Facilidades de pago

Existen facilidades de reduccin de multas, aplicacin de la tasa de recargos por prrroga, as como de condonacin de multas, que se otorgan a aqullos contribuyentes que ya tienen un crdito fiscal notificado, es decir, que ya les fue notificada la resolucin que determina el crdito fiscal y que desean ponerse al corriente con sus adeudos. Es importante sealar que cada facilidad en particular tiene requisitos y condiciones que debern cumplirse. Enseguida se menciona en qu consisten cada una de las siguientes facilidades: Reduccin del 20% de multas. (Art. 75 fraccin VI del Cdigo Fiscal de la Federacin) Reduccin de multas por omisin de contribuciones por errores aritmticos en las declaraciones (Art. 78 del Cdigo Fiscal de la Federacin) Reduccin de multas del 20% sobre la contribucin omitida (Art. 76 del Cdigo Fiscal de la Federacin) Reduccin del 100% de las multas y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga. (Art. 70-A del Cdigo Fiscal de la Federacin) Condonacin de multas. (Art. 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin)

Evite el Procedimiento Administrativo de Ejecucin!

Reduccin del 20% de Multas (Art. 75 fraccin VI del Cdigo Fiscal de la Federacin).

Usted tiene derecho a que se le aplique un descuento del 20%, a la multa a su cargo, siempre y cuando efecte el pago dentro de los 45 das siguientes a la notificacin de la multa. Las multas que tienen este derecho son aquellas que impone la autoridad fiscal, cuando no presenta algn aviso ante el RFC, cuando no atiende oportunamente los requerimientos de obligaciones, cuando no presenta una declaracin fiscal, cuando no 1

proporciona la contabilidad, etc., es decir, por la falta de cumplimiento de obligaciones de carcter formal, que no implican la omisin en el pago contribuciones.

Ejemplo Reduccin del 20% de multa: Le notificaron un crdito, el cual consiste en una Multa de $ 773.00, impuesta por no haber presentado la declaracin del Impuesto al Valor Agregado del mes de enero de 2010, ms los honorarios de notificacin del requerimiento de obligaciones, por $426.01. Total del crdito $ 1,199.01 Cunto pagara si lo hace dentro de los 45 das? Importe total de la Multa Menos: Reduccin del 20% Multa reducida Ms: Honorarios de notificacin del requerimiento Cantidad a pagar $ 426.01 ** $ 1,044.41 _ 154.60 $ 618.40 $ 773.00

** Es importante mencionar que los honorarios se cobran nicamente cuando la multa

deriva de la notificacin de un requerimiento para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales. La cantidad a pagar que seala el formulario de pago (FMP-1) que le entregaron junto con la resolucin que determina su crdito fiscal, ya tiene incluido el descuento del 20% por pronto pago.

Reduccin de multas por omisin de contribuciones por errores aritmticos en las declaraciones. (Art. 78 del Cdigo Fiscal de la Federacin)

Si Usted paga este adeudo dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos su notificacin, la multa se reducir a la mitad (50%).

Ejemplo Reduccin de multa por omisin de contribuciones por errores aritmticos en declaraciones: Le notificaron un adeudo de contribuciones omitidas debido a errores aritmticos en su declaracin del Impuesto Sobre la Renta, el cual incluye una multa por esta omisin, como se muestra a continuacin: Adeudo sin reduccin: Impuesto Sobre la Renta Importe total de la Multa Total Adeudo $ 4,000.00 800.00 $ 4,800.00

Cunto pagara si lo hace dentro de los 15 das? Multa total Reduccin del 50% Multa reducida Adeudo con reduccin Impuesto Sobre la Renta Multa reducida Cantidad a pagar $ 4,000.00 400.00 $ 4,400.00 ======== $ $ 800.00 400.00 400.00

Reduccin de multas del 20% sobre la contribucin omitida (Art. 76 sptimo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin).

Esta reduccin se calcula aplicando el 20% sobre el monto de las contribuciones omitidas, la cantidad que resulte es la que se descuenta al monto de la multa impuesta por haber omitido contribuciones. Usted puede obtener esta facilidad si paga dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin del crdito fiscal.

Las multas que tienen este derecho son aqullas que se aplican cuando el contribuyente omite pagar alguna contribucin, cuando obtuvo alguna devolucin indebida, efectu acreditamientos o compensaciones indebidas.

Ejemplo 3 Reduccin de multa por omisin de contribuciones: Le notificaron un crdito, el cual se integra de la siguiente forma: Impuesto Sobre la Renta Multa por haber omitido el impuesto (1) Multa por no haber presentado correctamente una declaracin de ISR (2) Actualizacin Recargos Total del Crdito Si paga dentro R de los 45 das Multa (2) Reduccin del 20% Cantidad a pagar $ 9,661.00 1,932.20 $ 7,728.80 ======== Multa (1) Reduccin del 20% Cantidad a pagar $ 16,500.00 6,000.00 $ 10,500.00 =========== $ 30,000.00 16,500.00

9,661.00 500.00 _ 1,200.00 $ 57,861.00

Cmo se obtuvo la reduccin del 20% sobre la Multa por omitir contribuciones?
La reduccin sobre las multas por haber omitido contribuciones, se calcula aplicando el 20% sobre las contribuciones omitidas: Contribuciones omitidas Por Importe de la reduccin $ 30,000.00 20% $ 6,000.00

Cmo queda su crdito si paga dentro de los 45 das? Impuesto Sobre la Renta $ 30,000.00

Reduccin del 100% de multas y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga. (Artculo 70-A del Cdigo Fiscal de la Federacin).
Si Usted tiene un crdito fiscal el cual fue determinado con motivo de que el SAT ejerci sus facultades de comprobacin, es decir, se deriv de una auditora que le practic el SAT, determinando la omisin total o parcial del pago de contribuciones, sin que estas incluyan las retenidas, recaudadas o trasladadas, podr solicitar la reduccin del 100% de multas y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga, conforme al artculo 70-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, para ello se requiere que declare bajo protesta de decir verdad que cumple con todos los siguientes requisitos: 1.- Que Usted haya presentado los avisos, declaraciones y dems informacin de acuerdo las disposiciones fiscales, correspondientes a los tres ejercicios inmediatos anteriores a la fecha en que fue determinado el adeudo. 2.- Que no se determinaron diferencias a su cargo en el pago de impuestos y accesorios superiores al 10%, respecto de las que hubiera declarado o que se hubieran declarado prdidas fiscales mayores en un 10% a las realmente sufridas, en caso de que las autoridades hubieran ejercido facultades de comprobacin respecto de cualquiera de los tres ltimos ejercicios fiscales. 3.- Si Usted es un contribuyente que dictamin sus estados financieros, que no se hubieren observado omisiones respecto al cumplimiento de sus obligaciones o habindose hecho stas, las mismas hubieran sido corregidas. 4.- Que Usted haya cumplido con los requerimientos que el SAT le hubiere hecho, respecto del cumplimiento de sus obligaciones, en los 3 ejercicios inmediatos anteriores a la fecha de la determinacin del adeudo. Se entiende por requerimientos: 5

La presentacin de cualquier aviso, declaracin y dems informacin que establezcan las disposiciones fiscales. 5.- Que no haya incurrido en alguna de las agravantes que seala el artculo 75 del Cdigo Fiscal de la Federacin. 6.- Que Usted no est sujeto a alguna accin penal por delitos fiscales o que no haya sido condenado por delitos fiscales. 7.- Que Usted no haya solicitado en los ltimos tres aos el pago en parcialidades o diferido, de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

8.- La facilidad solo procede para multas firmes o que sean consentidas por el infractor y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin, as como de multas determinadas por el propio contribuyente.

Se tendr por consentida la infraccin, o en su caso la resolucin que determine las contribuciones, cuando el contribuyente solicite la reduccin de multas o la aplicacin de recargos por prrroga.

Facilidad adicional: Aplicacin de tasa de recargos por prrroga. Adicionalmente a la reduccin de multa del 100% antes mencionada, Usted puede solicitar al SAT que le aplique la tasa de recargos por prrroga en vez de la tasa de recargos por mora, es decir, una tasa inferior a la que le aplicaron al determinarle el adeudo original, con lo cual se reducir de manera importante la cantidad a pagar por concepto de recargos. Ejemplo En el ao 2009 el SAT concluy una auditora practicada a un contribuyente correspondiente al ejercicio 2005, determinndole el siguiente crdito fiscal: Concepto Contribuciones actualizadas Impuesto al Valor Agregado Impuesto Sobre la Renta propio Multas Multas por haber omitido el Impuesto al Valor Agregado Importe $ 10,000.00 30,000.00 5,500.00 6

Multas por haber omitido el Impuesto Sobre la Renta propio Recargos Recargos de Impuesto al Valor Agregado Recargos de Impuesto Sobre la Renta Total del Crdito $

16,500.00 1,500.00 4,000.00 67,500.00

Pregunta 1: Cules son los conceptos y montos por los que el contribuyente puede solicitar la reduccin y la aplicacin de tasa de recargos por prrroga?

Respuesta: El contribuyente puede solicitar exclusivamente la reduccin de las multas por no pagar el Impuesto Sobre la Renta propio, por importe de $16,500.00 y tambin puede solicitar la aplicacin de la tasa de recargos por prrroga exclusivamente para los recargos del Impuesto Sobre la Renta propio.

Pregunta 2 Cules son los tres ejercicios fiscales por los que debe cumplir los requisitos el contribuyente, para tener derecho a la reduccin de multa del 100% y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga? Respuesta: El contribuyente debe cumplir los requisitos antes mencionados, por los ejercicios 2006, 2007 y 2008.
____________________Ejercicios inmediatos anteriores_____________________ Ao en que el SAT le determin la multa 2009

1 2008

2 2007

3 2006

Ao del que deriva la multa 2005

Pregunta 3 Supongamos que al contribuyente le hubiesen determinado el crdito fiscal por el ejercicio 2006 en vez del ejercicio 2005, Cules son los tres ejercicios fiscales por lo que debe cumplir los requisitos del punto 3, para tener derecho a la reduccin de multa del 100% y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga? Respuesta: El contribuyente debe cumplir los requisitos antes mencionados, por los ejercicios 2005, 2007 y 2008. En este caso no se cuenta el ejercicio 2006, ya que es el ao al que corresponde la multa.

____________________Ejercicios inmediatos anteriores_____________________ Ao en que el SAT le determin la multa 2009 Ao del que deriva la multa (No se cuenta) 2006

1 2008

2 2007

3 2005

Para obtener esta facilidad Usted debe presentar escrito libre solicitando dicha facilidad, en el cual manifieste bajo protesta de decir verdad que rene todos los requisitos antes mencionados. En el trmite Solicitud de reduccin de multas y aplicacin de multas y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga conforme al artculo 70-A del CFF, para crditos fiscales notificados. Usted puede ver los detalles y la documentacin que debe acompaar a su escrito libre.

El SAT puede solicitarle informacin para comprobar que rene los requisitos para obtener la facilidad. Dentro de los 20 das hbiles siguientes a la fecha en que presente la solicitud para obtener la reduccin de multa y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga, el SAT puede solicitarle informacin para comprobar que realmente rene los requisitos antes 8

mencionados, para lo cual, Usted debe cumplir con lo solicitado en un plazo no mayor de 15 das hbiles, a partir de la notificacin de la solicitud de informacin. El SAT, una vez que se cerciore que rene todos los requisitos antes mencionados, podr reducir el monto de la multa en un 100%

En qu casos el SAT no otorga reduccin de multas y la aplicacin de la tasa de recargos por prrroga? a) Cuando no cumpla con los requisitos mencionados anteriormente, as como cuando el escrito libre que Usted presente para solicitar la facilidad de pago, no contenga su declaracin bajo protesta de decir verdad de que rene todos los requisitos. b) Cuando no proporcione en tiempo, los datos, informes o documentos que la autoridad le solicite, y que la misma ha considerado como indispensables para comprobar que Usted rene los requisitos para obtener esta facilidad.

c) Cuando se trate de contribuyentes a los que el SAT ha ejercido sus facultades de comprobacin, es decir, le ha practicado auditora y emitido la resolucin determinativa del crdito fiscal, en ms de una ocasin, dentro de los cinco aos inmediatos anteriores a aqul en se presente la solicitud para obtener la facilidad de pago y dichos crditos rebasaron el lmite siguiente: Las diferencias de impuestos y accesorios (recargos y multas) determinados en la auditoria, fueron superiores al 10% de las que haba declarado.

Condiciones para obtener reduccin de multas y recargos. La reduccin de multa y la aplicacin de la tasa de recargos por prrroga, estn condicionados a lo siguiente:

Que el adeudo sea pagado dentro de los 15 das siguientes a la notificacin del oficio mediante el cual el SAT le otorg la reduccin de multa y de la tasa de recargos. Si el adeudo determinado en la auditora incluye impuestos retenidos, recaudados o trasladados, as como sus accesorios, ste monto tambin debe ser 9

pagado dentro del plazo antes mencionado, aun cuando no sean objeto de la reduccin y aplicacin de tasa de recargos por prrroga.

o Condonacin de multas. (Artculo 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin.)

De acuerdo al artculo 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el SAT podr condonar las multas por infraccin a las disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso, y en su caso, los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin. Las multas que podrn ser condonadas son las que hayan quedado firmes, y siempre que el acto administrativo conexo, no sea materia de impugnacin. Las solicitud de condonacin de multas, no constituir instancia y las resoluciones que dicte la autoridad fiscal al respecto, no podrn ser impugnadas por los medios de defensa. La solicitud dar lugar a la suspensin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin, si as se pide y se garantiza el inters fiscal.

Evite el Procedimiento Administrativo de Ejecucin!

Si Usted paga dentro de los 45 das siguientes a la notificacin del crdito o dentro de los plazos otorgados para cada caso en particular, se evitar las molestias que ocasiona el proceso de cobro, que inicia el SAT inmediatamente despus de que vence el plazo antes mencionado, a travs del Procedimiento Administrativo de Ejecucin. El proceso de cobro tiene las siguientes implicaciones: Personal del SAT se presenta a su domicilio y le notifica un Requerimiento de Pago. El requerimiento de pago es un documento en el cual el SAT le solicita que demuestre haber efectuado el pago del crdito, hacindole saber que la autoridad fiscal, al momento de emitir el requerimiento de pago y una vez trascurrido el plazo de 45 das o el plazo otorgado, ha detectado que Usted no ha efectuado el pago y adems ste no ha sido impugnado. 10

 Si Usted no efecta el pago, el SAT procede a embargar sus bienes o incluso sus cuentas bancarias, para lograr el cobro del crdito. Por cada diligencia de cobro que se le efecte, esto es, cada vez que personal del SAT acuda a su domicilio, se le har un cargo por concepto de Gastos de Ejecucin, que como mnimo ser de $340.00 el 2% de su adeudo fiscal, hasta un mximo de $52,950.00, lo cual incrementa el monto de su crdito fiscal. Los montos mnimo y mximo antes citados son variables y se incrementan por el transcurso de tiempo.

El proceso de requerimiento de pago y embargo, a todos nos resulta molesto, por eso le sugerimos que no deje pasar la oportunidad de ponerse al corriente dentro del plazo de los 45 das, o dentro de los plazos otorgados para cada caso en particular, y busque la mejor forma de pagar el adeudo, aproveche las facilidades, analice las opciones de pago que existen y que le hemos dado a conocer, no deje pasar el tiempo, si Usted requiere asesora personal, le invitamos a que acuda al Mdulo de Servicios Tributarios ms cercano a su domicilio, en el cual, personal especializado del SAT lo atender de manera gratuita y le brindar la asesora que Usted necesita.

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