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RENSIEGNEMENT LIASSE FISCALE ET DETERMINATION IBS

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CAS PRATIQUE : Les donnes relatives la dtermination du rsultat fiscal de lexercice 2011 de lentit x se prsentent comme suit : I. LES REINTEGRATIONS : Lentit est concerne par les charges non dductibles suivantes :
U :DA

Libell Cadeaux de fin danne 20.000 DA Dons

Montant

Sponsoring manifestation sportive :30.200.000 DA Pnalit de retard sur dpt de dclaration I.R.G Loyer de lappartement du G.S.P de lentit

Observations 15.000,00 10 units X 2.000 DA=20.000 DA (le montant autoris seulement 5.000 DA= 500DA X 10 units 30.000,00 (NB :les dons au profit des tablissements et associations vocation humanitaire, sont dductibles concurrence dun montant annuel de 200.000 DA). 200.000,00 (NB : ne dpasse pas 10% du CA de lexercice et hauteur de 30.000.000 DA). 40.000,00 80.000,00 -loyer : 70.000 DA. -dpenses et charges affrentes lappartement :10.000 DA (Gaz, lectricit, eau, et diverses rparations). 670.000,00 Voir tableau n01 320 000,00 Voir tableau n02

a)-Amortissements des vhicules de tourisme. b)- Amortissements issus


dun changement de dure dutilit : amortissement comptable suprieur > lamortissement fiscal

Provisions non dductibles ou laisses sans emploi pendant lexercice (congs pays) Dotation pour provision indemnit de dpart a la retraite I.D.R
Total des rintgrations

194.386,98 Voir tableau n03

10.000.000,00 Voir tableau n04 11.549.386,98


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TABLEAU N 01 : AMORTISSEMENTS DES VEHICULES DE TOURISME La situation du parc des vhicules de tourisme au 31.12 2011 se prsente comme suit :
U : DA (A) AMORT. PRATIQUE (20 %) (B) BASE AMORT (1.000.000 x 20 %) (A) (B) ANNUITE NON DEDUCTIBLE

VEHICULES

VALEUR D'ACQUISTION

DUREE

Vhicule 01 Vhicule 02 Vhicule 03 Vhicule 04 Total

881.500,00 881.500,00 3.900.000,00 1.950.000,00 7.613.000,00 0

12 MOIS 176.300,00 12 MOIS 176.300,00

N.C N.C

N.C N.C 580.000,00 90.000,00 670.000,00

12 MOIS 780.000,00 200.000,00 3 MOIS 130.000,00 40.000,00

262.600,00 240.000,00

TABLEAU N 02: AMORTISSEMENTS ISSUS DUN CHANGEMENT DE DUREE DUTILITE : AMORTISSEMNT COMPTABLE > AMORTISSEMENT FISCALE
U : DA DOTATION ANNUELLE (SUIVANT LA NOUVELLE DUREE DUTILITE) (B) 5 ans 200.000,00 300.000,00 70.000,000

LIBELLE

DOTATION ANNUELLE (PLAN INITIAL) (A) 10 ans

DOTATION A REINTEGREE (A) (B)

EQUIPEMENT Valeur = 1.000.000 DA EQUIPEMENT Valeur = 1.500.000 DA EQUIPEMENT Valeur = 350.000 DA TOTAL

100. 000,00 150. 000,00 Nul (totalement amorti)

100.000,00 150. 000,00 70.000,00

320 000,00

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- TABLEAU N 03 :PROVISIONS NON DEDUCTIBLES OU LAISSEES SANS EMPLOI PENDANT LEXERCICE (CONGES PAYES 2me SEMESTRE DE LEXERCICE 2011. U :DA

Anne
2010 2011 ECART 2011 (-) 2010

Libell
Ecriture reprise congs pays 2010 Constatation des congs pays 2me semestre2011

Montant
1 294 851,65 1 489 238,63 (+) 194.386,98

NB: -Seul lcart positif est considr comme une charge rintgrer au rsultat fiscal. -A notre avis, il est plus logique de rintgrer lcart des congs pays entre n et n-1, et non seulement le montant des congs pays de n.

- TABLEAU N 04 DOTATION POUR PROVISION INDEMNITE DE DEPART A LA RETRAITE I.D.R) U :DA

Libell I.D.R constate au 31.12.2010 (A) Reprise I.D.R relative au personnel sortie en retraite courant lexercice 2011 (B) I.D.R de lexercice 2011 (C) Compte 685 au 31.12.2011 Rajustement comptabilis au 31.12.2011 (C) - (A) - (B) - Page 3 -

Montant
32 000 000,00 DA

-2 000 000,00 DA 40 000 000,00 DA

(+) 10 000 000 ,00 DA

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II. LES DEDUCTIONS : U :DA Libell Reports dficitaires Part non imposable sur plus-values de cession dinvestissements
Dividendes peru de sa filiale X Amortissements issus dun changement de dure dutilit : amortissement comptable infrieur < lamortissement fiscal Quote-part des frais prliminaires non rsorbs au 31/12/2009

Montant

Observations

15.000.000,00 Voir tableau n05 9.279,04 Voir tableau n06

4.000.000,00 142.857,15 Voir tableau n07

1.225.000,00 Voir tableau n08 20.377.136,19

Total des dductions

TABLEAU N 05 REPORTS DEFICITAIRES : Libell Exercice 2007 (bnfice) Exercice 2008 (bnfice) Exercice 2009 (dficit) Exercice 2010 (dficit) Montant (+) 8.000.000 DA (+) 7.400.000 DA (- ) 5.000.000 DA (- ) 10.000.000 DA

Le report des dficits concerne les exercices 2010 et 2009 =15.000.000 DA (5.000.000+10.000.000).

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-TABLEAU N 06 : PART NON IMPOSABLE SUR PLUS-VALUES DE CESSION DINVESTISSEMENTS : La situation des cessions dinvestissements durant lexercice 2011 se prsente comme suit :
U :DA Article DATE D'ACQUIS. VALEUR D'ACQUIS. AMORTIS. VALEUR RESID. PRODUITS DE CESSION PLUSVALUES MOINS VALUES

1 2
3 4 5 6 7 8

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Total

6.180,00 19.620,90 13.500,00 14.500,00 10.000,00 14.500,00 5.058,00 9.075,00 92.433,90

6.180,00 19.620,90 9.500,00 14.500,00 10.000,00 14.500,00 5.058,00 4.688,75 84.047,65

4.000,00 4.386,25 8.386,25

1.236,00 3.924,18 2.700,00 2.900,00 2.000,00 2.900,00 1.011,60 5.044,19 21.715,97

1.236,00 3.924,18 1.300,00 2.900,00 2.000,00 2.900,00 1.011,60 657,94 14.629,72 9.081,66 197,38 9.279,04 1.300,00

-PART NON IMPOSABLE (plus de 3 ans) 65 %(13.971,78 X65 %) -PART (depuis 3 ans) NON IMPOSABLE 30 % (657,94 X30%)

TOTAL

NB : Seules les plus-values sont concernes par la dtermination de la part non imposable.

LIBELLE

DOTATION ANNUELLE (PLAN INITIAL) (A) 5 ans

DOTATION ANNUELLE (SUIVANT LA NOUVELLE DUREE DUTILITE) (B) 7 ans

DOTATION A DEDUIRE (A) (B)

EQUIPEMENT Valeur = 1.000.000 DA EQUIPEMENT

200. 000,00 300. 000,00

142.857,14 214.285,71

57.142,86 85 714,29

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RENSEIGNEMENT LIASSE FISCALE ET DETERMINATION IBS Valeur = 1.500.000 DA TOTAL

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TABL EAU N 07: AMORTISSEMENTS ISSUS DUN CHANGEMENT DE DUREE - DUTILITE : AMORTISSEMNT COMPTABLE < AMORTISSEMENT FISCALE
142.857,15

-TABLEAU N 08 PLAN DE RESORPTION FRAIS PRELIMINAIRE NON RESORBES AU 31/12/2009: La situation des frais prliminaire au 31.12.2009 se prsente comme suit : Compte 208 (PCN) = 6.125.000 DA Compte 209 (PCN)= 2.450.000 DA (rsorption dotation des exercices 2008 et 2009). Le plan de dotations se prsente comme suit : A chaque fin dexercice lentit est autorise rintgrer les dotations non rsorbes au 31.12.2009 (date passage PCN/SCF). Libell Exercice 2008 Exercice 2009 Exercice 2010 Exercice 2011 Exercice 2012 Total - Page 6 Montant 1.225.000 DA 1.225.000 DA 1.225.000 DA 1.225.000 DA 1.225.000 DA 6.125.000 DA

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TABLEAU RECAP. DES CHARGES DEDUCTIBLES ET NON DEDUCTIBLES.


U :DA RUBRIQUE 1) AUTRES CHARGES NON EDUCTILBES - Cadeaux - Dons - Sponsoring - Pnalit - Loyer de lappartement du G.S.P TOTAL 2) - Amortissements non dductibles -vhicule de tourisme - amort. compt . >amort. fiscal DEDUCTIONS REINTEGRATIONS

15.000,00 30.000,00 200.000,00 40.000,00 80.000,00 365.000,00

670.000,00 320.000,00 =990.000,00 194.386.98 10. 000. 000,00 10.194.386,98 15.000.000,00

3) Provisions non dductibles congs

pays)
4) Provisions indemnit dpart la retraite. Total provisions non dductibles 4) reports dficitaire

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5) Part non imposable sur plusvalues de cession dimmobilisations. 6) Amort. compt <amort. fiscal

9.279,04 142.857,15 4.000.000,00

7) Dividendes peru dune entit 8) Quote-part des frais prliminaires non rsorbs au 31/12/2009

1.225.000,00 20.377.136,19 11.549.386,98

TOTAUX

III. DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL Libell -Rsultat Ordinaire -Rsultat Extraordinaire Rsultat comptable avant IBS (1) Total rintgrations Total dductions Rsultat fiscal TAUX I.B.S (19%) Montant I.B.S (2) Variation impts diffrs (3) Rsultat net de lexercice (1)- (2)- (3)

U :DA

Montant +35.780.200,00 +35.780.200,00 +11.549.386,00 -20.377.136,00 +26.952.450,00 19% -5.120.965,50 -1.200.000,00 +29.459.234,50

- PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT AVANT COMPTABILISATION - Page 8 - FORUM MOHAMED SALAH MEKHALFA http://compta-alg.arabstar.biz/

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DE LI.B.S

- PRESENTATION DU TABLEAU 09 : TABLEAU DE DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL

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I.Rsultat net de lexercice (Compte de

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Bnfice Perte

29 459 235,00

II.Rintgrations

Charges des immeubles non affects directement Quotepart des cadeaux publicitaires non Quote-part du sponsoring et parrainage non Frais de rception non dductibles Cotisations et dons non dductibles Impts et taxes non dductibles Provisions non dductibles Amortissements non dductibles Quote-part des frais de recherche dveloppement Amortissements non dductibles lis aux Loyers hors produits financiers (bailleur) (cf.art 27 Impts sur les Impt exigible sur le rsultat bnfices des socits Impt diffr (variation) Pertes de valeurs non dductibles Amendes et pnalits Autres rintgrations (*) Total des rintgrations III.Dductions Plus values sur cession dlments dactif Les produits et les plus valus de cession des Les revenus provenant de la distribution des Amortissements lis aux oprations de crdit bail Loyers hors charges financires (Preneur) (cf.art 27 Complment damortissements
Autres dductions (*)(DIVDENDES +F. PRELS)

80 000,00 15 000,00 200 000,00 30 000,00 10 194 386,00 990 000,00

5 120 965,00 1 200 000,00 40 000,00 17 870 351,00 9 279,00

142 857,00
5 225 000,00

Total des dductions IV.Dficits antrieurs dduire (cf.art 147 du Dficit de lanne 2007 Dficit de lanne 2008 Dficit de lanne 2009 Dficit de lanne 2010 Total des dficits dduire Rsultat fiscal (I+II-IIIBnfice

5 377 136,00

5 000 000,00 10 000 000,00 15 000 000,00 26 952 450,00

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- PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT APRES COMPTABILISATION DE LI.B.S

DETERMINATION ET COMPTABILISATION DE LI.B.S -LARRONDI DE LA BASE DE LI.B.S

Les sommes servant de base lassiette de lI.B.S sont arrondies au dinar infrieur, si elles natteignent pas dix (10) dinars et la dizaine de dinars infrieure dans le cas contraire (Art 324 C.I.D).
-LARRONDI DU MONTANT DE LI.B.S

Les fractions infrieures cinq (05) centimes, tant ngliges et les fractions gales ou suprieures cinq(05) centimes, tant comptes pour dix (10) centimes (Art. 324 C.I.D).

REGLEMENT DU SOLDE DE LIQUIDATION

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La situation du solde de liquidation de lI.B.S de lexercice 2011 de lentit x se prsente comme suit :
U : DA LIBELLE MONTANTS

1) Montant de lImpt sur les Bnfices des Socits exercice 2011. 2) Montant du crdit dImpt exercice 2011. 3) Montant des acomptes provisionnels exercice 2011.
SOLDE DE LIQUIDATION (1 - 2 3)

5.120.965,50 1.000.000,00 2.000.000,00


2 120 965,50

V.2 SCHEMA DE COMPTABILISATION DE LI.B.S


1er ETAPE : CONSTATION DE LI.B.S Exercice 2011 Compte 6950000 Compte 4441000 Constatation de lI.B.S Dbit 5.120.965,50 5.120.965,50 Crdit

COMPENSATION DU MONTANT DU CREDIT DIMPOT ET DES ACOMPTES PROVISIONNELS AVEC LA DETTE I.B.S.
Avril 2012 Compte 4441000 Compte 4416410 Crdit dimpt Compte 4416400 Acomptes provisionnels Compte 5120000 Banque Solde de liquidation Dbit Crdit

5.120.965,50 1.000.000,00 2.000.000,00 2.120.965,50

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- DATE DE REGLEMENT DU SOLDE LIQUIDATION DE LI.B.S Le rglement du solde de liquidation de lI.B.S est effectu lors du dpt de la liasse fiscale. Enfin, il est rappeler que le montant minimum payer lors du dpt de la dclaration fiscale au titre de limpt I.B.S, est de 5.000,00 DA, quelque soit le rsultat fiscal.

NB : Cette tude de cas a t ralise suivant mes connaissances personnelles. Elle : et je serai trs heureux de nest pas parfaite recevoir vos remarques.

" "
Aboudjaber

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ANNEXES : - Liasse fiscale (version 2011) - Notice de renseignement de la liasse fiscale - Dclaration G4 IBS sur excel - Note de la DGI sur le traitement de lIBS

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