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Ministerio de Economa y Finanzas

Viceministro de Hacienda

Direccin Nacional de Contabilidad Pblica

DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PER AO DE LA UNIN NACIONAL FRENTE A LA CRISIS EXTERNA

TABLA DE OPERACIONES
INTRODUCCIN El proceso de modernizacin de la gestin del Estado tiene como finalidad fundamental la obtencin de mayores niveles de eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una mejor atencin a la ciudadana, priorizando y optimizando el uso de los recursos pblico. En ese sentido la Administracin Financiera del ector !blico est" orientada a viabilizar la gestin de los fondos pblicos conforme a las disposiciones del ordenamiento jurdico promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes segn las medidas de poltica econmica establecidas. !resupuesto asigna los fondos pblicos. #esoro !blico centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de la $acienda !blica. Endeudamiento !blico permite obtener financiamiento e%terno e interno de acuerdo a la ley del presupuesto y la capacidad de pago del pas& y 'ontabilidad !blica consolida la informacin presupuestaria y patrimonial de las entidades y organismos del ector !blico para mostrar el resultado integral de la gestin del Estado a trav(s de la 'uenta )eneral de la *epblica.

'omo resultado de esta modernizacin se da una +erramienta inform"tica que permita una base de datos que centraliza los aspectos normativos de los entes rectores del ,ice -inisterio de $acienda para automatizar la informacin y el istema .ntegrado de Administracin Financiera del ector !blico / .AF/ ! se constituye en el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin. !or lo tanto, el .AF/ ! es un instrumento inform"tico, que automatiza el proceso de ejecucin presupuestal, financiero y contable, mediante un registro nico de operaciones con mayor rapidez, precisin e integridad v"lida para la toma de decisiones de los diferentes niveles gerenciales de la organizacin gubernamental, siendo el medio inform"tico para registrar los procedimientos contables de la contabilidad gubernamental la #abla de 0peraciones.

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TABLA DE OPERACIONES 1a #abla de 0peraciones 2#0 3 .AF 4 !5, est" constituida por una matriz donde se registran distintas operaciones financieras de ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas autom"ticamente mediante el istema .nform"tico armonizando la relacin entre los 'lasificadores !resupuestarios con las 'uentas del !lan 'ontable )ubernamental, #ipo de 0peracin, as tambi(n permite el registro contable de transacciones complementarias que no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operacin. OBJETIVO 6ue las operaciones ejecutadas en un a7o fiscal sean direccionadas a obtener reportes que permitan a la Administracin de la Entidad obtener resultados a trav(s de los Estados Financieros y !resupuestarios e%igidos por el Ente *ector 28ireccin 9acional de 'ontabilidad !blica5, en el marco de la elaboracin de la 'uenta )eneral de la *epblica. IMPORTANCIA El registro contable es el autorizado por la 89'! estando las entidades y organismos pblicos a su total cumplimiento utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos pblicos as como los sistemas contables que le sean aplicables. El registro contable que se efecta utilizando el .AF/ ! se sustenta en la #abla de 0peraciones cuya elaboracin y actualizacin permanente es responsabilidad de la 89'!. 1a #abla de 0peraciones nos permite la contabilizacin de las operaciones de gastos e ingresos en el -dulo .AF/ ! que tiene como punto de partida el mdulo Administrativo 2!resupuestal 4 Financiero y otros5 realizado por la :E, debiendo evaluarse previamente los procesos inciales que deben concluir en la contabilidad ; aquellas operaciones que no representan movimiento de fondos 2operaciones complementarias5 son registradas directamente en el mdulo contable con notas de contabilidad. El conjunto de asientos realizados de acuerdo a la tabla de operaciones 2gastos < ingresos < operaciones complementarias5 asociadas a los procesos inciales del mdulo administrativo conforman la contabilidad de la :E. Adem"s de las operaciones comunes realizadas por las :nidades Ejecutoras, la tabla de operaciones incluye las operaciones propias de la actividad de la 89#!, 89E! y :9A#.

USUARIOS DE LA TABLA DE OPERACIONES e encuentran comprendidas en la utilizacin de la #abla de 0peraciones las entidades del )obierno 9acional, )obiernos *egionales, )obiernos 1ocales y 0rganismos del Estado.

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CONTENIDO DE LA TABLA DE OPERACIONES 1as :nidades Ejecutoras 2:Es5 pertenecientes al "mbito de la 8ireccin 9acional del !resupuesto !blico 289!!5 se encuentran registrando sus 0peraciones de )asto e .ngresos en el -dulo del .AF =>?>. 1os montos correspondientes a estas operaciones se consignan por 'lasificador, #ipo de 0peracin, Fuente de Financiamiento, #ipo de Financiamiento, #ipo de *ecurso . En el caso de las 0peraciones de )asto el monto por 'lasificador se distribuye entre las 'adenas Funcionales 2-eta5 relacionadas a ese gasto. in embargo, en t(rminos contables no se requiere un registro a nivel de -eta. 1as operaciones de gastos se registran en @ fasesA comprometido, devengado, girado y pagado . 1as operaciones de ingresos se registran en = fasesA 8eterminado y *ecaudado. El registro contable de estas operaciones debiera ser realizado por funcionarios del "rea contable de la :E. :na parte de estos registros se realizan a partir del registro previo de la gestin administrativa 2'ontratos, *esoluciones, Brdenes de ervicio, Brdenes de 'ompra, planillas, facturas, etc.5. En otros casos, los registros 2operaciones complementarias5 se basan en las notas contables generadas por la misma "rea contable, sin afectacin presupuestaria. 1as operaciones complementarias no tienen fases ni generan movimiento de fondos. !ermiten registrar asientos tales como de apertura y cierre, salida de bienes del almac(n, costo de ventas, etc. :n sistema de este tipo requiere que el usuario del "rea contable tenga un "mbito de referencia de las cuentas y procedimientos contables. Esta #abla de 0peraciones 2#0 =>>C5 trata de cubrir esa necesidad. D"sicamente, la #0=>?> establece una relacin entre los nuevos 'lasificadores !resupuestales del )asto e .ngreso, aprobado por *.8. 9E >@F/=>>G.EF, modificado por *.8. 9E >@H/=>>C/ EF3IJ.>? con las cuentas del !lan 'ontable )ubernamental 9ueva ,ersin 2.nicio =>>C5, aprobado por *.8. >>?/=>>C/EF3CH.>? #ipo de 0peracin, Fuente de Financiamiento, #ipo de Financiamiento, #ipo de *ecurso. As, la #0 =>?> se constituye en una +erramienta vital para el proceso de contabilizacin. 8entro del -dulo contabiliza del .AF, en algunas operaciones, el contador confirmar" las cuentas y montos afectados en forma autom"tica, en otras, deber" seleccionar las cuentas y consignar los montos correspondientes. 1a #0 =>?> presenta las siguientes transaccionesA

a5 0peraciones de )astos. asociadas al #ipo de 0peracin b5 0peraciones de .ngresos asociadas al #ipo de 0peracin, c5 0peraciones 'omplementarias. Adem"s de las operaciones comnmente realizadas por las :Es, la #0 =>>C comprende operaciones propias de la actividad de la 8ireccin 9acional del #esoro

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!blico 289#!5, 8ireccin 9acional de Endeudamiento !blico 289E!5 y la uperintendencia 9acional de Administracin #ributaria 2 :9A#5 En el 'uadro 9K ? se indican las operaciones 2por cada ciclo5 comprendidas en la #abla de 0peraciones. Cuadro N 1 Ciclo E#"% :E 89#! 89E! :9A# a!"o L L L I#$r%!o L L L L Co&'l%&%#"aria L L L

1a #abla de 0peraciones incorpora el !lan 'ontable )ubernamental 9ueva ,ersin 2.nicio =>>C5, aprobado por *esolucin 89'! 9K >>?/=>>C/EF3CH.>?, el cual establece una relacin m"s estrec+a con los 'lasificadores !resupuestales del )asto e .ngresos respectivamente, as como, con los #ipo de 0peracin, Fuente de Financiamiento, #ipo de Financiamiento, #ipo de *ecurso. Cuadro N 2

(a!% Co&'ro&i!o D%+%#$ado irado Pa$ado

R%$i!"ro Co#"a)l% Pa"ri&o#ial * * *

R%$i!"ro Co#"a)l% Pr%!u'u%!"ario * *

R%$i!"ro d% Cu%#"a! d% Ord%# * * *

ESTRUCTURA DE LA TABLA DE OPERACIONES a5 b5 c5 d5 e5 'digo de la 0peracin 8escripcin de la 0peracin 9K de Asiento 'ontabilidad !atrimonial de la :nidad EjecutoraA 8ebe y $aber para cada asiento. 'ontabilidad !resupuestal de la :nidad EjecutoraA 8ebe y $aber para cada asiento. f5 'uentas de 0rden de la :nidad EjecutoraA 8ebe y $aber para cada asiento. Cuadro N 3
'digo 8e 0peracin

'ont. !atrimonial Asiento 9E 8escripcin 8 e b e $aber

'ont. !resupuestal 8 e b e $aber

'tas. de 0rden 8 e b e $aber 8oc. *ef.

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a, C-di$o d% la O'%raci-#A compuesto por un mnimo de ?= dgitos, sirve para identificar las operaciones de gastos, ingresos y complementarias. a.?5 'iclo de ejecucin 2? dgito5 )asto 2)5 .ngreso 2.5 0peracin 'omplementaria 2'5 a.=5 Fases del 'iclo de ejecucin 2? dgito5 'iclo )astoA Fases 'omprometido 2C5, 8evengado 2D5, )irado 2 5 y !agado 2P5 'iclo .ngresoA Fases 8eterminado 2D5 y *ecaudado 2R5. 'iclo 'omplementariaA 9o tiene fases. En todos los casos se consigna C. a.H5 9aturaleza del gasto o ingreso 2mnimo J dgitos5 on los 'lasificadores del )asto 2a nivel de especfica5 y del .ngreso 2a nivel de sub/especfica5 aprobados por la 89!!. 'on respecto a las operaciones complementarias, cabe se7alar que (stas no se encuentran ordenadas segn el 'lasificador de )asto o .ngreso. -"s bien, +an sido clasificadas en ?@ )rupos )enerales de operaciones m"s usuales y comunes de la 'ontabilidad )ubernamental. Estos grupos se encuentran ordenados en forma secuencial, cuyo detalle se encuentra indicado al inicio de la eccin de 0peraciones 'omplementarias. a.@5 'uenta divisionaria 2mnimo J dgitos5 'orresponde al cdigo de cuenta del 9uevo !lan 'ontable )ubernamental asociado al detalle del gasto o ingreso. EME-!10 ? / C-di$o d% TO 2.1. 'ara Co#!u&o 0u&a#o
'.'10 )Ngasto

a!"o %# Ali&%#"o! / B%)ida! 'ara

'B8.)0 #0 )' GH>?.>?/G@>?.>? )8 ?H>?.>?>?/=?>H.>?>?>? G@>?.>?/GJ>?.>? )) =?>H.>?>?>?/=?>F.>? )! =?>F.>?/@@>=.>? FH>?.>?>?/?H>?.>?>?

FA E '1A .F.8E1 )A #0 #.0 8.,. .09A*.A 'Ncompromiso =.H.?.?.?.? 9 ?H>?.>?>? 8N8evengado )N)irado !N!agado

'N'omplementarias

'/>=>>>>/>?F

), D%!cri'ci-# d% la O'%raci-#A 1a glosa de las operaciones de la #0 =>?> es el resultado de la unin de la glosa de los 'lasificadores !resupuestales del )asto e .ngresos y las subcuentas contables del 9uevo !lan 'ontable )ubernamental. As por ejemploA

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Dia$ra&a N1 1
Ali&%#"o! / B%)ida! 'ara Co#!u&o 0u&a#o

C 231111 13.12.1.1 Ciclo: $asto %$& Fase : Com"romiso %C& Clasificador del Gasto: Alimentos y Bebid para Cons Humano Subcuenta contable: limentos y !ebid "ara Cons H#mano

Glosa

c, N d% A!i%#"oA Esta columna es una referencia de orden de los asientos contables en cada fase. !or lo general, en cada fase, las operaciones de gastos est"n asociadas a un slo asiento patrimonial y presupuestal. -ientras que las operaciones de ingresos, en su fase recaudado, est"n vinculadas a = asientos patrimoniales. SUSTENTO NORMATIVO 1a #abla de operaciones o modulo contabiliza en el .AF 4 ! tiene sustento normativo mediante las disposiciones legales siguientesA a, LE3 N1 24112 L%/ Marco d% la Ad&i#i!"raci-# (i#a#ci%ra Art. ?>./ *egistro Onico de .nformacin ?>.? El registro de la informacin es nico y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del ector !blico, a nivel nacional, regional y local y se efecta a trav(s del istema .ntegrado de Administracin Financiera del ector !blico 5SIA(6SP5 que administra el -inisterio de Economa y Finanzas, a trav(s del 'omit( de 'oordinacin. ?>.= EL SIA(6SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la Administracin Financiera del ector !blico, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los rganos rectores ), LE3 N1 247.4 8 L%/ %#%ral d%l Si!"%&a Nacio#al d% Co#"a)ilidad

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Art.. 9E ?IE *egistro 'ontable en el del ector !blico 2 .AF !5

istema .ntegrado de Administracin Financiera

El registro contable que se efecta utilizando el istema .ntegrado de Administracin Financiera del ector !blico 2 .AF/ !5, tiene como sustento la #abla de 0peraciones cuya elaboracin y actualizacin permanente es responsabilidad de la 8ireccin 9acional de 'ontabilidad !blica.