UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

AUDITORIA FORENSE
Ciclo VIII Carrera: Contabilidad
2013
Docente: CPC Hugo Chvez Manchego

CONTABILIDAD FORENSE

La contabilidad Forense
ORIGEN El origen de la contabilidad Forense, nace cuando se vincula lo legal con los registros y pruebas contables El Cdigo de Hammurabi de Babilonia (ao 1602 a.c. en la antigua Mesopotamia), fue el primer documento legal conocido por el hombre. En algunos de sus fragmentos da a entender el concepto bsico de la contabilidad forense: demostrar con documentacin contable un fraude o una mentira. Esto no tuvo trascendencia hasta el hecho histrico de los aos 30 cuando es apresado Al Capone, personaje dedicado a practicas criminales y al lavado de dinero, cuando u contador del departamento de impuestos se dedico a buscar pruebas, encontrando una gran cantidad de evidencia, como ejemplo el libro de pagos, con lo cual se pudo demostrar que el numero de ventas superada la capacidad del negocio de los lavadores, con lo cual la Fiscala pudo demostrar fraude en el pago de impuestos y as desmantelar esta organizacin. Cuando el caso Watergate en 1972, esta rama de las ciencias contables, adquiere un gran impulso dndose inicio al anlisis del fraude en Estados Unidos. Tan pronto como este escndalo sali a luz fueron reveladas una serie de actividades ilegales paralelas que dieron como resultado la dimisin del Presidente Richard Nixon.

La contabilidad Forense
EL PAPEL QUE CUMPLE LA CONTABILIDAD FORENSE

La contabilidad forense entonces surge con los intentos de detectar y corregir los fraudes en los estados financieros, su funcin inicial es estrictamente econmico-financiero y los casos inmediatos se encuentran en las peritaciones judiciales y las contrataciones de contables expertos.

Durante los ltimos 10 aos la Contabilidad Forense se ha desarrollado significativamente siendo su base el sector publico, en el cual se ha desarrollado las mejores practicas de este campo y un ejemplo de ello son las Auditorias Gubernamentales que articulan procesos de investigacin con el de auditoria

La contabilidad Forense
Que es la Contabilidad Forense?
Contabilidad Forense es en realidad la practica de recurrir a la contabilidad, auditoria y tcnicas de investigacin para llevar a cabo el examen de a los estados financieros de una empresa en asuntos legales y de considerable magnitud, es decir, observar detenidamente el resultado de los estados financieros que permitan detectar posibles hechos negativos que luego pongan en grave riesgo la marcha de una empresa. En tales circunstancias, los profesionales de la contabilidad cuantifican los daos sufridos por las partes involucradas en disputas legales antes de que estos sean llevados ante la corte.

La contabilidad Forense
Que hace la contabilidad Forense?
Los contadores Forenses estn especializados en la investigacin y la interpretacin de delitos de cuello blanco que siempre se refieren a las transacciones financieras criminales en la empresa, es decir el blanqueo de dinero. Los contadores forenses utilizan sus conocimientos en contabilidad y finanzas, asi como el derecho de sociedades y derecho mercantil en su rutina diaria.

La contabilidad Forense
Definicin
El termino forense corresponde al latn forensis publico y su origen del latin frum que significa foro, plaza publica donde se trataban las asambleas publicas y los juicios, por lo tanto forense se relaciona con el derecho y la aplicacin de la ley, en la medida que se requiere de un profesional asista al juez en asuntos legales que le competen y aporte pruebas. En resumen la Contabilidad Forense es una ciencia que permite reunir y presentar la informacin contable, financiera, legal y administrativa, que provee de un anlisis contable que ser aceptado por la corte, ya que formara parte del debate y luego de la sentencia contra los culpables de un crimen econmico. Es tambin una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto, en teoras contables, auditoria, tcnicas de investigacin criminal. Es una rama importante de la contabilidad investigativa.

AUDITORIA FORENSE

ASPECTOS RELATIVOS AL LAVADO DE ACTIVOS, LA FINANCIACION DEL TERRORISMO Y LA AUDITORIA FORENSE

Cada da son mas frecuentes las noticias sobre el crecimiento incesante de la corrupcin, lavado de dinero, fraude corporativo, contable y financiero, postal bancario, maquillaje de cuentas y balances, triple contabilidad, practica contable de baja calidad, asociacin mltiple para ocultar deudas, sobornos, compensaciones exageradas a ejecutivos y uso de informacin privilegiada, entre otras lo que pone en tela de juicio a quienes gobiernan las corporaciones y quienes las controlan.

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

Es el mecanismo mediante el cual el verdadero origen de dineros provenientes de actividades ilegales, tanto en moneda nacional como moneda extranjera y cuyo fin es vincularlos como legtimos dentro del sistema econmico de un pais. Los dineros provenientes de actividades ilegales, puede ser del trafico de drogas, secuestro, extorsin, terrorismo, fraude electrnico, pornografa infantil, la evasin fiscal o de recursos provenientes de funcionarios corruptos tanto del sector publico como del sector privado. El termino lavado de dinero proviene desde la poca en la cual los EEUU estaba prohibido el negocio del licor ilegal y las actividades del juego y un seor llamado Al Capone traficaba o contrabandeaba con estas actividades. Millones de dlares fueron ganados usando estas practicas criminales y para darle la apariencia legal se montaron mltiples lavanderias automaticas, especialmente en la ciudad de Chicago.

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

Por esta causa se buscan herramientas que apoyen el fortalecimiento de instituciones, tanto publicas como privadas, procurando disuadir las practicas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y la transparencia fiscal. La Auditoria Forense puede lograr objetivos que impliquen una determinacin judicial, ante supuestos actos dolosos o fraudulentos, imponiendo la aplicacin de tcnicas, procedimientos especficos o alternativos o normas de auditoria que permitan obtener evidencia de apoyo al poder judicial, adems mediante la investigacin y anlisis de los hechos ocurridos, proponer mtodos de control interno mas eficientes o mejorar los actuales .

AUDITORIA FORENSE
El primer auditor forense fue probablemente el funcionario de Departamento del tesoro que se vio en la cinta Los Intocables, donde un contador desenmascar al mafioso Al Capone en los aos 30 en los EEUU Sin embargo los mismos orgenes de la contabilidad forense pueden aplicarse a la auditoria forense, cuando se dio la primera ley escrita llamado el Cdigo de Amuraba, el cual es el primer documento conocido por el hombre que trata sobre leyes, en ellas el legislador (Hammurabi 1792-1750 ac) incluyo en esas tablillas de arcilla, actividades comerciales, administrativas y diplomticas, normas sobre el comercio, la propiedad y la esclavitud, recaudacin de impuestos, vida cotidiana y religin. Aunque en esa poca no exista la partida doble, en sus fragmentos del 100 al 126 da a entender el concepto bsico de auditoria forense: demostrar con documentacin contable un fraude o una mentira y tambin se hacen comentarios sobre los clculos de ganancias y perdidas en los negocios para los cuales se debe utilizar un contador.

Origen de la

de la tiempo, de hecho se La Contabilidad existeOrigen desde hace mucho encuentra en museos, documentos relacionados con registros contables pertenecientes al antiguo Egipto, Sumerios o tras grandes civilizaciones del pasado, sin embargo la auditoria forense hace cuando se vincula lo legal con los registros y pruebas contables y el primer documento legal conocido es el Cdigo de Hammurabi.

AUDITORIA FORENSE

All se expone por ejemplo que si un comerciante reclama un pago realizado debe demostrar el recibo, claro que este comerciante tendra su escriba o contador que presentara ante el juez el recibo correspondiente al pago y demostrara que el pago fue realizado. El Cdigo condenaba entonces el fraude o la mentira del que negaba haber recibido el pago hacindole pagar hasta seis veces el monto.

CONCEPTO Y GENERALIDADES DE LA

AUDITORIA FORENSE

Definicin

En trminos de investigacin contables y de procedimientos de auditoria la relacin con lo forense se hace estrecha cuando hablamos de la contadura forense, encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo penal, por lo tanto se define inicialmente a la auditoria forense como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones publicas y privadas. Algunos tipos de fraudes en la administracin publicas son: conflicto de inters, nepotismo, gratificaciones, estados falsificados o maquillados omisiones, favoritismo, reclamaciones fraudulentas, falsificaciones, comisiones clandestinas, malversacin de fondos, conspiracin, prevaricato, peculado, cohecho, soborno, sustitucin, desfalco, personificacin, estafa, extorsin, lavado de dinero etc.

AUDITORIA FORENSE
La Auditoria Forense no solo esta limitada a los hechos de corrupcin administrativa, tambin el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre:

OBJETIVOS DE LA

Crmenes fiscales Crmenes corporativos y fraudes Lavado de dinero y terrorismo Discrepancias entre socios o accionistas Siniestros asegurados

Disputas conyugales o divorcios

Perdidas econmicas en los negocios entre otros.

El propsito del auditor forense, no es descubrir fraudes o irregularidades, sino mas bien prevenirlos y evitarlos, lo que significa que no necesariamente se debe practicar una auditoria forense una vez ocurrido los hechos

AUDITORIA FORENSE La Auditoria Forense investiga, analiza, evala, interpreta y con base en
ello testifica e incluso contribuye a persuadir a jueces y otros acerca de la informacin financiera sobre la cual pesa una presuncin de delito, por lo tanto

CARACTERISTICAS DE LA

Se analiza la informacin en forma exhaustiva. Se piensa con creatividad

Debe poseer un sentido comn de los negocios.

Domina los elementos bsicos de procesamiento electrnico de datos y tiene excelente capacidad de comunicacin Debe tener completa discrecin, amplia experiencia y absoluta confianza

Es conocedor de temas contables, de auditoria, de criminologa, de investigacin y legales.

El propsito del auditor forense, no es descubrir fraudes o irregularidades, sino mas bien prevenirlos y evitarlos, lo que significa que no necesariamente se debe practicar una auditoria forense una vez ocurrido los hechos

FASES Y CAMPOS DE APLICACIN DE LA

AUDITORIA FORENSE

Una investigacin para la contabilidad forense incluye

La indagacin de activos Situaciones quiebra fraudulenta Anlisis de reclamaciones de seguros y Averiguaciones de conflictos e intereses

CAMPOS DE APLICACIN DE LA

AUDITORIA FORENSE
Campos de aplicacin.

Los tiempos modernos exigen de la profesin contable nuevas tareas y presenta nuevos retos, el fraude, la corrupcin y el mas nuevo el terrorismo, estn haciendo que el profesional de contadura sea mas especialista y mas experto en su labor. Por eso la Auditoria Forense se presente como una opcin valida para que el trabajo sea mas eficaz en estos difciles momentos. La sociedad espera que el Contador Publico brinde seguridad necesaria para que los grupos criminales reconocidos no puedan financiarse y utilicen los sistemas financieros para sus fines. La ONU asi lo ha entendido y por eso recomienda se formen grupos de Auditores Forenses que investiguen y den a la luz la forma y los medios que emplean por ejemplo los terroristas parea lavar y financiar sus operaciones ilcitas.

TERMINOLOGIA LAVADO DE DINERO

Dar la apariencia legal a dineros provenientes del narcotrfico

LAVADO O BLANQUEO DE CAPITALES

Dar la apariencia legal a dineros provenientes del narcotrfico y otros delitos graves que considere la legislacin. (En algunos pases se excepta la corrupcin administrativa, la evasin fiscal y el fraude corporativo)

LAVADO DE ACTIVOS
dar la apariencia legal a un producto o servicio proveniente del narcotrfico y otros delitos graves que considere la legislacin penal de cada pas, incluidos, la corrupcin administrativa, la evasin fiscal y el fraude corporativo. Esta es la actividad criminal mas compleja y una de las que mayor rentabilidad genera a las organizaciones criminales. Ejm La mafia siciliana , la cosa nostra, los yakuza, las triadas chinas, los carteles colombianos, los traficantes mejicanos, las mafias rusas, los modernos cyberdelincuentes,