que a la (ec!a de entrada en %igor de la re(orma al art)culo 5F del $digo /iscal de la /ederaci$n, tengan comprobantes impresos en establecimientos autori1ados por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, podr+n continuar utili1+ndolos !asta que se agote su %igencia, por lo que -stos podr+n ser utili1ados por el adquirente de los bienes o ser%icios que amparen, en la deducci$n o acreditamiento, a que tengan derec!o con(orme a las disposiciones
II%
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(iscales. 4ranscurrido dic!o pla1o, sin que sean utili1ados, los mismos deber+n cancelarse de con(ormidad con lo dispuesto por el Reglamento del propio $digo. III% Para los e(ectos de la (racci$n 2 de este Art)culo, el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, mediante reglas de car+cter general, podr+ establecer (acilidades administrati%as en materia de comprobaci$n (iscal a e(ecto de que los contribu*entes se encuentren en posibilidad de comprobar las operaciones que realicen en t-rminos de las disposiciones (iscales cumpliendo con los art)culos 5F * 5F-A del $digo /iscal de la /ederaci$n.
I&% Para los (ines de lo establecido en el art)culo 5<-4er del $digo /iscal de la /ederaci$n, a la entrada en %igor de la (racci$n 222 del art)culo 7F de la 'e* del .istema Nacional de 2n(ormaci$n Estad)stica * Heogr+(ica, el 2nstituto Nacional de Estad)stica * Heogra()a deber+ proporcionar al Danco de M-xico, los ni%eles del )ndice nacional de precios al consumidor de la primera quincena del mes el d)a 68 de ese mismo mes * la segunda quincena del mes el d)a 5 del mes inmediato siguiente. Para los e(ectos del art)culo AF del $digo /iscal de la /ederaci$n, las autoridades (iscales deber+n proporcionar a la +mara de &iputados la in(ormaci$n que les solicite por acti%idad econ$mica, sin el nombre o dato alguno que permita la identi(icaci$n indi%idual del contribu*ente. 'o anterior, en tanto se estable1can las instancias de la propia +mara de &iputados que garanticen la con(idencialidad de la in(ormaci$n de los contribu*entes. DECRETO POR EL @UE SE ESTA3LECEN LAS O3LIGACIONES @UE PODRKN DENOMINARSE EN UNIDADES DE IN&ERSIN I REFORMA I ADICIONA DI&ERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN I DE LA LEI DEL IMPUESTO SO3RE LA RENTA ART4CULO DQCIMO PRIMERO% .e re(orma el AR4G U'; 4ER ER; del Q&ecreto por el que se establecen las obligaciones que podr+n denominarse en Unidades de 2n%ersi$n * re(orma * adiciona di%ersas disposiciones del $digo /iscal de la /ederaci$n * de la 'e* del 2mpuesto sobre la RentaR, publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6 de abril de 6FF7, para quedar como sigue: VVV
Transi orio
Jnico.- El presente &ecreto entrar+ en %igor el 6 de enero de 5<6<. M-xico, &./., a 7 de no%iembre de 5<<F.- &ip. Francisco JaAier Ra<ireG Ac"La, Presidente.- .en. Carlos NaAarre e R"iG, Presidente.- &ip. Jai<e Ar "ro &aG="eG A8"ilar, .ecretario.- .en. A9riCn RiAera PDreG, .ecretario.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a cuatro de diciembre de dos mil nue%e.- Felipe 9e JesHs Cal9erBn 5inoEosa .- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, 'ic. Fernan9o Francisco GB<eG Mon Ur"e a.- Rbrica.
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TERCERA Resol"ciBn 9e <o9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11. 7 s"s aneFos *; -; #* 7 #.%
Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 5B de diciembre de 5<<F
Transi orios
Pri<ero% 'a presente Resoluci$n entrar+ en %igor el 6 de enero de 5<6<. Se8"n9o% 'os contribu*entes que de con(ormidad con el contenido de las reglas 5.6<.6F., %igente en la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<6 * 5.F.B., %igente en la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<5, 5<<@, 5<<C * 5<<7, que !ubieran e(ectuado el pago, pro%isional, de(initi%o o del e,ercicio, del 2.R, 2MPA , 23A, 2EP., 23D.. o impuesto sustituti%o del cr-dito al salario, inclu*endo retenciones, mediante trans(erencia electr$nica de (ondos, sin !aber presentado a tra%-s de transmisi$n electr$nica de datos o mediante (ormas o(iciales, la declaraci$n correspondiente a dic!a trans(erencia, podr+n asignar el pago reali1ado respecto de las obligaciones (iscales que corresponda. I% Para tal e(ecto, los contribu*entes a que se re(iere el p+rra(o anterior deber+n cumplir con lo siguiente: a/ "ue las obligaciones (iscales a las cuales se asignar+ el pago reali1ado mediante trans(erencia electr$nica de (ondos, correspondan al mismo periodo por el que se !i1o originalmente dic!a trans(erencia. 0/ "ue la cantidad a pagar * el nmero de (olio a 6B posiciones de la operaci$n reali1ada que se asiente en el recuadro de la (orma o(icial a que se re(iere la (racci$n 22 del presente art)culo, sea igual a la cantidad pagada mediante el sistema de trans(erencia electr$nica de (ondos * al (olio asignado. c/ "ue el pago total reali1ado mediante la trans(erencia electr$nica de (ondos, se asigne por nica %e1 a las obligaciones (iscales que correspondan a tra%-s de la (orma o(icial respecti%a, en los t-rminos del presente art)culo, debi-ndose presentar una (orma o(icial por cada trans(erencia a asignar. 9/ "ue la trans(erencia electr$nica de (ondos se !a*a reali1ado antes del 5F de agosto de 5<<7. 'os saldos a (a%or que, en su caso, se declaren en las (ormas o(iciales a que se re(iere el presente art)culo, se tendr+n por mani(estados en la (ec!a en que las mismas sean presentadas de con(ormidad con las (racciones anteriores. Asimismo, para e(ectos del cumplimiento de obligaciones (iscales, se considerar+ como (ec!a de presentaci$n de la declaraci$n, aquella en que sea recibida la (orma o(icial que contenga la declaraci$n correspondiente, presentada para e(ectos de la asignaci$n del pago de con(ormidad con la presente regla. II% El pago e(ectuado mediante trans(erencia electr$nica de (ondos, se deber+ asignar mediante la presentaci$n de las (ormas o(iciales siguientes: a/ 4rat+ndose de pagos pro%isionales * de(initi%os de los impuestos citados, se utili1ar+n las (ormas o(iciales 6-E, 6-&, 6-&6 * 68, contenidas en el Anexo 6, debiendo anotar el nmero de (olio de la citada trans(erencia en el espacio designado para ello en la (orma o(icial. 0/ 4rat+ndose de declaraciones del e,ercicio anteriores a 5<<5 de los citados impuestos, se utili1ar+n las (ormas o(iciales 5, 5-A, @, C, 6@ * 6@-A, contenidas en el Anexo 6, anotando el nmero de (olio de la trans(erencia en el espacio designado para ello en la (orma o(icial.
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'a asignaci$n de trans(erencias electr$nicas de (ondos que se e(ecte de con(ormidad con el procedimiento anterior, que !ubieran sido pagadas dentro de los pla1os establecidos en las disposiciones (iscales, no dar+ lugar a la actuali1aci$n de contribuciones ni a la causaci$n de recargos por las obligaciones (iscales que se de,aron de asignar mediante la declaraci$n correspondiente. 4rat+ndose de la asignaci$n de trans(erencias electr$nicas de (ondos, que correspondan a declaraciones complementarias, extempor+neas o de correcci$n (iscal, nicamente proceder+ su asignaci$n cuando la trans(erencia e(ectuada contenga la actuali1aci$n, recargos *, en su caso, la multa por correcci$n, correspondientes a la (ec!a en que se reali1$ la trans(erencia electr$nica de (ondos, sin que en este caso d- lugar a actuali1aci$n de contribuciones ni a la causaci$n de recargos por dic!a asignaci$n. III% 'a (orma o(icial en la cual se !ace la asignaci$n de pagos a que se re(iere la (racci$n anterior, se deber+ presentar ante la A'. que corresponda al domicilio (iscal del contribu*ente.
'o dispuesto en este art)culo, tambi-n ser+ aplicable a los contribu*entes que estando obligados a reali1ar pagos pro%isionales o de(initi%os de ,ulio de 5<<5 al 5F de agosto de 5<<7, (ec!a de publicaci$n de la uarta Resoluci$n de Modi(icaciones a la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<7, publicada en el &;/ el 5F de agosto de 5<<7 * de los e,ercicios de 5<<5, 5<<@ * 5<<C del 2.R, 2MPA , 23A, 2EP., 23D.. o impuesto sustituti%o de cr-dito al salario, inclu*endo retenciones, segn corresponda de con(ormidad con lo dispuesto en los ap)tulos 5.6C. a 5.6F., lo !ubieran e(ectuado mediante trans(erencia electr$nica de (ondos en los t-rminos de la regla 5.F.B., %igente !asta el 5F de agosto de 5<<7, sin !aber presentado, a tra%-s de transmisi$n electr$nica de datos o mediante (ormas o(iciales, la declaraci$n correspondiente a dic!a trans(erencia. 'os contribu*entes a que se re(iere este Art)culo, podr+n asignar !asta el @6 de diciembre de 5<6<, el pago reali1ado respecto de las obligaciones (iscales que corresponda mediante el procedimiento mencionado. Tercero% 'os contribu*entes que de ,ulio de 5<<5 al 5F de agosto de 5<<7, (ec!a de publicaci$n de la uarta Resoluci$n de Modi(icaciones a la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<7, !ubieran e(ectuado indebidamente el pago de alguna de sus obligaciones (iscales correspondientes a dic!o periodo o a los e,ercicios de 5<<5, 5<<@ o 5<<C, mediante trans(erencia electr$nica de (ondos de con(ormidad con la regla 5.F.B., %igente en la Resoluci$n Miscel+nea /iscal para 5<<5, 5<<@, 5<<C * !asta el 5F de agosto de 5<<7 * que !ubieran presentado declaraci$n complementaria a tra%-s de los desarrollos electr$nicos a que se re(ieren los ap)tulos 5.6C. a 5.6F., podr+n asignar el pago reali1ado mediante dic!a trans(erencia, siempre que lo realicen de con(ormidad con lo dispuesto en el Art)culo 4ransitorio anteriormente se0alado. 'os contribu*entes a que se re(iere este Art)culo, podr+n asignar !asta el @6 de diciembre de 5<6<, el pago reali1ado respecto de las obligaciones (iscales que corresponda mediante el procedimiento mencionado. Atentamente. M-xico, &. /., a 56 de diciembre de 5<<F.- En ausencia del Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria * del Administrador Heneral de Hrandes ontribu*entes, con (undamento en el art)culo B del Reglamento 2nterior del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, (irma JesHs RoEas I0aLeG, Administrador Heneral Lur)dico.- Rbrica. Mo9i>icaciBn al AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $11.
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A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o% No a: .e ac "aliGan las cantidades de los art)culos @5-A, (racci$n 2, p+rra(o primero? B<, (racci$n 22? B5, (racci$n EEE23? BC, (racciones 23 * 32? BC-D, (racciones 322, 3222 * 2E? BC-#? * F<, p+rra(o primero. Atentamente. M-xico, &. /., a 56 de diciembre de 5<<F.- En ausencia del Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria * del Administrador Heneral de Hrandes ontribu*entes, con (undamento en el art)culo B del Reglamento 2nterior del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, (irma JesHs RoEas I0aLeG, Administrador Heneral Lur)dico.- Rbrica.
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ANE2OS *; ,; -; #1; #*; #, 7 #. 9e la Tercera Resol"ciBn 9e Mo9i>icaciones a la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $1#1; p"0lica9a el $- 9e 9icie<0re 9e $1#1%
Publicados en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el @6 de diciembre de 5<6<
AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $1#1 A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o%
No a: .e ac "aliGan las cantidades de los art)culos 55- ? 5F, p+rra(o quinto? 7F, (racci$n 222, p+rra(o tercero? B5, (racciones E, EEE22, EEE222 * EEE3? BC-D, (racci$n E? BC-L * B7C-'.
Atentamente. M-xico, &. /., a 56 de diciembre de 5<6<.- En suplencia por ausencia del Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria * del Administrador Heneral de Hrandes ontribu*entes, con (undamento en los art)culos 5, apartado D, (racci$n 3 * B, primer p+rra(o del Reglamento 2nterior del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 55 de octubre de 5<<8, en %igor a partir del 5@ de diciembre del mismo a0o, re(ormado mediante &ecreto publicado en el mismo $rgano in(ormati%o el 5F de abril de 5<6<, (irma el Administrador Heneral Lur)dico, JesHs RoEas I0CLeG.Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an; a9icionan 7 9ero8an 9iAersas 9isposiciones 9e la Le7 Fe9eral 9e Co<pe encia EconB<ica; 9el CB9i8o Penal Fe9eral 7 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 6< de ma*o de 5<66
ART4CULO TERCERO% .e REFORMA el art)culo AF p+rra(o segundo del /ederaci$n, para quedar como sigue: VVV.
$digo /iscal de la
ART4CULOS TRANSITORIOS
ART4CULO PRIMERO% El presente decreto entrar+ en %igor al d)a siguiente al de su publicaci$n en el &iario ;(icial de la /ederaci$n, sal%o lo dispuesto en los art)culos tercero, cuarto * sexto transitorios siguientes. ART4CULO SEGUNDO% En un pla1o no ma*or a seis meses a partir de la entrada en %igor del presente decreto, el Pleno publicar+ los criterios t-cnicos a que !ace re(erencia el art)culo 5C, (racci$n E3222 bis, incisos a: a ,: de la 'e* /ederal de ompetencia Econ$mica. ART4CULO TERCERO% El art)culo 5B, p+rra(os primero * segundo, de la 'e* /ederal de ompetencia Econ$mica entrar+ en %igor una %e1 que conclu*a el periodo actual del Presidente de la omisi$n. ART4CULO CUARTO% 'as in%estigaciones, %isitas de %eri(icaci$n, procedimientos * cualquier otro asunto que se encuentren en tr+mite a la entrada en %igor del presente &ecreto, se sustanciar+n con(orme a las disposiciones %igentes al momento de su inicio. 'as in(racciones * delitos cometidos con anterioridad a la (ec!a de entrada en %igor del presente &ecreto, se sancionar+n con(orme a la 'e* %igente al momento de su reali1aci$n. ART4CULO @UINTO% 'os recursos necesarios para la implementaci$n del presente &ecreto, ser+n con cargo al presupuesto autori1ado de la omisi$n /ederal de ompetencia. ART4CULO SE2TO% 'a re(orma al art)culo @F de la 'e* /ederal de ompetencia Econ$mica entrar+ en %igor una %e1 que los ,u1gados especiali1ados en materia de competencia econ$mica queden establecidos por el Poder Ludicial de la /ederaci$n * se expidan las reglas procesales aplicables al ,uicio ordinario administrati%o en las disposiciones legales correspondientes, en un pla1o que no exceda de 6B< d)as naturales a la entrada en %igor de este &ecreto. ART4CULO SQPTIMO% .e derogan las disposiciones que se opongan al presente &ecreto. M-xico, &./., a 5B de abril de 5<66.- &ip. Jor8e Carlos Ra<ireG Marin, Presidente.- .en. Manlio Fa0io 3el rones RiAera, Presidente.- &ip. Maria 9e Jes"s A8"irre Mal9ona9o, .ecretaria.- .en. Mar 6a Le icia Sosa GoAea, .ecretaria.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a nue%e de ma*o de dos mil once.- Felipe 9e JesHs Cal9erBn 5inoEosa.- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, JosD Francisco 3laNe Mora.- Rbrica.
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DECRETO por el ="e se re>or<an; a9icionan 7 9ero8an 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn%
Publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 65 de diciembre de 5<66
Ar !c"lo Jnico% .e re(orman los art)culos 6C, segundo p+rra(o? 6A- , (racci$n 222? 68-A, segundo p+rra(o? 68-&, d-cimo p+rra(o? 5<, segundo p+rra(o? 5<-Dis, primer p+rra(o, (racci$n 22 * segundo p+rra(o? 56, primer p+rra(o? 55-D? 58, primer p+rra(o? 5B, cuarto p+rra(o? 5F? 5F-A? 5F-D? 5F- ? @5-D, (racci$n 322? @5-E, primer p+rra(o? C5, (racci$n 3, primer p+rra(o? C8, primer p+rra(o? 75, tercer p+rra(o? A@, sexto p+rra(o? AF, primer p+rra(o? 8<, tercer p+rra(o? B6, (racciones 2E, EEE22 * EEE3? B5, (racci$n EEE3? B@, (racciones 322, 2E * E2? BC, (racciones 23 * E? BC-D, (racci$n 322? BC-2? BC-L? BC-'? 6<<? 6<F, (racciones 3 * 322, * 6B7, segundo p+rra(o? se adicionan los art)culos 5<, con un d-cimo segundo p+rra(o, pasando el actual d-cimo segundo a ser d-cimo tercer p+rra(o? 5B, con un quinto p+rra(o? 5F-&, * 8<, con un sexto p+rra(o, * se derogan los art)culos B6, (racci$n EEE222? B5, (racci$n EEE222? B@, (racci$n E23? BC, (racci$n E22? 6<F, (racci$n 32, * 66@, (racci$n 222, del $digo /iscal de la /ederaci$n, para quedar como sigue: VVV.
TRANSITORIOS
PRIMERO%) El presente &ecreto entrar+ en %igor el 6 de enero de 5<65. SEGUNDO%) 'a re(orma al d-cimo p+rra(o del art)culo 68-& del $digo /iscal de la /ederaci$n ser+ aplicable a los certi(icados de (irma electr$nica a%an1ada que se expidan a partir de la entrada en %igor del presente &ecreto. 'o dispuesto en el p+rra(o anterior se aplicar+ sin per,uicio de que los certi(icados a que dic!o p+rra(o se re(iere queden sin e(ectos de con(ormidad con los supuestos establecidos en el art)culo 68-# del $digo /iscal de la /ederaci$n. TERCERO%) A partir del 6 de enero de 5<65, las disposiciones que establece el $digo /iscal de la /ederaci$n en materia de comprobantes (iscales pre%alecer+n sobre aqu-llas que en materia de comprobantes (iscales se establecen en las le*es (iscales (ederales, sin que los aspectos di%ersos a los requisitos de los comprobantes (iscales se alteren por las disposiciones del presente &ecreto. Adicionalmente se estar+ a lo siguiente: I%) 'as re(erencias que en la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta se !acen a los t-rminos comprobante, comprobantes, comprobante de pago, documentaci$n, documentaci$n comprobatoria, documentaci$n que rena los requisitos de las disposiciones (iscales, recibos o recibos por !onorarios, contenidas en los art)culos 6B, (racciones 2, inciso a: * 22? 5<, (racci$n 2E? @6, (racciones 222, primer p+rra(o, 32, 322, primer p+rra(o, 2E, segundo p+rra(o, E2E, primer * segundo p+rra(os * EE222 inciso b:, numeral C, segundo p+rra(o? @5, (racciones 3, segundo, tercero * quinto p+rra(os * EE322, segundo p+rra(o? @A, quinto p+rra(o? B6, sexto p+rra(o? B5, (racci$n 222? B@, s-ptimo p+rra(o? BC, (racciones 2 * 22, * su segundo * tercer p+rra(os? BA, (racci$n 22? 6<6, (racciones 22 * 3? 6<5, primer p+rra(o? 6<A, sexto p+rra(o? 6<F, (racciones E222 * EE3222, primer p+rra(o? 656, (racci$n 23? 657, (racciones 2, segundo p+rra(o * 3222? 6@@, (racci$n 222? 6@F, (racciones 222 * 23, segundo p+rra(o? 6C<, tercer p+rra(o? 6C7, (racci$n 222, * su segundo p+rra(o? 685, (racciones 23, primer p+rra(o, 2E, E, segundo p+rra(o * E3? 68A, tercer p+rra(o? 6B@, cuarto p+rra(o, * 6BA, cuarto p+rra(o, se entender+n !ec!as al comprobante (iscal regulado en el $digo /iscal de la /ederaci$n, excepto cuando se trate de erogaciones por %i+ticos o gastos de %ia,e en el extran,ero, en cu*o caso subsistir+ la re(erencia a documentaci$n comprobatoria. 'as re(erencias a la nota de %enta se entender+n !ec!as al comprobante (iscal simpli(icado pre%isto en el art)culo 5F- del $digo /iscal de la /ederaci$n.
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II%) Para los e(ectos del art)culo 6@F, (racci$n 23, tercer p+rra(o de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, los contribu*entes que reciban pagos con trans(erencias electr$nicas mediante tel-(onos m$%iles o tar,etas de cr-dito, de d-bito, de ser%icio o las denominadas monederos electr$nicos autori1adas por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria, no de,ar+n de tributar en el R-gimen de Peque0os ontribu*entes. III%) uando la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta !aga re(erencia a traspasos de cuentas en instituciones de cr-dito o casas de bolsa, incluso del propio contribu*ente, se entender+n comprendidas las trans(erencias electr$nicas de (ondos desde cuentas abiertas a nombre del contribu*ente en instituciones que componen el sistema (inanciero * las entidades que para tal e(ecto autorice el Danco de M-xico. 'a relaci$n de operaciones que entregue la integradora a sus integradas en los t-rminos del art)culo BC, (racci$n 22 * su segundo * tercer p+rra(os, de la 'e* del 2mpuesto sobre la Renta, deber+ reunir los requisitos del comprobante (iscal a que se re(iere el art)culo 5F-D, (racci$n 2, inciso a: del $digo /iscal de la /ederaci$n. I&%) 'a re(erencia al t-rmino comprobantes que se !ace en los art)culos A, (racci$n 23, primer p+rra(o * 6B, (racci$n 22 de la 'e* del 2mpuesto Empresarial a 4asa >nica se entender+ !ec!a al comprobante (iscal pre%isto en el $digo /iscal de la /ederaci$n. 'a re(erencia al comprobante que rena requisitos (iscales que se !ace en el art)culo 68, s-ptimo p+rra(o de la 'e* antes citada, se entender+ !ec!a al comprobante (iscal simpli(icado pre%isto en el art)culo 5F- del $digo re(erido. &%) 'as re(erencias que se !acen a los art)culos 6o.- , (racci$n 222, primer p+rra(o? 7, (racci$n 22? @5, (racciones 222 * 3, primer p+rra(o, * @@, primer p+rra(o, de la 'e* del 2mpuesto al 3alor Agregado a los t-rminos comprobante, comprobantes, documento o documentaci$n, se entender+n !ec!as al comprobante (iscal pre%isto en el $digo /iscal de la /ederaci$n. 4rat+ndose del comprobante (iscal a que se re(iere el art)culo 5o.- , sexto * s-ptimo p+rra(os de la 'e* antes citada, la re(erencia a comprobantes se entender+ !ec!a al comprobante (iscal simpli(icado a que se re(iere el art)culo 5F- del $digo /iscal de la /ederaci$n. 'a re(erencia al t-rmino estados de cuenta mensuales en los que se asentar+n las cantidades que se !a*an cobrado en el mes inmediato anterior, que se !ace en el art)culo 6o.- de la 'e* mencionada en el p+rra(o que antecede se entender+ !ec!a a la relaci$n mensual en la que se asienten las cantidades cobradas en el mes inmediato anterior. &I%) 'as re(erencias que se !acen en los art)culos C, (racci$n 222? B, (racciones 2, inciso d: * 23, inciso d:, segundo p+rra(o, * 6F, (racciones 22, primer * segundo p+rra(os * 32, de la 'e* del 2mpuesto Especial sobre Producci$n * .er%icios a los t-rminos comprobantes o comprobante de ena,enaci$n se entender+n !ec!as al comprobante (iscal pre%isto en el $digo /iscal de la /ederaci$n. &II%) 'a re(erencia a los t-rminos comprobante * documento que ampare la ena,enaci$n que se !ace en los art)culos F, (racci$n 222 * 6@, primer p+rra(o de la 'e* /ederal sobre Autom$%iles Nue%os se entender+n !ec!as al comprobante (iscal pre%isto en el $digo /iscal de la /ederaci$n. CUARTO%) Para los e(ectos de la actuali1aci$n del monto de las multas * cantidades en moneda nacional pre%ista en el art)culo 8<, ltimo p+rra(o, en relaci$n con el art)culo 68-A, sexto p+rra(o, del $digo /iscal de la /ederaci$n, se considerar+ que la actuali1aci$n de dic!os montos se reali1$ por ltima %e1 en el mes de ,ulio de 5<<@, mismos que se dieron a conocer en el QAnexo 5 de las Reglas de ar+cter Heneral en Materia de omercio Exterior para 5<<@R, publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 5B de abril de 5<<@, modi(icado mediante resoluci$n publicada en el re(erido $rgano in(ormati%o el 5F de ,ulio del mismo a0o * como ltimo Gndice Nacional de Precios al onsumidor que se utili1$ para la actuali1aci$n mencionada el correspondiente a ma*o de 5<<@.
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@UINTO%) Para los e(ectos del art)culo 8<, ltimo p+rra(o del $digo /iscal de la /ederaci$n, las cantidades establecidas en los art)culos 6A-A * 6A-D de la 'e* Aduanera se actuali1ar+n de con(ormidad con lo dispuesto en el s-ptimo p+rra(o del art)culo 68-A del $digo re(erido. SE2TO%) 'a primera actuali1aci$n del monto de las multas * cantidades establecidas en la 'e* Aduanera que se realice con moti%o de la adici$n al art)culo 8< del $digo /iscal de la /ederaci$n pre%ista en el presente &ecreto, entrar+ en %igor a partir del 6 de enero de 5<65 * para su determinaci$n se considerar+ el periodo comprendido desde el ltimo mes cu*o Gndice Nacional de Precios al onsumidor se utili1$ para el c+lculo de la ltima actuali1aci$n * el mes inmediato anterior a la entrada en %igor del presente &ecreto. Para estos e(ectos, el (actor de actuali1aci$n se obtendr+ de con(ormidad con lo dispuesto en el sexto p+rra(o del art)culo 68-A del citado $digo. SQPTIMO%) Para los delitos pre%istos en el $digo /iscal de la /ederaci$n que se !a*an cometido con anterioridad a la entrada en %igor del presente &ecreto se aplicar+n los pla1os de prescripci$n * las reglas de c$mputo de los mismos, pre%istos en las disposiciones %igentes al momento en que se !ubieren lle%ado a cabo, por lo que para ellos se seguir+ considerando como la (ec!a en la que la .ecretar)a de #acienda * r-dito Pblico toma conocimiento del delito * del delincuente la de la emisi$n del &ictamen 4-cnico ontable elaborado por el .er%icio de Administraci$n 4ributaria. OCTA&O%) 'a re(orma al art)culo 6<< del presente penal, entrar+ en %igor el @6 de Agosto de 5<65. $digo, relati%a a la prescripci$n de la acci$n
M-xico, &./., a 5A de octubre de 5<66.- &ip. E<ilio C6"a7>>e C6e<or, Presidente.- .en. JosD GonGCleG Mor>!n, Presidente.- &ip. 3al>re &ar8as Cor eG, .ecretario.- .en. A9riCn RiAera PDreG, .ecretario.- Rbricas.M En cumplimiento de lo dispuesto por la (racci$n 2 del Art)culo BF de la onstituci$n Pol)tica de los Estados Unidos Mexicanos, * para su debida publicaci$n * obser%ancia, expido el presente &ecreto en la Residencia del Poder E,ecuti%o /ederal, en la iudad de M-xico, &istrito /ederal, a nue%e de diciembre de dos mil once.- Felipe 9e JesHs Cal9erBn 5inoEosa .- Rbrica.- El .ecretario de Hobernaci$n, AleEan9ro Al>onso PoirD Ro<ero.- Rbrica.
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FE 9e erra as ="e e<i e la CC<ara 9e Sena9ores al Decre o por el ="e se re>or<an; a9icionan 7 9ero8an 9iAersas 9isposiciones 9el CB9i8o Fiscal 9e la Fe9eraciBn; p"0lica9o el #$ 9e 9icie<0re 9e $1##%
Publicada en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 5A de diciembre de 5<66
En la Primera .ecci$n, p+gina 55: Dice: Ar !c"lo $#% uando no se cubran las contribuciones o los apro%ec!amientos en la (ec!a o dentro del pla1o (i,ado por las disposiciones (iscales, su monto se actuali1ar+ desde el mes en que debi$ !acerse el pago * !asta que el mismo se e(ecte, adem+s deber+n pagarse recargos por concepto de indemni1aci$n al (isco (ederal por la (alta de pago oportuno. &ic!os recargos se calcular+n aplicando al monto de las contribuciones o de los apro%ec!amientos actuali1ados por el periodo a que se re(iere este p+rra(o, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada a0o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actuali1aci$n de la contribuci$n o apro%ec!amiento de que se trate. 'a tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser+ la que resulte de incrementar en 7<= a la que mediante 'e* (i,e anualmente el ongreso de la Uni$n, para tal e(ecto, la tasa se considerar+ !asta la cent-sima *, en su caso, se a,ustar+ a la cent-sima inmediata superior cuando el d)gito de la mil-sima sea igual o ma*or a 7 * cuando la mil-sima sea menor a 7 se mantendr+ la tasa a la cent-sima que !a*a resultado. De0e 9ecir: Ar !c"lo $#% uando no se cubran las contribuciones o los apro%ec!amientos en la (ec!a o dentro del pla1o (i,ado por las disposiciones (iscales, su monto se actuali1ar+ desde el mes en que debi$ !acerse el pago * !asta que el mismo se e(ecte, adem+s deber+n pagarse recargos por concepto de indemni1aci$n al (isco (ederal por la (alta de pago oportuno. &ic!os recargos se calcular+n aplicando al monto de las contribuciones o de los apro%ec!amientos actuali1ados por el periodo a que se re(iere este p+rra(o, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada a0o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actuali1aci$n de la contribuci$n o apro%ec!amiento de que se trate. 'a tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser+ la que resulte de incrementar en 7<= a la que mediante 'e* (i,e anualmente el ongreso de la Uni$n, para tal e(ecto, la tasa se considerar+ !asta la cent-sima *, en su caso, se a,ustar+ a la cent-sima inmediata superior cuando el d)gito de la mil-sima sea igual o ma*or a 7 * cuando la mil-sima sea menor a 7 se mantendr+ la tasa a la cent-sima que !a*a resultado.
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ANE2OS '; *; ,; -; ##; #'; #*; #, 7 #- 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $1#$; p"0lica9a el $- 9e 9icie<0re 9e $1##%
Publicados en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 7 de enero de 5<65
AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $1#$ A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o%
No a: .e ac "aliGan las cantidades de los art)culos 5<, p+rra(o s-ptimo? B<, (racciones 2, 222, 23, 3 * 32? B5, (racciones 2 a 2E * E2 a EEE2? BC, (racciones, 2, 22, 222, 3, 322, 3222, 2E, E2, E222 * E23? BC-D, (racciones 2, 222, 23, 3 * 32? BC-&? BC-/? BA, (racciones 2 a 3? BA-D, (racciones 2 a 23? BA-/? BB? F6? 6<5, p+rra(o tercero? 6<C, (racciones 2 * 22? 6<B, (racciones 2, 22 * 222? 665, p+rra(o primero? 667, p+rra(o primero? 67<, p+rra(os segundo * tercero. .e ac "aliGan las cantidades de los art)culos B5, (racci$n, EEE3? BC, (racci$n 23? BC-D, (racci$n 322? BC-L * BC-'.
Atentamente M-xico, &./., a 6F de diciembre de 5<66.- El Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, Al>re9o G" iDrreG Or iG Mena.- Rbrica.
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MODIFICACIONES a los AneFos * 7 , 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $1#$; p"0lica9a el $- 9e 9icie<0re 9e $1##%
Publicadas en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el @6 de diciembre de 5<65
Mo9i>icaciBn al AneFo * 9e la Resol"ciBn MiscelCnea Fiscal para $1#$ A% Can i9a9es ac "aliGa9as es a0leci9as en el CB9i8o%
No a: .e ac "aliGan las cantidades de los art)culos @5-A, (racci$n 2? B<, (racci$n 22? B5, (racci$n EEE23? BC, (racci$n 32? BC-D, (racciones 3222 * 2E? BC-#? * F<, primer p+rra(o.
Atentamente. M-xico, &. /., a 68 de diciembre de 5<65.- En suplencia por ausencia del Le(e del .er%icio de Administraci$n 4ributaria * del Administrador Heneral de Hrandes ontribu*entes, con (undamento en los art)culos 5, apartado D, (racci$n 3 * B, primer p+rra(o del Reglamento 2nterior del .er%icio de Administraci$n 4ributaria, publicado en el &iario ;(icial de la /ederaci$n el 55 de octubre de 5<<8, en %igor a partir del 5@ de diciembre del mismo a0o, re(ormado mediante &ecretos publicados en el mismo $rgano in(ormati%o el 5F de abril de 5<6< * 6@ de ,ulio de 5<65, (irma el Administrador Heneral Lur)dico, JesHs RoEas I0CLeG.- Rbrica.
234 de 234

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CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

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ongreso de la Uni$n se !a ser%ido dirigirme el siguiente DECRETO:

El ongreso de los Estados Unidos Mexicanos, &ecreta:

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN TITULO PRIMERO Disposiciones Generales CAPITULO I

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'a aportaci$n a una sociedad o asociaci$n.

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CAP4TULO II DE LOS MEDIOS ELECTRNICOS

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