Preguntas Frecuentes

En esta seccin podr encontrar una lista de preguntas que le permitirn ganar tiempo en sus consultas contables.

1. El SRI me ha notificado que estoy obligado a llevar contabilidad, en base a que parmetros me establece esta obligacin?
Toda sociedad est obligada a llevar contabilidad desde su inscripcin, excepto sucesiones indivisas, condominios, Centros Comunitarios de Desarrollo Infantil y misiones y organismos internacionales. En el caso de personas naturales, debern llevar contabilidad exclusivamente cuando cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

Inicie con un capital propio superior a los USD 60.000 Tenga ingresos brutos anuales de su actividad econmica, del ejercicio fiscal inmediato anterior, superiores a USD 100.000 Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial del ejercicio fiscal inmediato anterior, superiores a USD 80.000.

En caso de personas naturales que se dediquen a la exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los lmites antes indicados. La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado.

2. Cules son los principales libros o registros que debe tener la contabilidad?
Libros principales:

Libro Diario: contiene el registro cronolgico de todas las transacciones que realiza la empresa, aplicadas a una codificacin contable de cuentas, con movimientos de debe y haber (partida doble). Libro Mayor: contiene el registro de las transacciones clasificadas por cada cuenta contable, con movimientos de debe, haber y saldo. Balances: de Comprobacin, de Situacin o General, de Resultados o de Prdidas (Gastos) y Ganancias (Ingresos), de Flujos de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio.

Libros y Registros Auxiliares:

Kardex de Inventario Libro de Caja Libro de Bancos Libro de Ventas Libro de Compras Roles de Pago o Nminas Libro de Clientes (Cuentas por Cobrar) Libro de Proveedores (Cuentas x Pagar) Libros de Activos Fijos

3. Cules son los estados financieros que debo elaborar en contabilidad y presentar a los organismos de control?
Segn las normas NIIF, que por mandato legal han sido adoptadas en el Ecuador, se deben elaborar y presentar a organismos de control los siguientes estados Financieros:

Balance de Situacin o General: contiene activo, pasivo y patrimonio. Balance de Resultados, de Prdidas y Ganancias o de Ingresos y Gastos: contiene el detalle de las cuentas contables de ingresos y de gastos que al cerrar un ejercicio econmico determinan la ganancia o prdida de un negocio. Estado de Flujos de Efectivo: contiene los flujos de efectivo del ejercicio econmico y que provienen de la operacin, de la inversin y del financiamiento. Determina el incremento o disminucin de los recursos de efectivo al final del ejercicio. Estado de Cambios del Patrimonio: presenta de manera detallada la variacin, disminucin o incremento de cada uno de los rubros contables que conforman el patrimonio de la empresa. Notas a los Estados Financieros: contiene informacin general del negocio, las polticas contables y las notas explicativas y anexos de cada uno de los rubros de los Estados Financieros.

4. Qu es la conciliacin tributaria y cual es su relacin con el resultado contable?

La conciliacin tributaria es el ejercicio que deben hacer los contribuyentes en su declaracin anual de impuesto a la renta, para depurar la utilidad o prdida contable, para determinar la base imponible neta, real o final, sobre la cual se debe calcular y pagar el impuesto a la renta por el resultado de un ejercicio econmico. La depuracin significa, entre otros conceptos, sumar gastos no deducibles segn la ley tributaria o restar rentas exentas de impuesto a la renta, restar tambin deducciones especiales aprobadas por la ley y otros. El formulario 101 y 102 de declaracin anual de impuesto a la renta contiene una seccin y casilleros especficos en que se detallan los conceptos por los cuales se debe depurar la utilidad contable.

5. Qu informacin financiera contiene el Estado de Flujos de Efectivo?

En contabilidad el estado de flujo de efectivo (EFE) es un estado contable bsico que informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidos en tres categoras: actividades operativas, de inversin y de financiamiento. La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo. Existen dos mtodos para exponer este estado. El mtodo directo y el indirecto.

El directo expone las principales clases de entrada y salida bruta en efectivo y sus equivalentes, que aumentaron o disminuyeron a estos. El mtodo indirecto parte del resultado del ejercicio y a travs de ciertos procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado percibido.

El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo. La importancia de este estado es que nos muestra si la empresa genera o consume fondos en su actividad productiva. Adems permite ver si la empresa realiza

inversiones en activos de largo plazo como bienes de uso o inversiones permanentes en otras sociedades. Finalmente el estado muestra la cifra de fondos generados o consumidos por la financiacin en las cuales se informa sobre el importe de fondos recibidos de prestadores de capital externos o los mismos accionistas y los montos devueltos por va de reduccin de pasivos o dividendos. Este estado es seguido y analizado con mucha atencin por los analistas que estudian a las empresas ya que de l surge una explicacin de las corrientes de generacin y uso de los fondos, lo cual permite conjeturar sobre el futuro de la empresa.

6. Cules son las declaraciones de impuestos al que debo presentar al SRI y en qu fechas?
Todas las declaraciones que los contribuyentes deben presentar al SRI tienen un vencimiento comprendido entre el 10 y 28 del mes en el que se dispone su presentacin. A partir del 10 cada 2 das est el vencimiento para los contribuyentes segn el noveno dgito del RUC o cdula de identidad, empezando desde el 1 el da 10 y terminando con el 0 el da 28. Las declaraciones y formularios que se deben presentar son:

Form. 103 Retenciones de Impuesto a la Renta en la fuente, en el mes siguiente a aquel del cual se declara. Form. 104 IVA Impuesto al Valor Agregado de Ventas, Compras y Retenido a Proveedores, en el mes siguiente a aquel del cual se declara. Form. 104A IVA Impuesto al Valor Agregado de Ventas Semestral, en el mes siguiente al semestre del cual se declara. Form. 102 Impuesto a la Renta Anual de Personas Naturales obligadas a llevar Contabilidad, en el mes de marzo del ao siguiente del cual se declara. Form. 102A Impuesto a la Renta Anual de Personas Naturales no obligadas a llevar Contabilidad, en el mes de marzo del ao siguiente del cual se declara. Form. 101 Impuesto a la Renta Anual de Sociedades, en el mes de abril del ao siguiente del cual se declara. Form. 115 Pago de anticipos del Impuesto a la Renta de Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad y de Sociedades. Se paga en dos dividendos, el primero en julio y el segundo en septiembre del ao anterior a aquel al que corresponde el anticipo. El anticipo se determina en el formulario 101 o 102 de sociedades o personas naturales respectivamente.

7. Qu informacin adicional debo presentar al SRI?

La Administracin Tributaria para efectos de control requiere que los contribuyentes presenten informacin adicional a las declaraciones de impuestos. Esta informacin recibe el nombre de anexo y su finalidad es detallar la informacin que sustenta las declaraciones de impuestos. Estos anexos deben presentar los contribuyentes segn sea su tipo de actividad. El SRI solicita los siguientes anexos:

Anexo de Gastos Personales ATS Anexo Transaccional Simplificado REOC Anexo de Retenciones de Impuesto a la Renta por otros conceptos. RDEP Anexo de Retenciones de Impuesto a la Renta sobre ingresos en relacin de dependencia. Anexo de ICE Impuesto a los Consumos Especiales DPT Anexo de Declaracin Patrimonial APS Anexo de Accionistas, Socios, miembros de Directorio y Administradores.

La pgina web del SRI contiene fichas tcnicas e instructivos que guan al contribuyente en la elaboracin de estos anexos.

8. Qu porcentajes de depreciacin aplico a los activos fijos de mi negocio?

La depreciacin de los activos fijos se realizar de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til y la tcnica contable. Para que este gasto sea deducible tributariamente, no podr superar los siguientes porcentajes:

Inmuebles (Excepto terrenos) 5% anual. Instalaciones, maquinaria, equipos y muebles 10% anual. Vehculos y equipos de transporte 20% anual Equipos de computacin y software 33% anual

9. Cmo determino el patrimonio o capital neto de mi negocio?

La formula bsica del balance general se expresa de la siguiente manera: Activo = Pasivo + Patrimonio Haciendo un ejercicio elemental cualquier persona o empresa puede determinar su Patrimonio, sumando el valor de todo lo que tiene, lo cual contablemente constituye el Activo y restando del total la suma de todo lo que debe a terceros, esto es el Pasivo. El Patrimonio esta constituido por el capital propio del inversionista o aportado por los socios de la empresa, ms las reservas legal o facultativa que se hayan formado en el curso de su operacin; y ms el supervit o ganancias lquidas acumulados tambin a travs del tiempo de existencia de la empresa. El patrimonio de una persona fsica o jurdica, est constituido por todos sus bienes materiales e inmateriales. Por ejemplo una casa, un auto, un campo o un cheque para cobrar. Todos ellos son componentes activos. Todas las deudas que estos puedan ocasionar, por ejemplo una hipoteca que tenga la vivienda o una prenda en el caso del vehculo, son elementos pasivos. Por lo tanto, al hablar de patrimonio contable de una persona, ya no nos referiremos solamente a su activo, sino a la diferencia existente entre este y su pasivo.

10. Qu es el pasivo corriente?

Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un ao. Los pasivos de una empresa se clasifican en aquellos pasivos a largo plazo y los pasivos a corto plazo, este ltimo est compuesto por aquellas deudas que son exigibles en un corto plazo, que son los que se conocen como pasivos corrientes. El pasivo es un componente de la estructura financiera muy importante de toda empresa, puesto que con el pasivo es, por lo general, que se financia el capital de trabajo que requiere la empresa para operar, por lo que la empresa debe administrar muy bien esos pasivos. Para que la empresa pueda hacer una correcta administracin de sus pasivos, es preciso que los clasifique adecuadamente, en especial aquellos a corto plazo, para que pueda programar su pago y as no entrar en una eventual mora que le pueda cerrar las puertas a futuras financiaciones. Los pasivos corrientes son por lo general una fuente de financiacin de bajo costo financiero. Por ejemplo es

posible conseguir que los proveedores le vendan mercancas a crdito a 30 o incluso 90 das sin cobrar financiacin, por lo que se debe cuidar este tipo de concesiones. Es por esa razn y otras muchas, que la empresa debe identificar con exactitud sus pasivos corrientes para que pueda dentro de su planeacin y su presupuesto, atenderlos adecuadamente, administrarlos de forma eficiente.

11. Qu es y cmo consolido y mantengo mi capital de trabajo?

El capital de trabajo se determina contablemente por la diferencia entre el activo corriente menos el pasivo corriente. El capital de trabajo es la inversin de una empresa en activos a corto plazo (efectivo, valores negociables, cuentas por cobrar e inventarios). El capital de trabajo neto se define como los activos circulantes menos los pasivos circulantes; estos ltimos incluyen prstamos bancarios de corto plazo, cuentas por pagar a proveedores y salarios e impuestos acumulados. Siempre que los activos superen a los pasivos, la empresa tendr capital neto de trabajo, casi todas las compaas actan con un monto de capital neto de trabajo, el cual depende en gran medida del tipo de actividad que realiza. El activo circulante debe ser lo suficientemente grande para cubrir el pasivo a corto plazo, con el fin de consolidar un margen razonable de seguridad. El objetivo de este tipo de administracin es manejar cada uno de los activos y pasivos a corto plazo de la empresa de manera que se alcance un nivel aceptable y constante de capital neto de trabajo. Las ventas a los clientes son casi siempre la fuente principal del capital de trabajo. Correspondientemente, los desembolsos para el costo de las mercancas vendidas y los gastos de operacin son casi siempre el principal uso del capital de trabajo. El exceso de las ventas sobre todos los gastos que requieren capital de trabajo, es por definicin, el capital de trabajo generado por las operaciones. El ciclo de flujo de efectivo se determina mediante tres factores bsicos de liquidez: el periodo de conversin de inventarios, el de conversin de cuentas por cobrar y el de diferimiento de las cuentas por pagar, los dos primeros indican la cantidad de tiempo durante la cual se congelan los activos circulantes de la empresa; esto es el tiempo necesario para que el efectivo sea transformado en inventario, el cual a su vez se transforma en cuentas por cobrar, las que a su vez se vuelven a transformar en efectivo. el tercero indica la cantidad de tiempo durante la cual la empresa tendr el uso de fondos de los proveedores antes de que ellos requieran el pago por adquisiciones. En conclusin el capital de trabajo se mantiene y consolida por:

Por una rotacin gil y continua del inventario para convertirlo en efectivo. Por una recuperacin oportuna y del menor plazo posible de la cartera de clientes, lo cual depender de la adopcin de una poltica de crdito acertada y prudente. Por la negociacin y acuerdo con los proveedores de plazos razonablemente amplios para el pago de sus acreencias, de manera que concuerden con los ritmos de ventas y de recuperacin de la cartera de clientes.

12. Cul es una relacin ptima o saludable de endeudamiento?

La respuesta esta pregunta no es fcil de responder porque las circunstancias especficas de cada empresa son diferentes. No obstante, financieramente hablando la respuesta no es tan complicada. El nivel mximo de endeudamiento de una empresa viene condicionado por:

El importe que puede devolver. Es evidente que los administradores de una empresa no solicitarn sensatamente unas cuantas de crditos y de prstamos que despus la empresa no pueda devolver. En consecuencia, la cuanta mxima del endeudamiento debera ser aquel importe que la empresa puede devolver teniendo en cuenta que para su clculo deben adoptarse las cautelas y precauciones necesarias en el presupuesto que se haga de los ingresos y gastos futuros, porque el riesgo siempre existe. El apalancamiento financiero es positivo o neutro. El apalancamiento financiero es positivo cuando la utilizacin o el aumento en el nivel de endeudamiento aumenta la rentabilidad financiera (RF) de la empresa. Es neutro o indistinto cuando la utilizacin o el aumento en el nivel de endeudamiento no altera la RF y, obviamente, es negativo cuando la utilizacin o el aumento en el nivel de endeudamiento no es conveniente para la empresa, lo que significa que en este caso no interesa porque no aade nada positivo a la empresa sino es negativo.

13. Tengo acciones de una empresa, cmo puedo saber su valor real?
Referirse al valor real de las acciones de una empresa puede significar varias cosas. El precio de una accin no es sinnimo de su valor. Lo que determina definitivamente la cotizacin de unas acciones es la oferta y demanda en el mercado. Una empresa emite una cantidad limitada de ttulos, por lo que si hay ms compradores que vendedores, subir su precio. La oferta y la demanda dependen de la valoracin que los inversores hacen sobre la empresa que emite las acciones. Los principales factores de los que depende esta valoracin son las expectativas sobre el beneficio futuro de la sociedad, su tasa de crecimiento y la evolucin prevista de los tipos de inters. Y otros factores ms generales tambin influyen, como las expectativas sobre la evolucin econmica y la confianza de los inversores. Cuando hablamos de valor de las acciones podemos referirnos a:

Valor nominal de una accin: El resultado de dividir el capital social de la empresa entre el nmero de acciones emitidas. Valor contable de una accin (Valor patrimonial proporcional): Es el valor contable de la empresa dividido entre el nmero de acciones emitidas. Normalmente, el precio de una accin es mayor que su valor contable, pero no siempre. Valor contable de una empresa: Es el patrimonio neto de una empresa, es decir, el valor de los recursos propios que aparecen en balance. Valor de mercado de una accin: El precio de cotizacin de las acciones en el mercado de valores, resultado de la oferta y la demanda, por lo que vara continuamente. Valor de mercado de una empresa: Su capitalizacin burstil, es decir, el precio de cotizacin de una accin en el mercado de valores multiplicado por el nmero de acciones emitidas.

14. Cmo determino el rendimiento financiero de mi negocio?

Para determinar la rentabilidad es necesario conocer el valor invertido y el tiempo durante el cual se ha hecho o mantenido la inversin. Existen dos indicadores financieros bsicos que permiten determinar la rentabilidad generada por los activos y por el patrimonio de una empresa o persona. Rentabilidad sobre activos = (Utilidad neta/Activos)*100

Rentabilidad sobre patrimonio = (Utilidad neta/Patrimonio)*100 Solo cuando el inversionista financia todos los activos de un proyecto, la rentabilidad sobre los activos y sobre el patrimonio son iguales. Financiar activos con pasivos implica necesariamente un costo financiero, costo que

reduce la utilidad y por tanto reduce tambin el ndice de rentabilidad sobre el patrimonio o inversin propia del empresario.