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Cuestionario Examen D Tributario II del IVA 1. Cul es el marco legal del IVA? El DL 825 del 1976 y sus modificaciones, Decreto Supremo nmero 55 del ao 1977 2. Cules son las caracter sticas del IVA? Es un impuesto 1. !ro"orcional !por"ue la tasa es de un 19#$ 2. De declaraci#n $ "ago mensual %. Indirecto !por"ue el "ue pa%a no est& o'li%ado a enterar el impuesto en las arcas fiscales$ &. 'rdinario !por"ue est& permanentemente en el sistema$ %. Cules son los (ec(os gra)ados bsicos? 1. La (enta de 'ienes corporales mue'les 2. La (enta de 'ienes corporales inmue'les construidos por una Empresa )onstructora, y %. Ser(icios prestados por acti(idades del *rt+ 2, -. / y 0 de la Ley de la 1enta &. Cul es la base im"onible a la *ue se le )a a a"licar la tasa del 1+, o *u- est dentro de la base im"onible "ara calcular el IVA? Dentro de la 'ase imponi'le para calcular el 23* est&n 1. El (alor de la (enta o de la prestaci4n ser(icio 2. El monto de los rea5ustes, intereses y %astos de financiamiento de las operaciones a pla6o %. El (alor de los en(ases o los dep4sitos "ue por ellos se 7a%an &. 8tros impuestos, como los derec7os de aduana .. /u- ti"o de im"uesto es el IVA? Es un impuesto de recar%o y retenci4n indirecto 0. !or lo tanto1 *u- su2etos de derec(o (a$? 9ay un su5eto de derec7o a+: ;ue pa%a el 23*, y '+: 8tro "ue lo in%resa en las arcas fiscales 3. Cul es el su2eto de derec(o *ue lo ingresa en las arcas 4iscales? Es el (endedor o el prestador de ser(icios 5. Cules son los su2etos *ue cobran a nombre del 6isco? 1. Los (endedores de 'ienes corporales en forma 7a'itual 2. Los prestadores de ser(icios en forma 7a'itual o espor&dica, y %. Los (endedores de 'ienes corporales inmue'les construidos por empresas constructoras +. Es necesaria la (abitualidad en el caso de los "restadores de ser)icios? -o, ya "ue la ley se refiere a a"uellos "ue presten ser(icios en forma 7a'itual o espor&dica 17. /u- )entas o ser)icios estn exentas de IVA? 1. Las especies "ue se entre%an a los tra'a5adores de las empresas como re%al<as y "ue no son de su %iro 2. Los suministros de 'e'idas analco74licas al personal de las empresas, durante la 5ornada de tra'a5o %. Los pensionados cuya finalidad e=clusi(a sea el 7ospeda5e y comida para los alumnos uni(ersitarios

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Las materias primas nacionales "ue se destinan a la producci4n de 'ienes para la e=portaci4n .. Las importaciones para representaciones diplom&ticas
&.

11. De4inici#n (ec(o gra)ado bsico )entas? Es toda con(enci4n independiente de la desi%naci4n "ue le den las parte, "ue sir(a para transferir a titulo oneroso el dominio de 'ienes corporales mue'les, de una cuota de dominio so're dic7os 'ienes o de derec7o reales constituidos so're ello, como, asimismo, todo acto o contrato "ue condu6ca al mismo fin o "ue la ley e"uipare a (enta+ Es toda )enta de bienes cor"orales muebles e4ectuada "or )endedores o inmuebles construidos total o "arcialmente "or em"resas constructoras+ 12. 8e*uisitos del (ec(o gra)ado bsico de )entas? 1. )on(enci4n traslaticia de dominio 2. So're 'ienes corporales mue'les o inmue'les de propiedad de una empresa constructora o derec7os reales constituidos so're ellos %. * t<tulo oneroso &. >'icados en el territorio nacional, y .. 1eali6ada por un (endedor 1%. Cul es el su2eto "asi)o en el im"uesto a las )entas? Es el (endedor o el prestador de ser(icios, "uien tiene la o'li%aci4n de recar%ar, retener y pa%ar el 23* 1&. Ex"li*ue1 en *u- consiste el cambio del su2eto de IVA? Es a"uello "ue opera en el caso del contrato de especialidades y si%nifica "ue la empresa constructora "ue encar%a la especialidad, "ue est& comprando el ser(icio a suma al6ada, tiene "ue emitir la factura de compra con retenci4n del 23* y no el "ue presta el ser(icio 1.. De4inici#n de )endedor? )ual"uier persona natural o 5ur<dica, incluyendo las comunidades y las sociedades de 7ec7o, "ue se dedi"ue en forma 7a'itual a la (enta de 'ienes corporales mue'les, sean ellos de su propia producci4n o ad"uiridos de terceros 10. /ui-n cali4ica la (abitualidad de )endedor? )orresponde al S22 calificar a su 5uicio e=clusi(o la 7a'itualidad+ 13. 8e*uisitos de la (abitualidad en la )enta de bienes cor"orales muebles? /u- considera el 9II "ara cali4icar la (abitualidad? ?ara calificar la 7a'itualidad el ser(icio considera: 1. La naturale6a 2. La cantidad, y %. @recuencia con "ue el (endedor realice las (entas de los 'ienes corporales mue'les de "ue se trate A con estos antecedentes determinar& si el &nimo "ue %ui4 al contri'uyente fue para ad"uirirlos para su uso, consumo o para la re(enta 15. Estos re*uisitos son co"ulati)as? -o, 'asta "ue se dB al%uno de ellos

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1+. !or *u- es im"ortante ser )endedor? ?or"ue si es (endedor pa%a 23* y sino lo es, no pa%a 27. Cundo se "resume la (abitualidad res"ecto de un )endedor? Se presume la 7a'itualidad respecto de todas las transferencias y retiros "ue efecte un (endedor dentro de su %iro 21. A *ui-n corres"onde "robar *ue no existe (abitualidad $;o *ue no ad*uiri# con nimo de re)ender? )orresponde al contri'uyente 22. 8e*uisitos de la (abitualidad en la )enta de bienes inmuebles? El (endedor de'e ser una Empresa constructora, respecto de inmue'les construidos total o parcialmente por ella, de su propiedad y en forma 7a'itual+ 2%. Ex"li*ue la (abitualidad en las Em"resas Constructoras? ?ara "ue 7aya 7a'itualidad de'e tratarse de una empresa or%ani6ada para construir y (ender inmue'les, aun"ue no sea e=clusi(o, o sea espor&dico, o apro(ec7ada ocasionalmente para construir y (ender+ En el caso de las ad5udicaciones, se presume la 7a'itualidad+ 2&. De4inici#n <ec(o =ra)ado >sico 9er)icios? Es la acci4n o prestaci4n "ue una persona reali6a para otra y por la cual perci'e un interBs, prima, comisi4n o cual"uier otra forma de remuneraci4n, siempre "ue pro(en%a del e5ercicio de las acti(idades comprendidas en los -. / y 0 del *rt<culo 2, de la L21 2.. Cundo se de)enga el (ec(o gra)ado en los ser)icios? )uando se perci'e la remuneraci4n, e=cepto los ser(icios peri4dicos, como la lu6, el a%ua o el telBfono, cuyos ser(icios se de(en%an al ser consumidos 20. 8e*uisitos del <ec(o =ra)ado >sico 9er)icios? 1. ;ue una persona realice una acci4n o prestaci4n a fa(or de otra persona 2. ;ue dic7a persona perci'a por la acci4n o prestaci4n un interBs, prima, comisi4n o remuneraci4n %. ;ue la acci4n o prestaci4n pro(en%a e5ercicio acti(idades art<culo 2, -. / y 0 de la ley del impuesto a la renta &. ;ue el ser(icio se preste o utilice en )7ile 23. De4inici#n !restador de 9er)icios? )ual"uier persona natural o 5ur<dica, incluyendo las comunidades y las sociedades de 7ec7o, "ue preste ser(icios en forma 7a'itual o espor&dica 25. <ec(os gra)ados es"eciales de )entas? Son operaciones, transacciones o prestaciones "ue la ley e=presamente e"uipara a (entas esta'lecidas en el art<culo 8 del DL 825, aun"ue no ten%an todos los elementos del 7ec7o %ra(ado '&sico de (entas 2+. 9e?ale e2em"los de (ec(os gra)ados asimilables a )entas establecidos en el art culo 5 del D@ 52. 1. Las importaciones 2. *portes a sociedades %. *d5udicaciones &. 1etiros efectuados por (endedor o dueo .. 1etiros destinados a rifas y sorteos

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0. 3. 5.

)ontratos %enerales de construcci4n 3enta de esta'lecimientos de comercio y otras uni(ersalidades 3enta de 'ienes del acti(o fi5o antes de 08 !mue'les$ 4 12 meses !inmue'les$

%7. <ec(os gra)ados es"eciales de ser)icios? Son a"uellos 7ec7os %ra(ados en "ue sin tener la calidad de prestador de ser(icios (an a estar afectos a 23*, sin ser del art<culo 2,, nmeros / y 0 y an cuando le falte al%n re"uisito %1. /u- casos de (ec(os gra)ados es"eciales de ser)icios conoce? 1. El arrendamiento de 'ienes mue'les e inmue'les 2. El arrendamiento de marcas, patentes y prestaciones similares %. Los estacionamientos de (e7<culos en playas de estacionamientos &. ?rimas de se%uros de cooperati(as de se%uros %2. En el caso del arrendamiento de bienes muebles e inmuebles1 con *u- nos encontramos? )on el arrendamiento, su'arrendamiento, usufructo o cual"uier otra forma de cesi4n temporal del uso y %oce de 1. Cienes corporales mue'les 2. 2nmue'les amo'lados %. 2nmue'les con instalaciones o ma"uinarias "ue permitan el e5ercicio de una acti(idad comercial o industrial &. Dodo tipo de esta'lecimientos de comercio %%. 8es"ecto del arrendamiento de inmuebles amoblados1 c#mo se a"lica el IVA? Se aplica s4lo a renta "ue e=ceda del 11# del a(alo fiscal al ao o en la proporci4n "ue corresponda !s4lo aplica'le a arriendo$ %&. 8es"ecto del arrendamiento de inmuebles con instalaciones1 c#mo se a"lica el IVA? Se aplica s4lo a renta "ue e=ceda del 11# o del a(alo fiscal al ao o en la proporci4n "ue corresponda !s4lo aplica'le a arriendo$(
(

%.. Con *u- nos encontramos en el caso del arrendamiento de marcas1 "atentes $ "restaciones similares? )on el arrendamiento, su'arrendamiento, cual"uier forma de cesi4n temporal del uso y %oce de 1. Cienes incorporales "ue tienen su ori%en en la Epropiedad intelectualF y Epropiedad industrialF, y 2. -o se %ra(a la constituci4n del derec7o ni la ena5enaci4n %0. Con *u- nos encontramos en los estacionamientos de )e( culos en "la$as de estacionamientos? )on estacionamiento de (e7<culo en playas de estacionamiento u otros lu%ares destinado a dic7o fin 1. Derrenos sin construcci4n, o construcciones li%eras, y 2. Edificios especialmente destinados a tal efecto %3. De4inici#n D-bito 6iscal IVA? El dB'ito fiscal es el 23* de las (entas, una deuda "ue tiene el contri'uyente con el fisco %5. De4inici#n Cr-dito 6iscal IVA? El 23* crBdito fiscal es el 23* de las compras, una deuda "ue tiene el fisco con el contri'uyente

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%+. !ara *ue el IVA constitu$a cr-dito 4iscal es necesario *ue se (a$a "agado? S<, para "ue el 23* constituya crBdito fiscal el contri'uyente de'e acreditar "ue el impuesto 7a sido recar%ado y enterado efecti(amente en las arcas fiscales por el (endedor &7. C#mo se determina el "ago de IVA? Se determina aplicando al (alor neto la tasa, "ue es de un 19# y la f4rmula es la si%uiente 3alor 'ruto G 3alor neto H 23* &1. Cules son los documentos *ue "ueden emitir los Contribu$entes del Im"uesto a las Ventas $ 9er)icios? 1. Coletas 2. @acturas %. Iu<as de despac7o &. -otas de crBdito .. -otas de dB'ito &2. Cundo se debe emitir una >oleta? Las 'oletas de'er&n emitirse 1. En el caso de (entas de 'ienes corporales mue'les, y 2. En el caso de prestaci4n de ser(icios &%. Cundo se debe emitir una 6actura? Las facturas de'er&n emitirse 1. En el caso de (enta de 'ienes corporales mue'les 2. En el caso de (enta o promesa de (enta de 'ienes corporales inmue'les, y %. En el caso de prestaciones de ser(icios &&. En *ue momento se deben emitir las 4acturas o boletas de )entas $ ser)icios? En los si%uientes momentos 1. En el caso de )enta de bienes cor"orales muebles, en el mismo momento en "ue se efecte la entre%a real o sim'4lica de las especies 2. En el caso de )enta o "romesa de )enta de bienes cor"orales inmuebles, en el momento en "ue se perci'a el pa%o del precio del contrato o parte de Bste !s4lo respecto de las facturas$, y %. En el caso de "restaciones de ser)icios, en el mismo per<odo tri'utario !factura$ o en el mismo momento !'oleta$ en "ue se perci'a la remuneraci4n o se pon%a a disposici4n del prestador de ser(icios &.. Cundo se debe emitir una =u a de Des"ac(o? Cuando se re*uiere trans"ortar mercader as, por"ue la %u<a de despac7o es un documento "ue sir(e para transportar mercader<as en (e7<culos de transporte de car%a o cuando se "osterga la emisi#n de 4acturas &0. /u- 4ec(a debe tener la gu a de des"ac(o? De'e ser del d<a por"ue de lo contrario se presume "ue 7a sido utili6ada dos (eces &3. !ara trans"ortar mercader as1 "uede (acerse con algAn otro documento *ue no sea una gu a de des"ac(o? S<, con una factura !pero no con una 'oleta$ &5. /u- debe (acer el 9II si se trans"ortan mercader as sin una gu a de des"ac(o o una 4actura? )ursar una multa

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&+. Cundo se debe emitir una Bota de D-bito? Los (endedores o prestadores de ser(icios de'er&n emitir notas de dB'ito por aumentos del impuesto facturado .7. Cundo se debe emitir una Bota de Cr-dito? Los (endedores y prestadores de ser(icios de'er&n emitir notas de crBdito por los descuentos o 'onificaciones otor%ados con posterioridad a la facturaci4n .1. @os contribu$entes "ueden "ostergar la emisi#n de sus 4acturas? S<, 7asta el "uinto d<a del mes si%uiente a a"uel en "ue se 7u'ieren reali6ado las operaciones, pero de'er&n emitir una %u<a de despac7o .2. A *ue da derec(o la emisi#n de una 6actura? La factura da derec7o a crBdito fiscal para el "ue compra y a dB'ito fiscal para el "ue (ende .%. Da derec(o a Cr-dito 6iscal el IVA *ue consta en una boleta? -o, la 'oleta s4lo da derec7o a dB'ito fiscal .&. Cundo se debe emitir una 4actura de Com"ra con 8etenci#n de IVA? En el caso del cam'io de su5eto del 23* ... En *ue consiste la "ro"orcionalidad del Cr-dito 6iscal IVA? )onsiste en "ue el 23* de los ser(icios e insumos "ue se emplearon para la fa'ricaci4n de un producto, tanto para el consumo nacional como para la e=portaci4n, no se pueden descontar 1,,#, sino "ue una parte del 23* se acepta como crBdito fiscal y la otra pasa a ser 23* irrecupera'le, re'a5a'le de las utilidades como %asto necesario .0. En *ue momento se de)enga la obligaci#n del Im"uestos a las Ventas $ 9er)icios C IVA? En este caso 7ay "ue distin%uir 1. En el caso de las (entas, la o'li%aci4n se de(en%a al momento de la entre%a real o sim'4lica de las especies, y 2. En el caso de los ser(icios, la o'li%aci4n se de(en%a cuando se consume o cuando se pa%a .3. C#mo se determina el Im"uesto a las Ventas $ 9er)icios a "agar? El pa%o del 23* se determina, calculando el 23* de las compras, "ue constituye 23* crBdito fiscal y el 23* de las (entas, "ue constituye 23* dB'ito fiscal+ >na (e6 determinados se de'en restarJ 1. En caso "ue sea mayor el crBdito fiscal "ue el dB'ito fiscal, (a a 7a'er un remanente de crBdito fiscal, y 2. En el caso "ue el dB'ito fiscal sea mayor "ue el crBdito fiscal, esa diferencia (a a constituir el 23* a pa%ar .5. /u- "asa si el Cr-dito 6iscal IVA del contribu$ente 4uera ma$or *ue su D-bito 6iscal IVA? En caso de "ue el crBdito fiscal sea mayor "ue el dB'ito fiscal, la diferencia (a a constituir un saldo a fa(or del contri'uyente, un crBdito, denominado, Eremanente de crBdito fiscalF .+. Cul es el tratamiento del 8emanente de Cr-dito 6iscal IVA? El remanente de crBdito fiscal de'e ser %uardado para ser descontado en el mes si%uiente y para conser(ar su (alor se e=presa en >DK+ En el caso de los e=portadores "ue no %eneran dB'ito fiscal, tienen derec7o a solicitar la de(oluci4n de este remanente de crBdito fiscal

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07. En *ue consiste el 8-gimen 9im"li4icado de los "e*ue?os Contribu$entes del IVA? )onsiste en "ue los pe"ueos comerciantes, artesanos y pe"ueos prestadores de ser(icios "ue (endan o presten ser(icios, determinados como tales por la Direcci4n -acional de 2mpuestos 2nternos a su 5uicio e=clusi(o, pa%ar&n 23* so're la 'ase de una cuota fi5a mensual, determinada por Decreto Supremo por %rupos de acti(idades o contri'uyentes considerando determinados factores como el monto efecti(o o estimado de (entas o prestaciones de ser(icios 01. Cul es el 8-gimen Es"ecial del IVA "ara los Ex"ortadores? La e=portaci4n est& e=enta de 23*, por lo tanto como los e=portadores s4lo tienen crBdito fiscal respecto de las materias primas y ser(icios "ue le sir(ieron para producir los 'ienes "ue e=portan, y no tienen dB'ito fiscal, tienen "ue solicitar al S22 la de(oluci4n de ese crBdito fiscal+ 02. Cules son los Im"uestos Es"eciales a las Ventas $ 9er)icios? 1. El impuesto adicional a ciertos productos 2. El impuesto a las (entas de autom4(iles y otros (e7<culos %. El impuesto adicional a las 'e'idas alco74licas, analco74licas y productos similares &. 8tros impuestos espec<ficos .. 2mpuesto a las compras de moneda e=tran5era 0%. Cules son los @ibros $ 8egistros *ue deben lle)ar los Contribu$entes del IVA? Los contri'uyentes afectos al 23*, con e=cepci4n de los importadores 1. De'er&n a'rir cuentas especiales en su conta'ilidad para re%istrar los impuestos recar%ados en las operaciones "ue efecten, y 2. Los consi%nados en las facturas reci'idas de sus pro(eedores y prestadores de ser(icios "ue sean suscepti'les de ser re'a5ados como crBditos Los importadores de'er&n a'rir cuentas especiales en su conta'ilidad para 1. 1e%istrar los impuestos pa%ados en sus importaciones, y 2. Los tri'utos recar%ados en sus (entas Los pe"ueos contri'uyentes de'er&n lle(ar un li'ro especial para el re%istro diario de todas sus compras, (entas y ser(icios utili6ados y prestados, incluyendo a"uellos "ue recai%an so're 'ienes o ser(icios e=entos 0&. Cul es el )encimiento legal de la Declaraci#n $ !ago del IVA? En el caso de ser mayor el 23* dB'ito fiscal "ue el 23* crBdito fiscal, la diferencia constituye 23* dB'ito fiscal y de'e ser declarada y pa%ada 7asta las 20 7oras del d<a 12 del mes si%uiente y si este d<a cae en un d<a s&'ado, domin%o o festi(o, se entiende prorro%ado 7asta el d<a 7&'il si%uiente+