Decreto #43.itcd

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DECRETO N 43.981, DE 3 DE MARO DE 2005 - SEF/MG
DECRETO N 43.981, DE 03 DE MARO DE 2005 (ATUALIZADO AT O DECRETO N 46.161, de 22/02/2013) SUMRIO TTULOS TTULO NICO CAPTULO I CAPTULO II CAPTULO III CAPTULO IV CAPTULO V CAPTULO VI CAPTULO VII Seo I Seo II Seo III CAPTULO VIII Seo I Seo II CAPTULO IX CAPTULO X CAPTULO XI CAPTULO XII CAPTULO XIII CAPTULO XIV DISPOSIO PRELIMINAR DO REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS DA INCIDNCIA DO FATO GERADOR DA NO INCIDNCIA DA ISENO DO RECONHECIMENTO DE NO-INCIDNCIA E DE ISENO DO ITCD DO CONTRIBUINTE E DO RESPONSVEL DO CLCULO DO IMPOSTO Da Base de Clculo Da Avaliao e do Contraditrio Das Alquotas e da Apurao do Imposto Do Pagamento do Imposto Do Prazo, da Forma e do Local de Pagamento Do Parcelamento DOS DEVERES DO CONTRIBUINTE E DO RESPONSVEL DAS PENALIDADES DOS JUROS DE MORA DA CERTIDO DE PAGAMENTO OU DESONERAO DO ITCD DO LANAMENTO E DA FISCALIZAO DAS DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS 11 a 14 15 a 21 22 a 25 ARTIGOS 1
2 3 4 e 5 6 7 8 a 10
26 a 29 30 31 a 35-A 36 a 37B 38 39 e 40 41 a 44 45 a 48
DECRETO N 43.981, DE 03 DE MARO DE 2005 (MG de 04/03/2005) Regulamenta o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCD. O GOVERNADOR DO ESTADO DE MINAS GERAIS, no uso de atribuio que lhe confere o inciso VII do art. 90 da Constituio do Estado, e tendo em vista o disposto na Lei n 14.941, de 29 de dezembro de 2003, DECRETA: Art. 1 Este decreto regulamenta o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos - RITCD. TTULO NICO DO REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS CAPTULO I Da Incidncia
www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/decretos/d43981_2005.htm#art36 1/32
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Art. 2 O Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCD incide sobre a doao ou sobre a transmisso hereditria ou testamentria de: I - bens imveis situados em territrio do Estado e respectivos direitos; II - bens mveis, inclusive semoventes, direitos, ttulos e crditos, e direitos a eles relativos, quando: a) o doador tiver domiclio no Estado; b) o doador no tiver residncia ou domiclio no Pas e o donatrio for domiciliado no Estado; (43) c) o inventrio ou o arrolamento judicial ou extrajudicial se processar neste Estado; ou Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: c) o inventrio ou o arrolamento se processar neste Estado; ou (34) d) o herdeiro ou legatrio for domiciliado no Estado, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior. Efeitos de 04/03/2005 a 31/12/2005 - Redao original: "d) o herdeiro ou legatrio for domiciliado no Estado e o inventrio se processar no Exterior." 1 Esto compreendidos na incidncia do imposto os bens e direitos que forem atribudos a um dos cnjuges, a um dos companheiros, ou a qualquer herdeiro, acima da respectiva meao ou quinho. 2 Para os efeitos deste artigo, considera-se doao o ato ou fato em que o doador, por liberalidade, transmite bem, vantagem ou direito de seu patrimnio ao donatrio, que o aceita expressa, tcita ou presumidamente, ainda que a doao seja efetuada com encargo ou nus. 3 Consideram-se tambm doao de bem ou direito os seguintes atos inter vivos praticados em favor de pessoa sem capacidade financeira, inclusive quando se tratar de pessoa absoluta ou relativamente incapaz para o exerccio de atos da vida civil: I - transmisso da propriedade plena ou da nua propriedade; II - instituio onerosa de usufruto. CAPTULO II Do Fato Gerador Art. 3 Ocorre o fato gerador do imposto: I - na transmisso da propriedade de bem ou direito, por sucesso legtima ou testamentria; II - no ato em que ocorrer a transmisso de propriedade de bem ou direito, por meio de fideicomisso; III - na doao a qualquer ttulo, inclusive nas hipteses previstas no 3 do art. 2, ainda que em adiantamento da legtima; (35) IV - na partilha de bens e direitos da sociedade conjugal ou da unio estvel, relativamente ao montante que exceder meao; Efeitos de 04/03/2005 a 31/12/2005 - Redao original: "IV - na separao judicial ou no divrcio e na partilha de bens e direitos na unio estvel, relativamente ao montante que exceder meao;" V - na desistncia de herana ou legado com determinao de beneficirio; (44) VI - na instituio de usufruto no oneroso;
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Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: VI - na instituio ou extino de usufruto no oneroso; VII - no recebimento de quantia depositada em conta bancria de poupana ou em conta corrente em nome do de cujus. 1 Na transmisso causa mortis ocorrero tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros ou legatrios. 2 Na transmisso decorrente de doao ocorrero tantos fatos geradores distintos quantos forem os donatrios do bem ou do direito transmitido. CAPTULO III Da No-Incidncia Art. 4 O ITCD no incide sobre a transmisso causa mortis ou por doao em que figure como herdeiro, legatrio ou donatrio: I - a Unio, o Estado ou o Municpio; II - os templos de qualquer culto; III - os partidos polticos e suas fundaes; IV - as entidades sindicais; V - as instituies de assistncia social, educacionais, culturais e esportivas, sem fins lucrativos; VI - as autarquias e as fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico. Pargrafo nico. A no-incidncia prevista neste artigo aplica-se desde que: I - as entidades mencionadas nos incisos III a V do caput deste artigo: a) no distribuam qualquer parcela de seu patrimnio ou de sua renda, a qualquer ttulo; b) apliquem integralmente no Pas os recursos destinados manuteno de seus objetivos institucionais; e c) mantenham escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido; II - nas hipteses previstas nos incisos II a VI do caput deste artigo, os bens ou direitos sejam destinados ao atendimento das finalidades essenciais das entidades neles mencionadas. (27) Art. 4-A O ITCD no incide na concesso gratuita de domnio de terra devoluta, promovida pelo Estado, prevista nos arts. 14, I, e 17 da Lei Estadual n 11.020, de 8 de janeiro de 1993. Art. 5 O ITCD no incide, ainda, sobre a transmisso causa mortis de valor correspondente a remunerao oriunda de relao de trabalho ou a rendimento de aposentadoria ou penso no recebido em vida pelo de cujus da fonte pagadora. Pargrafo nico. No se considera remunerao oriunda da relao de trabalho ou rendimento de aposentadoria ou penso, as transmisses aos dependentes ou sucessores de valores, entre outros, correspondentes a: I - saldos de contas individuais do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e do Fundo de Participao do PIS-PASEP; II - restituies relativas a imposto sobre a renda e demais tributos; III - verbas trabalhistas de carter indenizatrio. CAPTULO IV Da Iseno Art. 6 isenta do ITCD: (45) I - a transmisso causa mortis:
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(45) a) imvel residencial com valor total de at 40.000 (quarenta mil) Unidades Fiscais do Estado de Minas Gerais - UFEMGs desde que seja o nico bem imvel de monte partilhvel cujo valor total no exceda 48.000 (quarenta e oito mil) UFEMGs, excetuando-se os bens descritos na alnea "c" deste inciso; (52) (52) 1. 2.
(45) b) de frao ideal de um nico imvel residencial, desde que o valor total desse imvel seja de at 40.000 (quarenta mil) UFEMGs e o monte partilhvel no contenha outro imvel nem exceda 48.000 (quarenta e oito mil) UFEMGs, excetuando-se os bens descritos na alnea "c" deste inciso; Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: I - a transmisso causa mortis: a) de imveis residenciais, urbanos ou rurais, a membros da famlia, desde que, cumulativamente: 1 - o valor total desses imveis no ultrapasse 45.000 (quarenta e cinco mil) Unidades Fiscais do Estado de Minas Gerais (UFEMG); e 2 - nenhum dos herdeiros e legatrios possua outro imvel; b) de imvel cujo valor no ultrapasse 20.000 (vinte mil) UFEMG, desde que seja o nico imvel transmitido; c) de roupa e utenslio agrcola de uso manual, bem como de mvel e aparelho de uso domstico que guarneam a residncia familiar, observado o disposto no 4 deste artigo; II - a transmisso por doao: (36) a) cujo valor total dos bens e direitos doados no ultrapasse 10.000 (dez mil) UFEMG, observado o disposto no art. 24; Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: "a) cujo valor total dos bens e direitos doados no ultrapasse 10.000 (dez mil) UFEMG, independentemente da quantidade de donatrios, observado o disposto no art. 24;" b) de bem imvel doado pelo poder pblico a particular: 1. no mbito de programa habitacional destinado a pessoas de baixa renda; ou 2. em decorrncia de calamidade pblica; (37) 3. com o fim de atrair empresas industriais e comerciais para o Municpio, observado o disposto no inciso XIII do art. 31; c) de roupa, utenslio agrcola de uso manual, mvel e aparelho de uso domstico que guarneam a residncia familiar, observado o disposto no 4 deste artigo; (55) d) de imvel doado ou recebido em doao pela Companhia de Desenvolvimento Econmico de Minas Gerais CODEMIG, desde que destinado instalao ou ampliao de empreendimentos no Estado, observado o disposto no inciso XVI do art. 31. (59) e) de imvel doado pelo poder pblico ao Fundo de Arrendamento Residencial - FAR - a que se refere o inciso II do caput do art. 2 da Lei Federal n 11.977, de 7 de julho de 2009, gerido pela Caixa Econmica Federal, observado o disposto no art. 1 e no art. 2, caput e 3, 4 e 5, ambos da Lei Federal n 10.188, de 12 de fevereiro de 2001, e no inciso XVII do art. 31 deste Decreto. (13) (13) 1 2
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III III 3 Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: 1 - Para o efeito do disposto na alnea a do inciso I do caput deste artigo considera-se membro da famlia o parente em linha reta, o cnjuge, o companheiro e o colateral at o 4 grau. 2 - Para o efeito de enquadramento na iseno a que se refere a alnea a do inciso II do caput deste artigo, ser considerado o valor: I - total da propriedade plena do bem doado, quando se tratar de transmisso no onerosa da nua propriedade e do domnio direto, bem como de extino do usufruto, ressalvado, quanto a esta hiptese, o disposto no inciso III deste pargrafo; II - de 1/3 (um tero) da propriedade plena do bem doado, quando se tratar de instituio de usufruto e transmisso no onerosa do domnio til; III - de 1/3 (um tero) da propriedade plena do bem doado, quando se tratar de retorno do usufruto para o instituidor que tenha mantido a nua propriedade. 3 - Para o efeito de verificao do valor total a que se referem as alneas a dos incisos I e II do caput deste artigo, ser considerado o somatrio do valor de todos os imveis, ainda que no situados no territrio deste Estado.
4 Para os efeitos do disposto nas alneas c dos incisos I e II do caput deste artigo, no se incluem no conceito de bens mveis que guarnecem a residncia familiar as obras de arte sujeitas a declarao Secretaria da Receita Federal ou que sejam cobertas por contrato de seguro especfico. (55) 5 A iseno de que trata o item 1 da alnea b do inciso II do caput deste artigo aplica-se ao bem imvel doado pelo poder pblico Companhia de Habitao do Estado de Minas Gerais - COHAB-MG, no mbito de programa habitacional destinado a pessoas de baixa renda; no mbito do programa Promorar-Militar, com recursos do Fundo de Apoio Habitacional aos Militares do Estado de Minas Gerais - FAHMEMG, criado pela Lei n 17.949, de 22 de dezembro de 2008; e no mbito do Programa Lares Geraes - Segurana Pblica - PLSP, observado o disposto no inciso XV do art. 31. CAPTULO V Do Reconhecimento de No-Incidncia e de Iseno do ITCD (28) Art. 7 As hipteses de no-incidncia e de iseno do ITCD previstas neste regulamento sero reconhecidas pela repartio fazendria competente nos termos do art. 16 e homologadas pela autoridade fiscal. Efeitos de 19/09/2008 a 17/06/2009 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, ambos doDec. n 44.895, de 18/09/2008: Art. 7 - A no-incidncia e a iseno do ITCD sero reconhecidas pela repartio fazendria competente nos termos do art. 16 e homologadas pela autoridade fiscal. Efeitos de 20/06/2008 a 18/09/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, ambos do Dec. n 44.841, de 19/06/2008: Art. 7 A no-incidncia e a iseno do ITCD sero reconhecidas pela repartio fazendria competente nos termos do art. 16 e homologadas pela Superintendncia Regional da Fazenda. Efeitos de 19/08/2006 a 19/06/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, ambos doDec. n 44.374, de 18/08/2006: Art. 7 A no-incidncia e a iseno do ITCD sero reconhecidas pela Administrao Fazendria (AF)
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mediante despacho na Declarao de Bens e Direitos apresentada nos termos do art. 31, observados, para apurao dos valores, os critrios previstos no Captulo VII, e referendada pelo titular da Delegacia Fiscal a que estiver circunscrita a AF. Efeitos de 09/06/2006 a 18/08/2006 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos doDec. n 44.317, de 08/06/2006: Art. 7 - A no-incidncia e a iseno do ITCD sero reconhecidas pela Administrao Fazendria mediante despacho na Declarao de Bens e Direitos apresentada nos termos do art. 31, observados, para apurao dos valores, os critrios previstos no Captulo VII. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: "Art. 7 - A no-incidncia e a iseno do ITCD sero reconhecidas pelo Fisco mediante despacho na Declarao de Bens e Direitos apresentada nos termos do art. 31, observados, para apurao dos valores, os critrios previstos no Captulo VII." (3) 1 Na hiptese em que figure como herdeira, legatria ou donatria pessoa indicada no inciso I do caput do art. 4, a imunidade do ITCD ser reconhecida pelo responsvel pela lavratura do ato que formalizar a transmisso. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: "Pargrafo nico. - Na hiptese em que figure como herdeira, legatria ou donatria pessoa indicada no inciso I do caput do art. 4, a imunidade do ITCD ser reconhecida pelo responsvel pela lavratura do ato que formalizar a transmisso." (6) 2 Efeitos de 09/06/2006 a 18/08/2006 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos do Dec. n 44.317, de 08/06/2006: 2 - As Certides Relativas ao ITCD que reconhecerem no-incidncia ou iseno do imposto sero referendadas pelo titular da Delegacia Fiscal a que estiver circunscrita a Administrao Fazendria. (24) 3 Efeitos de 09/06/2006 a 19/06/2008 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos do Dec. n 44.317, de 08/06/2006: 3 Para os efeitos do disposto no 2 deste artigo, o ato do titular da Delegacia Fiscal poder se realizar mediante despacho nico, englobando todos os processos decididos no ms e informados pela Administrao Fazendria Delegacia Fiscal at o quinto dia til do ms subseqente ao da deciso. CAPTULO VI Do Contribuinte e do Responsvel Art. 8 contribuinte do ITCD: I - o herdeiro ou legatrio, na transmisso por sucesso legtima ou testamentria; II - o donatrio, na aquisio por doao; III - o cessionrio, na cesso a ttulo gratuito; IV - o usufruturio. 1 Em caso de doao de bens mveis, inclusive semoventes, direitos, ttulos e crditos , bem como dos direitos a eles relativos, no sendo o donatrio residente ou domiciliado no Estado, o contribuinte o doador.
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2 Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: 2 Na hiptese de extino de usufruto, o contribuinte do imposto ser a pessoa indicada nos incisos I ou II do caput deste artigo, conforme seja a transmisso originria causa mortis ou por doao.
Art. 9 So solidariamente responsveis pelo imposto devido pelo contribuinte, observado o disposto no art. 10: I - a empresa, a instituio financeira ou bancria e todo aquele a quem caiba a responsabilidade pelo registro ou pela prtica de ato que resulte em transmisso de bem mvel ou imvel e respectivos direitos e aes; II - a autoridade judicial, o serventurio da Justia, o tabelio, o oficial de registro e o escrivo, pelos tributos devidos sobre atos praticados por eles ou perante eles em razo de seu ofcio, ou pelas omisses a que derem causa; III - o doador; IV - a pessoa fsica ou jurdica que detenha a posse do bem transmitido; V - o despachante, em razo de ato por ele praticado que resulte em no-pagamento ou pagamento a menor do imposto. Art. 10. Os responsveis tributrios que infringirem o disposto neste Regulamento ou concorrerem, de qualquer modo, para o no-pagamento ou pagamento a menor do imposto ficam sujeitos s penalidades estabelecidas para os contribuintes, sem prejuzo das sanes administrativas, civis e penais cabveis. CAPTULO VII Do Clculo do Imposto Seo I Da Base de Clculo (46) Art. 11. A base de clculo do imposto o valor venal do bem ou direito recebido em virtude de sucesso legtima ou testamentria ou de doao, expresso em moeda corrente nacional e em seu equivalente em UFEMG. Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: Art. 11. - A base de clculo do imposto o valor venal do bem ou direito transmitido, expresso em moeda corrente nacional e em seu equivalente em UFEMG. 1 Considera-se valor venal o valor de mercado do bem ou direito na data da abertura da sucesso ou da realizao do ato ou contrato de doao. 2 Na impossibilidade de se apurar o valor de mercado do bem ou direito na data a que se refere o 1 deste artigo, ser considerado o valor de mercado apurado na data da avaliao e o seu correspondente em UFEMG vigente na mesma data. 3 O valor da base de clculo ser atualizado segundo a variao da UFEMG ocorrida at a data prevista na legislao tributria para o recolhimento do imposto. (46) 4 No se incluem na base de clculo do imposto as dvidas do falecido cuja origem, autenticidade e preexistncia morte sejam inequivocamente comprovadas. Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: 4 - No se incluem na base de clculo do imposto incidente na transmisso causa mortis as dvidas do falecido que tenham sido declaradas habilitadas pelo juiz. 5 Na hiptese em que a universalidade do patrimnio da sociedade conjugal ou da unio estvel for composta de bens e direitos situados em mais de uma unidade da Federao, a tributao do excedente de meao ser
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proporcional ao valor: I - dos bens mveis, em relao ao valor da universalidade do patrimnio comum, se o doador for domiciliado neste Estado; e II - dos bens imveis situados neste Estado, em relao ao valor da universalidade do patrimnio comum. (47) bem. (53) (53) (53) (53) (53) (53) (53) Art. 12. Na hiptese de instituio de usufruto, a base de clculo 1/3 do valor venal da propriedade plena do
Ia) b) II a) b) III Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: Art. 12. - Nas hipteses abaixo indicadas, a base de clculo do imposto : I - 1/3 (um tero) do valor venal da propriedade plena: a) - na transmisso no onerosa de domnio til; b) - na instituio ou extino de usufruto, inclusive quando se tratar de retorno do usufruto para o instituidor que tenha mantido a nua propriedade; II - ressalvada a hiptese do inciso III deste artigo, 2/3 (dois teros) do valor venal da propriedade plena, na transmisso no onerosa: a) - do domnio direto; b) - da nua propriedade; III - o valor total da propriedade plena, na hiptese de consolidao desta mediante aquisio no onerosa da nua propriedade pelo usufruturio.
Art. 13. Em se tratando de aes representativas do capital de sociedade, a base de clculo determinada por sua cotao mdia na Bolsa de Valores na data da transmisso, ou na imediatamente anterior quando no houver prego ou quando essas no tiverem sido negociadas naquele dia, regredindo-se, se for o caso, at o mximo de 180 (cento e oitenta) dias. 1 No caso em que a ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade no seja objeto de negociao ou no tiver sido negociado nos ltimos 180 (cento e oitenta) dias, a base de clculo ser o seu valor patrimonial na data da transmisso, observado o disposto nos 2 a 4 deste artigo. (1) 2 O valor patrimonial da ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade ser obtido do balano patrimonial e da respectiva declarao do imposto de renda da pessoa jurdica entregue Secretaria da Receita Federal, relativos ao perodo de apurao mais prximo da data de transmisso, observado o disposto no 4 deste artigo, facultado ao Fisco efetuar o levantamento de bens, direitos e obrigaes. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: " 2 - O valor patrimonial da ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade ser obtido do balano patrimonial e da respectiva declarao do imposto de renda da pessoa jurdica entregue Secretaria da Receita Federal, relativos ao perodo de apurao mais
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prximo da data de transmisso, observado o disposto no 4 deste artigo, facultado ao Fisco efetuar o levantamento de bens, haveres e obrigaes." 3 O valor patrimonial apurado na forma do 2 deste artigo ser atualizado segundo a variao da UFEMG, da data do balano patrimonial at a data prevista na legislao tributria para o recolhimento do imposto. (38) 4 Na hiptese em que o capital da sociedade a que se refere o 1 deste artigo tenha sido integralizado, em prazo inferior a cinco anos, mediante incorporao de bens imveis ou de direitos a eles relativos, a base de clculo do imposto no ser inferior ao valor venal atualizado dos referidos bens imveis ou direitos. Efeitos de 04/03/2005 a 31/12/2005 - Redao original: " 4 - Na hiptese de o capital da sociedade a que se refere o 1 deste artigo tiver sido integralizado mediante incorporao de bens imveis ou de direitos a eles relativos, a base de clculo do imposto no ser inferior ao valor venal atualizado dos referidos bens imveis ou direitos." (48) Art. 13-A. Na transmisso causa mortis, para obteno da base de clculo do imposto antes da partilha, presume-se como valor do quinho: (48) (48) (48) (48) partilha; I - do herdeiro legtimo, o que lhe cabe no monte partilhvel, segundo a legislao civil; II - do herdeiro testamentrio, o valor do legado ou da herana atribuda, segundo a legislao civil. Pargrafo nico. O pagamento do imposto utilizando-se da presuno a que se refere o caput: I - possibilitar a restituio do valor eventualmente pago a maior, o qual ser verificado por ocasio da
(48) II - no ensejar diferena de imposto a recolher, salvo na hiptese de serem apurados bens e direitos no considerados por ocasio do pagamento. Art. 14. A base de clculo do ITCD no ser inferior ao valor: I - fixado para o lanamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), em se tratando de imvel urbano ou de direito a ele relativo; II - declarado pelo contribuinte para efeito de lanamento do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), em se tratando de imvel rural ou de direito a ele relativo. 1 Constatado que o valor utilizado para lanamento do IPTU ou do ITR notoriamente inferior ao de mercado, admitir-se- a utilizao de coeficiente tcnico de correo para apurao do valor venal do imvel, conforme dispuser resoluo da Secretaria de Estado de Fazenda. 2 O coeficiente tcnico de correo a que se refere o 1 deste artigo poder consistir, de acordo com os mercados regional, municipal ou local, em: I - fator numrico a ser multiplicado pelos valores de que tratam os incisos I e II do caput deste artigo, cujo resultado representar o valor venal do imvel ou do direito a ele relativo; II - tabela de valores. SEO II Da Avaliao e do Contraditrio Art. 15. O valor venal do bem ou direito transmitido ser declarado pelo contribuinte, nos termos do art. 31, sujeito concordncia da Fazenda Estadual. (22) Art. 16. Recebida a Declarao de Bens e Direitos, a Administrao Fazendria: Efeitos de 28/03/2008 a 19/06/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos do Dec. n 44.764, de 27/03/2008: Art. 16. Na hiptese de o valor declarado pelo contribuinte no corresponder ao valor de mercado, a
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avaliao dos bens e direitos ser realizada pela Administrao Fazendria. Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: Art. 16. Na hiptese de o valor declarado pelo contribuinte no corresponder ao valor de mercado, a repartio fazendria promover a avaliao dos bens e direitos. (25) I - na hiptese do 2 do art. 13, realizar a avaliao dos demais bens ou direitos e encaminhar a declarao para a Delegacia Fiscal para anlise relativamente s aes, quotas, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade que no foram objeto de negociao nos ltimos cento e oitenta dias em Bolsa de Valores; (25) II - no configurada a hiptese prevista no inciso anterior, promover a avaliao dos bens e direitos e realizar os procedimentos necessrios emisso da Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD. (25) Pargrafo nico. O Superintendente Regional da Fazenda poder determinar que a avaliao, em qualquer processo relativo ao imposto, seja realizada pela autoridade fiscal, inclusive para atender a solicitao do chefe da Administrao Fazendria. Efeitos de 20/06/2008 a 18/09/2008 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, ambos doDec. n 44.841, de 19/06/2008: I - na hiptese do 2 do art. 13, realizar a avaliao dos demais bens ou direitos e encaminhar a declarao para a Superintendncia Regional da Fazenda que determinar a anlise fiscal relativamente s aes, quota s, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade que no foram objeto de negociao nos ltimos cento e oitenta dias em Bolsa de Valores; II - no configurada a hiptese prevista no inciso anterior e caso o valor declarado pelo contribuinte seja inferior ao valor de mercado, promover a avaliao dos bens e direitos, e realizar os procedimentos necessrios emisso da Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD. Pargrafo nico. Sempre que julgar conveniente, o chefe da Administrao Fazendria poder solicitar Superintendncia Regional da Fazenda a verificao fiscal dos bens e direitos. (16) 1 Efeitos de 17/11/2006 a 27/03/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos doDec. n 44.408, de 16/11/2006: 1 Para os efeitos do disposto nesta seo, a avaliao dos bens e direitos ser realizada pela Administrao Fazendria, exceto nas situaes de que trata o 2 deste artigo, e homologada pelo titular da Delegacia Fiscal a que esta estiver circunscrita, por ocasio do referendo previsto no 2 do artigo 39 deste Regulamento. Efeitos de 09/06/2006 a 16/11/2006 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos doDec. n 44.317, de 08/06/2006: 1 - Para os efeitos do disposto nesta seo, a avaliao dos bens e direitos ser realizada pela Administrao Fazendria e referendada pelo titular da Delegacia Fiscal a que esta estiver circunscrita, exceto nas situaes de que trata o 2 deste artigo. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: " 1 - Para os efeitos do disposto nesta seo, a avaliao dos bens e direitos ser proposta pela Administrao Fazendria (AF) e decidida pela Delegacia Fiscal (DF), exceto nas situaes de que trata o 2 deste artigo." (16) 2 Efeitos de 09/06/2006 a 27/03/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3,
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ambos doDec. n 44.317, de 08/06/2006: 2 - A avaliao dos bens e direitos ser realizada pela DF, quando: Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: " 2 - A avaliao dos bens e direitos ser realizada pela prpria DF, quando:" (16) (16) (16) III III Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: I - configurar-se a hiptese dos 1 e 2 do art. 13; II - revelar-se necessrio ou for solicitado pela AF, em razo da quantidade e da complexidade dos bens e direitos a serem avaliados; III - ocorrerem outras situaes, a serem definidas pelo Superintendente Regional da Fazenda. (9) 3 Efeitos de 09/06/2006 a 16/11/2006 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos do Dec. n 44.317, de 08/06/2006: 3 - Para os efeitos do disposto no 1 deste artigo, o ato do titular da Delegacia Fiscal poder se realizar mediante despacho nico, englobando todos avaliaes realizadas no ms e informadas pela Administrao Fazendria Delegacia Fiscal at o quinto dia til do ms subseqente ao da avaliao. Art. 17. O contribuinte que discordar da avaliao efetuada pela repartio fazendria poder, no prazo de 10 (dez) dias teis contados da data em que dela tiver cincia, requerer avaliao contraditria, observado o seguinte: I - o requerimento ser apresentado repartio fazendria onde tiver sido entregue a declarao a que se refere o art. 31, podendo o requerente juntar laudo tcnico; II - se o requerimento no estiver acompanhado de laudo, o contribuinte poder indicar assistente para acompanhar os trabalhos. (10) Art. 18. O servidor fazendrio emitir parecer indicando os critrios adotados para a avaliao contraditria, no prazo de 15 (quinze) dias contados do recebimento do pedido, e, no mesmo prazo, o assistente, se tiver acompanhado os trabalhos, emitir seu laudo. Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: Art. 18. - A repartio fazendria emitir parecer indicando os critrios adotados para a avaliao contraditria, no prazo de 15 (quinze) dias contados do recebimento do pedido, e, no mesmo prazo, o assistente, se tiver acompanhado os trabalhos, emitir seu laudo. (25) Art. 19. O requerimento instrudo com o parecer emitido pela repartio fazendria e com o laudo tcnico, se apresentado, ser encaminhado ao Delegado Fiscal, que decidir no prazo de 15 (quinze) dias sobre o valor da avaliao. Efeitos de 28/03/2008 a 18/09/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos do Dec. n 44.764, de 27/03/2008:
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Art. 19. A repartio responsvel pela avaliao decidir conclusivamente no prazo de 15 (quinze) dias. Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: Art. 19. - O requerimento instrudo com o parecer emitido pela repartio fazendria e com o laudo tcnico, se apresentado, ser encaminhado ao Delegado Fiscal, que decidir no prazo de 15 (quinze) dias sobre o valor da avaliao. (22) Art. 20. Vencido o prazo previsto no art. 26 para pagamento do imposto sem que o mesmo tenha sido recolhido, ser efetuado o lanamento de ofcio pela autoridade competente aps 15 (quinze) dias da cincia da deciso a que se refere o artigo anterior. Efeitos de 04/03/2005 a 19/06/2008 - Redao original: Art. 20. Vencido o prazo previsto no art. 26 para pagamento do imposto, sem que o mesmo tenha sido recolhido, ser efetuado o lanamento de ofcio aps 15 (quinze) dias da cincia da deciso a que se refere o artigo 19. (22) Art. 21. A repartio fazendria manter arquivados os documentos, inclusive os relativos aos registros dos parmetros e critrios, que tiverem instrudo a avaliao de bens e direitos pelo prazo de 10 (dez) anos a contar da emisso da Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD, a que se refere o art. 39. Efeitos de 17/11/2006 a 19/06/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos doDec. n 44.408, de 16/11/2006: Art. 21. A repartio fazendria manter arquivado os documentos, inclusive os relativos aos registros dos parmetros e critrios, que tiverem instrudo a avaliao de bens e direitos pelo prazo de 10 (dez) anos a contar da emisso da Certido Relativa ao ITCD, a que se refere o art. 39 deste Regulamento. Efeitos de 04/03/2005 a 16/11/2006 - Redao original: Art. 21. - A repartio fazendria conservar em arquivo os documentos, parmetros e critrios que tiverem instrudo a avaliao de bens e direitos para consulta ou reviso fiscal. (8) 1 A eliminao dos documentos aps o prazo referido no caput deste artigo est condicionada autorizao da Comisso Permanente de Avaliao de Documentos de Arquivo da Secretaria de Estado de Fazenda (CPAD/SEF) e ao registro das seguintes informaes: (8) (8) (8) (8) (8) (8) (8) (8) (8) I - relativamente aos processos vinculados transmisso causa mortis: a) identificao do falecido contendo nome e CPF; b) data da abertura da sucesso; c) valor da avaliao dos bens deixados; d) a data de recolhimento e valor do imposto ou a data do reconhecimento de iseno ou no-incidncia; II - relativamente aos processos vinculados transmisso por doao: a) identificao do doador e do donatrio, contendo nome e CPF; b) valor da avaliao dos bens e direitos doados; c) a data de recolhimento e valor do imposto ou da data do reconhecimento de iseno ou no-incidncia.
(8) 2 O disposto neste artigo no se aplica a Processo Tributrio Administrativo (PTA) relacionado a exigncia fiscal formalizada, que observar, para efeito de arquivamento e eliminao, as regras que lhe so prprias. SEO III Das Alquotas e da Apurao do Imposto
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(15) Art. 22. O ITCD ser calculado aplicando-se a alquota de 5% (cinco por cento) sobre o valor total fixado para a base de clculo dos bens e direitos recebidos em virtude de sucesso legtima ou testamentria ou de doao, observado o disposto nos arts. 23 e 24. (21) (21) (21) (21) (21) (21) Ia) b) c) d) II Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: Art. 22. - O ITCD ser calculado aplicando-se as seguintes alquotas sobre o valor total fixado para a base de clculo dos bens e direitos transmitidos: I - por causa mortis: a) 3% (trs por cento), se o valor total dos bens e direitos for de at 90.000 (noventa mil) UFEMG; b) 4% (quatro por cento), se o valor total dos bens e direitos for de 90.001 (noventa mil e uma) at 450.000 (quatrocentas e cinqenta mil) UFEMG; c) 5% (cinco por cento), se o valor total dos bens e direitos for de 450.001 (quatrocentas e cinqenta mil e uma) at 900.000 (novecentas mil) UFEMG; d) 6% (seis por cento), se o valor total dos bens e direitos for superior a 900.000 (novecentas mil) UFEMG; II - por doao, observado o disposto no art. 24: (21) (21) a) b) Efeitos de 09/06/2006 a 27/03/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos doDec. n 44.317, de 08/06/2006: a) 2% (dois por cento), se o valor total dos bens e direitos recebidos pelo donatrio for de at 90.000 (noventa mil) UFEMG; b) 4% (quatro por cento), se o valor total dos bens e direitos recebidos pelo donatrio for superior a 90.000 (noventa mil) UFEMG. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: a) 2% (dois por cento), se o valor total dos bens e direitos recebidos pelo donatrio, do mesmo doador, for de at 90.000 (noventa mil) UFEMG; b) 4% (quatro por cento), se o valor total dos bens e direitos recebidos pelo donatrio, do mesmo doador, for superior a 90.000 (noventa mil) UFEMG. (17) (17) (17) 1 III -
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Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: 1 Para o efeito de determinao das alquotas a que se refere o inciso I do caput deste artigo, considera-se o valor total dos bens e direitos transmitidos, inclusive: I - os passveis de restituio, ainda que em virtude de adiantamento da legtima; II - os bens imveis no situados no territrio deste Estado. (17) 2 Efeitos de 09/06/2006 a 27/03/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos doDec. n 44.317, de 08/06/2006: 2 Nas hipteses de transmisso da nua propriedade ou do domnio direto, bem como de extino do usufruto, ressalvada a hiptese do 4 deste artigo, para determinao da alquota aplicvel ser considerado o valor total da propriedade plena do bem ou direito transmitido. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: " 2 - Nas hipteses de transmisso da nua propriedade ou do domnio direto, bem como de extino do usufruto, ressalvada a hiptese do 4 deste artigo, para determinao da alquota aplicvel ser considerado o valor venal total da propriedade plena do bem ou direito transmitido." (17) (17) (17) (17) (17) 3 4 5 6 7 Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: 3 Na hiptese de instituio do usufruto e de transmisso do domnio til, para o efeito de determinao da alquota aplicvel ser considerado o valor de 1/3 (um tero) do valor venal da propriedade plena do bem ou direito. 4 Na hiptese de retorno do usufruto para o instituidor que tenha mantido a nua propriedade, a alquota aplicvel ser a prevista no inciso II do caput deste artigo, apurada em funo de 1/3 (um tero) do valor venal da propriedade plena do bem ou direito. 5 Na hiptese de doao da nua propriedade pessoa que recebeu previamente o usufruto, para determinao da alquota aplicvel ser considerado o valor venal total da propriedade plena do bem ou direito transmitido, devendo o imposto ser calculado sobre esse valor, dele deduzida a importncia originalmente paga a ttulo de imposto, relativamente instituio do usufruto. 6 O clculo do imposto determinado no pargrafo anterior no se aplica doao da nua propriedade pessoa que tenha reservado para si o usufruto, situao em que para determinao da alquota aplicvel ser considerado o valor venal total da propriedade plena do bem ou direito transmitido e o imposto ser calculado aplicando-se tal alquota sobre o valor correspondente a 2/3 (dois teros) do valor venal total da propriedade plena do bem ou direito transmitido. 7 Na hiptese de excedente de meao, a alquota ser determinada em funo do valor total do excedente. (17) 8
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Efeitos de 09/06/2006 a 27/03/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos do Dec. n 44.317, de 08/06/2006: 8 Nas hipteses previstas nos 1, 2 e 7 deste artigo, para efeito de clculo do imposto devido, a alquota obtida ser aplicada exclusivamente sobre o valor dos bens e direitos tributveis por este Estado, observado, no caso de excedente de meao, o disposto no 5 do art. 11. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: " 8 - Nas hipteses previstas no inciso II do 1 e no 7 deste artigo, para efeito de clculo do imposto devido, a alquota obtida ser aplicada exclusivamente sobre o valor dos bens e direitos tributveis por este Estado, observado, no caso de excedente de meao, o disposto no 5 do art. 11." (17) 9 Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: 9 Na hiptese de extino de usufruto, ser adotada a alquota prevista no inciso - I ou II do caput deste artigo, conforme seja a transmisso originria causa mortis ou por doao. (28) Art. 23. Na transmisso causa mortis, observado o disposto no 1 deste artigo, para pagamento do imposto devido ser concedido desconto de 15% (quinze por cento), se recolhido no prazo de 90 (noventa) dias, contado da abertura da sucesso. (30) (30) (30) III III -
(28) 1 A eficcia do desconto previsto neste artigo est condicionada entrega da Declarao de Bens e Direitos, a que se refere o art. 31, no prazo de 90 (noventa) dias, contado da abertura da sucesso. (30) IEfeitos de 04/03/2005 a 17/06/2009 - Redao original: Art. 23. Na transmisso causa mortis, observado o disposto no 1 deste artigo, para pagamento do imposto devido ser concedido desconto de: I - 20% (vinte por cento), se recolhido no prazo de at 30 (trinta) dias contados da abertura da sucesso; II - 15% (quinze por cento), se recolhido no prazo de 31 (trinta e um) e at 60 (sessenta) dias contados da abertura da sucesso; III - 10 % (dez por cento), se recolhido no prazo de 61 (sessenta e um) e at 90 (noventa) dias contados da abertura da sucesso. 1 A eficcia do desconto previsto neste artigo est condicionada: I - entrega da Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31 no prazo de 90 (noventa) dias contados da abertura da sucesso; e (30) (30) (30) II a) b)
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Efeitos de 28/03/2008 a 17/06/2009 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos do Dec. n 44.764, de 27/03/2008: II - ao pagamento integral do valor do imposto devido, admitida a manuteno da eficcia do desconto quando ocorrer: a) sobrepartilha, se efetivado o recolhimento da diferena at 180 (cento e oitenta) dias da abertura da sucesso; ou b) divergncia exclusivamente entre os valores declarados pelo contribuinte e os resultantes da avaliao realizada pela repartio fazendria, se inferior a 20% (vinte por cento) da avaliao da repartio e se recolhida no prazo de 10 (dez dias) da cincia. Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: II - ao pagamento integral do valor do imposto devido, admitido o recolhimento da diferena de imposto at 180 (cento e oitenta) dias da abertura da sucesso quando ocorrer: a) - sobrepartilha; ou b) - divergncia exclusivamente entre os valores declarados pelo contribuinte e os resultantes da avaliao realizada pela repartio fazendria. (28) 2 O contribuinte perder o desconto usufrudo sobre o valor recolhido quando: Efeitos de 04/03/2005 a 17/06/2009 - Redao original: 2 A omisso ou falseamento de informaes na declarao de que trata o inciso I do pargrafo anterior prejudica a eficcia do desconto, devendo o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos, dele deduzida a importncia originalmente paga a esse ttulo. (29) I - no entregar a Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31 ou entreg-la aps o prazo de 90 (noventa) dias, contado da abertura da sucesso; (29) II - omitir ou falsear as informaes na declarao de que trata o inciso I.
(28) 3 No caracteriza falseamento de informao na declarao a divergncia entre os valores declarados pelo contribuinte e os resultantes da avaliao realizada pela repartio fazendria. (30) IEfeitos de 28/03/2008 a 17/06/2009 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos do Dec. n 44.764, de 27/03/2008: 3 Para o recolhimento da diferena do imposto a que se refere o inciso II do 1, ser observado o seguinte: I - na hiptese de sobrepartilha: Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: 3 Na hiptese de sobrepartilha ou de divergncia exclusivamente entre os valores declarados pelo contribuinte e os resultantes da avaliao realizada pela repartio fazendria, ser observado o seguinte: I - para pagamento at 90 (noventa) dias da abertura da sucesso o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos, dele deduzida a importncia correspondente ao somatrio do valor originalmente pago a ttulo de imposto e do desconto concedido nos pagamentos anteriores, abatendo-se desse resultado o valor correspondente ao desconto previsto nos incisos do caput deste artigo, conforme a data de recolhimento da complementao;
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a) b) c) Efeitos de 28/03/2008 a 17/06/2009 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos do Dec. n 44.764, de 27/03/2008: a) para pagamento at 90 (noventa) dias da abertura da sucesso, o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos, dele deduzida a importncia correspondente ao somatrio do valor originalmente pago a ttulo de imposto e do desconto concedido nos pagamentos anteriores, abatendo-se desse resultado o valor correspondente ao desconto previsto nos incisos do caput deste artigo, conforme a data de recolhimento da complementao; b) para pagamento aps 90 (noventa) e at 180 (cento e oitenta) dias da abertura da sucesso, o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos, dele deduzida a importncia correspondente ao somatrio do valor originalmente pago a ttulo de imposto e o valor do desconto concedido; c) para pagamento aps 180 (cento e oitenta) dias da abertura da sucesso o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos, dele deduzida apenas a importncia originalmente paga a esse ttulo;
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II Efeitos de 28/03/2008 a 17/06/2009 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos do Dec. n 44.764, de 27/03/2008: II - na hiptese da alnea b do inciso II do 1, ser mantido o desconto de 10%, que ser calculado da seguinte forma: Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: II - para pagamento aps 90 (noventa) e at 180 (cento e oitenta) dias da abertura da sucesso o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos, dele deduzida a importncia correspondente ao somatrio do valor originalmente pago a ttulo de imposto e o valor do desconto concedido;
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a) b) c) Efeitos de 28/03/2008 a 17/06/2009 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos doDec. n 44.764, de 27/03/2008: a) o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos; b) do valor do imposto apurado nos termos da alnea anterior ser deduzida a importncia correspondente ao somatrio do valor originalmente pago a ttulo de imposto e do desconto concedido nos pagamentos anteriores; c) o valor a recolher ser de 90% (noventa por cento) do valor apurado na forma prevista na alnea anterior.
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Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: III - para pagamento aps 180 (cento e oitenta) dias da abertura da sucesso o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos, dele deduzida apenas a importncia originalmente paga a esse ttulo. (29) 4 Para o recolhimento de diferena do imposto pelo contribuinte que tenha usufrudo do desconto de que trata o caput, ser observado o seguinte: (29) I - na hiptese em que o contribuinte tenha cumprido as condies descritas no 1, o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos apurados, dele deduzida a importncia correspondente ao somatrio do valor originalmente pago a ttulo de imposto e do valor do desconto concedido nos pagamentos anteriores; (29) II - do resultado apurado nos termos do inciso I ser ainda abatido o valor correspondente a 15% (quinze por cento), se: (29) a) entregue a Declarao de Bens e Direitos, inclusive a relativa sobrepartilha, no prazo de 90 (noventa) dias da abertura da sucesso; e (29) b) recolhida a diferena no prazo de 90 (noventa) dias da abertura da sucesso ou de 10 (dez) dias da cincia da diferena apurada pelo Fisco, se essa se der aps 80 (oitenta) dias da abertura da sucesso, inclusive na hiptese descrita no 3. (29) III - nas hipteses previstas no 2, o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos, dele deduzida apenas a importncia originalmente paga a esse ttulo. (18) Art. 23-A. Na hiptese de doao cujo valor seja de at 90.000 (noventa mil) UFEMGs, ser concedido desconto de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, desde que recolhido pelo contribuinte antes do incio da ao fiscal. (49) Art. 24. Na hiptese de sucessivas doaes ao mesmo donatrio, sero consideradas todas as transmisses realizadas a esse ttulo no perodo de trs anos civis. Efeitos de 09/06/2006 a 28/12/2007 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos do Dec. n 44.317, de 08/06/2006: Art. 24. Na hiptese de sucessivas doaes ao mesmo donatrio, sero consideradas todas as transmisses realizadas a esse ttulo dentro de cada ano civil. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: Art. 24. - Na hiptese de sucessivas doaes entre o mesmo doador e o mesmo donatrio, sero consideradas todas as transmisses realizadas a esse ttulo dentro de cada ano civil. (1) 1 Para os efeitos deste artigo, havendo co-donatrios em uma mesma doao ser observada a proporcionalidade dos valores dos bens e direitos recebidos pelo mesmo donatrio. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: " 1 - Para os efeitos deste artigo, havendo co-doadores ou co-donatrios em uma mesma doao ser observada a proporcionalidade dos valores dos bens e direitos recebidos de cada doador pelo mesmo donatrio." (1) 2 Na hiptese deste artigo, o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos apurados, dele deduzida a importncia originalmente paga a ttulo de imposto, para efeito de lanamento de ofcio ou de recolhimento espontneo. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original:
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" 2 - Na hiptese deste artigo, o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos apurados, dele deduzida a importncia originalmente paga a ttulo de imposto, para efeito de lanamento de ofcio ou de recolhimento espontneo." Art. 25. Na hiptese de sobrepartilha: I - ser observado o tratamento tributrio previsto na legislao vigente poca da abertura da sucesso; II - no ser renovado o prazo para pagamento do imposto; (28) III - o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos apurados, dele deduzida a importncia originalmente paga a ttulo de imposto, observado, quanto a desconto usufrudo, o disposto nos incisos I e II do 4 do art. 23. Efeitos de 04/03/2005 a 17/06/2009 - Redao original: III - o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos apurados, dele deduzida a importncia originalmente paga a ttulo de imposto, observado o disposto no 3 do art. 23. CAPTULO VIII Do Pagamento Do Imposto SEO I Do Prazo, da Forma e do Local de Pagamento Art. 26. O ITCD ser pago: I - na transmisso causa mortis, no prazo de 180 (cento e oitenta dias) contados da data da abertura da sucesso; (50) II - na substituio de fideicomisso, no prazo de at 15 (quinze) dias contados do fato ou do ato jurdico determinante da substituio e: Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: II - na extino do usufruto e na substituio de fideicomisso, no prazo de at 15 (quinze) dias contados do fato ou do ato jurdico determinante da extino ou da substituio e: a) antes da lavratura, se por escritura pblica; b) antes do cancelamento da averbao no ofcio ou rgo competente, nos demais casos; (56) III - na dissoluo da sociedade conjugal, sobre o valor que exceder meao, transmitido de forma gratuita, no prazo de 30 (trinta) dias contados da data em que transitar em julgado a sentena; Efeitos de 04/03/2005 a 30/12/2011 - Redao original: III - na dissoluo da sociedade conjugal, sobre o valor que exceder meao, transmitido de forma gratuita, no prazo de at 15 (quinze) dias contados da data em que transitar em julgado a sentena; IV - na partilha de bens e direitos, na dissoluo de unio estvel, sobre o valor que exceder a meao, transmitido de forma gratuita, no prazo de at 15 (quinze) dias contados da data da assinatura do instrumento prprio ou do trnsito em julgado da sentena, ou antes da lavratura da escritura pblica; V - na doao de bem, ttulo ou crdito que se formalizar por escritura pblica, antes de sua lavratura; VI - na doao de bem, ttulo ou crdito que se formalizar por escrito particular, no prazo de at 15 (quinze) dias contados da data da assinatura; VII - na cesso de direitos hereditrios de forma gratuita:
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a) antes da lavratura da escritura pblica, se tiver por objeto bem, ttulo ou crdito determinados; b) no prazo previsto no inciso I, quando a cesso se formalizar nos autos do inventrio, mediante termo de desistncia ou de renncia com determinao de beneficirio; VIII - nas transmisses por doao de bem, ttulo ou crdito no referidas nos incisos anteriores, no prazo de at 15 (quinze) dias contados da ocorrncia do fato jurdico tributrio. 1 O ITCD ser pago antes da lavratura da escritura pblica e antes do registro de qualquer instrumento. 2 A alienao de bem, ttulo ou crdito no curso do processo de inventrio, mediante autorizao judicial, no altera o prazo para pagamento do imposto devido pela transmisso decorrente de sucesso legtima ou testamentria. (22) 3 Na hiptese de bem imvel cujo inventrio ou arrolamento se processar fora do Estado, a carta precatria no poder ser devolvida sem a prova de quitao do imposto devido, devendo estar acompanhada da Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31, contendo a respectiva Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD. Efeitos de 04/03/2005 a 19/06/2008 - Redao original: 3 Na hiptese de bem imvel cujo inventrio ou arrolamento se processar fora do Estado, a carta precatria no poder ser devolvida sem a prova de quitao do imposto devido, devendo estar acompanhada da Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31, contendo a respectiva Certido Relativa ao ITCD. (58) 4 Para fins do disposto no inciso VIII do caput, a doao consignada em documento destinado ao Fisco, sem a indicao da data da ocorrncia do fato jurdico tributrio, presume-se realizada em 31 de dezembro do exerccio a que se referir, salvo prova da data da doao pelo sujeito passivo. Art. 27. Os prazos previstos neste Regulamento, para o efeito de cumprimento das obrigaes do herdeiro reconhecido mediante sentena judicial, comeam a ser contados a partir da data do seu trnsito em julgado. Art. 28. Os prazos para pagamento do imposto vencem em dia de expediente normal das agncias bancrias autorizadas. Art. 29. O ITCD ser recolhido em estabelecimento bancrio autorizado a receber o tributo, mediante documento de arrecadao institudo em resoluo da Secretaria de Estado de Fazenda. SEO II Do Parcelamento Art. 30. O ITCD vencido poder ser pago de forma parcelada, desde que oferecida garantia hipotecria ou fiana bancria, observadas as demais condies, critrios e prazos estabelecidos em resoluo da Secretaria de Estado de Fazenda. 1 O parcelamento no gera direito adquirido para o contribuinte. 2 O requerimento de parcelamento de ITCD constitui-se em confisso do dbito. (22) 3 O parcelamento do dbito, estando o contribuinte em dia com os pagamentos devidos, no impede a expedio de Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD. Efeitos de 04/03/2005 a 19/06/2008 - Redao original: 3 O parcelamento do dbito, estando o contribuinte em dia com os pagamentos devidos, no impede a expedio de Certido Relativa ao ITCD. 4 Excepcionalmente poder ser dispensada a exigncia de garantia hipotecria ou fiana bancria, nos termos da resoluo de que trata o caput deste artigo. CAPTULO IX Dos Deveres do Contribuinte e do Responsvel
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Art. 31. O contribuinte apresentar AF, at o vencimento do prazo para pagamento do imposto previsto na Seo I do Captulo VIII, Declarao de Bens e Direitos, em modelo disponvel no endereo eletrnico da Secretaria de Estado de Fazenda na internet (www.fazenda.mg.gov.br), contendo a totalidade dos bens e direitos transmitidos, atribuindo individualmente os respectivos valores, acompanhada dos seguintes documentos: (31) (28) III - documento que identifique o bem e permita a verificao do seu valor, observado o seguinte: Efeitos de 04/03/2005 a 17/06/2009 - Redao original: I - prova de propriedade dos bens e direitos nela arrolados; II - fotocpia do ltimo lanamento do IPTU, observado o 5 deste artigo, ou do ITR, conforme seja o imvel urbano ou rural; (29) a) se imvel urbano, cpia do ltimo lanamento do IPTU ou, na sua falta, documento emitido pela prefeitura em que constem os dados do imvel, inclusive o valor para efeito de tributao municipal; (29) b) se imvel rural, cpia do ltimo lanamento do ITR;
(29) c) se ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade no negociados em bolsa de valores, cpia do balano patrimonial, dos atos constitutivos da sociedade atualizado at a data da ocorrncia do fato gerador e da respectiva declarao do imposto de renda da pessoa jurdica entregue Secretaria da Receita Federal, relativos ao perodo de apurao mais prximo da data de transmisso; (29) d) se ao negociada em bolsa de valores, cpia do extrato que indique a quantidade e valor das aes na data do fato gerador, ou na data imediatamente anterior, se no tiver ocorrido prego ou se as aes no tiverem sido negociadas na data do fato gerador, retroagindo-se, se for o caso, at 180 (cento e oitenta dias); (29) e) se valor depositado em instituio financeira, inclusive saldo de conta corrente, poupana e aplicao financeira, extrato emitido pela instituio constando os valores disponveis na data do fato gerador; (29) (29) (29) f) relativamente aos demais bens, preferencialmente: 1. se veculos sujeitos a registro e licenciamento, o respectivo Certificado de Registro de Veculo (CRV); 2. se aeronave ou embarcao, o documento de inscrio ou certificado de registro no rgo competente;
(29) 3. se jia, obra de arte, raridade ou antiguidade, cpia do documento de aquisio, de catlogo em que foram expostas ou laudo de avaliao, se houver; (58) g) se plano de previdncia privada e seguro de pessoas nas modalidades de Plano Gerador de Benefcio Livre PGBL, Vida Gerador de Benefcio Livre - VGBL - ou outra semelhante, cpia do respectivo contrato; (28) III - comprovante do pagamento do ITCD; Efeitos de 04/03/2005 a 17/06/2009 - Redao original: III - comprovante do pagamento do ITCD, se recolhido; (31) IV Efeitos de 29/12/2007 a 17/06/2009 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, II, j ambos do Dec. n 44.764, de 27/03/2008: IV - esboo de partilha, informando se o procedimento de inventrio ou arrolamento ser judicial ou extrajudicial, indicando, nesta hiptese, o cartrio onde ser lavrada a escritura; Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: IV - comprovante:
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a) b) Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: a) de distribuio do inventrio ou arrolamento, se for o caso; b) do recolhimento da multa a que se refere o inciso II do art. 37, se recolhida;
V - na hiptese de enquadramento na no-incidncia prevista nos incisos II a VI do caput do art. 4, comprovao do atendimento das condies previstas no pargrafo nico do mesmo artigo, apresentando, para efeito de atendimento ao disposto no inciso I do mencionado pargrafo: a) - livros dirio e razo; b) - balano patrimonial mais prximo da data de transmisso, se houver; c) - declarao do imposto de renda entregue Secretaria da Receita Federal, relativa ao perodo de apurao mais prximo da data de transmisso; (19) (19) (19) (19) (19) (19) (19) (19) VI a) b) c) d) 1. 2. 3. Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: VI - na hiptese de enquadramento na alnea a do inciso I do caput do art. 6, declarao de inexistncia de propriedade de imvel, subscrita por cada um dos herdeiros e legatrios membros da famlia, podendo ser exigida destes, a critrio da repartio fazendria: a) - comprovante de residncia atualizado; b) - cpia da declarao do imposto de renda dos 5 (cinco) ltimos exerccios; c) - certido de inexistncia de propriedade de imvel, emitida pelos cartrios de registro de imveis dos municpios onde tenham firmado domiclio ou residncia ou tenham sido proprietrios de imvel; d) - caso a declarao do imposto de renda no caracterize a unio estvel, alm dos documentos mencionados nas alneas a a c deste inciso, quando se tratar de herdeiro ou legatrio companheiro: 1. - certido de nascimento de filho comum; 2. - certido comprobatria da relao de dependncia perante a Previdncia Social; ou 3. - reconhecimento judicial da unio estvel; (57) VII - na hiptese de enquadramento no item 1 da alnea b do inciso II do caput do art. 6, exceto na situao de que trata o 5 do mesmo artigo:
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Efeitos de 04/03/2005 a 12/07/2012 - Redao original: VII - na hiptese de enquadramento no item 1 da alnea b do inciso II do caput do art. 6: a) fotocpia da lei autorizativa da doao; b) certido do poder pblico, indicando: 1. relativamente ao imvel doado: caractersticas, localizao, rea, logradouro, nmero de matrcula com identificao do respectivo cartrio de registro; 2. nome, nmero e tipo do documento oficial de identidade, nmero da inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda (CPF) e endereo completo do donatrio; 3. que o donatrio preenche as condies do programa habitacional destinado a pessoas de baixa renda; c) cpia do programa, a critrio da repartio fazendria; VIII - na hiptese de enquadramento no item 2 da alnea b do inciso II do caput do art. 6: a) os documentos previstos na alnea a e nos itens 1 e 2 da alnea b do inciso anterior; b) certido do poder pblico indicando que a doao decorre da decretao do estado de calamidade pblica; c) decreto estadual homologatrio do estado de calamidade pblica; (31) (31) (31) IX a) b) Efeitos de 04/03/2005 a 17/06/2009 - Redao original: IX - comprovao do regime de bens do casamento, nos casos de: a) transmisso causa mortis em que o falecido era casado; e b) excedente de meao, na separao judicial; X - cpia do documento oficial de identidade e do CPF, a critrio da repartio fazendria; (31) (31) XI XII Efeitos de 04/03/2005 a 17/06/2009 - Redao original: XI - certido de bito, na hiptese de transmisso causa mortis; XII - no caso de transmisso de ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade, cpia do balano patrimonial e da respectiva declarao do imposto de renda da pessoa jurdica entregue Secretaria da Receita Federal, relativos ao perodo de apurao mais prximo da data de transmisso; (2) (2) XIII - Na hiptese de enquadramento no item 3 da alnea b do inciso II do caput do art. 6: a) - fotocpia da lei autorizativa da doao;
(2) b) - certido do poder pblico, indicando, relativamente ao imvel doado, caractersticas, localizao, rea, logradouro, nmero de matrcula com identificao do respectivo cartrio de registro;
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(11) XIV - provas inequvocas da origem, autenticidade e preexistncia morte das dvidas declaradas, tais como contrato com firma reconhecida, documento fiscal, certido de dbito tributrio ou documento equivalente; (55) (55) (55) XV - na hiptese de enquadramento no 5 do art. 6: a) certido atualizada de inteiro teor do imvel objeto da doao, fornecida pelo Cartrio de Registro de Imveis; b) fotocpia da lei autorizativa da doao;
(55) c) fotocpia do contrato de doao celebrado entre a Companhia de Habitao do Estado de Minas Gerais COAB-MG e o poder pblico; (55) (55) d) cpia do programa, a critrio da repartio fazendria; XVI - na hiptese de enquadramento na alnea d do inciso II do caput do art. 6:
(55) a) em se tratando de imvel doado pela Companhia de Desenvolvimento Econmico de Minas Gerais CODEMIG: (55) 1. certido atualizada de inteiro teor do imvel objeto da doao, fornecida pelo Cartrio de Registro de Imveis;
(55) 2. ata da assembleia geral deliberativa da doao, devidamente registrada na Junta Comercial do Estado de Minas Gerais - JUCEMG; (55) b) em se tratando de imvel recebido em doao pela Companhia de Desenvolvimento Econmico de Minas Gerais - CODEMIG: (55) (55) (60) (60) (60) 1. certido atualizada de inteiro teor do imvel objeto da doao, fornecida pelo Cartrio de Registro de Imveis; 2. fotocpia da lei autorizativa da doao; XVII - na hiptese de enquadramento na alnea e do inciso II do caput do art. 6: a) certido atualizada de inteiro teor do imvel objeto da doao, fornecida pelo Cartrio de Registro de Imveis; b) fotocpia da lei autorizativa da doao.
(10) 1 Ressalvada a entrega pela internet nos termos do 6, a declarao a que se refere o caput deste artigo ser apresentada, observada a seguinte ordem: (10) I - AF correspondente ao municpio, neste Estado, onde: Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: 1 - Ressalvada a entrega pela internet nos termos do 6, a declarao a que se refere o caput, ambos deste artigo, ser apresentada, observada a seguinte ordem: I - AF correspondente ao municpio, neste Estado, onde se processar o inventrio, o arrolamento, ou a partilha de bens da sociedade conjugal ou da unio estvel; (11) a) se processar o inventrio, o arrolamento, ou a partilha de bens da sociedade conjugal ou da unio estvel;
(11) b) for lavrada a escritura relativa partilha de bens decorrente de transmisso causa mortis ou de dissoluo de sociedade conjugal; II - AF correspondente ao municpio, neste Estado, onde estiver situado um dos imveis transmitidos; III - no caso de a transmisso se referir a bens mveis, inclusive semoventes, direitos, ttulos e crditos: a) AF do domiclio do doador, quando este for domiciliado no Estado; b) AF do domiclio do donatrio, quando este for domiciliado no Estado e o doador no tiver residncia ou domiclio no Pas; c) AF do domiclio do herdeiro ou legatrio, quando este for domiciliado no Estado e o inventrio se processar no exterior.
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2 facultado ao Fisco: Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: " 2 - facultado ao Fisco exigir outros documentos alm dos mencionados no caput deste artigo e determinar diligncia para fins de esclarecimento de quaisquer aspectos relativos ao fato gerador do imposto."
(2) I - exigir outros documentos alm dos mencionados no caput deste artigo, inclusive balano de determinao, no caso de transmisso de ao, quota ou participao de sociedade dispensada de balano patrimonial segundo as regras da Secretaria da Receita federal; (2) imposto. II - determinar diligncia para fins de esclarecimento de quaisquer aspectos relativos ao fato gerador do
(28) 3 Na transmisso causa mortis, a declarao a que se refere o caput, englobados todos os bens e direitos que compem o monte, inclusive os colacionados, ser assinada por todos os herdeiros e legatrios, ou por procurador desses, pelo notrio ou registrador responsvel pelo ato notarial ou registral, ou pelo inventariante, facultada a entrega de declarao em separado pelo herdeiro ou legatrio. Efeitos de 28/03/2008 a 17/06/2009 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos do Dec. n 44.764, de 27/03/2008: 3 Na transmisso causa mortis, a declarao a que se refere o caput deste artigo, englobando todos os bens e direitos que compem o monte, inclusive os colacionados, dever ser subscrita por todos os herdeiros e legatrios, ou por procurador legalmente constitudo por estes ou pelo notrio ou registrador responsvel pelo ato notarial ou registral, facultada a entrega de declarao em separado por cada um dos herdeiros e legatrios. Efeitos de 04/03/2005 a 27/03/2008 - Redao original: 3 Na transmisso causa mortis, a declarao a que se refere o caput deste artigo, englobando todos os bens e direitos que compem o monte, inclusive os colacionados, dever ser subscrita por todos os herdeiros e legatrios, ou por procurador legalmente constitudo com poderes especficos, facultada a entrega de declarao em separado por cada um dos herdeiros e legatrios. (28) 4 Na doao, a declarao a que se refere o caput ser assinada por todos os contribuintes, ou por procurador desses, pelo notrio ou registrador responsvel pelo ato notarial ou registral, ou pelo doador, facultada a entrega de declarao em separado pelo contribuinte codonatrio, se for o caso, na qual sero indicados nome, nmero e tipo do documento oficial de identidade, nmero da inscrio no CPF e endereo completo dos demais codonatrios. Efeitos de 28/03/2008 a 17/06/2009 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos do Dec. n 44.764, de 27/03/2008: 4 Na doao, a declarao a que se refere o caput dever ser subscrita por todos os contribuintes, ou por procurador legalmente constitudo por estes ou pelo notrio ou registrador responsvel pelo ato notarial ou registral, facultada a entrega de declarao em separado por cada um dos contribuintes codonatrios, se for o caso, na qual sero indicados nome, nmero e tipo do documento oficial de identidade, nmero da inscrio no CPF e endereo completo dos demais co-donatrios. Efeitos de 17/11/2006 a 27/03/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos doDec. n 44.408, de 16/11/2006: 4 Na doao, a declarao a que se refere o caput deste artigo dever ser subscrita por todos os contribuintes, ou por procurador legalmente constitudo por estes , com poderes especficos, ou pelo notrio ou registrador responsvel pelo ato notarial ou registral, facultada a entrega de declarao em separado por cada um dos contribuintes co-donatrios aos quais tenha sido transmitido um mesmo bem, na qual indicar nome, nmero e tipo do documento oficial de identidade, nmero da inscrio no CPF e endereo completo dos demais co-donatrios.
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Efeitos de 04/03/2005 a 16/11/2006 - Redao original: 4 Na doao, a declarao a que se refere o caput deste artigo dever ser subscrita por todos os contribuintes, ou por procurador legalmente constitudo com poderes especficos, facultada a entrega de declarao em separado por cada um dos contribuintes co-donatrios aos quais tenha sido transmitido um mesmo bem, na qual indicar nome, nmero e tipo do documento oficial de identidade, nmero da inscrio no CPF e endereo completo dos demais co-donatrios. (31) 5 Efeitos de 04/03/2005 a 17/06/2009 - Redao original: 5 Na falta da cpia do ltimo lanamento do IPTU a que se refere o inciso II do caput deste artigo, poder ser apresentada certido da prefeitura em que conste o valor do imvel para efeito de tributao municipal. (32) 6 A Declarao de Bens e Direitos a que se refere este artigo poder ser gerada e transmitida por meio do Sistema Integrado de Administrao da Receita Estadual (SIARE) disponibilizado no stio da Secretaria de Estado de Fazenda no endereo www.fazenda.mg.gov.br, hiptese em que ser observado o seguinte: Efeitos de 04/03/2005 a 21/05/2010 - Redao original: 6 Resoluo da Secretaria de Estado de Fazenda permitir a transmisso da Declarao de Bens e Direitos pela internet e dispor sobre a entrega dos documentos mencionados nos incisos do caput deste artigo. (33) I - os documentos que instruiro a Declarao de Bens e Direitos sero apresentados Administrao Fazendria indicada pelo SIARE, conforme listagem emitida pelo mesmo sistema; (33) II - o contribuinte acompanhar o andamento do processo administrativo correspondente por meio da internet e receber pelo mesmo meio a Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD. (2) 7 Apresentada a declarao a que se refere o caput deste artigo e recolhido o ITCD, ainda que intempestivamente, o pagamento ficar sujeito homologao pela autoridade fiscal no prazo de cinco anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte ao da entrega da declarao. (2) 8 Expirado o prazo a que se refere o 7 sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se extinto o crdito tributrio, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao. (28) 9 Na hiptese de partilha de bens da sociedade conjugal efetivada sob os regimes de comunho parcial ou universal, a declarao a que se refere o caput dever indicar todos os bens comuns e os bens particulares utilizados para verificao do excedente de meao. Efeitos de 28/03/2008 a 17/06/2009 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, III, ambos doDec. n 44.764, de 27/03/2008: 9 Na hiptese de partilha de bens da sociedade conjugal efetivada sob os regimes de comunho parcial ou universal, a declarao a que se refere o caput dever indicar todos os bens comuns. Art. 32. O contribuinte conservar em seu poder para exibio ao Fisco os documentos mencionados nos incisos do artigo anterior, observados os prazos decadencial e prescricional. (22) Art. 33. A pessoa a quem caiba a responsabilidade pelo registro do ato que resulte em transmisso de bem mvel ou imvel e respectivos direitos e aes, inclusive o tabelio, o oficial de registro e o escrivo, bem como a autoridade judicial e o serventurio da justia, relativamente aos atos por eles ou perante eles praticados, exigiro a apresentao da Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31, contendo a respectiva Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD.
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Efeitos de 04/03/2005 a 19/06/2008 - Redao original: Art. 33. A pessoa a quem caiba a responsabilidade pelo registro do ato que resulte em transmisso de bem mvel ou imvel e respectivos direitos e aes, inclusive o tabelio, o oficial de registro e o escrivo, bem como a autoridade judicial e o serventurio da justia, relativamente aos atos por eles ou perante eles praticados, exigiro a apresentao da Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31, contendo a respectiva Certido Relativa ao ITCD. Pargrafo nico. A Declarao de Bens e Direitos a que se refere o caput deste artigo no d ispensa a apresentao da Certido de Dbitos Tributrios negativa, em nome do transmitente, a que se refere o inciso VI do art. 219 da Lei n 6.763, de 26 de dezembro de 1975, que consolida a legislao tributria do Estado de Minas Gerais. Art. 34. Sero informados Secretaria de Estado de Fazenda, at o dia 10 (dez) de cada ms, os seguintes atos realizados no ms anterior: I - pela Junta Comercial do Estado de Minas Gerais JUCEMG: a) doao de quotas de sociedade, inclusive a ttulo de cesso de direitos hereditrios; b) transferncia de quotas de sociedade para cnjuge, ascendente ou descendente; c) dissoluo de sociedade ou alterao de contrato social em virtude do falecimento de scio; II - pelos titulares do Tabelionato de Notas, do Registro de Ttulos e Documentos, do Registro Civil das Pessoas Jurdicas, do Registro de Imveis e do Registro Civil das Pessoas Naturais: a) escritura, registro ou averbao de: 1. transmisso onerosa, inclusive a ttulo de cesso de direitos hereditrios: 1.1. em favor de pessoa absoluta ou relativamente incapaz; 1.2. para cnjuge, ascendente ou descendente; 1.3. de nua propriedade e de usufruto; 2. transmisso no onerosa de bens e direitos, inclusive no caso de carta de adjudicao ou de formal de partilha; 3. instituio e extino de usufruto; 4. instituio e substituio de fideicomisso; 5. dao em pagamento; b) alterao de contrato social, inclusive a ttulo de cesso de direitos hereditrios, em virtude de: 1. doao de quotas de sociedade; 2. transferncia de quotas de sociedade para cnjuge, ascendente ou descendente; c) dissoluo de sociedade ou alterao de quadro social em virtude do falecimento de scio; d) atestado de bito. Pargrafo nico. As informaes a que se refere o caput deste artigo devero ser remetidas em arquivo eletrnico, na forma definida em resoluo da Secretaria de Estado de Fazenda, que dispor tambm sobre a entrega das informaes em meio diverso. Art. 35. Os serventurios mencionados no inciso II do caput do art. 34 ficam obrigados a exibir fiscalizao fazendria livros, registros, fichas e outros documentos que estiverem em seu poder, entregando-lhe, se solicitadas, fotocpias ou certides de inteiro teor, independentemente do pagamento de emolumentos. (58) Art. 35-A. As entidades de previdncia complementar, seguradoras e instituies financeiras, quando intimadas pelo Superintendente Regional da Fazenda, prestaro informaes sobre os planos de previdncia privada e seguro de pessoas nas modalidades de Plano Gerador de Benefcio Livre - PGBL, Vida Gerador de Benefcio Livre www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/decretos/d43981_2005.htm#art36 27/32
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VGBL - ou outra semelhante, sob sua administrao, e apresentaro cpia do respectivo contrato. CAPTULO X Das Penalidades Art. 36. A falta de pagamento do ITCD ou seu pagamento a menor ou intempestivo acarretar a aplicao de multa, calculada sobre o valor do imposto devido, nos seguintes termos: I - havendo espontaneidade no pagamento do principal e acessrios, observado o disposto no 1 deste artigo, ser cobrada multa de mora no valor de: a) 0,15% (quinze centsimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso, at o 30 (trigsimo) dia; b) 9% (nove por cento) do valor do imposto, do 31 (trigsimo primeiro) ao 60 (sexagsimo) dia de atraso; c) 12% (doze por cento) do valor do imposto, aps o 60 (sexagsimo) dia de atraso; II - havendo ao fiscal, ser cobrada multa de revalidao de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto, observadas as seguintes redues: a) a 40% (quarenta por cento) do valor da multa, quando o pagamento ocorrer no prazo de 10 (dez) dias contados do recebimento do auto de infrao; b) a 50% (cinqenta por cento) do valor da multa, quando o pagamento ocorrer aps o prazo previsto na alnea a deste inciso e at 30 (trinta) dias contados do recebimento do auto de infrao; c) 60% (sessenta por cento) do valor da multa, quando o pagamento ocorrer aps o prazo previsto na alnea b deste inciso e antes de sua inscrio em dvida ativa. 1 Na hiptese prevista no inciso I do caput deste artigo, ocorrendo o pagamento espontneo somente do imposto, a multa ser exigida em dobro quando houver ao fiscal. 2 Na hiptese de pagamento parcelado, a multa ser: I - de 18% (dezoito por cento) do valor do imposto, no caso de pagamento espontneo; II - de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto, no caso de ao fiscal, reduzida aos percentuais previstos nas alneas do inciso II do caput deste artigo, de acordo com a data de pagamento da entrada prvia. 3 Ocorrendo a perda do parcelamento, as multas tero os valores restabelecidos aos seus percentuais mximos. (4) 4 Efeitos de 04/03/2005 a 31/12/2005 - Redao original: " 4 - O contribuinte que sonegar bens ou direitos, omitir ou falsear informaes na declarao a que se refere o art. 31 ou deixar de entreg-la ficar sujeito multa prevista no inciso II, acrescida do resultado da aplicao dos percentuais previstos nas alneas do inciso I, ambos do caput deste artigo." Art. 37. Sem prejuzo da cobrana do imposto e seus acrscimos legais, as multas por descumprimento das obrigaes acessrias so: (39) I - na transmisso causa mortis e na doao, por sonegar bens ou direitos, omitir ou falsear informaes na declarao a que se refere o art. 31 ou deixar de entreg-la: 20% (vinte por cento) do imposto devido; Efeitos de 04/03/2005 a 31/12/2005 - Redao original: "I - na transmisso causa mortis e na doao, por sonegar bens ou direitos, omitir ou falsear informaes na declarao a que se refere o art. 31 ou deixar de entreg-la: 20% (vinte por cento) do valor total do imposto devido, deduzida a importncia que tiver sido paga a ttulo de imposto;" (20) II -
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a) 1. 2. b) Efeitos de 04/03/2005 a 28/12/2007 - Redao original: II - na transmisso causa mortis: a) - por requerer o inventrio ou o arrolamento: 1. - no perodo entre 91 (noventa e um) e at 120 (cento e vinte) dias contados da abertura da sucesso: 10% (dez por cento) do valor total do imposto devido; 2. - a partir de 121 (cento e vinte e um) dias contados da abertura da sucesso: 20% (vinte por cento) do valor total do imposto devido; b) - por deixar de requerer o inventrio ou o arrolamento: 20% (vinte por cento) do valor total do imposto devido, transcorridos 120 (cento e vinte) dias da abertura da sucesso;
III - na doao, por atribuir em documento particular ou pblico valor inferior ao praticado no mercado: 100% (cem por cento) do valor correspondente diferena entre o valor total do imposto devido e o que tiver sido efetivamente recolhido. 1 A penalidade prevista no inciso I do caput deste artigo no se aplica ao bem objeto de sobrepartilha declarado ao Fisco antes da ao fiscal. 2 Para os efeitos deste artigo considera-se valor total do imposto devido o calculado sobre a totalidade dos bens e direitos declarados ou apurados pelo Fisco. (40) Art. 37-A. Sujeita-se a multa de 100% (cem por cento) do valor do imposto devido quem utilizar ou propiciar a utilizao de documento relativo a recolhimento do ITCD com autenticao falsa. (58) Art. 37-B. A entidade de previdncia complementar, a seguradora ou a instituio financeira que descumprir a obrigao prevista no art. 35-A deste Regulamento sujeita-se a multa de: (58) I - 5.000 (cinco mil) UFEMGs por plano de previdncia privada ou seguro, na hiptese de omisso em documento entregue ao Fisco; (58) II - 50.000 (cinquenta mil) UFEMGs, na hiptese de no cumprimento da entrega de informaes. CAPTULO XI Dos Juros de Mora Art. 38. A falta de pagamento ou o pagamento a menor ou intempestivo do ITCD, bem como de multa, acarretar a cobrana de juros de mora, calculados do dia em que o dbito deveria ter sido pago at o dia anterior ao de seu efetivo pagamento, com base no critrio adotado para cobrana dos crditos tributrios federais. CAPTULO XII Da Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD
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Efeitos de 04/03/2005 a 19/06/2008 - Redao original: Da Certido Relativa ao ITCD (22) Art. 39. A Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD ser expedida pela repartio fazendria na Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31, aps a ocorrncia: Efeitos de 04/03/2005 a 19/06/2008 - Redao original:
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Art. 39. A Certido Relativa ao ITCD ser expedida pelo Fisco, na Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31, aps a verificao: I - do pagamento do imposto, acrscimos legais e penalidades, se for o caso; II - do enquadramento nas hipteses de no-incidncia ou iseno do imposto, observado o disposto no art. 7. (22) 1 A Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD dever indicar expressamente os bens oferecidos tributao. Efeitos de 09/06/2006 a 19/06/2008 - Renumerao dada pelo art. 2 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos do Dec. n 44.317, de 08/06/2006: 1 A Certido Relativa ao ITCD dever indicar expressamente os bens oferecidos tributao. Efeitos de 04/03/2005 a 08/06/2006 - Redao original: "Pargrafo nico. A Certido Relativa ao ITCD dever indicar expressamente os bens oferecidos tributao." (24) 2 Efeitos de 17/11/2006 a 19/06/2008 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos doDec. n 44.408, de 16/11/2006: 2 A Certido Relativa ao ITCD, quando expedida pela Administrao Fazendria: Efeitos de 19/08/2006 a 16/11/2006 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, ambos doDec. n 44.374, de 18/08/2006: 2 - A Certido relativa ao ITCD surtir os efeitos que lhe so prprios, ressalvada a possibilidade de suspenso dos seus efeitos ou a revogao da certido, pela autoridade referendria, em face da reviso do ato administrativo. Efeitos de 09/06/2006 a 18/08/2006 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos do Dec. n 44.317, de 08/06/2006: 2 - A Certido relativa ao ITCD surtir os efeitos que lhe so prprios, ressalvada a possibilidade de suspenso dos seus efeitos ou a revogao da certido, pela autoridade referendria, por ocasio da anlise do processo, em face de irregularidade. (24) (24) (24) (24) (24) III 3 III Efeitos de 17/11/2006 a 19/06/2008 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 3, ambos do Dec. n 44.408, de 16/11/2006: I - ser referendada pelo titular da Delegacia Fiscal; II - surtir os efeitos que lhe so prprios, ressalvada a possibilidade de suspenso dos seus efeitos ou a sua revogao, pelo titular da Delegacia Fiscal. 3 O referendo de que trata o pargrafo anterior:
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I - constitui a homologao do pagamento efetuado pelo contribuinte, nos termos do 7 do art. 31 deste Regulamento; II - poder se realizar mediante despacho nico, englobando todas as certides expedidas no ms pela Administrao Fazendria, que dever encaminh-las Delegacia Fiscal at o quinto dia til do ms subseqente. (26) 4 A Certido a que se refere o caput no constitui procedimento de homologao do lanamento, que se realizar nos termos do art. 41-A. (22) Art. 40. A Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD no impede o lanamento de ofcio em virtude de irregularidade constatada posteriormente. Efeitos de 04/03/2005 a 19/06/2008 - Redao original: Art. 40. A Certido Relativa ao ITCD no impede o lanamento de ofcio em virtude de irregularidade constatada posteriormente. CAPTULO XIII Do Lanamento e da Fiscalizao Art. 41. So indispensveis ao lanamento do ITCD: I - a entrega da declarao de que trata o art. 31, ainda que intempestivamente; II - o conhecimento, pela autoridade administrativa, das informaes relativas caracterizao do fato gerador do imposto, necessrias lavratura do ato administrativo, inclusive no curso de processo judicial. (41) Pargrafo nico. O prazo para a extino do direito de a Fazenda Pblica formalizar o crdito tributrio de cinco anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado com base nas informaes relativas caracterizao do fato gerador do imposto, necessrias lavratura do ato administrativo, obtidas na declarao do contribuinte ou na informao disponibilizada ao Fisco, inclusive no processo judicial. Efeitos de 04/03/2005 a 31/12/2005 - Redao original: "Pargrafo nico. - O prazo para a extino do direito de a Fazenda Pblica formalizar o crdito tributrio inicia-se no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado com base nas informaes de que tratam os incisos I e II do caput deste artigo." (25) Art. 41-A. A homologao do lanamento do ITCD ser efetivada pela autoridade fiscal no prazo previsto no 7 do art. 31. Efeitos de 20/06/2008 a 18/09/2008 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 2, ambos do Dec. n 44.841, de 19/06/2008: Art. 41-A. A homologao do lanamento do ITCD, nas hipteses previstas no caput do art. 7 e no inciso II do art. 16, ser efetivada pela Superintendncia Regional da Fazenda, podendo se realizar mediante despacho conjunto em relao aos processos decididos no ms e informados pela Administrao Fazendria at o 5 (quinto) dia til do ms subseqente ao da emisso da Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD. (22) Art. 42. O auto de infrao relativo ao ITCD, penalidades e demais acrscimos legais observar a tramitao e os procedimentos previstos no Regulamento do Processo e dos Procedimentos Tributrios Administrativos - RPTA, estabelecido pelo Decreto n 44.747, de 3 de maro de 2008, naquilo em que for aplicvel. Efeitos de 04/03/2005 a 19/06/2008 - Redao original:
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Art. 42. O auto de infrao relativo ao ITCD, penalidades e demais acrscimos legais observar a tramitao e os procedimentos previstos na Consolidao da Legislao Tributria Administrativa do Estado de Minas Gerais (CLTA/MG), aprovada pelo Decreto n 23.780, de 10 de agosto de 1984, naquilo em que for aplicvel. Art. 43. O servidor fazendrio que tomar cincia do no-pagamento, do pagamento a menor do ITCD ou da ocorrncia de infrao legislao do imposto dever, sob pena de sujeitar-se a processo administrativo, civil e criminal por sonegao da informao: I - lavrar o auto de infrao, quando competente para o lanamento; II - comunicar o fato autoridade competente no prazo de 24 (vinte e quatro) horas, nos demais casos. (42) Art. 44. Ser franqueado aos fiscais da Secretaria de Estado de Fazenda o acesso aos processos judiciais que envolvam a transmisso ou partilha de bens. Efeitos de 04/03/2005 a 31/12/2005 - Redao original: "Art. 44. - Ser franqueado aos servidores fiscais o acesso aos processos de inventrio ou de arrolamento, bem como aos demais processos de que constem partilha de bens e direitos." Pargrafo nico. Nos processos submetidos a segredo de justia, o servidor fiscal poder requerer ao juiz certido contendo a discriminao dos bens, seus valores individuais e o detalhamento da partilha. CAPTULO XIV Das Disposies Finais e Transitrias Art. 45. O desconto previsto no art. 23 aplica-se somente transmisso causa mortis cujo bito vier a ocorrer aps a publicao deste Regulamento. Art. 46. Alm dos casos expressamente indicados, fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a disciplinar quaisquer outros assuntos tratados neste Regulamento. Art. 47. Este Regulamento entra em vigor na data de sua publicao. Art. 48. Fica revogado o Decreto n 38.639 de 4 de fevereiro de 1997. Palcio da Liberdade, em Belo Horizonte, aos 03 de maro de 2005, 217 da Inconfidncia Mineira e 184 da Inconfidncia Mineira. ACIO NEVES Danilo de Castro Antonio Augusto Junho Anastasia Fuad Noman
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