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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES


CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


DEL REA DE TESORERA DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA HUANCAYO SATH
PERIODOS 2008 - 2009

TESIS
PRESENTADO POR:

CELSA ARAUJO TOVAR


JAVIER CAMPOS ROJAS
PARA OPTAR TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO

Huancayo Per
2010

ASESOR:
CPC Csar Alipio Pea Batallanos

DEDICATORIA

A nuestros padres por el apoyo permanente


para

realizarnos

profesionales

alcanzar

nuestros objetivos.

Celsa y Javier

RECONOCIMIENTOS

A Dios por permitirnos hacer realidad el sueo de ser profesionales.

A nuestros padres por su apoyo incondicional a lo largo de estos aos,


irradiando confianza y superacin a los obstculos y adversidades que se
presentaron.

A los docentes y autoridades de la universidad Peruana Los Andes por


compartir sus conocimientos y forjarnos profesionales competitivos.

NDICE
Pg.
DEDICATORIA
RECONOCIMIENTO
LISTA DE TABLAS
LISTA DE GRAFICOS
RESUMEN
INTRODUCCION
CAPTULO I: PROBLEMA
1.1.

Planteamiento del Problema

11

1.2.

Formulacin del Problema

12

1.3.

Objetivo de la Investigacin

13

1.4.

Justificacin e Importancia

14

CAPTULO II: MARCO TERICO


2.1.

2.2.

Antecedentes de la Investigacin

16

2.1.1 Antecedentes Internacionales

16

2.1.2 Antecedentes Nacionales

18

2.1.3. Antecedentes Locales

20

Bases Tericas

21

CAPTULO III: METODOLOGIA DE INVESTIGACIN


3.1.

Tipo de Investigacin

82

3.2.

Nivel de Investigacin

83

3.3.

Mtodo de Investigacin

83

3.4.

Diseo de Investigacin

84

3.5.

Poblacin y Muestra

84

3.6.

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de


Datos

85

3.7.

Procesamiento de la Informacin

86

3.8.

Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos

87

CAPTULO IV: EXPOSICION Y ANALISIS DE RESULTADOS


CONCLUSIONES

122

RECOMENDACIONES

125

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

127

ANEXOS
Matriz de Consistencia
Plan Anual de Capacitacin para Trabajadores de Tesorera
Organigrama SATH
Formato de Flujo de Caja (propuesta)
Caso Prctico Arqueo de Caja
Fotografas
Cuestionario de Encuesta

LISTA DE CUADROS
Se enumeran los cuadros que son el resultado de la investigacin y se presentan
en forma ordenada y coherente con los grficos.

N Cuadros

Cuestionario Realizado

Pag.

Cuadro N 1
Cuadro N 2

Evaluacin de Control Interno


Instrumentos de gestin

88
90

Cuadro N 3

Recursos Humanos

92

Cuadro N 4

Recursos Materiales

95

Cuadro N 5
Cuadro N 6
Cuadro N 7

Aspectos Generales de Tesorera

Cuadro N 8
Cuadro N 9
Cuadro N 10
Cuadro N 11
Cuadro N 12

Normas Generales de Tesoreria


Aplicacin de Normas Generales de Tesoreria
Cuadro Resumen - Resultados Alcanzados
Aplicacin de Normas Generales de Tesoreria
Cuestionario sobre Aplicacin de las Normas
Tecnicas del Control Interno
Aplicacin de Normas Tecnicas de Control
Interno de Tesoreria
Cuestionario de Control Interno Sobre Aplicacin
de los Principios Basicos de Control Interno
Aplicacin de los Principios Basicos del Control
Interno

96
99
102
103
109
110
115
116

LISTA DE GRFICOS

Se enumeran los Grficos que son el resultado de la investigacin y se presenta


ordenadamente en coherencia con las tablas.

N Tablas

Encuestas Aplicadas

Pag.

Grfico N 1 Instrumentos de Gestion

91

Grfico N 2 Recursos Humanos

93

Grfico N 3 Recursos Materiales

95

Grfico N 4 Aspectos Generales de la Organizacin

97

Grfico N 5
Grfico N 6
Grfico N 7
Grfico N 8
Grfico N 9

Aplicacin de Normas de Normas Generales de


Tesoreria 2008
Aplicacin de Normas de Normas Generales de
Tesoreria 2009
Aplicacin de Normas Tecnicas de Control
Interno de Tesoreria 2008
Aplicacin de Normas Tecnicas de Control
Interno de Tesoreria 2009
Aplicacin de Principios Bsicos de Control
Interno 2008-2009

104
104
110
110
116

RESUMEN

El presente trabajo de investigacin intitulado EVALUACIN DEL CONTROL


INTERNO DEL REA DE TESORERA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA HUANCAYO SATH EN EL PERIODO 2008 - 2009, es el
resultado de la necesidad de mejorar la aplicacin del control interno de manera
integral en el rea de Tesorera. De los estudios realizados se desprende que la
administracin del Servicio de Administracin Tributaria Huancayo SATH no ha
implementado de manera exhaustiva y eficiente el control interno al rea de
Tesorera, incumpliendo la normatividad legal vigente para esta entidad del
estado.

Con el desarrollo del presente estudio se pretende mejorar la aplicacin del


control interno y su establecimiento formal acorde a lo estipulado en la norma, en
el rea de Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria Huancayo - SATH.
Asimismo se tiene como objetivo promover la eficiencia y confiabilidad de las
operaciones financieras que realiza este organismo, dentro del marco legal
establecido.

El presente estudio nos ha permitido conocer las debilidades y potencialidades en


cuanto a recurso humano, material y tecnolgico que permite desarrollar las
labores y actividades del rea de tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH.
.

INTRODUCCION
La Tesis titulada: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL REA DE
TESORERA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO
SATH EN EL PERIODO 2008 - 2009, tiene como objetivo identificar las
deficiencias en el Control Interno, que afectan el manejo de Fondos en el rea de
Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria Huancayo - SATH.

El control interno en las entidades pblicas cumple un papel importante en el


desarrollo y cumplimiento de objetivos de estos organismos, es por ello que estos
controles agrupan un conjunto de normas y principios dados y regulados por los
entes de control y el estado, para cautelar la administracin correcta y eficiente de
los recursos del estado.

El Servicio de Administracin Tributaria Huancayo SATH es un organismo


pblico descentralizado de la Municipalidad Provincial de Huancayo, cuya funcin
principal es la recaudacin de tributos municipales como son: impuesto predial,
impuesto vehicular, arbitrios municipales entre otros, para luego transferirlos a la
Municipalidad para que este los administre.

El Servicio de Administracin Tributaria Huancayo SATH cuenta con un rea de


Tesorera encargada de la centralizacin de los ingresos recaudados en las
distintas agencias y cajeros que cuenta la entidad.

Por ello, la importancia de mejorar la aplicacin integral del control interno a esta
rea ya que se observ deficiencias en su aplicacin, evidencindose riesgos en
el manejo de fondos de la entidad y del estado.

Con el presente estudio deseamos promover la aplicacin correcta del control


interno y aportar al desarrollo de esta institucin y consolidar nuestros
conocimientos en esta materia.

Celsa Araujo Tovar


Javier Campos Rojas

CAPTULO I
PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH, para el
cumplimiento de sus objetivos institucionales cuenta con la Gerencia de
Administracin el cual est conformado por el rea de Contabilidad, rea de
Tesorera, rea de Logstica y rea de Personal, todos estos inmersos en
contribuir y asegurar la Unidad, Racionalidad, Eficiencia y Eficacia en el
cumplimiento de sus objetivos.
Sin embargo, el Control interno en el rea de Tesorera no est
correctamente aplicado debido a su debilidad y bajo nivel de eficiencia en el
desempeo de sus funciones.
Habindose detectado las siguientes deficiencias:
1.

La administracin del fondo fijo (caja chica) est bajo responsabilidad


del rea de Tesorera, el cual no cumple con realizar los arqueos de
caja peridicamente a fin de verificar la correcta utilizacin del efectivo,
de esta manera incumple la NTCI 230-12 ARQUEOS DE FONDOS Y
VALORES

2. As tambin se puede mencionar que no se ha dotado de una caja


fuerte de seguridad para la custodia de valores trasgrediendo as la
NTCI-230.05

MEDIDAS

DE

SEGURIDAD

PARA

CHEQUES

EFECTIVO Y VALORES. Como consecuencia no existe seguridad y


certeza razonable respecto a la custodia de estos valores.
3. Asimismo se ha observado que el rea de Tesorera, no realiza los
depsitos en forma inmediata en las cuentas bancarias, puesto que
muchas veces las realiza dentro de las 48 horas; incumpliendo la NTCI
230-11 DEPSITO OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS.
4. Tambin se observado que la persona responsable del rea de
tesorera no cuenta con una carta fianza o una garanta, el cual permita
asegurar posibles riesgos de prdida de dinero; incumpliendo la NTCI
230-04

GARANTA

DE

RESPONSABLES

DEL

MANEJO

CUSTODIA DE FONDOS O VALORES.

1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA


1.2.1. Problema Principal
Cules son las deficiencias del control Interno en el rea de
Tesorera que afectan el manejo de fondos en el Servicio de
Administracin Tributaria Huancayo - SATH, en el Periodo 2008 2009?

1.2.2. Problemas Especficos


a. Cules son los riesgos y vulnerabilidades del Sistema de Control
Interno aplicado al rea de Tesorera en el Servicio de

Administracin Tributaria de Huancayo - SATH en el

Periodo

2008 - 2009?
b. Cules son las razones de omisin en la presentacin de
informes contables de acuerdo a las normas del rgano de control
interno en el rea de tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH en el periodo 2008 - 2009?
c.

De que manera los riesgos y vulnerabilidades del Sistema de


Control Interno afectan la formulacin y presentacin de la
informacin contable en el rea de tesorera del Servicio de
Administracin Tributaria Huancayo SATH en el periodo 2008
2009?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN


1.3.1. Objetivo General
Identificar las deficiencias del Control Interno en el rea de Tesorera
que afectan el manejo de fondos en el Servicio de Administracin
Tributaria - SATH, en el periodo 2008 - 2009.

1.3.2. Objetivos Especficos


a. Identificar los riesgos y vulnerabilidades del sistema de Control
Interno, aplicado al rea de Tesorera en el Servicio de
Administracin Tributaria de Huancayo periodo 2008 2009.
b. Identificar las razones de omisin en la presentacin de la
informacin contables de acuerdo a las normas del rgano de

Control Interno en el rea de Tesorera del Servicio de


Administracin Tributaria Huancayo SATH, periodo 2008 - 2009.
c. Determinar como afectan los riesgos y vulnerabilidades del Sistema
de Control Interno, la formulacin y presentacin de la informacin
contable en el rea de Tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH periodo 2008 2009.

1.4. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN


1.4.1. JUSTIFICACIN

Terica:
La investigacin propuesta busca, mediante la aplicacin de la teora
y conceptos bsicos del rgano de Control Interno, encontrar las
explicaciones a las deficiencias y situaciones internas del sistema
que afectan la informacin contable, lo anterior permiti a los
investigadores contrastar los diferentes conceptos del Control
Interno y su aplicacin en el rea de Tesorera.

Practica:
De

acuerdo

con

los

objetivos

planteados

en

la

presente

investigacin, su resultado permiti encontrar causas que originan


las deficiencias en la aplicacin del sistema de Control Interno y nos
permite

plantear

soluciones

concretas

formulacin de la informacin financiera.

para

una

adecuada

Social:
El sistema de Control Interno es utilizado como herramienta de
gestin a nivel nacional y esta vigente en toda la administracin
publica del pas, tambin en los gobiernos locales. La aplicacin en
el campo contable exige tanto a profesionales como a organismos
pblicos, una constante renovacin de los conocimientos.

1.4.2. IMPORTANCIA
La investigacin es importante por las siguientes razones:

Sirve para determinar las deficiencias, riesgos y vulnerabilidades


existentes, afn de minimizar los mismos y posteriormente mejorar
el la aplicacin de las Normas de Control Interno al rea de
tesorera que servir para mejorar el manejo de fondos de manera
eficiente y eficaz para que a la vez se reflejen en la informacin
contable.

Permite sensibilizar al personal en el uso de las normas de


control interno para el correcto control de las reas de la Entidad.

Permite mejoras en el rea de control para un manejo adecuado


y cumplimiento de labores del OCI.

Sirve como base para hacer la retroalimentacin de objetivos


que se tiene trazados en el OCI del Servicio de Administracin
Tributaria SATH Huancayo en el periodo 2008 - 2009.

CAPITULO II
MARCO TERICO
2. NTECEDENTES
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
2.1.1. Antecedentes Internacionales
El desarrollo del presente trabajo de Investigacin nos ha llevado a
investigar y encontrar como antecedentes los siguientes trabajos de
investigacin:
LIC. ELIADES CORAZN DEL SOL , en su informe titulado
Auditoria Especial sobre el sistema de control interno a la
tesorera y el efectivo en la unidad presupuestada z, realizado
el 24.JUL.2007 en la ciudad de Las Tunas, Cuba. Diciembre 2007,
entre las conclusiones principales seala lo siguiente:
-

La auditoria constituye una herramienta de control y supervisin


que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la
organizacin, y permite descubrir fallas en las estructuras o

vulnerabilidades existentes en la organizacin, a la vez que se


aplica dentro de un periodo determinado para conocer sus
restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la
evaluacin.

Tomando

en

consideracin

lo

anteriormente

planteado, as como los resultados que se obtienen con la


aplicacin de una auditoria, constituye la razn por la cual se
concibe este trabajo.
-

Nuestro pas se encuentra inmerso en la lucha por alcanzar el


desarrollo de la economa y para lograrlo, los esfuerzos propios
son la pieza angular en todo el diseo y la ejecucin de la
poltica econmica; y esta no se puede materializar sin el
fortalecimiento del control econmico y administrativo en las
entidades, adems se debe lograr la mxima transformacin y
calidad de la informacin econmicacontable, tal como se
plantea en la Resolucin Econmica del V Congreso del Partido
Comunista de Cuba: el control oportuno y eficaz de la actividad
econmica es esencial para la direccin a cualquier nivel.

PROFESOR DR. JUAN P. GARRAHAN En su informe cuyo ttulo


es: Auditora General de la Nacin Revisin de la estructura del
control

interno

departamento

finanzas;

respecto

de

los

circuitos considerados crticos, adoptado por el Hospital de


Pediatra S.A.M.I.C. finalizado el 31 de Diciembre de 1996
Capital Federal - Argentina.

Tambin citamos algunas conclusiones ms relevantes:


-

En relacin a la seguridad del rea, la Tesorera debera


implementar una caja fuerte donde resguarda sus valores, la que
posee adecuadas medidas de seguridad.
En lo que a estructura fsica se refiere, debe haber instrucciones
para que el rea de Mantenimiento efecte la instalacin de
rejas, brindando mayor seguridad a la misma. Asimismo la
responsabilidad y lneas de autoridad, si bien es cierto que
algunas tareas se comparten, se respetan las lneas de
autoridad y responsabilidad del organigrama funcional vigente a
la fecha.

La implementacin definitiva del sistema informtico permitir


una distribucin de funciones ms operativa, resolvindose en
consecuencia la estructura definitiva del rea.
El control de las funciones del personal designado al rea debe
pasar por un proceso de evaluacin permanente y rgida a fin de
disminuir posibles riesgos.

2.1.2. Antecedentes Nacionales


Del mismo modo, desarrollar el presente trabajo de Investigacin nos
ha llevado a investigar y encontrar como antecedentes los siguientes
trabajos:

CASQUINO

VARGAS,

LEONOR

JUDITH

en

su

Informe

Profesional titulado Anlisis del Sistema de Tesorera en la


Direccin Regional Agraria Jos Carlos Maritegui 1995-1996
entre otras conclusiones seala:
-

Referente a la aplicacin de las Normas Generales de Tesorera


en ambos periodos podemos concluir que en un 80% han sido
aplicados excepto, las NGT 09 Transferencia de Fondos, NGT
12 Cambio de Cheques Personales y NGT Fianza de Servidores
por no ser los mas recomendables y por las propias
caractersticas presupustales de la entidad.

Referente a la aplicacin del D.L. 25907 no se ha aplicado en un


100% la vigencia del mencionado decreto que autoriza a los
Organismos del Sector Pblico a efectuar el depsito de sus
fondos en cualquier Entidad Bancaria del Sistema Financiero y la
R.D. Nro 138-87-EF/77.15 relativo a la Directiva que establece el
pago de Remuneraciones y Pensiones a travs de cuentas
bancarias.

PREZ BELLIDO, Pedro Jos; en su tesis titulada Evaluacin


del Control Interno en los Sistemas de Abastecimientos,
Tesorera

Contabilidad

de

la

Direccin

Regional

de

Educacin de Arequipa, entre otras de sus conclusiones seala


que El Control Interno en los Sistemas estudiados es deficiente:
-

La aplicacin de los Principios del Control Interno es del 23% en


promedio en cuanto no se aplican los principios fundamentales

de: Responsabilidad Delimitada, rotacin de deberes, aplicacin


de pruebas continuas.
-

La aplicacin de las Normas Tcnicas no es ptima; en cuanto


no hay racionalidad de compras, verificacin y utilizacin de
bienes,

arqueos

sorpresivos,

delimitacin

de

funciones,

verificacin interna de documentos, conciliacin de saldos,


formularios pre-numerados.

2.1.3. Antecedentes Locales


El desarrollo del presente trabajo de Investigacin nos ha llevado a
investigar y encontrar como antecedentes los siguientes trabajos de
investigacin:

BACH.

JANAMPA

BONIFACIO,

LOBATON,

Noem

Roci

Matilde
en

Ins

su

Tesis

MUCHA
titulado:

IMPLANTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO


INTEGRAL

PARA

LAS

REAS

CONTABILIDAD

DE

LOS

PEDAGOGICOS

PRIVADOS

DE

TESORERIA

INSTITUTOS
DE

LA

SUPERIORES

PROVINCIA

DE

HUANCAYO, realizado el ao 2004 Universidad Nacional del


Centro (UNCP), entre las conclusiones principales seala:
-

Un Sistema de Control Interno Integral no importa que tan


bien ha sido concebido y operado, ya que puede prever
solamente seguridad razonable y no absoluta. Por lo tanto, la
posibilidad de conseguir los objetivos de la institucin

educativa est afectada pos las limitaciones inherentes a


todos los Sistemas de Control Interno.
-

El sistema de Control Interno Integral eficiente solo podr


establecerse

en

los

Institutos

Superiores

Pedaggicos

Privados, que se encuentran correctamente organizados,


entendindose que organizacin es la estructura interna de la
institucin educativa, de tal forma que se cumpla con los
objetivos para los cuales dichas instituciones fueron creadas.

BACH.

HINOJOSA

CAHUANA,

Josu

David

PONCE

CASTILLO, Roci ngela en su Tesis titulado: DISEO E


IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONTABLE CON EL USO DE TECNOLOGIAS INFORMATICAS
EN LAS MYPES COMERCIALIZADORAS DE HUANCAYO,
realizado el ao 2006 Universidad Nacional del Centro del Per
(UNCP), entre las conclusiones mas importantes mencionan:
-

La implementacin del Sistema de Control Interno contable


depende de las necesidades de cada micro o pequea
empresa comercializadora de Huancayo.

La implantacin del sistema de Control Interno Contable en la


micro y pequeas empresas comercializadoras de Huancayo
con el uso de un software contable permite proteger el activo
de la empresa y tener informacin confiable para la toma de
decisiones.

2.2. BASES TERICAS


2.2.1. LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Los Sistemas Administrativos hoy en da se convierte en un tema de
gran importancia ya que permite analizar las funciones de asesora,
control y apoyo de la gestin y que adoptan diversas estructuras
orgnico administrativos, permiten contabilizar y optimizar las
decisiones y la Gestin de la Administracin Pblica. 1

2.2.2. CARACTERSTICAS
a)

Son mecanismos que permiten tecnificar las decisiones polticas


as como aquellas determinaciones o resoluciones de carcter
institucional.

b)

Son susceptibles de agregacin o desagregacin convencional


en supersistemas o subsistemas pudiendo reunirse varios de ellos
en uno solo (Planificacin y Presupuesto, Racionalizacin y
Personal, Presupuesto y Contabilidad).

c)

La permanente interaccin entre los mismos, que se manifiesta


por la intensa relacin de sus acciones, que se suceden unas a
otras y cuyos resultados se materializan por efecto de dichos
enlaces.

2.2.3. CLASIFICACION
Los subsistemas administrativos se clasifican en:

Jos Alvarado Mairena - Sistema de Contabilidad Gubernamental. Pg.22

POR LA NATURALEZA DE SUS ELEMENTOS:


a)

Sistemas Auxiliares:

Identificados por su carcter

repetitivo, permanente y rutinario que tipifica a sus funciones.


Estn en este grupo los Sistemas Administrativos de personal.
Abastecimientos, Tesorera y el de Recaudacin que no acta
como Sistema institucionalizado.
b)

Sistemas de Equilibrio: Encargados de concretarse


secuencialmente los insumos y productos para racionalizar las
decisiones de polticos y administradores. En este grupo se
encuentran Estadstica e Informtica, Planificacin, Presupuesto,
Racionalizacin, Contabilidad y Control.

POR LA NATURALEZA DE SUS FUNCIONES:


a)

Sistema de Asesora: Permiten ilustrar a los niveles


decisorios respectivos en la toma de decisiones o en la
formulacin de polticas. Estn constituidas por los Sistemas de
Planificacin, Presupuesto y Racionalizacin.

b)

Sistemas de Apoyo: Permiten que las decisiones y


acciones

de los niveles respectivos descansen sobre bases

objetivos slido. Constituidos por el Sistema de Contabilidad


Tesorera, Abastecimientos, Personal Informacin y Estadstica.
c)

Sistemas de Control: Es el que permite a los niveles


respectivos comprobar resultados y metas. Constituido por el
Sistema de Control.

POR SU OPERATIVIDAD:
a)

Sistemas Integrados: Aquellos sistemas que al operar


pueden hacerlo como un todo formando un gran supersistema
de cobertura integral. Conformado por los Sistemas de
Tesorera, Abastecimiento, Contabilidad y Presupuesto.

b)

Sistemas no Integrados: Identificados como aquellos


sistemas que operan en forma independiente. Dentro de ellos
tenemos: Sistema de Personal y el Sistema de Contabilidad. 2

2.2.4. SISTEMA ADMINISTRATIVO DE TESORERA


La administracin y control de la captacin, distribucin y utilizacin
de los recursos financieros del Estado, estn normalizados a travs
del Sistema Nacional de Control de Tesorera cuyo rgano Rector es
la Direccin General del Tesoro Pblico. 3

De acuerdo a las Disposiciones vigentes de la DGTP mantiene en el


Banco de la Nacin Cuentas Corrientes Bancarias contra las cuales
autoriza transferencia de fondos a los Organismos Pblicos del
Gobierno Central y a las instancias descentralizadas. Por ello el
concepto del Sistema est dado por un determinado conjunto de
disposiciones legales cuya vigencia y aplicacin est orientada a
regular las operaciones relacionadas con la Administracin de los
fondos pblicos.

2
33

Alvarado M. Jos Sistema de Contabilidad Gubernamental Tomo I Pg. 9.


Juan F. Alvarez Illanes Sistema Nacional De Tesorera . Pg. 39.

En efecto el Sistema de Tesorera viene a constituirse en una


herramienta til en la gestin financiera del Estado, por cuanto a
travs de los procedimientos y normas que lo rigen, las dependencias
pblicas pueden efectuar la captacin de recursos en la media y
forma y otros aspectos considerados en normas legales, por lo que
hace frente con los compromisos contrados como consecuencia de
la adquisicin de bienes y servicios utilizados para el cumplimiento de
metas y objetivos.4

2.2.5. PRINCIPIOS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE TESORERA


Se puede distinguir la existencia de ciertos principios que sirvan de
marco

general

por

la

normatividad

establecida

para

su

funcionamiento y son los siguientes:

a) UNIDAD DE CAJA
Consiste en la Centralizacin de los Recursos financieros
proveniente de todas las fuentes de financiamiento de un
organismo en la Tesorera Institucional o la dependencia
encargada de esta funcin, para efectos de la atencin de los
pagos por todo concepto.
b) RACIONALIDAD
Implica la adopcin de mecanismos que evitan la dispersin
innecesaria de fondos y propiciar la optimizacin de su captacin y su
utilizacin.
c) PROGRAMACIN
4

Juan F. Alvarez Illanes Sistema Nacional De Tesorera .

Significa la permanente evaluacin del rendimiento o estado de la


captacin de los fondos as como de las necesidades de gastos y
obligaciones para atender a fin de establecer un adecuado flujo
de ingresos.
d) DESCONCENTRACIN
Comprende la posibilidad de que la sede para la administracin
de fondos sea fijada en funcin al grado o nivel de
desconcentracin que para la ejecucin de sus respectivos
programas se requiere de un organismo publico, lo que quiere
decir que los recursos pueden ser manejados desde la misma
localidad donde se desarrollan las actividades principales.
e) PERIODICIDAD
Es un principio que esta asociado al ciclo Presupuestal es decir el
manejo de los fondos pblicos pues debe respetarse el periodo al
que corresponde afectar.
f)INFORMACIN
Quiere decir que el movimiento de los fondos debe ser registrado
adecuadamente y reportarse su estado en la forma y oportunidad
establecida por las normas en vigencia.
g) SEGURIDAD
El manejo de los mecanismos y ttulos - valores debe estar
rodeado de los mecanismos y acciones apropiadas que impidan
su uso arbitrario e irregular y eviten perdidas.

h) RESPONSABILIDAD

La administracin de los fondos pblicos solo puede realizarse


por mandato de ley por las personas encomendadas y
formalmente designadas para esta funcin.

2.2.6. MARCO INSTITUCIONAL


1. LA DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PUBLICO
De conformidad con el artculo 18 del Decreto Legislativo 183 Ley
Orgnica del Ministerio de Economa y Finanzas y su Reglamento
aprobado por la R.M. 092-92-EF/43 es la entidad facultada para
centralizar los fondos fiscales y ordenar de acuerdo a la
disponibilidad de los mismos la ejecucin de los pagos a travs de
operaciones bancarias constituyndose de esta manera en la
Tesorera Nacional.

Por otro lado esta entidad ejerce las atribuciones del rgano rector
del Sistema de Tesorera dictando y evaluando las normas y
directivas relacionadas con el manejo de fondos pblicos
cualquiera que sea su fuente de financiamiento, las mismas que
son de aplicacin obligatoria en los diferentes Organismos del
Estado, salvo aquellos no comprendidos en el Sistema por
disposicin legal.

2. LA DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PUBLICO Y LAS

OTRAS

ENTIDADES

VINCULADAS

EN

LA

GESTION

FINANCIERADEL ESTADO
Dentro de la que podemos mencionar: El Comit de Caja, La
Direccin General de Presupuesto Publico, La Direccin General
de Presupuesto Publico, La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), La Superintendencia Nacional
de Aduanas, El Banco de la Nacin

2.2.7. LA OFICINA DE TESORERA


La Oficina de Tesorera es un rgano dependiente de la Oficina
General de Administracin o lo que haga sus veces es la encargada
del manejo de fondos de la entidad, funcionalmente es parte del
Sistema Nacional de Tesorera y es el rgano responsable del
cumplimento de las normas de pago del Tesoro Publico y de las
Normas Generales del Sistema de Tesorera. Sus Objetivos son los
siguientes:5
Administrar eficientemente los Recursos Financieros del Estado.
Implementar las Normas del Sistema de Tesorera para un
apropiado y uniforme proceso de registro e informacin de la
ejecucin de recursos.
Informar oportunamente sobre las disponibilidades financieras por
toda fuente de financiamiento.
Cumplir con las normas establecidas en el Procedimiento de pagos
del Tesoro Pblico.
5

QUISPE GOMEZ, Jess .-Administracin Pblica. Pg. 149.

2.2.8. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA


Dentro de las Normas Generales del Sistema de Tesorera
tenemos:

NGT 01 UNIDAD DE CAJA


Se deber centralizar en la Tesorera, o quien haga sus veces, el
manejo de los recursos financieros de la entidad.

I. CONCEPTO
La unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los
recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposicin de la
Tesorera.

II. OBJETIVOS
Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los
recursos y facilitar el proceso de toma de decisiones financieras.
Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos
Evitar la existencia de ingresos destinados a los fines Preestablecidos.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el
principio de Unidad de Caja para las fuentes de financiamiento
diferentes a Tesoro

Pblico ser aplicado en las etapas de

programacin a la Direccin General

del Tesoro Pblico en los

ingresos y egresos de la entidad.

IV. BASE LEGAL


Ley No. 14816, Artculo 46 y 93
Decreto Supremo N 248-68-HC
Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las Entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social
del Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se verificar la no existencia de otra Oficina, distinta a la
Tesorera o quien haga sus veces, encargada del manejo de los
recursos financieros de la entidad.

NGT 02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PUBLICO A


TRAVES DE SUB-CUENTAS
Los recursos asignados por el Tesoro pblico se utilizarn
exclusivamente a travs de sub-cuentas de la cuenta nica del
Tesoro Pblico.
I. CONCEPTO

Sub-cuenta del Tesoro Pblico, es aquella que se apertura en el


Banco de la Nacin como parte de la cuenta nica N 000-004456
del Tesoro Pblico, para el uso de fondos del Tesoro Pblico.

II. OBJETIVO
Evitar presiones financieras al Tesoro Pblico debido a la
dispersin incontrolada de fondos y desconcentrar la funcin de
pago hacia las entidades que mantienen elacin directa con el
beneficiario o acreedor del Estado.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


Las Sub-cuentas se denominarn con el nombre institucional,
seguido de un cdigo establecido por la Direccin general del
Tesoro Pblico. Las Sub-cuentas no podrn recibir abonos, slo
cargos.
No se autorizar la apertura de cuentas corrientes para el manejo
de fondos del Tesoro Pblico.

IV. BASE LEGAL


Decretos Leyes N 19350 y 19463
Decreto Supremo N 248 68 HC
Decreto Supremo N 182-78 EF
Resolucin Ministerial N 1174 72 EF 77.

V. ALCANCE

Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno


Central e Institucional Pblicas que manejan fondos del Tesoro
Pblico.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se constatar la utilizacin de recursos asignados por el Tesoro
Pblico a travs de sub-cuentas autorizadas por la Direccin
General del Tesoro Pblico.

NGT 03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUB


CUENTAS BANCARIAS
El movimiento de fondos mediante manejo de cuentas y sub-cuentas
bancarias, debe ser autorizado por nivel competente de la entidad.

I. CONCEPTO
La facultad para el manejo de cuentas y sub-cuentas bancarias,
consiste en autorizar a uno o ms funcionarios a asumir la
representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin.

II. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad

III. ACCIONES A DESARROLLAR

En las Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de


Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per, el Director
General de Administracin, el Gerente General, o quienes hagan
sus veces, acreditarn ante el Banco de la Nacin durante la
primera semana de enero a los funcionarios, titulares y/o
suplentes, que mediante firma mancomunada son responsables
del manejo de fondos.

IV. BASE LEGAL


Decreto Supremo N 248 68 HC
Decreto Supremo N 182 78- EF

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de beneficencia Pblicas y Seguro Social del
Per, Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma
la Banca Estatal y Asociada.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se verificar que la representacin de la entidad ante el banco de
la Nacin recae en funcionarios que no ejercen labores de manejo
de ingresos de caja, registro de los libros principales y auxiliares
de contabilidad y proceso de control previo.

NGT

04

APERTURA

DE

CUENTAS

SUB-CUENTAS

BANCARIAS
La apertura de cuentas y sub-cuentas bancarias es la accin que le
corresponde efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de
fondos a travs de cheques.

I. OBJETIVOS
Permitir un mejor control del movimiento de fondos Evitar la
dispersin incontrolada de fondos.

II. ACCIONES A DESARROLLAR


La apertura de cuentas y sub-cuentas bancarias se efectuar
exclusivamente en el Banco de la Nacin.
No se proceder a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo,
por ningn concepto, con fondos de Tesoro Pblico.
Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencias Pblicas,
Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, podrn solicitar la
apertura de una cuenta corriente bancaria especfica para el
manejo de fondos del Tesoro Pblico, de la que no se podr
trasladar fondos a otras cuentas corrientes.

III. BASE LEGAL


Ley N 16000
Decreto Ley N 17478
Decreto Ley N 19463

Decreto Ley N 17866


Decreto Ley N 19350
Decreto Supremo N 248-68-HC
Decreto Supremo N 182-78-EF

IV. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social
del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente
Norma la Banca Estatal y Asociada.

V. MECANISMOS DE CONTROL
Se mantendr debidamente archivadas las Solicitudes de
Apertura de Cuentas y Sub-Cuentas bancarias.

NGT-05 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO


Se utilizar el Fondo para Pagos en Efectivo para atender el pago de
gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no
programables y jornales.

I. CONCEPTO
El fondo para Pagos en Efectivo es aquel constituido, con carcter
nico, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de

monto variable o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de


la entidad.

II. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo

III. ACCIONES A DESARROLLAR


Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada
oficina giradora, a nombre de quien exclusivamente debern ser
girados los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo.
Se justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios slo
cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la
Oficina giradora y requieran efectuar pagos en efectivo.
Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando
ubicadas en el mismo lugar de la Oficina giradora, lo harn como
parte del fondo para pagos en efectivo, asignado al encargado.
Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante
Resolucin del Director General de Administracin, o quien haga
sus veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de gastos
menudos.

IV. BASE LEGAL


Decreto Ley N 19463
Decreto Supremo N 248-68-HC
Decreto Supremo N 182-78-EF

Resolucin Ministerial N 1174-72-EF/77

V. ALCANCE
Comprende a las oficinas de tesorera en las entidades del
gobierno central e instituciones pblicas, que manejan fondos del
Tesoro Pblico.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se efectuarn arqueo peridicos y sorpresivos del fondo El
custodio del fondo ser una persona independiente del Cajero y
de aquel
contables.

personal que maneje dinero o efecte funciones


Se

mantendr

debidamente

archivadas

las

Resoluciones Directorales de aprobacin o modificacin del


Fondo.

NGT 06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA


Se utilizar el Fondo Fijo para Caja Chica para atender el pago de
gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no
programables y jornales.

I. CONCEPTO
El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter
nico por dinero en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo
a las necesidades de la entidad.

II. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada
Tesorera, a nombre de quien exclusivamente debern ser girados
los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se
justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios solo
cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la
Tesorera y requieran efectuar pagos en efectivo.
Las Oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando
ubicadas en el mismo lugar de la Tesorera, lo harn como parte
del Fondo Fijo para Caja Chica, asignado en el encargado nico.

IV.BASE LEGAL
Decreto Supremo N 248 68 HC
Decreto Supremo N 182 78 EF

V. ALCANCE
Comprende a olas Tesoreras de los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficencia pblicas, Empresas Pblicas y
Seguro Social del Per, y al Gobierno Central e Instituciones
Pblicas para fondos que nos sean del Tesoro Pblico.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del fondo. El
custodio del fondo ser una persona independiente del Cajero y
de aquel personal que maneje dinero o efecte funciones
contables.
Se

mantendrn

Directorales o

debidamente

archivadas

las

Resoluciones

similares, de aprobacin o modificacin del

Fondo.

NGT 07 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS


EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Se repondr oportunamente el Fondo para Pagos en Efectivo o el
Fondo Fijo para caja Chica previa documentacin sustentatoria
debidamente autorizada

I. CONCEPTO
La reposicin oportuna consiste en reintegrar una suma igual a los
gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso, en
las Normas Generales de Tesorera NGT-05 y NGT 06, previa
verificacin de la documentacin sustentatoria.

II. OBJETIVO
Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el
Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que
formular el custodio del Fondo, tan pronto el dinero en efectivo
desciende a niveles que

hagan necesario nuevas habilitaciones.

En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de


Pagos creado por los Decretos Leyes N 19350 y 19463 , la
solicitud de reposicin estar

acompaada del formato "

Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo" ( Directiva No. 8


74 EF/73.15).
La unidad correspondiente proceder, previa verificacin a
reponer el Fondo dentro de las 48 horas de recibida la Solicitud de
reposicin.

IV. BASE LEGAL


Decreto Ley N 19463
Decreto Supremo N 248 68 HC
Decreto Supremo N 182 78 EF
Resolucin Ministerial N 1174-72-EF/77.

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de beneficencia Pblica y Seguro Social del
Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se verificar la exigencia de solicitudes de reposicin del Fondo.
Se verificar el cumplimiento del plazo establecido para la
reposicin del fondo.

NGT 08 ARQUEOS SORPRESIVOS


Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores,
adems de los arqueos habituales de operacin.

I. CONCEPTO
Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier
momento si el saldo en libros est de acuerdo con la existencia de
fondos y valores.

II. OBJETIVO
Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y
registro.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneos de todos los
fondos y valores que maneje la entidad, incluyendo lo que e
encuentren en poder de los cobradores o agentes.
Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen,
consignando su conformidad o disconformidad, las que sern

firmadas por los responsables y los funcionarios que intervengan


en el arqueo.
Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la
entidad, con celeridad necesaria para la accin correctiva
correspondiente.
Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al
mes. En los manuales y otros documentos administrativos se
deber fijar los cargos que tendra responsabilidad para la
realizacin de los arqueos.

IV.BASE LEGAL
Decreto Supremo No. 248-68-HC
Decreto Supremo No. 182-78-EF.

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del
Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


El rgano Interno de Control de la entidad efectuar arqueos y
adems revisar las actas de arqueos efectuadas por la
administracin.

En el caso de Organismos obligados a llevar la Contabilidad


Gubernamental Integrada, el saldo deber estar de acuerdo con el
que figura en el Parte

Diario de Fondos y en el Formato de

Relacin de Giros (T-7), para el caso del Fondo para Pagos en


Efectivo.

NGT 09 TRANSFERENCIAS DE FONDOS


La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de
Oficina o Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques.

I. CONCEPTO
La transferencia de Fondos consiste en el traslado de recursos
financieros de una cuenta a otra mediante cartas ordenes.

II. OBJETIVO
Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


Se cursarn cartas rdenes al Banco de la nacin para transferir
fondos de una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse
fondos a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una
obligacin directa de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente .
En este caso procede el giro de cheques.

IV. BASE LEGAL


Decreto Supremo No. 248-68 HC
Decreto Supremo No. 182-78 EF

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades Pblicas de Beneficencia y Seguro Social
del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente
Norma la Banca Estatal y Asociada.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se verificar que se encuentren debidamente archivadas las
copias de las cartas rdenes cursadas al Banco de la Nacin para
las transferencias de fondos de una cuenta a otra.

NGT 10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE


CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a
otro, demandar la toma de medidas de seguridad, cindose a
requisitos y condiciones pre-establecidas.

I. CONCEPTO

Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos


utilizados por la entidad con la finalidad de proteger sus recursos
financieros contra ciertos riesgos previstos.

II. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los
documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia
de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan. No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o
con fecha adelantada.
Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es
conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques.
Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por
montos significativos, la entidad reforzar sus medidas de
seguridad.

IV. BASE LEGAL


Decreto Supremo No. 248-68-HC
Decreto Supremo No. 182-78-EF

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del
Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de
fondos

bancarios sea una persona distinta del cajero y no tenga

acceso a los Registros Contables. Se verificar que el encargado


de girar los cheques sea una persona distinta del Cajero y no
tenga acceso a los Registros Contables.
Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de
cheques y traslado de fondos.

NGT 11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD


Slo se aceptarn cheques girados a nombre de la entidad por la
recepcin de Ingresos que no sean en efectivo.

I. CONCEPTO
Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican
nominativamente a la entidad como nica beneficiaria del monto
girado.

II. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe
efectuarse bajo medidas de seguridad Pre-establecidas. Los
cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados
a su reverso con el sello restrictivo de depsitos, para ser
depositado en la

cuenta corriente

del banco de la nacin,

indicando tambin el nombre de la entidad. Los cheques sern


depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su
recepcin. Los cheques de monto significativos, es preferible
estn previamente certificados por el Banco contra el cual se
giran.

IV. BASE LEGAL


Decreto Supremo N 248-68-HC
Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del
Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma
la Banca Estatal y Asociada.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


El rgano Interno de Control de la entidad revisar los cheques
recibidos por depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos,
haciendo constar en el Acta de Arqueo, los hechos que
contravengan a la Norma.

NGT 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES


Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto
y circunstancia.

I. CONCEPTO
Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe
del mismo utilizando los recursos de la entidad.

II. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos
disponibles.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


La norma incluye a cheques tanto de personas que laboran en la
entidad como de terceras personas ajenas a sta.

IV. BASE LEGAL


Decreto Supremo N 248-68-HC
Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica, y Seguro Social del
Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma
la Banca Estatal y asociada.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


El rgano Interno de Control de la Entidad revisar los cheques
recibidos por Depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivo,
haciendo constar en el Acta de Arqueo los hechos que
contravengan a la Norma.

NGT 13 USO DEL SELLO FECHADOR " PAGADO "


Todo documento original que sustente un desembolso llevar un
sello que indique la palabra " Pagado.

I. CONCEPTO
El sello fechador " pagado " es el instrumento de control que,
estampado en un documento, indica el haberse cancelado una
obligacin.

II. OBJETIVO
Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un
nuevo pago.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


El sello resaltar la palabra " pagado " y tendr espacios para
anotar la fecha y nmero del cheque girado, nmero de subcuenta o cuenta corriente y Banco.
La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el
desembolso o de girar el cheque. Este acto ser en forma
simultnea a la cancelacin por el acreedor.
No se archivar como documento fuentes contables de egreso
ningn documento que no tenga dicho sello.

IV. BASE LEGAL


Decreto Supremo No. 248-68-HC
Decreto Supremo No. 182-78-EF

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del
Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se verificar que todo documento original que sustente el
desembolso de dinero en cheque o en efectivo, lleve estampada
la palabra " pagado " y la fecha de cancelacin del mismo.

NGT 14 CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL


TESORO PBLICO
Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro
Pblico a travs de sub-cuentas de la cuenta nica del Tesoro
Pblico, elaborarn conciliaciones bancarias peridicamente.

I. CONCEPTO
Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de
los

saldos,

segn

libros,

de

las

sub-cuentas

bancarias

componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico


a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario,
proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha.

II. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de los fondos.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


Las conciliaciones bancarias sern practicadas por el personal de
la Tesorera, distinto al Cajero y/o al que gire, registre o firme
cheques. Las conciliaciones bancarias debern efectuarse
mensualmente, presentando a la Direccin General del Tesoro
Pblico las correspondientes al

antepenltimo mes. Las

conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes


datos: Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques
Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la

Nacin Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin


de cheques en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos
por regularizar.
Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada
correspondiente al antepenltimo mes de la sub-cuenta de
presupuesto anteriores, en tanto el Banco de la Nacin contine
cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los
cargos

indebidos

correspondientes

dichos

ejercicios

presupustales.
Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador
General y visadas por el Director General de Administracin, o
quienes hagan sus veces.

IV. BASE LEGAL


Decreto Supremo N 248-68-HC
Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central e Instituciones Pblicas que manejan Fondos del Tesoro
Pblico.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


El rgano Interno de Control de la entidad examinar las
conciliaciones

bancarias que se practiquen, emitiendo informe al

nivel competente a los efectos de aplicar las medidas correctivas


que demanda el caso. Las conciliaciones bancarias sern
archivadas siguiendo un orden correlativo y cronolgico.

NGT 15 FIANZA DE SERVIDORES


El personal encargado de la recepcin, control y custodia de
recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza
solvente y suficiente, como requisito indispensable para efectuar la
referida funcin.

I. CONCEPTO
La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a
la entidad resarcirse de una prdida sin demoras y cubrir
razonablemente las prdidas mximas estimadas en un perodo.

II. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de los recursos pblico.

III. ACCIONES A DESARROLLAR


La entidad determinar los cargos especficos del personal
obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar
para el cumplimiento de la presente Norma.

IV. BASE LEGAL


Decreto Supremo N 248-68-HC
Decreto Supremo N 182-78-EF

V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno
Central, instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del
Per.

VI. MECANISMOS DE CONTROL


Se verificar la existencia de registros internos indicando la
cobertura de la fianza, respecto al personal designado, objeto,
monto, modalidad y perodo de la misma.

2.2.9. NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA


DE TESORERIA

NTCI 230. 01.-

UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERIA

Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos


financieros para su manejo a travs de Tesorera, con el objeto de
optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de los fondos
disponibles.

NTCI 230. 02.-

UTILIZACIN DEL FLUJO DE CAJA EN LA

PROGRAMACIN FINANCIERA
Cada entidad elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el
uso de sus recursos.

NTCI 230. 03.-

CONCILIACIONES BANCARIAS

Los Saldos contables de la Cuenta Bancos deben ser conciliados


con los extractos bancarios. En el caso de las Sub cuentas del
Tesoro los movimientos contables deben conciliarse adems con el
rgano Rector del Sistema de Tesorera.

NTCI 230. 04.-

GARANTIA

DE

RESPONSABLES

DEL

MANEJO O CUSTODIA DE FONDOS O VALORES


El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe
estar respaldado por una garanta razonable y suficiente de acuerdo
a su grado de responsabilidad.

NTCI 230. 05.-

MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES,

EFECTIVO Y VALORES
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas
para el giro de cheques, custodia de fondos, valores, cartas fianza
otros, as como respecto de la seguridad fsica de fondos y otros
valores bajo custodia.

NTCI 230. 06.-

CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS FIANZA

Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de


servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior deben
requerir de los proveedores la presentacin de una carta fianza
emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorera
ningn pago sin el previo cumplimento de este requisito.

NTCI 230. 07.-

USO

DE

FORMULARIOS

PARA

EL

MOVIMENTO DE FONDOS
Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y
egresos de fondos deben estar membretados y Pre numerados por
cada entidad para su uso en la Tesorera.

NTCI 230. 08.-

USO

DE

SELLO

RESTRICTIVO

PARA

DOCUMENTOS PAGADOS POR LA TESORERIA


Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello
restrictivo pagado con el objeto de evitar errores o duplicidad en su
utilizacin.

NTCI 230. 09.-

TRANSFERENCIA DE FONDOS POR MEDIOS

ELECTRNICOS
Toda Transferencia de fondos por medios electrnicos debe estar
sustentada en documentos que aseguren su validez y confiabilidad.

NTCI 230. 10.-

USO

DE

FONDOS

PARA

PAGOS

EN

EFECTIVO Y FONDO FIJO


Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan
establecido el uso del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo,
deben implementar procedimientos para su manejo y control.

NTCI 230. 11.-

DEPOSITOS

OPORTUNO

EN

CUENTAS

BANCARIAS
Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas
deben ser depositados en cuentas bancarias nominativas en forma
inmediata e intacta.

NTCI 230. 12.-

ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES

Deben practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la


totalidad de fondo y valores bajo custodia para garantizar su
integridad y disponibilidad efectiva.

NTCI 230. 13.-

REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE

PAGO RECIBIDOS POR ENTIDADES PBLICAS


Las Tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones
contradas con proveedores, deben exigir la presentacin de
comprobantes de pago establecidos por ley. 6

2.3. BASE LEGAL


El Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo SATH, es un
Organismo Pblico Descentralizado de la Municipalidad Provincial de
Huancayo, con personera jurdica de derecho pblico interno y goza de
autonoma administrativa, econmica, presupuestaria y financiera en los
asuntos de su competencia.
6

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, La Contralora General De La Repblica y El


Sistema Nacional De Control , Pg. 25

Su organizacin y funcionamiento se encuentra normado por la Ordenanza


Municipal N 155-MPH/CM, y tiene como finalidad organizar y ejecutar la
administracin, fiscalizacin y recaudacin de todos los ingresos tributarios y
no tributarios de la Municipalidad.
Le son aplicables, las leyes y disposiciones que de manera general regula las
actividades del Sector Pblico, excepto por el rgimen laboral del personal
que bajo la legislacin privada y el sistema de contabilidad es el regido para
empresas de tratamiento empresarial:
Constitucin Poltica del Per.
Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades.
Ley N 27209 Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Ley N 28128 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2004.
Decreto Legislativo N 728 Dictan Ley de Fomento del Empleo y dems
normas modificatorias.
Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y Normas
Modificatorias.
Resolucin Directoral N 049-2003-EF/76.01 que aprueba la Directiva N
005-2004-EF/76.01 Directiva de Medidas de Austeridad, Racionalidad y
Disciplina Presupuestaria en el Gasto de Empresas Municipales y
Organismos Pblicos Descentralizados Municipales para el Ao Fiscal
2004.
Resolucin de Contralora N 152.98 del 18.DIC.98 que aprueba el Manual
de Auditoria Gubernamental MAGU.

Resolucin de Contralora N 072-98-CG del 26.JUN.98 que aprueba las


Normas Tcnicas de Control Interno.
Directiva N 017-2003-EF/76.01 Directiva para la aprobacin del
Presupuesto de Apertura de las Entidades de Tratamiento Empresarial
para el Ao Fiscal 2004, aprobado mediante Resolucin Directoral N 0452003-EF/76.01
Directiva N 004-2004-EF/76.01 Directivas para el Proceso Presupuestario
para las ETE`S para el Ao Fiscal 2004, aprobado mediante Resolucin
Directoral N 047-2003-EF/76.0.
Directiva N 005-2004-EF/76.01 Directiva de Medidas de Austeridad,
Racionalidad y Disciplina Presupuestaria en el Gasto de las Empresas
Municipales y Organismos Pblicos Descentralizados Municipales para el
Ao Fiscal 2004, aprobado mediante Resolucin Directoral N 049-2003EF.
Ordenanza Municipal N 155-MPH/CM, del 07 de Octubre del 2003,
Ordenanza de Creacin del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo-SATH.
Decreto de Alcalda N 023-2003-MPH/A que aprueba el Estatuto del
Servicio de Administracin Tributaria SATH
Resolucin Jefatural N 001-065-000000010, que aprueba el Cuadro de
Asignacin de Personal-CAP del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH.
Resolucin Jefatural N 001-065-000000011, que aprueba el Reglamento
de Organizacin y Funciones - ROF del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH.

Resolucin Jefatural N 001-065-000000013, que aprueba el Manual de


Organizacin y Funciones MOF del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH.
Asimismo, le son aplicables las Leyes y Disposiciones que de manera
general y de conformidad con la Constitucin, regulan las actividades y
funcionamiento del Sector Pblico.

2.4. HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN


2.4.1. HIPTESIS GENERAL
La aplicacin de las Normas de control interno en el rea de
Tesorera, presentan deficiencias que afectan el manejo de fondos en
el Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo, periodo 2008 2009.

2.5. IDENTIFICACION DE VARIABLES E INDICADORES


a. Variable Independiente:
Evaluacin de las deficiencias en la aplicacin de las Normas de Control
Interno en el rea de tesorera (X)

b. Variable Dependiente
Manejo de Fondos (Y)

c. Indicadores
X1 Incumplimiento de Arqueos de Fondo Fijo
X2 inexistencia de caja fuerte

X3 depsitos inoportunos en cuentas bancarias


X4 inexistencia de garanta del Responsable del rea de Tesorera
X5 Rotacin Continua del Responsable del rea de Tesorera
Y1 Plazos de Presentacin
Y2 Riesgo y certeza razonable en la custodia de valores
Y3 Confiabilidad
Y4 Inseguridad
Y5 Inestabilidad

2.6. DEFINICION OPERATIVA DE VARIABLES E INDICADORES DE LA


INVESTIGACION
Variables
Variable

Indicadores
X1 Incumplimiento de Arqueos

Item
(1)(si)

Independiente:

de Fondo Fijo

(2) No

Evaluacin
deficiencias
aplicacin
normas

de
en
de

de

las X2 inexistencia de caja fuerte


la X3 depsitos

inoportunos

en

las cuentas bancarias

control X4 inexistencia de garanta del

interno en el rea de Responsable


Tesorera (X)

del

rea

de

Continua

del

Tesorera
X5

Rotacin

Responsable

del

rea

de

Variable Dependiente:

Tesorera
Y1 Plazos de Presentacin

(1) Si

Manejo de fondos (Y)

Y2 Riesgo y certeza razonable

(2) No

en la custodia de valores
Y3 Confiabilidad
Y4 Inseguridad
Y5 Inestabilidad
El marco teorico debe contener las definiciones y conceptos de todos los
indicadores solamente
2.7. MARCO CONCEPTUAL PARA LA PRIMERA VARIABLE INDEPENDIENTE
2.6.1.- CONTROL
Comprende las acciones para cautelar previamente y verificar
posteriormente la correcta administracin de recursos humanos,
materiales y financieros y la obtencin de resultados de la Gestin
Pblica por parte de las entidades que integran el Sector Pblico
Nacional, as como la utilizacin de fondos pblicos por parte de las
entidades cualquiera sea su naturaleza jurdica. 7

2.6.2.- CONTROL INTERNO


Es un proceso continuo realizado por la Direccin, Gerencia y el
personal de la entidad, para proporcionar seguridad razonable,
respecto a que si se estn logrndose los objetivos siguientes:

a) Promover

la

efectividad,

eficiencia

economa

en

las

operaciones y calidad de los servicios que debe brindar cada


entidad pblica. Este objetivo se refiere a los controles internos
que adopta la administracin para asegurar que se ejecuten las
7

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, La Contralora General De La Repblica y El


Sistema Nacional De Control , Pg. 25

operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y


economa. Tales controles comprenden los procesos de
planeamiento,

organizacin,

direccin

control

de

las

operaciones en los programas, as como de los sistemas de


medicin de rendimiento y monitoreo de las actividades
ejecutadas.

b) Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier


prdida o despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
Este objetivo est relacionado con las medidas adoptadas por la
administracin para prevenir o detectar operaciones no
autorizada, acceso no autorizado a recursos o apropiaciones
indebidas que podran resultar prdidas significativas para la
entidad, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidad o uso
indebido de recursos.

c) Cumplir

las

leyes,

gubernamentales.

Este

reglamentos
objetivo

se

otras

refiere

normas
que

los

administradores gubernamentales, mediante el dictado de


polticas y procedimientos especficos, aseguran que el uso de
los recursos pblicos sea consistente con las disposiciones
establecidas en las leyes y reglamentos, y concordante con las
normas relacionadas con la gestin gubernamental.

d) Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada

con oportunidad. Este objetivo tiene relacin con las polticas,


mtodos y procedimientos dispuestos por la administracin para
asegurar que la informacin elaborada por la entidad es vlida y
confiable, al igual que sea revelada razonablemente en los
informes. Una informacin es vlida porque se refiere a
operaciones o actividades que ocurrieron y que tienen las
condiciones necesarias para ser considerada como tal; en tanto
que una informacin confiable es aquella que brinda confianza a
quien la utiliza. 8

2.6.3.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO


Se denomina estructura del Control Interno al conjunto de planes,
mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la
direccin de una entidad para ofrecer seguridad razonable respecto
a que si se estn logrndose los objetivos del control interno. El
concepto

moderno

del

Control

Interno

discurre

por

cinco

componentes y diversos elementos, los que se integran en el


proceso de gestin y operan en distinto niveles de efectividad y
eficiencia.

Para operar la estructura del Control Interno se requiere la


implementacin

de

sus

componentes,

que

se

encuentran

interrelacionados e integrados al proceso administrativo. Los


componentes pueden considerarse como un conjunto de normas
que son utilizadas para medir el Control Interno y determinar su
8

FLORES SORIA, Jaime, GESTION GUBERNAMENTAL, Pg. 88

efectividad, los que se describen a continuacin:

a) AMBIENTE

DE

CONTROL

INTERNO.-

Se

refiere

al

establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas


de las personas con respecto al control de sus actividades. Como
el Personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, sus
atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la
que todo descansa.

El ambiente de Control tiene gran influencia en la forma en que


son desarrolladas las operaciones, se establecen las operaciones
y estiman los riesgos. Igualmente tiene relacin con el
comportamiento de los Sistemas de Informacin y con las
actividades de monitoreo. Son elementos del ambiente del
Control, entre otros, integridad y valores ticos, estructura
orgnica, asignacin de autoridad y responsabilidad y polticas
para la administracin de personal.

b) EVALUACIN DEL RIESGO.- El riesgo se define como la


probabilidad de que un efecto o accin afecte adversamente a la
entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo
de los riesgos relacionados con a elaboracin de Estados
Financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del
Control Interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o
circunstancias internas o externas que pueden afectar el registro,

procesamiento y reporte de la informacin financiera, as como


las representaciones de la gerencia en los Estados Financieros.
Son elementos de la evaluacin del riesgo, entre otros, cambios
en el ambiente operativo del trabajo, ingreso de nuevo personal,
implementacin

de

Sistemas

de

Informacin

nuevos

reorganizacin de la entidad.

c) ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL.- Se refiere a las


acciones que realiza la gerencia y el otro personal de la entidad,
para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son
importantes porque en si mismas implican la forma correcta de
hacer las cosas, as como tambin dictado de polticas y
procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen
medios idneos para asegurar el logro de los objetivos de la
entidad. Son elementos de las actividades de control gerencial,
entre otros, las revisiones del desempeo, el procesamiento de la
informacin computarizada, los controles relativos a la proteccin
y conservacin de los activos, as como la divisin de las
funciones y responsabilidades.

d) SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN.- Est


constituido por los mtodos y procedimientos establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones
financieras de una entidad. La calidad de la informacin que
brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar

las decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades


de la entidad.

e) ACTIVIDADES DE MONITOREO.- Representan al proceso que


evala la calidad del Control Interno en el tiempo y permite al
sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las
circunstancias as lo requieran. Se orienta a la identificacin de
controles dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueven su
reforzamiento.

El Monitoreo se lleva acabo de tres formas:


Durante la realizacin de las actividades diarias de la entidad.
De manera separada por personal que no es el responsable
directo de la ejecucin de las actividades, incluidas las de
control;
Mediante la combinacin de ambas modalidades. 9

2.6.4.

PRINCIPIOS BSICOS DEL CONTROL INTERNO


El Control Interno se basa en el concepto de carga y descarga de
responsabilidades y deberes. Sus Principios Bsicos son:

a) RESPONSABILIDAD DELIMITADA.- La responsabilidad de la


accin de cada deber tiene que ser limitada para cada persona.
La Calidad del Control ser ineficiente, si no existe la debida

FLORES SORIA, JAIME, Ob. Cit., Pg. 90

responsabilidad. No se debe realizar transaccin alguna, sin la


aprobacin de una persona especficamente autorizada para ello.

b)

SEPARACIN

DE

FUNCIONES

DE

CARCTER

INCOMPATIBLE.- Las operaciones contables y financieras


debern estar en situacin de controlar los registros, y al mismo
tiempo de controlar las operaciones que originan los asientos en
los

registros.

Las

funciones

de

iniciacin,

autorizacin,

contabilizacin de transacciones y de custodia de recursos,


deben separarse dentro del Plan de Organizacin de la entidad.
Por ejemplo, la persona responsable de cobrar impuesto, no
deber tener autoridad para registrar los ingresos.

c) EVITAR TENER RESPONSABILIDADES DE TRANSACCIONES


COMPLETAS.- Ninguna persona debe tener responsabilidad por
una transaccin. Toda Persona puede cometer errores y la
probabilidad de descubrirlos aumenta, cuando son varias
Personas que realizan una transaccin.

d) SELECCIN DE SERVIDORES HABILES Y CAPACITADOS.Se debe seleccionar y capacitar a los empleados hbiles,
capacitados producen un trabajo ms eficiente y menos gastos.

e) APLICACIN DE PRUEBAS DE EXACTITUD.- Debern utilizar


pruebas de exactitud; con el objeto de garantizar la correccin de

la operacin de que se trata, as como de la contabilidad


subsiguiente. Por ejemplo, deber compararse el total cobrado en
el diario, con el total depositado en el banco.

f) ROTACIN DE TRABAJADORES.- Se deber rotar a los


empleados de un trabajo al mximo posible y deber exigirse
vacaciones anuales para quienes estn en puestos de confianza.
Permite descubrir errores y fraudes si se han cometido.

g) FIANZAS DE SERVIDORES QUE MANEJAN RECURSOS.- Los


empleados que manejen recursos materiales y financieros deben
estar afianzados. Por ejemplo: El Cajero, Los Cobradores, El
Almacenero.

h) INSTRUCCIONES POR ESCRITO.- Las instrucciones debern


ser por escrito, en forma de manual de operaciones. Las rdenes
verbales pueden olvidarse o mal interpretarse.

i) USO DE CUENTAS DE CONTROL.- El principio de la cuenta de


control deber utilizarse en todos los casos aplicables. El uso de
las cuentas de control sirve como pruebas de exactitud entre los
saldos de las cuentas ayudando a evaluarlos.
j) USO DE EQUIPO MECANICO Y/O ELECTRNICO CON
DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD.- El equipo mecnico, con
dispositivo de prueba nter construido, deber utilizarse siempre

que sea posible. Por ejemplo, mquinas registradoras.

k) PARTIDA DOBLE.- Deber utilizarse el sistema de contabilidad


por partida doble. Sin embargo, este sistema no constituye por si
mismo, un sustituto para un control interno, sino que ms bien
ayuda a este.

l) USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS.- Deber utilizarse


formularios

Pre-enumerados

por

la

impresora,

toda

documentacin importante (por ejemplo: cheques, recibos,


rdenes de compra, comprobantes de caja chica, etc.),
manteniendo controles fsicos sobre el uso de tales formularios y
copias legibles en orden numrico.

ll) USO LIMITADO DE DINERO EN EFECTIVO.- Se debe evitar el


uso de dinero en efectivo, utilizando este solo para compras
menores mediante la modalidad de fondo de caja chica.

m) USO MINIMO DE CUENTAS BANCARIAS.- Se debe reducir al


mnimo el mantenimiento de varias cuentas bancarias debiendo
contarse con una cuenta corriente para operaciones generales y
no con varias cuentas con fines especficos.

n) DEPOSITOS INTACTOS E INMEDIATOS.- Todo dinero recibido


en efectivo o mediante cheques, ordenes de pago, etc., se

deber depositar intacto en la cuenta bancaria, a ms tardar


dentro de las 24 horas de recibido. Esta medida disminuye el
riesgo de fraude. 10

2.6.5.

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO.Las Normas de Control Interno son guas generales dictadas por la
Contralora General de La Repblica con el objeto de promover una
sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el
marco de una adecuada estructura del Control interno. Estas normas
establecen pautas bsicas y guan el accionar de las entidades que
se encuentran dentro del marco de la Ley del Sistema Nacional de
Control.

Los titulares de cada entidad son responsables de establecer


mantener, revisar y actualizar la estructura del control interno que
debe estar en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen
de operaciones considerando en todo momento el costo beneficio
de los controles y procedimientos implantados.
Las normas de control interno se fundamentan en principios y
prcticas de aceptacin general, as como en aquellos criterios y
fundamentos que con mayor amplitud se describen en el marco
general de la estructura de control interno para el sector publico que
forma parte de este documento.

10

CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA, MANUAL DE AUDITORIA, Pg. 16

2.6.6.

OBJETIVOS

DE

LAS

NORMAS

DE

CONTROL

INTERNO

TENEMOS:
a. Servir de un marco de referencia en materia de control interno
para las prcticas y procedimientos administrativos y financieros.
b. Orientar

la

formulacin

de

normas

especficas

para

el

funcionamiento de los procesos de gestin e informacin


gerencial en las entidades pblicas.
c. Proteger y conservar los recursos de la entidad asegurando que
las operaciones se efecten apropiadamente.
d. Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas
y que estas se encuentren dentro de los Programas y
Presupuestos autorizados.
e. Permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y
economa de las operaciones a travs de la auditoria interna o
externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional, y
f. Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las
entidades publicas.

2.6.7.

MBITO DE APLICACIN PARA LAS NORMAS DE CONTROL


INTERNO.Las normas de Control Interno se dan en todas las entidades
comprendidas dentro del mbito de competencia del Sistema
Nacional de Control, bajo la supervisin

de los titulares de las

entidades y de los jefes responsables de la administracin


gubernamental de los funcionarios que hagan sus veces. En caso

que estas normas no sean aplicables en determinadas situaciones


ser mencionado especficamente en el rubro limitaciones al
alcance de cada norma. La Contralora General de la Repblica
establecer procedimientos para determinar las excepciones a que
hubiere lugar.

2.6.8.

CARACTERSTICAS.Las normas de Control Interno para el Sector Publico tienen las


siguientes caractersticas:
a. Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas
emitidas

por

los

sistemas

de

Presupuesto,

tesoro,

endeudamiento publico y contabilidad gubernamental, as como


otras disposiciones relacionadas con el control interno.
b. Compatibles con los principios de Control interno, principios de
administracin y normas de auditoria gubernamental emitidas
por la Contralora General de la Repblica.
c. Sencillas y claras en su presentacin y referidas a un asunto
especifico.
d. Flexibles, permiten su adaptacin y actualizacin peridica de
acuerdo con las circunstancias, segn los avances en la
modernizacin de la administracin gubernamental 11.

2.6.9. CARACTERSTICAS DE UN SISTEMA SLIDO DE CONTROL


INTERNO
Las Caractersticas de un Sistema Slido y Adecuado de Control
11

CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA, Normas Generales de Control Interno, Pg. 3.

Interno son los siguientes:

a)

ORGANIZACIN
Los elementos de Control Interno que interviene en la
Organizacin son:
- Direccin, Que asuma la responsabilidad de las decisiones
de la poltica general de la empresa y de las decisiones
tomadas en su desarrollo.
- Coordinacin,

Que

adopte

las

obligaciones

necesidades de las partes integrantes de la empresa a un


todo homogneo y armnico, que prevea conflictos propios
de la invasin de funciones o interpolaciones continuas a las
asignaciones de autoridad.
- Divisin de Labores,

Que

defina

claramente

la

independencia de las funciones de operacin, custodia y


registro. El principio de la divisin de funciones impidi que
aquellos de quienes depende la realizacin de determinada
operacin puedan influir en la forma de adoptar su registro o
en la posesin de los bienes involucrados en la operacin.
Bajo este principio una misma transaccin debe pasar por
diversas manos, independientes entre s.

- Asignacin

de

Responsabilidad,

Que

establezca

con

claridad los nombramientos dentro de la empresa, su


jerarqua y delegue facultades de autorizacin, que no se

realice ninguna transaccin sin la aprobacin de alguien


especficamente autorizado para ello, en caso contrario
debe existir constancia de esta aprobacin.

b)

PROCEDIMIENTO
Es necesario que sus principios se apliquen en la prctica
mediante procedimientos que garanticen la solidez de la
Organizacin:
-

Planeamiento y Sistematizacin, Es necesario encontrar


en uso un instructivo general o una serie de instrucciones
sobre funciones de Direccin y Coordinacin, la divisin de
labores, el sistema de autorizaciones y fijacin de
responsabilidades.

Registros y Formas, Un buen Sistema de Control Interno


debe procurar procedimientos adecuados para el registro
completo y adecuado de activos, pasivos, productos y
gastos.

Informes, No solo basta la preparacin peridica de


informes internos, sino un estudio cuidadoso por personas
con capacidad para juzgarlos y la autoridad suficiente para
tomar decisiones y corregir deficiencias.

c)

PERSONAL
El Sistema de Control Interno no puede cumplir su objetivo si
las actividades diarias de la empresa no estn continuamente

en manos de personal idneo:


-

Entrenamiento,

Mientras

mejores

programas

de

entrenamiento se encuentren en vigor, ms apto ser el


personal encargado de los diversos aspectos de la entidad.
-

Eficiencia, Despus del entrenamiento, la eficiencia


depender del juicio personal aplicado a cada actividad.

Moralidad, Es obvio que la moralidad del personal es una


de las columnas sobre las descansa la estructura del
Control Interno.

Retribucin, Es indudable que un personal retribuido


adecuadamente realiza los propsitos de la Entidad con
entusiasmo y concreta mayor atencin en cumplir con
eficiencia su labor.

d)

SUPERVISIN
Adems de una buena organizacin, es necesario la vigilancia
constante para que el personal desarrolle los procedimientos
de acuerdo con los planes de la organizacin.
La supervisin se ejerce en diferentes niveles, por diferentes
funcionarios i empleados y en formas directas e indirectas.
Una buena planeacin y sistematizacin de procedimientos y
un buen diseo de registros, formas e informes, permite la
supervisin casi automtica de los diversos aspectos del
Control Interno.12

12

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, Ob. Cit., Pg. 17

2.6.10. REVISIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


El examen del Sistema de Control Interno, por parte del Contador
Pblico, sirve para dos fines:
a) Le permite formular una opinin acerca de la confianza que
puede

tener en

convenientemente

el

Sistema,

a fin

de

que, al

ajustar

los procedimientos de

auditora,

pueda

expresar su opinin sobre los Estados Financieros.


b) Cuando

el

examen

indique

una

aparente

debilidad

las

recomendaciones pueden ser dirigidas a la administracin para


posibles medidas correctivas.

2.6.11. EVALUACIN DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO


La evaluacin adecuada de un Sistema de Control Interno requiere:
(a) Conocimientos Prescritos, (b) Un grado razonable de seguridad
de que estos procedimientos y mtodos estn en uso, y funcionan
tal como han sido planteados.

La evaluacin comprende dos fases:


a) Revisin del Sistema.- Es principalmente un proceso de obtener
informacin a cerca de la organizacin y de procedimientos
prescritos, siendo su finalidad servir de base para las pruebas de
conformidad y para la evaluacin del Sistema.
b) Pruebas de conformidad.- El objeto de las pruebas de
conformidad es proporcionar seguridad razonable de que los
procedimientos de Control Contable estn siendo aplicados en

forma prescrita.13

2.6.12. DEFINICIONES DE TERMINOS BSICOS


ACCION DE CONTROL
Accin que desarrolla el personal de los rganos del Sistema o
contratados por este

y/o el de las Sociedades de Auditoria

independientes designadas y contratadas para tal fin, para dar


cumplimiento,

mediante

la

aplicacin

procedimientos y mtodos de trabajo

de

un

conjunto

de

a las atribuciones que le

confiere la presente ley. (Articulo 12 del Decreto Ley N 26162).

ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES


Deben practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la
totalidad de fondo y valores bajo custodia para garantizar su
integridad y disponibilidad efectiva

CONTROL
El control comprende las acciones para cautelar previamente y
verificar posteriormente la correcta administracin de recursos
humanos materiales y financieros y la obtencin de los resultados
de la gestin pblica, as como la utilizacin de fondos pblicos por
parte de otras entidades cualquiera sea su naturaleza jurdica.

CONTROL INTERNO
Es el examen que lleva a cabo la propia entidad u rgano de
13

Ibdem, Pg. 19

Control del Sector correspondiente, de las operaciones a fin de


salvaguardar sus activos y verificar la observancia de la poltica
prescrita por la administracin.14
Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y el
personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable,
respecto a que si se estn logrndose los objetivos siguientes:
-

Promover

la

efectividad,

eficiencia

economa

en

las

operaciones y, la calidad de los servicios que debe brindar cada


entidad pblica.
-

Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier


prdida o despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier


prdida o despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

Cumplir

las

leyes,

reglamentos

otras

normas

gubernamentales.
-

Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada


con oportunidad. 15

CONCILIACIONES BANCARIAS
Los Saldos contables de la Cuenta Bancos deben ser conciliados
con los extractos bancarios. En el caso de las Sub cuentas del
Tesoro los movimientos contables deben conciliarse adems con el
rgano Rector del Sistema de Tesorera.

14
15

INSTITUTO DE ADMINISTRACIN PUBLICA, Ob. Cit., Pg. 81


ALVARADO MAIRENA Jos, Ob. Cit., Pg. 15

CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS FIANZA


Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de
servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior deben
requerir de los proveedores la presentacin de una carta fianza
emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la tesorera
ningn pago sin el previo cumplimento de este requisito.

DEPOSITOS OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS


Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas
deben ser depositados en cuentas bancarias nominativas en forma
inmediata e intacta.

EFICACIA
Se concibe este concepto de administracin como el principio que
define y asegura el cumplimiento de los objetivos y metas fijadas al
inicio de un trabajo o labor. En su doble dimensin cualitativa y
cuantitativa reconociendo la intima relacin entre los objetivos
propuestos y los resultados obtenidos.

EFICIENCIA
Se concibe este concepto como el principio de administracin que
permite la relacin optima entre los recursos que se utilizan y los
productos que se obtienen y que simultneamente hace posible que
el trabajador se sienta realizado mediante un sentimiento de logro y
plena participacin.

GESTION ADMINISTRATIVA
Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus
actividades a travs del cumplimento de las fases del proceso
administrativo: Planear, Organizar Dirigir, Coordinar y Controlar.

GARANTIA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O CUSTODIA


DE FONDOS O VALORES
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe
estar respaldado por una garanta razonable y suficiente de acuerdo
a su grado de responsabilidad.

MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES, EFECTIVO Y


VALORES
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas
para el giro de cheques, custodia de fondos, valores, cartas fianza
otros, as como respecto de la seguridad fsica de fondos y otros
valores bajo custodia.

OBSERVACIONES
Toda aquella informacin que a juicio del auditor permita conocer
hechos o circunstancias que incidan significativamente en la gestin
de la entidad auditada, tales como el reconocimiento de las
dificultades o circunstancias en los que se devolvieron los
responsables de dicha gestin en los supuestos en que esto suceda,

sin perjuicio de observancia de los requisitos de objetividad,


imparcialidad que deben guiar el auditor en la elaboracin de su
informe.
SUMILLA: Se refiere al titulo que utiliza el hecho observado.
CONDICION: Este trmino se refiere a la descripcin de la
situacin irregular o deficiencia hallada cuyo grado de desviacin
debe ser demostrada.
CRITERIO: Son las normas transgredidas de carcter legal,
operativo o de control

que regulan el accionar de la entidad

examinada.
CAUSA: Es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin
o el motivo por el que no se cumpli el criterio o norma. Su
identificacin requiere de la habilidad o juicio profesional y es
necesaria para el desarrollo de una recomendacin constructiva
que prevenga la recurrencia de la condicin.

EFECTO: Es la consecuencia real o potencial


cualitativa

cuantitativa o

que ocasiona el hallazgo indispensable para

establecer su importancia y recomendar a la administracin que


tome las acciones requeridas para corregir la condicin . Siempre
y cuando sea posible el auditor debe revelar en su informe la
cuantificacin del efecto.

RECOMENDACIONES
Las Recomendaciones constituyen las medidas sugeridas a la
Administracin de la entidad examinada, orientada a promover la
superacin de las observaciones o hallazgos emergentes de la
evaluacin de la gestin. Sern dirigidas a los titulares de la entidad
que tengan competencia para disponer su aplicacin.

CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

3.1.

TIPO DE INVESTIGACIN
El tipo de investigacin corresponde al tipo Aplicado, al rea de Tesorera
del Servicio de Administracin Tributaria Huancayo, porque sus resultados
servirn para el mejoramiento, seguridad y oportunidad del manejo de
fondos en relacin a la informacin contable.

3.2.

NIVEL DE INVESTIGACIN
El nivel le corresponde al retrodictivo: Descriptivo Explicativo; porque, se
realiz la investigacin en tiempo pasado, es decir
concluyeron, adems, porque

describe y explica

ejercicios que
las

ya

deficiencias del

sistema de control del rea de Tesorera en el Servicio de Administracin


Tributaria Huancayo.

3.3.

MTODO DE INVESTIGACIN
a) Mtodo Deductivo-Inductivo:

El inductivo se utiliz para inferir informacin de la muestra en la


poblacin de la investigacin.
El deductivo de igual manera para deducir la informacin de la muestra
en la probacin de la investigacin a fin de razonar de la particular a lo
general.
En el presente Trabajo de Investigacin se empleo con la finalidad de
analizar las deficiencias que se puedan encontrar en el rea de
Tesorera del SATH, a fin de concordar con las normas establecidas.

En el presente trabajo nos sirvi para explicar los hechos o situaciones


particulares que presentan los responsables de la direccin y
operatividad del rea de Tesorera del SATH en consideracin a las
Normas Generales de Tesorera y Tcnicas del Control Interno del
Sistema Administrativo de Tesorera.

b) Mtodo Descriptivo:
El Mtodo Descriptivo viene a ser el conjunto de Procedimientos que
permite el acopio de informaciones sobre un hecho real y actual
tendiente a una interpretacin correcta.
El presente mtodo configura el modelo de Investigacin Descriptiva,
que es aquella que se lleva a cabo recogiendo las informaciones sobre
hechos actuales con el objeto de analizarlos y con ello determinar su
incidencia.
3.4.

DISEO DE LA INVESTIGACION
M=0x

0y

Donde:
M = Muestra seleccionada, usuarios directos del SATH
0 = Observacin
X = Evaluacin de las deficiencias del Control Interno rea tesorera en el
SATH.
Y = Manejo de Fondos
=Causa y Efecto

3.5.

POBLACION Y MUESTRA

3.5.1. POBLACIN
El presente Trabajo de Investigacin se realizo tomando como
Universo, las reas de Tesorera de las entidades pblicas
descentralizadas de la Municipalidad Provincial de Huancayo.

3.5.2. MUESTRA
Para el presente trabajo se tomo como muestra el rea de Tesorera
del Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH. En
donde se realizo los respectivos Cuestionarios de Control Interno
dirigidos al encargado de esta rea.

3.6.

TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS

Los diferentes Manuales y Textos de Metodologa en General definen a la


tcnica como la implementacin operativa del diseo de investigacin y
propone:

Nminas que ordenen el desarrollo del

presente Trabajo

de

Investigacin.

Instrumentos Recursos y medios para la ejecucin rigurosa y Tcnica


de la Investigacin.

Las

tcnicas

utilizadas

en

el

presente

trabajo

de

Investigacin

titulado:Evaluacin del Control Interno del rea de Tesorera del Servicio


de Administracin Tributaria Huancayo - SATH. Perodo 2008 - 2009
fueron:

3.6.1.

INVESTIGACIN DOCUMENTAL
La Tcnica que se emplear ser el anlisis documental, el cual
comprende la Bibliografa utilizada y los archivos documentales. La
informacin documental consiste en una seleccin y Anlisis de las
Normas Generales de Tesorera, Normas Tcnicas de Control
Interno de Tesorera y otros documentos que contienen informacin
sobre la operatividad y manejo del Sistema de Tesorera. As mismo
se revisar y contrastar bibliogrfica como son Leyes, Reglamentos
y Otras Normas del Sistema de Tesorera.

3.6.2.

INVESTIGACIN DE CAMPO

Las Tcnicas que se utilizarn sern el Cuestionario de Control


Interno y la Observacin Directa. La Tcnica del Cuestionario del
Control Interno consistir en la estructuracin de Preguntas con dos
posibilidades de Respuestas que son:
SI

Positivo

NO

Negativo

El objetivo es obtener datos que permitan evaluar la Eficiencia de


Control Interno. Como instrumento se utilizo un Cuestionario de
Preguntas de Control Interno aplicado al responsable de la
operatividad del rea de Tesorera del SATH. As mismo la
Observacin Directa con la finalidad de validar alguna informacin
omitida en el Cuestionario que se vio por conveniente ampliar o
profundizar.

3.7.

PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN
Para ello se tom en cuenta los siguientes aspectos:
a) Tratamiento Estadstico:
El cual consisti

en la aplicacin de las tcnicas para tabular y

expresar porcentualmente los resultados para su posterior anlisis e


interpretacin de datos.

b) Anlisis e Interpretacin de Datos:

El anlisis e interpretacin de datos en el presente trabajo de


Investigacin se ven ilustrados mediante cuadros estadsticos y
grficos respectivamente.

Para la Clasificacin, Ordenamiento y tabulacin de los datos en el


presente Trabajo de Investigacin se sigui los siguientes pasos:
a.

Conocer el hecho que se analiza.

b.

Describir tal hecho.

c.

Descomponer con el fin de conocer todos sus detalles.

d.

Examinar crticamente y comprender cada elemento y


componente del hecho especfico de estudio.

e.

Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de


clasificacin elegido

haciendo comparaciones y buscando

semejanzas y diferencias con otros hechos.


f.

Identificar y explicar las deficiencias y sus causas con el fin


de hacer un diagnstico para luego plantear sugerencias.

3.8.

TCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE DATOS


3.8.1. TABLA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO:
Para alcanzar los Objetivos Especficos que nos hemos trazado en
el presente Trabajo de Investigacin se utiliz la presente Escala
Valorativa o Calificacin Cualitativa (Cuadro N 1) con la que se
evala el Control Interno del rea de Tesorera del SATH.

La Evaluacin realizada se ejecuto mediante las Operaciones


Porcentuales lo que nos ha permitido dar un calificativo de
Evaluacin. Todo esto representado en el siguiente Cuadro.

CUADRO N 1
TABLA DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
RESPUESTAS
POSITIVAS

(EN %)

VIGESIMAL CALIFICATIVO

26 29

Entre 90-100%

De 18-20

Eficiente

22 25

Entre 76-89%

De 15-17

Bueno

15 21

Entre 51-75%

De 11-14

Regular

8 14

Entre 25-50%

De 06-10

Deficiente

0-7

Entre 0-24%

De 00-05

Muy Deficiente

ELABORADO: Por los Ejecutores

CAPITULO IV
EXPOSICIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS

En el presente Capitulo expondremos y analizaremos los Resultados alcanzados


en el presente Trabajo de Investigacin

que fueron dados mediante la

elaboracin y presentacin de los denominados Cuestionarios de Control Interno.

As mismo se analiz y Evalu la Situacin Organizativa

del Sistema

Administrativo de Tesorera en lo referente a lo que es Control Interno.


Es importante mencionar que para poder evaluar lo que es Control Interno en el
Sistema Administrativo de Tesorera es necesario contar con informacin
referente a lo que es Aspectos de Organizacin en el rea de Tesorera.
En principio se realizo el respectivo Cuestionario de Control Interno dirigido al
responsable del rea de Tesorera con la finalidad de conocer la existencia de los
diferentes Instrumentos de Gestin para el manejo y funcionamiento del rea
mencionada. (Ver Cuadro Nro 2).

CUADRO Nro 2

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


ASPECTOS GENERALES DE ORGANIZACIN DEL REA DE
TESORERA
( PERIODO 2008 - 2009 )
INSTRUMENTOS DE GESTIN
CUESTIONARIO DE EVALUACIN
1.- El rea de Tesorera cuenta con un Organigrama.

RESPUESTAS
SI
NO
SI

2.-Su elaboracin esta en base a un Estudio Tcnico.


3.-Cuenta con un Manual de Organizacin y
Funciones.

NO
SI

4.-El MOF est debidamente actualizado.


5.-Cuenta con un Manual de Procedimientos.

RESPUESTAS EXPRESADAS EN PORCENTAJES


(100%)

NO
SI
3

60.00

40.00

FUENTE: Responsable del rea de Tesorera


ELABORADO: Por los Ejecutores

FUENTE: Cuadro Nro 2


ELABORADO: Por los Ejecutores

En el Cuadro Nro 2 nos damos cuenta que el rea de Tesorera cuenta con su

respectivo Organigrama pero que no fue elaborado en base a un estudio tcnico,


as como tambin con su respectivo Manual de Organizacin y Funciones pero
que por informacin del personal del rea se nos indic que este no ha sido
actualizado.

Es importante mencionar que el trabajo de Organizacin exige aplicacin de


Tcnicas de empleo de instrumentos especiales como Organigramas, Manuales,
Flujo gramas que a su vez constituyen instrumentos de Control.

Si realizamos el anlisis correspondiente en lo que se refiere a la disponibilidad


Instrumentos de Gestin nos daremos cuenta que se cuenta con un 60.00% de
respuestas positivas y un 40.00% de respuestas negativas lo que nos indica que
en lo que se refiere al manejo de Instrumentos de Gestin para la Divisin de
Tesorera responde a un calificativo de REGULAR ya que en una mayora se
cuenta con los mencionados instrumentos.

As mismo se efectu el respectivo Cuestionario de Control Interno dirigido al


responsable del rea de Tesorera con la finalidad de conocer aspectos
relacionados a los Recursos Humanos con que contaba la entidad en el rea
mencionado. (Ver Cuadro Nro 3).

CUADRO Nro 3
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ASPECTOS GENERALES DE ORGANIZACIN EN TESORERA


( PERIODO 2008 - 2009 )
RECURSOS HUMANOS
CUESTIONARIO DE EVALUACION
El rea de Tesorera esta a cargo de:
Profesional
Bachiller
El rea de Tesorera cuenta con personal suficiente

RESPUESTAS
SI
NO
SI
NO

El Personal es seleccionado tcnicamente.

NO

Se capacita al personal tcnicamente.

NO

RESPUESTAS EXPRESADAS EN
PORCENTAJES (100%)

25.00

75.00

FUENTE: Responsable del rea de Tesorera


ELABORADO: Por los Ejecutores

FUENTE: Cuadro Nro 3


ELABORADO: Por los Ejecutores

En el Cuadro Nro 3 vemos que los Recursos Humanos con que cuenta el rea de
Tesorera no es el suficiente en tanto que solo se cuenta con 2 personas adems
de no estar adecuadamente seleccionadas pues en el momento de realizar el

cuestionario de Control Interno solo obtuvimos un 25.00% de respuestas positivas


y un 75.00%
deficiencias

de respuestas negativas lo que nos indica que si existen

por lo que alcanza un calificativo de DEFICIENTE en cuanto al

aspecto de Recursos Humanos.

El anlisis de lo que es Recursos Humanos es un aspecto de gran importancia


pues son los elementos que le dan dinmica a la Organizacin, ya que gracias a
la participacin de estos se alcanza su dinamismo y su verdadera dimensin. Es
importante mencionar que el rol que cumple la conducta humana juega un papel
decisivo en cuanto a la Organizacin por lo que es conveniente que estos estn
adecuadamente seleccionados tomando en cuenta aspectos de aptitudes y
especialidad del personal.

Tomando en cuenta dicho aspecto vemos que en el rea de Tesorera no est


adecuadamente seleccionado el personal, pues no se cuenta con el suficiente
personal, adems de no estar debidamente capacitado ya que se nos informo que
no se encontraban debidamente capacitados ya que la empresa no promova
cursos de Capacitacin. Todo esto como consecuencia de una gestin negativa
por parte de la Gerencia Administrativa de la entidad quien como rgano
encargado del manejo administrativo debe cautelar la correcta administracin de
los Recursos Humanos de la entidad, esto nos indica que la gestin del personal
en los Sistemas de Control interno es Precaria e Insegura.

As mismo es importante mencionar que se realizo un anlisis en referencia a lo

que son los Recursos Materiales con que cuenta la Divisin para el desarrollo de
sus funciones. (Ver Cuadro Nro 4).

CUADRO Nro 4
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ASPECTOS GENERALES DE ORGANIZACIN EN TESORERIA
RECURSOS MATERIALES
( PERIODO 2008 - 2009 )
CUESTIONARIO DE EVALUACION
1. Son atendidos oportunamente los requerimientos de
materiales y suministros para cumplir sus actividades.
2. El mobiliario y equipos de Oficinas con que se cuenta son
suficientes.
3. Los Equipos se encuentran en perfecto estado.
4. El rea de Tesorera cuenta con:
a.-Cajas de Seguridad
b.-Bvedas
c.-Telfono Interno y Otros
d.-Equipos Computarizados

RESPUESTAS EXPRESADAS EN PORCENTAJES (100%)


FUENTE: Responsable del rea de Tesorera
ELABORADO: Por los Ejecutores

RESPUESTAS
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
3

42.80

57.2

En el Cuadro Nro 4 vemos que los Recursos Materiales con que cuenta la
Divisin de Tesorera no se encuentran en buen estado, estos no son suficientes
adems de no contar con elementos de gran importancia para el Sistema
Administrativo de Tesorera como son las denominadas Cajas de Seguridad.
Como se sabe los Trabajadores para el cumplimento de sus funciones en forma
eficiente dentro de la Organizacin necesita de un conjunto de materiales como
son instrumentos, equipos mobiliario y materiales de oficina de manera adecuada
y oportuna. Pero vemos que en la Divisin de Tesorera se cuenta con un 42.80%
de Recursos Materiales los cuales no son suficientes para su funcionamiento
existiendo una ausencia del 57.20% al aplicar la escala valorativa la calificacin
alcanzada es DEFICIENTE lo que dentro de lo que es Control interno es un
aspecto que aun presenta deficiencias.
CUADRO Nro 5
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EVALUACION DE LOS ASPECTOS GENERALES
EN EL REA DE TESORERIA
( PERIODO 2008 - 2009 )
ASPECTOS GENERALES

Instrumentos de Gestin
Recursos
Humanos
Recursos
Materiales
RESPUESTAS EXPRESADAS EN PORCENTAJES (100%)

VALOR PORCENTUAL

VALOR

SI

NO

TOTAL

CUALITATIVO

60.00

40.00

100.00

REGULAR

25.00

75.00

100.00

DEFICIENTE

42.80

57.20

42.60

57.4

100.00
100.00

FUENTE: Cuadros Nro 2,3,4


ELABORADO: Por los Ejecutores

FUENTE: Cuadros Nro 2,3,4


ELABORADO: Por los Ejecutores

DEFICIENTE
DEFICIENTE

Habindose realizado el respectivo anlisis en cuanto a lo que es Instrumentos de


Gestin, Recursos Humanos y Recursos Materiales en el rea de Tesorera nos
damos cuenta en un primer momento que se cuenta con los Instrumentos de
Gestin

pero que no estn debidamente actualizados, adems que no estn

correctamente aplicados, debido a que no se cuenta con el personal idneo y


capacitado. Adems de no contar con los Recursos materiales necesarios para el
cumplimiento de los Objetivos y Metas de la Divisin lo que nos permite decir que
el Control Interno en cuanto a Organizacin en el Sistema Administrativo de
Tesorera segn la Escala Valorativa alcanza un calificativo de DEFICIENTE. (Ver
Cuadro Nro 5).

Para el Cumplimiento de los Objetivos Especficos del presente Trabajo de


Investigacin hemos utilizado como medios de evaluacin y anlisis los
denominados Cuestionarios de Control Interno los cuales se detallan a
continuacin.

As mismo es importante mencionar que para darle ms didctica al trabajo se ha


evaluado cada uno de los Objetivos especficos tal como podemos observar. A
continuacin.

5.1.

DEL ANLISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO AL SISTEMA


ADMINISTRATIVO

DE

TESORERA

DEL

SERVICIO

DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO - SATH DE ACUERDO A


LAS NORMAS GENERALES DE TESORERA (NGT):
Para poder alcanzar el Objetivo Especifico a) del presente Trabajo de
Investigacin en el que se propone analizar el Control Interno aplicado al
Sistema Administrativo de Tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo - SATH durante el perodo 2008 - 2009 se ha realizado
el respectivo anlisis documental , as como tambin los denominados
Cuestionarios de Control Interno los que nos han permitido conocer de
manera amplia el manejo de los Recursos financieros y el funcionamiento
de la Oficina de Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH.

As mismo es importante mencionar que se tomo informacin de los


Reglamentos y Normas de Control Interno existentes. Para realizar el
anlisis sobre el Cumplimiento de las Normas Generales de Tesorera de la
entidad, se realiz el respectivo Cuestionario de Control interno que fue
dado para el responsable del rea de Tesorera de la mencionada entidad
(Ver Cuadro Nro 6).

CUADRO Nro 6

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


APLICACIN DE LAS
NORMAS GENERALES DE TESORERIA
( PERIODO 2008 - 2009 )
CUESTIONARIO DE EVALUACION
NGT- 01 UNIDAD DE CAJA
1.- El rea de tesorera es la encargada de la recaudacin
de ingresos en su totalidad.
2.- Los Recursos Financieros obtenidos son manejados
nicamente por el rea de Tesorera.
NGT - 02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO
PUBLICO
1.- Los Recursos Financieros son manejados a travs de
Sub Cuentas Bancarias del Banco de la Nacin en lo
referente a lo que es Ingresos Diarios.
2.- La Empresa a aperturado Cuentas Corrientes en el
Banco de la Nacin.
NGT - 03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS
Y SUB CUENTAS BANCARIAS
1.- Solo el rea de Tesorera es la encargada del manejo
de los fondos en Cuentas y Sub Cuentas Bancarias.
2.- Existe solo un Responsable para el manejo de las
Cuentas Bancarias.
NGT - 04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB CUENTAS
BANCARIAS
1.- Las Cuentas y Sub Cuentas son aperturadas a nombre
de la empresa.
2.- El manejo de los Recursos financieros se realiza a
travs de las Cuentas Bancarias.
NGT - 05 USO DE FONDOS PARA PAGOS EN
EFECTIVO
1.- Existe un fondo para Pagos en efectivo.
NGT - 06 USO DE FONDOS FIJOS PARA CAJA CHICA
1.- Se utiliza el Sistema de Fondos para Caja Chica.
2.-La responsabilidad del manejo de Caja Chica esta dado
a una sola persona
NGT - 07 REPOSICION DE FONDOS PARA PAGOS EN
EFECTIVO Y DE FONDO PARA CAJA CHICA
1.- Se repone oportunamente el fondo para pagos de Caja
2.- Es razonable la cantidad de Fondos.
NGT - 08 ARQUEOS SORPRESIVOS
1.- Se realizan arqueos sorpresivos de los fondos y
valores de la entidad.
2.- Se levantan actas de los arqueos que se realizan.
3.- Los Arqueos sorpresivos se realizan frecuentemente.
NGT - 09 TRANSFERENCIA DE FONDOS

2008
SI NO

SI

2009
NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

SI

SI

SI

SI

NO

NO

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI
NO
NO
NO

SI
SI
SI

1.- Se realiza la Transferencia de fondos dentro y fuera de


la ciudad.
NGT - 10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE
CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS
1.- Existen Cajas de Seguridad para el manejo de Fondos.
2.- Las diferentes localidades cuentan con Cajas de
Seguridad.
NGT - 11 CHEQUES A NOMBRE DE LA EMPRESA
1.- Los Cheques que son aceptados por la empresa son
manejados por el rea de Tesorera.
2.- Solo son aceptados para el registro de fondos los
Cheques a nombre de la empresa.
NGT - 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
1.- Se revisan los Cheques que han sido recepcionados
por la entidad en los arqueos sorpresivos.
2.- Se evita el Cambio de Cheques Personales.
NGT - 13 USO DEL SELLO FECHADOR
1.- Se utiliza el Sello Fechador PAGADO en los
documentos de desembolso de fondos.
2.- Todos los Documentos Sustentatorios de Pago llevan
el sello fechador PAGADO
NGT - 14 CONCILIACION DE CUENTAS BANCARIAS
1.- Se efectan mensualmente las conciliaciones
bancarias.
2.- Las Conciliaciones Bancarias son firmadas por el
Tesorero y el Contador.
NGT - 15 FIANZA DE SERVIDORES
1.- Existen registros internos indicando la Cobertura de la
fianza para servidores.
2.- El tesorero cuenta con una fianza.

SI

SI

NO
NO

NO
NO

SI

SI

SI

SI

SI
SI

SI
SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

Fuente: Responsable del rea de Tesorera


Elaborado: por los ejecutores

Habiendo realizado el respectivo Cuestionario de Control Interno al


responsable del rea de Tesorera

del Servicio de Administracin

Tributaria Huancayo - SATH con respecto al Cumplimiento de las Normas


Generales de Tesorera que son emitidas por la Direccin General de
Tesoro Pblico se obtuvo los siguientes resultados. (Ver Cuadro Nro 7).

CUADRO Nro 7
RESUMEN SOBRE LA APLICACIN DE LAS
NORMAS GENERALES DE TESORERA
( PERIODO 2008 - 2009 )
NORMAS GENERALES DE TESORERIA

2008
SI
NO

2009
SI
NO

NGT - 02 Manejo de Fondos del Tesoro Publico

NO
NO

NO
NO

NGT - 03 Facultad para el Manejo de Cuentas y Sub


Cuentas Bancarias

NO

NO

NGT - 01 Unidad de Caja

NGT - 04 Apertura de Cuentas y Sub Cuentas


Bancarias

SI

NGT - 05 Uso de Fondos para Pagos en Efectivo


NGT - 06 Uso de Fondos Fijos para Caja Chica
NGT - 07 Reposicin de Fondos para Pagos en
Efectivo y para Pagos de Caja Chica
.
NGT - 08 Arqueos Sorpresivos
NGT - 09 Transferencia de Fondos

SI
NO

NO

SI

SI

SI

SI
NO

SI

NGT - 10 Medidas de Seguridad para el Giro de


Cheques y Traslado de Fondos.

SI
SI

NO

NO

NGT - 11 Cheque a Nombre de la Entidad.

SI

SI

NGT - 12 Cambio de Cheques Personales

SI

SI

NGT - 13 Uso del Sello Fechador Pagado

SI

SI

NGT - 14 Conciliacin de Cuentas Bancarias.

SI

SI

NGT - 15 Fianza de Servidores.

SI
9

SI
10

6
5
RESPUESTAS EXPRESADAS EN PORCENTAJES
(100%)
60.00 40.00 66.67 33.33
FUENTE: Cuadro Nro 6
ELABORADO: Por los Ejecutores

En el

Cuadro Nro 7 Resumen sobre la Aplicacin de las Normas

Generales de Tesorera (Periodos 2008-2009) podemos observar que las


respuestas obtenidas fueron dadas mediante la palabra SI para aquellas
normas que han sido aplicadas. NO para aquellas normas que no se han
estado cumpliendo en los mencionados perodos 2008 y 2008 - 2009. De
dichas respuestas pudimos obtener un Cuadro Resumen de los Resultados
expresados porcentualmente. Tal como se detalla. (Ver Cuadro Nro 8).

CUADRO Nro 8
CUADRO RESUMEN - RESULTADOS ALCANZADOS
APLICACIN DE LAS NORMAS GENERALES DE TESORERIA
( PERIODO 2008 - 2009 )

CRITERIOS

SI
NO
RESULTADO
FINAL

PERIODO
2008

PERIODO
2009
%

9
6

60.00
40.00

10
5

66.67
33.33

15

100.00

15

100.00

FUENTE: Cuadro Nro 7


ELABORADO: Por los Ejecutores
GRAFICO Nro 5
APLICACIN DE NORMAS GENERALES
DE TESORERIA (PERIODO 2008)

GRAFICO Nro 6
APLICACIN DE NORMAS GENERALES
DE TESORERIA (PERIODO 2009)

FUENTE: Cuadros Nro 2,3,4


ELABORADO: Por los Ejecutores

Si hacemos un anlisis exhaustivo a lo que se refiere la aplicacin de las

CRITE
EVAL

Normas Generales de Tesorera en El Servicio de Administracin Tributaria


de Huancayo SATH nos daremos cuenta que la aplicacin de las
mencionadas normas en el ao 2008 y 2008 - 2009 se aplican en un
60.00% y

66.67% respectivamente. Por lo contrario los Resultados

obtenidos de 40.00% y 33.33% de respuestas Negativas nos indican que


no se esta dando cumplimiento en su totalidad lo que nos permite dar un
calificativo de REGULAR a la aplicacin de las Normas Generales de
Tesorera. De lo que podemos desprender que existen deficiencias en
cuanto a su aplicacin. Dentro de las deficiencias ms Resaltantes
tenemos:
a) Al haberse realizado la interrogante de que si el rea de Tesorera es
la encargada de la Recaudacin de Ingresos en su totalidad, as como
tambin si los Recursos financieros obtenidos son manejados
nicamente por el rea de Tesorera, se obtuvo las Respuestas de NO,
por lo que podemos ver claramente que se esta infringiendo la Norma
General de Tesorera

- 01 Unidad de Caja la que nos indica

claramente que el rea de Tesorera es la encargada de centralizar la


Totalidad de los Recursos Financieros de la entidad, motivo por el cual
se investigo y se llego a la conclusin que dicho problema se deriva a
que el rea de Servicios al Contribuyente no es parte conformante del
rea de Tesorera lo que provoca que la Informacin referente a lo que
es Ingresos no sea manejada directamente por el rea de Tesorera lo
que imposibilita que la mencionada rea pueda cumplir con sus
objetivos como parte conformante de la Gerencia Administrativa.

b) Dentro de lo que es el aspecto de Arqueos Sorpresivos y al haberse


realizado la interrogante de que si se realizaban arqueos Sorpresivos
de fondos y valores en forma frecuente en la empresa y que si se
levantaban las respectivas actas se obtuvo que en el ao 2008 no se
realizaban dichos arqueos en forma continua y que en el ao 2008 2009 dicho aspecto se ha ido mejorando en cumplimento a la Norma
General de Tesorera 08 Arqueos Sorpresivos de Fondos y Valores.

c) As mismo en lo referente a lo que es la Norma General de Tesorera 10 Medidas de Seguridad para el giro de Cheques y traslado de fondos
vemos que es un aspecto deficiente ya que al haberse efectuado las
interrogantes de que si existen Cajas de Seguridad para el manejo de
Fondos y Valores en la sede Central como en las localidades
obtuvimos que no se cuenta con dichas medidas de Seguridad por lo
que se esta infringiendo dicha norma. Es importante mencionar que
dicha Norma se esta infringiendo debido a la mala gestin por parte de
la Gerencia Administrativa de la entidad pues esto es una
Recomendacin que se haba realizado anteriormente y en muchas
oportunidades.

En lo que se refiere a la Aplicacin de las NGT-02 Manejo de Fondos


del Tesoro Pblico, NGT-03 Facultad para el Manejo de Cuentas y Sub
Cuentas Bancarias y la NGT-05 Uso de Fondos para Pagos en efectivo
por informacin del responsable del rea de Tesorera y del rgano de
Auditora Interna se indico que el Servicio de Administracin Tributaria

de Huancayo - SATH por ser una empresa pblica de derecho Privado


no se aplicaban en un 100% pero que si se tomaban en cuenta como
un medio de Referencia.

Adems es importante mencionar que el anlisis realizado con


respecto al Cumplimiento de las Normas Generales de Tesorera nos
han permitido encontrar aspectos que han provocado que el
mencionado Control Interno no sea considerado un proceso eficiente.
Si consideramos que el Control Interno es un proceso continuo
efectuado por el personal y la Gerencia de la Entidad con la finalidad
de proporcionar una seguridad razonable, respecto a que si se estn
logrndose los objetivos siguientes:

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las Operaciones y


la calidad de los servicios que debe brindar la entidad.
Proteger y conservar los Recursos Pblicos contra cualquier prdida
despilfarro, uso indebido irregularidad o acto ilegal.
Cumplir las Leyes Reglamentos y Otras Normas Gubernamentales.
Elaborar informacin financiera, valida y confiable presentada con
oportunidad.

Vemos que en el Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo SATH no se estn desarrollando en un 100% los objetivos que nos
presenta el Control Interno ya que no se est promoviendo la Calidad
de los Servicios, as como tambin no se est cumpliendo

con la

Totalidad de las Normas y leyes que son dadas para un mejor manejo

de lo que es Control Interno en el Sistema Administrativo de Tesorera


lo que nos hace ver que existe deficiencias en el proceso de Toma de
Decisiones por parte de la Gerencia Administrativa y muy en especial
cabe resaltar que no se est dando una buena implementacin del que
es Control Interno en el Servicio de Administracin Tributaria de
Huancayo SATH.

5.2.

DE LA DETERMINACIN DE LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL


INTERNO EN LA APLICACIN DE LAS NORMAS TCNICAS DE
CONTROL

INTERNO

DEL

SISTEMA

ADMINISTRATIVO

DE

TESORERIA:
Para poder alcanzar el Objetivo especfico b) del presente trabajo de
Investigacin el que se refiere a determinar las Deficiencias del Control
Interno en

cuanto a la Aplicacin de las Normas Tcnicas de Control

Interno del Sistema Administrativo de Tesorera de los periodos 2008 y


2008 - 2009 se ha empleado como tcnicas de Recoleccin de datos la
Observacin directa. Anlisis documental y el denominado Cuestionario de
Control Interno que ha sido dirigido al Jefe del rgano de Auditora Interna.
Es importante mencionar que el Cuestionario de Control Interno (Ver
Cuadro Nro 9) ha sido elaborado tomando en cuenta las Normas Tcnicas
de Control Interno en forma especfica debido a que se nos informo que el
rgano de Auditora Interna cumpla sus objetivos en funcin a la
aplicacin de las Normas Tcnicas de Control Interno lo que nos ha servido
para corroborar la informacin obtenida en el rea de Tesorera.

CUADRO Nro 9
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO SOBRE LA APLICACIN DE LAS
NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO DE TESORERIA
( PERIODO 2008 - 2009 )
NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO
SI
NTCI - 230.01 Unidad de Caja en Tesorera
NTCI - 230.02 Utilizacin de Flujos de Caja en la Programacin
Financiera.
NTCI - 230.03 Conciliaciones Bancarias
NTCI - 230.04 Garanta de Responsables del Manejo o custodia
de Fondos o Valores

2008
NO
NO

SI

NO

NO

SI

SI

SI

SI

NTCI - 230.05 Medidas de Seguridad para Cheques Efectivo y


Valores

NO

NO

NTCI - 230.06 Control y Custodia de Cartas Fianzas

SI

SI

NTCI - 230.07 Uso de Formularios para el movimiento de Fondos

SI

SI

NTCI - 230.08 Uso del Sello Restrictivo para documentos pagados


Por la Tesorera.

SI

SI

NTCI - 230.09 Transferencia de Fondos por Medios Electrnicos

SI

SI

NTCI - 230.10 Uso de Fondos para Pagos en efectivo y Fondo


Fijo.

SI

SI

NTCI - 230.11 Depsitos oportunos a Cuentas Bancarias.

NO

NTCI - 230.12 Arqueos de Fondos y Valores.

NO

NTCI - 230.13 Requisitos de los Comprobantes de Pago recibidos


Por las entidades Pblicas.

RESPUESTAS EXPRESADAS EN PORCENTAJES (100%)


FUENTE: Jefe del rgano de Auditoria Interna
ELABORADO: Por los
Ejecutores

2009
NO
NO

SI

NO
SI
SI

61.54

38.46

69.23

30.77

Habindose realizado el respectivo Cuestionario de Control Interno y


analizado los respectivos Informes referentes al Sistema de Control Interno
del Sistema Administrativo de Tesorera se obtuvo los siguientes
resultados: 61.54% y 69.23% se obtuvo en resultados positivos es decir se
dio cumplimiento a las Normas Tcnicas de Control Interno en los
mencionados porcentajes mientras que en un 38.46% y 30.77% no se dio
cumplimiento a las mencionadas normas. (Ver Cuadro Nro 10).

CUADRO Nro 10
CUADRO RESUMEN - RESULTADOS ALCANZADOS EN LA
APLICACIN DE LAS NORMAS TECNICAS DE CONTROL
INTERNO
DE TESORERIA ( PERIODO 2008 - 2009 )
CRITERIOS

PERIODO
2008
%

PERIODO
2009
%

SI
NO

8
5

61.54
38.46

9
4

69.23
30.77

RESULTADO
FINAL

13

100.00

13

100.00

FUENTE: Cuadro Nro 9


ELABORADO: Por los Ejecutores
GRAFICO Nro 7
APLICACIN DE LAS NORMAS
TECNICAS DE CONTROL INTERNO DE
TESORERA
(PERIODO 2008)

GRAFICO Nro 8
APLICACIN DE LAS NORMAS
TECNICAS DE CONTROL INTERNO DE
TESORERA
(PERIODO 2009)

SI
NO

FUENTE: Cuadros Nro 2,3,4


ELABORADO: Por los Ejecutores

Los Resultados obtenidos

en cuanto a la Aplicacin de las Normas

Tcnicas de Control Interno nos permiten dar un calificativo de acuerdo a la


Tabla de Valoracin como REGULAR pues si vemos detenidamente el
Control Interno en lo que se refiere a la Implementacin de las Normas
Tcnicas de Control Interno en el Sistema Administrativo de Tesorera
teniendo en cuenta que las mencionadas Normas

estn orientadas a

identificar los Controles bsicos en el Proceso de Tesorera a fin de que su


aplicacin proporcione a la administracin financiera gubernamental
seguridad razonable sobre el buen manejo de fondos y valores,
asegurando la eficiencia en el logro de objetivos institucionales y
minimizando los riesgos en la gestin vemos que la mencionada
implementacin aun presenta deficiencias que no permiten alcanzar los
objetivos de la Entidad.

Dentro de las deficiencias que pudimos encontrar en cuanto a la aplicacin


de las Normas Tcnicas de Control Interno tenemos:

a)

En el Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH


rea de Tesorera no se aplica el Principio de Unidad de Caja en la que
nos dice que es el rea encargada de centralizar todos los ingresos
financieros con la finalidad de optimizar la liquidez y racionalizar la
Utilizacin de fondos, esto lo afirmamos en razn de que a la fecha el
rea de Cobranzas esta estructurado dentro de la Gerencia Comercial Divisin de Comercializacin y Facturacin, consiguientemente, el

Registro de Ventas esta bajo su responsabilidad, adems de no


encontrarse integrada Dicho rea a la Gerencia Administrativa, lo
mencionado anteriormente nos hace ver que se est infringiendo la
Norma Tcnica de Control Interno 230.01 Unidad de Caja en la
Tesorera. Habindose realizado la investigacin respectiva con
referencia a este problema se encontr que existe una mala
estructuracin del Organigrama de la Entidad lo que provoca que no
exista una Objetividad en cuanto a la informacin de Ingresos en la
Entidad.

b)

La inexistencia de Flujos de Caja mensuales nos permite preveer las


necesidades del efectivo para cubrir los compromisos ms inmediatos
de la Entidad. Por lo que podemos ver que no se da cumplimiento a la
Norma tcnica de Control Interno Nro 230.02 sobre la Utilizacin de
Flujos de Caja establece: Cada entidad debe elaborar el Flujo de Caja
con el objeto de optimizar el uso de sus recursos. Problema que se
deba a que el rea de Tesorera no contaba con la informacin
oportuna en cuanto a Ingresos pues dicho rea no tiene a cargo el
Registro de Ventas el cual solo es enviado mensualmente por el rea
mencionado lo que provoca que no exista una previsin en lo que se
refiere al manejo de dinero en efectivo en forma diaria y oportuna.

c)

No se han dotado de Cajas de Seguridad en la oficina de tesorera,


ni en las agencias varios, para la Custodia de valores y del efectivo
proveniente de cobranzas y de Caja Chica. Por lo que se esta

infringiendo la Norma Tcnica de Control Interno Nro 230.05 Sobre


Medidas de Seguridad para Cheques, Efectivo y Valores en la que nos
dice: Las Entidades deben implementar medidas de Seguridad
adecuadas para la Custodia de Fondos, Valores, Cartas Fianzas y
Otros. Es oportuno mencionar que si el rea de Tesorera no va contar
con las Medidas de Seguridad para la Custodia del efectivo y los
Valores de la Entidad no va poder desarrollar sus objetivos y metas por
lo que se atribuye dicha responsabilidad a la Gerencia Administrativa,
ya que siendo este rgano el Encargado de los Sistemas
Administrativos es que tiene como responsabilidad velar por el
cumplimiento de los requerimientos de las diversas divisiones.

d)

En las campaas de vencimiento para el pago de impuesto predial y


arbitrios , no se realizan los depsitos oportunos en las Cuentas
Bancarias debido a la irresponsabilidad que existe en

el rea de

Servicios motivo por el cual no se puede realizar un Control eficiente en


cuanto a lo que es ingresos de dinero en Cuentas Bancarias, pues por
informacin del encargado de Servicio se nos informa que los
depsitos se efectan al da siguiente, lo cual no es legal pues las
disposiciones son que una vez cerrada Caja los Ingresos sean
depositados de manera inmediata pero habindose encontrado lo
contrario vemos que se esta infringiendo la NTCI 230.11 Sobre
depsitos Oportunos a Cuentas Bancarias.
En lo que se refiere a la determinacin de las deficiencias en la
aplicacin de las Normas Tcnicas de Control Interno podemos

mencionar que es un aspecto que aun no cumple con las expectativas


de lo que es la Implementacin de un Control Interno eficiente en el
que podamos hablar de Cumplimiento de Objetivos y Metas
Institucionales.

Para poder conocer ms las funciones y la estructura organizativa del


Control Interno en el Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo
- SATH se realizo la evaluacin correspondiente en cuanto al
cumplimento de los Principios
Bsicos de Control Interno. (Ver Cuadro Nro 11).

CUADRO Nro 11
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO SOBRE LA APLICACIN DE LOS
PRINCIPIOS BSICOS DE CONTROL INTERNO
( PERIODO 2008 - 2009 )
PRINCIPIOS BASICOS DE CONTROL INTERNO
1.- Se da Cumplimiento de Responsabilidad delimitada dentro
del Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo SATH

SI
SI

2.- Existe una separacin de Funciones de carcter


Incompatible dentro del Servicio de Administracin Tributaria
de Huancayo

SI

3.- Se evita tener responsabilidades de Transacciones


completas

NO

SI

4.- Se efecta la respectiva seleccin de Trabajadores hbiles y


capacitados

NO

5.- Se efectan Pruebas de exactitud.

NO

6.- Se realiza la respectiva rotacin de trabajadores.

NO

7.- Existen fianzas de servidores que manejan recursos.

SI

8.- Se realizan las instrucciones por escrito.

SI

9.- Existen uso de Cuentas de Control.

SI

10.-Se cuentan con equipos electrnicos y mecnicos.

SI

11.-Se cumple con el principio de Partida Doble.

SI

12.-Se cuenta con formularios Prenumerados.

SI

13.-Existe una determinada cantidad para el uso determinado


de dinero.

SI

14.-Se cuenta con un mnimo de Cuentas Bancarias.

SI

15.-Los depsitos se realizan de manera intacta e inmediata.

RESPUESTAS EXPRESADAS EN PORCENTAJES (100%)


FUENTE: Jefe del rgano de Auditoria Interna
ELABORADO: Por los Ejecutores

NO
11

73.33

26.67

De los Resultados Obtenidos podemos deducir que en lo referente a lo


que es la Aplicacin de los Principios Bsicos de Control Interno en el
Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH. Obtenemos
que se dio cumplimiento en un 73.33% y en un 26.77% no se dio
cumplimiento a los Principios Bsicos de Control Interno en el Servicio
de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH. (Ver Cuadro Nro
12).
CUADRO Nro 12
CUADRO RESUMEN - RESULTADOS ALCANZADOS
APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS BASICOS DE
CONTROL INTERNO
( PERIODO 2008 - 2009 )
CRITERIOS
SI
NO
RESULTADO FINAL

PERIODO
DATOS
%
11
73.33
4
26.67
15

FUENTE: Cuadro Nro 11


ELABORADO: Por los Ejecutores
GRAFICO N 9
APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS
BASICOS DE CONTROL INTERNO
(PERIODO 2008 - 2009)

100.00

Teniendo en consideracin que los principios fundamentales de Control


Interno son postulados que uniforman los mtodos, procedimientos y
prcticas que adaptadas a cualquier entidad pblica, permitan
organizar y mantener un adecuado Control interno administrativo y
financiero. En el cuadro Nro 12 Cuadro Resumen sobre la Evaluacin
de los Principios Bsicos de Control Interno podemos ver que se
alcanza 73.33% y

26.77%

de cumplimento y no cumplimiento

respectivamente. Por lo que podemos ver que:

a) No se est dando cumplimiento al Principio Bsico de Control


Interno Seleccin de Servidores hbiles y capacitados este
problema se debe a que no se realizan convocatorias pblicas para
el ingreso de Personal capacitado, por lo que se est creando un
ambiente de incompetitividad. As mismo es importante mencionar
que no existe una capacitacin adecuada para el personal pues no
se realizan seminarios de Capacitacin lo que provoca que el
personal se encuentre totalmente desactualizado problema que lo
podemos atribuir a que no existe una buena gestin administrativa.

b) No se efectan pruebas de exactitud en tanto que no se procede a


la comparacin del Total Cobrado con el Total depositado, lo que
provoca que no podamos contar con informacin fehaciente para el
proceso de decisiones.

c) En lo que se refiere al Principio Bsico de Control Interno Depsitos


Oportunos en Cuentas Bancarias es otro principio que no se esta
dando cumplimiento en tanto que no se efectan los depsitos en
forma inmediata debido a la irresponsabilidad del encargado de
Servicios.

5.3.

DE LAS ALTERNATIVAS TENDIENTES A MEJORAR EL CONTROL


INTERNO DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE TESORERA DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUANCAYO - SATH:
Habindose detectado deficiencias en la aplicacin de la Normatividad que
rige al Sistema Administrativo de Tesorera es importante proponer
alternativas que nos lleven al cumplimiento de las Normas con la finalidad
de alcanzar los Objetivos y Metas de la Entidad.

Las mencionadas Propuestas de solucin servirn a la alta direccin del


Servicio de Administracin Tributaria Huancayo - SATH a tomar decisiones
que conlleven a mejorar el Sistema Administrativo de Tesorera y porque
no decir el manejo administrativo y gerencial de la Entidad.

Teniendo en cuenta las deficiencias ms resaltantes en el anlisis realizado


es que se propone las siguientes alternativas que son dadas con la
finalidad de mejorar el Control interno del Sistema administrativo de
Tesorera.

1. Frente al problema de Personal insuficiente y sin capacitacin en la


especializacin del rea. La entidad deber aplicar urgentemente una
poltica de personal que comprenda aspectos de Evaluacin de
desempeo para determinar la necesidad de incremento de personal,
calificacin de tiempo de servicios y vacaciones devengadas, para
cumplir con el descanso fsico vacacional que la ley otorga, la Rotacin
de personal en el rea de Tesorera y la puesta en marcha de un
Programa anual de Capacitacin al personal de la Divisin de
Tesorera nos permitirn dar cumplimiento a los Principios Bsicos de
Control Interno. Dicho Programa se encuentra en los Anexos del
presente trabajo de Investigacin. (Anexo Nro 1).

2. En lo referente a lo que es el aspecto de mobiliario insuficiente,


ausencia de instrumentos de Seguridad para el manejo del rea de
Tesorera se deber proceder a la adquisicin de las respectivas Cajas
de seguridad con la finalidad de brindar seguridad a los Fondos y
Valores, as como el efectivo proveniente de las Cobranzas diarias
con el propsito de ponerlas a disposicin de las diferentes localidades
en cumplimento de la Norma Tcnica de Control Interno 230.05 y a la
Norma General de Tesorera 10 Medidas de Seguridad para el giro de
cheques y traslado de fondos.
La mencionada adquisicin ser de gran beneficio para el desarrollo de
las actividades del rea de Tesorera pues constituye un aspecto de
gran importancia dentro de lo que es Seguridad.

3. En lo que se refiere al aspecto de que el rea de Tesorera no es la


encargada de la recaudacin de ingresos en su totalidad debido a una
mala estructuracin del Organigrama ya que el rea de Servicio no
forma parte del rea de Tesorera es necesario delimitar las funciones
y las responsabilidades del rea de Servicios lo que nos va permitir dar
cumplimiento a la Norma General de Tesorera 01 y a la Norma
Tcnica de Control Interno 230.01 Unidad de Caja en la que se indica
claramente que se deber centralizar la totalidad de los Recursos
financieros de la entidad y ponerlos a disposicin de la Tesorera con
la finalidad de lograr una mayor efectividad en la captacin y aplicacin
de los Recursos. La mencionada integracin se deber adoptar dentro
de la aplicacin global de la Estructura Orgnica de la Entidad. Tal
como se detalla en los Anexos del presente Trabajo de Investigacin
(Anexo Nro. 2).

4. En cuanto al problema de la falta de elaboracin del Flujo de Caja, el


rea de Tesorera se deber encargar de la elaboracin del
mencionado instrumento (Flujo de Caja) en el que se dar a conocer
los gastos efectuados as como los ingresos de Caja durante el mes lo
que va permitir conocer la disponibilidad financiera de la Entidad, en
cumplimiento a la NTCI 230.02 Utilizacin de Flujo de Caja en la
Programacin Financiera, lo que va permitir que el rea de Tesorera
cuente con la informacin de Ingresos en forma oportuna. La
elaboracin del mencionado instrumento se har en base al Formato
de Flujo de Caja. (Anexo Nro 3).

5. En referencia al Problema de Depsitos Bancarios que no se efectan


en forma oportuna se deber disponer que el encargado de Servicios
sea el responsable de los depsitos bajo su responsabilidad con la
finalidad de brindar una mayor solidez en cuanto a manejo bancario y
por ende dar cumplimiento a la Norma Tcnica de Control Interno
230.11 Depsitos en forma Oportuna en Cuentas Bancarias, la
mencionada disposicin deber ser incluida dentro de lo que es el
Manual de Organizacin y Funciones de la Divisin.

6. Auditora Interna no realiza las denominadas Pruebas de exactitud


pues en tanto no se procede a la comparacin de lo recaudado y
depositado por lo que el rgano de Auditora Interna del Servicio de
Administracin Tributaria Huancayo SATH, debe revisar su Plan
Anual de Control a fin de incluir actividades para realizar pruebas de
exactitud y una Revisin peridica de los Procedimientos propios del
rea de Tesorera, para luego proceder a un informe en el que se
establezca causas y efectos que permitan reorientar y mejorar las
acciones de Control Interno.

CONCLUSIONES

Luego de haber alcanzado los Resultados y haber realizado la discusin


respectiva se llego a las siguientes conclusiones:

1.

PRIMERA CONCLUSIN:
Referente al Objetivo Especifico a)
La Evaluacin del Control Interno en lo referente a lo que es la aplicacin
de las Normas Generales de Tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria

Huancayo

SATH

corresponde

un

calificativo

de

REGULAR puesto a que alcanza un Resultado de 60.00% y 66.67%


para el periodo 2008 y 2009 respectivamente.(Ver Cuadro Nro 8).

Es importante mencionar que otro de los problemas que afronta SATH Huancayo en cuanto a la aplicacin de las Normas Generales de
Tesorera es el incumplimiento de la NGT-01 Unidad de Caja; lo que
ocurre por encontrarse en el rea de Servicios parte de las cobranzas y
por ende el retraso del reporte de cobranzas bajo el control de una rea
diferente a la de Tesorera lo cual no es legal ni Practico.

2.

SEGUNDA CONCLUSIN:
Referente al Objetivo Especifico b)
En cuanto a la determinacin de las deficiencias del Control interno en la
aplicacin de las Normas Tcnicas de Control Interno del Servicio de

Administracin Tributaria Huancayo - SATH podemos decir que la


aplicacin de las Normas de Control Interno nos presentan un calificativo
de

REGULAR presentando un porcentaje de 61.54% y 69.23%

correspondiente al ao 2008 y 2009 respectivamente. (Ver Cuadro Nro


10) lo que muestra claramente que si existen deficiencias ya que no se
da

cumplimiento a la NTCI 230.01 Unidad de Caja, NTCI 230.02

Utilizacin de Flujos de Caja en la Programacin Financiera, 230.05


Medidas de Seguridad de Cheques, Efectivo y Valores y la NTCI 230.11
Depsitos Oportunos a Ctas Bancarias.

Adems es importante mencionar que habindose realizado un anlisis


en referencia a lo que es la aplicacin de los Principios Bsicos de Control
Interno encontramos que tambin se incurre en deficiencias en tanto que
no se efecta la respectiva seleccin de servidores hbiles y capacitados,
no se efectan pruebas de exactitud, no se realiza la respectiva rotacin
de trabajadores, adems de no realizarse los depsitos bancarios de
manera intacta e inmediata, lo que nos permite dar un calificativo de
REGULAR pues nos muestra un resultado de 73.33% y 26.77% para los
principios bsicos de Control Interno Cumplidos y no Cumplidos
respectivamente en los periodos del 2008 y 2008 - 2009. (Ver Cuadro
Nro12).

RECOMENDACIONES

Luego de haber formulado las respectivas conclusiones nos permitimos


alcanzar las siguientes Recomendaciones:

1.

Se recomienda al Titular del Servicio de Administracin Tributaria


Huancayo - SATH delimitar las funciones y estructura del rea de Servicios y
el de Tesorera en aplicacin al Principio de Unidad de Caja.

2.

Al haberse determinado que el Control interno en el Sistema


Administrativo de Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo - SATH nos muestra un calificativo REGULAR se recomienda
que se realice otros estudios con la finalidad de evaluar los otros Sistemas
administrativos como son: Contabilidad, Logstica y Personal con el fin de
alcanzar un mayor conocimiento en lo referente a lo que es el manejo
administrativo y financiero del SATH Huancayo.

3.

Se propone a la Oficina de Auditoria Interna del Servicio de


Administracin Tributaria Huancayo - SATH implementar aspectos de
Control basados en aspectos de tica. As mismo es necesario que el
denominado Control Interno se efecte en coordinacin con los miembros
de la empresa tal como lo estipula el nuevo enfoque de Control Interno.

4.

En lo que se refiere a lo que es el aspecto Organizativo en el rea


de Tesorera es necesario recomendar que el Uso de Instrumentos de

Gestin sea con la finalidad de mejorar aspectos referidos al cumplimento de


funciones por parte de los trabajadores, y que los mencionados instrumentos
sean actualizados cada ao con la finalidad de alcanzar una mayor
efectividad en el trabajo realizado.

BIBLIOGRAFIA
1. FLORES SORIA, Jaime; Gestin Gubernamental Centro de Especializacin
en Contabilidad y Finanzas CECOF Asesores. 1 Edicin. Lima Per 2000.
2. PATRON FAURA, Pedro; Derecho Administrativo y Administracin Pblica
en el Per. Primera Edicin. Lima Per 2001.
3. QUISPE GOMEZ Jess; Administracin Pblica

2 Edicin,

Puno-

Per 1998.
4. SAFRA C Sistema Administrativo de Tesorera, Segunda Edicin. LimaPer 2001.
5. SNCHEZ RAMREZ Fortunato, Diccionario de la Administracin Pblica,
Editorial CIAT. Segunda Edicin Lima Per 2000.
6. CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA
Manual de Auditoria 1 Edicin Lima - Per 1998.
7. CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA
La Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de Control 1
Edicin Lima Per 1999.
8. INSTITUTO DE ADMINISTRACIN PBLICA; Terminologa Bsica de la
Administracin Pblica 1

Edicin Lima Per 1999.

9. INSTITUTO INTERAMERICANO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA


Normas y Procedimientos de Auditoria Generalmente Aceptados 2 edicin
Lima Per 1997.

10. INFORMACIN - INTERNET

http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgr

www://Sath.gob.pe

Gua

para

la

elaboracin

del

informe

de

auditora

gubernamental 290Kb.

http://www.pcm.gob.pe/Transparencia/austeridad/2002/PCMAUD-AUSTERIDAD.pdf

http://www.etapa.net.ec/Empresa/emp_audint_inf_con.aspx

http://www.respondanet.com/spanish/anti_corrupcion/legislaci
on/manual_auditoria/examen_especial12.pdf

A-1 Matriz de consistencia


A-2 Plan Anual de Capacitacin para trabajadores del rea de Tesorera
A-3 Organigrama SATH
A-4 Formato de Flujo de Caja
A-5 Caso Prctico de Arqueo de caja
A-6 Fotografas
A-7 Cuestionario de Control Interno

ANEXO N 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL REA DE TESORERA DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO - SATH. PERODO 2008 - 2009
PROBLEMAS
1. Problema Principal:
Es el desempeo de los
funcionarios la causa de las
deficiencias del Control Interno
en el rea de Tesorera del
Servicio de Administracin
Tributaria de Huancayo
SATH en el Periodo 2008 2009?.

OBJETIVOS
1. Objetivo General:
Evaluar si el desempeo
responsable
del
rea
Tesorera, en las funciones
Control Interno del SATH
periodo 2008 - 2009 son
causas de las deficiencias.

del
de
de
del
las

2. Objetivos Especficos:
2. Problemas
a. Determinar
si,
el
Secundarios:
incumplimiento
de
las
a. Es el incumplimiento de
recomendaciones por parte
las recomendaciones del
del responsable del rea, es
OCI, las causas de las
la causa de las deficiencias
deficiencias de Control
de la aplicacin del control
Interno en el rea de
Interno en el rea de
Tesorera del Servicio de
Tesorera del Servicio de
Administracin Tributaria
Administracin Tributaria en
de Huancayo en el
el periodo 2008 - 2009.
periodo 2008 - 2009?.
b. Comprobar si la rotacin
b. Es la rotacin continua
continua del responsable es
del responsable del rea
la causa de las deficiencias
de Tesorera, la causa de
en la aplicacin del control
las deficiencias en la
Interno en el rea de
aplicacin del Control
Tesorera del SATH en el
Interno en el rea de
periodo 2008 - 2009tesorera del SATH en el
periodo 2008 - 2009?.

HIPTESIS

METODOLOGA

1. Hiptesis General
El desempeo del responsable
del rea de Tesorera en las
funciones de Control Interno, es
la causa de las deficiencias en el
Control Interno del rea de
Tesorera del SATH en el periodo
2008 - 2009.

1. Metodologa de la Investigacin
a. Mtodo Inductivo:
En el presente Trabajo de Investigacin se empleo con la
finalidad de analizar cada una de las deficiencias que se
puedan encontrar en el rea de Tesorera del SATH, a fin
de concordar con las normas establecidas.

2. Hiptesis Secundarios:
a)

El
Incumplimiento del rgano
de Control Interno es la
causa de las deficiencias de
su aplicacin en el rea de
Tesorera del SATH en el
periodo 2008 - 2009.
b)
La
rotacin
continua del responsable del
rea, es la causa de las
deficiencias en la aplicacin
del control Interno en el rea
de Tesorera del SATH en el
periodo

b. Mtodo Deductivo:
En el presente trabajo nos sirvi para explicar los hechos
o situaciones particulares que presentan los responsables
de la direccin y operatividad del rea de Tesorera del
SATH en consideracin a las Normas Generales de
Tesorera y Tcnicas del Control Interno del Sistema
Administrativo de Tesorera.
c. Mtodo Descriptivo:
El presente mtodo configura el modelo de Investigacin
Descriptiva, que es aquella que se lleva a cabo
recogiendo las informaciones sobre hechos actuales con
el objeto de analizarlos y con ello determinar su

incidencia.
d. Poblacin:
El presente Trabajo de Investigacin se realizo tomando
como Universo, el Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH.
e. Muestra:

Para el presente trabajo se tomo como muestra el


rea de Tesorera del SATH.

ANEXO N 2
SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA HUANCAYO SATH
PLAN ANUAL DE CAPACITACION PARA TRABAJADORES
DEL REA DE TESORERIA
(PROPUESTA)

1.

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE TESORERIA:


1.1.

TEMA: Normas Generales de Tesorera:

Objetivo:
Capacitar al personal del Sistema Administrativo
de Tesorera, sobre las Normas Generales de Tesorera,
su aplicacin y la interrelacin del conjunto de acciones
que busquen asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia
y eficacia en el cumplimiento de sus objetivos y metas
como

Sistema

Administrativo

en

el

Servicio

de

Administracin Tributaria Huancayo SATH.

Modalidad:
Curso Taller con duracin de dos (2) das.

Participantes:
Seis (06) participante

138

Fecha tentativa de ejecucin:


Del 15 al 16 de Abril del 2010.

1.2.

TEMA: Normas Tcnicas de Control Interno para el rea


de Tesorera.

Objetivo:
Capacitar al personal trabajador relacionado a la
funcin de Tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH, sobre las Normas Tcnicas
de Control Interno, que conciernen a la actividad y
operatividad de Sistema de Tesorera en el SATH.

Modalidad:
Curso Taller con duracin de dos (02) das.

Participantes:
Seis (06) participante

Fecha tentativa:
Del 15 al 16 de Abril del 2010.

1.3.

TEMA: Manejo y Uso de un Gestor de Base de Datos


informtico para Tesorera.

Objetivo:
139

Capacitar al personal relacionado a la funcin de


Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH sobre el manejo y uso de un
programa gestor de base de datos informtico, que
permita el empleo de la computadora y sus dispositivos
de almacenamiento de informacin, a fin de poder crear
la propia base de datos para el Control de Ingresos y
Egresos.

Modalidad:
Curso Taller con duracin de tres (03) das.

Participantes:
Seis (06) participante con una computadora por cada dos
personas.

Fecha tentativa:
Del 17 al 18 de Abril del 2010

140

ANEXO N 3
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO SATH -

141

ANEXO Nro 4

SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO


SATH REA DE TESORERIA
FORMATO DE FLUJO DE CAJA
(PROPUESTA)
RUBROS

TOTAL

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

SETIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

I. INGRESOS DE OPERACION
1.1.Recaudacin en efectivo
1.2. Recaudacin otros valores
II. EGRESOS OPERACIONALES
2.1. Gastos de Personal
2.1.1. Remuneraciones
2.1.2. CTS.
2.1.3. Leyes Sociales
2.2. Proveedores
2.2.1. Compras Materiales
2.2.3. Servicio de terceros
2.2.3.1 Servicios Pblicos
2.3. Tributos
SALDO DE OPERACIN
IV. INGRESOS NO OPERAC.
V. EGRESOS NO OPERACIONALES
VIL EGRESOS EN INVERSION
6.1 PROYECTOS
6.2 ACTIVOS FIJOS
VII. SALDO INGRE/EGRESOS
VIII. POSICION INICIAL DE CAJA
IX. OBTENCION DE PRESTAMO
X PAGO PRESTAMO
XI SALDO FINAL CAJA

142

ANEXO Nro 5
CASO PRCTICO ARQUEO DE CAJA

El Auditor Interno del Servicio De Administracin Tributaria Huancayo SATH siendo las 5:00 PM del da 30 de Junio del 2008 - 2009 practica un arqueo de
Caja al Sr. Cajero encontrndosele lo siguiente:

Caja Chica

389.90

Ingresos del da - Recaudacin


Ingresos por otros Conceptos

3 328.50
921.80
4,640.20

CHEQUES A NUESTRO FAVOR:


Cheque Nro 10234 Banco Wiese

420.00

Cheque Nro 12341 Banco de Crdito

380.00

Cheque Nro 12546 Banco Continental

275.00

Cheque Nro 12647 Banco Interbank

500.50
1,575.50

EFECTIVO:
14 Billetes de 100.00

1 400.00

08 Billetes de 50.00

400.00

06 Billetes de 20.00

120.00

04 Billetes de

10.00

40.00

07 Billetes de

5.00

35.00

143

19 Monedas de 1.00

19.00

28 Monedas de 0.50

3.10

33.5 Monedas de 0.10

3.35
2,031.50

VALES RECIBOS, FACTURAS Y OTROS COMPROBANTES:


La tienda Pan. Moderna - compra de bocaditos
Gaseosas y otros.

130.05

Librera El Estudiante Eirl.

803.30

Notaria CANCHANYA

100.00
1,033.35

144

SOLUCION
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO SATH
ARQUEO DE CAJA
(AL 30 DE JUNIO DEL 2008 - 2009)
HORA 4:00 PM

11.

INGRESOS:
Caja Chica
Cobranzas de Servicios
Otros Ingresos Varios
TOTAL:

12.

389.90
3 328.50
921.80
4,640.20

COMPROBANTES DE CAJA:
2.1. CHEQUES:
Cheque Nro 10234 Banco Wiese

420.00

Cheque Nro 12341 Banco de Crdito

380.00

Cheque Nro 12546 Banco Continental

275.00

Cheque Nro 12647 Banco Interbank

500.50
1,575.50

2.2. EFECTIVO:
14 Billetes de 100.00

1 400.00

08 Billetes de 50.00

400.00

145

06 Billetes de 20.00

120.00

04 Billetes de

10.00

40.00

07 Billetes de

5.00

35.00

19 Monedas de 1.00

19.00

28 Monedas de 0.50

3.10

33.50 Monedas de 0.10

3.35
2,031.50

2.3. COMPROBANTES VALES RECIBOS Y FACTURAS:


La tienda Pan. Moderna - compra de bocaditos
Gaseosas y otros.

130.05

Librera El Estudiante Eirl.

803.30

Notaria CANCHANYA

100.00
1,033.35

146

RESUMEN GENERAL
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO - SATH

ARQUEO DE CAJA
(AL 30 DE JUNIO DEL 2008 - 2009)

INGRESOS

1.-Caja Chica

EGRESOS

389.90

1.-Cheques a Nuestra Orden

1 575.50

2.-Servicios del da 3 328.50

2.-Efectivo

2 031.50

3.-Otras Cobranzas

3.-Comprobantes Gastos

1 033.35

921.80

4 640.20

4 640.20

Huancayo, 30 de Junio del 2008 - 2009

GERENTE DE ADMINISTRACIN

CONTADOR

ENC. CAJA

147

ANEXO N 6
FOTOGRAFIAS

13. Ingreso al Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo SATH

14. Trabajadores de la Gerencia de Administracin rea de Tesorera

148

15. Las campaas para mejorar la recaudacin de impuestos


municipales

149

ANEXO N 7
CUESTIONARIOS DE ENCUESTAS

150