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SISTEMA TIBUTARIO Y PROCESO DE INTEGRACIN

LOS TRIBUTOS EN LA ANTIGEDAD Mecanismo de bsqueda de nuevos ingresos. Implementados para financiar las necesidades pblicas. Ejercido por su poder (imperio) o costumbres (leyes). IMPUESTOS EN ESPECIES: Participacin en los productos de la tierra. Derechos en metlicos o en granos. Iglesia vino Impuesto mano muerta. El derecho del Sr. Feudal de adjudicarse los bienes del siervo si este no dejaba hijos. Diezmo IMPUESTOS Ejemplos Rusia Impuesto a la barba. Impuestos por calificativos de nobleza Impuesto por peaje. Por transitar de una propiedad a la otra. LUGARES: Imperio Romano Impuestos en Grecia (Atenas: se pagaban impuestos para construir Barcos pagos a los soldados etc.) Las primeras leyes tributarias por ejemplo fueron en Egipto, China y Mesopotamia. Egipto Los impuestos pagados a Faran eran destinados para construir pirmides. 2500 AC . Como constancia del pago se entregaba una cermica CRETA: Seres humanos como tributo. RECAUDADORES DE IMPUESTOS.- Confucio

Sistema Tributario en la Antigedad


100%
Recaudo Real Recaudo Fiscal Impuesto a la produccin del campo e impuestos sobre las personas Tesoro Pblico de Roma 70%

Labor recaudadora 30%

Sistema Tributario 25%

Labor recaudadora
(Publicanos)

Arrendaban el cobro de Impuesto de una zona por una tarifa fija.

Transporte de mercanca de una provincia a otra

Los reyezuelos locales

Rechazo de la poblacin FUENTES Ordenamiento jurdico del ECUADOR 1. Constitucin poltica del Ecuador 2. Tratados internacionales 3. Cdigo tributario 4. Leyes Tributarias (LORTI) 5. Leyes conexas (Cd. Trabajo) 6. Reglamente (R. LORTI) 7. Resoluciones 8. Circulares 9. Jurisprudencia 10. Costumbre Legislacin Tributaria.- Conjunto de principios, preceptos y reglas encaminadas a regular las relaciones jurdicas entre el sujeto activo y pasivo, sobre los tributos general. PRINCIPIOS Generalidad Progresividad Eficiencia Simplicidad administrativa Irretroactividad Equidad Transparencia y Suficiencia recaudadora

TRIBUTOS
TRIBUTO.- Ingreso pblico que nace de los potestad y soberana del Estado creado mediante ley teniendo en cuenta la capacidad adquisitiva de la comunidad que proporciona al estado recursos que satisfagan las necesidades colectivas o pblicas. Los tributos adems de obtenerlos recursos presupuestarios seguirn como instrumento de poltica econmica general TRIBUTOS Cdigo Tributario Los tributos adems de obtencin de recursos presupuestarios servirn como instrumento de poltica econmica general. CONTENIDO Y LEY TRIBUTARIA. Objeto imponible y el hecho generador Los sujetos activos y sujetos pasivo La garanta del tributo a la forma de establecerlo Las acciones y reducciones Los reclamos y recursos AMBITOS DE APLICACIN Nacionales Seccionales Provinciales Otros entes reguladores CLASIFACION Impuestos Tasas Contribuciones IMPUESTOS.- Es la contribucin obligatoriamente exigible del individuo por el estado para cubrir los gastos e inters comn sin tener en cuenta las ventajas particulares otorgada a los contribuyentes. TASAS.- Es la contribucin obligatoria exigida por el estado por un servicio o mas que un beneficio generado. CONTRIBUCIONES.- Es la contribucin obligatoria exigida por el estado por un servicio ms un beneficio generado. Ej. El exigido por la Sper de compaas a las empresas por cierto monto pero a cambio hay un beneficio Ej. Curso

Poder Tributario.* Establece Solo por medio legislativo * Modifica * Extingue Presidente Tarifas Arancelarias Tributos

GESTION TRIBUTARIA

Aquellas organismos que la ley establezca SRI Recauda la administracin financiera. Impuesto a la Renta Impuesto de valor agregado Impuesto a los consumos especiales Impuesto vehculos motorizado Impuesto salida de divisas Impuesto a las ingresos extraordinarios Impuesto a las tierras rurales.

Otra entidad que gestione los tributos es la CAE (Corporacin aduana Ecuatoriana) los aranceles, el IVA, el RISE y el FODINFA. Otra entidad que gestiona los tributos es la aviacin civil, a la salida del pas 2% IVA Prestacin Cantidad Suma agregada IMPUESTO INDIRECTO CIF Costo impuesto y seguro. FODINFA= Fondo de las personas que realizan una importacin o exportacin para los que salen de aduanas. AVIACION CIVIL Gestiona Tributos salida del pas 2% aproximadamente

IMPUESTO A LA RENTA
Quien soporta el IVA es el consumidor final Agente percepcin y retencin *Personas que transfiere bienes a una tarifa, realice importaciones Como utilizar el crdito tributario se puede usar al 100% o en forma Parcial

Agente de retencin

30% 70% 100%

Renta

1% 2% 8% 100%

* Contribuyente especial Exentos al IVA : * Instituciones Publicas *Agente de Viajes *Distribuidores de combustible *Agencias de aviacin

SISTEMA TRIBUTARIO DE PER

TRIBUTOS

GOBIERNO CENTRAL

GOBIERNO LOCALES

PARA OTRO FINES

Impuesto Renta Impuesto General de ventas de servicios Impuesto Selectivo Registro nica simplicidad Aporte de seguro social Aporte oficina de normalizacin Provisional Derecho arancelario

Impuesto Predial Impuesto Alcabala Impuesto a los Juegos Impuesto a la apuestas Impuesto al patrimonio Vehicular

Contribucin al FONAVI Contribucin al SENATI Contribucin al SENICO

APLICACIN DE SANCIONES PECUNIARIAS MULTA, INTERES Y SANCIONES


MULTA.- La presentacin tarda de las declaraciones tributarias a obligados sern sancionados sin necesidad de resolucin administrativa que estn

IVA 3% de c/m o fraccin de mes de retraso de impuesto a pagar multa que no exceder el 100% de dicho impuesto. RENTA 3% por cada mes o fraccin del mes de retraso del impuesto causado. Multa que no exceder del 100% de dicho impuesto. NO SE DETERMINARA IVA E IMPUESTO A LA RENTA 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos por cada mes o fraccin de mes de retraso. Sin exceder al 5% de las dichas ventas o ingresos. *El sujeto pasivo no cumpliere con su obligacin de determinar, liquidar y pagar las multas en referencia, al SRI, las cobranzas aumentara un 20% INTERES Causas sin necesidad de relacin administrativa inters anual equivalente a 1,5 veces la tasa activa referencial de BCE SANCIONES Penas aplicables, son aplicables a las fracciones segn el caso. Multa Clausura del establecimiento o negocio Suspensin de las actividades Decomiso Incautacin definitiva Suspensin o cancelacin de inscripcin en los registros publico Suspensin de patentes y autorizaciones Suspensin o destitucin de cargos pblicos Prisin y Reclusin ordinaria DEFRAUDACION Constituye defraudacin o simulacin, ocultacin omisin, falsedad o engao que induzca a error en la determinacin de la obligacin tributaria o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debido en provecho propio o de un

tercero asi como aquellos conductos dolosos que conviene o dificultan las labores de control determinacin y sancin que ejerza la administracin tributaria. DEFRAUDACION AGRAVADA.- Sera sancionada con el mximo de la pena, Participacin de 1 o ms funciones de la administracin tributaria. PRISION DE 1 A 3 AOS. Destruccin oculto o alteracin doloras de sellas de clausuras o de incautacin. Realizar actividades en un establecimiento o sabiendo de que se encuentre clausurados Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta de retencin que no hayan sido autorizado por la administracin tributaria. La venta paga consumo de aguardiente sin rectificar el alcohol sin embotellar y la falsa declaracin de volumen o grado de alcohlico de producto sujeto o tributo.

PRISION DE 2 A 5 AOS y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evaluaron o pretendieron evadir. Proporcionar informacin o declaracin falsa o adulterada de Mercaderas Cifras Datos Circunstancias o Antecedentes que afluyen en la determinacin de la obligacin tributaria. Falsificacin o alteracin de permisos, guas, facturas, actas, marcas, etiquetas y cualquier otro documento de control fabricacin, consumo, transporte, informacin y exportacin de bienes gravados. La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones, rebajas o retenciones inexistentes o superior a las que proceden legalmente. La alteracin dolosa, en perjuicio de acreedor tributario de libros o registros informticos de contabilidad de libros o registros informticos de contabilidad, de libros o operaciones relativas a la actividad econmica, as como registros contables de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos. Llevar doble contabilidad.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS. Prisin de 2 a 5 aos. La destruccin dolosa total o parcial, de registros informticos de contabilidad u otros exigidos por la norma contable o de los documentos que los respaldan, para evitar el pago o disminuir el valor de la obligacin. Emitir o aceptar comprobantes de ventas por operaciones correspondieses o cuyo montn no coincida con el corresponsable correspondiente a la operacin real. Extender a terceros beneficios de un derecho a un subsidio rebaja, exencin o estmulo fiscal o beneficiario sin derechos de los mismos. Simular o ms actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal. PRISIN DE 2 A 6 AOSINFORMACION TRIBUTARIA. La falta de entrega deliberada, total o parcial por parte de los agentres de retencin o percepcin, de los impuestos retenidos o percibidos, despus de diez das de vencido el pago establecido en la norma para hacerlo. El reconocimiento o la obtencin indebida y dolorosa de una devolucin de tributos inters o multas establecidas asi por acto o ejecutoriado de la administracin tributaria o del rgano judicial componente. INFRACCIONES TRIBUTARIAS. EXCEPCION Sancin especial de clausura Falta de entrega por los agentes tributario, tributo un plazo mayor a 3 meses contado desde dicha recaudacin. Falta reglamentaria $30 - $100

TERMINOS IMPORTANTES PENAS DE PRISIN. Las penas de prisin no sern inferiores a un mes ni mayor de 5 aos, sin perjuicio de la graduacin contemplada en el cdigo de trabajo. La pena de prisin no podr ser sustituida con penas pecuniarias. Penas de reclusin menor ordinaria

Las penas de reclusin menor ordinaria no sern inferiores a 1 aos ni mayores de 6 aos, sin perjuicio de la graduacin contemplada en el cdigo de trabajo. No podr ser sustituida con penas pecuniarias valor monetario. NOTIFICACIONES NOTIFICACION.- 10 das para los cumplimientos omisos en declaraciones y anexos. SANCION.- Plazo de 2 das Sancione: Pecuniario $30 a $1500 CLAUSURA.- 7 Das (1 vez) 10 Das (Reincidente) TERMINOS IMPORTANTES Aplicacin equivalente y proporcional de cuanta contribuyentes especiales. Contribuyentes especiales Sociedades sin fines de lucro. Personas naturales obligadas a llevar contabilidad Personas no obligadas a llevar contabilidad y sociedades sin fines de lucro.

TERMINOS IMPORTANTES Prestacin tarda y no prestacin de.Impuesto a la Renta

Anexos

IVA AGENTE DE PERCEPCION

ICE

IVA AGENTE DE RETENCION

Retenciones en la fuente del impuesto a la Renta

APLICACIN EQUITATIVA Y PROPORCIONAL DE CUANTIAS


NO NOTIFICADO NOTIFICADO Contribuyentes Especiales Sociedades sin fines de lucro Personas naturales obligado a llevar contabilidad Personas no obligadas a llevar contabilidad y sociedades sin fines de lucro $250 $125 $62,50 $31,20 $375 $187,50 $93,75 $46,88 JUZGADO $500 $250 $125 $62.50

Las contravenciones y faltas reglamentarias categorizadas por la administracin tributaria, en atencin a su gravedad, tendrn las siguientes calificaciones de menor o mayor. Contravencin Tipo A Contravencin Tipo B Contravencin Tipo C

CUANTIA Y FALTAS REGLAMENTARIAS TIPO DE A B CONTRIBUYENTE Contribuyente Especial $83,25 $160,50


Sociedades sin fines de lucro P.N y sin fines de lucro Obligada $41,62 $35,81 $30,50 $83,25 $41,62 $35,81

C $333 $166,50 $83,25 $41,62

SANCION PARA CONTRIBUYENTE RISE. A los que se encuentran dentro del RISE, se les aplicara el mnimo de la cuanta prevista en el cdigo tributario para sanciones contrataciones o falta reglamentaria SANCIONES POR DECLARACION PATRIMONIAL Los sujetos pasivos que no hubieren sido notificados por la administracin tributaria respecto de la emisin, o no prestacin de la declaracin patrimonial dentro del plazo previsto liquidar y pagar tabla Cuando la administracin tributaria hubiere notificado a los sujetos pasivos con el inicio de un proceso de control o sancionatorio liquidar y pagar la multa (resolucin) tabla.

MES O FRACCION

LIQUIDO NOTIFICACION $30 $40 $50 $75 $100 $125 $150 $175 $200 $250

LIQUIDO ANTES RESOLUCION $40 $70 $100 $150 $200 $250 $300 $350 $400 $500

MULTA JUZGAMIENTO DE ADM. TRIBUTARIA. $50 $100 $200 $300 $400 $500 $600 $700 $800 $1000

1er MES 2do MES 3er MES 4to MES 5to MES 6to MES 7mo MES 8vo MES 9no MES 1Omo MES

CUANTIA DE MULTA POR NO PRESENTACION DECLARACION PATRIMONIAL


TOTAL ACTIVO
$200.000 - $250.000 $250.000 - $300.000 $300.000 - $350.000 $350.000 - $400.000 $400.000 - $450.000 $450.000 - En adelante

CUANTIA POR NO PRESENTACION


$500 $700 $900 $1100 $1300 $1500

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