Casos prcticos sociedad civil CASO 1 Determinacin del ISR que una sociedad civil deber retener a un socio

por el pago de un anticipo PLA !"A#I" !O Una sociedad civil que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR entreg en junio de 2010 un anticipo a uno de sus socios y desea determinar el ISR que deber! retenerle por dic"o concepto# DA!OS $ec"a de entrega %el anticipo & de junio de 2010 Importe del anticipo '(& 000 D"SARROLLO 1$ )!lculo del impuesto seg*n la tari+a del art,culo 11( de la Ley del ISR# -ase gravable .importe del anticipo a cuenta de utilidades/ '(& 000 .0/ L,mite in+erior (2 1(1 .2/ 34cedente del l,mite in+erior 2 25( .4/ 6asa aplicable sobre el e4cedente del l,mite in+erior (07 .2/ Impuesto marginal 518 .9/ )uota +ija 5 1:2 .2/ ISR por retener en junio de 2010 '5 ;21 CO#" !ARIO 3n este caso la sociedad civil deber! retenerle a su socio '5 ;21 por el ISR correspondiente al anticipo que le pag durante el mes de junio de 2010# %ebido a que el anticipo que recibi el socio es un ingreso asimilado a salarios el ISR por retener se determin aplicando la tari+a del art,culo 11( de la Ley del ISR sin que en este supuesto se le aplicara subsidio para el empleo# %& DA#" !O <rt,culos 110 +raccin II y 11( de la Ley del ISR# CASO ' Determinacin del pago provisional de ISR de una sociedad civil( correspondiente al mes de )unio de '*1* PLA !"A#I" !O Una sociedad civil que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el monto del pago provisional de ISR correspondiente al mes de junio de 2010# DA!OS La +ltima declaracin presentada es la del e)ercicio '**,( en la cual se obtuvo utilidad -iscal$ =rdidas +iscales actuali>adas pendientes de amorti>ar al inicio del ejercicio '10& 000 Del e)ercicio '**, Utilidad +iscal '1&0 000 <nticipos a socios '1;0 000 Ingresos nominales '&?8&0 510 Del periodo enero.)unio de '*1* Ingresos nominales de enero a junio '8?511 000 =agos provisionales enterados con anterioridad en el ejercicio ';1 200 Retencin %el ISR por cobro de intereses de enero a junio '& 100 <nticipos a socios '800 000 D"SARROLLO 1$ %eterminacin del coe+iciente de utilidad# Utilidad +iscal de 2008 '1&0 000 .9/ <nticipos a socios de 2008 1;0 000 .2/ Utilidad +iscal de 2008 8(0 000 .@/ Ingresos nominales de 2008 '&?8&0 510 .2/ )oe+iciente de utilidad para aplicarse en 2010 0#1&52 '$ %eterminacin de la utilidad +iscal en los pagos provisionales de 2010 antes de disminuir prdidas +iscales# Ingresos nominales de enero a junio de 2010 '8?511 000 .4/ )oe+iciente de utilidad 0#1&52 .2/ Utilidad +iscal para el pago provisional 1?&10 510aller de prcticas .0/ <nticipos a socios e+ectuados de enero a junio 800 000 .2/ Utilidad +iscal antes de disminuir prdidas +iscales '510 510

/$ %eterminacin de la utilidad +iscal base para el pago provisional de junio de 2010# Utilidad +iscal antes de disminuir prdidas +iscales '510 510 .0/ =rdidas +iscales actuali>adas pendientes de amorti>ar 10& 000 .2/ Utilidad +iscal base para el pago provisional '&0& 510 0$ %eterminacin del impuesto del pago provisional de junio de 2010# Utilidad +iscal base para el pago provisional '&0& 510 .4/ 6asa del impuesto (07 .2/ Impuesto del pago provisional de junio de 2010 '1&1 5;( 1$ %eterminacin del impuesto por pagar en junio de 2010# Impuesto del pago provisional de junio de 2010 '1&1 5;( .0/ =agos provisionales del mismo ejercicio e+ect# cA anteriorid# ;1 200 .0/ Retencin de ISR por cobro de intereses de enero a junio & 100 .2/ Impuesto por pagar en junio de 2010 '5& (;( CO#" !ARIO Se determin el ISR correspondiente al pago provisional de junio de 2010 de una sociedad civil# )abe observar que de acuerdo con el art,culo 1: +raccin II segundo p!rra+o de la Ley del ISR para el c!lculo del pago provisional de la sociedad civil los anticipos distribuidos a los socios en el periodo comprendido de enero a junio de 2010 se disminuyeron de la utilidad +iscal determinada para el pago provisional# 3n este caso el pago provisional de junio de 2010 de dic"a sociedad es de '5& (;(# %& DA#" !O <rt,culo 1: de la Ley del ISR# CASO / Determinacin del ISR del e)ercicio de '*1*( por pagar o a -avor de una sociedad civil PLA !"A#I" !O Una sociedad civil que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el importe del ISR del ejercicio 2010# DA!OS Ingresos acumulables del ejercicio '&?:80 000 %educciones autori>adas .se incluyen los anticipos a socios/ '(?;80 500 =6U pagada en el ejercicio '0 =rdidas +iscales pendientes de amorti>ar de ejercicios <nteriores actuali>a# '128 000 =agos provisionales enterados en el ejercicio '101 200 Retencin %el ISR por cobro de intereses de enero a junio '( &00 D"SARROLLO 1$ %eterminacin del resultado +iscal# Ingresos acumulables del ejercicio '&?:80 000 .0/ %educciones autori>adas del ejercicio (?;80 500 .2/ Utilidad +iscal 1?&88 :00 .0/ =6U pagada en el ejercicio 0 .0/ =rdidas +iscales pendientes de amorti>ar de ejercicios anteriores actuali>adas 128 000 .2/ Resultado +iscal del ejercicio 2010 '1?:10 :00 '$ %eterminacin del ISR del ejercicio 2010 por pagar o a +avor# Resultado +iscal del ejercicio 2010 '1?:10 :00 .4/ 6asa de ISR en 2010 (07 .2/ ISR causado en el ejercicio ::1 120 .0/ =agos provisionales enterados en el ejercicio 101 200 .0/ Retencin de ISR por cobro de intereses ( &00 .2/ Impuesto por pagar en 2010 '((5 :20 CO#" !ARIO Se determin el ISR del ejercicio de 2010 a cargo de una sociedad civil# 3n este sentido se calcul el ISR anual de 2010 con+orme al art,culo 10 de la Ley del ISR# 3n este supuesto la sociedad civil deber! pagar '((5 :20 por el ISR del ejercicio 2010# %& DA#" !O <rt,culo 10 de la Ley del ISR#r de prcticas

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