IMPORTANCIA DE DICTAMEN DE AUDITORIA El trabajo de auditora consiste en una correcta revisin analtica de los Estados Financieros de la Compaa no importando

su tamao ni su actividad Econmica, esta revisin se realiza sobre los registros contables y todas las evidencias que respaldan las operaciones contables. Con dicho examen podemos comprobar que las cantidades incluidas en los estados financieros son validas y dignas de confianza y no son solo proyecciones y estimaciones que tiene la empresa para creer que todo marcha en orden. El dictamen es el documento en el cual el Contador Pblico y auditor emite su opinin en base a la Auditoria realizada, acerca de la razonabilidad de los estados financieros, de conformidad a las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Auditoria. Otros usos que puede tener el dictamen: * Es requerido por las Entidades Financieras antes de otorgar un crdito a la empresa. * Es requerido por las Entidades Financieras en forma anual para las empresas que tienen hipotecas. * Es requerido por las Juntas Directivas de la empresa para conocer la evolucin de su negocio. * Es requerido por afianzadoras * Es requerido para proyectos de Inversin * Puede ser requerido por la SAT para el pago de tributos * Y el mas importante para tener la certeza de que su empresa es una empresa formal y que sus recursos se estn utilizando adecuadamente por el personal. Por lo que si su Empresa esta necesitando de dicho documento por motivos de solicitar capital de trabajo a alguna institucin financiera, especialmente en esta poca de crisis financiera, o bien para conocer como marcha su negocio, podemos trabajarles el informe y dictamen de auditoria acoplado a sus necesidades. I.- GENERALIDADES 1.1 CONCEPTO El informe del auditor es el medio a travs del cual se emite un juicio tcnico sobre los estados contables que ha examinado. Mediante este documento el auditor expresa: que ha examinado los estados contables de un ente, identificndolos. cmo llev a cabo su examen, generalmente aplicando normas de autora, y qu conclusin le merece su auditora, indicando si dichos estados contables presentan razonablemente la situacin patrimonial, financiera y econmica del ente, de acuerdo con normas contables vigentes, las que constituyen su marco de referencia. La importancia del informe para el auditor es capital. Es la conclusin de su trabajo, por lo cual se le debe asignar un extremo cuidado verificando que sea tcnicamente correcto y adecuadamente presentado. Es comn que el informe del auditor sobre estados contables se denomine "Dictamen del auditor". Por lo tanto, el informe o certificado del auditor independiente se emite nicamente despus de una revisin de las manifestaciones efectuadas por su cliente sobre su posicin financiera y resultados de sus operaciones tal como se muestran en los estados financieros publicados. 1.2 NORMAS QUE REGULAN EL DICTAMEN En el Per rigen los pronunciamientos que emite la IFAC, denominadas Normas Internacionales de Auditora NIA las mismas que deben ser aplicadas en toda auditora independiente que se realice en entidades siempre y cuando est dirigido para expresar una opinin.

Sin embargo, las NIAs no se superponen a las convenciones locales que regulan la auditora en un pas. Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (cuarta norma relativa al informe) establecen lo siguiente: El dictamen contendr ya sea la expresin de opinin con respecto a los estados financieros tomados en conjunto, o una aseveracin en el sentido de que no puede expresarse una opinin. Cuando no se puede expresar una opinin en que el nombre del auditor est relacionado con estados financieros, el dictamen debe contener una indicacin clara y concisa de la naturaleza del examen del auditor y el grado de responsabilidad que est asumiendo. II.- ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN Titulo Destinatario Prrafo introductorio Prrafo del alcance Prrafo de la opinin Fecha y firma del dictamen 2.1 TITULO : Dictamen de los auditores independientes. Para resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinin y que obviamente el examen se llev a cabo de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. No es aplicable utilizar la denominacin Dictamen de los Auditores Externos porque no menciona la calidad de independiente que es fundamental y muy importante. 2.2 DESTINATARIO El dictamen est dirigido al primer nivel de la empresa o entidad examinada, que normalmente son los accionistas y los directores o cargos similares que ha dispuesto la contratacin de los servicios profesionales de auditores independientes. En casos especiales la auditoria se practica a determinada empresa o entidad y el dictamen se dirige a la entidad que efectu el contrato como por ejemplo los organismos internacionales que contratan directamente los servicios de los auditores independientes para examinar determinado proyecto o entidad- An cuando es obvio, es conveniente mencionar que la razn social debe ser la misma que figura en la escritura de constitucin y documentacin oficial y no siglas comerciales. 2.3 PARRAFO INTRODUCTORIO Este primer prrafo tiene la redaccin que se menciona a continuacin: "Hemos efectuado una auditora al balance general de la EMPRESA COMAX SAC al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondiente estados de ganancias y prdidas de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esta fecha los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodologa descrita en la nota X. La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA COMAX SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre estos estados financieros incluidos en base a la auditora que efectuamos". 2.3.1 Identificacin de los estados financieros examinados Corresponde a la denominacin de los estados financieros auditados incluidos en su informe, en la misma forma como la empresa los presento para el examen del auditor. Estos estados financieros pueden ser en moneda nacional o extranjera; ajustados por inflacin e incluso tener otras denominaciones. Es importante incluir aquellos estados financieros auditados y que forma parte del informe del auditor. En nuestro pas normalmente se consideran cuatro estados financieros bsicos: Balance general Estados de Ganancias y Prdidas Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estados de Flujos de Efectivo

2. Este es el concepto mas importante de la modificacin del nuevo dictamen de auditoria, porque en forma explicita reafirma que, tanto los estados financieros examinados como las correspondientes notas explicativas, son manifestaciones preparadas y de absoluta responsabilidad de la gerencia de la empresa o entidad auditada, y que forma parte integrante del informe de auditoria. En nuestro pas, como otros de Amrica Latina, sobre todo en empresas pequeas o medianas es muy comn que los auditores independientes participen y colaboren como asesores en la preparacin de algunos de los estados financieros como el de cambios en el patrimonio neto y el de flujos de efectivo, o en la redaccin de las notas de los estados financieros. Esta costumbre, que por aos se mantiene, ha originado en algunas oportunidades, que no este muy clara donde termina la responsabilidad de la empresa y se inicia la del auditor. La carta de gerencia o de representacin que suscribe la empresa examinada y dirigida a los auditores independientes, deja muy en claro donde termina la responsabilidad de la empresa y se inicia la del auditor. La carta de gerencia o de representacin que suscribe la empresa examinada y dirigida a los auditores independientes, deja muy en claro esta delimitacin de responsabilidades, sin embargo, solo es deconocimiento interno entre el auditor y la gerencia de la empresa auditada. 3. Responsabilidad de la gerencia por los estados financieros examinados. 4. Responsabilidad por la expresin de la opinin sobre los estados financieros examinados. Este concepto incluido en el prrafo introductorio, complementa el concepto anterior. Mientras que la gerencia de la empresa auditada es responsable por los estados financieros examinados, el auditor es responsable por la opinin que emite basado indudablemente en el trabajo objetivo y profesional que realiza, concordante con normas de auditoria generalmente aceptadas. Este concepto tambin respalda el inters que puede existir en la finalidad de la auditoria contratada de tal forma que la responsabilidad sea clara y explicita. 2.4 PARRAFO DE ALCANCE El segundo prrafo del dictamen de los auditores independientes, tiene la redaccin siguiente (dictamen estndar o limpio). "Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria tambin comprende una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de la compaa; as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin" El objetivo principal para incluir la mencin al cumplimiento de las normas de auditoria generalmente aceptadas es declarar, en forma muy explicita, que el auditor no garantiza la absoluta exactitud de los estados financieros examinados, sino expresa que existe un "grado razonable de seguridad de que los estos financieros examinados no contienen errores significativos (materialidad)". En tal sentido el termino razonabilidad debe entenderse como equitativamente, imparcialmente, objetividad pero en ningn caso como una certificacin de exactitud. Los usuarios del dictamen, deben entenderse los limites de la responsabilidad del auditor, en funcin de la aplicacin de las normas de auditoria generalmente aceptadas. Asimismo, el dictamen debe hacer la precisin de que la auditoria ha sido planeada y ejecutada con el fin de obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros

estn o no libres de alguna distorsin material. El dictamen debe describir el trabajo efectuado indicando que : El examen se ha efectuado sobre la base de comprobaciones de pruebas, de las evidencias sustentatorias de los importantes y revelaciones conformantes de los estados financieros. Evaluacin de los principios de contabilidad y mtodos de evaluacin aplicados en la preparacin de los estados financieros. Evaluacin de los estimados significativos efectuados por la gerencia al preparar los estados financieros. Evaluacin de la presentacin global de los estados financieros. Adems debe concluir que el examen efectuado constituye una base razonable para la expresin de la opinin del auditor. 2.5 PARRAFO DE LA OPINION El texto del prrafo de opinin del dictamen es de la forma siguiente : "En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos de importancia , la situacin financiera de la Compaa Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2002, y los resultados de sus operaciones 2.6 FECHA Y FIRMA DEL DICTAMEN La firma es la del Contador Publico Colegiado (CPC) que suscribe el informe y la firma de auditores a la cual pertenece. La fecha ser el ultimo da del trabajo en las oficinas de la empresa auditada y debe comprender los hechos subsecuentes a la fecha del dictamen de los estados financieros, de acuerdo con normas de auditoria y procedimientos que se aplican normalmente. III.- TIPOS DE DICTAMEN 3.1 OPININ LIMPIA O ESTNDAR CON PRRAFO EXPLICATIVO El nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinin limpia o estndar y, despus de ella, un prrafo o comentario adicional de carcter explicativo o de ampliacin a la opinin del auditor. Es decir, se mantiene el criterio que toda la informacin que se incluya en el dictamen, despus del prrafo de la opinin, solo sirve de aclaracin. Sin embargo, el auditor puede sugerir a la entidad auditada que determinada informacin se incluya en las notas a los estados financieros y, en ese caso, no seria necesario incluir en el dictamen el cuarto prrafo adicional de carcter explicativo despus de la opinin, porque se estara cumpliendo con la norma de auditoria generalmente aceptada de revelacin suficiente. 3.2 OPININ CALIFICADA O CON SALVEDADES Se puede afirmar que el auditor emitir este tipo de dictmenes cuando por el resultado de su examen, concluya que : Las declaraciones de la gerencia, referida a los estados financieros o sus notas no son satisfactorias al auditor. Es decir una limitacin al alcance para la aplicacin de los procedimientos de auditoria. Existe incertidumbre sobre algn asunto por resolver en el futuro y que le permitir obtener evidencia suficiente sobre el resultado. Existe desviaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados o sus procedimientos, que podran tener un efecto en las estimaciones contables, en los registros o en la preparacin de los estado financieros que evala. En cualquier de los casos mencionados podra ser necesario que el auditor incluya en su dictamen Un prrafo intermedio antes de la opinin para reflejar la salvedad que afectara su opinin profesional, en forma detallada y completa. Si la salvedad se refiere a una limitacin al alcance, esta situacin debe mencionarse en el prrafo dos (alcances) y describirse en el prrafo siguiente.

3.3 DICTAMEN CON OPININ NEGATIVA O ADVERSA En este tipo de dictamen debe mencionarse en el prrafo intermedio, antes de la opinin explicando en detalle las razones principales que lo llevaron a emitir tal opinin as como los efectos principales del asunto que origino la opinin adversa. 3.4 DICTAMEN CON ABSTENCIN O DENEGACIN DE OPININ El auditor emitir este tipo de dictmenes en aquellos en que no practic el examen con el alcance suficiente que le haya permitido formarse una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados. En el dictamen con abstencin de opinin, se debe omitir el prrafo del alcance, porque el auditor por determinadas limitaciones al alcance de su examen, no estuvo en condiciones de aplicar los procedimientos de auditoria. Esta omisin se justifica para evitar una confusin con la opinin adversa. 5. OTROS TIPOS DE DICTMENES El auditor puede emitir opinin sobre un determinado estado financiero, es decir, es posible emitir dictamen parcial. Es un asunto que el auditor debe determinar en caso en particular. IV.- MODELOS DE DICTAMEN 4.1 DICTAMEN LIMPIO O ESTANDAR Dictamen de los Auditores Independientes : A los Seores Accionistas y Directores de el Mercader S.A. Hemos efectuado una auditoria al balance general de El Mercader S.A. al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondientes estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patrimonio neto 4.2 DICTAMEN INCLUYENDO UNA INCERTIDUMBRE QUE NO MODIFICA LA OPININ LIMPIA Dictamen de los Auditores Independientes : A los Seores Accionistas y Directores de la Compaa Grafitecnia S.A. Hemos efectuado una auditoria al balance general de la Compaa Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre dl 2002 y a los correspondientes 4.3 DICTAMEN CON SALVEDADES POR NO HABER CONTABILIZADO DETERMINADOS PASIVOS CONTRARIOS A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMETE ACEPTADOS. Dictamen de los Auditores Independientes : A los Seores Accionistas y Directores de la Tabletecnia S.A.C. Hemos efectuado una auditoria al balance general de la Compaa Tabletecnia S.A.C. al 4.4 DICTAMEN CON OPININ NEGATIVA O ADVERSA Dictamen de los Auditores Independientes : A los Seores Accionistas y Directores de INFORDATA S.A. Hemos efectuado una auditoria al balance general de la empresa INFORDATA S.A. al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondientes estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patrimonio neto 4.5 DICTAMEN CON LIMITACIONES AL ALCANCE DEL EXAMEN Dictamen de los Auditores Independientes : A los Seores Accionistas y Directores Empresa AXES S.A. Hemos efectuado una auditoria al balance general de la Empresa AXES S.A. al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondientes estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patrimonio neto Desarrollado por Karina Castro Y Laura Vega Galecio A nuestra casa de estudios y a nuestros queridos profesores, por el apoyo en nuestra formacin como profesionales y personas de bien.

Caso Prctico de Auditora

"Trabajos de Contabilidad" Les brindo un Trabajo Final de Auditora realizada por mis alumnos. La empresa Reparaciones S.A., es una organizacin cuya actividad se orienta a la comercializacin de repuestos para vehculos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el ao 2007 de S/. 32750,220 Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposicin de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal. Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/08 el informe respectivo, revelndose los siguientes hechos: La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600 La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007. Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800 Con la informacin descrita, deber realizar lo siguiente: 1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia 2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno 3.- Elabore los elementos de la Observacin: Condicin, Criterio, Efecto y Causa 4.- Implicancias de carcter financieras, econmicas y tributarias 5.- Emitir dictamen de auditoria

DESARROLLO INFORME DE AUDITORIA I.- INTRODUCCION 1. ORIGEN DEL EXAMEN La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditora financiera a La empresa Reparaciones S.A., como una Actividad Programada con el N 1-2008-001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008, acreditndose la Comisin de Auditora ante la Gerencia General con Oficio N 032-2008-Oficina de Auditora Interna, de fechas 19 de Diciembre del 2008. 2. NATURALEZA Y OBJETIVO El trabajo corresponde a una auditora financiera, y tiene con objetivo Determinar si los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2007, se encuentra presentado razonablemente la situacin financiera y econmica de La empresa Reparaciones S.A. Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron orientados a lo siguiente:

2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como prctica sana de control interno a la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad. 2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen, que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad. 2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y transparencia de las operaciones. 3. ALCANCE El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditora (NIA 310), y comprender la revisin selectiva y analtica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del ao 2007, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia. 4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL Teniendo en cuenta que La Empresa Reparaciones S.A. se constituyo mediante escritura pblica del 01 de Abril de 1999, con RUC nmero 20432515891, segn ficha numero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento numero 1, folio: 16 del registro de personas jurdicas de la SUNARP Tarapoto. La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de San Martn que se encuentra ubicado en el: Jirn San Martin N 1520. La actividad principal de la Empresa es la comercializacin de repuestos para vehculos automotores. La Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil doscientos y 00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas que sean valorizado en funcin del clculo de la depreciacin a lo largo de tiempo de vida til, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad. La base legal que norma sus actividades est conformada por los siguientes dispositivos: Estatutos de la Empresa Normas Internacionales de Contabilidad. Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.) Principios Contables Generalmente Aceptados. Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos. Cdigo Tributario. Ley del Impuesto a la Renta. Manual de Procedimientos Contables. Ley N Ley General de Sociedades Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV. Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV. Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV 5. COMUNICACIN DE HALLAZGO

Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa que regula el accionar de la auditoria, concedindose de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a travs de sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y consignadas en el presente informe.(Anexo 01) 5.1 CONDICIN La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un prstamo del banco de crdito, los ingresos del ao 2006 y al contabilizar gastos personales. 5.2 CRITERIO Segn el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad seala que la contabilidad ser llevada segn el principio de la partida doble, en lengua espaola y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes. Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 461 Prestamos a Terceros recibidos de terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con sus respectivos intereses en la cuentas 671 Intereses y gastos de prstamos. Segn el artculo 29 del Nuevo Cdigo Tributario: a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el trmino del ao gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del ao siguiente. b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagaran dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente: Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de los seis das hbiles anteriores o seis das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago. Como tambin en su artculo 33 seala sobre que los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente (0.05) Y el artculo 179 donde que seala el rgimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin, el 70% cuando se declara con posterioridad a la notificacin siempre antes de los tres das y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. Segn el Plan Contable Generalmente Revisado seala que en la cuenta 66 Cargas Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones con la explotacin objeto del negocio como los gastos personales del Directorio. 5.3 EFECTO Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuada a los estados financieros del ao 2007 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la informacin afectando el

resultado econmico y financiero as como las utilidades del ejercicio y el clculo del impuesto a la renta. 5.4 CAUSA Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de prstamos, multas y gastos personales. 5.5 COMENTARIOS La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el hecho como son: gerente general, contador y tcnicos contables. Se proceder a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso contrario se les pasara a la lista de implicados. (anexos 01) II.- OBSERVACIONES La oficina de contabilidad de La empresa Reparaciones S.A. al no contabilizar un prstamo del banco de crdito en el mes de enero del 2007, los ingresos del ao 2006 y al contabilizar gastos personales del 2007 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con las formalidades de carcter tributario que demanda las normas tributarias, manifestando un perjuicio econmico a la empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinacin del impuesto a la renta. III. - CONCLUSIONES Como resultado de la ejecucin, evaluacin y revisin efectuada a la documentacin que sustentan las operaciones; as como la evaluacin a lo descargos formulados a las personas encargadas de las reas afectadas. 1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la suma de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador. 2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros. 3. Causado perjuicio econmico a la empresa por que el clculo del impuesto a la renta por S/.64,680.00 4. Tuvo efecto en la distribucin de las utilidades, situacin que necesariamente tendr que ser revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaracin jurada anual. IV).- RECOMENDACIONES De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propsito de contribuir en la mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes recomendaciones: AL SEOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA REPARACIONES S.A. * Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros correspondiente a los ejercicios financieros 2007 para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones significativas en su contenido. * Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificacin de los estados financieros.

* Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilizacin de las transacciones. ANEXOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Entidad : Reparaciones S.A. Fecha : 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007 Rubro : 1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen varios? 2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo: Detalle del Producto Unidad de medida Cantidad Precio Unitario Total 3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacn, considerando su peso y verificacin? 4. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente asignadas a cada uno de los empleados? 5. Se utiliza un inventario fsico para el control de las mercaderas? Con que frecuencia? 6. Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o prdida)? 7. Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancas no pueden ser retiradas sin la debida autorizacin? 8. Se encuentran las mercancas debidamente protegidas contra el deterioro fsico? 9. las mercaderas cuentan con pliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos de siniestro y sustracciones? 10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes caractersticas: Existencias con rotacin Cul es el promedio de rotacin de la existencias? 11. Estn protegidas y resguardadas las existencias? 12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del almacn? COMENTARIO:Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros controles internos en funcin al cuidado de nuestras existencias. DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Al seor: Presidente de directorio de la Empresa Reparaciones S.A. 19 de Diciembre del 2008 Hemos examinado el Balance General de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de evolucin del patrimonio neto y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, especficamente el rubro de .. que se acompaan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria. Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros. Estn libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros exmenes proporcionan una base razonable para nuestra opinin. Durante el ejercicio contable del 2007, se suscit el La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600, La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007 y se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800. Esta prctica no es concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en el citado ao fiscal. En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la situacin financiera y econmica de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007, los resultados de sus operaciones, la evolucin de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, concluyendo que no se aplic correctamente las normas tributarias referente al rubro . Alumnos de Contabilidad _____________________________ (Directivo) Marcelo Valles Retegui MAT. PROF. N CAUB-0530 MAT. PROF. N CAULP-0598 LA EMPRESA REPARACIONES S.A