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6) Laboratorios Regionales S.A, es una empresa que se dedica a la fabricacin de medicamentos y surte directamente a las farmacias. Esta compaa operaciones en 2001 y actualmente fabrica tres productos: Dimetilxosalena (D), diyodohidroxiquinolena (Di) y zenofendicloropotasio (Z). El gerente general ha contratado un experto en calidad como asesor para que elabore el presupuesto maestro 2002. Para tal efecto se le proporciona la informacin
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La hora de mano de obra costar $10 el primer semestre y $11 el segundo. Los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de obra COSTOS 1 Semestre 2 Semestre Mano de Obra $ 10.00 $ 11.00 INFORMACIN DE INVENTARIOS Inv. Inicial 1 Semestre 10000 15000 5000 10000 5000 5000 Inv. Final 2 Semestre 8000 4000 3000 7000 3000 2000 Costo 1 Semestre $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 Costo 2 Semestre $ $ $ 2.10 3.00 4.40
Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay inventario de artculos en proceso PRODUCTOS Di 200.00 $ 220.00 $ 10000 uni 5000 uni 100.00 $ 120.00 $ 6000 uni 4000 uni
D Precio de venta del 1 Semestre Precio de venta del 2 Semestre Ventas planeadas 1 semestre Ventas planeadas 2 semestre $ $
GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS Depreciacin Sueldos y Salarios Comisiones Varios Varios Intereses por obligaciones GASTOS DE FABRICACIN INDIRECTOS Depreciacin Seguros Mantenimiento Mantenimiento Energticos Energticos Varios
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10,000 200,000 5% Ventas proyectadas 6,000 1 semestre 7,000 2 semestre 30,000 anual
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Datos adicionales a) En 2002 se adquirir una mquina nueva, valuada en $50.000 y no se reconocer depreciacin en 200 Maquinaria nueva = $ 50,000
d) En 2002 se cobrarn todas las cuentas por cobrar del 2001 CUENTAS POR COBRAR 2001 Clientes e) En el 2002 se pagarn todas las cuentas por pagar del 2001 CUENTAS POR PAGAR 2001 PASIVOS A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar
50,000
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f) En el 2002 se pagarn slo el 60% del valor de los materiales comprados Pago materiales comprados 2002 = 60% Pago materiales comprados 2003 =
g) El 90% de las Ventas de 2002 se cobrarn en ese periodo, el resto en el 2003 Ventas 2002 = Ventas 2003 = 90% 10% Ventas totales 2002 Ventas totales 2002
h) Se pagar el impuesto por pagar de 2002 y el de 2001 CUENTAS POR PAGAR 2001 Impuesto sobre la renta x pagar i) Suponga una inflacin anual del 10% Inflacin anual = 10%
50,000
Estrategia
Armar el Presupuesto de Ventas Armar el Presupuesto de Produccin Armar el Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa Armar el Presupuesto de Compras de Materia Prima Directa Armar el Presupuesto de Mano de Obra Directa Armar el Presupuesto de GIF Armar el Presupuesto de Gastos de Operacin Armar el Presupuesto de Inventarios
PRESUPUESTO DE VENTAS
Laboratorios Regionales S.A
I SEMESTRE D Di Z 10000 uni 6000 uni 5000 uni 200.00 $ 100.00 $ 150.00 $ 2,000,000 $ 600,000 $ 750,000 $ $ 3,350,000 $ II SEMESTRE Di 4000 uni 120.00 480,000 2,330,000
VENTAS PRESUPUESTADAS (*) PRECIO DE VENTA TOTAL TOTAL SEMESTRAL TOTAL ANUAL
$ $
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Laboratorios Regionales S.A
I SEMESTRE Di 10000 uni 6000 uni 10000 uni 5000 uni -10000 uni -5000 uni 10000 uni 6000 uni II SEMESTRE Di 4000 uni 3000 uni -5000 uni 2000 uni
Mat Prima A 150000 uni 78000 uni 50000 uni 278000 uni $ 2.00 $ 556,000
REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DESEADO NEC A COMPRAR INVENTARIO INICIAL TOTAL A COMPRAR COSTO POR KG COSTO DE COMPRAS
Mat Prima A 278000 uni 10000 288000 uni -10000 278000 uni $ 2.00 $ 556,000
REQUERIMIENTO DE PRODUCCIN HRS REQUERIMIENTO POR PRODUCTO TOTAL DE HORAS COSTO POR HORA COSTO TOTAL DE MOD TOTAL ANUAL
$ $
TASA DE APLICACIN =
Comisiones= Comisiones= $
42,000
$ $
1,363,400 1,405,400
MATERIA PRIMA REQUERIDA (+) MANO DE OD (+) GASTOS IF (=) COSTO DE PRODUCCIN (+) INV INICIAL DE ART TERMINADOS (=) DISPONIBLE DE ART TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL ART TERMIN (=) COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO
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VENTAS (-) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA (-) GASTOS DE OPERACIN (=) UTILIDAD DE OPERACIN (-) 15% REPARTICIN TRAB (=) BASE IMPONIBLE (-) 22% IMPUESTO RENTA (=) UTILIDAD NETA
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$ $
5,112,000 50,000
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ACTIVOS CIRCULANTE Efectivo Clientes Inventario de Materiales Inventario de Art. Term TOTAL CIRCULANTE NO CIRCULANTE Terreno Planta y Equipo Depreciacin Acumulada TOTAL NO CIRCULANTE
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PASIVOS A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar TOTAL A CORTO PLAZO A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital aportado Capital ganado Aporte para fut capi TOTAL CAPITAL TOTAL PASIVO +PATRIMONIO
ACTIVO TOTAL
5,332,576
EXERCISE 7.6
6) Regional Laboratories SA, is a company dedicated to the manufacture of drugs and takes directly to pharmacies. This company began operations in 2001 and manufactures three products: Dimetilxosalena (D), diyodohidroxiquinolena (Di) and zenofendicloropotasio (Z).
The general manager was hired as an expert advisor to prepare the master budget 2002. To this end it provides the following information
BALANCE
At December 31, 2001 ASSETS circulating cash customers Material inventory Finished Goods Inventory TOTAL CIRCULATING NO CIRCULANTING ground Plant and Equipment Accumulated Depreciation TOTAL NO CIRCULATING LIABILITIES SHORT TERM suppliers Notes payable Income tax payable TOTAL SHORT TERM LONG TERM Obligations payable TOTAL LIABILITIES CAPITAL ACCOUNTANT Capital contributed Capital won TOTAL CAPITAL ASSETS TOTAL $ 1,830,005 TOTAL LIABILITIES + EQUITY
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The labor hour cost $ 10 the first half and $ 11 the second. The manufacturing overhead applied based on labor hours COST 1 semester 2semester Labor $ 10.00 $ 11.00 INFORMACIN DE INVENTARIOS Inv. Inicitial 1 Semester 10000 15000 5000 10000 5000 5000 Inv. Final 2 Semester 8000 4000 3000 7000 3000 2000 Cost 1 Semester $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 Cost 2 Semester $ $ $ 2.10 3.00 4.40
Suppose that the initial inventories are equal at the end of the first half. No items in process inventory PRODUCTS Di 200.00 $ 220.00 $ 10000 uni 5000 uni 100.00 $ 120.00 $ 6000 uni 4000 uni
D Sale price 1st Semester Sale price of the 2nd Semester Planned Sales 1st Semester Planned Sales 2nd semester $ $
SELLING AND ADMINISTRATIVE EXPENSES depreciation $ Salaries and Wages $ Commissions several $ several $ Interest on obligations $ GASTOS DE FABRICACIN INDIRECTOS depreciation insurance maintenance maintenance energy energy several
10,000 200,000 5% projected Sales 6,000 1 semester 7,000 2 semester 30,000 annual
$ $ $ $ $ $ $
additional data a)In 2002 it will acquire a new machine, valued at $ 50,000 and depreciation is not recognized 200 new vehicles = b) The rate of income tax is 35% Income Tax = c) The profit sharing rate is 10% cast Uti = 10% 35% $ 50,000
ACCOUNTS RECEIVABLE 2001 customers e) In 2002 he paid all payables 2001 ACCOUNTS PAYABLE 2001 LIABILITIES SHORT TERM suppliers Notes payable LONG-TERM Obligations payable
50,000
$ $ $
f) In 2002 he paid only 60% of the value of purchased materials Payment purchased materials = 60% Payment purchased materials 2003 =
g) 90% of the 2002 sales will be charged in that period, the rest in 2003 SALES 2002 = SALES 2003 = h)It will pay the tax payable 2002 to 2001 ACCOUNTS PAYABLE 2001 BY income tax payable i) Suppose annual inflation of 10% annual inflation = 10% 90% 10% SALES total 2002 SALES total 2002
50,000
strategy
Arm the Sales Budget Arming the Production Budget Arm Budget Direct Depletion Arm Budget Raw Material Purchasing Direct Arm Budget Direct Labor Arm GIF Budget Arming the Operating Expense Budget Inventories Arm Budget
SALES BUDGET
Laboratorios Regionales S.A
I SEMESTER D Di Z 10000 uni 6000 uni 5000 uni 200.00 $ 100.00 $ 150.00 $ 2,000,000 $ 600,000 $ 750,000 $ $ 3,350,000 $ II SEMESTER Di 4000 uni 120.00 480,000 2,330,000
SALES BUDGETED (*) SALE PRICE TOTAL TOTAL SEMESTER TOTAL ANNUAL
$ $
PRODUCTION BUDGET
Laboratorios Regionales S.A
I SEMESTER D Di 10000 uni 6000 uni 10000 uni 5000 uni -10000 uni -5000 uni 10000 uni 6000 uni II SEMESTER Di 4000 uni 3000 uni -5000 uni 2000 uni
MATERIAL REQUIREMENT FINAL INVENTORY WANTED NEC TO BUY INITIAL INVENTORY TOTAL TO BUY COST PER KG COST OF PROCUREMENT
LABOR BUDGET
Laboratorios Regionales S.A
I SEMESTER DI 6000 uni 1 hrs 6000 hrs $ 10.00 $ $ 60,000 $ II SEMESTER Z 5000 uni 2 hrs 10000 hrs 10.00 $ 100,000 $ D 2000 uni 3 hrs 6000 hrs 11.00 66,000
REQUEST FOR PRODUCTION HRS REQUIRED BY PRODUCT TOTAL HOURS COST PER HOUR COST OF MOD TOTAL ANNUAL
$ $
RATE OF APPLICATION =
Commissions = Commissions = $
42,000
$ $
1,363,400 1,405,400
RAW MATERIAL REQUIRED (+) OD HAND (+) EXPENSES IF (=) COST OF PRODUCTION (+) INV ART ORIGINAL ENDING (=) ENDED ART AVAILABLE (-) ART FINAL INVENTORY TERMIN (=) COST OF SALES BUDGETED
$ $ $ $
$ $ $ $
STATEMENT BUDGETED
Laboratorios Regionales S.A
to December 31, 2002
SALES (-) Cost of sales (=) GROSS PROFIT (-) OPERATING EXPENSES (=) OPERATING INCOME (-) 15% JOB SHARING (=) TAXABLE (-) 22% INCOME TAX (=) NET INCOME
$ $ $ $ $ $ $ $ $
$ $
5,112,000 50,000
$ $ $ $ $ $ $ $
BALANCE
Laboratorios Regionales S.A
At December 31, 2001
ASSETS CURRENT cash customers Material inventory Term Art Inventory TOTAL CURRENT NO CURRENT ground Plant and Equipment Accumulated Depreciation TOTAL NON-CURRENT
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LIABILITIES SHORT TERM suppliers Notes payable TOTAL SHORT TERM LONG-TERM Obligations payable TOTAL LIABILITIES EQUITY Capital contributed Capital won Contribution to capital fut TOTAL CAPITAL TOTAL LIABILITIES + EQUITY
TOTAL ASSETS
5,332,576
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40%
II SEMESTRE Mat Prima B Mat Prima C 12000 uni 18000 uni 14000 uni 8000 uni 12000 uni 10000 uni 38000 uni 36000 uni $ 3.00 $ 4.40 $ 114,000 $ 158,400
II SEMESTRE Mat Prima B Mat Prima C 38000 uni 36000 uni 4000 3000 42000 uni 39000 uni -15000 -5000 27000 uni 34000 uni $ 3.00 $ 4.40 $ 81,000 $ 149,600
MINADOS
INVENTARIO Inventario Final Mate prima Inventario Final Prod Termi
TOTAL
$ $ $ $ $
50,000
$ $
5,162,000 5,212,000
$ $
(3,292,824) 1,919,176
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$ 150,000 $ 1,436,560
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nformation
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$ $ $ $
40%
II SEMESTER RAW MATERIAL RAW B MATERIAL C 12000 uni 18000 uni 14000 uni 8000 uni 12000 uni 10000 uni 38000 uni 36000 uni $ 3.00 $ 4.40 $ 114,000 $ 158,400
II SEMESTER RAW MATERIAL RAW B MATERIALC 38000 uni 36000 uni 4000 3000 42000 uni 39000 uni -15000 -5000 27000 uni 34000 uni $ 3.00 $ 4.40 $ 81,000 $ 149,600
TOTAL
$ $ $ $ $
50,000
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5,162,000 5,212,000
$ $
(3,292,824) 1,919,176
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$ 150,000 $ 1,436,560
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