INDICE

ndice Introduccin

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Capitulo V (COT. Art. 39 Art.54) ... De Los Medios de Extincin ...... Seccin Primera Del pago ... Seccin Segunda De la Compensacin .. Seccin Tercera De la Confusin ... Seccin Cuarta De la Remisin ... Seccin Quinta De la Declaratoria de incobrabilidad ... Capitulo VI (COT. Art. 55 Art.65) ... De La Prescripcin ...... Capitulo VIII (COT. Art. 66 Art.72) .... De Los Privilegios y Garantas ....... Conclusin ... Bibliografa ..

INTRODUCCION

La extincin de la obligacin tributaria no es ms que la desaparicin de la relacin jurdico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente, responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la cual termina la razn que le dio origen al deber contributivo. Para llegar a dicha extincin tenemos diversos medios, los cuales son todos aquellos hechos o actos jurdicos mediantes los cuales ellas cesan de producir efectos jurdicos. De dichas extinciones se hablara en este trabajo , de los cuales el pago es La va normal y ms rpida de extinguir la obligacin tributaria es pagando el tributo debido; Tambin se extingue por medio de la compensacin: que dice que las deudas fiscales pueden ser compensadas a solicitud del contribuyente con acreencias que ste tenga con el Fisco Nacional; Confusin: Esta se extingue por la confusin, cuando el sujeto activo de la misma queda colocado en la situacin de deudor para ellos se tienen consecuencias, y as existen muchas maneras de extinguir la obligacin tributaria y sern explicadas en conformidad con el Cdigo Orgnico Tributario (COT).

CAPITULO V (CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO)

DE LOS MEDIOS DE EXTINCION

Artculo 39: La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

1. Pago.

2. Compensacin

3. Confusin.

4. Remisin.

5. Declaratoria de incobrabilidad.

Pargrafo Primero: La obligacin tributaria se extingue igualmente por prescripcin, en los trminos previstos en el Captulo VI de este Ttulo.

Pargrafo Segundo: Las leyes pueden establecer otros medios de extincin de la obligacin tributaria que ellas regulen.

El pago:

Es la forma ideal de extinguir una obligacin tributaria y se da por el cumplimiento De la obligacin o la prestacin de lo debido en la forma prescrita. Pero ms especficamente significa el cumplimiento de dar, salvo escasas excepciones, siempre en dinero. El pago puede definirse como la satisfaccin del inters del acreedor mediante el

Cumplimiento del deber jurdico que recae sobre el deudor, en cuyo caso el sujeto pasivo queda liberado de la obligacin tributaria principal derivada de la realizacin del hecho imponible del tributo.

Segn el Cdigo Orgnico Tributario.

SECCION PRIMERA

Del pago

Artculo 40: El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos, garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al mismo por su condicin de ente pblico.

Artculo 41: El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentacin. El pago deber efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse la correspondiente declaracin, salvo que la Ley o su reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarn extemporneos y generarn los intereses moratorios previstos en el artculo 66 de este Cdigo.

De los inters moratorios

Artculo 66: La falta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo establecido para ello, hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administracin Tributaria, la obligacin de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago del tributo hasta la extincin total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron vigentes.

A los efectos indicados, la tasa ser la activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. La Administracin Tributaria Nacional deber publicar dicha tasa dentro los primeros (10) das continuos del mes. De no efectuar la publicacin en el lapso aqu previsto se aplicar la ltima tasa activa bancaria que hubiera publicado la Administracin Tributaria Nacional . La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carcter general para determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre los distintos plazos no podrn exceder de quince (15) das hbiles.

Artculo 42: Existe pago por parte del contribuyente en los casos de percepcin o retencin en la fuente previstos en el artculo 27 de este Cdigo.

Agentes de retencin y percepcin

Artculo 27: Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la Administracin previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.

Los agentes de retencin o de percepcin que lo sean por razn de sus actividades privadas, no tendrn el carcter de funcionarios pblicos.

Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el contribuyente.

El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enter a la Administracin lo retenido, el contribuyente podr solicitar de la Administracin Tributaria el reintegro o la compensacin correspondiente.

Artculo 43: Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley. En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, la cuanta del pago a cuenta se fijar considerando la norma que establezca la ley del respectivo tributo.

Artculo 44: La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las obligaciones tributarias, debern imputar el pago, en todos los casos, al concepto de lo adeudado segn sus componentes, en el orden siguiente: 1. Sanciones. 2. Intereses moratorios. 3. Tributo del perodo correspondiente.

Pargrafo Primero: La Administracin Tributaria podr imputar cualquier pago a la deuda ms antigua, contenida en un acto definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro extrajudicial previsto en este Cdigo.

Pargrafo Segundo: Lo previsto en este artculo no ser aplicable a los pagos efectuados por los agentes de retencin y de percepcin en su carcter de tales. Tampoco ser aplicable en los casos a que se refieren los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo.

Artculo 45: El Ejecutivo Nacional podr conceder, con carcter general, prrrogas y dems facilidades para el pago de obligaciones no vencidas, as como fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la obligacin tributaria se vea impedido por caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten la economa del pas.

Las prrrogas, fraccionamientos y plazos concedidos de conformidad con este artculo, no causarn los intereses previstos en el artculo 66 de este Cdigo. Artculo 46: Las prrrogas y dems facilidades para el pago de obligaciones no vencidas, podrn ser acordadas con carcter excepcional en casos particulares. A tal fin, los interesados debern presentar solicitud al menos quince (15) das hbiles antes del vencimiento del plazo para el pago y slo podrn ser concedidas cuando a juicio de la Administracin Tributaria se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. La Administracin Tributaria deber responder dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud.

La decisin denegatoria no admitir recurso alguno. En ningn caso podr interpretarse que la falta de pronunciamiento de la Administracin Tributaria implica la concesin de la prrroga o facilidad solicitada.

Las prrrogas y dems facilidades que se concedan causarn intereses sobre los montos financiados los cuales sern equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscripcin del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se produce una variacin de diez por ciento (10%) o ms entre la tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se proceder al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nueva tasa.

Pargrafo nico: Las prrrogas y dems facilidades para el pago a los que se refiere este artculo, no se aplicarn en los casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o percibidos, as como de impuestos indirectos cuya estructura y traslacin prevea la figura de los denominados crditos y dbitos fiscales.

Artculo 47: Excepcionalmente, en casos particulares, y siempre que los derechos del Fisco queden suficientemente garantizados, la Administracin Tributaria podr conceder fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas. En este caso se causarn intereses sobre los montos financiados los cuales sern equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscripcin del convenio.

Si durante la vigencia del convenio, se produce una variacin de diez por ciento (10%) o ms entre la tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se proceder al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nueva tasa.

En ningn caso se concedern fraccionamientos o plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el solicitante se encuentre en situacin de quiebra. En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos concedidos, de desaparicin o insuficiencia sobrevenida de las garantas otorgadas o de quiebra del contribuyente, la Administracin Tributaria dejar sin efecto las condiciones o plazos concedidos, y exigir el pago inmediato de la totalidad de la obligacin a la cual ellos se refieren. Si el contribuyente sustituye la garanta o cubre la insuficiencia sobrevenida de la misma, se mantendrn las condiciones y plazos que se hubieren concedidos.

Pargrafo Primero: La negativa de la Administracin Tributaria de conceder fraccionamientos y plazos para el pago no tendr recurso alguno.

Pargrafo Segundo: Los fraccionamientos y plazos para el pago a los que se refiere este artculo, no se aplicarn en los casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o percibidos. No obstante, en estos casos, la Administracin Tributaria podr conceder fraccionamientos o plazos para el pago de los intereses moratorios y las sanciones pecuniarias generados con ocasin de los mismos.

Artculo 48: La mxima autoridad de la Administracin Tributaria establecer el procedimiento a seguir para el otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo, pero en ningn caso stos podrn exceder de treinta y seis (36) meses.

Para el otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo, no se requerir el dictamen previo de la Contralora General de la Repblica. No obstante, la Administracin Tributaria Nacional deber remitir peridicamente a la Contralora General de la Repblica, una relacin detallada de las

prrrogas, fraccionamientos y plazos para el pago que hubiere otorgado conforme a lo establecido en los artculos anteriores.

Pargrafo nico: A los efectos previstos en los artculos 46 y 47 de este Cdigo, se entender por tasa activa bancaria vigente la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. La Administracin Tributaria Nacional deber publicar dicha tasa dentro de los primeros diez (10) das continuos del mes. De no efectuar la publicacin en el lapso aqu previsto se aplicar la ltima tasa activa bancaria que hubiere publicado la Administracin Tributaria Nacional.

La compensacin

Es Modo de extinguir obligaciones vencidas, dinerarias o de cosas fungibles, entre personas que son recprocamente acreedoras y deudoras. Consiste en dar por pagada la deuda de cada uno por la cantidad concurrente.

El Cdigo Tributario tiene a la compensacin como una forma de extincin de la obligacin Tributaria, varios tributaritas estiman que la compensacin es una forma de pago. Nuestro Cdigo Tributario contempla, para la aplicacin de esta figura, la Cuenta Corriente Tributaria, establecida en los artculos 43, 99 y 153. Para el adecuado funcionamiento de la Cuenta Corriente Tributaria, la Administracin debe contar con la suficiente y confiable informacin en sus sistemas informticos y la capacidad para ir cargando y abonando dicha cuenta corriente, conforme se den situaciones tributarias firmes, ello dentro de un marco de seguridad y confiabilidad, optimizando con ello, el sistema tributario. El Cdigo Tributario establece la posibilidad de poder compensar adeudos tributarios entre los sujetos de la obligacin tributaria, en forma total o parcial, de sus deudas con otros crditos tributarios lquidos y exigibles que tengan a su favor, aun cuando sean administrados por distinto rgano de la Administracin Tributaria.

Por ejemplo: podr compensarse con crdito fiscal del IVA que est en condicin de lquido y exigible con un adeudo tributario a favor de una corporacin Municipal.

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SECCION SEGUNDA

De la compensacin

Artculo 49: La compensacin extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las ms antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicar el orden de imputacin establecido en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 44 de este Cdigo.

El contribuyente o su cesionario podrn oponer la compensacin en cualquier momento en que deban cumplir con la obligacin de pagar tributos, intereses, multas y costas procesales o frente a cualquier reclamacin administrativa o judicial de los mismos, sin necesidad de un pronunciamiento administrativo previo que reconozca su derecho. El contribuyente o su cesionario estarn obligados a notificar de la compensacin a la oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio fiscal, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito para la procedencia de la compensacin y sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin y determinacin que pueda ejercer la Administracin posteriormente. La falta de notificacin dentro del lapso previsto, generar la sancin correspondiente en los trminos establecidos en este Cdigo.

Por su parte, la Administracin podr oponer la compensacin frente al contribuyente, Responsable o cesionario, a fin de extinguir, bajo las mismas condiciones, cualesquiera crditos invocados por ellos.

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Pargrafo nico: La compensacin no ser oponible en los impuestos indirectos cuya estructura y traslacin prevea las figuras de los denominados dbito y crdito fiscales, salvo expresa disposicin legal en contrario.

La imposibilidad de oponer la compensacin establecida en este Pargrafo, ser extensible tanto al dbito y crdito fiscales previstos en la estructura y traslacin del impuesto indirecto, como a la cuota tributaria resultante de su proceso de determinacin.

Artculo 50: Los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable por concepto de tributos y sus accesorios, podrn ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo.

El contribuyente o responsable deber notificar a la Administracin Tributaria de la cesin dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada. El incumplimiento de la notificacin acarrear la sancin correspondiente en los trminos establecidos en este Cdigo.

Artculo 51: Las compensaciones efectuadas por el cesionario conforme a lo establecido en el artculo anterior, solo surtirn efectos de pago en la medida de la existencia o legitimidad de los crditos cedidos. La Administracin Tributaria no asumir responsabilidad alguna por la cesin efectuada, la cual en todo caso corresponder exclusivamente al cedente y cesionario respectivo.

El rechazo o impugnacin de la compensacin por causa de la inexistencia o ilegitimidad del crdito cedido, har surgir la responsabilidad personal del cedente. Asimismo, el cedente ser solidariamente responsable junto con el cesionario por el crdito cedido.

La confusin

Los artculos 1495 del Cdigo Civil y 45 del Cdigo Tributario definen esta figura como la reunin en una misma persona de la calidad de deudor y acreedor, extinguindose de esa forma la obligacin tributaria.

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Esta figura se da en el caso de que el Estado rena las calidades de deudor y acreedor, o sea las calidades de sujeto pasivo y a la vez sujeto activo, en s mismo, dando como resultado que no resulte suma a pagar.

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SECCION TERCERA

De la confusin

Artculo 52: La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el sujeto activo quedare colocado en la situacin del deudor, como consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisin ser tomada mediante acto emanado de la mxima autoridad de la Administracin Tributaria.

La remisin

Remisin, en Derecho, es el acto jurdico mediante el cual una persona que es acreedora de otra decide renunciar a su derecho frente a la otra, liberando del pago al deudor.

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SECCION CUARTA

De la remisin

Artculo 53: La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o remitida por ley especial. Las dems obligaciones, as como los intereses y las multas, slo pueden ser condonados por dicha ley o por resolucin administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca.

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SECCION QUINTA

De la declaratoria de incobrabilidad

Artculo 54: La Administracin Tributaria podr de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este Cdigo, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos:

1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre
que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles.

2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia

comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 24 de este Cdigo.

3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una
vez liquidados totalmente sus bienes.

4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del pas,

siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles y no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.

Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr disponer de oficio la no iniciacin de las gestiones de cobranza de los crditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad tributaria (U.T.).

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La prescripcin

La prescripcin es la institucin que, uniendo el tiempo a otros requisitos o presupuestos, produce como efecto la adquisicin o la extincin del derecho.

Dicha figura est contenida en el artculo 47 de nuestro Cdigo Tributario y establece que el derecho de la Administracin Tributaria para efectuar verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas vinculadas al impuesto omitido y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, ser de cuatro aos. En igual plazo, los contribuyentes debern exigir lo pagado en exceso o indebidamente a la Administracin Tributaria. Los efectos de la prescripcin son la extincin de la obligacin Tributaria y que la obligacin ganada aprovecha por igual a todos los obligados al pago de la deuda tributaria.

Nuestra legislacin contempla la figura de la prescripcin especial, que se da cuando el contribuyente o responsable no se encuentra registrado ante la Administracin Tributaria. En este caso el plazo para la prescripcin de sus obligaciones tributarias ser de ocho aos.

El plazo para la prescripcin de las infracciones tributarias es de cinco aos, ello conforme lo dispuesto en el artculo 76 del Cdigo Tributario.

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CAPITULO VI (CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO)

De la prescripcin

Artculo 55: Prescriben a los cuatro (4) aos los siguientes derechos y acciones:

1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligacin tributaria con sus

accesorios.

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2. La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la

Libertad.

3. El derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de pagos indebidos.

Artculo 56: En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artculo anterior, el trmino establecido se extender a seis (6) aos cuando ocurran cualesquiera de las circunstancias siguientes:

1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar el hecho imponible o de

presentar las declaraciones tributarias a que estn obligados.

2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligacin de inscribirse en los

registros de control que a los efectos establezca la Administracin Tributaria.

3. La Administracin Tributaria no pudo conocer el hecho imponible, en los casos de

verificacin, fiscalizacin y determinacin de oficio.

4. El sujeto pasivo haya extrado del pas los bienes afectos al pago de la obligacin
tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior.

5. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o lleve

doble contabilidad.

Artculo 57: La accin para imponer penas restrictivas de libertad prescribe a los seis (6) aos.

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Artculo 58: Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos 116 y 118 de este Cdigo, una vez impuestas, no estarn sujetas a prescripcin. Las sanciones restrictivas de libertad prevista en el artculo 119 prescriben por el transcurso de un tiempo igual al de la condena.

Artculo 59: La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones pecuniarias firmes, prescribe a los seis (6) aos.

Artculo 60: El cmputo del trmino de prescripcin se contar:

1. En el caso previsto en el numeral 1 del artculo 55 de este Cdigo, desde el 1 de

enero del ao calendario siguiente a aqul en que se produjo el hecho imponible. Para los tributos cuya liquidacin es peridica se entender que el hecho imponible se produce al finalizar el perodo respectivo.

2. En el caso previsto en el numeral 2 del artculo 55 de este Cdigo, desde el 1 de

enero del ao calendario siguiente a aqul en que se cometi el ilcito sancionable.

3. En el caso previsto en el numeral 3 del artculo 55 de este Cdigo, desde el 1 de

enero del ao calendario siguiente a aqul en que se verific el hecho imponible que da derecho a la recuperacin de impuesto, se realiz el pago indebido o se constituy el saldo a favor, segn corresponda.

4. En el caso previsto en el artculo 57, desde 1 de enero del ao siguiente a aquel en

que se cometi el ilcito sancionable con pena restrictiva de la libertad.

5. En el caso previsto en el artculo 58, desde da en que qued firme la sentencia o

desde el quebrantamiento de la condena si hubiere sta comenzado a cumplirse.

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6. En el caso previsto en el artculo 59, desde el 1 de enero del ao calendario siguiente

a aqul en que la deuda qued definitivamente firme.

Pargrafo nico: La declaratoria a que hacen referencia los artculos 55, 56, 57, 58 y 59 de este Cdigo, se har sin perjuicio de la imposicin de las sanciones disciplinarias, administrativas y penales que correspondan a los funcionarios de la Administracin Tributaria que sin causa justificada sean responsables.

Artculo 61: La prescripcin se interrumpe, segn corresponda:

1. Por cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo, conducente al

reconocimiento, regularizacin, fiscalizacin y determinacin, aseguramiento, comprobacin, liquidacin y recaudacin del tributo por cada hecho imponible.

2. Por cualquier actuacin del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de la

obligacin tributaria o al pago o liquidacin de la deuda.

3. Por la solicitud de prrroga u otras facilidades de pago. 4. Por la comisin de nuevos ilcitos del mismo tipo.
5. Por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo que pretenda ejercer el derecho de repeticin o recuperacin ante la Administracin Tributaria, o por cualquier acto de esa Administracin en que se reconozca la existencia del pago indebido, del saldo acreedor o de la recuperacin de tributos.

Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente al da siguiente de aqul en que se produjo la interrupcin.

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Pargrafo nico: El efecto de la interrupcin de la prescripcin se contrae a la obligacin tributaria o pago indebido, correspondiente al o los perodos fiscales a que se refiera el acto interruptivo y se extiende de derecho a las multas y a los respectivos accesorios.

Artculo 62: El cmputo del trmino de la prescripcin se suspende por la interposicin de peticiones o recursos administrativos o judiciales o de la accin del juicio ejecutivo, hasta sesenta (60) das despus que se adopte resolucin definitiva sobre los mismos. En el caso de interposicin de peticiones o recursos administrativos, la resolucin definitiva puede ser tcita o expresa.

En el caso de la interposicin de recursos judiciales o de la accin del juicio ejecutivo, la paralizacin del procedimiento en los casos previstos en los artculos 66, 69, 71 y 144 del Cdigo de Procedimiento Civil, har cesar la suspensin, en cuyo caso continuar el curso de la prescripcin. Si el proceso se reanuda antes de cumplirse la prescripcin, sta se suspende de nuevo, al igual que s cualquiera de las partes pide la continuacin de la causa, lo cual es aplicable a las siguientes paralizaciones del proceso que puedan ocurrir.

Tambin se suspender el curso de la prescripcin de la accin para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y de las sanciones impuestas mediante acto definitivamente firme, en los supuestos de falta de comunicacin de cambio de domicilio. Esta suspensin surtir efecto desde la fecha en que se verifique y se deje constancia de la inexistencia del domicilio declarado y se prolongar hasta la declaracin formal del nuevo domicilio por parte del sujeto pasivo.

Artculo 63: La prescripcin de la accin para verificar, fiscalizar, determinar y exigir el pago de la obligacin tributaria extingue el derecho a sus accesorios.

Artculo 64: Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser materia de repeticin, salvo que el pago se hubiere efectuado bajo reserva expresa del derecho a hacerlo valer.

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Artculo 65: El contribuyente o responsable podr renunciar en cualquier momento a la prescripcin consumada, entendindose efectuada la renuncia cuando paga la obligacin tributaria. El pago parcial de la obligacin prescrita no implicar la renuncia de la prescripcin respecto del resto de la obligacin y sus accesorios que en proporcin correspondan.

CAPITULO VIII (CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO)

De los privilegios y garantas

Artculo 68: Los crditos por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del contribuyente o responsable y tendrn prelacin sobre los dems crditos con excepcin de:

1. Los garantizados con derecho real.

2. Las pensiones alimenticias, salarios y dems derechos derivados del trabajo y de Seguridad social.

El privilegio es extensivo a los accesorios del crdito tributario y a las sanciones de carcter pecuniario.

Artculo 69: Los crditos fiscales de varios sujetos activos contra un mismo deudor, concurrirn a prorrata en el privilegio en proporcin a sus respectivos montos.

Artculo 70: Cuando se celebren convenios particulares para el otorgamiento de prrrogas, fraccionamientos, plazos u otras facilidades de pago, en cualesquiera de los casos sealados por este Cdigo, la Administracin Tributaria requerir al solicitante constituir garantas suficientes, ya sean personales o reales.

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La constitucin de garantas previstas en este artculo no ser requerida cuando a juicio de la Administracin Tributaria la situacin no lo amerite, y siempre que el monto adeudado no exceda en el caso de personas naturales de cien unidades tributarias (100 U.T.), y en el caso de personas jurdicas de quinientas unidades tributarias (500 U.T.).

Artculo 71: La Administracin Tributaria podr solicitar la constitucin de garantas suficientes, personales o reales, en los casos en que hubiere riesgos ciertos para el cumplimiento de la obligacin tributaria.

Artculo 72: Cuando de conformidad con los artculos 70 y 71 de este Cdigo se constituyan fianzas para garantizar el cumplimiento de la obligacin tributaria, sus accesorios y multas, stas debern otorgarse en documento autenticado, por empresas de seguros o instituciones bancarias establecidas en el pas, o por personas de comprobada solvencia econmica, y estarn vigentes hasta la extincin total de la deuda u obligacin afianzada.

Las fianzas debern ser otorgadas a satisfaccin de la Administracin Tributaria y debern cumplir con los siguientes requisitos mnimos:

1. Ser solidarias. 2. Hacer renuncia expresa de los beneficios que acuerde la ley a favor del fiador.

A los fines de lo previsto en este artculo, se establecer como domicilio especial la jurisdiccin de la dependencia de la Administracin Tributaria donde se consigne la garanta.

Cada fianza ser otorgada para garantizar la obligacin principal, sus accesorios y multas, as como en los convenios o procedimiento en que ella se requiera.

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Conclusin

La obligacin tributaria es el vinculo jurdico existente entre dos sujetos; el sujeto activo que es el Estado y el sujeto pasivo que es el responsable obligado al ingreso del impuesto, es decir, el contribuyente que es el responsable del agregado del impuesto. La presin tributaria es la carga impositiva del consumo de que de ella se realizan. Nuestra legislacin tributaria contempla diversas formas de extincin de las obligaciones tributarias el pago el cual es el principal medio o forma de extincin; la compensacin es como su palabra la dice es cuando uno debe a alguien y ese alguien tambin le debe a uno por otro lado, ambas deudas se cancelan automticamente hasta el monto concurrente, sin que ninguna de ambas partes tenga que hacer manifestacin expresa y mucho menos ponerse de acuerdo. Es explicado ms detalladamente en nuestro COT, la Confusin es cuando el sujeto activo de la

obligacin como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos objeto del tributo, quedar colocado en la situacin del deudor, producindose iguales efectos del pago, de esta forma se extingue la obligacin; la remisin como es explicado anteriormente es como la obligacin de pago de los tributos slo puede ser extinguido por ley especial. Y las dems obligaciones, as como los intereses y las multas, slo pueden ser extinguidos por dicha ley o por resolucin administrativa en la forma y condiciones que la ley establezca; declaratoria de incobrabilidad se declara que son incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas cuando se encuentren en los siguientes casos. Aquellas que no excedan las 50 unidades tributarias, siempre que hayan transcurrido 5 aos, aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en insolvencia comprobada, entre otras situaciones planteadas en nuestro COT.

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BIBLIOGRAFIA

http://jorgeluismontoya.blogspot.com/2010/09/medios-de-extincion-de-la-obligacion.html Cdigo Orgnico Tributario

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