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Facultad de Derecho

Contabilidad
Tema 1 - Fundamentos de la Contabilidad

Jess Garca Garca Departamento de Contabilidad rea de Economa Financiera y Contabilidad

Fundamentos de la Contabilidad
Concepto y divisin Patrimonio Empresarial Registro Contable

Fundamentos de la Contabilidad
Concepto y divisin Patrimonio Empresarial Registro Contable

La rama de la Economa que se ocupa de contar ...

El cambista y su mujer, Quentin Metsys (1466-1 !"#. Museo del Lou$re.

MICROCONTABILIDAD

MACROCONTABILIDAD

CONTABILIDAD DE EMPRESAS

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

CONTABILIDAD UNIDADES NACIONALES

CONTABILIDAD UNIDADES SUPRANACIONALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD DE GESTIN

CONTABILIDAD PBLICA

Contabilidad Financiera P$r) #a) $#'idad$) a-$#a) a la $&(r$)a Elab raci"# d$ $)'ad ) c #'abl$) S!

Contabilidad de Gestin Dir$cci"# + ,$)'i"# d$ la $&(r$)a Elab raci"# d$ i#% r&aci"# r$l$va#'$ (ara la ' &a d$ d$ci)i #$) d$ $*(l 'aci"# N

Destinatarios

Objetivo

Normalizada

Carcter

Pblica

Privada

Ciencia que da a conocer la com osicin cualitativa ! cuantitativa del atrimonio de una em resa" al tiem o que suministra in#ormacin ara la toma de decisiones$

C #'r lar

I#% r&ar

% &ituacin del atrimonio % 'esultado obtenido en un eriodo % (orqu) de dicho resultado

suarios de la contabilidad

personal de la empresa proveedores clientes hacienda pblica entidades financieras inversores autoridades econmicas etctera

Fundamentos de la Contabilidad
Concepto y divisin Patrimonio Empresarial Registro Contable

"atrimonio empresarial Bienes y derechos = Obligaciones

#argo pla$o

*ctivo no corriente

(atrimonio neto (asivo no corriente (asivo corriente


= Estructura !inanciera
#argo pla$o

Corto pla$o

*ctivo corriente
Estructura econ mica

Corto pla$o

E%emplos de elementos patrimoniales& empresa automo'ilstica

(Edi!icio ad)uirido como o!icinas* (Coches !abricados para la 'enta* (Dinero en cuenta corriente* ("r+stamo solicitado a una entidad !inanciera a de'ol'er en , a-os* (.olantes a incorporar a coches* (/a)uinaria de monta%e* (Derechos sobre marcas* (Cuantas an no pagadas a los pro'eedores*

0nmo'ili$ado material 123c4 E5istencias 12C4 Disponible 12C4 Deudas a largo pla$o 1"3c4 66666666 E5istencias 12C4 0nmo'ili$ado material 123c4 0nmo'ili$ado intangible 123c4 Deudas a corto pla$o 1"C4

Ciclo de e5plotaci n& dinero7mercancas7dinero

07

c &(ra &a'$rial$)

(r d.cci"# $# c.r)

(r d.c' '$r&i#ad

(r d.c' '$r&i#ad

d$r$c/ d$ c br

62 d!a)

a(r vi)i #a&i$#' 01 d!a)

(r d.cci"# 2 d!a)

al&ac3# 02 d!a)

v$#'a 42 d!a)

c br 51 d!a)

empresa industrial

empresa comercial a(la9a&i$#' d$ (a, a (r v$$d r$)

empresa de servicios

82 d!a)

(a, 81 d!a)

Ac'iv

Bi$#$) d$r$c/ + 'r ) r$c.r) $c #"&ica&$#'$ ( r la $&(r$)a: ).c$) ) (a)ad ): d$ l ) <.$ )$ $&(r$)a b'$#,a bene#icios o econmicos en el #uturo;

) c #'r lad ) r$).l'a#'$) d$ $)($ra <.$ la rendimientos

Pa)iv

Obli,aci #$) ac'.al$) ).r,ida) c & c #)$c.$#cia d$ ).c$) ) (a)ad ): (ara c.+a $*'i#ci"# la $&(r$)a $)($ra des renderse de recursos <.$ (.$da# (r d.cir b$#$%ici ) r$#di&i$#' ) $c #"&ic ) $# $l %.'.r ; A $)' ) $%$c' ) )$ $#'i$#d$# i#cl.ida) la) (r vi)i #$); C #)'i'.+$ la (ar'$ r$)id.al d$ l ) ac'iv ) d$ la $&(r$)a: .#a v$9 d$d.cid ) ' d ) ).) (a)iv ); I#cl.+$ la) a( r'aci #$) r$ali9ada): +a )$a $# $l & &$#' d$ ). c #)'i'.ci"# $# 'r ) ( )'$ri r$): ( r ).) ) ci ) (r (i$'ari ): <.$ no ten+an la consideracin de asivos: a)! c & l ) r$).l'ad ) ac.&.lad ) . 'ra) variaci #$) <.$ l$ a%$c'$#;

Pa'ri& #i N$'

E%emplo de circulaci n patrimonial& %uguetera El Sr. Grimm decide montar una tienda de juguetes, para ello compra un local donde la instalar por valor de 20.000 y adquiere mercancas por valor de .000 , quedando a de!er a los proveedores ".000 . #ispone de una cuenta corriente en el !anco cuyo saldo asciende a 2.000 . #ado que para poner en marc$a la juguetera necesita acondicionar el local con mo!iliario cuyo coste asciende a %.000 , solicita un cr&dito a 2% meses al !anco por importe de '.000 .

Bala#c$ i#icial

Patrimonio inicial de la !ugueter"a del #r$ %rimm

2cti'o no corriente ,onstrucciones (o!iliario 2cti'o corriente (ercaderas )anco c*c

/edios empleados en la acti'idad empresarial

+0.000 %.000 .000 2.000

Suma / 2%.000
"atrimonio neto ,apital "asi'o no corriente #euda con !anco "asi'o corriente -roveedores
E5plicaci n del origen de los medios empleados

+..000 '.000 ".000

4 los . meses, la juguetera del Sr. Grimm $a vendido5 ,o!rando +0.000 en e2ectivo, ".000 en la cuenta corriente y %.000 dentro de .0 das

0odas las mercaderas por 20.000 1)ene2icio / +2.000 3

2C80.O 96:::

3E8O ?;6:::

2C80.O ;:6:::

2C80.O = "2<0.O = 3E8O no cambia >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

Patrimonio de la !ugueter"a del #r$ %rimm a los & meses

2cti'o no corriente ,onstrucciones (o!iliario 2cti'o corriente (ercaderas Clientes )anco c*c Caja, "atrimonio neto ,apital Beneficio

/edios empleados en la acti'idad empresarial

+0.000 %.000 0 4.000 8.000 10.000

+..000 12.000 '.000 ".000

E5plicaci n del origen de los medios empleados

<uma = @A6:::

"asi'o no corriente #euda con !anco "asi'o corriente -roveedores

E*(licaci"#

9as ventas del Sr. Grimm se re2lejan en la estructura econ7mica como un cam!io de una partida del activo por otras, mercaderas por caja, !ancos y clientes. Evidentemente, e6iste una di2erencia entre el precio pagado por las mercaderas 1indicado en mercaderas3 y el precio co!rado 1indicado en caja, !ancos y clientes3, esta di2erencia es el bene!icio, un 2lujo de renta positivo, y lo podemos encontrar en el neto de la estructura 2inanciera..
Dado )ue aparece en el neto nos estB indicando un origen de la estructura econ micaC la causa por la )ue esta pas de ;D6::: a @A6::: EC pero no constituye una partida con la )ue la empresa pueda desarrollar su acti'idad .

-or ejemplo, si el Sr. Grimm quisiera adquirir un nuevo local para su negocio de!era considerar si puede pagar lo que le costara e6aminando el disponi!le de su empresa 1caja y !ancos3 que es d7nde se encuentra materiali8ado parte del !ene2icio, pero de nada le servira saber que en el neto tiene una partida de beneficio de 12.000 pues esta podra estar materiali ada en activo no corriente si !a "ubiera sido invertido el dinero.

-ara continuar la actividad, el Sr. Grimm adquiere a sus proveedores nuevos juguetes5 ,ompra las mercaderas por .0.000 -agando +0.000 en e2ectivo, y 20.000 a cr&dito en :0 das

2C80.O @:6:::

2C80.O ?:6:::

"2<0.O ;:6:::

2C80.O = "2<0.O = 3E8O no cambia >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

E%ercicio de circulaci n patrimonial


Al i#ici d$l $-$rcici : ci#c ) ac'ividad c #)i)'ir= $# la c a( r'aci"# d$ 51;111 $.r ) c rri$#'$ ba#caria $# $l ba#c $&(r$)a r$ali9a la) )i,.i$#'$) ci ) c #)'i'.+$# .#a $&(r$)a c.+a &(rav$#'a d$ ab # ): c # .#a <.$ )$ i#,r$)a# $# .#a c.$#'a B>V; D.ra#'$ $l $-$rcici N: la ($raci #$);

Ad<.i$r$ a la $&(r$)a Ti)a .# ba- c &$rcial: $l c.al c.$)'a 81;111 $.r ): d$ la) <.$ (a,a la &i'ad: <.$da#d $# a'$#d$r $l r$)' a l ) v$i#'ic.a'r &$)$); Ad<.i$r$ )ac ) d$ ab # : ( r l ) <.$ (a,a 6;111 $.r ); Tra) la c &(ra a#'$ri r: v$#d$ la ' 'alidad d$ l ) )ac ) d$ ab # c bra#d ( r $ll ) 02;111 $.r ); N )$ /ac$# &=) ($raci #$) /a)'a $l (r"*i& $-$rcici ;

Fundamentos de la Contabilidad
Concepto y divisin Patrimonio Empresarial Registro Contable

EL PROCESO CONTABLE
Operaciones que realiza el sistema contable para transformar los datos de entrada (relativos a hechos econmicos) en estados financieros

CICLO CONTABLE

Cierre e%ercicio econ mico&


0n'entario de cierre Fegulari$aci n contable Balance de comprobaci n CBlculo resultado 10GG4 Cierre Contabilidad E<82DO< CO382B#E<

0nicio e%ercicio econ mico&


0n'entario 2pertura de la Contabilidad 1#ibro Diario y #ibro /ayor4 ---------

CICLO CONTABLE

Durante el e%ercicio econ mico&


Fe!le%o de hechos econ micos 1#ibro Diario y #ibro /ayor4 Balances de comprobaci n ---------

#as cuestiones bBsicas del proceso de registro contable

?<.3 $l$&$#' ) (a'ri& #ial$) /a# variad @ ?) # $l$&$#' ) ac'iv ) (a)iv )@ ?la variaci"# $) .# a.&$#' .#a di)&i#.ci"#@

F.#ci #a&i$#' d$ la) c.$#'a)


Debe Cuentas *ctivas Haber Debe Cuentas (asivas Haber

, A Ac'iv ) A Ga)' )

- ,
A Pa)iv ) B N$' ) A I#,r$) )

Elementos )ue 'ariaron Mobiliario Bancos Mercaderas Caja, Mercaderas Proveedores Proveedores Caja,

(<on 2cti'os o "asi'os* Activo Activo Activo Activo Activo Pasivo Pasivo Activo

(2ument o disminuy * > +20 = +20 > .00 = .00 > .00 > .00 = .00 = .00

DHI #E)E ;4)E< #E)E ;4)E< #E)E ;4)E< #E)E ;4)E<

C.$#'a) d$ ,$)'i"#C ,a)' ) $ i#,r$) )


Supongamos que a$ora se trata de conta!ili8ar el pago de un anuncio que $emos puesto en un peri7dico y cuyo importe $a sido de +20 . <a8onando como sa!emos nos preguntaramos5 Qu elementos han variado? ? la respuesta sera5 nicamente ha variado Caja, ue ha disminuido en !"#$ -or tanto si $emos utili8ado el cuadro de anlisis presentara el siguiente aspecto Elementos )ue 'ariaron Caja (<on 2cti'os o "asi'os* Activo (2ument o disminuy * = +20 DHI ;4)E<

pero esto no es posi!le, pues ya todo $ec$o conta!le precisa anotaciones en el #E)E y en el ;4)E< y que la suma de am!as ser igual. 9as cuentas 4ctivas y -asivas son insu2icientes para conta!ili8ar todos los $ec$os conta!les. 9as llamadas cuentas de %esti&n o de resultados que recogen entonces los gastos e ingresos, variaciones del patrimonio neto de la empresa. Elementos )ue 'ariaron Publicidad (<on 2cti'os o "asi'os* 'asto (2ument o disminuy * Gasto de +20 DHI #E)E

I#,r$) )

-ncrementos en el atrimonio neto de la em resa durante el ejercicio: +a )$a $# % r&a d$ $#'rada) a.&$#' ) $# $l val r d$ l ) ac'iv ): d$ di)&i#.ci"# d$ l ) (a)iv ): )i$&(r$ <.$ # '$#,a ). ri,$# $# a( r'aci #$): & #$'aria) # : d$ l ) ) ci ) (r (i$'ari ); Decrementos en el atrimonio neto de la em resa durante el ejercicio: +a )$a $# % r&a d$ )alida) di)&i#.ci #$) $# $l val r d$ l ) ac'iv ): d$ r$c # ci&i$#' a.&$#' d$l val r d$ l ) (a)iv ): )i$&(r$ <.$ # '$#,a# ). ri,$# $# di)'rib.ci #$): & #$'aria) # : a l ) ) ci ) (r (i$'ari ) $# ). c #dici"# d$ 'al$);

Ga)' )

T$r&i# l ,!a d$ la) c.$#'a)


#brir una cuenta$ es titularla poniendo en su parte superior el nom!re y el c7digo del elemento patrimonial representado en la misma. #bonar, acreditar o datar$ es $acer alguna anotaci7n en el ;4)E< de la cuenta. Car%ar, adeudar o debitar$ es $acer alguna anotaci7n en el #E)E de la cuenta. Cr&dito$ es la suma de todas las anotaciones del ;4)E<. '&bito$ es la suma de todas las anotaciones del #E)E. (aldo$ es la di2erencia entre el (bito y el Crdito. Se denomina )aldo deudor cuando es mayor el (bito que el Crdito. Ser )aldo acreedor en el caso contrario. Si el (bito y el Crdito son iguales diremos que la cuenta tiene )aldo cero. )iquidar una cuenta$ es determinar su saldo o tam!i&n registrar operaciones pendientes tales como intereses, comisiones, etc. (aldar una cuenta$ es colocar el saldo en el lado 1debe o haber3 donde la suma $aya sido menor a 2in de que am!as partes sumen igual. Cerrar una cuenta$ consiste en sumar el #E)E y el ;4)E< a la misma altura despu&s de $a!er saldado la cuenta. Es o!vio que al cerrar una cuenta am!as partes de la misma sumarn igual.

@ndicar en que cuentas y en que lado de las mismas 1#E)E o ;4)E<3 de!ern de registrarse las siguientes operaciones5

,ompra de mercaderas al contado por importe de +.'00 ,ompra de mercaderas a cr&dito por importe de "A0

,ompra de mercaderas por importe 00 . Se pagaron "00 en el momento de reci!ir las mercancas y queda pendiente de pago el resto.

Se paga en e2ectivo la deuda anterior. Se venden mercaderas al contado por ':0 Se venden mercaderas a cr&dito por A'0

Se venden mercaderas por importe de ":0 . Se co!ra la mitad en el momento de la venta y queda pendiente el resto.

El )anco comunica que se $a reci!ido una trans2erencia de .%' que corresponde al pago de la deuda del apartado anterior.

M3' d ) d$ %.#ci #a&i$#'


2D/030<8F280.O& 9os aumentos y las disminuciones se valoran por igual. 9as 4ctivas tendrn siempre saldo deudor que coincidir con la e6istencia o derec$os pendientes y las -asivas tendrn saldo acreedor que ser igual a las o!ligaciones pendientes de pago. E<"ECJ#280.O& 9as entradas y las salidas tienen valoraci7n distinta. -ueden presentar cualquier saldo y &ste no tiene un signi2icado concreto. 4l cierre del ejercicio se regulari8an.