102015 COSTOS Y PRESUPUESTOS

ACT NO.10. TRABAJO COLABORATIVO 2

REALIZADO POR

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONMICAS Y DE NEGOCIOS -ECACEN

NOVIEMBRE DE 2013

INTRODUCCIN

El siguiente trabajo tiene como objetivo Comprender, identificar, utilizar y analizar los conceptos y funciones de la contabilidad de costos y presupuesto como instrumento de planeacin, control y toma de decisiones. El conocimiento del costo de los productos es indispensable para la toma de decisiones en cuanto a la asignacin de precios o a la mezcla de productos y servicios. Consiguiendo con esto saber realmente cuanto son las utilidades netas de los productos y si realmente es bueno mantener ese producto en el mercado o innovar para lograr tener mayores ganancias El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales.

TALLER APLICATIVO

1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $580.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendio $91.000 mensuales

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad.

Otros CIF:

Depreciacin de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.

Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

Servicios Pblicos 416.000 412.500 414.500 415.000 426.000

Mantenimiento 320.000 310.000 315.000 340.000 345.000

Nivel de operacin (unidades) 18.300 18.000 18.150 19.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento De estos se toman el punto ms alto y el punto ms bajo del nivel de produccin, o sea los meses de octubre y julio respectivamente. Servicios pblicos:
CONCEPTO PRODUCCION/UNIDADES COSTO Punto alto 20.500 $ 426.000,00 Punto bajo 18000 $ 412.500,00 Diferencia 2.500 $ 13.500,00

Se observa que por un aumento de 2500 unidades hay un aumento en el costo de $13.500. El costo variable promedio es de 13500/2500 = 5.4 pesos por unidad.

Usando luego los datos del punto alto y del punto bajo, podemos obtener la proporcin de costo fijo como sigue:

PUNTO ALTO CONCEPTO 20.500 unidades $ 5,40 variable por unidad 110700 porcion variable $ 426.000,00 costo total $ 110.700,00 porcion variable $ 315.300,00 porcion fija

PUNTO BAJO 18000 $ 5,40 $ 97.200,00 $ 412.500,00 $ 97.200,00 $ 315.300,00

Podemos concluir que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta empresa para este periodo es: $ 315,300 + $ 5,4 x unidad.

Mantenimiento:
CONCEPTO PRODUCCION/UNIDADES COSTO Punto alto 20.500 $ 345.000,00 Punto bajo 18000 $ 310.000,00 Diferencia 2.500 $ 35.000,00

Se observa que por un aumento de 2500 unidades hay un aumento en el costo de $35.000. El costo variable promedio es de 35.000/2.500 = 14 pesos por unidad. Usando luego los datos del punto alto y del punto bajo, podemos obtener la proporcin de costo fijo como sigue:

PUNTO ALTO CONCEPTO 20.500 unidades $ 14,00 variable por unidad 287000 porcion variable $ 345.000,00 costo total $ 287.000,00 porcion variable $ 58.000,00 porcion fija

PUNTO BAJO 18000 $ 14,00 $ 252.000,00 $ 310.000,00 $ 252.000,00 $ 58.000,00

Podemos concluir que la frmula para presupuestar e mantenimiento en esta empresa para este periodo es: $ 58.000 + $ 14 x unidad.

Frmula Presupuestal General

CIF Servicios publicos mantenimiento arrendamiento seguro contra incendio seguro de proteccion de produccion depreciacion de equipo, M y A TOTALES

PARTE FIJA PARTE VARIABLE $ 315.300,00 $ 5,40 $ 58.000,00 $ 14,00 $ 348.000,00 $ 91.000,00 $ 94.000,00 $ 15,00 $ 340.000,00 $ 250,00 $ 1.246.300,00 $ 284,40

La frmula presupuestal general para presupuestar los CIF de esta empresa es: $ 1.246.300 + $ 284,4 x unidad. Esto significa que esta empresa tiene unos cif fijos de $1.246.300 independientemente si produce o no y a medida que produce consume cif por una valor de $ 284,4 por cada unidad que produce.

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada La empresa presupuesta producir para el mes de noviembre 22.000 unidades Los cif presupuestados para el mes de noviembre serian: CIFp = CIFpf +(CIFpv/u x NOP) CIFp = $1.246.300 + $ 284,4 x 2200 CIFp = $1.246.300 + $ 625.680 CIFp = $1.871.980

Tasa predeterminada TP= CIFp /NOP. TP= $1.871.980/2.200 TP = $850,9 por unidad.

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades CIFA = NOR x TP CIFA = 23.400 x $850,9 CIFA = $19.911.060 Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D.

Si hubo una variacin desfavorable, podemos decir que los costos reales fueron mayores a los costos aplicados, para este caso el monto de los costos reales se obtiene de la siguiente forma $19.911.060+ $47.000 = 19.958.060.

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos. 1. Variacin de precio La devaluacin del peso frente a la moneda extranjera. Mayor demanda que oferta de los materiales. Incremento en los costos de fletes y seguros. Utilizacin de materias primas de mejor calidad. Deficiente programacin en el proceso de compra de los materiales. Prdida de descuentos. 2. Variacin de cantidad Mala calidad de la materia prima. Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto. Maquinarias obsoletas o tecnologas no actualizadas. Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados. Malas condiciones ambientales. Materiales en deficiente estado de almacenamiento. Plantas con diseos inapropiados para el proceso productivo. Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustraccin, prdida o robo de materiales. Mtodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. Problemas en el manejo de relaciones obrero patronales.

VARIACIONES DESFAVORABLES EN MATERIALES

1. Variacin de precio Estabilidad en la inflacin Valorizacin del peso frente a la moneda extranjera. Mayor oferta que demanda en los materiales. Polticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios. Estabilidad en precio de seguros y fletes. Materia primas a costos mnimos. Eficiencia en la programacin del proceso de compra de materiales. Descuentos VARIACIONES FAVORABLES EN MATERIALES Una variacin favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar. Materia prima de ptima calidad. Actualizacin en la tecnologa y maquinaria. Constante capacitacin y motivacin a operarios. Buenas condiciones ambientales. Optimo almacenamiento de materiales. Modernizacin en las instalaciones de la planta de produccin. Implementacin de modernos sistemas de seguridad. Control en mtodos y procedimientos de trabajo. Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional. 1. Variacin de precio Existen muchos factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organizacin o empresa debe de existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad con el fin de sacar el mximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa. 2. Variacin de cantidad

2. Variacin de cantidad Implementacin de procesos que permitan realizar programas de organizacin interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organizacin sea el comn de cada uno de los miembros de la organizacin. Esto con el propsito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnologa y el talento humano necesario para la consecucin de los objetivos.

CORRECTIVOS EN MATERIALES

1. Variaciones en los precios Una variacin de precios, en mano de obra es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estndar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguientes situaciones: Leyes o situaciones de oferta y demanda de la mano de obra. Necesidades de personal ms calificado y por consiguiente ms costoso. Presiones derivadas de logros sindicales. Polticas gubernamentales para el manejo salarial. Pagos extralegales. Conservacin de la empresa de personal antiguo, que generalmente es ms costoso. Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales, transferencias y aportes patronales. VARIACIONES DESFAVORABLES EN

MANO DE OBRA 2. Variaciones de cantidades de mano de obra. Los factores que incluyen para una variacin desfavorable, horas reales, mayores que las horas estndar pueden ser: Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad. Mquinas mal programadas. Malas condiciones ambientales. Daos en la maquinaria. Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo. 1. Variaciones en los precios Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estndar, y se origina as una variacin favorable, aprovechar al mximo la capacidad de personal o mano de obra. Capacitacin del personal actual. Acuerdo internos para el manejo de salarios. Liquidacin o gestin de pensin del personal ms antiguo de la empresa. Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones. Evitar al mximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfaccin del personal de la empresa. VARIACIONES FAVORABLES EN MANO DE OBRA Una variacin favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estndar, por factores expuestos a los mencionados anteriormente. Constante capacitacin y motivacin del personal. Excelencia en la calidad materia prima. Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daos en la misma. 2. Variaciones de cantidades de mano de obra.

Adecuacin de instalaciones mejora ambiente de trabajo. 1. Variaciones en los precios Generalmente dentro de una organizacin la carga prestacional es uno de los factores que ms costo tiene dentro de los gastos de la empresa y an ms por que estos se convierten en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente. Cuando la organizacin se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada. 2. Variaciones de cantidades de mano de obra. La cantidad de mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal ms calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

CORRECTIVOS MANO DE OBRA

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:

Elemento Materiales Mano de obra CIF

Cantidad 5 libras 2.5 horas 2.5 horas

Precio unitario $4.000 $6.200 $1.800

Valor total $20.000 $15.500 $ 4.500

La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R.$ 16.800.000 Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000 Unidades producidas 3.650 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D MATERIALES Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u P s= $4.000 Libras Q r= 17.680 Libras Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras V p= (Pr P s) x Q r V p= (3.980 4.000) x 17.680 V p= 353.600 F V c= (Q r Q s) x P s Vc= (17.680 18.250) x 4.000 V c= 2.280.000 D V n= Cr vs Cs V n= Q r x P r v s Q s x P s V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000 V n= 70.366.400 vs 73.000.000 V n= 2.633.600 D La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variacin debido a la cantidad y $353.600 F variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA Pr= $6.212 Hora P s= $6.200 Hora Q r= 9.650 Horas Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas V p= (Pr P s) x Q r V p= (6.212 6.200) x 9.650 V p= 115.800 D V c= (Q r Q s) x P s V c= (9.650 9.125) x 6.200V c= 3.255.000 F

V n= Cr vs Cs V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s) V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200) V n= 59.830.000 vs 56.575.000 V n= 3.255.000 D V n= +/- V p +/- V c V n= -115.800 + 3.255.000 V n= 3.139.200 D Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la Vn COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIFT s= 4.500 T v= 1.250 T f= 1.800 Q s por unidad= 2.5 Horas Q r= 9.650 Horas Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas CIFR= $16.800.000

La frmula presupuestal para esta empresa sera: Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000 F p= 20.250.000 + 1.250 x Hora V n= CIFR vs CIFSV n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500) V n= 24.262.500

V p= CIFR vs F p (Hs) F p (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125 F p (H s) = 184.792.656.250 V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250 V p= 184.775.856.250 V c= (H p H s) x T f V c= (11.250 9.125) x 4.500 V c= 9.562.500 D V n= V p +/- V c V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500 V n= 184.785.418.750 D

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010

VENTAS(unidades) 130.000 128.500 127.000 126.300 118.00 119.200

Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011

Ecuacin general Y= a + b x Y = Ventas A = Ventas fijas B = Variables de ventas X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos histricos
AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Gran total Venta /unidad X $ 130.000,00 $ 128.500,00 $ 127.000,00 $ 126.300,00 $ 118.000,00 $ 119.200,00 1 2 3 4 5 6 21 Venta /unidad X2 $ 130.000,00 $ 128.500,00 $ 127.000,00 $ 126.300,00 $ 118.000,00 $ 119.200,00 $ 749.000,00 1 4 9 16 25 36 91 XY1 $ 130.000,00 $ 257.000,00 $ 381.000,00 $ 505.200,00 $ 590.000,00 $ 715.200,00 $ 2.578.400,00

Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2. 1. 749.000 = 6a + 21b 2. 2.578.400 = 21a + 91b

Resolviendo el sistema de ecuaciones 2x2 tenemos: a=133453.333 b= - 2462,857 La ecuacin que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la siguiente: Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 por el ao 2011, que es el ao nmero siete (7). Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a vender.

Conclusiones

Bibliografa

http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/ http://www.madrid.org/cs/StaticFiles/Emprendedores/Analisis_Riesgos/pages/pdf/proyecciones_ financieras_es.pdf