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CONTENIDO
INTRODUCCIN 1. Sistema Nacional de Presupuesto 2. Conformacin del Sistema Nacional de Presupuesto 2.1 Direccin General de Presupuesto Pblico 2.2 Oficina de Presupuesto de las Entidades Pblicas 3. Alcance del Sistema Nacional de Presupuesto 4. Presupuesto Pblico 5. Etapas del Proceso Presupuestario 5.1 Etapa de Programacin 5.2 Etapa de Formulacin 5.3 Etapa de Aprobacin 5.4 Etapa de Ejecucin 5.5 Etapa de Evaluacin 6. CASO PRACTICO CONCLUSIONES ANEXOS BIBLIOGRAFA
INTRODUCCIN
Una de las principales finalidades del Estado es la provisin de bienes y servicios pblicos de calidad que contribuyan al bienestar de la poblacin y favorezcan la reduccin de la pobreza y las brechas de desarrollo que afectan a los ciudadanos y ciudadanas en nuestro pas. El Presupuesto Pblico es el instrumento de gestin del Estado, que en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal, asigna los recursos pblicos que permita la citada provisin, revelando el resultado de la priorizacin de las intervenciones pblicas que realizan las entidades pblicas, en el marco de las polticas pblicas definidas. En el Per el Sistema Nacional de Presupuesto es uno de los sistemas de la Administracin Financiera del Sector Pblico y tiene la misin de conducir el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico. De all la necesidad que se conozca su importancia, las reglas que rigen su funcionamiento y que adems aseguran una adecuada asignacin de los recursos pblicos para lograr el desarrollo de la mano con un manejo responsable de la economa.
PRESUPUESTO PBLICO
1 SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.
Principales funciones: Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario. Elaborar el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto. Emitir directivas y normas presupuestarias complementarias. Regular la programacin del presupuesto. Promover el perfeccionamiento de la tcnica presupuestaria.
Gobierno Regional: Los gobiernos regionales y sus organismos pblicos. Empresas de los gobiernos regionals
Gobierno Local Los gobiernos locales y sus organismos pblicos Empresas de los gobiernos locales
4 PRESUPUESTO PBLICO
El Presupuesto Pblico es un instrumento de gestin del Estado por medio del cual se asignan los recursos pblicos sobre la base de una priorizacin de las necesidades de la poblacin. Estas necesidades son satisfechas a travs de la provisin de bienes y servicios pblicos de calidad para la poblacin financiados por medio del presupuesto. Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
1 Programacin
5 Evaluacin
2 Formulacin
4 Ejecucin
3 Aprobacim
INSTANCIAS DE PROGRAMACIN Y FORMULACIN Para efectos de elaborar la programacin y formulacin anual, con una perspectiva multianual, el Titular de la entidad conforma una Comisin de Programacin y Formulacin, en adelante la Comisin, que se encarga de coordinar dichos procesos. Dicha comisin es aprobada mediante resolucin del Titular del Pliego. La Comisin es presidida por el Jefe de la Oficina de Planificacin y Presupuesto de la entidad o el que haga sus veces y est integrada por los responsables tcnicos y/o coordinadores de los equipos tcnicos de los PP, los Jefes de la Oficina General de Administracin, de Abastecimiento, de Personal, de Infraestructura, de la Oficina de Programacin e Inversiones, as como de las oficinas de Investigacin, Seguimiento, Evaluacin y/o Estadstica, o los que hagan sus veces, con la participacin de los representantes de las unidades ejecutoras, segn corresponda. Los integrantes de la Comisin son responsables, en el marco de sus competencias, del resultado de los trabajos de dicha Comisin. La Comisin, bajo la supervisin del Titular de la entidad, desarrolla los siguientes trabajos: a) Revisa la informacin sobre los resultados logrados por la entidad en los aos fiscales anteriores, as como los costos para alcanzar dichos resultados. b) Revisa y prioriza los objetivos de la entidad, guardando consistencia con las polticas sectoriales y nacionales, segn corresponda. c) Determina las metas a nivel de PP, Productos y otras de carcter relevante que proponen cumplir para los aos de programacin multianual. d) Evala si la capacidad institucional (recursos humanos, tecnologa, organizacin), es capaz de brindar la produccin de los bienes y servicios para el logro de las metas proyectadas para los aos futuros. Si la entidad no contara con dicha capacidad, determinar los cambios que debern
implementarse, su periodo de realizacin y la estimacin de los costos que ellos impliquen. e) Prioriza los PP y/o productos, segn corresponda, en funcin de la informacin sobre resultados, costos y las prioridades de poltica sectorial y nacional, sobre la base de los resultados de la Comisin de los PP. f) Optimiza las Acciones Centrales de la entidad que permitan un apoyo ms eficiente en la ejecucin de los PP, as como para alcanzar los objetivos de la entidad. g) Optimiza las APNOP de la entidad, que implique su revisin con el fin de alcanzar los objetivos de la entidad. h) Determina las metas conforme a lo establecido en el inciso e) del artculo 2 de la presente Directiva. i) Determina los gastos. j) Define la Estructura Programtica y su vinculacin con la Estructura Funcional.
Estimar los fondos pblicos que se encontrarn disponibles para el financiamiento del presupuesto anual y, as, determinar el monto de la Asignacin Presupuestaria a la entidad. Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en funcin a la Asignacin Presupuestaria Total.
PASO 1: Determinar la Estructura Funcional Programtica La estructura funcional programtica est comprendida por las lneas de accin que la entidad pblica desarrollar durante el ao fiscal para lograr los objetivos Institucionales propuestos, a travs del cumplimiento de las Metas contempladas en el Presupuesto Institucional. La nueva estructura funcional programtica para la programacin presupuestal 2013 es la siguiente:
La elaboracin de la estructura programtica de la entidad toma en cuenta lo siguiente: Para los Programas Presupuestales Se toma en cuenta la estructura programtica ya definida y asociada a la correspondiente estructura funcional. En el caso de los Programas Presupuestales Estratgicos Articulado Nutricional, Salud Materno Neonatal, Enfermedades Metaxnicas y Zoonosis,
Enfermedades no transmisibles, Prevencin y Control de la Tuberculosis y el VIH-SIDA, Prevencin y Control del Cncer y Logros de Aprendizaje en Educacin Bsica Regular, la estructura programtica se define a partir del Programa Estratgico ya definido y aprobado conforme a las directivas para la Programacin y Formulacin presupuestara.
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN DE PRESUPUESTO
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Para las Acciones Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos APNOP La entidad debe seleccionar las actividades de los catlogos correspondientes a las Acciones Centrales y APNOP. Para los proyectos La entidad debe seleccionarlos y vincularlos a las categoras presupuestarias existentes, as como vincularlos con sus respectivas acciones de inversin y/u obras. A partir de dicha estructura programtica la entidad establece su Estructura Funcional. Los proyectos seleccionados son aquellos determinados de acuerdo a los criterios de priorizacin de proyecto de inversin. PASO 2: Registrar las metas fsicas y financieras en el Mdulo de Formulacin Presupuestaria del SIAF La programacin fsica y financiera de los Programas Presupuestales se realiza a nivel de Actividades por cada uno de los Productos; y/o Acciones de Inversin/obras por cada uno de los Proyectos o conjunto de proyectos. Conforme a asignaciones presupuestarias informadas por la Oficina de Presupuesto de la entidad o el que haga sus veces, se procede a registrar las metas fsicas y financieras. Las entidades del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, y los organismos pblicos de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales para efecto de sus labores de programacin y formulacin presupuestaria utilizan los Aplicativos Informticos que les corresponda.
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PASO 3: Presentar la Propuesta del presupuesto institucional La Propuesta es presentada a la Direccin General del Presupuesto Pblico, teniendo como plazo mximo la fecha indicada para la reunin de formulacin Presupuestaria de la entidad correspondiente Este proceso es responsabilidad del Jefe de la Oficina de Presupuesto o Gerente Regional de Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento Territorial, o los que hagan sus veces. La Propuesta de Presupuesto Institucional se estructura de la siguiente manera: Informe Ejecutivo, donde se explica en forma concreta (mximo dos pginas), los Programas Presupuestales diseados y registrados, los objetivos, ingresos, egresos y metas previstas para dicho ao. Debe recoger las conclusiones del informe de la Comisin de Programacin y Formulacin Presupuestaria, as como: - La ficha Misin, visin y el resumen de sus objetivos institucionales - La ficha Programacin de Produccin Anual y Presupuestal de los Programas Presupuestales. Reportes contenidos en los Aplicativos Informticos SIAF, respecto a:
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- Mdulo Web de Programacin y Formulacin, los cuales deben ser debidamente suscritos por el Jefe de la Oficina de Presupuesto y Planificacin. PASO 4: Asistir a las reuniones de Formulacin Presupuestaria En las Reuniones de Formulacin Presupuestaria, el pliego presenta una estimacin de los ingresos financieros provenientes de diferentes fuentes, que prev no sern comprometidos al cierre del ao fiscal precedente al ao 2013. Para esta estimacin el pliego considera la Programacin de Compromisos Anual autorizada a la fecha en la que se realiza la programacin y formulacin presupuestaria. Para las reuniones de Formulacin Presupuestaria, el reporte sobre Resumen de las categoras presupuestarias, por Fuentes de Financiamiento y Genrica de Gasto, a que se refiere el numeral 2 del Cuadro Mdulo de Programacin y Formulacin Presupuestal del SIAF incluido en el literal b) del numeral 22.3 de la Directiva, debe ser suscrito por el Titular del Gobierno Nacional o del Gobierno Regional, segn corresponda.
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La DGPP emite a los pliegos el reporte oficial de presupuesto con el desagregado de ingresos y gastos.
Las entidades aprueban su Presupuesto Institucional de Apertura de acuerdo a la asignacin aprobada por la ley.
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Devengado: Es la obligacin de pago luego de un gasto aprobado y comprometido. Se da previa acreditacin documental de la entrega del bien o servicio materia del contrato. Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento oficial correspondiente. Con el pago culmina el proceso de ejecucin. No se puede realizar el pago de obligaciones no devengadas.
Evaluacin a cargo de las entidades Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria
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CASO PRCTICO
Para poder entender mejor el tema expuesto hemos considerado tomar como base de nuestro caso prctico a la Municipalidad Distrital de Caleta de Carquin, tomando en cuenta sus ingresos y gastos efectuados en el periodo fiscal 2012. Ejecucin del Gasto 2012
C onsulta de Ejecucin del Gasto Ao de Ejecucin: 2012 Incluye: Actividades y Proyectos
TOTA L Nivel de Go bierno M : GOB IERNOS LOCA LES Go b.Lo c./M anco m. M : M UNICIP A LIDA DES Departamento 1 5: LIM A M unicipalidad 1 50803-301 373: M UNICIP A LIDA D DISTRITA L DE CA LETA DE CA RQUIN
95,534,635,146 122,380,231,023 104,863,060,834 103,676,963,080 103,265,692,076 103,115,362,386 102,898,490,089 15,772,459,019 31,507,027,699 23,393,254,262 22,758,639,323 22,358,160,914 22,296,504,397 22,222,269,000 15,772,459,019 31,494,181,487 23,392,817,788 22,757,121,319 22,354,382,054 22,292,727,325 22,218,492,507 3,760,327,299 5,711,209,735 4,777,624,529 4,705,792,020 4,616,156,462 4,610,431,374 4,587,931,268 1,901,945 PIA 67,070 280,702 0 1,554,173 4,096,268 PIM 544,188 436,335 110,000 3,005,745 3,844,638 Certificacin 544,183 385,960 0 2,914,495 3,844,450 Compromiso Anual 544,183 385,773 0 2,914,494 3,842,538 Compromiso 544,183 383,861 0 2,914,494 3,842,538 Ejecucin Devengado 544,183 383,861 0 2,914,494 3,842,538 Girado 544,183 383,861 0 2,914,494
84.3 70.8 70.8 80.7 93.8 Avance % 100.0 88.0 0.0 97.0
Fuente de Financiamiento 1: RECURSOS ORDINARIOS 2: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 3: RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 5: RECURSOS DETERMINADOS
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Fuente de Financiamiento 2: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 3: RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 5: RECURSOS DETERMINADOS
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CONCLUSIONES
Nuestra primera conclusin esta referida a la importancia que tiene el Sistema de Presupuesto Pblico como principal organo que conduce el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin. A su vez tambin se encuentra tambin la Direccin General de Presupuesto Pblico que es el ente rector del sistema y cuya funcin principal para efectos de este trabajo es: Formular y aprobar lineamientos, normas, directivas e instrumentos de gestin del ciclo presupuestal enmarcadas en el Sistema Administrativo Nacional de Presupuesto Pblico. Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsin de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un ao. El presupuesto es un documento que permite a los gobiernos, las organizaciones privadas establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en dficit o, por el contrario, ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentar un supervit, para ello es de suma importancia hacer un adecuado enfoque de las etapas del proceso presupuestario.
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BIBLIOGRAFA
www.mef.gob.pe
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