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Nmero 101 Julho de 2011

Encargos sociais e desonerao da folha de pagamentos - revisitando uma antiga polmica -

Encargos sociais e desonerao da folha de pagamentos - revisitando uma antiga polmica Introduo
De tempos em tempos, volta tona o debate sobre a questo dos encargos sociais no Brasil. O tema polariza opinies e constitui-se em importante divisor de guas quando so discutidas alternativas de polticas de emprego e renda. Mais recentemente, o debate tem sido colocado em torno da proposta de desonerao da folha de pagamentos, como forma de reduo de custos das empresas e aumento de sua competitividade internacional, num cenrio de forte valorizao do real frente ao dlar. De um lado, alinham-se os que consideram muito elevados - 102% - os encargos sociais que as empresas brasileiras pagam sobre os salrios. "O Brasil tem uma elevada incidncia de encargos trabalhistas sobre a folha de pagamento, ou seja, um empregado custa para o empregador duas vezes o valor de seu salrio" (CNI, 1993). Essa situao inibiria o aumento do emprego formal e colocaria o Brasil em situao desfavorvel na comparao internacional. De outro, esto os que consideram que os encargos representam pouco mais de 1/4 da remunerao total recebida pelo trabalhador, argumentando que uma grande parcela do que se costuma chamar de encargo social , na verdade, parte integrante da prpria remunerao. H, tambm, grande controvrsia quanto ao impacto que uma eventual reduo dos encargos sociais teria sobre o mercado de trabalho, em termos de nvel e qualidade do emprego. Para alguns, a magnitude e a rigidez dos encargos sociais existentes no Brasil seriam, em grande medida, responsveis pela dificuldade de ampliao do nmero de empregos e pelo elevado grau de informalizao dos vnculos de trabalho. O peso excessivo dos encargos sociais e a impossibilidade de sua flexibilizao, em casos de reduo de atividade econmica, levariam as empresas a uma atitude conservadora na criao de novos postos de trabalho ou alternativa de utilizao de mo de obra informalmente contratada. Para outros, fatores inibidores do crescimento do emprego muito mais importantes que o peso dos encargos sociais estariam situados em outra esfera, relacionada s condies macroeconmicas que dificultam o investimento e a demanda interna: altas taxas de juros, arrocho monetrio, arrocho fiscal, ausncia de polticas setoriais consistentes e ambiente de incerteza econmica. Prova disso que, aps duas dcadas de crescimento econmico pfio e
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aumento explosivo das taxas de desemprego no Brasil, a retomada de um crescimento mais sustentado, com reduo das taxas de juros e ampliao do crdito como a verificada nos ltimos anos, fez crescer fortemente o emprego formal e reduzir drasticamente as taxas de desemprego. A mdia anual da taxa metropolitana de desemprego total em seis regies metropolitanas pesquisadas pela Pesquisa de Emprego e Desemprego (PED) reduziu-se de 20,8%, em 2003, para 12,3%, em 20101. No mesmo perodo, quase 9 em cada 10 empregos criados foram formais, ou seja, com carteira assinada.

O que salrio e o que so encargos sociais


Nessa polmica acerca dos encargos sociais, existem duas interpretaes principais. Uma delas de grande aceitao entre os empresrios e alguns crculos acadmicos que exercem influncia destacada sobre o pensamento empresarial. A partir de um conceito restrito de salrio, chega-se concluso de que os encargos sociais no Brasil so elevados e atingiriam mais de 100% da folha de pagamentos. Segundo essa viso, defendida enfaticamente pelo professor Jos Pastore2, destacado assessor empresarial, o Brasil um pas de encargos altos e salrios baixos, o que faz o trabalhador receber pouco e custar muito para a empresa". De acordo com essa interpretao, um trabalhador contratado por R$ 1.000,00 custaria R$ 2.020,00 para a empresa, por conta dos encargos sociais. A segunda interpretao, adotada pelo DIEESE e por pesquisadores da Universidade de Campinas (Unicamp), conclui que o peso dos encargos sociais de 25,1 % sobre a remunerao total do trabalhador. Por esse raciocnio, salrio a remunerao total recebida integral e diretamente pelo trabalhador como contraprestao pelo seu servio ao empregador. Essa remunerao subdivide-se em trs partes, a saber: salrio contratual recebido mensalmente, inclusive nas frias; salrio diferido (ou adiado), recebido uma vez a cada ano (13 salrio e 1/3 de frias); salrio recebido eventualmente (FGTS e outras verbas rescisrias). Todas essas partes constituem aquilo que o trabalhador "pe no bolso", seja em dinheiro vivo, ou na forma de uma espcie de conta-poupana aberta em seu nome pelo empregador (o FGTS, que constitui um patrimnio individual do trabalhador).

A PED realizada pelo DIEESE em parceria com a Fundao Sistema Estadual de Anlise de Dados e entidades regionais em Belo Horizonte, Distrito Federal, Porto Alegre, Recife, Salvador e So Paulo. A partir de 2009, a PED acompanha tambm, o mercado de trabalho na Regio Metropolitana de Fortaleza. No entanto, para assegurar a comparabilidade dos dados, a regio no foi considerada. 2 PASTORE, Jos. Flexibilizao e contratao coletiva. So Paulo : LTR, 1994a. Encargos sociais e desonerao da folha de pagamentos revisitando uma antiga polmica 3

Como se chega ao percentual de 102% sobre os salrios


Para se chegar a um percentual de 102% de encargos sociais, parte-se de um conceito bastante restrito de salrio. Tal conceito considera como salrio apenas a remunerao pelo que chama de tempo efetivamente trabalhado. Para o clculo desse tempo, so excludas: parte da remunerao relativa ao repouso semanal remunerado; frias remuneradas; adicional de 1/3 sobre o valor das frias; feriados; 13 salrio; aviso prvio em caso de demisso sem justa causa por iniciativa do empregador; despesas de resciso contratual (equivalentes multa sobre o saldo do FGTS) e a parcela do auxlio-enfermidade custeada pelo empregador, os trs ltimos calculados com base em uma mdia de incidncia sobre o total de empregados. Todos esses itens excludos da remunerao bsica do trabalhador so considerados como encargos sociais, juntamente com as obrigaes recolhidas ao INSS, para custeio da Previdncia Social, salrio-educao, seguro de acidentes do trabalho, assistncia social e formao profissional (o chamado Sistema S), reforma agrria (Incra) e incentivo s micro e pequenas empresas (Sebrae).

Como se chega ao percentual de 25,1% sobre os salrios


A remunerao mdia mensal total recebida integral e diretamente pelo trabalhador compe-se de duas partes. A primeira delas refere-se ao salrio mdio mensal recebido de fato a cada ano pelo trabalhador, enquanto o mesmo se encontra empregado. Esta parte obtida pela adio, ao valor do salrio contratual registrado na carteira, do percentual relativo proporo mensal do 13 salrio (8,33%) e do percentual relativo proporo mensal do adicional de 1/3 de frias (2,78%), ambos recebidos anualmente. Essa primeira parte, portanto, equivale a 11,11% do salrio contratual mensal e constitui-se a base de clculo dos encargos sociais recolhidos ao governo. A segunda parte da remunerao mdia mensal total recebida pelo trabalhador composta pelo percentual de recolhimento do FGTS (8% sobre o salrio contratual mensal, sobre o 13 salrio e sobre o adicional de 1/3 de frias) e pelo percentual relativo proporo mensal do impacto das verbas indenizatrias, nos casos de resciso contratual sem justa causa por iniciativa do empregador, sobre o valor do salrio contratual. A diferena entre o montante que a empresa desembolsa e a remunerao total recebida integral e diretamente pelo trabalhador que representa os encargos sociais incidentes sobre a folha de pagamentos, que so recolhidos ao governo, sendo alguns deles repassados para entidades patronais de assistncia e formao profissional (Sesi, Senai, Sesc, Senac etc). Este conjunto de encargos pode ser visto na Tabela 1.
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TABELA 1 Alquotas de encargos sociais incidentes sobre a folha de pagamentos mdia mensal das empresas
Tipo de encargo INSS Seguro contra acidentes do trabalho (mdia) Salrio-Educao Incra Sesi ou Sesc ou Sest Senai ou Senac ou Senat Sebrae Total
Fonte: Guia do INSS. Elaborao: DIEESE

Porcentagem sobre a folha mdia mensal 20,0% 2,0% 2,5% 0,2% 1,5% 1,0% 0,6% 27,8%

Com base neste conjunto de dados, conclui-se que uma empresa que admite um trabalhador por um salrio contratual hipottico de R$ 1.000,00 gastar um total de R$ 1.538,00, considerando a remunerao mdia mensal total recebida integral e diretamente pelo trabalhador (R$ 1.229,11), bem como os encargos sociais sobre a folha de pagamentos mdia mensal (R$ 308,90), como mostra a Tabela 2.
TABELA 2 Desembolso total para empregar um trabalhador com salrio hipottico de R$ 1.000,00
Itens de despesa 1. Salrio contratual 2. 13 e adicional de 1/3 de frias (como proporo mensal) 3. Folha de pagamentos mdia mensal (1+2) (base de clculo dos encargos sociais) 4. FGTS e verbas rescisrias (proporo mensal) 5. Remunerao mdia mensal total do trabalhador (3+4) 6. Encargos Sociais (incidentes sobre R$ 1.111,11) 6.1 - INSS (20%) 6.2 - Seguro de acidentes trabalho (2% em mdia) 6.3 - Salrio-educao (2,5%) 6.4 - Incra (0,2%) 6.5 Sesi ou Sesc (1,5%) 6.6 - Senai ou Senac (1,0%) 6.7 - Sebrae (0,6%) 7. Desembolso total mensal do empregador (5 + 6)
Elaborao: DIEESE

Subparcelas (em R$)

Desembolso (em R$) 1.000,00 111,11 1.111,11 118,00 1.229,11 308,89

222,22 22,22 27,78 2,22 16,67 11,11 6,67 1.538,00

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A partir dos dados apresentados na Tabela 2, torna-se claro o peso dos encargos sociais no Brasil. De um custo total do trabalho de R$ 1.538,00, R$ 1.229,11 correspondem remunerao total do trabalhador, enquanto R$ 308,89 referem-se aos encargos sociais. Dito em outras palavras, o custo total do trabalho, includos os encargos sociais, supera em 25,1% o valor da remunerao total mdia mensal do trabalhador, percentual muito aqum dos 102% do clculo de Pastore.

A idia de desonerar a folha de pagamentos: algumas consideraes


Recentemente, voltou ao debate a proposta de se adotar medidas para desonerar a folha de pagamentos dos encargos sociais que incidem sobre ela, como forma de reduo do custo de contratao de mo de obra e estmulo competitividade das empresas diante da chamada guerra cambial. Mas necessrio que fique claro o que se pretende com a proposta a ser apresentada. Aquilo que se pretende a reduo dos encargos sociais propriamente ditos, ou a eliminao pura e simples de itens que compem a remunerao dos trabalhadores, disfarada sob o rtulo de reduo dos encargos sociais incidentes sobre os salrios. O que deve ser objeto de discusso, portanto, quando se propem alternativas para baratear o custo de contratao por parte das empresas, so os 25,1% que elas pagam ao governo, alm daquilo que o trabalhador recebe na forma de salrio mensal ou como salrio diferido (adiado) e eventual. Partindo desse pressuposto, cabe perguntar se entre os benefcios ou atividades atualmente financiados por esses encargos, h algum que pode ser suprimido ou reduzido, ou todos tm razo de ser? Se todos os benefcios devem continuar, preciso saber qual ser a fonte alternativa de financiamento, caso se resolva desonerar a folha de pagamentos3. Uma das propostas em debate, ainda no oficial, de desonerao da folha de pagamento tem sugerido a reduo da alquota do INSS de 20% para 14% do total da folha. O objetivo seria elevar a competitividade dos setores intensivos em mo de obra, atraindo investimentos, gerando empregos e induzindo a formalizao da contratao. Nada impede, por exemplo, que esses benefcios e atividades hoje financiados por contribuies sobre a folha de pagamentos passem a ser financiados por recursos captados sobre o faturamento das empresas, ou sobre o valor adicionado, ou por recursos previstos no
Trabalho de um assessor da Confederao Nacional do Comrcio estima que a substituio da base de incidncia da contribuio ao INSS seria possvel com a criao de uma contribuio de 5,62% sobre o valor agregado e 2,2% sobre o faturamento das empresas. FERREIRA, Roberto Nogueira. Desonerao da Folha de Pagamento: breve estudo preliminar. CNI: Braslia, maio de 2007, mimeo. 8 p. Encargos sociais e desonerao da folha de pagamentos revisitando uma antiga polmica 6
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oramento pblico, oriundos de impostos, como est sendo cogitado. Mas a proposta de uma alternativa como essa deve ser objeto de avaliao no mbito de uma discusso maior sobre a reforma fiscal e tributria no pas. Para avaliar a efetividade da desonerao da folha de pagamentos necessrio saber se haver mesmo o aumento da competitividade, aumento do emprego e incentivo formalizao, bem como conhecer os possveis impactos da desonerao nos diversos setores e nas receitas previdencirias. Mas preciso chamar a ateno para alguns aspectos: No razovel que se reduzam as alquotas da Previdncia Social e de programas educacionais, sem que se definam fontes alternativas para o seu financiamento. imprescindvel preservar a receita da Previdncia. Para alm da gerao de empregos e da formalizao, est tambm a questo da gerao de trabalho decente nos setores e em toda a cadeia produtiva que se beneficia com a desonerao. Sendo a competitividade a principal premissa para desonerar a folha de pagamentos, importante que os benefcios desta proposta no sejam apropriados somente pelos empresrios, mas por toda sociedade e devem ser debatidas contrapartidas sociais.

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