Caso N 01: RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR La empresa "IM MY PLACE" S.R.L.

, ha efectuado la venta de mercaderas por S/. 3,000 ms IGV a la empresa "ROYAL" S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente de Retencin del IGV, emitindole la Factura N 001-5610. SOLUCIN: Registro segn el PCGE:

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA OE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV-Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros X/X Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,328.00 104 Cuentas Comentes en instituciones financieras 1041 Cuentas comentes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES V APORTES AL SISTEMA DE 212.00 PENSIONES V DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV - Rgimen de retenciones 401142 IGV Retenciones por aplicar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retencin realizada.

540.00

3,540.00

3,540.00

Caso N 02: RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCIN La empresa "PACIFICO INVERSIONES" S.A.C., designada Agente de Retencin del IGV aplicable a los proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura N 001 2010 por S/. 12,000 ms IGV, por el servicio de asesora contable. SOLUCIN: 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6323 Auditora y contable TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV-Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por los servicios de asesora contable recibidos. 94 79 GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPUTABLE A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el Costo de Servicio Prestado Auditoria y Contable . X . CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por los servicios de asesora contable recibidos TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV-Rgimen de retenciones 401141 IGV Retenciones por pagar 12,000.00 12,000.00 12,000.00

40

SISTEMA

DE 2,160.00

42

14,160.00

42

14,160.00

40

SISTEMA

DE

850.00

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura del proveedor, neto de la retencin del 6% del IGV.

13,310.00

Caso N 03: EMISIN DE NOTA DE DEBITO La empresa "CHOLITO" S.A.C. ha efectuado la venta de 50 computadoras personales a la empresa SUPERMERCADOS PERUANOS " S.A. (designada Agente de Retencin por la SUNAT, por un valor le S/. 1,500 cada una (incluido IGV), emitiendo la factura correspondiente por S/. 75,000. No obstante, despus se percata que incurri en un error, pues realmente el valor de cada computadora era de s/ 1,700, por lo que procede a emitir una Nota de Dbito por la diferencia de precio detectada por S/. 10,000. Al respecto, nos consultan si la emisin de la Nota de Dbito afectar el clculo de la retencin correspondiente. SOLUCIN: Corno sealamos anteriormente, la emisin de Notas de Dbito modificando los comprobantes emitidos previamente, afectan el importe sobre e! cual se calcula la retencin. En este caso, este importe se incrementar, teniendo como consecuencia el aumento tambin, de la retencin respectiva. Importe de la Operacin Importe de la Operacin Importe de la Operacin Porcentaje de Retencin Retencin Registro segn el PCGE 60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas Manufacturadas TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV-Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar ---------------------x--------------------------MERCADERIAS VARIACION DE EXISTENCIAS ------------------X------------------------------COMPRAS 601 Mercaderas 63,559.00 : Factura emitida + Nota de Dbito : S/. 75,000 + S/. 10,000 : S/. 85,000 : 6% : S/. 5,100

40

11,441.00

42

75,000.00

20 61 60

63,559.00 63,559.00 8,200.00

40

42

20 61 42

40

10

6011 Mercaderas Manufacturadas TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1,800.00 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV-Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 10,000.00 TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar -------------------------------X------------------------------MERCADERIAS 8,200.00 VARIACION DE EXISTENCIAS 8,200.00 -------------------------------X------------------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 85,000.00 TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas -------------------------------X------------------------------x/x Por los servicios de asesora contable recibidos TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 5,100.00 SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV-Rgimen de retenciones 401141 IGV Retenciones por pagar -------------------------------X------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 79,900.00 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura del proveedor, neto de la retencin del 6% del IGV.

Caso N 04: PAGOS PARCIALES

La empresa "EL DORADO S.A.C., designada como Agente de Retencin por la SUNAT, ha adquirido tiles de escritorio segn factura, por un valor de S/. 1,300 (incluido IGV). No obstante, el da de hoy va a efectuar un pago parcial de S/. 400 por dicha factura. Sobre el particular, nos consultan si dicho pago parcial estar sujeto a retencin. SOLUCIN: De acuerdo a lo sealado previamente, la excepcin de la obligacin de retener opera nicamente cuando se cumplen de manera simultnea estos requisitos: a) El pago efectuado es igual o inferior a S/. 700 b) El monto de los comprobantes involucrados no supere S/. 700. De los datos expuestos por la empresa "EL DORADO" S.A.C., tenemos lo siguiente: SUPUESTOS QUE SE DEBEN CUMPLIR CASO "EL DORADO "SAC OBSERVACIN

Pago efectuado es igual o inferior a El pago es de S/. 400 S/. 700 La factura es de S/. 1,300 Monto de los comprobantes involucrados no supere S/ 700

Se cumple No se cumple

En tal sentido, en el caso expuesto por la empresa "EL DORADO" S.A.C., el pago efectuado es menor a S/. 700, sin embargo, la factura de adquisicin excede de S/. 700, por lo que no estaramos dentro de los supuestos para que proceda la excepcin. Por tanto, el pago parcial que efectuar "EL DORADO" SAC, estar sujeta a la retencin del 6% sobre dicho monto. Pago parcial Retencin 6% 60 ; S/. 400 : S/. 24

40

42

COMPRAS 1,102.00 603 Materiales auxiliares suministros y repuestos 6032 Suministros TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 198.00 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV-Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

1,300.00

25 61 42

40

10

-------------------------------X------------------------------MERCADERIAS VARIACION DE EXISTENCIAS -------------------------------X------------------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas -------------------------------X------------------------------x/x Por los servicios de asesora contable recibidos TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV-Rgimen de retenciones 401141 IGV Retenciones por pagar -------------------------------X------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura del proveedor, neto de la retencin del 6% del IGV.

1,102.00 1,102.00 400.00

24.00

376.00

Caso N 05: EMISIN DE NOTA DE DEBITO La empresa " TRANSPORTES NACIONALES TRANSA " S.A.C. (designada Agente de Percepcin por la SUNAT) ha prestado servicio de transporte a la empresa CIA MINERA CAUDALOSA" S.A.A., (designada Agente de Retencin por la SUNAT, por un valor le S/. 58,000 emitiendo la factura correspondiente. SOLUCIN: