Impuesto Sobre la Renta (ISR) en Relacin de Dependencia El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un gravamen directo que deben pagar

todas las personas individuales o jurdicas que obtengan ingresos dentro del territorio nacional, y por ende, los trabajadores en relacin de dependencia. Con el propsito de fortalecer la comprensin especifica del rgimen del ISR para personas individuales en relacin de dependencia (empleados), nos permitimos presentar las preguntas relacionadas mas frecuentes: Que empleados deben pagar el ISR? Segn los Art. 37 y 37 "A" de la Ley del ISR, deben pagar este impuesto todas las personas que perciban sueldos, salarios, honorarios, dietas, comisiones, viticos, y cualquier otro tipo de remuneracin. Debido a que la Ley del ISR contempla una deduccin nica de Q36 mil anuales, los empleados que obtengan menos de dicho Ingreso, no debern pagar este impuesto. Como se calcula el ISR a pagar? Veremos dos ejemplos para una mejor comprensin

Ejemplo de un trabajador que gana Q5,000 (ms Q250 Bonificacin Decreto 78-89) al mes: Sueldo de 12 meses + Bono 14 + Aguinaldo Renta Neta Deducciones: Deduccin nica Gastos Mdicos Aguinaldo y Bono 14 Cuota IGSS Seguros Total Deducciones: Renta Imponible
(Renta Neta - Total Deducciones)

Q 63,000.00 Q 5,000.00 Q 5,000.00 Q 73,000.00 Q 36,000.00 Q 1,000.00 Q 10,000.00 Q 2,898.00 Q 1,000.00 Q 50,898.00 Q 22,102.00 Q 3,315.30

Calculo de Impuesto
(15% sobre Q 22,102.00)

(-) Crdito Fiscal reportado de IVA entregada a SAT por Ud o su representante

Se supone en total de facturas documentadas por Q 40,000.00 (Q 40,000.00/1.12)*12%

Q 4,285.71 (Q 970.41)

En este caso el empleado no tendra que pagar ISR y si le hubiesen practicado retenciones, el valor deber ser reintegrado por el patrono. Todas las deducciones deben contar con documentacin de soporte, exceptuando la deduccin nica (Q 36,000.00). Cmo sabe un trabajador el porcentaje que debe aplicar para calcular el Impuesto Sobre la Renta a pagar?
Intervalos de Renta Imponible De ms de A Importe Fijo Ms Impuesto a Pagar Sobre el excedente de renta imponible de (sobre la Renta Imponible) Q 65,000.00 Q 90,000.00 Q 295,000.00

Q 0.00 Q 65,000.00 Q 180,000.00 Q 295,000.00

Q 65,000.00 Q 180,000.00 Q 295,000.00 En adelante

Q 0.00 Q 9,750.00 Q 32,750.00 Q 61,500.00

15 % 20% 25% 31%

Cada empleado debe pagar personalmente el ISR? No. Es el patrono quien acta como agente retenedor y quien adems debe realizar el clculo y si procede, descontar el impuesto cada mes y emitirle constancias de retencin. Todos los empleados que obtengan ms de Q36 mil anuales deben presentar ante el patrono una declaracin jurada al inicio de sus actividades laborales. Qu es la planilla del IVA? Es un formato por medio del cual todos los trabajadores en relacin de dependencia tienen derecho a un crdito fiscal a cuenta del ISR, por el IVA pagado en sus compras documentadas con factura durante el ao, hasta por el equivalente al IVA aplicado a su renta neta. Para comprobar este crdito, debe presentarse dicha planilla dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes de enero de cada ao, en el que se detallan las facturas. Los originales de las mismas deben ser conservadas en el caso de una revisin por parte de la SAT. Fuente: Superintendencia de Administracin Tributaria SAT http://portal.sat.gob.gt/ct/portal NOTA: Este artculo slo puede ser utilizado para fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y reglamentos correspondientes