2.

CUENTASANUALESY REQUISITOSDELAINFORMACIN
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CatedrticodeUniversidad EconomaFinancierayContabilidadUCLM AuditordeCuentas,miembrodelROAC ActuariodeSeguros,miembrodelIAE

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2. CUENTASANUALESY REQUISITOSDELAINFORMACIN
1. 2. 3. 4. 5. 6. Requisitos de la informacin Balance Prdidas y Ganancias Patrimonio neto Flujos de efectivo Memoria

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21REQUISITOSDELAINFORMACIN
Imagen fiel: en la contabilizacin de las operaciones, se atender a su realidad econmica y no slo a su forma jurdica Requisitos: informacin relevante (til, mostrando riesgos) y fiable (libre de errores y sesgos) Principios contables: prudencia deja de prevalecer Definicin de los elementos de las Cuentas Anuales Criterios de registro o reconocimiento, y de valoracin .
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21REQUISITOSDELAINFORMACIN(1)
Objetivo principal mostrar la imagen fiel del patrimonio, situacin financiera y resultados de la empresa. Requisitos: unidad forman un todo, claridad comprensible para los usuarios, relevancia til para la toma decisiones, fiabilidad no errores y neutral integridad datos completos para toma decisiones comparabilidad cuentas anuales en el tiempo
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21REQUISITOSDELAINFORMACIN(2)
Lascuentasanualescomprenden: Balance, Cuentadeprdidasyganancias, Estadodecambiosenelpatrimonioneto, Estadodeflujosdeefectivo(EFE)y Memoria. EFEnoesobligatorio estadosabreviados Si los requisitos incluidos en el PGC, no son suficientes se debe mostrar en Memoria
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22BALANCE

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22BALANCE(1)
No existen gastos ni ingresos a distribuir, ni gastos de establecimiento Inversiones inmobiliarias y en empresas del grupo y asociadas Valores netos de amortizaciones y provisiones Provisiones: correcciones de valor Arrendamiento financiero segn naturaleza Instrumentos financieros a corto: cartera de negociacin (para negociar y disponibles para la venta) Activo por impuesto diferido Activos no corrientes mantenidos para la venta
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22BALANCE(2)
Patrimonio y pasivo Patrimonio: fondos propios, ajustes por cambios de valor y subvenciones Acciones propias y desembolsos no exigidos: menor valor del neto Resultado de acciones propias: reservas Aportaciones y subvenciones de socios: fondos propios Patrimonio con ms movilidad Pasivo por impuesto diferido Pasivos no corrientes vinculados con activos mantenidos para la venta
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22BALANCE(3)
Cuentasanuales:B,PyG,M,ECPNyEFE Cambiosenterminologa Modificacindelostopesparamodelosabreviados(exclusin cotizadas) PGCdePymesycriteriosparamicroempresas Comparabilidad:datosaosanterioresentodaslasCuentas Anuales,incluidalamemoria Comparabilidad:modificarCCAAaoanterior Referenciascruzadasconlamemoria Separarcrditosydeudasconempresasdelgrupoyasociadas, ascomoingresosygastosderivadosdeellos Puntualizacionessobredefinicionesempresasdelgrupoy asociadas Partesvinculadas FRANCISCOJAVIERQUESADASNCHEZ 9

23PRDIDASYGANANCIAS
Presentacin vertical Operaciones continuadas e interrumpidas Resultados extraordinarios Ventas netas de devoluciones Variacion del valor razonable en instrumentos financieros Deterioro, bajas y enajenaciones en el resultado de explotacin Diferencia negativa de combinaciones de negocio, resultado de explotacin (Netas) Costes de Reestructuracin, resultado de explotacin (Netas)
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23PRDIDASYGANANCIAS(1)

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PATRIMONIO NETO 2-4

Saldo a 31-12-X4 Cambios en polticas contables Saldo ajustado Ajustes positivos Ajustes negativos Dif. conversin P y G patrimonio Saldo P y G Dividendos Emisin de capital Saldo a 31-12-X5

Capital 100

Prima Reserva Dif. Ganancias Total emisin revaluac. conversin acumuladas 10 20 (5) 30 (10) 155 (10) 145 10 (5) (2) 5 (2) 40 (10) (2) 3 40 (10) 55 25 (7) 50 233
12

100

10

20 10 (5)

(5)

20

50 150

5 15

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24PATRIMONIONETO(1)
1) Estado de ingresos y gastos reconocidos 2) Estado total de cambios en el patrimonio neto 1) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS A) Resultado de la cuenta de prdidas y ganancias B) Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto C) Transferencias a la cuenta de prdidas y ganancias TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A+B+C)
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24PATRIMONIONETO(2)
Resultadodeejerciciosanteriores Otrasaportacionesdesocios Resultadodelejercicio (Dividendoacuenta) Otrosinstrumentosdepatrimonio Ajustesporcambiodevalor Subvenciones,donacionesylegadosrecibidos

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25ESTADODEFLUJODEEFECTIVO NICn1mtododirecto
+Cobros de clientes -Pagos a proveedores y al personal -Intereses pagados +Intereses y dividendos cobrados -Impuesto a las ganancias pagado = FLUJOS NETOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE LAS OPERACIONES
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25ESTADODEFLUJODEEFECTIVO NICn1mtododirecto(1)
FLUJOS NETOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE LAS OPERACIONES -Adquisicin de propiedad, planta y equipo +Cobros por venta de equipos -Adquisicin de otras inversiones (neta) = FLUJOS EMPLEADOS INVERSIN NETOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE

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25ESTADODEFLUJODEEFECTIVO NICn1mtododirecto(2)
+Cobros por emisin de capital +Cobros de prstamos tomados a largo plazo -Pago de prstamos a largo plazo Variacin neta de los prstamos a corto plazo -Pago de dividendos a los propietarios = FLUJOS EMPLEADOS FINANCIACIN NETOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE
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25ESTADODEFLUJODEEFECTIVO NICn1mtododirecto(3)
= FLUJOS EMPLEADOS FINANCIACIN NETOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE

= Incremento de efectivo y otros medios lquidos en el periodo Efectivo y otros medios lquidos iniciales = EFECTIVO Y OTROS MEDIOS LQUIDOS FINALES
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25ESTADODEFLUJODEEFECTIVO NICn1mtodoindirecto(4)
GANANCIA NETA DEL PERIODO + gastos e ingresos que no han supuesto pagos ni cobros. MENOS incrementos en el activo corriente operativo MS disminucin en el activo corriente operativo MENOS disminucin en el pasivo corriente operativo MS incrementos en el pasivo corriente operativo. = FLUJOS NETOS DE EFECTIVO PROCED. DE LAS OPERACIONES
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25ESTADODEFLUJODEEFECTIVO: Explotacin(5)

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26MEMORIA
1. Actividad de la empresa 2. Bases de presentacin de las cuentas anuales 3. Aplicacin de resultados 4. Normas de registro y valoracin 5. Inmovilizado material 6. Inversiones inmobiliarias 7. Inmovilizado intangible (incluye fondo de comercio) 8. Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar 9. Instrumentos financieros (incluye riesgos y fondos propios) 10. Existencias 11. Moneda extranjera 12. Situacin fiscal 13. Ingresos y gastos
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26MEMORIA(1)
14. Provisiones y contingencias 15. Informacin sobre medio ambiente 16. Retribuciones a largo plazo al personal 17. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio 18. Subvenciones, donaciones y legados 19. Combinaciones de negocios 20. Negocios conjuntos 21. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas 22. Hechos posteriores al cierre 23. Operaciones con partes vinculadas 24. Otra informacin 25. Informacin segmentada FRANCISCOJAVIERQUESADASNCHEZ 22