MINISTERIO DE HACIENDA

Gastos Tributarios en Repblica Dominicana

Estimacin para el Presupuesto General del Estado del ao 2013

Comisin Interinstitucional Coordinada por la Direccin General de Poltica y Legislacin Tributaria

Diciembre 2012

La comisin interinstitucional la conforman el Ministerio de Hacienda (MH): representada por la Direccin General de Poltica y Legislacin Tributaria (DGPLT); la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) y la Direccin General de Aduanas (DGA); y el Ministerio de Economa, Planificacin y Desarrollo (MEPYD).

Tabla de Contenido
I. Introduccin ................................................................................................................ 3 II. Sistema Tributario de Referencia y Metodologa de Estimacin del Gasto Tributario en Repblica Dominicana. ...................................................................... 6 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Impuesto Sobre la Renta ............................................................................................ 7 Impuestos al Patrimonio .......................................................................................... 10 Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) ......... 10 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) .................................................................... 12 Impuesto sobre Hidrocarburos ................................................................................ 13 Impuestos a la Importacin ..................................................................................... 14 Resto de los Impuestos ............................................................................................ 15

III. Fundamento Jurdico de los Gastos Tributarios. ................................................... 15 1. Gastos Tributarios por Leyes Impositivas Generales. ............................................. 16 2. Gastos Tributarios por Regmenes Especiales y Legislaciones Diversas. .............. 16 IV. Gastos Tributarios Estimados .................................................................................. 17 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Modificaciones en la Metodologa de Estimacin. ................................................. 17 Total Gastos Tributarios Estimados ........................................................................ 18 Impuesto Sobre la Renta .......................................................................................... 20 Impuestos al Patrimonio .......................................................................................... 22 Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). ........ 23 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) .................................................................... 23 Impuesto sobre Hidrocarburos ................................................................................ 24 Impuestos Arancelarios ........................................................................................... 25

V. Matriz de Gastos Tributarios ................................................................................... 26

I. Introduccin. Se denomina gasto tributario al monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar un tratamiento impositivo preferencial que se aparta del establecido en la legislacin tributaria, con el objetivo de beneficiar a determinadas zonas o contribuyentes. El gasto tributario se hace efectivo a travs de exenciones, deducciones, crditos o pagos diferidos. Este concepto proviene del Departamento del Tesoro de Estados Unidos y fue utilizado por primera vez por Stanley Surrey en noviembre de 1967. El informe sobre la estimacin de gastos tributarios tiene su fundamento jurdico en la Ley Orgnica del Presupuesto para el Sector Pblico No. 42306, la cual establece que el Ministerio de Hacienda debe elaborar un informe explicativo para acompaar el Proyecto de Presupuesto General del Estado. En ese sentido, el literal g, del Artculo 36 de la citada legislacin, dispone que entre los elementos que debe contener ese informe, est la preparacin de un documento con el monto de las exenciones tributarias otorgadas que afectarn la recaudacin del ejercicio presupuestario. Este informe es elaborado por una comisin interinstitucional coordinada por la Direccin General de Poltica y Legislacin Tributaria (DGPLT) y compuesta adems por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) y la Direccin General de Aduanas (DGA), en representacin del Ministerio de Hacienda; y el Ministerio de Economa, Planificacin y Desarrollo (MEPyD). Este es el sexto informe de estimacin de gastos tributarios que esta comisin interinstitucional ha elaborado. En el marco de la Ley No. 1-12 sobre Estrategia Nacional de Desarrollo 2030 (END 2030), aprobada en enero 2012, el Gobierno se compromete a llevar a cabo un pacto fiscal en un plazo no mayor a tres aos en el cual, entre otras medidas, se consolide en el Cdigo Tributario los regmenes de incentivos, a los fines establecer una poltica coherente y sostenible de incentivos y fomento a las actividades productivas que contribuya a fortalecer los eslabonamientos intersectoriales y el desarrollo territorial, fomentar la innovacin y la competitividad sistmica, generar empleo decente y atraer inversin hacia actividades que aporten un mayor escalamiento en la cadena de valor. En este contexto se ha promulgado la Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible, de fecha 9 de noviembre 2012, mediante la cual se otorga categora de ley a las disposiciones del Decreto 162-11, de fecha 15 de marzo del ao 2011, el cual centraliza en el Ministerio de Hacienda los procedimientos y trmites vinculados con las exoneraciones de impuestos amparadas en leyes, concesiones o contratos. Igualmente, en la citada Ley No. 253-12, se aplican una serie de medidas para la racionalizacin de los gastos tributarios como la eliminacin de incentivos pocos productivos y regresivos, supresin de tratamientos diferenciados de figuras tributarias similares y la implementacin de los anlisis costo-beneficio para su evaluacin y fiscalizacin. Para estos fines el Ministerio de Hacienda constituy la Unidad de Fiscalizacin y Evaluacin de Incentivos y Exoneraciones Tributarias.

Para el ao 2013 la estimacin del gasto tributario ascendi a RD$147,188.7 millones, equivalentes a 5.9% del PIB, para un incremento de 0.9 puntos porcentuales respecto a la estimacin del ao 2012; Cabe destacar que, la estimacin de gastos tributarios del ao 2013 cuenta con informaciones adicionales de exoneraciones otorgadas debido a la aplicacin del Decreto No. 162-11, del 15 de marzo de 2011, el cual centraliz en el Ministerio de Hacienda todas las solicitudes de exenciones de impuestos para su estudio, aprobacin y tramitacin antes de ser reconocidas por la Administracin Tributaria. Estas informaciones significan una proyeccin adicional de 1.2% del PIB respecto al monto estimado para el 2012. A este monto se le deduce 0.3% del PIB como resultado de la aplicacin de la eliminacin de exenciones impositivas contenidas en la Ley No. 253-12. Especficamente, respecto al documento del ao 2012 este informe incluye estimaciones por gastos tributarios de zonas francas industriales en base a las estadsticas de importacin del Rgimen 11, en lugar de las cifras registradas en las disposiciones liberatorias de la DGA; el gasto tributario de exenciones de ITBIS: Gobierno, ONGs, leyes de incentivos; la exencin de impuestos que beneficia a las compras por internet con valor hasta US$200.0; las exoneraciones a las ganancias de capital realizadas en el mercado de valores por la venta de instrumentos financieros; las exenciones de ISC combustibles otorgadas a las empresas del rgimen de desarrollo fronterizo; las exoneraciones al impuesto sobre transacciones financieras; una mejora en la estimacin de gastos tributarios por impuestos a la propiedad mediante la inclusin de exenciones de IPI, transferencia inmobiliaria, registro de hipotecas e impuesto por aumento de capital social; adems de los incentivos impositivos para pensionados y rentistas. Respecto a las medidas de eliminacin o racionalizacin de incentivos tributarios incluidas en la referida Ley No. 253-12, este documento no considera en sus clculos la exencin del ISR de los intereses obtenidos por personas fsicas y los obtenidos por personas jurdicas sujetas a algn rgimen especial; limita la deduccin de los gastos educativos para fines de determinar la renta neta imponible de las personas fsicas hasta el 25% del mnimo exento; la exoneracin de ISR de las empresas de zona franca comercial; la transferibilidad del crdito fiscal obtenido por los productores cinematogrficos; no contempla la exencin de ISR a inversionistas y productores energa renovable y limita la deduccin para auto-productores hasta el 40% de su renta imponible; la exencin del IPI y del impuesto a la transferencia inmobiliaria a quienes adquieran inmuebles en polos de desarrollo tursticos y modifica el sujeto pasivo para que sea la persona fsica y no el inmueble, aumentando el mnimo exento a RD$6.5 millones. Adems, el gasto tributario de ITBIS disminuye por la ampliacin de la base del impuesto para incluir yogur, azcar, caf, grasas comestibles (aceites, mantequilla, entre otros) y chocolate; a una tasa reducida que inicia en 8% y alcanza 16% en cuatro aos. Se modifica el concepto de sujeto pasivo de ITBIS e ISC en las ventas locales de empresas registradas en regmenes de incentivos, constituyendo a estas sociedades como agentes de retencin de los contribuyentes finales. Respecto a los impuestos selectivos al consumo, se ajusta la estimacin al proceso de equiparar en cinco aos el ISC especfico cobrado a las bebidas alcohlicas fermentadas y destiladas; y excluye del clculo el gasto tributario por exencin de los servicios de televisin por cable del ISC telecomunicaciones de 10%, debido a que estos ya estn gravados. 4

En otro orden, en la matriz de exenciones e incentivos tributarios se incluye la Ley No. 171-07 de Pensionados y Rentistas de fuente extranjera, as como el Decreto 402-05 sobre los despacho expreso (compras por internet). Es importante destacar, que este documento se circunscribe slo a la estimacin de los gastos tributarios existentes en el sistema tributario dominicano, derivados de los diferentes incentivos, exenciones y tratamientos diferenciados que otorgan distintas disposiciones legales a determinados sectores econmicos y sociales, en la medida en que sea posible su estimacin. Por tanto, no pretende evaluar la viabilidad y utilidad de los gastos tributarios otorgados, objetivos que deben ser cumplidos a travs de los anlisis costos-beneficios que corresponde elaborar al Ministerio de Hacienda. El presente documento establece el sistema tributario de referencia y la metodologa de estimacin en la que se basan los gastos tributarios para el ao 2013. Las cifras de gastos tributarios estimadas se presentan por tipo de impuestos y sectores econmicos afectados. Adems, incluye la matriz de exenciones e incentivos calificados como gastos tributarios y una lista de las legislaciones que los contemplan.

II. Sistema Tributario de Referencia y Metodologa de Estimacin del Gasto Tributario en Repblica Dominicana. Sistema Tributario de Referencia (Benchmark). Es el sistema tributario ideal que existira en ausencia de la aplicacin de gastos tributarios. Su definicin es subjetiva, pues depende de la percepcin de los hacedores de la poltica tributaria y de la estructura tributaria actual e histrica del pas. Esto implica, a su vez, definir cul es la base tributaria, las tasas, alcuotas y escalas del sistema tributario. La poltica tributaria es responsabilidad del Ministerio de Hacienda, que delega en la Direccin General de Poltica y Legislacin Tributaria la funcin de elaborar y proponer la poltica en la cual se basa el sistema tributario dominicano, as como vigilar que los tributos sean aplicados y recaudados correctamente, segn lo expresa el Artculo 13 de la Ley No. 494-06 de Organizacin del Ministerio de Hacienda. Asimismo, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), la Direccin General de Aduanas (DGA) y la Tesorera Nacional (TN) tienen la responsabilidad de recaudar, percibir y administrar los tributos creados por el conjunto de leyes dominicanas que establecen impuestos y tasas. El conjunto de impuestos y tributos que conforman el sistema tributario dominicano est establecido principalmente en las siguientes disposiciones legales: Ley No. 11-92 Cdigo Tributario: ISR; ITBIS; ISC bebidas alcohlicas, cigarrillos, telecomunicaciones y seguros; impuestos sobre activos. Ley No. 14-93 Cdigo Arancelario: rgimen de aranceles a la importacin Ley No. 112-00 sobre Hidrocarburos: impuesto selectivo especifico sobre combustibles Ley No. 557-05 sobre Reforma Tributaria: impuesto selectivo Ad valorem sobre combustibles; impuesto de 17% sobre primera placa de vehculos. Ley No. 18-88 contiene el impuesto a la propiedad inmobiliaria cobrado a las personas fsicas. Ley No. 173-07 de Eficiencia Recaudatoria: impuestos a la transferencia inmobiliaria y de vehculos. Ley No. 225-07 contiene el impuesto a la circulacin de vehculos. Ley No. 25-69 contiene el impuesto sobre sucesiones y donaciones. Ley No. 139-11 contiene el rgimen tributario de juegos de azar, casinos y bancas de apuestas.

Actualmente, el sistema tributario dominicano se sustenta en las recaudaciones de cinco grupos de impuestos, los cuales en el ao 2012 representan el 86.4%1 de los ingresos tributarios. Estos grupos de impuestos son: el ITBIS, los impuestos sobre los ingresos, los impuestos selectivos sobre hidrocarburos, los impuestos selectivos a las bebidas alcohlicas y tabaco, y el arancel. Igualmente, en el sistema tributario dominicano el 63.0% de los ingresos tributarios provienen de impuestos sobre el consumo, es decir, impuestos indirectos.

Segn los ingresos registrados en el perodo enero octubre 2012.

Metodologa Estimacin. La metodologa empleada es la denominada ex post, es decir, la que mide el gasto tributario como la cantidad de ingresos perdidos, al ser dejados de recaudar por la existencia de estos. Por su sencillez, este enfoque tiene ciertas debilidades, entre las que se destacan que no toma en consideracin la reaccin de los contribuyentes, as como no considera el impacto que tiene el gasto tributario de un impuesto en el gasto tributario de los dems impuestos del sistema, por lo que el valor estimado para cada tipo de impuesto no debera ser sumado debido a que tiende a estar sobrevalorado. No obstante, para tener idea del total de gastos tributarios, en este documento (al igual que la mayora de pases que emplean esta metodologa) se suma el total de gastos tributarios estimados por tipo de impuestos. La estimacin de gastos tributarios se basa en los supuestos macroeconmicos utilizados en la estimacin de ingresos fiscales incluidos en la formulacin del presupuesto, esto les proporciona un criterio de uniformidad y credibilidad a los montos estimados. Asimismo, las proyecciones de los gastos tributarios se realizan por tipo de impuesto: Impuesto Sobre la Renta, ITBIS, Impuestos Selectivos al Consumo, Impuestos al Patrimonio e Impuestos al Comercio Exterior. Adems de por tipo de impuestos, los resultados obtenidos se presentan por institucin recaudadora y por sector beneficiado. Adems, se muestra el valor estimado en millones de pesos dominicanos y como porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB). El sistema tributario de referencia y el proceso para la estimacin del gasto tributario se detalla a continuacin, destacndose que el proceso a seguir en el clculo del gasto tributario depende del tipo de impuesto y de los datos disponibles: 1. Impuesto Sobre la Renta. Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas. En la Repblica Dominicana el impuesto sobre la renta es cobrado a toda persona fsica, nacional o extranjera, que genere una renta de fuente dominicana o beneficios financieros provenientes de rentas extranjeras de residentes en el pas. Se utiliza un concepto de renta ampliado que abarca toda utilidad o beneficio que genere un bien o actividad, incluyendo los incrementos en el patrimonio y las rentas financieras. Estos beneficios pueden ser no monetarios. A partir de noviembre 2012, con la aprobacin de la Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible, se aplica un rgimen dual de tributacin donde las rentas financieras tributan a tasa fija (dividendos e intereses a tasa de 10%, mientras que regalas, ganancias de capital y otras rentas financieras 29%2) y las rentas derivadas del trabajo estn sujetas a una escala progresiva de tasas de 15%, 20% y 25% que depende del tramo de ingresos en que se encuentre el individuo, luego de haberse aplicado la exencin de la renta anual.

El Artculo 11 de la Ley No. 253-12 reduce la tasa a 28% en el ejercicio fiscal 2014 y hasta 27% a partir del ao fiscal 2015.

Si la persona fsica es un asalariado, las retenciones del impuesto se hacen a travs del empleador. Adems, para estas rentas es permitido aplicar una deduccin de los gastos educativos hasta un lmite del 10% de la renta neta imponible y mximo el 25% del tramo exento de renta3. Asimismo, para el ao 2012 se aplica la exencin de la renta anual hasta RD$399,923.00. Para ingresos entre RD$399,923.01 hasta RD$599,884.00 se aplica una tasa de 15%, para el excedente de ingresos que va desde RD$599,884.01 hasta RD$833,171.00 una tasa de 20% y para rentas desde RD$833,171.01 en adelante se aplica una tasa de 25%. Las escalas de ingresos y la renta exenta se ajustan anualmente por la tasa de inflacin acumulada durante el ao anterior, medida a travs de la variacin del ndice precios al consumidor publicado por el Banco Central de la Repblica Dominicana, excepto para los aos 2013-2015 de acuerdo a lo establecido en la Ley No. 253-12. Las retribuciones en especie estn gravadas a tasa de 25%, siendo los empleadores los encargados de pagar el impuesto. Igualmente, el Cdigo Tributario Dominicano establece un rgimen simplificado de tributacin denominado Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) para determinar la renta gravable de personas fsicas que trabajan por cuenta propia en actividades empresariales, profesionales o comerciales; as como negocios de nico dueo sin contabilidad organizada. Este rgimen permite liquidar el ISR en base a sus ingresos brutos y califican las personas que tengan ingresos anuales hasta RD$7,254,755.0, cifra que es indexada anualmente a la inflacin acumulada el ao anterior, excepto para los aos 2013-2015 de acuerdo a lo establecido en la Ley No. 253-12. En base a la descripcin anterior, se considera que existe un gasto tributario del impuesto sobre la renta de las personas fsicas por: ajustes parciales por inflacin, deduccin de los gastos en educacin de la renta gravable; exencin del salario no.13 otorgado en navidad (regala pascual); exenciones por intereses percibidos y tratamientos diferenciados otorgados en leyes especiales. Para la estimacin del gasto tributario, se utiliza el monto de renta beneficiado, al cual se le aplica la tasa del impuesto o se resta la exencin contributiva y al excedente resultante se le aplica la tasa de impuesto de acuerdo a los tramos de renta establecidos por ley, segn corresponda. Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurdicas. Para el impuesto sobre la renta de las empresas no existe una escala progresiva de tasas como en el impuesto a las personas fsicas, sino una tasa nica de 29%4. Este impuesto no grava los ingresos brutos; en este caso, el ingreso gravable es igual al ingreso bruto menos las deducciones, las cuales pueden ir desde gastos corrientes como el pago de otros impuestos, tasas y primas de seguros, intereses hasta deducciones por depreciacin de capital, donaciones, gastos en investigacin, etc. La unidad fiscal del impuesto sobre la renta de las empresas es la composicin legal, es decir, los distintos tipos de sociedades o formas de organizacin establecidas Ley No. 4793 4

Esta ltima limitacin es adicionada en el Artculo 39 de la Ley No. 253-12. La Ley No. 253-12 reduce la tasa a 28% para el ejercicio fiscal 2014 y a 27% a partir del ejercicio fiscal 2015.

08 General de las Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y sus modificaciones. Las empresas pagan el impuesto sobre una base anual, donde el ao fiscal puede coincidir con el ao calendario o terminar el ltimo da de los meses marzo, junio o septiembre. El Cdigo Tributario Dominicano otorga un tratamiento especial a la renta neta, de fuente nacional o del comercio internacional, proveniente de determinadas empresas extranjeras o nacionales, que por su naturaleza y procedencia resulta difcil determinar el monto generado en el pas. En estos casos se utiliza una renta gravable presunta. Entre las empresas que estn en esta situacin se encuentran las compaas de seguro, transporte, construccin, productores o distribuidores de pelculas cinematogrficas extranjeras, empresas de comunicaciones, agropecuarias y forestales, as como las ventas locales de las empresas de zona franca comerciales e industriales5. Tambin se considera parte del sistema tributario de referencia, el pago de anticipos del Impuesto Sobre la Renta. Las empresas que tienen una tasa efectiva de tributacin menor o igual a 1.5%, deben pagar sus anticipos sobre la base de doce cuotas mensuales iguales, resultantes de aplicar el 1.5% a los ingresos brutos declarados en el ao fiscal anterior. Si la empresa tiene una tasa efectiva de tributacin mayor a 1.5%, debe pagar mensualmente como anticipo la doceava parte del impuesto liquidado en su declaracin anterior. Si la persona jurdica registra prdidas en un ejercicio fiscal esta puede compensarse hasta los prximos cinco ejercicios fiscales, limitando esta deduccin en los aos cuarto y quinto. En adicin, se establece un impuesto de 1% sobre activos como mnimo a la renta. Aunque este ltimo debe ser eliminado progresivamente en el perodo 2015 2016.6 La depreciacin de los bienes de capital, usados por las empresas debido al desgaste, agotamiento o antigedad de los mismos es considerada parte del sistema tributario de referencia, siempre que sea determinada aplicando a estos activos el porcentaje correspondiente a su categora. Las edificaciones y sus componentes estructurales se deprecian a una tasa de 5% anual; mientras, los automviles y camiones livianos de uso comn, los equipos de oficina y de procesamiento de datos tienen una tasa de depreciacin de 25% anual. El resto de bienes depreciables de una compaa pierden valor a una tasa de 15% anual. Cabe destacar, que los bienes que tienen una tasa de depreciacin anual de 25% y 15%, duplican su prdida de valor anual cuando son dados en arrendamiento. Es decir, se deprecian a tasa de 50% y 30%, respectivamente. Tambin, se considera parte del sistema tributario de referencia el Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) basado en compras, para personas jurdicas del sector comercial de provisiones al por mayor y detalle y las pequeas industrias, cuyas compras sean de hasta RD$30.0 millones anuales.

La Ley No. 253-12 establece como rgimen presunto del pago de ISR una tasa de 3.5% sobre las ventas brutas de las empresas de zona franca industrial y de 5.0% sobre la ventas brutas de las empresas de zonas francas comerciales. 6 La Ley No. 253-12 en su Artculo 48 disminuye la tasa a 0.5% en 2015 y elimina el impuesto a partir de 2016, siempre que el nivel de presin tributaria alcanzado (y mantenido) cumpla con las metas de la Estrategia Nacional de Desarrollo.

Dada las caractersticas anteriores, se considera que existe un gasto tributario del ISR personas jurdicas en los siguientes casos: exenciones a las empresas para el desarrollo de una zona especial fronteriza; exenciones a las empresas de la zona franca de exportacin; exenciones a las empresas tursticas ubicadas en polos de desarrollo especiales; exenciones a las empresas manufactureras acogidas al rgimen de PROINDUSTRIA; exencin a las empresas de manufactura textil y de calzados; exenciones a las instituciones religiosas, deportivas, educativas, entre otras; exenciones al libro y la biblioteca; exoneraciones para la industria del cine; incentivos otorgados a las empresas de energa no renovables; exenciones a las empresas de la zona financiera internacional; cualquier sobre ajuste o sub ajuste por inflacin de los gastos por deducciones o depreciaciones; el crdito contra el impuesto sobre la renta del monto liquidado por concepto del impuesto sobre los activos; entre otros casos. La proyeccin del gasto tributario se realiza sobre la renta neta, luego de efectuadas las deducciones correspondientes. A la renta neta estimada se le imputa la tasa del impuesto. La base de datos utilizada es las Declaraciones Juradas (DDJJ) anuales de las empresas en la Direccin General de Impuestos Internos (DGII). 2. Impuestos al Patrimonio. El sistema tributario dominicano establece un conjunto de impuestos que gravan la propiedad, entre los que se destacan el impuesto sobre los activos, impuesto sobre activos financieros de las instituciones financieras, el impuesto sobre la emisin de la primera placa de los vehculos, impuesto sobre propiedad inmobiliaria (IPI), transferencias patrimoniales, constituciones de compaas, sucesiones y donaciones, entre otros. Se considera parte del sistema tributario de referencia la diferenciacin de tasas y bases gravables aplicadas por cada tipo de impuestos, debido a que tienen orgenes y propsitos distintos. Por tanto, cada uno debe ser tratado por separado al momento de determinar los gastos tributarios. En ese orden, se ha determinado que existe un gasto tributario por: la exencin del IPI a las viviendas ubicadas en las zonas rurales y las que tienen un valor inferior a RD$6.5 millones; la aplicacin del impuesto sobre activos como un impuesto mnimo a la renta y la exencin de este impuesto a las empresas incluidas en el rgimen de PROINDUSTRIA; la exoneracin del impuesto sobre activos financieros productivos netos a los primeros RD$700.0 millones de activos de las instituciones financieras; la aplicacin de una tasa distinta a la establecida en las distintas leyes; exencin parcial o total del pago del impuesto a un determinado sector. Las estimaciones de gastos tributarios se realizan con las estadsticas de la DGII, por lo que el proceso de estimacin consiste en extrapolar al resto de los contribuyentes los resultados obtenidos considerando las declaraciones efectuadas. A la base tributaria obtenida se le aplica la tasa del impuesto correspondiente. 3. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Para el sistema tributario de referencia se considera que el ITBIS es un impuesto generalizado al consumo. Este impuesto tambin debe gravar todos los servicios, excluyendo los servicios financieros y de seguros, y los servicios pblicos (incluyendo

10

transporte de pasajeros). Para fines de estimacin, estn sujetos al impuesto todos los bienes excepto los combustibles (que se gravan con impuestos selectivos al consumo). Se considera parte del sistema tributario de referencia el Impuesto Selectivo al Consumo Ad Valorem de 16% que grava los combustibles y los servicios de seguro, el cual es equivalente al ITBIS de 16%. La Ley No. 253-12 establece una tasa reducida de 6.5% de ISC sobre el combustible de aviacin (Avtur, subpartida arancelaria 2710.00.41). En el caso de los servicios de seguros, la Ley No. 49506 de Rectificacin Tributaria, de diciembre de 2006, modific el ITBIS que pagaban los servicios de seguros por un impuesto selectivo al consumo. Los pases que aplican este impuesto no suelen gravar la intermediacin financiera debido a las dificultades tcnicas para su medicin y recaudacin. La tasa generalizada del ITBIS es 18%.7 Sin embargo, se considera parte del sistema tributario de referencia la tasa mnima aplicada a yogur, azcar, caf, chocolate, aceite, mantequilla, margarina y otras grasas comestibles.8 Este impuesto se aplica efectivamente sobre el valor agregado que cada vendedor le aade al producto, es decir, grava el destino principal, por tanto, es un impuesto plurifsico. En cada nivel de venta se deduce del impuesto bruto los importes pagados en los niveles anteriores como ocurre al momento de la importacin, por recibir un servicio, por la compra al proveedor, entre otros. El nico tramo de este impuesto que no recibe crdito es el consumo final. Para el caso del gobierno se considera que opera similar al sector privado, de tal modo, que se le cobra el impuesto sobre sus ventas y deben retener el mismo en sus compras. Como el ITBIS debe aplicarse a todos los bienes y servicios de consumo local, las importaciones estn gravadas con este impuesto, pero las exportaciones tienen tratamiento de tasa cero, ya que el consumo final no se realiza en territorio nacional. Los exportadores tienen el derecho de reclamar los crditos por los insumos utilizados que pagaron el impuesto. Los bienes transferidos a las empresas de zona franca industriales desde territorio nacional se consideran una exportacin, por lo que no pagan el impuesto. En caso de que la zona franca industrial venda parte de su produccin al consumidor final en el mercado nacional, estas ventas estaran gravadas con ITBIS. Es preciso destacar, que la Ley No. 139-11 incluye esta disposicin entre las medidas impositivas establecidas9. De su lado, las zonas francas comerciales slo estarn exentas de este impuesto cuando se encuentren dentro de un puerto o aeropuerto del pas, debido a que sus ventas se efectan, en gran parte, a no residentes que consumen esos bienes fuera del territorio nacional.

Aplicada por el perodo 2013-2015, segn dispone la Ley No. 253-12. Luego de este perodo la tasa debe volver a 16%, siempre y cuando no se afecta la meta de presin tributaria consistente con los objetivos de la Estrategia Nacional de Desarrollo. 8 La Ley No. 253-12 grava estos bienes con una tasa de 8% en 2013, la cual debe ir aumentando progresivamente hasta alcanzar 16% a partir de 2016. 9 La Ley No. 139-11 grava las ventas locales de las empresas de zonas francas como si fuera una importacin, por lo que adems de ITBIS deben pagar arancel y selectivos, en los casos que corresponda.

11

Para el sistema tributario de referencia el perodo fiscal es el mes calendario. Atendiendo a lo anterior, se considera que existe un gasto tributario de ITBIS en los siguientes casos: la aplicacin de una tasa distinta a las establecidas por ley; la exencin a cualquier bien o servicio que se venda al consumidor final en territorio nacional, tratamiento subjetivo contenido en leyes especiales; entre otros casos. La estimacin del gasto tributario por ITBIS interno se realiza en base a la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares (ENIGH) efectuada por la Oficina Nacional de Estadstica (ONE) con informaciones levantadas desde el ao 2007 y publicadas en el ao 2009. Para la estimacin es preciso hacer una lista del gasto de las familias en bienes exentos del pago de ITBIS. Como esta encuesta es con datos del ao 2007 y 2008, para actualizar sus valores se emplea como variable proxy la inflacin medida a travs del IPC10. Luego, se multiplica este consumo estimado por la tasa del ITBIS y se le resta la estimacin del gasto tributario por ITBIS externo, realizada con los datos sobre importaciones de la Direccin General de Aduanas (DGA). 4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Se denomina Impuesto Selectivo al Consumo al gravamen que penaliza el consumo de un determinado grupo de bienes, los cuales pueden ser importados o de produccin nacional. Este tipo de impuesto busca gravar el consumo de bienes suntuarios o bienes que tengan alguna externalidad negativa, es decir, los bienes que consumen los individuos con altos niveles de ingresos o el consumo de bienes que afectan la salud de las personas, el medio ambiente y otros. La diferenciacin de las tasas aplicadas por tipo de bien o servicio se consideran parte del sistema tributario de referencia debido a que sus orgenes y propsitos son distintos. El conjunto de bienes importados que se consideran suntuarios estn gravados a tasa de 20%, con excepcin de las televisiones, monitores, y antenas parablicas, de radiodifusin y de telefona celular (gravados a 10%), el tabaco para pipa (tasa de 130%) y revlveres y pistolas (sujetas a tasa de 78%). En el caso de las bebidas alcohlicas y los productos derivados del tabaco, la estructura impositiva es mixta, compuesta por la aplicacin de un impuesto selectivo Ad Valorem y otro especfico, lo cual es considerado parte del sistema tributario de referencia. El impuesto Ad Valorem busca gravar a los productos de mayor valor, mientras el especfico afecta la externalidad negativa. Para las bebidas alcohlicas, el impuesto especfico se establece por litro de alcohol absoluto y diferencia del monto a pagar por bebidas alcohlicas fermentadas y destiladas, lo que se considera gasto tributario. Cabe indicar, que la Ley No. 253-12 establece la convergencia de este impuesto en un perodo de cinco aos, hasta 2017. Tambin, este impuesto es ajustado cada ao fiscal por la tasa de inflacin del ao anterior.

10

Esta forma de actualizar los montos establecidos en la encuesta supone que no han ocurrido cambios en los patrones de consumo de las familias desde el 2007 hasta la actualidad.

12

Mientras que, el ISC Ad valorem aplicado a estos productos es de 10.0% sobre el precio de venta al por menor11. Cuando se trata de cigarrillos, el impuesto selectivo al consumo especfico es pagado por cajetilla (de 10 20 unidades). Este impuesto se ajusta anualmente por la inflacin acumulada del ao anterior. Adicionalmente, se impone una tasa de 20% sobre su precio al por menor. Respecto al ISC especfico, la Ley No. 253-12 indica que el ISC especifico deber aumentar en tres aos hasta alcanzar una tasa efectiva de tributacin total (incluyendo ISC Ad valorem) de 70% por cajetilla de cigarrillos. Adems de bienes, el impuesto selectivo al consumo grava los servicios de telecomunicaciones con una tasa de 10% y grava los servicios de seguros con una tasa de 16% sobre la prima pagada. De este ltimo, se excluyen los seguros del sector agropecuario y del Sistema Dominicano de Seguridad Social. Igualmente, los pagos a travs de cheques, transferencias electrnicas o transferencias a cuentas de terceros estn gravados con una tasa de 1.5 por mil sobre el valor de la transaccin. Contrario al ITBIS, los impuestos selectivos son monofsicos, ya que se aplican a los bienes sin importar que el comprador sea un consumidor final o un productor, debiendo incorporarse en los costos de produccin cuando es necesario. Cuando aplique, los bienes importados deben pagar la misma tasa que los bienes de produccin nacional. Dadas las caractersticas citadas anteriormente, se considera que existe un gasto tributario por: la concesin de exenciones a cualquier comprador de los bienes o servicios gravados; la reduccin de la tasa impositiva a cualquier comprador de los bienes o servicios gravados; la diferenciacin de tasas de ISC aplicadas a productos similares; la exoneracin del ISC a los servicios de seguros del sector agropecuario y exencin a diversos sectores econmicos y sociales; la devolucin de los impuestos pagados por las empresas de PROINDUSTRIA sobre los bienes exportados; y dems exenciones establecidas en leyes especiales. La estimacin del gasto tributario se realiza a travs de las declaraciones de ISC en la DGII, de las cuales se obtiene el valor de las ventas gravables y a este se le imputa la tasa del impuesto correspondiente. En caso de ser bienes importados, la estimacin del gasto tributario se efecta utilizando los datos de importaciones de la DGA. 5. Impuesto sobre Hidrocarburos. El consumo de hidrocarburos tambin est sujeto al pago de impuestos selectivos al consumo, sin embargo, por su importancia recaudatoria se analizan en este apartado, en lugar del apartado anterior. Al igual que las bebidas alcohlicas y los cigarrillos, los combustibles estn gravados con un impuesto especfico y un impuesto Ad valorem. El impuesto selectivo al consumo especfico sobre hidrocarburos se establece en la Ley No. 112-00 sobre Hidrocarburos y sus modificaciones, el cual es utilizado fundamentalmente en el pago del servicio de la deuda externa dominicana, el fomento de

11

La inclusin del impuesto selectivo en la base para el clculo de la recaudacin por ITBIS de bebidas alcohlicas y cigarrillos es considerado parte del sistema tributario de referencia.

13

programas de energa alternativa y aportar ingresos a los partidos polticos.12 Este es un impuesto por galn americano sobre los combustibles importados, que es ajustado trimestralmente por la tasa de inflacin medida a travs del ndice de precios al consumidor. La diferenciacin por tipo de combustible del impuesto cobrado es parte del sistema tributario de referencia. Se entiende que la diferenciacin es justificada pues los combustibles son de preparacin y propsitos distintos. Sin embargo, cuando existe diferenciacin dentro del mismo tipo de combustible (ejemplo: gasolina premium y regular, gasoil premium y regular) el valor del impuesto debera ser el mismo. En estos casos, el impuesto aplicado no debe ser menor para los combustibles de menor calidad, debido a que stos son ms contaminantes. En adicin, los combustibles estn gravados con un ISC Ad valorem de 16% sobre el precio de paridad de importacin. Este impuesto fue establecido en la Ley No. 557-05 sobre Reforma Tributaria, de diciembre de 2005, y modificado por la Ley No. 495-06 de Rectificacin Tributaria, de diciembre de 2006. Los combustibles destinados a la generacin de energa elctrica para ser utilizados por las empresas que vendan energa al Sistema Elctrico Nacional Interconectado (SENI), para sistemas aislados o generados para autoconsumo, estn exentos de este impuesto.13 Segn la descripcin anterior, se considera que existe gasto tributario por: exencin o reduccin del impuesto aplicado a los combustibles para generacin de electricidad; concesiones otorgadas a los contratistas de obras del Estado, mediante Resoluciones aprobadas por el Congreso Nacional; exoneraciones otorgadas a regmenes especiales; diferencia en el ISC especifico cobrado a combustibles sustitutos; entre otros casos. Las proyecciones del gasto tributario del impuesto sobre los hidrocarburos se realizan sobre la base del consumo y los precios de los distintos tipos de combustibles. 6. Impuestos a la Importacin. En la Repblica Dominicana existen actualmente siete tasas arancelarias diferentes (0%, 3%, 8%, 14%, 20%, 25% y 40%). Adems, las importaciones de bienes agropecuarios sensibles, incluidas en la Rectificacin Tcnica ante la OMC, estn sujetas a tasas diferentes y mucho ms elevadas. En ese sentido, la diferenciacin de las tasas arancelarias se considera parte del sistema tributario de referencia. Asimismo, las concesiones otorgadas por los tratados de libre comercio, clusula de habilitacin para tratamiento especial NMF14 prevista en los textos jurdicos de la OMC, son consideradas parte del sistema tributario de referencia. Al igual que las exenciones otorgadas a diplomticos que representan otras naciones en Repblica Dominicana, bajo los tratados de reciprocidad. La exencin del pago de impuestos arancelarios a las exportaciones forma parte del sistema tributario de referencia. Desde esta ptica, las exenciones otorgadas a las empresas
12

La Ley No. 253-12 en su Artculo 20 adiciona al ISC especifico de las gasolinas y gasoil un impuesto de RD$2.0/galn con el objetivo de promover el desarrollo vial y la renovacin del parque industrial. 13 El Artculo 19 de la Ley No. 253-12 modifica la exencin directa del impuesto al combustible para generacin elctrica por un mecanismo de reembolso. 14 Nacin Ms Favorecida.

14

de zona franca de exportacin u otras empresas exportadoras, no se han considerado gastos tributarios por la proporcin de sus ventas destinadas a la exportacin. La liquidacin del impuesto arancelario se hace sobre la base imponible del valor CIF (costo, seguro y flete) de las importaciones, expresado en moneda nacional, de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha en que las mercancas fueron declaradas. En ese orden, se considera que existe un gasto tributario en los siguientes casos: exenciones otorgadas por disposiciones especiales (leyes, decretos y resoluciones) como el rgimen de zona fronteriza, empresas de PROINDUSTRIA, textiles; entre otras. La estimacin de los gastos tributarios por aranceles de aduanas y dems impuestos a las importaciones (ITBIS externo y selectivos) se realiza utilizando las disposiciones liberatorias15 aplicadas por la Direccin General de Aduanas. De esta lista se excluyen las importaciones exoneradas que no se consideran gasto tributario en el sistema tributario de referencia. Por tanto, el gasto tributario estimado ser el total de impuestos que debi pagar el importador, pero que no fue pagado por estar sujeta a una disposicin. 7. Resto de los Impuestos. Se consideran parte del sistema tributario de referencia las disposiciones establecidas en legislaciones y que estn contenidas en la matriz de incentivos anexa a este documento, pero que no son sealadas en este apartado. Tambin, forman parte del sistema tributario de referencia las exenciones impositivas otorgadas a las misiones diplomticas y los organismos internacionales, en los impuestos que apliquen. Asimismo, se incluyen las exenciones de ISR a las instituciones del Estado cuya actividad no sea empresarial o comercial y no se desarrolle con la participacin de capitales particulares; as como el monto acumulado y los ingresos generados por los sistemas de pensiones y jubilaciones, y la seguridad social. III. Fundamento Jurdico de los Gastos Tributarios. La base legal para la elaboracin del documento sobre gastos tributarios se encuentra en el Artculo 36 de la Ley Orgnica de Presupuesto para el Sector Pblico No. 423-06, el cual establece en el Literal g que el Proyecto de Presupuesto General del Estado deber estar acompaado de un informe sobre el monto de las exenciones tributarias otorgadas que afectarn las recaudaciones del ejercicio presupuestario. Asimismo, los gastos tributarios otorgados en el sistema tributario dominicano estn sustentados en dos tipos de normativas: los que estn incluidos en las leyes impositivas generales y los que son concedidos por regmenes especiales y legislaciones diversas. Estos gastos tributarios estn detallados en la matriz de incentivos que se encuentra anexa a este documento.

15

Las disposiciones liberatorias son una lista de las exenciones impositivas que otorga la DGA a las importaciones de determinados sectores, personas o propsitos; algunas de estas contenidas en legislaciones y otras de manera administrativa.

15

1. Gastos Tributarios por Leyes Impositivas Generales. Ley No. 11-92 y sus modificaciones, que instituyen el Cdigo Tributario. Ley No. 18-88 y sus modificaciones, sobre Impuesto a Propiedad Inmobiliaria. Ley No. 14-93 y sus modificaciones, que establece el Arancel Dominicano. Ley No. 112-00 sobre Hidrocarburos. Ley No. 557-05 de Reforma Tributaria. Especficamente el Artculo 23 que establece el ISC Ad Valorem sobre Hidrocarburos.

2. Gastos Tributarios por Regmenes Especiales y Legislaciones Diversas. Se han identificado 32 disposiciones legales que otorgan incentivos tributarios a distintos sectores y por diversas razones: Ley No. 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal. Ley No. 8-90 sobre Fomento de Zonas Francas. Ley No. 28-01 que crea una Zona Especial de Desarrollo Fronterizo. Ley No. 158-01, y sus modificaciones, de Incentivo Turstico. Ley No. 122-05 sobre Regulacin y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro. Ley No. 56-07 sobre Cadena Textil y Calzados. Ley No. 57-07 sobre Incentivo al Desarrollo de Fuentes Renovables de Energa. Ley No. 392-07 sobre Competitividad e Innovacin Industrial. Ley No. 171-07 sobre Incentivos Especiales a los Pensionados y Rentistas de fuente extranjera. Ley No. 480-08 de Zonas Financieras Internacionales en la Repblica Dominicana. Ley No. 502-08 del Libro y Bibliotecas. Ley No. 108-10 de Fomento de la Actividad Cinematogrfica. Ley No. 3489, y sus modificaciones, Ley General de Aduanas. Ley No. 5852-62 de Aguas. Ley No. 25-69 sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Ley No. 146-71, Ley Minera. Ley No. 18-88 sobre el Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria. Ley No. 96-88 que Autoriza la Operacin de Mquinas Tragamonedas en los Casinos de Juegos. Ley No. 57-96, sus modificaciones, que Exonera de Impuestos los Vehculos de los Legisladores. Ley No. 204-97 que Dispone la Exencin del Salario No. 13. Ley No. 345-98 que Reduce el Impuesto a Pagar por las Importaciones de Computadoras Personales, sus componentes, repuestos, programas y dems accesorios. Ley No. 146-00 de Reforma Arancelaria. Ley No. 125-01, Ley General de Electricidad. Ley No. 183-02, Cdigo Monetario y Financiero. Ley No. 78-03 sobre el Estatuto del Ministerio Pblico. Ley No. 557-05 de Reforma Tributaria. Ley No. 179-09 sobre Deduccin de Gastos Educativos de la Base del ISR de las Personas Fsicas. Ley No. 146-71, Ley General de Minas y Canteras. Ley No. 92-04 sobre el Riesgo Sistmico. 16

 Concesiones Mineras. Concordato entre la Santa Sede y la Repblica Dominicana, de fecha 16 de junio de 1954. Contrato entre el Estado Dominicano y el Servicio Social de Iglesias, de fecha 19 de enero de 1964, y sus modificaciones. IV. Gastos Tributarios Estimados. 1. Modificaciones en la Metodologa de Estimacin16. Como parte del proceso de revisin continua en la elaboracin de un documento de gasto tributario anual, se llevan a cabo modificaciones en su estimacin con el propsito de mejorar la misma. Este es un procedimiento de mejora que se efecta con el objetivo de establecer una metodologa estndar para el clculo de los gastos tributarios que se ajuste a la realidad de la Repblica Dominicana. En ese orden, para la estimacin de gastos tributarios del ao 2013 se cuenta con informaciones adicionales de exoneraciones otorgadas debido a la aplicacin del Decreto No. 162-11, del 15 de marzo de 2011, el cual centraliz en el Ministerio de Hacienda todas las solicitudes de exenciones de impuestos para su estudio, aprobacin y tramitacin antes de ser reconocidas por la Administracin Tributaria. Por lo cual, este documento contrasta con el realizado para el ao 2012 en los siguientes aspectos: - La estimacin de gastos tributarios de zonas francas industriales se elabora segn las estadsticas de importacin del Rgimen 11, en lugar de las cifras registradas en las disposiciones liberatorias de la DGA; - Se estimar el gasto tributario de exenciones de ITBIS: Gobierno, ONGs, leyes de incentivos; - Se incluye la exencin de impuestos que beneficia a las compras por internet con valor hasta US$200.0; - Considera las exenciones a las ganancias de capital realizadas en el mercado de valores por la venta de instrumentos financieros; - Incluye las exenciones de ISC combustibles otorgadas a las empresas del rgimen de desarrollo fronterizo; - Considera las exoneraciones al impuesto sobre transacciones financieras; - Mejora la estimacin de gastos tributarios por impuestos a la propiedad mediante la inclusin de exenciones de IPI, transferencia inmobiliaria, registro de hipotecas e impuesto por aumento de capital social; - Se incluyen las exenciones impositivas de pensionados y rentistas otorgadas mediante la Ley No. 171-07. Igualmente, para la estimacin 2013 de gastos tributarios se consideran las disposiciones contenidas en Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible, de fecha 9 de noviembre 2012. Mediante la cual se eliminan o limitan gastos tributarios: - Elimina la exencin de ISR de los intereses obtenidos por personas fsicas y los obtenidos por personas jurdicas sujetas a algn rgimen especial;17
16

Los cambios metodolgicos son discutidos, analizados y decididos por la Comisin Interinstitucional que elabora este informe.

17

- Limita la deduccin de los gastos educativos para fines de determinar la renta neta imponible hasta el 25% del mnimo exento; - Aplica un impuesto de 5% sobre ventas brutas a las empresas de zona franca comercial; - Elimina la transferibilidad del crdito fiscal obtenido por los productores cinematogrficos; - Elimina la exencin de ISR a inversionistas y productores energa renovable y limitar la deduccin para auto-productores hasta el 40% de su renta imponible; - Elimina la exencin del IPI y del impuesto a la transferencia inmobiliaria a quienes adquieran inmuebles en polos de desarrollo tursticos; - Modifica el IPI para que el sujeto pasivo sea la persona fsica y no el inmueble, aumentando el mnimo exento a RD$6.5 millones; - Amplia la base del ITBIS para incluir yogur, azcar, caf, grasas comestibles (aceites, mantequilla, entre otros) y chocolate. A una tasa reducida que inicia en 8% y alcanza 16% en cuatro aos; - Modifica el concepto de sujeto pasivo de ITBIS e ISC en las ventas locales de empresas registradas en regmenes de incentivos, constituyendo a estas sociedades como agentes de retencin de los contribuyentes finales; - Equipara en cinco aos el ISC especifico cobrado a las bebidas alcohlicas fermentadas y destiladas; - Incluye en el ISC telecomunicaciones de 10% el servicio de televisin por cable.

2. Total Gastos Tributarios Estimados. Los gastos tributarios estimados para el ao 2013 ascienden a RD$147,188.7 millones, equivalentes a 5.9% del PIB (ver cuadro 1). Del total estimado, el gasto tributario de impuestos indirectos es el 76.9%, es decir, RD$113,172.4 millones, mientras el gasto tributario de impuestos directos representa el restante 23.1%, equivalente a RD$34,016.3 millones.
Cuadro 1

Estimacin Gastos Tributarios Ao 2013

Impuestos ITBIS Patrimonio ISR ISC Hidrocarburos Arancel Otros ISC Total Millones RD$ 84,760.9 17,085.0 16,931.3 14,624.8 8,200.2 5,586.5 147,188.7 % del PIB 3.4% 0.7% 0.7% 0.6% 0.3% 0.2% 5.9% Part. del Total 57.6% 11.6% 11.5% 9.9% 5.6% 3.8% 100.0%

El principal gasto tributario lo representa el generado por el ITBIS, equivalente a 3.4% del PIB (RD$84,760.9 millones). Le siguen los gastos tributarios por ISR e impuestos al patrimonio con 0.7% del PIB, cada uno; y el ISC sobre hidrocarburos con 0.6% del PIB. Las estimaciones de gastos tributarios de los dems impuestos selectivos y el arancel representan el restante 0.5% del PIB.

17

Se mantiene la exencin para los bonos emitidos por el Ministerio de Hacienda y por el sector privado en el mercado de valores.

18

Es importante destacar, que siguiendo la metodologa de estimacin del ao 2012 los gastos tributarios para 2013 hubiesen disminuido de 5.0% a 4.7% del PIB, como consecuencia de la eliminacin de exenciones impositivas contenidas en Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible (mencionadas en el apartado sobre modificaciones en la metodologa).
Cuadro 2
Variacin en las Estimaciones de Gastos Tributarios 2012-2013 Segn Metodolgia Estimacin Ao 2012; % del PIB 2013 Gastos Impuestos 2012 Variacin Estimado Estimado Tributarios Bruto Neto Eliminados ITBIS 3.15% 3.30% -0.17% 3.13% -0.02% ISR 0.51% 0.51% -0.16% 0.35% -0.16% Patrimonio 0.63% 0.62% -0.14% 0.48% -0.15% ISC Hidrocarburos 0.49% 0.58% 0.00% 0.58% 0.10% Otros ISC 0.13% 0.15% -0.05% 0.10% -0.03% Arancel 0.09% 0.05% 0.00% 0.05% -0.04% Total 5.00% 5.22% -0.52% 4.70% -0.30%

En tal sentido, el incremento en los gastos tributarios estimados para 2013, hasta alcanzar 5.9% del PIB, se explica por la posibilidad de estimar incentivos identificados equivalentes a 1.2% del PIB, debido a la base de datos generada en el Ministerio de Hacienda por la aplicacin del Decreto No. 162-11 que centraliz en este Ministerio todas las solicitudes de exenciones de impuestos para su estudio, aprobacin y tramitacin antes de ser reconocidas por la Administracin Tributaria. Al organizar los gastos tributarios por sector beneficiado (ver Grfico 1), las exenciones al sector salud y las empresas pertenecientes a zonas francas representan el 49.4% del total de los gastos tributarios sectoriales. A estos sectores les siguen las exenciones para generacin elctrica (14.5%), sector educacin (12.2%), contratistas de obras del Estado y concesionarios (7.3%), sector industrial (3.5%) y las instituciones privadas sin fines de lucro (2.6%). El 10.0% restante de los gastos tributarios se otorga a los sectores turismo, empresas de manufactura textil y calzados, desarrollo fronterizo, instituciones financieras, instituciones pblicas, cine, compras por internet y al sector de energa renovable.

19

Grfico 1

Distribucion del Gasto Tributario por Sector Beneficiado

Desarrollo Fronterizo 1.3% Instituciones Pblicas 4.1%
Compras por Internet 2.5% Turismo 1.9%

Manufactura Textil 0.4% Instituciones Financieras 0.3%

Cine 0.2%
Energa Renovable 0.0%

Sector Industrial 3.5% ONGs 2.6%

Generacin Electrica 14.5%

Contratistas y Concesiones del Estado 7.3%

Zonas Francas 27.8%

Educacion 12.2%

Salud 21.6%

Es preciso indicar, que de esta distribucin sectorial se excluyen las exenciones generalizadas de ITBIS, ISR personas fsicas, diferencia ISC especifico sobre combustibles, ISC seguros, exencin generalizada del IPI, rendimientos bonos de Hacienda y mercados de valores, y activos (excepto PROINDUSTRIA); que por su naturaleza no se enmarcan dentro de ningn sector determinado o es difcil generar datos confiables por sector. Por otro lado, del total de gastos tributarios estimados, el 89.4% corresponde a exoneraciones de impuestos cobrados por la DGII, equivalentes a RD$131,595.7 millones y el 10.6% restante corresponde a impuestos de la DGA (RD$15,592.9 millones). 3. Impuesto Sobre la Renta. Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas. La estimacin del gasto tributario del ISR de las personas fsicas se realiz considerando la exencin del pago de los servicios profesionales relacionados con los proyectos de desarrollo industrial de las empresas pertenecientes a PROINDUSTRIA, la deduccin de los gastos educativos en los ingresos gravables con ISR, la exoneracin del salario nmero 13 otorgado en navidad, as como la exencin de los intereses recibidos por las personas fsicas por sus inversiones en el mercado de valores y ttulos del Ministerio de Hacienda emitidos antes de la promulgacin de la Ley No. 253-12. La base de datos utilizada en las estimaciones fue tomada de las declaraciones juradas (DDJJ), exceptuando para el gasto tributario por intereses recibidos. Al respecto, el gasto tributario de los ttulos de Hacienda se calcula en base a los intereses programados a pagar para el ao 2013; mientras que para el mercado de valores la estimacin se efectu con las estadsticas publicadas por la Superintendencia de Valores, aplicando las tasas de inters a pagar a las colocaciones realizadas en el mercado primario y secundario para obtener el 20

rendimiento. A estos rendimientos estimados se les aplica una tasa de 15.0%, la cual es la tasa efectiva de tributacin del ISR de las personas fsicas del tramo ms alto de renta, que se asume son los tenedores de estos valores. El gasto tributario estimado por ISR personas fsicas para el 2013 asciende a RD$1,874.0 millones, equivalente a 0.08% del PIB, de los cuales RD$1,370.0 millones se deben a la exencin del salario de navidad, RD$189.9 millones por los intereses generados por ttulos valores de Hacienda y mercado de valores, RD$185.7 millones por la deduccin de los gastos educativos (ahora limitados hasta el 25% del tramo exento de renta) y RD$127.6 millones corresponden a exoneraciones de los servicios profesionales prestados a las industrias manufactureras de PROINDUSTRIA. Cabe destacar, que con la aprobacin de la Ley No. 253-12 pasan a estar gravados los intereses percibidos por las personas fsicas por sus inversiones y ahorros en el sistema financiero.
Cuadro 3 Estimacin Gastos Tributarios del ISR Personas Fsicas 2013 Impuestos Millones RD$ % PIB Intereses Valores (Hacienda y Mercado 189.9 0.01% Valores) Sector Industrial (Proindustria) 127.6 0.01% Deduccin Gastos Educacin 185.7 0.01% Salario de Navidad 1,370.9 0.06% Total 1,874.0 0.08%

Impuesto Sobre la Renta de las Personas Jurdicas. La estimacin del gasto tributario se realiz a partir de las DDJJ para el ao fiscal 2011 de las empresas registradas en regmenes especiales como zona franca, turismo, desarrollo fronterizo, industria textil y empresas de PROINDUSTRIA, el sector del libro y la biblioteca, as como de las donaciones deducidas por las empresas y de los ingresos de las instituciones privadas no lucrativas, entre otros. El clculo del gasto tributario para las empresas de los regmenes especiales se realiz extrapolando los resultados obtenidos segn las DDJJ registradas en la DGII al resto de las empresas del sector, considerando slo las empresas que obtuvieron utilidades y los ajustes fiscales realizados. En total, las estimaciones se realizaron considerando 3,561 empresas, de las cuales 539 corresponden a zonas francas; 71 al sector de turismo; 76 de desarrollo fronterizo; 51 empresas de manufactura textil, pieles, cueros y calzados; 203 empresas registradas en PROINDUSTRIA; 7 sociedades del sector del libro y la biblioteca; energa renovable y cine 2 sociedades cada una; y 2,610 instituciones privadas sin fines de lucro; estas ltimas representan el 73.3% del total. Es preciso indicar, que para la estimacin del gasto tributario por ISR societario para el ao 2013 se realiza considerando el comportamiento macroeconmico para el ao 2012, debido a que en las DDJJ se presentan los resultados obtenidos durante el ao fiscal anterior. El gasto tributario estimado por este concepto para el 2013 es de RD$15,057.3 millones, equivalentes a 0.60% del PIB. De este total, el 75.9% corresponde al gasto tributario por zonas francas (0.28% del PIB) e intereses de bonos pblicos aprobados previo a la Ley No. 253-12; instituciones sin fines de lucro con 9.1% (0.05% del PIB), empresas de 21

PROINDUSTRIA, de turismo y concesiones de obras del Estado (0.02% del PIB cada una); mientras que las sociedades de los dems sectores representaron el 5.4% del total estimado (0.03% del PIB).
Cuadro 4 Estimacin Gastos Tributarios del ISR Corporativo 2013 Impuestos Millones RD$ % PIB Zonas Francas Industriales 7,073.8 0.28% Intereses Bonos Pblicos 4,361.3 0.18% Instituciones no Lucrativas 1,364.8 0.05% Sector Industrial (Proindustria) 566.3 0.02% Concesiones Obras Publicas 493.6 0.02% Turismo 390.7 0.02% Desarrollo Fronterizo 269.1 0.01% Donaciones deducidas 188.2 0.01% Ganancia Capital Valores Transandos en 155.1 0.01% Bolsa Ley de Cine 109.2 0.00% Manufactura Textil 60.0 0.00% Sector del Libro y Biblioteca 16.0 0.00% Sector Elctrico 9.2 0.00% Total 15,057.3 0.60%

4. Impuestos al Patrimonio. El gasto tributario estimado por impuestos al patrimonio se compone del IPI no cobrado a las propiedades con valor inferior a seis millones y medio de pesos y a los solares ubicados en las zonas rurales; del impuesto de 1% sobre activos exonerado a las empresas de PROINDUSTRIA durante los primeros cinco aos de funcionamiento y su utilizacin como crdito en el pago del ISR; la exencin del pago del 1% del impuesto sobre activos financieros netos de las instituciones financieras a los primeros setecientos millones de pesos de cada institucin; asi como las exoneraciones de los impuestos a la transferencia inmobiliaria, registro de hipotecas e impuesto al aumento de capital social.
Cuadro 5 Estimacin Gastos Tributarios Patrimonio 2013 Impuestos Millones RD$ % PIB IPI 3,204.5 0.13% - Valor <6.5 MM 2,597.7 0.10% - Zona Rural 606.8 0.02% Activos 13,139.2 0.53% Activos Financieros Netos 217.0 0.01% Transferencia Inmobiliaria 67.7 0.00% Registro de Hipotecas 431.2 0.02% Aumento Capital Social 25.5 0.00% Total 17,085.0 0.69%

La proyeccin de gasto tributario asciende a RD$17,085.0 millones, es decir 0.69% del PIB (ver Cuadro 5), de los cuales el 76.9% corresponden al impuesto sobre los activos, el 18.8% al IPI, que disminuye respecto al ao anterior debido a que ahora las personas fsicas tributan sobre la totalidad de sus propiedades inmobiliarias; y el 4.3% corresponde al gasto tributario de las dems figuras impositivas.

22

5. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Las estimaciones de gastos tributarios del ITBIS interno se realizaron partiendo de la ENIGH del 2007, con los ajustes realizados en 2012. De su lado, las estimaciones de ITBIS externo (sobre las importaciones) se elaboraron con las estadsticas por disposiciones liberatorias de la DGA. Para la estimacin del ao 2013 se modifica el sistema tributario de referencia del ITBIS al excluir los servicios pblicos (incluyendo transporte de pasajeros), juegos de azar y apuestas (considerados no sujetos) y los combustibles, estos ltimos por considerar que el ISC Ad Valorem de 16% es equivalente al ITBIS. Adems, se incluyen exenciones del impuesto que han podido ser recopiladas por el Ministerio de Hacienda luego de la centralizacin de las exoneraciones en esta institucin. Considerando los ajustes anteriores, se estima que el gasto tributario por ITBIS para el ao 2012 es 3.40% del PIB (ver Cuadro 6), es decir RD$84,760.9 millones. De este total, RD$76,669.9 millones corresponden a exenciones generales y RD$7,999.6 millones a exoneraciones especficas contenidas en leyes especiales, entendidas estas como las otorgadas a regmenes de incentivos.
Cuadro 6 Estimacin Gastos Tributarios del ITBIS
2012 Impuestos Exenciones Generales Alimentos Bienes y Servicios Domsticos Salud Educacion Actividades Culturales Servicios
1/

Millones RD$ 76,669.9 38,482.2 12,106.1 13,550.4 7,776.2 182.5 4,534.7 37.9 7,999.6 745.4 427.9 1,244.4 248.6 1,595.9 0.3 2,494.9 1,242.3 91.4 84,760.9

% PIB 3.08% 1.54%

Otros Bienes 2/ Exenciones Especficas Zonas Francas Industriales Turismo Sector Industrial (Proindustria) Instituciones Sin Fines de Lucro Concesiciones Obras Publicas Ley de Cine Sector Pblico Compras por Internet Otras Exenciones Total

0.49% 0.54% 0.31% 0.01% 0.18% 0.00% 0.32% 0.03% 0.02% 0.05% 0.01% 0.06% 0.00% 0.10% 0.05% 0.00%
3.40%

1/ Excluye servicio de transporte pblico de pasajeros, servicios pblicos, servicios financieros y de seguros 2/ Excluye consumo de combustibles y juegos de azar y apuestas

6. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El gasto tributario generado a travs de impuestos selectivos equivale a 0.22% del PIB (ver cuadro 7), es decir, RD$5,586.5 millones. De la estimacin se destaca la mejora en la proyeccin del gasto tributario de ISC por bienes importados, que para esta ocasin ha sido elaborada en base a las importaciones de zona franca segn el rgimen 11 de

23

importacin, en lugar de las disposiciones liberatorias (como era lo habitual), en las cuales se determin haba un subregistro de datos. En cuanto al gasto tributario estimado por la diferenciacin del impuesto selectivo especifico cobrado a las bebidas alcohlicas por litro de alcohol absoluto, se considera la disminucin en la brecha del impuesto aplicado a las bebidas fermentadas y destiladas (gravadas con menor impuesto), segn el calendario para su unificacin aprobado en la Ley No. 253-12. Cabe destacar, que esta misma normativa elimina la exencin del ISC al servicio de televisin por cable (telecable). Adems, se incluyen algunas exenciones del impuesto sobre transacciones financieras de dbito (impuesto a los cheques), aunque su efecto es pequeo en trminos recaudatorios. Mientras que las devoluciones por las exportaciones realizadas por empresas de PROINDUSTRIA ascienden a RD$267.4 millones.
Cuadro 7 Estimacin Gastos Tributarios del Impuestos Selectivos 2013 Impuestos Millones RD$ % PIB Importaciones 3,007.1 0.12% Seguros 1,262.4 0.05% Bebidas Alcohlicas 1,049.4 0.04% Devoluciones a Proindustria 267.4 0.01% Impuesto a los Cheques 0.1 0.00% Total 5,586.5 0.22%

7. Impuesto sobre Hidrocarburos. El gasto tributario del ISC sobre hidrocarburos se estima para 2013 en RD$14,624.8 millones, que equivalen a 0.59% del PIB (ver cuadro 8). De este total, RD$9,179.8 millones es va el impuesto especfico y los restantes RD$5,445.0 millones por impuesto Ad valorem. La Ley 112-00 sobre Hidrocarburos establece impuestos especficos diferenciados por tipo de combustibles similares, como la gasolina premium y regular y el gasoil premium y regular. Esta diferencia del monto de impuesto cobrado a combustibles similares genera un gasto tributario de RD$3,140.4 millones (0.13% del PIB). Adems, la exoneracin del pago del impuesto a los combustibles empleados en la generacin elctrica (interconectada y no interconectada) significa un gasto tributario de RD$9,222.6 millones (0.37% del PIB); las exenciones a las empresas de zona franca y desarrollo fronterizo de los combustibles empleados en su proceso de produccin equivalen a un gasto tributario de RD$307.4 millones; las exoneraciones a contratistas de obras del Estado y concesiones mineras generan un gasto tributario de RD$1,954.4 millones, es decir, 0.08% del PIB.

24

Cuadro 8 Estimacin Gastos Tributarios del ISC Hidrocarburos 2013; Millones RD$ ISC ISC Ad Concepto Total Especifico Valorem Por diferencia en impuesto aplicado 3,140.4 3,140.4 Por exencion combustible generacin 4,713.4 4,509.2 9,222.6 elctrica Exencion Zonas Francas 100.5 133.5 234.0 Exencin Zona Fronteriza 37.6 35.8 73.4 Contratista de obras del Estado 173.0 123.1 296.1 Concesiones Mineras 1,014.9 643.3 1,658.3 Total 9,179.8 5,445.0 14,624.8

% PIB 0.13% 0.37% 0.01% 0.00% 0.01% 0.07% 0.59%

8. Impuestos Arancelarios. El gasto tributario estimado para el 2013 generado a travs de los impuestos arancelarios es de RD$8,200.2 millones, equivalente a 0.33% del PIB. Este clculo se ha elaborado sobre la base de una tasa arancelaria efectiva por tipo de disposicin liberatoria considerada gasto tributario18, correspondiente al monto de arancel exonerado en el perodo enero septiembre 2012; as como a los registros de importaciones de las empresas de zona franca del rgimen 11 de importacin. Este gasto tributario es producto de una estimacin de las importaciones FOB exoneradas de US$3,080.3 millones.
Cuadro 9 Estimacin Gastos Tributarios de Arancel 2013 Impuestos Millones RD$ % PIB Zonas Francas (rgimen 11) 6,594.0 0.26% Concesiciones Obras Publicas 493.3 0.02% Compras por Internet 338.4 0.01% Otros 263.9 0.01% Turismo 246.0 0.01% Desarrollo Fronterizo 94.3 0.00% Instituciones Publicas 62.7 0.00% Salud 34.5 0.00% ONGs 28.1 0.00% Educacion 23.0 0.00% Sector Electrico 10.1 0.00% Energia Renovable 6.7 0.00% Sector Industrial 3.8 0.00% Sector Textil y Calzados 1.3 0.00% Total 8,200.2 0.33%

18

Se excluyen las exenciones a diplomticos y por Acuerdos de Libre Comercio.

25

V. Matriz de Gastos Tributarios.

Impuesto Ley Beneficiarios Detalle Exoneracin
100% a las Compaas por acciones 100% del pago de impuestos sobre la construccin, los contratos de prestamos, y sobre el registro y traspaso de bienes inmuebles. 100% del pago de impuestos sobre la constitucin de sociedades comerciales o de aumento de capital de las mismas. 8-90 Sobre el Establecimiento Operadoras de Zonas Francas establecidas en el 100% de Zonas Francas pas. Cmaras de Comercio Instituciones Religiosas 11-92 Cdigo Tributario Entidades civiles de beneficencia, caridad, asistencia social, centros sociales, artsticos, literarios, polticos y gremiales (ONG) Asociaciones Deportivas Ley 204-97 Exencin salario Personas Fsicas no. 13 28-01 Sobre Desarrollo Fronterizo 28-01 Sobre Desarrollo Fronterizo Empresas Fronterizas Empresas Fronterizas 100% de las rentas 100% de las rentas, directamente del culto cuando se obtengan

8-90 Sobre el Establecimiento Operadoras de Zonas Francas y empresas de Zonas Francas establecidas dentro de ellas

100% de las rentas, siempre y cuando tales rentas y patrimonio social no se distribuyan entre los asociados. 100% de las rentas Salario No. 13, siempre que sea igual a la doceava parte del ingreso anual y que este sobrepase la exencion contributiva anual 100% Renta imponible para aquella parte que sea reinvertida en empresas clasificadas, siempre que no exceda el 50% de la renta neta del contribuyente 100% sobre la renta que se genere por la promocin, ejecucin o inversin de capitales en actividades tursticas especficas y en una de las zonas sealadas en la ley Deduccion de un 20% de las utilidades anuales, siempre y cuando las inviertan en algn proyecto turstico que est comprendido dentro del mbito de esta ley.

158-01 de Fomento al Desarrollo Turstico

Personas fsicas o morales domiciliadas en el pas que emprendan, promuevan o inviertan capitales en cuales quiera de las actividades tursticas, en los polos tursticos y /o provincias y /o municipios especificadas en la Ley; limitndose a los nuevos proyectos cuya construccin inicie luego de la promulgacin de la misma.

Impuesto Sobre la Renta

100% pago ISR

Exencion impuesto sobre constitucion de sociedades comerciales o aumentos de capital Deduccion de hasta 100% de la renta imponible cuando se trate de una reinversion en una empresa agroforestal Deduccion de donaciones siempre que se hagan a instituciones privadas sin fines de lucro y supere el 5% de la renta Podrn deducir anualmente y por un periodo de diez aos, hasta un 50% del monto total a pagar del impuesto sobre la renta, con la condicin de que dichas empresas o personas inviertan un monto equivalente de recursos en el desarrollo de proyectos forestales previamente aprobados por el Consejo Nacional de Fomento Forestal Ley 56-07 sobre Industria Textil Las empresas de los sectores pertenecientes a la cadena textil, confeccin y accesorios; pieles, 100% del pago de ISR fabricacin de calzados y manufacturas de cuero 100% sobre retencion del ISR por servicios profesionales relacionados con proyectos de desarrollo de productos, materiales y procesos de produccin, investigacin y desarrollo de tecnologa, formacin de personal, innovacin, investigacin, capacitacin y proteccin del medio ambiente, as como todo tipo de servicios de consultora y/o asesora tcnica. Depreciacion acelerada (doble de la establecida por DGII) durante 5 aos a partir de la entrada en vigor de esta ley. Deduccion de las inversiones realizadas en la compra de maquinaria, equipo y tecnologa, hasta el 50% de la renta neta imponible del ejercicio fiscal del ao anterior, durante 5 aos a partir de la entrada en vigor de esta ley. Los donantes podran deducir de su declaracion de ISR las sumas donadas sin importar que sobrepase el 5% de su renta

Ley 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal

Personas Fisicas o Juridicas nacionales y extranjeras

Personas Fisicas o Juridicas extranjeras

Ley 392-07 sobre Competitividad e Innovacin Industrial

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Donaciones a las Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

26

Impuesto

Ley

Beneficiarios

Detalle Exoneracin
100% ISR por 10 aos o hasta el ao 2020 sobre los ingresos derivados de la generacin y venta de electricidad, agua caliente, vapor, fuerza motriz, biocombustibles o combustibles sintticos (solo a las sociedades registradas antes de la promulgacion de la Ley No. 253-12)

Ley 57-07 sobre Energa Renovable

Personas Fisicas o Juridicas

Se otorga por 3 aos hasta un 40% del costo de la inversin en equipos, como crdito nico al impuesto sobre la renta, a los propietarios o inquilinos de viviendas familiares, casas comerciales o industriales que cambien o amplen para sistemas de fuentes renovables en la provisin de su autoconsumo energtico privado y cuyos proyectos hayan sido aprobados por los organismos competentes. Exencin de los impuestos que graven el pago de dividendos e intereses, generados en el pas o en el extranjero. Exencin del 50% del Impuesto sobre Ganancia de Capital, siempre y cuando el rentista sea el accionista mayoritario de la compaa que sea sujeto del pago de este impuesto y que dicha sociedad no se dedique a las actividades comerciales o industriales. Deduccion hasta un mximo del 10% del ingreso gravado, pero maximo el 25% del tramo exento de renta. Quedan exentos del impuesto sobre la renta los ingresos que por concepto de derecho de autor perciban los autores y traductores de libros de carcter cientfico o cultural, editados e impresos en la Repblica Dominicana. Empresas dedicadas a los procesos de impresin, grficos y tcnicos relacionados con dicha actividad, siempre que estn constituidas en la Repblica Dominicana como personas jurdicas dedicadas exclusivamente a la impresin, edicin o publicacin de libros y productos editoriales afines de carcter cientfico o cultural, quedan exentas del pago del ISR por un perodo de diez (10) aos, siguientes a la entrada en vigencia de esta ley. Dichas empresas que estn constituidas como personas jurdicas, quedan exentas del pago del ISR por un perodo de diez (10) aos, siguientes a la entrada en vigencia de esta ley. Los premios obtenidos por autores nacionales dominicanos por concepto de obras literarias en certmenes nacionales e internacionales de carcter cultural, quedan exentos del impuesto sobre la renta. 100% Impuesto sobre la Renta y Ganancias de Capital por 30 aos desde promulgacin de la ley 100% impuestos sobre intereses que generen prstamos obtenidos de instituciones financieras nacionales o extranjeras por 30 aos desde promulgacin de la ley 100% impuestos sobre utilidades o dividendos percibidos por socios o accionistas ya sean personas fisicas o morales, nacionales o extranjeras por 30 aos desde promulgacin de la ley. Retencin por pagos al exterior sobre rentas de fuentes dominicanas sean va intereses o dividendos por 30 aos desde promulgacin de la ley.

Personas Fisicas pensionados y rentistas de fuente extranjera Ley 171-07 Pensionados y Rentistas de fuente extranjera

Personas Fisicas pensionados y rentistas de fuente extranjera

Ley 17909 sobre deduccin gastos educativos de la base Personas Fsicas del ISR personas fsicas

Personas Fsicas o Jurdicas

Empresas clasificadas por Editoriales Ley 502-08 sobre el Libro y la Biblioteca

Empresas Clasificadas por Librerias

Impuesto Sobre la Renta

Obras Literarias Premiadas

Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras Internacionales Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras Internacionales Ley 480-08 de Zonas Financieras Internacionales en Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras la Repblica Dominicana Internacionales

Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras Internacionales

Deduccin del 100% del valor real invertido en proyectos cinematogrficos de largometraje dominicanos previamente aprobados por la DGCINE, para efectos de calcular el ISR, correspondiente al Personas jurdicas perodo gravable en que se realice la inversin. El monto de esta inversin no puede superar el veinticinco (25 %) del total de impuestos a pagar por el inversionista para el ejercicio fiscal correspondiente. Exencin del 100% del valor del ISR a la renta, que Productores, distribuidores de largometraje se capitalice o reserve para desarrollar nuevas dominicanos y exhibidores producciones o inversiones en el sector cinematogrfico Exoneracin del 50% del pago del ISR por un perodo de 15 aos de los ingresos generados por las salas, en el Distrito Nacional y Santiago de los Caballeros. Para los dems municipios, la exencin contemplada es del 100%. Ley 108-10 Ley de Fomento a Exonerados de los impuestos nacionales y la Actividad Cinematogrfica municipales cobrados por emitir los permisos de Personas naturales o jurdicas que inviertan en la construccin, incluyendo los actos de compra de construccin de salas de cine inmuebles, durante un perodo de cinco (5) aos; de los impuestos de importacin y otros impuestos, tales como tasas, derechos, recargos, incluyendo el ITBIS, que fueren aplicables sobre los equipos, materiales y muebles que sean necesarios para el primer equipamiento y puesta en operacin de la sala de cine que se tratase, en un perodo de cinco (5) aos. Personas naturales o jurdicas domiciliadas en la Repblica Dominicana, que presten servicios Exencin del pago del ISR sobre los ingresos tcnicos para todas las filmaciones rodadas en obtenidos. nuestro territorio, en lo que respecta a su produccin. Personas naturales o jurdicas que establezcan Exencin del 100% del pago del ISR obtenido en su estudios de filmacin o grabacin de obras explotacin, durante un perodo de 15 aos. cinematogrficas

27

Impuesto

Ley

Beneficiarios
Consumidores y productores de bienes

Detalle Exoneracin
articulo 343 de bienes exentos: se excluye yogur, azucar, caf, chocolate, aceite, mantequilla y demas grasas comestibles. Servicios de cuidado personal: excluye gimnacios y spa

Consumidores y productores de servicios 11-92 Cdigo Tributario

Las importaciones de bienes de uso personal relativas a: equipaje de viajes de pasajeros, personas lisiadas, inmigrantes, residentes en 100% viaje de retorno, personal del servicio exterior de la Nacion y de otra persona que tenga tratamiento especial. Entidades religiosas 100% Empresas Fronterizas Personas fsicas o morales domiciliadas en el pas que emprendan, promuevan o inviertan capitales en cuales quiera de las actividades tursticas, en los polos tursticos y /o provincias y /o municipios especificadas en la Ley; limitndose a los nuevos proyectos cuya construccin inicie luego de la promulgacin de la misma. 100% cuando sean ventas locales

28-01 Sobre Desarrollo Fronterizo

158-01 de Fomento al Desarrollo Turstico

100% sobre los equipos, materiales y muebles que sean necesarios para el primer equipamiento y puesta en operacin de la instalacin turstica que se tratase. Esto incluye todos los servicios, materiales y equipos a utilizarse en la construccin de las instalaciones de que se trate. Entrega provisional pendiente de exoneracion Tratamiento especial otras mercancias (% CIF) Tratamiento para maquinaria y equipos Tratamiento para camiones Tratamiento ACOFAVE Mudanzas vehiculos 1 a 5 aos Exon. 4 a 5 aos y 15 a 20 aos de Res. Ext Exoneracion procuradores fiscales y generales

Ley 3489 General de Aduanas Impotadores

Ley 146-00 Codigo Arancelario Importadores Ley No.78-03 Ministerio Pblico Procuradores Fiscales y generales

Ley 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal

Empresas y personas naturales que realicen inversiones en produccin de plntulas, Exoneracin del impuesto al valor agregado, plantacin de rboles, el manejo de la plantacin, correspondiente a la compra o importacin de bienes la cosecha, la industrializacin y la y servicios destinados efectivamente al proyecto. comercializacin de productos forestales. 100% en importacin de maquinarias, equipos Los concesionarios de exploracin y explotacin, especiales, componentes, repuestos y utensilios y propietarios de plantas mineras. necesarios para la puesta en marcha, mantenimiento y ejecucin de sus actividades mineras. Las empresas de los sectores pertenecientes a la 100% en importacin y/o compra en el mercado local cadena textil, confeccin y accesorios; pieles, de los insumos, materias primas, maquinarias, fabricacin de calzados y manufacturas de cuero. equipos y servicios Cuando existan exenciones o facilidades impositivas por la compra de productos extranjeros se aplicarn idnticas facilidades a la compra de bienes producidos en territorio nacional 100% sobre la importacion o compra en el mercado local de los equipos, materiales y muebles que sean necesarios para el primer equipamiento y puesta en operacin del parque industrial o para la primera remodelacin y adecuacin de los parques calificados como parques industriales. Exencion de 100% para los articulos y materiales necesarios para la reforestacion 100% para equipos y materiales 100% ITBIS en la importacion de ajuares del hogar y bienes personales, incluyendo vehiculo en caso de ser adquirido localmente Quedan exentas del ITBIS la cadena de produccin de libros y productos editoriales afines en sus componentes grficos y de impresin en el pas, segn reglamentacin del Poder Ejecutivo. No estn gravadas con el ITBIS, los componentes de software y equipos de cmputo importados o vendidos en el pas, cuando sean adquiridos con destino a la organizacin informtica de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y la Biblioteca Nacional. Los premios obtenidos por autores nacionales dominicanos por concepto de obras literarias en certmenes nacionales e internacionales de carcter cultural, quedan exentos de ITBIS, incluida su importacin. 100% bienes gravados ITBIS, incluyendo impuestos sobre el traspaso de bienes inmuebles, por 30 aos desde promulgacin de la ley Exentos del pago de ITBIS los equipos, materiales y muebles necesarios para el primer equipamiento y puesta en operacin de la sala de cine, en un perodo de 5 aos a partir de entrada en vigencia de la ley. Exentas del pago de ITBIS en lo referente al rodamiento, equipos de filmacin, y en general de la produccin cinematogrfica.

Ley General de Minas y Canteras

Ley 56-07 sobre Industria Textil

ITBIS

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA Ley 392-07 sobre Competitividad e Innovacin Industrial Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Ley 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal Ley 57-07 sobre Energa Renovable

Personas Fisicas o Juridicas nacionales y extranjeras Personas Fisicas o Juridicas

Ley 171-07 Pensionados y Personas Fisicas pensionados y rentistas de Rentistas de fuente extranjera fuente extranjera

Empresas clasificadas por INDUSTRIA EDITORIAL

Ley 502-08 sobre el Libro y la Equipos de Software Biblioteca

Obras Literarias Premiadas

Ley 480-08 de Zonas Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras Financieras Internacionales en Internacionales la Repblica Dominicana

Salas de cine Ley 108-10 Ley de Fomento a la Actividad Cinematogrfica Pelculas extranjeras

28

Impuesto

Ley

Beneficiarios

Detalle Exoneracin
Todos los impuestos de importacin, arancel, derechos aduanales, y dems gravmenes que afecten las materias primas, equipos, materiales de construccin, etc. Impuestos de importacin relativos a equipos y utensilios necesarios para la instalacin y operacin y empresas de todo tipo de equipo que beneficie al bienestar de la clase trabajadora. Pago de impuesto de importacin de los equipos de transporte que sean vehculos de carga, colectores de basura, micro buses y mini buses, para el transporte de empleados. Materiales de construccin importados.

8-90 Sobre el Establecimiento Operadoras de Zonas Francas de Zonas Francas establecidas dentro de ellas

28-01 Sobre Desarrollo Fronterizo

Empresas Fronterizas

100% Artculos importados por organismos internacionales y el cuerpo diplomtico, objetos para el culto religioso, muestras utilizadas en ferias internacionales

Entidades religiosas

Instituciones del sector pblico, con autorizacion 100% del Poder Ejecutivo por una razon especial Importaciones bienes personales y del hogar de dominicanos o extranjeros que vengan a residir al 100% pais, o estudiantes dominicanos que regresen definitivamente al pas. Partes, piezas y materiales para reparacion de barcos mercantes y de turismo que se encuentren en proceso de carga o descarga en 100% los puertos dominicanos, asi como las de aviones para el transporte de pasajeros (Siempre que sean de matricula dominicana) Materia prima para la fabricacion de medicinas 100% 100% sobre los equipos, materiales y muebles que sean necesarios para el primer equipamiento y puesta en operacin de la instalacin turstica que se tratase. Esto incluye todos los servicios, materiales y equipos a utilizarse en la construccin de las instalaciones de que se trate. 100% sobre las maquinarias y equipos necesarios para lograr un alto perfil en la calidad de los productos (hornos, incubadoras, plantas de tratamiento de control de produccin y laboratorios, entre otros), al momento de la implantacin.

146-00 Sobre Estructura Arancelaria

Impuesto de Importacin

158-01 de Fomento al Desarrollo Turstico

Personas fsicas o jurdicas domiciliadas en el pas que emprendan, promuevan o inviertan capitales en cuales quiera de las actividades tursticas, en los polos tursticos y /o provincias y /o municipios especificadas en la Ley; limitndose a los nuevos proyectos cuya construccin inicie luego de la promulgacin de la misma.

146-71 Minera

Exoneraciones o reducciones de impuestos, que especifiquen sus concesiones,sobre la importacin Los concesionarios de exploracin y explotacin, de los medios de produccin necesarios para la y propietarios de plantas mineras exploracin, explotacin y beneficios de sustancias minerales, siempre que no se produzcan en el pas.

la importacin de maquinas tragamonedas, las Ley 96-88 que autoriza a los casinos de juegos con licencia otorgada por la partes, piezas, repuestos y equipos accesorios est casinos de juegos a operar Comisin de casinos. exonerada del pago de cualquier derecho, impuestos, mquinas tragamonedas tasa o contribucin La mercanca extranjera importada y destinada a las Zonas Francas estar exenta de pago de aranceles, impuestos y otros cargos fiscales relacionados a la importacin y comercializacin de dicha mercanca Entrega provisional pendiente de exoneracion Tratamiento para maquinaria y equipos Tratamiento especial otras mercancias (% CIF) Tratamiento para camiones Tratamiento ACOFAVE Mudanzas vehiculos 1 a 5 aos Exon. 4 a 5 aos y 15 a 20 aos de Res. Ext Exoneracion procuradores fiscales y generales Exoneracin de aranceles establecidos para la importacin de materias primas, maquinarias, equipos, vehculos utilitarios, e implementos que se requieran para el desarrollo de los proyectos

Ley 8-90 de Zonas Francas

Zonas Francas

Ley 3489 Para Regimen de las Importadores Aduanas

Ley 146-00 Ley No.78-03 Ministerio Pblico

Importadores Procuradores Fiscales y generales Empresas y personas naturales que realicen inversiones en produccin de plntulas, plantacin de rboles, el manejo de la plantacin, la cosecha, la industrializacin y la comercializacin de productos forestales.

Ley 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal

Ley General de Minas y Canteras

100% en importacin de maquinarias, equipos Los concesionarios de exploracin y explotacin, especiales, componentes, repuestos y utensilios y propietarios de plantas mineras. necesarios para la puesta en marcha, mantenimiento y ejecucin de sus actividades mineras. Legisladores 100%

57-96 Sobre Vehiculos Legisladores

345-98 Sobre Computadoras Consumidor Personales

100%

29

Impuesto

Ley

Beneficiarios

Detalle Exoneracin
100% arancel en importacion de ajuares del hogar y bienes personales, incluyendo vehiculo en caso de ser adquirido localmente

Ley 171-07 Pensionados y Personas Fisicas pensionados y rentistas de Rentistas de fuente extranjera fuente extranjera

Ley 56-07 sobre Industria Textil

Las empresas de los sectores pertenecientes a la Se establece un arancel nico de tasa 0% a las cadena textil, confeccin y accesorios; pieles, partidas de insumos, materias primas, maquinarias, fabricacin de calzados y manufacturas de cuero. equipos y servicios establecidos Cuando existan exenciones o facilidades impositivas por la compra de productos extranjeros se aplicarn idnticas facilidades a la compra de bienes producidos en territorio nacional Exencion del pago de todos los impuestos de importacion, aranceles y carga a la importacion de materias primas e insumos desde cualquier industria acogida a un regimen especial para ser sometidas a procesos industriales complementarios 100% impuestos a la importacion de los equipos, materiales y muebles que sean necesarios para el primer equipamiento y puesta en operacin del parque industrial o para la primera remodelacin y adecuacin de los parques calificados como parques industriales. 100% impuestos de importacion de articulos y materiales necesarios para la reforestacion 100% impuestos de maquinarias y accesorios importacion equipos,

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Ley 392-07 sobre Competitividad e Innovacin Industrial

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Ley 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal Ley 57-07 sobre Energa Renovable

Personas Fisicas o Juridicas nacionales y extranjeras Personas Fisicas o Juridicas

Impuesto de Importacin

Bienes Donados

Estn excluidos del impuesto a las importaciones de bienes y equipos destinados a la dotacin bibliotecaria, que sean donados en favor de bibliotecas que integren la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y la Biblioteca Nacional. La donacin de que se trate debe ser aprobada previamente por la Secretara de Estado de Cultura. Las importaciones de papel, originales, fotografas, pelculas, grabados, cartones, planchas, tintas litogrficas, materias primas e insumos, maquinaria y equipo para la impresin o edicin de libros y productos editoriales afines de carcter cientfico o cultural en el pas, quedan exentas de impuestos y gravmenes aduaneros.

Ley 502-08 sobre el Libro y la Papel e Insumos Biblioteca

Las importaciones de libros y productos editoriales afines de carcter cientfico o cultural, quedan exentas de impuestos y gravmenes aduaneros. Las Libros y Productos Editoriales Afines de Carcter exportaciones de libros, revistas, folletos, Cientfico o Cultural coleccionables seriados o publicaciones de carcter cientfico o cultural, editados e impresos en la Repblica Dominicana quedan exentas de todo gravamen. Decreto 402-05 Compras por internet (despacho expreso) Exencion de impuestos a la importacion de las compras por internet con valor inferior a US$200

100% impuestos de importacin, aranceles, derechos Ley 480-08 de Zonas aduanales y dems gravmenes conexos que afecten Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras Financieras Internacionales en equipos, materiales de construccin, partes de Internacionales la Repblica Dominicana edificios, vehculos y equipos de oficina, por 30 aos desde promulgacin de la ley. 100% impuestos importacin los equipos, materiales y muebles importados para el primer equipamiento y puesta en operacin de las salas de cine, por un perodo de 5 aos a partir de la vigencia de esta ley. Durante un perodo de 10 aos, podrn importarse libres de impuestos los bienes de capital requeridos.

Salas de cine Ley 108-10 Ley de Fomento a la Actividad Cinematogrfica Personas naturales o jurdicas que establezcan estudios de filmacin o grabacin de obras cinematogrficas

30

Impuesto

Ley

Beneficiarios

Detalle Exoneracin
100% de las importaciones definitivas de bienes de uso personal, en materia de derecho de importacin, con sujecin a regmenes especiales: viaje de pasajeros, personas lisiadas, inmigrantes, etc.

Importadores de bienes de uso personal 11-92 Cdigo Tributario

instituciones religiosas, educativas, culturales, de 100% de las importaciones definitivas, en materia de asistencia social y similares derecho de importacin Encomiendas Ley 3489 Para Regimen de las Importadores Aduanas Ley 557-05 de Reforma Tributaria 100% de las importaciones definitivas exceptuadas del pago de derechos de importacin Entrega provisional pendiente de exoneracion Tratamiento para maquinaria y equipos Tratamiento especial otras mercancias (% CIF) Consumidor Diferencia en el monto especifico de ISC cobrado a las bebidas alcohlicas por litro de alcohol absoluto Cuando existan exenciones o facilidades impositivas por la compra de productos extranjeros se aplicarn idnticas facilidades a la compra de bienes producidos en territorio nacional Devolucin de los ISC a telecomunicaciones, seguros y combustibles, as como el impuesto a los cheques , en un porcentaje igual al de los ingresos por exportaciones del total de ingresos por ventas en un perodo Exencion del pago de impuestos a los combustibles al ser considerados usuarios no regulados y grandes consumidores 100% ISC en importacion de ajuares del hogar y bienes personales, incluyendo vehiculo en caso de ser adquirido localmente La exencin del Impuesto Selectivo a los Servicios de Seguros, de las empresas del sector agropecuario, siempre que se refieran a plizas para garantizar actividades agropecuarias. 100% todos los impuestos selectivos, incluyento CDT telecomunicaciones, por 30 aos desde promulgacin de la ley. En los casos de viviendas cuyas mejoras hubieran sido construidas con prstamos a largo plazo con garanta hipotecaria y siempre que sea habitada por su propietario, por ascendientes o descendientes del propietario, o por colaterales hasta el segundo grado de parentesco, quedarn exentas del impuesto hasta que hayan amortizado por lo menos, el (50%) del prstamo original.

Impuesto Selectivo al Consumo

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Ley 392-07 sobre Competitividad e Innovacin Industrial

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Ley 171-07 Pensionados y Personas Fisicas pensionados y rentistas de Rentistas de fuente extranjera fuente extranjera Ley 182-09 que modifica los Artculos 309 y 383 del Cdigo Sector Agropecuario Tributario de Repblica Dominicana Ley 480-08 de Zonas Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras Financieras Internacionales en Internacionales la Repblica Dominicana

Propietarios de Viviendas

18-88 Sobre el Impuesto de Viviendas Suntuarias

Estado Dominicano, Instituciones Benficas, Organizaciones Religiosas, y Residencias 100% Diplomticas. El valor total de las propiedades no edificadas en zonas rurales, asi como las destinadas a explotacion agricola. Propietarios de viviendas o solares urbanos no El valor del total de propiedades de una persona fisica edificados hasta RD$6.5 millones Solares no edificados en zona rural Propietarios de viviendas Queda excluido de todo impuesto, aquella vivienda cuyo propietario ha cumplido los 65 aos

Impuesto Sobre el Patrimonio : Activos y Propiedad de Vehiculos e Inmuebles

Ley 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal

Personas Fisicas o Juridicas nacionales y extranjeras

100% impuestos sobre propiedad inmobiliaria rural

Empresas agropecuarias

Manufactureras,

Estn exentos los activos fijos que corresponden a comerciales, explotaciones agropecuarias, Terrenos rurales, inversiones en acciones e impuestos diferidos o anticipados Inversiones en acciones y Impuesto sobre la Renta diferido o anticipado

Compaas de Seguros

Ley 557-05 de Reforma Tributaria

Las inversiones definidas reglamentariamente por la DGII como de capital intesivo o aquellas inversiones Empresas que hagan la solicitud de exencin que por su naturaleza de su actividad tengan un ciclo temporal de instalacin, produccin e inicio de operaciones mayor a un (1) ao, realizadas por empresa nueva o no. Los contribuyentes que presenten prdidas en su declaracin del Impuesto sobre la Renta, siempre que Empresas con prdidas que hagan la solicitud de exista causa de fuerza mayor o de carcter exencin temporal extraordinario que justifiquen la imposibilidad de relizar dicho pago.

8-90 Sobre el Establecimiento de Zonas Francas Ley 392-07 sobre Competitividad e Innovacin Industrial

Operadoras de Zonas Francas y empresas establecidas dentro de ellas

100% Impuestos activos o patrimonios

Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA

Durante los primeros 5 aos a partir de la entrada en vigencia de esta ley no ser considerado como parte de la base imponible los activos fijos adquiridos Las entidades territoriales competentes propenden por exceptuar de impuestos que graven la propiedad inmobiliaria a los edificios donde funcionen con exclusividad y presten servicios bibliotecarios las bibliotecas que integran la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas. Exencin de los impuestos sobre transferencias inmobiliarias, para la primera propiedad adquirida. Exencin del 50% de los impuestos sobre hipotecas, cuando las acreedoras sean instituciones financieras debidamente reguladas por la Ley Monetaria y Financiera. Exencin del 50% del Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria, cuando este aplique.

Ley 502-08 sobre el Libro y la Red de Bibliotecas Pblicas Biblioteca

Ley 171-07 Pensionados y Personas Fisicas pensionados y rentistas de Rentistas de fuente extranjera fuente extranjera

Ley 480-08 de Zonas Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras Financieras Internacionales en Internacionales la Repblica Dominicana Ley 139-11Para Aumentar los Ingresos Tributarios y Destinar Instituciones del Sistema Financiero Mayores Recursos en Educacin

100% impuestos sobre activos o patrimonio, incluyendo vivienda suntuaria y solares no edificados, por 30 aos desde promulgacin de la ley. Exencin del impuesto de 1% a los primeros RD$700.0 millones de activos financieros netos de las instituciones financieras

31

Impuesto
Impuesto sobre Sucesiones

Ley

Beneficiarios
Parientes directos del De-Cujus

Detalle Exoneracin
Transmisiones inferiores a $500; transmisiones inferiores a $1000 en caso de parientes directos. Bien de familia instituido por la ley 10-24

25-69 Sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Familiares

Establecimientos pblicos e instituciones de Legados a establecimientos pblicos e instituciones caridad de caridad. Personas Fisicas o Juridicas nacionales y extranjeras 100% impuestos sobre transferencia de propiedad inmobiliaria rural Donaciones inferiores a $500; aquellas hechas para e crear o fomentar la familia; y aquellas que no alcancen un valor a los establecimientos pblicos e instituciones de caridad. 100% del pago de impuestos sobre la construccin, los contratos de prestamos, y sobre el registro y traspaso de bienes inmuebles. 100% de impuestos cobrados por utilizar y emitir los permisos de construccin, incluyendo los actos de compra del terreno, siempre y cuando el mismo sea utilizado para desarrollar una actividad turstica especfica.

Ley 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal

Impuesto sobre Donaciones

25-69 Sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Familiares y establecimientos instituciones de caridad

pblicos

Ley 8-90 Sobre el Establecimiento de Zonas Francas

Operadoras de Zonas Francas establecidas dentro de ellas

y empresas

158-01 de Fomento al Desarrollo Turstico

Personas fsicas o morales domiciliadas en el pas que emprendan, promuevan o inviertan capitales en cuales quiera de las actividades tursticas, en los polos tursticos y /o provincias y /o municipios especificadas en la Ley; limitndose a los nuevos proyectos cuya construccin inicie luego de la promulgacin de la misma y empresas

8-90 Sobre el Establecimiento Operadoras de Zonas Francas de Zonas Francas establecidas dentro de ellas 18-88 Sobre el Impuesto de Propietarios del Inmueble Viviendas Suntuarias
Impuestos Municipales

100% del pago de impuestos sobre la constitucin de sociedades comerciales o de aumento de capital de las mismas. Certificaciones emitidas por una ampliacin, remodelacin y decoracin para el uso comercial, expedida por el ayuntamiento correspondiente.

8-90 Sobre el Establecimiento Operadoras de Zonas Francas de Zonas Francas establecidas dentro de ellas

y empresas

Pago de impuestos municipales

125-01 General de Electricidad

158-01 de Fomento al Desarrollo Turstico

Las empresas que desarrollen de forma exclusiva la Empresas que desarrollen de forma exclusiva la generacin de energa renovable estarn exentas de generacin de energa renovable impuestos durante cinco aos a partir de su fecha de instalacin. Personas fsicas o morales domiciliadas en el pas que emprendan, promuevan o inviertan 100% de impuestos cobrados por utilizar y emitir los capitales en cuales quiera de las actividades permisos de construccin, incluyendo los actos de tursticas, en los polos tursticos y /o provincias y compra del terreno, siempre y cuando el mismo sea /o municipios especificadas en la Ley; utilizado para desarrollar una actividad turstica limitndose a los nuevos proyectos cuya especfica. construccin inicie luego de la promulgacin de la misma Empresas clasificadas por PROINDUSTRIA 100% de los impuestos cobrados por utilizar y emitir permisos de construccion Exencion impuestos de patentes y venta de productos forestales exencion impuestos sobre construccion

Ley 392-07 sobre Competitividad e Innovacin Industrial Ley 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal

Personas Fisicas o Juridicas nacionales y extranjeras

Ley 480-08 de Zonas Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras 100% sobre tasas, derechos y arbitrios municipales, Financieras Internacionales en Internacionales por 30 aos desde promulgacin de la ley. la Repblica Dominicana Contratos de Construccion y concesiones (ratificados por el Congreso) entre el Estado y empresas privadas, donde a estas ultimas se brindan Contratistas de Obras del Estado exenciones impositivas por la Ley 112-00 (Mediante mecanismo de reembolso segun dispuesto en Ley No. 253-12) Exoneracion total del pago de los impuestos a los Empresas Generadoras de Electricidad que venda hidrocarburos (Mediante mecanismo de reembolso al sistema interconectado segun dispuesto en Ley No. 253-12)
Impuesto sobre Hidrocarburos

Empresas Generadoras de Electricidad pivada Exoneracion total del pago de los impuestos a los destinando al mercado nacional, capacidad hidrocarburos (Mediante mecanismo de reembolso instalada superior a 15 Megavatios segun dispuesto en Ley No. 253-12) 112-00 sobre Hidrocarburos Exoneracion total del pago de los impuestos a los Empresa privada con capacidad instalada hidrocarburos (Mediante mecanismo de reembolso superior a 15 Megavatios (no interconectada) segun dispuesto en Ley No. 253-12) Empresas privadas con capacidad instalada menor a 15 Megavatios, que destine el 50% o Exoneracion total del pago de los impuestos a los mas de la energia generada a la red de hidrocarburos (Mediante mecanismo de reembolso distribucion nacional a traves de concesionarios segun dispuesto en Ley No. 253-12) de generacion Exencion del pago de los impuestos de hidrocarburos utilizados en sus procesos de produccin (Mediante mecanismo de reembolso segun dispuesto en Ley No. 253-12)

Zonas Francas

557-05 de Reforma Tributaria

Exencin del impuesto de 16% sobre el consumo de Empresas Elctricas de Generacin que venda al combustibles (Mediante mecanismo de reembolso SENI, al sistema aislado o autoproductores segun dispuesto en Ley No. 253-12)

32

Impuesto

Ley

Beneficiarios

Detalle Exoneracin

183-02 Cdigo Monetario y Financiero

El Banco Central, la Superintendencia de Bancos y Banco Central, la Superintendencia de Bancos y aquellas entidades de intermediacin financiera que Entidades de intermediacin financiera realicen operaciones con el Banco Central, estn exentos de toda carga contributiva Entidades disolucin de intermediacin financiera en Las transferencias de activos, pasivos o contingentes de la entidad de intermediacin financiera en disolucin, estn exentas de toda carga contributiva

125-01 General de Electricidad

Las empresas que desarrollen de forma exclusiva la Empresas que desarrollen de forma exclusiva la generacin de energa renovable estarn exentas de generacin de energa renovable impuestos durante cinco aos a partir de su fecha de instalacin. Empresas Fronterizas 50% de cualquier impuesto vigente a las empresas ya instaladas o por instalarse

28-01 Sobre Desarrollo Fronterizo

Todos los Impuestos que Apliquen

158-01 de Fomento al Desarrollo Turstico

Ley 92-04 Sobre Riesgo Sistemico

Personas fsicas o morales domiciliadas en el pas que emprendan, promuevan o inviertan capitales en cuales quiera de las actividades tursticas, en los polos tursticos y /o provincias y 100% sobre los financiamientos nacionales e /o municipios especificadas en la Ley; internacionales as como los intereses de stos limitndose a los nuevos proyectos cuya construccin inicie luego de la promulgacin de la misma. Las transferencias de activos y pasivos de las entidades de intermediacin financiera estn exentas Entidades de Intermediacion Financiera del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier ndole Empresas y personas naturales que realicen inversiones en produccin de plntulas, plantacin de rboles, el manejo de la plantacin, la cosecha, la industrializacin y la comercializacin de productos forestales. Exoneracin de todo impuesto nacional o municipal vigente o a crearse para la transferencia de propiedades, inscripcin de bienes, ampliacin de capital, emisin de acciones y todo tipo de deuda y capital

Ley 55-88 de Fomento al Desarrollo Forestal

Ley 5852-62 de Aguas

Estar exonerado de pagos de impuestos, gravamen, tasa o tributo que recaiga o pudiese recaer sobre sus El Instituto Nacional de Recursos Hidrulicos, operaciones, negocios, explotaciones, obras y sobre INDRHI, todo los actos o negocios que realice, as como los documentos relativos a los mismos. Exencion por 10 aos o hasta el 2020 de todos los impuestos que apliquen las empresas o industrias dedicadas de modo especfico y exclusivo a la produccin de bioetanol y de biodiesel y de cualquier combustible sinttico de origen renovable que resulte equivalente a los biocombustibles, destinados al mercado energetico local

Ley 57-07 sobre Energa Renovable

Personas Fisicas y Juridicas

Ley 480-08 de Zonas Usuarios y Operadores de las Zonas Financieras 100% sobre constitucin de sociedades y aumento Financieras Internacionales en Internacionales de capital, por 30 aos desde promulgacin de la ley. la Repblica Dominicana

33