IRPF - Esquema

II. EL HECHO IMPONIBLE

Concepto: obtencin de renta durante un determinado periodo impositivo Art. 6.1 Ley Fuentes de la Renta Art 6.2 Ley: 1- Rendimientos del trabajo. - Rendimientos del capital. !- Rendimientos de actividades econmicas. "- #anancias $ p%rdidas patrimoniales. &- Rentas imputadas o Imputaciones de rentas Rentas e'entas- art. 7 Ley: indemni(aciones por despido o cese) responsabilidad civil por da*os personales) da*os personales se+uro accidentes) incapacidad permanente absoluta) nacimiento, parto m-ltiple) adopcin.or/andad) aco+imiento ma$ores 0& a*os con discapacidad) becas) anualidades por alimentos) desempleo pa+o -nico, entierro o sepelio... 1Este articulo es muy importante se recomienda leer un par de veces para tener una idea de cuales son las rentas exentas). 2ujeto pasivo- Arts. del 8 al 10: es contribu$ente, la persona /3sica que tiene su residencia 4abitual en Espa*a, sea cual sea el pa3s en que 4a$a obtenido las rentas o la nacionalidad del pa+ador 2e entiende por residencia 4abitual Art 9 Ley: 1. 5 de 16! d3as naturales . 7en+a el n-cleo principal o base de sus actividades econmicas en territorio espa*ol !. Presuncin Iuris 7antum de la le$: el contribu$ente tiene su residencia en Espa*a si tambi%n la tiene su cn$u+e no separado e 4ijos menores que dependan de %l. 8o tienen residencia 4abitual en territorio espa*ol Art. 10 Ley: 9isiones diplom:ticas, miembros de o/icinas consulares, dele+aciones permanentes en el e'tranjero;etc. Periodo impositivo $ deven+o Art.12 Ley: el a*o natural a !1 de diciembre 1e'cepto /allecimiento-<rt. 1! =e$>. Imputaciones temporales- Art 14 Ley: Criterio +eneral art. 1".1 Rendimientos del trabajo $ del capital: se imputan al periodo en que sean e'i+ibles por su receptor.

Rendimientos de actividades econmicas: criterio del deven+o 1momento en que se entiende reali(ado el 4ec4o imponible>. #anancias $ p%rdidas patrimoniales: se imputan al periodo en que se produce la alteracin patrimonial.

Re+las especiales de imputacin 1art. 1". >: Prestacin por desempleo pa+o -nico. Rendimientos del trabajo de periodos impositivos distintos 1los llamados atrasos> ?peraciones a pla(o o con precio apla(ado =as rentas pendientes de imputar por el contribu$ente en caso de /allecimiento. etc.;. Criterios de individuali(acin de las rentas- Art. 11 Ley: permiten atribuir a cada contribu$ente la renta de que es titular. a) Criterio general: la renta se entiende obtenida en /uncin del ori+en o /uente de la misma, cualquiera que sea el r%+imen econmico del matrimonio 1se atribu$e la renta al titular de la /uente de que procede, no al titular de la renta misma>. b) Criterios especficos: 1. Rendimientos del trabajo: la renta 4a$ que imputarla slo a aqu%l que la obtiene con su trabajo. . Rendimientos del capital: titulares de los elementos patrimoniales, bienes o derec4os de que proven+an los rendimientos. !. Rendimientos de actividades econmicas: quienes realicen de /orma 4abitual, personal $ directa, la ordenacin por cuenta propia de los medios de produccin $ los recursos 4umanos a/ectos a las actividades. ". #anancias $ p%rdidas patrimoniales: titulares de los bienes o derec4os.

II. LA BASE IMPONIBLE (General y la del Ahorro):

El impuesto estar: constituido por el importe de la renta del contribu$ente 1no se someter:n a tributacin las rentas que no e'cedan del importe del m3nimo personal $ /amiliar- art.1&." le$>. Cuanti/icacin de la @.I.- Art. 15.2 Ley. 1A: Bistin+uir rentas entre rendimientos, +anancias $ p%rdidas patrimoniales e imputaciones de renta. C Rendimiento 8eto de cada una de las anteriores D in+resos 13nte+ros o brutos> - +astos deducibles por cada una.

C #anancias $ p%rdidas patrimoniales D valor de transmisin -valor de adquisicin. C Cuant3a componentes @l: m%todo de estimacin directa 1rendimientos actividades econmicas estimacin directa normal, simpli/icada o estimacin objetiva por si+nos, 3ndices o mdulos>. A: aplicar reducciones sobre el rendimiento 3nte+ro o neto a cada una 1rentas de +eneracin irre+ular en el tiempo o de plurianuales>. !A: inte+rar $ compensar cada renta como renta +eneral o del a4orro D base imponible +eneral $ del a4orro.

1. Rendimientos del trabajo:

=os rendimientos del trabajo personal: son los 3nte+ros, dinerarios o en especie que no sean rendimientos de actividades econmicas: sueldos, pa+as e'traordinarias, +astos de representacin, pensiones, desempleo, retribuciones en especie; etc.- art. 17 Ley. Rendimientos del trabajo en especie: 1. Constitu$en rentas en especie la utili(acin, consumo u obtencin, para /ines particulares, de bienes, derec4os o servicios de /orma +ratuita o por precio in/erior al normal de mercado, aun cuando no supon+an un +asto real para quien las conceda. Art 42.1 Ley . 8o se consideran rentas en especie: la entre+a a los trabajadores de acciones o participaciones de la propia empresa, ni dinero en met:lico para adquirir bienes, la entre+a de productos a precio rebajado, las cuotas satis/ec4as en contratos de se+uros;etc.-Art. 42.2 ley !. Ealoracin:- Art. 4 Ley.

FCriterio +eneral: valor normal en el mercado. FCriterios espec3/icos: art. "!.1.1G a, b, c $ d>. =3mite m3nimo: cuando el rendimiento de trabajo en especie sea satis/ec4o por empresas que ten+an como actividad 4abitual la reali(acin de las actividades que dan lu+ar al mismo, la valoracin no podr: ser in/erior al precio o/ertado al p-blico del bien, derec4o o servicio de que se trate. Rendimientos irre+ulares del trabajo:-Art.11 !e"la#e$t%. 2e +eneran en un pla(o superior a a*os.

8o se obtienen de /orma peridica o recurrente. 8o se computan 3nte+ramente, su cuant3a se minora se+-n los a*os en que se 4an +enerado. Cuant3a limitada.

Estos elementos deben concurrir al mismo tiempo. En estos casos se aplicara una reduccin del "HI. 2e establecen unos l3mites: no podr: superar los !HH.HHH J anuales) $ las provenientes de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores.- Art.18 .2 Ley !e$d&#&e$t%s $et%s: R8 D rendimientos 3nte+ros del trabajo ' +astos deducibles #astos deducibles Art. 19 Ley: 1. 2e+uridad 2ocial o 9utuas de Funcionarios. . Berec4os Pasivos. !. Cole+ios de 4u%r/anos. ". 2indicatos $ Cole+ios Pro/esionales. &. Be/ensa jur3dica por ra(ones laborales. Reduccin del R8 por obtencin de rendimientos del trabajo Art 20 Ley Rendimientos netos K L.16H D ".H6H Rendimientos netos entre L.16H,H1 $ 1!. 0H D ".H6H MH,!& F 1 R7L.16H>N Rendimientos netos O 1!. 0H o rentas 1e'cluidas las e'entas>distintas de las del trabajo superiores a 0.&HH D .0& 1HHI de la reduccin a trabajadores ma$ores de 0& en activo, contribu$entes desempleados inscritos que acepte un empleo con traslado de residencia, personas discapacitadas; Personas discapacitadas D !. 0") $ si son trabajadores $ acreditan necesitar a$uda de !AD P. " El saldo resultante de aplicar estas reducciones 8? puede ser ne+ativo.

. Rendimientos del capital:

Concepto: toda utilidad o contraprestacin derivada de la e'plotacin de un bien patrimonial, bienes o derec4os 1dinerarias o en especie>, que pertene(can al contribu$ente $ no est%n a/ectos a una actividad econmica 1rendimiento act. Econmica> $ no derive de su transmisin 1+anancia patrimonial>. Art. 21 ley

!e$d&#&e$t%s del (a)&tal &$#%*&l&ar&%:

Rendimiento inte+ro: toda utilidad o contraprestacin derivada de la e'plotacin de un bien inmueble 1incluidos los BA real>, que pertene(can al contribu$ente $ no est%n

a/ectos a una actividad econmica 1rendimiento act. Econmica> $ no derive de su transmisin 1+anancia patrimonial>. Art. 22 ley. =os casos m:s comunes: arrendamientos de vivienda o cesiones de BA . R.8: +astos deducibles: todos los +astos necesarios 5 relacin art. 2 Ley.

7odos los +astos necesarios: +astos de /inanciacin, reparacin $ conservacin. 8o podr: superar el rendimiento obtenido pudiendo deducirlo en los " a*os si+uientes 7ributos $ recar+os sociales sobre el inmueble 1no sancionadores> 2aldos de dudoso cobro $ cantidades deven+adas por !A Art 1 !e"la#e$t%: +astos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario: intereses de capitales ajenos invertidos para la mejora o adquisicin $ +astos de /inanciacin) tributos $ recar+os no estatales) +astos de de/ensa jur3dica) primas de se+uro; etc. Cantidades destinadas a la amorti(acin 1art. 14 depreciacin. !e"la#e$t%>. ? a la

Reducciones por arrendamiento de vivienda: 0HI Rendimientos irre+ulares: reduccin "HI 1art. 15 !e"la#e$t%>. Art. 24 Ley: Rendimientos por arrendamientos o cesin entre parientes: art. 85 Ley, no podr: ser in/erior al I valor catastral 11,1I revisado despu%s 1 ene 1LL">.

!e$d&#&e$t%s del (a)&tal #%*&l&ar&%:

Art. 25 Ley: 7odo rendimiento dinerario o en especie derivado de bienes $ derec4os de naturale(a mobiliaria no a/ectos a una actividad econmica. Rendimientos sujetos: 1leer el art. & =e$ para ver todas las opciones> Participacin en /ondos propios de todo tipo de entidades.1 p. 1> Cesin a terceros de capitales propios. 1 p. > ?peraciones de capitali(acin $ contratos de se+uros de vida e invalide(. 1 p. !> ?tros rendimientos del capital mobiliario. 1 p. "> Rendimientos no sujetos: art. & =e$ Contraprestacin obtenida por el apla(amiento o /raccionamiento del precio de operaciones reali(adas en desarrollo de su act. Econmica. 1 p. &> 7rasmisin por causa de muerte del contribu$ente de los activos del p. 1 p. 0> #astos deducibles, art. 26 Ley: los +astos de admn. $ depsito de valores ne+ociables. 1 p. 1 a>

los +astos derivados de prestacin de asistencia t%cnica, arrendamiento de bienes muebles los +astos necesarios $ los de deterioro. 1 p. 1 b> Rendimientos obtenidos de /orma irre+ular en el tiempo: "HI 1p. este punto tener en cuenta el art. 1 Re+lamento. > en

R8 D Rl +astos de administracin $ deposito +astos necesarios.

!. Rendimientos de actividades econmicas:

Art. 27.1 Ley: rendimientos de actividades e'tractivas, de /abricacin, de comercio o prestaciones de servicio, incluidas las de artesan3a, a+r3colas, /orestales, +anaderas, pesqueras de construccin, mineras $ el ejercicio de pro/esiones liberales, art3sticas $ deportivas. En caso de arrendamiento Inmuebles se requiere: local destinado e'clusivamente a la actividad $ al menos 1 persona empleada. Art. 27.2 Ley =os bienes a/ectos son, Art. 29 Ley: Q @ienes inmuebles donde se desarrolla la actividad del contribu$ente. Q @ienes destinados a /ines econmicos $ socioculturales del personal al servicio de la actividad. Pero 8? son a/ectos los destinados a /ines de recreo para uso particular. Q Cualquier otro elemento necesario para la obtencin de los rendimientos. Q En los elementos destinados parcialmente a la actividad, la a/ectacin se entender: limitada a la parte que realmente se use para la actividad. 8o 4a$ a/ectacin parcial para los elementos indivisibles. Q =os elementos patrimoniales a/ectos comunes al matrimonio, lo ser:n con independencia de su titularidad. Art. 28.1 Ley: nos indica las re+las +enerales para el c:lculo del R8, tenemos ! opciones: R R8: en el r%+imen de estimacin directa: In+resos - #astos 1D I.2.> Art. 28 Ley. 8o se incluir:n las +anancias o perdidas patrimoniales derivadas de los elementos a/ectos. El valor de los bienes o servicios objeto de la actividad D Ealor de mercado. R R%+imen de estimacin directa simpli/icada o normal Art. 0 Ley. 2impli/icada: Importe 8eto ne+ocios 4asta 0HH.HHH J anuales, salvo renuncia o e'clusin. 2i 4a$ renuncia o e'clusin se determinara el R8 por estimacin directa normal en los ! a*os si+uientes. 8o ser:n deducibles los conceptos del art. 1".! I2. 2er:n +astos deducibles: cantidades abonadas por contrato se+uros o mutualidades de previsin social de pro/esionales con l3mite de ".&HH J.a*o) el contrato $ la 22 del cn$u+e e 4ijos 1si no son superiores a las de mercado>) valor de los bienes o derec4os cedidos por el cn$u+e e 4ijos por su valor de mercado $ no

siendo bienes comunes) primas de se+uro por en/ermedad propia o del cn$u+e e 4ijos menores de & con un l3mite de &HH J.persona. El cn$u+e $ los 4ijos deber:n convivir con el contribu$ente en todos estos casos. R R%+imen de estimacin objetiva: se aplica salvo renuncia o e'clusin. Art. 1 Ley: 8o podr: aplicarse: si el contribu$ente determina su R8 por estimacin directa) RI supere los "&H.HHH J.a*o en el conjunto de la actividad econmica o en el conjunto de la actividad a+r3cola o +anadera supere los !HH.HHH J.a*o) el volumen de compra de bienes $ servicios supere los !HH.HH J.a*o 2i 4a$ renuncia o e'clusin se determinara el R8 por estimacin directa en los ! a*os si+uientes. El calculo del R8: <plicacin de si+nos, 3ndices o mdulos que aprueba anualmente el 9G de Sacienda por ?.9. 8o dar: lu+ar al +ravamen de las +anancias patrimoniales. Rendimientos irre+ulares: reduccin "HI- Art. Reduccin del R8 actividades econmicas. Art. Rendimientos netos K L.16H D ".H6H Rendimientos netos entre L.16H,H1 $ 1!. 0H D ".H6H MH,!& F 1 R7L.16H>N Rendimientos netos O 1!. 0H o rentas 1e'cluidas las e'entas>distintas de las del trabajo superiores a 0.&HH D .0& Personas discapacitadas D Reduccin 5 !. 0" o P. " a$uda de !A $ minusval3a del 0& I o ma$or> 1si acredita la 2 Ley 2 Ley:

Para la aplicacin de estas reducciones es necesario: el conjunto de +astos deducibles no puede ser superior al !HI de los RI, el R8 debe determinarse por estimacin directa o en su caso por la modalidad simpli/icada 1siendo incompatible con el art. !H. ."A =e$>) las entre+as de bienes o servicios deben e/ectuarse a una sola personas 1/3sica o jur3dica>) deben cumplirse en el periodo impositivo todas las obli+aciones /ormales, de in/ormacin, control $ veri/icacin) no percibir rendimientos del trabajo) al menos el PHI de los in+resos est%n sujetos a retencin o in+resos a cuenta. El saldo no puede ser ne+ativo al aplicar estas reducciones.

". #anancias $ p%rdidas patrimoniales:

Concepto: variaciones en el valor del patrimonio como consecuencia de cualquier alteracin en la composicin de %ste, salvo que la le$ las cali/ique como rendimientos. Art. .1 Ley 8o son alteraciones en la composicin del patrimonio Art. Bivisin de la cosa com-n .2 Ley:

Bisolucin de la sociedad de +ananciales o e'tincin del r%+imen econmico de matrimonial de participacin Bisolucin de comunidades de bienes 1separacin de comuneros> . Ley:

8o e'isten +anancias o p%rdidas patrimoniales Art. Reducciones de capital.

7ransmisiones lucrativas por muerte del contribu$ente. <l+unas transmisiones lucrativas de empresas o participaciones. E'tincin del r%+imen econmico matrimonial de separacin de bienes. <portaciones a los patrimonios prote+idos a /avor de personas con discapacidad.

Estar:n e'entas las +anancias Art. .4 Ley: Bonaciones a las entidades del art. 06.!) transmisin de su vivienda 4abitual a personas ma$ores de 0& en situacin de dependencia severa o +ran dependencia) los pa+os previstos en el art. LP.! $ transmisin de participaciones o acciones en empresas de nueva creacin. 8o se computaran como p%rdidas Art. .5 Ley: las no justi/icadas, las debidas a consumo, las debidas a transmisiones lucrativas 3nter vivos, las debidas a las p%rdidas del jue+o, las derivadas de la transmisin de un elemento patrimonial cuando el contribu$ente la vuelva a adquirir dentro del a*o si+uiente, las derivadas de la transmisin de valores o participaciones admitidos a ne+ociacin en mercados A, $ las de transmisin de acciones o valores no admitidas en mercados A. Re+la +eneral de cuanti/icacin- Art. 4 Ley

F 7ransmisiones onerosas o lucrativas D valor de adquisicin - valor de transmisin. * Bem:s supuestos D valor de mercado del bien o BG.

7ransmisiones a titulo oneroso- Art. 5 Ley: Ealor de adquisicinD importe de adquisicin 5 coste de la inversin $ mejoras 5 +astos $ tributos 1e'cluidos los intereses>- amorti(acin. 7ransmisiones a titulo lucrativo- Art. 6 Ley: D al art. <nterior, pero Importe real D valores resultantes de aplicar las normas del Impuesto de 2ucesiones $ Bonaciones 1sin e'ceder del valor de mercado> 8ormas espec3/icas de valoracin Art. T 7 Ley:

7ransmisin a 7itulo oneroso de valores admitidos a ne+ociacin en al+uno de los mercados de la B. HH".!L.CE. =a #.P D valor de adquisicin 1-BA de suscripcin> valor de transmisin <cciones parcialmente o totalmente liberadas D valor de adquisicin

7ransmisin a 7itulo oneroso de valores 8? admitidos a ne+ociacin en al+uno de los mercados de la B. HH".!L.CE. =a #.P D valor de adquisicin valor de transmisin <cciones parcialmente o totalmente liberadas D valor de adquisicin

7ransmisin o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversin colectivas del art. L". =a #.P D valor de adquisicin valor de transmisin 1o valor liquidativo publicado>

<portaciones no dinerarias a sociedades. =a #.P D valor de adquisicin la cantidad ma$or entre: valor nominal de las acciones) valor de coti(acin de los t3tulos o valor de mercado. 2eparacin de socios o disolucin de 2ociedades. =a #.P D valor de la cuota de liquidacin social o valor de mercado de los bienes valor de adquisicin del titulo o participacin de capital. Escisin, /usin o absorcin de sociedades. =a #.P D valor de adquisicin de los t3tulos, BA o valores su valor de mercado.

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7raspaso. =a # se computara al cedente por el importe que le corresponda. Indemni(aciones o capitales ase+urados por p%rdidas o siniestros en elementos patrimoniales. =a #.P D cantidad percibida parte proporcional del valor de adquisicin. Permuta de bienes BA. =a #.P D valor de adquisicin la cantidad ma$or entre: valor de mercado del bien entre+ado o valor de mercado del bien que se recibe a cambio. E'tincin de rentas vitalicias. =a #.P D valor de adquisicin del capital recibido la suma de las rentas satis/ec4as. 7ransmisiones de elementos patrimoniales a cambio de una renta temporal o vitalicia. =a #.P D valor /inanciero de la renta el valor de adquisicin de los elementos patrimoniales transmitidos. 7ransmisin o e'tincin del BA real de +oce o dis/rute sobre inmuebles. Incorporacin de bienes o BA que no deriven de una transmisin. =a #.P D valor de mercado. ?peracin en mercados re+ulados en RB. 161".1LL1. 7ransmisin de elementos a/ectos a una actividad econmica. =a #.P D valor contable.

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T T T T

<rt. !P =e$ en sus apartados ,! $ " complementan lo dic4o en el apartado 1. 2olo es necesario leerlo para tener m:s claros los conceptos.

Reinversin por transmisin de vivienda 4abitual Art. 8 Ley: Podr: e'cluirse de +ravamen las # obtenidas por la transmisin de la vivienda 4abitual del contribu$ente, siempre que el importe total obtenido se reinvierta en la adquisicin de una nueva vivienda 4abitual. El Art. 41 !e"la#e$t%: la reinversin 4a de reali(arse en un periodo no superior a a*os 1tambi%n pueden ser anteriores>) si la reinversin no se 4ace el mismo a*o de la enajenacin el contribu$ente tendr: que 4acer constar en la declaracin su intencin de reinversin. El art. 55.5 !e"la#e$t% equipara adquisicin con re4abilitacin. #anancias patrimoniales no justi/icadas: Art. 9 Ley

@ienes o BA cu$a tenencia, declaracin o adquisicin no se corresponda con la renta o patrimonio declarados por el contribu$ente e Inclusin de deudas ine'istentes en cualquier declaracin del IRPF

&. Re+las especiales de valoracin:

Estimacin de Rentas Art. 40 Ley: Ealor de las rentas del art. 0.& D valor de mercado. Ealor de prestamos, captacin o utili(acin de capitales ajenos D valor del tipo de inter%s del dinero.

0. Inte+racin $ composicin de rentas. @ase Imponible +eneral $ del a4orro:

Renta #eneral <rt. "& =e$: Rendimientos $ #.P que no sean rentas de a4orro $ las imputaciones de renta de los arts. 6&, L1, L $ L&. Renta de <4orro <rt. "0 =e$: Rendimientos del capital mobiliario previstos en el art. & ap. 1, $ !) $ #.P de transmisiones. =a @I #eneral tendr: las si+uientes reducciones: Art. 51 Ley: Reducciones por aportaciones $ contribuciones a sistemas de previsin social 1planes de pensiones, mutualidades de previsin social, planes de previsin ase+urados, se+uros privados que cubran la dependencia severa o +ran dependencia;>. El l3mite de la reduccin ser: la menor de: !HI R8 del trabajo o actividad econmica o 1H.HHH J.a*o. Art. 5 Ley: Reducciones por aportaciones $ contribuciones a sistemas de previsin social a /avor de personas con discapacidad. <portaciones anuales a /avor de persona discapacitada con relacin de parentesco o tutor3a: limite 1H.HHH J.a*o. <portaciones reali(adas por la persona discapacitada: ". &H J.a*o. Art. 54 Ley: Reducciones por aportaciones a patrimonios prote+idos de las personas discapacitadas. =as personas con relacin de parentesco en l3nea directa o colateral 4asta !A +rado, o el cn$u+e, o que ten+a bajo su tutela o

aco+imiento podr:n deducirse la @I con un limite m:'imo de 1H.HHH J.a*o persona o ". &H J.a*o el conjunto de aportaciones. Art. 55 Ley: Reducciones por pensiones compensatorias. 1a /avor del cn$u+e o anualidades de alimentos> Art 61. *&s Ley : Reduccin por cuotas $ aportaciones a partidos pol3ticos. =imite: 0HHJ.a*o. +A 11, Ley: <portaciones a mutualidades de previsin social de deportistas pro/esionales. @. =iquidable D @I-Reducciones. 2i la @= #eneral no puede resultar ne+ativa, de serlo las reducciones de los arts. && $ 01.bis podr3an aplicarse a la @I de a4orro, sin que %sta pueda resultar ne+ativa. 2i la @= +eneral resultase ne+ativa se podr: compensar con la @= +eneral positiva de los " a*os si+uientes. Art. 50 Ley.

P. 93nimos Familiares:
2i la @=#eneral es in/erior al importe del m3nimo personal $ /amiliar, %ste /ormara parte de la @=#eneral por el importe de esta -ltima $ de la @= <4orro por el resto. Art. 56 Ley. El m3nimo personal $ /amiliar ser: el resultado de sumar: 93nimo por contribu$ente - art. &P =e$: Car:cter +eneral D &.1&1 J.a*o. 2i el contribu$ente es ma$or de 0& a*os D 5L16 J.a*o. U si es ma$or de P& D 51.1 .

93nimo por descendientes - art. &6 =e$: descendientes menores de & a*os o discapacitados de cualquier edad, que convivan con el contribu$ente $ no ten+an rentas superiores a 6.HHH J.a*o. Incluidos las personas vinculadas por tutela o aco+imiento. 1A Sijo D 1.6!0 A Sijo D .H"H !A 4ijo D !0P "A Sijo $ si+uientes D ".16 2i el descendiente es menor de ! a*os el m3nimo se aumentar: a . "", en caso de adopcin o aco+imiento este m3nimo se aumentara con independencia de la edad del menor. 93nimo por ascendientes Art. 59 Ley: deben convivir con el contribu$ente 9a$or de 0& o discapacitado cualquiera que sea su edad: L16

9a$or de P& D L16 5 1.1

93nimo por discapacidad - Art. 60 Ley: 7anto del contribu$ente como de sus ascendientes.descendientes. 93nimo del contribu$ente: .!10 J.a*o, discapacidad i+ual o superior al0&I D P.H!6. Estas cantidades aumentaran si se acredita la necesidad de a$uda de !A personas en .!10. Estas mismas cantidades $ conceptos se dar:n para los descendientes $ ascendientes.

6. =a cuota 3nte+ra estatal:

Art. 62 Ley: 2uma de las cantidades resultantes de aplicar a las bases imponibles +eneral $ del a4orro, las al3cuotas o tipos de +ravamen correspondientes. Art. 6 Ley: Escala +eneral del Impuesto. 2e establecen los porcentajes a aplicar a la base liquidable. =os contribu$entes que satis/a+an anualidades por alimentos a sus 4ijos: no pueden aplicar por ellos la reduccin correspondiente por m3nimo /amiliar, ni la de anualidades por alimentos. Art. 64 Ley Para los contribu$entes no residentes en Espa*a: diplom:ticos, /uncionarios, residentes en para3sos /iscales; etc. =e ser:n de aplicacin las tablas del Art. 6 y 65 Ley. < =a @= <4orro le ser: aplicable la tabla del art. 66 Ley.

L. =a cuota liquida estatal: deducciones.

C=E D CI F tipo de +ravamen. +ed.((&/$ )%r &$0ers&/$ e$ 0&0&e$da 1a*&t.al: art. 68.1 Ley Concepto de vivienda 4abitual: art. 54 !e"la#e$t%. 2e asimila a la adquisicin de la vivienda- Art. 55.1 !e"la#e$t%. <mpliacin de la misma si constitu$e un super/icie 4abitable permanente, pla(o de construccin no superior de " a*os $ pa+ado por el contribu$ente 8ulidad, divorcio o separacin: las cantidades satis/ec4as para la adquisicin siempre que contin-e siendo la vivienda 4abitual de los 4ijos $ e'cn$u+e. <dem:s podr: deducirse las cantidades satis/ec4as para su vivienda 4abitual 4asta un total conjunto de L.H1&.

8o se considera adquisicin Art. 55.2 !e"la#e$t%: =os +astos de conservacin $ reparacin del art. 1! re+lamento 1pintar, arre+lo de instalaciones;> =as mejoras.

 =a adquisicin de pla(as de +araje, jardines, parques, piscinas o instalaciones deportivas. 2e considerara re4abilitacin de vivienda Art. 55.5 !e"la#e$t%: Sa$an sido cali/icadas o declaradas como actuacin prote+ida en materia de re4abilitacin de viviendas en el RB 6H1. HH&. 7en+an por objeto principal la reconstruccin de la vivienda mediante consolidacin $ tratamiento de estructuras, /ac4adas o cubiertas, siempre que el importe de re4abilitacin no supere el &I del precio de adquisicin o del valor de mercado.

@ase de la deduccin: art. 68.1.12 Ley: P,& I de las cantidades satis/ec4as en el per3odo impositivo. =a base m:'ima de esta deduccin es de L.H"H J 1incluidos los +astos ori+inados, la amorti(acin, los intereses, los instrumentos de cobertura de ries+o>. 7ambi%n se podr: aplicar esta deduccin por las cantidades que se depositen en entidades de cr%dito siempre que se destinen a la adquisicin o re4abilitacin de la vivienda 4abitual 1<rt. &0 Re+lamento: Cuentas Eivienda>. 7ambi%n podr:n aplicar esta deduccin por inversin en la vivienda cuando se trate de obras e instalaciones de adecuacin en la misma, incluidos los elementos comunes del edi/icio $ los que sirvan de paso necesario entre la /inca $ la v3a p-blica: deben ser obras certi/icadas por la administracin) las obras de adecuacin deben e/ectuarse por discapacidad del contribu$ente, 4ijos o cn$u+e) la base m:'ima de esta deduccin ser: de 1 .H6H J.a*o 1con independencia de la anterior>. El porcentaje de deduccin ser: del 1H I. 1<rt. &P Re+lamento: ?bras de adecuacin de la vivienda 4abitual por personas discapacitadas> +ed.((&/$ e$ a(t&0&dades e(%$/#&(as' Art.68.2 Ley Cuando el contribu$ente por este impuesto ejer(a actividades econmicas determine su R8 por estimacin objetiva: $

=e ser:n de aplicacin las deducciones para el /omento de las tecnolo+3as, la in/ormacin $ la comunicacin. 1 leer el articulo por tener muc4as re/erencias> Ley

+ed.((&/$ )%r d%$at&0%s' Art.68.

Beducciones previstas en la le$ "L. HH para entidades sin /ines lucrativos. 1HI de las cantidades donadas a /undaciones le+almente reconocidas $ las asociaciones declaradas de utilidad p-blica. +ed.((&/$ )%r !e$tas %*te$&das e$ Ce.ta y Mel&lla ' Art.68.4 Ley +ed.((&/$ )%r a(t.a(&%$es )ara la )r%te((&/$ y d&3.s&/$ del Patr&#%$&% H&st/r&(% Es)a4%l y de las (&.dades5 (%$6.$t%s y *&e$es de(larad%s Patr&#%$&% M.$d&al ' Art.68.5 Ley +ed.((&/$ )%r (.e$ta a1%rr%'e#)resa' Art.68.6 Ley

=os contribu$entes podr:n aplicar una deduccin por las cantidades que se depositen en entidades de cr%dito, en cuentas separadas de cualquier tipo de imposicin, destinadas a la constitucin de una sociedad 8ueva Empresa. El saldo de la cuenta deber: destinarse a la suscripcin como socio /undador de las participaciones de la sociedad 8ueva empresa. =a base m:'ima de esta deduccin ser: de L.HHH J.a*o. =a deduccin ser:: 1&I

+ed.((&/$ )%r al7.&ler de la 0&0&e$da 1a*&t.al' Art.68.7 Ley =os contribu$entes cu$a @I sea in/erior a ".1HP, H J.a*o podr:n deducirse el 1H,H& I de las cantidades satis/ec4as por alquiler de vivienda 4abitual. =a base m:'ima de esta deduccin ser:: @I K1P.PHP, H D L.H"H J.a*o @I entre 1P.PHP, H $ ".1HP, H D L.H"H M1,"1 & F 1@I-1P.PHP, H>N

1H. #ravamen autonmico. Cuota inte+ra $ liquida autonmica:

Art. 74 Ley: escala autonmica del impuesto aplicable sobre la @= que e'ceda del m3nimo personal $ /amiliar. Art. 76 Ley: tipo de +ravamen del a4orro, tipo aplicable a la @= <4orro Art. 77 Ley: =a cuota =iquida autonmica ser: el resultado de disminuir la cuota 3nte+ra autonmica en la suma de: <dquisicin de vivienda 4abitual 1tramo autonmico D importe 3nte+ro> El &HI de las deducciones de: actividades econmicas, donativos, rentas obtenidas en Ceuta $ 9elilla, proteccin del Patrimonio Sistrico espa*ol $ mundial, cuentas a4orro-empresa $ alquiler de vivienda 4abitual. =as que estable(ca cada CC<<.

Art. 79 Ley: C8O9A +I:E!ENCIAL ; C8O9A L<=8I+A 9O9AL ' +E+8CCIONE>

Al".$as +ed.((&%$es de la C.%ta L&7.&da: Art. 80 Ley: Beduccin por doble imposicin: Cuando un contribu$ente residente en Espa*a perciba rendimientos o incrementos de patrimonio en el e'tranjero $ 4a$a tributado por ellos all3.

Art. 80*&s Ley: Percepcin de rendimientos del trabajo o de actividades econmicas: =os contribu$entes cu$a @I sea in/erior a 1 .HHH: @I K 6HH D "HHJ @I entre 6.HHH,H1 $ 1 .HHH D "HH MH,1F 1 @I 6.HHH>N Art. 81 Ley: Beduccin por maternidad. Impuestos satis/ec4os en el e'tranjero por entidades transparentes $ por los impuestos satis/ec4os,- Arts. 91.8 Ley. Imputacin de renta por cesin de los derec4os de ima+en: art. 92 Ley

11 .7ributacin /amiliar
Art. 82 Ley: Podr:n tributar conjuntamente los cn$u+es no separados le+almente $: los 4ijos menores que vivan con %stos $ los 4ijos ma$ores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorro+ada o re4abilitada. En los casos de separacin le+al, o cuando no e'ista v3nculo matrimonial, la /ormada por el padre o la madre $ todos los 4ijos que convivan con uno u otro $ que re-nan los requisitos a que se re/iere la re+la 1 de este art3culo. =a determinacin de los miembros de la unidad /amiliar se reali(ar: atendiendo a la situacin e'istente a !1 de diciembre de cada a*o. Art. 8 Ley: las personas inte+radas en una unidad /amiliar podr:n optar por tributar conjuntamente en el Impuesto, siempre que todos sus miembros sean contribu$entes por este impuesto. =a opcin por la tributacin conjunta deber: abarcar a la totalidad de los miembros de la unidad /amiliar. Art. 84 Ley: establece las opciones de la tributacin conjunta.

1 . ?bli+acin de declarar:
Art 96 Ley: 8o tendr:n que declarar los contribu$entes que obten+an rentas procedentes e'clusivamente de las si+uientes /uentes, en tributacin individual o conjunta: Rendimientos 3nte+ros del trabajo, con el l3mite de .HHH euros anuales.

Rendimientos 3nte+ros del capital mobiliario $ +anancias patrimoniales sometidos a retencin o in+reso a cuenta, con el l3mite conjunto de 1.0HH euros anuales. Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del art3culo 6& de esta =e$, rendimientos 3nte+ros del capital mobiliario no sujetos a retencin derivados de letras del 7esoro $ subvenciones para la adquisicin de viviendas de proteccin o/icial o de precio tasado, con el l3mite conjunto de 1.HHH euros anuales. En nin+-n caso tendr:n que declarar los contribu$entes que obten+an e'clusivamente rendimientos 3nte+ros del trabajo, de capital o de actividades

econmicas, as3 como +anancias patrimoniales, con el l3mite conjunto de 1.HHH euros anuales $ p%rdidas patrimoniales de cuant3a in/erior a &HH euros. El l3mite a que se re/iere el p:rra/o a del apartado anterior ser: de 11. HH euros para los contribu$entes que perciban rendimientos 3nte+ros del trabajo en los si+uientes supuestos: Cuando procedan de m:s de un pa+ador: El l3mite ser: de .HHH euros anuales en los si+uientes supuestos: 2i la suma de las cantidades percibidas del se+undo $ restantes pa+adores, por orden de cuant3a, no supera en su conjunto la cantidad de 1.&HH euros anuales. Cuando se trate de contribu$entes cu$os -nicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se re/iere el art3culo 1P. .a de esta =e$ $ la determinacin del tipo de retencin aplicable se 4ubiera reali(ado de acuerdo con el procedimiento especial que re+lamentariamente se estable(ca. Cuando se perciban pensiones compensatorias del cn$u+e o anualidades por alimentos di/erentes de las previstas en el art3culo P de esta =e$. Cuando el pa+ador de los rendimientos del trabajo no est% obli+ado a retener de acuerdo con lo previsto re+lamentariamente. Cuando se perciban rendimientos 3nte+ros del trabajo sujetos a tipo /ijo de retencin. Estar:n obli+ados a declarar: =os que ten+an derec4o a deduccin por cuenta a4orroempresa, por doble imposicin internacional o que realicen aportaciones a patrimonios prote+idos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsin ase+urados o mutualidades de previsin social, planes de previsin social empresarial $ se+uros de dependencia que redu(can la base imponible. Art. 97 Ley. <utoliquidacin: compensacin entre cn$u+es. a destacar el apartado 0 que establece la

1!. Retenciones, in+resos a cuenta $ pa+os /raccionados:

Art. 99 Ley. ?bli+acin de practicar pa+os a cuenta: en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F3sicas, los pa+os a cuenta que, en todo caso, tendr:n la consideracin de deuda tributaria, podr:n consistir en: retenciones, in+resos a cuenta $ pa+os /raccionados. Retenciones: <tendiendo a la naturale(a de las rentas $ de tipo de sujeto que las abona, sur+e la obli+acin de retener una parte de las mismas, in+res:ndolas en el 7esoro, en concepto de pa+o a cuenta del IRPF. FRentas sujetas a retencin: art. P&.1 Re+lamento. F Rentas sin obli+acin de retener: art. P&.! Re+lamento F 2ujetos obli+ados a retener: art. P0 Re+lamento F Retenciones sobre los rendimientos del trabajo: art. 6H Re+lamento F Cuanti/icacin del importe de la retencin: art. 6 retenciones: arts. LH, L& $ L0 Re+lamento. In+resos a cuenta: arts. 1H -1HP Re+lamento. $ ss. Re+lamento, Resto

Cuando las rentas sujetas a retencin se abonan por quienes est:n obli+ados a practicar retencin $ son rentas en especie. Pa+os /raccionados: arts. 1HL-11 Re+lamentos Beterminados contribu$entes que reali(an actividades econmicas deben e/ectuarlos, $ la cuant3a se determina se+-n el r%+imen de estimacin de rendimientos a que est%n aco+idos.