ANLISIS LEGAL

PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO A LA ONP Y/O ESSALUD

Procedimiento para la devolucin
1. Base Legal
De acuerdo a lo establecido en el art. 5 de la Ley General de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) aprobada por Dec. Leg. N 501, modificado por el art. 1 de la Ley N 27334, una de sus competencias es ejercer las funciones de administracin respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). Asimismo, de acuerdo al art. 7 del D.S. N 039-2001-EF, Reglamento de la Ley N 27334 que establece los alcances, perodos y otros aspectos sobre la administracin de las aportaciones a ESSALUD y ONP, se establece que la SUNAT admitir a trmite y resolver las solicitudes de devolucin por pagos en exceso, indebidos o que se tornen en indebidos, respecto de las Aportaciones a la Seguridad Social.

Para que una empresa que ha efectuado depsitos indebidos o en exceso en razn a las aportaciones a ESSALUD y la ONP, pueda solicitar la devolucin de los mismos deber tomar en cuenta las precisiones que desarrollamos en este artculo as como efectuar el procedimiento que presentamos a continuacin.

tas u otras modalidades. La indicada devolucin no incluir los montos que el empleador deber regularizar al Sistema Privado de Pensiones por concepto de los intereses ()". En este sentido, se dispone el derecho de la empresa de poder exigir, mediante el procedimiento correspondiente, la devolucin de los aportes efectuados indebidamente, ya sea porque el trabajador se encontraba afiliado a una AFP , se afili posteriormente a ella o porque se efectuaron aportes en exceso. En la actualidad, si bien la ONP , en su Texto nico Procedimientos Administrativos (TUPA) contempla como Procedimiento N 41 la Devolucin y/o Compensacin de Pagos Indebidos o en Exceso al SNP - Decreto Ley N 19990, tal procedimiento no se encuentra vigente sino que la devolucin de aportes de la ONP se realiza a travs de SUNAT, ya que esta entidad es la encargada de recaudar los aportes a la ONP .

3. Pagos indebidos o en exceso a ESSALUD 2. Pagos indebidos o en exceso a la ONP

El art. 4 del D.S. N 054-97-EF, Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, establece que "() El empleador que efecte cotizaciones al Sistema Nacional de Pensiones con posterioridad a la incorporacin de los respectivos trabajadores al Sistema Privado de Pensiones, ser responsable por la regularizacin de los aportes adeudados a las AFP en las que se encuentran inscritos sus trabajadores afiliados (). Sin perjuicio de lo indicado, el empleador podr solicitar a la ONP la devolucin de los montos indebidamente pagados, la misma que podr efectuarse en cuoDe acuerdo a las facultades y atribuciones que le otorga el TUO del Cdigo Tributario aprobado por D.S. N 135-99-EF y dems normas tributarias, la SUNAT es la entidad encargada de la recaudacin de las Aportaciones a EsSalud. Asimismo, y tal como se seala en el art. 33 del Reglamento de la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, aprobado por D. S. N 009-97-SA, es tambin responsable de la devolucin de los aportes que hayan sido pagados indebidamente, como sera el caso de aportar la empresa el 9% a EsSalud cuando el trabajador se encontraba subsidiado, o si se realiz un pago en exceso por error en el clculo de las remuneraciones, o

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por las diversas situaciones que pueden generar un pago indebido o en exceso. De encontrarse las empresas en cualquiera de las situaciones reseadas pueden solicitar la devolucin de ese pago indebido o en exceso efectuado a ESSALUD.

nales, Intendente Regional o Jefe de Oficina Zonal y, en caso se declare ste infundado, se puede presentar un recurso de Apelacin que ser resuelto por el Tribunal Fiscal. 5. En caso de considerarse fundada la solicitud de devolucin, o los recursos presentados, la SUNAT proceder a devolver a los empleadores el monto consignado en la Resolucin que emita, mediante la entrega de cheques, los mismos que podrn ser aplicados al pago de las deudas tributarias exigibles a cargo del deudor tributario.

4. Procedimiento ante SUNAT

Para solicitar la devolucin de los pagos indebidos o en exceso, tanto de ESSALUD como de la ONP , las empresas debern seguir lo establecido en el Procedimiento N 16 del TUPA de la SUNAT, aprobado por D.S. N 057-2009-EF, Devolucin de pagos indebidos o en exceso mediante notas de crdito negociables o cheques. 1. Este trmite es gratuito y se inicia en las sedes de la SUNAT, en la Divisin de Centros de Servicios de la Gerencia de Centros de Servicios al Contribuyente. 2. La empresa deber presentar los siguientes documentos: a. Formulario 4949 "SOLICITUD DE DEVOLUCIN", que reproducimos al final del artculo, debidamente firmado por el Deudor Tributario o Representante Legal acreditado en el RUC, por cada perodo o tributo por el que se solicita devolucin, indicando el tipo de solicitud. b. Un escrito en el que se detalle lo siguiente: El tributo y el perodo por el que se solicita la devolucin. Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha de ste. El clculo del pago en exceso o indebido. Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso. c. Copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los pagos indebidos o en exceso. d. Adems, el Contribuyente deber poner a disposicin de la SUNAT en forma inmediata (o cuando sea requerido), en su domicilio fiscal o lugar designado por sta, la documentacin y registros contables correspondientes. 3. Los documentos presentados pasarn por una Calificacin, que en este caso consiste en una evaluacin previa de la documentacin. En esta etapa se considera la aplicacin del Silencio Negativo a los 45 das hbiles de no tener respuesta. 4. En caso se deniegue la devolucin de los aportes, la empresa tendr la posibilidad de presentar un recurso de Reclamacin ante el Intendente de Principales Contribuyentes Nacio-

5. Consideraciones
Tratndose de las solicitudes de devolucin por pagos indebidos o en exceso por Aportaciones a la Seguridad Social se deber tener en cuenta las siguientes precisiones: a. Corresponde a las entidades, ONP y/o ESSALUD, devolver los montos pagados indebidamente o en exceso determinados en sus respectivas resoluciones, que se refieran a perodos tributarios anteriores a julio de 1999, mediante la entrega de cheques. b. Corresponde a la SUNAT devolver los montos pagados indebidamente o en exceso que comprendan perodos tributarios de julio de 1999 y posteriores. c. Las devoluciones que efecte la SUNAT solo se darn mediante cheque.

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