.

INDICE

INTRODUCCION

............................................................................ 3

ACTIVIDADES DE CONTROL.. 4 NORMAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL. 5 1. Separacin de tarea ! re p"n a#i$idade %. C""rdinacin entre &rea 3. 4. D"c'(entacin ... 5 ... 5

.)

Ni*e$e de+inid" de a't"ri,acin ..... )

5. Re-i tr" "p"rt'n" ! adec'ad" de $a tran acci"ne ! .ec." . ) ). Acce " re trin-id" a $" rec'r " / acti*" ! re-i tr" ..) 0. R"tacin de$ per "na$ en $a tarea c$a*e 1. .. 0 C"ntr"$ de$ i te(a de in+"r(acin ... 0

2. C"ntr"$ de $a tecn"$"-3a de in+"r(acin... 1 14. Indicad"re de de e(pe5" . 1 11. 6'ncin de A'dit"r3a Interna independiente 2 7OLITICAS 8 DIRECTIVAS ....... 2 7r"cedi(ient" de a't"ri,acin ! apr"#acin .. 2 Se-re-acin de 6'nci"ne .. 2 E*a$'acin c" t" 9 #ene+ici" . 14 Acce " re trin-id" a $" rec'r " / acti*" ! re-i tr" .. 14 Veri+icaci"ne ! c"nci$iaci"ne .. 11 E*a$'acin de de e(pe5" ..11 Rendicin de c'enta ...11 D"c'(entacin de pr"ce " / acti*idade ! tarea .11 Re*i in de pr"ce " / acti*idade ! tarea C"ntr"$e "#re $" .. 11

i te(a de in+"r(acin . 11

COM7RO:ACI;N DEL 6UNCIONAMIENTO DE CONTROLES< ACTIVIDADES DE CONTROL 1%

E+icacia ! E+iciencia de $a Operaci"ne ... 1% C"n+ia#i$idad de $a In+"r(acin 6inanciera . 13 TI7OS DE CONTROL.= .. 13 C"ntr"$e 7re*enti*" C"ntr"$e Detecti*" . C"ntr"$e C"rrecti*" C"ntr"$e Directi*" .. 13 .. 14 .. 14 ..... 14

E>EM7LOS DE TI7OS DE CONTROL .. 14 E(pre a Ma$$ de$ R3". .. 14 E(pre a ?I(p"rtad"ra T"(e#a(#a/ T"!"ta? 15 E(pre a ERCO ... 15 CONCLUSIONES .. 1)

BIBLIOGRAFIA . . 17

INTRODUCCION: El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad pblica sujeta a control, con

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la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Es una forma de medir, el esfuerzo con relacin a las metas y o actividades a ser cumplidas por una entidad y comprobar si estas se estn logrando o no.

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ACTIVIDADES DE CONTROL

DEFINICIN :- E t&n c"n tit'ida p"r $" pr"cedi(ient" e pec3+ic" e ta#$ecid" c"(" 'n rea e-'r" para e$ c'(p$i(ient" de $" "#@eti*" / "rientad" pri("rdia$(ente .acia $a pre*encin ! ne'tra$i,acin de $" rie -" . La acti*idade de c"ntr"$ e e@ec'tan en t"d" $" ni*e$e de $a "r-ani,acin ! en cada 'na de $a etapa de $a -e tin/ partiend" de $a e$a#"racin de 'n (apa de rie -" e-An $" eBpre ad" en e$ p'nt" anteri"r< c"n"ciend" $" rie -" / e di p"nen $" c"ntr"$e de tinad" a e*itar$" " (ini(i,ar$" / $" c'a$e p'eden a-r'par e en tre cate-"r3a / e-An e$ "#@eti*" de $a entidad c"n e$ C'e e tDn re$aci"nad" < La "peraci"ne La c"n+ia#i$idad de $a in+"r(acin +inanciera E$ c'(p$i(ient" de $e!e ! re-$a(ent"

En ('c." ca " / $a acti*idade de c"ntr"$ pen ada para 'n "#@eti*" 'e$en a!'dar ta(#iDn a "tr" < $" 'ce i*a(ente. A ' *e, en cada cate-"r3a eBi ten di*er " tip" de c"ntr"$< 7re*enti*" E C"rrecti*" Man'a$e E A't"(ati,ad" " In+"r(&tic" Ferencia$e " directi*" "peraci"na$e p'eden c"ntri#'ir a $" re$aci"nad" c"n $a c"n+ia#i$idad de $a in+"r(acin +inanciera/ D ta a$ c'(p$i(ient" n"r(ati*"/ ! a 3

En t"d" $" ni*e$e de $a "r-ani,acin eBi ten re p"n a#i$idade de c"ntr"$/ ! e preci " C'e $" a-ente c"n",can indi*id'a$(ente c'&$e para e$$" eBp$icitar c$ara(ente ta$e +'nci"ne . La -a(a C'e e eBp"ne a c"ntin'acin ('e tra $a a(p$it'd a#arcati*a de $a acti*idade de c"ntr"$/ per" n" c"n tit'!e $a t"ta$idad de $a (i (a < An&$i i e+ect'ad" p"r $a direccin. Se-'i(ient" ! re*i in p"r parte de $" re p"n a#$e de $a di*er a +'nci"ne " acti*idade . C"(pr"#acin de $a tran acci"ne en c'ant" a ' eBactit'd/ t"ta$idad/ ! "n $a C'e $e c"(peten/ de#iDnd" e

a't"ri,acin pertinente< apr"#aci"ne / re*i i"ne / c"te@" / rec&$c'$" / an&$i i de c"n i tencia/ pren'(eraci"ne . C"ntr"$e +3 ic" patri("nia$e < arC'e" / c"nci$iaci"ne / rec'ent" . Di p" iti*" de e-'ridad para re trin-ir e$ acce " a $" acti*" ! re-i tr" .

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Se-re-acin de +'nci"ne . Ap$icacin de indicad"re de rendi(ient".

E nece ari" re(arcar $a i(p"rtancia de c"ntar c"n #'en" c"ntr"$e de $a tecn"$"-3a de in+"r(acin/ p'e D ta de e(pe5an 'n pape$ +'nda(enta$ en $a -e tin/ i te(a / $" a*ance de tac&nd" e a$ re pect" e$ centr" de pr"ce a(ient" de dat" / $a adC'i icin/ i(p$antacin ! (anteni(ient" de$ "+tGare/ $a e-'ridad en e$ acce " a $" pr"!ect" de de arr"$$" ! (anteni(ient" de $a ap$icaci"ne . A ' *e, $"

tecn"$-ic" reC'ieren 'na re p'e ta pr"+e i"na$ ca$i+icada ! anticipati*a de de e$ c"ntr"$ NORMAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL 12.Separacin de tarea ! re p"n a#i$idade La tarea ! re p"n a#i$idade e encia$e re$ati*a a$ trata(ient"/ a't"ri,acin/ re-i tr" ! re*i in de $a tran acci"ne ! .ec." / de#en er a i-nada a per "na di+erente . E$ pr"p it" de e ta n"r(a e A$ e*itar C'e $" c"ncentrad" detectad" . a pect" pr"c'rar 'n eC'i$i#ri" c"n*eniente de a't"ridad ! de 'na tran accin ' "peracin C'eden ect"r/ e red'ce n"t"ria(ente e$ rie -" de re p"n a#i$idad dentr" de $a e tr'ct'ra "r-ani,aci"na$. +'nda(enta$e en 'na (i (a per "na "

err"re / de pi$+arr" " act" i$3cit" / ! a'(enta $a pr"#a#i$idad C'e/ de pr"d'cir e/ ean

1%.C""rdinacin entre &rea Cada &rea " '# &rea de$ "r-ani (" de#e "perar c""rdinada e interre$aci"nada(ente c"n $a re tante &rea " '# &rea . En 'n "r-ani ("/ $a deci i"ne ! acci"ne de cada 'na de $a &rea C'e $" inte-ran/ reC'ieren c""rdinacin. 7ara C'e e$ re '$tad" ea e+ecti*"/ n" e '+iciente C'e $a 'nidade C'e $" c"(p"nen a$cancen ' pr"pi" "#@eti*" H in" C'e de#en tra#a@ar a'nada(ente para C'e e a$cancen/ en pri(er $'-ar/ $" de$ "r-ani (". La c""rdinacin (e@"ra $a inte-racin/ $a c"n i tencia ! $a re p"n a#i$idad/ ! $i(ita $a a't"n"(3a. En "ca i"ne 'na 'nidad de#e acri+icar en a$-'na (edida ' e+icacia para c"ntri#'ir a $a de$ "r-ani (" c"(" 'n t"d". E e encia$/ en c"n ec'encia/ C'e +'nci"nari" ! e(p$ead" c"n ideren $a i(p$icancia ! reperc' i"ne de ' acci"ne c"n re$acin a$ "r-ani (" -$"#a$. E t" 'p"ne c"n '$ta dentr" ! entre $a 'nidade "r-ani,aci"na$e . De#e #' car e $a "pti(i,acin de$ c"n@'nt" "r-ani,ati*" !/ 'na *e, $"-rada/ n" '#*a$"rar $a di+erente &rea . '# "pti(i,aci"ne ect"ria$e de p" i#$e aparicin/ ! er '(a(ente ! rec'r " a $a criteri" " en $a a i-nacin de pri"ridade en (ateria de acci"ne

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1'. D"c()entacin La e tr'ct'ra de c"ntr"$ intern" ! t"da $a tran acci"ne ! .ec." *eri+icacin. T"d" "r-ani (" de#e c"ntar c"n $a d"c'(entacin re+erente a ' Si te(a de C"ntr"$ Intern" ! a $" a pect" pertinente de $a tran acci"ne ! .ec." i-ni+icati*" . "#re "#@eti*" / er c"(p$eta ! " La in+"r(acin "#re e$ Si te(a de C"ntr"$ Intern" p'ede +i-'rar en ' +"r('$acin de p"$3tica / ! #& ica(ente en e$ re pecti*" (an'a$. Inc$'ir& dat" e tr'ct'ra ! pr"cedi(ient" de c"ntr"$. La d"c'(entacin eBacta ! p" i#i$itar +i ca$i,ad"re 1*. Ni+e$e de,inid" de a(t"ri-acin L" act" ! tran acci"ne re$e*ante $" p'eden er a't"ri,ad" ! e@ec'tad" p"r +'nci"nari" ! e(p$ead" C'e actAen dentr" de$ &(#it" de ' c"(petencia . La a't"ri,acin e $a +"r(a idnea de a e-'rar C'e $" e $$e*an ade$ante act" ! tran acci"ne C'e c'entan c"n $a c"n+"r(idad de $a direccin. E ta c"n+"r(idad 'p"ne ' a@' te a $a (i in/ $a e trate-ia/ $" p$ane / pr"-ra(a ! pre 'p'e t" . La a't"ri,acin de#e d"c'(entar e ! c"('nicar e eBp$3cita(ente a $a ac'erd" c"n $a n"r(ati*a. 1..Re/i tr" "p"rt(n" ! adec(ad" de $a tran acci"ne ! 0ec0" La tran acci"ne ! $" .ec." C'e a+ectan a 'n "r-ani (" de#en re-i trar e in(ediata(ente ! er de#ida(ente c$a i+icad" . La tran acci"ne " .ec." de#en re-i trar e en e$ ("(ent" de ' "c'rrencia/ " $" (& in(ediat" p" i#$e/ para -aranti,ar ' re$e*ancia ! 'ti$idad. E t" e *&$id" para t"d" e$ pr"ce " " cic$" de $a tran accin " .ec."/ de de ' inici" .a ta ' c"nc$' in. A i(i ("/ de#er&n c$a i+icar e adec'ada(ente para C'e/ 'na *e, pr"ce ad" / p'edan er pre entad" en in+"r(e ! e tad" +inancier" c"n+ia#$e e inte$i-i#$e / +aci$itand" a directi*" ! -erente $a ad"pcin de deci i"ne 11.Acce " re trin/id" a $" rec(r " 2 acti+" ! re/i tr" E$ acce " a $" rec'r " / acti*" / re-i tr" ! c"(pr"#ante / de#e e tar pr"te-id" p"r (ecani (" de e-'ridad ! $i(itad" a $a per "na a't"ri,ada / C'iene e t&n "#$i-ada a rendir c'enta de ' c' t"dia ! 'ti$i,acin. directrice / ! dentr" de$ &(#it" de c"(petencia per "na " ect"re a't"ri,ad" . E t" de#er&n e@ec'tar $a tarea C'e e $e .an a i-nad"/ de e ta#$ecid" p"r $a "#re tran acci"ne ' ! .ec." i-ni+icati*" de#e e-'i(ient" para $a *eri+icacin p"r parte de directi*" i-ni+icati*" / de#en ' e tar c$ara(ente d"c'(entad" / ! $a d"c'(entacin de#e e tar di p"ni#$e para

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T"d" acti*" de *a$"r de#e er a i-nad" a 'n re p"n a#$e de ' c' t"dia ! c"ntar c"n adec'ada pr"tecci"ne / a tra*D de e-'r" / a$(acena@e/ i te(a de a$ar(a/ pa e para acce "/ etc. Ade(& / de#en e tar de#ida(ente re-i trad" eBi tencia +3 ica c"n $" re-i tr" c"nta#$e ! peridica(ente para *eri+icar e c"te@ar&n $a ' c"incidencia. La

+rec'encia de $a c"(paracin/ depende de$ ni*e$ de *'$nera#i$idad de$ acti*". E t" (ecani (" de pr"teccin c'e tan tie(p" ! diner"/ p"r $" C'e en $a deter(inacin de$ ni*e$ de e-'ridad pretendid" de#er&n p"nderar e $" rie -" e(er-ente entre "tr" de$ r"#"/ de pi$+arr"/ (a$ ' "/ de tr'ccin/ c"ntra $" c" t" de$ c"ntr"$ a inc'rrir.

13.R"tacin de$ per "na$ en $a tarea c$a+e Nin-An e(p$ead" de#e tener a ' car-"/ d'rante 'n tie(p" pr"$"n-ad"/ $a tarea C'e pre enten 'na (a!"r pr"#a#i$idad de c"(i in de irre-'$aridade . L" car-" de dic.a tarea de#en/ peridica(ente/ a#"car e a "tra +'nci"ne . Si #ien e$ Si te(a de C"ntr"$ Intern" de#e "perar en 'n a(#iente de "$ide, Dtica ! ("ra$/ e nece ari" ad"ptar cierta pr"tecci"ne para e*itar .ec." C'e p'edan c"nd'cir a rea$i,ar act" re5id" c"n e$ cdi-" de c"nd'cta de$ "r-ani (". En ta$ entid"/ $a r"tacin en e$ de e(pe5" de tarea c$a*e para $a e-'ridad ! e$ c"ntr"$ e 'n (ecani (" de pr"#ada e+icacia/ ! ('c.a *ece n" 'ti$i,ad" p"r e$ eC'i*"cad" c"ncept" de$ ?."(#re i(pre cindi#$e?. e(p$ead" a

14. C"ntr"$ de$ i te)a de in,"r)acin E$ i te(a de in+"r(acin de#e er c"ntr"$ad" c"n e$ "#@eti*" de -aranti,ar ' c"rrect" +'nci"na(ient" ! a e-'rar e$ c"ntr"$ de$ pr"ce " de $" di*er " tip" de tran acci"ne . La ca$idad de$ pr"ce " de t"(a de deci i"ne en 'n "r-ani (" de can a +'erte(ente en ' i te(a de in+"r(acin. Un i te(a de in+"r(acin a#arca in+"r(acin c'antitati*a/ ta$ c"(" $" in+"r(e de de e(pe5" C'e 'ti$i,an indicad"re / ! c'a$itati*a/ ta$ c"(" $a atinente a "pini"ne ! c"(entari" . E$ i te(a de#er& c"ntar c"n (ecani (" de e-'ridad C'e a$cancen a $a entrada / pr"ce " / a$(acena(ient" ! a$ida IJ. E$ i te(a de in+"r(acin de#e er +$eBi#$e ! ' cepti#$e de ("di+icaci"ne r&pida C'e per(itan .acer +rente a nece idade ca(#iante de $a Direccin en 'n ent"rn" din&(ic" de "peraci"ne ! pre entacin de in+"r(e . E$ i te(a a!'da a c"ntr"$ar t"da $a acti*idade de$ "r-ani ("/ a re-i trar ! 'per*i ar tran acci"ne ! e*ent" a (edida C'e "c'rren/ ! a (antener dat" +inancier" . La acti*idade de c"ntr"$ de $" i te(a de ap$icacin e t&n di e5ada para c"ntr"$ar e$ pr"ce a(ient" de $a tran acci"ne dentr" de $" pr"-ra(a de ap$icacin e inc$'!en $" pr"cedi(ient" (an'a$e a "ciad" .

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25.C"ntr"$ de $a tecn"$"/6a de in,"r)acin L" rec'r " de $a tecn"$"-3a de in+"r(acin de#en er c"ntr"$ad" c"n e$ "#@eti*" de -aranti,ar e$ c'(p$i(ient" de $" reC'i it" de$ i te(a de in+"r(acin C'e e$ "r-ani (" nece ita para e$ $"-r" de ' (i in. La in+"r(acin C'e nece itan $a acti*idade de$ "r-ani ("/ e pr"*i ta (ediante e$ ' " de rec'r " de tecn"$"-3a de in+"r(acin. E t" a#arcan< dat" / i te(a de ap$icacin/ tecn"$"-3a a "ciada/ in ta$aci"ne ! per "na$. La ad(ini tracin de e t" rec'r " de#e $$e*ar e a ca#" (ediante pr"ce " de tecn"$"-3a de in+"r(acin a-r'pad" nat'ra$(ente a +in de pr"p"rci"nar $a in+"r(acin nece aria C'e per(ita a cada +'nci"nari" c'(p$ir c"n ' re p"n a#i$idade ! 'per*i ar e$ c'(p$i(ient" de $a p"$3tica . A +in de a e-'rar e$ c'(p$i(ient" de $" reC'i it" de$ i te(a de in+"r(acin/ e preci " de+inir acti*idade de c"ntr"$ apr"piada / a 3 c"(" i(p$e(entar$a / 'per*i ar$a ! e*a$'ar$a . La e-'ridad de$ i te(a de in+"r(acin e $a e tr'ct'ra de c"ntr"$ para pr"te-er $a inte-ridad/ c"n+idencia$idad ! di p"ni#i$idad de dat" in+"r(acin. La acti*idade de c"ntr"$ -enera$ de $a tecn"$"-3a de in+"r(acin e ap$ican a t"d" e$ i te(a de in+"r(acin inc$'!end" $a t"ta$idad de arC'itect'ra de pr"ce a(ient" =e decir -rande ' c"(p"nente / de de $a ! c"(p'tad"re / (inic"(p'tad"re ! rec'r " de $a tecn"$"-3a de

rede = .a ta $a -e tin de pr"ce a(ient" p"r e$ ' 'ari" +ina$. Ta(#iDn a#arcan $a (edida ! pr"cedi(ient" (an'a$e C'e per(iten -aranti,ar $a "peracin c"ntin'a ! c"rrecta de$ i te(a de in+"r(acin.

21. Indicad"re de de e)pe7" T"d" "r-ani (" de#e c"ntar c"n (Dt"d" de (edicin de de e(pe5" C'e per(itan $a preparacin de indicad"re para ' 'per*i in ! e*a$'acin. La in+"r(acin "#tenida e 'ti$i,ar& para $a c"rreccin de $" c'r " de accin ! e$ (e@"ra(ient" de$ rendi(ient". La direccin de 'n "r-ani ("/ pr"-ra(a/ pr"!ect" " acti*idad/ de#e c"n"cer c(" (arc.a .acia $" "#@eti*" +i@ad" para (antener e$ d"(ini" de$ r'(#"/ e decir/ e@ercer e$ c"ntr"$. Un i te(a de indicad"re e$a#"rad" de de $" dat" e(er-ente de 'n (ecani (" de (edicin de$ de e(pe5"/ c"ntri#'ir& a$ ' tent" de $a deci i"ne . L" indicad"re n" de#en er tan n'(er" " C'e e t"rnen ininte$i-i#$e " c"n+' " / ni tan e ca " C'e n" per(itan re*e$ar $a c'e ti"ne c$a*e ! e$ per+i$ de $a it'acin C'e e eBa(ina.

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Cada "r-ani (" de#e preparar 'n i te(a de indicad"re a@' tad" a ' caracter3 tica / e decir/ ta(a5"/ pr"ce " pr"d'cti*"/ #iene ! er*ici" C'e entre-a/ ni*e$ de c"(petencia de ' +'nci"nari" ! de(& e$e(ent" di+erencia$e C'e $" di tin-an. E$ i te(a p'ede e tar c"n tit'id" p"r 'na c"(#inacin de indicad"re c'antitati*" / ta$e c"(" $" ("nt" pre 'p'e tad" / ! c'a$itati*" / c"(" e$ ni*e$ de ati +accin de $" ' 'ari" . L" indicad"re c'a$itati*" de#en er eBpre ad" de 'na (anera C'e per(ita ' ap$icacin "#@eti*a ! ra,"na#$e. 7"r e@e(p$"< 'na (edicin indirecta de$ -rad" de ati +accin de$ ' 'ari" p'ede "#tener e p"r e$ nA(er" de rec$a("

22. F(ncin de A(dit"r6a Interna independiente La Unidad de A'dit"r3a Interna de $" a't"ridad 'peri"r de $" (i (" ! ' de $i-ada de $a "peraci"ne "r-ani (" +'nci"ne pA#$ic" de#e depender de $a de#en (antener e ! acti*idade

'@eta a ' eBa(en. er*ici" a t"da $a "r-ani,acin.

La Unidade de A'dit"r3a Interna de#en #rindar ' e tar in+"r(ada/ c"n ra,"na#$e certe,a/ +'nci"na(ient" de ' i te(a de c"ntr"$ intern".

C"n tit'!en 'n ?(ecani (" de e-'ridad? c"n e$ C'e c'enta $a a't"ridad 'peri"r para "#re $a c"n+ia#i$idad de$ di e5" !

E ta Unidad de A'dit"r3a Interna/ a$ depender de $a a't"ridad 'peri"r/ p'ede practicar $" an&$i i / in pecci"ne / *eri+icaci"ne ! pr'e#a C'e c"n idere nece ari" en $" di tint" ect"re de$ "r-ani (" c"n independencia de D t" / !a C'e ' +'nci"ne ! '@eta a ' eBa(en.

acti*idade de#en (antener e de $i-ada de $a "peraci"ne

A 3/ $a A'dit"r3a Interna *i-i$a/ en repre entacin de $a a't"ridad 'peri"r/ e$ adec'ad" +'nci"na(ient" de$ i te(a/ in+"r(and" "p"rt'na(ente a aC'e$$a "#re ' it'acin. 7"r ' parte/ $" (ecani (" ! pr"cedi(ient" de$ Si te(a de C"ntr"$ Intern" pr"te-en a pect" e pec3+ic" de $a "perat"ria/ para #rindar 'na ra,"na#$e e-'ridad de$ DBit" en e$ e +'er," p"r a$can,ar $" "#@eti*" "r-ani,aci"na$e .

8OLITICAS 9 DIRECTIVAS 8r"cedi)ient" de a(t"ri-acin ! apr"#acin La responsabilidad por cada proceso/ acti*idad " tarea "r-ani,aci"na$ debe ser claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada a$ +'nci"nari" re pecti*". Se/re/acin de F(nci"ne La direccin de#e *e$ar p"rC'e eBi ta 'n eC'i$i#ri" c"n*eniente de a't"ridad ! re p"n a#i$idad a partir de $a e tr'ct'ra "r-ani,ati*a di e5ada ! para cada cic$" de "peraci"ne . En $a (edida C'e e e*ite C'e t"da $a c'e ti"ne de 'na tran accin '
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"peracin C'eden c"ncentrada en 'na per "na " &rea/ e red'ce e$ rie -" de err"re / de pi$+arr" " act" i$3cit" ! a'(enta $a pr"#a#i$idad C'e/ de "c'rrir/ ean detectad" . L" (an'a$e de pr"cedi(ient" .an de tener deta$$ada $a tarea ! re p"n a#i$idade re$ati*a a$ trata(ient"/ a't"ri,acin/ re-i tr" ! re*i in de $a tran acci"ne ! .ec." / $a C'e de#en er a i-nada a per "na di+erente . E nece ari" *e$ar p"rC'e en cada ca " eBi ta 'na de$i(itacin de +'nci"ne ! re p"n a#i$idad directa de cada 'n" de $" tra#a@ad"re / a 3 c"(" de $" +'nci"nari" de $a entidad. E+a$(acin c" t" - #ene,ici" C"n iderand" criteri" "#@eti*" . Acce " re trin/id" a $" rec(r " 2 acti+" ! re/i tr" . E$ acce " a $" rec'r " / acti*" / re-i tr" ! c"(pr"#ante / de#e e tar pr"te-id" p"r (ecani (" de e-'ridad ! $i(itad" a $a per "na a't"ri,ada . T"d" acti*" de *a$"r de#e er a i-nad" a 'n re p"n a#$e de ' c' t"dia ! c"ntar c"n adec'ada pr"tecci"ne / a tra*D de e-'r" / a$(acena@e/ i te(a de a$ar(a/ pa e para acce "/ etc. Ade(& / de#en e tar de#ida(ente re-i trad" ! peridica(ente e c"te@ar&n $a eBi tencia +3 ica c"n $" re-i tr" c"nta#$e para *eri+icar ' c"incidencia. La +rec'encia de $a c"(paracin depende de$ ni*e$ de *'$nera#i$idad de$ acti*"/ p'diend" er "ca i"na$/ e(ana$/ C'incena$ " (en 'a$. Se de#en crear c"ntr"$e "#re $a e-'ridad in+"r(&tica/ c"n e$ ca(#i" +rec'ente de $" cdi-" de acce " ' "tra (edida . T"d" e$ (ecani (" de e-'ridad e tar& en c"rre p"ndencia c"n $a nece idad C'e eBi ta de$ (i ("/ ie(pre "# er*and" $a re$acin c" t"E#ene+ici". 7ara c"(pr"#ar !E" dia-n" ticar $a it'acin en C'e e enc'entra D ta n"r(a/ ana$i,ar $a i-'iente pre-'nta !E" a pect" < K EBi ten di p" iti*" de e-'ridad para re trin-ir e$ acce " a $" acti*" ! re-i tr" . K Re*i ar C'e e$ p$an de pre*encin e$a#"rad" .a tenid" en c'enta e$ dia-n tic" de $" rie -" intern" " pe$i-r" p"tencia$e / e$ an&$i i de $a ca' a C'e $" pr"*"can " pr"pician ! $a pr"p'e ta de (edida para pre*enir " c"ntrarre tar ' "c'rrencia. K C"(pr"#ar C'e e$ p$an de pre*encin/ en cada 'na de $a acci"ne / de+ine e$ tie(p" " $" ("(ent" de e@ec'cin/ $" e@ec'tante ! $" re p"n a#$e de ' c"ntr"$. C"ntr"$e "#re e$ acce " a $" rec(r " " arc0i+" de +acti#i$idad ! $a c"n*eniencia en re$acin c"n e$ $"-r" de

De#e $i(itar e a$ personal autorizado C'e ea re p"n a#$e p"r $a 'ti$i,acin " c' t"dia de $" (i (" .

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La 'ti$i,acin ! c' t"dia debe evidenciarse a travs del registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento C'e per(ita $$e*ar 'n control efectivo "#re $" rec'r " " arc.i*" . Veri,icaci"ne ! c"nci$iaci"ne Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y despus de realizarse/ a 3 c"(" ta(#iDn de#en er re-i trad" ! c$a i+icad" para ' re*i in p" teri"r E+a$(acin de de e)pe7" 7r"p it"< prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia C'e a+ecte $" principi" de e+iciencia/ e+icacia/ ec"n"(3a ! $e-a$idad. Rendicin de cuentas La entidad/ $" c'enta p"r < ! U " de $" rec'r " ! #iene de$ E tad". ! C'(p$i(ient" (i i"na$ de $" "#@eti*" in tit'ci"na$e . ! L"-r" de $" re '$tad" e perad" . D"c()entacin de pr"ce " 2 acti+idade ! tarea E ta de#en e tar debidamente documentados para a e-'rar ' adec'ad" de arr"$$" de ac'erd" c"n $" e t&ndare e ta#$ecid" . Revisin de procesos2 acti+idade ! tarea De#en er peridicamente revisados para a e-'rar C'e c'(p$en c"n $" re-$a(ent" ! p"$3tica *i-ente . E te tip" de re*i in en 'na entidad de#e er c$ara(ente di tin-'id" de$ e-'i(ient" de$ c"ntr"$ intern". C"ntr"$e "#re $" i te)a de in,"r)acin tit'$are / +'nci"nari" ! er*id"re pA#$ic" e t&n "#$i-ad" a rendir

E$ i te(a de in+"r(acin de#e er c"ntr"$ad" c"n e$ "#@eti*" de -aranti,ar ' c"rrect" +'nci"na(ient" ! a e-'rar e$ c"ntr"$ de$ pr"ce " de $" di*er " tip" de tran acci"ne ! "peraci"ne -enera$e de $a entidad. La t"(a de deci i"ne en $a entidad de#e e tar ' tentada en $a #a e de$ i te(a de in+"r(acin/ (ediante $a ap$icacin de 3ndice e indicad"re de rendi(ient" ! an&$i i ec"n(ic" = +inancier" .

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E$ i te(a de#er& c"ntar c"n (ecani (" de e-'ridad C'e a$cancen a $a entrada / pr"ce " / a$(acena(ient" ! a$ida . E$ i te(a de in+"r(acin de#e er +$eBi#$e ! ' cepti#$e de ("di+icaci"ne r&pida C'e per(itan .acer +rente a nece idade ca(#iante de $a direccin en 'n ent"rn" din&(ic" de "peraci"ne ! pre entacin de in+"r(e . E$ i te(a .a de de(" trar en ' +'nci"na(ient" C'e a!'da a c"ntr"$ar t"da $a acti*idade de $a entidad/ a re-i trar ! 'per*i ar tran acci"ne ! e*ent" a (edida C'e "c'rren/ ! a (antener dat" +inancier" . La acti*idade de c"ntr"$ de $" i te(a de ap$icacin e t&n di e5ada para c"ntr"$ar e$ pr"ce a(ient" de $a tran acci"ne dentr" de $" pr"-ra(a de ap$icacin e inc$'!en $" pr"cedi(ient" (an'a$e a "ciad" . 7ara c"(pr"#ar !E" dia-n" ticar $a it'acin en C'e e enc'entra D ta n"r(a/ ana$i,ar $a i-'iente pre-'nta !E" a pect" < E$ i te(a a!'da a c"ntr"$ar t"da $a acti*idade de $a entidad/ a re-i trar ! 'per*i ar tran acci"ne ! e*ent" a (edida C'e "c'rren/ ! a (antener dat" +inancier" . COM8RO:ACIN DEL F;NCIONAMIENTO DE CONTROLES: ACTIVIDADES DE CONTROL La acti*idade de c"ntr"$ de#en er c"(pr"#ada principa$(ente en c'ant" a '

a't"ri,acin/ inte-ridad/ "p"rt'nidad ! eBactit'd. 7ara $a rea$i,acin de e ta c"(pr"#aci"ne e 'ti$i,ar&n pr'e#a de c'(p$i(ient" ap$icada "#re e$ 'ni*er " de $a "peraci"ne e@ec'tada . En e$ ca " de "peraci"ne de 'na (i (a nat'ra$e,a/ e c"n*eniente C'e e$ a'dit"r c"(pr'e#e en 'na "$a ('e tra repre entati*a $a acti*idade de c"ntr"$ C'e e c"n ideran atri#'t" de $" c"(pr"#ante " d"c'(ent" Eficacia y Eficiencia de las Operaciones E$ a'dit"r c"(pr"#ar& $a 'ti$i,acin de $" par&(etr" de+inid" para e*a$'ar $a e+icacia ! $a e+iciencia de $a "peraci"ne (& i-ni+icati*a C'e e *inc'$an directa(ente c"n $" "#@eti*" de -e tin de $a entidad. Se de#er& e*idenciar $a "p"rt'nidad ! $a eBactit'd de $a acti*idade de c"ntr"$ ap$icada p"r $" di tint" ni*e$e "r-ani,ati*" ! $a 'nidade independiente para a e-'rar $a e+icacia ! e+iciencia "peraci"na$. E i(pre cindi#$e *eri+icar $a ap$icacin de $a (edida de e-'ridad di e5ada para $a pr"teccin ! c"n er*acin de $" acti*" de $a entidad. E$ a'dit"r de#er& c"(pr"#ar (ediante in pecci"ne / inda-aci"ne c"ntr"$e +3 ic" . 7"r "tra parte/ e nece ari" C'e e$ a'dit"r c"(pr'e#e $a 'ti$i,acin de (edid"re e indicad"re para detectar de *3" en c'ant" a e+icacia ! e+iciencia de $a "peraci"ne ! "# er*aci"ne e$ +'nci"na(ient" de e t" '@et" a *eri+icacin.

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per(itiend" $a identi+icacin "p"rt'na de de+iciencia para i(p'$ ar $a ap$icacin de $a acci"ne c"rrecti*a pertinente .

Confiabilidad de la nformacin !inanciera E$ a'dit"r de#er& c"(pr"#ar e$ c'(p$i(ient" de $" c"ntr"$e c$a*e c'!" +'nci"na(ient" inadec'ad" p'ede "ri-inar dec$araci"ne inc"rrecta en $" e tad" +inancier" de#id" a err"re " irre-'$aridade n" detectada "p"rt'na(ente. La c"(pr"#aci"ne de$ a'dit"r c"(prender&n $a acti*idade de c"ntr"$ C'e $a entidad .a!a di e5ad" para a e-'rar $a inte-ridad/ eBactit'd/ a't"ri,acin/ "p"rt'nidad ! a$*a-'arda de acti*" c"n iderand" aC'e$$" c"ntr"$e C'e ean c"n iderad" c$a*e. N" "# tante/ eBi ten acti*idade de c"ntr"$ C'e nat'ra$(ente "n c"(pr"#ada p"r e$ a'dit"r c"(" $" arC'e" e in*entari" peridic" . E ta acti*idade er&n e*idenciada en c'ant" a ' a$cance ! ap$icacin. Ta(#iDn e c"n*eniente *eri+icar $a c"n+ir(aci"ne de tercer" rea$i,ada p"r $a entidad/ $" c"rte de d"c'(entacin ! ' 'ti$i,acin a e+ect" de $a inte-ridad de $" re-i tr" H c"(" ta(#iDn/ $a a't"ri,aci"ne de $a "peraci"ne re-i trada . La acti*idade de c"ntr"$ a c"(pr"#ar inc$'!en n"r(a$(ente a $a re$aci"nada c"n $a pr"teccin de #iene / para $" c'a$ "# er*aci"ne arc.i*" e-'r" e rea$i,ar&n in pecci"ne / inda-aci"ne de acce " re trin-id" ! "tra de ! C'e per(itan e*idenciar c"ndici"ne c$a*e de

(edida de e-'ridad re+erida a $a in ta$aci"ne de $" dep it" ! a$(acene / $" de d"c'(entacin/ $a "#re $" #iene (& e-'ridad ! $a eBi tencia de p$i,a i-ni+icati*"

" #O$ %E CO&"ROL Se di e5an para c'(p$ir *aria +'nci"ne . #reventivos' Anticipan e*ent" n" de ead" ante de C'e 'cedan. %etectivos' Identi+ican $" e*ent" en e$ ("(ent" en C'e e pre entan. Correctivos' A e-'ran C'e $a e*ent" n" de ead". C"ntr"$e 8re+enti+" S"n (& renta#$e De#en C'edar inc"rp"rad" en $" i te(a acci"ne c"rrecti*a ean t"(ada para re*ertir 'n

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 E*itan c" t" de c"rreccin " repr"ce " E@e(p$"< E$ "+tGare de e-'ridad C'e e*ita e$ acce " a per "na$ n" a't"ri,ad"/ para tratar de e*itar $a pr"d'ccin de err"re " .ec." +ra'd'$ent"

C"ntr"$e Detecti+" . S"n (& c" t" " C'e $" pre*enti*" Miden $a e+ecti*idad de $" pre*enti*" A$-'n" err"re n" p'eden er e*itad" en $a etapa pre*enti*a Inc$'!en re*i i"ne ! c"(paraci"ne Ire-i tr" de de e(pe5"J C"nci$iaci"ne / c"n+ir(aci"ne / c"nte" +3 ic" de in*entari" / an&$i i de

*ariaci"ne / tDcnica a't"(ati,ada / L3(ite de tran acci"ne / pa G"rd / edicin de rep"rte ! a'dit"r3a interna. E@e(p$"< Un pr"-ra(a de a'dit"r3a/ para de c'#rir a p" teri"ri err"re " +ra'de C'e n" .a!a id" p" i#$e e*itar$" c"n c"ntr"$e pre*enti*" . C"ntr"$e C"rrecti+" Acci"ne ! pr"cedi(ient" de c"rreccin I$a rec'rrenciaJ. D"c'(entacin ! rep"rte C'e in+"r(an a $a Ferencia/ 'per*i and" $" a 'nt"

.a ta C'e "n c"rre-id" " "$'ci"nad" . E@e(p$"< A e "rar "#re e$ c"n"ci(ient" de $a n"r(a . C"ntr"$e Directi+" L" pre*enti*" / detecti*" ! c"rrecti*" L" Directi*" 6inancier"J. E@e(p$"< Una p"$3tica de c"ntratacin de 'n Direct"r 6inancier" E(E)#LO$ %E " #O$ %E CO&"ROL e +"ca$i,an en e*itar e*ent" n" de ead"

"n acci"ne p" iti*a a +a*"r de C'e 'cedan ciert" ac"nteci(ient"

C'e +a*"recen a$ c"ntr"$ intern" I'na p"$3tica de c"ntratacin de 'n Direct"r

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E)pre a Ma$$ de$ R6". 7re*enti*"< C'and" p"nen $etrer" Detecti*"< En $'-are de n" e taci"nar en $" $'-are C'e "n de

de car-a de art3c'$" para $" di tint" $"ca$e eBi tente d"nde e$ pi " e re #a$" " ! n" .a! nin-An $etrer" C'e $" in+"r(e/ e t" "c'rre rie -" para $" c$iente C"rrecti*"< La c&(ara eBi tente en di tint" $'-are de$ Ma$$/ e t" a!'dan a

detectar p" i#i$idade de rie -" C'e en 'n +'t'r" trataran de re "$*er$" . Directi*"< En $" #a5" $a $$a*e de a-'a e t&n a#ierta p"r 'n ciert" tie(p"/ e t" a!'da C'e .a n" e de perdicie e$ a-'a/ ! .a#r& (en" -a t" . E)pre a <I)p"rtad"ra T")e#a)#a2 T"!"ta< 7re*enti*"< C'and" p"nen $etrer" de ? "$" per "na$ a't"ri,ad"?. E t" a!'da a C'e tercer" n" ten-an eBce " a $a c" a per "na$e de $a e(pre a Detecti*"< C'and" n" .a! e5a$e C'e in+"r(en/ n" e taci"nar e/ e t" pr"*"cara C'e .a!a pr"#$e(a c'and" e $$e*en $" carr" a $" parC'eader" de$ ('nicipi" C"rrecti*"< L" $'-are d"nde .a! c"(" p"ner $a C'e@a / e t" a!'dan a detectar p" i#i$idade de rie -" de c(" e trata a $" c$iente . Directi*"< En $" #a5" $a $', e t& pr"-ra(ada para apa-ar e c'and" n" .a!a

("*i(ient"/ e t" a!'da a C'e $a e(pre a pa-'e (en" -a t" de er*ici" #& ic" . E)pre a ERCO 7re*enti*"< C'and" p"nen $etrer" de ?La e(pre a n" e re p"n a#i$i,a p"r $" "#@et" perdid" ?. E t" a!'da a C'e $a e(pre a n" ten-a pr"#$e(a p"r "#@et" perdid" . Detecti*"< C'and" a$-'na de $a (aC'ina e(pre a er& $a Anica re p"n a#$e. C"rrecti*"< Detectar a tie(p" ! pre*enir C'e aC'e$$" e5"re C'e de@an ' ean pe$i-r" a ! n" .a!a 'n $etrer" C'e in+"r(e e "/ p'ede pr"*"car 'n rie -" para e$ per "na$/ .aciend" C'e $a

carr" en &rea re trin-ida / e t" a!'da a pre*enir p" i#$e rie -" ! c"ntratie(p" Directi*"< La (aC'ina e t&n ie(pre en +'nci"na(ient"/ p"r $" tant" n" e pre entan art3c'$" da5ad" / e t" a!'da a C'e $a pr"d'ccin ea #'ena ! e+ecti*a

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CONCLUSIONES ! ! ! La ap$icacin de acti*idade de c"ntr"$ en $a "r-ani,aci"ne #' ca atender d" +ina$idade principa$e : C"rre/ir ,a$$a " err"re e=i tente 2 pre+enir n(e+a ,a$$a " err"re de $" pr"ce " . 7ara C'e $a Acti*idade de C"ntr"$ ean e+ecti*a de#e de arr"$$ar e c"(" 'na 'nidad ! ap$icar e en t"d" tie(p" a $a e(pre a. La Acti*idade de c"ntr"$ e ap"!an en $a c"(pr"#acin/ +i ca$i,acin e in peccin de $a acti*idade a i-nada p"r $a "r-ani,acin para de c'#rir de *iaci"ne rea$e " p"tencia$e C'e in+$'!en " p'eden $$e-ar a in+$'ir "#re $" "#@eti*" de $a e(pre a. La ap$icacin de$a Acti*idade de C"ntr"$ a 'na 'nidad/ e$e(ent"/ pr"ce " " i te(a p'ede -enerar di tint" #ene+ici" ! $"-r" / in e(#ar-"/ ' ap$icacin indi tinta(ente de$ pr"ce " C'e e C'iera ?c"ntr"$ar? e i(p"rtante p"rC'e e ta#$ece (edida para c"rre-ir $a acti*idade / de +"r(a C'e e a$cancen $" p$ane eBit" a(ente/ e ap$ica a t"d"H a 'nidade / a per "na / ! a $" act" / deter(ina ! ana$i,a r&pida(ente $a ca' a C'e p'eden "ri-inar de *iaci"ne / para C'e n" *'e$*an a pre entar en e$ +'t'r"/ $"ca$i,a $" ect"re re p"n a#$e de $a ad(ini tracin/ de de e$ ("(ent" en C'e e e ta#$ecen $a (edida c"rrecti*a .

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BIBLIOGRAFIA
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