AuditoriaFinanciera I 2

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
22

3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA

Se divide en cuatro fases, como siguen:

Fase Preliminar
Planeamiento
Ejecucin
Finalizacin e Informe

3.1. Fase Preliminar

El compromiso del auditor de dar una opinin profesional e independiente no se
inicia con el trabajo en el campo o el conocimiento del cliente en la planificacin
del examen, sino desde el momento que es contactado a travs de la invitacin
de una empresa, de un concurso publicado en un medio de comunicacin o
cuando define que un cliente es deseable o de su inters (target client).

Etapas de la Fase Preliminar

Cuando el auditor decide participar en una auditoria se inicia el proceso de
auditora. Se deben tomar en cuenta ciertas situaciones, independientemente de
cmo llagamos a decidir participar en el trabajo de auditoria de una entidad, tales
como:

Sector econmico del cliente. Dependiendo de las circunstancias, existe la
posibilidad que el auditor decida no realizar el trabajo en un determinado
sector, por no contar con la infraestructura necesaria (auditar empresas
petrolera sin tener especialistas en la materia), por no cumplir con los
requerimientos de la empresa (solicita contar con especialistas en tributacin
aduanera), por ser de demasiado riesgo (fabricacin de cartuchos de
dinamita), entre otros. No debemos olvidar que el auditor experimentado est
en capacidad de realizar cualquier trabajo de auditoria; pues si existen
requisitos que no tiene o no cumple en un determinado momento, puede
obtenerlos; sin embargo, su estrategia y riesgos por asumir pueden definir la
no realizacin de un trabajo.

Grupo econmico al que pertenece. Se refiere a la vinculacin con otras
empresas o a la composicin del accionariado de la empresa. Esto puede ser
motivo de no hacer un trabajo o por en contrario pones ms nfasis en el
mismo; si existen relaciones con entidades que presentan problemas
tributarios o que los accionistas han estado implicados en problemas
judiciales, es casi seguro que el auditor no tome ese riesgo

Lugar donde desarrolla sus actividades. Ubicacin de la empresa, de sus
plantas de produccin o sus canales de distribucin, son datos importantes
que el auditor debe conocer antes de iniciar un trabajo.

LECCIN N 02

23
Tamao de la entidad. Es importante saber la magnitud de la empresa,
cantidad de operaciones, nmero de personal, mercado en el que participa,
principales competidores y posibilidades de desarrollo.

Directivos y principales funcionarios. Si los directores y funcionarios son
personas respetables o que inspiran confianza, que su reputacin no tenga
duda y que su experiencia sea importante.

Condiciones de la contratacin del servicio. Considerar los pedidos
especficos o condiciones que establece la empresa a auditar, para saber si
podemos cumplirlos a cabalidad. Ejemplos de ello podran ser: presentar una
carta de recomendaciones sobre seguridad del sistema de informacin
computarizado, presentar un informe tributario, incluir en el equipo a un
experto en auditoria ambiental, etc.

Disposicin del personal de la empresa auditora. Se debe establecer la
disponibilidad de recursos humanos (en horas) de acuerdo a lo que la
empresa por auditar solicita; tanto al iniciar el trabajo como en la conclusin
del mismo; si bien es cierto en algunos casos se pueden manejar los tiempos,
no debemos hacer abuso de ello. Es un riesgo muy alto aceptar un trabajo sin
planificar el tiempo de personal; lo que debemos buscar es la eficiencia, que
el personal de auditoria est ocupado si es posible todo el ao, pero no es
adecuado asignarle una carga en exceso, que no se va a cumplir.

Rentabilidad a obtener. Jams se debe olvidar que el trabajo de auditoria se
hace por una retribucin econmica, pero debemos establecer un equilibrio
entre una auditoria eficiente dentro de las normas internacionales de auditoria
y la renta a obtener. Debemos desarrollar entonces un sistema que nos
permita calcular que las horas que nos demandara un trabajo (desde el socio
hasta la secretaria de la empresa auditora) sean cobradas obteniendo un
margen razonable de utilidad y que el cliente est dispuesto a pagar. Aqu es
necesario mencionar la competencia, en razn de ella se tratan de disminuir
costos para hacer llagar un precio que permita su aprobacin por el ente a
auditar o por razones de estrategia de ingreso a un grupo sector econmico,
eso jams debe ser motivo para realizar un examen de menor calidad o de
incumplimiento de las normas de auditoria; en esos casos es recomendable
no realizar el examen.

A continuacin se destaca la necesidad de obtener una adecuada rentabilidad:

Contar con los recursos suficientes para brindar un servicio con valor
agregado
Generar capacidad de reinversin en tecnologa y educacin continua de
personal
Derecho a una vida digna del conjunto de miembros de la sociedad auditora

Las situaciones descritas y otras adicionales que considere importantes deben
ser conocidas por el auditor antes de iniciar su trabajo en el campo.

Si decide hacer el trabajo, el auditor necesita esta informacin para elaborar su
propuesta; es en este documento donde resume por qu debera ser elegido y
cita en resumen el trabajo a realizar, las personas que liderarn el trabajo, el
monto de honorarios a ser cobrados, el software a utilizar, las fechas de las
visitas y los servicios adicionales a prestar, de ser el caso.

24

3.2. Relaciones con Clientes Potenciales

Esta fase de la auditoria es esencial, ya que sirve de base para recibir las
invitaciones para presentar las propuestas de servicios profesionales.

Tradicionalmente las relaciones con los posibles clientes, se logran a travs del
contacto personal (del auditor independiente o los socios de las sociedades de
auditora) con los accionistas, directores, asesores, gerentes y/o ejecutivos de las
empresas, quienes, por lo general, son socios de clubes deportivos, culturales y
sociales, a los que concurren con cierta frecuencia. Por lo general, ser socio de
las mencionadas instituciones es bastante costoso, lo cual dificulta el contacto
con los probables clientes de la mayora de profesionales contables que ejercen
con auditores independientes, pero la sociedad de auditoria tiene que invertir
para poder establecer sus relaciones con sus clientes potenciales.

Invitacin

Las invitaciones para presentar propuesta de servicios profesionales de auditoria,
se reciben de manera directa e indirecta. Comencemos con esta ltima forma de
invitacin, es decir la indirecta.

a) Invitacin Indirecta

Esta forma de invitacin se realiza, generalmente a travs de los medios de
comunicacin escrita, especialmente el Diario Oficial y los diarios privados
de mayor circularizacin. Las organizaciones que utilizan con mayor
frecuencia este tipo de invitacin son: La Contralora General de la
Republica y las empresas cooperativas agrarias, azucareras, de servicios
educacionales, industriales y de trabajo y fomento del empleo.

A continuacin presentamos un modelo de invitacin indirecta realizado por
la Contralora General de la Repblica, en mayo de 2003.

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Gerencia de Sociedades de Auditoria

ao de los Derechos de la Persona con Discapacidad y del Centenerio del
Nacimiento de Jorge Basadre Grohmann


25
CONVOCATORIA A CONCURSO PUBLICO DE MERITOS N 04-2003-CG PARA
AUDITORIAS EXTERNAS

N

ENTIDAD

PERIODO Y TIPO DE
EXAMEN

RETRIBUCION
ECONOMICA
INC. IGV (US$)

RETRIBUCION
ECONOMICA
INCL. IGV. (S/.)

VIATICOS

OTROS
1 Unidad de coordinacin de
prestamos sectoriales (UCPS)
del Ministerio de Economa y
Finanzas
Ex. Especial Actuarial y
Financiero a la caja de
pensiones militar policial a
Dic. 2002

100,000.00

325,000
. 1 y 5
Caja de Pensiones Militar
Policial
Financiero Operativo 2002 . 122,500.00 .
2 Superintencia Nacional de los
Registros Pblicos SUNARP.
Grupo 1-Norte
Financiero Operativo 2002 . 180,000.00
Zona Registral N I-Sede Piura Financiero Operativo 2002 . 35,000.00
Zona Registral N II- Sede
Chiclayo
Zona Registral N V- Sede
Trujillo
Financiero operativo 2002 50,000.00
Zona Registral N VII- Sede
Huaraz
Financiero operativo 2002 . 35,000.00
Superintendencia Nacional de
los Registros Pblicos
SUNARP. Grupoll-Oriente
3 Zona Registral N III- Sede
Moyabamba
Zona Registral N VI- Sede
Iquitos
Pucallpa
Huancayo
4 Programa Nacional de
Asistencia Alimentaria
PRONAA
Financiero Operativo 2002 . 118,000.00 30,000.00 1
5 Popular y Porvenir Compaa
de Seguros en Liquidacin
Financiero Operativo 2002 . 118,000.00 (*) 1
6 Juntas de usuarios de Riego
del Dpto. de Lima (Huaura,
Chancay, Huaraz, Caete)-
INRENA
Financiero Operativo 2001-
2002
. 107,617.00 (*) 1, 2 y
3
7 Proyecto de Manejo de
Recursos naturales para el
alivio de la pobreza en la
Sierra-Convenio de prstamo
BIRF N 4130-PE/
PRONAMACHS
Financiero Operativo 1Er y
2DO SEMESTRE 2002
. 90,710.00 (*) 1, 2 y
3
8 Comisin Administradora de
carteras- Banco Agrario del
Per en Liquidacin
Financiero Operativo 200,
2001, 2002 y Blance final
de liquidacin con
proyeccin al periodo de
cierre
. 88,500.00 (*) 1
carteras-Banco Minero del Per
en liquidacin
2001, 2002 y Balance final
de liquidacin con
proyeccin al periodo de
cierre
88,500.00 (*) 1
10 Programa especial
mejoramiento de la calidad de
la educacin en los niveles de
inicial y secundaria y de
educacin para el
trabajo/prestamos BID 966 y
1237/OC-PE
Financiero Operativo . 85,000.00 . 1, 2 y
3
11 Proyecto derechos de
propiedad urbana de la
comisin de formalizacin de la
propiedad informal
COFOPRI/Convenio de
prstamos BIRF N 4384-PE
Financiero Operativo 2002 23,800.00 . . 2 y 3

26
Financiero Operativo Nov
Dic 2002
. 30,000.00 . 12 Adelanto de asistencia tcnica
(PPF) para el proyecto
programtico de reforma social
III a concertarse con el Banco
Mundial/Ministerio de
Economa y Finanzas
Financiero operativo Ene
Dic 2003
. 40,000.00 .
1,2 y 3
13 Juntas de usuarios de riego del
Dpto. de Lambayeque (la leche
y Zaa) INRENA
Financiero Operativo 2001
-2002
. 64,377.08 . .
14 Fondo de empleados de la
SUNAT
al 2002
17,700.00 . . .
carteras Banco popular del
Per en liquidacin
Financiero operativo 2001
I 2002
. 59,000.00 (*) .
16 Fondo Nacional de Desarrollo
Pesquero FONDEPES
2002 . 42,000.00 . .
17 Proyecto Conservacin y
manejo de Biodiversidad y
Ecosistemas frgiles. BIOFOR/
Instituto Nacional de Recursos
Naturales - INRENA
Abril 2002 al 31 Marzo
2003
. 41,109.88 . 1,2 y 6
18 Unidad de coordinacin del
proyecto manejo de recursos
naturales en la Sierra Sur
Marenass/Ministerio de
Agricultura
Financiero Operativo 2002 . 38,500.00 . 1,2 y 4
19 Municipalidad Distrital de
Chaclacayo
1997, 1998 y 2002
. 37,780.00 . .
20 Junta de usuarios de riego del
Dpto. de Piura (Sechura)
INRENA
2002
. 36,872.50 . .
21 Junta de usuario de riego del
Dpto. de Ica (Chincha) INRENA
-2002
. 35,872.50 .
22 Municipalidad Distrital de San
Isidro
Financiero Operativo 2002 . 35,000.00 . 1
23 Municipalidad Provincial de
Paita
Enero 2002 al 31 ago.
2002
. 30,000.00 . .
24 Proyecto Pd 2/98 REV.2 (F.I)
Manejo y aprovechamiento de
la paca (guarda sacorcapa)
Instituto Nacional de Recursos
Naturales . INRENA
Financiero operativo 01
Ener. 2002 al 31 Ago.
2002
. 28,780.48 . 1, 2 y
7
25 Proyecto especial de
infraestructura pblica de
transporte departamental-
Provias
departamental/Ministerio de
transportes y comunicaciones
Ago 2002 al 31 Dic. 2002
28,320.00 . .
26 Universidad Nacional de
Educacin Enrique Guzman y
Valle
Financiero Operativo 2002 . 27,000.00 . .
Huancavelica
Financiero Operativo 2002 . 25,000.00 3,000.00 .
Comas
Mariscal Nieto
30 Instituto Tecnolgico Pesquero
del Per
tinguia
y 2002
. 25,000.00 . .
Espinar
y 2002
. 25,000.00 . .
33 Centro Vacacional Huampani Financiero Operativo 2002 . 24,000.00 . .
34 Municipalidad Distrital de los
Olivos
35 Municipalidad Provincial de San
Martin Tarapoto
36 Proyecto de Conservacin de
los bosques de la Amazonia
alta de la Selva Central del
Peru /Instituto Nacional de
recursos Naturales INRENA
set. 2001 al 31 Dic. 2002
. 21,183.00 (*) 1 y 5

27
37 Servicios de Parques de Lima
Serpar Lima
Financiero Operativo 2002 . 20,650.00 (*) .
38 Municipalidad Distrital de San
Marcos Huari
Examen Especial 1999 a
2002
. 20,080.00 3000.00 .
Abancay
y examen especial 1998
. 20,000.00 . .
40 Municipalidad provincial de
Huancayo
Ferreafe
y 2002
. 20,000.00 . .
Sanchez Carrin
Huamachuco
y examen especial 1999 al
2001
. 20,000.00 . .
Maraon Huarachuco
y 2002 .
19,032.00 . .
44 Empresa Municipal de Agua
Potable y Alcantarillado de
Tambopata-EMAPAT
S.R.LTDA.
45 Instituto Nacional de
Investigacin Agraria INIA
46 Municipalidad Distrital de el
Agustino
47 Municipalidad Distrital de Jorge
Chavez
Ayabaca
49 Entidad prestadora de servicios
de saneamiento Selva Central
S.A.
Chongoyape
Chupaca
Huamantanga
y 2002
. 10,000.00 . .
53 PERINVEST Compaa de
Fomento e Investigacin S.A.
en liquidacin

(1) Las sociedades de auditoria postoras debern contar con representacin de una firma internacional de
reconocido prestigio.
(2) Las sociedades de Auditora postoras debern contar con experiencia en auditora a Proyectos de Inversin
financiados por Organismos Internacionales de Crdito.
(3) Las Sociedades de Auditora postoras debern ser elegibles por el Banco Mundial BM a la fecha de
presentacin de propuestas.
(4) Las sociedades de Auditora postoras debern ser elegibles por el Fondo Internacional de Desarrollo Agrcola
FIDA, a la fecha de presentacin de propuestas.
(5) Las Sociedades de Auditora postoras debern ser elegibles por el Banco interamericano de Desarrollo BID a la
fecha de presentacin de propuestas.
(6) Las sociedades de Auditora postoras debern ser elegibles por la Agencia para el Desarrollo Internacional
USAID, a la fecha de presentacin de propuestas.
(7) Las Sociedades de Auditoria postoras debern ser elegibles para la
(8) Organizacin Internacional de Maderas Tropicales OIMT, a la fecha de presentacin de propuestas.
(9) Las sociedades d Auditora postoras debern ser elegibles por la Embajada Real de los Pases Bajos, a la fecha
de presentacin de propuestas,


28
Modelo de invitacin Indirecta

b) Invitacin Directa

Esta clase de invitacin se realiza a travs de cartas que envan los clientes
potenciales, ya sea por recomendacin de un cliente satisfecho, o como
resultado de la relacin iniciada con los accionistas, directores, asesores,
gentes y/o ejecutivos de las empresas.

Modelo de invitacin Directa

ACCESORIOS INDUSTRIALES S.A.
Av. Arequipa N 2222 Lima 1
Telfonos: 721990 713322

c.033 2003 AI

Lima, 31 de enero de 2004
Seores
Ricardo Palma y Asociados
Av. Repblica de Chile N 978
Jess Mara

Estimados seores:

Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de auditora para nuestro Ejercicio
Econmico comprendido del primero de enero al 31 de diciembre del 2004.

Teniendo en cuenta que en nuestra Junta General de Accionistas a realizarse el 26 de Febrero del 2004, es la que se
pronunciar sobre la contratacin de sus servicios, les agradeceremos se sirvan hacernos llegar su propuesta a ms
tardar el da 21 de Febrero del 2004.

Sin otro particular, quedamos de ustedes,

Atentamente,

ACCESORIOS INDUSTRIALES S.A.

JOSE LUIS SILVA HERRERA
GERENTE GENERAL
COOPERATIVA AGRARIA AZUCARERA CAETE LTDA

CONCURSO DE AUDITORES EXTERNOS

Se invita a las Sociedades d Auditores Externos a presentar propuestas de honorarios a
todo costo, para dictaminar los estados financieros correspondientes al ejercicio
econmico 2004.
Los postulantes debern:
- Adjuntar la constancia de habilitacin del Colegio de Contadores pblicos de Lima
- Experiencia en empresas agroindustriales

Presentar propuestas en sobre cerrado a nombre del Consejo de Vigilancia e la
Cooperativa Caete Ltda.
Lima : Jr. Lampa 3233 Ofic. 202
Telfono 464-4364
Caete : Carretera Panamerican Norte Kilmetro 110
Telfono 034-123456, Anexo 7

Fecha de
Presentacin : Hasta el 15.04.2004

29
De la lectura de la carta de invitacin de Accesorios Industriales S.A. a los
auditores independientes, se deduce que es una empresa organizada y
formal, que ha previsto el nombramiento de los auditores con la debida
anticipacin, permitiendo que stos realicen un adecuado planeamiento de
su trabajo y la aplicacin oportuna de normas y procedimientos de auditora.

El nombramiento oportuno de los auditores independientes beneficia tanto a
la empresa como al auditor. As, el auditor tendrn el tiempo suficiente para
tomar conocimiento del cliente, planificar adecuadamente su trabajo y
evaluar el control interno con la debida anticipacin, de tal manera que les
permita emitir su Carta de Recomendaciones en forma puntual. Asi mismo,
le permitir realizar su segunda visita (visita interina) antes de finalizado el
ao, facilitndole realizar los arqueos de caja y valores; la confirmacin de
saldos y la observacin de la toma reinventarios de existencias.

La empresa examinada se beneficia en la medida que reciba con
anticipacin la Carta de Recomendaciones para mejorar el Control Interno,
lo cual le dara el tiempo suficiente para implementar, sino todas, la mayora
de las sugerencias del auditor, Sera conveniente que el profesional contable
comunique a su cliente que un deficiente sistema de control interno podra
originar una salvedad en su dictamen.

Cuando el auditor es nombrado los ltimos das del ao por examinar o los
primeros das del ao siguiente, por lo general ste no presencia los
inventarios de existencias que realiza la empresa al cierre del ejercicio.
Consecuentemente tendr que realizar en forma selectiva, un inventario en
fecha posterior cuyo resultado tendr que conciliar, aplicando pruebas
retroactivas, con el saldo de las existencias al 31 de diciembre del ao
anterior. Esta labor representa, por lo general, costos adicionales para la
empresa.

MODELO DE INVITACION DE UNA EMPRESA COMERCIAL
DISTRIBUIDORA REX S.A. Av. Venezuela 6161
LIMA PERU Telfono 4 339987
Lima, 31 de marzo de 2004

Seores
FILOMENA LETUNA Y ASOCIADOS
Jr. Coln 221
Ciudad.

Ref.: Presupuesto para examen de Estados Financieros
Ejercicio 2004

Estimados seores:

Agradeceremos ofertar sus servicios de auditora para el examen de los estados financieros del
ejercicio 2004. De ser posible nos interesara conocer su oferta antes del 15 de abril del presente
ao
Los alcances del trabajo por realizar y presupuestar, seran los siguientes:

- Examen Interino de estados financieros al 30.06.04, labores a realizarse durante el mes
de agosto de 2004.
- Observacin de la toma de inventarios de mercaderas el 30 de noviembre de 2004.

30
- Entrega del informe de auditora, con cuadros y notas de acuerdo a las normas vigentes
dispuestas por la CONASEV. Presentacin en 13 juegos debidamente empastados y/o
anillados, el 15 de marzo de 2005.
- Las fechas enunciadas podran ajustarse en funcin de los imprevistos que puedan
presentarse en la prctica.
Para cualquier consulta pueden comunicarse con el suscrito al telfono 4-339987
Atentamente,

MODELO DE INVITACION DE UNA EMPRESA COOPERATIVA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
SAN MIGUEL LTDA

Carta N 193-GG-2004

Seores
JUAN VALVERDE Y ASOCIADOS, CPSC
Jr. Callao 456 Ofic. 789
LIMA.-

De nuestra consideracin:

Tengo el agrado de dirigirme a Uds., a nombre de mi representada para expresarles nuestro
cordial saludo, a la vez comunicarles que con la finalidad de cumplir con las disposiciones legales
referente a la AUDITORIA EXTERNA para dictaminar los Estados Financieros al 31.12.2004;
solicitamos a Uds. Nos coticen con los datos siguientes:

1. Acreditar inscripcin en el Colegio de Contadores Pblicos, Constancia de habilitacin.
2. Presentar Plan de Trabajo y alcances de la auditora
3. Personal asignado al trabajo
4. Propuesta econmica de honorarios profesionales
5. Experiencia en Cooperativas de Ahorro y Crdito
6. Presentar constancia de Inscripcin de la Superintendencia de Banca y Seguros.

Los sobres deben presentarse lacrados, dirigidos a l Consejo de Vigilancia de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito San Miguel Ltda. (Av. Bolognesi 239 Mollendo, Arequipa), siendo la fecha
limite de recepcin de propuestas el viernes 30 de abril de 2004.

Esperando tener respuesta positiva, me suscribo de ustedes.

Arequipa, abril 19 de 2004

Atentamente,

_________________
Roberto Fajardo
Gerente

Debe tener presente que, en todos los casos, cualquiera que sea el mtodo
de seleccin, el nombramiento del auditor debe hacerse al comenzar el
ejercicio social; y el mencionado profesional contable debe tener acceso a
los registros contables y a la documentacin sustentatoria de las
operaciones del negocio, de tal manera que el trabajo pueda realizarse en
parte, antes de finalizar el ao.


31
Sera conveniente y hasta necesario que los empresarios conozcan en
detalle las ventajas de designar a los auditores con la debida anticipacin y
las desventajas de hacerlo en forma tarda.

Algunas empresas, muy pocas por cierto, realizan las invitaciones en forma
telefnica. En estos casos se coordina una reunin para realizar la
evaluacin del movimiento operativo del cliente potencial.

3.3. Evaluacin de las Operaciones de la Empresa con la Finalidad de Presentar
una Propuesta de Servicios Profesionales

Una vez recibida la invitacin del cliente potencial ya sea en forma directa o
indirecta, es usual coordinar, por escrito o va telefnica, una visita a la empresa
con la finalidad de llevar a cabo una evaluacin del movimiento operativo. El
auditor concurre a esta reunin provisto de un formato especial que contiene un
cuestionario de preguntas ordenadas en forma especial que contiene un
cuestionario de preguntas ordenadas en forma secuencial. Este formato,
denominado generalmente Evaluacin para presentacin de propuestas,
contiene, por lo general, los siguientes acpites.

a. Aspectos generales
b. Alta direccin y personal
c. Aspectos societarios
d. Informacin financiera y volumen de operaciones
e. Auditores de aos anteriores
f. Visitas de auditora
g. Plazos para la ejecucin del trabajo y para la entrega de los informes
h. Organizacin de la auditoria y otros.

Cuando se trate de realizar la evaluacin de un grupo de empresas,
generalmente se le adiciona al formato, una hoja de siete columnas, diseando
tantas columnas como nmero de empresas conformen el grupo.

A continuacin presentamos un modelo de formato que es usado por la mayora
de auditores independientes y sociedades de auditora en esta fase de su trabajo.
El modelo que se detalla puede ser modificado, tanto en el fondo como en la
forma, para adecuarlo a la poltica interna de la sociedad auditora o del auditor
independiente.

AUGUSTO UEMA Y ASOCIADOS

EVALUACIN PARA PRESENTACION DE PROPUESTAS

LIMA.
RAZON SOCIAL,
TELEFONO FAX, .
FUNCIONARIO ENTREVISTADO (INDICAR CARGO).

1. ASPECTOS GENERALES

1.1 Qu servicios requiere la Compaa?
1.2 cul es el motivo de los servicios?
a. Necesidades internas c. Prstamos del exterior
b. Exigencias legales d. Otros (detallar)

32

1.3 Se ha solicitado propuestas de otras firmas de Auditora?
.
A que firmas?......................................................................................................

1.4 A quin debemos dirigir nuestra propuesta?.................................................
1.5 Personas (naturales o jurdicas9 que recomendaron a nuestra
sociedad?........................................................................................................
1.6 Hasta que fecha podemos presentar nuestra propuesta?

2. ALTA DIRECCION Y PERSONAL
2.1 Accionistas Principales, incluyendo porcentaje de control:
.
2.2 Directorio, identificando al Presidente:
.
2.3 Gerente General
2.4 Auditor Interno/Contralor .
2.5 Gerente Financiero ....
2.6 Contador General
- Tiempo que desempea el cargo .
- Personal a su cargo
2.7 Abogados de la Compaa
2.8 Personas que trabajan en la empresa: total
- Funcionarios ..
- Empleados .
- Obreros ..
2.9 Compaa que brinda servicios de informtica:

2.10 Funcionarios con que trataremos directamente lo relacionado con la propuesta (indicar
cargo):
..

3. ASPECTOS SOCIETARIOS

3.1 Fecha de Constitucin: ..
3.2 Tipo de sociedad y conformacin del capital social (Nacional
Extranjero).
3.3 Actividad econmica: ..
3.4 Sus actividades estn reglamentadas por alguna disposicin legal especial?

3.5 Ubicacin de las oficinas, fbricas, sucursales, agencias, etc.
......

4. INFORMACION FINANCIERA Y VOLUMEN DE OPERACIONES

4.1 Solicitar, a la fecha ms prxima:

- Balance
- Estados de Ganancias y Prdidas
4.2 Obtener la siguiente informacin:
- Memoria
- Estatutos de la compaa
- Informa de auditora del ao anterior (Anotar el tipo de opinin y comentar, de ser el
caso, las salvedades)
4.3 Con que periodicidad se preparan los estados financieros?

- Se incluyen anlisis de cuentas?...................................................................
- A que fecha se preparan? ...........................................................................
4.4 Cul es el sistema de contabilidad? ..

33
4.5 Cuentan con Manuales de Organizacin y Funciones? (si) (no).
Cuenta con organigramas (si) (no)
4.6 Cmo se encuentra organizado el departamento de contabilidad? (Solicitar
organigrama) ...
4.7 Ultimo ejercicio revisado por la Administracin Tributaria

4.8 Existen problemas por resolver en las reas de:

- Impuestos
- Laboral
- Judicial

(Resuma el problema)

4.9 Fecha en que se practican inventarios fsicos de existencias
..
4.10 Caja y Bancos

a. Nmero de cajas o fondos fijos, con saldos aproximados:
.
b. Nmero de cuentas bancarias

- En el Pas - En el Exterior

c. Promedio de cheques girados mensualmente por cada cuenta.
.
d. Se preparan mensualmente conciliaciones bancarias?
.
4.11 Cuentas por cobrar
a. Nmero aproximado de clientes
.
b. Nmero de facturas y letras promedio emitidas por mes
.
c. Describir las polticas de otorgamiento de crditos
.
d. Se circularizan peridicamente las cuentas por cobrar?
..
e. Se preparan listados detallados por antigedad de las cuentas por cobrar?
.
f. Mtodo utilizado por la compaa para efectuar la provisin de cobranza dudosa
(comentar)
..

4.12 Existencias
a. Nmero aproximado de tems:
- Materias Primas - Productos terminados
- Productos en proceso - Otros

b. Se llevan registros auxiliares?:
. Bin Cards
. Inventarios perpetuos
. Otros
c. Se preparan instrucciones escritas para la toma de inventarios? .. En que
fecha?................................................................................................

4.13 Activos fijos
a. Cuntas unidades conforman el inventario?
.

34
b. Existen registros de control por cada bien?
.
c. Fecha en que se tom el ltimo inventario de activo fijo...................

4.14 Pasivos
a. Nmero de proveedores

b. Facturas por pagar que se reciben al mes

c. Se mantienen registros auxiliares?............................................................
d. Se circularizan peridicamente? ..

4.15 Cuentas de resultados

a. Total de facturas de venta (contado y crdito) del perodo

b. Se analizan peridicamente las cuentas de costos y gastos?
.
c. Se preparan presupuestos? Se comparan con las cifras reales? .

5. AUDITORES DE AOS ANTERIORES
5.1 Los Estados financieros del ao anterior fueron examinados por auditores
independientes? .
5.2 Quines fueron los auditores independientes?

6. VISITAS DE AUDITORIA

6.1 Requiere un sistema de visitas a las sucursales o almacenes en la localidad y/o en
provincias?
.
6.2 Se requiere un informe por cada visita? .
6.3 Se requiere un examen especial de las reas:

- Impuestos - Laboral
- Organizacin - Cmputo

6.4 Establecer una posible base par la facturacin de honorarios
.
6.5 Cmo se desea que se presupuesten los gastos de viaje y estada, portes, informes,
etc.

- Includo dentro de los honorarios
- Por separado
- Los asume directamente la empresa

7. PLAZOS PARA LA EJECUCION DEL TRABAJO Y PARA LA ENTREGA DE LOS
INFORMES
7.1 Cando debemos iniciar el trabajo y nmero de
visitas?.....................................................................................................
7.2 Ejecutivos con los que coordinaremos nuestro trabajo, en caso de ser designados
..
7.3 Fecha en que requiere el informe de auditora .
7.4 Fecha en que requiere la Carta de Control Interno ..
7.5 Ejemplares requeridos por la compaa

. Informe de auditora
. Carta de Control Interno
. Carta de Impuestos


35
7.6 Se debe enviar a otros organismos el informe de auditoria? (Especificar, los
organismos y el nmero de ejemplares). ..
8. ORGANIZACIN DE LA AUDITORIA Y OTROS
8.1 Es aconsejable recomendar otro tipo de servicios adicionales? (solamente para ser
tratado por socios) ..
8.2 Indicar categora de personal y nmero
8.3 Establecer tiempo aproximado de las labores, en horas hombre
..
8.4 Calcular honorarios profesionales ....

Preparado por: Revisado por :
Fecha: Fecha:

Es importante tener conocimiento que en algunos casos, no muy pocos por
cierto, existe una resistencia natural de los gerentes de las empresas a brindar
cierta clase de informacin solicitada por el auditor en el momento de llevar a
cabo la evaluacin del cliente potencial. En estos casos, el funcionario
entrevistado se niega a proporcionar informacin relacionada con la composicin
del accionariado social, los hombres de los accionistas y directores, informes de
auditora de aos anteriores, etc. Sera conveniente insistir en informar al
entrevistado sobre la naturaleza confidencial de la informacin que se les est
solicitando.

La informacin obtenida a travs del formato Evaluacin para Presentacin de
Propuestas, sirve al auditor para establecer, entre otros.:

- El alcance del trabajo a realizar y posibles limitaciones;
- El calculo de horas hombres;
- Los horarios profesionales;

Conocimiento bsico del negocio, en grado suficiente para elaborar el
memorandun de planeamiento
- Organizacin interna del trabajo de auditoria: inicio del trabajo, nmero de
visitas, equipo de trabajo, plazo para la entrega de informes; etc.

Los auditores independientes o los socios de las firmas de auditoria estudiarn la
informacin obtenida en la evaluacin de las operaciones de la empresa y
procedern a preparar la propuesta de servicios profesionales.

3.4. Propuesta de Auditoria

a. Propuesta de Servicios Profesionales

En el captulo anterior comentamos la tercera fase de la auditoria de
estados financieros, correspondiente a la evaluacin de las operaciones de
la empresa, que ha formulado la invitacin, con la finalidad de presentar
una propuesta de servicios profesionales. En una primera auditoria, el
auditor independiente procede a evaluar las respuestas a las preguntas
contenidas en el formato preparado para el efecto, con el objeto de
determinar, entre oros aspectos, el tipo de empresa, la actividad
econmica que realiza, el volumen de operaciones, su estructura
financiera, el tipo de opinin contenida en el dictamen sobre los estados

36
financieros del ao anterior, oficinas, almacenes o sucursales a visitar en
el pas o en el extranjero, etc. En una auditoria recurrente, basara con
actualizar el formato de evaluacin, especialmente en lo que respecta a los
cambios producidos en el sistema de control interno, en el periodo
comprendido entre la fecha en que se concluyo el trabajo de campo del
compromiso del ao anterior y la fecha en que se presentar la propuesta
por el ao actual.

Previo estudio y anlisis de la informacin descrita en el prrafo
precedente, el profesional contable proceder determinar el nmero de
auditores que se necesitarn para llevar a cabo el examen, clasificndolos
por categoras, el nmero de visitas a realizar y la cantidad de horas-
hombre por clase de auditor. Se deber en consideracin la posibilidad de
empleo de especialistas o expertos (por ejemplo, especialistas en
impuestos, en procesamiento automtico de datos, tasadores, etc.)

Una vez establecido el equipo de trabajo y el tiempo que se requerir para
realizar el examen, se procede a asignar el costo de la hora hombre de
cada uno de sus integrante y se determinan los honorarios y la forma de
pago.

Los auditores independientes presentan sus propuestas de servicios
profesionales de forma variada. Las propuestas de auditoria por lo general
comprende las secciones siguientes:

Objetivo
Alcance
Limitaciones al alcance
Trabajo a desarrollar o procedimientos de auditoria
Visitas a realizar
Equipo de trabajo
Informes y plazos
Honorarios
Currculo del auditor independiente o de la sociedad de auditoria,
conteniendo la experiencia en trabajos similares.

MODELOS DE PROPUESTAS DE AUDITORIA

Modelo 1 : Propuesta sencilla para una empresa comercial pequea o
mediana

MARCOS PASTOR Y ASOCIADOS
Sociedad de Auditoria Av. Colonial 1944
Lima

Lima, 22 de abril del 2004
Referencia: MPA O77-04

Seores:
ALMACEN CENTRAL S.A.
Av. Grau 987
Lima

Att. Sr. Pedro Cndor
Gerente General


37
Ref.: Auditoria ejercicio 2004

Por medio de la presente, nos es grato presentar nuestra propuesta de servicio profesionales para
la realizacin de una auditoria a los estados financieros de ALMACEN CENTRAL S.A. por el
perodo de 2004. Nuestra labor estar sujeta a las condiciones y especificaciones que se detallan
en el anexo adjunto.
Confiando en merecer la aprobacin de ustedes, nos ponemos a sus gratas rdenes para ampliar
y/o aclarar cualquier punto que estime conveniente.

Atentamente,

Jaime pastor R.
Socio

ALMACEN CENTRAL S.A.

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

1. Objetivos y alcance de la auditora
Nuestra intervencin tendr por objeto efectuar un examen de los estados
financieros de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, con el
fin de emitir una opinin independiente sobre los estados financieros (balance
general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y
estado de flujos de efectivo) de ALMACEN CENTRAL S.A., por el periodo
comprendido entre el primero de enero y el 31 de diciembre de 2004.

Nuestro examen comprender como objetivos adicionales, los siguientes:

a. Diagnstico del sistema de cmputo implementado por al empresa.
b. Durante el transcurso del perodo materia de nuestra intervencin, les
brindaremos asesora relacionada con aspectos contables y tributarios que
ustedes estimen conveniente.

2. Procedimientos de auditoria

Nuestro examen de los estados financieros ser realizado de conformidad con las
normas de auditoria generalmente aceptadas y siguiendo los procedimientos que
consideremos necesarios en las circunstancias, hecho que nos servir de base para
expresar una opinin profesional sobre los estados financieros de la empresa.

Los procedimientos de auditoria por aplicar, la naturaleza, alcance y oportunidad de
los mismos, estarn sujetos a la evaluacin de los sistemas de control interno
contable y las circunstancias del caso. Sin embargo, a aplicar en cada rubro, los
mismos que no son limitativos ni excluyentes de aquellos que pudiramos
considerar necesarios durante el transcurso de nuestra intervencin

a. Nuestras labores comprendern el estudio selectivo del cumplimiento de los
estatutos, reglamentos y principales acuerdos que se consignen en los libros de
actas de la junta general de accionistas

b. Al inicio de nuestra intervencin practicaremos la evaluacin del sistema de
control interno y procedimientos actualmente en uso, en base a flujogramas y
cuestionarios.


38
c. Practicaremos pruebas de cumplimiento, con especial nfasis en las reas de
ingresos cuentas por cobrar, egresos cuentas por pagar, planillas, etc. Estas
pruebas sern establecidas en base a la evaluacin del control interno
implementado por la compaa y estn orientadas a determinar, de acuerdo a
una revisin selectiva, la conformidad del movimiento contable registrado en
libros auxiliares y principales y el cumplimiento de las funciones y asignaciones
que competen dentro de cada rea operativa a los empleados de la entidad.

d. Al cierre del ejerci practicaremos pruebas de saldos de las cuentas del balance
general con la finalidad de verificar si:

. Se encuentra debidamente sustentados
. Han sido establecidos de acuerdo a principios contables.
. Estn expuestos todos los saldos de acuerdo a su importancia relativa.

e. Los procedimientos de auditora por aplicar, la naturaleza, alcance y oportunidad
de los mismos, estarn sujetos a la evaluacin de los sistemas de control
interno contable y administrativo y las circunstancias del caso. Sin embargo, a
manera de informacin mencionaremos algunos de los procedimientos por
aplicar:

Arqueos de fondos, inversiones plizas de seguros, valores y otros.
Conformacin de una muestra representativa de deudores y acreedores
de la empresa, solicitando confirmacin directa nosotros, de los saldos a
la fecha de nuestra visita.
Confirmacin de parte de los abogados, encargados de los asuntos
legales, de las acciones contra terceros y posibles contingencias para la
empresa.
Confirmacin de las dems cuentas por cobrar, dirigida bsicamente a
determinar si los saldos estn establecidos adecuadamente y si los
procedimientos pertinentes suministran controles razonables tanto para
las cuentas que afectan a resultados como las cuentas de prstamos y
adelantos.
Observacin de los inventarios fsicos de existencias que la empresa
efecte con motivo del cierre del ejercicio y revisin de las conciliaciones
de las diferencias encontradas, con los registros contables.

Comprobacin de las adquisiciones de activos fijos en base a las aprobaciones
formuladas para el efecto. Verificacin fsica y revisin de los clculos para
depreciaciones y revaluaciones voluntarias, en su caso.

Verificacin de los gastos pagados por anticipado y cargas diferidos,
comprobando la afectacin a la cuenta de resultados por los diversos
conceptos.
Revisin de las obligaciones a cargo de la empresa, en base a la
documentacin sustentatoria, aprobaciones y dems requisitos
pertinentes.
Revisin de los clculos de la provisin para beneficios sociales en base
a su verificacin selectiva y a su dbito a resultados. En su caso,
verificaremos los clculos de los CTS y su depsito en las entidades
bancarias o financieras escogidas por los trabajadores.
Verificacin del movimiento del capital social y de las otras cuentas
patrimoniales efectuando durante los dos ltimos ejercicios.
Revisin selectiva. Tanto de los ingresos como de los costos y gastos, en
base a la correspondientes documentacin sustentatoria.

3. Otros Aspectos

a. Oportunidad de nuestra intervencin
Nuestras labores se desarrollarn en las siguientes etapas:

39

Visita interina, a los cinco das de aprobada la propuesta, previa
coordinacin, en la cual practicaremos las pruebas necesarias con la
finalidad de evaluar la solidez y consistencia del control interno actualmente
en uso.
Visita final, la cual estar referida propiamente a las pruebas de saldos por
desarrollar, en base a los estados financieros al 31 de diciembre de 2004 y
ser inicia tan pronto se ponga a nuestra disposicin los indicados estados
as como los anexos y/o anlisis de cuentas.

b. Asignacin de personal

El desarrollo de nuestras labores estar bajo la supervisin de los siguientes
profesionales;

CPC Moiss Lences de la Matta Socio
CPC Jess grande Cangahuala Encargado

Y la participacin de asistentes de auditoria con amplia experiencia en
labores similares

c. Informes y Plazos

Culminadas nuestras labores emitiremos un dictamen conteniendo nuestra
opinin profesional sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2004
y una carta conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el
control interno contable de la empresa

Hemos previsto la entrega de la carta control interno para la ltima semana
del mes de noviembre de 2004; y la entreta de nuestros informes de
auditoria para la segunda semana del mes de marzo de 2005.

d. Honorarios

Nuestros honorarios los hemos estimado en US.$2,700 (Dos Mil setecientos
Dlares), que pagados como sigue: 50% a la aceptacin de la propuesta y
50% a la entrega del informe final.
Los gastos por portes fotocopias, impresiones de informes, etc., sern por
cuenta de la empresa y facturados por separado.

Adjuntamos currculo y referencias de nuestra sociedad.

Este primer modelo puede ser utilizado por el auditor para una empresa
comercial pequea y/o mediana, el cual tendr que adecuarse necesariamente
tanto a las necesidades de informacin del cliente potencial como a la poltica que
sobre presentacin de propuestas haya sido adoptada por el auditor
independiente.

b. Modelo 2 : Propuesta para una empresa industrial mediana

021-03-LO CPC Luis Orozco Ojeda
AUDITOR INDEPENDIENTE

Lima, 28 de abril de 2004
Seores:

40
TEXTIL PARACAS S.A.
La Paz 789
San Miguel

Att. Ing. Javier Sols Pea
Director Gerente

Muy seores nuestros:

Respecto a la posibilidad de brindarles los servicios de auditoria de los estados financieros de
TEXTIL PARACAS S.A. por el perodo que finaliza el 31 de diciembre de 2004, presentamos
nuestra propuesta de auditoria.

El objeto y los alcances de auditoria, asi como las condiciones y especificaciones, se describen
a continuacin:

PROPUESTA PARA EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AO QUE TERMINAR EL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

A. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

a.1. Nuestros servicios profesionales consistirn en el examen de los estados financieros por el
ao que finalizar el 31 de diciembre de 2004, de TEXTIL PARACAS S.A. que se menciona a
continuacin:

- Balance General
- Estado de Ganancias y Prdidas
- Estado de Cambios en el patrimonio neto
- Estado Flujos de efectivo
- Notas a los estado financieros

Dicho examen se practicar de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas y
tendr por objeto la presentacin de un dictamen expresando si, en nuestra opinin, los estado
financieros presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Nuestra opinin sobre los estados financiero mencionados, ser acompaada por dichos
estados con las notas explicativas necesarias.
a.2. Evaluacin del sistema de control interno con la finalidad de determinar puntos dbiles
susceptibles de ser fortalecidos y mejorados por la gerencia. En tal sentido, presentaremos
recomendaciones para su implementacin.
a.3. Revisin de la declaracin jurada del impuesto a la renta que incluye los clculos de la renta
imponible, evoluciones, etc. Como parte de nuestra revisin de los estados financieros
examinados.
a.4. Evaluacin de la estructura orgnica de la empresa.

B. ORGANIZACIN DE EXAMEN

En base a la experiencia y al conocimiento que tenemos de la empresa el examen de sus
estados financieros por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2004, adelantaremos al
mximo posible nuestra revisin para estar en condiciones de presentar nuestro informe de
auditoria oportunamente con este criterio presentamos a continuacin un resumen del trabajo
que llevaremos a cabo.
b.1 en la visita preliminar, que se realizar inmediatamente a la aceptacin de nuestra propuesta
profesional, se llevarn a cabo las labores siguientes
- Planeamiento General del examen y relevamiento de informacin bsica para comprender la
actividad de la empresa.
- Arqueos sorpresivos del efectivo en caja, fondos fijos y valores, etc

41
- Pruebas selectivas en determinados tems para establecer la razonabilidad de los saldos de las
cuenta del balance.
- Nuestro examen incluir el relevamiento y evaluacin del sistema de control interno en las
reas siguientes:
. Compras cuentas por pagar
. Ventas cuentas por cobrar
. Existencias
. Personal y remuneraciones
. Contabilidad
- Revisin de los aspectos tributarios ms importantes, a como el cumplimiento e
implementacin de las disposiciones legales, dictadas por el gobierno durante el a
2004, con el objeto de presentar a la gerencia recomendaciones.
- Revisar el planeamiento para la toma de inventarios de existencias (productos
terminados, Productos en proceso, materiales, suministros, colorantes, repuestos, entre
otros), preparado por la empresa.
- Determinar las partidas de inventarios de existencias cuyo conteo debe ser
presenciados por los auditores.
- Pruebas de inventarios
- Posteriormente llevaremos a cabo la verificacin de la exactitud de los saldos
aritmticos y la compilacin del resumen del inventario.
- Confirmacin de los saldos a deudores, bancos, abogados, seguros y otros.
- Examen selectivo de determinadas cuentas de los estados financieros con la finalidad
de poder adelantar el examen de fin de ao
- Preparemos las circularizaciones de bancos, proveedores, compaas aseguradoras,
abogados al 31 de diciembre de 2004
- Evaluacin del movimiento de activo fijo a la fecha de nuestra visita y efectuaremos una
revisin de las adiciones y retiros importantes.
- Efectuaremos un extracto de actas de accionistas y directores y cruzaremos los
acuerdos con el movimiento del patrimonio y activos pasivos relacionados.
- Estas labores la efectuaremos con el balance ms prximo con sus respectivos anexos
y anlisis de cuentas.

b.2 En la visita final que sera iniciada cuando la empresa nos proporciona sus estados
financieros, anlisis de cuentas y notas por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2994. en
esta visita se llevarn a cabo las siguientes labores:

- Validacin de saldos de los estados financieros: activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
costos y egresos.
- Efectuaremos procedimientos alternativos sobre las confirmaciones de clientes y
proveedores inconformes y sin respuesta.
- Evaluacin de saldos de activos, pasivos y resultados.
- Examen de los asuntos impositivos relativos a la provisin del impuesto a la renta,
impuesto general a las ventas y contribuciones sociales ente otros.
- Revisin de actas de accionistas y directores.
- Revisin de los estados financieros ajustados por inflacin, de conformidad a las
Resoluciones N 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad y el Decreto Legislativo
627.
- Preparacin y discusin del informe de auditoria

b.3 Al termino de nuestra visita, presentaremos a consideracin de la gerencia, nuestra
carta de recomendaciones para mejorar el control interno contable, el cual incluir las
sugerencias para mejorar y fortalecer los actuales controles y procedimientos.

C. ASIGNACION DEL PERSONAL

El personal que asignaremos para el examen estara integrado por profesionales y asistentes
pertenecientes a la plana de auditores externos de nuestro estudio.

Asignaremos personal en los siguientes niveles:

42

Un encargado que tendra a su cargo el planeamiento y la ejecucin de los trabajos en las
oficinas del cliente. As como la preparacin de los informes de auditoria y la carta de control
interno.

Un equipo de asistentes de auditoria, que seran asignados de acuerdo con su nivel y con la
complejidad y urgencias de la aplicacin de los procedimientos de auditoria.

El personal asignado tendra el apoyo profesional de nuestros especialistas en impuestos y
consultora administrativa.

D. INFORMES A EMITIR

Al trmino del trabajo presentaremos a la empresa los informes siguientes:

Carta de Recomendaciones

Sobre control interno y aspectos que incluir sugerencias para su implementacin, previa
discusin con la gerencia o funcionarios responsables. Dicha carta ser entregada a la
finalizacin de la visita preliminar con un avance de los trabajos de auditora.

Informe de Auditoria
Por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2004, que incluye dictamen sobre la informacin
financiera.

E. HONORARIOS

Nuestros honorarios estn estimados en US$9,000 (NUEVE MIL DOLARES AMERICANOS),
ms impuesto general a las ventas IGV.

Forma de pago:

20% a la aceptacin de la propuesta
20% el 15 de setiembre de 2004
20% el 15 de noviembre de 2004
20% el 15 de enero de 2005
20% a la entrega del informe final
Los gastos de viaje y estada a las oficinas ubicadas en el interior del pas sern por cuenta de
TEXTIL PARACAS S.A. asimismo, los gastos de correspondencia que originan la circularizacin
de saldos y los gastos de impresin de informes sern por cuenta de ustedes y pagada por
separado contra la presentacin de una nota de dbito. Los refrigerios del personal de campo
que realiza labores de auditoria en lustras oficinas de la localidad, sern asumidos, igualmente
por Uds.

F. REFRIGERIOS

F.1. Nuestra experiencia en empresa manufactureras

- Manufacturas el Sol S.A.
- Confecciones Cristal Sporting S.A.
- Textil del Norte S.A.
- Industrias Tejemas S.A.
- Algodonera Chalaca S.A.

F. 2. Nuestra experiencia en otras actividades econmicas

Adjuntamos Currculo Vital en el que se detalla las empresas a las que hemos realizados, en los
ltimos cinco aos, servicios de auditoria y consultora.

Deseamos expresar a Uds. Nuestro agradecimiento por la posibilidad de merecer la aprobacin

43
de la propuesta que estamos cotizando.
Si tuvieran alguna duda sobre el contenido de esta propuesta e servicios profesionales, nos ser
grato aclararles.

Muy atentamente,

CPC Luis Orozco Ojeda
Matricula N 39101

Modelo 3: Propuesta para un grupo de empresas

ANTONIO FERRARI Y ASOCIADOS, SC.
SOCIEDAD DE AUDITORIA
Av. Arequipa 1417 Telfono: 423 9287
Lima Fax: 423 2978

Lima, 29 de mayo de 2004

Seores
GRUPO CENTAURO S.A.
Jr. Caman 378
Ciudad.-
Att. Sr.: Jorge Espejo Rios
Presidente del Directorio

Por medio de la presente, nos es grato presentar nuestra propuesta de servicios profesionales
para la realizacin de una auditoria de los estados financieros de las empresas del grupo
CENTAURO al 31 de diciembre de 2004.

Nuestra labor comprender lo siguiente:

a. Auditora de los estados financieros de cada una de las empresas del grupo;
b. Evaluacin del sistema de cmputo implementado en cada una de las empresas; y
c. Asesoramiento tributario.

Confiando en merecer su aprobacin, nos ponemos a sus gratas rdenes para ampliar y/o
aclarar cualquier punto de que estimen conveniente.

Atentamente;

.
ANTONIO FERRARI (socio)

Invitacin

PROPUESTA DE AUDITORIA


44

GRUPO CENTAURO
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRES DE 2004

1. OBJETO Y ALCANCE DEL TRABAJO

Nuestra intervencin tendr por objeto practicar el examen de los estados
financieros, por el ejercicio comprendido entre el primero de enero y el 31 de
diciembre de 2004, de las empresas del GRUPO CENTAURO:

- Industrias CENTAURO S.A.
- Distribuidora CENTAURO S.A.
- Inmobiliaria CENTAURO S.A.

Nuestra labor comprender, adicionalmente, los siguientes aspectos:
a) Evaluacin del control interno contable
b) Evaluacin del sistema de cmputo implementado por cada una de las
empresas del grupo.
c) Asesoramiento tributario permanente.

2. METODOLOGIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Nuestro examen de los estados financieros, sern realizado de conformidad con
la Normas Internacionales de Auditoria y siguiendo los procedimientos que
consideremos necesarios en las circunstancias, hecho que nos servir de base
par expresar una opinin profesional sobre los estados financieros de las
empresas del grupo.

Los procedimientos de auditoria por aplicar, la naturaleza, alcance y oportunidad
de los mismos, estarn sujetos a la evaluacin de los sistemas de control interno y
las circunstancias del caso. Sin embargo, a manera de informacin
mencionaremos algunos de los procedimientos que aplicaremos, los mismos que
no son limitativos ni excluyentes de aquellos que puedan desarrollarse durante
nuestra intervencin.

a) Caja y Bancos

Los saldos en cuentas de caja y bancos sern examinados con el fin de
determinar si han sido establecidos adecuadamente y si los procedimientos
contables sobre los ingresos y desembolsos proporcionan controles razonables.

Nuestros procedimientos incluirn:

a) Revisin de las conciliaciones de las cuentas bancarias
b) Confirmacin directa de saldos en bancos.
c) Revisin de transacciones para comprobar el cumplimiento de las
autorizaciones de desembolsos, depsitos intactos y oportunos de los
ingresos, etc.

b) Cuentas por Cobrar Comerciales

El examen de las cuentas por cobrar tendr por objeto comprobar la validez,
cobrabilidad; y en su caso, la suficiencia de la provisin para cobranza dudosa;
Nuestros procedimientos de auditoria, comprendern

45

a) Confirmacin directa mediante circularizacin de una muestra
significativa de saldos deudores.
b) Inspeccin de la documentacin sustentatoria
c) Revisin de su adecuado tratamiento contable y presentacin en el
balance.
d) Revisin de los saldos en cuanto a su factibilidad de cobranza

c) Otras cuentas por cobrar

El rubro de otras cuentas por cobrar ser examinado con el objeto bsico de
determinar si han sido establecidas adecuadamente y si los procedimientos
adoptados suministran controles razonables. Nuestros procedimientos de
auditora comprendern, entre otros, la confirmacin directa a nosotros de una
muestra representativa de los saldos, as como la revisin selectiva de la
documentacin sustentatoria.

d) Existencia

La verificacin de este rubro estar dirigida a la determinacin de los costos
apropiados; su correcta presentacin contable; y conciliacin de los inventarios
fsicos al cierre del ejercicio, con los saldos en libros al 31 de diciembre de 2004.

e) Gastos pagados por adelantado y cargos diferidos

Examinaremos las cuentas de gastos pagados por adelantado y de otros activos
con el propsito de verificar la propiedad de la bases empleadas para su
diferimiento y presentacin.

f) Inmueble, maquinaria y equipo

Con el propsito de determinar si los costos registrados son capitalizables y si la
depreciacin responde a clculos adecuados, aplicaremos los siguientes
procedimientos:
- Inspeccin fsica de las principales adquisiciones de activos fijos
durante los aos 2003 y 2004.
- Verificacin de los cmputos de la depreciacin y del mtodo
empleado.
- Revisin de la revaluacin tcnica realizada en Inmobiliaria
CENTAURO S.A. en marzo de 2004 y su efecto en el patrimonio de la
empresa.

g) Pasivo Corriente y pasivo a largo plazo

Revisaremos las obligaciones (a corto y largo plazo) a cargo de las empresas del
grupo, en base a la documentacin sustentatoria y su aprobacin por el directorio.
Asimismo, revisaremos las facturas recibidas despus de la fecha del balance,
con el propsito de determinar si todos los pasivos de importancia estn
considerados en los estados financieros.

Comprobaremos el cmputo de los datos relacionados con las provisiones para
impuestos, provisiones sociales, intereses, etc., determinando su razonabilidad,
oportunidad de pago y/o a la posibilidad de contingencias tributarias.


46
h) Provisin para beneficios sociales.

En base a lo dispositivos legales en materia laboral, revisaremos las clculos para
la determinacin de las provisiones para beneficios sociales (compensacin por
tiempo de servicio) y CTS por depositar. Solicitaremos confirmacin directa al
personal de los adelantos que hayan recibido.

i) Patrimonio
Comprobaremos los cambios registrados en el patrimonio, en los dos ltimos
ejercicios, en base a los acuerdos de directorio, juntas generales de accionistas y
dispositivos legales vigentes.
Nuestros procedimientos de auditoria comprendern:
- Revisin de los aumentos de capital social en efectivo
- Revisin de los aumentos de capital social por la capitalizacin de
excedentes de reevaluacin o de utilidades de libre disposicin.
- Verificacin de la elevacin a escritura pblica de los aumentos de
capital
- Revelacin de las limitaciones a la libre disponibilidad de las utilidades
acumuladas, de ser el caso.

j) Ingresos, costos y gastos

Nuestra revisin comprender las operaciones correspondientes al periodo bajo
estudio. El examen de los ingresos estar dirigido a determinar si estn
registrados por los montos adecuados, en el perodo aplicable y si existen
controles razonables sobre los procedimientos para el procesamiento de los
mismos. La revisin de los costos de vetas y costo de operacin y otros gastos
estar dirigida a determinar si las cantidades registradas estn clasificadas
adecuadamente; y si tales costos y gastos fueron incurridos por la empresas en el
curso normal de su actividad.

k) Pasivos contingentes y compromisos

Para tener la certidumbre que los estados financieros de las empresas del grupo,
reflejen adecuadamente este tipo de pasivos, nuestros procedimientos de
auditoria incluirn:
- Revisin de la documentacin sustentatoria, inspeccin de actas,
contratos, convenios, etc.
- Confirmacin de partidas seleccionadas.
- Obtencin de cartas de abogados de las empresas, con respecto a
juicios y reclamos pendientes.

3. INFORMES, PLAZOS, PERSONAL, HONORARIOS Y OTROS

a. Visitas a realizar

Nuestra intervencin estar programada para ser desarrollada en tres visitas, la
primera para evaluar el control interno operativo; la segunda, al finalizar el ao,
para presenciar la toma de inventarios de existencias y preparar la circularizacin
de saldos; y la ltima, a la recepcin del balance al 31 de diciembre de 2004 y
sus correspondientes anlisis de cuentas.


47
b. Informes y plazos

Culminadas las labores que se indican precedentemente, emitiremos los
siguientes informes, por todas y cada una de las empresas del grupo:

b.1. Opinin independiente sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
2004.
Fecha de entrega: 25 de marzo de 2005
b.2. Carta conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el
control interno contable. Fecha de entrega: 31 de octubre de 2005.
b.3. Informes sobre la evaluacin del sistema de cmputo implementado. Fecha
de entrega 30 de noviembre de 2005.

c. Personal de auditoria

El desarrollo de las labores consignadas precedentes, estar a cargo de los
siguientes profesionales:

CPC Oscar Trigo Grey Socio Responsable
CPC Leoncio Mariscal Nieto Supervisor
CPC Luis Otoya Len Asesor tributario
Ing. Santiago Espichn Lpez Especialista de CPD

Con la participacin de asistentes de auditoria en nmero necesario a a nuestros
fines, miembros del personal permanente de nuestra sociedad, con amplia
experiencia en labores similares.

d. Honorarios

Para las empresas del grupo hemos establecido nuestros honorarios como sigue:

US$
- Industrias CENTAURO S.A. 6,000
- distribuidora CENTAURO S.A. 5,000
- Inmobiliaria CENTAURO S.A. 4,000
15,000

Son QUINCE MIL DOLARES AMERICANOS, a ser pagados de la siguiente
forma:
20% al inicio del trabajo
20% a los 60 das
20% a los 120 das
20% a los 150 das
20% al trmino del trabajo

e. Otros gastos

Los gastos que sean necesarios incurrir por concepto de portes, circularizan,
fotocopias, impresin, refrigerio, etc. Sern por cuenta de las empresas y
facturados por separado.


48
f. Referencias

Adjuntamos referencias de nuestra sociedad y constancias de inscripcin en la
CONASEV, Contralora General de la Repblica y Superintendencia de Banca y
Seguros. Asi mismo se adjunta la constancia de Habilitacin del Colegio de
Contadores Pblicos de Lima.

Modelo 4: Propuesta para un segundo ao

CASTRO VILCHEZ Y ASOCIADOS Jr. Quilca 279 Lima
SOCIEDAD DE AUDITORIA TELEFAX: 4-213245

Lima, 28 de mayo de 2004
CV 044-04

Seores:
TREFILADOS S.A.
Av. Melgar 769
Arequipa
Att.: Sr.Angel Bueno Rosas
Gerente Administrativo
Estimados seores:
Asunto: Auditoria ejercicio 2004

Por medio de la presente, nos es grato presentar nuestra propuesta de servicios
profesionales para la realizacin de la auditoria de los estados financieros de
TREFILADOS S.A. al 31 de diciembre del 2004.

Nuestra intervencin tendr por objeto capacitarnos para emitir una opinin
independiente sobre el movimiento financiero econmico que exponga los estados
financieros de la empresa por el periodo mencionado anteriormente.
Nuestra labor estar sujeta a las especificaciones que detallamos en nuestra carta
propuesta CV 033 03 del 27 de junio de 2003; y al igual que en el ao anterior,
nuestro trabajo se realizar en tres visitas: 1) La primera se iniciar el prximo dos de
septiembre con la finalidad de adelantar la evaluacin de los controles internos
contables; 2) La segunda se iniciara a los primeros das de mes de diciembre prximo
para realizar la visita a los dos sucursales ms importantes de la empresa y presenciar
los inventarios de existencias, practicar los arqueos de fondos y valores pertinentes y
preparar la circularizacin de bancos, cuentas por cobrar y cuentas por preparar la
circularizacin de bancos, cuentas por cobrar y cuentas por pagar; y 3) Nuestra ltima
visita se iniciar a la recepcin de los estados financieros al 31 de diciembre e 2004 y sus
correspondientes anlisis de cuentas.
La comisin de Auditoria estar bajo la direccin del suscrito, en calidad de socio; el CPC
Ricardo Cieza, en calidad de gerente de auditoria, un Supervisor, un Encargado y cuatro
Asistentes de auditoria.

Nuestros honorarios han sido estimaos en US$11,000 (ONCE MIL DOLARES), que
seran cancelados en ocho (08) cuotas mensuales iguales el 01 de septiembre de 2004
al 01 de abril de 2005.

Los gastos que sean necesarios incurrir por concepto de impresin de informes,
circularizacin, portes, fotocopias, etc. Sern por cuenta de ustedes.

Confiando en merecer la aprobacin de ustedes, nos ponemos a sus gratas rdenes
para ampliar cualquier punto que estimen conveniente.

Atentamente,

CPC RUBEN CASTRO FIESTAS
Matrcula N 987654

49
Se puede usar esta modelo o cualesquiera de los anteriores, dependiendo de la
poltica establecida al respecto por los auditores independientes y de las
necesidades de informacin del cliente. Por ejemplo, en el caso que se haya
producido un cambio en la gerencia general o en la composicin del directoria, se
sugiere utilizar la propuesta del primer ao, debido a que muestra con mayor
grado de detalle los procedimientos de auditoria que se van a aplicar en los
distintos rubros de los estados financieros.

Finalmente, es importante sealar que las propuestas deben presentarse de una
manera formal, es decir empastada o anillada. Por lo tanto, no es conveniente
enviar las propuestas por Internet o va fax, as lo requiera el cliente. Adems de
la carta a la gerencia o al presidente del directorio y el anexo conteniendo las
especificaciones tcnicas y administrativas, cuyo contenido hemos expuesto en
los cuatro modelos presentados precedentemente, es usual incluir en las
propuestas de auditoria la siguiente informacin adicional: 1) Relacin de clientes
atendidos en los ltimos 3 a 5 aos; 2) Referencias de la Sociedad de Auditoria;
3) Currculo Vital del Socio Principal o del auditora independiente; 4) Constancia
de habilitacin del Colegio de Contadores Pblicos correspondiente; 5)Fotocopia
el registro del auditor independiente o de la sociedad de auditoria en los
organismos gubernamentales de control y supervisin, como son: la Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y Valores, CONASEV; la Contralora General
de la Republica; y la Superintendencia de Banca y Seguros; y 6) Fotocopia del
registro en organismos internacionales, como el Banco mundial y el Banco
Interamericano de Desarrollo.

4. ACEPTACION DE LA PROPUESTA

En esta quinta fase de la auditoria de estados financieros, correspondiente a la
Aceptacin de la propuesta, comentaremos el proceso seguido desde la
presentacin de las propuestas de auditoria hasta la comunicacin del resultado
de la seleccin a los interesados. Una vez decepcionadas las propuestas de
auditoria, la gerencia, por lo general, las remite al directorio con un cuadro en el
que se detalla el nombre de los auditores, honorarios, forma de pago, plazos, etc.

En la sesin correspondiente el directorio designa los auditores que se
encargaran del examen de los estados financieros de la empresa por el ao en
curso.

5. MODELOS DE RESPUESTA A LA PROPUESTA DE LOS AUDITORES

Las normas de cortesa obligan a las empresas comunicar el resultado del
proceso de seleccin a todos los auditores concursantes. En tal sentido los
auditores suelen recibir tanto cartas de respuesta positiva como cartas de
respuesta negativa. A continuacin presentamos modelos de ambas.

Modelo 5: Carta de respuesta positiva

TREFILADOS S.A.
AV. MELGAR 769 AREQUIPA

C-N 175-04
Arequipa, Julio 15 , 2004


50
Seores
CASTRO VILCHEZ Y ASOCIADOS
Jr. Quilca 279 Lima

Att.: CPC Ruben Castro Fiestas
Socio

Referencia: Propuesta CV- 044-04 del 28 de mayo de 2004


Mediante la presente informamos a Uds. que la propuesta de la referencia ha sido
aprobada por nuestra empresa, para lo cual les solicitamos tomar contacto con el Sr.
Teofilo Otoya, Contador General de nuestra compaa, a fin de efectuar las
coordinaciones necesarias para el inicio y ejecucin del trabajo.

Sin otro particular, aprovechamos la ocasin para saludarlos.

Atentamente,

ANGEL BUENO ROSAS
Gerente Administrativo

c.c. Contador general.

Modelo 6: Carta de respuesta Negativa

INDUSTRIAS CENTAURO S.A.
JR. CAMANA 378 TELEFONO: 4-394041

Lima, 19 de julio de 2004
C-197-GG-03

Seores:
ANTONIO FERRARI Y ASOCIADOS
AV. Arequipa 1417
Ciudad.

Att.: Sr. Antonio Ferrari-Socio


Asunto: Auditoria de estados financieros ao 2004

Por medio de la presente le comunicamos que la empresa ha decidido que la auditoria de
los estados financieros correpondientes al ejercicio 2004 de las empresas Industrias
CENTAURO S.A. Distribuidora CENTAURO S.A., e inmobiliaria CENTAURO S.A. ser
realizada por la Sociedad de Auditoria Salomn Acharte y Asocidados.

Agradecemos la atencin a nuestra invitacin y esperamos contar con sus servicios en
una prxima oportunidad.

Sin otro particular, quedamos de ustedes.

Atentamente,

JORGE ESPEJO RIOS
Presidente del Directorio

51

Recepcionada la carta de aceptacin de la propuesta, el auditor deber coordinar
con el cliente el inicio del trabajo. Simultneamente deber preparar la carta de
compromiso de auditoria y el memorandum de planeamiento.

6. CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA

a) Contenido de la Carta De Compromiso

La Norma Internacional de Auditoria 210: Trminos de los trabajos de auditoria
emitida por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en
ingls) a travs del Comit Internacional de prcticas de auditoria (IAPAC, por sus
siglas en ingls), establece normas y da lineamientos sobre:

- El acuerdo de los trminos de trabajo con el cliente; y
- La respuesta del auditor a un peticin de un cliente para cambiar los trminos
de un trabajo por otro que brinda un nivel mas bajo de certidumbre.

La norma Internacional de auditoria 210. describe la carta compromiso que el
auditor dirige al cliente documentando y confirmando la aceptacin del auditor a la
designacin que se le ha hecho, as como el alcance del trabajo por realizar, el
alcance de sus responsabilidades y el tipo de dictamen o informe por emitir. La
norma describe el contenido principal de una carta compromiso, y el apndice
correspondiente contiene un ejemplo de dicha carta.

La mencionada norma tiene el propsito de prestar asistencia al auditor con
respecto a la preparacin de la carta compromiso referente a una auditoria de
informacin financiera. El trmino Informacin financiera comprende a los
estados financieros. Cuando se proporcionen otros servicios, tales como asesora
en tributacin, contabilidad o administracin, puede ser ms apropiado emitir
cartas por separado.

En algunos pases, el objetivo y alcance de la auditoria y las obligaciones del
auditor estn establecidas por ley. Sin embargo, los auditores que se encuentren
en esta circunstancia, pueden considerar su carta compromiso como un medio
explicativo para su cliente.

Contenido Principal

La forma y el contenido de la carta compromiso pueden variar para cada
cliente, pero, de modo general, deber incluir referencias a:

- El Objetivo de la auditoria de la informacin financiera;
- La responsabilidad de la gerencia respecto a la informacin financiera
- El alcance de la auditoria, incluyendo referencias a la legislacin y
- Regulaciones pertinentes, o a los pronunciamientos de las instituciones
profesionales por las que se rigen el auditor,
- El tipo de dictamen o informe u otra clase de comunicacin sobre los
resultados del compromiso.
- El reconocimiento de que, por la naturaleza de las pruebas y otras
limitaciones inherentes a la auditoria, as como por la limitaciones
propias de cualquier sistema del control interno, existe el riesgo

52
inevitable de que distorsiones de carcter material puedan quedan sin
descubrir; y
- El acceso a todos los registros, documentacin y clase de informacin
que se solicite en relacin con la auditoria.

El auditor tambin puede incluir en la carta:

- Los acuerdos referentes al planeamiento de la auditoria
- Sus expectativas de recibir de la gerencia confirmacin por escrito
acerca de las manifestaciones hechas por la gerencia en relacion con
la auditoria
- Solicitud al cliente para que confirme los trminos de la carta
compromiso, acusando recibo de la misma;
- Una descripcin de cualquier otra carta o informe que espere emitir al
cliente;
- La base para determinar los honorarios y los acuerdos referentes a la
facturacin.

Cuando sea procedente, se podrn incluir los siguientes puntos:

- Acuerdos referentes a la participacin del auditor interno y otros
funcionarios del cliente,
- Acuerdos por hacer, si se diera el caso, con el auditor anterior
(predecesor) cuando se trate de una primera auditoria;
- Cualquier restriccin en la responsabilidad del auditor, cuando se d tal
posibilidad; y
- Referencia a cualquier otros acuerdos adicionales entre el auditor y el
cliente.

b) Auditoria Recurrente

Cuando la auditoria es recurrente el auditor puede considerar el no enviar una
carta compromiso cada ao. Sin embargo, los siguientes factores podran hacer
que decida enviar una nueva carta:

- cualquier indicio de que el cliente ha interpretado equivocadamente el
objetivo el alcance de la auditoria;
- condiciones especiales o modificaciones surgidas en el compromiso;
- cambios recientes en la gerencia,
- cambios significativos en la naturaleza o volumen del giro o actividad del
cliente; y
- requerimientos legales

Si el auditor decide que es innecesaria una nueva carta compromiso cada ao,
puede indicarle al cliente que se remita a la carta original.

c) Auditoria de Entidades Vinculadas

Cuando el auditor de la entidad principal o matriz es tambin auditor de la
subsidaria, sucursal o divisin (entidad vinculada). Debe considerar, para decidir
si enva o no una carta compromiso por separado a dicha entidad integrante,
factores tales como:

53

- quin designa el auditor de la entidad vinculada
- si se va o no a emitir un dictamen o informe de auditoria por separado por la
entidad vinculada;
- los requerimientos legales
- el alcance de cualquier trabajo efectuado por otro auditor, y
- el grado de control de la entidad principal o matriz para con la entidad
vinculada.

d) Cambio en el Trabajo

La mencionada norma internacional establece pautas y da lineamientos sobre la
respuesta del auditor a una solicitud de un cliente para cambiar los trminos de un
trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo de certidumbre; los cuales se
resumen a continuacin:

- Un auditor a quien se pide, antes de la terminacin del trabajo que cambie
el trabajo a uno que proporcione un nivel ms bajo de certidumbre, deber
considerar si es apropiado hacerlo. Se debe tener en consideracin que la
mencionada solicitud puede ser la consecuencia de una variacin en las
circunstancias que afectan en la necesidad del servicio, un malentendido
en cuanto a la naturaleza de una auditoria o servicio relacionado
originalmente solicitado, o una restriccin sobre el alcance de la labor a
realizar, ya sea impuesta por la gerencia o causada por las circunstancias.
El profesional contable debe considerar cuidadosamente la razn dad para
la peticin, particularmente las implicaciones de una restriccin sobre el
alcance del trabajo.
- Donde los trminos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente
debern estar de acuerdo sobre los nuevos trminos.
- El auditor no deber estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no
hay justificacin razonable para hacerlo.
- Si el auditor no est de acuerdo con un cambio y no se le permite
continuar el trabajo original, deber retirarse y considerar si existe alguna
obligacin, ya sea contractual o de otro tipo, de informar a otras partes,
como al directorio o a los accionistas, las circunstancias que hacen
necesario el retiro.

7. MODELOS DE CARTA DE COMPROMISO

A continuacin presentamos tres modelos de carta compromiso:

Modelo 1: Apndice NIA 210
Modelo 2: Estados Unidos de Amrica, Canad y Mxico
Modelo 3: Inglaterra y Europa Continental.

a. Modelo 1: Apndice NIA 210

Al consejo de Administracin o al representante apropiado de la alta gerencia:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de .. de fecha..y los
estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el ao que termina en esa fecha.
Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro
entendimiento de este compromiso.
Nuestra auditoria ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los
estados financieros.

54

Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria (o
normas o Prcticas nacionales relevantes). Dichas NIAs requieren que planeemos y
desempeemos la auditoria para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros estn libres de representaciones errneas importantes, una auditoria incluye
el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar los
principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as
como evaluar la presentacin global del estado financiero.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas
importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.

Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles
una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los
sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros
incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa.
Esto incluye el mantenimiento del registro contables y de controles internos adecuados, la
seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la
compaa. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos de la administracin
confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con
la auditoria.

Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos podrn a
nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se
requiera en relacin con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarn a
medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn
el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

En esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su compresin y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.

XYZ y Cia
Acuse de recibo a nombre de
ABC Y CIA
(firma)

Nombre y ttulo
Fecha.

b. Modelo 2: Estados Unidos de Amrica, Canad y Mxico

CORTEZ, GARCIA Y ASOCIADOS
SOCIEDAD DE AUDITORIA

Av. Quertaro 936 Hernn Cortez
Mxico Elvira Garca

Julio 22 de 2004


55
Seor:
Javier Sols
Presidente
Conservas Texcoco S.A.
Av. Yucatn 369
Capital Federal

Estimado Sr. Sols
Nos es grato confirmar nuestra conversacin de hoy sobre la auditoria de los estados
financieros de Conservas Texcoco S.A. por el ao que terminar el 31 de diciembre de
2004.

El trabajo comprender:
Una auditoria general, incluyendo pruebas apropiadas de los asientos de ingresos y
gastos.
Una verificacin detallada de las operaciones por periodos que seleccionaremos a
nuestro criterio.
La revisin de la Declaracin Jurada de Impuesto a la Renta.

Los honorarios sern los siguientes:

Un socio a US$ 100 por hora
Un auditor encargado US$ 200 por da de ocho horas
Dos auditores asistentes US$ 120 cada uno por da de ocho horas

Estimamos que el cumplimiento del compromiso requerir aproximadamente cincuenta
das de trabajo del auditor encargado y de los asistentes y aproximadamente ocho das
de servicios de un socio, suponiendo que no surjan circunstancias inesperadas.

Queda entendido que vuestro personal preparar un balance de comprobacin a ms
tardar el 2 de febrero de 2005. Adems, prepararn los distintos requerimientos que
discutimos hoy, un resumen de los cuales enviaremos en los prximos das.
Contaremos el efectivo y los valores negociables al 31 de diciembre de 2004 y
comenzaremos el resto del trabajo, a ms tardar, en febrero 2 de 2005. El examen
estar terminado en tiempo oportuno para presentar el informe a la Junta General de
Accionistas en Marzo 20 de 2005.

Atentamente,

Elvira Garcia, Socio

Este modelo, por su versin carta, es utilizado frecuentemente por los
auditores de estados unidos de Amrica, Canad y Mxico.

c. Modelo 3: Inglaterra y Europa Continental

Madrid, Julio 27 de 2004

Seores:
Alejandro Gonzales
Gerente General
Industrias Gibraltar S.A.
Osasuna 1234
Barcelona

Muy seor nuestro:


56
1. Como consecuencia de haber sido designados auditores de la empresa y
confirmado nuestra reciente entrevista con usted y el seor Juan de la Pea,
exponemos a continuacin lo que consideramos son nuestras obligaciones como
auditores y resumidos el enfoque de auditoria que nos proponemos adoptar. Nos
referimos tambin brevemente al resto de los servicios que de acuerdo con ustedes
hemos convenido proporcionales.

Auditoria

2. Nuestra funcin como auditores es examinar lo estados financieros que nos
presente el directorio (o la gerencia general) e informar sobre ellos los accionistas.
Partimos del hecho de que se lleven los registros contables prescritos para la empresa
y que se preparen estados financieros que constituyan una presentacin fiel y razonable
de la situacin de la misma a la fecha del balance al cierre del ejercicio. En el caso de
que la direccin nos pida que prestemos otros servicios de auditoria no se consideran
modificadas las obligaciones legales de los auditores ni las de la empresa.

3. Informaremos a los accionistas sobre si, en nuestra opinin, los estados
financieros que hayamos auditado constituyen una presentacin fiel y razonable de la
situacin de la empresa en la fecha del balance y de los resultados al cierre del ejercicio,
as como si los estados financieros cumplen lo dispuesto en la normativa vigente.
Informaremos tambin sobre:

a) Si en algn aspecto importante los estados financieros no cumplen lo establecido
legalmente;
b) La informacin complementaria requerida por los organismos gubernamentales de
supervisin y control.

4. Para emitir nuestra opinin de auditora nos basaremos en la informacin y juicios
que nos faciliten los altos directivos de la empresa. Solicitaremos a los directivos
apropiados que nos confirmen por escrito dichas valoraciones, en las cuales
centraremos nuestra atencin, asegurndonos de que no se ha omitido informacin.

5. A la hora de emitir nuestra opinin, consideramos las siguientes cuestiones
(aunque solamente para informar de cualquier aspecto del que no estemos satisfechos):
a) Si la empresa ha llevado registros contables apropiados y si de las sucursales no
visitadas por nosotros se ha recibido informacin apropiada y suficiente;
b) Si el balance y la cuenta de resultados de la empresa concuerdan con los
registros contables;
c) Si hemos obtenido toda la informacin y explicaciones que consideramos
necesarias para los fines de auditoria.

6. La auditoria la realizaremos de acuerdo con las normas de auditoria aplicables y
se planificar fundamentalmente de forma que nos permita expresar nuestra opinin
profesional sobre los estados financieros anuales presentados a los accionistas. Como
bien sabe usted, el establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno
adecuado es competencia de la gerencia general de la empresa, por lo que no se puede
confiar exclusivamente en nuestra auditoria para revelar desfalcos concretos y otras
irregularidades cuya existencia podr, sin embargo, descubrirse por medio de las
pruebas que realicemos.

7. La labor que desarrollaremos para poder formarnos la opinin mencionada en el
prrafo 3, supone:

a) Que nos familiaricemos con las actividades de su empresa, incluimos los
esquemas organizativos y procedimientos de control oportunos
b) Que comprendamos y registremos su sistema contable, incluidos los
procedimientos y controles incorporados al mismo. La comprobacin de ciertas
operaciones seleccionadas nos servir para confirmar si hemos entendido dicho
sistema;

57
c) Que emitamos nuestra opinin sobre si nos parece que cuentan ustedes con
controles internos efectivos sobre los que podamos basar la auditoria, los cuales
evaluaremos, manifestando si encontramos fisuras o deficiencias en los mismos;
d) Que realicemos pruebas de auditoria para determinar si los controles sobre los
que pretendemos basarnos funcionaron durante el periodo contable motivo de revisin;
e) Que efectuemos las reclasificaciones de las cifras que aparecen en los estados
financieros y notas correspondientes en la medida que consideremos necesaria,
teniendo en cuenta su importancia relativa y los resultados del trabajo realizado en c) y
d) anteriores.

8. Por regla general, informaremos por escrito a la direccin de los errores y
deficiencias importantes de control interno y de otras cuestiones relacionadas con los
estados financieros que nos hayan llamado la atencin.
Los temas a que en dicho escrito hagamos referencia no sern abordados
exhaustivamente en el mismo debido a lo expuesto en los prrafos 6 y 7 precedentes,
por lo cual no tendremos que tratar necesariamente en l todas las deficiencias
encontradas.

Impuestos

9. Nos han autorizado ustedes para que hagamos el clculo del impuesto la renta
que corresponde pagar a la empresa, y para que los asesoremos en la presentacin de
la declaracin jurada correspondiendo, en marzo de 2005. Su personal se ocupar de
todas las dems liquidaciones de impuestos y contribuciones, aunque con mucho gusto
les asesoremos al respecto, en los casos que as lo requieran.

Honorarios

10. Nuestros honorarios se basan en el grado de responsabilidad y profesionalidad
que conllevan los trabajos y en el tiempo empleado. A menos que se convenga otra
cosa, se cargarn por separado para cada clase de trabajo antes mencionado.

11. Le rogamos acuse recibo de esta carta. Si no est de acuerdo con su contenido
le agradeceremos que nos haga saber sus observaciones. Con mucho gusto les
facilitaremos la informacin complementaria que necesite.

Atentamente,

Ignacio Egocheaga Bernabu
Censor Jurado de Cuentas

Este modelo es de uso frecuente en Inglaterra y en Europa Continental, ya
que ha sido adecuado a las normas de contabilidad y auditoria de la
Comunidad Econmica Europea, a travs de los pronunciamientos de la
Comisin de Recomendaciones sobre la Revisin Contable (C.R.R.C.) de la
Unin Europea de Expertos Contables, Econmicos y Financieros.

58

AUTOEVALUALCION DE LECCION No. 02

1.- Cmo implementara un proceso de auditoria financiera de una empresa del
sector a de Construccin?
2.- Que acciones implementara para elaborar su cartera de clientes potenciales
y cmo establecera las relaciones con ellos en la Regin?
3.- Qu modelos de invitacin son los ms convenientes en las asociaciones sin
fines de lucro?
4.- Qu tipo informacin recabara para elaborar una propuesta de auditoria en
la etapa en la fase preliminar, en una entidad educativa privada?
5.- Elabore una propuesta de auditoria financiera de una empresa de Servicios de
Transportes interprovincial, del tipo Cruz del Sur, Flores Hnos. etc.

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