Actividades Industriales

U N I V E R S I D A D
DE
SAN MARTN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD APLICADA
Ciclo VIII
SEMESTRE ACADMICO 2008 I-II

Material didctico para uso exclusivo en clase
LIMA PER
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
Rector(e) Ing. Ral E Bao Garca Vicerrector Ing. Ral E Bao Garca FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS Decano Dr. Domingo Senz Yaya Director de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Dr. Juan Amadeo Alva Gmez Director del Departamento Acadmico de Contabilidad y Finanzas Dr. Enrique Loo Ayne Secretario de Facultad Dr. Augusto H. Blanco Falcn Directora de la Seccin Postgrado Dra. Yolanda Salinas Guerrero Director del Instituto de Investigacin Mo. Vctor Loret de Mola Cobarrubias Director de la Oficina de Grados y Ttulos Dr. Sebastin Ferril Mrquez Jefa de la Oficina de Registros Acadmicos Sra. Belinda Quicao Macedo Jefa de la Oficina de Bienestar Universitario Lic. Maria Pizarro Dioses Jefe de la Oficina de Administracin Dr. Luis Flores Barros
INDICE DE CONTENIDO
PORTADA INTRODUCCIN INDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN UNIDAD I: ACTIVIDAD AGROPECUARIA.... TEMA N 1: ACTIVIDAD AGRICOLA 1. La actividad en la Costa 2. La actividad en la Sierra 3. La actividad en la Selva ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 2: LEY DE PROMOCION AL SECTOR AGRARIO 1. Beneficiarios 2. Regimenes Tributarios 3. Rgimen Laboral. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 3: PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO 1. Cuentas de activos y pasivos 2. Cuentas de Ganancias y Prdidas. 3. Cuentas de Costos ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 4: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR 1. Empresa Vacuno S.A. 2. Empresa San Martn S.A. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD II: ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL.... TEMA N 5: DEFINICION 1. La pequea Agroindustria ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 6: PLAN DE CUENTAS AGROINDUSTRIAL ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES 26 - 40 5 - 25
TEMA N 7: MONOGRAFIA COMPLETA 1. Libros principales ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 8: MONOGRAFIA COMPLETA 1. Libros principales 2. Balance General ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD III: LA ACTIVIDAD PESQUERA.. TEMA N 9: LA ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU 1. Definicin ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 10: PLAN DE CUENTAS PESQUERO ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 11: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR 1. Libro principales ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 12: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR 1. Libros principales. 2. Balance General ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD IV: ACTIVIDAD MINERA TEMA N 13: LA MINERIA EN EL PERU 1. Definicin. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 14: LEY GENERAL DE MINERIA 1. Definicin 2. Concesiones Mineras 3. Beneficios ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES 57 - 67 41 - 56
TEMA N 15: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR 1. Libros principales. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 16: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR 1. Libros principales 2. Balance General ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES
REFERENCIAS DOCUMENTARIAS..
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INTRODUCCION
Por medio de este curso los alumnos tendran una mejor visin sobre las diversas actividades econmicas ms importantes que se desarrollan en nuestro pas, su incidencia en la economa nacional e internacional, dado las exigencias que no depara el mundo globalizado, frente al entorno empresarial, econmico, financiero, contable las actividades son: Actividad Agroindustrial. Actividad Agropecuaria. Actividad Pesquera. Actividad Minera.
La actividad agropecuaria consiste en la siembra y cosecha de productos agrcolas as como la crianza de animales (papa, limones, naranjas, habas, tomates, lechugas, uvas, trigo, esprragos, etc.). Cuyos productos son vendidos a nivel nacional y tambin exportados a otros mercados del mundo donde requeridos por sus altas valores nutricionales. La actividad agroindustrial esta basada en consumir productos agrarios.- como materia prima para luego en base al valor agregado convertirse en productos terminados mediante la pesca se consigue la captura de peces para el consumo y fabricacin de enlatados. La minera consiste en extraer nuestros minerales de las entraas de la tierra, que luego de su proceso primario se convierte en concentrados de minerales ya sea de cobre, plata, oro, zinc. Etc. As mismo tenemos el proceso de refinacin donde los minerales ya salen puros, en forma de barras, lingotes o lminas en estas diversas formas son vendidos. Este es el momento en que nuestros diversos productos estn en las miras del mundo mediante los tratados internacionales como el ATPADEA, TLC, MERCOSUR y PACIFICO SUR. Que favorecen el regreso de diversos pases sin pagar impuestos, corresponde a nuestros productores y exportadores aprovechar las grandes oportunidades, en bien de nuestro pas. Por tanto nuestros alumnos tienen una gran responsabilidad con respecto a su formacin; as los docentes y nuestra Universidad, preocupados siempre por dar a los alumnos mejor calidad y mejor conocimientos, para que sean profesionales competitivos. En espera de que el siguiente manual de contabilidad aplicada cumpla con la funcin de orientar y ensear al alumno sobre las diversas actividades econmicas que se desarrollan en nuestro pas, aplicadas a su carrera profesional.
El docente
OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuaria agroindustrial, pesquera y minera, las leyes, que las rigen y favorecen para la aplicacin en el mbito empresarial, contable, y financiero. OBJETIVO ESPECIFICO Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuarias, agroindustrial, pesquera y minera, aplicando en forma eficiente la dinmica de .. y leyes especficas para cada sector; valorando la informacin de los hechos econmicos y Financieros registrados y analizados en los Estados Financieros para la toma de decisiones.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN Este manual ser utilizado como apoyo para el desenvolvimiento asignatura de contabilidad aplicada; en algunos casos los temas sern estudiados previamente por indicacin del profesor, lo que le permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos la lectura servir de base para aplicaciones en las sesiones de aprendizaje. La lectura ser comprensiva, debiendo utilizar las tcnicas de estudio que se propone en las tcnicas desarrolladas. Despus de la lectura comprensiva efectuada, deber desarrollar las actividades de aplicacin indicadas en el manual, algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollar en grupos, estos pueden ser desarrollados en el aula o en el campo, ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. Tambin deber resolver los cuestionarios planteados en la autoevaluacin del final de cada tema, si se presenta alguna dificultad deber consultar el profesor o realizar investigaciones precisas al tema.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
CONTABILIDAD APLICADA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
ACTIVIDAD PESQUERA
ACTIVIDAD MINERA
DIAGRAMA DE LOS CONTENIDOS
ACTIVIDAD AGRICOLA PECUARIA LA AGRICULTURA EN COSTA SIERRA - SELVA
ACTIVIDAD AGROPECUARIA
LA AGRICULTURA PERUANA Y LA GLOBALIZACION LEY DE PROMOCIN SECTOR AGRARIO
LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA PLAN DE CUENTAS COSTO DE PRODUCCION
MONOGRAFIA COMPLETA LIBRO INVENTARIO DIARIO MAYOR BALANCES ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS FLUJO DE EFECTIVO CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD I ACTIVIDAD AGROPECUARIA Consiste en la siembra y cosecha de los productos agrarios, as como en la crianza de los animales los que servirn como alimento. CAPACIDAD I: Identifica y explica la problemtica del sector agropecuario, su importancia de las empresas productoras a nivel nacional e internacional. Importancia de los tratados econmicos internacionales (ATPADEA MERCOSUR TLC- PACIFICO SUR) para nuestros productos agrarios. CONTENIDO DE PROCEDIMIENTOS Formula los lineamientos de la actividad agropecuaria. Identificar los componentes para desarrollar la agricultura y la crianza de los animales. Distingue los procedimientos fin de iniciar la siembra y crianza de animales. Elabora un esquema para la a seguir para la preparacin de la tierra, la seleccin de los insumos necesarios y semillas a fin de iniciar la siembra y crianza de animales. Elabora un esquena para la formacin de la sociedad a nivel empresarial y contable. Analiza las leyes que favorecen al sector agropecuario y su aplicacin a nivel empresarial. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la actividad agrcola y la crianza de animales. Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la agricultura y la crianza de los animales. Aprecia la importancia de las disposiciones legales gubernamentales, para seleccionar los problemas y apoyar a los agricultores. CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. 2. 3. 4. Cultivo y cosecha de legumbres, hortalizas y crianza de animales. Ley de Fomento a la agricultura. Monografia completa a desarrollar: Libro Inventario. Monografia completa a desarrollar: Libro Diario, Mayor, Balance y Estado de Ganancias y Prdidas.
TEMA 1
LA AGRICULTURA EN LA COSTA
Para abordar algunos aspectos comprendidos, es necesario presentar las caractersticas, ubicacin geogrfica del Per y de contraste geoclimticos que gobiernan la produccin agrcola de la costa peruana. La costa peruana presenta un clima templado a semitemplado. Por su ubicacin y su clima, la costa peruana exhibe caractersticas muy especiales. La agricultura de la costa presenta un sistema agrcola complejo entre templado rido a semitropical rido. Esto da lugar a dos tipos de agricultura: a) De Secano; b) De Irrigacin. Los cultivos de mayor repercusin econmica actual son: algodn, maz, arroz, caa de azcar, alfalfa y camote. En la actividad pecuaria destaca la produccin de vacunos ovinos. Aves, cuyes, caprinos y equinos. La produccin agrcola presenta grandes fluctuaciones, como consecuencia de la inestabilidad climatolgica y de la carencia de una planificacin y apoyo realista. LA COSTA PERUANA La costa es una estrecha faja longitudinal que se extiende a lo largo del Ocano Pacifico. Pese que el Per geogrficamente es un pas intertropical de Amrica del Sur, el clima de la costa no es el que debe corresponder a una zona tropical; y se debe ms que nada a 2 fenmenos y/o accidentes naturales: a) Presencia de la cordillera de los andes. b) Presencia de la Corriente peruana o de Humbolt. Como consecuencia, la costa se presenta como una zona rida, que posee un relieve moderado, destacando las terrazas marinas, los abanicos aluviales, las dunas y los depsitos de arenas elicas, alternados con pequeos cerros provenientes de la parte inferior de los contrafuertes de los Andes. En pocas lluviosas del verano, las precipitaciones que caen sobre la vertiente occidental de los andes dan lugar al nacimiento de pequeos ros. Estas condiciones benignas de clima, similares a la de un gran invernadero, de que goza la costa, y que podran utilizarse con mayor eficiencia en al produccin de cultivos altamente rentables, suele sufrir serias perturbaciones inferidas por los vientos alisios, los cuales contrarrestan el avance de la corriente de Humbolt y permiten el desplazamiento de la corriente del Nio.
Aspectos Fisiogrficos La configuracin fisiogrfica del relieve de esta zona y sus interacciones dan lugar a importantes caractersticas regionales, no solo en latitud sino tambin de altitud. Esto da lugar a reconocer 3 sub-zonas ridas de la costa. a) La del norte, b) La sub-zona rida central, c) La sub-zona rida del sur.
Aspectos de los Suelos Los suelos ms comunes de esta regin son los: Regosoles, Litosoles, Fluvisoles, Solonchas. Adems, en la parte sur se encuentra los andosoles vitricos; mientras que en el norte se encuentran los vertisoles, suelos caracterizados por sus arcillas expandibles. En los valles aluviales irrigados se encuentran los fluvisoles, que se caracterizan por su alto valor agrolgico, debido al gran potencial de fertilidad que poseen. Todos estos suelos constituyen el potencial de las tierras de la costa. Sobre ellas descansa la economa agrcola costera, la cual esta en funcin de la calidad agrolgica de las tierras. Aspectos Hdricos El Agua, es el recurso natural de vital importancia para el desarrollo de la actividad agropecuaria de la regin de la costa. Este recurso es relativamente escaso, constituyndose en el factor limitante de la produccin agrcola.
TALLER N 01 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA OBJETIVO Formula los lineamientos de la actividad agropecuaria. Identifica los componentes para desarrollar la agricultura y la crianza de los animales.
ORIENTACIN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza ms plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS 1- Cree Ud. Que es importante la actividad agropecuaria para nuestro desarrollo a nivel nacional e internacional? 2- Cules son las fases para poder desarrollar la agricultura? 3- Esta de acuerdo con los tratados Internacionales (TLC ATPADEA) para el sector agrario? AUTOEVALUACIN 1- Qu opina ud. Sobre la agricultura? 2- Est ud. De acuerdo en que la agricultura se desarrolle como hasta hoy? 3- De acuerdo algunas ideas sobre la forma en que se debera efectuarse la crianza de los animales y su forma de comercializacin. 4- Esta ud. De acuerdo en que debe incrementarse la agricultura para que produzcamos mas para el consumo y la exportacin. REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Comportamiento del sector agrario pp. 6-7 Ministerio de Agricultura, Ed. Frinart.
TEMA 2
CONGRESO DE LA REPUBLICA
LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO LEY N 27360
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO: El Congreso de la Repblica; Ha dado la Ley siguiente:
Articulo 1. Objetivo Declrese de inters prioritario la inversin y desarrollo del sector agrario. Articulo 2. Beneficiarios 2.1 Estn comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria forestal. 2.2 Tambin se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas a que se refiere el numeral 2.1 de este artculo, en reas donde se producen dichos productos, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No estn incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza. 2.3 Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artculo, mediante decreto supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado por los Ministros de Agricultura y de Economa y Finanzas, se determinara los porcentajes mnimos de utilizacin de insumos agropecuarios segn tipo de actividad agroindustrial, entre otros aspectos. 2.4 En la presente Ley solamente esta comprendida aquella actividad avcola que no utilice maz amarillo duro importado en su proceso productivo. Articulo 3. Vigencia Los beneficios de esta Ley se aplicaran hasta el 31 de Diciembre de 2010. DEL REGIMEN TRIBUTARIO Articulo 4. Impuesto a la Renta 4.1 Aplquese a la tasa del 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto a la renta, correspondiente a rentas de tercera categora a las personas naturales y jurdicas, comprendidas en los alcances del presente dispositivo, de acuerdo a las normas reguladas mediante Decreto Legislativo N774 y dems normas modificatorias.
Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales y jurdicas que estn comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrn depreciar, razn del 20% anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la presente Ley. Articulo 5. Impuesto General a las Ventas Las personas naturales o jurdica comprendidas en los alcances del presente dispositivo, que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el Reglamento. La etapa preproductiva de las inversiones en ningn caso podr exceder de 05 aos de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. Articulo 6. Obligaciones de los Beneficiarios A fin de que las personas naturales o jurdicas gocen de los beneficios tributarios establecido en el presente dispositivo, debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento. DEL REGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL Articulo 7. Contratacin Laboral 7.1 Los empleadores de la actividad agraria comprendidos en el Artculo 2 de la presente Ley podrn contratar a su personal por periodo indeterminado o determinado. En este ultimo caso, la duracin de los contratos depender de la actividad agraria por desarrollar , pudiendo establecerse jornadas de trabajo acumulativas en razn de la naturaleza especial de las labores, siempre que el numero de horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio los limites mximos previstos por la Ley. Los pagos por sobre tiempos procedern solo cuando se supere el referido promedio. 7.2 Los trabajadores a que se refiere el presente articulo se sujetaran a un rgimen que tendr las siguientes caractersticas especiales: a) Tendrn derecho a percibir un a remuneracin diaria (RD) no menor a S/16.= siempre y cuando laboren mas de 04 horas diarias en promedio. Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por Tiempo de Servicios y gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se actualizara en el mismo porcentaje que los incrementos de la Remuneracin Mnima Vital. b) El descanso vacacional ser de 15 das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un periodo mayor. c) En caso de despido arbitrario, la indemnizacin es equivalente a 15 RD por cada ao completo de servicios con un mximo de 180 RD. Las fracciones de aos se abonan por dozavos.
4.2
Articulo 8. Impuesto Extraordinario de Solidaridad Exonerase del Impuesto Extraordinario de Solidaridad a las remuneraciones de los trabajadores que laboren para empleadores de la actividad agraria, bajo relacin de dependencia. Articulo 9. Seguro de Salud y Rgimen Provisional 9.1 Mantngase vigente el Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria en sustitucin del rgimen de prestaciones de salud. 9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, ser del 4% del a remuneracin en el mes por cada trabajador. 9.3 Los afiliados y sus derechos habientes tienen el derecho a las prestaciones del seguro social de salud siempre que aquellos cuenten con 03 meses de aportacin consecutivos o con 04 meses no consecutivos dentro de los 12 meses calendarios anteriores al mes en el que se inicio la causal. En caso de accidentes, basta que exista afiliacin. 9.4 ESSALUD podr celebrar convenio con el Ministerio de Salud o con otras entidades, publicas o privadas, a fin de proveer lo servicios de salud correspondientes. 9.5 Los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de los regmenes provisionales, siendo opcin del trabajador su incorporacin o permanencia en los mismos. Articulo 10. Trabajadores agrarios con contrato vigente 10.1 Los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de entrada en vigencia del presente dispositivo en empresas beneficiarias comprendidas en los alcances de la presente Ley, podrn acogerse al rgimen de contratacin laboral establecido en esta norma previo acuerdo con el empleador. El nuevo rgimen no ser aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad a la vigencia del esta Ley y que vuelvan a ser contratados por el mismo empleador bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido un ao del cese. 10.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artculo mantendrn el rgimen vigente sobre indemnizacin por despido arbitrario. 10.3 Asimismo, los trabajadores podrn ejercer la opcin prevista en el ltimo prrafo del Artculo 9 de la presente Ley. Articulo 11. Derogatorias Derogase toda norma que se oponga a lo dispuesto en la presente Ley.
TALLER N 2 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA LEY DE PROMOCIN AL SECTOR AGROPECUARIO OBJETIVOS Formula los lineamientos de la ley de promocin al sector agrario. Identifica los componentes para la formulacin de los beneficios de la ley de promocin al sector agrario
ORIENTACIN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza ms plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS 1- Es importante la ley de promocin al sector agrario? 2- Cules son los beneficios que ofrece la ley a las empresas del sector agrario y a los trabajadores? AUTOEVALUCIN 1- Considera que la ley de promocin al sector agrario cumple Ens. Cabalidad con este sector? 2- Los beneficios que otorga la ley tambin esta considerando a otros sectores? 3- De que manera el estado apoya a la agricultura? 4- Qu sector del estado incentiva la agricultura?
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Decreto Ley 2736. Per sector agrario pp. 194515 Diario El Peruano.
TEMA 3 PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

10. Caja y Banco 10.1 Efectivo 10.4 Cta.Cte. Clientes 12.1 Facturas 12.2 Letras por Cobrar 12.3 Adelantos al Personal Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 14.1 Prstamos del personal 14.2 Prestamos Accionistas 14.3 Prestamos a Directores Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Prestamos a Terceros Mercaderas 20.1 Mercaderas 20.2 Provisin de Existencias Productos Terminados 21.1 Producto Cosechados SubProductos 22.1 Leche Cultivos en Proceso 23.1 Gastos de Riego 23.2 Gastos de Preparacin 23.3 Gastos de Abonamiento 23.4 Gastos de Siembra 23.5 Gastos de Labores Culturales Materia Prima 24.1 Materias Primas Envases y Embalajes 25.1 Envases y Embalajes Suministros Diversos 26.1 Abono 26.2 Semillas 26.3 Insumos Agropecuarios 26.4 Material Dosificacin y Semen. 26.5 Productos Veterinarios 26.6 Repuestos Existencias Pecuarias 27.1 Ganado Vacuno 27.1.1 Ternero Hembra 27.1.2 Ternero Macho 27.1.3 Vaquillona 27.1.4 Toretes 27.1.5 Vacas 27.1.6 Toros
12
14.
16. 20.
21. 22. 23.
24. 25. 26.
27.
PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

33. Inmuebles, Maquinarias y Equipos 33.1 Terrenos 33.2 Edificios 33.3 Maquinarias 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos 33.7 Otros - Establos Inmovilizacin Agropecuaria 35.1 Plantaciones Permanentes 35.2 Ganado Reproductor Depreciacin y Amortizacin Acumulada 39.3 Depreciacin Inmueble, Maquinarias 39.5 Agotamiento Inmovilizacin Agropecuaria Costos de Venta 69.2 Productos Cosechados 69.3 Subproductos 69.4 Productos Pecuarios Ventas 70.2 Productos Cosechados 70.3 Subproductos 70.4 Productos Pecuarios Produccin Almacenada 71.1 Variacin de Productos Cosechados 71.2 Variacin de Subproductos 71.3 Variacin de Cultivos en Proceso 71.4 Variacin de Animales en Crecimiento Centros de Costos Agrcolas 91.1 Gastos de Preparacin de Tierras 91.1.1 Producto A 91.1.2 Producto B 91.2 Gastos de Siembra 91.2.1 Producto A 91.2.2 Producto B 91.3 Gastos de Riego 91.3.1 Producto A 91.3.2 Producto B 91.4 Gastos de Abonamiento 91.4.1 Producto A 91.4.2 Producto B 91.5 Gastos de Labores Culturales 91.5.1 Producto A 91.5.2 Producto B 91.6 Gastos de Cosecha 91.6.1 Producto A 91.6.2 Producto B
35.
39.
69.
70.
71.
91.
PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO
94.
95. 96. 97. 98.
Centros de Costos Ganaderos 94.1 Ternero Hembra 94.2 Ternero Macho 94.3 Vaquillonas 94.4 Toretes 94.5 Vacas 94.6 Toros 94.7 Vacas Reproductoras 94.8 Toros Reproductores Costos de Subproductos 95.1 Leche Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros
TALLER N 3 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA FORMACIN DE UNA EMPRESA OBJETIVOS Formula los lineamientos para la formacin de una empresa agropecuaria. Identifica los componentes para desarrollar esta actividad a nivel empresarial y contablemente.
ORIENTACIN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza ms plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS 1- Es importante considerar la formacin de una empresa para desarrollar la actividad agropecuaria? 2- El plan contable agropecuario cubre las expectativas del sector, es decir si las empresas pueden comprar sus operaciones contables con el plan? AUTOEVALUACIN 1- Cuntas formas de sociedades podran considerarse para formar la empresa agropecuaria? 2- Si tenemos una empresa agropecuaria con ventas de s/ 17,000 mensual, en que tipo de sociedad ubicarse, y que sistema tributario deber escoger.
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Apoyo a los pequeos productores agrarios y comunidades campesinas pp. 8-9 Ministerio de agricultura Ed, Frirnart
TEMA 4
CASO PRCTICO CONTABILIDAD AGROPECUARIA

La empresa VACUNO S.A., se dedica a la crianza de ganado vacuno y siembra de heno: INVENTARIO INICIAL (AL 2-1-2,___) ACTIVO 10 CAJA Y BANCO 10.1 Efectivo 23 CULTIVOS EN PROCESO 23.1 Gasto de Riego 23.2 Gasto de Prep. T. 23.3 Gasto de Abonamien. 23.4 Gasto de Siembra 23.5 Gasto Lab. Cult. 33 INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO 33.3 Maquinaria 33.4 Und. Transp. 33.5 Muebles y Ens. 35 23,000 12,000 3,500 26,000 900 1,100 780 2,600 870 38,500 6,250 600
INMOVILIZACION AGROPECUARIA GANADO REPRODUCTOR 7 Vacas reproductoras 1 Toro reproductor 21,000 5,000
39
DEPRECIACION ACUMULADO (7,900) _______
TOTAL ACTIVO
63,450
=======
PASIVO 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.3 Cont. a Inst. Pblicas 42 PROVEEDORES 42.1 Facturas por Pagar 47 BENEFICIOS SOCIALES 47.1 C.T.S. 50 CAPITAL 50.1 Capital Social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 59.1 Utilidades no Distribuidas 9,900 _________ 30,000 16,000 1,200 6,350
TOTAL PASIVO
63,450
=======
OPERACIONES : 1. La empresa tiene en stock, cultivos en proceso del ejercicio anterior 23.1 Gasto de Riego 23.2 Gasto de Prep. Tierra 23.3 Gasto de Abonamiento 23.4 Gasto de Siembra 23.5 Gasto Labores Culturales DISTRIBUCIN: Costo Agrcola: 9111, 9112, 9113, 9114, 9115. 900 1,100 780 2,600 870
2. Se compra al crdito lo siguiente: 15 Vaquillonas 8 Toretes 6 Vacas 2 Toros cada uno cada uno cada uno cada uno 800 = 800 = 3,000 = 4,000 = 12,000 6,400 18,000 8,000 (sin IGV.)
3. Se compra suministros diversos, al contado con cheque 010, los siguientes productos: Alimentos balanceados 5,000
Sales minerales Material dosificacin Productos veterinarios Material de marcacin Insecticidas TOTAL
1,000 1,300 1,500 300 500_ 9,600 (+ I.G.V.)
4. Se paga planilla de sueldos con cheque 011 S/. 12,000 al ao.
Deducciones : Aportaciones :
S.N.P. 13% IPSS 4%
DISTRIBUCION :
Gastos Administrativos al 100%.
5. Se paga salarios con cheque 012, S/. 18,000 al ao Deducciones : Aportaciones : Seguro Comp. Trab. Riesgo: S.N.P. 13% IPSS 4% 0.53%.
DISTRIBUCION : Costo Ganadero 90% (proporcionar al N de animales) Costo Agrcola 10% (Gasto de Cosecha)
6. Se consume los suministros diversos:
DISTRIBUCION : Costo Ganadero 94.79% Costo Agrcola 5.21% = 9,100 = 500
Nota: Los materiales de dosificacin, semen se distribuir a: Vacas Vaquillonas Vacas reproductoras 30% 20% 50%
7. Se cancela Alquileres por el terreno S/. 5,000.- al ao con cheque 013 DISTRIBUCION : Centro de costo agrcola Centro de costo ganadero 50% 50%
8. Provisiones del Ejercicio son las siguientes: DEPRECIACIONES: Maquinaria Vehculo Muebles 10% de 23,000 = 20% de 12,000 = 10% de 3,500 = 2,300 2,400 350 5,050 AGOTAMIENTO DE INMOVILIZACION GANADO VACUNO: 7 Vacas 1 Toro 21,000 5,000 + 26,000 x 10% = 2,600 DISTRIBUCION: Costo Agrcola Costo Ganadero Costo Administrativo 10.00% 85.40% 4.60%
9. Se cancela el 50% de la Operacin (2) con cheque 014. 10. Se consume la produccin de Heno 100%, usndose como alimento del ganado. 11. Se traslada la existencia de ganado (Op. n 2) a la produccin. 12. Determinar el Costo de produccin: Costo de produccin agrcola (30,000 Kg. de Heno) Costo de produccin ganadera: 13. vaquillonas 08 Toretes 06 Vacas 02 Toros
Determinar el costo de los recin nacidos y costo de leche, habiendo nacido: 08 Terneros Hembra 04 Terneros macho 10,000 Litros de leche.
Nota : Se trasladan 9 vaquillonas a vacas. DISTRIBUCION : 14. Recin nacidos Leche 75% 25%
Se han vendido: 02 toros 15 vacas en 08 toretes en 10,000 Lts. de leche a S/. 6,000 c/u. 6,000 c/u. 2,000 c/u. 1.20 c/litro = = = = 12,000 90,000 16,000 12,000 130,000 se envi el dinero al Banco. Al contado, y
15. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Balance general, Estado de Ganancia y Prdidas, Distribucin de utilidades, asiento de cierre.
CASO PRCTICO CONTABILIDAD AGROPECUARIA

(TAREA)
La empresa San Martn S.A., dedicada a la crianza de ganado vacuno y siembra de heno. INVENTARIO : AL 2-1-2,___ ACTIVO 10 CAJA Y BANCO 10.4 Cuenta Corriente 23 CULTIVOS EN PROCESO 23.1 Gasto de Riego 23.2 Gasto de Prep. T. 23.3 Gasto de Abonamien. 23.4 Gasto de Siembra 23.5 Gasto Lab. Cult. 27 EXISTENCIAS PECUARIAS 2711 Ternero hembra (5) 2712 Ternero macho 2713 Vaquillonas 2715 Vacas 2716 Toros 33 (3) (10) (11) (2) 4,000 2,400 20,000 48,000 8,000 45,000 25,000 20,000 63,000 1,700 2,400 1,500 4,800 2,800 82,400 13,200 11,000
INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO 33.3 Maquinaria 33.4 Vehculo
35
INMOVILIZACION AGROPECUARIA GANADO VACUNO Vacas Toros (12) (3) 48,000 15,000
39
DEPRECIACION Y AMORTIZACION A.
(9,000) _________
TOTAL ACTIVO
205,600
=========
PASIVO 40 42 46 47 50 58 59 TRIBUTOS POR PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS BENEFICIOS SOCIALES CAPITAL RESERVA RESULTADOS ACUMULADOS 11,600 42,000 5,000 14,500 120,000 2,500 10,000 -------------
TOTAL PASIVO
205,600
========
OPERACIONES : 1. Los cultivos en proceso S/. 13,200.- del ejercicio anterior transferir al costo de produccin.
2. Se compra suministros diversos al contado con cheque 032 + I.G.V. Alimentos balanceados Sales minerales Material dosificacin y semen Productos Veterinarios Material de Marcacin Insecticidas TOTAL 10,000 2,000 3,500 2,700 800 1,000 20,000
3. Se paga alquileres del terreno por 1 ao y 3 meses de garanta a razn de 600 mensuales con cheque 033 a partir de febrero de 2006. DISTRIBUCION : Costo ganadero Costo agrcola 50% (proporcionar al N de animales) 50%
4. Se paga honorarios al mdico veterinario por S/.6,000.- con cheque 034. DISTRIBUCION :
Costo ganadero
100% (proporcionar al N de animales)
5. Se paga seguro de automvil por 1 ao S/.2,400.- a partir de marzo de 2006 a febrero del 2,007, con cheque 035. DISTRIBUCION : a Gastos administrativos.
6. Se paga planilla de sueldos con cheque 036, por 12 meses a 1,500.- mensuales. Deducciones : Aportaciones : S.N.P. IPSS 13% 4%
DISTRIBUCION : a Gastos administrativos.
7. Se paga planilla de salarios por S/. 26,000.- al ao con cheque 037. Deducciones : Aportaciones : S.N.P. IPSS 13% 4% 0.53%.
Seguro Comp. Trab. Riesgo DISTRIBUCION : -
Costo Ganadero (proporcionar al N de animales)
8. Se consume suministros diversos 100%. DISTRIBUCION : Costo ganadero Costo agrcola 95% 5%
9. Provisiones del Ejercicio son: Depreciaciones : Maquinaria Vehculo 25,000 x 10% = 2,500 20,000 x 20% = 4,000 6,500 Amortizacin Inmovilizacin Agropecuaria: El 10% de 63,000 = 6,300. DISTRIBUCION : Costo Agrcola Costo Ganadero 15% 85%
10. La produccin agrcola ha sido de 40,000 Kg. de Heno. Determine el costo de produccin agrcola habiendo tenido el consumo de 100% de productos cosechados
que han servido de alimentos al ganado vacuno.
11. Determinar el costo de produccin ganadero, as como formular el asiento de productos terminados.
12. Determinar el costo de animales recin nacidos (habiendo nacido N 6 terneros hembras, y 4 terneros machos y costo de leche; la produccin ha sido de 20,000.litros de leche).
13. Se vende al contado y se deposita al banco lo siguiente: 10 vaquillonas 16 vacas 02 toros a S/. 4,000 c/u. a a 5,600 c/u. 6,300 c/u. = = = = 40,000 89,600 13,000 40,000 S/. 182,600 14. Determinar el costo de venta y el asiento respectivo.
20,000 Lts. de leche a S/. 2 c/. Litro
15. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Balance general, Distribucin de utilidades, y asiento de cierre y cuadro de costos que son de su conocimiento.
TALLER N 4 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA CONTABILIDAD OBJETIVOS Formular los lineamientos para organizar la contabilidad agropecuaria. Identificar las cuentas correspondientes por las transacciones efectuadas en la actividad agropecuaria
ORIENTACIN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza ms plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS 1- Es importante contar con una contabilidad especfica para el sector? 2- El plan contable . las explotacin? 3- Es importante considerar en una cuenta especfica el control de la crianza de animales y cual es?
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Modernizacin para dinamizar el desarrollo agrario pp. 16-18 Ministerio de agricultura Ed, Frinart
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
INVENTARIO INICIAL AL 02.1.2006
ACTIVO 10 CAJA / BANCO 10.1 EFECTIVO 23 CULTIVOS EN PROCESO 23.1 GASTOS DE RIEGO 23.2 GASTOS DE PREP. T 23.3 GASTOS DE ABONAMIENTO 23.4 GASTOS DE SIEMBRA 23.5 GASTOS LAB. CULT. 33 INM.MAQ Y EQUIPO 33.3 MAQUINARIA 33.4 UNID. TRANSP 33.5 MUEBLES Y ENSERES 35 INMOV. AGROPEC. GANADO REPROD 7 VACAS REPRODUCTORAS 1 TORO REPRODUCTOR 39 DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVO
S/.
600 6,250
900 1,100 780 2,600 870 38,500 23,000 12,000 3,500 26,000 21,000 5,000 S/. -7,900 63,450
PASIVO 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.3 CONT. A INST. PUBLICAS 42 PROVEEDORES 42.1 FACTURAS P.PAGAR 47 BENEFICIOS SOCIALES 47.1 C.T.S. 50 CAPITAL 50.1 CAPITAL SOCIAL 59 RESULTADOS ACUMULADOS 59.1 UTILIDADES DISTRIBUIDAS TOTAL PASIVO
S/.
6,350 1,200 16,000 30,000 9,900
S/.
63,450
LIMA, 02 DE ENERO DE 2006
____________ GERENTE
______________ CONTADOR
VACUNO S.A.
BALANCE DE INVENTARIO AL 02.1.2006 ACTIVO CAJA / BANCO CULTIVOS EN PROCESO INM. MAQ. Y OPER. INNOV.AGROPECUARIA DEPRECIAC.ACUMULADA TOTAL ACTIVO PASIVO TRIBUTOS P.PAGAR PROVEEDORES BENEFICIOS SOCIALES CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL PASIVO
S/.
600 6,250
S/.
6,350 1,200
38,500 26,000 -7,900 S/. 63,450
16,000 30,000 9,900 S/. 63,450
____________ GERENTE
______________ CONTADOR
VACUNO S.A.
LIBRO DIARIO -------------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------------10 CAJA Y BANCO 23 CULTIVOS EN PROCESO 33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO 35 INNOV.AGROGPECUARIA 39 DEPREC.Y AMORT.ACUM 39.3 DEPREC.MAQ Y EQ 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.3 42 PROVEEDORES 42.6 FACT 47 BENEFICIO SOCIALES 47.1 CTS 50 CAPITAL 50.1 RESULTADOS 59 ACUMULADO 59.1 POR EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO AL INICIO DE OPERACIN -------------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------------71 PRODUCCION ALMACENADA 71.3 VARIAC. CULTIVO PROCESO 23 CULTIVO EN PROCESO POR TRASLADO DE LOS CULTIVOS EN PROCESO A LA PRODUCC EJERCIC -------------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.1 GTOS PREP.TIERRA 1,100 9111 PRODUCTO "A" 91.2 GTOS SIEMBRA 2,600 9121 PRODUCTO "A" 91.3 GASTOS DE RIEGO 900 9131 PRODUCTO "A" 91.4 GTOS ABONAMIENT 780 9141 PRODUCTO "A" 91.5 GTOS.LAB.CULT. 870 9151 PRODUCTO "A" 79 CARGAS IMP CC TRASLADO DE CULTIVOS EN PROCESO AL COSTO AGRICOLA -------------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------------60 COMPRAS 60.1 MERCADERIA 42 PROVEEDORES 42.1 FACT COMPRA DE GANADO VACUNO CON FACT. VAN DEBE 600 6,250 38,500 26,000 HABER
7,900 6,350 1,200 16,000 30,000
9,900
6,250 6,250
6,250
6,250
44,400 44,400
VIENEN -------------------------------------------------------- 5 -----------------------------------------------------27 EXISTENCIA PECUARIA 27.1 GANADO VACUNO 271.3 (15) VAQUILLONAS 12,000 271.4 (08) TORETES 6,400 271.5 (06) VACAS 18,000 271.6 (02) TOROS 8,000 61 VARIAC EXISTENC 611 MERCADERIA TRANSFERENCIA DE GANADO VACUNO AL CONTROL DE EXISTENCIA ------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------------60 COMPRAS 606 SUM.DIVERSOS 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 IGV 42 PROVEEDORES 421 FACT COMPRAS DE SUM.DIVERSOS SEGN FACT -------------------------------------------------------- 7 -----------------------------------------------------26 SUMINISTROS DIVERSOS 26.3 INSUM. AGROPEC 6,800 26.4 MAT.DOSIFICAC 1,300 26.5 PROD.VETERINAR 1,500 61 VARIACION EXISTENCIA 61.6 SUM. DIVERSOS POR TRANSFERENCIA DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CONTROL EXISTENC -------------------------------------------------------- 8 -----------------------------------------------------42 PROVEEDORES 42.1 FACTURA 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE CANCELACION DE FACTURA CON CH/.010 -------------------------------------------------------- 9 -----------------------------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 62.1 SUELDO 12,000 62.7 SEGURO Y PREV.SOCIALES 480 627.1 SALUD 40 TRIBUTOS P.PAGAR 403 CONT. INST.PUB. 403.1 ESSALUD 480 403.2 SNP 1,560 41 REM. Y PART P.PAGAR 411 REM P PAG POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS VAN
DEBE 44,400
HABER
44,400
9,600 1,824 11,424
9,600
9,600
11,424 11,424
12,480
2,040
10,440
VIENEN -------------------------------------------------------- 10 -----------------------------------------------------96 GASTOS ADMINISTRATIVO 79 CARGAS IMP. CC. TRASLADO DE SUELDOS A GASTOS ADMINST -------------------------------------------------------- 11 -----------------------------------------------------41 REM Y PART. P. PAGAR 411 REM P. P. 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS CON CHEQUE -------------------------------------------------------- 12 -----------------------------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 622 SALARIOS 18,000 627 SEGURO Y PREV SOC 815 627.1 ESSALUD 720 627.2 SEG.C.TR 95 40 TRIBUTOS P.PAGAR 40.3 CONT. INST.PUB. 403.1 ESSALUD 720 403.2 SNP 2,340 403.3 SEG C.TR. 95 41 REM. Y PART P.PAGAR 41.1 REM P PAG POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SALARIOS -------------------------------------------------------- 13 -----------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.6 GASTOS DE COSECHA 916.1 PRODUCTO "A" 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONAS 6,513 94.4 (08) TORETES 3,474 94.5 (06) VACAS 2,605 94.6 (02) TOROS 868 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 3,039 94.8 (07) TOROS REPRODUCT 434 79 CARGAS IMP. CC. POR TRASLADO DE PLANILLA SALARIOS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC Y GANADERO -------------------------------------------------------- 14 -----------------------------------------------------41 REM Y PART. P. PAGAR 41.1 REM P. P. 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE POR CANCELACION DE PLANILLA DE SALARIOS CON CH/. 012 VAN
DEBE 12,480
HABER
12,480
10,440 10,440
18,815
3,155
18,815
1,882
16,933
18,815
15,660 15,660
VIENEN -------------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIA 61.6 SUM.DIVERSOS 26 SUMINISTROS DIVERSOS 26.3 26.4 26.5 POR CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS EN LA PRODUCCION -------------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.5 GASTOS LABORALES CULT 915.1 PRODUCTO "A" 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 3,261 94.4 (08) TORETES 1,601 94.5 (06) VACAS 1,590 94.6 (02) TOROS 399 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 2,049 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 200 79 CARGAS IIMP CC TRASLADO DEL CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CENTRO DE COSTOS AGRICOLA Y GANADERO. -------------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------------63 SERVICIOS PRESTADOS P. TERCEROS 63.5 ALQUILERES 46 CTAS PAGAR DIVERSAS 46.9 OTRAS CTAS P.P POR ALQUILER DE TERRENO SEGN RECIBO -------------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA 417 9111 PRODUCTO "A" 91.2 GASTOS DE SIEMBRA 417 9121 PRODUCTO "A" 91.3 GASTOS DE RIEG 417 9131 PRODUCTO "A" 91.4 GASTOS DE ABONAMIENTO 417 9141 PRODUCTO "A" 91.5 GASTOS DE LAB CULT 416 9151 PRODUCTO "A" 91.6 GASTOS DE COSECHA 416 9161 PRODUCTO "A" VAN .
DEBE 9,600
HABER
9,600
500
9,100
9,600
5,000 5,000
2,500
VIENEN 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 962 94.4 (08) TORETES 513 94.5 (06) VACAS 385 94.6 (02) TOROS 128 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 448 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 64 79 CARGAS IIMP CC POR TRASLADO DE ALQUILERS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC Y GANAD -------------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------------46 CTAS. P.PAGAR DIVERSA 46.9 OTRAS CTAS P.P 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE POR ACUMULACION DE ALQUILERES CON CH/. 013 -------------------------------------------------------- 20 -------------------------------------------------------68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 68.1 DEPRECIAC. INM. MAQ. 5,050 68.2 AMORTIZ. INTANGIBLE 2,600 39 DEPREC. Y A. ACUMUL 39.3 DEPREC IN.MA 5,050 39.4 AMORT INT 2,600 POR LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO -------------------------------------------------------- 21 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA 128 9111 PRODUCTO "A" 91.2 GASTOS DE SIEMBRA 128 9121 PRODUCTO "A" 91.3 GASTOS DE RIEGO 128 9131 PRODUCTO "A" 91.4 GASTOS DE ABONAMIENTO 127 9141 PRODUCTO "A" 91.5 GASTOS DE LAB CULT 127 9151 PRODUCTO "A" 91.6 GASTOS DE COSECHA 127 9161 PRODUCTO "A" 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 2,514 94.4 (08) TORETES 1,340 94.5 (06) VACAS 1,005 94.6 (02) TOROS 335 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 1,173 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 168 VAN
DEBE 2,500
HABER
5,000
5,000 5,000
7,650
7,650
765
6,535
VIENEN 96 GASTOS ADMINISTRATIVO 79 CARGAS IIMP CC POR TRASLADO DE LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO AL CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS, GANADEROS Y ADMINISTRATIVO -------------------------------------------------------- 22 -------------------------------------------------------42 PROVEEDORES 42.1 FACT 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE CANCELACION 50% FACT. OPER. 2 CON CH/. 014 -------------------------------------------------------- 23 -------------------------------------------------------21 PRODUCTOS TERMINADO 21.1 PRODUCTOS COSECHADOS 71 PRODUCTOS ALMACENADOS 71.1 VARIAC.PROD.COSEC POR LA PRODUCCION DEL EJERCICIO 30,000 KGS DE HENO A s0.3965 KG -------------------------------------------------------- 24 -------------------------------------------------------71 PRODUCCCION ALMACENADA 71.1 VARIACION DE PRODUCTO COSECHADOS 21 PRODUCTOS TERMINADOS 21.1 PROD.COSECHADOS POR EL CONSUMO DE LA PRODUCCION DE LOS PROD. COSECHADOS QUE HAN SERVIDO DE ALIMENTO DEL GANADO VACUNO -------------------------------------------------------- 25 -------------------------------------------------------94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 4,576 94.4 (08) TORETES 2,440 94.5 (06) VACAS 1,830 94.6 (02) TOROS 610 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 2,135 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 306 79 CARGAS IIMP CC POR TRASLADO DEL CONSUMO DE HENO AL CENTRO DE COSTO GANAD -------------------------------------------------------- 26 -------------------------------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCI 61.1 MERCADERIA 27 EXISTENCIA PECUARIA 27.1 GANADO VACUNO 271.3 (15) VAQUILLONA 12,000 271.4 (08) TORETES 6,400 271.5 (06) VACAS 18,000 271.6 (02) TOROS 8,000 POR TRASLADO DE EXISTENC PECUAR A PROD DE GANAD VACUNO VAN
DEBE 350
HABER 7,650
22,200 22,200
11,897 11,897
11,897 11,897
11,897
11,897
44,400 44,400
VIENEN -------------------------------------------------------- 27 -------------------------------------------------------94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 12,000 94.4 (08) TORETES 6,400 94.5 (06) VACAS 18,000 94.6 (02) TOROS 8,000 79 CARGAS IIMP CC POR TRASLADO DE EXISTENCIAS PECUARIAS AL C.COSTO GANADERO -------------------------------------------------------- 28 -------------------------------------------------------27 EXISTENCIA PECUARIA 27.1 GANADO VACUNO 271.3 (15) VAQUILLONA 29,826 271.4 (08) TORETES 15,768 271.5 (06) VACAS 25,415 271.6 (02) TOROS 10,340 71 PRODUCCION ALMACENADA 71.4 VARIAC.ACU.CRECIM POR LA PRODUCCION GANADERA DURANTE EL PTE.EJERCICIO -------------------------------------------------------- 29 -------------------------------------------------------22 SUB-PRODUCT D. Y DES 22.1 LECHE 27 EXISTENCIA PECUARIA 271.1 (08) TERNERAS HEMBRA 5,008 271.2 (04) TERNEROS MACHOS 2,504 71 PRODUCCION ALMACENADA 71.2 VAR.SUBPROD 2,504 71.4 VAR.ANIM.CREC 7,512 POR LA PRODUCCION DE 10,000 LITROS DE LECHE Y 8 TERNERAS HEMBRA Y 4 TERNEROS MACHOS -------------------------------------------------------- 30 -------------------------------------------------------27 EXISTENCIA PECUARIA 27.1 GANADO VACUNO 271.5 (09) VACAS a S/.1,988.40 c/u 17,896 27 EXISTENCIA PECUARIA 271 GANADO VACUNO 271.3 (09) VAQUILLONES POR CAMBIO DE CLASE DE VAQUILLONAS A VACAS -------------------------------------------------------- 31 -------------------------------------------------------12 CLIENTES 12.1 FACT 70 VENTAS 70.3 SUBPROD 12,000 70.4 PROD.PECUARIO 118,000 POR VENTAS DEL EJERCICIO SEGN FACT. VAN
DEBE 44,400
HABER
44,400
81,349
81,349
2,504 7,512
10,016
17,896
17,896
130,000 130,000
VIENEN -------------------------------------------------------- 32 ------------------------------------------------------10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE 12 CLIENTES 12.1 FACT POR CANCELACION DE CTA. CLIENTES Y ENVIO DE DINERO A BANCO -------------------------------------------------------- 33 ------------------------------------------------------69 COSTO DE VENTAS 69.3 SUBPRODUCTOS 2,504 69.4 PRODUCTO PECUARIO 69,419 22 SUB-PRODUCTOS 22.1 LECHE 27 EXISTENCIA PECUARIA 271.4 (08) TORETES a S/.1,971.00 15,768 271.5 (06) VACAS 4,235.83 25,415 271.5 (09) VACAS(VAQ) 1,988.40 17,896 271.6 (02) TOROS 5,170.00 10,340 POR EL COSTO DE VENTAS DEL EJERCICIO
DEBE 130,000
HABER
130,000
71,923
2,504 69,419
VACUNO S.A.
LIBRO MAYOR 10 AS1 AS32 D CAJA / BANCO 600 AS8 130,000 AS10 AS14 AS19 AS22 130,600 26 AS7 39 D D SUMINISTROS DIVERSOS 9,600 AS15 DEPRECIACION Y A.ACUM AS1 BENEFICIO SOCIALES AS1 H 11,424 10,440 15,660 5,000 22,200 64,724 H 9,600 H 7,900 H 16,000 69 71 D AS2 AS24 PRODUC. ALMACENADA 6,250 AS28 11,897 AS29 AS3 18,147 COSTOS AGRICOLAS 6,250 1,882 500 2,500 765 11,897 H 71,923 H 81,349 10,016 11,897 103,262 H
91
D AS3 AS13 AS16 AS18 AS21
47
D AS33
60
D AS4 AS6
COMPRAS 44,400 9,600 54,000 CULTIVOS EN PROCESO 6,250 AS2 SUBPRODUCTOS 2,504 AS33
62
D CARGAS DE PERSONAL AS9 12,480 AS12 18,815 31,295 D AS23 D AS13 AS16 AS18 AS25 AS27 AS21 PROD. TERMINADOS 11,897 AS24 COSTOS GANADEROS 16,933 9,100 2,500 11,897 44,400 6,535 91,365 VENTAS AS31
23
D AS1 D AS29 D AS1 D AS6
H 6,250 H 2,504 H
21
H 11,897 H
22
94
33
38,500 TRIBUTOS P.PAGAR 1,824 AS1 AS9 AS12 1,824 H 6,350 2,040 3,155 11,545 70
40
H 130,000
50
CAPITAL AS1 RESERVA ACUMULADA AS1
H 30,000 H 9,900
63
D SERVICIOS PREST.P.TERCEROS H AS17 5,000 D AS19 D AS3 AS10 AS13 AS16 AS18 AS25 AS21 AS27 CTAS P.P.DIVERS 5,000 AS17 H 5,000 H 6,250 12,480 18,815 9,600 5,000 11,897 7,650 44,400 116,092 H
59
46
27
D AS4 AS27 AS30 AS29
EXISTENCIA PECUARIA H 44,400 AS30 17,896 81,349 AS33 69,419 17,896 AS26 44,400 7,512 151,157 131,715 CLIENTES 130,000 AS32 H 130,000 H 26,000 PROVEEDORES 11,424 AS1 22,200 33,624 AS4 AS6 H 1,200 44,400 14,424 60,024 H 44,400 9,600 54,000
79
12
D AS31 D AS1 D AS8 AS22
35
96
42
D AS10 AS21
GASTOS ADMINIST 12,480 350 12,830
41
D AS11 AS14
REMUNER Y PARTIC. H 10,440 AS9 10,440 15,660 AS12 26,100 15,660 26,100
61
D AS15 AS26
VARIACION DE EXISTENCIA 9,600 44,400 54,000 AS4 AS7
VACUNO S.A.
BALANCE GENERAL N 1 AL 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE CAJA / BANCO EXISTENCIA PECUARIA NO CORRIENTE INM.MAQ.Y EQUIPO INMOV.AGROPEC DEPREC.Y A.ACUM TOTAL ACTIVO
S/. 65,876 19,442
85,318
10 27 33 35 39
48,950 38,500 26,000 -15,550 S/. 134,268
PASIVO CORRIENTE 40 TRIBUTOS P.PAGAR 42 PROVEEDORES NO CORRIENTE 47 BENEFIC.SOCIALES PATRIMONIO 50 CAPITAL 59 RESULTAD.ACUMULADO ACTUAL
S/. 9,721 23,400
33,121
16,000 16,000 85,147 30,000 55,147 S/. 45,247 S/. 134,268
ANTERIOR 9,900 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO CONTABILIDAD AGROPECUARIA
VACUNO S.A.
BALANCE GENERAL N 2 AL 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE CAJA / BANCO EXISTENCIA PECUARIA NO CORRIENTE INM.MAQ.Y EQUIPO INMOV. AGROPECUARIA DEPRECIACION Y A.ACUMULADA TOTAL ACTIVO
S/. 65,876 19,442
85,318
10 27 33 35 39
48,950 38,500 26,000 -15,550 S/. 134,268
PASIVO CORRIENTE 40 TRIBUTOS P.PAGAR 41 REMUN.Y PARTIC.P.PAGAR 42 PROVEEDORES NO CORRIENTE
S/. 9,721 2,262 23,400
35,383
16,000
47 BENEFICIO SOCIALES PATRIMONIO 50 CAPITAL 58 RESERVA 59 RESULTADOS ACUMULADOS ACTUAL S/. 38,687 ANTERIOR 9,900 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
16,000 82,885 30,000 4,298 48,587
S/.
134,268
VACUNO S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA) AL 31.12.2006 VENTAS PROD. ALMACEN PROD. DEL EJERCICIO COMPRAS SERV. PREST.P.TERCER. VALOR AGREGADO CARGAS DE PERSON EXCED. BRUTO DE EXPL PREVISIONES RESULTADOS DEL EJERC MENOS: PARTICIP TRABAJAD ( 5%) RESERVA LEGAL ( 10%) UTILIDAD NETA S/. 130,000 13,192 143,192 -54,000 -5,000 84,192 -31,295 52,897 -7,650 45,247 -2,262 42,985 -4,298
S/. 38,686.19
VACUNO S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCION) AL 31.12.2006 VENTAS MENOS COSTO DE VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD OPERACIN PARTICIP. TRABAJADOR. ( 5%) RESERVA LEGAL ( 10%) UTILIDAD NETA S/. -71,923 -12,830 45,247 -2,262 42,985 -4,298 38,686.19 S/. 130,000
VACUNO S.A.
FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE OPERACIN COBROS A CLIENTES PAGOS A PROVEEDORES PAGOS A TRABAJADORES PAGOS DE ALQUILERES TOTAL ACTIVOS DE OPERACIN S/. -33,624 -26,100 -5,000 130,000
S/. S/.
-64,724 65,276
RESUMEN EFECTIVO AL INICIO ACTIVIDADES DE OPERACIN SALDOS DE EFECTIVO S/. S/. 600 65,276 65,876
VACUNO S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
CAPITAL
S/. S/. 30,000 30,000 S/. S/.
RESULTADOS ACUMULADOS AL INICIO AL CIERRE 9,900 9,900 S/. S/. 38,687 38,687
RESERVA
S/. S/. 4,298 4,298 S/.
TOTAL
82,885
S/.
82,885
Salario Sum. Diversas Cultivos en Proceso Gastos Indirectos Alquileres Provisiones S/. 2,500 765
S/.
1,882 500 6,250 3,265
S/.
11,897
Salarios Sum. Diversos Exist. Pecuaria Productos Terminados (Cosechados) Gastos Indirectos Alquileres Provisiones S/. 2,500 6,535
S/.
16,933 9,100 44,400 11,897 9,035
S/
91,365
Salarios 1 (15) Vaquillonas 2 (8) Toretes 3 (6) Vacas 4 (2) Toros 5 (7) Vacas Rep. 6 (1) Toros Rep. 39 6,513.00 3,474.00 2,605.00 868.00 3,039.00 434.00 16,933.00
Sum. Div 3,261.00 1,601.00 1,590.00 399.00 2,049.00 200.00 9,100.00
Prod. Cosech 4,576.00 2,440.00 1,830.00 610.00 2,135.00 306.00 11,897.00
Exist.Pecuar 12,000.00 6,400.00 18,000.00 8,000.00
Alquileres 962.00 513.00 385.00 128.00 448.00 64.00
Provisin 2,514.00 1,340.00 1,005.00 335.00 1,173.00 168.00 6,535.00
Total 29,826 15,768 25,415 10,340 8,844 1,172 91,365
44,400.00
2,500.00
Resumen
Costo Pecuario S/. Costo Recien Nacido y Leche S/. 81,349.00 10,016.00 91,365.00
8 6 9 2 10,000
Toretes Vacas Vacas (Vaquillona) Toros Ltros de Leche
a S/. a a a a
1,971.00 4,235.83 1,988.40 5,170.00 0.25
c/u S/. c/u c/u c/u c/u S/.
15,768 25,415 17,896 10,340 69,419 2,504 71,923 ===========
CONTABILIDAD AGROPECUARIA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa Vacuno S.A.C. inici sus actividades el 2.1.2006 con un capital de S/.30,000 totalmente cancelado por los accionistas. Las operaciones se han desarrollado con normalidad, en forma razonable; las ventas han sido de S/. 130,000 y el Costo de Ventas de S/. 71,923, habindose determinado una Utilidad de S/. 45,247 antes de Participacin y Reserva. La empresa pr ser una pequea empresa con ingresso menores a 50 UIT, estan exonerados de Tributar, el Impuesto a las Ventas e Impuesto a Renta, segn la Ley de Promocin Agraria. Los clientes han cancelado sus compras en efectivo, lo que ha ocasionado liquidez para la empresa, teniendo un Saldo en Caja de S/. 65,876 por lo que la empresa estaria en condiciones de cubrir sus deudas con terceros. En Existencia Pecuaria tenemos terneros y toros que estan valorizados en S/. 19,442 como saldo de esta cuenta al 31.12.2006. El Patrimonio de la empresa esta respaldado por los Activos Fijos, Inmuebles Maquinarias y las Inmovilizaciones Agropecuarias que representa a los animales que van a dar cria, que ascienden en total a S/. 48,950. La gestion de la empresa ha sido satisfactoria ya que tenemos una Utilidad Bruta de S/.45,247, relacionada con el capital que es S/. 30,000 seria un 150% de utilidad: Capital.
DIAGRAMA DE LOS CONTENIDOS
PROCESO DE TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS AGRARIOS Y PROCESADOS = PRODUCTO TERMINADO
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR LIBRO INVENTARIO
MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR LIBRO DIARIO MAYOR
MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR COSTO DE PRODUCCIN BALANCES ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS FLUJO DE EFECTIVO CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD II ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL Es la actividad por el cual se transforman los productos agrarios o materia prima pasando por un proceso industrial y dndole un valor agregado, consiguiendo luego el producto terminado. CAPACIDAD II Identifica y explica la problemtica del sector agroindustrial Su importancia en la economa nacional y empresarial Importancia en las empresas productoras a nivel nacional e internacional. Importancia de los tratados bilaterales economices internacionales (ATPADEA, TLC, Pacifico Sur) para nuestros productos agroindustriales (Pisco, Vino, Pasta de tomate, Esprragos y otros).
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial Identifica los componentes para el desarrollo de la agroindustria (fabricacin de productos en base a insumos agrarios). Distingue los procedimientos a seguir, para la adquisicin de los insumos agrarios, como materia prima, que van a servir para procesarlos y elaborara los productos terminados. Elabora un esquema para la formacin de la sociedad a nivel empresarial y contable. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la activad agroindustrial Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la agroindustria CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Transformacin de materia prima agrcola en productos terminados para ser consumidos. 2. Ley de fomento a la agroindustria. 3. Monografa completa a desarrollar, libro Inventario. 4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balance y Estado de Ganancias y Prdidas.
TEMA 5
AGROINDUSTRIA
Proceso por el que se transforma los productos agrcolas en su estado natural, por un proceso fsico - qumico a un producto industrial. EJEMPLO: Las frutas pueden servir para elaborar mermeladas, jugos, etc.; Como son: las manzanas, peras, melocotones, fresas, pia, cerezas, etc. Transformacin de productos originarios del agro, al que se trata de agregar valor a los bienes, es decir, trabajar sobre ellas de manera tal que el resultado sea un producto diferente al original y de mayor valor. Esto se logra por un proceso tecnolgico en el que intervienen los diferentes factores de la Produccin Capital Mano de Obra y la Materia Prima, que conduce a la modificacin de las caractersticas de la materia prima agropecuaria. H QU EQ PE AP LA EL DE ND ON IO CI IC A NI IA IN RI FI TR EF ST DE US DU AD ND NA IN UN OI RO AU GR IA AG CI AC AA HA A E UE Se entiende a la agroindustria a la actividad que utiliza mayoritariamente materias primas agropecuaria, forestal y pesquera, y en la que hay un proceso de post-cosecha. Si bien la actividad agroindustrial en el Per se realiza a diversas escalas, este estudio busca resaltar la importancia y caracterstica de la pequea agroindustria, sea esta rural o urbana, dada su importancia en la generacin de ingresos de amplios sectores de la poblacin. La pequea agroindustria rural se caracteriza porque los diversos productos agrcolas, pecuarios o pesquero son procesados en la misma zona de su produccin por los mismos productores, que pretenden darle u valor agregado a sus productos, sea para la venta o para el autoconsumo. La pequea agroindustria urbana es realizada en micro o pequeas empresas familiares, a travs de procesos artesanales o semi-industriales, para su venta en mercados locales o regionales, generalmente. Casi todas las regiones del pas se caracterizan por producir uno o ms productos gracias a la pequea agroindustria. La diversidad de los productos es una resultante natural de la diversidad ecolgica del pas. Entre las caractersticas generales de la pequea agroindustria rural este su carcter artesanal y el hecho de ser elaborada en unidades familiares con el fin de lograr una mejor conservacin de los productos agropecuarios. Posteriormente, se convertir en una fuente generadora de ingresos y empleo. Otro papel muy importante de la agroindustria es la conservacin del producto frente a bajas estacionales de precios. La pequea agroindustria urbana, en cambio, obedece al crecimiento de las ciudades secundarais, y las oportunidades que encuentra el procesamiento de diversos productos agrcolas y/o pecuarios en los mercados locales. El nivel de procesamiento depende del grado de capitalizacin de estas unidades: en algunos casos el procesamiento es artesanal y en otros es semi-industrial. Al respecto es importante sealar el importante rol que cumple el sector de la pequea
agroindustria en eslabonar actividades econmicas (agricultura e industria) y espacios geopolticos (urbanos y rurales) en las regiones de nuestro pas, contribuyendo, desde su ubicacin en ciudades medianas del pas, a construir una nueva relacin entre el campo y la ciudad y, por lo tanto, aportar al desarrollo regional. Es posible notar como caracterstico general de la pequea agroindustria los bajos niveles de tecnologa y productividad, la carencia de acceso a fuentes de financiamiento y asistencia tcnica, las dificultades para obtener los equipos e implemento requeridos para cada tipo de producto, y las limitaciones existentes para la comercializacin de sus productos, por falta de informacin o de un adecuado desarrollo de estos. De acuerdo con el clasificador CIUU (CLASIFICACIN INTERNACIONAL UNIFORME DE TODAS LAS ACTIVIDADES ECONMICAS) se consideran como actividades agroindustriales las correspondientes a las divisiones: 31: 32: 33: Productos alimenticios, bebidas y tabaco. Textiles, prendas de vestir e industria del cuero (algunas ramas) Industria de la madera y productos de madera.
Es importante sealar que el rol de la mujer en el desarrollo de la pequea agroindustria es fundamental. La importancia de su participacin no solo radica en su colaboracin en la pequea agroindustria familiar, sino, en muchos casos, en la conduccin de esta actividad. En la necesidad de obtener o complementar el ingreso familiar, las mujeres han adquirido destrezas importantes en el procesamiento de alimentos, llegndose a especializar en algunas actividades como el procesamiento de pescado o la elaboracin de lcteos, entre otras.
TALLER N 5 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL OBJETIVO.Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial Identifica los componentes para transformar la materia prima que estn basados en productos agrarios, mediante un proceso al que se le da un valor agregado, luego sale el producto terminado.
ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-Cree UD. Que es importante la actividad agroindustrial para nuestro desarrollo a nivel nacional e internacional? 2.- De que manera los productos agroindustriales han ingresado a los hogares, para servir de alimento? AUTOEVALUACIN 1.- Qu opina UD. Sobre a la agroindustria 2.- En su vida diaria UD. Se alimenta con productos agroindustriales?. 3.- Los productos agroindustriales que consume (mencione) le satisfacen como alimento, por su pureza as como limpieza?
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Agroindustria para exportacin pp. 12-15 Agroindustria, Ginocchio Balcazar Lus.
TEMA 6
PLAN DE CUENTAS AGROINDUSTRIAL

10. Caja y Banco 10.1 Efectivo 10.4 Cta.Cte. Clientes 12.3 Facturas 12.4 Letras por Cobrar 12.3 Adelantos al Personal Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 14.4 Prstamos del personal 14.5 Prestamos Accionistas 14.6 Prestamos a Directores Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Prestamos a Terceros Mercaderas 20.1 Mercaderas 20.2 Provisin de Existencias Productos Terminados 21.1 Prod. Agroindustrial Materia Prima 24.1 Prod. Agrarios. Envases y Embalajes 25.1 Envases y Embalajes Suministros Diversos Inmuebles, Maquinaria y Equipo 33.1 Terrenos 33.2 Edificios 33.3 Maquinarias 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles 33.6 Equipos Diversos Depreciacin y Amortizacin Acumulada Costo de Ventas 69.1 Prod. Agroindustrial Ventas Produce. Almacenada. Costo de Produccin Agroindustrial Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros
12
14.
16. 20.
21. 24. 25. 26. 33.
39. 69. 70. 71. 92. 94. 96. 97.
TALLER N 6 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL LEY DE PROMOCION AL SECTOR OBJETIVO.Formula los lineamientos de la ley de produccin al sector agroindustrial. Identifica los componentes para la formulacin de los beneficios de la ley de promocin al sector agroindustrial.
ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-Es importante la Ley de promocin al sector agroindustrial? 2.- Cuales son los beneficios que ofrece la Ley a las Empresas del sector agroindustrial y a los trabajadores? AUTOEVALUACIN 1.- Considera UD. Que en este sector los beneficios deberan ser mayores? 2.- En que escala (%) podran considerarse los beneficios para los trabajadores?.
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Lneas de produccin de mayor importancia por regiones, pp. 8-12 La pequea en el Per.
TEMA 7
CASO PRCTICO
AGRO-INDUSTRIA
La empresa El Manjar S.A. es productora de la mermelada de frutas de pia y fresa, as como de manjar blanco de leche. OPERACIONES : 1. Se constituye la empresa con fecha 2-1-2,___ con un capital de S/.200,000, ante el Notario Dr. Medelius, e inscrito en el Registro Mercantil, Libro de Sociedades, folio 3105.
INVENTARIO INICIAL ACTIVO 10 CAJA Y BANCO 10.4 33 Cuenta Corriente 100,000 _______ 200,000 100,000
INMUEBLE, MAQ. Y EQUIPO 333 Maquinaria TOTAL ACTIVO
PASIVO 50 CAPITAL TOTAL PASIVO 200,000 200,000
2. Se efectan gastos de constitucin por S/. 17,000, cancelado con cheque 001. 3. Se compra materia prima al crdito - sin I.G.V. (exonerado). 10,000 Kls. de pia 10,000 Kls. de fresa 100,000 litros de leche 5,000 12,000 100,000 117,000 4. Se compra materia prima al crdito, con 20% de pago al contado cancelado con cheque 002, y saldo con letras a 30, 60 y 90 das, ms 5% de inters mensual.
Azcar :
30,000 Kls.
S/.
45,000 10,000 Ms I.G.V. 55,000 9,900 64,900
Conservantes y colorantes
5. Se cancelan sueldos por S/. 24,000 durante el ejercicio con cheque 003. Deducciones : Aportes : DISTRIBUCION : a) Costo de produccin Produccin A 10% Produccin B 10% Produccin C 80% 80% 20% S.N.P. IPSS 13% 4%
b) Gastos administrativos
6. Se cancelan salarios con cheque 004: 3 obreros con jornal de S/. 16 p. da, durante 12 meses. 2 obreros con jornal de S/. 17 p. da, durante 12 meses. Deducciones : Aportes : S.N.P. Es Salud Imp. Compl. DISTRIBUCION : a) Costo de produccin Produccin A Produccin B Produccin C 10% 10% 80% 100% 13% 4% 1.04%
7. Se cancela servicios de luz y agua por S/. 2,400 al ao con cheque 005. DISTRIBUCION : a) Costo de produccin Produccin A Produccin B Produccin C 10% 10% 80% 10% 90%
8. Se cancelan alquileres 12 meses, ms 2 de garanta S/. 2,400 + 400 (S/. 200 mensual) con cheque 006. DISTRIBUCION : a) Costo de produccin b) Gastos administrativos 90% 10%
9. Se paga factura a proveedores, operacin 3 - 50% del monto con cheque 007. 10. La empresa toma un seguro contra incendio para proteger sus maquinarias por S/.2,000 anual, entrando en vigencia en julio del presente ao a junio del siguiente ao, cancelado con cheque 008. DISTRIBUCION : a) Costo de produccin (de S/.1,000) Produccin A Produccin B Produccin C 10% 10% 80%
11. Se paga a cuenta impuesto a la renta S/. 7,600, ms IGV. Es decir S/.68,400 menos Crdito Fiscal (Compras) con Ch/. 009. 12. Se paga 2 letras a proveedores (operacin 4) con cheque 010. 13. Se efectan provisiones: a) Depreciaciones : 10% de maquinarias S/. 100,000
DISTRIBUCION : Costo de produccin: 100% Produccin A Produccin B Produccin C 10% 10% 80%
14. Se consume la materia prima (operacin 3-4) al 100%. DISTRIBUCION : a) Costo de produccin b) Produccin A 10%
Produccin B Produccin C
10% 80%
15. Se vende la produccin. Produccin A Produccin B Produccin C 5,000 Kls. 5,000 Kls. 40,000 Kls. a a a S/.6.- c/Kl. 6.- c/Kl. 8.- c/Kl.
16. Determinar el costo de produccin Produccin A (mermelada de pia), habindose producido 5,000 Kls.
Produccin B (mermelada de fresa), habindose producido 5,000 Kls.
Produccin C (manjar blanco), habindose producido 40,000 Kls.
17. Efectuar el asiento de productos terminados. 18. Efectuar el asiento de Costo de ventas. 19. Efectuar libro de Inventarios, Diario, Mayor, Balance General, Determinacin de la utilidad y su distribucin de acuerdo a normas y leyes vigentes.
TALLER N 7 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL MONOGRAFIA COMPLETA DE LA CONTABILIDAD OBJETIVOS.Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en forma correcta, en la contabilidad agroindustrial. Identifica los componentes para la formulacin de los asientos contables en forma correcta.
ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.- Es importante contar con un plan contable para la actividad agroindustrial? 2.- Las cuentas debern ser especificis para el desarrollo de la contabilidad? AUTOEVALUACIN 1.- Considera que para determinar las cuentas de costos debemos usar cuantas de la clase..? 2.- Es necesario tener control en los inventarios?
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Lneas de produccin de mayor importancia por regiones pp. 13-16 la pequea agroindustria en el Per.
TEMA 8
CASO PRCTICO AGRO-INDUSTRIA

La empresa El Olivar S.A, productora de Harina de Trigo, Harina de Soya y Harina de Yuca. Inventario Inicial ACTIVO Caja/Bancos Inmuebles, Maq. y Equipo - Muebles - Maquinarias PASIVO Proveedores Capital S/. S/. 25,000 150,000 175,000 S/. 52,000 123,000 3,000 120,000 S/. _______ 175,000
Operacin 1) Se compra Materia Prima al Crdito (IGV. Exon.) con 5 L/. V/. Cada 30 das. 100,000 Kilos de Trigo a 50,000 Kilos de Soya a 20,000 Kilos de Yuca a S/. 100,000 40,000 10,000 S/. 150,000
2) Se cancela alquileres 12 meses ms 2 de garanta a S/. 300.= mensual con Ch/. 002. DISTRIBUCIN: a) Costo de Produccin 85% b) Gastos Administrativos 15% 3) Se consume en la produccin materia prima 100%. DISTRIBUCIN:Costo de Produccin 100% 4) Se cancelan sueldos por S/ 28,000 con Ch/. 003.
DISTRIBUCIN: a) Costo de Produccin Producto A 20% Producto B 15% Producto C 10% b) Gastos Administrativos
45%
55%
5) Se cancelan Salarios con Ch/. 004 por S/. 42,000. DISTRIBUCIN: a) Costo de Produccin: Producto A 60% Producto B 30% Producto C 10%
100%
6) Se paga luz y agua S/. 3,600 + IGV en el ao, con Ch/. 005. DISTRIBUCIN: a) Costo de Produccin Producto A 60% Producto B 30% Producto C 10% b) Gastos Administrativos
90%
10%
7) Se vende la produccin al contado ms IGV. Prod. A Prod. B Prod. C S/. 210,000 120,000 48,000 378,000 (70,000 Kilos a S/. 3.=) (30,000 Kilos a S/. 4.=) (12,000 Kilos a S/. 4.=)
S/.
8) Se paga 4 L/. a proveedores Op. 1 a S/. 26,000 c/u = S/. 104,000.= con Ch/. 006. 9) Se toma Seguro de Incendio por S/. 1,800 anual por 12 meses. DISTRIBUCION: Producto A Producto B Producto C Costo de Produccin: 100% 60% 30% 10%
10) Se paga a Cta. Impuesto a la Renta e I.G.V. con Ch/. 007. Imp. Renta 2% IGV.
S/. ...... S/. ......
% Crdito Fiscal 11) Se efecta las provisiones a) Depreciaciones 10% Maquinarias 10% Muebles Distribucin Costo de Produccin: Gastos Administrativos: 12) Determinar el Costo de Produccin Producto A Producto B Producto C
......
S/. 120,000 3,000
97.5% 2.5%
(Harina de Trigo) habindose producido 70,000 kilos. (Harina de Soya) habindose producido 30,000 kilos. (Harina de Yuca) habindose producido 12,000 kilos.
13) Efectuar asiento de Producto Terminado y Costo de Ventas, habindose vendido el 95% de la produccin. 14) Efectuar Libro de Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de Prdidas y Ganancias y, Distribucin de Utilidades.
TALLER N 8 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL MONOGRAFIA COMPLETA OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos parra que las empresas de este sector mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean mas rentables.} 2. Identifica los componentes para la formulacin de un control adecuado de las operaciones comerciales. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-Qu pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un mejor control de sus operaciones ? 2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas? AUTOEVALUACIN 1.- Cree UD. Que teniendo un control adecuado, redundara en beneficio de la empresa? 2.- Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor rentabilidad de la empresa? Examen Parcial
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
ACTIVO 10 CAJA / BANCO 10.4 CTA.CTE. 33 INM. MAQUIN. Y EQ. 33.3 MAQUINARIA TOTAL ACTIVO
S/. 100,000
100,000 100,000
100,000 S/. 200,000
PASIVO
..
S/.
RESUMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO CAPITAL
S/.
200,000 -
S/. 200,000
____________ GERENTE
______________ CONTADOR
EL MANJAR S.A.
BALANCE DE INVENTARIO AL 02.1.2006 ACTIVO CAJA / BANCO INM. MAQ. Y OPER. PASIVO PATRIMONIO CAPITAL TOTAL ACTIVO S/. 200,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
S/. 100,000 100,000
S/.
S/. 200,000 S/. 200,000
____________ GERENTE
______________ CONTADOR
EL MANJAR S.A.
LIBRO DIARIO -------------------------- 1 -------------------------10Caja / Bancos 10.4 Cta. Cte 33Inmueble, Maquinaria y Equipo 333Maquinaria 50 Capital 501 Cap. Sec. Por constitucin de la Soc. El Manjar, inscrito en Reg. Pbl. Libro de Soc. Ficha 3105 -------------------------- 2 -------------------------34Intangible 346Gtos. De Prom. y Pre Op. 10 Caja / Bancos 10.4 Cta. Cte Por gastos de Constitucin cancelados con Ch/001 -------------------------- 3 -------------------------60Compras 604Mat. Prima 42 Proveedores 421 Fact. Por compra de materia prima con Fact. al crdito 8exonerado de IGV) -------------------------- 4 -------------------------24Materias Primas 61Variaciones de Existencias 614 Materia Prima Por transferencia de las Materias primas al control de existencias -------------------------- 5 -------------------------60Compras 604Materias primas 40Tributos por pagar 4011IGV 42 Proveedores 421 Fact. Por compra de Materias primas segn Factura. -------------------------- 6 -------------------------24Materias Primas 61Variaciones de Existencias 614 Materia Prima Por transferencia de la Materia prima al control de existencias
1)
100,000 100,000 200,000
2)
17,000 1,700
3)
117,000 117,000
117,000 117,000
4)
55,000 10,450 65,450
55,000 55,000
VIENEN -------------------------- 7 -------------------------42Proveedores 421Fact. a 10 Caja /Bancos 104 Cta. Cte. Por la cancelacin el 20% de F/Ch. 002 -------------------------- 8 -------------------------42 Proveedores 421Facturas 67 Cargas Financieros 631Intereses 42 Proveedores 423 Letras Poraceptacion de 3 L/. en canje de Fact. con Int. 5% mensual a 30 das, 60 y 90 dias Calculo de Interes Saldo Fact. Intereses Total 117,453 (5%) S/. 876 S/. 18,326 217,453 (10%) S/. 1,745 19,198 20,072 317,454 (15%) S/. 2,618 52,360 5,236 57,596 -------------------------- 9 -------------------------97 Gastos Financieros 79Cargas Imp. A. Por traslado de Intereses a los gastos Financieors -------------------------- 10 -------------------------5 62 Cargas de Personal 621Sueldos 627Seg. y Prev. Sec. 627.1 Es Salud 40 Tributos por pagar 403 Cont Inst. P. 403.1 Es Salud (4%) 403.2 S.N.P. (13%) 41 Rem. Y Patr. por pagar 411 Rem. por pagar Por la provisin de la Planilla de sueldos
DEBE 13,090
HABER
13,090
52,360 5,236 57,596
5,236 5,236
24,960 24000 960 4,080 960 3120 20,880
VIENEN -------------------------- 11 -------------------------92 Costos de Produccin 921Prod. "A" 922Prod. "B" 923Prod. "C" 94 Gastos Administrativos 79Cargas Imput. ____ Por traslado de Planillas Sueldos al Costo de Produccin y Gastos Adm. -------------------------- 12 -------------------------41 Rem. y Part. por pagar 411 10 Caja / Banco 104 Cta. Cte. Cancelacinde Planilla Sueldos con Ch./ 003. -------------------------- 13 -------------------------6) 62 Cargas de Personal 622Salarios 627Sg. y P. Soc 627.1 Es Salud 1,181 627.2 Seg. Com. 307 40 Tributos por pagar 403 403.1 Es Salud 1,181 403.2 S.N.P. 3,878 403.3 Seg. Compl. 307 41 Rem. y P. p P. 411 Por la provisin en Planilade Salarios -------------------------- 14 -------------------------92 Costo de Produccin 921Prod. "A" 922Prod. "B" 921Prod. "C" 79 Cargas Imp. Cc. Por traslado de Planilla Salarios al Costo de Produccin -------------------------- 15 -------------------------41 Rem. y Part. por pagar 411Rem. p. p. 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte. Por cancelacin Planillas Salarios con Ch/004
DEBE 4,992 499 499 3994 19,968
HABER
24,960
20,880 20,880
31,008 29520 1488
5,326
25,682
31,008 3,101 3,101 24,806 31,008
25,682 25,682
VIENEN -------------------------- 16 -------------------------7) 63 Servicio prestado a Terceros 636Luz / Agua 40 Tributos por pagar 4011 IGV 46 Ctas. por pagar diversas 469 Otros tibutos Por Fact. Servcios Luz / Agua -------------------------- 17 -------------------------92 Costo de Produccin 921Prod. "A" 922Prod. "B" 923Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. Por traslado de servicios al C. de Prod. y gastos administrativos. -------------------------- 18 -------------------------46 Ctas. Por pagar 469Otras ctas. 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte Por cancelacin con Fact Ch/005 -------------------------- 19 -------------------------8) 16 Ctas por cobrar diversas 164Dep. en ____ 63 Servicios prestados por terceros 635Alquileres 46 Ctas. por pagar diversas 469 Otras Ctas. Por recibo de alquileres por 1 ao y 2 meses de garanta. -------------------------- 20 -------------------------92 Costo de Produccin 921Prod. "A" 922Prod. "B" 923Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. Por el traslado de los alquileres al costo de produccin.
DEBE 2,400 436
HABER
2,856
2,160 216 216 1728 240 2,400
2,856 2,856
400 2,400 2,800
2,160 216 216 1728 240 2,400
9)
10)
VIENEN -------------------------- 21 -------------------------46 Ctas. por pagar diversas 468Otras ctas. Por pagar 10 Caja / Banco 104 Cta. Cte Cancelacin de Recibo de alquileres Fdo. Dep. en garanta con Ch/006 -------------------------- 22 -------------------------42 Proveedores 421Fact. 10Caja / Bancos 10.4 Cta. Cte. Cancelacin del 50% de (Fact. S/. 117,000) op. 3 con Ch/007 -------------------------- 23 -------------------------65 Cargas diversas de Gestin 654Seguro 38 Cargas Diferidas 382Seg. Traslados Ad. 40 Tributos por pagar 4011 46 Ctas por pagar diversas 469 Por seguros provisionados segn Fac. -------------------------- 24 -------------------------92 Costo de Produccin 921Prod. "A" 922Prod. "B" 923Prod. "B" 73 Cargas Imp. Traslado de Seguros al Costo de Produccin -------------------------- 25 -------------------------46 Ctas. Por pagar diversas 469 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte. Por cancelacin Fact. con Ch/008
DEBE 2,800
HABER
2,800
58,500 58,500
1,000 1,000 380 2,380
1,000 100 100 800 100
2,380 2,380
VIENEN -------------------------- 26 -------------------------11) 40 Tributos por pagar 4011IGV 4017Imp. Renta 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte. Por cancelacin de Impuesto con Ch/.009 Cancelacin de Impuestos Venta Crdito Fiscal Ms Imp. Renta 2% de 350000 -------------------------- 27 -------------------------12) 42 Proveedores 423L/. 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte. Cancelacin de 2 Lt/. con Ch/. 010 1% L/. 2% L/. -------------------------- 28 -------------------------13) 68 Provisiones del Ejercicio 681Dep. Inm. 682Amort. Int. 39 Depreciacin acumuladas 393 Dep. Acumlada 394 Amort. IN. Por las provisiones del ejercicio -------------------------- 29 -------------------------92 Costo de Produccin Prod. "A" Prod. "B" Prod. "B" 79 Cargas Imp. Por el traslado de las Provisiones al costo de Produccin -------------------------- 30 -------------------------14) 61 Variaciones de Existencias 614Materia Prima 24 Materia Prima Por consumo de materia
DEBE 68,514 60914 7600
HABER
68,514
72,200 11,286 60,914 7,600 68,514 37,524 37,524
18,326 19,198 37,524 11,700 10,000 1,700 11,700 10000 1700
11,700 1170 1170 9360 11,700
172,000 172,000
VIENEN -------------------------- 31 -------------------------92 Costo de Produccin Prod. "A" Prod. "B" Prod. "B" 79 Cargas Imp. Por el traslado del consumo de Materias Primas al Costo de Prod. -------------------------- 32 -------------------------15) 12 Clientes 121Facturas 40 Tributos por pagar 4011 IGV 70 Ventas 70.2 Productos terminados Por las provisiones de ventas del Ejercicio segn Facturas -------------------------- 33 -------------------------10 Caja / Bancos 104Cta. Cte. 12 Clientes 12.1 Fact. Cancelacin F/. Clientes al Contado y dep. al Banco -------------------------- 34 -------------------------17) 21 Proudctos terminados 71Productos almacenado 711 Variac. de existencias Por los productos terminados del presente ejercicio Prod. "A" (mem. Pia) Prod. "B" (mem. Fresa) Prod. "C" (manjar blanco) -------------------------- 35 -------------------------18) 69 Costo de Ventas 692Productos terminados 21 Produccin terminada Por el costo de vnetas Prod. "A" Prod. "B" Prod. "C"
DEBE 172,000 17200 17200 137600
HABER
172,000
452,200 72,200 380,000
452,200 452,200
225,020 225,020
22,502 22,502 180,016 225,020 225,020 22,502 22,502 180,016
EL MANJAR S.A. LIBRO MAYOR

10 AS1 AS33 D CAJA / BANCO 100,000 AS2 452,200 AS7 AS12 AS15 AS18 AS21 AS22 AS25 AS26 AS27 552,200 60 AS3 AS5 D 117,000 55,000 172,000 D AS18 AS21 AS25 CTAS.P.P.DIV 2,856 AS16 2,800 AS19 2,380 AS23 8,036 67 AS8 63 AS16 AS19 D D CARGAS FINANCIERAS 5,236 SERVICIOS PREST.P.TERC. 2,400 2,400 4,800 D AS11 AS14 AS17 AS24 AS29 AS31 COSTO DE PRODUCC. 4,992 31,008 2,160 1,000 11,700 172,000 222,860 D AS23 1,000 DIFERIDO H H H 2,856 2,800 2,380 8,036 40 H D AS5 AS16 AS23 AS26 TRIBUTOS P.PAGAR 10,450 AS10 456 AS13 380 AS32 68,514 79,800 REM. Y P.p.P. 20,880 25,682 46,562 D AS10 AS13 H 4,080 5,326 72,200 81,606 H 20,880 25,682 46,562 H 5,236 31,008 2,400 1,000 11,700 172,000 24,960 248,304 42 AS7 AS8 AS22 AS27 D COMPRAS H 17,000 13,090 20,880 25,682 2,856 2,800 58,500 2,380 68,514 37,524 249,226 H 94 AS11 AS17 D GASTOS ADMINIST 19,968 240 20,208 PROVISIONES 11,700 CAPITAL AS1 24 AS3 AS6 D MATERIA PRIMA 117,000 55,000 172,000 AS30 H
68 AS28 50
H 200,000 H 172,000 172,000 H 117,000 65,450 57,596 240,046
PROVEEDORES 13,090 52,360 58,500 37,524 161,474 AS3 AS5 AS8
46
41 AS21 AS15
92
79
CARGAS IMP CC AS9 AS14 AS17 AS24 AS29 AS31 AS11
38
EL MANJAR S.A. LIBRO MAYOR

33 AS1 34 AS2 16 AS19 61 D AS4 AS6 D D D INM.MAQ Y EQUIPO 100,000 INTANGIBLE 17,000 CTAS.P.COBRAR DIV. 400 H 65 H 39 H 61 H 117,000 55,000 172,000 H 71 D AS30 D AS34 D AS32 D VARIACION EXISTENCIAS 172,000 PRODUCTOS TERMINADOS 225,020 AS35 CLIENTES 452,200 AS33 PRODUCCION ALMACENADA AS34 VENTAS AS32 COSTO DE VENTAS 225,020 H D DEPRECIACION ACUMULADA AS28 H 11,700 D CARGAS DIVERSAS DE GESTION AS23 1,000 H
21
H 225,020 H 452,200 H 225,020 H 380,000 H
12 62 AS10 AS13 D CARGAS DE PERSONAL 24,960 31,008 55,968 GASTOS FINANCIEROS 5,236
97 AS9
70
69 AS35
EL MANJAR S.A.
Balance General N 1 Al 31-12-2006
Activo Corriente Caja y Bancos Cuenta por cobrar No Corriente Imn. Maq. y Equipos Intangible Cargas Diferidas Depreciacin acumulada Total Activo Pasivo Corriente Tributos por pagar Proveedores Patrimonio Capital Resultados acumulados Total Pasivo y Pat. 200,000 129,296 409,674 1,806 78,572 329,296 80,378 100,000 17,000 1,000 -11,700 409,674 302,974 400 106,300 303,374
EL MANJAR S.A.
Balance General N 1 Al 31-12-2006 Activo Corriente Caja y Bancos Cuenta por cobrar No Corriente Imn. Maq. y Equipos Intangible Cargas Diferidas Depreciacin acumulada Total Activo Pasivo Corriente Tributos por pagar Remuneraciones por pagar Proveedores Patrimonio Capital Reserva legal Resultados Acumulados Total Pasivo y Pat. 200,000 9,891 89,020 409,674 19,261 12,930 78,572 298,911 110,763 100,000 17,000 1,000 -11,700 409,674 302,974 400 106,300 303,374
Estado de Ganancias y Prdidas

Naturaleza Al 31.12.2006 Ventas Produccin del Ejercicio Compras Servicios prestados por terceros Valor agregado Cargas de Personal Excedetne Bruto de Expl. Cargas Div. de Gestin Provisiones Resultados de Explotacin Cargas Financieras Resultados antes de Participacin Menos Participaciones trabajadores (10%) 380,000 380,000 -172,000 -4,800 203,200 -55,968 147,232 -1,000 -11,700 134,532 -5,236 129,296 -12,930 116,366 Imp. A la Renta (15%) -17,455 98,911 Reserva Legal (10%) Resultados Acumulados -9,891 89,020
Estado de Ganancias y Prdidas

por Funcin Al 31.12.2006
Ventas Menos Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos Financieros Resultados de Operacin Menos Participaciones trabajadores (10%)
380,000 -225,020 -20,448 -5,236 129,296 -12,930 116,366
Imp. A la Renta (15%)
-17,455 98,911
Reserva Legal Resultados Acumulados
-9,891 89,020
EL MANJAR S.A.
FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDAD DE OPERACIN CONSTITUCION DE SOCIEDAD COBRANZA A CLIENTES
100,000 452,200 S/.
552,200
RESUMEN CANCELACION A PROVEEDORES CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS CANCELACION DE IMPUESTOS CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION SALDO EFECTIVO
-117,150 -46,562 -68,514 -17,000 S/.
-249,226
S/. 302,974
EL MANJAR S.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
CAPITAL
S/. S/. 200,000 200,000 S/. S/.
RESULTADOS ACUMULADOS AL CIERRE 89,020 89,020
RESERVA
S/. S/. 9,891 9,891 S/.
TOTAL
298,911
S/.
298,911
COSTO DE PRODUCCIN TOTAL

PROD. "A" SUELDOS SALARIOS MAT. PRIMA LUZ / AGUA ALQUILERES SEGUROS PROVISIONES S/. 499 S/. 3,101 17,200 216 216 100 1,170 PROD. "B" 499 S/. 3,101 17,200 216 216 100 1,170 PROD. "C" 3,994 S/. 24,806 137,600 1,728 1,728 800 9,360 TOTAL 4,992 31,008 172,000 2,160 2,160 1,000 11,700
S/.
22,502 S/.
22,502 S/.
180,016 S/.
225,020
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa El Manjar S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 con un Capital Pagado de S/. 200,000 totalmente cancelado por los accionistas. Las operaciones se han desarrollados con normalidad, habiendose producido la transformacion de los productos agrarios que se utilizan como materia prima como la pia, fresa y leche, que han dado como resultado la fabricacion de mermeladas y manjar blanco. La cobranza de clientes, se ha producido por las ventas al contado que permite tener a la empresa suficiente liquiedez, por lo que tenemos en caja un saldo de S/. 302,974; asi mismo, nos encontramos en condiciones de pagar nuestras deudas con el Estado de S/.19,761 que se encuentra en Tributos por Pagar, asi como con los Proveedores por S/.78,572 Producto de Compras Efecturadas y Participaciones a Trabajadores por S/.12,930. El patrimonio de S/.298,91 de la empresa esta respaldado, por las Maquinarias, Intangibles, Cargas Diferidas y Depreciacion Acumulada, cuyo monto es de S/106,300 que figura en el Activo No Corriente, asi como el saldo que quedaria de Caja / Banco despues de cancelar el Pasivo Corriente que seria S/.192,211. La gestion de la empresa ha sido muy positivo, las ventas ascendieron a S/.380,000 y fueron al Contado, siendo el costo de ventas de S/.225,020, gastos administrativo de S/.20,448 y gastos financieros S/.5,236 dando una utilidad bruta de S/.129,296 bastante razonable, frente a un capital de S/.200,000 tendremos un 64.50% relacionando utilidad: Capital.
ACTIVIDAD PESQUERA, SU APLICACIN A NUESTRO MEDIO
ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFA COMPLETA A DESARROLLAR. LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y MAYOR
MONOGRAFA COMPLETA A DESARROLLAR COSTO DE PRODUCCIN, PRODUCTOS TERMINADOS
MONOGRAFA COMPLETA A DESARROLLAR, BALANCE GENERAL. ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDAS, FLUJO DE EFECTIVO Y CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD III ACTIVIDAD PESQUERA Consiste en la captura de peces del mar, lagos y ros de nuestro litoral para poder utilizarlos en forma natural para el consumo humano o tambin en forma industrial mediante los enlatados, secos o tambin en forma de harina de pescado (para comida de animales, como cerdos y ganado vacuno). CAPACIDAD III Identifica y explica la problemtica del sector pesquero Su importancia en la economa nacional y empresarial Importancia en las empresas productoras a nivel nacional e internacional. Importancia de los tratados bilaterales economices internacionales por nuestros productos pesqueros.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formula los lineamientos en la actividad pesquera. Identifica los componentes para desarrollar la actividad pesquera. Distingue los procedimientos a seguir, para la explotacin de esta actividad. Elabora un esquema para la formacin empresarial de la sociedad a nivel empresarial y contable. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la activad pesquera y su explotacin. Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la pesquera.
CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Captura de peces para utilizarse como alimento de la poblacin. 2. Instituciones que apoyan a la pesquera: IMARPE, Instituto Tecnolgico Pesquero, Ministerio de Pesquera, Caja de Beneficio al Pescador. 3. Monografa completa a desarrollar, libro Inventario. 4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado de Ganancias.
TEMA 9 ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU La pesca es la actividad econmica por la que el hombre aprovecha los recursos ictiolgicos, es decir, los peces de los mares, lagos y ros. En el Per es una actividad econmica que tienen diferentes niveles de desarrollo y que vara desde la pesca primitiva o artesanal hasta la pesca industrial. El mar peruano es uno de los ms ricos del mundo. Ello obedece a la abrupta geografa del pas. En efecto como el zcalo continental invierte bajo las aguas la configuracin del perfil terrestre y este alcanza frente a sus costas alturas de casi 7,000 metro, el suelo submarino se precipita a pocos kilmetros de aquellas hasta fosas de hondura similar. Tal desnivel permite la presencia de capas de marinas de muy diversas temperaturas, las que junto con el efecto de la rotacin de la tierra y los vientos predominantes en la regin, originan, una media docena de corrientes profundas y superficiales, la principal de las cuales es la peruano de Humbolt. Debido a la accin de esas corrientes, al fenmeno oceanogrfico conocido como afloramiento costero (movimiento ascendente de masas de agua ricas en elementos minerales y orgnicos de fondo del ocano), a la conformacin de la plataforma continental y al humus arrastrado por los ros costeos que en conjunto crean las condiciones fsicas, qumicas y ecolgicas favorables para la produccin de abundante plancton, el Per posee una reserva hidrobiolgica considerada entre las mayores del orbe, integrada por mas de 1,000 especies, de las que en centenar se utiliza regularmente para la industria o el consumo directo la anchoveta, la sardina, el jurel, la caballa, el bonito, el atn y el machete, entre los peces pelgicos o de superficie y la merluza, la cabrilla y tollo, entre los demersales o de fondo; el chorro, las conchas de abanico y las ostras entre los moluscos; los langostinos, entre los crustceos, y las ballenas y los cachalotes, entre los mamferos. El potencial de esos recursos es variable debido a la dinmica del ecosistema a que antes se hace referencia. Segn el Instituto del Mar del Per, IMARPE, la biomasa total de las especies evaluadas anchoveta, sardina, jurel, caballa y merluza, principalmente flucta, histricamente, entre 12 y 25 millones de toneladas (14.9 millones, en 1992), de las cuales alrededor del 50% corresponden a la primera. La distribucin geogrfica de la riqueza hidrobiolgica en mencin comn a toda la extensin del mar peruano, pero con especial concentracin en las reas, aledaas a Paita, Punta Aguja, Chimbote, El Callao, San Juan y tico se agrupa, por razones metodolgicas en tres grandes zonas: ZONA NORTE Ubicada entre Tumbes y Huarmey, cuenta con variada fauna pesquera como consecuencia de su amplia plataforma continental. Frente a las costas de Puerto Pizarro, La Cruz, Paita y Parachique la habitan especies demersales costeras como el ayanque, el mero, la lisa, la corvina, la cabrilla, el coco, el tollo, la raya, el langostino las conchas, y a las de Paita y Chimbote, la merluza. Estacionalmente agrupa especies pelgicas como la sardina (primavera y verano en Paita y Chimbote); el jurel (verano y otoo, en Paita, Chicama, Pacasmayo y Huarmey), y la caballa (otoo y primavera, el Salaverry, Paita y Pimentel). ZONA CENTRAL Situada entre Huarmey y Pisco, se caracteriza por sus recursos costeros de conchas de abanico, caracol, choros, lorna, pejerrey y lisa, concentrados, principalmente, en Pisco, Laguna Grande Huacho, Callao y Pucusana. La sardina se presenta en esta rea en verano
(Pisco y Pucusana) y primavera (Callao); el jurel en otoo (entre Huacho y Pucusana) y primavera (Callao), y la caballa en otoo (frente a Huacho). ZONA SUR Ubicada entre Pisco y Vila Vila , contiene una gran diversidad de especies con predominancia de la Cojinoba, el bonito, el pejerrey, el caracol, los choros y las conchas de abanico, siendo las reas de mayor abundancia Lomas, Quilca, Matarani, Ilo y Vila Vila. La explotacin intensiva de tales recursos comenz a medianos de la dcada del 50 con la utilizacin de la anchoveta, especie hegemnica del ecosistema, como materia prima para la fabricacin de harina y aceite de pescado. A partir de entonces la extraccin de la misma alcanza cifras nunca igualadas en la historia de la pesquera mundial mas de 100 millones de toneladas en el periodo 1955 1971. El boom de la anchoveta coloca al Per como primer pas pesquero del mundo, pero no contribuyo directamente a la alimentacin humana. Se rebasaron los limites de pesca aconsejados y ese exceso, unido a condiciones climticos desfavorables, provoc la casi extincin de esa especie (1983). La fertilidad del mar peruano favoreci, sin embargo, no solo el surgimiento de otros peces comerciales: la sardina, la merluza, el jurel y la caballa; principalmente, sino la lenta pero sostenida recuperacin de la anchoveta. Si bien el cambio biolgico referido propicia el desarrollo de la pesca para consumo humano directo, serias limitaciones conspiran contra ello. Parte de la infraestructura de servicios construida en la dcada del 70 a raz de la esfatizacin de la industria de harina y aceite de pescado, es ya deficiente por antigua o inadecuada. Los grandes complejos y terminales pesqueros no estn equipados completamente. No hay suficiente abastecimiento de hielo para la conservacin de la biomasa extrada y s subutilizan o no se utilizan las cmaras frigorficas y las facilidades de ataque disponibles. Consecuentemente, gran parte del producto que reciben las plantas procesadores se encuentra en mal estado, los que las obliga aparentemente a destinar especies comestibles a la elaboracin de harina y aceite. En 1991, por ejemplo, lo realmente convertido en alimento en la forma de enlatado, congelado y curado representa apenas un 2% de la extraccin total (6,470,000 T.M.), excluida la artesanal (180,000 T.M) que se comercializa fresca. La flota pesquera, tanto la dedicada al extraccin industrial conformada por 783 embarcaciones con una capacidad de bodega de 160,740 T.M, cuando la artesanal con 5,960 embarcaciones y 21,226 T.M. de capacidad de bodega, es, en general, muy antigua y se le da un deficiente mantenimiento, en particular la dedicada a la extraccin para el consumo humano. Unas pocas embarcaciones estn aparejadas y equipadas para la actividad a la que se decan por lo cual el recurso que se extrae es frecuentemente maltratado. Por otro lado, las deficiencias sealadas no permiten utilizar una gran biomasa disponible, que se pierde. La produccin pesquera principal se realiza en 108 plantas conserveras, 58 de congelados, 20 de productos conjunto y 65 fabricas de haran de pescado que, en conjunto, procesaron en 1991, 6,470,000 toneladas de pescado, as distribuidos; 81,700 (13%) las primeras; 186,600 (2.8%) las segundas; 30,700 (0.5%) las terceras, y 6,171,100 (95.4%) las ultimas, cifras que muestran la gran distorsin existente en el empleo de la materia prima, se considera que la prioridad debera corresponder al desarrollo de la produccin para consumo humano, que, en total, es cada vez menor.
TALLER N 9 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA MONOGRAFIA COMPLETA OBJETIVO.1. Formula los lineamientos de la actividad pesquera. 2. Identifica los componentes para transformar la materia prima que es el pescado, en productos elaborados como enlatados (atn, curados, salados y como harina de pescado.). ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-Es importante la actividad pesquera para nuestro desarrollo nacional e internacional? 2.- Esta de acuerdo con la pesca artesanal (en poca escala)? AUTOEVALUACIN 1.- De su opinin sobre la pesca en el litoral. 2.- Est de acuerdo con los tratados internacionales (TLC, ATPA, DEA) para el sector y repercusiones para el pas? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Marco legal para la inversin en pesquera pp. 5-8 pesca, acuicultura en el Per Ed. Eurocentro
TEMA 10
PLAN DE CUENTAS PESQUERO

10. Caja y Banco 10.1 Efectivo 10.4 Cta.Cte. Clientes 12.5 Facturas 12.6 Letras por Cobrar 12.3 Adelantos al Personal Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 14.7 Prstamos del personal 14.8 Prestamos Accionistas 14.9 Prestamos a Directores Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Prestamos a Terceros Mercaderas 20.1 Mercaderas Productos Terminados 21.1 Prod. Enlatados. 21.2 Harina de Pescado Materia Prima 24.1 Pescado. Envases y Embalajes 25.1 Envases y Embalajes Suministros Diversos Inmuebles, Maquinaria y Equipo 33.1 Terrenos 33.2 Edificios 33.3 Maquinarias 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles 33.6 Equipos Diversos Depreciacin y Amortizacin Acumulada Costo de Ventas 69.1 Prod. Enlatados. 69.2 Harina de Pescado. Ventas 70.1 Enlatados 70.2 Harina de Pescado. Produccin Almacenada Costo de Produccin Pesquera Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros
12
14.
16. 20. 21.
24. 25. 26. 33.
39. 69.
70.
71. 92. 94. 96. 97
TALLER N 10
ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA ORGANOS DE APOYO EN LA PESQUERIA.OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos que nos ofrecen los organismos de apoyo al sector. 2. Identifica los organismos como IMARPE. Instituto cientfico pesquero para el desarrollo del sector. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-Es importante contar con instituciones de apoyo al sector? 2.- Qu labor desarrolla el IMARPE y que labor realiza el Instituto cientfico pesquero? AUTOEVALUACIN 1.- Qu opina sobre la labor que realiza el IMARPE? 2.- Qu opina sobre la labor que realiza el Instituto Cientfico Pesquero?
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Caractersticas hidrobiolgicas del Per pp. 9-11. Pesca y acuicultura en el Per - Ed, Eurocentro
TEMA 11
CASO PRCTICO CONTABILIDAD PESQUERA

La empresa SUPE S.A., dedicada a la fabricacin de conservas, filete de atn y grated, nos presenta: INVENTARIO ACTIVO 10 CAJA Y BANCO 10.1 Efectivo 10.2 Cuenta Corriente 21 1,000 48,300 85,000 S/. 49,300
PRODUCTOS TERMINADOS 100,000 Lts. Conserva filete
25
ENVASES Y EMBALAJES 900,000 Envases
59,000
26
SUMINISTROS DIVERSOS Varios
23,000
33
INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO 33.3 Maquinaria 33.4 Muebles S/. 500,000 10,000
510,000
________
TOTAL ACTIVO
PASIVO 39 40 DEPRECIACION ACUMULADA TRIBUTOS POR PAGAR I.G.V. 46 47 50 58 59 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS BENEFICIOS SOCIALES CAPITAL RESERVA RESULTADOS ACUMULADOS
726,300
180,000 42,000
23,000 33,300 400,000 15,000 33,000
TOTAL PASIVO
726,300
OPERACIONES : 1. Se compra materia prima (pescado) en S/. 285,000, ms flete de S/. 180 cancelado el 50% con cheque 035, y el saldo con letra ms intereses de 6%. 2. Se cancela seguros contra incendio y robo por S/. 10,000 con cheque 036 (por 10 meses), entrando en vigencia a partir del 15 de Mayo 2006 al 15 de Marzo 2007 ms I.G.V. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero Producto A Producto B 80% 20% 15% 85%
3. Se compra muebles por S/. 2,500 cancelndose con cheque 037, el 40% saldo al crdito.
4. Se cancela alquileres a Inmobiliaria Alba por 7 meses a S/. 800 mensual con cheque 038, ms 2 meses de garanta, cancelado con cheque 038. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero Producto A Producto B 80% 20% 40% 60%
5. Se paga salarios S/. 144,000 al ao ms 2 gratificaciones con cheque 039. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero Producto A Producto B 80% 20%
Deducciones : CBSSP - Fondo de prestacin CBSSP - Fondo de pensiones CBSSP - Fondo de subsidio Cuota sindical 3% 4% 1% 2%
Aportes : CBSSP - Fondo de prestacin CBSSP - Fondo de subsidio CBSSP - Fondo de compensacin CBSSP - Fondo de jubilacin Seguro Accid. - IPSS 5% 2% 18.50% 5% 1.30%
6. Se consume materia prima 100%. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero Producto A Producto B 80% 20%
7. Se paga sueldos por S/. 60,000 al ao ms 2 gratificaciones con cheque 040. DISTRIBUCION : Gastos administrativos Deducciones : Aportes : S.N.P. ESSALUD 13% 9%
8. Se consume suministros diversos en la produccin S/. 23,000. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero Producto A Producto B 80% 20% 10% 90%
9. Se consume envases en la produccin por S/. 59,000 DISTRIBUCION : a) Costo pesquero Producto A Producto B 80% 20% 100%
10. Se paga servicios de reparacin de mquinas S/. 25,000 + I.G.V. con cheque 041.
DISTRIBUCION : a) Costo pesquero 100%
Producto A Producto B
80% 20%
11. Se cancela a Proveedores letra de 151,145, y saldo factura (operacin 3) S/. 1,770 con cheque 042. 12. Se cancelan Tributos por pagar, I.G.V. por S/. 42,000 (a cta.), Imp. Ext. Sol. por S/. 11,900, y Seguro Comp. Trab. Riesgo por S/. 2,184, CBSSP (Caja de Beneficios Sociales del Pescador) por S/. 64,680 y Sindicato por S/. 3,360 con cheque 043.
13. Se efecta Provisiones siguientes: a) Depreciaciones : Maquinarias Muebles b) C.T.S. Sueldos Salarios 5,000 x 14 / 12 = 5,833 12,000 x 14 / 12 = 14,000 19,833 71,083 DISTRIBUCION : a) Costo pesquero Producto A Producto B 80% 20% 9.96% 90.04% 500,000 * 10% = 12,500 * 10% = 50,000 1,250 51,250
14. Se cancela S/. 6,000 de honorarios al Directorio con cheque 044. 15. Se vende 400,000 latas de filete de atn a S/. 1.50 c/u., y 300,000 latas de Grated a S/. 0.80 c/u., ms I.G.V. en efectivo, siendo depositado el dinero en el Banco.
16. Determinar el Costo de produccin, habindose producido: 600,000 latas de conserva Filete de Atn 300,000 latas de conserva Grated
17. Determinar el Costo de Productos Terminados y el Costo de Ventas. 18. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Inventario, Balance General y Estados Financieros.
TALLER N 11 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR.OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en forma correcta, en la contabilidad pesquera. 2. Identifica los componentes para la formulacin de los asientos contables en forma correcta. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-Es importante contar con un plan contable para la actividad pesquera ? 2.- Las cuentas debern ser especficas para el desarrollo de la contabilidad? AUTOEVALUACIN 1.- Qu cuentas deberan usarse para determinar los costos? 2.- Es necesario tener control de inventarios?
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Extraccin, transformacin y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura en el Per- Ed, Eurocentro.
TEMA 12
CASO PRCTICO CONTABILIDAD PESQUERA

La empresa Conservera Atlas S.A dedicado a la fabricacin de conservas, filete de atn y grated, nos presenta:
Inventario ACTIVO Caja/Bancos Inmuebles, Maq. y Equipo Maquinarias Muebles S/. 185,000 565,000 550,000 15,000 S/. PASIVO Depreciacin Acumulada Tributos por Pagar (Fon ) Beneficios Sociales Capital Reservas Resultados Acumulados S/. 56,500 18,000 125,500 500,000 5,000 45,000 750,000 _______ 750,000
S/. Operacin
1) Se compra Materia Prima (pescado) por S/. 320,000 ms flete S/. 200.= cancelndose el 15% con Ch/. 010 y el saldo ms intereses del 3% mensual con Letra a 30, 60, 90 y 120 das. 2) Se cancela alquileres a Inmobiliaria El Sol S.A. por 12 meses a S/. 1,000 mensual, con Ch/.011 ms de 2 meses de garantas. DISTRIBUCIN: a) Costo Pesquero ---------------- 80% - Prod. A 75% - Prod. B 25%
20% 100% 3) Se cancela seguro contra incendios y robo por S/. 9,600 con Ch/. 012 por 12 meses Distribucin: a) Costo Pesquero ---------------- 85% - Prod. A 75% - Prod. B 25% b) Gastos Administrativos ---------15% 100%
b) Gastos Administrativos ----------
4) Se consume materia prima en la produccin 100% Distribucin: Costo Pesquero -------------------- 100% - Prod. A 75% - Prod. B 25% 5) Se pagan Sueldos por S/. 54,000 al ao mas 2 gratificaciones de S/. 9,000 con Ch/.013. Distribucin: Gastos Administrativos: 100% 6) Se paga Salarios S/. 150,000 al Ch/.014. Distribucin: a) Costo Pesquero Prod. A 75% Prod. B 25% Deducciones: C.B. SSP. - Fondo de Prestacin C.B. SSP. - Fondo de Pensiones C.B. SSP. - Fondo de Subsidio Cuota Sindical Aportes: C.B. SSP. C.B. SSP. C.B. SSP. C.B. SSP. 3% 4% 1% 2% : 100% ao mas 2 gratificaciones de S/. 25,000 con
Fondo de Prestacin Fondo de Subsidio Fondo de Compensacin Fondo de Jubilacin
5% 2% 18.5% 5%
Seguro Compl. Riesgo Essalud 1.3% 7) Se compra suministros diversos por S/. 28,000 ms IGV. con Ch/. 015, as mismo se consume el 100%. Distribucin: a) Costo Pesquero Prod. A 75% Prod. B 25% b) Gastos Administrativos
85%
15% 100% 8) Se compran envases para la produccin por S/. 38,000 ms IGV. con Ch/. 016. Distribucin: a) Costo Pesquero - Prod. A 75% - Prod. B 25% 100%
9) Se cancelan 3 Letras a Proveedores Op. 1.- con Ch/. 017. 10) Se cancelan Tributos con Ch/.018. IGV............................................ Menos Crdito Fiscal........................... S/. S/.
Impto a la Renta............................... S/ Seg. Comp. Trab. Riesgo........................ S/. C.B. S.S.P (Caja Benef. Soc. Pescador).......S/. Cuota Sindical................................. S/. 11) Se efecta las provisiones siguientes: a) Depreciaciones Maquinarias Muebles b) C.T.S. Sueldos Salarios Distribucin: a) Costo Pesquero ---------------- 95% - Prod. A 75% - Prod. B 25% b) Gastos Administrativos --------5% 100% : : / 12 / 12 10% 10%
12) 13)
Se cancela S/. 8,000 en Honorarios al Directorio con Ch/. 019. Se vende 480,000 latas de Filete de Atn a S/. 2.00 c/u y S/.300,000 latas de Grated a S/. 1.30 c/u, depositndose al Banco. Determinar el Costo de Produccin, habindose producido. 500,000 latas de filete. 310,000 latas de grated.
14)
15) 16)
Determinar el Asiento de Productos Terminados y el Costo de Ventas. Efecta Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas, y Distribucin de Utilidades.
TALLER N 12 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA MONOGRAFIA COMPLETA.OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean ms rentables. 3. Identifica los componentes para la formulacin de un control adecuado de las operaciones. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.- Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector tengan un mejor control de sus operaciones? 2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas? AUTOEVALUACIN 1.- Cree UD. Que teniendo un control adecuado de sus operaciones redundara en beneficio de la empresa? 2.- Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor contabilidad de la empresa? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Extraccin, transformacin y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura en el Per- Ed, Eurocentro.
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
ACTIVO CAJA / BANCO 10.1 EFECTIVO 10.4 CTA.CTE. PRODUCTOS TERMINADOS CONSERVA - FILETE (100,000 LATAS) EMBASES Y EMBALAJES 900,000 ENVASES SUMINISTROS DIVERSOS VARIOS INM. MAQUIN. Y EQUIPO MAQUINARIAS MUEBLES TOTAL ACTIVO PASIVO DEPRECIACION Y AMORT.ACUM. TRIBUTOS POR PAGAR IGV CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS BENEFICIO SOCIALES CAPITAL RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL PASIVO
S/. 1,000 48,300
49,300
85,000 59,000 23,000 510,000 500,000 10,000 S/. 726,300
S/.
180,000 42,000 23,000 33,300 400,000 15,000 33,000 726,300
S/.
LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006
______________ GERENTE
CONTADOR
SUPE S.A.
BALANCE DE INVENTARIO AL 02.1.2006 ACTIVO CAJA / BANCO PRODUCTOS TERM. ENVASES Y EM SUMINISTROS DIVERS INM. MAQ Y EQUIPO PASIVO DEPRECIACION TRIBUTOS P.PAGAR CTAS P.P.DIV BENEFIC SOCIALE CAPITAL RESERVA LEGAL RESULTAD ACUMULAD TOTAL PAS Y PATRIM
S/.
49,300 85,000 59,000 23,000 510,000
S/.
180,000 42,000 23,000 33,300 400,000 15,000 33,000 726,300
TOTAL ACTIVO
S/.
726,300
S/.
LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006
GERENTE
CONTADOR
SUPE S.A.
LIBRO DIARIO -------------------------- 1 ------------------------10 Caja / Bancos 10.1 10.4 Cta. Cte. 21 Produc. Terminados 100000 Lts. Conserva 25 Envases y Embalajes 900 Envases 26 Suministros Diversos 33 Inm. Maq. y Equipos. 33.3 Maq. 33.4 Muebles 39 Depreciacin y Acumulacin 40 Tributos por Pagar 46 Cuentas por Pagar Diversas 47 Beneficios Sociales 50 Capital 58 Reserva Legal 59 Resultado Acumulado Por el activo pasivo y patrimonioi al inicio de las operaciones -------------------------- 2 ------------------------60 Compras 604 Materias Primas 609 Flete (gastos unic) 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 42 Proveedores 421 Factura Por compra de materia prima segn factura -------------------------- 3 ------------------------24 Materias Primas 61 Variac. De Existencia 614 Materia prima Por traslado de materias primas al control de existencias. -------------------------- 4 ------------------------42 Proveedores 421 Factura 10 Caja y Bancos 104 Cta. Cte. Cancela 50% de Fact. Con ch/ 035 DEBE 49,300 1,000 48,300 85,000 59,000 23,000 510,000 500,000 10,000 180,000 42,000 23,000 33,300 400,000 15,000 33,000 HABER
285,180
54,184 339,364
285,180 285,180
169,682 169,682
VIENEN -------------------------- 5 -------------------------42 Proveedores 421 Factura 67 Cargas Financieras 672 Intereses sobre otras obligaciones 42 Proveedores 423 Letras Por compra del 50% Factura ms intereses por una L/. -------------------------- 6 -------------------------97 Gastos Financieros 79 Cargas In. Cc Traslado de Intereses a los gastos financieros -------------------------- 7 -------------------------65 Cargas Div. De G. 651 Seguros 7m y 1/2 mes 38 Cargas Diferidas 382 Seg. P. p. adel. 2 y 1/2 mes 40 Tributos por pagar 4011 IGV 46 Cuentas por pagar diversas 469 Otros Por . Seguros -------------------------- 8 -------------------------90 Centro de Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 94 Gastos administrativos 79 Cargas inf.. C.c. Por traslado de seguros a costo pesquero y -------------------------- 9 -------------------------46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras 10 Caja y Bancos 104 Cta. Cte. Cancelacin de F/ con ch/037 por el 40% -------------------------- 10 -------------------------33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 335 Muebles 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 46 Cuentas por pagar Diversas 469 Otros Por compra segn F/ -------------------------- 11 -------------------------46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 Caja y Bancos 104 Cta. Cte. Cancelacin de F/ con ch/ 037 por el 40%
DEBE 169,682 10,181
HABER
179,863
10,181 10,181
7,500
2,500
1,900 11,900
6,375 5,100 1,275 1,125 7,500
11,900 11,900
2,500 475 2,975
1,190 1,190
VIENEN -------------------------- 12 -------------------------16 Cuentas por Pagar Diversas 164 Depsito en garanta 63 Servicios prestados por terceros 635 Alquileres 46 Ctas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas -------------------------- 13 -------------------------46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 Caja y Bancos 10.4 Cta. Cte. Cancelacin de Rec. Alq. ch/038 -------------------------- 14 -------------------------90 Centro Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. C.C. Por traslado de alquileres al cc. Pesquero gastos administrativos -------------------------- 15 -------------------------62 Cargas de Personal 622 Salarios 625 Otros (grati) 627 .. 627.1. 629.2 . 40 Tributos por pagar Fdo. Prest. Fdo. Pens Fdo. Subsidio Fdo. Compens. Fdo. Jubilac. Seg. Comp. 46 Cuentas por Pagar C. Sindical 41 R.. 411.. Por la provisin de planillas salarios -------------------------- 16 -------------------------90 Centro de Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 79 Cargas Imp. Traslado de salarios al C. Costo Pesquero -------------------------- 17 -------------------------41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 10 Caja y Bancos 10.4 Cta. Cte. Cancelacin de salarios con ch/ 039
DEBE 1,600 5,600
HABER
7,200
7,200 7,200
3,360 2,688 672 2,240 5,600
221,424 144,000 24,000 53,424
66,864 13,440 6,720 5,040 31,080 8,400 2,184 3,360 3,360 151,200
221,424 177,139 44,285 221,424
151,200 151,200
VIENEN -------------------------- 18 -------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas 24 Materias Primas -------------------------- 19 -------------------------90 Centro de Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" Traslado de matrias primas al costo pesquero -------------------------- 20 -------------------------62 Cargas de personal 621 Sueldos 625 Otras Remuneraciones 629 Seg. Y P.S. 629.1 Essalud 40 Tributos por Pagar 403.1 Ess. 403.2 SNP 41 Rem. y p. pagar 411 . Por la provisin planilla de sueldos -------------------------- 21 -------------------------94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. c/ por traslado de sueldos a los gastos administrativos -------------------------- 22 -------------------------41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 10 Caja y Bancos 104 Cta. Cte. Cancelacin de sueldos con ch/ 040 -------------------------- 23 -------------------------61 .. 616 . 26 .. Consumo de -------------------------- 24 -------------------------90 Centro C. Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. CC. Por tralsado de Div al C.C. Pesq. Y gast.administ -------------------------- 25 -------------------------61 Variacion de Existencias 615 Envases y embalajes 25 Embases y Embalajes Consumo de envases
DEBE 285,180
HABER
285,180 285,180 228,144 57,036
76,300 60,000 10,000 6,300 15,400 6,300 9,100 60,900
76,300 76,300
60,900 60,900
23,000 23,000
20,700 16,560 4,140 2,300 23,000
59,000 59,000
VIENEN -------------------------- 26 -------------------------90 Centro de C. Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 79 Cargas Imp. CC. -------------------------- 27 -------------------------63 Servicios Prestados por Terceros Mantenimiento y reparacin 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 46 Cuentas por pagar Diversas 469 Otros Por servicios de . Maq. Segn F/ -------------------------- 28 -------------------------90 Centro de C. Pesquero 79 Cargas Imp. Cc Por traslado de Rep. Maq. Al CC. Pesquero -------------------------- 29 -------------------------46 Cuentas por pagar diversas 469 otras cuentas por pagar diversas 10 Caja Bancos 104 Cta. Cte. -------------------------- 30 -------------------------42 Proveedores 42.3 Letras 46 Cuentas diversas 10 Caja / Bancos 104 Acancelacin de Fact. Y Letras con ch/042 -------------------------- 31 -------------------------40 Tributos por Pagar 4011 IGV 403.1 Essalud 403.2 SPN 403.3 Seg. CTR 403.4 CBSSP 46 Cuota sindical 10 Caja / Bancos 10.4 Cta. Cte. Cancelac. Tributos y c. serial -------------------------- 32 -------------------------68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacion de Inm. Maq. Y Equ. 686 CTS 39 Depreciacion y Amort. Acum. 393 Dep. Inm. Maquin. 47 C.T.S. 471 Benef. Por la provisin del ejercicio
DEBE 59,000 47,200 11,800
HABER
59,000 25,000
25,000 25,000
29,750 29,750
179,863 179,863 1,785 181,648
123,904 42,000 6,480 9,360 2,184 63,880 3,360 127,264
71,083 59,250 19,833 51,250 19,833
VIENEN -------------------------- 33 -------------------------90 Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas. Imp. Por traslado de prov. De CE.P. Gastos administ -------------------------- 34 -------------------------63 Servicios Prestados por Terceros 632 Honorarios 40 Tributo por pagar 41 Remuneracion y Serv. Por pag. 414 Remuner. y part. al directorio Por rec, honorarios -------------------------- 35 -------------------------12 Clientes 121 F/ 40 Tributos por pagar 4011 IGV 70 Ventas 702 Produccion terminada Por ventas efectuadas en el presente ejercicio -------------------------- 36 -------------------------10 Caja y Bancos 10.4 Cta. Cte. 12 Clientes 121 Facturas por cobrar Por cancelacin de Fact. Clientes dep. al Bco -------------------------- 37 -------------------------21 Prod. Terminados 71 Prod. Almacenada 711 Varias Prod. Term. por la produccin Por la produccin prod. "A" 600,000 UN a 0913385 S/. 548,031 "B" 300,000 UN a 04566-137,00893 -------------------------- 38 -------------------------69 Costos de Ventas 692 Produccin Terminada Prod. "A" 100,000 UN a 085 = 300000 UN a 0913385 Prod. "B" 300,000 UN a 0451693-137008 21 Prod. Term Por el costo de venta del presente ejercicio
DEBE 64,000
HABER
7,083 71,083
600 5,400
999,600 159,600 840,000
999,600 999,600
685,039 685,039
496,024 359,016 85,000 274,016
496,024
SUPE S.A.
LIBRO MAYOR 10 D 49,300 999,600 H 169,682 11,900 1,190 7,200 151,200 60,900 29,750 181,648 127,264 1,048,900 59 D 740,734 H 33,000 H 15,000 H 40 D 1,900 475 4,750 54,184 123,904 185,213 D 221,424 76,300 297,724 65 D 7,500 D 151,200 60,900 212,100 H 339,364 179,863 519,227 H 285,180 24 12 D 999,600 D 59,000 D 285,180 D H 94 D 1,125 2,240 2,300 7,083 76,300 6,000 95,048 70 42 D 169,682 169,682 179,863 519,227 D 285,180 23,000 59,000 367,180 D 285,180 23,000 59,000 367,180 H 999,600 79 25 H 59,000 H 285,180 H 180,000 51,250 231,250 50 285,180 D H 400,000 D D H 840,000 H 10,181 7,500 5,600 22,424 285,180 76,300 23,000 59,000 25,000 71,083 6,000 591,268 H H 42,000 66,864 600 15,840 159,600 284,904 H 90 D 6,375 3,360 221,424 285,180 20,700 59,000 25,000 64,000 685,039 H
62
58
41
38
D 2,500
H 151,200 60,900 212,100
60
39 285,180 H 285,180
61
SUPE S.A.
LIBRO MAYOR 68 D 71,083 D 85,000 685,039 770,039 D 1,600 63 26 D 23,000 D 510,000 2500 512,500 47 D H 33,300 19,833 53,133 H 23,000 H 67 D 5,600 25,000 6,000 36,600 D 10,181 D 496,024 H H 46 D 11,900 1,190 7,200 29,750 3,360 1,785 55,185 H 23,000 11,900 2,975 7,200 3,360 29,750 5,400 83,585 97 D 10,181 D H
21
H 496,024 496,024 H
71
H 685,039
16
33
69
SUPE S.A.
BALANCE GENERAL (N1) DEL 31-12-2006 Activo Corriente Caja Bancos .. Ctas. p. cobrar diversas No Corriente Inmueble Maquinaria Intangibles Deprec. Y A. Ac. Total Activo 583,781 308,166 274,015 1,600 28,350 512,500 2,500 (231,250) S/. 867,531
Pasivo Corriente Tributos por pagar Cuentas por pagar diversas No Corriente Beneficios Sociales Patrimonio Capital Reserva Resultados acumulados
127,651 99,251 38,400 53,133 53,133 686,747 400,000 15,000 271,747
Total Pasivo y Patrimonio
S/.
867,531
SUPE S.A.
BALANCE GENERAL (N2) DEL 31-12-2006 Activo Corriente Caja Bancos Ctas. por cobrar diversas Prod. Terminados No Corriente Inmueble maquinaria Intangibles Deprec. Y A. Ac. Total Activo
583,781 308,166 1,600 274,015 283,750 512500 2500 231250 S/. 867,531
Pasivo Corriente Tributos por Pagar Remuneracin y participacin por pagar Cuentas por pagar Diversas No Corriente Beneficios sociales Patrimonio Capital Reserva Resultado acumulado anterior 33,000 actual 135369 Total Pasivo y Patrimonio
21,598 163,713 23,875 28,400 53,133 53,133 598,410 400,000 30,041 168,360
S/.
867,531
SUPE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31-12-2006 Ventas Menos Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos Financieros Utilidad Menos participacin trabajadores (10%) Impuesto a la Renta (30%) Reserva Legal (10) Resultado Acumulados S/. 840,000 (496,024) (95,048) (10,181) 238,747 (23,875) 214,872 (64,462) 150,410 (15,041) 135,369
S/.
SUPE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31/12/2006 Ventas Produccin Almacenada Produccin del Ejercicio Compras Variacion de Existencias Servicio Prestados a terceros Valor agregado Cargas de Personal Resultado de Existencias Provisiones Cargas Diversas de Gestin Resultado antes de Participacin Gastos Financieros Resultado del Ejercicio Menos: Part. Traba. Imp. Participacin., Trabajadores. (10%) Imp. Renta (30%) Reserva Legal Resultados acumulados 840,000 189,015 1,029,015 (285,180) (82,000) (36,600) 625,235 (297,724) 327,511 (71,083) (7500) 248,928 (10,181) 238,747 (23,875) 214,872 (23,875) 214,872 (64,462) 150,410 (15,041) S/. 135,369 S/.
SUPE S.A.
COSTOS DE PRODUCCION
SALARIOS MATERIAS PRIMAS SUMINISTROS DIVERSOS ENVASES GASTOS INDIRECTOS: SEGUROS ALQUILERES REPARACIONES PROVISIONES
S/.
IMPORTE 221,424 285,180 20,700 59,000 6,375 3,360 25,000 64,000
PROD. "A" - 80% 177,139 228,144 16,560 47,200 5,100 2,688 20,000 51,200
PROD. "B" - 20% 44,285 57,036 4,140 11,800 1,275 672 5,000 12,800
S/.
685,039
S/.
548,031
S/.
137,008
COSTO UNITARIO: PRODUCTO A PRODUCTO B
S/. 548,031 : 600,000 = S/. 0.913385 C/U S/. 137,008 : 300,000 = S/. 0.456693 C/U
SUPE S.A.
FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDAD DE OPERACIN COBRANZA A CLIENTES CANCELACION A PROVEEDORES CANCELACION DE IMPUESTOS CANCELACION A TRABAJADORES CANCELACION DE SERVICIOS TOTAL ACTIVIDADES DE INVERSION ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS TOTAL -351,330 -127,264 -212,100 -48,850 S/.
S/.
999,600
-739,544 260,056
S/.
-1,190 -1,190
RESUMEN SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO ACTIVIDAD DE OPERACIN ACTIVIDAD DE INVERSION SALDO EFECTIVO
S/.
49,300 260,056 -1,190
S/.
308,166
SUPE S.A.
CAPITAL
AL INICIO AL CIERRE S/. S/. 400,000 400,000 S/. S/. S/.
RESULTADOS ACUMULADOS 33,000 135,369 168,369
RESERVA
S/. S/. S/. 15,000 15,041 30,041 S/. S/.
TOTAL
448,000 150,410
S/.
598,410
ACTIVIDAD PESQUERA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa pesquera Supe S.A.C. inici sus actividades en el ao 2006, con un Capital Pagado de S/. 400,000 cancelado en su totalidad por los Socios. La empresa se dedica a producir Conservas de Pescado, encontrados en este momento en una buena posicion financiera, ya que su Activo Corriente puede cubrir totalmente su Pasivo Corriente, asi como cancelar Dividendos a sus accionistas. Caja Banco tiene un sueldo de S/. 308,166 durante el ejercicio, cancela sus deudas con Proveedores, Trabajadores y el Estado. En productos terminados hoy S/. 274,015 de saldo por 300,0000 latas de conservas pendientes de ser vendidas. En Inmuebles, Maquinarias y Equipos tenemos un Saldo Neto de S/. 281,250. En tributos hay un saldo de S/. 163,713 que corresponde a I.G.V. S/. 99,251 e Impuesto a la Renta S/. 64,462 no cancelado an. En Cuentas por Pagar, tenemos un saldo de S/. 28,400 pendientes de pagos. En Beneficio Sociales, adeudamos a trabajadores S/. 53,133. El Patrimonio de la Empresa es de S/. 598,410 compuesto por el Capital de S/. 400,000, la reserva de S/.30,041 y Resultados Acumulados del ao anterior de S/. 33,000 y del presente ao S/. 135,369 netos, luego de considerar la Participacin a Trabajadores de S/. 23,875, Impuesto a la Renta S/. 64,462 y Reserva Legal S/. 15,041. La gestin de la empresa ha sido muy positiva ya que las ventas ascendieron a S/.840,000 y el costo de ventas de S/. 496,024, los gastos administrativos S/. 95,048 y gastos financieros de S/. 10,181; dando como resultado una Utilidad Bruta de S/.238,747 y Neta de S/. 135,369.
ACTIVIDAD MINERA- CLASES Y APLICACIN LEY DEL SECTOR MINERO
ACTIVIDAD MINERA
MONOGRAFA COMPLETA A DESARROLLAR, OPERACIONES COMERCIALES Y DE EXPLOTACIN. LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y MAYOR
MONOGRAFA COMPLETA A DESARROLLAR COSTO DE PRODUCCIN, PRODUCTOS TERMINADOS, COSTO DE VENTAS
MONOGRAFA COMPLETA A DESARROLLAR BALANCE GENERAL. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS, MAYOR, DIARIO, FLUJO DE CAJA, CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD IV ACTIVIDAD MINERA Esta actividad consiste en extraer el mineral de las entraas de la tierra y poderlo procesar, para as poderlos convertir en barras, planchas y lingotes de mineral purificado. CAPACIDAD Identifica y explica los procedimientos a seguir en la actividad minera Reconoce la problemtica de la actividad minera, su incidencia en nuestra economa nacional y empresarial. Importancia de las empresas productoras a nivel nacional e internacional. Importancia de los tratados econmicos para nuestros productos mineros).
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formaliza los procedimientos a seguirse en la actividad minera Identifica los procedimientos a seguir en la, explotacin de la minera en nuestro territorio nacional. Distingue la metodologa a tomarse en cuenta en los procesos contables, econmicos y financieros. Analiza y describe la importancia de esta actividad en la economa nacional y empresarial. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la activad minera a nivel de empresas privadas. Asume responsabilidad frente a las diversas problemticas que se suscitan en el sector minero. Aprecia la importancia de las disposiciones legales y gubernamentales para desarrollar y apoyar al sector minero. CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Extraccin de mineral de las entraas de la tierra para transformarlos y purificarlos por medio de tratamientos especiales en barras, lingotes y planchas. 2. Ley de Proteccin a la actividad minera. Nueva Ley General de Minera DL.01492. 3. Monografa completa a desarrollar, libro Inventario. 4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado de Ganancias y Prdidas.
TEMA 13
SITUACION EN LA QUE SE ENCUENTRA LA MINERIA EN NUESTRO PAIS
La Minera, Motor del Desarrollo Nacional La actividad minera en su conjunto le ha dado al pas una notable posicin internacional en lo que respecta a produccin minera. Es destacable asimismo su contribucin al valor de la produccin global del Per, a la generacin de empleo y al desarrollo social de regiones alejadas. De acuerdo con los clculos del INEI, el subsector minero metlico mostr un crecimiento, variacin que puede atribuirse principalmente al dinamismo del subsector cuprfero y del oro que aumento considerablemente su nivel de extraccin-, y a la continua tendencia positiva que viene mostrando la minera aurfera. En promedio, el sector minero brinda las remuneraciones ms altas entre las otorgadas por los diferentes sectores econmicos del pas. Las empresas mineras promueven la educacin de los pobladores de regiones alejadas a travs de programas especiales de difusin y el establecimiento de centros educativos gratuitos, adems de brindar vivienda a sus trabajadores, en campamentos que gozan de los beneficios de alumbrado, agua y saneamiento ambiental. En muchos casos, las empresas instalan servicios mdicos en sus unidades operativas y/o proveen beneficios de salud complementarios, a travs de programas de riesgo y salud profesional con compaas especializadas. Al emplear en su proceso productivos gran cantidad de insumos, herramientas y servicios de origen nacional, la minera se constituye tambin en una actividad dinamizadora de otros sectores, que promueve con su demanda el crecimiento de las produccin de empresas de servicios, transportes, mantenimiento, obras civiles, consultoras y otras.
TALLER N 13 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos de la actividad minera. 2. Identifica los componentes para obtener el recurso minero que se encuentra en las entraas de la tierra, obteniendo la materia prima que al sufrir un proceso de transformacin se convertir en mineral purificado, dndose la forma de planchas, lingotes o barras. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-Es importante la actividad minera para nuestro desarrollo nacional e internacional? 2.- El TLC tambin incluye a la minera y cuales son los productos beneficiados? AUTOEVALUACIN 1.- Cree opina UD sobre la minera en el Per? 2.- Esta de acuerdo que se venda nuestra materia prima?
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Ttulo Preliminar actividades mineras - concesiones personas inhbiles derechos de los titulares pp. 6-20. D.L. 014 92 Ley general de minera.
TEMA 14
LA LEY GENERAL DE MINERIA IUO D.S. 014-92-EM
Todos los recursos minerales pertenecen al Estado. El Estado evala y preserva los recursos naturales El aprovechamiento de los recursos minerales se realiza a travs de la actividad empresarial del Estado y de los particulares mediante el rgimen de concesiones.
* * * * * * * *
El Estado protege la pequea y la mediana minera. La concesin minera obliga a su trabajo, que consiste en la inversin para la produccin de minerales. La industria minera es de utilidad publica y la promocin de inversiones en la actividad minera, es de inters nacional. Son actividades de la industria minera, las siguientes: Cateo. Prospeccin. Exploracin. Explotacin. Labor General. Beneficio. Comercializacin. Transporte Minero.
TALLER N 14 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA LEY GENERAL DE MINERIA OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos que ofrece la ley general de minera 014 92. 2. Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para poder desarrollar esta actividad, en la que nos da a conocer que el estado es dueo absoluto de los recursos mineros en el territorio nacional. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-Es importante conocer la Ley general de la minera? 2.- Qu beneficio obtiene el estado y el concesionario minero con esta ley? AUTOEVALUACIN 1.- De su apreciacin sobre la Ley general de la minera? 2.- A su parecer es muy poco lo que aportan los concesionarios mineros por explotar los recursos mineros?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Beneficios Bsicos Regimen Tributario-Pequeos Productores mineros pp. 2229. D.L. 014 92 Ley General de Minera.
TEMA 15
MINERIA
PLAN DE CUENTAS MINERO 10. Caja y Banco 10.1 Caja 10.2 Fondos Fijos 10.4 Cta.Cte. Clientes 12.1 Facturas 12.3 Letras Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 14.1 Prstamos del personal Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Otras Mercaderas 20.1 Mercaderas 20.2 Mercantil Productos Terminados a) Producto "A" (Concentrado de Cobre) b) Producto "B" (Concentrado de Plata ) c) Producto "C" (Concentrado de Zinc) SubProductos Productos en Proceso 23.1 Mineral en Cancha a) Prod. "A" b) Prod. "B" c) Prod. "C" 23.2 Mineral en Planta a) Prod. "A" b) Prod. "B" c) Prod. "C" Suministros Diversos 26.1 Materias y Suministros 26.1.1. Explosivos 26.1.2. Reactivo 26.1.3. Maderas 26.1.4. Ferretera 26.1.5. Repuestos 26.1.6. Herramientas 26.1.7. Combustibles 26.1.8. Ropa de Trabajo e Implemento de Seguridad. (Cascos, botas, guantes, ropas de jebe) 26.1.9. tiles de oficina. Inmuebles, Maquinarias y Equipos 33.2 Edificios y Construcciones 33.3 Maquinarias y Equipos y, otras Unida de Explotacin 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos Inversiones Intangibles 34.1 Concesiones y Derechos 34.2 Gastos de Exploracin y Desarrollo. Cargas Diferidas Depreciacin Acumulada Inmuebles, Maquinarias y Equipos
12
14. 16. 20.
21.
22. 23.
26.
33.
34.
38. 39.
40. 41. 42. 46. 47. 50. 58. 59. 69.
70.
90.
91.
93.
94. 95. 97.
39.3 Depreciacin Inmueble, Maquinarias y Equipos 39.4 Amortizacin Intangible Tributos por Pagar Remuneracin y Participaciones por Pagar Proveedores Otras Cuenta por Pagar Beneficios Sociales Capital Reservas Resultados Acumulados Costo de Ventas 69.1 Costo de Mineral Bruto 69.2 Costo de Productos Terminados ( Concentrados) 69.3 Otras Ventas a) Producto "A" (Concentrado de Cobre) b) Producto "B" (Concentrado de Plata ) c) Producto "C" (Concentrado de Zinc) Costo Minado 90.1 Gastos de Exploracin 90.1.1 Salarios 90.1.2 Sum. Diversas 90.1.3 Gastos Indirectos 90.2 Gastos Prep. y Desarrollo 90.2.1 Salarios 90.2.2 Sum. Diversas 90.2.3 Gastos Indirectos 90.3 Gastos de Explotacin 90.3.1 Salarios 90.3.2 Sum. Diversas 90.3.3 Gastos Indirectos Costo de Concentracin 91.1 Chancado 91.1.1 Salarios 91.1.2 Sum. Div. 91.1.3 Gtos. Indirectos 91.2 Molienda 91.2.1 Salarios 91.2.2 Sum. Div. 91.2.3 Gtos. Indirectos 91.3 Flotacin 91.3.1 Salarios 91.3.2 Sum. Div. 91.3.3 Gtos. Indirectos 91.4 Secado 91.4.1 Salarios 91.4.2 Sum. Div. 91.4.3 Gtos. Indirectos Refinacin a) Salarios b) Sum. Div. c) Gtos. Indirectos Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros
TALLER N 15 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA MONOGRAFIA COMPLETAA DESARROLLAR OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en forma correcta, en la contabilidad minera. 2. Identifica los componentes para la formulacin de los asientos contables en forma correcta. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.- Es importante contar con un plan contable para la actividad minera? 2.- Las cuentas debern ser especficas para el desarrollo de la contabilidad? AUTOEVALUACION 1.- Qu cuentas debern usarse para determinar los costos? 2.- Es necesario tener un control de los activos?
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Actividad minero metalrgica pp. 31-75 Sistema nacional de contabilidad contadura pblica de la nacin.
TEMA 16 CASO PRCTICO
CONTABILIDAD MINERA
La Empresa Refinera Rama S.A. inicia sus operaciones Al 02-01-2,_____ Inventario Inicial
ACTIVO 10 Caja/Banco 10.4 Cta.Cte. 33 Inm.Maq. y Eq. Maq.Planta Ref. Muebles
S/.
195,000 1,305,000
S/.
1,300,000 5,000 S/.
_________ 1500,000
PASIVO 50 Capital S/. 1500,000 S/. Operaciones 1.Se compra materia prima al contado con Ch/.024 por S/. 520,000; concentrado de cobre. p. 2,000 T.M.H. + IGV. As mismo se efecta su consumo. Distribucin: Costo Refinacin 100% Se compra Sum.Div (aditivos - reactivo) por S/.37,000 con Ch/.025. Se paga planilla - sueldos por S/. 84,000 y salarios por S/.168,000 con Ch/.026. (Seg. Compl. T.R. 1.55%). Distribucin: Costo de Refinacin 66.67% Gastos Administrativos 33.33% La Sum.Div. se consumen en la planta 100%. Distribucin: Costo de Refinacin Se efectuaron los siguientes gastos: Cancelndose con Ch/.027. _________ 1500,000
2.3.-
4.-
5.-
(630) Flete Transporte Mineral (636) Luz / Agua (639) Suscripcin al Inst. Minero Movilidad
3,000 3,600 200 500 7,300 + IGV.
Distribucin: C. Refinacin 49% G. Administ G. Ventas 6.Se efecta las siguientes provisiones a)
10% 41%
b)
Provisin p. Dep. Activo Fijo Maq. y Muebles 10% (G.A.) (G.F.) C.T.S.: Distribucin: Sueldos Salarios 6,000- (G.A.) 12,000 Gtos. Administ 4.21% Refinacin 95.79%
7.-
Se vende la produccin de cobre 500 T.M. en el pte. ejercicio. a) En el Pas 50 T.M. = S/. 97,650 b) En el Exterior 450 T.M. = 878,850 S/. 976,500 Al contado y dep. en el Banco.
8.-
Se paga Impuestos con Ch/. 028. Renta (2%) 19,530 Seg.Soc. 58,044 S/. 77,574 ESSALUD S.N.P. Seg. C.T. Rie.: 22,680 32,760 2,604
9.-
Efectuar asiento Prod. Terminados y Costo de Ventas, habindose vendido toda la produccin de 500 T.M. Efectuar Diario, Mayor, Balance General, Estados Financieros
10.-
TALLER N 16 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean ms rentables. 2.- Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para poder desarrollar esta actividad en la que nos da a conocer que el estado es dueo absoluto de los recursos mineros en el territorio nacional. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.- Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un mejor control de sus operaciones ? 2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas? AUTOEVALUACION 1.- De Todo lo tratado referente a la minera, que aportes podra dar para el mejor desarrollo de las concesiones? 2.- Cree Ud. que la intervencin del estado en las concesiones mineras, sean favorables a estas? 3.- De que manera el estado podra obtener mayores recursos de este sector y que sean distribuidos en la comunidad?
REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Minado en tajo abierto pp. 77-93 Sistema nacional de contabilidad Contadura Pblica de la Nacin.
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

BALANCE INICIAL AL 2.1.2006
ACTIVO
CAJA / BANCO 10.4 CTA. CTE. INM. MAQ Y EQUIPO MAQ. PLANTA MUEBLES TOTAL ACTIVO S/. 195,000.00 1,305,000.00 1,300,000.00 5,000.00 S/. 1,500,000.00
PASIVO
TOTAL PASIVO S/.
RESUMEN
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO CAPITAL S/.1,500,000.00 S/.1,500,000.00
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A. BALANCE DE INVENTARIO
ACTIVO
CAJA / BANCO INM. MAQ Y EQUIPO TOTAL ACTIVO S/. 195,000.00 1,305,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO . S/.

CAPITAL TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1,500,000.00
S/. 1,500,000
S/. 1,500,000
___________________ FIRMA GERENTE
_____________________ FIRMA CONTADOR
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

LIBRO DIARIO ------------------------------------- 1 ------------------------------------10 CAJA Y BANCO 10.4 CTA. CTE. 33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO 33.3 MAQUINARIAS 1,300,000.00 33.5 EQUIPOS 5,000.00 50 CAPITAL POR EL INICIO DE LAS OPERACIONES ------------------------------------- 2 ------------------------------------60 COMPRAS 60.4 MATERIAS PRIMAS 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.11 IGV 42 PROVEEDORES 42.1 FACTURAS POR COMPRA DE MATERIA PRIMA SEGN FACT ------------------------------------- 3 ------------------------------------24 MATERIA PRIMA 61 VARIAC DE EXISTENC POR TRASLADO DE EXIST. AL CONTROL DE EXIST. DEBE 195,000 1,305,000 HABER
S/. S/.
S/.
1,500,000
S/. S/.
520,000 98,800 S/. 618,800
S/.
520,000 S/. 520,000
VIENEN ------------------------------------- 4 -------------------------------------42 PROVEEDORES 42.1 FACT 10 CAJA Y BANCO 10.4 CTA.CTE. POR CANCELAC. FACT. CON CH/.N 024 ------------------------------------- 5 -------------------------------------60 COMPRAS 60.6 SUM. DIV. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.11 IGV 42 PROVEEDORES 42.1 FACTURAS POR COMPRA, SUM. DIV. CON FACTURA ------------------------------------- 6 -------------------------------------26 SUM. DIV. 61 VARIAC DE EXISTENC POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL CONTROL DE EX. ------------------------------------- 7 -------------------------------------42 PROVEEDORES 421 FACT 10 CAJA Y BANCO 104 CTA.CTE. POR CANCELACION DE FACT CON CH/. N025 ------------------------------------- 8 -------------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIA 24 MATERIA PRIMA POR CONSUMO DE MATERIA PRIMA ------------------------------------- 9 -------------------------------------93 COSTO DE REFINACION 79 CARGAS IMP POR TRASLADO DEL CONSUMO DE MATERIA PRIMA AL COSTO DE REFINACION ------------------------------------- 10 ------------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 62.1 SUELDOS 72,000.00 62.2 SALARIOS 144,000.00 62.5 OTRAS REM. 36,000.00 62.7 OTRAS 25,284.00 627.1 ESSALUD 22,680 627.2 SEG.COM 2,604 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403.1 ESSALUD 22,680.00 403.2 SNP 32,700.00 403.3 SEG.COM 2,604.00 41 REMUN.PART.P.PAGAR 41.1 REMUN.PART.P.PAGAR POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS
DEBE S/. 618,800 S/.
HABER
618,800
S/. S/.
37,000 7,030 S/. 44,030
S/.
37,000 S/. 37,000
S/.
44,030 S/. 44,030
S/.
520,000 S/. 520,000
S/.
520,000 S/. 520,000
S/.
277,284
S/.
57,984
S/.
219,300
VIENEN ------------------------------------- 11 -----------------------------------93 COSTO DE REFINACION 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP CC POR EL TRASLADO DE SUELDOS Y SALARIOS AL C. DE REFINACION Y GASTOS ADMINISTRATIVOS ------------------------------------- 12 -----------------------------------41 REMUNERACION Y PARTICP POR PAGAR 411 10 CAJA Y BANCO 104 CTA.CTE. POR CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS CON CH/. N 026 ------------------------------------- 13 -----------------------------------61 VARIAC DE EXISTENC 26 SUM. DIV. POR CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS ------------------------------------- 14 -----------------------------------93 COSTO DE REFINACION 79 CARGAS IMP CC POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL COSTO DE REFIN ------------------------------------- 15 -----------------------------------63 SERVIC. P.P TERCERO 630 FLETE 3,000 636 LUZ/AGUA 3,600 639 OTROS 700 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV 46 CTAS POR PAGAR 464 OTRAS CTAS POR FACT. DE GASTOS POR SERVICIO ------------------------------------- 16 -----------------------------------93 COSTO DE REFINACION 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 96 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPOSITIVAS POR TRASLADO DE GTOS AL C. DE REFINACION GASTOS ADMINISTRATIVOS Y GASTOS DE VENTAS ------------------------------------- 17 -----------------------------------46 CTAS POR PAGAR 469 OTRAS 10 CAJA Y BANCO 104 CTA.CTE. POR CANCELACION DE SERVICIOS CON CH/ N027 ------------------------------------- 18 -----------------------------------68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 DEPREC. INM. M 150,000.00 686 C.T.S. 21,000.00 39 DEPREC. A.ACUM 393 DEP. INM MAQ 47 BENEFICIOS SOC 471 C.T.S. POR LA PROVISION DEL EJERCICIO
DEBE S/. S/. 184,865 92,419 S/.
HABER
277,284
S/.
219,300 S/. 219,300
S/.
37,000 S/. 37,000
S/.
37,000 S/. 37,000
S/.
7,300
S/.
1,387 S/. 8,687
S/. S/. S/.
3,577 730 2,993 S/. 7,300
S/.
8,687 S/. 8,687
S/.
171,000
S/. S/.
150,000 21,000
VIENEN ------------------------------------- 19 -------------------------------------93 COSTO DE REFINACION 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPOSITIVAS CC POR TRASLADO DE PROVISIONES DEL EJERCICIO A LOS GASTOS ADMINISTRATIV ------------------------------------- 20 -------------------------------------12 CLIENTES 121 FACT 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 I.G.V 70 VENTAS 702 PROD. TERM. POR LAS VENTAS DEL PTE. OPERACIN - EN EL PAIS 97,650.00 - EN EL EXTERIOR 878,850.00 S/. 976,500.00 ------------------------------------- 21 -------------------------------------10 CAJA Y BANCO 104 12 CLIENTES 121 FACT POR COBRANZA DE FACT. CLIENTES DEP AL BCO. ------------------------------------- 22 -------------------------------------40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV 18,553.00 4017 IMP.RENTA 19,530.00 403.1 ESSALUD 22,680.00 403.2 SNP 32,700.00 403.3 SEG.COMP 2,604.00 10 CAJA Y BANCO 104 CTA.CTE POR CANCELACION DE IMPUESTOS ------------------------------------- 23 -------------------------------------21 PRODUCTOS TERMINADOS 71 PROD. ALMACENADA 711 VARI.PRO.TERM POR LA PRODUCCION DEL PTE EJERCICIO ------------------------------------- 24 -------------------------------------69 COSTOS DE VENTAS 692 PROD. TERMINADOS 21 PROD TERMINADOS POR EL COSTO DE VENTAS DEL PTE EJERCICIO
DEBE S/. S/. 163,800 7,200 S/.
HABER
171,000
S/.
1,195,053 S/. S/. 18,553 1,176,500
S/.
1,195,053 S/. 1,195,053
S/.
96,067
S/.
96,067
S/.
909,242 S/. 909,242
S/.
909,242 S/. 909,242
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

LIBRO MAYOR 10 D 195,000.00 1,195,053.00 1,390,053.00 H 618,800.00 44,060.00 219,300.00 8,687.00 96,067.00 986,884.00 H 50 D H 1,500,000.00 H 37,000.00 H 618,800.00 44,030.00 662,830.00 H 520,000.00 37,000.00 557,000.00 H 219,300.00 H 520,000.00 277,284.00 37,000.00 7,300.00 171,000.00 1,012,584.00 H 94 D 92,419.00 730.00 7,200.00 100,349.00 D 2,993.00 H
96
60
D 520,000.00 37,000.00 557,000.00 D 909,242.00 D 8,687.00 D 277,284.00 D 520,000.00 184,865.00 37,000.00 3,577.00 163,800.00 909,242.00 D 1,305,000.00 D 520,000.00 D 1,195,053.00 D 98,800.00 7,030.00 1,387.00 96,067.00 203,284.00 D
26 21 H 909,242.00 42 46 H 8,687.00 H 61 H
D 37,000.00 D 618,800.00 44,030.00 662,830.00 D 520,000.00 37,000.00 557,000.00 D 219,300.00 D
62
93
41
79 H
33
24
H 520,000.00 H 1,195,053.00 H 57,984.00 18,553.00 76,537.00 68 D 171,000.00 D
12
40
70
H 1,176,500.00 H 150,000.00 H 909,242.00 H
39
71 47 H 21,000.00 69 63 D 7,300.00 H
D 909,242.00
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

BALANCE GENERAL N 1 AL 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE CAJA/BANCO NO CORRIENTE INM,MAQ Y EQUI. S/. DEPREC.ACUM. TOTAL ACTIVO
S/.
403,169 1,155,000
1,305,000 -150,000 S/. 1,558,169.00
PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS P.PAG -126,747 NO CORRIENTE BENEF.SOCIALES 21,000 PATRIMONIO CAPITAL S/. 1,500,000 RESULT.ACUM. 163,916 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
-126,747 21,000 1,663,916
S/.
1,558,169
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

BALANCE GENERAL N 2 AL 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE CAJA/BANCO NO CORRIENTE INM.MAQ Y EQUIPO S/. DEPREC.ACUM. TOTAL ACTIVO
S/.
403,169 1,155,000
1,305,000 -150,000 S/. 1,558,169
PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS P.PAGAR S/. -81,506 REMUN.Y PARTC.P.PAG 13,113 NO CORRIENTE BENEF.SOCIALES 21,000 PATRIMONIO CAPITAL S/. 1,500,000 RESULTAD.ACUMULADOS 95,006 RESERVA 10,556 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
-68,393
21,000 1,605,562
S/.
1,558,169
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA)
AL 31.12.2006
VENTAS MENOS: COSTO DE VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS UTILIDAD MENOS: PART. TRABAJ (8%) IMPUEST. RENTA (30%) RESERVA (10%) RESULTADO ACUMULADO
S/.
1,176,500 -909,242 -100,349 -2,993 163,916 -13,113 150,803 -45,241 105,562 -10,556 95,006
S/.
S/.
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDAD DE OPERACIN COBRANZA A CLIENTES CANCELACION A PROVEEDORES CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS CANCELACION DE IMPUESTOS CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION SALDO EFECTIVO -662,830 -96,067 -219,300 -8,687
S/.
1,195,053
S/.
-986,884
S/.
208,169
RESUMEN SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO ACTIVIDADES OPERACIN SALDO DE EFECTIVO
S/.
195,000 208,169
S/.
403,169
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.

CAPITAL
S/. S/. 1,500,000 1,500,000
RESULTADOS ACUMULADOS S/. S/. 95,006 95,006
RESERVA
S/. S/. 10,556 10,556 S/.
TOTAL
1,605,562
S/.
1,605,562
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
COSTO DE PRODUCCION
CONCEPTO
MATERIA PRIMA SALARIOS Y SUELDOS SUMINISTRO DIVERSOS PROVISIONES LUZ, AGUA, FLETES Y OTRAS S/. S/. S/. S/. S/.
IMPORTE
520,000 184,865 37,000 163,800 3,577 S/. S/. S/. S/. S/.
PROD. "A"
520,000 184,865 37,000 163,800 3,577
S/.
PRODUCCION DE 650 T.M.
909,242
S/.
909,242
CONTABILIDAD MINERA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa Refineria RAMA S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 dedicada a la refinacion del Concentrado de Cobre. El capital de la empresa es de S/. 1500,000 totalmente cancelados por los accionistas. En Caja / Banco tenemos un saldo de S/. 403,169, lo que nos indica que la empresa tiene una buena liquidez, para cumplir con sus proveedores y tributos a futuro, asi como para cancelar a los Accionistas por Dividendos ya que la Utilidad Neta depues de distribuir entre trabajadores S/. 13,113, Impuesto a la Renta S/. 45,241 y Reserva de S/.10,556 es de S/. 95,006 con saldo encontrandose en Resultados Acumulados. En Tributos por Pagar existe un problema, ya que estamos reflejando un saldo deudor de S/. 81,506 en el Balance General, ocasionados mayormente por el IGV por las compras efectuadas, las que no han podido ser descontadas por la empresa como Crdito Fiscal, ya que la empresa vende en un 90% al extranjero, no estando estas ventas afectas al IGV; por lo visto, la empresa debe hacer un tramite ante SUNAT para que el Impuesto a la Renta que asciende a S/. 45,241 sea deducido del Impuesto a las Ventas cancelado durante el ejercicio. El Patrimonio de la empresa es de S/.1065,562 reslpaldado en las maquinarias de S/.1155,000 neto, asi como del efectivo de S/.403,169 y Tributos por Pagar (deudor) S/.81,506. La gestion de la empresa ha sido bastante positiva ya que sus ventas han alcanzado S/.1176,500 comparado con el Costo de Ventas de S/. 909,242, gastos administrativos S/.100,349 y gastos de ventas S/. 2,993 lo que ha dado una Utilidad Bruta de S/.163,916, producto mayormente de la subida de los precios internacionales de los metales.
FUENTES DE INFORMACIN
Bsicas El Peruano. D.L. 27360. Ley de promocin al sector agrario. Ed. El Peruano. Lima, 2000. Fonagro. Asoc. Fon. Agro. Ind. Ed. Asoc. Fon. Agro. Ind. Lima, 1999. BENAVIDES, Mariela y VASQUEZ CAICEDO, agroindustria en el Per. Ed. Redar. Lima, 1996. Gloria. La pequea
GINOCCHIO BALCAZAR, Luis. Agro industria. Ed. Siente Vientos Editores. Lima, 1993. Eurocentro. Pesca y acuicultura en el Per. Ed. Eurocentro. Lima, 1996. El Peruano D.L. 012-92. Ley General de Minera. Ed. El Peruano. Lima, 1997. Consejo Normativo de Contabilidad. Contadura Pblica de la Nacin. Manual de contabilidad de costos de gestin minera. Ed. Imp. Luren. Lima, 1996. Normas Internacionales de Contabilidad. Codigo: 657 / C759. GARCIA MENDOZA, Alberto. Contabilidad Avanzada. Mexico. CECSA 2000. 303 p. Cdigo: 657 / G216. HARIED Andrew Levoy. IMDIEKE SMITH, Ralph. Contabilidad Financiera. Barcelona Oceano 2002. 751 p. Cdigo: 657.48 / H281. Hemerogrficas Ministerio de Agricultura. Logros. Ed. Finart S.A. Revista. Lima 1996.
Electrnicas IMARPE (http://www.imarpe.gob.pe/imarpe/) Ministerio de agricultura (http://www.minag.gob.pe/) Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (http://www.fondepes.gob.pe/)

Actividades Industriales

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U N I V E R S I D A D

SAN MARTN DE PORRES

SEMESTRE ACADMICO 2008 I-II

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

DIAGRAMA DE LOS CONTENIDOS

ACTIVIDAD AGRICOLA PECUARIA LA AGRICULTURA EN COSTA SIERRA - SELVA

LA AGRICULTURA PERUANA Y LA GLOBALIZACION LEY DE PROMOCIN SECTOR AGRARIO

LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA PLAN DE CUENTAS COSTO DE PRODUCCION

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO: El Congreso de la Repblica; Ha dado la Ley siguiente:

TEMA 3 PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

21. 22. 23.

24. 25. 26.

PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

95. 96. 97. 98.

CASO PRCTICO CONTABILIDAD AGROPECUARIA

DEPRECIACION ACUMULADO (7,900) _______

1,000 1,300 1,500 300 500_ 9,600 (+ I.G.V.)

4. Se paga planilla de sueldos con cheque 011 S/. 12,000 al ao.

S.N.P. 13% IPSS 4%

Gastos Administrativos al 100%.

6. Se consume los suministros diversos:

DISTRIBUCION : Costo Ganadero 94.79% Costo Agrcola 5.21% = 9,100 = 500

CASO PRCTICO CONTABILIDAD AGROPECUARIA

INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO 33.3 Maquinaria 33.4 Vehculo

100% (proporcionar al N de animales)

DISTRIBUCION : a Gastos administrativos.

Seguro Comp. Trab. Riesgo DISTRIBUCION : -

Costo Ganadero (proporcionar al N de animales)

que han servido de alimentos al ganado vacuno.

20,000 Lts. de leche a S/. 2 c/. Litro

6,350 1,200 16,000 30,000 9,900

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006

38,500 26,000 -7,900 S/. 63,450

16,000 30,000 9,900 S/. 63,450

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006

7,900 6,350 1,200 16,000 30,000

9,600 1,824 11,424

D AS3 AS13 AS16 AS18 AS21

D AS1 D AS29 D AS1 D AS6

CAPITAL AS1 RESERVA ACUMULADA AS1

D AS4 AS27 AS30 AS29

D AS31 D AS1 D AS8 AS22

GASTOS ADMINIST 12,480 350 12,830

VARIACION DE EXISTENCIA 9,600 44,400 54,000 AS4 AS7

S/. 65,876 19,442

48,950 38,500 26,000 -15,550 S/. 134,268

S/. 9,721 23,400

16,000 16,000 85,147 30,000 55,147 S/. 45,247 S/. 134,268

ANTERIOR 9,900 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO CONTABILIDAD AGROPECUARIA

S/. 65,876 19,442

48,950 38,500 26,000 -15,550 S/. 134,268

PASIVO CORRIENTE 40 TRIBUTOS P.PAGAR 41 REMUN.Y PARTIC.P.PAGAR 42 PROVEEDORES NO CORRIENTE

S/. 9,721 2,262 23,400

16,000 82,885 30,000 4,298 48,587

1,882 500 6,250 3,265

16,933 9,100 44,400 11,897 9,035

Sum. Div 3,261.00 1,601.00 1,590.00 399.00 2,049.00 200.00 9,100.00

Prod. Cosech 4,576.00 2,440.00 1,830.00 610.00 2,135.00 306.00 11,897.00

Exist.Pecuar 12,000.00 6,400.00 18,000.00 8,000.00

Alquileres 962.00 513.00 385.00 128.00 448.00 64.00

Provisin 2,514.00 1,340.00 1,005.00 335.00 1,173.00 168.00 6,535.00

Total 29,826 15,768 25,415 10,340 8,844 1,172 91,365

Toretes Vacas Vacas (Vaquillona) Toros Ltros de Leche