Rgimen Sancionatorio --

Ttulo III Libro V ET (Art. 634 a 682)

1. Normas Generales e intereses sancionatorios 1.1. Sancin por mora en el pago (Art. 634 ET)
Los contribuyentes y agentes retenedores que no cancelen oportunamente los gravmenes, anticipos y retenciones a su cargo, deben liquidar y pagar intereses moratorios por cada da calendario de retardo en el pago. Sobre una sancin no se causan intereses de mora. --- > No es posible imponer sancin sobre otra sancin. -----------* No sanciones ni intereses moratorios por las obligaciones tributarias nacionales o territoriales, que se causen durante el perodo de cautiverio (Art. 20 Ley 876/2005).

una

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1. Normas Generales e intereses sancionatorios 1.2. Determinacin de la tasa de inters (Art. 635 ET)
A partir de Julio 28 de 2006

Tasa diaria (td) (1+i)(1/365) -1 Inters K * ((1+td)n 1)

Tasa efectiva de usura certificada por la Super Financiera.

El pargrafo seala que los intereses de mora tambin se aplicarn a los impuestos departamentales, municipales y distritales.

1.3. Sancin por mora en la consignacin de los Valores Recaudados por las entidades Autorizadas (Art. 636 ET)
Cuando las entidades autorizadas para el recaudo no consignen los recaudos pagarn intereses moratorios por cada da calendario de retardo en el pago. Cuando no coincida el valor a pagar con el real consignado los intereses sern el doble sobre el recaudo no consignado.
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1. Normas Generales e intereses sancionatorios 1.4. Sancin Mnima (Art. 639 ET)
El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las reducidas 10 UVT= $251.000 (ao 2011).

La sancin mnima no se aplica a los intereses de mora, ni en la extemporaneidad en la inscripcin en el RUT (Art. 668)

1.5. Reincidencia (Art. 640 ET)

Cuando el sancionado cometa una nueva infraccin del mismo tipo, dentro de los dos aos siguientes a la comisin del hecho sancionado, permite elevar las siguientes sanciones pecuniarias de los art. 649, 652, 668, 669, 672, 673 y aquellas sanciones que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante. El incremento de la sancin por reincidencia es equivalente al 100% del valor de la misma.
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2. Relacionadas con las Declaraciones Tributarias

INFRACCION DESCRIPCION SANCION DISMINUCION DEL VR. Cuando dism inuya el valor a pagar o AGENTE RETENEDOR Inhabilidad para A PAGAR O AUMENTO aum ente el saldo a favor de la declaracin de O RESPONSABLE DE ejercer el DEL SALDO A FAVOR IVA m ediante fraude en cuanta igual o IVA com ercio, MEDIANTE FRAUDE superior a 4.100 UVT 640-1 Quien estando obligado a presentar profesin u oficio DECLARANTE DE IVA LA NO PRESENTACION declaracin de IVA o Rte Fte no lo hiciere por un trm ino de Y RETENCION EN LA DE LA DECLARACION valindose de fraude, siem pre que el Im pto 1 a 5 aos y m ulta determ inado por la DIAN sea igual o superior de 410 a 2.000 UVT FUENTE MEDIANTE FRAUDE a 4.100 UVT

Art.

INFRACTOR

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2. Relacionadas con las Declaraciones Tributarias

INFRACTOR

INFRACCION

DESCRIPCION

Presentacin EXTEMPORANEIDAD de las AGENTE EN LA declaraciones RETENEDOR O PRESENTACION DE despus de RESPONSABLE LAS la fecha de su DECLARACIONES vencim idento

SANCION 5% del im puesto a cargo o de la Retencin por cada m es o fraccin de m es de retardo sin exceder del 100% del im pto o retencin. Cuando no hay im puesto a cargo --> 0.5% de los ingresos brutos por cada m es o fraccin de m es, sin exceder la cifra m enor del 5% de dichos ingresos o del doble del saldo a favor o de la sum a de 2.500 UVT cuando no hay saldo a favor. Cuando no hay ingresos en el perodo --> 1% del patrim onio lquido del ao inm ediatam ente anterior por cada m es o fraccin de m es, sin exceder la cifra m enor del 10% del m ism o o del doble del saldo a favor o de la sum a de 2.500 UVT cuando no hay saldo a favor

Art. 642 -->Cuando la declaracin se presenta extempornea y con posterioridad al emplazamiento la sancin es del 10% del total del impuesto a cargo. En este caso las sanciones se duplican.
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2. Relacionadas con las Declaraciones Tributarias

Art.

SANCION 20% de las consignaciones bancarias o ingresos brutos SANCION POR NO del perodo al cual corresponda la declaracin no DECLARAR presentada o el 20% de los ingresos brutos que figuren IMPUESTO SOBRE en la ltim a declaracin de renta presentada, el que LA RENTA fuere m ayor. 10% de las consignaciones bancarias o ingresos brutos SANCION POR NO Om isin en la presentacin del perodo al cual corresponda la declaracin no DECLARAR CONTRIBUYENTE presentada o el 10% de los ingresos brutos que figuren de la IMPUESTO A LAS RESPONSABLE declaracin en la ltim a declaracin de IVA presentada, el que fuere VENTAS 643 O AGENTE m ayor. RETENEDOR 10% de los cheques girados o costos y gastos del SANCION POR NO perodo al cual corresponda la declaracin no presentada (OMISOS) DECLARAR o al 100% de las retenciones que figuren en la ltim a RETENCIONES declaracin de retenciones presentada, el que fuere m ayor. Si dentro del trm ino para interponer el recurso de resolucin que im pone la sancin por no declarar, el contribuyente, responsable, o agente retenedor presenta la declaracin, la sancin se reduce al 10% del valor de la sancin inicial, sin que sea inferior a la sancin por extem poraneidad (art. 642).
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INFRACTOR

INFRACCION

DESCRIPCION

2. Relacionadas con las Declaraciones Tributarias

Art. INFRACTOR INFRACCION DESCRIPCION SANCION 10% del m ayor valor a pagar o del m enor saldo a favor que se genere entre la correccin y la declaracin anterior y antes que se produzca em plazam iento (art 685) o visita de inspeccin tributaria. 20% del m ayor valor a pagar o del m enor saldo a favor que se Coreccin de CORRECCION DE genere entre la correccin y la declaracin anterior y despus las LAS de notificado el em plazam iento (art 685) o visita de inspeccin AGENTE declaraciones tributaria y antes del requerim iento especial o pliego de 644 RETENEDOR O DECLARACIONES tributarias cargos. RESPONSABLE Cuando la declaracin inicial se halla presentado extem pornea se aum entar un 5% del m ayor valor a pagar o m enor saldo a favor. Sin que el total de la sancin exceda el 100% del m ayor valor a pagar o m enor saldo a favor. Para calcular la sancin el m ayor valor a pagar o m enor saldo a favor no debe incluir esta sancin

Art. 685 -> Cuando la DIAN tenga indicios de inexactitud de la declaracin podr enviarle un emplazamiento para corregir. La no respuesta al requerimiento no ocasiona sancin
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2. Relacionadas con las Declaraciones Tributarias

Art.

INFRACTOR

INFRACCION

DESCRIPCION Om isin, Extem poraneidad o Correccin de la declaracin

SANCION Hasta el 1% de su patrim onio lquido. La sancin propuesta en el pliego de cargos se reducir al 50% si acepta dentro del m es siguiente a la notificacin del m ism o.

OMISION, EXTEMPORANEIDAD OBLIGADOS A O CORRECCION DE 645 DECLARAR (NO LA DECLARACION CONTRIBUYENTES) DE INGRESOS Y PATRIMONIO

646

AGENTE RETENEDOR O RESPONSABLE

CORRECCION ARITMETICA

Cuando la DIAN efecte una liquidacin de correccin aritm tica sobre la declaracin y resulte un m ayor valor a pagar o m enor saldo a favor

30% del m ayor valor a pagar o m enor saldo a favor. Se reduce a la m itad si acepta dentro del trm ino para interponer el recurso respectivo.

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2. Relacionadas con las Declaraciones Tributarias

Art. INFRACTOR INFRACCION DESCRIPCION La om isin de ingresos, de im puestos generados por las operaciones gravadas, inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, im ptos descontables, retenciones o anticipos inexistentes. O la inclusin de datos falsos donde se derive un m enor valor a pagar o un m ayor saldo a favor SANCION

647

DECLARANTE RESPONSABLE O AGENTE RETENEDOR

INEXACTITUD

160% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor entre el saldo segn liquidacin oficial y la declaracin privada. Tam bin cuando no se incluye la totalidad de las retenciones. En ingresos y patrim onio el 20% de los valors inexactos. Se reducir segn art. 709 y 713.

Cuando la Inexactitud constituya delito se aplicarn sanciones penales (Art. 648)

Art. 709 -> Si para dar respuesta al pliego de cargos o requerimiento especial acepta total o parcialmente los hechos planteados, la sancin de inexactitud se reducir a la cuarta parte. Art. 713 -> Si dentro del trmino para interponer recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin, acepta total o parcialmente los hechos planteados se reducir a la mitad.
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2. Relacionadas a informacin y expedicin de facturas

Art.

INFRACTOR

INFRACCION

DESCRIPCION

SANCION

650

USO Quien utilice fraudulentamente en sus CONTRIBUYENTE FRAUDULENTO DE informaciones tributarias cdulas de personas RESPONSABLE fallecidas o inexistentes. CEDULAS

Denunciado como autor de fraude procesal. Desconocimiento de costos, deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales.

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2. Relacionadas a informacin y expedicin de facturas

Art.

INFRACTOR

651

OBLIGADOS A SUMINISTRAR INFORMACION

SANCION Hasta el 5% de las sum as que no se inform aron, o se hizo en form a errnea o extem pornea. Cuando no es posible tasarla, el 0.5% de los ingresos netos o del A quienes seles haya patrim ono bruto correspondiente al ao solicitado inform aciones inm ediatam ente anterior o ltim a o pruebas, que no las declaracin de renta. Se puede reducir al NO ENVIAR sum inistren dentro del 10% si se subsana antes de im poner la INFORMACION plazo, o cuando sancin, o al 20% si se hace dentro de los 2 presente errores o no m eses sgtes a la notificacin. corresponda a lo El desconocim iento de costos, rentas solicitado. exentas, deducciones, descuentos, pasivos, im ptos descontables y retenciones si se trata de esta inform acin. Si se subsana antes de que se notifique la sancin no hay lugar a sancin

INFRACCION

DESCRIPCION

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2. Relacionadas a informacin y expedicin de facturas

Art. INFRACTOR OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURAS INFRACCION DESCRIPCION SANCION 1% del valor de las operaciones facturadas sin el cum plim iento de los requisitos sin exceder 950 UVT. Si hay reincidencia se clausura el establecim iento de com ercio (art. 657). Clausura del establecim iento de com ercio o de la oficina por 3 das con im posicin de sellos "cerrado por evasin". Si es contrabando se cierra por 30 das Quienes expidan EXPEDICION DE facturas sin cum plir FACTURAS SIN los requisitos del art. REQUISITOS 617 (lit. a) h) i)) NO EXPEDICION DE FACTURAS Quienes no expidan facturas estando obligados

652

OBLIGADOS A 652-1 EXPEDIR FACTURAS 653

Cuando se trate de hechos relacionados con los artculos anteriores, dos funcionarios de la DIAN darn constancia de tal irregularidad en un acta donde se consigen el hecho y sus explicaciones.

Art. 617 Requisitos de la Factura de Venta:

a) Denominada factura de venta ** b) Apellidos y nombres o razn social del vender o quien presta el servicio ** c) Apellidos y nombres o razn social del adquirente de los bienes o servicios, discriminacin del IVA d) Nmero consecutivo ** e) Fecha de expedicin

f) Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados g) Valor total de la operacin i) Indicar la calidad de retenedor del IVA **
Los literales a, b, d y h deben ser pre impresos litogrficamente DERECHO TRIBUTARIO II

h) Nombre o razn social y NIT del impresor **

3. Relacionadas con la Contabilidad y Clausura del Establecimiento

Art. DESCRIPCION SANCION Son hechos irregulares: a) No llevar libros de contabilidad si hay obligacin. el art. 655 establece el rechazo de b) No tener registrados los libros costos, deducciones, im ptos pplaes. descontables, exenciones, OBLIGADOS A Irregularidades c) No exhibir los libros cuando la 654 desctos tributarios y la sancin del LLEVAR en la DIAN los exige. 655 0.5% del m ayor vr. entre el CONTABILIDAD Contabilidad d) Llevar doble contabilidad. patrim onio liquido y los ingresos e) No poderse determ inar en los netos del ao anterior sin exceder libros las bases de los im puestos ni de 20.000 UVT retenciones. f) 4 m eses de atraso en el registro en libros. Se reduce al 50% la sancin si se acepta la sancin antes de la resolucin sancin o del 25% despus de 656 la resolucin. No se podr im poner m s de una sancin pecuniaria por libros en un m ism o ao INFRACTOR INFRACCION

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3. Relacionadas con la Contabilidad y Clausura del Establecimiento

SANCION Claus ura de l a) No s e e xpida factura o s e e xpida s in e l lle no e s table cim ie nto de de los lite rale s b,c,d,e ,f,g de l art. 617 com e rcio, oficina, cons ultorio y e n b) Lle var doble contabilidad, doble facturacin o e l no re gis tro de una fra ge ne ral donde e je rza Irre gularidade s la actividad, c) Contrabando de m ate rias prim as , activos o e n la 657 CONTRIBUYENTE profe s in, u oficio por , RESPONSABLE Contabilidad e bie ne s de l inve ntario o e n de ps ito 3 das e im pos icin O AGENTE incum plim ie nto d) Re s pons able de l Re g. Sim plificado no e xhiba de s e llos de "ce rrado RETENEDOR de obligacione s s u ins cripcin por e vas in". Si hay form ale s e ) Om is in e n la pre s e ntacin de l IV A o pago re incide ncia e n las de l im pto > a 3 m e s e s irre gularidade s s e r Cuando los funcionarios de la DIAN cons tate n la claus urado por 10 com pra s in fra o docum e nto e quivale nte 657-1 das y una m ulta (art. inform arn tal he cho 655) Cuando e l contribuye nte rom pa los s e llos , abra o utilice e l e s table cim ie nto s e incre m e nta la s ancin 658 has ta por 1 m e s . Art. INFRACTOR INFRACCION DESCRIPCION

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