21/09/2013

Regmenes Tributarios
Qu es el Impuesto a la Renta?

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REGIMENES TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA

Tributacin Bsica Tributacin Bsica

Renta = Utilidad = Ganancia Es el que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales por actividades comerciales (venta de productos o servicios). Cabe indicar que para entender qu es el Impuesto a la Renta, hay que tener en cuenta los grupos tributarios involucrados: Negocios (personas Naturales y Jurdicas), Trabajadores independientes (personas Naturales) , y Otros ingresos de personas naturales.

Regmenes Tributarios
La materia de estudio son Los Regmenes Tributarios que ostentan los: Negocios (personas Naturales y Jurdicas)

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La Renta Obtenida por los negocios, es denominada Renta de 3ra. Categora.

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Regmenes Tributarios

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Regmenes Tributarios

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Regmenes Tributarios
Qu Regmenes Tributarios hay en el pas?

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Se han establecido tres regmenes donde todo negocio (empresa) deben estar comprendido.

1. Rgimen General 2. RUS - Nuevo Rgimen nico Simplificado 3. RER - Regimen Especial de Impuesto a la Renta

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Regmenes Tributarios
Es importante escoger el Rgimen Tributario donde nos inscribamos?

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Si, debes saber que, segn el tipo de empresa que hayas constituido (puede ser persona natural) y el rgimen tributario al que te acojas, tus obligaciones tributarias pueden ser distintas a las de otra empresa, en cuatro temas: En el tipo de comprobante de pago que debers emitir. En los libros contables que debers utilizar. En los tributos a los que te vers afecto. Y en los medios para la declaracin y pago.

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El Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS

Nuevo RUS
Es un rgimen tributario promocional dirigido a:

RUS Anlisis Legal

Decreto Legislativo N 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004, mediante el cual se crea el Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS.

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Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

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Requisitos para acogerse al Nuevo RUS

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Requisitos para acogerse al Nuevo RUS

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Los que no pueden acogerse al Nuevo RUS
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico

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Los que no pueden acogerse al Nuevo RUS

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Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Los titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Realicen venta de inmuebles. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos

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Los que no pueden acogerse al Nuevo RUS

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El acogimiento al Nuevo RUS se efectuar teniendo en cuenta lo siguiente:

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Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

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Entreguen bienes en consignacin.

1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio. En el momento de inscribirte en el RUC. 2.- Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y quieres acogerte al Nuevo RUS, debes:
Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo. Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda.

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El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del ao.

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Categoras en el Nuevo RUS:

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Se debe presentar el Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos (que reciben declaraciones de la SUNAT). El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado
Base legal Decreto Legislativo N 937 Aprueba el Nuevo Rgimen nico Simplificado Decreto Supremo N 097-2004/EF Reglamento del Nuevo Rgimen 19 nico Simplificado

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El lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales, han establecido la categora y la cuota mensual que corresponde:

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Categora Especial en el Nuevo RUS:

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Categora Especial en el Nuevo RUS:

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1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ,

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Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica:

2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles
Resolucin de Superintendencia N 024-2007/SUNAT

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Categora Especial del Nuevo RUS

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:
Se usara el formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, en el se llenaran los siguientes datos: RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1) Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago) Importe a pagar Se podr usar tambin el formato denominado PAGO ELECTRONICO.

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LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES. Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial del NUEVO RUS" debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. Los contribuyentes de la Categora Especial no efectan ningn pago a la SUNAT por concepto de impuestos, ni estn obligados a presentar declaraciones mensuales.

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:

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2 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 1 2 2 012 1,000 1 x

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Qu ventajas me ofrece el Nuevo RUS?

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Nuevo RUS Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables

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+ El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su situacin econmica. + No hay obligacin de llevar libros contables. + No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe cumplir con pagar la cuota mensual del NUEVO RUS. + Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL en todas las agencias bancarias a nivel nacional.

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Salir del Nuevo RUS puede en forma:

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Obligaciones en el Nuevo RUS:

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Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresar al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

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Obligaciones en el Nuevo RUS:

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Percepciones del IGV:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

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Rgimen de Percepciones del IGV en el Nuevo RUS:

El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente

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Percepciones del IGV:

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Percepciones del IGV:

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Tributacin Bsica Contabilidad Bsica

Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?

Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado? :

Si es un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de IGV, podr efectuar la compensacin (de lo que le han percibido) a travs del Pago Fcil del NUEVO RUS (Formulario 1611). Para dicho efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a recepcionar este formulario. Asimismo debern indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS

El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el Formulario 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo. Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la declaracin y pago mensual

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Pago de la Cuota del Nuevo RUS:

Boleta de Venta

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Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado? :

Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado. En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo que puede compensar el contribuyente es el monto de la cuota ms los intereses correspondientes. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo

Tributacin Bsica Facturas Contabilidad Bsica Ticket Facturas

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Pago de la Cuota del Nuevo RUS:

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:

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1- El seor Alberto Rojas tiene una bodega de abarrotes y en el mes de Agosto 2013 tiene ventas por S/ 500 y compras por S/ 400. Calcula el impuesto a pagar. 2- La seora Carmen Reyes es una persona que tiene una bodega en su casa y esta acogida al Nuevo RUS, categora 1 desde el mes de Febrero 2009. En el mes de Agosto del 2013 tuvo ingresos por S/ 3,800 y adquisiciones por S/ 4,985. La seora Reyes se pregunta cunto es el impuesto del mes que deber pagar.

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Aplicacin practica.

2 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 08 2 013 500 x

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:

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2 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 08 2 013 3,800 x

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:

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2 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 08 2 013 17,180 x

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2 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 08 2 013 26,900 x

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:

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Percepcin en el Nuevo RUS:

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2 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 08 2 013 31,210 x

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Pago de la cuota en el Nuevo RUS:

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2 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 08 2 013 26,900 5 70 600 x

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REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RER

Rgimen Especial de Impuesto a la Renta

Normatividad que regula el RER:

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Que es el RER?

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El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER esta regulado en los artculos 117 hasta el 124-A de la Ley del Impuesto a la Renta. En el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se puede observar la regulacin del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta en los artculos 76 al 84.

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER es un Rgimen Tributario dirigido a:

Personas Naturales Personas Jurdicas Sucesiones Indivisas Sociedades Conyugales Todos deben ser domiciliados en el Pas.
Artculo 117 de la Ley del Impuesto a la Renta

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Que es Domiciliado y No domiciliado?

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Ciudadano Extranjero Domiciliado

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Persona natural de nacionalidad peruana con domicilio en el Per sin mayor otro sustento tiene la calidad de domiciliado. Segn Ley N 28932, del 24 de diciembre de 2006 una persona natural de nacionalidad extranjera adquiere la condicin de domiciliado en el pas si ha residido o permanecido en el pas ms de 183 das calendario durante un perodo cualquiera de doce (12) meses.

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Actividades econmicas Gravadas con el RER:

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Requisitos para acogerse al RER

Se entiende como domicilio aquel lugar donde una persona natural vive o desarrolla la mayor parte de sus actividades, constituyendo en muchos casos la residencia habitual del mismo.

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Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.-

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los S/. 126,000

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Requisitos para acogerse al RER

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Para incorporarse al RER debe tener presente lo siguiente:

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El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000

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Para incorporarse al RER debe tener presente lo siguiente:

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Sujetos no comprendidos por la actividad:

El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.

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Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas) Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

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Sujetos no comprendidos por la actividad:

Rgimen Especial de Impuesto a la Renta

Sujetos no comprendidos por la actividad:

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Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tributacin Bsica Tributacin Bsica

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Rgimen Especial de Impuesto a la Renta

Sujetos no comprendidos por la actividad:

Rgimen Especial de Impuesto a la Renta

Sujetos no comprendidos por la actividad:
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
(x.1) Actividades de mdicos y odontlogos. (x.2) Actividades veterinarias. (x.3) Actividades jurdicas. (x.4) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. (x.5) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. (x.6) Actividades de informtica y conexas. (x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

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Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

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Rgimen Especial de Impuesto a la Renta

Impuestos ha declarar y pagar en el RER:

Rgimen Especial de Impuesto a la Renta

Como declarar y pagar los Impuestos en el RER:

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Tributacin Bsica Tributacin Bsica

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet.

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Como declarar y pagar los Impuestos en el RER:

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Comprobantes de pago que se puede emitir en el RER:

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Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.

Recuerde que: Desde el 01 de junio del 2010, no se usa el formulario fsico 118 Rgimen Especial excepto en los lugares especificados en el anexo de la Resolucin de Superintendencia N 090-2010/SUNAT

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Comprobantes de pago que se puede emitir en el RER:

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Comprobantes de pago que se puede emitir en el RER:

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Comprobantes de pago que se puede emitir en el RER:

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Comprobantes de pago que se puede emitir en el RER:

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Rgimen Especial de Impuesto a la Renta

Comprobantes de pago que se puede emitir en el RER:

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Comprobantes de pago que se puede emitir en el RER:

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Libros y Registros Contables obligatorios en el RER:

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Aplicacin Prctica La empresa Deltron SA (cumple los requisitos y su actividad esta permitida para el RER) obtuvo ingresos brutos facturadas en el mes de Agosto 2013 por S/ 5,000 mas IGV, una Nota de Crdito por devolucin de mercadera por S/ 500 mas IGV, compras por S/ 2,000 mas IGV. Calcular el impuesto a la renta a pagar por dicho mes.

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