INTRODUCCION

En este trabajo hablaremos sobre la auditoria y primero que nada tenemos q saber que es la auditoria.

La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. Este nos sirve para analizar, y poder tomar decisiones en una organizacin, de modo que ayudemos a desarrollar a las empresas.

Conoceremos su origen para conocer el cmo surge la auditoria y el porqu de la necesidad de realizar auditoras en las empresas.

Sus procedimientos son necesarios para as poder llegar a una conclusin detallada de los posibles defectos que tenga, pero a su vez, ayudar a prevenir, cada uno de ellos.

Para que la auditoria se lleve a cabo correctamente, existe un departamento en el que hay diversos puestos que se encargan de que se cumplan todos los requisitos y de revisar que todo est funcionando perfectamente, y para llevar a cabo estas actividades, ellos tienen que cubrir ciertas caractersticas que su puesto les exige, tal es el caso del director de auditoria, es el que ms responsabilidades tiene y el que ms caractersticas tiene que cubrir.

ORIGEN Y EVOLUCION DE LA AUDITORIA INTERNA

Se ubica con el advenimiento de la actividad comercial, cuando un productor o comerciante ante la realidad de no poder cubrir o abarcar todo un rango de intervencin personal sobre sus procesos productivos o comerciales se ve en la necesidad de contar o allegarse a personas capacitadas y de su confianza que acten en su representacin o por cuenta de el. Con el tiempo las operaciones en los negocios comenzaron a crecer en volumen y complejidad. Es el de crear un nuevo sistema de supervisin, para que el dueo o administrador extienda su control y vigilancia a travs de la ayuda que le puede proporcionar ese sistema. La primera etapa de auditoria interna se ocup primordialmente de la verificacin detallada de los registros contables. Una segunda etapa surge como consecuencia de la creacin de la Comisin para la Vigilancia del intercambio de valores. Una tercera etapa nace con la creacin del Instituto de Auditores internos en los Estados Unidos de Norteamrica. La cuarta y ltima etapa, an vigente, surge con el advenimiento de dos nuevos tipos de auditoria. DEFINICION DE AUDITORIA Auditoria interna es una funcin independiente de evaluacin, establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Elementos del concepto de auditoria: Independiente: caracterstica que el trabajo de auditoria se desarrolla con plena libertad. Evaluacin: confirma los elementos que sirvieron de base para que el auditor haya llegado a sus conclusiones. Establecida: confirma el hecho de la creacin definitiva de la funcin de auditoria interna por parte de la misma organizacin. Servicio: identifica que el producto final de la auditoria interna tiende hacia la asistencia, el apoyo o la ayuda. Control: implica la responsabilidad del auditor interno de formar parte del propio control de la organizacin.

OBJETIVO Consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo efectivo de sus actividades. Para ello la auditoria interna les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoras e informacin concerniente con las actividades revisadas. ALCANCE DE LA AUDITORIA Debe cubrir el examen y evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema de control interno de la organizacin y la calidad de ejecucin en el desempeo de las responsabilidades asignadas, incluyen: Revisin de la veracidad e integridad de la informacin financiera y operativa y los medios utilizados para identificar y medir esa informacin. Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, ordenamientos legales y contratos que pueden tener un impacto significativo en las operaciones y en los reportes. Revisar las medidas para salvaguardar y si son adecuadas verificar la existencia de tales activos. Evaluar la economa y eficiencia con que los recursos estn siendo utilizados. Revisar las operaciones o programas para asegurarse de que los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas, y si estos programas estn siendo llevados a cabo segn lo planteado. TIPOS DE AUDITORIA Auditoria administrativa En este tipo de auditoria se revisa y evala los medios, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo, aseguran el cumplimiento con polticas. El objetivo es verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos. Auditora operacional Esta auditoria evala la eficiencia, eficacia y economa con que estn siendo utilizados los recursos.

Su objetivo es promover su eficiencia en la operacin y evaluar la calidad de la operacin. Auditora financiera Esta auditoria asegura confiabilidad e integridad de la informacin financiera y la complementaria operacional y administrativa, as como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin. Su objetivo es el examen total o parcial de informacin financiera, y la complementaria operacional y administrativa con objeto de expresar una opinin para efectos internos sobre las cuentas, rubros o conceptos examinados. INTERESES PRIMARIOS DE LA AUDITORIA EXTERNA Y LA AUDITORIA INTERNA La necesidad de coordinacin entre ambas auditorias es indiscutible y fuera de toda duda, sin embargo antes de entrar al tratamiento en especfico de la coordinacin. El auditor empieza su labor partiendo de resultados finales y de hay hacia la forma como se alcanzaron estos, por el contrario el auditor interno empieza revisando las actividades bsicas de una organizacin con miras al futuro. En el caso de auditores externos su inters primario est en poder expresar una opinin sobre la razonabilidad de la situacin financiera de una organizacin as como los resultados de operacin por el periodo que le es relativo, por consiguiente este auditor est ms orientado hacia los saldos finales de los estados financieros y la evidencia que soporta la validez de estos. INTERESES SECUNDARIOS En el auditor interno por ser la pieza central del alcance de su intervencin al vigilar por el cumplimiento de los objetivos que persigue el control interno. En otro orden de intereses el auditor interno est inmerso en el trmino de bienestar total de la organizacin y por tanto deber vigilar que su organizacin se procure servicios de auditoria externa que prometan razonabilidad entre la calidad del servicio a proporcionar y los costos correspondientes a si mismo que infieran lo menos posible en la marcha normal de la operacin.

OBJETIVO DE LA COORDINACION Se debe coordinar el trabajo de auditoria interna y de auditoria externa a efectos de asegurar una adecuada cobertura de auditoria y minimizar la duplicacin de esfuerzos. COMPONENTES DE LA COORDINACIN DE ESFUERZOS DE AUDITORIA o Intercambio de papeles de trabajo: cuando el auditor interno pone sus papeles de trabajo a disposicin del auditor externo, se trata de una prctica que puede ser sana y conveniente. Sin embargo habr que distinguir plenamente cuando esta actitud representa coordinacin y cuando se trate de que el auditor externo disponga de ellos para estudiar y evaluar la funcin de auditoria. o Intercambio de informes y cartas de observaciones: los informes de auditora interna, las respuestas a dichos informes por parte de los auditados y las revisiones subsecuentes sobre el seguimiento de observaciones debern ser puestos a la disposicin de los auditores externos. o Reuniones peridicas para discutir asuntos de inters reciproco: es muy conveniente llevar a cabo reuniones peridicas entre ambos grupos de auditores en las que se discutan, analicen y se llegue a un acuerdo sobre temas, cuestionamientos y asuntos que deban ser tratados en ese contexto. o Tcnicas y procedimientos de auditoras: es prctica comn y regularmente deseable que el auditor interno utilice en su trabajo las tcnicas y procedimientos de auditoria que aplica el auditor externo con el propsito de unificar criterios tcnicos que al ser plasmados en las cedulas de auditoria permiten un mejor entendimiento y comprensin por parte del auditor externo. o Aceptacin de trabajos de auditoria externa: en ocasiones el auditor interno puede ser asignado para trabajar directamente con el auditor externo y bajo supervisin como en el caso de investigaciones especiales, entendimiento de la estructura y control interno. o Capacitacin: es bsica esencial para ambos grupos de auditores. o Seguimiento de hallazgos de auditoria: tanto el auditor interno como el externo determinaran hallazgos y presentaran recomendaciones que influirn o afectaran las actividades y operaciones de la organizacin.

COORDINACIN DE AUTORES INTERNOS El objetivo es identificar los elementos de coordinacin y audicin de los actores internos dependientes de una organizacin individual, con los grupos de auditoria interna de entidades con las que tienen vnculos la organizacin, como es el caso de oficina matriz, sucursales, afiliadas y con otras con las que se guardan relaciones comerciales. CON AUDITORES INTERNOS DE OFICINA MATRIZ Y DE SUCURSALES Los auditores internos de la oficina matriz, comn mente llamados auditores corporativos, sobre todo cuando esa oficina es controladora de varias empresas, desarrollaran su actividad en los trminos hasta ahora comentados, con la novedad de que ampliaran el alcance su intervencin hacia la revisin y evaluacin del desempeo de los grupos de auditoria interna de las empresas o sucursales a controlar, al igual que cualquier otra unidad administrativa de la corporacin en su conjunto. CON AUDITORES INTERNOS DE COMPAAS AFILIADAS Cada grupo de auditoria interna desarrollara sus actividades, en su organizacin, de conformidad con los lineamientos hasta ahora tratados. Pero al tratar de coordinar sus trabajos con auditores internos de compaas afiladas abran de abrir el abanico del alcance de su trabajo al interactuar con sus colegas de filiales. CON AUDITORES INTERNOS DE ORGANIZACIONES CON LAS QUE SE TIENEN COMERCIALES En ciertos medios comerciales se dan esquemas en que una organizacin deja otra mercanca en calidad de depsito o consignacin; es claro que la entidad depositante o consignan te tiene jerarqua en fijar las condiciones de estas transacciones, ya que al fin y al cabo es la duea de la mercanca. EN COMITS DE AUDIENCIA Su objetivo es el establecimiento y definicin de los vnculos de autoridad, planeacin, ejecucin, reporte y seguimiento de las actividades del grupo de auditoria interna, en coordinacin con los auditores internos hacia el comit de auditora instaurados por el consejo de administracin. En el consejo de administracin de la entidad Su objetivo es el establecimiento y definicin de los vnculos de asistencia y participacin del responsable del grupo de auditoria interna hacia el consejo de
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administracin, as como de los temas, tpicos y asuntos que debern tratar en ese consejo. Dentro de los temas, tpicos y asuntos que habr de tratar el jefe del grupo de auditoria interna en el consejo de administracin destacan los siguientes: Evaluacin peridica de la educacin de los objetivos Aprobacin del programa de auditoria Limitaciones al alcance del trabajo y actividades de los autores internos Resultados de los esfuerzos de coordinacin de auditoria entre los autores internos y los autores externos Cualquier otro asunto que sea de inters del consejo de administracin y del jefe del grupo de auditoria interna

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCESO

Elaboracin del programa de auditoria. Se revisa y autoriza el programa. Se ordena la formulacin del o de los programas de trabajo. Se aprueba el programa. Se revisa el programa y autoriza la intervencin. Se giran instrucciones para q proceda la intervencin. Se presenta con el responsable de la unidad a auditar. Se establecen las bases que regirn la auditoria. Se elabora el control de entrevistas Se aplica el cuestionario general de auditoria. Se practica anlisis funcional. Se practica anlisis operacional. Se practica anlisis de la productividad del trabajo. Se practica anlisis de la demanda de los servicios que presta la unidad. Se practica anlisis de las condiciones de trabajo. Se practica anlisis de la actitud del personal hacia el trabajo. Se revisa el avance obtenido a la fecha de los programas de trabajo. Se revisa el marco normativo. Se integran las carpetas de papeles de trabajo. Se formula relacin de las observaciones mas relevantes. Se coordinan los trabajos pendientes a evaluar la informacin Se comenta la relacin de observaciones con el responsable de unidad. Se elaboran las hojas de evaluacin. Se elabora el informe de auditoria. Se revisa el informe. Se aprueba el informe. Se revisa y autoriza a comentar el informe con el responsable de la unidad auditada
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INFORME DE AUDITORIA
Es la narracin escrita o verbal sobre los resultados que se obtienen de un encargo, los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que en esta forma queda constancia de su labor. Por otra parte, el informe escrito es prcticamente una prueba de sus sugerencias, acuerdos, tomados o resultados de su trabajo.

PRESENTACION O CONTENIDO La presentacin debe reunir, entre otros, los siguientes requisitos: Estar redactado Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos razonados y convincentes, motivando la accin correspondiente. El informe, segn el caso, deber acompaarse de todos aquellos documentos formulados.

Los informes en funcin de las necesidades se pueden clasificar en ordinarios y circunstanciales. Los informes ordinarios se formulan en acatamiento a lo convenido previamente con el cliente, los informes circunstanciales se caracterizan por su condicin especial que se origina por necesidad imperiosa de hacer del conocimiento de la direccin. Segn la toma de presentacin de los informes, se pueden clasificar en tres grupo: narrativos, importancia y extracto. NARRATIVO: Es aquel que en forma detallada cita en orden de importancia, los trabajos efectuados. IMPRTANCIA: En este informe se detallarn, por orden de importancia los trabajos efectuados. EXTRACTO: este informe se caracteriza en que presenta, antes de desarrollar en detalle cada tema, una sntesis del contenido.

INFORME FINAL Comprende la estructuracin del informe final de la auditoria. Este ser un documento donde se asisten, fidedignamente, todas las anomalas e irregularidades detectadas y pormenores, durante la prctica de la auditoria, as como las recomendaciones y sugerencias de solucin de la problemtica. Los elementos que estructuren el cuerpo del informe de la auditoria, se relacionan a continuacin: CONSIDERACIONES GENERALES: En este se contendr el objetivo y magnitud de la auditoria practicada. OBSERVACIONES RELEVANTES: se incluirn las observaciones mas trascendentales a nivel de resultados detectados durante el transcurso de la auditoria. OBSERVACIONES DETALLADAS: Se expondr la problemtica encontrada en cada una de las reas especficas que integran al organismo. RECOMENDACIONES: Se detallan las recomendaciones planteadas a nivel de sugerencia. COMENTARIOS: en esta parte se anotaran los asuntos tratados con los responsables del organismo de cada una de las reas solicitadas. ANEXOS: Todo documento que sirva como evidencia para argumentar lo manifestado en el cuerpo del informe, o confirmar alguna aseveracin, deber ser incluido en esta parte.

UBICACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

Referencia bsica preliminar La posicin organizacional del departamento de auditoria interna debe ser relevante para asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de auditoria que le son asignadas.

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Reportando al consejo de administracin Este enfoque no es practico por la simple razn de que, cada cundo re rene el consejo de administracin?, qu agenda aborda el consejo de administracin en sus reuniones?, cunto tiempo le puede dedicar el consejo al director de auditoria interna? El consejo no se involucra en aspectos operativos, y ocupa ms su tiempo en analizar, evaluar y tomar acuerdos, dictar polticas y tomar decisiones macro en relacin con la supervivencia y bienestar de la organizacin. Reportando la direccin general Este debe ser el enfoque por excelencia de ubicacin organizacional del departamento de auditora en una entidad. El principal responsable en y por una entidad u organizacin es el director o gerente general. Un elemento de control bsico e indispensable, es el departamento de auditora interna. El director de auditora interna proveer al director general de un aspecto esencial en toda buena organizacin: informacin. Un director general sensato e inteligente no permitir que este valioso elemento del control, sea administrado por algn otro directivo que no sea l. Reportando a la direccin de finanzas Una entidad, en sentido organizacional, est constituida por la combinacin de recursos humanos, naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines para los que fue creada la propia entidad.

EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA. FACTORES QUE INFLUYEN EN SU ESTRUCTURA Y DIMENSIONES

Uno de los aspectos ms importantes que inciden en la relacin administracinauditora interna es la estructura y dimensin que se le habr de dar al departamento de auditora interna. Relacin costo-beneficio. Un departamento de auditoria interna la mayora de las veces se considera como un costo para la organizacin.

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Auditoria interna no es un costo, es una inversin, y como tal habr de redituar beneficios y rendimientos. El tamao y la dimensin de la estructura que se asigne al departamento de auditoria interna definirn los niveles de mando y operacin a adoptar, partiendo de su director hacia gerentes, supervisores, encargados y auditores auxiliares.

RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA

Director de auditoria 1. Descripcin del puesto a) Perfil del puesto: Planear, coordinar y dirigir la ejecucin de auditoras a todas las unidades administrativas que conforma la organizacin. b) Principales obligaciones y responsabilidades: - Dirigir a sus subordinados en el desempeo de sus funciones de auditoria interna. - Planear a corto, mediano y largo plazo. - Disponer la prctica de auditoras y trabajos especiales. - Disponer la prctica de revisiones especiales en caso de fraudes. - Disponer la revisin permanente a la eficiencia con que est operando el sistema de control interno. - Desarrollar un efectivo programa de desarrollo de personal de auditoria interna. - Coordinar la planeacin de las auditorias y sus hallazgos con el comit de auditora. c) Superior jerrquico. Reportar nicamente al superior jerrquico inmediato establecido en el cuadro de organizacin. 2. Reclutamiento y seleccin. Las fuentes ms comunes de reclutamiento de un director de auditoria iniciaran con la propia promocin de un gerente de auditoria con los mritos, capacidades y cualidades suficientes para merecer un ascenso. La decisin final al proceso de seleccin la dar el consejo de administracin o el director general de la organizacin. 3. Atributos y cualidades. Contador pblico, preferentemente con estudios de posgrado; tcnicamente actualizado; experiencia previa indispensable; con madurez personal y profesional; casado, sin limitaciones para viajar.
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Gerente de auditoria 1. Descripcin del puesto. a) Perfil del puesto: Disponer la ejecucin de auditorias a las unidades administrativas y actividades de la organizacin que le fueron asignadas a auditar, de conformidad con el plan o programa general de auditoria, e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del director de auditoria. b) Principales obligaciones y responsabilidades: - Asistir al director de auditoria en el cumplimiento de sus obligaciones. - Prever requerimientos de carga de trabajo a corto, mediano y largo plazo. - Prever requerimientos de personal para cubrir sus asignaciones de auditoria. - Llevar a cabo planes, desarrollos y revisiones del desempeo de aquel segmento de plan general de auditoria. - Proporcional los reportes finales de auditoria. 2. Reclutamiento y seleccin. La primera fuente de reclutamiento ser la promocin de un supervisor del mismo departamento de auditoria interna, quien se haya hecho acreedor a este crecimiento. 3. Atributos y cualidades. Contador publico de preferencia con estudios de posgrado; no se descarta la oportunidad deallegarse de un profesional no contador publico, con experiencia en los diversos tipos de auditoria a desarrollar. Supervisor de auditoria 1. Descripcin del puesto a) Perfil del puesto: Supervisar la ejecucin de auditoria a las unidades administrativas y actividades de la organizacin que le fueron asignadas para supervisar, de conformidad con el plan o programa general de auditoria. b) Principales obligaciones y responsabilidades: Supervisar el cumplimiento de dos ms auditorias en que concurra. Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria. Seleccionar y asignar al personal que sea necesario.
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Proporcionar gua y orientacin al personal de auditoria. Coordinar con los otros supervisores la planeacin de auditores. Proporcionar asistencia tcnica para el cumplimiento de plan de auditoria. - Asegurarse de que la normatividad y los estndares aplicables a la planeacin, son conocidos por los auditores subordinados. - Monitorear la conduccin de las auditorias. - Aprobarlos cambios en el cambios en el alcance de las revisiones. - Participar en el reclutamiento, seleccin, entrenamiento y evaluacin del personal. - Identificar reas que requieran especial atencin por parte de la administracin. c) Superior jerrquico. 2. Reclutamiento y seleccin. Promocin de un encargado de auditoria. Miembro de despachos de auditores externos, de preferencia aquellos que conocen a han trabajado en la organizacin. 3. Atributos y cualidades. Contador pblico, preferentemente con estudios de posgrado; no descartar la eventualidad de allegarse de un profesional no contador pblico con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditora a desarrollar; tcnicamente actualizado. Encargado de auditoria 1. Descripcin del puesto a) Perfil del puesto. Llevar a cabo los trabajos de auditoria a las unidades administrativas y actividades de la organizacin, y atender instrucciones especiales de revisin que se le encomiendan.

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CONCLUSIN
En este trabajo hablamos de las caractersticas que se deben cumplir al llevar a cabo una auditoria, y tambin su proceso, varios puntos que tambin se tocaron, son los puestos que debe haber dentro del departamento de auditoria interna y las funciones que en este se deben desempear, as como los atributos que debe tener para cubrir el puesto, tal es el caso del director de auditoria, que tiene que ser un contador pblico, con estudios de posgrado y con experiencia indispensable, y as como este puesto, para todos existen caractersticas diferentes. CONTRERAS CASIMIRO SANDRA

La auditora no solo necesita, documentos para ser llevada a cabo de la mejor manera, sino que tambin necesita de otros elementos como la observacin y el anlisis, que es indispensable para la evaluacin de la misma. Al cabo de esta auditoria se debe de realizar un informe el cual detallara y reafirmara cada una de las partes descritas y evaluadas. ORTEGA MARTINEZCAIRO VERONICA

En conclusin este trabajo nos habl de la auditoria en el rea de administracin, en particular lo que es la auditoria interna para el personal de las empresas. Sabemos que la auditoria es un examen que se realiza a las empresas para ver si su funcionamiento es el adecuado, detectar las fallas que hay, si es que las hay y corregir las o dar las alternativas a seguir para mejorar estos aspectos. Son observaciones que ayudan a que las empresas sean mejores en cuanto al capital humano.
SANTIAGO BLANCAS JESSICA MAGDALENA

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