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Codificacin 9
STATUS Vigente
:
FECHA: 14 de Junio de 2005
NOTA GENERAL:
Donde diga "Tribunal Distrital de lo Fiscal", "magistrado", "el magistrado de
sustanciacin", "ministro de sustanciacin", "Tribunal", "Sala", "Presidente", "Presidente
de la Sala", "Presidente del Tribunal", lase "la jueza o juez de lo contencioso tributario";
"Secretario General", lase "Secretario".
Dado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9 de Marzo del
2009.
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION
Resuelve:
EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACION DEL CODIGO TRIBUTARIO
INTRODUCCION
De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de Legislacin y
Codificacin el Art. 139 de la Constitucin Poltica de la Repblica, en esta
Codificacin se han suprimido: del Libro III, del Ttulo I, los captulos II y III
relacionados al Tribunal Distrital de lo Fiscal y sus Atribuciones, conforme lo
establecido en el Art. 191 y numeral 2 del Art. 198 de la Constitucin Poltica de la
Repblica; y, por lo dispuesto en el literal h) del Art. 11 de la Ley Orgnica del
Consejo Nacional de la Judicatura; y, Ttulo III, del Recurso de Casacin, que se
encuentra establecido en la Ley de Casacin.
Igualmente, se suprime del Libro IV, Ttulo III, la Seccin 2a. del Captulo II
relacionado a la Denuncia; los Captulos III, IV, V relacionados al Sumario, de los
Recursos y Consultas, y, Trmite de los Recursos; y, del Captulo VI, la Seccin 1ra.
de las Contravenciones, ya que al momento son aplicables las disposiciones
contenidas en el Cdigo de Procedimiento Penal.
LIBRO PRIMERO
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- Ambito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones
jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o
responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales,
municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como a las
situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
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Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo y
de las dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes
generales.
En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los rganos
jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este
precepto.
Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano competente se podrn
establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias con efecto
retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
ley.
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los
sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las
exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la
ley que deban concederse conforme a este Cdigo.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 11, 14
Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
CONCORDANCIAS:
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 283, 284, 300
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar
ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general,
estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y
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Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares
de carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio
areo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su
publicacin en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia
posteriores a esa publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o
liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo,
se aplicarn desde el primer da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da
del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 6, 13
- LEY DE CASACION, CODIFICACION, Arts. 19
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 132, 137, 140
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se
computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da
equivalente al ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a
das hbiles.
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 7, 33, 35
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1510, 2103, 2104
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 288, 303, 304, 305, 312
- CODIGO PENAL, Arts. 8, 59
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 6
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 142, 153, 444, 481, 482, 944
Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las dems
ramas del Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que
no contraren los principios bsicos de la tributacin.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley, pero en
virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las dems materias jurdicas
reservadas a la ley.
CONCORDANCIAS:
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 132, 300
TITULO II
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Captulo I
Disposiciones generales
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente
entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en
dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador
previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada tributo.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 12
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 120, 301
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Art. 17.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en
un acto jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica,
cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin utilizada por los interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el
criterio para calificarlos tendr en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que
efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia de las
formas jurdicas que se utilicen.
Captulo II
Del nacimiento y exigibilidad de la obligacin tributaria
Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando
presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.
se
realiza el
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 13
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 301
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto
pasivo con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la
misma. Con todo, siempre que la ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos
activos podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la
persona obligada contractualmente.
Captulo III
De los intereses
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligacin tributaria que no fuera
satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo sujeto
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Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el sujeto activo,
por el pago de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters
sealado en el artculo anterior desde la fecha en que se present la respectiva
solicitud de devolucin del pago en exceso o del reclamo por pago indebido.
Captulo IV
De los sujetos
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn
la ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como
contribuyente o como responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las
comunidades de bienes y las dems entidades que, carentes de personalidad
jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de
sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se establezca en la ley
tributaria respectiva.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 508
- CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1263
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 619
1015
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 455, 605, 873
- CODIGO PENAL, Arts. 52, 67
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 402, 403
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 36, 41, 198, 575
- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 30, 74, 75, 91, 115, 125, 162, 214
Art. 27.- Responsable por representacin.- Para los efectos tributarios son
responsables por representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o
curadores con administracin de bienes de los dems incapaces;
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos que carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los
bienes que administren o dispongan; y,
5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o
liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en liquidacin, los depositarios
judiciales y los administradores de bienes ajenos, designados judicial o
convencionalmente.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los bienes
administrados y al de las rentas que se hayan producido durante su gestin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 28
- CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 40, 73, 367, 370, 523, 570
- CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 687
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1464, 1595, 1596, 1619, 2020, 2055, 2220
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 34, 37, 38, 40, 43, 53, 141, 361,
530, 856
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 52
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 35, 36, 461
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CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 993, 996, 1293
- CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 156
Captulo V
De las exenciones
Art. 31.- Concepto.- Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa
legal de la obligacin tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico
o social.
JURISPRUDENCIA:
- LA EXONERACION TRIBUTARIA NO SE PRESUME, Gaceta Judicial 1, 1993
- NO HAY EXENCION, DEDUCCION NI TRIBUTO SIN LEY, Gaceta Judicial 2, 1994
Art. 32.- Previsin en ley.- Slo mediante disposicin expresa de ley, se podr
establecer exenciones tributarias. En ellas se especificarn los requisitos para su
reconocimiento o concesin a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es
total o parcial, permanente o temporal.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 27
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 37, 47, 57
Art. 33.- Alcance de la exencin.- La exencin slo comprender los tributos que
estuvieren vigentes a la fecha de la expedicin de la ley. Por lo tanto, no se
extender a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella, salvo disposicin
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expresa en contrario.
CONCORDANCIAS:
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 47
tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la ley; as
como extender, en todo o en parte, el beneficio de exencin en forma alguna a los
sujetos no exentos.
Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de exencin
y de otra, sujetos no exentos, la obligacin tributaria se causar nicamente en
proporcin a la parte o partes que no gozan de exencin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 9, 10
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1485
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 1014
Captulo VI
De la extincin de la obligacin tributaria
Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en
parte, por cualesquiera de los siguientes modos:
1.
2.
3.
4.
5.
Solucin o pago;
Compensacin;
Confusin;
Remisin; y,
Prescripcin de la accin de cobro.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1495, 1505, 1561, 1583, 1584, 1644, 1668, 1671, 1681,
1686, 1697, 2348, 2392, 2393
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 101, 489
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 17
Seccin 1a.
De la solucin o pago
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser
efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1583, 1584, 1585, 1586, 1587
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la
obligacin tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin
perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo.
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CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1465, 1588, 1589, 1590, 1591, 1624, 1625, 1626
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del
tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento
faculte su recaudacin, retencin o percepcin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1592, 1593, 1594, 1595, 1596, 1597, 1598, 1599, 1600,
1601, 1602
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse
en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal
sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin
cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de
acuerdo con la ley.
* LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION: Arts. 19.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale
la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de
recaudacin, donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su
domicilio el deudor.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1603, 1604, 1605
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y
especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda de
curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas
o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del
deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la administracin para el efecto.
Cuando el pago se efecte mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se
extinguir nicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para
cancelar cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente,
mediante la dacin en pago de bonos, certificados de abono tributario u otros
similares, emitidos por el respectivo sujeto activo, o en especies o servicios, cuando
las leyes tributarias lo permitan.
CONCORDANCIAS:
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- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1606, 1607, 1608, 1609, 1610
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 154, 155
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 18
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes
recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos
de los permitidos en el inciso tercero del artculo anterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus
porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la
ley.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 159
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del
tributo comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en
el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1611, 1612, 1613, 2112
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 405
Seccin 2a.
De la compensacin
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn
total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por
tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad
administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean
administrados por el mismo organismo.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1529, 1583, 1671, 1672, 1673, 1674, 1675, 1676, 1677,
1678, 1679, 1680
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 486
- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 140
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 91, 535, 542, 546
- LEY DE COOPERATIVAS, CODIFICACION, Arts. 58
- REGLAMENTO GENERAL A LA LEY DE COOPERATIVAS, Arts. 51
Seccin 3a.
De la confusin
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el
acreedor de sta se convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de
la transmisin o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo
respectivo.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1282
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1681, 1682, 1683, 1684, 1685, 2238
Seccin 4a.
De la remisin
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en
virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los
intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por
resolucin de la mxima autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y
cumplidos los requisitos que la ley establezca.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL, (LIBRO IV), Arts. 1583, 1668, 1669, 1670
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 563
Seccin 5a.
De la prescripcin de la accin de cobro
Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- La obligacin y la accin de
cobro de los crditos tributarios y sus intereses, as como de multas por
incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el plazo de cinco aos,
contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en
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JURISPRUDENCIA:
- PRESCRIPCION DE COBRO DE TITULOS DE CREDITO, Gaceta Judicial 2, 1994
- PRESCRIPCION TRIBUTARIA DECLARADA DE OFICIO, Gaceta Judicial 11, 1998
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Captulo VII
De los privilegios del crdito tributario
Art. 57.- Privilegio y prelacin.- Los crditos tributarios y sus intereses, gozan de
privilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendrn prelacin sobre
cualesquiera otros, a excepcin de los siguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;
2. En los casos de prelacin de crditos, los del Seguro General Obligatorio por
aportes, primas, fondos de reserva, convenios de purga de mora patronal, multas,
descuentos u otros que generen responsabilidad patronal y por crditos concedidos a
los asegurados o beneficiarios, sern privilegiados y se pagarn en el orden sealado
en el artculo 2374 del Cdigo Civil;
3. Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos, participacin en las
utilidades; bonificaciones, fondo de reserva, indemnizaciones y pensiones jubilares,
de conformidad con la ley; y,
4. Los crditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se hubieren
inscrito legalmente antes de la notificacin con la determinacin del crdito
tributario.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1628, 1638, 1847, 2309, 2367, 2368, 2369, 2370, 2371,
2372, 2373, 2374, 2375, 2376, 2377, 2378, 2379, 2380, 2381, 2382, 2383, 2384, 2385,
2386, 2387, 2388, 2389, 2390, 2391
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 442, 501, 543, 572, 573
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 88, 216, 401
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 227, 247, 393, 394, 571, 728, 729, 732, 896, 902, 918
- CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 223, 224,
225, 226
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 328
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos tributarios se
considera como domicilio de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,
2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus
actividades econmicas o donde ocurriera el hecho generador.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 55
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1603, 1604, 2252
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 28, 29
- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 4
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 435
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TITULO III
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Captulo I
De los rganos
Art. 64.- Administracin tributaria central.- La direccin de la administracin
tributaria, corresponde en el mbito nacional, al Presidente de la Repblica, quien la
ejercer a travs de los organismos que la ley establezca.
En materia aduanera se estar a lo dispuesto en la ley de la materia y en las
dems normativas aplicables.
La misma norma se aplicar:
1. Cuando se trate de participacin en tributos fiscales;
2. En los casos de tributos creados para entidades autnomas o
descentralizadas, cuya base de imposicin sea la misma que la del tributo fiscal o
ste, y sean recaudados por la administracin central; y,
3. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho pblico,
distintos a los municipales o provinciales, acreedoras de tributos, aunque su
recaudacin corresponda por ley a las municipalidades.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE ADUANAS, CODIFICACION, Arts. 102
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 147
Captulo II
De las atribuciones y deberes
Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica el ejercicio de las
siguientes facultades: de aplicacin de la ley; la determinadora de la obligacin
tributaria; la de resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la
potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de
recaudacin de los tributos.
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinacin de la obligacin tributaria, es
el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administracin activa,
tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador,
el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o
enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composicin
del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y
la adopcin de las medidas legales que se estime convenientes para esa
determinacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley determine,
estn obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo que corresponda,
respecto de toda consulta, peticin, reclamo o recurso que, en ejercicio de su
derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados
por un acto de administracin tributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la autoridad
administrativa competente, se impondrn las sanciones pertinentes, en los casos y
en la medida previstos en la ley.
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Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuar por las
autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan
para cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin o
percepcin que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la
administracin.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL, CODIFICACION, Arts. 63, 153, 164
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 165
LIBRO SEGUNDO
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Captulo I
Normas generales
Art. 72.- Gestin tributaria.- Las funciones de la administracin tributaria
comprenden dos gestiones distintas y separadas: La determinacin y recaudacin de
los tributos; y, la resolucin de las reclamaciones que contra aquellas se presenten.
Art. 73.- Normas de accin.- La actuacin de la administracin tributaria se
desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia.
Art. 74.- Procedimiento general y de excepcin.- Los actos administrativos se
producirn por el rgano competente, mediante el procedimiento que este Cdigo
establece.
Se aplicar la ley especial tributaria cuando por la naturaleza del tributo se
instituya un procedimiento de excepcin.
Art. 75.- Competencia.- La competencia administrativa tributaria es la potestad que
otorga la ley a determinada autoridad o institucin, para conocer y resolver asuntos
de carcter tributario.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 19, 20
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 1
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 212
JURISPRUDENCIA:
- ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE EXCEPCION, Gaceta Judicial 9, 1997
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Art. 79.- Incompetencia parcial.- Cuando una consulta, peticin, reclamo o recurso
se refiera a varios tributos que correspondan a distintas administraciones tributarias,
la autoridad receptora, dentro de tres das, avocar conocimiento de los asuntos que
le competan y dispondr que los restantes se cursen ante los organismos
respectivos, con arreglo al artculo anterior.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 20
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.- Todos los actos administrativos se
expedirn por escrito. Adems, sern debidamente motivados enuncindose las
normas o principios jurdicos que se haya fundado y explicando la pertinencia de su
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JURISPRUDENCIA:
- NOTIFICACION DE GLOSAS TRIBUTARIAS, Gaceta Judicial 3, 1994
- NOTIFICACION FIRMADA POR NOTIFICADOR OFICIAL, Gaceta Judicial 7, 1996
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CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 33, 35
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1510, 2103
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 303, 304, 305
- CODIGO PENAL, Arts. 8, 59
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 153, 444, 481, 482, 944
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 19
Captulo II
De la determinacin
Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos provenientes
de los sujetos pasivos o emanados de la administracin tributaria, encaminados a
declarar o establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la
cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles,
se atender obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los
catastros oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario, se
practicar pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos valorativos que
rigieron a esa fecha.
Art. 88.- Sistemas de determinacin.- La determinacin de la obligacin tributaria
se efectuar por cualquiera de los siguientes sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo;
2. Por actuacin de la administracin; o,
3. De modo mixto.
Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto pasivo
se efectuar mediante la correspondiente declaracin que se presentar en el
tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez
que se configure el hecho generador del tributo respectivo.
La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo,
pero se podr rectificar los errores de hecho o de clculo en que se hubiere incurrido,
dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin, siempre que con
anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administracin.
Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- El sujeto activo establecer la
obligacin tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad determinadora,
conforme al artculo 68 de este Cdigo, directa o presuntivamente.
La obligacin tributaria as determinada causar un recargo del 20% sobre el
principal.
Nota: Segundo inciso agregado por Art. 2 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 91.- Forma directa.- La determinacin directa se har sobre la base de la
declaracin del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms
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JURISPRUDENCIA:
- UTILIDAD PRESUNTIVA, Gaceta Judicial 1, 1993
- DETERMINACION PRESUNTIVA DE RENTA POR FALTA DE CONTABILIDAD, Gaceta Judicial 2, 1994
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Captulo III
Deberes formales del contribuyente o responsable
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios
relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus
operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligacin tributaria no est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.
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CONCORDANCIAS:
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 83
Art. 102.Nota: Artculo derogado por Art. 4 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Captulo IV
De los deberes de la administracin
Art. 103.- Deberes sustanciales.- Son deberes sustanciales de la administracin
tributaria:
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a las
normas tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente
motivados, con expresin de la documentacin que los respalde, y consignar por
escrito los resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten
los contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin de la
ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos;
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin;
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones,
reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o
quienes se consideren afectados por un acto de la administracin;
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las
formalidades establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria y
a los afectados con ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y
validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano jurisdiccional
todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de
las partes;
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los
casos que este Cdigo prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en
el numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y
sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el ejercicio de
sus funciones, son responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que
por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e
instrucciones escritas de la administracin, ser sancionada con multa de treinta
dlares de los Estados Unidos de Amrica (30 USD) a mil quinientos dlares de los
Estados Unidos de Amrica (1.500 USD). En caso de reincidencia, sern sancionados
con la destitucin del cargo por la mxima autoridad de la respectiva administracin
tributaria, sin perjuicio de la accin penal a que hubiere lugar. La sancin
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En persona;
Por boleta;
Por correo certificado o por servicios de mensajera;
Por la prensa;
Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo;
A travs de la casilla judicial que se seale;
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Art. 110.- Notificacin por correo.- Todo acto administrativo tributario se podr
notificar por correo certificado, correo paralelo o sus equivalentes. Se entender
realizada la notificacin, a partir de la constancia de la recepcin personal del aviso
del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal, con
acuse de recibo o con certificacin de la negativa de recepcin. En este ltimo caso
se deber fijar la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal si ste
estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacin por la prensa.- Cuando las notificaciones deban hacerse a
una determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o,
cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea
imposible de determinar, o el caso fuere el previsto en el artculo 60 de este Cdigo,
la notificacin de los actos administrativos iniciales se har por la prensa, por tres
veces en das distintos, en uno de los peridicos de mayor circulacin del lugar, si lo
hubiere, o en el del cantn o provincia ms cercanos.
Estas notificaciones contendrn nicamente la designacin de la generalidad de
los contribuyentes a quienes se dirija; y, cuando se trate de personas individuales o
colectivas, los nombres y apellidos, o razn social de los notificados, o el nombre del
causante, si se notifica a herederos, el acto de que se trate y el valor de la obligacin
tributaria reclamada.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de
la ltima publicacin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 82, 83, 93
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la prctica de esta forma
de notificacin, toda comunicacin que implique un trmite que de conformidad con
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la ley deba ser patrocinado por un profesional del derecho, debe sealar un nmero
de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones; podr tambin utilizarse
esta forma de notificacin en trmites que no requieran la condicin antes indicada,
si el compareciente seala un nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 75, 76, 98
TITULO II
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Captulo I
De las reclamaciones
Art. 115.- Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o terceros que se
creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligacin
tributaria, por verificacin de una declaracin, estimacin de oficio o liquidacin,
podrn presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del
plazo de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin
respectiva.
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de
este Cdigo, siempre que los reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia de
Pichincha, se presentarn en el Servicio de Rentas Internas. En los dems casos
podrn presentarse ante la respectiva direccin regional o provincial. El empleado
receptor pondr la fe de presentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y ocho
horas lo remitir al Servicio de Rentas Internas
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Las reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros, o de los convenios internacionales, se presentarn ante el
Gerente Distrital de Aduana de la localidad respectiva.
Las peticiones por avalos de la propiedad inmueble rstica, se presentarn y
tramitarn ante la respectiva municipalidad, la que los resolver en la fase
administrativa, sin perjuicio de la accin contenciosa a que hubiere lugar.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del
2005 (Inciso tercero derogado).
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL, CODIFICACION, Arts. 341, 445, 457
Art. 120.- Complementacin del reclamo.- Salvo lo que se dispone en los artculos
78 y 79 de este Cdigo, si la reclamacin fuere obscura o no reuniere los requisitos
establecidos en el artculo anterior, la autoridad administrativa receptora dispondr
que se la aclare o complete en el plazo de diez das; y, de no hacerlo se tendr por
no presentado el reclamo.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 69
JURISPRUDENCIA:
- ES PAGO INDEBIDO EL QUE RESULTA EXCESIVO A LA JUSTA MEDIDA, Gaceta Judicial 2, 1994
Art. 123.- Pago en exceso.- Se considerar pago en exceso aquel que resulte en
demasa en relacin con el valor que debi pagarse al aplicar la tarifa prevista en la
ley sobre la respectiva base imponible. La administracin tributaria, previa solicitud
del contribuyente, proceder a la devolucin de los saldos en favor de ste, que
aparezcan como tales en sus registros, en los plazos y en las condiciones que la ley y
el reglamento determinen, siempre y cuando el beneficiario de la devolucin no haya
manifestado su voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones
tributarias pendientes o futuras a su cargo.
Si el contribuyente no recibe la devolucin dentro del plazo mximo de seis
meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad
correcta, tendr derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para
la devolucin, en los mismos trminos previstos en este Cdigo para el caso de pago
indebido.
Captulo II
De la sustanciacin
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 124.- Procedimiento de oficio.- Admitida al trmite una reclamacin, la
autoridad competente o el funcionario designado por ella impulsar de oficio el
procedimiento, sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los
interesados. Al efecto se ordenar en una misma providencia la prctica de todas las
diligencias de trmite que, por su naturaleza, puedan realizarse de manera
simultnea y no requieran trmite sucesivo, prescindindose de diligencias
innecesarias.
La autoridad llamada a dictar la resolucin correspondiente podr designar a un
funcionario de la misma administracin para que, bajo su vigilancia y
responsabilidad, sustancie el reclamo o peticin, suscribiendo providencias,
solicitudes, despachos, y dems actuaciones necesarias para la tramitacin de la
peticin o reclamo. Las resoluciones que tome el delegado tendrn la misma fuerza
jurdica y podrn ser susceptibles de los recursos que tienen las resoluciones de la
autoridad tributaria que deleg.
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Art. 125.- Acceso a las actuaciones.- Slo los reclamantes o sus abogados, tendrn
derecho para examinar en las oficinas de la administracin los expedientes de sus
reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la tramitacin.
Ni an con orden superior ser permitido extraer de las oficinas de la
administracin tributaria los expedientes que le pertenezcan, ni la entrega de los
mismos a quienes no sean los funcionarios o empleados que, por razn de su cargo
intervengan en la tramitacin del reclamo, salvo cuando lo ordene el Tribunal
Distrital de lo Fiscal.
CONCORDANCIAS:
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 91, 92
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 132
Seccin 2a.
De la prueba
Art. 128.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo son admisibles
todos los medios de prueba que la ley establece, excepto la confesin de funcionarios
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y empleados pblicos.
La prueba testimonial slo se admitir cuando por la naturaleza del asunto no
pudiere acreditarse de otro modo, hechos que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 32
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1563, 1586, 1690, 1715, 1716, 1717, 1718, 1719, 1719,
1720, 1721, 1722, 1723, 1724, 1725, 1726, 1727, 1728, 1729, 1730, 1731
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119,
120, 121, 162, 992
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 47, 164, 166
- CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 172, 173,
398, 399, 400, 401, 402, 403, 404, 405, 406, 407
Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Los sujetos pasivos que tuvieren un inters
propio y directo; podrn consultar a la administracin tributaria respectiva sobre el
rgimen jurdico tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o el que
corresponda a actividades econmicas por iniciarse, en cuyo caso la absolucin ser
vinculante para la administracin tributaria.
As mismo, podrn consultar las federaciones y las asociaciones gremiales,
profesionales, cmaras de la produccin y las entidades del sector pblico, sobre el
sentido o alcance de la ley tributaria en asuntos que interesen directamente a dichas
entidades. Las absoluciones emitidas sobre la base de este tipo de consultas solo
tendrn carcter informativo.
Solo las absoluciones expedidas por la administracin tributaria competente
tendrn validez y efecto jurdico, en relacin a los sujetos pasivos de las obligaciones
tributarias por sta administrados, en los trminos establecidos en los incisos
anteriores, por lo tanto, las absoluciones de consultas presentadas a otras
instituciones, organismos o autoridades no tendrn efecto jurdico en el mbito
tributario.
Las absoluciones de las consultas debern ser publicadas en extracto en el
Registro Oficial.
Art. 136.- Requisitos.- La consulta se formular por escrito y contendr:
1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del artculo 119 de este
Cdigo;
2. Relacin clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permitan a
la administracin formarse juicio exacto del caso consultado;
3. La opinin personal del consultante, con la cita de las disposiciones legales o
reglamentarias que estimare aplicables; y,
4. Deber tambin adjuntarse la documentacin u otros elementos necesarios
para la formacin de un criterio absolutorio completo, sin perjuicio de que estos
puedan ser solicitados por la administracin tributaria.
Rige tambin para la consulta lo previsto en el artculo 120.
Art. 137.- Absolucin de la consulta.- Las consultas, en el caso del inciso 1o. del
artculo 135, se absolvern en la forma establecida en el artculo 81 y dentro del
plazo de treinta das de formuladas.
Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artculo 135 se atendern en
igual plazo, a menos que fuere necesario la expedicin de reglamento o de
disposiciones de aplicacin general.
Art. 138.- Efectos de la consulta.- La presentacin de la consulta no exime del
cumplimiento de deberes formales ni del pago de las obligaciones tributarias
respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta.
Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la absolucin
obligar a la administracin a partir de la fecha de notificacin. De no serlo, no
surtir tal efecto.
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Captulo IV
De los recursos administrativos
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.- Los actos administrativos sern
nulos y la autoridad competente los invalidar de oficio o a peticin de parte, en los
siguientes casos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad manifiestamente
incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de
procedimiento o de las formalidades que la ley prescribe, siempre que se haya
obstado el derecho de defensa o que la omisin hubiere influido en la decisin del
reclamo.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 20, 21
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 75
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 173, 233, 436
Seccin 2a.
Del recurso de revisin
Art. 143.- Causas para la revisin.- El Director General del Servicio de Rentas
Internas, en la administracin tributaria central y los prefectos provinciales y
alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional y las mximas
autoridades de la administracin tributaria de excepcin, tienen la potestad
facultativa extraordinaria de iniciar, de oficio o por insinuacin debidamente
fundamentada de una persona natural o jurdica, que sea legtima interesada o
afectada por los efectos jurdicos de un acto administrativo firme o resolucin
ejecutoriada de naturaleza tributaria, un proceso de revisin de tales actos o
resoluciones que adolezcan de errores de hecho o de derecho, en los siguientes
casos:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de
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JURISPRUDENCIA:
- RECURSO DE REVISION EN LO TRIBUTARIO, Gaceta Judicial 12, 1998
Art. 150.- Requisitos.- Los ttulos de crdito reunirn los siguientes requisitos:
1. Designacin de la administracin tributaria y departamento que lo emita;
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Art. 152.- Compensacin o facilidades para el pago.- Practicado por el deudor o por
la administracin un acto de liquidacin o determinacin tributaria, o notificado de la
emisin de un ttulo de crdito o del auto de pago, el contribuyente o responsable
podr solicitar a la autoridad administrativa que tiene competencia para conocer los
reclamos en nica y definitiva instancia, que se compensen esas obligaciones
conforme a los artculos 51 y 52 de este Cdigo o se le concedan facilidades para el
pago.
La peticin ser motivada y contendr los requisitos del artculo 119 de este
Cdigo con excepcin del numeral 4 y, en el caso de facilidades de pago, adems, los
siguientes:
1. Indicacin clara y precisa de las obligaciones tributarias, contenidas en las
liquidaciones o determinaciones o en los ttulos de crdito, respecto de las cuales se
solicita facilidades para el pago;
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3. Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligacin tributaria y la
forma en que se pagara el saldo; y,
4. Indicacin de la garanta por la diferencia de la obligacin, en el caso especial
del artculo siguiente.
No se concedern facilidades de pago sobre los tributos percibidos y retenidos
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Art. 159.- Subrogacin.- En caso de falta o impedimento del funcionario que deba
ejercer la coactiva, le subrogar el que le siga en jerarqua dentro de la respectiva
oficina, quien calificar la excusa o el impedimento.
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CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 943
Art. 161.- Auto de pago.- Vencido el plazo sealado en el artculo 151, sin que el
deudor hubiere satisfecho la obligacin requerida o solicitado facilidades para el
pago, el ejecutor dictar auto de pago ordenando que el deudor o sus garantes o
ambos, paguen la deuda o dimitan bienes dentro de tres das contados desde el
siguiente al de la citacin de esta providencia, apercibindoles que, de no hacerlo, se
embargarn bienes equivalentes al total de la deuda por el capital, intereses y
costas.
Actuar como Secretario en el procedimiento de ejecucin el titular de la oficina
recaudadora correspondiente; y, por excusa o falta de ste, uno ad-hoc que
designar el ejecutor.
Si el ejecutor o Secretario no fueren abogados, deber designarse uno que dirija
la ejecucin, quien percibir los honorarios que la ley determine.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 951, 952
sustanciales.-
Son
solemnidades
sustanciales
del
Pargrafo 2o.
Del embargo
Art. 166.- Embargo.- Si no se pagare la deuda ni se hubiere dimitido bienes para el
embargo en el trmino ordenado en el auto de pago; si la dimisin fuere maliciosa;
si los bienes estuvieren situados fuera de la Repblica o no alcanzaren para cubrir el
crdito, el ejecutor ordenar el embargo de los bienes que seale, prefiriendo en su
orden: dinero, metales preciosos, ttulos de acciones y valores fiduciarios; joyas y
objetos de arte, frutos o rentas; los bienes dados en prenda o hipoteca o los que
fueren materia de la prohibicin de enajenar, secuestro o retencin; crditos o
derechos del deudor; bienes races, establecimientos o empresas comerciales,
industriales o agrcolas.
Para decretar el embargo de bienes races, el ejecutor obtendr los certificados
de avalo catastral y del registrador de la propiedad. Practicado el embargo,
notificar a los acreedores, arrendatarios o titulares de derechos reales que
aparecieren del certificado de gravmenes, para los fines consiguientes.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 438, 439, 951, 955
Art. 170.- Auxilio de la fuerza pblica.- Las autoridades civiles y la fuerza pblica
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estn obligadas a prestar los auxilios que los funcionarios recaudadores les
solicitaren para el ejercicio de su funcin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 967
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 163
Pargrafo 3o.
De las terceras
Art. 175.- Terceras coadyuvantes de particulares.- Los acreedores particulares de
un coactivado, podrn intervenir como terceristas coadyuvantes en el procedimiento
coactivo, desde que se hubiere decretado el embargo de bienes hasta antes del
remate, acompaando el ttulo en que se funde, para que se pague su crdito con el
sobrante del producto del remate.
El pago de estos crditos proceder, cuando el deudor en escrito presentado al
ejecutor, consienta expresamente en ello, siempre que no existan terceristas
tributarios.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 497, 499, 956, 959
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 599
Seccin 3a.
Del remate
Art. 180.- Avalo.- Hecho el embargo, se proceder al avalo pericial de los bienes
aprehendidos, con la concurrencia del depositario, quien suscribir el avalo y podr
formular para su descargo las observaciones que creyere del caso.
Si se trata de inmuebles, el avalo pericial no podr ser inferior al ltimo avalo
que hubiere practicado la municipalidad del lugar en que se encuentren ubicados, a
menos que se impugne ese avalo por una razn justificada.
El avalo de ttulos de acciones de compaas y efectos fiduciarios, no podr ser
inferior a las cotizaciones respectivas que hubieren en la Bolsa de Valores, al
momento de practicarlo. De no haberlas, los peritos determinarn su valor, previos
los estudios que correspondan.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del
2005.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 455
Art. 182.- Perito dirimente.- De no haber conformidad entre los informes periciales,
el ejecutor designar un tercer perito, pero no ser su obligacin atenerse, contra su
conviccin, al criterio de los peritos, y podr aceptar, a su arbitrio, cualquiera de los
tres informes, o sealar un valor promedio que est ms de acuerdo a los avalos
oficiales o cotizaciones del mercado.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 259
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Art. 185.- Base para las posturas.- La base para las posturas ser las dos terceras
partes del avalo de los bienes a rematarse en el primer sealamiento; y la mitad,
en el segundo.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 468
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 109
Pargrafo 1o.
Del remate de inmuebles
Art. 186.- Presentacin de posturas.- Llegado el da del remate, si se trata de
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Art. 188.- No admisin de las posturas.- No sern admisibles las posturas que no
vayan acompaadas de por lo menos el 10% del valor de la oferta, en dinero
efectivo, en cheque certificado o en cheque de gerencia de banco a la orden de la
autoridad ejecutora o del respectivo organismo recaudador; tampoco las que, en el
primer sealamiento, ofrezcan menos de las dos terceras partes del avalo de los
bienes a rematarse, o la mitad en el segundo, ni las que fijen plazos mayores de
cinco aos para el pago del precio.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 466, 476
Art. 189.- Calificacin de posturas.- Dentro de los tres das posteriores al remate,
el ejecutor examinar la legalidad de las posturas presentadas, y calificar el orden
de preferencia de las admitidas, teniendo en cuenta la cantidad, los plazos y dems
condiciones de las mismas, describindolas con claridad y precisin.
En la misma providencia, si hubiere ms de un postor, sealar da y hora en
que tenga lugar una subasta entre los postores admitidos, para adjudicar los bienes
rematados al mejor postor.
Si no hubiere ms que un postor, se proceder a la calificacin y adjudicacin en
la forma prescrita en los artculos siguientes.
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CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 462, 777
Art. 191.- Calificacin definitiva y recursos.- El ejecutor, dentro de los tres das
siguientes a la presentacin de la postura nica, o del da sealado para la subasta,
en el caso del artculo anterior, resolver cual es la mejor postura, prefiriendo la que
satisfaga de contado el crdito del coactivante, y establecer el orden de preferencia
de las dems.
De esta providencia se conceder recurso para ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, si fuere interpuesto dentro de tres das, sea por el coactivado, los terceristas
coadyuvantes o los postores calificados.
El recurso se conceder dentro de cuarenta y ocho horas de presentado; y, en
igual plazo, se remitir el proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal, el que lo resolver
dentro de diez das, sin otra sustanciacin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 109
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 462
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 474
Pargrafo 2o.
Del remate de bienes muebles
Art. 195.- Subasta pblica.- El remate de bienes muebles, comprendindose en
stos los vehculos de transportacin terrestre o fluvial, se efectuar en pblica
subasta, de contado y al mejor postor, en la oficina del ejecutor o en el lugar que
ste seale.
Al efecto, en el da y hora sealados para la subasta, el ejecutor dar comienzo a
la diligencia con la apertura del acta, anunciando por s o por el pregn que designe,
los bienes a rematarse, su avalo y el estado en que stos se encuentren.
Si son varios los bienes embargados, la subasta podr hacerse, unitariamente,
por lotes o en su totalidad, segn convenga a los intereses de la recaudacin,
debiendo constar este particular en los avisos respectivos.
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CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 456
Art. 199.- Ttulo de propiedad.- Copia certificada del acta de subasta o de su parte
pertinente, servir al rematista de ttulo de propiedad y se inscribir en el registro al
que estuviere sujeto el bien rematado segn la ley respectiva, cancelndose por el
mismo hecho cualquier gravamen a que hubiere estado afecto.
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CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 464
Pargrafo 3o.
Venta fuera de subasta
Art. 200.- Venta directa.- Proceder la venta directa de los bienes embargados en
los siguientes casos:
1. Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare
oneroso, a juicio del depositario;
2. Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de fcil descomposicin o
con fecha de expiracin; y,
3. Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas
admisibles.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 585, 592, 593
- CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 110, 111,
112, 113
Art. 201.- Preferencia para la venta.- La venta se efectuar por la base del remate,
a favor de almacenes de instituciones o empresas nacionales o municipales; servicios
sociales o comisariatos de las instituciones ejecutantes; asociaciones o cooperativas
de empleados o de trabajadores; instituciones de derecho pblico o de derecho
privado, con finalidad social o pblica, en su orden.
Para el efecto, el ejecutor comunicar a dichas instituciones los embargos que
efectuare de estos bienes y sus avalos a fin de que, dentro de cinco das,
manifiesten si les interesa o no la compra, y en tal caso, se efecte la venta de
contado, guardando el orden de preferencia que se establece en este artculo.
Art. 202.- Venta a particulares.- Si ninguna de las entidades mencionadas en el
artculo anterior se interesare por la compra, se anunciar la venta a particulares por
la prensa.
Los avisos se publicarn en la forma prescrita en el artculo 184, con indicacin
de la fecha hasta la que sern recibidas las ofertas y el valor que se exija como
garanta de la seriedad de las mismas. Aceptada la oferta, el ejecutor dispondr que
el comprador deposite el saldo del precio en veinte y cuatro horas y mandar que el
depositario entregue de inmediato los bienes vendidos, con arreglo a lo previsto en el
artculo 209.
Art. 203.- Transferencia gratuita.- Si tampoco hubiere interesados en la compra
directa, los acreedores tributarios imputarn el valor de la ltima base de remate a la
deuda tributaria, con arreglo a lo prescrito en el artculo 47; y podrn transferir
gratuitamente esos bienes a las instituciones de educacin, asistencia social o de
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Art. 207.- Nulidad del remate.- El remate o la subasta sern nulos y el funcionario
ejecutor responder de los daos y perjuicios que se ocasionaren:
1. Cuando no se hubieren publicado los avisos previos al remate o subasta, en la
forma establecida en los artculos 184 y 204 de este Cdigo;
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Art. 210.- Costas de ejecucin.- Las costas de recaudacin, que incluirn el valor
de los honorarios de peritos, interventores, depositarios y alguaciles, regulados por
el ejecutor o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, de acuerdo a la ley,
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Seccin 5a.
De las excepciones
Art. 212.- Excepciones.- Al procedimiento de ejecucin de crditos tributarios slo
podrn oponerse las excepciones siguientes:
1. Incompetencia del funcionario ejecutor;
2. Ilegitimidad de personera del coactivado o de quien hubiere sido citado como
su representante;
3. Inexistencia de la obligacin por falta de ley que establezca el tributo o por
exencin legal;
4. El hecho de no ser deudor directo ni responsable de la obligacin exigida;
5. Extincin total o parcial de la obligacin por alguno de los modos previstos en
el artculo 37 de este Cdigo;
6. Encontrarse en trmite, pendiente de resolucin, un reclamo o recurso
administrativo u observaciones formuladas respecto al ttulo o al derecho para su
emisin;
7. Hallarse en trmite la peticin de facilidades para el pago o no estar vencido
ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los dividendos
correspondientes;
8. Haberse presentado para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal demanda
contencioso tributaria por impugnacin de resolucin administrativa, antecedente del
ttulo o ttulos que se ejecutan;
9. Duplicacin de ttulos respecto de una misma obligacin tributaria y de una
misma persona; y,
10. Nulidad del auto de pago o del procedimiento de ejecucin por falsificacin
del ttulo de crdito; por quebrantamiento de las normas que rigen su emisin, o
falta de requisitos legales que afecten la validez del ttulo o del procedimiento.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 26, 75, 78, 139, 165
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 99
JURISPRUDENCIA:
- EXCEPCIONES A LA COACTIVA, Gaceta Judicial 7, 1996
LIBRO TERCERO
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TITULO I
DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO - TRIBUTARIA
Captulo I
Normas generales
Art. 217.- Concepto y lmites de la jurisdiccin.- La Jurisdiccin contencioso tributaria consiste en la potestad pblica de conocer y resolver las controversias que
se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes, responsables
o terceros, por actos que determinen obligaciones tributarias o establezcan
responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se deriven de
relaciones jurdicas provenientes de la aplicacin de leyes, reglamentos o
resoluciones de carcter tributario.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 1
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 16
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 191, 198, 200
JURISPRUDENCIA:
- LAS EMPRESAS ELECTRICAS NO SON DE DERECHO PUBLICO, Gaceta Judicial 6, 1996
Art. 218.Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009.
Art. 219.Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009.
Captulo II
De la competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal
Art. 220.- Acciones de impugnacin.- El Tribunal Distrital de lo Fiscal es
competente para conocer y resolver de las siguientes acciones de impugnacin,
propuestas por los contribuyentes o interesados directos:
1a. De las que formulen contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o
circulares de carcter general, dictadas en materia tributaria, cuando se alegue que
tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes;
2a. De las que se propongan contra los mismos actos indicados en el ordinal
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anterior, sea por quien tenga inters directo, sea por la entidad representativa de
actividades econmicas, los colegios y asociaciones de profesionales, o por
instituciones del Estado, cuando se persiga la anulacin total o parcial, con efecto
general, de dichos actos;
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones
tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes,
responsables o terceros o las peticiones de compensacin o de facilidades de pago;
4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio
administrativo respecto a los reclamos o peticiones planteados, en los casos
previstos en este Cdigo;
5a. De las que se propongan contra decisiones administrativas, dictadas en el
recurso de revisin;
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan
sanciones por incumplimiento de deberes formales;
7a. De las que se presenten contra resoluciones definitivas de la administracin
tributaria, que nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido o del pago en
exceso; y,
8a. De las dems que se establezcan en la ley.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 75, 140, 143
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 173
JURISPRUDENCIA:
- ANULACION DE ORDENANZA, Gaceta Judicial 10, 1997
- MULTA DE LOS CORREOS NO ES TRIBUTARIA, Gaceta Judicial 10, 1997
- RECURSO DE ANULACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, Gaceta Judicial 13, 1998
TITULO II
DE LA SUSTANCIACION ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Captulo I
Normas generales
Art. 223.- Ambito de aplicacin.- Las disposiciones de este ttulo son aplicables, en
lo que corresponda, a todos los trmites de acciones, excepciones y recursos que son
de competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. Las normas de otras leyes
tributarias o las de los Cdigos de Procedimiento Civil y Penal y en general del
derecho comn, tendrn aplicacin supletoria y slo a falta de disposicin expresa o
aplicable en este Cdigo.
Art. 224.Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009.
Art. 225.Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009.
Art. 226.Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009.
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Captulo II
Del trmite de las acciones
Seccin 1a.
De la demanda
Art. 229.- Proposicin de las acciones: Oportunidad.- Quienes se creyeren
perjudicados por una resolucin de nica o ltima instancia administrativa, podrn
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5. La cuanta de la reclamacin;
6. El sealamiento del domicilio judicial para notificaciones; y,
7. La firma del compareciente, con indicacin del nmero de la cdula de
identidad y del registro nico de contribuyentes, segn corresponda, y la firma de su
abogado defensor. Si fueren varios los demandantes, se aplicar lo dispuesto en el
artculo 117.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 67
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL 2000, Arts. 55
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 107
Art. (...).- Afianzamiento.- Las acciones y recursos que se deduzcan contra actos
determinativos de obligacin tributaria, procedimientos de ejecucin y en general
contra todos aquellos actos y procedimientos en los que la administracin tributaria
persiga la determinacin o recaudacin de tributos y sus recargos, intereses y
multas, debern presentarse al Tribunal Distrital de lo Fiscal con una caucin
equivalente al 10% de su cuanta; que de ser depositada en numerario ser
entregada a la Administracin Tributaria demandada.
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Art. 235.- Acumulacin de acciones.- Podr impugnarse en una sola demanda dos
o ms resoluciones administrativas diversas, que no sean incompatibles, siempre que
guarden relacin entre s, se refieran al mismo sujeto pasivo y a una misma
administracin tributaria, aunque correspondan a ejercicios distintos. Tambin en
una misma demanda podr pedirse se declare la prescripcin de varias obligaciones
tributarias de un sujeto pasivo, aun de distinto origen, siempre que correspondan a
la misma administracin tributaria.
CONCORDANCIAS:
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Art. 236.- Copias de escritos.- A toda demanda, solicitud o escrito que se presente
ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, se acompaarn tantas copias autorizadas con
las firmas del compareciente y de su abogado, o de ste, cuantas partes intervengan
en la causa. Ser permitida, a costa del interesado, la obtencin de copias
xerogrficas o fotostticas del original, certificadas por el actuario correspondiente.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 1007
Art. 238.- Forma de las citaciones.- Las citaciones las practicarn los funcionarios
competentes, entregando a la autoridad demandada, en su oficina, copia fiel de la
demanda y de la providencia respectiva.
Si la citacin no pudiere ser personal, se dejar en tres das distintos, en el
mismo lugar indicado en el inciso anterior, sendas boletas que contengan la copia de
la demanda y la providencia recada.
En uno u otro caso, quien reciba las boletas, suscribir el comprobante que
acredite tal hecho.
Las citaciones al tercero se practicarn en persona o por boletas en el domicilio
especial que hubiere sealado en la reclamacin administrativa, o en su domicilio
tributario, conforme a los artculos 59 y 61 de este Cdigo.
Art. 239.- Citacin por comisin.- Si la autoridad demandada ejerciere sus
funciones permanentes fuera de la sede del tribunal, la citacin se practicar por
comisin librada a autoridades del orden administrativo o judicial del lugar donde
dicha autoridad ejerza sus funciones.
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CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 87
- CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE, Arts. 388, 391,
427
Art. 240.- Citacin o notificacin por la prensa.- Si el tercero con quien deba
contarse en la causa hubiere fallecido se citar a sus herederos conocidos o no, por
la prensa, mediante avisos publicados por tres veces, en das distintos, en uno de los
peridicos de mayor circulacin del lugar del ltimo domicilio en el pas o del lugar en
que ocurri el fallecimiento, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia ms
cercanos.
Los avisos contendrn nicamente los nombres y apellidos del fallecido; la
mencin de la causa de que se trate y la sala del tribunal que la tramite, a fin de que
concurran a hacer valer sus derechos dentro de veinte das, contados desde el
siguiente al de la ltima publicacin.
En la misma forma sern notificados los herederos de una persona que, siendo
parte de un juicio ante el tribunal, no haya tenido procurador que la represente.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 82
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 111
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 106
Seccin 2a.
De la contestacin de la demanda
Art. 243.- Plazo.- Admitida al trmite la demanda, el Ministro de Sustanciacin
dispondr que se la cite al demandado segn el inciso 3ro del artculo 227,
concedindole el trmino de quince das para que la conteste, trmino que podr ser
prorrogado por cinco das ms, cuando el demandado lo solicitare, antes del
vencimiento de aquel.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 397
Seccin 3a.
De la suspensin del procedimiento de ejecucin
Art. 247.- Suspensin y medidas cautelares.- La presentacin de la demanda
contencioso - tributaria, suspende de hecho la ejecutividad del ttulo de crdito que
se hubiere emitido. Por consiguiente, no podr iniciarse coactiva para su cobro, o se
suspender el procedimiento de ejecucin que se hubiese iniciado.
Sin embargo, a solicitud de la administracin tributaria respectiva, del
funcionario ejecutor o de sus procuradores, la sala del tribunal que conozca de la
causa podr ordenar como medidas precautelatorias las previstas en el artculo 164,
en los casos y con los requisitos sealados en la misma norma.
Art. 248.- Cesacin de medidas cautelares: Afianzamiento.- Para hacer cesar las
medidas cautelares que se ordenen en procedimientos de ejecucin o en el trmite
de la accin contencioso - tributaria, deber afianzarse las obligaciones tributarias
por un valor que cubra el principal, los intereses causados hasta la fecha del
afianzamiento y un 10% adicional por intereses a devengarse y costas, por uno
cualquiera de los siguientes modos:
1. Depositando en la cuenta bancaria que seale el Consejo de la Judicatura en
dinero efectivo, o en acciones de compaas nacionales, bonos y ms efectos
fiduciarios, emitidos en el pas, previa certificacin de su cotizacin por la Bolsa de
Valores;
2. Mediante fianza bancaria, otorgada por cualquiera de los bancos nacionales o
sus agencias, o de los bancos extranjeros domiciliados o con sucursales en el pas;
3. Constituyendo a favor del ente acreedor de los tributos, hipoteca o prenda
agrcola, industrial o especial de comercio, con las formalidades que en cada caso
exijan la ley o los reglamentos;
4. Mediante fianzas personales de terceros, cuando la cuanta de la obligacin
principal no exceda de cuatro mil dlares de los Estados Unidos de Amrica. En estos
casos, no se aceptar constituir por cada fiador una garanta superior a ochocientos
dlares de los Estados Unidos de Amrica.
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Art. 251.- Garanta bancaria.- Las garantas bancarias para afianzar crditos
tributarios se constituirn mediante comunicacin escrita del gerente de la institucin
otorgante, dirigida al Presidente del Tribunal o de la sala que conozca del asunto, en
que se exprese que el banco garante sin condicin alguna, pagar las obligaciones
garantizadas cuando lo ordene el tribunal, en la sentencia que pronuncie o cuando lo
requiera el ejecutor en cumplimiento de la misma. Dichas garantas no contendrn
plazo de expiracin y si de hecho lo contuvieren se entendern otorgadas sin ese
plazo y no podrn ser retiradas por el banco fiador una vez constituidas, a menos
que se las reemplace a satisfaccin del tribunal.
CONCORDANCIAS:
- LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO, CODIFICACION, Arts. 51, 72
Art. 253.- Exencin especial de tributos.- Los instrumentos pblicos o privados que
se otorguen para asegurar obligaciones tributarias, as como los actos de
cancelacin, no causarn ningn tributo, sean de carcter fiscal o municipal, y slo
se pagar el 50% de derechos notariales y del registrador, cuando ello proceda.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 164, 193
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 37
Seccin 4a.
De la acumulacin de autos
Art. 255.- Procedencia.- Proceder la acumulacin de autos que se encuentren en
conocimiento en una o en diversas salas, a solicitud de parte legtima, en los
siguientes casos:
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho
generador de igual naturaleza, aunque el ejercicio impositivo fuere distinto;
2. Cuando los actos o resoluciones administrativos, que son materia de los
respectivos juicios, guarden estrecha relacin entre s o los tributos provengan de un
mismo hecho, aunque correspondan a distintas administraciones tributarias; y,
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los juicios, cuya acumulacin se
pretende, la sentencia que recaiga en el uno pueda afectar el derecho o al inters
directo que se discute en el otro, por provenir las controversias de un mismo hecho
generador.
No se decretar la acumulacin de causas que requieran diversa sustanciacin, a
menos que se encuentren en estado de sentencia. El juicio de excepciones no se
acumular al de impugnacin o de accin directa, salvo que en uno de ellos se
hubiere afianzado suficientemente la obligacin tributaria, o que no se requiera de
afianzamiento segn este Cdigo.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 108, 509, 642
que conozca de la causa ms antigua, entendindose por tal aquella que se refiera a
la obligacin que primeramente se hubiere generado. De referirse los procesos a un
mismo ejercicio, se atender al orden cronolgico de presentacin de las demandas
ante el Tribunal.
Seccin 5a.
De la prueba
Art. 257.- Trmino probatorio.- Calificada la contestacin de la demanda y siempre
que haya hechos que justificar, el Ministro de Sustanciacin, de oficio o a peticin de
parte, conceder el plazo comn de diez das para la prueba.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 129
Art. 258.- Carga de la prueba.- Es obligacin del actor probar los hechos que ha
propuesto afirmativamente en la demanda y que ha negado expresamente la
autoridad demandada, salvo aquellos que se presuman legalmente. Los hechos
negativos debern ser probados, cuando impliquen afirmacin explcita o implcita,
sobre la exencin, extincin o modificacin de la obligacin tributaria.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 113
JURISPRUDENCIA:
- NORMAS PROCESALES TRIBUTARIAS, Gaceta Judicial 11, 1998
- CARGA DE LA PRUEBA, Gaceta Judicial 12, 1998
Art. 260.- Pruebas admisibles.- Son admisibles todos los medios de prueba
determinados en la ley, excepto la confesin de funcionarios y empleados pblicos.
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Los informes que emitan las autoridades demandadas por disposicin del
tribunal, sobre los hechos materia de la controversia, no se considerarn confesin.
La prueba testimonial se admitir slo en forma supletoria, cuando por la
naturaleza del asunto no pueda acreditarse de otro modo hechos que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria, o en la resolucin de la controversia.
La sala del tribunal que conozca del asunto, podr rechazar la peticin de
diligencias que no se relacionen con la materia controvertida, sin que tal
pronunciamiento comporte anticipacin alguna de criterio.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1715, 1716, 1719, 1720, 1722, 1724
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 64, 118, 121, 122
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 165, 551
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 596
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 128
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Seccin 6a.
Del desistimiento y del abandono
Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.- Quien hubiera propuesto una accin ante
el Tribunal Distrital de lo Fiscal o interpuesto un recurso podr desistir de
continuarlos hasta antes de notificarse a las partes para sentencia, siempre que as
lo manifieste por escrito y reconozca su firma y rbrica.
Por las personas jurdicas pueden desistir sus representantes legales, si
demuestran que estn debidamente autorizados para ello.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del
2005 (Inciso tercero derogado).
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 44, 107
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 269, 284
JURISPRUDENCIA:
- DESISTIMIENTO DE RECURSO TRIBUTARIO, Gaceta Judicial 10, 1997
Art. 266.- Efectos del desistimiento.- El desistimiento de una accin contencioso tributaria o de un recurso, deja ejecutoriado el acto, resolucin, o sentencia que fue
materia de la accin o recurso; pero, por el desistimiento, no quedarn sin efecto las
garantas que se hubieren constituido para obtener la suspensin del procedimiento
de ejecucin, a menos que se paguen las obligaciones afianzadas.
Art. 267.- Abandono.- De oficio o a peticin de parte, se declarar abandonada
cualquier causa o recurso que se tramite en el Tribunal Distrital de lo Fiscal, cuando
haya dejado de continuarse por ms de sesenta das, contados desde la ltima
diligencia practicada o desde la ltima peticin presentada en el juicio, siempre que
el trmite no hubiere concluido.
En las acciones de pago indebido o en las de impugnacin de resoluciones que
nieguen la devolucin de lo indebida o excesivamente pagado, el plazo para el
abandono ser de dos aos, cuando se hubiere dejado de continuarlas en los mismos
casos del inciso anterior.
No proceder el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 269, 284
JURISPRUDENCIA:
- AUTO DE ABANDONO DEL JUICIO, Gaceta Judicial 6, 1996
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Seccin 7a.
De la sentencia
Art. 270.- Valoracin de las pruebas.- A falta de prueba plena, el tribunal decidir
por las semiplenas, segn el valor que tengan dentro del ms amplio criterio judicial
o de equidad. Podr tambin establecer presunciones, que deducir de los
documentos y actuaciones producidos por las partes y de todas las pruebas que
hubiere ordenado de oficio, inclusive de aquellas que se presentaren
extemporneamente, siempre que con ellas pueda esclarecerse la verdad o ilustrar el
criterio de los ministros.
Cuando lo considere necesario o lo soliciten las partes, el tribunal ordenar a la
administracin se le remita, el proceso administrativo o los documentos que
existieren en sus archivos, en original o copia certificada.
En caso de incumplimiento de esta orden, el tribunal estar a lo afirmado por la
parte interesada, sin perjuicio de la responsabilidad en que incurrirn los funcionarios
y empleados remisos, por las consecuencias que se deriven de su omisin y de las
sanciones a que se hagan acreedores.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 115, 117
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 86, 91
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Art. 275.- Autos y decretos.- Los autos y decretos pueden aclararse, ampliarse,
reformarse o revocarse, de oficio o a peticin de parte, si se lo solicita dentro del
plazo de tres das de notificados.
Concedida o negada la revocacin, aclaracin, reforma o ampliacin, no se podr
pedir por segunda vez.
Las solicitudes que contravengan esta prohibicin, sern desechadas de plano y
al peticionario se le impondr una multa de ocho a cuarenta dlares de los Estados
Unidos de Amrica.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 289, 291, 292, 293
Art. 276.- Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala fe o
temeridad manifiesta en alguna de las partes, en la sentencia que acepte o deseche
la accin, condenar en costas al vencido. Entre estas costas figurarn las causadas
segn los artculos 263 y 264 y los honorarios de peritos, de procuradores y de
abogados que, sern determinados segn la importancia del asunto y el mrito del
trabajo realizado, en un valor que en ningn caso superar al 10% del tributo que
causen las glosas desvanecidas o confirmadas, segn corresponda.
No se incluirn en estas costas los honorarios libremente pactados por las partes
con sus abogados o peritos.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 721, 722
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 283, 938
Art. 277.- Recaudacin de costas.- Las costas declaradas a cargo del demandante o
del recurrente, sern recaudadas en el mismo procedimiento coactivo en que se
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Captulo III
Del trmite de las excepciones
Art. 279.- Remisin al tribunal.- Presentadas las excepciones en el plazo sealado
en el artculo 214 o notificada su recepcin en los casos previstos en el artculo 215,
el funcionario ejecutor remitir al Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro del plazo de
cinco das, copia del proceso coactivo, de los documentos anexos y de las
excepciones con sus observaciones.
En la misma providencia que ordene la remisin al Tribunal Distrital de lo Fiscal,
o por oficio, el funcionario ejecutor sealar domicilio para sus notificaciones.
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 544 de 9 de Marzo del 2009.
Art. 280.- Rechazo de las excepciones.- Al escrito de excepciones son aplicables,
en lo que fueren pertinentes, las disposiciones de los artculos 230, 231 y 232 de
este Cdigo.
Si ninguna de las excepciones propuestas corresponde a las sealadas en el
artculo 212, o si el excepcionante no las aclarare o completare en el plazo que se le
hubiere concedido para el efecto, la respectiva sala del tribunal las rechazar de
plano, sin ms sustanciacin.
Art. 281.- Notificaciones y trmino probatorio.- Recibidas las copias y ms
documentos de que se habla en el artculo anterior, el Ministro de Sustanciacin
mandar notificar al excepcionante y al ejecutor el particular. Asimismo, mandar
notificar las excepciones a la autoridad administrativa de la que proviene la orden de
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emisin del ttulo de crdito, con quien deba contarse en la causa y en el domicilio
que seale, concedindole el plazo de cinco das, para que, de estimarlo necesario,
las conteste.
Vencido el plazo indicado, con la contestacin o sin ella, se conceder a las
partes el plazo de cinco das para la presentacin de pruebas.
Art. 282.- Sentencia.- Vencido el trmino probatorio y actuadas las diligencias
pedidas por las partes o las que el tribunal hubiere dispuesto, conforme al artculo
262, se pronunciar sentencia, de acuerdo a la Seccin Sptima del captulo anterior.
Art. 283.- Vicios subsanables.- Si los vicios referentes al ttulo de crdito o al
procedimiento de ejecucin fueren subsanables, como los que signifiquen errores de
hecho que no conlleven la nulidad, segn el artculo 150, se ordenar en la sentencia
que la autoridad correspondiente verifique la enmienda y que, efectuada, se contine
la ejecucin.
Art. 284.- Condena en costas.- Cuando, de la proposicin de las excepciones o de
la tramitacin de stas, apareciere manifiesta la intencin de slo provocar un
incidente que retrase la ejecucin, en la sentencia que las deseche, se condenar en
costas al excepcionante y podr imponrsele, adems, una multa de veinte dlares a
ochocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Art. 285.- Afianzamiento de la obligacin.- De haber motivo suficiente y por el
mrito y fundamentacin de las excepciones, la sala podr ordenar, en cualquier
estado del juicio, hasta antes de dictar sentencia, la continuacin del procedimiento
de ejecucin o el afianzamiento de la obligacin exigida, con sujecin a lo dispuesto
en los artculos 248 y siguientes de este Cdigo, a menos que se hubiere propuesto y
se encontrare en trmite demanda de impugnacin.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del
2005.
Captulo IV
Del trmite de las terceras excluyentes
Art. 286.- Remisin al tribunal.- Deducida una tercera excluyente, acompaada de
ttulos de dominio o agregados en tiempo los que se hubieren ofrecido presentar
conforme al artculo 177, el ejecutor suspender el procedimiento de ejecucin y,
dentro de las 48 horas siguientes, remitir el proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal,
para que lo trmite y resuelva.
En la misma providencia en que ordene remitir el proceso, el ejecutor sealar
domicilio, para sus notificaciones, y formular la contestacin o las observaciones
que creyere del caso hacerlas, contra la tercera o los ttulos presentados.
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 544 de 9 de Marzo del 2009.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 497, 498, 501, 960
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de haber hechos que justificar, se abrir la causa a prueba por diez das, y vencido
este plazo se dictar sentencia, en la que se dispondr que se entregue o acredite,
en todo o en parte, en la cuenta o cuentas bancarias de la administracin tributaria
que el tribunal ordene, a la vez que se ordenar la eliminacin o enmienda de los
ttulos de crdito que correspondan.
Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados,
son de aquellos que correspondan a conocimiento y resolucin de otras autoridades
polticas o jurisdiccionales, el tribunal dispondr que se mantenga el depsito hasta
tanto se dicte por el rgano competente la resolucin del caso, que deber ser
notificada al tribunal para que ordene lo que corresponda en materia tributaria,
conforme al inciso anterior.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 257, 292
Si hay ms de dos sala en la corte provincial, conocer del conflicto la sala que
sea asignada por sorteo.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 848, 849, 850, 851, 852, 853, 854,
855
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 75, 77, 140
Captulo VII
Recurso de queja
Art. 302.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- En los casos del artculo
216, y en general en todos aquellos en que, debindose conceder un recurso para
ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal no se lo hiciere, la queja se presentar ante el
Presidente de este organismo, quien oir al funcionario respectivo por el plazo de
cinco das. Vencido ste dictar resolucin sobre la queja, en el plazo de cinco das,
como en el caso del artculo anterior, sin que proceda recurso alguno.
Art. 303.- Requisitos del escrito de queja.- El escrito de queja contendr:
1. El nombre y apellidos de quien la proponga, con indicacin del nmero de su
cdula de identidad;
2. La determinacin del reclamo administrativo de que se trate, con indicacin de
la fecha de presentacin ante la autoridad;
3. El acto u omisin de que se acuse al funcionario, que es motivo de la queja; y,
4. La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible.
El escrito contendr, adems, la firma del recurrente y de su abogado y la
indicacin del domicilio judicial en que deba ser notificado.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 40, 75
Art. 304.- Queja infundada.- Quien hubiere propuesto una queja infundada, ser
sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de
Amrica sin perjuicio de las otras sanciones a que haya lugar.
Captulo VIII
Del pago indebido
Art. 305.- Procedencia y prescripcin.- Tendr derecho a formular el reclamo o la
accin de pago indebido o del pago en exceso la persona natural o jurdica que
efectu el pago o la persona a nombre de quien se lo hizo. Si el pago se refiere a
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deuda ajena, sin que haya obligacin de hacerlo en virtud de ordenamiento legal,
slo podr exigirse la devolucin a la administracin tributaria que recibi el pago,
cuando se demuestre que se lo hizo por error.
La accin de pago indebido o del pago en exceso prescribir en el plazo de tres
aos, contados desde la fecha del pago. La prescripcin se interrumpir con la
presentacin del reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su derecho a
demandar su devolucin al sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria,
conforme a lo previsto en el artculo 26.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1159
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1654, 1655, 2195
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden
las acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el Tribunal Distrital
de lo Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado despus de dictada la resolucin
administrativa en el reclamo que se hubiere presentado, conforme a los artculos 115
y siguientes de este Cdigo, haya o no transcurrido el plazo previsto para su
impugnacin.
Si el interesado pag la obligacin tributaria despus de presentada su demanda
de impugnacin, se estar a lo dispuesto en el inciso final del artculo 221.
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CONCORDANCIAS:
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 76
Art. 308.- Notas de crdito.- Aceptada la reclamacin de pago indebido o del pago
en exceso, por la competente autoridad administrativa o por el Tribunal Distrital de
lo Fiscal, en su caso, se emitir la nota de crdito o cheque respectivo o se admitir
la compensacin a que hubiere lugar, con obligaciones tributarias pendientes que
tuviere el mismo contribuyente o responsable. El administrador del tributo
reglamentar la forma, oportunidad y parmetros de liquidacin y reembolso de los
tributos indebida o excesivamente pagados. El trmino para el reembolso, en ningn
caso, ser mayor de sesenta das contados desde la fecha en que el acto
administrativo o sentencia se encuentren ejecutoriados.
Las notas de crdito se emitirn una vez cumplidas las formalidades legales y
reglamentarias. Podrn ser transferidas libremente a otros sujetos, mediante endoso
que se inscribir en la oficina recaudadora respectiva. En todo caso sern recibidas
obligatoriamente por los recaudadores tributarios, en pago de cualquier clase de
tributos que administre el mismo sujeto activo.
Si no se llegare a emitir la nota de crdito, sin perjuicio de las sanciones a que
hubiere lugar por el incumplimiento de la resolucin o fallo, conforme al artculo 278,
el contribuyente o responsable podr compensar directamente los valores
reconocidos como pago indebido o del pago en exceso en una declaracin del mismo
tributo o de cualquier otro de la que sea titular la misma administracin tributaria.
TITULO III
DEL RECURSO DE CASACION
Art. 309.- Recurso de casacin.- El recurso de casacin en materia tributaria se
tramitar con sujecin a lo dispuesto en la Ley de Casacin.
LIBRO CUARTO
DEL ILICITO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
Normas generales
Art. 310.- Ambito de aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a
todas las infracciones tributarias. Las normas y principios del derecho penal comn,
regirn supletoriamente y slo a falta de disposicin tributaria expresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias punitivas, slo regirn
para el futuro. Sin embargo, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones
o establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves, y se
aplicarn aun cuando hubiere sentencia condenatoria no ejecutada ni cumplida en su
totalidad, conforme a las reglas del derecho penal comn.
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JURISPRUDENCIA:
- RETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA, Gaceta Judicial 1, 1993
Captulo II
De las infracciones tributarias
Art. 314.- Concepto de infraccin tributaria.- Constituye infraccin tributaria, toda
accin u omisin que implique violacin de normas tributarias sustantivas o adjetivas
sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa accin u omisin.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO PENAL, Arts. 10
JURISPRUDENCIA:
- PRESUNCION DE RESPONSABILIDAD EN CONTRABANDO, Gaceta Judicial 9, 1997
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Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.- Cuando la accin u omisin que la ley ha
previsto como infraccin tributaria es, en cuanto al hecho, resultante del engao de
otra persona, por el acto de la persona engaada, responder quien lo inst a
realizarlo.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (TITULO PRELIMINAR), Arts. 29
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1467, 1475, 1481, 1563, 1574, 1693, 1767, 2127, 2147
- CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, CODIFICACION, Arts. 561
- CODIGO PENAL, Arts. 14
- CODIGO DE COMERCIO, Arts. 195, 223, 243, 743, 955
- CODIFICACION DEL CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 107, 300, 354
- LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION, Arts. 49, 69
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 11, 76
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Captulo III
De la responsabilidad
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad por infracciones
tributarias es personal de quienes la cometieron, ya como autores, cmplices o
encubridores. Es real, respecto a las personas naturales o jurdicas, negocios o
empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron dichos agentes. Por
consiguiente, las empresas o entidades colectivas o econmicas, tengan o no
personalidad jurdica, y los propietarios de empresas o negocios respondern
solidariamente con sus representantes, directivos, gerentes, administradores o
mandatarios, por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones
cometidas por stos, en ejercicio de su cargo o a su nombre.
Asimismo, son responsables las empresas, entidades o colectividades con o sin
personalidad jurdica y los empleadores en general, por las sanciones pecuniarias
que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados, en
igual caso.
Art. 322.- Costas procesales.- La responsabilidad por las sanciones pecuniarias, se
extiende, en todos los casos, tambin a las costas procesales.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 276
Captulo IV
De las sanciones
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las
penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensin de actividades;
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d) Decomiso;
e) Incautacin definitiva;
f) Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
g) Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;
h) Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;
i) Prisin; y,
j) Reclusin Menor Ordinaria
Estas penas se aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos
y de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron.
Estos tributos e intereses se cobrarn de conformidad con los procedimientos
que establecen los libros anteriores
Nota: Artculo sustituido por Art. 15 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 324.- Las penas relativas a delitos se gradarn tomando en consideracin las
circunstancias atenuantes o agravantes que existan y adems, la cuanta del
perjuicio causado por la infraccin.
Se aplicar el mximo de la sancin, cuando slo hubieren circunstancias
agravantes; el mnimo, cuando slo hubieren circunstancias atenuantes; y las
intermedias, segn la concurrencia de circunstancias agravantes y atenuantes.
Nota: Primer inciso sustituido por Art. 16 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- Cuando un hecho configure ms de una
infraccin se aplicar la sancin que corresponda a la infraccin ms grave.
Nota: Artculo sustituido por Art. 17 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO PENAL, Arts. 81
Art. (...).- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la ley,
la clausura de un establecimiento no podr exceder de tres meses. Si la clausura
afectare a terceros el contribuyente contraventor responder de los daos y
perjuicios que con la imposicin de la sancin se cause. La clausura del
establecimiento del infractor conlleva la suspensin de todas sus actividades en el
establecimiento clausurado.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Suspensin de actividades.- En los casos en los que, por la naturaleza de
las actividades econmicas de los infractores, no pueda aplicarse la sancin de
clausura, la administracin tributaria dispondr la suspensin de las actividades
econmicas del infractor. Para los efectos legales pertinentes, notificar en cada
caso, a las autoridades correspondientes, a los colegios profesionales y a otras
entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan
su ejercicio.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Decomiso.- El decomiso es la prdida del dominio sobre los bienes
materia del delito, en favor del acreedor tributario. Puede extenderse a los bienes y
objetos utilizados para cometer la infraccin, siempre que pertenezcan a su autor o
cmplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso.
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Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos
materia del delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieron para
cometerlo, y no sea del caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada
desproporcin de valores o porque no pertenezcan al infractor, se sustituir el
decomiso de dichos medios con una multa adicional de dos a cinco veces el valor de
la mercadera o bienes materia del delito.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Incautacin Definitiva: La incautacin definitiva es la prdida del derecho
de dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 599
Art. (...).- Suspensin o Cancelacin de inscripciones, autorizaciones y patentes.La suspensin o cancelacin de inscripciones, autorizaciones y patentes requeridas
para el ejercicio del comercio o de la industria, podr aplicarse como pena por
infracciones, segn la gravedad e importancia de ellas, sin perjuicio de las otras
sanciones que se impusieren.
El sancionado con pena de suspensin o cancelacin de inscripcin, autorizacin
o de patente podr rehabilitarlas, si hubiere transcurrido un ao desde la ejecutoria
de la resolucin administrativa o sentencia que impuso la pena, siempre que el
sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nueva infraccin
tributaria.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Suspensin en el desempeo de cargos pblicos.- La pena de suspensin
en el desempeo de cargos pblicos no podr exceder de treinta das, de acuerdo a
la gravedad de la infraccin. Mientras dure la suspensin, el empleado sancionado no
tendr derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en
que se ejecutori la sentencia que la impuso.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA, CODIFICACION, Arts. 43, 44,
45
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49
Art. (...).- Efectos de la suspensin o destitucin.- Toda resolucin o sentencia que
imponga penas de suspensin o destitucin en el desempeo de cargos pblicos,
ser notificada a la mxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el
funcionario sancionado, al Secretario Nacional Tcnico de Desarrollo de Recursos
Humanos y de Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, y al Contralor General
del Estado, quienes, si el empleado o funcionario sancionado continuare
desempeando el cargo, ordenarn a la autoridad nominadora que cumpla la
resolucin o la sentencia. Si la autoridad requerida no la cumpliere, el Contralor
ordenar al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o
funcionario suspendido o destituido, bajo su responsabilidad; y, en todo caso, har
responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora, de los sueldos o
remuneraciones pagadas ilegalmente.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA, CODIFICACION, Arts. 11, 16,
45
- LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Arts. 48
Art. 330.- Penas de prisin.- Las penas de prisin no sern inferiores a un mes, ni
mayores de cinco aos, sin perjuicio de la gradacin contemplada en este Cdigo.
La pena de prisin no podr ser sustituida con penas pecuniarias.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre del
2005.
Nota: Artculo sustituido por Art. 22 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 324
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Art. (...).- Penas de Reclusin Menor Ordinaria.- Las penas de Reclusin Menor
Ordinaria no sern inferiores a un ao, ni mayores de seis aos, sin perjuicio de la
gradacin contemplada en este Cdigo.
La pena de reclusin no podr ser sustituida con penas pecuniarias.
Nota: Artculo agregado por Art. 23 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO PENAL, Arts. 54
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 324
Art. 331.Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 332.Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 333.Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 334.Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 335.Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 336.Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 337.Nota: Artculo derogado por Art. 24 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Captulo V
Extincin de las acciones y de las penas
Art. 338.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones
tributarias se extinguen:
1. Por muerte del infractor; y,
2. Por prescripcin.
Nota: Numeral 3. derogado por Art. 25 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
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CONCORDANCIAS:
- CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 2392
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 37, 55
Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios pblicos.- Los autores, cmplices o
encubridores de una defraudacin, que fueren funcionarios o empleados de las
Administraciones Tributarias perjudicadas con el ilcito, sern sancionados adems
con la destitucin del cargo.
Nota: Artculo sustituido por Art. 33 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
CONCORDANCIAS:
- LEY ORGANICA DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA, CODIFICACION, Arts. 51
Nota: Artculo sustituido por Art. 38 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 353.Nota: Artculo derogado por Art. 39 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
TITULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo I
De la jurisdiccin y competencia en caso de delitos
Art. 354.- Jurisdiccin penal tributaria.- La jurisdiccin penal tributaria es la
potestad pblica de juzgar privativamente las infracciones tributarias y hacer
ejecutar lo juzgado, el procedimiento se sujetar a las normas de este Cdigo, y slo
supletoriamente a las del Cdigo Penal y Cdigo de Procedimiento Penal.
Nota: Artculo reformado por Art. 40 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 355.- Competencia.Las sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias sern impuestas por
la respectiva administracin tributaria mediante resoluciones escritas.
Nota: Inciso segundo sustituido por Art. 41 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Inciso primero derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 544 de 9 de Marzo del 2009.
CONCORDANCIAS:
- CODIGO TRIBUTARIO, CODIFICACION, Arts. 75
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR 2008, Arts. 11, 76
Art. 356.Nota: Artculo derogado por Art. 42 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 357.Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 70 de 28
de Julio del 2005.
Nota: Artculo derogado por Art. 42 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Captulo II
De la accin y procedimiento en materia penal tributaria
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 358.- Accin pblica.- La accin penal tributaria es pblica de instancia oficial y
corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal, de conformidad a las disposiciones de
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las contravenciones, es tambin pblica, y se ejerce por los funcionarios que tienen
competencia para ordenar la realizacin o verificacin de actos de determinacin de
obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los contribuyentes o responsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma
autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr
hacerla cualquier persona en la misma forma que se establece en el Art. 379 para
todos sus efectos.
Art. 435.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones
descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere
conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas
que fueren del caso para su comprobacin, y sin necesidad de ms trmite, dictar
resolucin en la que impondr la sancin que corresponda a la contravencin o falta
reglamentaria comprobada.
Art. 437.- Recursos de procedimientos.- Sea que la sancin por contravenciones se
imponga en trmite separado o en el mismo procedimiento del reclamo
administrativo, el afectado podr deducir los mismos recursos o proponer las mismas
acciones que, respecto de la determinacin de obligacin tributaria, establece este
Cdigo, con excepcin del recurso de casacin.
Si la sancin se impusiere en trmite separado, podr recurrirse ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, ante el que se seguir el mismo procedimiento previsto en el
Captulo V del Ttulo III de este Libro, en lo que fuere aplicable; si la sancin se
hubiere impuesto en el mismo procedimiento del reclamo administrativo, se adoptar
el trmite sealado para ste.
Art. 438.- Presuncin de legitimidad.- Las resoluciones administrativas que
establezcan sanciones por infracciones tributarias, gozan de las presunciones de
legitimidad y ejecutoriedad. Una vez ejecutoriadas, pueden emitirse los ttulos de
crdito y ejecutarse siguiendo el mismo procedimiento regulado en el Captulo V del
Ttulo II del Libro Segundo de este Cdigo, salvo lo previsto en el artculo 257. El
ejecutado podr proponer las excepciones sealadas en el artculo 209.
Art. 439.- Rebajas de las sanciones pecuniarias.- Aunque estuvieren ejecutoriadas
las sanciones impuestas por contravenciones, la mxima autoridad de la
administracin tributaria respectiva podr rebajarlas, hasta en el ochenta por ciento
en cualquier tiempo, siempre que se pagare la obligacin tributaria adeudada y los
intereses causados, o se aceptare un convenio de pago.
No se har efectiva la rebaja, si hubiere reincidencia en la contravencin, o no se
cumpliere con lo estipulado en el convenio de pago.
Art. 440.Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 70 de 28
de Julio del 2005.
Esta ley, sus reformas y derogatorias, entraron en vigencia desde las fechas de
las respectivas publicaciones en el Registro Oficial.
En adelante ctese su nueva numeracin.
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION
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