Modulo7 Casos

60 COMPRAS CASO N 1 MERCADERAS MANUFACTURADAS
Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderas manufacturadas) a un valor total de S/. 90,000 ms IGV. Adicionalmente a esto, se contrata a una empresa de transportes para que traslade las mercaderas desde el local del vendedor hasta nuestro almacn, pagndose S/. 10,000 ms IGV. SOLUCIN:
Registro segn el PCGE

a) Por la adquisicin de las mercaderas
xx 60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de las mercaderas manufacturadas. xx 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderas manufacturadas. xx 90,000
17,100
107,100
60911 Transporte 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la contratacin del transporte para el traslado de las mercaderas. xx 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas x/x Por el destino del transporte. xx
1,900
11,900
10,000
10,000
90,000
90,000
Registro segn el PCGR

a) Por la adquisicin de las mercaderas
xx 60 COMPRAS 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de las mercaderas manufacturadas. xx 90,000 17,000
b) Por la imputacin del transporte en el costo de los bienes

xx 60 COMPRAS 609 Costos vinculados con las compras 6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas 10,000
107,000
ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA
20 MERCADERAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas x/x Por el destino de las mercaderas manufacturadas. xx
90,000 90,000
b) Por la imputacin del transporte en el costo de los bienes

xx 60 COMPRAS 601 Mercaderas 10,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la contratacin del transporte para el traslado de las mercaderas. xx 20 MERCADERAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas x/x Por el destino del transporte. xx
1,900
11,900
10,000 10,000
CASO N 2 MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS

Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboracin de productos manufacturados, por un valor de S/. 60,000 ms IGV. SOLUCIN:

xx 60 COMPRAS 602 Materias primas 6021 Materias primas para productos manufacturados 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de materias primas segn comprobante de pago N 0012066. xx 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 60,000
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 6121 Materias primas para productos manufacturados x/x Por el ingreso al almacn de las materias primas. xx
60,000

11,400 xx 60 COMPRAS 604 Materias primas y auxiliares 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de materias primas segn comprobante de pago N 001-2066. xx 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 614 Materias primas y auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de las materias primas. xx 60,000 11,400
71,400
71,400
60,000 60,000
60,000
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3 MATERIALES AUXILIARES

La empresa textil SANTA TERESA S.R.L. adquiere hilos de diversos colores para su proceso productivo, por un valor de S/. 5,000 ms IGV. SOLUCIN:

xx 60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6031 Materias auxiliares 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de hilos (materiales auxiliares) para el proceso productivo. xx 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 251 Materiales auxiliares 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6131 Materiales auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de los materiales auxiliares adquiridos. xx 5,000

xx 60 COMPRAS 604 Materias primas y auxiliares 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de hilos (materiales auxiliares) para el proceso productivo. xx 5,950 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 614 Materias primas y auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de los materiales auxiliares adquiridos. xx 50,000 950
950
5,950
5,000 5,000
5,000 5,000
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS CASO N 1 ADQUISICIN DE ENVASES

Se adquieren envases por S/. 2,800 ms IGV SOLUCIN:

xx 60 COMPRAS 604 Envases y embalajes 6041 Envases 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de los envases. xx 26 ENVASES Y EMBALAJES 261 Envases 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 614 Envases y embalajes 6141 Envases x/x Por el ingreso al almacn de los envases. xx 2,800

xx 60 COMPRAS 605 Envases y embalajes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de los envases. xx 3,332 25 ENVASES Y EMBALAJES 251 Envases y embalajes 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 615 Envases y embalajes x/x Por el ingreso al almacn de los envases. xx 2,800 532
532
3,332
2,800 2,800
2,800 2,800
CASO N 2 CONSUMO DE LOS ENVASES

Se consume envases por un importe de S/. 2,000. SOLUCIN:

xx 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 614 Envases y embalajes 6141 Envases 26 ENVASES Y EMBALAJES 261 Envases x/x Por el consumo de los envases. xx 2,000

xx 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 615 Envases y embalajes 25 ENVASES Y EMBALAJES 251 Envases y embalajes x/x Por el consumo de los envases. xx 2,000 2,000
2,000
ASESOR EMPRESARIAL
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES CASO N 1 REMUNERACIONES POR PAGAR

Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que est sujeta a los siguientes aportes y descuentos: Essalud S/. 900.00 ONP S/. 1,000.00 AFP S/. 300.00 IR 5 categora S/. 800.00 Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00 SOLUCIN:

62 xx GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 10,000 627 Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de salud 900 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta cat. 800 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 900 4032 ONP 1,000 407 Administradoras de fondos de pensiones 300 CUENTAS POR COBRARAL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes. xx
xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de las remuneraciones del mes. xx 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de los sueldos netos del mes. xx 10,900 10,900
10,900
6,400
40
6,400
3,000

xx 62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 10,000 627 Seguridad y Previsin Social 6271 Rgimen de Prestaciones de Salud 900 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 800 10,900
14
1,500
41
6,400
2,700
x/x
38 41
46 x/x
Constr. Instituciones Pblicas 4031 ONP 1,000 4032 Essalud 900 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar (AFP) Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes. xx
403
xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de las remuneraciones del mes. xx 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de los sueldos netos del mes. xx 10,900 10,900
1,500
6,400 300
6,400 6,400
CASO N 2 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR

Se reconoce S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2011 de los trabajadores de la empresa. SOLUCIN:

xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensacin por tiempo de servicios 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensacin por tiempo de servicios x/x Por el reconocimiento de la Compensacin por Tiempo de Servicios. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de la CTS. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 471 Compensacin por Tiempo de Servicios x/x Por el reconocimiento de la Compensacin por Tiempo de Servicios. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la CTS. xx 5,200 5,200
5,200
5,200
5,200
5,200 5,200
5,200
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3 REMUNERACIONES AL DIRECTORIO

Se reconoce y se paga dietas por S/. 6,000, a los miembros del Directorio de la empresa, efectundoseles la retencin del Impuesto a la Renta Cuarta categora. SOLUCIN:

xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 628 Retribuciones al directorio 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40172 Renta de cuarta categora 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 442 Directores 4421 Dietas x/x Por el reconocimiento de las dietas del directorio. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de las dietas. xx 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 442 Directores 4421 Dietas 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de las dietas al directorio. xx

xx 62 CARGAS AL PERSONAL 628 Remuneraciones al directorio 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 414 Remuneraciones y participaciones Por pagar x/x Por el reconocimiento de las dietas del directorio. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de las dietas. xx 10,000 1,000
10,000
1,000
9,000
9,000
10,000 10,000
10,000 10,000
9,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 414 Remuneraciones, y participaciones Por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de las dietas al directorio. xx
9,000
9,000
9,000
CASO N 4 DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO

CELLPHONE S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo de este producto son bsicamente remuneraciones por S/. 500,000. SOLUCIN:

xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO545,000 RES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 500,000 627 Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de salud 45,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 200,000 PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categora 90,000 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 45,000 4032 ONP 65,000 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA345,000 CIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por el reconocimiento de los sueldos destinados al desarrollo del nuevo diseo de celular. xx 545,000 34 INTANGIBLES 345 Formulas, diseos y prototipos 3452 Diseos y prototipos 34521 Costo 72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVI545,000 LIZADO 723 Intangibles 7233 Formulas, diseos y prototipos x/x Por la capitalizacin de los costos incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular. xx

xx 545,000 62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 500,000 627 Seguridad y Previsin social 45,000 6271 SSP 200,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 90,000 403 Constr. Inst. Publicas 4031 SSP 45,000 4032 ONP 65,000 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA345,000 CIOENS POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar x/x Por el reconocimiento de los sueldos destinados al desarrollo del nuevo diseo de celular. xx 545,000 34 INTANGIBLES 343 Gastos de investigacin 72 PRODUCCIN INMOVILIZADA 545,000 722 Intangibles x/x Por la capitalizacin de los costos incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular. xx
ASESOR EMPRESARIAL
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS CASO N 1 ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIAS

Se reconoce y se paga el arrendamiento de maquinarias por S/. 5,000 ms IGV, el cual es prestado por un sujeto no vinculado con la empresa, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago. SOLUCIN:

63 xx GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6353 Maquinarias y equipos de explotacin TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV 40111 IGV Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por el reconocimiento del alquiler de la maquinaria y equipos de explotacin. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del alquiler. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el depsito de la detraccin. xx 714 5,000 5,000
5,000
40
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la cuenta por pagar. xx
5,236
5,236
950

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por el reconocimiento del alquiler de la maquinaria y equipos de explotacin. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino del alquiler. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el depsito de la detraccin. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la cuenta por pagar. xx 5,000
42
5,950
950
x/x
5,950
5,000 5,000
714 714
714
5,236 5,236
CASO N 2 ASESORA Y CONSULTORA

Se recibe y se paga el Recibo por Honorarios N 001-204 del contador de la empresa por un valor de S/. 2,800. SOLUCIN:

xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6323 Auditora y contable 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40172 Renta de cuarta categora 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 424 Honorarios por pagar x/x Por el reconocimiento de los honorarios por pagar. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los honorarios. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 424 Honorarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de los honorarios profesionales. xx

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Honorarios, comisiones y corretajes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar x/x Por el reconocimiento de los honorarios por pagar. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de los honorarios. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de los honorarios profesionales. xx
2,800
2,800
280
280
2,520
2,520
2,800 2,800
2,800 2,800
2,520 2,520
2,520 2,520
10
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3 REPARACIN DE COMPUTADORAS

La empresa SANTA ROSA S.A.C., ha contratado los servicios de COMPUARREGLO S.R.L. para la reparacin de las computadoras de la empresa. El costo del servicio es de S/. 3,000 ms IGV SOLUCIN:

xx 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y reparacin 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por los servicios de reparacin de computadoras. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del servicio de reparacin de las computadoras. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura del proveedor. xx

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Honorarios, comisiones y corretajes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDOR 421 Facturas por pagar x/x Por los servicios de reparacin de computadoras. xx 3,570 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del servicio de reparacin de las computadoras. xx 42 PROVEEDOR 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la factura del proveedor. xx
3,000
3,000
570
570
3,570
3,000 3,000
3,570 3,570
3,000 3,000
3,570
3,570
11
CASO N 4 ASISTENCIA TCNICA DE NO DOMICILIADOS

Se recibe el servicio de asistencia tcnica de un sujeto no domiciliado por un importe de S/. 25,000, el cual est sujeto a una retencin del 30% por Impuesto a la Renta, as como tambin al IGV por la utilizacin de servicios de no domiciliados (19%). SOLUCIN:

xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6329 Otros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40111 IGV Cuenta Propia 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40112 IGV Servicios prestados No Dom. (19%) 4,750 4017 Impuesto a la Renta 40174 Renta de No Domiciliados (30%) 7,500 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la asistencia tcnica recibida del sujeto no domiciliado. xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40112 IGV Servicios prestados por No Dom. 4,750 4017 Impuesto a la Renta 7,500 40174 Renta de No Domiciliados
25,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la retencin del IR No Domiciliados y del IGV por la utilizacin de servicios de No domiciliados. xx
12,250
4,750

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Honorarios, comisiones y corretajes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 4,750 4017 Impuesto a la Renta 7,500 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la asistencia tcnica recibida del sujeto no domiciliado. xx 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 4,750 4017 Impuesto a la Renta 7,500 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la retencin del IR No Domiciliados y del IGV por la utilizacin de servicios de No domiciliados. xx
12,250
25,000
4,750
12,250
17,500
17,500
12,250
12,250
12,250
12
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 5 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

Se paga alquileres por adelantado de una ocina, por S/. 12,000 ms IGV, el cual cubrir el perodo de un ao SOLUCIN:

xx 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por los alquileres pagados por adelantado. xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edicaciones 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres x/x Por el devengo de los alquileres. xx

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 383 Alquileres pagados por adelantado 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por los alquileres pagados por adelantado. xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 38 CARGAS DIFERIDAS 383 Alquileres pagados por adelantado x/x Por el devengo de los alquileres pagados por adelantado. xx 12,000 12,000
12,000
2,280
2,280
14,280
14,280
12,000 12,000
12,000
13
CASO N 6 SERVICIOS A RECIBIR EN EL FUTURO

Se suscribe un contrato por S/. 56,000 por la compra venta de un vehculo el cual contempla el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un perodo de un ao. Se estima que el valor del vehculo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000. SOLUCIN:

xx 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y EQUIPO 334 Equipos de transportes 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 185 Mantenimiento de activos inmovilizados 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin del vehculo ms el servicio post venta. xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y reparacin 6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 185 Mantenimiento de activos inmovilizados x/x Por el devengo del servicio post venta. xx

xx 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y EQUIPO 334 Unidades de transporte 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin del vehculo ms el servicio post venta. xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas x/x Por el devengo del servicio post venta. xx
50,000
50,000 6,000 10,640
6,000
66,640
10,640
6,000 6,000
66,640
6,000
6,000
14
ASESOR EMPRESARIAL
64 GASTOS POR TRIBUTOS CASO N 1 ARBITRIOS

Se reconoce y se paga los arbitrios municipales del ao 2011 de las ocinas administrativas de la empresa. El monto del tributo es de S/. 2,000. SOLUCIN:

xx 64 GASTOS POR TRIBUTOS 643 Gobierno local 6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 406 Gobiernos locales 4063 Tasas 40634 Servicios pblicos o arbitrios x/x Por el reconocimiento de los arbitrios municipales. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los arbitrios municipales. xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 406 Gobiernos locales 4063 Tasas 40634 Servicios pblicos o arbitrios 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de los arbitrios municipales. xx 2,000

xx 64 TRIBUTOS 646 Tributos a gobiernos locales 40 TRIBUTOS POR PAGAR 405 Gobiernos locales x/x Por el reconocimiento de los arbitrios municipales. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los arbitrios municipales. xx 2,000 2,000
2,000
2,000 2,000
2,000 2,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 405 Gobiernos locales 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de los arbitrios municipales. xx
2,000 2,000
2,000
2,000
15
CASO N 2 IGV POR RETIRO DE BIENES

La empresa COMERCIALIZADORA DEL PISCO S.A.C. ha entregado cinco (5) botellas de pisco a sus cinco mejores clientes, con ocasin de las estas navideas. El valor de dichos bienes es de S/. 100 cada botella. SOLUCIN:

xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 659 Otros gastos de gestin 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo x/x Por la entrega de las botellas de pisco a los clientes. xx 64 GASTOS POR TRIBUTOS 641 Gobierno central 6411 Impuesto general a las Venta y Selectivo al Consumo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta Propia x/x Por IGV del retiro de las cinco botellas de pisco. xx 500 500

xx 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 659 Otras cargas diversas de gestin 20 MERCADERAS x/x Por la entrega de las botellas de pisco a los clientes. xx 64 TRIBUTOS 641 Impuesto a las ventas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobiernos locales 4011 IGV x/x Por IGV del retiro de las cinco botellas de pisco. xx 95 500
500
95 95
95
16
ASESOR EMPRESARIAL
65 OTROS GASTOS DE GESTIN CASO N 1 REGALAS POR PAGAR

Se reconoce y se paga las regalas del mes de Julio del 2011 por S/. 10,000 ms IGV, a nuestra matriz, por el uso de una frmula secreta. SOLUCIN:

xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 652 Regalas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 474 Regalas 4741 Matriz x/x Por el reconocimiento de las regalas a nuestra matriz. xx 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 474 Regalas 4741 Matriz 11,900 10,000
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de las regalas del mes. xx
11,900

1,900 xx 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 652 Regalas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 facturas por pagar x/x Por el reconocimiento de las regalas a nuestra matriz. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el pago de las regalas del mes. xx 10,000 1,900
11,900
11,900
11,900 11,900
CASO N 2 SEGUROS
Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 que cubre el perodo de un ao, SOLUCIN:

xx 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros
6,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia
1,140
17
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de la prima de seguro que cubre un ao. xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 651 Seguros 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros x/x Por el devengo de la prima de seguros. xx 6,000
7,140

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de la prima de seguro que cubre un ao. xx 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 651 Seguros 38 CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado x/x Por el devengo de la prima de seguros. xx 6,000 1,400
7,140
6,000
6,000 6,000
CASO N 3 REGALAS CONTRATADAS POR ANTICIPADO

Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagndose por el mismo la suma de S/. 48,000.00 ms IGV. SOLUCIN:

xx 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 189 Otros gastos contratados por anticipado 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el contrato de franquicia celebrado a 24 meses. xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 652 Regalas. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
48,000
Otros gastos contratados por anticipado x/x Por el devengo mensual del contrato de franquicia. xx
189

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por el contrato de franquicia celebrado a 24 meses. xx 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 652 Regalas 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas x/x Por el devengo mensual del contrato de franquicia. xx 48,000 9,120
9,120
57,120
57,120
2,000 2,000
2,000
2,000
18
ASESOR EMPRESARIAL
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CASO N 1 VARIACIONES EN EL VALOR RAZONABLE DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
Con fecha 10.03.2011, la empresa INVERSIONES SAN LUS S.A.C. adquiere 10,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A (empresa que cotiza en la Bolsa de Valores), a un valor de S/. 20 cada una, clasicndolos como Disponibles para la venta. Sobre el particular, al 31.12.2011 el valor de estas acciones es de S/. 15. Nos piden el tratamiento contable. SOLUCIN:

a) Adquisicin de las acciones
xx 200,000 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Disponibles para la Venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 200,000 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 10,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A. xx

a) Adquisicin de las acciones
xx 200,000 31 VALORES 311 Acciones 10 CAJA Y BANCOS 200,000 104 Cuentas Corrientes x/x Por la compra de 10,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A. xx
b) Por el reconocimiento de la variacin del valor Razonable

xx 66 CARGAS EXCEPCIONALES 669 Otras cargas excepcionales 31 VALORES 311 Acciones x/x Por la variacin del valor razonable de los activos disponibles para la venta. xx 50,000 50,000
b) Por el reconocimiento de la variacin del valor Razonable

xx 66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 662 Activo inmovilizado 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Disponibles para la Venta 1123 Valores emitidos por empresas 11232 Valor Razonable x/x Por la variacin del valor razonable de los activos disponibles para la venta. xx
50,000 50,000
19
67 GASTOS FINANCIEROS CASO N 1 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

La empresa INDUSTRIAL CAJAMARCA S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero por una mquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generar el mismo sern de S/. 38,000. SOLUCIN:

xx 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREN200,000 DAMIENTO FINANCIERO 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 3223 Maquinarias y equipos de explotacin 38,000 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 238,000 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento nanciero 200,000 455 Costos de nanciacin por pagar 4552 Contratos de arrendamiento nanciero 38,000 x/x Por el reconocimiento del contrato de arrendamiento nanciero. xx 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de arrendamiento nanciero 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 38,000
238,000 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento nanciero 200,000 455 Costos de nanciacin por pagar 4552 Contratos de arrendamiento nanciero 38,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 45,220 PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220 LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el reconocimiento de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220 LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 283,220 EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx
38,000
20
ASESOR EMPRESARIAL

xx 200,000 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 333 Maquinaria, equipos y otras unidades de explotacin 38,000 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar 238,000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 67 CARGAS FINANCIERAS 679 Otras cargas nancieras 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. 38,000 38,000
xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 238,000 469 Otras cuentas por pagar diversas 45,220 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 283,220 421 Facturas por pagar x/x Por el reconocimiento de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 283,220 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 283,220 104 Cuenta corriente x/x Por la cancelacin de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx
CASO N 2 COSTOS DE FINANCIACIN

Se reconoce S/. 8,000 por los intereses devengados por el prstamo recibido de nuestra matriz. SOLUCIN:

xx 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6731 Prstamos de instituciones nancieras y otras entidades 67312 Otras entidades 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 472 Costo de nanciacin 4721 Matriz x/x Por el reconocimiento de los intereses devengados por el prstamo de nuestra matriz. xx 8,000

xx 67 CARGAS FINANCIERAS 671 Intereses y gastos de prstamos 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 466 Intereses por pagar x/x Por el reconocimiento de los intereses devengados por el prstamo de nuestra matriz. xx 8,000
8,000
8,000
21
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES CASO N 1 PROVISIN PARA LITIGIOS

Al cierre del ejercicio, el asesor legal de la empresa nos informa que es muy probable que la empresa pierda el juicio laboral que mantiene con uno de sus ex trabajadores. De acuerdo a las estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para la empresa ser de S/. 23,000. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 6861 Provisin para litigios 68611 Provisin para litigios - Costo 48 PROVISIONES 481 Provisin para litigios x/x Por la provisin por la prdida de litigio. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689 Otras provisiones del ejercicio 48 PROVISIONES DIVERSAS 483 Provisin para prdidas por litigio x/x Por la provisin por la prdida de litigio. xx 23,000 23,000
23,000
23,000
CASO N 2 PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE

La empresa minera SANTA MARA S.A.C. va a iniciar la explotacin de una mina en la Provincia de Otuzco, La Libertad. En ese sentido, estima que al cabo del cierre de operaciones, incurrir en gastos de S/. 100,000 para rehabilitar los daos que ocasione al medio ambiente. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE 100,000 ACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 6864 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente 68641 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente - Costo 48 PROVISIONES 100,000 484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente x/x Por la provisin del costo a incurrir para reparar el medio ambiente. xx

xx 68 PROVISIONES 100,000 689 Otras provisiones del ejercicio 48 PROVISIONES 100,000 489 Otras provisiones x/x Por la provisin del costo a incurrir para reparar el medio ambiente. xx
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ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3 DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS

El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2011 uno de los inmuebles que se posee y que es destinado al alquiler, est deteriorado. De acuerdo a las estimaciones, el deterioro equivale a S/. 32,000. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del valor de los activos 6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias 68511 Edicaciones 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 361 Inversiones inmobiliarias 3611 Terrenos 3612 Edicaciones 36121 Edicaciones - Costo de adquisicin o construccin x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689 Otras provisiones del ejercicio 32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin de la inversin inmobiliaria. 32,000 xx 32,000
32,000
32,000
CASO N 4 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS

El Jefe de Control de Calidad ha informado que uno de los ganados reproductores de Clase I que se posee, est sufriendo una enfermedad que merma considerablemente su produccin. En ese sentido, cuando dicho ganado se recupere, el mismo debera ser reclasicado a Clase II. Se sabe que este cambio implica una disminucin de su valor de S/. 5,600. SOLUCIN:
23

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del valor de los activos 6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin 68541 Activos biolgicos de origen animal 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 365 Desvaloriz. de Activos biolgicos 3651 Activos biolgicos en produccin 36511 Costo x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin del activo biolgico. xx 5,600

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689 Otras provisiones del ejercicio 32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO x/x Por el reconocimiento de la desvalorizacin del activo biolgico. xx 5,600 5,600 5,600
CASO N 5 RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIN

Se reconoce la depreciacin del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciacin 6814 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y Equipo costo 68143 Equipo de transporte 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo 39133 Equipo de transporte x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del reconocimiento de la depreciacin. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 393 Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por el reconocimiento de la depreciacin del equipo de transporte. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la provisin de la depreciacin. xx 12,000 12,000
12,000
12,000
12,000
12,000 12,000
12,000
24
ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 6 AMORTIZACIN ACUMULADA

Se amortiza en un 20% el software contable que posee la empresa. El valor del software es de S/. 100,000. SOLUCIN:

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 682 Amortizacin de Intangibles 6821 Amortizacin de intangibles adquiridos Costo 68213 Programas de computadora (Software) 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 392 Amortizacin acumulada 3921 Intangibles Costo 39213 Programas de computadora (software) x/x Por el reconocimiento de la amortizacin acumulada del software. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del reconocimiento de la amortizacin. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 682 Amortizacin de intangibles 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 394 Amortizacin de Intangibles x/x Por el reconocimiento de la amortizacin acumulada del software. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino del reconocimiento de la amortizacin. xx 20,000
20,000
20,000
20,000
20,000 20,000
20,000 20,000
CASO N 7 COBRANZA DUDOSA

Ante la improbable cobranza de la factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se efecta la estimacin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIN:
25

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 68411 Cuentas por cobrar comerciales Terceros 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 6,000 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasicacin de la factura por cobrar. xx 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx 6,000 6,000
6,000
6,000
6,000 6,000
6,000
6,000 6,000
26
ASESOR EMPRESARIAL
69 COSTO DE VENTAS CASO N 1 COSTO DE VENTAS DE MERCADERAS

La empresa COMERCIAL SAN JUAN S.R.L. ha vendido jeans (mercaderas manufacturadas) por un valor de S/. 10,000 ms IGV a un tercero. Se sabe que el costo de las mercaderas vendidas es de S/. 6,500. SOLUCIN:

xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes Por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo x/x Por el costo de las mercaderas vendidas. xx

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 701 Mercaderas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada xx 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderas 20 MERCADERAS x/x Por el costo de las mercaderas vendidas. xx 11,900 1,900 10,000
11,900
1,900
6,500 6,500
10,000
6,500
6,500
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60 COMPRAS CASO N 1 MERCADERAS MANUFACTURADAS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

b) Por la imputacin del transporte en el costo de los bienes

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

b) Por la imputacin del transporte en el costo de los bienes

CASO N 2 MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 3 MATERIALES AUXILIARES

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS CASO N 1 ADQUISICIN DE ENVASES

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 2 CONSUMO DE LOS ENVASES

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES CASO N 1 REMUNERACIONES POR PAGAR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

CASO N 2 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 3 REMUNERACIONES AL DIRECTORIO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

CASO N 4 DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS CASO N 1 ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIAS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

CASO N 2 ASESORA Y CONSULTORA

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 3 REPARACIN DE COMPUTADORAS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

CASO N 4 ASISTENCIA TCNICA DE NO DOMICILIADOS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

CASO N 5 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

CASO N 6 SERVICIOS A RECIBIR EN EL FUTURO

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

50,000 6,000 10,640

64 GASTOS POR TRIBUTOS CASO N 1 ARBITRIOS

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

ELEMENTO 6 - GASTOS POR NATURALEZA

CASO N 2 IGV POR RETIRO DE BIENES

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

65 OTROS GASTOS DE GESTIN CASO N 1 REGALAS POR PAGAR