2013

Seminario de investigacin I Heather Len Espinoza

[LOS DELITOS ADUANEROS Y SU EFECTO EN LOS RECURSOS DEL ESTADO]

Este proyecto de tesis se enfoca en los delitos aduaneros y su efecto en la recaudacin de recursos para el estado peruano.

INTRODUCCIN Este proyecto de tesis se enfoca en los delitos aduaneros y su efecto en la recaudacin de recursos para el estado, ya que al pasar de los aos se han venido intensificando y esto genera prdidas de millones de dlares en conceptos de impuestos a la importacin, para el Per. El ingreso de las mercaderas a los pases por los conductos regulares de las Aduanas permite a los distintos Estados en el mundo un control de las mismas, adems de poder recaudar los impuestos y aranceles que por la importacin de bienes se aplica normalmente en el pas de consumo. Este tipo de regulacin permite a los Estados el contar con los recursos necesarios para poder brindar los servicios que la poblacin requiera y el sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a Ley las mercaderas ingresan al pas sin el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su internamiento, ello debido a la participacin de personas y/u organizaciones dedicadas a burlar los controles aduaneros. Este tipo de burla es conocido con el nombre de delitos aduaneros y estn relacionados con el hecho de eludir el control aduanero en el ingreso de las mercaderas.

I.

Planteamiento del problema de investigacin

1.1.Descripcin del problema El mecanismo que permite al estado realizar su labor para satisfacer necesidades publicas mediante la recaudacin de tributos e impuestos se ve trasgredido por agentes que utilizan la ley manipulndola y evadiendo desde cierto punto sus bases para poner bienes en territorio nacional sin pasar por los agentes aduaneros de control y as poner a su favor beneficios que son adquiridos al ir evadiendo las leyes de control aduanero, al pasar de los aos, al avance tecnolgico, y de informaciones tambin avanzan los mecanismos para realizar delitos aduaneros. 1.2.Justificacin del problema Se trabaja este tema debido a la falta de informacin que hay entre los estudiantes universitarios acerca de los delitos aduaneros y su crecimiento en los ltimos aos. El contrabando en el Per se caracteriza por estar concentrado en pocos productos, siendo los combustibles, alimentos, ropa usada, calzados, computadoras porttiles y sus accesorios, licores, bebidas, aparatos de audio y video, relojes, vehculos y sus repuestos; son los de mayor actividad ilcita Se estima en US$ 536 millones el nivel del contrabando en el Per durante el 2011, lo que representara una prdida en la recaudacin de US$ 106 millones por concepto de impuestos a la importacin. Segn fuentes de origen, el 46 % del contrabando ingres por Puno, seguido de Tacna (26 %), la frontera norte (13 %), Aduana Martima y Area (13 %) y la Zona de Aplicacin del PECO (2 %).

1.3.Formulacin del problema de investigacin 1.3.1. Problema general Qu efecto tienen los delitos aduaneros en los recursos del estado peruano al ao 2013? 1.3.2. Problemas especficos Qu efecto tiene la defraudacin de rentas de aduanas en los recursos del estado peruano al ao 2013? Qu efecto tiene el contrabando en los recursos del estado peruano al ao 2013? II. Marco terico

2.1. bases tericas y definiciones conceptuales. La definicin del trmino Contrabando elaborada por CABANELLAS cuando precisa que es el Comercio o produccin prohibidos por la legislacin vigente. Productos o mercancas que han sido objeto de prohibicin legal. Lo ilcito o encubierto. Antiguamente, de ah su etimologa, lo hecho contra un bando o pregn pblico.1 Finalmente y para dar una definicin del trmino Contrabando observamos que BRAMONT ARIAS precisa que Contrabando es todo acto tendiente a sustraer las mercaderas a la verificacin de la aduana; esto es la conduccin de mercaderas a lugares desde los cuales pueden emprenderse su traslado subrepticio al exterior o al interior, cuando las circunstancias de dicha conduccin son suficientemente demostrativas que se ha tenido en vista sustraer las mercaderas al control de la aduana.2 Entonces contrabando es un tipo de evasin que consiste en la
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CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental. Editorial Heliasta S.R.L. 5ta reimpresin, Buenos Aires, 1982. Pgina 69. 2 BRAMONT ARIAS, Luis. Temas de Derecho Penal. Tomo IV. Lima, 1990. Pgina 83.

introduccin o salida clandestina del territorio nacional de mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para indicar la produccin y venta clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo evitando el pago de estos. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 28008 constituyen modalidades del delito de Contrabando aquellas personas que desarrollen las siguientes acciones: a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera. b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes. c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales. d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero. e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera.

Para CUELLAR FERNNDEZ3, las modalidades de contrabando pueden presentarse del siguiente modo: Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condicin humilde que pasan la frontera. Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos. Pampeo: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas. Culebra: Convoy de camiones de carga pesada. Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca de Tacna. Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin. EL CONTRABANDO FRACCIONADO Comete tambin contrabando el que con unidad de propsito, en forma fraccionada, realiza el contrabando en forma sistemtica. Si cada acto menor a 2 UIT son aislados se consideran infracciones administrativas vinculadas al contrabando. Ser reprimido con idnticas penas a los tipos penales previstos en las modalidades. Lo interesante que se debe rescatar en el artculo 3 de la Ley N 28008 que regula el contrabando fraccionado es que la mencionada Ley sanciona la Unidad de Propsito para los casos en los que ocurra la evasin de control sistemtico. De este modo para PAJUELO BELTRN Se produce una integracin del tipo penal en base a la presuncin legal subjetiva de que varias porciones de una mercanca de procedencia ilcita corresponde a una sola persona al ser intervenidos por el servicio
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CUELLAR FERNNDEZ, Jos Martn. Qu es el contrabando? diario Correo, edicin digital http://www.correoperu.com.pe/correo/columnistas.php?txtEdi_id=27&txtSecci_parent=&txtSecci_id=81&t xtNota_id=24620

aduanero. La condicin sine qua non es que dicha mercadera sea identificable como dominio de un solo propietario consignatario dueo, con las consecuentes trabas formales en la "cuestin probatoria" o la probanza.4 DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA El propio artculo 4 de la Ley N 28008, determina la descripcin del tipo jurdico que sanciona la conducta de la defraudacin de rentas de aduanas. As, dicho artculo precisa que El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa. Sobre el tema del Delito de Defraudacin Tributaria TOCUNAGA menciona que en materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que por derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero (), ahora bien, la defraudacin de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como la accin dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero, con el deliberado propsito de eludir el pago de los tributos de esa renta5. Como se observa, en la configuracin de este tipo de delito se presenta una accin dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero con el deliberado propsito de eludir el pago de todo o parte del tributo. Para configurar entonces la conducta sancionable el transgresor al sistema ingresa y busca someterse al control aduanero, gestiona el
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PAJUELO BELTRN, Carlos Alberto. Delitos Aduaneros y Exgesis en el Per. http://74.125.47.132/search?q=cache:UOFr5CxGHyAJ:www.monografias.com/trabajos29/contra bando/contrabando.shtml+%22contrabando+fraccionado%22&cd=3&hl=es&ct=clnk&gl=pe 5 TOCUNAGA OTIZ, Alberto. El Delito Aduanero. Instituto Peruano de Derecho Aduanero. Lima, 1991. Pgina, 111.

despacho aduanero, de manera formal y ordinaria, utilizando los documentos y desarrollando el procedimiento establecido en la Ley, pero de una manera deliberada procura ocultar, engaar, para dejar de pagar tributos u otro gravamen. Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y sern reprimidas las acciones siguientes: a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su importacin. b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional. c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios. d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional. e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.

III.

Objetivos de la investigacin

2.1.Objetivo general Precisar los alcances que tienen los delitos aduaneros en los recursos del estado y cul es el efecto que tienen las acciones tomadas por el estado para prevenir estos actos ilcitos. 2.2.Objetivos especficos a) Establecer que efectos tienen las acciones y tratamientos tomados por los rganos reguladores del estado para el control y manejo del contrabando en el Per. b) Determinar cmo los organismos reguladores y de control del estado ejecutan los procedimientos para detectar las defraudaciones de rentas de aduanas IV. Hiptesis y variables

3.1.Hiptesis general Los delitos aduaneros afectan directamente a los recursos del estado peruano al ao 2013. 3.2.Hiptesis especificas a) Las acciones y tratamientos tomadas por los rganos reguladores del estado para el control y manejos del contrabando en el Per disminuyen significativamente el nivel de actos ilcitos en el Per al ao 2013. b) Los procedimientos efectuados por los organismos reguladores y de control del estado aumentan significativamente la deteccin de las defraudaciones de aduanas.

3.3.Variables 3.3.1. Variable independiente Los delitos aduaneros 3.3.2. Variables dependientes Recursos del estado peruano

Bibliografa CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental. Editorial Heliasta S.R.L. 5ta reimpresin, Buenos Aires, 1982. Pgina 69. SANABRIA ORTIZ, Rubn. Comentarios al Cdigo Tributario y los Ilcitos Tributarios. Editorial san Marcos. Tercera edicin, Junio 1997. Lima. Pgina 678.

CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Op. Cit. Pgina 105. TOCUNAGA OTIZ, Alberto. El Delito Aduanero. Instituto Peruano de Derecho Aduanero. Lima, 1991. Pgina, 111.

CUELLAR FERNNDEZ, Jos Martn. Qu es el contrabando?. Publicado en el diario Correo, edicin digital que puede consultarse en la siguiente pgina web: http://www.correoperu.com.pe/correo/columnistas.php?txt Edi_id=27&txtSecci_parent=&txtSecci_id=81&txtNota_id=246 20 PAJUELO BELTRN, Carlos Alberto. Delitos Aduaneros y Exgesis en el Per. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web: http://74.125.47.132/search?q=cache:UOFr5CxGHyAJ:www. monografias.com/trabajos29/contrabando/contrabando.sht ml+%22contrabando+fraccionado%22&cd=3&hl=es&ct=clnk &gl=pe