ILCITOS TRIBUTARIOS

Los Ilcitos Tributarios: Son acciones u omisiones tipificadas en el Cdigo Orgnico Tributario que consisten en el quebramiento de una norma; son los actos que atentan contra las normas tributarias. n cuanto a los ilcitos tributarios! debe distinguirse entre lo que debe entenderse por sancin penal " sancin administrati#a; la primera se refiere a la pena pri#ati#a de libertad " la segunda! sera la medida puniti#a que impone la $dministracin Tributaria por infraccin de disposiciones imperati#as o abstencin de deberes positi#os! como as ser anali%ado posteriormente. &or lo general! se reducen a multas! comisos! clausura de establecimientos! etc. Los Ilcitos Tributarios poseen una serie de elementos para que se pueda dar el nacimiento de los mismos! dentro de los cuales se destacan: La $ccin! la Tipicidad! la $nti'uricidad! la Imputabilidad! la Culpabilidad! " la &unibilidad. n este sentido " a lo largo del tema se obser#aran las clasificaciones " principios que los rigen.

RESEA HISTRICA DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS La materia &enal enmarca los ilcitos tributarios dentro del (erec)o &enal. n el (erec)o $lemn las infracciones fiscales eran consideradas como infracciones de categora especial! encontrndose en el mismo orden de las contra#enciones de polica! llegndose a la represin mediante la aplicacin de la Le" &enal Ordinaria. La $dministrati#a! que considera que los ilcitos tributarios son " deben ser considerados como infracciones administrati#as. sta teora es llamada tambi*n (erec)o &enal conmico. La $utonmica! que instala a los ilcitos dentro del derec)o tributario. sta corriente es acogida por el Legislador patrio. sta tendencia es denominada por +arca ,elsunce! como teora tributaria! ba'o esta denominacin se agrupa el sector de la naturale%a especfica! de carcter tributario! considerado como el aspecto puniti#o del derec)o tributario que! dada su autonoma cientfica! no puede de'ar de estar integrado por el aspecto sancionatorio propio de toda norma 'urdica.

CLASIFICACIN DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS -$rt. ./ C.O.T.0

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Ilcitos Ilcitos Ilcitos Ilcitos

2ormales! -(el $rt. 3// al 3/4 C.O.T0 relati#os a las species 2iscales " +ra#adas! -$rt. 3/. C.O.T0 5ateriales! -(el $rt. 3/6 al 337 C.O.T0 sancionados con &ena 8estricti#a de Libertad. -(el $rt. 339 al 3:/ C.O.T0

LOS ILCITOS FORMALES: Son todos aquellos impuestos a los contribu"entes responsables o terceros! tendientes a facilitar la determinacin de la obligacin tributaria o a los procedimientos de #erificacin o fiscali%acin.

LOS ILCITOS MATERIALES: Son aquellos que estn relacionados con la omisin del pago del tributo debido a la obtencin indebida de reintegros! los incumplimientos por parte de los agentes de retencin o percepcin " los pagos a cuenta de obligaciones futuras. RESPONSABILIDAD PENAL: $rt. .7 C.O.T.: La responsabilidad por ilcitos tributarios es personal! sal#o las e;cepciones contempladas en este Cdigo. LOS AUTORES: Son los Su'etos $cti#os de la Comisin de la Infraccin o del delito tributario. LOS COAUTORES: Son aquellos cu"as acciones participati#as! prestan su colaboracin de manera principal e inmediata en la comisin del )ec)o punible. El ENCUBRIDOR: s el Su'eto $cti#o de un )ec)o delictual independiente! en la Circunscripcin &enal. LOS COMPLICES: Son aquellas personas que participan en la comisin de un delito! cooperan o prestan a"uda indirectamente a los fines de la materiali%acin de la comisin del )ec)o punible. RESPONSABILIDAD DE PERSONAS JURDICAS -$rt. 6/ C.O.T.0: Las personas 'urdicas responden por los ilcitos tributarios. &or la comisin de los ilcitos sancionados con penas restricti#as de la libertad! sern responsables sus directores! gerentes! administradores! representantes o sndicos que )a"an participado en la e'ecucin del ilcito.

SANCIN TRIBUTARIA: s la pena que lle#a apare'ada la e;istencia de una infraccin. s la reaccin del ordenamiento 'urdico ante un ilcito tributario! con una finalidad puniti#a " e'emplari%ante! es decir! considerando la sancin como una pena o castigo al infractor. s una pena para un delito o falta. TIPOS DE SANCIONES I 1 &risin. 1 5ulta. 1 Comiso " destruccin de los efectos materiales ob'eto del ilcito o utili%ados para cometerlo. 1 Clausura temporal del establecimiento. TIPOS DE SANCIONES II 1 In)abilitacin para el e'ercicio de oficios o profesiones. 1 Suspensin o re#ocacin del registro " autori%acin de industrias " e;pendios de especies gra#adas " fiscales. QUIN APLICA LAS PENAS? -$8T. 6< $L 6. C.O.T.0 1 Las sanciones pecuniarias las aplica la administracin tributaria.

1 Las sanciones del tipo restricti#as de libertad las imponen los rganos 'udiciales competentes.

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTESY ATENUANTES -$rt. 69 " 6= C.O.T.0

AGRAVANTES 1 La reincidencia 1 La condicin de funcionario o empleado p>blico que tengan sus coautores o partcipes. 1 La magnitud monetaria del per'uicio fiscal " la gra#edad del ilcito. ATENUANTES 1 l grado de instruccin del infractor. 1 La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los )ec)os. 1 La presentacin de la declaracin " pago de la deuda para regulari%ar el cr*dito tributario. 1 l cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin de la sancin. 1 l cumplimiento de la normati#a relati#a a la determinacin de los precios de transferencia entre partes #inculadas. 1 Las dems circunstancias que resulten de los procedimientos administrati#os o 'udiciales! aunque no est*n pre#istas e;presamente por la le".