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GOVERNO DO ESTADO DE PERNAMBUCO

SECRETARIA DA FAZENDA

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PENALIDADES
LEI N 11.514, DE 29 DE DEZEMBRO DE 1997
Dispe sobre infraes, penalidades e procedimentos especficos, na rea tributria, e d outras providncias. O GOVERNADOR DO ESTADO DE PERNAMBUCO: Fao saber que a Assemblia Legislativa decretou e eu sanciono a seguinte Lei: TTULO I DA INFRAO TRIBUTRIA

Art. 1

Constitui infrao legislao tributria estadual toda ao ou omisso, voluntria ou involuntria, que importe inobservncia, por parte de pessoa natural ou jurdica, de norma estabelecida por lei, decreto ou atos administrativos de carter normativo destinados a complement-los, inclusive o no-pagamento de tributos e acrscimos nos prazos legais.

Pargrafo nico. Compreendem-se nos acrscimos referidos no caput as multas, a atualizao monetria e os juros.

Art. 2 Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que tenham concorrido, de qualquer forma,
para a sua prtica ou que dela se tenham beneficiado.

Art. 3 Salvo disposio expressa em contrrio, a responsabilidade por infrao independe da inteno do agente ou
do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos seus efeitos.

Art. 4

O decreto e os demais atos administrativos no podero estabelecer ou disciplinar obrigao tributria principal nem definir infraes ou cominar penalidades que no estejam autorizadas ou previstas em lei. crdito tributrio extingue-se em 05 (cinco) anos, contados do primeiro dia do perodo fiscal seguinte quele em que o lanamento deveria ter sido efetuado.

Art. 5 O direito de constituir o

Art. 6 A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 05 (cinco) anos, contados da data do lanamento.
1 A prescrio interrompe-se: I - pela reclamao ou impugnao do lanamento por parte do sujeito passivo ou por quem a ele aproveite, recomeando a correr da cincia da deciso irrecorrvel na rbita administrativa ou do decurso de prazo recursal, quando no tenha sido interposto recurso; II - pela citao pessoal feita ao devedor; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor. 2 No corre o prazo fixado no caput enquanto o processo administrativo-tributrio estiver pendente de deciso. TTULO II DAS DISPOSIES TRIBUTRIAS PENAIS CAPTULO I DAS MULTAS SEO I DAS DISPOSIES PRELIMINARES

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Art. 7

As infraes legislao tributria pertinentes ao Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS sero cominadas com pena de multa.

Art. 8 A autoridade fiscal propor a aplicao da pena de multa partindo da pena bsica estabelecida para a infrao,
majorando-a em razo das circunstncias agravantes, provadas em cada caso. 1 So circunstncias agravantes gerais: I - a reincidncia; II - a repetio pura e simples; III - a adulterao, o vcio e a falsificao. 2 As circunstncias agravantes referidas neste artigo somente sero consideradas na hiptese de lavratura de Auto de Apreenso e Auto de Infrao.

Art. 9 Para os fins desta Lei, considera-se:

I - reincidncia - a prtica de nova infrao a um mesmo dispositivo ou a disposio idntica da legislao tributria, pelo mesmo contribuinte, anteriormente responsabilizado em virtude de deciso administrativa transitada em julgado; II - repetio pura e simples - a repetio de infrao que no constitua reincidncia e que tenha sido anteriormente apurada pela administrao fazendria e notificada ao sujeito passivo. 1 O disposto neste artigo no se aplica: I - relativamente ao inciso I: a) quando a prtica da nova infrao acorrer aps 05 (cinco) anos contados do perodo fiscal subseqente ao da verificao da primeira; b) quando houver extino integral do crdito tributrio. II - relativamente ao inciso II, quando a matria estiver pendente de julgamento na esfera administrativa ou judicial. 2 O disposto neste artigo no se aplica aos casos de inadimplncia decorrente de imposto declarado em documentos de informao econmico-fiscal e no recolhido. SEO II

DOS VALORES DAS MULTAS

descumprimento das obrigaes tributrias, principal e acessria, institudas na legislao do ICMS, sujeita o infrator s seguintes multas: I - quanto inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado de Pernambuco - CACEPE e alteraes cadastrais: a) falta de renovao, no respectivo prazo, de inscrio no CACEPE, apurada em processo administrativo-tributrio 300 (trezentas) UFIRs; b) falta de comunicao de qualquer ato ou fato que venha a modificar as informaes cadastrais - 500 (quinhentas) UFIRs; c) mudana de estabelecimento para outro endereo, sem autorizao da repartio fazendria - 1.000 (mil) UFIRs; d) fornecimento de informaes ou documentos inexatos ou inverdicos, por ocasio do pedido inicial de inscrio no CACEPE, de alterao ou de baixa - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs; e) adulterao ou alterao dos dados do documento comprobatrio da inscrio - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs; f) falta de requerimento de baixa da inscrio repartio fazendria, no prazo de 30 (trinta) dias, contados do encerramento da atividade do estabelecimento: 1. 5% (cinco por cento) do valor das mercadorias existentes em estoque ou inventariadas, nunca inferior ao valor de 300 (trezentas) UFIRs; 2. 300 (trezentas) UFIRs, quando inexistir estoque ou na impossibilidade de inventari-lo, em se tratando de estabelecimento prestador de servio;
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Art. 10. O

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g) falta de informao necessria alterao do Cdigo de Atividade Econmica do estabelecimento: 1. 1.000 (mil) UFIRs, se dessa omisso resultar falta ou atraso no recolhimento do imposto; 2. 500 (quinhentas) UFIRs, nos demais casos. II - quanto aos livros fiscais: a) atraso na escriturao: 1. de livros fiscais destinados ao registro de documento fiscal relativo entrada ou sada de mercadoria ou utilizao ou prestao de servio - 1% (um por cento) do valor da operao ou da prestao no escriturada, at o limite de 3.000 (trs mil) UFIRs; 2. do livro destinado escriturao do inventrio de mercadorias - 1% (um por cento) do valor do estoque no escriturado, at o limite de 3.000 (trs mil) UFIRs; 3. dos demais livros fiscais - 300 (trezentas) UFIRs por livro; b) constatao de livro fiscal fora do estabelecimento, em local no autorizado pela repartio fazendria - 300 (trezentas) UFIRs por livro; c) utilizao de livro fiscal sem prvia autenticao, quando exigida pela repartio fazendria - 100 (cem) UFIRs por livro; d) inexistncia, extravio, perda ou inutilizao de livro fiscal - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs por livro; e) rasura ou escriturao ilegvel em livro fiscal, desde que comprometa ou possa vir a comprometer a veracidade do lanamento - 500 (quinhentas) UFIRs por livro; f) encerramento, sem autenticao da repartio fazendria, quando exigida, de livro fiscal escriturado por sistema eletrnico de processamento de dados - 100 (cem) UFIRs por livro; g) reconstituio da escrita fiscal, sem autorizao da repartio fazendria - 1% (um por cento) do valor das operaes ou das prestaes a que se referir a reconstituio da escrita fiscal, at o limite de 3.000 (trs mil) UFIRs. III - quanto Nota Fiscal ou documento fiscal equivalente: a) falta de emisso de documento fiscal exigido pela legislao tributria, quando a operao ou a prestao for isenta ou no-tributada - 4 % (quatro por cento) do valor da operao ou da prestao, at o limite de 1.000 (mil) UFIRs; b) confeco para si ou para terceiro, posse ou fornecimento de documento fiscal impresso em duplicidade ou sem autorizao fiscal - 300 (trezentas) UFIRs por documento; c) constatao de documento fiscal fora do estabelecimento, em local no autorizado pela repartio fazendria - 100 (cem) UFIRs por documento, at o limite de 3.000 (trs mil) UFIRs; d) inexistncia de srie ou subsrie em documento fiscal necessrio operao ou prestao de servio que o estabelecimento realizar - 100 (cem) UFIRs por documento, at o limite de 3.000 (trs mil) UFIRs; e) extravio, perda ou inutilizao de documento fiscal, sem comunicao repartio fazendria - 100 (cem) UFIRs por documento; f) falta de comunicao repartio fazendria de irregularidade passvel de ser constatada pelo contribuinte na conferncia dos documentos impressos pela grfica - 300 (trezentas) UFIRs; g) constatao de diferena entre o valor efetivo da operao ou prestao e o consignado no documento fiscal, em operao ou prestao beneficiada por iseno ou no-incidncia - 10% (dez por cento) do valor da diferena apurada, at o limite de 1.000 (mil) UFIRs; h) constatao de diferena entre o valor consignado nas respectivas vias do documento fiscal, em relao operao ou prestao beneficiada por iseno ou no-incidncia - 10% (dez por cento) do valor da diferena apurada, at o limite de 1.000 (mil) UFIRs; i) atraso ou no-emisso do Mapa Resumo de Caixa, Mapa Resumo PDV - Terminal Ponto de Venda ou Mapa Resumo ECF - Equipamento Emissor de Cupom Fiscal, quando exigido - 100 (cem) UFIRs por equipamento e por dia de atraso; j) omisso ou indicao incorreta, em documento fiscal, de inscrio no CACEPE do remetente ou do destinatrio - 100 (cem) UFIRs por documento. IV - quanto aos demais documentos fiscais: a) falta de entrega ou substituio de documento de informao econmico-fiscal:
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1. com referncia empresa que no tenha funcionado ou tenha encerrado suas atividades, relativamente aos perodos de no-apresentao - 100 (cem) UFIRs pelo total dos documentos no apresentados; 2. nos demais casos: R$ 160,00 (cento e sessenta reais) por documento; (Lei n 12.299/2002 - EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) b) omisso ou indicao incorreta de dado em documento de informao econmico-fiscal - 70 (setenta) UFIRs por documento; V - quanto ao crdito fiscal apurado mediante processo administrativo-tributrio: a) utilizao irregular de crdito fiscal - 100% (cem por cento) do crdito fiscal utilizado; b) utilizao de crdito do imposto antes da entrada da mercadoria no estabelecimento ou do recebimento do servio, em hipteses no permitidas - 5% (cinco por cento) do valor da operao ou da prestao, tendo como limite o valor do crdito utilizado, sem prejuzo do pagamento da atualizao monetria e dos acrscimos legais em relao parcela do imposto que tenha deixado de ser recolhida; c) utilizao de crdito fiscal inexistente - 200 % (duzentos por cento) do crdito fiscal utilizado; d) transferncia de crdito fiscal do imposto a outro estabelecimento, em montante superior aos limites autorizados ou em hipteses no permitidas - 100% (cem por cento) do crdito fiscal transferido; e) entrada de mercadoria em estabelecimento diverso do indicado no documento fiscal, sem prvia autorizao fazendria, quando o estabelecimento onde tenha entrado a mercadoria for da mesma natureza daquele indicado no documento fiscal, estiver localizado no mesmo municpio e for de propriedade do mesmo titular - 2% (dois por cento) do valor consignado no documento fiscal, no podendo ser inferior a 100 (cem) UFIRs por documento. VI quanto ao imposto apurado nas seguintes hipteses: (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) a) falta de recolhimento do imposto relativo operao ou prestao cujos documentos fiscais emitidos tenham sido irregularmente escriturados - 100% (cem por cento) do valor do imposto; b) falta de recolhimento do imposto relativo operao ou prestao cujos documentos fiscais emitidos no tenham sido escriturados - 120% (cento e vinte por cento) do valor do imposto; c) falta de recolhimento do imposto relativo operao ou prestao registrada nos livros fiscais prprios e cujo documento fiscal no tenha sido emitido - 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do imposto; d) falta de recolhimento do imposto relativo operao ou prestao no registrada nos livros fiscais prprios e cujo documento fiscal no tenha sido emitido - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto; e) falta de recolhimento do imposto fixado por estimativa, quando o valor for estimado: 1. com base em dados da prpria administrao fazendria ou do contribuinte - 70% (setenta por cento) do valor do imposto; 2. com base nas informaes prestadas pelo contribuinte quando implicar em fixao a menor do imposto - 90% (noventa por cento) do valor do imposto. f) falta de recolhimento do imposto devido, quando constarem do respectivo documento fiscal os destinos da mercadoria a seguir e ocorrerem as circunstncias indicadas - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto: 1. Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio ou o exterior e, por qualquer motivo, a mercadoria venha a ser reintroduzida no mercado interno; 2. outra Unidade da Federao e, por qualquer motivo, o ingresso da mercadoria no respectivo destino no seja comprovado; g) falta de recolhimento do imposto devido, inclusive aquele relativo diferena de alquota, por contribuinte inscrito no regime fonte ou microempresa e demais contribuintes dispensados da escriturao regular de livros fiscais, quando da aquisio de mercadorias, desde que acobertada por documento fiscal idneo - 90% (noventa por cento) do valor do imposto; h) falta de recolhimento, no todo ou em parte, do imposto devido, quando este houver sido retido pelo contribuinte, no lanado nos livros fiscais e nem declarado em documento de informao econmico-fiscal: 280% (duzentos e oitenta por cento) do valor do imposto no recolhido; (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) 1. REVOGADO (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) 2. REVOGADO (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003)

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i) falta de recolhimento do imposto, em razo do no-registro de documentos fiscais nos livros fiscais prprios, apurando-se a prtica de atos fraudulentos, tais como suprimento de caixa de origem no comprovada, saldo credor de caixa, passivo fictcio ou inexistente, recebimentos ou pagamentos no contabilizados, ou por qualquer outra forma apurada atravs de anlise da escrita contbil, ou, ainda, quaisquer outras omisses de receitas tributrias constatadas por meio de levantamento fiscal, inclusive do quantitativo de estoque - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto; j) falta de recolhimento do imposto quando o documento fiscal indicar a respectiva operao ou prestao como isenta, no-tributada, sujeita a suspenso ou a diferimento, em desacordo com a situao tributria real da operao ou da prestao - 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do imposto no destacado. VII - quanto ao recolhimento espontneo e intempestivo: a) vista - 0,25% (vinte e cinco centsimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso, tendo por limite mximo 15% (quinze por cento); b) parcelado - 15% (quinze por cento) do valor do imposto. VIII quanto falta de recolhimento do imposto nas seguintes hipteses: (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) a) quando de responsabilidade direta do sujeito passivo: (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) 1. exigido em decorrncia de Aviso de Reteno ou de Extrato de Notas Fiscais Relativas a Operaes Interestaduais Sujeitas ao ICMS Antecipado: 70% (setenta por cento) do valor do imposto devido; (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE
01.01.2003)

2. declarado em documento de informao econmico-fiscal ou em DMI Desembarao de Mercadorias Importadas e exigido mediante Notificao de Dbito: 70% (setenta por cento) do valor do imposto; (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE
01.01.2003)

3. lanado regularmente nos livros fiscais e no declarado ou declarado a menor nos documentos de origem nos casos referidos nos itens 1 e 2: 90% (noventa por cento) do valor do imposto devido; (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) b) quando de responsabilidade indireta do sujeito passivo, na hiptese de o imposto, retido pelo contribuinte, ter sido lanado nos livros fiscais ou, no lanado, esteja declarado em documento de informao econmico-fiscal e exigido mediante Notificao de Dbito: 200% (duzentos por cento) do valor do imposto; (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) IX - quanto fiscalizao: a) embarao ao fiscal, por qualquer meio, apurado em processo administrativo-tributrio, inclusive quando, por solicitao da fiscalizao ou de outra autoridade fazendria, no forem apresentados livros, talonrios, documentos, papis, inscrio cadastral e informaes ou, apresentados no prazo estipulado pela autoridade fazendria, contenham informaes inverdicas, bem como o impedimento verificao fiscal de mercadorias - 2.000 (duas mil) UFIRs; b) impedimento verificao fiscal, quando houver desvio dos Postos Fiscais ou de qualquer outra unidade fiscal, fixa ou volante, sem que seja observada a exigncia de parada obrigatria - 4% (quatro por cento) do valor das mercadorias, at o limite de 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs. X - quanto mercadoria em situao irregular: a) circulao, no territrio do Estado, de mercadoria desacompanhada do respectivo documento fiscal, acompanhada de documento fiscal inidneo ou destinada a adquirente ou local diverso do indicado no documento fiscal - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto; b) existncia, em estabelecimento inscrito no CACEPE ou no inscrito, independente da obrigatoriedade de inscrio, com inscrio cancelada ou baixada, de mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto; c) circulao ou entrada, no territrio do Estado, de mercadoria desacompanhada de documento de arrecadao ou Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNR, quando houver obrigatoriedade - 3% (trs por cento) do valor da mercadoria, at o limite de 1.000 (mil) UFIRs, sem prejuzo do recolhimento do valor do imposto a ser retido; d) circulao, no territrio do Estado, de mercadoria destinada a estabelecimento que no seja inscrito no CACEPE ou que esteja com sua inscrio cancelada ou baixada - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto; e) circulao, no territrio do Estado, de mercadoria, quando o documento fiscal indicar a respectiva operao como isenta, no-tributada, sujeita a suspenso ou a diferimento, em desacordo com a situao tributria real da operao ou da prestao - 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do imposto;
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f) circulao, no territrio do Estado, de mercadoria desacompanhada de Guia de Acompanhamento de Combustveis e Lubrificantes ou outro documento de controle, para outras mercadorias, exigido pela Secretaria da Fazenda - 3% (trs por cento) do valor da mercadoria, at o limite de 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs. XI - quanto aos transportadores: a) omisso, pela empresa transportadora, de documento fiscal relativamente a mercadoria conduzida em seus veculos ou no-apresentao de todos os documentos necessrios conferncia da carga, mesmo que posteriormente venham a ser exibidos - 300 (trezentas) UFIRs por documento; b) entrega ao proprietrio ou a terceiro de mercadoria retida em estabelecimento de transportadora e disposio da repartio fazendria - 10% (dez por cento) do valor da mercadoria entregue, at o limite de 5.000 (cinco mil) UFIRs. XII - quanto ao uso e interveno em Mquina Registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou equipamento similar: a) utilizao do equipamento sem prvia autorizao do Fisco ou com autorizao cancelada - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs por equipamento; b) utilizao do equipamento exclusivamente para controle interno, no recinto de atendimento ao pblico - 1.000 (mil) UFIRs por equipamento; c) emisso de Cupom Fiscal, atravs de mquina registradora que deixe de identificar, atravs do departamento, totalizador parcial, a situao tributria da mercadoria comercializada - 1.000 (mil) UFIRs por equipamento; d) emisso de Cupom Fiscal, atravs de PDV ou ECF, que deixe de identificar corretamente a mercadoria comercializada e a respectiva situao tributria - 1.000 (mil) UFIRs por equipamento; e) manuteno, no estabelecimento, de equipamento com lacre violado ou cuja forma de lacrao possibilite qualquer interveno tcnica que no fique evidenciada - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs por equipamento; f) extravio, perda ou inutilizao de equipamento - 2.000 (duas mil) UFIRs por equipamento; g) utilizao de equipamento em estabelecimento diverso daquele para o qual tenha sido autorizado, ainda que os estabelecimentos pertenam ao mesmo titular - 1.000 (mil) UFIRs por equipamento; h) utilizao de equipamento com teclas ou funes que permitam interferncia nos valores acumulados ou que impossibilitem acumulao dos valores registrados nos totalizadores geral ou parcial ou em descumprimento ao que determinem os pareceres homologatrios do equipamento, quando houver - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs por equipamento; i) utilizao de programa que possa interferir no software bsico do equipamento utilizado para emisso de documento fiscal - 7.000 (sete mil) UFIRs por equipamento; j) interveno em equipamento sem o respectivo credenciamento especfico, concedido pela Secretaria da Fazenda, ou durante o perodo de suspenso do credenciamento - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs por equipamento; l) utilizao de equipamento com finalidade diversa da autorizada - 500 (quinhentas) UFIRs por equipamento; m) obteno de autorizao para uso mediante informaes inverdicas ou com omisso de informaes - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs por equipamento; n) no-cumprimento, pelo contribuinte usurio de equipamento, das exigncias legais para a cessao de seu uso - 500 (quinhentas) UFIRs por equipamento; o) no-emisso do Cupom de Reduo Z ou emisso deste com indicaes ilegveis ou com ausncia de indicaes que tenham repercusso na obrigao tributria principal - 100 (cem) UFIRs por documento irregularmente emitido ou por cada Cupom de Reduo no emitido; p) no-utilizao de fita-detalhe ou utilizao desta com indicaes ilegveis ou com ausncia de indicaes que tenham repercusso na obrigao tributria principal - 500 (quinhentas) UFIRs por equipamento; q) obteno de credenciamento mediante informaes inverdicas - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs; r) no-emisso ou emisso de Atestado de Interveno com irregularidade - 500 (quinhentas) UFIRs por documento; s) falta de comunicao, pelo credenciado, aos rgos fazendrios, de entrega de equipamento ao usurio - 300 (trezentas) UFIRs por equipamento;

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t) liberao, pelo credenciado, de equipamento que no atenda s exigncias legais - 2.000 (duas mil) UFIRs por equipamento. XIII - quanto ao uso de sistema eletrnico de processamento de dados: a) uso de equipamento que utilize ou tenha condio de utilizar arquivo magntico ou equivalente na emisso de documentos fiscais, sem autorizao fazendria - 1.000 (mil) UFIRs; b) falta de arquivo magntico quando exigido - 200 (duzentas) UFIRs por ms; c) manuteno de arquivo magntico fora das especificaes previstas na legislao tributria - 100 (cem) UFIRs por ms; d) utilizao do sistema em desacordo com a respectiva autorizao - 300 (trezentas) UFIRs por ms; e) falta de enfeixamento das vias de formulrio contnuo, aps sua utilizao - 100 (cem) UFIRs por bloco previsto na legislao tributria. XIV - quanto s infraes relativas ao selo fiscal de autenticidade: a) falta de aposio do selo fiscal no correspondente documento, pelo estabelecimento grfico, conforme estabelecido na Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF - 50 (cinqenta) UFIRs por documento irregular; b) aposio do selo fiscal, pelo estabelecimento grfico, em desacordo com o estabelecido na AIDF - 10 (dez) UFIRs por documento irregular; c) falta de comunicao ao Fisco estadual, pelo contribuinte, de irregularidade passvel de ter sido constatada na conferncia dos documentos selados, recebidos do estabelecimento grfico - 200 (duzentas) UFIRs por AIDF; d) extravio de selo fiscal pelo estabelecimento grfico - 10 (dez) UFIRs por selo; e) falta de comunicao repartio fazendria, pelo estabelecimento grfico, do extravio de selos fiscais - 1.000 (mil) UFIRs por lote; f) falta de devoluo repartio fazendria, pelo estabelecimento grfico, de selo fiscal inutilizado - 50 (cinqenta) UFIRs por unidade danificada; g) falta de comunicao repartio fazendria, pelo contribuinte, da existncia de documento com selo fiscal irregular que tenha acobertado aquisio de mercadoria ou utilizao de servio - 200 (duzentas) UFIRs por documento; h) no-adoo, pelo estabelecimento grfico, das medidas de segurana relativas a pessoal, produto, processo industrial e patrimnio, na forma disciplinada em decreto do Poder Executivo - 1.250 (mil e duzentas e cinqenta) UFIRs; i) extravio, pelo contribuinte, ou pelo estabelecimento grfico, de documento fiscal selado - 100 (cem) UFIRs por documento extraviado, at o limite de 6.000 (seis mil) UFIRs. XV quanto s seguintes infraes: (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) a) falta de reteno, no todo ou em parte, do imposto pelo contribuinte-substituto, nas hipteses legalmente previstas 100% (cem por cento) do valor do imposto que deveria ter sido retido; b) falta de recolhimento, no prazo previsto, do imposto antecipado devido por contribuinte inscrito no CACEPE sob o regime normal, nas hipteses legalmente admitidas, desde que, comprovadamente, o imposto tenha sido recolhido em operao de sada subseqente - 60% (sessenta por cento) do valor do imposto que deveria ter sido antecipado; c) operao ou prestao realizada com entrega de cupom, nota de pedido ou assemelhados, que no correspondam ao documento fiscal exigido - 500 (quinhentas) UFIRs por documento entregue; d) realizao de operao de sada, fornecimento de mercadoria ou prestao de servio sem a emisso do documento fiscal correspondente, diretamente a consumidor final - 300 (trezentas) UFIRs por documento no emitido; e) falta de qualquer documento fiscal ou equipamento emissor de documento fiscal em estabelecimento inscrito no CACEPE - 700 (setecentas) UFIRs; f) violao de dispositivo de segurana, inclusive lacre, utilizado pelo Fisco, para interdio ou controle de estabelecimento, mercadoria em trnsito ou depositada, bens mveis ou imveis, equipamentos, livros, documentos, arquivos, papis de efeitos comerciais e fiscais - 1.500 (mil e quinhentas) UFIRs; g) REVOGADO (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003) XVI quanto s infraes cuja penalidade no tenha sido prevista nos incisos anteriores: R$ 74,49 (setenta e quatro reais e quarenta e nove centavos) a R$ 1.596,15 (um mil e quinhentos e noventa e seis reais e quinze centavos), relativamente ao descumprimento de obrigao acessria. (Lei n 12.299/2002 EFEITOS A PARTIR DE 01.01.2003)
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1 Para efeito de aplicao de penalidade, a situao irregular de mercadoria no se considera corrigida por ulterior apresentao de documento fiscal. 2 Na hiptese da ocorrncia de pagamento do ICMS fora dos prazos legais, sem os acrscimos cabveis, o valor total recolhido ser apropriado proporcionalmente a imposto, multa e juros. 3 As penalidades previstas neste artigo bem como na legislao tributria estadual, relativas a mercadorias, aplicamse igualmente prestao de servios alcanada pela incidncia do imposto. 4 As multas sero calculadas tomando-se por base o valor do imposto ou o da operao ou da prestao ou, quando no fixadas em percentual, indicadas em Unidade Fiscal de Referncia - UFIR. 5 A aquisio, em carter espordico, por pessoa natural, quando no seja participante nem titular de empresa que pratique atividades tributadas pelo imposto, de mercadoria destinada comercializao, acompanhada de documento fiscal idneo, ensejar apenas a cobrana do imposto relativo s operaes subseqentes, independentemente de penalidades, desde que o valor da operao no ultrapasse os limites estabelecidos em decreto do Poder Executivo. 6 Para fim da aplicao das penalidades previstas neste artigo, considera-se: I - crdito irregular - aquele escriturado com base em imposto regularmente exigido e destacado no documento fiscal, mas cuja utilizao a legislao tributria no admita; II - crdito inexistente - aquele escriturado com base em imposto no destacado em documento fiscal ou destacado sem que corresponda ao legalmente exigido ou em Nota Fiscal inidnea, ressalvada a hiptese em que a legislao em vigor admita o creditamento independentemente do destaque; III - documento fiscal regularmente escriturado - aquele relativo s operaes de entrada e de sada de mercadoria ou utilizao ou prestao de servio, cujos elementos tenham sido transcritos em sua totalidade nos livros Registro de Entradas e Registro de Sadas e o respectivo imposto tenha sido efetivamente apurado no Registro de Apurao do ICMS - RAICMS; IV - multa regulamentar, formal ou acessria - a pena relativa ao descumprimento de obrigao tributria acessria. 7 As multas regulamentares sero aplicadas pelas autoridades fazendrias indicadas em decreto do Poder Executivo e pelas instncias administrativo-tributrias do Estado. 8 obrigatria a parada em Postos Fiscais ou qualquer outra unidade fiscal, fixa ou volante, constituindo impedimento verificao fiscal a inobservncia referida norma. 9 A multa de que trata o inciso IX b do caput ser aplicada ao transportador da mercadoria, na condio de responsvel, em nome de quem ser instaurado o competente procedimento. 10. Nas hipteses previstas no inciso X do caput, ser feita a apreenso das mercadorias, nos termos da legislao especfica. SEO III

DA APLICAO E GRADUAO DAS MULTAS

Art. 11.

Para efeito da majorao prevista no caput do art. 8, a pena bsica ser acrescida dos seguintes percentuais sobre a multa aplicvel:

I - 50% (cinqenta por cento), na reincidncia; II - 30% (trinta por cento), na repetio pura e simples; III - 100% (cem por cento), no caso de adulterao, vcio ou falsificao de qualquer livro ou documento fiscal. 1 As multas sero cumulativas quando resultarem, concomitantemente, do descumprimento de obrigao tributria principal e acessria, observado o disposto no pargrafo seguinte. 2 A multa pelo descumprimento de obrigao acessria ser absorvida pela multa relativa obrigao principal sempre que se tratar de cometimento de infrao em que o descumprimento da obrigao acessria presuma o da obrigao principal. 3 As infraes regulamentares cometidas na emisso ou preenchimento de um mesmo documento ou na feitura de um mesmo lanamento sero consideradas uma nica infrao sujeita penalidade mais grave.

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4 Quando, na mesma ao ou omisso, uma infrao regulamentar for necessria constituio de outra, sero consideradas uma nica, sujeita penalidade atribuda infrao inicial. 5 Na hiptese dos 3 e 4, se tiver sido lavrado pela autoridade fiscal mais de um ato, sero eles reunidos num s processo, a requerimento do interessado, para imposio da pena. 6 A imposio de multa, salvo nos casos previstos em lei: I - no dispensa o pagamento do imposto devido e demais acrscimos cabveis; II - no exime o infrator da obrigao de reparar os danos resultantes da infrao; III - no prejudica a aplicao cumulativa de penalidades, considerando-se, inclusive, as circunstncias agravantes previstas em lei. CAPTULO II

DA ESPONTANEIDADE

Art. 12. No sero aplicadas penalidades:

I - quele que, antes de qualquer procedimento fiscal, procurar, espontaneamente, a repartio fazendria, para comunicar e sanar irregularidades, salvo nas seguintes hipteses: a) falta de lanamento de documentos fiscais; b) falta de recolhimento do imposto; c) apresentao intempestiva, repartio fazendria, de documentao fiscal, quando exigida, bem como a sua substituio por outro documento equivalente; d) irregularidades relativas ao selo de autenticidade. II - aos que tiverem agido ou pago o imposto com base em: a) smula do Tribunal Administrativo-Tributrio do Estado - TATE, devidamente homologada, nos termos da legislao tributria pertinente; b) deciso de ltima instncia administrativa em processo em que for parte o interessado; c) deciso proferida em processo de consulta, nos termos da Lei n 10.654, de 27 de novembro de 1991, em que for parte o interessado.

Art. 13.

Ao sujeito passivo que reconhecer, total ou parcialmente, o crdito tributrio relativamente ao nocumprimento das obrigaes tributrias, principal e acessria, ser concedida, nos termos de lei especfica relativa ao processo administrativo-tributrio, reduo no valor da multa incidente sobre a infrao reconhecida, salvo as previstas no artigo 10, VII . (Lei n 11.903/2000)

Pargrafo nico. Os juros de mora sero: I - dispensados, na hiptese de o recolhimento ocorrer de uma s vez, at o termo final previsto em decreto do Poder Executivo; (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) II reduzidos: (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) a) at o termo final previsto em decreto do Poder Executivo, em funo do nmero de meses em que o dbito for parcelado; (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) b) a partir do termo inicial previsto em decreto do Poder Executivo e na forma nele estabelecida, na hiptese de o recolhimento ocorrer de uma s vez, retirando-se do respectivo valor o montante correspondente atualizao monetria do imposto. (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) CAPTULO III

DA CORREO MONETRIA

Art. 14. Os dbitos tributrios do ICMS no pagos nos prazos previstos na legislao tributria sero atualizados a
partir do termo final do respectivo perodo de apurao ou, inexistindo este, a partir do termo final do respectivo vencimento, sem prejuzo da multa e demais encargos cabveis.
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Pargrafo nico. A partir da adoo da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia SELIC, fixada para os ttulos federais, a atualizao dos dbitos tributrios de que trata este artigo estar computada na mencionada taxa. (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) CAPTULO IV

DOS JUROS (LEI COMPLEMENTAR N 026/99)

Art. 15.

O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, quando no integralmente pago no respectivo vencimento, ser acrescido de juros, incidentes a partir do ms subseqente data do mencionado vencimento. (LEI

COMPLEMENTAR N 026/99)

Pargrafo nico. Os juros previstos no caput sero equivalentes: (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) I at o termo final previsto em decreto do Poder Executivo, taxa de 1% (um por cento) ao ms, corrigido monetariamente o montante do crdito; (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) II a partir do termo inicial previsto em decreto do Poder Executivo: (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) a) taxa de 1% (um por cento), relativamente aos crditos tributrios objeto de parcelamento anterior ao mencionado termo inicial, na hiptese de o contribuinte no optar pela reduo especfica de multa e de juros prevista em lei para os meses de dezembro de 1999 e janeiro de 2000, desde que no ocorra perda do parcelamento, nos termos da legislao pertinente; (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) b) taxa SELIC, que ser acumulada mensalmente, at o ms anterior ao do pagamento: (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) 1. do valor total do crdito tributrio, quando o recolhimento for vista, acrescido de 1% (um por cento) relativamente ao ms em que ocorrer o mencionado recolhimento; (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) 2. do valor da quota inicial, e das demais quotas, no caso de parcelamento, acrescido de 1% (um por cento) em cada ms em que ocorrer o mencionado pagamento. (LEI COMPLEMENTAR N 026/99) TTULO III

DO CANCELAMENTO DA INSCRIO E DA INTERDIO DE ESTABELECIMENTO

CAPTULO I

DO CANCELAMENTO DA INSCRIO NO CACEPE

Art. 16. A inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado de Pernambuco - CACEPE poder ser cancelada de
ofcio nos seguintes casos: I - alterao de endereo sem a prvia autorizao da autoridade fazendria competente; II - emisso de documento fiscal sem que corresponda a uma operao ou prestao, tributada ou no, com a utilizao, em proveito prprio ou alheio, do mencionado documento para produo de qualquer efeito fiscal; III - obteno de inscrio mediante informaes inverdicas; IV - inscrio de estabelecimento com domiclio fictcio; V - no-apresentao de documentos de informaes econmico-fiscais ou apresentao destes com erro ou de forma incompleta, nos termos de portaria do Secretrio da Fazenda; VI - no-atendimento a recadastramento determinado pela Secretaria da Fazenda; VII - outras hipteses previstas em portaria do Secretrio da Fazenda. 1 O cancelamento da inscrio, a ser declarado por meio de edital, ser promovido mediante processo regular devidamente instrudo, iniciado pelo funcionrio fiscal que constatar a existncia de irregularidades. 2 O cancelamento previsto neste artigo implica considerar-se o contribuinte como no inscrito no CACEPE, sem prejuzo das penalidades cabveis. 3 So nulos, para efeitos fiscais, os atos praticados pelo sujeito passivo incurso nas hipteses deste artigo. 4 A nulidade dos atos a que se refere o pargrafo anterior opera-se a partir do momento da ocorrncia da irregularidade determinante do cancelamento da inscrio.
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5 A inidoneidade declarada em edital, nos termos do 1, alcana os documentos fiscais emitidos pelo contribuinte a partir da data da prtica do ato ou da omisso, que, de conformidade com a legislao em vigor, caracterize a condio de inidoneidade ou, na sua falta, da data da verificao fiscal que tenha constatado a irregularidade. 6 A inscrio poder, a pedido do contribuinte, ser reativada nos seguintes casos: I - quando sanadas as irregularidades que tenham determinado o cancelamento da inscrio; II - por ato administrativo, em processo regular devidamente instrudo. 7 Poder a Secretaria da Fazenda, diante dos fatos arrolados no caput, exigir garantias para que o sujeito passivo possa cumprir a obrigao tributria principal ou ainda submet-lo ao sistema especial de controle, fiscalizao e pagamento, ensejando ao mesmo a manuteno de sua inscrio.

CAPTULO II

DA INTERDIO DE ESTABELECIMENTO

Art. 17. O funcionrio fiscal, no mbito da respectiva competncia, sempre que constatar a prtica de irregularidade
que constitua indcio de que a mercadoria est em situao irregular, poder providenciar a interdio de estabelecimento, at que a situao esteja regularizada. TTULO IV

DO SISTEMA ESPECIAL DE CONTROLE, FISCALIZAO E PAGAMENTO

Art. 18. A Secretaria da Fazenda, sem prejuzo da aplicao da pena de multa, poder sujeitar ao sistema especial de
controle, fiscalizao e pagamento, institudo pela Lei n 10.650, de 25 de novembro de 1991, o contribuinte que: I - deixar de recolher, por mais de 06 (seis) meses consecutivos, o imposto relativo s suas operaes ou prestaes; II - deixar de recolher, por mais de 03 (trs) meses consecutivos, no prazo regulamentar, o imposto retido em razo de substituio tributria; III - deixar de emitir, habitualmente, documentos fiscais exigidos para operaes ou prestaes realizadas ou emitir documentos fiscais inidneos; IV - emitir, habitualmente, documentos fiscais irregulares que resultem em reduo ou no-recolhimento do imposto devido; V - utilizar, habitualmente, sistema eletrnico de processamento de dados, processo mecanizado ou equipamento emissor de Cupom Fiscal, inclusive na condio de emissor autnomo, de que resulte reduo ou omisso do recolhimento do imposto devido, bem como a no-apresentao do equipamento; VI - praticar operaes ou prestaes em estabelecimento no inscrito no CACEPE; VII - deixar de apresentar livros ou documentos fiscais, sob a alegao de desaparecimento, perda, extravio, sinistro, furto, roubo ou atraso na escriturao; VIII - incidir em prtica de sonegao fiscal, no sendo possvel apurar o montante real da base de clculo, em decorrncia da omisso de lanamento nos livros fiscais ou contbeis ou de lanamento fictcio ou inexato; IX - recusar-se a exibir documento ou impedir o acesso de agentes do Fisco aos locais onde estejam depositadas mercadorias e bens relacionados com a ao fiscalizadora. 1 O ato que determinar a aplicao do regime especial de controle, fiscalizao e pagamento especificar o prazo de sua durao e os critrios para sua aplicao, de acordo com as hipteses do artigo seguinte, independentemente da fiscalizao normal dos perodos anteriores. 2 De acordo com os resultados obtidos, poder ser levantado o sistema especial referido neste artigo ou, caso se tornar conveniente ao interesse do Fisco, ser aplicada a estimativa ou regime de antecipao tributria, nos termos da legislao pertinente.

Art. 19. O sistema especial de controle, fiscalizao e pagamento ser determinado por ato especfico do Secretrio
da Fazenda ou do Diretor da Diretoria de Administrao Tributria da Secretaria da Fazenda e consistir, segundo as situaes enumeradas no artigo anterior, isolada ou cumulativamente, na obrigatoriedade de:

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I - pagamento do ICMS relativo s operaes ou s prestaes, nos prazos fixados, inclusive do imposto devido por substituio tributria; II - pagamento do imposto, por antecipao, na primeira repartio fazendria da fronteira ou do percurso, quando da entrada, no territrio deste Estado, de mercadoria proveniente de outra Unidade da Federao; III - sujeio vigilncia constante de funcionrios do Fisco, inclusive com plantes permanentes no estabelecimento. Pargrafo nico. Na aplicao do sistema especial de controle, fiscalizao e pagamento, observar-se-o as normas processuais estabelecidas em decreto do Poder Executivo. TTULO V

DO ARBITRAMENTO E DA PRESUNO
CAPTULO I

DO ARBITRAMENTO
SEO I

DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 20. Quando o clculo do imposto tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de mercadorias,
bens, servios ou direitos, a autoridade fiscal, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. 1 Podero ser arbitrados valores quando o sujeito passivo: I - regularmente intimado, recusar-se a exibir ao Fisco os elementos necessrios comprovao do valor da operao, prestao, bens e direitos; II - for remetente ou adquirente de mercadoria ou prestador ou tomador de servio desacompanhados de documento fiscal ou acompanhados de documento fiscal inidneo; III - perder ou extraviar documentos ou livros fiscais ou contbeis, desde que fique impossibilitada a apurao do imposto; IV - lanar nos documentos e livros, em especial os de natureza fiscal, valores reiteradamente inferiores ao preo de custo, em se tratando de estabelecimento industrial ou produtor e ao preo de aquisio, na hiptese de estabelecimento comercial; V - no possuir livros ou documentos fiscais, quando obrigado, desde que fique impossibilitada a apurao do imposto; VI - emitir Notas Fiscais com valores diversos nas respectivas vias; VII - utilizar, em desacordo com a legislao tributria, equipamento cujo controle fiscal se realize atravs dos respectivos totalizadores. 2 Considera-se atendida a avaliao contraditria, o direito de o contribuinte impugnar o lanamento durante o curso do processo administrativo-tributrio. 3 Referindo-se o contraditrio de que trata o pargrafo anterior s hipteses previstas no art. 25, o correspondente processo administrativo-tributrio ser instrudo com parecer tcnico a ser emitido sob a responsabilidade da Secretaria de Cincia, Tecnologia e Meio Ambiente - SECTMA, que poder solicitar a referida emisso a qualquer rgo ou entidade da administrao pblica, bem como a entidade privada, observada a legislao pertinente, correndo todas as despesas por conta do sujeito passivo.

Art. 21. A autoridade fiscal, conforme a hiptese, poder utilizar qualquer dos processos de arbitramento previstos
neste Ttulo, desde que devidamente autorizado em ato especfico do Secretrio da Fazenda ou do Diretor da Diretoria de Administrao Tributria da Secretaria da Fazenda, atendendo solicitao fundamentada do rgo fazendrio competente. Pargrafo nico. A situao passvel de processo de arbitramento especfico no poder ser objeto de qualquer outra modalidade de arbitramento.

Art. 22. A utilizao do arbitramento no exclui a aplicao das penalidades cabveis.

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Art. 23. Sempre que do arbitramento resultar dbito do imposto, este dever ser objeto de Auto de Infrao ou Auto
de Apreenso, conforme a hiptese.

Art. 24. Quando o dbito tributrio, apurado atravs de arbitramento, referir-se a um perodo compreendido por
vrios meses, e no houver possibilidade de identificar a parcela do dbito gerado em cada ms, o valor do dbito total ser rateado pelo nmero de meses compreendidos no citado perodo, segundo os respectivos valores de entrada de mercadoria acompanhada de documento fiscal. SEO II

DO ARBITRAMENTO GERAL

Art. 25. Utilizar-se- o arbitramento geral relativamente aos fatos ou situaes que no importem em tratamento
especfico, nos termos desta Seo, considerando-se os seguintes parmetros: I - natureza do ramo de negcio; II - preo corrente das mercadorias, bens, servios ou direitos; III - valores das mercadorias, bens, servios ou direitos adquiridos; IV - valores das mercadorias, bens, servios prestados ou direitos alienados; V - valor do estoque, inicial e final, de bens ou mercadorias; VI - despesas em geral; VII - capacidade das mquinas e equipamentos; VIII - nmero de empregados; IX - rendimento industrial do estabelecimento e quebras; X - perdas; XI - margem de agregao; XII - consumo de energia eltrica, combustvel ou outro produto utilizado pelo estabelecimento. 1 Os parmetros referidos neste artigo podero ser utilizados isolada ou conjuntamente. 2 A natureza do ramo de negcio dever ser considerada em qualquer arbitramento geral. 3 Para fim do disposto no inciso II do caput, o preo corrente das mercadorias, servios, bens ou direitos ser a mdia dos preos praticados no local do estabelecimento objeto do arbitramento, observando-se: I - havendo trs ou mais estabelecimentos na praa, adotar-se- a mdia com relao a trs deles, no mnimo; II - os estabelecimentos pesquisados, sempre que possvel, devero ser de porte igual ou aproximado ao do estabelecimento objeto do arbitramento; III - inexistindo outros estabelecimentos na praa do estabelecimento objeto do arbitramento, adotar-se- o critrio indicado no inciso I do caput, em relao aos estabelecimentos do local mais prximo. 4 A no-comprovao de dvida de responsabilidade do contribuinte presume a sua liquidao no prazo regular. 5 A aquisio, sem documento fiscal, de matria-prima e outros produtos empregados na produo industrial presume, para efeito de apurao das respectivas sadas por perodo, a utilizao mdia da capacidade das mquinas e equipamentos. 6 Para fim do disposto no inciso IX do caput, observar-se- que: I - o ndice de rendimento industrial e de quebra inerente ao processo dever ser fornecido pelo sujeito passivo; II - havendo recusa do sujeito passivo para fornecer os ndices de que trata o inciso anterior ou, sendo esses ndices comprovadamente inferiores aos verificados em estabelecimentos similares, a autoridade fiscal utilizar aqueles fornecidos por rgo tcnico mantido ou credenciado pelo Poder Pblico. 7 O movimento real tributvel, realizado pelo sujeito passivo, em determinado perodo, poder ser apurado atravs de levantamento fiscal, em que se adotar a Taxa de Valor Agregado - TVA, a ser estabelecida em portaria do Secretrio da Fazenda.

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8 A aplicao dos parmetros referidos neste artigo fica condicionada, nos termos de decreto do Poder Executivo, superviso tcnica da Secretaria de Cincia, Tecnologia e Meio Ambiente - SECTMA, diretamente ou por meio de rgos ou entidades credenciados para esse fim. SEO III

DO ARBITRAMENTO POR AMOSTRAGEM

Art. 26. O

valor das operaes ou prestaes realizadas pelo sujeito passivo da obrigao tributria poder ser arbitrado por amostragem pela autoridade fiscal, na hiptese de emisso dos seguintes tipos de Nota Fiscal inidnea:

I - com valores diversos nas respectivas vias; II - cuja impresso no tenha sido autorizada pelo rgo fazendrio competente. 1 Para a aplicao da amostragem de que trata este artigo, sero observados os critrios utilizados pela Estatstica, conforme o disposto em ato normativo do Poder Executivo. 2 A projeo da amostragem ser feita para infrao da mesma natureza.

Art. 27. Na hiptese de os parmetros previstos no art. 25 serem insuficientes para o arbitramento, a autoridade
fiscal adotar como referncia o movimento dirio das operaes ou das prestaes realizadas pelo contribuinte. 1 Para efeito de arbitramento do valor das operaes no perodo fiscal correspondente, sero tomados os valores efetivos das operaes ou das prestaes, acompanhadas pela autoridade fiscal, em 05 (cinco) dias alternados desse perodo, representativos das variaes do movimento do estabelecimento. 2 O valor das operaes do perodo fiscal a ser arbitrado corresponder multiplicao do valor correspondente mdia das operaes decorrentes de sadas ou prestao tributveis apuradas, na forma do pargrafo anterior, pelo nmero de dias de funcionamento do estabelecimento no referido perodo. 3 O valor mdio mensal das operaes ou das prestaes tributveis ser considerado suficientemente representativo dos valores das operaes relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servio auferidas pelo contribuinte naquele estabelecimento, podendo ser utilizado, para efeitos fiscais, com o fim de ser determinado o imposto que presumidamente tenha deixado de ser recolhido nos exerccios anteriores. 4 A diferena positiva, em UFIR, entre o valor arbitrado e o escriturado no perodo ser considerada como omisso de sada e constituir a base de clculo do imposto que tenha deixado de ser recolhido. 5 Poder ainda, para clculo do imposto devido por estimativa, ser adotado o disposto nos 1 a 3.

Art. 28.

A presuno da irregularidade de que trata esta Seo somente poder ser elidida mediante prova inequvoca, por parte do sujeito passivo, da inexistncia da irregularidade presumida. CAPTULO II

DA PRESUNO
SEO I

DA PRESUNO DE OMISSO DE SADA

Art. 29. Presume-se que tenha ocorrido sada de mercadoria ou prestao de servios tributveis desacompanhada de
Nota Fiscal quando: I - a mercadoria tenha entrado no estabelecimento desacompanhada de documento fiscal idneo; II - o documento fiscal relativo aquisio de mercadoria no tenha sido escriturado no livro fiscal prprio; III - o saldo na conta caixa tenha resultado credor; IV - o suprimento de caixa, se houver, no tenha comprovao da origem e do montante; V - a origem dos recursos no seja suficiente para provar sua aplicao; VI - o passivo contenha obrigaes j pagas ou inexistentes; VII - o estoque de selos, relativos ao controle do Fisco Federal sobre determinadas mercadorias, apresente falta ou excesso.
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1 Suspende a exigibilidade do crdito tributrio, nas hipteses dos incisos I e II do caput, a prova de que o destinatrio da mercadoria tenha ingressado com ao contra o alienante, declarando no ter adquirido a referida mercadoria. 2 As hipteses mencionadas nos incisos III a VI do caput presumem, se for o caso, prestao de servio desacompanhada do documento fiscal, proporcionalmente ao montante dos servios prestados e registrados nos livros fiscais. 3 Elide a presuno de que trata este artigo, conforme o caso, a prova apresentada pelo sujeito passivo: I - de que a mercadoria encontra-se em estoque ou de que tenha sado com pagamento do imposto, nas hipteses dos incisos I e II do caput; II - de que o numerrio respectivo proveio de outra fonte que no a sada de mercadoria desacompanhada de Nota Fiscal, nas hipteses dos incisos IV a VI do caput. 4 Na hiptese do inciso VII do caput, observar-se-: I - a falta de selos presume a sada de mercadorias com selo e sem Nota Fiscal; II - o excesso de selos presume a sada de mercadoria sem selo e sem Nota Fiscal 5 Para fim do pargrafo anterior, ser admitida a quebra de selos, conforme previsto na legislao federal pertinente.

Art. 30. As operaes, as prestaes e os negcios jurdicos que concorram para que o sujeito passivo venha a
auferir rendimentos sem comprovao sero havidos como fatos geradores de tantos tributos quantas sejam as atividades econmicas comprovadamente exercidas pela pessoa detentora de tais rendimentos. 1 Os rendimentos mencionados no caput, para fim da respectiva tributao, sero rateados com as atividades econmicas referidas proporcionalmente s respectivas receitas. 2 A prova do exerccio de atividades diversas das sujeitas tributao estadual cabe ao sujeito passivo. 3 No ocorrendo a comprovao de que trata o pargrafo anterior, os rendimentos sero havidos como provenientes das atividades sujeitas tributao estadual.

Art. 31. Quando a presuno de sada de mercadoria ou prestao de servio desacompanhada de documento fiscal
decorrer de exame contbil, procedido em escrita centralizada, sem que se possa identificar o estabelecimento responsvel pelo fato, o valor desta sada ou prestao ser: I - imputado a qualquer dos estabelecimentos, quando esses se situarem dentro deste Estado; II - rateado proporcionalmente com o valor da operao ou prestao pelos estabelecimentos situados nesta e em outras Unidades da Federao. SEO II

DA PRESUNO DE OPERAES E PRESTAES INTERNAS TRIBUTVEIS

Art. 32. Presumem-se

operaes e prestaes internas tributveis as realizadas desacompanhadas de documento fiscal prprio, quando exigido, ou acompanhadas de documento fiscal inidneo.

1 Na hiptese de o contribuinte operar com mercadorias tributadas e no tributadas, as sadas presumidas de que trata este artigo sero rateadas proporcionalmente s mercadorias adquiridas nas mesmas condies. 2 As mercadorias objeto das operaes referidas no caput sero havidas como destinadas a revenda. 3 O valor da receita omitida, apurado em levantamento fiscal, considerado decorrente de operao ou prestao tributada e o imposto correspondente ser cobrado mediante a aplicao da alquota interna preponderante, em relao s operaes ou prestaes realizadas pelo sujeito passivo. SEO III

DA PRESUNO DO INTERNAMENTO DE MERCADORIA NO ESTADO

Art. 33. Presume-se

internada, no territrio do Estado, a mercadoria cujo documento fiscal indique destinatrio localizado em outra Unidade da Federao e este declare no t-la adquirido.

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SEO IV

DA PRESUNO DE VENCIMENTO ANTECIPADO

Art. 34.

Nas operaes com mercadoria ou nas prestaes de servio desacompanhadas de Nota Fiscal ou acompanhadas de Nota Fiscal inidnea, considera-se vencido o respectivo prazo de recolhimento do ICMS na data da constatao da irregularidade, para efeito de exigncia do correspondente imposto, multas e demais acrscimos cabveis. TTULO VI

DAS DISPOSIES FINAIS

Art. 35. No arbitramento e na presuno, dever ser considerada a proporcionalidade entre as operaes e prestaes
internas e interestaduais.

Art. 36. O parcelamento de dbitos tributrios referentes ao ICM ou ICMS, solicitado no perodo de 01 de janeiro a
30 de junho de 1998, poder ser efetuado em at 96 (noventa e seis) meses, atendidas as condies estabelecidas em decreto do Poder Executivo e desde que devidamente autorizado em convnio especfico, celebrado nos termos da Lei Complementar n 24, de 07 de janeiro de 1975.

Art. 37. Esta Lei entra em vigor na data da sua publicao, produzindo efeitos a partir de 01 de janeiro de 1998. Art. 38. Revogam-se as disposies em contrrio.
PALCIO DO CAMPO DAS PRINCESAS, em 29 de dezembro de 1997 MIGUEL ARRAES DE ALENCAR Governador do Estado Eduardo Henrique Accioly Campos ANEXO NICO DA LEI N 11.514/97 REVOGADO. (Lei n 11.903/2000)

INSTRUO NORMATIVA DAT N 008,

DE 27 DE ABRIL DE 1998
O Diretor da Diretoria de Administrao Tributria, no uso de suas atribuies, considerando a necessidade de esclarecer dvidas quanto aplicao da Lei n 11.514, de 29.12.97, relativamente reduo do valor das penalidades e dispensa de juros, e do Decreto n 20.303, de 05 de fevereiro de 1998, relativamente perda de parcelamento e determinao do nmero de parcelas a ser concedidas na hiptese de reparcelamento, RESOLVE: I - Respeitadas as condies estabelecidas no Anexo nico da Lei n 11.514, de 29.12.97, as redues de multa ali previstas aplicam-se aos processos de dbitos fiscais regularizados a partir de 01.01.98; II - Nas hipteses de desistncia de defesa ou de recurso interpostos, as redues de multa de que trata o Anexo nico da Lei n 11.514/97 ficam condicionadas ao reconhecimento do dbito, mediante regularizao por pagamento vista ou parcelamento do dbito, at a data do pedido de desistncia de defesa ou recurso; III - Sero concedidas as redues de penalidades a seguir mencionadas, nos termos do inciso VII do Anexo nico da Lei n 11.514/97, inclusive na hiptese de pagamento de dbito tributrio do ICMS que tenha sido anteriormente objeto de pedido de parcelamento, desde que o citado dbito no esteja inscrito em dvida ativa executiva, ou, se inscrito, ainda no tenha sido objeto de ao na esfera judicial: 1. 10% (dez por cento), na hiptese de pagamento vista; 2. 5% (cinco por cento), na hiptese de reparcelamento; IV - As redues de que trata o inciso anterior incidiro sobre o saldo remanescente do dbito a ser regularizado;

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1889

V - A dispensa de juros prevista no art. 13, pargrafo nico, I, da Lei n 11.514/97, aplica-se, inclusive, na hiptese de liquidao de saldo remanescente de dbito que j tenha sido objeto de qualquer pagamento, com ou sem a formalizao de parcelamento, exceto relativamente ltima cota paga no respectivo prazo; VI - O disposto no art. 14 do Decreto n 20.303, de 05.02.98, que dispe sobre a perda de parcelamento, aplica-se, a partir de 01.03.98, a todos os parcelamentos, inclusive aqueles formalizados anteriormente mencionada data e que no tenham sido cancelados; VII - Na hiptese de solicitao de parcelamento de dbitos fiscais em cobrana na esfera administrativa e na esfera judicial, devero ser efetuados pedidos distintos, que sero analisados, isoladamente, de acordo com o que dispe o art. 11 do Decreto n 20.303/98; VIII - No caso de o pedido de parcelamento referir-se a mais de um processo de dbito fiscal, quando houver entre eles a hiptese de reparcelamento, para efeito de fixao do nmero de parcelas a ser concedidas, nos termos do art. 15, II, do Decreto n 20.303/98, ser tomado como referncia aquele processo com o nmero maior de parcelas j utilizadas; IX- Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao, retroagindo seus efeitos: a) a 01.01.98, relativamente aos inciso I a V; b) a 01.03.98, relativamente aos incisos VI a VIII; X - Revogam-se as disposies em contrrio. JOS DA CRUZ LIMA JNIOR

LEI N 11.903
DE 22 DE DEZEMBRO DE 2000.
EMENTA: Introduz alteraes na Lei n 10.654, de 27 de novembro de 1991, que dispe sobre o processo administrativo-tributrio, e d outras providncias.

Art. 1

......................................................................................................... (altera a Lei n 10.654/91 que se encontra j consolidada neste adendo)

Art. 2 - A Lei n 11.514, de 29 de dezembro de 1997, que dispe sobre infraes, penalidades e procedimentos
especficos na rea tributria, passa a vigorar com as seguintes modificaes: I nova redao para o caput, do artigo 13, conforme se segue: "Art. 13 - Ao sujeito passivo que reconhecer, total ou parcialmente, o crdito tributrio relativamente ao nocumprimento das obrigaes tributrias, principal e acessria, ser concedida, nos termos de lei especfica relativa ao processo administrativo-tributrio, reduo no valor da multa incidente sobre a infrao reconhecida, salvo as previstas no artigo 10, VII ." II revogao do Anexo nico.

Art. 3 - A partir do termo inicial de vigncia da Lei que altera a organizao e o funcionamento do Contencioso
Administrativo-Tributrio do Estado - CATE, relativamente aos processos em tramitao nos rgos que o integram, ser observado o seguinte: I quando dirigidos a Julgador Administrativo-Tributrio do Tesouro Estadual - JATTE, sero encaminhados a Turma Julgadora do TATE, para instruo e julgamento, em primeira instncia, nos termos previstos na Lei n 10.654, de 27 de novembro de 1991, com a redao da presente Lei;

Art. 4

- O Poder Executivo, no prazo de 90 (noventa) dias, contados da data da publicao da presente Lei, publicar a Lei n 10.654, de 27 de novembro de 1991, devidamente consolidada.

Art. 5 - Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao.

Lei N 11.514/97 e alteraes

PENALIDADES

1710

1817

1824

1889

Art. 6 - Revogam-se as disposies em contrrio e, em especial, as alneas "a" e "b" do inciso I e o inciso III, do
1, e o 5, do artigo 41; os incisos I a VI, do caput do artigo 42; os incisos I e II, do caput do artigo 55 e o seu 4; o inciso VII, do 2, do artigo 73; e os 1 e 2, do artigo 80; todos da Lei n 10.654, de 27 de novembro de 1991. PALCIO DO CAMPO DAS PRINCESAS, em 22 de dezembro de 2000.

JARBAS DE ANDRADE VASCONCELOS

Governador do Estado SEBASTIO JORGE JATOB BEZERRA DOS SANTOS

PORTARIA SF N 004
DE 07 DE JANEIRO DE.2003
O Secretrio da Fazenda, considerando a necessidade de uniformizar a aplicao de penalidades relativas entrega de documentos de informao econmico-fiscal e de arquivos magnticos, RESOLVE: I Na hiptese de descumprimento do prazo de entrega de documento de informao econmico-fiscal e de arquivo magntico, inclusive para substituio, ser aplicada a penalidade prevista no art. 10, XVI, da Lei n 11.514, de 29.12.97, e alteraes, observando-se: a) quando se tratar de documento de informao econmico-fiscal: R$ 101,00 (cento e um reais) por documento; b) quando se tratar de arquivo magntico de usurio de sistema eletrnico de processamento de dados: R$ 254,00 (duzentos e cinqenta e quatro reais) por ms; II - Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao; III - Revogam-se as disposies em contrrio. JORGE JATOB Secretrio da Fazenda

PENALIDADES

Lei N 11.514/97 e alteraes