UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE

BASADRE GROHMANN - TACNA

Escuela de Posgrado
MAESTRA EN CONTABILIDAD: AUDITORA
PROYECTO DE TESIS
LOS INFORMES DE AUDITORIA DE LOS EXMENES
ESPECIALES Y EL PRONUNCIAMIENTO DE LA COMISIN
DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS DISCIPLINARIOS, SEGN
APLICACIN DEL D.S. 005-90-PCM., EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE ALTO DE LA ALIANZA, PERIODO: 00!-0""
PRESENTADO POR:
A#OG. $UAN FLORES CONDORI
P%&% '()%& *+ G&%,' A-%,./0-' ,*:
MAESTRO EN CIENCIAS (MAGISTER SCIENTIAE) CON
MENCIN EN CONTA#ILIDAD-AUDITOR1A
TACNA 2 PER
0"
I. DATOS GENERALES
1.1 Ttulo
NFLUENCA DE LA EVASON TRBUTARA EN EL AUMENTO DE LA
NFORMALDAD EN EL REGMEN GENERAL EN LOS
CONTRBUYENTES DEL ESTUDO CONTABLE CONTADORES Y
ABOGADOS SAC, 2011.
1.2 rea de Investigacin
TRBUTARA
1.! Autor
DEYVER MACHACA CHABEZ
1." Asesor
PROF. CPC. ELZABETH MEDNA SOTO
1.# Institucin$Localidad donde se reali%ar& la investigacin
Estudio Contable Contadores y Abogados SAC de la ciudad de Tacna.
II. EL 'RO(LE)A DE IN*ESTIGA+I,N
2.1. -or.ulacin del 'ro/le.a
Un problema generalizado y de gran preocupacin en todas las
Administraciones Tributarias de los pases en vas de desarrollo es la
evasin tributaria.
Una definicin de evasin sencilla y clara corresponde al profesor Walter
E. Schulthess: Entendemos por evasin todos aquellos actos que
impliquen el no pago del tributo en forma total o parcial que le hubiere
correspondido abonar a un determinado contribuyente.
Dentro de esta problemtica se encuentra un elemento clave del proceso
tributario, la Administracin Tributaria, de cuyo desempeo y accionar
1
depender la efectividad en lograr la reduccin de la evasin tributaria.
As es que su control resulta un desafo para todas las administraciones
porque el efecto de la evasin produce evidentemente una desigualdad
en contribuyentes con igual capacidad contributiva; es decir, un deterioro
del principio de equidad entre los que cumplen con la ley tributaria y los
que no cumplen.
La Administracin Tributaria determina el grado de evasin segn el nivel
de incumplimiento en el mpuesto General a las Ventas en forma total y
por actividades econmicas, el cual representa el 48% del total de la
recaudacin de tributos administrados por la SUNAT y concentra el mayor
nmero de contribuyentes. En tal sentido la evasin es calculada entre el
impuesto potencial menos el impuesto declarado.
Por ello, prevenir y combatir la evasin constituye hoy en da un reto
prioritario, desde el punto de vista tico, jurdico, econmico y social.
Existen diversas razones por las cuales los hacedores de poltica deben
prestar atencin al tamao, estructura y evolucin del sector informal, el
cual origina la reduccin de la base impositiva, con lo cual impiden un
financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin social.
Un sector informal prspero puede distorsionar las estadsticas oficiales,
razn por la cual las decisiones de poltica basadas en estos indicadores
pueden ser poco efectivas o contrarias al objetivo deseado.
Asimismo, una economa paralela en auge puede atraer trabajadores y
fomentar la competencia desigual con empresas formales.
De este modo, el objetivo de la presente investigacin consiste en
aproximar el nivel de evasin (ingreso no reportado) de los contribuyentes
del Estudio Contable, bajo un enfoque de discrepancias.
Una de las aproximaciones a la informalidad que ha tenido mayor acogida
2
en los ltimos aos es la que se define como el conjunto de unidades
econmicas que no cumplen con todas las regulaciones e impuestos.
2.1.1 'ro/le.a 'rinci0al
En qu medida influye LA EVASON TRBUTARA al aumento de
la NFORMALDAD en el Rgimen General en los contribuyentes
del Estudio Contable Contadores y Abogados SAC, 2011?
2.1.2. 'ro/le.as es0ec1icos
a)
b)
c)
d)

2.2 2usti1icacin e I.0ortancia de la Investigacin
2.2.1 2usti1icacin de la investigacin
La evasin tributaria en el pas y especficamente en la ciudad de
Trujillo, es parte de nuestra idiosincrasia, el de asumir la
responsabilidad de pagar impuestos, como tambin el alto ndice
de desempleo; por ello todos vemos la forma de sortear los
innumerables ambulantes en los diferentes mercados de nuestra
localidad que nos venden numerosos artculos, en muchos casos
de contrabando.
Para la mayora de empresas el evadir impuestos es tan normal
como comer o descansar, pero lo que no saben es que en realidad
hacen un dao irremediable al obstaculizar el desarrollo de la
ciudad y ms an de nuestro pas; y esto por qu, porque a la hora
de recaudar los impuestos, si bien algo es para el sueldo de
congresistas, presidente o algunos otros funcionarios, es tambin
para hacer obras en la ciudad como son carreteras, hospitales o
postas por ejemplo, tambin es utilizado para pagar el sueldo a los
profesores del estado o enfermeras. Es a consecuencia de esto
que SUNAT se ve obligada a tomar medidas de control para contra
3
restar este fenmeno. Es por ello que la investigacin dar a
conocer entre otros puntos, de qu manera la evasin tributaria
retarda el crecimiento sostenible del pas.
2.2.2 I.0ortancia de la Investigacin
2.! O/3etivos
2.!.1 O/3etivo General
DETERMNAR influencia de la evasin tributaria en el aumento de
la informalidad de los clientes del estudio contable
2.!.2 O/3etivos Es0ec1icos
a) Conocer las causas de la evasin tributaria.
b) Determinar si las campaas publicitarias ayudan a sensibilizar
a
los contribuyentes para que SUNAT tenga un mejor control.
c) Conocer si la recaudacin de impuestos alcanzados son
ptimos.
2.# 4i0tesis
2.#.1 4i0tesis 'rinci0al
LA EVASON TRBUTARA influye significativamente en el
aumento de la NFORMALDAD en el Rgimen General en los
contribuyentes del Estudio Contable Contadores y Abogados
SAC.
2.#.2 4i0tesis es0ec1icos
a)
b)
c)
4
2." *aria/les
2.".1 Identi1icacin de *aria/les
*aria/le Inde0endiente
X: La evasin Tributaria
*aria/le De0endiente
Y: La informalidad
2.".2 +aracteri%acin de las varia/les
Variable ndependiente:
X: nformes de auditora de los exmenes especiales
ndicadores:
X1: Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados por la
comisin de auditora
X2: Conclusiones de los nformes de Auditora de los Exmenes
especiales
X3: Recomendaciones de los nformes de Auditora de los Exmenes
especiales
Variable Dependiente
Y: Pronunciamiento de la Comisin de Procesos Administrativos
ndicadores
Y1: Eficacia de la calificacin del expediente del servidor pblico
Y2: Eficacia del informe de la Comisin de Procesos Administrativos
5

2.".! De1inicin O0eracional de las *aria/les
2.".!.1 In1or.es de auditora de los e5&.enes es0eciales
El nforme de Auditora es el producto final del trabajo del auditor
gubernamental, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones y
recomendaciones y, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones
y recomendaciones y, en el caso de la auditora financiera, el
correspondiente dictamen. El informe de auditora debe contener la
expresin de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas.
En la fase de Elaboracin del nforme, el equipo de auditora comunica a
los funcionarios de la entidad auditada los resultados obtenidos durante
la fase de ejecucin.
2.".!.2 'ronuncia.iento de la +o.isin de 'rocesos
Ad.inistrativos
Es la determinacin que asume la Comisin de procesos Administrativos,
como resultado del ejercicio de su facultad de calificar o realizar la
investigacin administrativa y determinar la procedencia de abrir proceso
administrativo disciplinario a un servidor y/o funcionario pblico.
2.6 Li.itaciones de la Investigacin
Para la realizacin del presente estudio no se tendr limitaciones, debido al fcil
acceso de informacin.
2.7 Descri0cin de las +aractersticas de la Investigacin
2.7.1 Ti0o de Estudio
El estudio se identifica como:
a8 Investigacin a0licada9
De acuerdo a la clasificacin que siguen Ander Egg y Bunge. Este tipo
de estudios, aunque depende de los descubrimientos y avances de la
6
investigacin bsica y se enriquece con ellos, se caracteriza en la
aplicacin, utilizacin y consecuencias prcticas de los conocimientos. En
ese sentido, como seala Ander Egg, la investigacin aplicada busca
el conocer para actuar, para construir, para modificar. (ANDER-EGG,
Ezequiel. (1990) ntroduccin a las tcnicas de nvestigacin Social. 7
edicin Buenos Aires: Humanitas).
/8 +orrelacional9
De acuerdo al problema y tipo de conocimiento a lograr, se identifica
como investigacin de tipo correlacional. Segn Hernndez Sampieri,
este tipo de estudios se plantea como una alternativa a los estudios
descriptivos y explicativos en tanto va ms all de la simple descripcin
de las variables, pero no alcanza el nivel de profundizacin en la
determinacin de relaciones causales entre las variables, nivel que
caracteriza a los estudios explicativos.
2.7.2 Nivel de Investigacin
- Descriptivo
- Correlacional
III. )AR+O TE,RI+O
!.1 ANTE+EDENTES DE LA IN*ESTIGA+I,N
No se ha encontrado trabajos de investigacin que se relaciones con las
variables del problema planteado.
!.2 (ASES TE,RI+AS
!.2.1 Auditora Gu/erna.ental
!.2.1.1 De1inicin
La auditora gubernamental es el examen profesional, objetivo,
independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias,
efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblico, con el
objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y
presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de la
repblica, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como
respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y si stos
7
fueron administrados con racionalidad, eficiencia econmica y
transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal. (Manual de
Auditora Gubernamental MAGU-1998, pg. 9).
Es el examen objetivo sistemtico y profesional de las operaciones
financiera y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su
ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control,
elaborando el correspondiente informe. Se debe efectuar de acuerdo a
las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) y en disposiciones
especializadas emitidas por la Contralora General, aplicando las tcnica,
mtodos y procedimientos establecidos por la profesional del contador
pblico. Hay que precisar que el trmino auditora es aplicable tanto
para referirse a las auditoras financieras, como a las auditoras de
gestin.
Pero la Auditora Gubernamental tambin es un proceso. Por qu
proceso? Porque se inicia con la formulacin de un plan y culmina con la
remisin del nforme al Titular de la entidad examinada; un ejemplar va a
la Contralora General de la Repblica. Numeral 6 de la Res. Contralora
N 152-98-cg).
!.2.1.2 +lasi1icacin de la Auditora Gu/erna.ental
La auditora Gubernamental se clasifica en9
Auditora Financiera
Auditora de Gestin
Examen Especial
!.2.1.! -ases de la Auditora Gu/erna.ental
Las fases son:
a8 'lanea.iento9
Esta fase se inicia con la comprensin de las operaciones de la entidad a
ser examinadas, as como implica la realizacin de procedimientos de
revisin analtica y el diseo de las pruebas de materialidad. Estas
actividades implican reunir informacin que nos permita llevar a cabo una
8
evaluacin apropiada del riesgo de auditora. Mediante la comprensin
del ambiente de control, sistemas de contabilidad, procedimientos de
control, ambiente SC (sistemas de informacin computarizada) y
auditora interna, podemos evaluar el riesgo inherente y el riesgo de
control a nivel de cuentas, despus de los cuales elaborado el
memorndum de planeamiento (tambin es denominado memorndum
de planificacin que resume la informacin reunida y se preparan los
programas de auditora especficos.

/8 E3ecucin
Si al preparar el memorndum de planeamiento, decidimos confiar en los
controles, generalmente, efectuamos pruebas de controles y pruebas de
cumplimiento y, segn los caso, se realizan pruebas sustantivas,
consistentes en pruebas sustantivas de detalle, procedimientos analticos
o una combinacin de ambos. Para arribar a la conclusin de si nuestro
alcance de auditora fue suficiente y los estados Financieros no tienen
errores materiales, deben considerarse factores cuantitativos o
cualitativos, al evaluar los resultados de las pruebas y los errores
detectados al realizar la auditora. Parte del procedimiento implica la
revisin de los estados financieros, para determinar si tales estados, en
conjunto, son coherentes con la informacin obtenida y fueron
presentados debidamente y la comunicacin de hallazgos de auditora a
la entidad examinada.
c8 In1or.e
Antes de concluir la auditora se efecta la revisin de los eventos
subsecuentes, evaluacin de carta de abogados y se obtiene la carta de
representacin de la administracin y se prepara el memorndum de
conclusiones. Finalmente, es elaborado el dictamen sobre la informacin
financiera para la Cuenta General de la Repblica, el informe sobre la
estructura de control interno y las observaciones, conclusiones y
recomendaciones y de control interno financiero resultantes de la
auditora; elementos que en su conjunto integran el informe de auditora
financiera. (Manual de Auditora Gubernamental MAGU-1998, pg. 35).
!.2.1.# In1or.e de Auditora
9
El nforme de Auditora es el producto final del trabajo del auditor
gubernamental, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones y
recomendaciones y, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones
y recomendaciones y, en el caso de la auditora financiera, el
correspondiente dictamen. El informe de auditora debe contener la
expresin de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas.
En la fase de Elaboracin del nforme, el equipo de auditora comunica a
los funcionarios de la entidad auditada los resultados obtenidos durante
la fase de ejecucin.
a8 +aractersticas del In1or.e
Los informes que emiten, tanto la Contralora General de la repblica,
como los rganos de Auditora nterna del Sistema Nacional de Control,
se caracterizan por su alta calidad. Para mantener estos niveles en la
preparacin informes y lograr que se cumplan los objetivos previstos en
las auditora, es necesario que en su formacin se tengan en cuenta
determinadas consideraciones tcnicas. La elaboracin de un informe de
manera superficial, sin la responsabilidad y diligencia profesional deb ida,
podra ocasionar un perjuicio en la imagen del Sistema Nacional de
Control que debemos preservar.
Las caractersticas del informe de auditora de gestin son:
Significacin.
Utilidad y oportunidad
Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria
Calidad de convincente
Organizacin de los contenidos del informe
Positivismo
/8 Ela/oracin del In1or.e
Como producto del trabajo de campo, la comisin auditora proceder a la
elaboracin del informe correspondiente, considerando las caracterstica
y estructura en las Normas de Auditora Gubernamental.
10
El nforme es el documento escrito mediante el cual la comisin expone
el resultado final e integral de su trabajo de auditora, a travs de juicios
fundamentados en las evidencia obtenidas durante la fase de ejecucin,
con la finalidad de brindar suficiente informacin a los funcionarios de la
entidad auditada y estamentos pertinentes, sobre las deficiencias o
desviaciones ms significativas, e inducir las recomendaciones que
permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u
operaciones del rea o reas examinadas. Las deficiencias referidas a
aspecto de control interno, se revelarn, se revelaran en el Memorndum
de Control nterno de acuerdo a lo prescrito en la norma correspondiente.
Con el propsito de adelantar el inicio oportuno del procedimiento
sancionador, la adopcin de recomendaciones que lo ameriten o para
atender requerimiento de organismo autnomos cuando corresponda, la
comisin auditora podr elaborar, asimismo, informes que expongan el
resultado final que, en relacin a determinada deficiencia o desviacin
significativa u otro objetivo de control, hubiera obtenido previamente a la
culminacin de la etapa de ejecucin de la auditora. En tal caso, deber
dejarse constancia de su emisin en la seccin introduccin, pargrafo.
Otros aspectos de importancia, del informe que exponga el resultado
integral de la accin de control.
c8 +ontenido del In1or.e
El contenido del informe expondr ordenada y apropiadamente los
resultados de la accin de control, sealando que se realiz de acuerdo a
las Normas de Auditora Gubernamental y mostrando los beneficios que
reportar la entidad.
d8 La estructura del In1or.e
d.1 Introduccin
11
Comprender la informacin general concerniente a la accin de control.
a) Observaciones
En esta parte del nforme, la comisin auditora desarrollar las
observaciones que, como consecuencia del trabajo de campo realizado y
la aplicacin de los procedimientos de control gubernamental, hayan
sido determinadas como tales, una vez concluido el proceso de
evaluacin y contrastacin de los hallazgos comunicados con las
correspondientes comentarios y/o aclaraciones formuladas por el
personal comprendido en los mismo, as como la documentacin y
evidencia sustentatoria respectiva.
Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de carcter
significativo y de inters para la entidad examinada, cuya naturaleza
deficiente permita oportunidades de mejora y/o correccin, incluyendo
sobre ellos informacin suficiente y competente relacionada con los
resultados efectuados a la gestin de la entidad examinada.
d.2 +onclusiones
Las conclusiones son juicios del auditor de carcter profesional, basados
en las observaciones formuladas como resultado del examen. Estn
referidas a la evaluacin de la gestin en la entidad examinada, en
cuanto al logro de las metas y objetivos, utilizacin de los recursos
pblicos, en trminos de eficiencia y economa y cumplimiento de la
normativa legal.
Cuando sea pertinente, las conclusiones deben indicar la naturaleza de la
responsabilidad incurrida por los funcionarios o servidores pblicos
(administrativa, civil o penal). Cuando la responsabilidad determinada
sea de carcter penal, sta deber ser revelada en trminos de
presuncin de delito. Para este fin el auditor debe obtener la asesora
legal necesaria.
12
Cada conclusin debe estar referenciada con la observacin
correspondiente, que expondr los detalles del hecho u operacin
examinada.
d.! Reco.endaciones
Las recomendaciones constituyen las medidas sugeridas por el auditor a
la administracin de la entidad examinada para la superacin de las
observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que
tengan competencia para disponer su adopcin y estar encaminadas a
superar la condicin y las causas de los problemas.
Las recomendaciones deben ser formuladas en tono constructivo y fluir
de la conclusin correspondiente, teniendo en consideracin que las
medidas recomendada sean lo ms especficas posibles, factibles de
implementar y tengan una relacin costo/beneficio apropiada. Este rubro
tambin debe incluir las recomendaciones significativas determinadas en
auditoras anteriores, no superadas y que estn relacionadas con los
objetivos de la auditora.( nstituto Pacfico Manual del Sistema Nacional
de Control y Auditora Gubernamental, Lic. Adm. Emilio R. Valdivia
Contreras, Manual del Sistema Nacional de Control y Auditora
Gubernamental, primera edicin 2010, pgina 889)
!.2.2 El 'roceso Ad.inistrativo Disci0linario
!.2.2.1 De1inicin
El D. Leg. N 276, a travs de su primer artculo, nos informa que la
carrera administrativa es el conjunto de principios y normas y procesos
que regulan el ingreso, los derechos y los deberes que corresponden a
los servidores pblicos que, con carcter de estable, prestan servicios de
naturaleza permanente en la administracin pblica; explica que la
carrera administrativa tiene por objetivo permitir la incorporacin de
personal idneo , garantizar su permanencia , asegurar su desarrollo y
promover su realizacin personal en el desempeo del servicio pblico y
que la carrera administrativa se expresa en una estructura que permite la
13
ubicacin de los servidores pblicos segn calificacin y mritos. El D.
Leg. N 276 se ocupa de la estructura de la carrera administrativa, del
ascenso en la carrera; de las obligaciones, prohibiciones y derechos; del
rgimen disciplinario; del trmino de la carrera y del sistema de
remuneraciones. Pero, en esta oportunidad nos interesa ocuparnos de
manera especfica del rgimen disciplinario, es decir, del proceso
administrativo disciplinario.
La norma legal que se acaba de citar refirindose al rgimen disciplinario
expresa que los servidores pblicos son responsables civil, y penal y
administrativamente por el cumplimiento de las normas legales y
administrativas en el ejercicio del servicio pblico, sin perjuicio de las
sanciones de carcter disciplinario por las faltas que cometan (art. 25).
Este mismo concepto es repetido en el D.S. 005-90-PCM. (art. 153).
Las personas que laboran dentro de la administracin pblica tienen
derechos y deberes que cumplir. El incumplimiento o la transgresin de
estos ltimos puede generar la desarticulacin o fractura de una buena
relacin laboral y hacer posible la generacin de malestar dentro de los
integrantes de la entidad. Todo acto de indisciplina repercute
negativamente contra el denominado orden institucional, deteriora lasa
relaciones de jerarqua funcional y resquebrajada la imagen institucional
frente a la sociedad. Por eso es necesario para el buen desenvolvimiento
de los organismos del Estado que stos se doten de normas que regulen
la conducta laboral y sancionen los actos irregulares, previo proceso
administrativo en el que el presunto indisciplinado tenga la oportunidad
de formular todos los descargos que considere necesarios en uso de su
derecho de defensa y tenga la oportunidad de ser escuchado
debidamente.
El Tribunal Constitucional ha expresado con toda razn en varias de
sus sentencias-que el poder disciplinario es el medio con que cuenta la
administracin para obligar a sus agentes el cumplimiento de los deberes
especficos del servicio; sin embargo, debe tenerse en cuenta que las
sanciones de mayor gravedad resultan aplicables sobre la base del
14
debido proceso, cuyos elementos son entre otros- el derecho de
defensa, las instancia plural, la motivacin resolutoria. (Exp. N 195-
2000-AA/TC, publicado en Normas Legales del 22 de setiembre de 2000,
pginas 3397/3398). (El Proceso Administrativo Disciplinario, Freddy
Mory Prncipe, 4ta. Edicin octubre 2009. Pg. 121-127).
!.2.2.2 +aractersticas del 'roceso Ad.inistrativo Disci0linario
Cada uno de los proceso de investigacin tiene sus peculiaridades que
hacen posible distinguirlo y diferenciarlo a unos de otros. Pero tambin
existen rasgos que estn presentes en todos ellos. Toda investigacin,
sea sta policial, fiscal, una accin de control o de carcter jurisdiccional
tiene como finalidad la defensa o reconocimiento de derechos de una
persona frente a otra, de una persona frente a los intereses de terceros o
de aquel frente a otra, de una persona frente a los intereses de terceros o
de aqul frente a los derechos u obligaciones del Estado. no puede haber
proceso de investigacin desvinculado de la defensa de los derechos de
la persona humana.
El proceso administrativo disciplinario tiene relacin directa con la
conducta humana frente a determinado patrn de comportamiento
exigido por el Estado, cuyo incumplimiento puede generar sanciones
contra el obligado o infractor. El proceso administrativo disciplinario, para
ser vlido debe estar premunido de algunas caractersticas, garantas o
reglas bsicas preexistentes. Dentro de ese derrotero podemos
mencionar de manera abreviada, las siguientes caractersticas. (El
Proceso Administrativo Disciplinario, Freddy Mory Prncipe, 4ta. Edicin
octubre 2009. Pg. 121-127).
!.2.2.! La +o.isin de 'roceso Ad.inistrativos Disci0linarios
La Comisin Permanente de Procesos Administrativos Disciplinarios
estar constituida por tres (03) miembros titulares y contar con tres (03)
miembros suplentes. La citada Comisin ser presidida por un
funcionario designado por el titular de la entidad y la integran el Jefe de
Personal y un servidor de carrera designado por los servidores. La
15
Comisin podr contar con el asesoramiento de los profesionales que
resulten necesarios.
Para el proceso de funcionarios se constituir una Comisin Especial
integrada por tres (03) miembros acordes con la jerarqua del procesado.
Esta Comisin tendr las mismas facultades y observar similar
procedimiento que la Comisin Permanente de Procesos Administrativos
Disciplinarios. (Decreto Supremo N 005-90-PCM, Artculo N 165).
La Comisin Permanente de Procesos Administrativos Disciplinarios tiene
la facultad de calificar las denuncias que le sean remitidas y pronunciarse
sobre la procedencia de abrir proceso administrativo disciplinario. En
caso de no proceder ste, elevar lo actuado al titular de la entidad con
los fundamentos de su pronunciamiento, para los fines del caso. (Decreto
Supremo N 005-90-PCM, Artculo 166).
El proceso administrativo disciplinario ser instaurado por resolucin del
titular de la entidad o del funcionario que tenga la autoridad delegada
para tal efecto, debiendo notificarse al servidor procesado en forma
personal o publicarse en el diario oficial El Peruano, dentro del trmino
de setentids (72) horas contadas a partir del da siguiente de la
expedicin de dicha resolucin. (Decreto Supremo N 005-90-PCM,
Artculo 167).
!.!. De1inicin de t:r.inos /&sicos
Alcance de auditora
El trmino alcance de auditora se refiere a los procedimientos de auditora
considerados necesarios en las circunstancias para alcanzar el objetivo del
examen.
+ontrol Interno
Es un proceso continuo realizado por la direccin y gerencia y, el personal de la
entidad para proporcionar seguridad razonable, respecto a s estn logrndose
los objetivos de control interno.
O/servacin
Est referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el
examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado
16
obtenido adquiere la denominacin de hallazgo, para fines de presentacin en el
informe se convierte en observacin
Res0onsa/ilidad 'enal
Es aquella en la que incurren los servidores o funcionarios pblicos que en
ejercicio de sus funciones han efectuado un acto a omisin tipificado como
delito.
Servidor o -uncionario ';/lico
Es todo aquel que independientemente del rgimen laboral en que se encuentra,
mantiene vnculo laboral, contractual o relacin de cualquier naturaleza con
alguna de las entidades y que en virtud de ello ejerce funciones en tales
entidades.
Res0onsa/ilidad Ad.inistrativa 1uncional
Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios por haber
contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la
entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vnculo laboral
o contractual al momento de su identificacin durante el desarrollo de la accin
de control.
ncurren tambin en responsabilidad administrativa funcional los servidores y
funcionarios pblicos que en el ejercicio de sus funciones, desarrollaron una
gestin deficiente, para cuya configuracin se requiere la existencia , previa a la
asuncin de la funcin pblica que corresponda o durante el desempeo de la
misma, de mecanismos objetivos o indicadores de medicin de eficiencia.
Res0onsa/ilidad +ivil
Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios pblico, que por su
accin u omisin, en el de sus funciones, hayan ocasionado un dao econmico
a su entidad o al Estado. (Nuevo Enfoque de la Auditora Financiera,
Presupuestal y de Gestin Gubernamental, volumen 2, MBA. Marco Antonio
Argandoa Dueas, Editor Marketing Consultores S.A. primera edicin, ao
2007, pgina 986-987)
I*. )AR+O )ETODOL,GI+O
#.1 +aractersticas del Dise<o de la investigacin
Para efectos de la contrastacin de la hiptesis, se utilizar:
17
a8 No e50eri.ental
Es no experimental porque no recurre a la manipulacin de alguna de las
variables en estudio, sino que stas se analizan tal y como suceden en la
realidad.

b) Descri0tivo
Es descriptivo porque refiere los atributos de las variables de estudio (Polit
y Hungler, 2005)
c8 Transeccional
Responde a los estudios transaccionales en tanto la informacin recogida
corresponde a un solo periodo. (Hernndez Sampieri, Roberto, Fernndez
Collado y Baptista Lucio, Pilar, pg. 182.).
d8 +orrelacional
Es correlaconal, ya que procura verificar la existencia de asociacin
significativa entre las variables. (Hernndez Sampieri, Roberto, Fernndez
Collado y Baptista Lucio, Pilar, pg. 183.).
#.2 T:cnicas e instru.entos de recoleccin de datos
#.2.1 T:cnicas
a8 Encuesta
Las encuestas se realizarn a los servidores que han sido sujetos a
procesos administrativos en la Municipalidad Distrital de Alto de
Alianza, para analizar si los nformes de Auditora de los Exmenes
Especiales influyen en el pronunciamiento de la Comisin de
Procesos Administrativos, segn Aplicacin del D.S. 005-90-PCM.
/8 An&lisis Docu.ental
Anlisis documental de los informes de auditora de los exmenes
especiales de las Municipalidad Distrital de Alto de La Alianza,
Periodo:2007-2011.
18
#.2.2 Instru.entos de recoleccin de datos
a8 +uestionario
Se aplicar un instrumento dirigido a los servidores que han sido
sujetos a procesos administrativo en la Municipalidad Distrital de
Alto de la Alianza, Periodo:2007-2011, para evaluar cmo los
nformes de Auditora de los Exmenes Especiales han influido en el
pronunciamiento de la Comisin de Procesos Administrativos, segn
Aplicacin del D.S. 005-90-PCM.
/8 -ic=a de recoleccin de datos
Se elaborar una ficha de recoleccin de datos para evaluar y
analizar cmo los nformes de Auditora de los Exmenes
Especiales han influido en el pronunciamiento de la Comisin de
Procesos Administrativos, segn Aplicacin del D.S. 005-90-PCM.
+on1ia/ilidad > valide% de los instru.entos9
/.1. +on1ia/ilidad de los instru.entos9
Para determinar el grado de confiabilidad del cuestionario, primero se
determinar una muestra piloto de 20 servidores de la Municipalidad
Distrital de Alto de la Alianza, Periodo:2007-2011.
/.2 *alide% de los instru.entos9
La Validacin de los instrumentos se realizar principalmente en el
marco terico de la categora.
Validez de Contenido utilizando el procedimiento de criterio de
expertos calificados (4) que determinaran la adecuacin muestral de
los tems de los instrumentos.
#.# 'o/lacin > $o .uestra de estudio
#.#.1 'o/lacin
La poblacin del presente trabajo de investigacin estar conformada por
los servidores de las reas crticas (Contabilidad, Tesorera,
19
Abastecimiento, Personal) que han sido sujetos a procesos
administrativos en la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, siendo
un total de 30.
Cuadro de Distribucin de los servidores y/o funcionarios por rea
Administrativa, que han sido sujetos a procesos administrativos

REA ADMNSTRATVA CANTDAD
Contabilidad 6
Tesorera 5
Abastecimiento 12
Personal 7
Total 30
Fuente: Elaboracin propia
#.#.2 )uestra
Para el presente estudio, no ser necesario obtener muestra, se trabajar
con toda la poblacin.
#." TRATA)IENTO DE DATOS
#.".1 'rocesa.iento de datos
El procesamiento de datos se har de forma automatizada con la
utilizacin de medios informticos. Para ello, se utilizaran:
El so0orte in1or.&tico S'SS 1? Edition, paquete con recursos para el
anlisis descriptivo de las variables y para el clculo de medidas
inferenciales;
@ E5cel, aplicacin de Microsoft Office, que se caracteriza por sus
potentes recursos grficos y funciones especficas que facilitan el
ordenamiento de datos. Las acciones especficas en las que se utilizaron
los programas mencionados son las siguientes:
En lo Aue res0ecta a E5cel9
20
Registro de informacin sobre la base de los formatos aplicados. Este
procedimiento permiti configurar la matriz de sistematizacin de datos
que se adjuntar al informe.
Elaboracin de tablas de frecuencia absoluta y porcentual, gracias a
que Excel cuenta con funciones para el conteo sistemticos de datos
establecindose para ello criterios predeterminados.
Elaboracin de los grficos circulares que acompaarn los cuadros
que se elaborarn para describir las variables. Estos grficos
permitirn visualizar la distribucin de los datos en las categoras que
son objeto de anlisis.
Las tablas y grficos elaborados en Excel, sern traslados a Word,
para su ordenamiento y presentacin final.
En cuanto al S'SS 1? Edition.
Elaboracin de las tablas de doble entrada que permitir ver el
comportamiento conjunto de las variables segn sus categoras y
clases.
Desarrollo de la prueba chi cuadrado (X
2
) y clculo de la probabilidad
asociada a la prueba.
Al igual que con Excel, las tablas y los anlisis efectuados sern
trasladados a Word, para su ordenamiento y presentacin final.
#.".2 An&lisis de datos
Se utilizarn tcnicas y medidas de la estadstica descriptiva e inferencial.
En cuanto a la estadstica Descri0tivaB se utili%ar&n9
Tablas de frecuencia absoluta y relativa (porcentual). Estas tablas
servirn para la presentacin de los datos procesados y ordenados
segn sus categoras, niveles o clases correspondientes.
Tablas de contingencia. Se utilizar este tipo de tablas para visualizar
la distribucin de los datos segn las categoras o niveles de los
conjuntos de indicadores analizados simultneamente.
21
En cuanto a la estadstica in1erencialB se utili%ar&9
Prueba Chi (x
2
). Esta prueba inferencial, que responde a las pruebas de
independencia de criterios, se basa en el principio en que dos variables
son independientes entre s, en el caso de que la probabilidad de que la
relacin sea producto del azar sea mayor que una probabilidad alfa fijada
de antemano como punto crtico o lmite para aceptar la validez de la
prueba. En este sentido, la prueba efectuada y la decisin para la prueba
de hiptesis, se basa en el criterio del p valor. Esto es: si p-valores
mayor que alfa (d), entonces, las variables son independientes; en otras
palabras, no hay relacin ente las variables. Por el contrario, si p-valor es
menor a alfa, entonces, para efectos del estudio, se asume que las
variables estn relacionadas entre s. La prueba se ha efectuado
mediante los procedimientos de Pearson y mxima verosimilitud o razn
de verosimilitud.
*. AS'E+TOS AD)INISTRATI*OS
".1 +ronogra.a de Actividades
A+TI*IDAD
)ARCO A(RIL A(RIL
2" !D 21 2" DE 1D
Formulacin del proyecto de investigacin X X X X X X
Recopilacin de informacin: X
- Bsqueda de Referencias Bibliogrficas X
- Seleccionar las referencias X
- Tomar datos de ubicacin X X X
- Lectura de la bibliografa X
- Extractar partes para implementar fichas Bibliogrficas X
Efectuar reuniones con Profesionales especializados X
Organizacin del Trabajo de Campo X
Ejecucin del trabajo X
Procesamiento de datos X
Anlisis e interpretacin de los resultados X
Elaboracin de nforme de investigacin. X
".2 ".2 Recursos 4u.anos Recursos 4u.anos
- 01 investigador.
- 01 estadstico.
- 01 tcnico en computacin.
22
- 01 Encuestador.
".! ".! (ienes (ienes
- Material de impresin y Encuadernado.
- tiles de escritorio.
- Gastos de movilidad y refrigerio.
- Textos.
".# Servicios
- Asesora docente investigador
- Asesora estadstico
- Consumo de luz elctrica
- Movilidad local y refrigerio
- Anillado y/o encuadernacin del informe final
"." "." -uente de -inancia.iento > 'resu0uesto -uente de -inancia.iento > 'resu0uesto
. (ienes
23
CANTDAD UNDAD DETALLE
PRECO
UNTARO
S/.
TOTAL
S$.
02 Millar Papel Bond 30,00 60,00
02 Unidad Lpiz 0,70 1,40
02 Unidad Borrador 1,00 2,00
02 Unidad Lapiceros 1,50 3,00
Sub. Total 66,40
Otros Gastos 100,00
Total S/. 166,40
. Servicios.
DETALLE 'RE+IO TOTAL S$.
- Asesora docente investigador
- Asesora estadstico
- Consumo de luz elctrica
- Movilidad local y refrigerio
- Anillado y/o encuadernacin del
informe final
SUB-TOTAL :
OTROS GASTOS
20%
2 000,00
500,00
100,00
100,00
150,00
_______
2 850,00
223, 00
TOTAL S$.9 2 573, 00
. Resu.en del 0resu0uesto
01. BENES
02. SERVCOS
166,40
2 573.00
TOTAL s$. 2 739,40
*I. RE-EREN+IAS (I(LIOGRA-I+AS
a. (i/liogra1a
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26
ANEGOS
27