Catalogo de Contpaq I Tutorial

Declaraciones y Pagos de la Plataforma SAT
C.P. y M.F. Benito Barragn Rangel y C.P. Ma. del Socorro Gaxiola Lpez

DYP
Benito Barragn Rangel

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la ejecucin o uso de estos productos.

20120315

I

DYP

Contenido

Introduccin

Objetivos I-1

Contexto

Quines debe utilizar DyP II-2
Requerimientos de equipo para instalar DyP II-2
Sistemas Operativos y Navegadores Web (browsers) recomendados II-4
Software o Componentes adicionales que se recomiendan instalar II-4
Recomendaciones de uso II-5

Captulo 1. Informacin solicitada por DyP

Objetivo 1-1
Enfoque 1-1
1. Informacin relacionada con Operaciones Contables (Base devengados) 1-2
1.1. Informacin solicitada por Devengados 1-2
a) R1. ISR Personas Morales 1-2
b) R12. ISR Retenciones por Salarios 1-3
c) R13. ISR Retenciones por Asimilables a Salarios 1-3
d) R14. ISR Retencin por servicios profesionales 1-3
e) R15. ISR por pagar por cuenta de terceros o Retencin por
Arrendamiento
1-3
1.2. Manejo de las Cuentas Estadsticas
1-3
2. Informacin relacionada con Flujo de Efectivo 1-6
2.1 IVA (R21. Impuesto al Valor Agregado) 1-7
2.1.1 Definiciones Previas 1-7
2.1.1.1. IVA Trasladado al contribuyente 1-7

II

DYP

Contenido, contina.

Captulo 1, continuacin

2.1.1.2. IVA No Acreditable 1-7
a) IVA No Acreditable Por Partidas No Deducibles 1-8
b) IVA No Acreditable por ser destinado a obtener
ingresos exentos
1-8
c) IVA No Acreditable Por Tratarse de Retenciones 1-9
2.1.2. Tasas de IVA (Gravados y Exentos) 1-10
2.1.2.1 Las diferentes Tasas de IVA 1-10
2.1.2.2 Ejemplos de Actos Gravados y Exentos 1-10
2.1.3 Informacin solicitada de IVA en el DyP 1-14
2.1.3.1 Monto de los actos o actividades pagados 1-15
2.1.3.2 Determinacin del Impuesto al Valor Agregado
Acreditable
1-22
2.1.3.3 Determinacin del Impuesto al Valor Agregado 1-28
2.2 IETU (R54 Impuesto Empresarial a Tasa nica) 1-29
2.2.1. Informacin de IETU segn el tipo de declaracin 1-29
2.2.1.1 DyP 1-29
2.2.1.2 Pago Provisional 1-30
2.2.1.3 Declaracin anual 1-30
2.2.2. Conceptos IETU 1-30
2.2.2.1. Tabla de Conceptos de IETU que solicita el SAT 1-30

Captulo 2. Manejo Fiscal IETU/IVA en CONTPAQ i CONTABILIDAD

Objetivo
2-1
Enfoque 2-1
1. Importancia del manejo de conceptos de IETU/IVA en el sistema 2-2
2. Consideraciones para la definicin de los conceptos de IETU/IVA. 2-2
2.1. Manejo de Informacin fiscal para ISR 2-2
2.2. Manejo de Informacin fiscal para IVA 2-4
2.3. Manejo de informacin fiscal para IETU 2-6
2.4.
2.5.
2.6.

III

DYP

Contenido, contina.


2.6.1. Comparativo de ISR y con IETU 2-6
2.6.2. Cuentas y/o Conceptos recomendados
para IETU/IVA (Solo actos gravados para
IVA)
2-7
2.6.3. Cuentas y/o Conceptos recomendadas
para IETU/IVA (Actos gravados y exentos
para IVA)
2-13
2.6.4. Dnde controlar la informacin fiscal de
IETU
2-15
3. Interrogantes importantes con relacin a este manejo (Conceptos
IVA/IETU)
2-19
4. Proceso para reclasificar informacin de IETU cuando ya se tiene capturado
el DIOT.
2-19
5. Tipo de Conceptos de IETU 2-20
5.1. Los Tipos de Conceptos de IETU/IVA son diferentes a los
conceptos de IETU.
2-20
5.2. Los Tipos de Conceptos de IETU/IVA ya estn registrados
en el sistema y no pueden ser dados de alta por usuario. Los
conceptos de IETU/IVA si pueden registrarse.
2-20
6. Para qu sirven los tipos de conceptos de IETU/IVA? 2-21

Captulo 3. Anlisis de casos de manejo de IVA, IETU y DIOT

Objetivos 3-1
Enfoque 3-1
Casos a analizar 3-1
1. Pago de compra de Mercanca previamente provisionada, con ingresos
totalmente gravados
3-2
2. Pago de Compra de Mercanca previamente provisionada, en dlares 3-4
3. Pago de Compra de Importacin 3-7
4. Pago de Compra de Equipo de Transporte 3-15
5. Pago de Gasto de Hotel 3-19
6. Pago de Honorarios/Arrendamiento 3-21
7. Pago de Fletes
3-26

IV

DYP

Contenido, contina.


8. Pago de Avin
3-29
9. Pago de Gasolina
3-31
10. Pago de Viticos (comida)
3-34
11. Pago de Gastos Varios Deducibles
3-37
12. Pago de Salarios (no hay base de IVA y tampoco de IETU pero si hay
acreditamiento para IETU)
3-39
13. Compra de Mercanca con ingresos totalmente exentos para IVA 3-43

Captulo 4. Caso Prctica con IVA, IETU, ISR para Ingresos
Gravados y para Ingresos Gravados

1. Caso Prctico con IVA, IETU, ISR para ingresos gravados 4-1
2. Caso Prctico con IVA, IETU, ISR para Ingresos Gravados y Exentos 4-9

Anexo A. Manejo de Control de IVA y de IETU
en CONTPAQ i CONTABILIDAD

Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) A-1
Configuracin del control de IVA A-3
Prctica: Implementacin del Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i
CONTABILIDAD
A-9

Introduccin
I-1

DYP

Introduccin

Objetivos
Este material tiene como objetivo convertirse en la base para definir los criterios de captura que
una empresa o despacho necesita para generar automticamente -hasta donde sea posible- la
informacin contable (o no tan contable) que va a requerir para cumplir con la nueva declaracin
del SAT, llamada DyP, el listado de los Conceptos de IETU y el DIOT.

As mismo como cumplir con la obligacin del DIOT utilizando la plataforma o herramientas que se
han convertido en un lenguaje comn para el Contador Pblico como es CONTPAQ i
CONTABILIDAD y Microsoft EXCEL.

Adicionalmente este material explicar cmo se va a obtener la informacin que requiere el DyP
desde el sistema CONTPAQ i CONTABILIDAD, para lo cual se trabajar con un caso prctico que
conducir en la obtencin de esta informacin.

Contexto
II-1

DYP

Contexto

En el mes de junio de 2006 se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el "Decreto por el que se
reforman, adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), de
la Ley del Impuesto sobre la Renta (LlSR), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LlSR) y de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (LiESPS)". Entre la amplia gama de cambios, especficamente
al CFF, destacaba la relativa a la forma de declarar las contribuciones federales y la forma de hacer su pago
ya que se REFORM el artculo 31 en sus prrafos primero, cuarto, octavo y dcimo primero; adems de
DEROGARSE los prrafos tercero y quinto, pasando el actual cuarto a ser tercer prrafo y los actuales, sexto
a dcimo sexto prrafos a ser cuarto a dcimo cuarto prrafos. Este artculo se refiere a la presentacin de
las declaraciones, solicitudes, avisos e informes en documentos digitales con FIEL a travs de medios y
formatos electrnicos.

AI igual forma que varias disposiciones tributarias, estos cambios requeran para su implementacin de las
denominadas "reglas de carcter general" mejor conocida como "Resolucin Miscelnea Fiscal" para 2006
(RMF). Es as que el 28 de agosto de 2006 se public en el DOF la "Cuarta Modificacin a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2006", en la que se precisaban los nuevos procedimientos y mecanismos a seguir
para declarar y pagar, pero tambin a su vez, la instrumentacin de estas reglas derivaron en que el SAT
deba modificar sus sistemas internos y la forma de administrar los recursos y la informacin por lo que
hacia principios de agosto de 2006 se comenzaron a conocer, a travs de diversos medios, los primeros
avances sobre la denominada "Solucin Integral a la Administracin Tributaria" (SlAT) lo que implicaba un
cambio radical en la estructura de la pgina de Internet del SAT.

A mediados de 2007 se implement, a travs de la pgina de Internet del SAT, la seccin "Mi portal" donde
ya fue posible realizar en lnea mltiples servicios; as como la nueva herramienta denominada Portal
PyMEs. Una siguiente fase la integr lo relativo a las declaraciones informativas al implantar en julio de
2007 la llamada "Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros" (DIOT) a travs de las cual, la
autoridad recibe los datos de las cantidades pagadas a los proveedores y el IVA trasladado por estos en las
operaciones que se realizan mes a mes. Por ltimo, el otro gran eje troncal de la nueva plataforma del SAT
es el de "DyP", el nuevo esquema de Declaraciones y Pagos de Impuestos Federales al SAT mediante la
Solucin Integral a la Administracin Tributaria (SIAT), la cual al entrar en vigor, esta obligacin se
realizar en tres etapas.

II-2
Contexto

DYP

Quines deben utilizar DyP
Una vez conocido el nuevo esquema de DyP y la fecha a partir de cundo ser obligatorio usar este
servicio, es importante aclarar quines estn obligados a utilizarlo:

Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3

Obligatorio para los siguientes
contribuyentes:

Del sector financiero
Sociedades mercantiles
controladoras y controladas
Personas morales del Ttulo II de la
Ley del ISR, que en el ltimo ejercicio
fiscal declarado hayan consignado en
sus declaraciones ingresos acumulables
iguales o superiores a 500 millones de
pesos

A partir de Mayo 2009.

Adems de los indicados en la etapa
1, obligatorio para:

El Poder Legislativo, el Poder Judicial
de la Federacin y la Administracin
Pblica Centralizada, en trminos de
la Ley Orgnica de la Administracin
Pblica Federal
Los organismos constitucionalmente
autnomos
Comisin Federal de Electricidad,
Instituto Mexicano del Seguro Social e
Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales para los Trabajadores del
Estado

A partir de Noviembre del 2009.
Pendiente por
definir por parte del
SAT

Fuente: www.sat.gob.mx

Requerimientos de equipo para instalar DyP
Considere los requerimientos de equipo mostrados en la siguiente pgina, para asegurar el ptimo
funcionamiento del esquema de Declaraciones y Pagos de Impuestos Federales al SAT.

Contexto
II-3

DYP

Requerimientos de equipo

Mnimos

ptimos recomendados
Procesador Pentium a 800 MHz Pentium a 1 GHz
Memoria RAM 256 MB 512 MB a 1 GB de RAM
Disco Duro 150 MB de espacio disponible
Perifricos Mouse y teclado en espaol
Puertos de
Entrada/Salida
1 puerto USB
Comunicaciones
por cada PC
Tarjeta de Red Ethernet, considerando un ancho
de banda para la conexin a Internet de 128 Kbps.

Monitor
Monitor VGA a color con resolucin 800 x 600, a
16 bits
Monitor VGA a color con
resolucin de 1024 x 768
1
1
Impresora

La impresora deber estar conectada en red o
directamente a la computadora utilizada

In In

La mayora de las pantallas, cuentan con una resolucin igual o superior a los
requerimientos mnimos del SAT; sin embargo, si planea hacer algn tipo de presentacin
con video-proyectores no olvide que estos trabajan con una resolucin de 800x600 pixeles
lo que puede llegar a complicar la exposicin.
Nota. Verifique que el video-proyector que va a utilizar soporte la configuracin
establecida por el SAT.

1
Un usuario abrir hasta tres navegadores a la vez y cada instancia usa 15MB de memoria, el resto ser utilizado por los procesos
del sistema operativo y la velocidad del procesador afecta el renderizado (generacin binaria a partir de nmeros reales) de las
pginas HTML.
II-4
Contexto

DYP

Sistemas Operativos y Navegadores Web (browsers) recomendados
Considere los siguientes sistemas operativos y navegadores web para asegurar el ptimo
funcionamiento del esquema de Declaraciones y Pagos de Impuestos Federales al SAT:

Navegador Versin
Sistema Operativo
Windows
2000
Windows
XP
Window
s Vista
Windows
7
Windows
Server
2003
Mac
OS X 10.4
(Tiger)
Mac
OS X 10.5
(Leopard)
Linux
Microsoft
Internet
Explorer
6

7

8

Mozilla
Firefox
1.7

2.0

3

Netscape
8.x

9.x


Recomendado

No Recomendado

Software o Componentes adicionales que se recomiendan instalar
A continuacin se lista el software recomendado para que el navegador despliegue
adecuadamente el contenido ms comn en las pginas Web relacionadas con Solucin Integral.
Nota: Los componentes de software pueden estar en formato de plug-in o en paquetes de
instalacin. Para este ltimo caso, encontrar las direcciones de los sitios Web donde se pueden
descargar, en caso de ser gratuitos.

Contexto
II-5

DYP

Componentes Descripcin
Java Virtual
Machine (JVM)
Instalar o actualizar Java Virtual Machine (JVM) versin 6.0, para ejecutar las
aplicaciones Java existentes en el Servicio de Declaraciones y Pagos, como el Formulario
Electrnico.
Importante
Si el equipo de cmputo corre sobre un sistema operativo Windows o Linux, en
la pgina de Java (
:
www.java.com) es posible descargar la mquina virtual de
Java (Java Virtual Machine).
Para los usuarios de MAC OS X, el software puede descargarse de
http://www.apple.com/macosx/features/java/
Acrobat Reader
Software gratuito Adobe Reader versin 5.0 como mnimo, el cual permitir ver e
imprimir archivos PDF (Portable Document Format, por sus siglas en ingls).
Para descargarlo, siga esta liga:
http://www.adobe.com/products/acrobat/readstep2_allversions.html
*Datos obtenidos de los requerimientos tcnicos para instalar el programa (SAT)

Recomendaciones de uso
El DyP es un software descargable de Internet como el DIOT. La principal diferencia es que el DyP
se descarga en forma personalizada; es decir, el software obtenido de la pgina del SAT incluye el
RFC y nombre de la empresa de la cual se va a capturar la informacin.

R R

Utilice carpetas para almacenar la informacin de cada contribuyente. Esto le permitir
llevar un mejor orden.
Ejemplos:
<C:\DyP\CAC840428RH1\Sistema DyP>
<C:\DyP\SCO090909FE8\Sistema DyP>
<C:\DyP\XYZ010203ABC\Sistema DyP>
Observe que no contar con un solo archivo con un men de empresas como se maneja
en el DIOT. De lo contrario, cuenta con una carpeta para cada empresa que est
obligada a manejar DyP, as no existir confusin sobre cul archivo ejecutar, ya que se
guiar por el dato del cliente.

Informacin solicitada por DyP

1-1

DYP

1 Informacin solicitada por DyP

Objetivo
Conocer la estructura de DyP con enfoque especial en el tema de IVA y IETU.
Para iniciar este captulo es necesario definir en qu tipo de impuestos y tasas tributa la empresa
que va a analizar; con esta informacin podr definir todas las implicaciones contables,
informticas y fiscales, que tendr el nuevo esquema de pagos, al entrar en vigor:

a) Obtener informacin de Pago Provisional de IVA, Cdulas de Trabajo
b) Obtener informacin para el DyP, en la seccin de:
(1) IVA
(2) IETU
(3) DIOT (no directamente pero si para realizar cuadres de informacin)

Enfoque
Este material se centra en cmo automatizar la generacin de informacin en lo que respecta a los
impuestos que tienen que ver con el flujo de efectivo, concretamente IVA y IETU; as como la
obligacin del DIOT, ya que estas son las declaraciones que generan ms carga de trabajo y en
donde es posible automatizar la labor o tarea del contador, si se ordena y configura correctamente
la captura de datos dentro de CONTPAQ i CONTABILIDAD.

Para lograrlo, es necesario conocer la estructura de DyP y la nueva forma de presentar la
informacin.
1-2

DYP

Estructura del DyP
Consulte la siguiente tabla para conocer la estructura del DyP:
1. Informacin relacionada con
Operaciones contables
(o en base a devengados)
a) R1. ISR Personas Morales
b) R12. ISR Retenciones por Salarios
c) ISR Retenciones por Asimilables a Salarios
d) R14. ISR Retencin por Servicios Profesionales
e) R15. ISR por pagar por cuenta de terceros o Retencin
por Arrendamiento
2. Informacin relacionada con
Flujo de Efectivo
2.1 R21. Impuesto al Valor Agregado
2.2 Impuesto Empresarial a Tasa nica

1. Informacin relacionada con Operaciones Contables (con base en devengados)
En el caso del clculo de ISR Personas Morales, as como las Retenciones por Salarios y Asimilables
a Salarios van relacionadas con el momento en que se devenga el gasto.
Nota: En el caso de retenciones por salarios estn ms relacionadas con el registro contable del
gasto, por lo cual esta informacin se puede extraer directamente de las cuentas contables.

a) R1. ISR Personas Morales
Para presentar esta declaracin se debe recurrir a la informacin contable la cual se encuentra,
regularmente, en los abonos a las cuentas de ventas, as como los abonos a las cuentas productos
financieros; es decir, los ingresos nominales.

In In

Segn la Ley del ISR los ingresos nominales son:
Los ingresos nominales a que se refiere este artculo (LISR 14) sern los ingresos
acumulables, excepto el ajuste anual por inflacin acumulable. Tratndose de crditos o
de operaciones denominados en unidades de inversin, se considerarn ingresos
nominales para los efectos de este artculo, los intereses conforme se devenguen,
incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los crditos u operaciones
denominados en dichas unidades.


1-3

DYP

R R

Los ingresos nominales a que se refiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta se
encuentran en varias cuentas contables. Para localizarlas e identificarlas rpidamente se
recomienda el uso de cuentas estadsticas en CONTPAQ i CONTABILIDAD.2

Analicemos los rubros R12, R13, R14 y R15 en conjunto:
b) R12. ISR Retenciones por Salarios
c) R13. ISR Retenciones por Asimilables a Salarios
d) R14. ISR Retencin por servicios profesionales
e) R15. ISR por pagar por cuenta de terceros o Retencin por Arrendamiento

Existen varias partes de la declaracin que se refieren a las posibles retenciones que puede llevar a
cabo un contribuyente, el uso de cuentas estadsticas ayudar en gran medida a obtener esta
informacin, ya que agrupar en una sola cuenta todas las retenciones agilizar el llenado del DyP.

Para estos casos se puede crear una cuenta estadstica que se llame Cta. Est. Retenciones Varias, la
cual deber contener todas las cuentas relacionadas con las retenciones, tales como: Retenciones
por Salarios, Retenciones por Asimilables a Salarios, etctera.

A continuacin analice la sugerencia del manejo de las cuentas estadsticas tanto para ingresos
nominales como para el rubro de retenciones y, de esta manera, aclarar ms su uso.

1.2 Manejo de las Cuentas Estadsticas
A continuacin encontrar una breve descripcin sobre cmo usar este tipo de cuentas en
CONTPAQ i CONTABILIDAD apoyndonos de algunos ejemplos.

Cuenta
estadstica
La cuenta estadstica tiene como funcin agrupar a varias cuentas, las cuales tienen
un fin comn.

2
El manejo de estas cuentas se explica en el tema Cuentas Estadsticas.
1-4

DYP

En el caso de los ingresos nominales, por ejemplo, pueden agruparse las ventas a tasa 16%, 11%,
0% etctera; o bien, ventas regin norte, sur sin embargo, para efectos fiscales se agruparan en
una sola cuenta que podra llamarse: Ingresos Nominales. Esta cuenta estadstica generara la
informacin para declaracin provisional sin necesidad de cargar ni abonar nada en ella La cuenta
estadstica solo relacionara las cuentas contables que se cuelguen de sta.

Veamos cmo se usan:
Asegrese de ingresar a CONTPAQ i CONTABILIDAD y abrir la empresa con la que desea trabajar.

Paso Accin
1 Registre desde el Catlogo de Cuentas una cuenta contable e indique como tipo de
cuenta la opcin Estadstica Acreedora.
Ejemplo: Las cuentas pueden lucir de la siguiente forma:
6-0-00-000 Cuenta Agrupadora
6-1-00-000 Ingresos Nominales
6-2-00-000 Retenciones Varias

Otra forma de registrarlas puede ser:
6-0-00-000 Cuenta Agrupadora
6-1-00-000 Cuentas Fiscales
6-1-01-000 Ingresos Nominales
6-1-02-000 Retenciones Varias
Recuerde: Esto es una sugerencia en la estructura de las cuentas estadsticas, sin
embargo, dependiendo del catlogo que est utilizando ser la forma en que se deba
adaptar.
2 Vaya al Catlogo Grupos Estadsticos y asigne a las subcuentas estadsticas las cuentas
contables que correspondan.
Contina en la siguiente pgina


1-5

DYP

Paso Accin
2
Contina
Observe el siguiente ejemplo grfico:

3 Ejecute el reporte para extraer nicamente la cuenta estadstica que requiera.

Observe cmo con un solo reporte es posible concentrar la informacin fiscal requerida para pagos
provisionales sin necesidad de agrupar las cuentas contables en forma manual, como en este caso,
las cuentas:
4-1-01-001
4-1-01-002
4-1-01-003
4-2-02-001

1-6

DYP

2. Informacin Relacionada con el Flujo de Efectivo
La siguiente tabla muestra la estructura de este tema ya que debido a su complejidad es
importante no perdernos en su comprensin y manejo.
2. INFORMACION RELACIONADA CON EL FLUJO DE EFECTIVO
2.1 IVA
2.1.1
Definiciones Previas
2.1.1.1 IVA Trasladado o Causado
2.1.1.2 IVA No
Acreditable
a) IVA No Acreditable
por partidas No
Deducibles
b) IVA No Acreditable
(de Compras, Gastos e
Inversiones) por ser
destinado a obtener
ingresos exentos
c) IVA No Acreditable
por tratarse de
retenciones
2.1.2
Tasas de IVA
(Gravado y Exento)
2.1.2.1 Las diferentes tasas de IVA
(16%, 11%, 0% y Exentos), tipos de actos (Gravados
y Exentos)
2.1.2.2 Ejemplos de actos Gravados y Exentos
2.1.3
Informacin
Solicitada de IVA en
el DyP
2.1.3.1 Monto de los Actos o Actividades Pagados
2.1.3.2 Determinacin del Impuesto al Valor
Agregado Acreditable.
2.1.3.3 Determinacin del Impuesto al Valor
Agregado
2.2 IETU
2.2.1
Informacin de IETU
segn el tipo de
declaracin.
2.2.1.1 DyP
2.2.1.2 Pagos Provisionales
2.2.1.3 Declaracin Anual
2.2.2.
Conceptos IETU
2.2.2.1 Tabla de Conceptos de IETU que solicita
el SAT en diversas declaraciones


1-7

DYP

2.1. IVA (R21. Impuesto al Valor Agregado)
La nueva declaracin de IVA del portal del SAT requiere informacin de IVA Acreditable, IVA
Causado o Trasladado, Bases de Actos Gravados y Exentos.
Analicemos los conceptos que pudieran resultar confusos dados los nuevos requerimientos de
informacin del SAT.

2.1.1 Definiciones Previas
A pesar de ser conceptos bsicos definir algunos de ellos para tener claro qu informacin solicita
el SAT en su nueva plataforma.

2.1.1.1 IVA Trasladado al contribuyente
Para fines prcticos debemos entenderlo como aqul que se genera al momento de una venta o
cobro de la venta. Cuando se genera la venta, es decir la facturacin, no existir IVA Trasladado o
Causado para efectos fiscales; sin embargo, para efectos contables s aplicar. Cuando se pague la
venta tendremos IVA trasladado o causado para efectos fiscales, mientras que para efectos
contables se realizar una reclasificacin.

IVA Trasladado al Contribuyente: En las declaraciones se refiere al total que le trasladan
a una persona al momento de expedir un comprobante de una compra, gasto o
inversin, sin importar si es acreditable o no.
IVA Acreditable: Se refiere al IVA que nos trasladan disminuido del IVA No Acreditable.

Es importante sealar que en ocasiones confundimos el IVA Acreditable con el IVA que nos
trasladan; en realidad, en la gran mayora de las ocasiones puede ser igual pero no
necesariamente, y las declaraciones se refieren a importes diferentes.

2.1.1.2 IVA No Acreditable
Para comprender lo anterior explicaremos los diferentes tipos de IVA No Acreditable, los cuales
son:

a) IVA No Acreditable Por Partidas No Deducibles
b) IVA No Acreditable (de Compras, Gastos e Inversiones) por ser destinado a obtener ingresos
exentos
c) IVA No Acreditable Por Tratarse de Retenciones

1-8

DYP

a) IVA NO Acreditable por Partidas No Deducibles
Caso en que aplica: Cuando para la Ley del Impuesto Sobre la Renta un gasto o inversin no es
deducible y, por consiguiente, en la proporcin en que ese gasto no es deducible, tampoco ser
acreditable una parte del IVA.

Consulte el siguiente ejemplo:
Ej Ej

Compra de un Vehculo por $ 200,000 ms IVA, donde el monto deducible es de
$ 175,000 ms IVA.

IVA Trasladado al contribuyente 32,000
IVA Acreditable 28,000
IVA No Acreditable 4,000

Nota: En este caso el IVA No Acreditable es debido a partidas no deducibles.
Fin del ejemplo
Concepto Importe IVA
Valor del Vehculo 200,000 32,000
Deducible 175,000 28,000
Excedente 25,000 4,000

b) IVA No Acreditable (de Compras, Gastos e Inversiones) por ser destinado a obtener ingresos
exentos
Caso en que aplica: El IVA No Acreditable que se genera porque la adquisicin, gasto o compra de
mercanca que va destinada a obtener ingresos exentos para IVA (IVA no Acreditable por ser
destinado a la obtencin de ingresos Exentos). En una compra deducible para ISR donde dicha
adquisicin va encaminada a obtener ingresos exentos para IVA, el IVA no ser acreditable, pero no
por culpa del ISR, ya que si es deducible para ISR; es IVA No Acreditable debido a la misma ley del
IVA, por lo cual no genera informacin para la columna 9 del DIOT.

R R

Registre en una cuenta independiente el importe de este tipo de IVA No Acreditable.

c) IVA NO Acreditable que por disposicin de Ley no se puede acreditar al Momento


1-9

DYP

Caso en que aplica: Estrictamente no se trata de un IVA No Acreditable, pero s de un
impedimento para poder acreditar el IVA en el mes en que se paga efectivamente un gasto o
compra; como es el caso de Honorarios, Arrendamiento y Fletes.
En estos casos No es Acreditable el total de IVA en el mismo mes, sino slo la tercera parte; las dos
terceras partes restantes se acreditan en el mes posterior, segn Articulo 3 RIVA.

As, por ejemplo, si una persona moral eroga por concepto de Honorarios $ 10,000 ms IVA, menos
retenciones, en el mes de febrero tendramos lo siguiente:

Importe Neto 10,000.00
IVA del Comprobante 1,600.00
IVA Acreditable en el mes de febrero 533.34
IVA Acreditable en el mes de marzo 1,066.67

Consultemos el artculo 5 fraccin IV, del impuesto sobre la renta:

In In

Artculo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern reunirse los
siguientes requisitos:
IV. Que tratndose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido
conforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha retencin se entere en los trminos y plazos
establecidos en la misma, con excepcin de lo previsto en la fraccin IV de dicho artculo. El
impuesto retenido y enterado, podr ser acreditado en la declaracin de pago mensual
siguiente a la declaracin en la que se haya efectuado el entero de la retencin.

1-10

DYP

2.1.2 Tasas de IVA (Gravados y Exentos)

2.1.2.1 Las diferentes Tasas de IVA
Todos tenemos claro cmo calcular el IVA y sabemos que existen varias tasas de IVA (16%, 11%, 0%
y exentas) las cuales pueden clasificarse en dos tipos: gravadas o exentas.

Para entender lo que solicita el SAT en su nuevo portal debemos tener en claro que dentro de
estas tasas existen diferentes tipos de tratamiento fiscal. Observe la siguiente clasificacin de tasas
de IVA:

Tasa de IVA Tipo de Acto
16% Gravado
11% Gravado
0% Gravado
Exento Exento

En resumen, para efectos de IVA existen actos o actividades gravadas y exentas.
Cuando una empresa realiza actos o actividades gravadas tiene derecho a acreditar el IVA que
paga a sus proveedores; mientras que, cuando realiza actos o actividades exentas no tiene derecho
a acreditar el IVA que paga a sus proveedores. Veamos los siguientes ejemplos:

2.1.2.2 Ejemplos de Actos Gravados y Exentos
Consulte los ejemplos de la siguiente pgina


1-11

DYP

Ej Ej

1. La constructora A construye y vende casas habitacin

Si la constructora A, compra una camioneta de 500,000 pesos ms IVA, no tendr
IVA Acreditable puesto que las actividades de venta que realiza son exentas para
efectos del IVA.
Venta por Construccin de casas (1) 600,000
IVA por construccin de casas No Existe
IVA Acreditable 0
Saldo a pagar o a favor No existe
Importante: El costo de la camioneta es de $ 580,000.00 ya que al no poder trasladar
el IVA este se convirti en parte del costo de la camioneta
En este caso no existen las devoluciones de IVA
(1) Estrictamente en la Ley del IVA el concepto de enajenacin es ms amplio que la
simple venta; sin embargo, se asimil el concepto venta para enfocarnos en un
ejemplo fcil y prctico.
Fin del ejemplo

Ej Ej

2. La constructora B construye y vende locales comerciales

Si la constructora B compra una camioneta de $ 500,000.00 pesos ms IVA, tendr un
IVA acreditable de $ 80,000.00 puesto que las actividades de venta que realiza son
gravadas al 16% para efectos del IVA; aunque va a ser muy probable que al momento
de vender, la constructora genere IVA Causado, mismo que se disminuir con el IVA
acreditable y la diferencia ser el saldo a pagar. Observe la siguiente tabla:

Ventas por construccin de local comercial 600,000
IVA que la constructora traslada 96,000
IVA Acreditable (es decir que le trasladan) 80,000
IVA por pagar 16,000

Fin del ejemplo

1-12

DYP

Ej Ej

3. Una Empresa que vende productos alimenticios (tasa 0%)

Si una empresa que se dedica a vender productos alimenticios (gravados al 0%)
compra una camioneta de $ 500,000.00 pesos ms IVA, tendr un IVA Acreditable de
$ 80,000.00 pesos y debido a que tiene una tasa del 0% para sus ventas (enajenacin),
no tendr IVA causado. Observe la siguiente tabla:
Venta de alimentos 600,000
IVA Causado al 0% 0
IVA Acreditable (es decir que le trasladan) 80,000
IVA a favor 80,000

Fin del ejemplo

Observe cmo en una misma compra con un mismo IVA Acreditable puede tener diferentes
consecuencias dependiendo si las enajenaciones que realiza la empresa son actos gravados o no
son actos gravados. Es por ello la necesidad de identificar el tipo de tasa y comprender la gran
diferencia que existe entre una tasa al 0% o una tasa exenta.

En Resumen, el IVA Acreditable ser acreditable dependiendo del tipo de enajenaciones (ventas)
que tenga la empresa, ya sean gravadas o exentas.

In In

Es importante mencionar que la gran mayora de los actos o actividades que se realizan son
gravados, algunos ejemplos de actos o actividades exentas son las siguientes:
Venta de Peridicos y Revistas
Venta de libros
Venta de terrenos, etctera

Ahora bien todos estos conceptos se incorporan ahora para la declaracin del SAT en su nueva
plataforma, pero ah no se queda la dificultad de este tratamiento.
Analizando estos ejemplos resulta fcil ubicar el impuesto acreditable, puesto que en los casos
analizados se est suponiendo que la empresa solo realiz un tipo de acto a la vez pero, qu pasa
si una misma empresa tiene actos gravados y actos exentos?

1-13

DYP

En estos casos la empresa debe calcular un factor de prorrateo de actos gravados respecto de
actos exentos. La Ley del IVA considera dos posibles procedimientos para el clculo del prorrateo:
Articulo 5 LIVA
Se determina dividiendo el valor de los actos gravados entre el total de los ingresos
obtenidos (exentos y gravados) en el mes o periodo de que se trate.
Articulo 5-B LIVA
Se determina dividiendo el valor de los actos gravados entre el total de los ingresos
obtenidos (exentos y gravados), correspondientes al ao de calendario inmediato anterior
al mes o periodo de que se trate.

Consulte el siguiente ejemplo:
Ej Ej

4. Una constructora realiza actos o actividades exentas y gravadas
Venta de casas habitacin y locales comerciales

Durante enero la empresa report las siguientes actividades:
Concepto Importe IVA
Construccin Locales Comerciales 600,000 96,000
Construccin Casas Habitacin 400,000
Compra de cemento para casa habitacin 100,000 16,000
Compra de estructuras para locales
comerciales
70,000 11,200
Gastos varios para ambas construcciones
(locales comerciales y casa habitacin)
30,000 4,800

El IVA acreditable se obtendr de la siguiente manera:
Concepto Importe
Base de Actos al 16%
Compra de Cemento 100,000
Compra de Estructuras 70,000
Gastos Varios 30,000
200,000
IVA de Compras y de Gastos
IVA Compra de Cemento 16,000
IVA Compra de Estructuras 11,200
IVA Gastos Varios 4,800
32,000

Contina..

1-14

DYP

Ej Ej

Continuacin

Desglose de IVA Importe
IVA Acreditable destinado a ingresos solo gravados (estructuras
para locales comerciales)
11,200
IVA Acreditable destinado a ingresos gravados y exentos (Gastos
varios para ambas construcciones)
4,800
Factor de Prorrateo 0.600
IVA ACREDITABLE DEL PERIODO:
De gastos y compras destinado a ingresos solo gravados 11,200
De gastos y compras destinado a ingresos gravados y exentos
(4,800 * 0.6)
2,880
Total IVA Acreditable del periodo 14,080
Fin del ejemplo

2.1.3 Informacin solicitada de IVA en el DyP
Una vez analizadas las definiciones previas (IVA Trasladado, IVAs NO Acreditables) y el concepto de
IVA Gravado y Exento, es posible revisar los conceptos que utiliza la nueva plataforma del SAT en lo
referente al IVA.

La declaracin de IVA del SAT se divide en 3 grandes apartados:
2.1.3.1 Monto de los actos o actividades pagados
2.1.3.2 Determinacin del Impuesto al Valor Agregado Acreditable
2.1.3.3 Determinacin del Impuesto al Valor Agregado


1-15

DYP

2.1.3.1 Monto de los actos o actividades pagados
Corresponde a la primera parte de la Declaracin de IVA. Consulte la siguiente tabla:
Ref.3 Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto resumido
I.1 Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% Base de IVA Acreditable al 16%
I.2 Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 11% Base de IVA Acreditable al 11%
I.3 Total de los actos o actividades pagados en la importacin de
bienes y servicios a la tasa del 16%
Base de IVA de Importaciones al 16%
I.4 Total de los actos o actividades pagados en la importacin de
I.5 Total de los dems actos o actividades pagados a la tasa del
0% del IVA
Base de IVA al 0%
I.6 Total de actos o actividades por los que no se pagara IVA
(Exentos)
Base de IVA Exentos

Como se puede notar en estos recuadros, la informacin que solicita el SAT es bastante clara; sin
embargo, en algunos supuestos puede ser ms complicada. Consulte los siguientes dos casos:

3
La columna de referencia la he agregado para fines de explicacin, el SAT, no contempla esta columna, pero para fines didcticos
nos resultara muy prctica.
1-16

DYP

Caso 1. Actos o Actividades Parcialmente Deducibles para IVA

Ej Ej

Ejemplo 1. En el rengln I.1, el SAT solicita:
Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%

En este caso si se tiene una compra de mercanca por $ 10,000 pesos ms IVA, al
16%, se llenara este rengln -sin lugar a dudas- con un importe de $ 10,000 pesos;
siempre y cuando sta fuera la nica operacin registrada en un periodo
determinado.
Ahora bien tratemos de ligar el importe del rengln I.1 -que en este caso es de $
10,00 pesos-para el DyP con la columna 8 del DIOT.
La columna 8 del DIOT solicita Valor de los actos o actividades pagados a la tasa
del 16% de IVA. Observe cmo ambos renglones (tanto en el DyP como en el
DIOT) tienen la misma descripcin y, por consiguiente, es lgico que se llenen igual.
En este ejemplo 1, tambin se llenara en la columna 8 del DIOT la cantidad de
$ 10,000 pesos.
Fin del ejemplo

En resumen, en el ejemplo 1 deber llenarse de la siguiente forma:
Para DIOT, Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA, por $ 10,000 pesos

Para DyP, Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%, $ 10,000 pesos


1-17

DYP

Ej Ej

Ejemplo 2. compra de un vehculo de 200,000 pesos ms IVA

Observe en este ejemplo las posibles confusiones que se pueden generar.
Se cuenta con un lmite de deduccin de $ 175,000 pesos, por lo cual la sugerencia de
llenado sera la siguiente:
Para DIOT, Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA,
por $ 200,000 pesos.

Para DyP, Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%, por ?
Fin del ejemplo
Para comprender por qu el uso de los signos de interrogacin veamos detalladamente cmo
llegar a capturar para DyP dos cantidades, dependiendo de los siguientes criterios:
Criterio 1.

Para DyP
I.1 Total de los actos o actividades pagados a la
tasa del 16%
Base de IVA Acreditable al 16% 175,000

Si captura los $ 175,000 en I.1, en el DyP, el sistema arrojar lo siguiente en el rengln:

II.1 Total de IVA de actos o actividades
pagados a la tasa del 16%
IVA de actos al 16% Nacionales 28,000

Para DIOT: Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA= $ 200,000 pesos
En este criterio, el rengln I.1 queda capturado en forma incongruente, puesto que
llamndose igual contiene un dato diferente al DIOT. Mientras tanto, en el rengln II.1, el cual
se llena automticamente por parte del SAT (slo multiplica el Rengln I.1 por el 16%),
quedara llenado correctamente.

1-18

DYP

Criterio 2.
Para DyP
I.1
Total de los actos o actividades
Base de IVA Acreditable al 16% 200,000

Si captura los $ 200,000 en I.1, en el DyP, el sistema arrojar lo siguiente en el rengln:
II.1
4
Total de IVA de actos o actividades

IVA de actos al 16% Nacionales 32,000

Para DIOT: Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA= $ 200,000 pesos

En este otro criterio el rengln I.1 queda capturado en forma CONGRUENTE, puesto que s
coincidir con la informacin que solicita el DIOT. Mientras tanto, en el rengln II.1, queda
capturado de forma incorrecta.5

porque llenar como IVA Acreditable los $ 32,000, cuando
en realidad no son Acreditables, totalmente.
Si utiliza este segundo criterio, deber llenar con la diferencia que le arroje la parte
proporcional no deducible en el rengln III.11 del DyP, como otros cargos de IVA; es decir,
disminuyendo el IVA Acreditable.
Consulte la siguiente informacin para conocer un ejemplo completo del impacto que tendran ambos
criterios, en el orden en que se capturara en el DyP.

4
El rengln II.1 no se ha analizado pero su descripcin es muy obvia por eso me atrevo a mencionarlo sin haberlo comentado
previamente.
5 y 6
Recuerde que el dato II.1, el DyP lo llena automticamente.
5 y 6

1-19

DYP

Descripcin
Criterio 1
Importe
Criterio 2 Importe Capturado
Total de actos pagados al 16% 175,000 200,000

Total de IVA por actos pagados al 16% 28,000 32,000
Total de IVA trasladado al contribuyente (Pagado) 28,000 32,000
IVA trasladado por compras y gastos
IVA trasladado por activos fijos 28,000 32,000

Total IVA acreditable del periodo 28,000 32,000
Valor de los actos gravados al 16% (Ingresos) 312,410 312,410

Impuesto causado 49,986 49,986

IVA acreditable 28,000 32,000
Otras Cantidades a cargo del Contribuyente 4,000

Otras Cantidades a Favor del Contribuyente
Diferencia a cargo 21,986 21,986
Saldo a favor
________ _______

Caso 2. Cuando existen retenciones de IVA (Honorarios, Fletes y Arrendamiento)
El pago de Honorarios, Arrendamientos o Fletes es otro caso importante que se debe revisar.
En estos casos, tericamente no es acreditable el total del IVA en el mismo mes, sino solo la
tercera parte, el resto de las dos terceras partes se acredita en el mes posterior, segn Articulo 3
RIVA.
Honorarios Persona moral

Una persona moral que eroga por concepto de honorarios $ 10,000.00 ms IVA menos
retenciones en el mes de febrero, tendra lo siguiente:
Importe Neto 10,000.00
IVA del Comprobante 1,600.00
IVA Acreditable en el mes de febrero 533.33
IVA Acreditable en el mes de marzo 1,066.67

1-20

DYP

Segn el artculo 5 fraccin IV, del impuesto sobre la renta, dice:

Artculo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern reunirse los
siguientes requisitos:
IV. Que tratndose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido
conforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha retencin se entere en los trminos y plazos
establecidos en la misma, con excepcin de lo previsto en la fraccin IV de dicho artculo. El
impuesto retenido y enterado, podr ser acreditado en la declaracin de pago mensual
siguiente a la declaracin en la que se haya efectuado el entero de la retencin.
En el formato no se indica qu hacer en estos casos. Si considerar los $ 10,000 como acto o
actividad, o solo las dos terceras partes $ 6,666.67, lo cual genera un IVA acreditable de:
$ 1,066.67
De una u otra forma el formato no prev este tipo de situaciones. El detalle es que la ley
prev como requisito para acreditar el IVA el tomar en cuenta esto.
Criterio 1. (Honorarios)
Para DyP
I.1 Total de los actos o actividades pagados a
la tasa del 16%
Base de IVA Acreditable al
16%
6,667.00

Si captura los 6,667 en el DyP el sistema arrojar lo siguiente en el rengln:
IVA de actos al 16%
Nacionales
1,066.67

Para DIOT: Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA= 10,000

Con esto, el rengln I.1 queda capturado en forma incongruente, puesto que llamndose igual
contiene un dato diferente al DIOT. Mientras tanto, en el rengln II.1, tiene la captura
correcta.6
Observe que ste es un caso similar al que analizamos anteriormente, solo que ahora con
Honorarios. Con esto, el rengln I.1 queda capturado de forma incorrecta, puesto que
llamndose igual contiene un dato diferente al DIOT, mientras que en el rengln II.1, queda
llenado en forma correcta.

5 y 6

1-21

DYP

Criterio 2. (Honorarios)
Para DyP
I.1 Total de los actos o actividades pagados
a la tasa del 16%
Base de IVA Acreditable al 16% 10,000.00
Si capturo los 10,000 en el DyP el sistema me arrojar en el rengln:
IVA de actos al 16% Nacionales 1,600.00

Para el DIOT: Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA= 10,000

Con esto el rengln I.1 queda capturado en forma CONGRUENTE, puesto que s coincidir con
la informacin que solicita el DIOT. Mientras tanto, el rengln II.1, queda capturado de forma
incorrecta
6
. porque llenar la informacin como IVA Acreditable los 1,600, cuando en
realidad no son totalmente Acreditables, sino hasta el siguiente mes, generando una
diferencia en el saldo total a pagar misma que se ajustara en el rengln III.11 que se describe
en los siguientes renglones.

Consulte la siguiente informacin para conocer un ejemplo completo del impacto que tendran ambos
criterios, en el orden en que se capturara en el DyP.
Descripcin Criterio 1 Importe Criterio 2 Importe
Total de actos pagados al 16% 10,000 3,333
Total de IVA por actos pagados al 16% 1,600 533
Total de IVA trasladado al contribuyente (Pagado) 1,600 533
IVA trasladado por compras y gastos 1,600 533
IVA trasladado por activos fijos
Total IVA acreditable del periodo 1,600 533
Valor de los actos gravados al 16% (Ingresos) ______ ______
Impuesto causado ______ ______
IVA acreditable 1,600 533
Otras Cantidades a cargo del Contribuyente 1,067
Otras Cantidades a Favor del Contribuyente
Diferencia a cargo _____ _____
Saldo a favor 533 533

1-22

DYP

2.1.3.2 Determinacin del Impuesto al Valor Agregado Acreditable
Los conceptos de la siguiente tabla corresponden a la segunda parte de la Declaracin del SAT DyP.
La tabla contempla una nomenclatura (Columna Izquierda), el nombre como lo identifica el SAT
(Columna del centro) y un concepto resumido (Columna Derecha) para un mejor entendimiento:

Ref. Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto Resumido
II.1 Total de IVA de actos o actividades pagados a la tasa del 16% IVA de actos al 16% Nacionales
II.2 Total de IVA de actos o actividades pagados a la tasa del 11% IVA de actos al 11% Nacionales
II.3 Total de actos o actividades pagados en la importacin de
IVA de actos al 16% de
importacin
II.4 Total de actos o actividades pagados en la importacin de
IVA de actos al 11% de
importacin
II.5 Total de IVA trasladado al contribuyente (Efectivamente
pagado)
Total de IVA trasladado al
contribuyente
II.6 IVA trasladado por adquisiciones de bienes distintos de las
inversiones , adquisicin de servicios o por el uso o goce
temporal de bienes que se utilizan exclusivamente para
realizar actos o actividades gravados
IVA de Compras y Gastos
Nacionales para actos gravados
II.7 IVA pagado en la importacin por adquisicin de bienes
distintos de las inversiones , adquisicin de servicios o por el
uso o goce temporal de bienes que se utilizan exclusivamente
para realizar actos o actividades gravados
Importacin para actos gravados
II.8 IVA trasladado por la adquisicin de inversiones destinadas
exclusivamente para realizar actos o actividades gravados
IVA de inversiones Nacionales
para actos gravados
Contina

1-23

DYP

Ref. Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto Resumido
II.9 IVA pagado en la importacin de inversiones destinadas
exclusivamente para realizar actos o actividades gravados
IVA de inversiones Importacin
para actos gravados
II.10 Total de IVA correspondiente a actos actividades gravados IVA de actos gravados
II.11 IVA Trasladado o pagado en la importacin por adquisicin de
bienes distintos de las inversiones, adquisicin de servicios o
por el uso o goce temporal de bienes destinados
exclusivamente para realizar actos o actividades por los que
no se est obligado al pago de impuestos
Nacionales y de Importacin para
actos exentos de IVA
II.12 IVA trasladado o pagado en la importacin de inversiones
destinadas exclusivamente para realizar actos o actividades
por los que no se est obligado al pago del impuesto.
IVA de Inversiones Nacionales y
de Importacin para actos
exentos de IVA
II.13 IVA de bienes utilizados indistintamente para realizar actos o
actividades gravados y actos o actividades por los que no se
est obligado al pago del impuesto
IVA de bienes para generar actos
exentos y gravados (previo)
II.14 Proporcin utilizada conforme al artculo 5 de la LIVA % Art 5 LIVA
II.15 Proporcin utilizada conforme al artculo 5-B de la LIVA % Art 5-B LIVA
II.16 IVA acreditable de bienes utilizados indistintamente para
realizar actos o actividades gravados y actos o actividades por
los que no se est obligado al pago del impuesto
IVA de Bienes para generar actos
exentos y gravados (definitivo)
II.17 IVA Acreditable IVA Acreditable Periodo
II.18 Monto acreditable actualizado a incrementar derivado del
ajuste
Ajuste Prorrateo
II.19 Total de IVA Acreditable del Periodo IVA Acreditable Total

De los datos II.1 al II.6 lo que le interesa al SAT no es el destino de la compra, gasto o inversin, es
simplemente a qu tasa se compr; es decir, el origen, si lo que se adquiri fue gravado o exento
para IVA sin importar el destino.
Ya hemos explicado los puntos I.1 al I.6, ahora expliquemos a detalle los conceptos de esta
segunda parte de la nueva declaracin del SAT DyP.

1-24

DYP

II.1 IVA de actos al 16% Nacionales
Este concepto (as como el II.2, II.3, II.4) no lo captura el usuario, se determina con base en lo
capturado en los renglones I.1 al I.6.
Recuerde: Los criterios para capturar los renglones I.1 al I.6 se realizan de la siguiente forma:
Total de los actos o actividades pagados a la tasa de LAS DIFERENTES TASAS.
Si una empresa obtiene ingresos exentos, aun as se deber capturar el importe neto para este
caso en el rengln I.1 (es decir sin IVA) de erogaciones por inversiones compras y gastos, ya que la
misma aplicacin pedir datos ms adelante para separar el verdadero IVA Acreditable.
Tratndose de empresas cuyos ingresos son en su totalidad gravados debern tomar cualquiera de
los dos criterios de captura analizados en pginas anteriores, ya sea la parte deducible o bien el
total, pero generando un ajuste posterior al IVA Acreditable, creo que puede generar conflictos con
la informacin que tenemos en el DIOT.
Para los siguientes conceptos aplica la explicacin I.1, con algunas variantes:
II.2 Aplica explicacin I.1, pero con tasa de IVA del 11%
II.3 Aplica explicacin I.1, pero en caso de importaciones al 16%
II.4 Aplica explicacin I.1, pero en caso de importaciones al 11%

II.5 Total de IVA trasladado al contribuyente

Es la suma de los conceptos II.1 al II.4 el cual podemos resumir de la siguiente manera:
Corresponde a la suma del IVA que nos han trasladado pero que es potencialmente acreditable.
Utilizo el concepto potencialmente acreditable porque es posible que el IVA que nos trasladen, no
sea acreditable, debido a que el gasto, compra o inversin, sea destinado en forma total o parcial a
obtener actos o actividades exentas para IVA.

Grupo de Informacin Rengln DyP
IVA Acreditable para actos gravados II.6, II.7, II.8, II.9
IVA Acreditable para actos exentos II.11, II.12
IVA Acreditable no Identificado (Es decir para Actos
Gravados y Exentos)
II.13
Consulte el ejemplo de la siguiente pgina:

1-25

DYP

Ej Ej

Ingresos obtenidos

Dada la importancia de estos conceptos, consulte este ejemplo:
Ingresos Obtenidos del mes Febrero

Ingresos Tasa 16% 50,000
Ingresos Tasa 0% 50,000
Ingresos Exentos 40,000
Total Ingresos 140,000

Operaciones del mes Febrero

Compra de Mercanca tasa 16%, para obtener ingresos a tasa 16% 45,000
Compra de Mercanca tasa 16%, para obtener ingresos exentos 40,000
Compra de Activo Fijo con tasa del 16% de IVA, para obtener ingresos
exentos y gravados
80,000

Para obtener el IVA Acreditable de Febrero
Factor de Proporcin de IVA Acreditable:
Ingresos Gravados = 100,000/ Total de Ingresos= 140,000
Proporcin de IVA Acreditable = 0.7143

Concepto IVA
Total de IVA Trasladado al contribuyente (Potencialmente Acreditable) 26,400.00
IVA Acreditable para obtener ingresos gravados (II.6, II.7, II.8 y II.9) 7,200.00
IVA Acreditable para obtener ingresos exentos (II.12 y II.12) No Aplica
IVA Acreditable para ingresos gravados y exentos ( II.13)* 9,143.04
Total IVA Acreditable del Periodo 16,343.04

Planteamiento de DyP
Resumen de la informacin de IVA Acreditable que sugiere el nuevo software del SAT
Total del IVA Trasladado al Contribuyente Suma de II.1 al II.4 26,400.00
Menos: IVA Trasladado identificado con ingresos
Gravados
II.6, II.7, II.8 y II.9 7,200.00
Menos: IVA Trasladado Identificado con ingresos
Exentos
II.2 y II.12 No Aplica
Igual: IVA Trasladado No identificado con Ingresos
Gravados y Exentos
II.13 9,143.04
IVA Acreditable del Periodo II.19 16,343.04

Contina

1-26

DYP

Ej Ej

Continuacin

La siguiente informacin corresponde a la solicitada por el SAT en su declaracin.
Analice los siguientes conceptos:

II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados
II.7 IVA de Compras y Gastos Importacin para actos gravados
II.8 IVA de inversiones Nacionales para actos gravados
II.9 IVA de inversiones Importacin para actos gravados
II.10 IVA de Actos Gravados

Los conceptos II.6 al II.9 son el total de IVA que ser destinado a la obtencin de actos
gravados; es decir, es el IVA identificado para la obtencin de actos gravados, pero
clasificado en 4 conceptos diferentes mismos que se describen en el prrafo anterior,
siendo el rengln II.10 el total del IVA acreditable destinado a obtener Actos
Gravados.
A continuacin tenemos la siguiente informacin que solicita el SAT en su declaracin,
para esto analizaremos en conjunto los siguientes conceptos:

II.11 IVA de Compras y Gastos Nacionales y de Importacin para actos exentos de IVA
II.12 IVA de Inversiones Nacionales y de Importacin para actos exentos de IVA

Estos dos conceptos nos resumen el IVA Acreditable erogado para la obtencin de
actos o actividades exentas, por ejemplo: La empresa se dedica a la venta de Casas
Habitacin y Locales Comerciales, es decir, realiza actos o actividades exentas y
gravadas para IVA, y compra cemento para la construccin de Casas Habitacin, por
tal motivo, esa erogacin (compra en este caso), est identificada para la obtencin
de ingresos para casa habitacin, mismos que son exentos para IVA, y aunque exista
IVA que rena requisitos de deducibilidad, el IVA de esta erogacin no ser
acreditable

Contina


1-27

DYP

Ej Ej

Continuacin

Y por ltimo tenemos el IVA no identificado
II.13 IVA de bienes para generar actos exentos y gravados (previo)
II.14 % Art 5 LIVA
II.15 % Art 5-B LIVA
II.16 IVA de Bienes para generar actos exentos y gravados (definitivo)

Fin del ejemplo

Este IVA es aquel cuyo destino no se puede identificar si es para obtener ingresos por actos
exentos o por actos gravados.

Ej Ej

Empresa que se dedica a la venta de Casas Habitacin y Locales Comerciales

Esta empresa realiza actos o actividades exentas y gravadas para IVA.
Imagine que la empresa realiza una compra de una camioneta por $ 100,000 ms IVA.
A la empresa le trasladaron $ 16,000 pesos de IVA.
Sin embargo dicha camioneta apoyar tanto a la realizacin de casas habitacin como
locales comerciales, por tal motivo no se puede concluir que este IVA sea totalmente
acreditable o totalmente no acreditable. De tal forma que la ley establece 2
procedimientos (Articulo 5 LIVA o Articulo 5-B LIVA) para sacar un factor que permita
acreditar el IVA de este tipo de actos. Si suponemos que esta empresa obtiene $
250,000 por venta de casas habitacin y $ 750,000 por venta de locales comerciales,
este factor seria:
Actos o Actividades Exentas/ Total de actos (tanto gravados como exentos)
$ 250,000/1,000,000
Factor de Acreditamiento = 0.75
Es decir el IVA Acreditable de esta compra de $ 100,000 ms IVA es $ 12,000 debido a
este factor. Fin del ejemplo
1-28

DYP

2.1.3.3 Determinacin del impuesto al valor agregado
En la ltima parte solo se confronta el IVA que la empresa traslad contra el IVA que le
acreditaron; el resultado obtenido puede derivar en un saldo a favor o en contra.
Realmente lo que resulta ms complejo para la nueva declaracin del IVA del SAT, es lo relativo a
obtener el IVA Acreditable y, sobre todo, los datos que est pidiendo el SAT.

A continuacin presento un cuadro resumen de lo que el SAT pide en esta nueva declaracin DyP:
Ref. Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto resumido
III.1 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 16% Actos al 16%
III.2 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 11% Actos al 11%
III.3 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 0%,
Exportacin
Actos al 0% Exportacin
III.4 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 0%, Otros Actos al 0% Otros
III.5 Suma de Actos o Actividades Gravados Suma de Actos Gravados
III.6 Valor de los Actos o Actividades por los que no se deba
pagar el impuesto (Exentos)
Actos Exentos
III.7 Impuesto Causado Impuesto Causado
III.8 Cantidad Actualizada a reintegrarse derivada del ajuste Ajuste Actualizado
III.9 IVA Retenido al Contribuyente IVA Retenido
III.10 Total de IVA Acreditable Total IVA Acreditable
III.11 Otras Cantidades a Cargo del Contribuyente Otros Conceptos a Cargo
III.12 Otras Cantidades a favor del Contribuyente Otros Conceptos a Favor
III.13 Cantidad a Cargo Cantidad a Cargo
III.14 Saldo a Favor Saldo a Favor
Contina

1-29

DYP

Ref. Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto resumido
III.15 Devolucin Inmediata Obtenida Devolucin Inmediata Obtenida
III.16 Acreditamiento de Saldo a Favor de Periodos Anteriores
(sin Exceder de las Cantidades a Cargo)
Acreditamiento Saldos a Favor
III.17 Diferencia a Cargo Diferencia a Cargo
III.18 IEPS de Alcohol IEPS de Alcohol
III.19 Impuesto a Cargo Impuesto a Cargo
III.20 Remanente de Saldo a Favor de IEPS Acreditable Remanente de Saldo a Favor de
IEPS Acreditable
Renglones III.1 al III.7
Esta informacin se refiere a actos efectivamente pagados de a cuerdo a la Ley del IVA.
Rengln III.9 IVA Retenido al Contribuyente
Para los contribuyentes a los cuales se les efecta retencin de IVA, en este recuadro capturaran
dicha retencin, (Honorarios, Arrendamiento, Fletes).
Recuadro III.19 Impuesto a Cargo
En este recuadro el sistema del DyP lo llenar automticamente en base a la informacin previa
que se tenga capturada.
2.2 IETU (R54 Impuesto Empresarial a Tasa nica)
La nueva declaracin del IETU del DyP (en la versin vigente al mes de mayo 2011) requiere de los
conceptos de IETU.
2.2.1 Informacin de IETU segn el tipo de declaracin
En lo que respecta al IETU el sistema solicita diversa informacin segn el tipo de declaracin que
se presenta. Consulte la siguiente informacin:
2.2.1.1 DyP
Solo solicita Ingresos y Deducciones. Divide las deducciones en pocos rubros destacando las
deducciones por inversiones (activos fijos).

1-30

DYP

2.2.1.2 Pago Provisional.
El SAT solicita el listado de conceptos de IETU, que a partir del 2010 es prcticamente la misma
informacin que la declaracin anual y se componen de ms de 10 conceptos de deducciones
diversas.
2.2.1.3 Declaracin anual
Solicita alrededor de 20 conceptos diversos los cuales son muy similares que los conceptos de IETU
de los pagos provisionales.
Consulte en la siguiente tabla los diferentes conceptos de IETU e identifique cules solicita el SAT
en cada declaracin: Anual, Pago Provisional y DyP.

2.2.2 Conceptos IETU
2.2.2.1 Tabla de Conceptos de IETU que solicita el SAT en diversas declaraciones

Nmero
Deduccin
Descripcin de la deduccin Procedencia
Se Solicita en:
Anual PP DyP
Ded-1 Erogaciones por Adquisicin de Bienes IETU Conta

Si
Ded-2 Erogaciones por Servicios Independientes IETU Conta

Si
Ded-3 Erogaciones por el Uso o Goce Temporal de
Bienes
IETU Conta

Si
Ded-4 Deduccin de Inversiones (Activo Fijo) IETU Conta

Si
Ded-5 Contribuciones a Cargo IETU Conta

Si
Ded-6 Erogaciones Por Aprovechamientos IETU Conta

Si
Ded-7 Devoluciones Descuentos o Bonificaciones,
Depsitos o Anticipos
IETU Conta

Ded-8 Indemnizaciones por daos y Perjuicios y Penas
Convencionales
IETU Conta
Si
Ded-9 Reservas Vinculadas con los Seguros de Vida y
Pensiones
IETU Conta

Ded-10 Creacin o incremento de Reservas de Riesgos
(Aseguradoras)
IETU Conta

Ded-11 Pago de Instituciones de Seguros y Fianzas IETU Conta


1-31

DYP

Nmero
Deduccin
Descripcin de la deduccin Procedencia
Se Solicita en:
Anual PP DyP
Ded-12 Premios Pagados en Efectivo
IETU Conta
Si
Ded-13 Donativos
IETU Conta
Si
Ded-14 Perdidas por Crditos Incobrables
IETU Conta
Si
Ded-15 Quitas, Condonaciones Etc IETU Conta
Ded-16 Monto de las Reservas Preventivas Globales
IETU Conta
Si
Ded-17 Perdidas por Crditos Incobrables y Caso
Fortuito o Fuerza Mayor
IETU Conta
Si
Ded-18 Deduccin Adicional por Inversiones Cedula

Si
Ded-19 Deduccin por Cuentas y Documentos por Pagar Cedula

Si
Ded-20 Otras Deducciones Autorizadas IETU Conta

Si

Observe que toda la informacin que se peda en la anterior declaracin de Conceptos de IETU se
encuentra en la nueva declaracin del DyP 2011; la ventaja es que ahora no tendremos que
enviarla en forma separada.
En la tabla de Listado de Conceptos de IETU que solicita el SAT en diversas declaraciones es
posible observar que alguna informacin proviene de cdulas especiales las cuales no son parte de
un flujo de efectivo-contable, y otras que es parte del flujo de efectivo y de informacin contable y
fiscal.
En el siguiente captulo realizaremos algunas recomendaciones para poder concentrar y controlar
mejor este tipo de informacin de tal manera que se generen reportes de la informacin en la
forma ms automtica posible, sobre todo por lo importante que es generar la informacin
oportuna debido a la forma como grava el IETU.
As mismo, veremos la forma ms conveniente de configurar el sistema para sacar esta
informacin de una manera ms sencilla.

Manejo fiscal IETU - IVA
2-1

DYP

2 Manejo Fiscal IETU IVA

Objetivos
En el captulo anterior identific las necesidades de informacin generadas debido a las
declaraciones de DIOT, DyP, Conceptos de IETU y pagos provisionales.
En este captulo conocer cmo organizar y utilizar los datos en CONTPAQ i CONTABILIDAD para
generar la informacin fiscal en forma automtica.

Enfoque
Este captulo est enfocado a conocer cmo extraer la informacin para el DyP en lo referente a los
impuestos y obligaciones relacionados con el flujo de efectivo como IVA, IETU y DIOT.

En el caso de CONTPAQ i CONTABILIDAD estos impuestos y obligaciones se manejan con el
mdulo Control de IVA.

R R

Consulte el Anexo A. Manejo de Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i CONTABILIDAD
para tener la informacin completa y realizar una implementacin correcta.

Cuando es la primera vez que utiliza dicho mdulo realice lo siguiente:
1 Redefinir la empresa para llevar el control de IVA/IETU.
2 Especificar la cuenta de Flujo de efectivo.
3 Especificar las necesidades de informacin fiscal que tiene la empresa relacionadas con
IETU, IVA y DIOT.
(Especificar qu conceptos de IETU/IVA se requieren segn la empresa)
4 Registrar los conceptos de IETU/IVA que correspondan con las caractersticas de la
empresa.
5 Cargar los proveedores para DIOT.
Recomendacin: Realice el cargado de forma automtica mediante los esquemas de
CONTPAQ i CONTABILIDAD.
6 Capturar la informacin correspondiente en plizas y sus movimientos en control de IVA.
7 Ejecutar reportes.
2-2

DYP

Los puntos 3 y 4 sern el principal enfoque de este captulo. La definicin adecuada de estos
conceptos ayudar a automatizar la generacin de informacin fiscal para el DyP y DIOT.

Si ya cuenta con experiencia en el manejo del mdulo de Control de IVA realice lo siguiente:

1 Especificar las necesidades de informacin fiscal que tiene la empresa relacionadas con
IETU, IVA y DIOT.
(Especificar qu conceptos de IETU/IVA se requieren segn la empresa)
2 Registrar los conceptos de IETU/IVA que correspondan con las caractersticas de la
empresa.
3 Asignar a los proveedores el concepto IETU/IVA correspondiente.
Recomendacin: Realice la asignacin en forma automtica mediante los esquemas de
CONTPAQ i CONTABILIDAD.
4 Reasignar a las plizas el nuevo concepto de IETU
Consulte el proceso automtico en Control de IVA.

Los puntos 1 y 2 sern el principal enfoque de este captulo. La definicin adecuada de estos
conceptos ayudar a automatizar la generacin de informacin fiscal para el DyP y DIOT.

1. Importancia del manejo de conceptos de IETU/IVA en el sistema

En resumen, estos conceptos de IETU/IVA sirven para:

Generar informacin por tipo de gasto deducible para IETU
De acuerdo a la informacin de los conceptos puede facilitar la generacin de los conceptos
de la declaracin anual de IETU y de conceptos de IETU de pagos provisionales
Identificar las operaciones para IVA que solicita el nuevo esquema de pagos electrnicos
del SAT
Si utilizas conceptos de IETU adecuados podrs detectar posibles diferencias en los clculos
de IVA vs IETU
Ahora bien, la pregunta es Cmo se deben configurar los conceptos de IETU/IVA para obtener esta
informacin? Tome en cuenta las siguientes consideraciones para la definicin de los conceptos de
IETU/IVA.

2. Consideraciones para la definicin de los Conceptos de IETU/IVA

2.1. Manejo de Informacin fiscal para ISR
Antes de analizar la informacin para efectos del IETU es importante reflexionar cmo se controla
la informacin fiscal del ISR.
2-3

DYP

Para las personas morales se utilizan las cuentas contables con alguna cuenta especial para el
manejo de los gastos no deducibles. La principal razn es porque, para el ISR los gastos son
deducibles conforme se vayan devengando y este concepto de devengado es lo que aplica para
efectos financieros; por tal razn, como contadores, hoy relacionamos la cuenta contable con la
cuenta deducible -o en su caso con la no deducible- para efectos del ISR.

En resumen, para efectos financieros (contables) y para efectos fiscales, los ingresos y las
deducciones en la mayora de los casos son las mismas.

Ej Ej

Ingresos y deducciones

Dentro de las partidas ms representativas se tendra lo siguiente:

1) Las ventas son acumulables para efectos financieros (contables) y fiscales.
2) La compra de mercanca no es deducible para efectos contables ni fiscales.
3) El costo de ventas es deducible para efectos contables y fiscales.
4) La compra de Activo Fijo no se deduce en forma directa ni contable ni fiscalmente, ms
bien se deduce por medio de un procedimiento de depreciacin, que si bien es diferente
el importe contable del fiscal, en esencia el procedimiento para su determinacin es
similar.
5) Los gastos varios son deducibles para efectos contables y fiscales.
6) Los gastos no deducibles, para efectos financieros s juega como deduccin pero para
efectos fiscales no. Aqu puede existir una diferencia para efectos fiscales y financieros
7) Los gastos cuyas erogaciones se hagan a personas fsicas son deducibles, aunque para
efectos financieros es deducible al momento mismo de su provisin; mientras que para
efectos fiscales la deduccin se aplica cuando se pague efectivamente.

Fin del ejemplo

Consulte la siguiente tabla para ver el resumen de la comparacin ISR vs Contabilidad:

No. Partidas
Para efectos
Fiscales Financieros
1 Ventas Acumulables Acumulables
2 Compras de Mercanca No Deducible No Deducible
3 Costo de Ventas Deducible Deducible
4 Compras de Activo Fijo No se deduce en forma directa No se deduce en forma directa
5 Gastos Varios Deducibles Deducibles
6 Gastos no Deducibles No Deducibles Deducibles
7
Gastos cuyas erogaciones se
hagan a personas fsicas
Deducible al momento de la
provisin
Deducible cuando se pague

2-4

DYP

Lo ms importante de estos siete conceptos genricos es que el momento de acumulacin y
deduccin es el mismo, tanto para efectos fiscales como financieros as como en el caso de
personas morales (excepto el punto siete).

Resumen: La informacin contable/financiera es sumamente til para la informacin fiscal
requerida en lo que se refiere al ISR; es decir, con la informacin financiera es posible llenar gran
parte de la declaracin anual para ISR.

Pero ser lo mismo para IETU? La respuesta es NO. Ms adelante veremos las razones, por el
momento debemos analizar algunos aspectos de IVA y IETU.

2.2. Manejo de Informacin fiscal para IVA
En el caso de IVA, desde el ao 2004, las cuentas contables cambiaron -para ayudarnos a
determinar el IVA del periodo- y actualmente se manejan las siguientes:

IVA Trasladado Efectivo IVA Acreditable Efectivo
IVA Trasladado Pendiente IVA Acreditable Pendiente
IVA Por Pagar IVA Saldo a Favor Periodo

Estas son las cuentas que se utilizan para controlar las cuentas de IVA, probablemente las
encuentre con algunas variaciones. Es posible que estas cuentas se manejen con tasa de IVA (IVA
Acreditable al 16%) o sin tasa de IVA (IVA Acreditable de compras y gastos), pero finalmente son
las cuentas que estn disponibles para controlar el IVA.

Actualmente no se tiene una cuenta donde se agrupe la base para efectos de IVA; es decir el valor
de los actos o actividades pagados, o en su caso el valor de los actos o actividades cobrados. Tal
vez pueda adaptar la contabilidad (o ms bien forzar los cargos a cuentas de pasivo -en el caso de
erogaciones- o los abonos a las cuentas de clientes), pero en s no existen cuentas destinadas para
este fin.

Conclusin: La informacin financiera/contable que tenemos no es del todo til para cumplir con
el nuevo formato de la declaracin mensual del DyP.

Recuerde que en el captulo anterior conocimos la informacin requerida por el DyP para IVA. La
mayora de esta informacin ya se encuentra en el DIOT; sin embargo no est clasificada de
acuerdo a lo solicitado por el SAT en su nueva declaracin (DyP).

Consulte la tabla de la siguiente pgina para conocer la informacin que solicita esta declaracin
en lo que respecta al IVA:

2-5

DYP

Base de actos o actividades pagados
Base de IVA Acreditable al 16%
Base de IVA Acreditable al 11%
Base de IVA al 0%
Base de IVA Exentos

Nota: La informacin contenida en esta tabla es posible obtenerla mediante algunos reportes y
clasificando informacin en Excel.

Ahora consulte qu otra informacin solicita la declaracin del DyP en materia de IVA:

IVA por destino del gasto para efectos de los actos gravados y exentos
IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados
IVA de Compras y Gastos Importacin para actos gravados
IVA de inversiones Nacionales para actos gravados
IVA de inversiones Importacin para actos gravados

Observe que estos conceptos no se encuentran en la declaracin del DIOT, pero con los conceptos
de IETU/IVA es posible generarla de una forma sencilla y completa, utilizando CONTPAQ i
CONTABILIDAD, el cual controla esta informacin por medio del Tipo de Concepto de IVA. Observe
el siguiente grfico:

En el campo Para IVA puede seleccionar uno de los siguientes valores:

Tipos de Concepto para IVA
Gastos para generar ingresos Gravados para IVA Gastos para generar ingresos exentos para IVA
Inversiones para generar ingresos gravados para IVA Ingresos Nacionales
Inversiones para generar ingresos exentos para IVA Ingresos Exportacin
Gastos para generar ingresos No Identificados para IVA Otros Egresos
Inversiones para generar ingresos No Identificados para IVA
Tipo de Conceptos para IVA
2-6

DYP

Sin embargo, la asignacin correcta de estos valores a los conceptos/cuentas de IETU que estemos
utilizando ser clave para que el sistema genere de forma automtica la informacin para DyP.

Ms adelante analizaremos a fondo qu son los conceptos/cuentas de IETU, de momento solo es
importante saber que existe este campo Para IVA y sus posibles valores.

2.3. Manejo de informacin fiscal para IETU
Para analizar la informacin fiscal de IETU lo dividiremos en las siguientes partes:

2.3.1 Comparativo de ISR con IVA
2.3.2 Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Solo actos gravados
para IVA)
2.3.3 Cuentas recomendadas para IETU/IVA (Actos gravados y exentos para IVA)
2.3.4 Dnde controlar la informacin fiscal de IETU

2.3.1 Comparativo de ISR y con IETU
Para controlar el IETU debemos realizar la siguiente pregunta: El IETU se parece al ISR o se parece
al IVA? La respuesta es que se parece a los dos.

Veamos qu tanto se parecen los ingresos y las deducciones de ISR a las Deducciones de IETU.

Para ISR Para IETU
1 Las ventas son acumulables para efectos contables y
financieros.
1 Las ventas son acumulables para efectos contables y
financieros.
2 La compra de mercanca es no deducible para efectos
contables y fiscales.
2 La compra de mercanca s es deducible para efectos
3 El costo de ventas es deducible para efectos contables
y fiscales.
3 El costo de ventas para efectos contables y fiscales no se
deduce.
4 La compra de Activo Fijo para ISR no se deduce en
forma directa ni contable ni fiscalmente.
Se deduce por medio de depreciacin.
En esencia el procedimiento para su determinacin es
similar.

Nota: Tanto para ISR como IETU el activo fijo s es
deducible, aunque la forma y el tipo para deducir son
diferentes.
4 La compra de Activo Fijo s es deducible en forma directa.

Nota: Tanto para ISR como IETU el activo fijo s es
deducible, aunque la forma y el tipo para deducir son
diferentes.

5 Los gastos varios s son deducibles para efectos
Nota: En ocasiones tenemos gastos varios no
deducibles.
5 Los gastos varios s son deducibles para efectos
contables y fiscales siempre y cuando sea deducible para
ISR.
6 Los salarios s son deducibles. 6 Los salarios no son deducibles, aunque generan un crdito
fiscal.

2-7

DYP

Consulte la siguiente tabla para conocer un resumen del comparativo de ISR vs IETU:

No. Partidas
Para efectos
Fiscales IETU
1 Ventas Acumulables Acumulables
2 Compras de Mercanca No Deducible Deducible
3 Costo de Ventas Deducible No Deducible
4 Compras de Activo Fijo No se deduce en forma directa Si se deduce en forma directa
5
Gastos Varios Deducibles Deducibles (en la misma proporcin que para
ISR)
6
Sueldos Deducibles No Deducibles (aunque generan un crdito
fiscal)

Conclusin: Las deducciones para IETU y para ISR se parecen -no son iguales como es el caso de las
compras vs costo de ventas, o activos fijos- pero en lo general se parecen. Pero entonces por qu
no se pueden controlar con las mismas cuentas contables? La principal razn es que para IETU
tanto los ingresos como las deducciones son acumulables o deducibles hasta que sean
efectivamente cobradas o pagadas y este punto hace la GRAN diferencia con ISR; sin embargo,
debido a que se manejan con base en el flujo de efectivo, permite que el IETU se parezca al IVA.

En otras palabras, el IETU tiene similitudes con el ISR por los tipos de conceptos que se manejan;
de igual forma tiene similitudes al IVA (y digamos que casi igual) por los momentos en que se
acumulan y deducen los ingresos y las deducciones.

Ahora bien, para el caso de IETU aplican otros casos y situaciones totalmente diferentes puesto
que el IETU se deduce o se acumula cuando sea efectivamente cobrado (como el IVA y como el
DIOT); por tal motivo no tenemos un manejo contable fiscal del IETU debido a que las cuentas
contables no son tiles para manejar las deducciones de IETU en el caso de personas morales.

2.3.2 Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Solo actos gravados para IVA)
Cuando se analiza el manejo de la informacin fiscal para ISR es posible notar que de una u otra
forma se cuenta con una clasificacin tanto contable como fiscal mediante el catlogo de cuentas,
pero. para IETU existe algo similar? La respuesta es SI. Y en CONTPAQ i CONTABILIDAD existen
los llamados Conceptos de IETU/IVA, donde dichos conceptos se utilizan para IETU y para IVA
mientras que el catlogo de cuentas es para ISR.

Consulte la tabla de la siguiente pgina para conocer qu herramientas son tiles para generar la
informacin requerida:

2-8

DYP

Impuesto u Obligacin Herramienta
ISR Catlogo de Cuentas
IVA (Antes de la entrada en vigor del DyP) Algunas cuentas del catlogo de cuentas y mdulo del DIOT
IETU Conceptos de IETU/IVA
IVA con la entrada en vigor del DyP Conceptos de IETU/IVA
DIOT Mdulo de Control de IVA

Segn la declaracin anual de IETU (en el caso de deducciones) debemos proporcionar la siguiente
informacin:

Control Tipo de Erogacin
Ded-1 Erogaciones por Adquisicin de Bienes
Ded-2 Erogaciones por Servicios Independientes
Ded-3 Erogaciones por el Uso o Goce Temporal de Bienes
Ded-4 Deduccin de Inversiones (Activo Fijo)
Ded-5 Contribuciones a Cargo
Ded-6 Erogaciones Por Aprovechamientos
Ded-7 Devoluciones Descuentos o Bonificaciones, Depsitos o Anticipos
Ded-8 Indemnizaciones por daos y Perjuicios y Penas Convencionales
Ded-9 Reservas Vinculadas con los Seguros de Vida y Pensiones
Ded-10 Creacin o incremento de Reservas de Riesgos (Aseguradoras)
Ded-11 Pago de Instituciones de Seguros y Fianzas
Ded-12 Premios Pagados en Efectivo
Ded-13 Donativos
Ded-14 Perdidas por Crditos Incobrables
Ded-15 Quitas, Condonaciones Etc.
Ded-16 Monto de las Reservas Preventivas Globales
Ded-17 Perdidas por Crditos Incobrables y Caso Fortuito o Fuerza Mayor
Ded-18 Deduccin Adicional por Inversiones
Ded-19 Deduccin por Cuentas y Documentos por Pagar
Ded-20 Otras Deducciones Autorizadas

Nota: Los conceptos marcados son los que regularmente se manejan.

2-9

DYP

R R

La pregunta es
Se puede crear un concepto de IETU por cada una de las deducciones que tiene la declaracin
anual de IETU?
La respuesta es SI, s es posible.

Es recomendable crear un concepto de IETU para cada una de las deducciones que tiene la
declaracin anual de IETU?
No lo recomiendo ya que existe una desventaja de manejar la clasificacin de informacin para
IETU de acuerdo a lo que nos pide la declaracin anual de IETU y es que la misma es poco til para
utilizarse como base para una revisin, dictamen o auditoria.

Por el contrario, mi recomendacin es generar una clasificacin que permita revisar o supervisar
el trabajo contable para efectos de IETU. Considere esta recomendacin para manejar los
conceptos/cuentas de IETU/IVA. Recuerde que cada empresa deber evaluar el tipo de informacin
fiscal requerida por el departamento de contabilidad o en su caso por los auditores o
dictaminadores.

Consulte la siguiente tabla:

Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Solo Actos Gravados)
Nombre del Concepto de
IETU/IVA
Tratamiento Fiscal para IVA Tratamiento Fiscal para IETU
Compras Nacionales Gastos para generar ingresos gravados para IVA Deduccin por Adquisicin de Bienes
Compras Importacin Gastos para generar ingresos gravados para IVA Deduccin por Adquisicin de Bienes
Activos Fijos en General Inversiones para generar ingresos gravados
para IVA
Deduccin de Inversiones
Equipo de Transporte Inversiones para generar ingresos gravados
para IVA
Comidas Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas
Boletos de avin Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas
Hoteles Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas
Combustibles y lubricantes Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas
Gastos Varios Totalmente
Deducibles
Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas
Gastos Varios Parcialmente
Deducibles
Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas
Honorarios Gastos para generar ingresos gravados para IVA Deduccin por Servicios
Independientes
Arrendamiento Gastos para generar ingresos gravados para IVA Deduccin por el Uso o goce
Temporal de Bienes
Fletes y acarreos Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas

Importante: Considere la informacin de la tabla anterior cuando la empresa tiene solo actos gravados para
IVA (16%, 11% y 0%).

Estos conceptos de IETU/IVA seran como las cuentas fiscales para efectos de IETU.
2-10

DYP

Observe que estos conceptos de IETU/IVA son ms especficos que lo que requiere la declaracin
anual. La principal ventaja es que con este tipo de conceptos podr ubicar informacin que puede
tener diferencias entre lo que es IVA y lo que corresponde a IETU; o bien que debe ser igual, lo que
facilita la supervisin fiscal, dictamen o cualquier tipo de revisin.
1

*

Importante: Estos conceptos de IETU/IVA pueden ser creados por el usuario del sistema y pueden
registrarse los que considere necesarios; los conceptos mencionados anteriormente constituyen
una sugerencia genrica que puede apoyar a la informacin fiscal; sin embargo, cada contador
evaluar la contabilidad que tenga a su cargo para agregar nuevos conceptos de IETU/IVA de
acuerdo a las necesidades fiscales que tenga.

Veamos algunas razones para utilizar esta clasificacin recomendada:

Ej Ej

Compras Nacionales y Compras de Importacin
Adquisicin de Mercanca, Materia Prima, (compras nacionales en general)
(Caso 1, 2 y 3. Captulo 3)

En la declaracin anual existe el concepto Ded-1 Erogaciones por Adquisicin de Bienes.
Mi propuesta consiste en registrar por separado en Compras Nacionales y Compras de
Importacin, debido al tratamiento fiscal tan diferente que tiene una y otro concepto para
efectos de IETU.

Las compras nacionales coinciden en el monto y el momento de deduccin con el IVA y el
IETU; es decir es base para las compras de IVA y es deducible para el IETU.
Sin embargo en el caso de las Compras de Importacin la situacin es ms compleja puesto
que para IETU tiene un momento de deduccin diferente al momento que juega como base
de IVA acreditable para IVA.

El hecho de separar estos conceptos de IETU ayudar a verificar las adquisiciones nacionales
as como las de importacin de una manera ms fcil.
Fin del ejemplo
Fin del ejemplo

1
En esta tabla se maneja una columna con el Tipo de Concepto de IETU/IVA y otra con el Nombre del Concepto de IETU, ms
adelante definiremos el tipo de concepto de IETU/IVA y para qu es til.
2-11

DYP

Ej Ej

Equipo de Transporte y Otros Activos Fijos
Adquisicin de Equipo de Transporte
(Caso 4. Captulo 3)

En la declaracin anual el rubro Ded-4, se refiere a los activos fijos en general.

Mi propuesta consiste en dividir estos conceptos en:
Equipo de Transporte y Otros Activos Fijos

La razn principal es que, en el caso del Equipo de Transporte, tiene en algunas situaciones
lmites en la deduccin; al tener este concepto por separado, ser fcil identificar cundo se
aplicaron correctamente dichos lmites de deduccin.

Otra Opcin podra ser, crear los rubros de Activos Fijos de acuerdo a lo que pide la
declaracin anual de ISR, solo con fines de comparar informacin de IETU e ISR.

Fin del ejemplo

Ej Ej

Comidas
Registro de gastos por conceptos de alimentos
(Caso 10. Captulo 3)

En el caso de comidas sugiero separarlos debido a los topes de deduccin que tiene este
concepto para efectos fiscales; de esta forma se podr verificar que el tope de deduccin sea
aplicado en una forma correcta, de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando as
proceda.

Fin del ejemplo

Ej Ej

Boletos de Avin
Registro de gastos por concepto de boletos de avin
(Caso 8. Captulo 3)

En el caso de boletos de avin intervienen conceptos los cuales no aplican para IVA como es el
caso de TUA, el cual tampoco es exento.

De tal forma que en estos casos estaremos frente a conceptos cuya deduccin es ms grande
para IETU que para IVA debido al TUA. La idea de separar este concepto es para identificar
que se desglose en forma correcta para IVA y para IETU.

Fin del ejemplo

2-12

DYP

Ej Ej

Hoteles
Registro de gastos por conceptos de hoteles
(Caso 5. Captulo 3)

En el caso del concepto de Hoteles es solo con la finalidad de verificar que se desglose en
forma correcta el impuesto al Hospedaje como deducible para IETU, pero que no forma parte
de IVA.

Fin del ejemplo

Ej Ej

Combustibles y Lubricantes
Registro de gastos por concepto de combustibles y lubricantes
(Caso 9. Captulo 3)

Para los combustibles y lubricantes (concretamente Gasolina o Diesel) actualmente es un
problema para cuadrar esta informacin para IVA y IETU, debido a que la base de IVA y IETU
en este tipo de erogaciones no deben ser iguales.

La razn es el IEPES que se implement en el 2007 para apoyo a los estados.

Fin del ejemplo

Ej Ej

Erogaciones por servicios Independiente
Pago de Honorarios
(Caso 6. Captulo 3)

En el caso de estas erogaciones recomiendo un concepto especial el cual llamo Honorarios.
Ahora bien cuando se habla de Erogaciones por servicios independiente, se habla de un
trmino ms general que incluye Honorarios a Personas Fsicas, pero tambin pagos a
personas morales.

Agrupe aqu slo pagos a personas fsicas y en el caso de personas morales agruparlos en
otras erogaciones, la razn principal es que de esta forma el concepto de honorarios puede
servir para verificar que las retenciones de ISR y de IVA se realicen en tiempo y forma. Por lo
cual tenemos el concepto sugerido de Honorarios que sera igual al de erogaciones por
servicios independientes.

Fin del ejemplo

2-13

DYP

Ej Ej

Erogaciones por el Uso o Goce Temporal de Bienes
Pago de Arrendamiento de Inmuebles
(Caso 6. Captulo 3)

La explicacin aplicable es igual en que el caso anterior, lo que pretendo es aislar los casos
que generen retencin de personas fsicas como lo es tambin arrendamiento, para realizar
cuadres en una forma ms sencilla.

Fin del ejemplo

Ej Ej

Gastos varios totalmente deducibles
(Caso 11. Captulo 3)

Este concepto lo sugiero como el resumen de todos aquellos conceptos para los cuales no se
cre un concepto especial y que son TOTALMENTE deducibles.

Recuerde: El usuario puede crear ms conceptos de IETU si as lo considera pertinente.

Fin del ejemplo

Ej Ej

Gastos varios parcialmente deducibles
(Caso 4 y 10. Captulo 3)

Este concepto lo sugiero como el resumen de todos aquellos conceptos para los cuales no se
cre un concepto especial y que son PARICIALMENTE deducibles.

Recuerde: El usuario puede crear ms conceptos de IETU si as lo considera pertinente.

Fin del ejemplo

2.3.3 Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Actos gravados y exentos para IVA)
En el caso de empresas con actos gravados y exentos como puede ser una constructora aplica
exactamente la explicacin que acabamos de ver; sin embargo, los conceptos cambian ya que en
estos casos por cada uno de los conceptos que vimos anteriormente tendremos que evaluar si son
para percibir solo ingresos gravados o solo ingresos exentos; o bien, si son erogaciones no
identificadas para percibir ingresos gravados o exentos para IVA. Consulte la siguiente propuesta
de clasificacin:

2-14

DYP

Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Actos gravados y exentos para IVA)
Nombre del Concepto de IETU Tratamiento Fiscal para IVA
.

2
Tratamiento Fiscal para IETU

3
Compras Nacionales para Gravados

Gastos para generar ingresos gravados Deduccin por Adquisicin de
Bienes
Compras Nacionales para Exentos Gastos para generar ingresos exentos Deduccin por Adquisicin de
Bienes
Compras Importacin para gravados Gastos para generar ingresos gravados Deduccin por Adquisicin de
Bienes
Compras Importacin para gravados Gastos para generar ingresos exentos Deduccin por Adquisicin de
Bienes
Activos Fijos en General para gravados Inversiones para generar ingresos
gravados
Activos Fijos en General para no Ident. Inversiones para generar ingresos no
Ident.
Equipo de Transporte para gravados Inversiones para generar ingresos
gravados
Equipo de Transporte para no Ident. Inversiones para generar ingresos no
Ident.
Comidas para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas
Boletos de avin para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas
Hoteles para no Ident. Gastos para generar ingresos no ident. Otras Deducciones Autorizadas
Combustibles y lubricantes para no
Ident.
Gastos para generar ingresos no ident. Otras Deducciones Autorizadas
Gastos Varios Totalmente Deducibles
para gravados
Gastos para generar ingresos gravados Otras Deducciones Autorizadas
Gastos Varios Totalmente Deducibles
para no Ident.
Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas
Gastos Varios Parcialmente Deducibles
para gravados
Gastos para generar ingresos gravados Otras Deducciones Autorizadas
Gastos Varios Parcialmente Deducibles
para no Ident.
Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas
Honorarios para gravados Gastos para generar ingresos gravados Deduccin por Servicios
Independientes
Honorarios para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Deduccin por Servicios
Independientes
Arrendamiento para gravados Gastos para generar ingresos gravados Deduccin por el Uso o goce
Temporal de Bienes
Arrendamiento para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Deduccin por el Uso o goce
Temporal de Bienes
Fletes y acarreos para gravados Gastos para generar ingresos gravados Otras Deducciones Autorizadas
Fletes y acarreos para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas

2
Ver pgina 2.22 Listado de tipos de concepto de IVA.
3
Ver pgina 2.22 Listado de tipos de concepto de IVA.
2-15

DYP

2.3.4 Dnde controlar la informacin fiscal de IETU
Ahora bien ya concluimos que las cuentas contables no son tiles para controlar fiscalmente el
IETU y tambin vimos la necesidad de manejar cierta informacin fiscal para IETU por medio de los
conceptos de IETU/IVA.

La cuestin ahora es dnde manejar esta informacin dentro de CONTPAQ i CONTABILIDAD?
La respuesta es, en los proveedores.

Por qu en los proveedores? La principal razn es que en un gran porcentaje de los proveedores
se define el manejo fiscal para IETU y para IVA. Veamos a qu me refiero.

En una empresa que se dedica a comercializar productos ferreteros, a sus proveedores de
ferretera puede comprarles diferentes artculos o lneas de productos, los cuales pueden estar
definidos en el catlogo de cuentas ya sea en una, algunas o muchas cuentas contables,
dependiendo de la actividad financiera de la empresa. Sin embargo, para efectos fiscales (IETU y el
IVA) solo es posible tener dos tipos de actividad econmica (de acuerdo a los conceptos sugeridos
anteriormente) los cuales son: Compras Nacionales o Compras de Importacin.

Si esta misma empresa realiza consumos en restaurantes -por parte de los vendedores- aplicar
contablemente dentro de las cuentas de Gastos de Venta; pero si el departamento de
administracin celebra una comida con algunos inversionistas, aplicar dentro de Gastos de
Administracin.
Queda claro que este tipo de erogacin para efectos fiscales (IVA y IETU) ser una comida de
acuerdo a los conceptos fiscales que vimos anteriormente.

Es decir quin manda en el manejo fiscal de IVA y IETU de una erogacin es el proveedor, por lo
que en CONTPAQ i CONTABILIDAD los conceptos de IETU/IVA se asignan en el catlogo de
proveedores, con la ventaja que durante la captura de un movimiento en particular, se puede
modificar este concepto de IETU asignado a los proveedores.

En un ejemplo fuera de lo normal, si al restaurante le compro un activo fijo, al momento de
capturar el pago es posible asignar ese movimiento como la compra de un activo fijo, aunque por
omisin al restaurante le compre comidas.

Observe el siguiente grfico donde se asigna el concepto de IETU a los proveedores:

2-16

DYP

Fig. 2.1 Padrn de proveedores muestra dnde se asigna el concepto de IETU al proveedor.
La clave para agrupar las deducciones de IETU se encuentra en la ventana Control de IVA.

2-17

DYP

Observe el grfico de la siguiente pgina y conozca cmo se asignan los conceptos de IETU en la
captura de las plizas:

Fig. 2.2 Asociar movimiento a proveedor

2-18

DYP

El concepto de IETU que se tenga asignado en esta ventana de Control de IVA va a ser la base para
que el sistema emita reportes como el siguiente:

En resumen, los conceptos de IETU/IVA se asignan al catlogo Padrn de proveedores, pero solo
con la finalidad de que la captura de informacin fiscal se facilite, pero en realidad, lo que cuenta
para el sistema es lo que se tenga capturado en la pantalla de control de IVA.

2-19

DYP

3. Interrogantes importantes con relacin a este manejo

1. Si el proveedor Restaurante el Ranchito SA de CV tena en forma errnea el concepto de IETU
de Combustibles y Lubricantes Puedo cambiarlo por el concepto Comidas?
R= S, si es posible. Aunque esto servir para que los movimientos futuros ya estn asignados a
comidas, pero los pasados se quedarn en el concepto Combustibles y Lubricantes.

2. Si realic una clasificacin equivocada de algn proveedor (como en el ejemplo de la pregunta
anterior) Puedo corregir lo capturado anteriormente?
R= S, si es posible mediante un sencillo proceso que se encuentra en el men Control de IVA,
llamado Asignacin de conceptos de IETU. Consulte la ventana:

Fig. 2.3 Asignar conceptos de IETU

3. Esto significa que: Si capturo actualmente la informacin en el control de IVA de CONTPAQ i
CONTABILIDAD para generar la DIOT, podra reclasificar la informacin para efectos de IETU
con los conceptos de IETU asignados?
R= S, si es posible mediante un proceso muy sencillo, del cual hablaremos enseguida.

4. Proceso para reclasificar informacin de IETU cuando ya se tiene capturado el DIOT

Si ya se encuentra trabajando con el mdulo de Control de IVA de CONTPAQ i CONTABILIDAD y
desea utilizar los conceptos de IETU/IVA realice lo siguiente:

2-20

DYP

1 Defina los conceptos de IETU/IVA que requiere su empresa.
Recomendacin: Vea la lista sugerida en este material, y agregue, modifique o quite los
conceptos necesarios para dejar los que ms se adecuen a sus necesidades.
Nota: Registre los conceptos de IETU dentro del sistema. Vaya al men Configuracin y
seleccione la opcin Conceptos de IETU.
2 Respalde la empresa donde va a realizar el proceso.
3 Asigne los conceptos de IETU a todos proveedores que tienen dados de alta.

Importante: Asigne a cada concepto de IETU/IVA el tipo de concepto que le corresponde
para que pueda funcionar adecuadamente el formato R21 del nuevo DyP.
a) Manual: Debe ingresar al registro de cada proveedor y asignarle el concepto
de IETU/IVA.
b) Automtica: Utilizando esquemas de CONTPAQ i CONTABILIDAD.

4 Verifique que los proveedores ya cuenten con el concepto de IETU Asignado.
5 Ejecute la utilera Asignar conceptos de IETU/IVA.
Seleccione del men Control de IVA la opcin Asignar Conceptos de IETU.
6 Verifique mediante el reporte Movimientos de IETU por concepto, que la informacin sea
correcta.

5. Tipo de Conceptos de IETU

Para hablar de los tipos de concepto de IETU es necesario tome en cuenta las siguientes
consideraciones:

5.1. Los Tipos de conceptos de IETU/IVA son diferentes a los conceptos de IETU.
5.2. Los Tipos de conceptos de IETU/IVA ya estn registrados en el sistema y no
pueden ser dados de alta por el usuario. Los conceptos de IETU/IVA s pueden
registrarse.

Nota: Para aclarar la importancia que tiene el tipo de concepto de IETU/IVA veamos un ejemplo de
similitud con las cuentas contables en el catlogo de cuentas y los rubros.
Si a una cuenta contable la nombro Gastos de Combustibles y Lubricantes, pero le asigno como
tipo de cuenta la opcin Activo Deudora, el sistema lo clasificar en Activo Deudora sin importar su
nombre. Esto porque a fin de cuentas lo importante es el rubro no el nombre. De la misma forma
ocurre con los conceptos de IETU/IVA y el tratamiento fiscal que le da el sistema, lo importante no
es el nombre de concepto de IETU/IVA, sino el rubro fiscal del concepto de IETU.

2-21

DYP

Consulte el siguiente ejemplo entre cuenta y rubro contable:

Cuenta Contable Rubro Contable
Clientes Activo Deudora

Ahora consulte el siguiente ejemplo de Concepto y Rubro Fiscal (Tipo de Concepto de IETU/IVA)

Concepto de IETU/IVA Rubro Fiscal
Combustibles y Lubricantes IVA: Gastos para generar ingresos Gravados Para IVA
Combustibles y Lubricantes IETU: Otras Deducciones Autorizadas

6. Para qu sirven los tipos de conceptos de IETU/IVA?

Principalmente ayudan al llenado de la declaracin del DyP en materia de IVA y de IETU.
Si recordamos el captulo anterior sobre los renglones de la declaracin mensual de DyP, en el IVA
solicita la siguiente informacin:

Importante: Observe que slo se est manejando el concepto resumido del DyP visto en el captulo
anterior.

Concepto Resumido
II.5 Total de IVA trasladado al contribuyente
II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados
II.7 IVA de Compras y Gastos Importacin para actos gravados
II.8 IVA de inversiones Nacionales para actos gravados
II.9 IVA de inversiones Importacin para actos gravados
II.10 IVA de actos gravados
II.11 IVA de Compras y Gastos Nacionales y de Importacin para
actos exentos de IVA
II.12 IVA de Inversiones Nacionales y de Importacin para actos
exentos de IVA
II.13 IVA de bienes para generar actos exentos y gravados
(previo)

Para generar los reportes de CONTPAQ i CONTABILIDAD con esta informacin que solicita el DyP
es necesario que el sistema clasifique esta informacin, y es aqu donde intervienen los Tipos de
Concepto de IETU/IVA, de tal forma que para cada uno de estos renglones hay un tipo de concepto
de IETU/ IVA.

2-22

DYP

Y para generar la declaracin anual de IETU o el listado de conceptos de IETU es necesario clasificar
el concepto de IETU con el Tipo de Concepto de IETU correcto.

Los Tipos de Concepto de IETU/IVA son los siguientes:

TIPOS DE CONCEPTOS IETU
TIPOS DE CONCEPTOS IVA
Ingresos Gravados Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA
Ingresos Exentos Agropecuarios Inversiones para Generar Ingresos Gravados para
IVA
Ingresos Exentos del Inciso a), fraccin VI, Articulo 4
LIETU
Otros Egresos
Ingresos Exentos de Fondos de Pensiones y Jubilaciones
del Extranjero
Ingresos Nacionales
Ingresos Exentos de Cajas de Ahorro Ingresos por Exportaciones
Otros ingresos Exentos Gastos para Generar Ingresos No Identificados para
IVA
Deducciones por Adquisicin de Bienes Gastos para Generar Ingresos No Identificados para
IVA
Deduccin por Servicios Independientes Gastos para Generar Ingresos Exentos de IVA
Deduccin por el Uso o Goce temporal de Bienes Inversiones para Generar Ingresos No Identificados
para IVA
Deduccin por Contribuciones a Cargo Inversiones para Generar Ingresos Exentos de IVA
Deduccin de Erogaciones por Aprovechamiento
Deduccin por Indemnizaciones de Daos y Perjuicios y
Penas Convencionales

Deduccin por Premios pagados en efectivo
Deduccin por Donativos
Deduccin de Perdidas por Crditos Incobrables y Caso
Fortuito o Fuerza Mayor

Deduccin de Reservas Preventivas Globales para las
Instituciones de Crdito

Deduccin Crditos Incobrables
Deduccin Adicional por Inversiones
Otras Deducciones Autorizadas

Veamos qu utilidad tienen estos importantes tipos de concepto de IETU. Consulte el ejemplo de la
siguiente pgina:

2-23

DYP

Ej Ej

Pago de gastos de telefona $1,000.00 ms IVA.
Empresa dedicada a la venta de ropa

Cualquier gasto que realice esta empresa va a estar encaminado a la obtencin de
ingresos gravados. El concepto de IETU creado para estas operaciones es Gastos de
Telefona.

En qu recuadros del Pago Provisional de IVA se va llenar esta operacin?
En los siguiente renglones:

I.1 Base de IVA Acreditable al 16% 1000
II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados 160

En qu rengln de los conceptos de IETU o de Declaracin anual de IETU se va a llenar
esta informacin?
En el siguiente recuadro:
Ded-20 Otras Deducciones Autorizadas

Cmo va a ubicar el sistema esta informacin en los recuadros del DyP?
A travs de la configuracin del concepto de IETU/IVA, que en este caso es Gastos de
Telefona. Para el cual se tendran los siguientes Tipos de Concepto asignados:

Para IVA: Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA
Para IETU: Otras Deducciones Autorizadas

De esta forma, mediante los Tipos de Concepto de IVA y IETU, el sistema asigna en los
recuadros del DyP las cantidades correspondientes. En el siguiente captulo
revisaremos varios ejemplos y el impacto que tienen en la presentacin de la
informacin fiscal.

Fin del ejemplo

A continuacin explicaremos los campos donde se captura la informacin fiscal de flujo de efectivo
(IVA, IETU y DIOT), recordando que el dato ms importante para el adecuado manejo fiscal del
sistema son los conceptos de IETU/IVA.

A continuacin encontrar los campos de la pantalla de captura en CONTPAQ i CONTABILIDAD
para DIOT y IETU donde podr observar cmo se relaciona esta captura en CONTPAQ i
CONTABILIDAD con las columnas que se requieren llenar en la declaracin del DIOT.

En la tabla de la siguiente pgina se encuentran los campos ms importantes de la ventana de
captura y la relacin que guardan con las columnas del DIOT. Consulte los comentarios que hago al
respecto.
2-24

DYP

Ctrl Concepto Ejemplo Comentario
1 Serie
Sin Comentario
2 Folio
3 Referencia
4 Numero Proveedor 1
5 Nombre del Proveedor XYZ
6 Importe Con IVA 232,000 Comentario 1
7 Tasa IVA 16% Comentario 2
8 Importe Base 200,000 Comentario 3
9 Deducible IETU 175,000 Comentario 4
10 Importe IVA 32,000 Comentario 5
11 Otras Erogaciones Comentario 6
12 Importe Antes de Retenciones Comentario 7
13 IVA Retenido Comentario 8
14 ISR Retenido Comentario 9
15 Total Erogacin Comentario 10
16 IVA Pagado No Acreditable Comentario 11
17 Concepto de IETU Adq. Activo Fijo Comentario 12

Comentario 1
Concepto 6, Importe con IVA.
Aqu se captura el importe de la nota considerando el IVA pero sin considerar otros conceptos
como propinas, 2% de Impuesto del Hotel, TUA, etctera.

Comentario 2
Concepto 7, Tasa IVA.
En este campo se captura la tasa de IVA y define si el dato a capturar se va a ubicar en cualquiera
de las columnas del DIOT. Ver relacin de columnas de DIOT.

Para Proveedor Nacional: Columnas 8, 10, 17 o 18.
Para Proveedor Extranjero: Columnas 12, 14 o 16

Comentario 3
Concepto 8, Importe Base (Este importe es solo para efectos del DIOT).
En el comentario anterior se analiz que el campo del IVA define a qu posibles columnas puede ir
un importe de la nota; en este campo (Importe base) se hace referencia al importe de la operacin
del proveedor. Para mayor detalle sobre este campo vea el caso de adquisicin de vehculo.

Comentario 4
Concepto 9, Importe Deducible IETU.
En este rengln se capturar el importe deducible del IETU.
2-25

DYP

Importante: Este importe sirve para calcular el importe del IVA pagado no Acreditable.
Nota: Este rengln no alimenta ningn rengln de la declaracin del DIOT; sin embargo, la suma
de estos importes es lo que genera el importe deducible de IETU.

Comentario 5
Concepto 10, Importe de IVA.
Aqu se registra el importe del IVA de la nota sin importar si es acreditable o no.
Nota: Este rengln no genera ninguna informacin para la declaracin del DIOT.

Comentario 6
Concepto 11, Otras Erogaciones.
En este campo se capturan otras erogaciones como propinas, 2% de impuesto de Hospedaje, TUA.
Nota: Este concepto no manda informacin al DIOT.

Comentario 7
Concepto 12, Importe Antes de Retenciones
Es simplemente una operacin aritmtica que suma las anteriores.

Comentario 8 y 9
Conceptos 13 y 14, Importe de IVA Retenido e ISR Retenido
Estos campos son calculados con base en el padrn del proveedor, segn el porcentaje de
retencin que se haya asignado al proveedor.
En el caso de la retencin del IVA el importe de este campo se reportar en la columna 19 de la
declaracin del DIOT.

Comentario 10
Concepto 15, Total Erogacin.

Comentario 11
Concepto 16, IVA Pagado no Acreditable.
Este importe resulta de la siguiente operacin:
De esta forma el sistema obtiene de lo que fue del
importe base restado lo realmente deducible el IVA NO Acreditable.
Importante: Este importe se puede modificar en caso de que existan reglas a las que no aplique
esta operacin.

Comentario 12
Del concepto 17, Concepto IETU.
El usuario podr cambiar esta asignacin al momento de capturar los movimientos del proveedor.
Recuerde todo lo que ya hemos visto relativo al manejo de los conceptos de IETU/IVA y cmo debe
ser asignado previamente al concepto de IETU/ IVA los Tipos de Conceptos los cuales servirn para
que el sistema internamente ordene la informacin.
Nota: De este concepto y de los tipos de conceptos de IETU hemos hablado durante todo este
captulo.

IVA, IETU y DIOT
3-1

DYP

3 Anlisis de casos de manejo
de IVA, IETU y DIOT

Objetivos
Analizar diferentes casos en que se maneja el IVA, IETU y DIOT que sern tiles para definir de
forma asertiva los criterios de captura en el sistema y as obtener la informacin fiscal de manera
correcta y til.

Enfoque
Este captulo est enfocado en mostrarle algunos ejemplos del manejo de IVA, IETU y DIOT que
ayudarn a comprender cmo un sistema como CONTPAQ i CONTABILIDAD puede facilitar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Casos a analizar
La siguiente tabla indica los casos que se analizaran en este captulo. Observe la informacin
presentada y consulte el caso deseado:

Caso Descripcin
1 Pago de Compra de Mercanca previamente provisionada, con ingresos totalmente gravados
2 Pago de Compra de Mercanca previamente provisionada, en dlares
3 Pago de Compra de Importacin
4 Pago de Compra de Equipo de Transporte
5 Pago de Gasto de Hotel
6 Pago de Honorarios/Arrendamiento
7 Pago de Fletes
8 Pago de Avin
9 Pago de Gasolina
10 Pago de Viticos (comida)
11 Pago de Gastos Varios Deducibles
12 Pago de Salarios (no hay base de IVA y tampoco de IETU pero si hay acreditamiento para IETU)
13 Compra de Mercanca con ingresos totalmente exentos para IVA

3-2
IVA, IETU y DIOT

DYP

Caso 1.
Compra de mercanca previamente provisionada, con ingresos totalmente gravados para IVA

In In

Descripcin del Caso
Pago de una compra de 11,600 pesos con IVA incluido, en una empresa cuyas ventas son
totalmente gravadas a las tasas del 16%. El comprobante fiscal de la compra de
mercanca es por 10,000 pesos ms IVA.

Consideraciones importantes: En el caso de empresas cuyos ingresos son totalmente
gravados para IVA, ya sea a tasas (16%, 11% o 0%), se debe llenar el rengln 8: Valor de
los Actos o Actividades Pagados a la tasa del 16%, 11 o 0% de IVA con el importe neto
del comprobante fiscal. El deducible para IETU ser el importe neto de dicho
comprobante fiscal.

Afectaciones Contables
Estas son las cuentas a las que afectan los movimientos:

Ref. Pliza Egresos 1

Cuenta Nombre Cargo Abono
2-1-01-001 Proveedor del Centro, SA de CV 11,600
1-1-02-001 Banco 11,600
1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 1,600
1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal Pendiente 1,600

Qu capturar en CONTPAQ i CONTABILIDAD
En el campo Importe capture: 11,600.

Nota: El sistema desglosar el Importe Neto y el IVA, ya que se tiene un proveedor asignado.

Consulte el grfico de la siguiente pgina:

IVA, IETU y DIOT
3-3

DYP

3-4
IVA, IETU y DIOT

DYP

Qu informacin fiscal se genera

Caso 2.
Pago de Compra de mercanca previamente provisionada en moneda extranjera (dlares)

In In

Descripcin del Caso
Para mostrar este ejemplo completo expondr el caso en dos momentos: uno cuando se
realiza la compra, otro cuando se paga.

En Septiembre se compra mercanca por 3,000 dlares ms IVA, con un tipo de cambio de
10.50.

Se paga la compra de 3,000 dlares ms IVA. Al momento de realizar el pago, el tipo de
cambio es de 12.70.

Supongamos que esta empresa obtiene slo ingresos gravados para IVA al 16%.

Contina
1 DIOT
COLUMNA 8 COLUMNA 10
Actos Gravados al 16% IVA No Acreditable pagado al 16%
10,000
No afecta por ser la compra totalmente deducible
para ISR
2 DyP
PARTE I PARTE II
I.1 Base de IVA Acreditable al
16%
II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales para
actos gravados
10,000 1,600
3 IETU
DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE
10,000 No aplica por ser totalmente deducible
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
MONTO DEL IVA ACREDITABLE % IVA ACREDITABLE
1,600
Totalmente (por estar destinado a obtener
ingresos gravados)
5
RESUMEN DE LAS CARACTERISTICAS DEL MANEJO DE CONCEPTO DE IVA/IETU:
NOMBRE Compras Nacionales para Gravados
Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA
Tipo IETU Deduccin por Adquisicin de bienes

IVA, IETU y DIOT
3-5

DYP


Al realizar la compra (Tipo de cambio 10.50)

Ref. Pliza de Diario 1

1-1-09-001 Almacn 31,500
1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal
Pendiente
5,040
2-1-01-001 Proveedor del Centro SA de CV 36,540
Total Sumas 36,540 36,540

Al momento de pagar la compra (Tipo de cambio 12.70)


5-2-04-002 Perdida Cambiaria 6,600
1-1-02-001 Bancos 44,196
Total Sumas 57,948 57,948

Al realizar la compra (en el primer asiento) no se deber capturar nada de DIOT ni IETU, por
tratarse de una operacin a crdito. Al pagar dicha compra (segundo asiento) capture en el campo
Importe la siguiente cantidad: 44,196.00.

In In

Consideraciones importantes: En el caso de empresas cuyos ingresos todos son gravados
para IVA, (ya sea a tasa 16%, 11% o 0%), se debe llenar el rengln 8, 11 o 19: Valor de los
Actos o Actividades Pagados a la tasa del 16%, 11% o 0% de IVA con el importe neto del
comprobante fiscal; el deducible para IETU ser el importe neto de dicho comprobante
fiscal.

Ahora bien, en el caso de operaciones con moneda extranjera el valor en pesos del
comprobante fiscal se tomar para IVA y para IETU al tipo de cambio del momento de
pago.
3-6
IVA, IETU y DIOT

DYP

Nota: El sistema desglosar el Importe Neto y el IVA dado que se tiene un proveedor asignado.

IVA, IETU y DIOT
3-7

DYP


Caso 3.
Pago de Compra de Importacin

In In

Descripcin del Caso
Para comprender mejor este caso dividir en varios momentos en los que se da la
importacin:

1) Compra de la Importacin (No del pago)
Imagine que se adquiere mercanca por 3,000 dlares en el mes de enero, a un tipo de
cambio de 11 pesos.

Importante: El costo no tiene que ver con el IVA en este momento porque slo es la
compra al extranjero.

2) Pago al proveedor extranjero
En un segundo evento se paga la compra al proveedor extranjero el importe de la compra,
a un tipo de cambio de 11.50.

1 DIOT
38,100
No afecta por ser la compra totalmente
deducible para ISR
2 DyP
PARTE I PARTE II
16%
actos gravados
38,100 6,096
3 IETU
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
6,096
ingresos gravados)
5
NOMBRE Compras Nacionales para Gravados

3-8
IVA, IETU y DIOT

DYP

In In

3) En tercer evento se pagan los impuestos de importacin y el IVA.
En aduanas el valor de la mercanca se determina de la siguiente manera:

Acto o actividad gravada en importacin 40,000
IVA de la Importacin 6,400
Otros impuestos 1,000

Gastos de aduanales en la importacin 2,000
IVA de gastos aduanales 320

Consideraciones importantes: En el caso de las importaciones nos enfrentamos al
problema que est dividido el momento de deduccin del IETU, ya que para efectos de
ste, la compra es deducible cuando es pagada efectivamente.

Mientras que para efectos de DIOT y del IVA, es acreditable hasta el momento en que se
importa al pas.

Ley del IETU:
Artculo 5. Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes:
I. Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios independientes o al uso o goce
temporal de bienes, que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley o para la
administracin de las actividades mencionadas o en la produccin, comercializacin y distribucin de bienes y
servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica.
No sern deducibles en los trminos de esta fraccin las erogaciones que efecten los contribuyentes y que a su
vez para la persona que las reciba sean ingresos en los trminos del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.

En este caso tenemos que el momento de pago al proveedor extranjero, es diferente al
momento de la importacin legal al pas, que es cuando surge el IVA Acreditable y el
reporte de operaciones para el DIOT.


1. Al realizar la compra. (Tipo de cambio 11.00)

Ref. Pliza de Diario 2

1-1-09-001 Almacn o Compras 33,000
2-1-01-003 Proveedor Americano SA de CV 33,000

IVA, IETU y DIOT
3-9

DYP

2. Al momento de pagar la compra al proveedor extranjero. (Tipo de cambio 11.50)

Ref. Pliza Egresos Transferencia 1

2-1-01-003 Proveedor Americano SA de CV 33,000
5-2-04-002 Perdida Cambiaria 1,500
1-1-02-001 Bancos 34,500

3. Al importar la mercanca


1-1-07-300 IVA de Compras y Gastos Imp 6,400
5-1-01-003 Gastos de Importacin 1,000
5-2-01-015 Gastos Aduanales 2,000
1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 320
1-1-02-001 Bancos 9,720

En la ventana de Control de IVA deber capturar en los 3 asientos lo siguiente:

1. Al realizar la compra (en el primer asiento) no se deber capturar nada de DIOT ni IETU
por tratarse de una operacin a crdito. Por ello, no se presenta ninguna pantalla de
sugerencia de captura.

2. Al pagar la compra (segundo asiento) realice lo siguiente:
Deshabilite la casilla El movimiento aplica para control de IVA y en el campo importe
de IETU capture el importe de la erogacin bancaria con la que se pag al proveedor
extranjero.

De esta forma tenemos aislado el IETU deducible en este tipo de operaciones y por tal motivo
podremos asignar el periodo fiscal de esta operacin.

A continuacin se presenta la sugerencia de captura en el caso del pago al proveedor extranjero.

3-10
IVA, IETU y DIOT

DYP

Deshabilite la casilla, para este tipo de casos.
Se teclea en captura
IVA, IETU y DIOT
3-11

DYP

Qu informacin fiscal se genera (Segundo asiento)

1 DIOT
No aplica porque aun no se ha
realizado la importacin
No aplica porque aun no se ha realizado la
importacin
2 DyP
PARTE I PARTE II
I.3 Base de IVA de
Importaciones al 16%

II.7 IVA de Compras y Gastos Importacin para
actos gravados
importacin
3 IETU
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
importacin
5
NOMBRE Compras Importacin para Gravados

3. Al realizar la importacin (el tercer asiento) se sugiere lo siguiente:

a) Registrar lo relativo al pedimento aduanal, en lo que se refiere al valor fiscal de la mercanca y el
IVA de la importacin.

Consulte el grfico de la siguiente pgina.
3-12
IVA, IETU y DIOT

DYP

En este caso no se captura como deducible el importe de la operacin ya que el momento de la
deduccin para efectos del IETU es cuando se paga la mercanca, no cuando se importa (Vigente a
Diciembre 2009).

Si existiera algn impuesto extra (NO IVA) que se deba pagar en la importacin, se registrara en el
campo Deducible de IETU tal como se muestra en el ejemplo con el importe de los 1,000.00.

Se modifica
manualmente
Importe de los
gastos de
importacin
IVA, IETU y DIOT
3-13

DYP

Qu informacin fiscal se genera (Tercer asiento, pliza de egresos 3)

1. Registro de los impuestos de la importacin

b) Realice el registro de los gastos del agente aduanal, en el cual se manejara el IVA
correspondiente junto con el gasto marcando como proveedor al Agente Aduanal.

Observe el siguiente grfico:

1 DIOT COLUMNA 14 COLUMNA 15
Actos Importacin al 16% IVA No Acreditable pagado Importacin al
16%
40,000 No afecta por ser la compra totalmente
deducible para ISR
2 DyP PARTE I PARTE II
I.3 Base de IVA de
Importaciones al 16%
II.7 IVA de Compras y Gastos Importacin
para actos gravados
40,000

6,400
3 IETU DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE
1,000

No aplica por ser totalmente deducible
4 PAGO
PROVISIONAL
IVA
6,400 Totalmente (por estar destinado a obtener
ingresos gravados)
5 RESUMEN DE LAS CARACTERISTICAS DEL MANEJO DE CONCEPTO DE IVA/IETU:
NOMBRE Compras Importacin para Gravados

3-14
IVA, IETU y DIOT

DYP

IVA, IETU y DIOT
3-15

DYP

2. Registro de los gastos aduanales por la importacin

1 DIOT
2,000
No afecta por ser la compra totalmente
deducible para ISR
2 DyP
PARTE I PARTE II
16%
actos gravados
2,000 320
3 IETU
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
320
ingresos gravados)
5
NOMBRE Gastos Varios Totalmente Deducibles para Gravados
Tipo IETU Otras Deducciones Autorizadas

Caso 4.
Pago de Compra de Equipo de Transporte

In In

Descripcin del Caso
Gastos que no son totalmente deducibles para ISR y por consiguiente para IETU. Para
analizar este ejemplo debemos identificar los importes que integran una factura y la
consecuencia fiscal y contable que tienen estos importes.

Para ejemplificar esta situacin mostrar el caso de la adquisicin de un vehculo de
200,000 pesos ms IVA.

Importe Deducible 175,000
IVA de la factura 32,000
IVA Acreditable 28,000
IVA No Acreditable 4,000
Contina

3-16
IVA, IETU y DIOT

DYP

In In

Consideraciones importantes: En los casos en que el gasto es parcialmente deducible para
ISR, debemos tomar en cuenta que para IETU tambin ser parcialmente deducible. Para el
llenado del DIOT ser por el subtotal de la operacin sin importar si es deducible o no; ya
que lo que pide el formato del DIOT son los Actos Pagados a la tasa del 16% (para el caso
del 16%), sin importar si son deducibles o no.

Esto lo podemos corroborar en el layout del formato A-29 del DIOT.



Cuenta Nombre de la Cuenta Cargo Abono
1-2-04-000 Equipo de Transporte 200,000
5-2-01-023 Gasto No Deducibles por IVA No Acreditable 4,000
1-1-07-200 IVA de Inversiones Nal 28,000
1-1-02-001 Bancos 232,000

IVA, IETU y DIOT
3-17

DYP

3-18
IVA, IETU y DIOT

DYP

Opcin 1:

Opcin 2:

1 DIOT
200,000 4,000
2 DyP
PARTE I PARTE II
16%
II.8 IVA de Inversiones Nacionales para actos
gravados
200,000 32,000

Comentario: En el caso del DyP es necesario restar al IVA acreditable el importe que se acredito de mas,
esto se hace al final de la declaracin en un rengln destinado a disminuir o aumentar IVA acreditable.
3 IETU
175,000 25,000
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
28,000
ingresos gravados)
5
NOMBRE Equipo de Transporte para Actos Gravados
Tipo IVA Inversiones para Generar Ingresos Gravados para IVA
Tipo IETU Deduccin de Inversiones

200,000 4,000
16%
II.8 IVA de Inversiones Nacionales para actos
gravados
175,000 28,000
Comentario: En la opcin 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no coinciden, el
sistema de CONTPAQ i CONTABILIDAD opera con esta opcin.
175,000 25,000
4 PAGO
PROVISIONAL
IVA
28,000 Totalmente (por estar destinado a obtener
ingresos gravados)
NOMBRE Equipo de Transporte para Actos Gravados
Tipo IVA Inversiones para Generar Ingresos Gravados para IVA
Tipo IETU Deduccin de Inversiones

IVA, IETU y DIOT
3-19

DYP

Para este caso el IVA pagado NO Acreditable lo genera automticamente el sistema despus de
que el usuario capture el importe del IETU deducible.

Caso 5.
Pago de Gasto de Hotel

In In

Descripcin del Caso
En este caso tendremos deducibles de IETU mayores que la base de IVA como puede ser:
Pago de Hotel, Pago de Boletos de Avin, etctera. En este caso es un gasto de hotel por
1,000.00 pesos, impuesto de hospedaje del 2% ms IVA, recordando que el impuesto de
hospedaje no tiene IVA.

Explicacin Legal
En algunos casos tenemos conceptos que s son deducibles para IETU, sin embargo no
forman parte de los actos gravados para IVA.



5-2-01-010 Hotel 1,020
1-1-02-001 Bancos 1,180

3-20
IVA, IETU y DIOT

DYP

IVA, IETU y DIOT
3-21

DYP


La ventaja de ser detallista con estos conceptos es que, posteriormente, podr hacer cuadres
globales de auditora; por ello, cada lector es libre de utilizar el concepto de IETU que ms le
convenga, en este caso se utilizo Hoteles.

Caso 6.
Pago de Honorarios / Arrendamiento

In In

Descripcin del Caso
Retenciones (honorarios o arrendamiento).

Imagine que cuenta con el siguiente comprobante fiscal:

Arrendamiento 10,000 (+)
IVA del Comprobante 1,600 (+)
Retencin IVA 1,067 (-)
Retencin ISR 1,000 (-)
Contina

1,000 No afecta por ser el gasto totalmente
deducible para ISR
I.1 Base de IVA Acreditable al 16%

actos gravados
1,000

160
4 PAGO
PROVISIONAL
IVA
160 Totalmente (por estar destinado a obtener
ingresos gravados)
NOMBRE Hoteles
3-22
IVA, IETU y DIOT

DYP

In In

Explicacin Legal
En el caso de pago de Honorarios y Arrendamiento la ley del ISR obliga al pagador de los
mismos a realizar una retencin del 10% sobre el importe del honorario o arrendamiento.

As mismo, la ley del IVA obliga a que se realice una retencin de las 2/3 partes del IVA
Acreditable equivalente al 10.67% del importe del honorario o arrendamiento.



5-2-01-005 Arrendamiento 10,000
2-1-10-001 Retencin 10% ISR 1,000
2-1-10-002 Retencin 10.67% IVA 1,067
1-1-02-001 Bancos 9,533


IVA, IETU y DIOT
3-23

DYP

3-24
IVA, IETU y DIOT

DYP

Qu informacin fiscal se genera:

Es importante mencionar que para el manejo de este caso en el DyP es necesario presentar dos
opciones, ya que no se encuentra definido en su manejo el caso de las retenciones de IVA, caso
que explicamos en el captulo 2 y que se recomienda ver para que quede ms claro este ejemplo.

Opcin 1

1 DIOT
10,000
No afecta por ser el gasto totalmente
deducible para ISR

Comentario: En este caso por existir un IVA retenido es necesario llenar la columna 21 del DIOT
con la cantidad de 1,067.00, lo cual el sistema lo realiza automticamente.
2 DyP
PARTE I PARTE II
16%
actos gravados
10,000 1,600

Comentario: En el caso del DyP es necesario restar al IVA acreditable el importe que se acredito
de mas, esto se hace al final de la declaracin en un rengln destinado a disminuir o aumentar
IVA acreditable.
3 IETU
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
533
ingresos gravados))
5
NOMBRE Arrendamiento
Tipo IETU Deduccin por el Uso o Goce Temporal de Bienes

IVA, IETU y DIOT
3-25

DYP

Opcin 2:

Para la columna 8 se genera el subtotal de la factura sin importar las retenciones, ya que
precisamente este importe es el Acto Gravado Pagado al 16%, sin importar la retencin.

Por otro lado tenemos 1,067 pesos de retencin de IVA que se deber llenar en la columna 21, de
retenciones de IVA.

En el caso del IETU, el importe sera igual a la columna 8, en este caso de 10,000 pesos.

El pago de IVA ser igual al importe del IVA del recibo de honorarios (1,600), menos la retencin
del IVA (1,067) que es igual a 533.

Importante: El importe de 1,067 pesos de la retencin no se deber acreditar en este periodo.
Pero el hecho de no acreditarse en este periodo no quiere decir que no sea acreditable, por lo cual
no debe ser capturado en la columna 9 del DIOT; este ser acreditable en el siguiente periodo.

10,000 No afecta por ser el gasto totalmente deducible
para ISR
Comentario: En este caso por existir un IVA retenido es necesario llenar la columna 21 del DIOT con
la cantidad de 1,067.00, lo cual el sistema lo realiza automticamente.
16%
actos gravados
3,333 533
Comentario: En la opcin 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no coinciden, el
sistema de CONTPAQ i CONTABILIDAD opera con esta opcin.

4 PAGO
PROVISIONAL
IVA
533

ingresos gravados)
5
NOMBRE Arrendamiento
Tipo IETU Deduccin por el Uso o Goce Temporal de Bienes
3-26
IVA, IETU y DIOT

DYP

Caso 7.
Pago de Fletes

In In

Descripcin del Caso
Retenciones (Fletes).

Imagine que cuenta con el siguiente comprobante fiscal:

Fletes 4,000 (+)
IVA del
Comprobante
640(+)
Retencin IVA 160 (-)

Explicacin Legal
En el caso de fletes, la ley del IVA obliga a que se realice una retencin del 4% del importe
del flete.


5-2-01-014 Fletes y Acarreos 4,000
1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal Pendiente 160
2-1-10-003 Retencin Flete 4% 160
1-1-02-001 Bancos 4,480

IVA, IETU y DIOT
3-27

DYP

3-28
IVA, IETU y DIOT

DYP

Qu informacin fiscal se genera:
Es importante mencionar que para el manejo de este caso en el DyP es necesario presentar dos
opciones, ya que no se encuentra definido en su manejo el caso de las retenciones de IVA, caso
que explicamos en el captulo 2 y que se recomienda ver para que pueda quedar ms claro este
ejemplo:

Opcin 1

deducible para ISR
con la cantidad de 160.00, lo cual el sistema lo realiza automticamente.
16%
II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales
para actos gravados
3,000 480
Comentario: En la opcin 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no
coinciden, el sistema de CONTPAQ i CONTABILIDAD opera con esta opcin.
4 PAGO
PROVISIONAL
IVA
480

ingresos gravados)
NOMBRE Fletes y Acarreos
IVA, IETU y DIOT
3-29

DYP

Opcin 2:

Caso 8.
Pago de Avin

In In

Descripcin del Caso
En este caso es un gasto de Avin por 4,000.00 pesos, TUA 400, ms IVA, considerando que es
un gasto de avin en frontera, tendremos dos tasas de IVA al 16% y al 0%.
En el caso de Boletos de Avin a frontera la Ley del IVA grava estas actividades, el 75% al 0% y
25% al 16%.
Por lo cual tenemos las siguientes cifras :
Importe Neto Total 4,000
Importe al 16% 1,000
Importe al 0% 3,000
Importe de IVA 160
Importe del TUA 400
( que no afecta ningn tipo de IVA)
Importe Total 4,560

deducible para ISR
con la cantidad de 160.00, lo cual el sistema lo realiza automticamente.
16%
para actos gravados
3,000 480
Comentario: En la opcin 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no
coinciden, el sistema de CONTPAQ i CONTABILIDAD opera con esta opcin.
4 PAGO
PROVISIONAL
IVA
480

ingresos gravados)
NOMBRE Fletes y Acarreos
3-30
IVA, IETU y DIOT

DYP

In In

contina

Explicacin Legal
El segundo prrafo del artculo 16 de la LIVA, en materia de boletos de avin establece lo siguiente:
Tratndose de transportacin area internacional, se considera que nicamente se presta el 25% del
servicio en territorio nacional. La transportacin area a las poblaciones mexicanas ubicadas en la franja
fronteriza de 20 kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales del norte y sur del pas, gozar
del mismo tratamiento.


5-2-01-011 Avin 4,400
1-1-02-001 Bancos 4,560

En este caso tendremos que llenar dos operaciones dentro de la ventana del IVA, una por el
importe del 0% otra por el importe del 16%.

Pantalla con el importe
a la tasa del 0%
Pantalla con el importe
a la tasa del 16%
IVA, IETU y DIOT
3-31

DYP


Caso 9.
Pago de Gasolina

In In

Descripcin del Caso
Gasto de Gasolina por 500.00 pesos, sobreprecio 5.00 pesos ms IVA. (Este importe es solo
hipottico por considerar una cantidad), que establece la Ley del Impuesto Especial Sobre
Produccin y Servicios.

Explicacin Legal
En algunos casos tenemos conceptos que si son deducibles para IETU sin embargo no
forman parte de los actos gravados para IVA, como es el caso de la cuota por litro de
gasolina que establece el artculo 2o.-A, fraccin II de la Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios:

para ISR

Comentario: En este caso por existir una tasa al 0% es necesario llenar la columna 19 del DIOT con la
cantidad de 3,000.00
16%
0%
actos gravados
1,000
3,000
160
0

Comentario: Sera necesario en el caso del DyP llenar el rengln I.5 Base del IVA al 0% por la cantidad
de 3,000.00
4 PAGO
PROVISIONAL IVA
ingresos gravados)
NOMBRE Boletos de Avin
3-32
IVA, IETU y DIOT

DYP

II. Sin perjuicio de lo previsto en la fraccin anterior, se aplicarn las cuotas siguientes a la venta final al pblico en
general en territorio nacional de gasolinas y diesel:
a) Gasolina Magna 36 centavos por litro.
b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.
Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, las estaciones de servicio y dems distribuidores
autorizados, que realicen la venta de los combustibles al pblico en general, trasladarn un monto equivalente
al impuesto establecido en esta fraccin, pero en ningn caso lo harn en forma expresa y por separado. El
traslado del impuesto a quien adquiera gasolina o diesel se deber incluir en el precio correspondiente.
Las cuotas a que se refiere este artculo no computarn para el clculo del impuesto al valor agregado.
Y el Sexto Transitorio del 21/Dic./2007, Las cuotas previstas en el artculo 2o.-A, fraccin II de la Ley del Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios para la venta al pblico de gasolinas y diesel, se aplicarn de manera gradual, de
conformidad con lo siguiente:
I. En el mes calendario en que entre en vigor el artculo 2o.-A, fraccin II de la Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios, se aplicar una cuota de 2 centavos a cada litro de Gasolina Magna, 2.44 centavos a
cada litro de Gasolina Premium UBA y 1.66 centavos a cada litro de Diesel.


5-2-01-003 Gasolina 505
1-1-02-001 Bancos 585

IVA, IETU y DIOT
3-33

DYP

3-34
IVA, IETU y DIOT

DYP


Caso 10.
Pago de Viticos (Comida)

In In

Descripcin del Caso
Supongamos que tenemos gastos por alimentacin y estamos en el supuesto en que no
ser deducible el 87.5% del gasto de alimentacin, como lo marca la fraccin XX, Articulo
32 de LISR
Gastos de la Nota por 1,000
IVA de la Nota 160
Propina por 120
IVA si Acreditable 20
IVA no Acreditable 140

Explicacin Legal
Las fracciones V y XX del artculo 32 de la LISR entre otras, reglamentan lo relativo a las
deducciones de gastos de alimentacin y hospedaje, en este caso estamos suponiendo que
solo es deducible el 12.5%

1 DIOT
500
deducible para ISR
2 DyP
PARTE I PARTE II
16%

actos gravados
500

80
3 IETU
505 No aplica por ser totalmente deducible
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
80
ingresos gravados)
5
NOMBRE Combustibles y Lubricantes
IVA, IETU y DIOT
3-35

DYP


5-2-01-012 Comida 125
5-2-01-024 Propinas ND 120
5-2-01-022 Gastos Varios No Deducibles 875
5-2-01-023 Gastos ND por IVA No acreditable 140
1-1-02-001 Bancos 1,280

3-36
IVA, IETU y DIOT

DYP


Opcin 1:

para ISR
16%

actos gravados
1,000

160

Comentario: En el caso del DyP es necesario restar al IVA acreditable el importe que se acredito de
mas, esto se hace al final de la declaracin en un rengln destinado a disminuir o aumentar IVA
acreditable.
125 875
4 PAGO
PROVISIONAL
IVA
ingresos gravados)
NOMBRE Comidas
IVA, IETU y DIOT
3-37

DYP

Opcin 2:

Caso 11.
Pago de Gastos Varios Deducibles

In In

Descripcin del Caso
Pago de un gasto de telfono por 2,320 pesos con IVA incluido, en una empresa cuyas
ventas son totalmente gravadas a las tasas del 16%. El comprobante fiscal del gasto es por
2,000 pesos ms IVA.

Comentarios Extras del Caso:
En el caso de empresas cuyos ingresos son totalmente gravados para IVA ya sea a tasas
(16%, 11% o 0%), se debe llenar el rengln 8: Valor de los Actos o Actividades Pagados a
la tasa del 16%, 11 o 0% de IVA con el importe neto del comprobante fiscal; el deducible
para IETU ser el importe neto de dicho comprobante fiscal.

1 DIOT
1,000
No afecta por ser el gasto totalmente deducible
para ISR
2
DyP

PARTE I PARTE II
16%

actos gravados
125

20

Comentario: En la opcin 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no coinciden, el sistema de
CONTPAQ i CONTABILIDAD opera con esta opcin.

3 IETU
125 875
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
20
ingresos gravados)
5
NOMBRE Comidas
3-38
IVA, IETU y DIOT

DYP


5-2-01-009 Telfonos 2,000
1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos
Nal
320
1-1-02-001 Banco 2,320

IVA, IETU y DIOT
3-39

DYP


1 DIOT
2,000
No afecta por ser la compra totalmente deducible
para ISR
2 DyP
PARTE I PARTE II
16%

actos gravados
2,000 320
3 IETU
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
320

ingresos gravados)
5
NOMBRE Gastos varios totalmente deducibles para Gravados

Caso 12.
Pago de Salarios (no hay base de IVA y tampoco de IETU pero si hay acreditamiento para IETU)

Es importante aclarar que para generar esta informacin se deber dar de alta, en el padrn de
proveedores, el concepto Sueldos.

In In

Descripcin del Caso
En este caso ejemplificaremos los efectos que tiene sobre DIOT e IETU un pago de
Salarios.

Para este caso mostrar como ejemplo los siguientes datos de nmina:

3-40
IVA, IETU y DIOT

DYP

Relacin de Importes Totales y Gravados para IETU:

Sueldo
(Total)
Sueldo
(Gravado)
Sptimo da
(Total)
Sptimo da
(Gravado)
Horas extras
(Total)
Horas extras
(Gravado)
5,400.00 5,400.00 900.00 900.00 2,025.00 1,789.20
1,200.00 1,200.00 200.00 200.00 450.00 225.00
1,800.00 1,800.00 300.00 300.00 675.00 439.20
510.00 510.00 85.00 85.00 191.25 95.63
3,000.00 3,000.00 500.00 500.00 1,125.00 889.20
11,910.00 11,910.00 1,985.00 1,985.00 4,466.25 3,438.23

Salarios Gravados 17,333.23
Tasa de IETU 17.5%
IETU Acreditable 3,033.32

In In

Explicacin Legal
Los Salarios pagados no son deducibles para IETU; sin embargo, s se genera un crdito
fiscal en IETU el cual es acreditable y debemos de controlarlo en el sistema de contabilidad.

Este crdito fiscal resulta de aplicar el (17.5%, 17% o 16.5%) segn el ao sobre los salarios
gravados.


Cdigo Cuenta Nombre de la Cuenta Cargos Abonos
5-3-01-001 Sueldos y Salarios 13,895.00
5-3-01-001 Sueldos y Salarios 4,466.25
2-1-06-011 Retenciones ISR Empleados 2,498.98
1-1-06-002 Subsidio al Empleo -54.55
2-1-06-010 Retencin IMSS 385.22
1-1-02-001 Bancos Banco 15,531.60

IVA, IETU y DIOT
3-41

DYP

Observe que en este caso la captura donde se realizaron los movimientos de los proveedores fue
til para capturar el crdito IETU; es decir, el campo Proveedor se utiliz para crear un concepto
llamado Sueldos.

3-42
IVA, IETU y DIOT

DYP

Para lograr esto y que la pantalla de DIOT funcione de esta manera, es recomendable dar de alta a
un proveedor con las siguientes caractersticas:


Recomendacin Observaciones
Dar de alta un Proveedor Asgnele el Nombre Registro de Salarios Gravados.
Seleccione el Tipo de
Tercero
Al asignar en tipo de Tercero Egresos Varios, el sistema no le
dar tratamiento de Proveedor para DIOT, ni para IVA.
Seleccione el Tipo de
Operacin
Configure la opcin Sueldos y Salarios Gravados, para que sea
posible generar los reportes de IETU, considerando el IETU
Acreditable.

1 DIOT
No Aplica No Aplica
2 DyP
PARTE I PARTE II
16%

para actos gravados
No Aplica No Aplica
3 IETU
*2,946.65 No Aplica
No Aplica como deducible, sino como crdito fiscal de IETU
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
No Aplica

No Aplica
5
NOMBRE Ninguno
Tipo IVA Ninguno
Tipo IETU Ninguno

IVA, IETU y DIOT
3-43

DYP

Caso 13.
Caso de empresas cuyos ingresos son totalmente exentos para IVA

In In

Descripcin del Caso
Pago de compra de mercanca por 11,600 pesos con IVA incluido, en una empresa cuyos
ingresos en su totalidad son exentos para IVA.

Explicacin Legal
El Articulo 32, nos habla de los gastos no deducibles, sin embargo cuando estos son por
IVA que no puede ser trasladado, este IVA se puede convertir en gasto deducible:

Artculo 32 de la LISR, Fraccin XV Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado
o del impuesto especial sobre produccin y servicios, que el contribuyente hubiese
efectuado y el que le hubieran trasladado. No se aplicar lo dispuesto en esta fraccin,
cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le
hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importacin de bienes
o servicios, que correspondan a gastos o inversiones deducibles en los trminos de esta
Ley.

En el caso de empresas cuya totalidad de ingresos sean exentos para IVA, (no olvide que
exentos y tasa cero es diferente), se debe llenar el rengln 8: Valor de los Actos o
Actividades Pagados a la tasa del 16% de IVA, con el importe del subtotal del comprobante
fiscal y el deducible para IETU ser la totalidad del importe del comprobante fiscal
incluyendo IVA.


2-1-01-002 Multitasas SA de CV 11,600
1-1-02-001 Banco 11,600

Nota:
Ahora bien, si hubiese ingresos exentos y gravados para IVA, la recomendacin es llevar el registro
del IVA Acreditable ya que los reportes del sistema le ayudarn a cuadrar fcilmente las
operaciones, desde el punto de vista contable y fiscal.

3-44
IVA, IETU y DIOT

DYP

En el campo Importe capture: 11,600.

Nota: El sistema desglosar el Importe Neto y el IVA dado que se tiene un proveedor asignado.

En este ejemplo se manej el
concepto de IETU (Compras
IETU - IVA Exentos) que
permitir identificar este tipo
de operaciones para hacer
pruebas globales en los
resultados fiscales.
Recomendacin: Capture los 10,000
aunque el deducible sea de 11,600,
realizando al final el ajuste extra por
los 1,600 de IVA Acreditable que se
convierte en gasto.
IVA, IETU y DIOT
3-45

DYP


En este ejemplo no existe IVA Acreditable. Sin embargo, no significa que deba llenar la columna de
IVA Pagado no Acreditable, ya que esta columna -segn el instructivo del DIOT- se utiliza
nicamente para capturar IVA NO Acreditable por partidas no deducibles; por ejemplo, vehculos
que sean parcialmente deducibles.

Nota: Esta compra es totalmente deducible por lo cual no genera ningn llenado en la columna
mencionada.

Esto se debe a que el IVA no es Acreditable y el origen de la partida SI es deducible para ISR; es
decir, el IVA se convierte en gasto tanto para IETU como para ISR.

1 DIOT
10,000
deducible para ISR
2 DyP
PARTE I PARTE II
16%

II.11 IVA de Compras y Gastos Nacionales y de
Importacin para actos exentos.
10,000

0
3 IETU
4
PAGO
PROVISIONAL
IVA
0
No Aplica por ser destinado a ingresos
exentos
5
NOMBRE Compras Nacionales para Exentos
Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Exentos de IVA

Casos Prcticos
4-1

DYP

4 Casos Prcticos

Enfoque
Este captulo contiene un par de casos prcticos donde se aterrizan todos los conceptos y recomendaciones
realizadas a lo largo de este material.

Caso Prctico con IVA, IETU, ISR para ingresos gravados

Facturacin Reportada en el mes de enero 2010
Relacin de Facturas:
No. Factura Importe Tasa IVA Importe IVA Total
34 500,000 16% 80,000 580,000
35 300,000 11% 33000 333,000
36 200,000 0% 0.00 200,000

Depsitos del mes de enero 2010
La empresa tuvo depsitos de acuerdo a las siguientes tasas:
No. Acto o Actividad Importe Importe IVA Total
1 Actos o Actividades al 16%, 300,000 48,000 348,000
2 Actos o Actividades al 11% 300,000 33,000 333,000
3 Actos o Actividades al 0% 130,000 0.00 130,000

4-2
Casos Prcticos

DYP

Provisin de Compras
Realice los siguientes asientos para provisionar las compras:
Tipo y Numero de Pliza Compras Numero 1
Tipo bien o servicio comprado Mercanca
Compra de Mercanca (Provisin)
Concepto Importe
Acto al 16% 40,000
IVA 16% 6,400
Total 46,400
Destino de la compra Para obtener ingresos gravados
Proveedor Proveedor del Centro SA de CV
Deducible Totalmente
Informacin Extra No se maneja control de IVA por ser provisin

Concepto Importe
Acto al 11% 35,000
IVA 11% 3,850
Total 38,850
Proveedor Multitasas del Pacifico SA de CV

Concepto Importe
Acto al 0% 55,000
IVA 0% 0
Total 55,000

Casos Prcticos
4-3

DYP

Concepto Importe
Acto al 0% 30,000
IVA 0% 0
Total 30,000

Concepto Importe
Acto al 16% 50,000
IVA al 16% 8,000
Total 58,000

Tipo bien o servicio comprado Pago de Mercanca
Pago a Proveedor Extranjero (Provisin)
Concepto Importe
Acto al 16%
Total 35,000
Destino de la compra Destinado para actos gravados
Proveedor Proveedor Americano INC

4-4
Casos Prcticos

DYP

Egresos del mes de enero 2010
Pagos Realizados en el mes de enero 2010
Tipo y Numero de Pliza Egresos Numero 1
Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto al 16% 40,000
IVA 16% 6,400
Total 46,400
Informacin Extra Manejar como un pago de pasivo, cargando a
proveedor con abono a bancos

Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto al 11% 35,000
IVA 11% 3,850
Total 38,850

Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto al 0% 55,000
IVA 0% 0
Total 55,000

Casos Prcticos
4-5

DYP

Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto al 0% 30,000
IVA 0% 0
Total 30,000
Informacin Extra Manejar como un pago de pasivo, cargando a proveedor
con abono a bancos

Tipo bien o servicio comprado Compra de Maquinaria
Compra de Maquinaria
Concepto Importe
Acto al 16% 300,000
IVA al 16% 48,000
Total 348,000
Proveedor Implementos y Maquinarias SA de CV
Informacin Extra Manejar como cargo Maquinaria, IVA Acreditable contra
bancos

Tipo bien o servicio comprado Compra de Automvil
Compra de Automvil
Concepto Importe
Acto al 16% 200,000
IVA al 16% 32,000
Total 232,000
Proveedor Automviles del Norte SA de CV
Deducible Con Tope a los 175,000
Informacin Extra Manejar con cargo a Eq de Transporte, IVA Acreditable
deducible, Gastos por IVA no acreditable contra bancos

4-6
Casos Prcticos

DYP

Tipo bien o servicio comprado Boleto de Avin a Frontera
Avin Frontera
Concepto Importe
Acto al 16% 1,000
IVA 16% 160
Total 1,160

Concepto Importe
Acto al 0% 3,000
Total 3,000

Concepto Importe
Pago de TUA 400
Total 400
Proveedor Vuelos Altos SA de CV
Informacin Extra Manejar como un pago de Gasto, cargando a gastos, IVA
Acreditable, TUA, con abono a bancos

Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto al 16% 50,000
IVA al 16% 8,000
Total 58,000
Informacin Extra Manejar con cargo a pasivo con abono a bancos

Tipo bien o servicio comprado Comida
Pago de Comida
Concepto Importe
Acto al 16% 1,000
IVA al 16% 160
Propina 120
Total 1,280
Proveedor Restaurant el Ranchito SA de CV
Deducible Solo en un 12.5%
Informacin Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos
Casos Prcticos
4-7

DYP

Tipo bien o servicio comprado Pago de Hotel
Hotel
Concepto Importe
Acto al 16% 1,000
IVA al 16% 160
Impto Hospedaje 20
Total 1,180
Proveedor El Gran Hotel SA de CV

Tipo bien o servicio comprado Pago de Honorarios
Pago de honorarios
Concepto Importe
Acto al 16% 10,000
IVA al 16% 1,600
Retencin de IVA 1,067
Retencin de ISR 1,000
Total 9,533
Proveedor Juan Prez Hernndez
Informacin Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos y sus
retenciones respectivas

Tipo bien o servicio comprado Pago de Gasolina
Gasolina
Concepto Importe
Acto al 16% 500
IVA al 16% 80
Sobre precio 5
Total 585
Proveedor Combustibles Patito SA de CV

4-8
Casos Prcticos

DYP

Pago a Proveedor Extranjero
Concepto Importe
Acto al 16%
Total 35,000
Informacin Extra Manejar con cargo a proveedores con abono a bancos

Tipo bien o servicio comprado Pago Importacin de Mercanca
Pago de Impuestos de Importacin, de IVA por
la importacin y gastos aduanales
Concepto Importe
Acto al 16% 35,000
IVA al 16% 5,600
Impto Importacin 1,700
Gasto Aduanal 3,000
IVA del Gasto 480
Total 45,780
Informacin Extra Manejar con cargo a IVA, gastos importacin y gasto aduanal
con abono a bancos, no considerar en el asiento contable los
actos al 16%

Tipo bien o servicio comprado Arrendamiento
Pago de renta del local comercial
Concepto Importe
Acto al 16% 6,000
IVA al 16% 960
Retencin IVA 640.20
Retencin ISR 600
Total 5,719.80
Proveedor Rodrguez Prez Juan

Casos Prcticos
4-9

DYP

Tipo bien o servicio comprado Fletero SA de CV
Pago de Servicio de Fletes
Concepto Importe
Acto al 16% 4,000
IVA trasladado al
contribuyente
640
IVA Acreditable 480
Retencin 160
Total 4,480
Proveedor Fletero SA de CV

Caso Prctico con IVA, IETU, ISR para ingresos gravados y exentos

Facturacin reportada en el mes de enero 2010
Relacin de Facturas:
No. Factura Importe Tasa IVA Importe IVA Total
34 500,000 16% 80,000 580,000
35 300,000 11% 33000 333,000
36 200,000 0% 0.00 200,000
37 100,000 Exento 0.00 100,000

Depsitos del mes de enero 2010
La empresa tuvo depsitos de acuerdo a las siguientes tasas:
No. Acto o Actividad Importe Importe IVA Total
1 Actos o Actividades al 16%, 300,000 48,000 348,000
2 Actos o Actividades al 11% 300,000 33,000 333,000
3 Actos o Actividades al 0% 130,000 0.00 130,000
4 Actos o Actividades Exentas 270,000 0.00 270,000

4-10
Casos Prcticos

DYP

Provisin de Compras
Realice los siguientes asientos para provisionar las compras:
Concepto Importe
Acto al 16% 40,000
IVA 16% 6,400
Total 46,400

Concepto Importe
Acto al 11% 35,000
IVA 11% 3,850
Total 38,850

Concepto Importe
Acto al 0% 55,000
IVA 0% 0
Total 55,000

Casos Prcticos
4-11

DYP

Concepto Importe
Acto Exento 30,000
IVA Exento 0
Total 30,000

Concepto Importe
Acto al 16% 50,000
IVA al 16% 8,000
Total 58,000
Destino de la compra Es un egreso destinado a obtener ingresos exentos

Pago a Proveedor Extranjero (Provisin)
Concepto Importe
Acto al 16%
Total 35,000

4-12
Casos Prcticos

DYP

Egresos del mes de enero 2010
Pagos Realizados en el mes de Enero 2010
Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto al 16% 40,000
IVA 16% 6,400
Total 46,400

Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto al 11% 35,000
IVA 11% 3,850
Total 38,850

Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto al 0% 55,000
IVA 0% 0
Total 55,000

Casos Prcticos
4-13

DYP

Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto Exento 30,000
IVA Exento 0
Total 30,000
Informacin Extra Manejar como un pago de pasivo, cargando a proveedor
con abono a bancos

Tipo bien o servicio comprado Compra de Maquinaria
Compra de Maquinaria
Concepto Importe
Acto al 16% 300,000
IVA al 16% 48,000
Total 348,000
Proveedor Implementos y Maquinarias SA de CV
Informacin Extra Manejar como cargo Maquinaria, IVA Acreditable contra
bancos

Tipo bien o servicio comprado Compra de Automvil
Compra de Automvil
Concepto Importe
Acto al 16% 200,000
IVA al 16% 32,000
Total 232,000
Destino de la compra No se puede identificar si es para actos gravados o
exentos
Proveedor Automviles del Norte SA de CV
Deducible Con Tope a los 175,000
Informacin Extra Manejar con cargo a Eq de Transporte, IVA Acreditable
deducible, Gastos por IVA no acreditable contra bancos

4-14
Casos Prcticos

DYP

Tipo bien o servicio comprado Boleto de Avin a Frontera
Avin Frontera
Concepto Importe
Acto al 16% 1,000
IVA 16% 160
Total 1,160

Concepto Importe
Acto al 0% 3,000
Total 3,000

Concepto Importe
Pago de TUA 400
Total 400
Proveedor Vuelos Altos SA de CV
Informacin Extra Manejar como un pago de Gasto, cargando a gastos, iva
acreditable, tua, con abono a bancos

Pago de Mercanca
Concepto Importe
Acto al 16% 50,000
IVA al 16% 8,000
Total 58,000
Destino de la compra Es un egreso destinado a obtener ingresos exentos
Informacin Extra Manejar con cargo a pasivo con abono a bancos

Tipo bien o servicio comprado Comida
Pago de Comida
Concepto Importe
Acto al 16% 1,000
IVA al 16% 160
Propina 120
Total 1,280
Proveedor Restaurant el Ranchito SA de CV
Deducible Solo en un 12.5%
Casos Prcticos
4-15

DYP

Tipo bien o servicio comprado Pago de Hotel
Hotel
Concepto Importe
Acto al 16% 1,000
IVA al 16% 160
Impto Hospedaje 20
Total 1,180
Proveedor El Gran Hotel SA de CV

Tipo bien o servicio comprado Pago de Honorarios
Pago de honorarios
Concepto Importe
Acto al 16% 10,000
IVA al 16% 1,600
Retencin de IVA 1,067
Retencin de ISR 1,000
Total 9,533
Proveedor Juan Prez Hernndez

Tipo bien o servicio comprado Pago de Gasolina
Gasolina
Concepto Importe
Acto al 16% 500
IVA al 16% 80
Sobre precio 5
Total 585
Proveedor Combustibles Patito SA de CV

4-16
Casos Prcticos

DYP

Pago a Proveedor Extranjero
Concepto Importe
Acto al 16%
Total 35,000
Informacin Extra Manejar con cargo a proveedores con abono a bancos

Tipo bien o servicio comprado Pago Importacin de Mercanca
Pago de Impuestos de Importacin, de IVA por
la importacin y gastos aduanales
Concepto Importe
Acto al 16% 35,000
IVA al 16% 5,600
Impto Importacin 1,700
Gasto Aduanal 3,000
IVA del Gasto 480
Total 45,780
Informacin Extra Manejar con cargo a IVA, gastos importacin y gasto
aduanal con abono a bancos, no considerar en el asiento
contable los actos al 16%

Tipo bien o servicio comprado Arrendamiento
Pago de renta del local comercial
Concepto Importe
Acto al 16% 6,000
IVA al 16% 960
Retencin IVA 640.22
Retencin ISR 600
Total 5,719.78
Destino de la compra No se identifica si es para actos gravados o exentos
Proveedor Rodrguez Prez Juan

Casos Prcticos
4-17

DYP

Tipo bien o servicio comprado Fletero SA de CV
Pago de Servicio de Fletes
Concepto Importe
Acto al 16% 4,000
IVA trasladado al
contribuyente
640
IVA Acreditable 480
Retencin 160
Total 4,480
Proveedor Fletero SA de CV

Manejo de Control de IVA-IETU en CONTPAQ i CONTABILIDAD
A-1

DYP

Anexo A
Manejo de Control de IVA y de IETU

Objetivos
En este apartado conocer la forma de manejar el Control de IVA y de IETU en
CONTPAQ i CONTABILIDAD para realizar una implementacin correcta.

Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)
La informacin de los proveedores ser la relativa a los que efectivamente se realiz el pago o bien,
cuando el inters del acreedor qued satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las
obligaciones, por los bienes, servicios o el uso o goce temporal de los bienes adquiridos o recibidos
en el mes de que se trate.
Qu deber relacionarse
Los contribuyentes podrn no relacionar individualmente a sus proveedores en la informacin a que
se refiere dicho precepto, hasta por un monto que no exceda del 10% del total de los pagos
efectivamente realizados en el mes, sin que, en ningn caso, el monto de alguna de las erogaciones
incluidas en dicho porcentaje sea superior a $50,000.00 por proveedor.*

* No se consideran dentro del porcentaje y monto los gastos por concepto de consumo de combustibles para vehculos
martimos, areos y terrestres.

El 10% restante se relacionar bajo la clave XXX010101000, para dar un total del 100%.

Importante: Se recomienda relacionar el 100% ya que, para poder sacar el 90% se debe relacionar el 100%.
Informacin a presentar
De acuerdo al artculo 32, a manera general, lo que el SAT est solicitando es:

Informacin de las compras efectivamente pagadas
por proveedor a diferentes tasas.
En formato TXT o captura en Internet.
Informar si la compra es de importacin o nacional. Lo anterior sobre lo efectivamente pagado

A-2

DYP

Relacin de los proveedores en un 100% prcticamente aunque la ley slo solicita el 90%

Cmo llevar el control de IVA
Al analizar la forma de manejar el Control de IVA, se encontr que algunos contadores que no
utilizan el mdulo propio de CONTPAQ i CONTABILIDAD lo llevan utilizando alguna de las
siguientes opciones:

Por medio de un archivo en Excel para identificar cada nota.
Modificando la captura en CONTPAQ i CONTABILIDAD y hacerlo nota por nota. Posterior a
la captura, se realiza una serie de procesos para obtener la informacin.
Modificando el Catlogo de cuentas en CONTPAQ i CONTABILIDAD para colgar cuentas de
proveedores en muchas cuentas y posterior a eso ejecutar procesos adicionales.
Crecer en el catlogo de cuentas la cuenta de proveedores de forma indefinida.

Proceso Ventaja Desventaja
Excel Fcil de usar. Se deber capturar nota por nota
Doble captura: Excel + Programa
contable
No se tiene una base de datos la
informacin
Modificar captura en CONTPAQ i
CONTABILIDAD
Se hace directo en el
sistema contable.
Se debe modificar nota por nota
Se deben realizar varios pasos para sacar
la informacin
Doble captura
Modificar catlogo de cuentas en
CONTPAQ i CONTABILIDAD
sistema contable.
Doble captura
Se deben realizar varios pasos para sacar
la informacin
Prdida de tiempo
Generar nuevas cuentas
contables en CONTPAQ i
CONTABILIDAD
sistema contable.
Por cada proveedor se crear una cuenta,
an y cuando slo se haya realizado una
sola compra
El catlogo aumentar
considerablemente.

Control de IVA utilizando CONTPAQ i CONTABILIDAD
CONTPAQ i CONTABILIDAD cuenta con la opcin para llevar el Control de IVA e IETU de forma
automtica al realizar la captura de las plizas.

Este mdulo es de gran utilidad para los contadores, ya que evita la doble o triple captura de
informacin, eliminando as, las desventajas expuestas en el tema anterior.

A-3

DYP

Opcin Ventajas
Creacin del Padrn de
proveedores
Contiene todos los datos fiscales necesarios para la presentacin de la
informacin mediante archivo texto (TXT)
No requiere una cuenta en el Catlogo de Cuentas para cada proveedor,
ya que este catlogo es independiente.
Se pueden dar de alta proveedores desde la captura de plizas
Si ya se tienen proveedores en el Catlogo de Cuentas se pueden crear en
forma automtica en el Padrn de proveedores
Captura del Control de IVA
y el IETU desde la pliza
Asigna automticamente el proveedor
Permite controlar las erogaciones reales de efectivo
Controla el momento en que efectivamente se considere el pago
Desde la misma ventana se puede capturar el IVA, el ISR retenido y el
deducible para el IETU.
Se despliega esta ventana slo cuando se tienen movimientos del flujo de
efectivo o cuando as se solicita al sistema (mediante teclas de acceso
rpido)
Permite controlar las erogaciones por cada cuenta de bancos
Se puede tener referencia de cada nota o factura capturada
Generacin de reportes Movimientos de flujo de efectivo por proveedor
Concentrado de IVA por proveedor
Auxiliar de Movimientos de Control de IVA
Generacin de carga batch para el SAT en forma automtica
Cdulas de IETU

Configuracin del control de IVA

Para configurar correctamente el Control de IVA en CONTPAQ i CONTABILIDAD se deben realizar
las siguientes etapas:

1.Definir la cuenta de flujo de efectivo 5.Ejecutar reportes de IVA y de IETU
2.Habilitar el manejo del Control de IVA 6.Ejecutar reportes de Declaraciones IVA e IETU
3. Crear el Padrn de proveedores 7.Generar proveedores en formato A-29
4. Capturar las plizas con el Control de IVA y de IETU 8.Generar Devolucin o Compensacin de IVA

A-4

DYP

1. Definicin de la cuenta de flujo de efectivo
El primer paso es definir la Cuenta de flujo de efectivo.

R R

Cuando selecciones la cuenta de flujo de efectivo asegrate que sea la cuenta de mayor de
bancos, de esta forma, siempre que existan movimientos a esta cuenta, se activarn las
ventanas para el control de IVA y del IETU.

La ventana debe mostrar la siguiente informacin:

2. Habilitar el manejo del Control de IVA
El siguiente paso consiste en activar la opcin Manejar devolucin de IVA junto con las casillas
Crear las plizas y Modificar las plizas. Con esto, podrs realizar el Control de IVA de tus
egresos.

Adems, debers marcar las casillas Manejar causacin de IVA e IVA Causado para manejar el
IVA de tus ingresos. Con esto, llevars el Control de IVA de forma completa.

Manejo del IETU

Al activar la casilla
Manejar causacin de
IVA o Manejar
devolucin de IVA,
automticamente podr
manejarse el IETU.

A-5

DYP

3. Padrn de proveedores
Este catlogo solicita datos necesarios para generar la devolucin o compensacin del IVA y para
ejecutar reportes utilizados en la Declaracin de IVA y de IETU.

La siguiente tabla explica la funcin de cada campo que tiene el Padrn de proveedores:
Apartados Campo Descripcin
Cdigo Guarda el nmero que se desea asignar al proveedor.
Nombre Guarda la Razn Social del proveedor.
Tipo de Tercero
04 - Proveedor Nacional Indica si el proveedor proviene de la Repblica Mexicana.
05 - Proveedor Extranjero Indica si el proveedor proviene de otro pas.
Accionistas, Socios o
integrantes
Indica si el proveedor es Accionista, Socio o Integrante de la empresa.
Retenciones (excepto
proveedores)
Indica si el proveedor nos proporciona algo sin que sea un proveedor y al
mismo se le manejar retenciones.

Ejemplo

: Arrendador, Honorarios, Premios, etctera.
15 - Proveedor Nacional
Global
Indica si el proveedor nacional tiene diferentes operaciones con la empresa.

Nota
15 - Proveedor Extranjero
Global
: El Proveedor Global, sea nacional o extranjero, no requiere RFC y se
utiliza cuando a un proveedor se le compr una nica vez.
Indica si el proveedor extranjero tiene diferentes operaciones con la empresa.
Egresos varios Este tipo de proveedor se podr usar para el IETU y no aplicar para el DIOT,
tampoco ser posible asignarle alguna tasa tomar por omisin Otra tasa 1
con porcentaje 0%.
Datos del
proveedor
RFC
Guarda el Registro Federal de Contribuyentes del proveedor.

Importante

: Este campos es un dato obligatorio.
CURP Guarda la Clave nica del Registro de la Poblacin del proveedor.

Nota

: Aplica slo para las personas fsicas.
Cuenta Guarda la cuenta contable del proveedor.

Importante
Nmero id fiscal
: El Padrn de proveedores es independiente al Catlogo de
Cuentas, por lo que un proveedor puede estar dado de alta en este catlogo
sin que se tenga una cuenta contable.
Nmero asignado por el SAT al proveedor extranjero.
Nombre del Extranjero Razn social del proveedor en el extranjero.
Pas de residencia Nombre del pas donde radica el proveedor.
Nacionalidad Nacionalidad del proveedor.
Control de IVA
Habilitar Tasa (%)
Se utilizan para indicar las diferentes tasas que se pueden manejar con dicho
proveedor. Se pueden manejar todas o slo algunas.
Asumir Se utiliza para indicar cul tasa ser la principal para manejar con el
proveedor.

Nota

: Slo una tasa puede estar como asumida.
IVA Retenido Indica el porcentaje de IVA retenido que manejar el proveedor.
ISR Retenido Indica el porcentaje de ISR retenido que manejar el proveedor.
Concepto de IETU Guarda el nmero de concepto de IETU que creaste en el catlogo.
Nombre Muestra el nombre del concepto de IETU.
Tipo Muestra el tipo al que pertenece el concepto de IETU.

A-6

DYP

In In

Proveedores extranjeros
Los proveedores extranjeros no tienen RFC, sin embargo, deben registrarse ante Hacienda para
que puedan vender en nuestro pas.
Al darse de alta, el SAT les proporciona un Nmero de Id. Fiscal, el cual, tiene las funciones del
RFC; por lo que este dato deber indicarse en el Padrn de proveedores.

Tipo de Tercero y Tipo de operacin
En la siguiente tabla se muestran los Tipos de Terceros con sus correspondientes Tipos de
operacin:
Tipo de tercero Tipo de operacin Descripcin
04 Proveedor
Nacional
03 - Prestacin de Servicios
Profesionales
Se utiliza si el giro comercial del proveedor es la prestacin de servicios
profesionales.
06 - Arrendamiento de
Inmuebles
Se utiliza si el giro del proveedor es la renta de bienes inmuebles.
85 - Otros Se utiliza si el giro comercial del proveedor es la venta de mercanca diversa.
05 Proveedor
Extranjero
Adquisicin de otros bienes
intangibles
Se utiliza si el giro comercial del proveedor es la venta de mercanca
intangible.

Ejemplo
Profesionales
: Venta de marca, de software, etctera.
profesionales.
Accionistas, Socios
o Integrantes
Dividendos provenientes de
CUFIN*
Se utiliza cuando los dividendos son de la CUFIN*. Estos dividendos ya fueron
pagados y no tienen retencin pero deben declararse de manera informativa.
Dividendos no provenientes
de CUFIN*
Se utiliza cuando los dividendos no son de la CUFIN*. Estos dividendos s
tienen retencin.
Utilidades por reembolso o
reduccin de capital
Se utiliza cuando algn socio quiere salirse de la sociedad. Se da la utilidad que
tuvo proporcionalmente al capital que invirti.
Utilidades por liquidacin
de la persona moral
Se utiliza cuando la sociedad desaparece. Se da la utilidad que tuvo
proporcionalmente al capital que invirti.
Dividendos provenientes de
CUFINRE**
Se utiliza cuando los dividendos son de la CUFINRE**.
Remanente distribuido por
personas morales no
lucrativas
Se utiliza cuando son sociedades civiles, como A.C. o S.C. Se paga en base al
servicio que proporcion.
Retenciones
(excepto
proveedores)
Premios
Se utiliza cuando se obtienen premios como la lotera o premios en sorteos.
Intereses Se utiliza cuando se pagan intereses provenientes de retenciones.
Profesionales
profesionales.
06 - Arrendamiento de
Inmuebles
Se utiliza si el giro del proveedor es la renta de bienes inmuebles.
IEPS retenido a
contribuyentes
No aplica.
Egresos varios
No calcula IVA
Estos campos son de tipo Deducible para IETU.

Adems, no aplicar para el DIOT y tampoco ser posible asignarle alguna
tasa, tomar por omisin Otra tasa 1 con porcentaje 0%.
No Aplica para IETU
Sueldos y salarios gravados Estos campos son de tipo Acreditamiento para IETU.

Adems, no aplicar para el DIOT y tampoco ser posible asignarle alguna
tasa, tomar por omisin Otra tasa 1 con porcentaje 0%.
Gastos de seguridad social
Otros Acreditamientos para
IETU
A-7

DYP

4. Captura las plizas con el Control de IVA y de IETU
Si en la pliza existe una cuenta de flujo de efectivo en el abono, automticamente mostrar la
ventana Asociar movimiento a proveedor en la cual se solicitarn los siguientes datos:

Campo Descripcin
Serie
Folio
Referencia
Proveedor Se indica el nmero de proveedor capturado previamente en el Padrn de proveedores.
Importe Muestra el importe de lo que efectivamente se paga, esto es, el importe indicado en la
cuenta del proveedor.
Tasa La tasa que aparece por omisin es la marcada como asumida en el Padrn de
Proveedores, pero puede utilizarse una tasa diferente, siempre y cuando dicha tasa est
habilitada para ese proveedor.
Importe base Muestra el importe neto de lo que efectivamente se paga, esto es, el importe indicado en
la cuenta del proveedor, antes de impuestos, y se genera en base al dato proporcionado
en el campo Tasa.
Deducible para IETU /
Acreditamiento para IETU
Muestra la cantidad que se descontar del importe base o bien, la cantidad que se
tomar en cuenta
Importe IVA Muestra el importe de IVA considerando el Importe base, y se genera en base al dato
proporcionado en el campo Tasa.
Otras erogaciones Se indica el importe de otros impuestos como el TUA o Impuesto por hospedaje (Si
aplica).
Importe antes de
Retenciones
Muestra el total del importe considerando el Importe base, Importe IVA y Otros
impuestos.
IVA Retenido Si en el Padrn de proveedores se indic el porcentaje de IVA Retenido para dicho
proveedor, automticamente aparecer el cantidad correspondiente, aunque esta
cantidad es modificable.
ISR Retenido Si en el Padrn de proveedores se indic el porcentaje de ISR Retenido para dicho
proveedor, automticamente aparecer el cantidad correspondiente, aunque esta
cantidad es modificable.
Total Erogacin Muestra el importe total en base a los importes anteriores.
IVA Pagado no
Acreditable
Indica el importe del IVA que no va a acreditar pero que s fue pagado.
Concepto de IETU Muestra el concepto de IETU que se asign al proveedor.
El movimiento aplica para
Control de IVA
Indica si el movimiento se considerar para la generacin de los reportes de Control de
IVA.

En la ventana Asociar movimiento a proveedor se capturan los datos de la factura pagada.
El Deducible para IETU Acreditamiento para IETU se desplegar dependiendo del Tipo de operacin del
proveedor.
El Acreditamiento para IETU se utiliza slo para proveedores con Tipo de Operacin Salarios, Gastos de
seguridad y Otros Acred. para IETU.

A-8

DYP

Ventana Asociar movimientos a
proveedor

En esta ventana muestra un resumen de
todos los movimientos asociados al
proveedor en cuestin.

Adems, en el Periodo de
acreditamiento ser posible indicar el
ejercicio y mes en que se acreditar
dicho importe.

La ventana IVA Causado se desplegar,
dentro de la pliza, mediante la tecla
<F6>.

La ventana IVA Acreditable se
desplegar, dentro de la pliza,
mediante la tecla <F7>.

La ventana Asociar movimientos a
proveedor se desplegar, dentro de la
pliza, mediante la tecla <F4>.
A-9

DYP

Prctica: Implementacin del Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i
CONTABILIDAD

Introduccin Para ejemplificar mejor el manejo del Control de IVA y de IETU realizaremos
una prctica con la configuracin del IVA y la captura de plizas, de esa
forma quedar ms clara la explicacin.

Ejercicio 1
Definicin de la cuenta de flujo de efectivo

Antes de configurar el Control de IVA, es necesario revisar que se haya
asignado una cuenta contable como cuenta de flujo de efectivo.
Haz esta revisin siguiendo estos pasos:

Paso Ejercicio
1 Abre la empresa Almacenes del Pacfico, S.A. de C.V.

Nota: Esta empresa ya tiene cuentas capturadas.

2 Ve al men Configuracin y selecciona la opcin Redefinir
empresa.
3 Haz clic en la pestaa 2. Cuentas y su estructura.
4 Verifica que est asignada la cuenta de flujo de efectivo 1-1-02-
000 que es la cuenta de Mayor de bancos.

Ejercicio 2
Habilitar manejo de Control de IVA

Ahora ya puedes configurar el Control de IVA y de IETU en la empresa.

Realiza los pasos que se indican a continuacin:

Paso Ejercicio
1 Haz clic en la pestaa 4. IVA de la ventana Redefinir empresa y
marca la casilla Manejar causacin de IVA.
2 Marca tambin las casillas Crear las plizas y Modificar las
plizas.

A-10

DYP

Paso Ejercicio
3 Marca las siguientes casillas y opciones:

Apartado Casilla
Causacin de IVA
Definicin de base
gravable
IVA Causado
Todas las tasas: 16%, 11%, 0%,
Exenta, 15%, 10%, Otras tasas, IVA
retenido, ISR retenido
Asumir 16%
Devolucin y control
de IVA
Manejar devolucin de IVA
Crear las plizas
Modificar las plizas

4 Verifica que la casilla IVA Acreditable no est marcada, ya que el
control de los abonos a la cuenta de flujo se llevar a cabo desde
la devolucin del IVA.
5 Haz clic en el botn Aceptar para guardar los cambios y cierra la
ventana.

Ejercicio 3
Registrar conceptos de IETU

Como tambin vas a llevar el manejo de IETU, debes capturar los conceptos
correspondientes a este impuesto. Haz lo siguiente:

Paso Ejercicio
1 Ve al men Configuracin, submen Conceptos de IETU y
selecciona la opcin Catlogo.
2 Captura 1 en el campo Cdigo y Compras Yucatn en el campo
Nombre.
3 Selecciona Compras y gastos Para ingresos gravados para IVA
en el campo Tipo.
4 Haz clic en el botn Guardar.
6 Cierra la ventana cuando hayas terminado de capturar los
conceptos.

A-11

DYP

Paso Ejercicio
5 Captura el resto de los conceptos de IETU que vas a utilizar.
Apyate en la siguiente tabla:

Cdigo Nombre Tipo
10 Compras nacionales Compras y gastos Para
ingresos gravados para IVA
11
Compras de
importacin
12 Comidas
13 Boletos de avin
14 Hoteles
15
Combustibles y
lubricantes
16
Gastos varios
totalmente deducibles
17
Gastos varios
parcialmente
deducibles
18 Honorarios
19 Arrendamientos
20 Fletes y acarreos
30 Activos fijos varios Deducciones de inversiones
Para ingresos gravados
para IVA
31 Equipo de transporte
50
Ingresos en general
IETU
Otros ingresos Ingresos
nacionales
70 Egresos varios Otros egresos

Ejercicio 4
Captura de proveedor

Para que empieces a familiarizarte con el Padrn de proveedores, crea un
nuevo proveedor siguiendo los pasos que se muestran a continuacin:

Notas:
Este proveedor es un agente aduanal.
Los campos que no se indiquen en el ejercicio se dejarn vacos.

A-12

DYP

Paso Ejercicio
1 Ve al men Control de IVA y selecciona la opcin Padrn de
proveedores.

Resultado: Mostrar la ventana Padrn de proveedores.

2 Captura el valor 13 en el campo Cdigo.
3 Captura Jos Humberto Lpez Rodrguez en el campo Nombre.
4 Selecciona la opcin 04 Proveedor Nacional en el campo Tipo
de Tercero.
5 Selecciona la opcin 85 Otros en el campo Tipo de Operacin.
6 Captura LORJ520808B19 en el campo RFC.
7 Marca las casillas 16%, 11%, 0% y Exenta.
Posteriormente, verifica que la casilla 16% tenga seleccionada la
opcin Asumir
8 Captura 16 en el campo Concepto de IETU para asignarle al
proveedor el concepto Gastos varios totalmente deducibles.
9 Haz clic en los botones Guardar y Cerrar para salir de la ventana.

Ejercicio 5
Registro de proveedores

En base al ejercicio anterior, registra los proveedores que se muestran en la
siguiente tabla:

Importante: La primer tasa es la que deber asumirse por omisin.

Cdigo Nombre Datos
1 Vendedora de una Sola Lnea S.A. de
C.V.
Tipo de tercero 04 Proveedor Nacional
Tipo de operacin 85 Otros
RFC VSL0101308G3
Cuenta 2-1-01-001
Tasa 16%, 15%
Concepto de IETU 10 Compras nacionales
2 Multivendedora, S.A. de C.V. Tipo de tercero 04 Proveedor Nacional
RFC MUV900514B47
Cuenta 2-1-01-002
Tasa 16%, 11%, 0%, Exenta, 15%, 10%

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DYP

Cdigo Nombre Datos
3 Proveedor Americano, Inc.
Tipo de tercero 05 Proveedor Extranjero
RFC ----------
Cuenta 2-1-01-003
Tasa 16%, 11%, 15%, 10%
Concepto de IETU 11 Compras de importacin
Nmero Id Fiscal 5497465461
Nombre del
Extranj
American Provider,
Incorporation
Pas de residencia Estados Unidos de Amrica
Nacionalidad Estadounidense
4 Vehculos Especiales, S.A. de C.V.
RFC VEE8807186BH
Cuenta 2-1-01-004
Tasa 16%, 15%
Concepto de IETU 31 Equipo de transporte
5 Procesadora de Alimentos, S.A. de
C.V.
RFC POD901111BE7
Cuenta 2-1-01-010
Tasa 16%, 11%, 0%, 15%, 10%
6 El Gran Hotel, S.A. de C.V. Tipo de tercero 04 Proveedor Nacional
RFC EGH0210213U4
Cuenta 0-0-00-000
Tasa 16%, 15%
Concepto de IETU 14 Hoteles
7 Combustibles, S.A. de C.V. Tipo de tercero 04 Proveedor Nacional
RFC COM0104282FA
Cuenta 0-0-00-000
Tasa 16%, 15%
Concepto de IETU 15 Combustibles y Lubricantes
8 Vuelos Altos, S.A. de C.V. Tipo de tercero 04 Proveedor Nacional
RFC VUA060911GB8
Cuenta 0-0-00-000
Tasa 16%, 11%, 0%, 15%, 10%
Concepto de IETU 13 Boletos de avin

A-14

DYP

Cdigo Nombre Datos
9 Caminos y Puentes Federales, S.A. de
C.V.
RFC ARA970829GQ0
Cuenta 0-0-00-000
Tasa 16%, 15%
Concepto de IETU
16 Gastos varios totalmente
deduc.
10 Rodrguez Prez Juan
Tipo de tercero
Retenciones (excepto
proveedores)
Tipo de operacin
06 Arrendamiento de
Inmuebles
RFC ROPJ6503089Y0
Cuenta 0-0-00-000
Tasa
16%, 15%

IVA Retenido: 10.67% **
ISR Retenido: 10.67% **
Concepto de IETU 19 Arrendamiento
11 IMSS Tipo de tercero Egresos varios
Tipo de operacin Gastos de seguridad social
RFC -----
Cuenta 5-3-01-096
Tasa -----
Concepto de IETU -----
12 Sueldos y Salarios Tipo de tercero Egresos varios
Tipo de operacin Sueldos y salarios gravados
RFC -----
Cuenta 5-3-01-001
Tasa -----
Concepto de IETU -----

Importante

:
**El Artculo 3o del Reglamento del Impuesto de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
especifica que la retencin ser de dos terceras partes del impuesto trasladado.

Debido a lo anterior, el porcentaje de la retencin de IVA para el ao 2010, ser del 10.67%, es
decir (2/3 * 16%) o 0.073, es decir (2/3*11%)

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