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(Segunda Secci n!

SEGUNDA SECCION PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

DECRETO por el que se reforma ! a"#$#o a % "ero&a "#'ersas "#spos#$#o es "e la Le% "el Impues(o al Valor A&re&a"o) "e la Le% "el Impues(o Espe$#al so*re Pro"u$$#+ % Ser'#$#os) "e la Le% ,e"eral "e Dere$-os! se e.p#"e la Le% "el Impues(o so*re la Re (a! % se a*ro&a la Le% "el Impues(o Empresar#al a Tasa / #$a! % la Le% "el Impues(o a los Dep+s#(os e Efe$(#'o 0Co (# 1a e la Ter$era Se$$#+ 2 Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica. ENRIQUE PEA NIETO, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus abitantes sabed: !ue el "onorable #ongreso de la Uni$n, se a ser%ido dirigirme el siguiente DECRETO "E& #'N(RE)' (ENERA& *E &') E)+A*') UN,*') ME-,#AN'), * E # R E + A :
SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO; DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS; DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS, SE EXPIDE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, Y SE ABROGAN LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA, Y LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO

LEY DEL I3PUESTO AL VALOR AGREGADO ARTCULO PRIMERO. )e re.orman los art/culos 0o.-A, cuarto p1rra.o2 0o.-#, .racciones ,3, 3, primer p1rra.o 4 3,, primer p1rra.o2 5o.-A, .racci$n ,, inciso a6, primer p1rra.o, 4 ltimo p1rra.o2 7o., .racciones ,, primer p1rra.o, ,, 4 ,32 7o.-#, .racci$n ,, 4 ltimo p1rra.o2 7o.-*, primer p1rra.o2 8o., ltimo p1rra.o2 9o., .racci$n ,-2 07, .racciones 3 4 -, inciso b6, primer 4 segundo p1rra.os2 0:-A, primer p1rra.o2 57, .racci$n ,, segundo p1rra.o2 58, primer p1rra.o2 59, .racci$n 3,2 ;5, .racciones ,, ,,, 4 3, primer p1rra.o2 ;;2 <0, .racci$n ,,, 4 <;, .racci$n ,, segundo p1rra.o 4 antepenltimo p1rra.o2 se adicionan los art/culos 5o.-A, .racci$n ,, inciso b6, con los numerales 7 4 =2 7o.-E2 7o.->2 8o., con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo 4 tercer p1rra.os a ser tercer 4 cuarto p1rra.os, respecti%amente2 00, con un ltimo p1rra.o2 08, con un ltimo p1rra.o2 5<, .racci$n ,, con un segundo 4 tercer p1rra.os2 57, con una .racci$n ,-2 58, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo 4 tercer p1rra.os a ser tercer 4 cuarto p1rra.os, respecti%amente2 5:, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo, tercer 4 cuarto p1rra.os a ser tercer, cuarto 4 quinto p1rra.os, respecti%amente2 5:-A, 4 ;?, con un segundo p1rra.o, pasando el actual segundo p1rra.o a ser tercer p1rra.o, 4 se derogan los art/culos 0o.-A, .racci$n ,32 5o.2 5o.-#2 7o., ltimo p1rra.o2 9o., ltimo p1rra.o2 59, .racci$n 3,,, 4 <;, .racci$n ,3, cuarto p1rra.o, de la &e4 del ,mpuesto al 3alor Agregado, para quedar como sigue: A !"#$%& '&.(A. ................................................................................................................................................. IV. @)e deroga6. .......................................................................................................................................................................... El retenedor e.ectuar1 la retenci$n del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestaci$n 4 sobre el monto de lo e.ecti%amente pagado 4 lo enterar1 mediante declaraci$n en las o.icinas autoriAadas, conBuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se e.ecte la retenci$n o, en su de.ecto, a m1s tardar el d/a 08 del mes siguiente a aquCl en el que ubiese e.ectuado la retenci$n, sin que contra el entero de la retenci$n pueda realiAarse acreditamiento, compensaci$n o disminuci$n alguna. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& '&.(C. ................................................................................................................................................. IV. #uando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro, 4a sea en .orma total o parcial, deber1n mani.estar el monto cobrado respecto del documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los cedentes de los documentos deber1n determinar el impuesto al %alor agregado a su cargo, sin descontar de dic o %alor el monto correspondiente al cargo .inanciero cobrado por el adquirente. Para tales e.ectos, el impuesto al %alor agregado se calcular1 di%idiendo la cantidad mani.estada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente entre 0.0=. El resultado obtenido se restar1 a la cantidad mani.estada en el estado de cuenta como cobrada 4 la di.erencia ser1 el impuesto al %alor agregado causado a cargo del contribu4ente que cedi$ los documentos pendientes de cobro.

(Segunda Secci n! V.

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#uando a4an transcurrido seis meses a partir de la .ec a de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro, sin que las cantidades re.leBadas en dic os documentos se a4an cobrado por los adquirentes o un tercero directamente al deudor original 4 no sean exigibles al cedente de los documentos pendientes de cobro, este ltimo considerar1 causado el impuesto al %alor agregado a su cargo, en el primer d/a del mes siguiente posterior al periodo a que se re.iere este p1rra.o, el cual se calcular1 di%idiendo el monto pagado por el adquirente en la adquisici$n del documento, sin descontar de dic o %alor el monto correspondiente al cargo .inanciero cobrado por el adquirente, entre 0.0=. El resultado obtenido se restar1 del monto pagado por el adquirente en la adquisici$n de los citados documentos, sin descontar de dic o %alor el monto correspondiente al cargo .inanciero, 4 la di.erencia ser1 el impuesto al %alor agregado a cargo del contribu4ente que cedi$ los documentos pendientes de cobro. ............................................................................................................................................................. +rat1ndose de recuperaciones posteriores al sexto mes de la .ec a de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro a que se re.iere la .racci$n 3 anterior, de cantidades cu4o monto adicionado de las que se ubieran cobrado con anterioridad correspondientes al mismo documento sea ma4or a la suma de las cantidades recibidas por el cedente como pago por la enaBenaci$n de los documentos pendientes de cobro, sin descontar el cargo .inanciero, e inclu4endo los anticipos que, en su caso, a4a recibido, el adquirente deber1 reportar dic as recuperaciones en el estado de cuenta del mes en el que las cobre. El contribu4ente calcular1 el impuesto al %alor agregado a su cargo por el total de la cantidad cobrada por el adquirente, di%idiendo el %alor del cobro e.ectuado entre 0.0=. El resultado obtenido se restar1 del monto total cobrado 4 la di.erencia ser1 el impuesto al %alor agregado a cargo del cedente.

VI.

.......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )&. @)e deroga6. A !"#$%& )&.(A. ................................................................................................................................................. I. ............................................................................................................................................................. *+ Animales 4 %egetales que no estCn industrialiAados, sal%o el ule, perros, gatos 4 pequeDas especies, utiliAadas como mascotas en el ogar. ..................................................................................................................................................... ,+ ..................................................................................................................................................... -. .. # icles o gomas de mascar. Alimentos procesados para perros, gatos 4 pequeDas especies, utiliAadas como mascotas en el ogar.

............................................................................................................................................................. )e aplicar1 la tasa del 0=E a la enaBenaci$n de los alimentos a que se re.iere el presente art/culo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enaBenen, inclusi%e cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para lle%ar o para entrega a domicilio. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )&.(C. @)e deroga6. A !"#$%& -&. ..................................................................................................................................................... I. !ue el impuesto al %alor agregado corresponda a bienes, ser%icios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realiAaci$n de acti%idades distintas de la importaci$n, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta &e4 o a las que se les aplique la tasa de ?E. Para los e.ectos de esta &e4, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones e.ectuadas por el contribu4ente que sean deducibles para los .ines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se estC obligado al pago de este ltimo impuesto. +rat1ndose de erogaciones parcialmente deducibles para los .ines del impuesto sobre la renta, nicamente se considerar1 para los e.ectos del acreditamiento a que se re.iere esta &e4, el monto equi%alente al impuesto al %alor agregado que a4a sido trasladado al contribu4ente 4 el propio impuesto al %alor agregado que a4a pagado con moti%o de la importaci$n, en la proporci$n en la que dic as erogaciones sean deducibles para los .ines del impuesto sobre la renta. .............................................................................................................................................................

Mircoles 11 de diciembre de 2013 II.

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!ue el impuesto al %alor agregado a4a sido trasladado expresamente al contribu4ente 4 que conste por separado en los comprobantes .iscales a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo ;5 de esta &e42 !ue trat1ndose del impuesto al %alor agregado trasladado que se ubiese retenido con.orme al art/culo 0o.-A de esta &e4, dic a retenci$n se entere en los tCrminos 4 plaAos establecidos en la misma. El impuesto retenido 4 enterado, podr1 ser acreditado en la declaraci$n de pago mensual siguiente a la declaraci$n en la que se a4a e.ectuado el entero de la retenci$n, 4

.......................................................................................................................................................................... IV.

.......................................................................................................................................................................... %!/0& 12 *3&. @)e deroga6. A !"#$%& -&.(C. ................................................................................................................................................. II. &as enaBenaciones de sus acti%os .iBos 4 gastos 4 cargos di.eridos a que se re.iere el art/culo ;5 de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, as/ como la enaBenaci$n del suelo, sal%o que sea parte del acti%o circulante del contribu4ente, aun cuando se aga a tra%Cs de certi.icados de participaci$n inmobiliaria2

.......................................................................................................................................................................... &as instituciones de crCdito, de seguros 4 de .ianAas, almacenes generales de dep$sito, administradoras de .ondos para el retiro, arrendadoras .inancieras, sociedades de a orro 4 prCstamo, uniones de crCdito, empresas de .actoraBe .inanciero, casas de bolsa, casas de cambio, sociedades .inancieras de obBeto limitado, sociedades .inancieras de obBeto mltiple que para los e.ectos del impuesto sobre la renta .ormen parte del sistema .inanciero 4 las sociedades para el dep$sito de %alores, no deber1n excluir los conceptos seDalados en las .racciones ,3, 3, 3, 4 ,- que anteceden. A !"#$%& -&.(D. El impuesto se calcular1 por cada mes de calendario, sal%o los casos seDalados en los art/culos 7o.-E, 7o.-> 4 ;; de esta &e4. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& -&.(E. &os contribu4entes que eBerAan la opci$n a que se re.iere el art/culo 000 de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el periodo que permaneAcan en el rCgimen pre%isto en dic o art/culo, en lugar de presentar mensualmente la declaraci$n a que se re.iere el art/culo 7o.-* de esta &e4, deber1n calcular el impuesto al %alor agregado de .orma bimestral por los periodos comprendidos de enero 4 .ebrero2 marAo 4 abril2 ma4o 4 Bunio2 Bulio 4 agosto2 septiembre 4 octubre, 4 no%iembre 4 diciembre de cada aDo 4 e.ectuar el pago del impuesto a m1s tardar el d/a 08 del mes siguiente al bimestre que corresponda, mediante declaraci$n que presentar1n a tra%Cs de los sistemas que disponga el )er%icio de Administraci$n +ributaria en su p1gina de ,nternet, excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estar1 a lo dispuesto en los art/culos 5: 4 ;; de esta &e4, segn se trate. &os pagos bimestrales tendr1n el car1cter de de.initi%os. El pago bimestral ser1 la di.erencia entre el impuesto que corresponda al total de las acti%idades realiAadas en el bimestre por el que se e.ecta el pago, a excepci$n de las importaciones de bienes tangibles, 4 las cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas en los tCrminos de esta &e4. En su caso, el contribu4ente disminuir1 del impuesto que corresponda al total de sus acti%idades, el impuesto que se le ubiere retenido en el bimestre de que se trate. &os contribu4entes a que se re.iere el presente art/culo que, en su caso, e.ecten la retenci$n a que se re.iere el art/culo 0o.-A de esta &e4, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente mediante la declaraci$n a que se re.iere el penltimo p1rra.o de dic o art/culo, lo enterar1n por los bimestres a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, conBuntamente con la declaraci$n de pago pre%ista en el mismo o, en su de.ecto, a m1s tardar el d/a 08 del mes siguiente al bimestre que corresponda. +rat1ndose de contribu4entes que inicien acti%idades, en la declaraci$n correspondiente al primer bimestre que presenten, deber1n considerar nicamente los meses que a4an realiAado acti%idades. &os contribu4entes a que se re.iere este art/culo, deber1n cumplir la obligaci$n pre%ista en la .racci$n ,,, del art/culo 005 de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, en lugar de lle%ar la contabilidad a que se re.iere la .racci$n , del art/culo ;5 de esta &e4. Asimismo, podr1n conser%ar 4 expedir comprobantes .iscales de con.ormidad con lo establecido en las .racciones ,, 4 ,3 del citado art/culo 005. Asimismo, los contribu4entes a que se re.iere el presente art/culo, no estar1n obligados a presentar las declaraciones in.ormati%as pre%istas en esta &e4, siempre que presenten la in.ormaci$n de las operaciones con sus pro%eedores en el bimestre inmediato anterior, de con.ormidad con la .racci$n 3,,, del art/culo 005 de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta.

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A !"#$%& -&.(F. &os contribu4entes personas ./sicas que nicamente obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles, cu4o monto mensual no exceda de dieA salarios m/nimos generales del 1rea geogr1.ica del *istrito >ederal, ele%ados al mes, que eBerAan la opci$n a que se re.iere el art/culo 00= de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta de e.ectuar los pagos pro%isionales de .orma trimestral para e.ectos de dic o impuesto, en lugar de presentar mensualmente la declaraci$n a que se re.iere el art/culo 7o.-* de esta &e4, deber1n calcular el impuesto al %alor agregado de .orma trimestral por los periodos comprendidos de enero, .ebrero 4 marAo2 abril, ma4o 4 Bunio2 Bulio, agosto 4 septiembre, 4 octubre, no%iembre 4 diciembre, de cada aDo, 4 e.ectuar el pago del impuesto mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autoriAadas a m1s tardar el d/a 08 del mes siguiente al trimestre al que corresponda el pago. &os pagos trimestrales tendr1n el car1cter de de.initi%os. El pago trimestral ser1 la di.erencia entre el impuesto que corresponda al total de las acti%idades realiAadas en el trimestre por el que se e.ecta el pago 4 las cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas en los tCrminos de esta &e4. En su caso, el contribu4ente disminuir1 del impuesto que corresponda al total de sus acti%idades, el impuesto que se le ubiere retenido en el trimestre de que se trate. +rat1ndose de contribu4entes que inicien acti%idades, en la declaraci$n correspondiente al primer trimestre que presenten, deber1n considerar nicamente los meses que a4an realiAado acti%idades. A !"#$%& 4&. ..................................................................................................................................................... &a restituci$n del impuesto correspondiente deber1 acerse constar en un documento que contenga en .orma expresa 4 por separado la contraprestaci$n 4 el impuesto al %alor agregado trasladado que se ubiesen restituido, as/ como los datos de identi.icaci$n del comprobante .iscal de la operaci$n original. .......................................................................................................................................................................... &o dispuesto en este art/culo no ser1 aplicable cuando por los actos que sean obBeto de la de%oluci$n, descuento o boni.icaci$n, se ubiere e.ectuado la retenci$n 4 entero en los tCrminos de los art/culos 0o.-A o ;o., tercer p1rra.o de esta &e4. En este supuesto los contribu4entes deber1n presentar declaraci$n complementaria para cancelar los e.ectos de la operaci$n respecti%a, sin que las declaraciones complementarias presentadas exclusi%amente por este concepto se computen dentro del l/mite establecido en el art/culo ;5 del #$digo >iscal de la >ederaci$n. A !"#$%& 5&. ..................................................................................................................................................... IX. &a de bienes e.ectuada entre residentes en el extranBero, siempre que los bienes se a4an exportado o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autoriAado con.orme al *ecreto para el .omento de la industria manu.acturera, maquiladora 4 de ser%icios de exportaci$n, publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n el 0 de no%iembre de 5??= o de un rCgimen similar en los tCrminos de la legislaci$n aduanera o se trate de las empresas de la industria automotriA terminal o manu.acturera de %e /culos de autotransporte o de autopartes para su introducci$n a dep$sito .iscal, 4 los bienes se mantengan en el rCgimen de importaci$n temporal, en un rCgimen similar de con.ormidad con la &e4 Aduanera o en dep$sito .iscal.

%!/0& 12 *3&. @)e deroga6. A !"#$%& ''. ...................................................................................................................................................... En el caso de .altante de bienes en los in%entarios de las empresas, se considera que se e.ecta la enaBenaci$n en el momento en que el contribu4ente o las autoridades .iscales conoAcan dic o .altante, lo que ocurra primero2 trat1ndose de donaciones por las que se deba pagar el impuesto, en el momento en que se aga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que trans.iera la propiedad, lo que ocurra primero. A !"#$%& '-. ...................................................................................................................................................... V. El transporte pblico terrestre de personas que se preste exclusi%amente en 1reas urbanas, suburbanas o en Aonas metropolitanas. ............................................................................................................................................................. ,+ Reciban o paguen las instituciones de crCdito, las uniones de crCdito, las sociedades .inancieras de obBeto limitado, las sociedades de a orro 4 prCstamo 4 las empresas de .actoraBe .inanciero, en operaciones de .inanciamiento, para las que requieran de autoriAaci$n 4 por concepto de descuento en documentos pendientes de cobro2 los que reciban 4 paguen las sociedades .inancieras de obBeto mltiple que para los e.ectos del

.......................................................................................................................................................................... X.

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impuesto sobre la renta .ormen parte del sistema .inanciero, por el otorgamiento de crCdito, de .actoraBe .inanciero o descuento en documentos pendientes de cobro2 los que reciban los almacenes generales de dep$sito por crCditos otorgados que a4an sido garantiAados con bonos de prenda2 los que reciban o paguen las sociedades cooperati%as de a orro 4 prCstamo a que ace re.erencia la &e4 para Regular las Acti%idades de las )ociedades #ooperati%as de A orro 4 PrCstamo, as/ como las sociedades .inancieras populares, las sociedades .inancieras comunitarias 4 los organismos de integraci$n .inanciera rural, a que ace re.erencia la &e4 de A orro 4 #rCdito Popular, a sus socios o clientes, segn se trate, 4 que cumplan con los requisitos para operar como tales de con.ormidad con los citados ordenamientos2 los que reciban o paguen en operaciones de .inanciamiento, los organismos descentraliAados de la Administraci$n Pblica >ederal 4 los .ideicomisos de .omento econ$mico del (obierno >ederal, que estCn suBetos a la super%isi$n de la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores2 as/ como las comisiones de los agentes 4 corresponsales de las instituciones de crCdito por dic as operaciones. No ser1 aplicable lo dispuesto en el p1rra.o anterior, trat1ndose de crCditos otorgados a personas ./sicas que no desarrollen acti%idades empresariales, o no presten ser%icios personales independientes, o no otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles. +rat1ndose de crCditos otorgados a personas ./sicas que realicen las acti%idades mencionadas, no se pagar1 el impuesto cuando los mismos sean para la adquisici$n de bienes de in%ersi$n en dic as acti%idades o se trate de crCditos re.accionarios, de abilitaci$n o a%/o, siempre que dic as personas se encuentren inscritas en el Registro >ederal de #ontribu4entes. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& '4. ...................................................................................................................................................... +rat1ndose de la prestaci$n de ser%icios en .orma gratuita por los que se deba pagar el impuesto, se considera que se e.ecta dic a prestaci$n en el momento en que se proporcione el ser%icio. A !"#$%& '6(A. )e considerar1 como %alor para los e.ectos del c1lculo del impuesto, el %alor real de los intereses de%engados cuando Cstos deri%en de crCditos otorgados por las instituciones del sistema .inanciero a que se re.iere el art/culo 8o. de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta2 en crCditos otorgados a tra%Cs de contratos de apertura de crCdito o cuenta corriente en los que el acreditado o cuentacorrentista pueda disponer del crCdito mediante el uso de tarBetas expedidas por el acreedor2 4 de operaciones de arrendamiento .inanciero. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )7. ...................................................................................................................................................... I. ............................................................................................................................................................. +ambiCn se considera introducci$n al pa/s de bienes, cuando Cstos se destinen a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico. No ser1 aplicable lo dispuesto en el p1rra.o anterior a las mercanc/as nacionales o a las importadas en de.initi%a, siempre que no a4an sido consideradas como exportadas en .orma pre%ia para ser destinadas a los reg/menes aduaneros mencionados. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )-. ...................................................................................................................................................... I. ............................................................................................................................................................. No ser1 aplicable la exenci$n a que se re.iere esta .racci$n trat1ndose de bienes que se destinen a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico. .............................................................................................................................................................

(Segunda Secci n! IX.

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&as importaciones de.initi%as de los bienes por los que se a4a pagado el impuesto al %alor agregado al destinarse a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, o de mercanc/as que inclu4an los bienes por los que se pag$ el impuesto, siempre que la importaci$n de.initi%a la realicen quienes a4an destinado los bienes a los reg/menes mencionados. No ser1 aplicable lo dispuesto en esta .racci$n, cuando el impuesto se a4a pagado aplicando el crCdito .iscal pre%isto en el art/culo 5:-A de esta &e4.

A !"#$%& )4. Para calcular el impuesto al %alor agregado trat1ndose de importaci$n de bienes tangibles, se considerar1 el %alor que se utilice para los .ines del impuesto general de importaci$n, adicionado con el monto de este ltimo gra%amen 4 del monto de las dem1s contribuciones 4 apro%ec amientos que se tengan que pagar con moti%o de la importaci$n. +rat1ndose de bienes que se destinen a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, para calcular el impuesto al %alor agregado se considerar1 el %alor en aduana a que se re.iere la &e4 Aduanera, adicionado del monto de las contribuciones 4 apro%ec amientos que se tu%ieran que pagar en caso de que se tratara de una importaci$n de.initi%a. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )6. ...................................................................................................................................................... En el caso de bienes que se destinen a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, el pago se ar1 a m1s tardar en el momento en que se presente el pedimento respecti%o para su tr1mite. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )6(A. &as personas que introduAcan bienes a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, podr1n aplicar un crCdito .iscal consistente en una cantidad equi%alente al 0??E del impuesto al %alor agregado que deba pagarse por la importaci$n, el cual ser1 acreditable contra el impuesto al %alor agregado que deba pagarse por las citadas acti%idades, siempre que obtengan una certi.icaci$n por parte del )er%icio de Administraci$n +ributaria. Para obtener dic a certi.icaci$n, las empresas deber1n acreditar que cumplen con los requisitos que permitan un adecuado control de las operaciones realiAadas al amparo de los reg/menes mencionados, de con.ormidad con las reglas de car1cter general que al e.ecto emita dic o $rgano. &a certi.icaci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior tendr1 una %igencia de un aDo 4 podr1 ser reno%ada por las empresas dentro de los treinta d/as anteriores a que %enAa el plaAo de %igencia, siempre que acrediten que continan cumpliendo con los requisitos para su certi.icaci$n. El impuesto cubierto con el crCdito .iscal pre%isto en este art/culo, no ser1 acreditable en .orma alguna. El crCdito .iscal a que se re.iere este art/culo no se considerar1 como ingreso acumulable para los e.ectos del impuesto sobre la renta. &as personas a que se re.iere este art/culo que no eBerAan la opci$n de certi.icarse, podr1n no pagar el impuesto al %alor agregado por la introducci$n de los bienes a los reg/menes aduaneros antes mencionados, siempre que garanticen el interCs .iscal mediante .ianAa otorgada por instituci$n autoriAada, de con.ormidad con las reglas de car1cter general que al e.ecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria. A !"#$%& )5. ...................................................................................................................................................... VI. &a transportaci$n aCrea de personas 4 de bienes, prestada por residentes en el pa/s, por la parte del ser%icio que en los tCrminos del penltimo p1rra.o del art/culo 0= no se considera prestada en territorio nacional. @)e deroga6.

VII.

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A !"#$%& 89. ...................................................................................................................................................... Asimismo proceder1 el acreditamiento cuando las empresas residentes en el pa/s retornen al extranBero los bienes que a4an destinado a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, siempre que dic o impuesto no a4a sido acreditado en los tCrminos de esta &e4. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& 8). ...................................................................................................................................................... I. III. V. &le%ar contabilidad de con.ormidad con el #$digo >iscal de la >ederaci$n 4 su Reglamento. Expedir 4 entregar comprobantes .iscales. Expedir comprobantes .iscales por las retenciones del impuesto que se e.ecten en los casos pre%istos en el art/culo 0o.-A, 4 proporcionar mensualmente a las autoridades .iscales, a tra%Cs de los medios 4 .ormatos electr$nicos que seDale el )er%icio de Administraci$n +ributaria, la in.ormaci$n sobre las personas a las que les ubieren retenido el impuesto establecido en esta &e4, a m1s tardar el d/a 08 del mes inmediato posterior al que corresponda dic a in.ormaci$n. ............................................................................................................................................................. A !"#$%& 88. #uando se enaBene un bien o se preste un ser%icio en .orma accidental, por los que se deba pagar impuesto en los tCrminos de esta &e4, el contribu4ente lo pagar1 mediante declaraci$n que presentar1 en las o.icinas autoriAadas, dentro de los 07 d/as siguientes a aquCl en el que obtenga la contraprestaci$n, sin que contra dic o pago se acepte acreditamiento. En las importaciones ocasionales el pago se ar1 como lo establece el art/culo 5: de esta &e4. En estos casos no .ormular1 declaraci$n mensual ni lle%ar1 contabilidad2 pero deber1 expedir los comprobantes .iscales a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo ;5 de esta &e4 4 conser%arlos durante el plaAo a que se re.iere el art/culo ;?, tercer p1rra.o del #$digo >iscal de la >ederaci$n. +rat1ndose de enaBenaci$n de inmuebles por la que se deba pagar el impuesto en los tCrminos de esta &e4, consignada en escritura pblica, los notarios, corredores, Bueces 4 dem1s .edatarios que por disposici$n legal tengan .unciones notariales, calcular1n el impuesto baBo su responsabilidad 4 lo enterar1n dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que se .irme la escritura, en la o.icina autoriAada que corresponda a su domicilio2 asimismo, expedir1n un comprobante .iscal en el que conste el monto de la operaci$n 4 el impuesto retenido. &o dispuesto en este p1rra.o no es aplicable en el caso a que se re.iere el art/culo 0o.-A, .racci$n , de esta &e4. A !"#$%& 7'. ...................................................................................................................................................... II. &a enaBenaci$n de bienes o prestaci$n de ser%icios cuando una u otras se exporten o sean de los seDalados en el art/culo 5o.-A de esta &e4. .......................................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................................... A !"#$%& 78. ...................................................................................................................................................... I. ............................................................................................................................................................. Para los e.ectos de esta .racci$n se entender1 por ingresos por la prestaci$n de ser%icios pro.esionales, las remuneraciones que deri%en de ser%icios personales independientes que no estCn asimiladas a los ingresos por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados, con.orme al art/culo 9< de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta. &as Entidades >ederati%as podr1n gra%ar dentro del impuesto cedular sobre sueldos o salarios, los ingresos personales independientes que estCn asimilados a los ingresos por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado. ............................................................................................................................................................. IV. ............................................................................................................................................................. C$* !& 12 *3&. @)e deroga6. .......................................................................................................................................................................... #uando el ingreso a que se re.iere la .racci$n ,,, de este art/culo deri%e de la aportaci$n de inmuebles que los .ideicomitentes, personas ./sicas, realicen a los .ideicomisos a los que se re.iere el art/culo 0:8 de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, el impuesto cedular deber1 considerar la ganancia en el mismo momento que la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta establece para la acumulaci$n de dic o ingreso. ..........................................................................................................................................................................

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DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ARTCULO SEGUNDO. En relaci$n con las modi.icaciones a que se re.iere el Art/culo Primero de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: I. +rat1ndose de la enaBenaci$n de bienes, de la prestaci$n de ser%icios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que se a4an celebrado con anterioridad a la .ec a de la entrada en %igor del presente *ecreto, las contraprestaciones correspondientes que se cobren con posterioridad a la .ec a mencionada, estar1n a.ectas al pago del impuesto al %alor agregado de con.ormidad con las disposiciones %igentes en el momento de su cobro. No obstante lo anterior, los contribu4entes podr1n acogerse a lo siguiente: *+ +rat1ndose de la enaBenaci$n de bienes 4 de la prestaci$n de ser%icios que con anterioridad a la .ec a de la entrada en %igor del presente *ecreto a4an estado a.ectas a una tasa del impuesto al %alor agregado menor a la que deban aplicar con posterioridad a la .ec a mencionada, se podr1 calcular el impuesto al %alor agregado aplicando la tasa que corresponda con.orme a las disposiciones %igentes con anterioridad a la .ec a de entrada en %igor del presente *ecreto, siempre que los bienes o los ser%icios se a4an entregado o proporcionado antes de la .ec a mencionada 4 el pago de las contraprestaciones respecti%as se realice dentro de los dieA d/as naturales inmediatos posteriores a dic a .ec a. +rat1ndose del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, lo dispuesto en el inciso anterior se podr1 aplicar a las contraprestaciones que correspondan al periodo en el que la acti%idad mencionada estu%o a.ecta al pago del impuesto al %alor agregado con.orme a la tasa menor, siempre que los bienes se a4an entregado antes de la .ec a de la entrada en %igor del presente *ecreto 4 el pago de las contraprestaciones respecti%as se realice dentro de los dieA d/as naturales inmediatos posteriores a dic a .ec a. En el caso de actos o acti%idades que con anterioridad a la .ec a de la entrada en %igor del presente *ecreto no a4an estado a.ectas al pago del impuesto al %alor agregado 4 que con posterioridad a la .ec a mencionada queden a.ectas al pago de dic o impuesto, no se estar1 obligado al pago del citado impuesto, siempre que los bienes o los ser%icios se a4an entregado o proporcionado antes de la .ec a mencionada 4 el pago de las contraprestaciones respecti%as se realice dentro de los dieA d/as naturales inmediatos posteriores a dic a .ec a. +rat1ndose de la prestaci$n de ser%icios de oteler/a 4 conexos a que se re.iere la .racci$n 3,, del art/culo 59 de la &e4 del ,mpuesto al 3alor Agregado que se deroga mediante el Art/culo Primero del presente *ecreto, cu4os contratos para proporcionar dic os ser%icios a4an sido celebrados con anterioridad al : de septiembre de 5?0;, las contraprestaciones que se perciban durante los primeros seis meses de 5?0< estar1n suBetas a las disposiciones %igentes asta el ;0 de diciembre de 5?0;.

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)e excepta del tratamiento establecido en los incisos a6, b6, c6 4 d6 anteriores a las acti%idades que se lle%en a cabo entre contribu4entes que sean partes relacionadas de con.ormidad con lo dispuesto por la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, sean o no residentes en MCxico. II. +rat1ndose de insumos destinados asta antes de la entrada en %igor de los art/culos a que se re.iere la .racci$n ,,, de este art/culo a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, en caso de que Cstos se incorporen en mercanc/as que tambiCn lle%en incorporados insumos por los que se a4a pagado el impuesto al %alor agregado al destinarlos a los reg/menes mencionados, cuando se importe en de.initi%a dic a mercanc/a estar1 suBeta al pago del impuesto al %alor agregado con.orme a las disposiciones %igentes con anterioridad a dic a entrada en %igor. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se considerar1 que, en las mercanc/as que se importen en de.initi%a, .ueron incorporados en primer lugar los insumos que tengan ma4or antigGedad de aber sido destinados a los reg/menes mencionados, siempre que se trate de insumos genCricos que no estCn identi.icados indi%idualmente. Para ello, el in%entario de los insumos mencionados deber1 controlarse utiliAando el mCtodo de primeras entradas primeras salidas. III. &o dispuesto en los art/culos 5<, .racci$n ,, segundo 4 tercer p1rra.os2 57, .racciones ,, segundo p1rra.o 4 ,-2 58, segundo p1rra.o2 5:, segundo p1rra.o2 5:-A, 4 ;?, segundo p1rra.o, de la &e4 del ,mpuesto al 3alor Agregado, entrar1 en %igor un aDo despuCs de que se a4an publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n las reglas sobre certi.icaci$n a que se re.iere el citado art/culo 5:-A.

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LEY DEL I3PUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCI4N Y SERVICIOS ARTCULO TERCERO. )e re.orman los art/culos 0o., .racci$n ,2 5o., .racciones ,, incisos A6, numerales 0 4 ;, 4 #6, tercer p1rra.o 4 ,,, inciso A62 5o.-A2 5o.-F2 ;o., .racciones ,- 4 -2 <o., segundo 4 tercer p1rra.os, 4 cuarto p1rra.o en su .racci$n ,,2 7o., segundo p1rra.o2 7o.-A, primer p1rra.o2 :o., .racciones ,, inciso c6, ,,,, inciso a6, 4 ,3, inciso d6, segundo p1rra.o2 0?2 00, cuarto p1rra.o2 0;, .racci$n ,, segundo p1rra.o2 0<, actual segundo p1rra.o2 09, .racciones ,, ,,, primero, segundo, tercero 4 quinto p1rra.os, 3,, 3,,,, primer p1rra.o, -, primer p1rra.o, -, 4 -,,,, primer p1rra.o, 4 --,,, 4 5?, segundo p1rra.o2 se adicionan los art/culos 5o., .racci$n ,, con los incisos (6, "6, ,6 4 H62 ;o., con las .racciones -3,,,, -,-, --, --,, --,,, --,,,, --,3, --3, --3,, --3,,, --3,,,, --,-, ---, ---,, ---,,, ---,,,, ---,3, ---3 4 ---3,2 7o., con un ltimo p1rra.o2 7o.-*2 8o., con un sexto p1rra.o, pasando los actuales sexto 4 sCptimo a ser sCptimo 4 octa%o p1rra.os2 :o., .racci$n ,, con los incisos .6, 6 e i62 0;, las .racciones 3,, 3,,, 3,,, 4 ,-2 0<, con un segundo p1rra.o, pasando el actual segundo a ser tercer p1rra.o2 07, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo 4 tercer p1rra.os a ser tercer 4 cuarto p1rra.os2 07-A2 09, con una .racci$n --,,,2 09-A, 4 5?, con un quinto 4 sexto p1rra.os, 4 se derogan los art/culos 8o., quinto p1rra.o2 :o., .racci$n ,, incisos a6 4 g62 0;, .racci$n ,3, 4 59, de la &e4 del ,mpuesto Especial sobre Producci$n 4 )er%icios, para quedar como sigue: A !"#$%& '&. ..................................................................................................................................................... I. &a enaBenaci$n en territorio nacional o, en su caso, la importaci$n de los bienes seDalados en esta &e4. Para e.ectos de la presente &e4 se considera importaci$n la introducci$n al pa/s de bienes.

.......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )&. ..................................................................................................................................................... I. ............................................................................................................................................................. A+ ..................................................................................................................................................... '. 8. C+ #on una graduaci$n alco $lica de asta 0<I (.&. ..................................................5=.7E #on una graduaci$n alco $lica de m1s de 5?I(.& ....................................................7;E ..................................................................................................................................................... ............................................................................................................................................................. +abacos labrados: +rat1ndose de los tabacos labrados no considerados en el p1rra.o anterior, con excepci$n de puros 4 otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, se aplicar1 la cuota mencionada en dic o p1rra.o al resultado de di%idir el peso total de los tabacos labrados enaBenados o importados, entre ?.87. Para tal e.ecto se deber1 incluir el peso de otras sustancias con que estC meAclado el tabaco. No se deber1 considerar el .iltro ni el papel o cualquier otra sustancia que no contenga tabaco, con el que estCn en%ueltos los re.eridos tabacos labrados. ............................................................................................................................................................. G+ Febidas saboriAadas2 concentrados, pol%os, Barabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saboriAadas2 4 Barabes o concentrados para preparar bebidas saboriAadas que se expendan en en%ases abiertos utiliAando aparatos autom1ticos, elCctricos o mec1nicos, siempre que los bienes a que se re.iere este inciso contengan cualquier tipo de aAcares aDadidos. &a cuota aplicable ser1 de J0.?? por litro. +rat1ndose de concentrados, pol%os, Barabes, esencias o extractos de sabores, el impuesto se calcular1 tomando en cuenta el nmero de litros de bebidas saboriAadas que, de con.ormidad con las especi.icaciones del .abricante, se puedan obtener. &o dispuesto en este inciso tambiCn ser1 aplicable a los bienes mencionados en el inciso >6 de esta .racci$n, cuando contengan aAcares aDadidos, en adici$n al impuesto establecido en dic o inciso >6. &a cuota a que se re.iere este inciso se actualiAar1 con.orme a lo dispuesto por el sexto 4 sCptimo p1rra.os del art/culo 08-A del #$digo >iscal de la >ederaci$n. .............................................................................................................................................................

(Segunda Secci n! H+ C&0,$;!/,%<; F=;/%<;

DIARIO OFICIAL C$&!* 7.90 8.== 0?.;: 05.<? 05.79 0;.<7 07.=? ;=.78 58.7< ;9.:?

Mircoles 11 de diciembre de 2013 U>/:*: :< 0<:/:* centa%os por litro. centa%os por litro. centa%os por litro. centa%os por litro. centa%os por litro. centa%os por litro. pesos por tonelada. pesos por tonelada. pesos por tonelada. pesos por tonelada de carbono que contenga el combustible.

'. Propano .............................................. ). Futano ................................................ 8. (asolinas 4 gasa%i$n ......................... 7. +urbosina 4 otros Kerosenos .............. -. *iesel .................................................. .. #ombust$leo ...................................... 4. #oque de petr$leo .............................. 6. #oque de carb$n ................................ 5. #arb$n mineral ................................... '9. 'tros combustibles .$siles ................

+rat1ndose de .racciones de las unidades de medida, la cuota se aplicar1 en la proporci$n que corresponda a dic as .racciones respecto de la unidad de medida de que se trate. #uando los bienes a que se re.iere este inciso estCn meAclados, la cuota se calcular1 con.orme a la cantidad que en la meAcla tenga cada combustible. &as cantidades seDaladas en el presente inciso, se actualiAar1n anualmente 4 entrar1n en %igor a partir del 0 de enero de cada aDo, con el .actor de actualiAaci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penltimo aDo asta el mes de diciembre inmediato anterior a aquCl por el cual se e.ecta la actualiAaci$n, mismo que se obtendr1 de con.ormidad con el art/culo 08-A del #$digo >iscal de la >ederaci$n. &a )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico publicar1 el .actor de actualiAaci$n en el *iario '.icial de la >ederaci$n durante el mes de diciembre de cada aDo. I+ Plaguicidas. &a tasa se aplicar1 con.orme a la categor/a de peligro de toxicidad aguda, en la .orma siguiente: '. ). 8. #ategor/as 0 4 5 ...........................................................................................................9E #ategor/a ; ................................................................................................................... 8E #ategor/a < ................................................................................................................... =E

&a categor/a de peligro de toxicidad aguda se determinar1 con.orme a la siguiente tabla: T*,%* '. C*!<?& "*; :< 1<%/? & :< !&@/#/:*: *?$:* V"* :< <@1&;/#/=> 'ral @mgLKg6 *Crmica @mgLKg6 ,n alatoria (ases @ppm36 ,n alatoria 3apores @mgLl6 ,n alatoria Pol%os @mgLl6 4 nieblas ?,?7 ?,7 0 7 C*!<?& "* ' 7 7? 0?? C*!<?& "* ) 7? 5?? 7?? C*!<?& "* 8 ;?? 0??? 57?? C*!<?& "* 7 5??? 5??? 7??? C*!<?& "* 7???

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&a aplicaci$n de la tabla se suBetar1 a lo dispuesto a la Norma '.icial Mexicana MN'M-5;5))A0-5??9, Plaguicidas: que establece los requisitos del en%ase, embalaBe 4 etiquetado de productos grado tCcnico 4 para uso agr/cola, .orestal, pecuario, Bardiner/a, urbano, industrial 4 domCsticoN, publicada en el *iario '.icial de la >ederaci$n el 0; de abril de 5?0?, emitida por la autoridad competente. A+ Alimentos no b1sicos que se listan a continuaci$n, con una densidad cal$rica de 587 Kilocalor/as o ma4or por cada 0?? gramos .......................................................................... :E '. ). 8. 7. -. .. 4. 6. 5. Fotanas. Productos de con.iter/a. # ocolate 4 dem1s productos deri%ados del cacao. >lanes 4 pudines. *ulces de .rutas 4 ortaliAas. #remas de caca uate 4 a%ellanas. *ulces de lec e. Alimentos preparados a base de cereales. "elados, nie%es 4 paletas de ielo.

#uando los alimentos mencionados cumplan con las disposiciones relati%as a las especi.icaciones generales de etiquetado para alimentos, los contribu4entes podr1n tomar en consideraci$n las Kilocalor/as mani.estadas en la etiqueta. +rat1ndose de alimentos que no tengan la etiqueta mencionada, se presumir1, sal%o prueba en contrario, que tienen una densidad cal$rica igual o superior a 587 Kilocalor/as por cada 0?? gramos. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car1cter general, dar1 a conocer los alimentos de consumo b1sico, considerando su importancia en la alimentaci$n de la poblaci$n, que no quedan comprendidos en este inciso. II. ............................................................................................................................................................. A+ #omisi$n, mediaci$n, agencia, representaci$n, corredur/a, consignaci$n 4 distribuci$n, con moti%o de la enaBenaci$n de los bienes seDalados en los incisos A6, F6, #6, >6, ,6 4 H6 de la .racci$n , de este art/culo. En estos casos, la tasa aplicable ser1 la que le corresponda a la enaBenaci$n en territorio nacional del bien de que se trate en los tCrminos que para tal e.ecto dispone esta &e4. No se pagar1 el impuesto cuando los ser%icios a que se re.iere este inciso, sean con moti%o de las enaBenaciones de bienes por los que no se estC obligado al pago de este impuesto en los tCrminos del art/culo :o. de la propia &e4.

............................................................................................................................................................. A !"#$%& )&.(A. &as personas que enaBenen gasolina o diesel en territorio nacional estar1n suBetas a las tasas 4 cuotas siguientes: I. &a tasa aplicable en cada mes para la enaBenaci$n de gasolinas o diesel ser1 la que resulte para cada +erminal de Almacenamiento 4 Reparto de Petr$leos Mexicanos con.orme a lo siguiente: *+ Precio productor: )e determinar1 para las gasolinas 4 el diesel de uso automotriA, industrial de baBo aAu.re 4 en %e /culos marinos, adicionando al precio de re.erencia aBustado por calidad, cuando proceda, que se determine para el combustible de que se trate de acuerdo con el inciso .6 de esta .racci$n, as/ como el costo de maneBo 4 el costo neto de transporte a la +erminal de Almacenamiento 4 Reparto de que se trate en el periodo seDalado en el inciso .6 de esta .racci$n, sin incluir el impuesto al %alor agregado. #osto de distribuci$n 4 comercialiAaci$n: Para los combustibles seDalados en el inciso a6 4 para el periodo seDalado en el inciso .6 de esta .racci$n, se determinar1 para cada +erminal de Almacenamiento 4 Reparto, adicionando al margen comercial que a4a .iBado Petr$leos Mexicanos para los expendios autoriAados por el combustible de que se trate, en su caso, los costos netos de transporte del combustible de la +erminal de Almacenamiento 4 Reparto que corresponda al establecimiento del expendedor, 4a sea realiAado por Petr$leos Mexicanos o por un tercero con el que el organismo tenga celebrado un contrato de 3enta de Primera Mano 4 que cumpla la realiAaci$n del transporte en los tCrminos de la normati%idad correspondiente. El monto obtenido se di%idir1 entre el %olumen total .acturado del combustible de que se trate.

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Onicamente para las gasolinas, se considerar1 dentro del costo unitario de distribuci$n 4 comercialiAaci$n, el monto por concepto de mermas, que se determinar1 multiplicando el .actor de ?.??;;87 por el %alor total de las enaBenaciones de gasolinas a las estaciones de ser%icio sin considerar lo seDalado en la .racci$n ,, de este art/culo, as/ como las seDaladas en el inciso "6 de la .racci$n ,, del art/culo 5o. de esta &e4, ni tampoco el impuesto al %alor agregado, di%idido por el %olumen total del combustible en el periodo seDalado en el inciso .6 de esta .racci$n. #+ Precio neto de %enta en la +erminal de Almacenamiento 4 Reparto: )e determinar1, cuando se lle%e a cabo la enaBenaci$n, descontando al precio de %enta al pblico del combustible de que se trate, %igente en la Aona geogr1.ica correspondiente en el periodo citado, en el inciso .6 de esta .racci$n, los montos de las cuotas seDaladas en la .racci$n ,, de este art/culo, multiplicado por el .actor, redondeado a cuatro decimales, que resulte de la siguiente .$rmula: ' 'BT

*onde T corresponde a la tasa del impuesto al %alor agregado, expresado en decimales de con.ormidad con lo seDalado en la &e4 del ,mpuesto al 3alor Agregado. Al monto que resulte se le restar1n las cuotas seDaladas en el inciso "6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, de acuerdo al combustible de que se trate. :+ <+ El monto que resulte con.orme al inciso c6 anterior, se disminuir1 con las cantidades obtenidas con.orme a los incisos a6 4 b6 de esta .racci$n. &a cantidad determinada con.orme al inciso d6 anterior, se di%idir1 entre el monto que se obtu%o con.orme al inciso a6 de esta .racci$n 4 el resultado se multiplicar1 por 0??. El porcentaBe que se obtenga ser1 la tasa aplicable al combustible de que se trate que enaBene la +erminal de Almacenamiento 4 Reparto correspondiente, durante el mes por el que se calcula la tasa. El precio de re.erencia para cada uno de los combustibles a que se re.iere el inciso a6 de esta .racci$n, ser1 el promedio de las cotiAaciones disponibles del d/a 50 del segundo mes anterior al d/a 5? del mes inmediato anterior a aquCl por el que se calcula la tasa, con%ertidas a pesos con el promedio del tipo de cambio de %enta del d$lar de los Estados Unidos de AmCrica que publica el Fanco de MCxico en el *iario '.icial de la >ederaci$n, para el mismo periodo, como sigue: '. (asolinas: el promedio del precio spot de la gasolina de calidad equi%alente, %igente en la #osta del (ol.o de los Estados Unidos de AmCrica, a la gasolina que se enaBene en territorio nacional. *iesel para uso automotriA 4 diesel para uso industrial de baBo aAu.re: el promedio del precio spot @.uel oil6 del diesel de calidad equi%alente, %igente en la #osta del (ol.o de los Estados Unidos de AmCrica, al diesel que se enaBene en territorio nacional. *iesel para uso en %e /culos marinos: el promedio del precio spot @.uel oil6 del diesel de calidad equi%alente, %igente en "ouston, +exas, de los Estados Unidos de AmCrica, al diesel que se enaBene en territorio nacional en la #osta del (ol.o de MCxico2 4 el promedio del precio spot @.uel oil6 del diesel de calidad equi%alente, %igente en &os Pngeles, #ali.ornia, de los Estados Unidos de AmCrica, al diesel que se enaBene en territorio nacional en la #osta del Pac/.ico.

3+

).

8.

Para la determinaci$n de los montos seDalados en los incisos a6, b6 4 c6, los %olmenes se expresar1n en metros cbicos. &a )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico, mediante reglas de car1cter general basadas en criterios de e.iciencia econ$mica 4 saneamiento .inanciero, dar1 a conocer los elementos para determinar los precios de re.erencia, los aBustes por calidad, los costos netos de transporte, el margen comercial 4 el costo de maneBo a los expendios autoriAados a que se re.iere esta .racci$n.

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(Segunda Secci n!

&a )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico, requerir1 a Petr$leos Mexicanos la in.ormaci$n necesaria para realiAar mensualmente las operaciones aritmCticas para calcular las tasas aplicables en el mes de que se trate para cada combustible 4 en cada agencia de %entas, +erminal de Almacenamiento 4 Reparto de Petr$leos Mexicanos 4 las publicar1 en el *iario '.icial de la >ederaci$n, a m1s tardar el ltimo d/a del mes anterior, al mes en que aplicar1n las tasas. )e continuar1n aplicando las tasas publicadas en el mes inmediato anterior aga la publicaci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior. II. asta en tanto se

)in perBuicio de lo pre%isto en la .racci$n anterior, 4 en lo dispuesto en el art/culo 5o., .racci$n ,, inciso "6, se aplicar1n las cuotas siguientes: *+ ,+ #+ (asolina Magna ;= centa%os por litro. (asolina Premium UFA <;.95 centa%os por litro. *iesel 59.:: centa%os por litro.

&os contribu4entes trasladar1n en el precio, a quien adquiera gasolinas o diesel, un monto equi%alente al impuesto establecido en esta .racci$n, pero en ningn caso lo ar1n en .orma expresa 4 por separado. &as cuotas a que se re.iere este art/culo no computar1n para el c1lculo del impuesto al %alor agregado. &os recursos que se recauden en tCrminos de esta .racci$n, se destinar1n a las entidades .ederati%as, municipios 4 demarcaciones territoriales, con.orme a lo establecido en la &e4 de #oordinaci$n >iscal. Para los e.ectos de lo dispuesto en esta .racci$n, en sustituci$n de las declaraciones in.ormati%as a que se re.iere esta &e4, los contribu4entes presentar1n a m1s tardar el ltimo d/a 1bil de cada mes la in.ormaci$n correspondiente a los litros de las gasolinas 4 diesel enaBenados por los que se a4a causado el impuesto por cada expendio autoriAado en cada una de las entidades .ederati%as durante el mes inmediato anterior2 trat1ndose de enaBenaciones a distribuidores de gasolinas 4 diesel, la in.ormaci$n se presentar1 de acuerdo a la entidad .ederati%a en la que se ubique el punto de entrega con%enido con cada distribuidor. &a )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico ar1 la distribuci$n que corresponda a las entidades .ederati%as durante los primeros dieA d/as 1biles del mes inmediato posterior al mes en que los contribu4entes a4an realiAado el pago. A !"#$%& )&.(B. &a tasa aplicable para la importaci$n de gasolinas o diesel ser1 la ma4or de las tasas que resulte para la enaBenaci$n del combustible de que se trate en los tCrminos del art/culo 5o.-A, .racci$n , de esta &e4, %igente en el mes en que se realice la importaci$n2 en caso de que la tasa resultante sea negati%a, la tasa aplicable ser1 cero. A !"#$%& 8&. ..................................................................................................................................................... IX. (asolina, combustible l/quido e incoloro sin plomo, que se obtiene del proceso de re.inaci$n del petr$leo crudo al .raccionarse t/picamente a temperaturas entre los ;?I 4 los 557I #elsius @en destilaci$n .raccionada6, .ormado por una meAcla de idrocarburos ali.1ticos %ol1tiles, principalmente para.inas rami.icadas, arom1ticos, na.tenos 4 ole.inas, 4 que cumple con especi.icaciones para ser usado en motores de combusti$n interna mediante ignici$n por una c ispa elCctrica. *iesel, combustible l/quido e incoloro, compuesto por una meAcla compleBa de idrocarburos, principalmente para.inas no rami.icadas, pudiendo contener aditi%os, 4 que cumple con especi.icaciones para ser usado principalmente como combustible en cale.acci$n 4 en motores de combusti$n interna por in4ecci$n 4 cu4o encendido se logra por la temperatura ele%ada que produce la compresi$n del aire 4 combustible en el interior del cilindro que no necesita buB/as, para uso: marino, automotriA, as/ como industrial @.lama abierta6 4 cu4a e.iciencia se mide en nmero de cetano. ............................................................................................................................................................. XVIII. Febidas saboriAadas, las bebidas no alco $licas elaboradas por la disoluci$n en agua de cualquier tipo de aAcares 4 que pueden incluir ingredientes adicionales tales como saboriAantes, naturales, arti.iciales o sintCticos, adicionados o no, de Bugo, pulpa o nCctar, de .rutas o de %erduras o de legumbres, de sus concentrados o extractos 4 otros aditi%os para alimentos, 4 que pueden estar o no carbonatadas.

X.

(Segunda Secci n! XIX.

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#oncentrados, pol%os 4 Barabes, esencias o extractos de sabores, que permitan obtener bebidas saboriAadas, a los productos con o sin edulcorantes o saboreadores, naturales, arti.iciales o sintCticos, adicionados o no, de Bugo, pulpa o nCctar, de .rutas, de %erduras o legumbres 4 otros aditi%os para alimentos. AAcares, a los monosac1ridos, disac1ridos 4 polisac1ridos, siempre que en este ltimo caso se utilicen como edulcorantes con aporte cal$rico. )uero oral, la preparaci$n en agua que exclusi%amente contenga todas 4 cada una de las siguientes substancias: glucosa an idra, cloruro de potasio, cloruro de sodio 4 citrato tris$dico. #ombustibles .$siles: *+ (as Natural, idrocarburo que se presenta como una meAcla de gases, constituida principalmente por metano, pero que comnmente puede contener otros alcanos 4 otros gases como nitr$geno, 1cido sul. /drico, elio 4 mercaptanos. Propano, gas incoloro e inodoro, perteneciente a los simples de tres carbonos. idrocarburos ali.1ticos con enlaces

XX. XXI. XXII.

,+ #+

Futano, tambiCn conocido como n-butano, idrocarburo saturado, para./nico o ali.1tico, in.lamable que se presenta comnmente en estado gaseoso, incoloro e inodoro, compuesto por cuatro 1tomos de carbono 4 por dieA de idr$geno. (asolina, combustible l/quido e incoloro sin plomo, que se obtiene del proceso de re.inaci$n del petr$leo crudo al .raccionarse t/picamente a temperaturas entre los ;?I 4 los 557I #elsius @en destilaci$n .raccionada6, .ormado por una meAcla de idrocarburos ali.1ticos %ol1tiles, principalmente para.inas rami.icadas, arom1ticos, na.tenos 4 ole.inas, 4 que cumple con especi.icaciones para ser usado en motores de combusti$n interna mediante ignici$n por una c ispa elCctrica. (asa%i$n, alquilado o gasolina de alto octanaBe, de alta %olatilidad 4 estabilidad 4 de un baBo punto de congelaci$n, con contenido de tetraetilo de plomo utiliAado en aerona%es equipadas con motores de combusti$n interna. +urbosina 4 Kerosenos, combustibles l/quidos e incoloros insolubles en agua, que se obtienen del proceso de re.inaci$n del petr$leo crudo al .raccionarse t/picamente a temperaturas entre los 078I 4 los 5;;I #elsius, utiliAados principalmente como combustibles para a%iones de retropropulsi$n, en los motores a reacci$n 4 de turbina de gas. *iesel, combustible l/quido e incoloro, compuesto por una meAcla compleBa de idrocarburos, principalmente para.inas no rami.icadas, pudiendo contener aditi%os, 4 que cumple con especi.icaciones para ser usado principalmente como combustible en cale.acci$n 4 en motores de combusti$n interna por in4ecci$n 4 cu4o encendido se logra por la temperatura ele%ada que produce la compresi$n del aire 4 combustible en el interior del cilindro que no necesita buB/as, para uso: marino, automotriA, as/ como industrial @.lama abierta6 4 cu4a e.iciencia se mide en nmero de cetano. #ombust$leo, tambiCn llamado .uel oil, combustible m1s pesado de los que se puede destilar a presi$n atmos.Crica, es una .racci$n del petr$leo que se obtiene como residuo de la destilaci$n .raccionada a temperaturas t/picamente por encima de los <5=I #elsius, est1 compuesto por molCculas con m1s de 5? 1tomos de carbono, 4 su color es negro, se usa como combustible para plantas de energ/a elCctrica, calderas 4 ornos. #oque de Petr$leo, combustible s$lido carbonoso .ormado por la coquiAaci$n del petr$leo crudo procesado en re.iner/as o en procesos de craqueo. #oque de #arb$n, combustible s$lido carbonoso .ormado por la destilaci$n de carb$n bituminoso calentado a temperaturas de 7??I a 0,0??I #elsius sin contacto con el aire. #arb$n Mineral, roca sedimentaria utiliAada como combustible s$lido, compuesto principalmente por carbono 4 otros elementos en cantidades %ariables como idr$geno, aAu.re, ox/geno 4 nitr$geno. 'tros combustibles .$siles, cualquier otro deri%ado del petr$leo, carb$n mineral o gas natural que se destinen a un proceso de combusti$n 4 que no estCn listados en los incisos anteriores.

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C+

/+ D+ E+

%+

Mircoles 11 de diciembre de 2013 XXIII.

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(Segunda Secci n!

Plaguicida, cualquier substancia o meAcla de substancias que se destina a controlar cualquier plaga, incluidos los %ectores que transmiten las en.ermedades umanas 4 de animales, las especies no deseadas que causen perBuicio o que inter.ieran con la producci$n agropecuaria 4 .orestal, as/ como las substancias de.oliantes 4 las desecantes. Fonos de carbono, son un instrumento econ$mico contemplado en el Protocolo de Qioto 4 a%alados por la 'rganiAaci$n de las Naciones Unidas dentro de la #on%enci$n Marco de las Naciones Unidas sobre el #ambio #lim1tico 4 cada bono de carbono equi%ale a una tonelada de bi$xido de carbono equi%alente @ton #'5 eq.6, que a sido deBada de emitir a la atm$s.era. *ensidad cal$rica, a la cantidad de energ/a, expresada en Kilocalor/as por cada 0?? gramos de alimento, que se obtiene al multiplicar las Kilocalor/as que contiene el alimento por cien 4 el resultado di%idirlo entre los gramos de la porci$n de que se trate. Fotanas, los productos elaborados a base de arinas, semillas, tubCrculos, cereales, granos 4 .rutas sanos 4 limpios que pueden estar .ritos, orneados 4 explotados o tostados 4 adicionados de sal, otros ingredientes 4 aditi%os para alimentos, as/ como las semillas para botanas, que son la parte del .ruto comestible de las plantas o 1rboles, limpia, sana, con o sin c1scara o cut/cula, .rita, tostada u orneada, adicionada o no de otros ingredientes o aditi%os para alimentos.

XXIV.

XXV.

XXVI.

XXVII. Productos de con.iter/a, los dulces 4 con.ites. !uedan comprendidos los caramelos, el dulce imitaci$n de maAap1n, gelatina o grenetina, gelatina preparada o Baletina, mal%a%isco, maAap1n, peladilla, turr$n, entre otros. XXVIII. # ocolate, al producto obtenido por la meAcla omogCnea de cantidades %ariables de pasta de cacao, o manteca de cacao, o cocoa con aAcares u otros edulcorantes, ingredientes opcionales 4 aditi%os para alimentos, cualquiera que sea su presentaci$n. XXIX. XXX. *eri%ados del cacao, la manteca de cacao, pasta o licor de cacao, torta de cacao, entre otros. >lan, dulce que se ace con 4emas de ue%o, lec e 4 aAcar, 4 se cuaBa a baDo Mar/a, dentro de un molde generalmente baDado de aAcar tostada. )uele lle%ar tambiCn arina, 4 con .recuencia se le aDade algn otro ingrediente, como ca.C, naranBa, %ainilla, entre otros. Pudin, dulce que se prepara con biAcoc o o pan des ec o en lec e 4 con aAcar 4 .rutas secas.

XXXI.

XXXII. *ulces de .rutas 4 de ortaliAas, a los productos tales como ates, Baleas o mermeladas, obtenidos por la cocci$n de pulpas o Bugos de .rutas u ortaliAas con edulcorantes, adicionados o no de aditi%os para alimentos. #omprende las .rutas 4 ortaliAas cristaliAadas o congeladas. XXXIII. #rema de caca uate o a%ellanas, la pasta elaborada de caca uates o a%ellanas, tostados 4 molidos, generalmente salada o endulAada. XXXIV. *ulces de lec e, comprende, entre otros, la caBeta, el Bamoncillo 4 natillas. XXXV. Alimentos preparados a base de cereales, comprende todo tipo de alimento preparado a base de cereales, 4a sea en oBuelas, aglomerados o anillos de cereal, pudiendo o no estar aDadidos con .rutas o saboriAantes. XXXVI. "elados, al alimento elaborado mediante la congelaci$n, con agitaci$n de una meAcla pasteuriAada compuesta por una combinaci$n de ingredientes l1cteos, que puede contener grasas %egetales permitidas, .rutas, ue%o, sus deri%ados 4 aditi%os para alimentos. A !"#$%& 7&. ..................................................................................................................................................... Onicamente proceder1 el acreditamiento del impuesto trasladado al contribu4ente por la adquisici$n de los bienes a que se re.ieren los incisos A6, >6, (6, ,6 4 H6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, as/ como el pagado por el propio contribu4ente en la importaci$n de los bienes a que se re.ieren los incisos A6, #6, *6, E6, >6, (6, "6, ,6 4 H6 de dic a .racci$n, siempre que sea acreditable en los tCrminos de la citada &e4. El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los %alores seDalados en esta &e4, las tasas a que se re.iere la .racci$n ,, incisos A6, >6, ,6 4 H6 del art/culo 5o. de la misma, o de la que resulte de aplicar las cuotas a que se re.ieren los art/culos 5o., .racci$n ,, incisos #6, segundo 4 tercer p1rra.os, (6 4 "6 4 5o.-# de esta &e4. )e entiende por impuesto acreditable, un monto equi%alente al del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios e.ecti%amente trasladado al contribu4ente o el propio impuesto que Cl ubiese pagado con moti%o de la importaci$n, exclusi%amente en los supuestos a que se re.iere el segundo p1rra.o de este art/culo, en el mes al que corresponda. ..........................................................................................................................................................................

(Segunda Secci n! II.

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!ue los bienes se enaBenen sin aber modi.icado su estado, .orma o composici$n, sal%o que se trate de bebidas alco $licas a granel o de sus concentrados, as/ como de concentrados, pol%os, Barabes, esencias o extractos de sabores, que sean utiliAados para preparar bebidas saboriAadas.

.......................................................................................................................................................................... A !"#$%& -&. ..................................................................................................................................................... El pago mensual ser1 la di.erencia que resulte de restar a la cantidad que se obtenga de aplicar la tasa que corresponda en los tCrminos del art/culo 5o. de esta &e4 a las contraprestaciones e.ecti%amente percibidas en el mes de que se trate, por la enaBenaci$n de bienes o la prestaci$n de ser%icios gra%ados por esta &e42 el impuesto pagado en el mismo mes por la importaci$n de dic os bienes, as/ como el impuesto que resulte acreditable en el mes de que se trate de con.ormidad con el art/culo <o. de esta &e4. +rat1ndose de la cuota a que se re.ieren los p1rra.os segundo 4 tercero del inciso #6, de la .racci$n ,, del art/culo 5o. de esta &e4, el pago mensual ser1 la cantidad que se obtenga de aplicar la cuota que corresponda a los cigarros enaBenados en el mes, o la que se obtenga de aplicar esa cuota al resultado de di%idir el peso total de los otros tabacos labrados enaBenados en el mes, entre ?.87, disminuidas dic as cantidades, en su caso, con el impuesto pagado en el mismo mes al aplicar la cuota correspondiente con moti%o de la importaci$n de los cigarros u otros tabacos labrados, en los tCrminos del segundo p1rra.o del art/culo <o. de esta &e4. En el caso de la cuota a que se re.iere el inciso (6, de la .racci$n ,, del art/culo 5o. de esta &e4, el pago mensual ser1 la cantidad que se obtenga de aplicar la cuota a los litros de bebidas saboriAadas enaBenadas en el mes o al total de litros que se puedan obtener por los concentrados, pol%os, Barabes, esencias o extractos de sabores enaBenados en el mes, segn corresponda, disminuida con el impuesto pagado en el mismo mes con moti%o de la importaci$n de dic os bienes o el trasladado en la adquisici$n de los bienes citados. +rat1ndose de los bienes a que se re.iere el inciso "6, de la .racci$n ,, del art/culo 5o. de esta &e4, el pago mensual ser1 la cantidad que se obtenga de aplicar las cuotas que correspondan a las unidades de medida de dic os bienes, enaBenados en el mes, disminuida con el impuesto pagado en el mismo mes al aplicar las cuotas correspondientes con moti%o de la importaci$n de esos bienes, en tCrminos del segundo p1rra.o del art/culo <o. de esta &e4. +rat1ndose de los bienes a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo 5o.-A de esta &e4, el pago mensual ser1 la cantidad que se obtenga de aplicar las cuotas que correspondan a los litros de combustible enaBenados. .......................................................................................................................................................................... +rat1ndose del impuesto a que se re.iere el inciso "6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, los contribu4entes podr1n optar por pagar el impuesto mediante la entrega de los bonos de carbono a que se re.iere la .racci$n --,3 del art/culo ;o. del mismo ordenamiento, cuando sean procedentes de pro4ectos desarrollados en MCxico 4 a%alados por la 'rganiAaci$n de las Naciones Unidas dentro de la #on%enci$n Marco de las Naciones Unidas sobre el #ambio #lim1tico. El %alor de dic os bonos ser1 el que corresponda a su %alor de mercado en el momento en que se pague el impuesto. &a entrega de dic os bonos 4 la determinaci$n de su %alor se realiAar1 de con.ormidad con las reglas de car1cter general que al e.ecto expida la )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico. A !"#$%& -&.(A. &os .abricantes, productores, en%asadores o importadores, que a tra%Cs de comisionistas, mediadores, agentes, representantes, corredores, consignatarios o distribuidores, enaBenen los bienes a que se re.ieren los incisos A6, F6, #6, >6, ,6 4 H6 de la .racci$n ,, del art/culo 5o. de esta &e4, estar1n obligados a retener el impuesto sobre la contraprestaci$n que a Cstos correspondan 4 enterarlo mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autoriAadas, de con.ormidad con lo dispuesto en el primer p1rra.o del art/culo 7o. de esta &e4. #uando las contraprestaciones se inclu4an en el %alor de la enaBenaci$n por las que se pague este impuesto, no se e.ectuar1 la retenci$n 4 no se considerar1n contribu4entes de este impuesto por dic as acti%idades. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& -&.(D. &os contribu4entes que eBerAan la opci$n a que se re.iere el art/culo 000 de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el periodo que permaneAcan en el rCgimen pre%isto en dic o art/culo, en lugar de calcular 4 pagar mensualmente el impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios, con.orme lo establece el art/culo 7o. de esta &e4, deber1n calcularlo en .orma bimestral por los periodos comprendidos de enero 4 .ebrero2 marAo 4 abril2 ma4o 4 Bunio2 Bulio 4 agosto2 septiembre 4 octubre2 4, no%iembre 4 diciembre de cada aDo 4 pagarlo a m1s tardar el d/a 08 del mes siguiente al bimestre que corresponda el pago, mediante declaraci$n que presentar1n a tra%Cs de los sistemas que disponga el )er%icio de Administraci$n +ributaria en su p1gina de ,nternet, excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estar1 a lo dispuesto en los art/culos 07 4 0= de esta &e4, segn se trate. &os pagos bimestrales tendr1n el car1cter de de.initi%os.

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(Segunda Secci n!

El pago bimestral ser1 la di.erencia entre el impuesto que corresponda al total de las acti%idades causadas en el bimestre por el que se e.ecta el pago, a excepci$n de las importaciones de bienes tangibles, 4 las cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas en los tCrminos de esta &e4. &os contribu4entes a que se re.iere el presente art/culo que, en su caso, e.ecten la retenci$n a que se re.iere el art/culo 7o.-A de esta &e4, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente mediante la declaraci$n a que se re.iere el primer p1rra.o de dic o art/culo, lo enterar1n por los bimestres a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, conBuntamente con la declaraci$n de pago pre%ista en el mismo o, en su de.ecto, a m1s tardar el d/a 08 del mes siguiente al bimestre que corresponda. +rat1ndose de contribu4entes que inicien acti%idades, en la declaraci$n correspondiente al primer bimestre que presenten, deber1n considerar nicamente los meses que a4an realiAado acti%idades. #uando en la declaraci$n de pago bimestral resulte saldo a .a%or, el contribu4ente nicamente podr1 compensarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los pagos bimestrales siguientes asta agotarlo. #uando el contribu4ente no compense el saldo a .a%or contra el impuesto que le corresponda pagar en el bimestre de que se trate, o en los dos siguientes, pudiendo aberlo ec o, perder1 el derec o a acerlo en los bimestres siguientes asta por la cantidad en que pudo aberlo compensado. &os contribu4entes a que se re.iere este art/culo, deber1n cumplir la obligaci$n pre%ista en la .racci$n ,,, del art/culo 005 de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, en lugar de lle%ar la contabilidad a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 09 de esta &e4. Asimismo, podr1n conser%ar 4 expedir comprobantes .iscales de con.ormidad con lo establecido en las .racciones ,, 4 ,3 del citado art/culo 005. Asimismo, los contribu4entes a que se re.iere el presente art/culo, no estar1n obligados a presentar las declaraciones in.ormati%as pre%istas en este ordenamiento, siempre que presenten la in.ormaci$n de las operaciones con sus pro%eedores en el bimestre inmediato anterior, de con.ormidad con la .racci$n 3,,, del art/culo 005 de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta. &o dispuesto en este p1rra.o, no ser1 aplicable a la obligaci$n establecida en la .racci$n ,- del art/culo 09 de la presente &e4. &a in.ormaci$n a que se re.iere la .racci$n citada se presentar1 en .orma bimestral conBuntamente con la declaraci$n de pago. A !"#$%& 4&. ..................................................................................................................................................... Q$/>!& 12 *3&. FS< :< &?*+. +ambiCn se considera enaBenaci$n el autoconsumo de los bienes que realicen los contribu4entes del impuesto a que se re.iere el inciso "6, de la .racci$n ,, del art/culo 5o. de esta &e4. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& 6&. ..................................................................................................................................................... I. ............................................................................................................................................................. *+ #+ FS< :< &?*+. &as que realicen personas di.erentes de los .abricantes, productores o importadores, de los bienes a que se re.ieren los incisos #6, *6, E6, (6 4 "6 de la .racci$n , del art/culo 5o. 4 la .racci$n ,, del art/culo 5o.-A de esta &e4. En estos casos, las personas distintas de los .abricantes, productores o importadores, no se consideran contribu4entes de este impuesto por dic as enaBenaciones. &as de bebidas saboriAadas en restaurantes, bares 4 otros lugares en donde se proporcionen ser%icios de alimentos 4 bebidas, bebidas saboriAadas que cuenten con registro sanitario como medicamentos emitido por la autoridad sanitaria, la lec e en cualquier presentaci$n, inclu4endo la que estC meAclada con grasa %egetal 4 los sueros orales. FS< :< &?*+. Plaguicidas que con.orme a la categor/a de peligro de toxicidad aguda correspondan a la categor/a 7. Petr$leo crudo 4 gas natural. .............................................................................................................................................................

............................................................................................................................................................. 3+

?+ C+ /+

..........................................................................................................................................................................

(Segunda Secci n! III.

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............................................................................................................................................................. *+ #uando se lle%en a cabo por personas morales sin .ines de lucro autoriAadas para recibir donati%os deducibles para los e.ectos de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, a que se re.iere el art/culo 89, .racciones 3,, - 4 -3,, de dic a &e4, siempre que destinen la totalidad de sus ingresos, una %eA descontados los premios e.ecti%amente pagados, a los .ines para los cuales .ueron constituidas.

............................................................................................................................................................. IV. ............................................................................................................................................................. :+ ..................................................................................................................................................... #uando los ser%icios a que se re.iere el p1rra.o anterior se o.reAcan de manera conBunta con otros ser%icios que se presten a tra%Cs de una red pblica de telecomunicaciones, la exenci$n a que se re.iere este inciso ser1 procedente siempre que en el comprobante .iscal respecti%o, se determine la contraprestaci$n correspondiente al ser%icio de acceso a ,nternet de manera separada a los dem1s ser%icios de telecomunicaciones que se presten a tra%Cs de una red pblica 4 que dic a contraprestaci$n se determine de acuerdo con los precios 4 montos de las contraprestaciones que se ubieran cobrado de no aberse proporcionado el ser%icio en .orma conBunta con otros ser%icios de telecomunicaciones gra%ados por esta &e4. En este caso los ser%icios de ,nternet exentos no podr1n exceder del ;?E del total de las contraprestaciones antes re.eridas que se .acturen en .orma conBunta. A !"#$%& '9. En la enaBenaci$n de los bienes a que se re.iere esta &e4, el impuesto se causa en el momento en el que se cobren las contraprestaciones 4 sobre el monto de lo cobrado. #uando las contraprestaciones se cobren parcialmente, el impuesto se calcular1 aplicando a la parte de la contraprestaci$n e.ecti%amente percibida, la tasa que corresponda en tCrminos del art/culo 5o. de esta &e4. Por las enaBenaciones de cer%eAa en las que el impuesto se pague aplicando la cuota a que se re.iere el art/culo 5o.-# de esta &e4, el impuesto se calcular1 por los litros que a4an sido pagados con el monto de las contraprestaciones e.ecti%amente percibidas. +rat1ndose de la cuota por enaBenaci$n de cigarros u otros tabacos labrados a que se re.ieren los p1rra.os segundo 4 tercero del inciso #6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, se considerar1 la cantidad de cigarros e.ecti%amente cobrados 4, en el caso de otros tabacos labrados, la cantidad de gramos e.ecti%amente cobrados. Por las enaBenaciones de los bienes a que se re.ieren los incisos (6 4 "6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, el impuesto se causa en el momento en que se cobren las contraprestaciones. Por las enaBenaciones de los bienes a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 5o.-A de esta &e4, el impuesto se causa en el momento en que se cobren las contraprestaciones. En el caso de .altante de bienes en los in%entarios, consumo o autoconsumo, se considera que se e.ecta la enaBenaci$n en el momento en el que el contribu4ente o las autoridades .iscales conoAcan que se realiAaron los ec os mencionados, lo que ocurra primero. +rat1ndose de donaciones por las que se deba pagar el impuesto, en el momento en que se aga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que trans.iera la propiedad, lo que ocurra primero. A !"#$%& ''. ...................................................................................................................................................... Por las enaBenaciones de cer%eAa en las que el impuesto se pague aplicando la cuota a que se re.iere el art/culo 5o.-# de esta &e4, los contribu4entes calcular1n el impuesto sobre el total de litros enaBenados. +rat1ndose de la cuota por enaBenaciones de cigarros u otros tabacos labrados a que se re.ieren los p1rra.os segundo 4 tercero del inciso #6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, se considerar1 la cantidad de cigarros enaBenados 4, en el caso de otros tabacos labrados, la cantidad de gramos enaBenados. Por las enaBenaciones de los bienes a que se re.iere el inciso (6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, los contribu4entes calcular1n el impuesto sobre el total de litros enaBenados de bebidas saboriAadas con aAucares aDadidos2 trat1ndose de concentrados, pol%os, Barabes, esencias o extractos de sabores, el impuesto se calcular1 tomando en cuenta el nmero de litros de bebidas saboriAadas con aAucares aDadidos que, de con.ormidad con las especi.icaciones del .abricante, se puedan obtener, del total de productos enaBenados. Por las enaBenaciones de los bienes a que se re.iere el inciso "6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, los contribu4entes calcular1n el impuesto sobre el total de las unidades de medida 4, en su caso, .racciones de dic as unidades, segn corresponda. Por las enaBenaciones de los bienes a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 5o.-A de esta &e4, los contribu4entes calcular1n el impuesto sobre el total de las unidades de medida, segn corresponda.

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(Segunda Secci n!

A !"#$%& '8. ...................................................................................................................................................... I. ............................................................................................................................................................. No ser1 aplicable la exenci$n a que se re.iere esta .racci$n trat1ndose de bienes que se destinen a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico. .......................................................................................................................................................................... IV. VI. @)e deroga6. &as importaciones de.initi%as de los bienes por los que se a4a pagado el impuesto a que se re.iere esta &e4 al destinarse a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico o de mercanc/as que inclu4an los bienes por los que se pag$ el impuesto, siempre que la importaci$n de.initi%a la realicen quienes a4an destinado los bienes a los reg/menes mencionados. No ser1 aplicable lo dispuesto en esta .racci$n cuando el impuesto se a4a pagado aplicando el crCdito .iscal pre%isto en el art/culo 07-A de esta &e4. &as de bebidas saboriAadas que cuenten con registro sanitario como medicamentos emitido por la autoridad sanitaria, la lec e en cualquier presentaci$n, inclu4endo la que estC meAclada con grasa %egetal 4 los sueros orales. &as de plaguicidas que de con.ormidad con la categor/a de peligro de toxicidad aguda corresponda a la categor/a 7. &as de petr$leo crudo 4 gas natural. ..........................................................................................................................................................................

VII.

VIII. IX.

A !"#$%& '7. ...................................................................................................................................................... +rat1ndose de bienes que se destinen a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, para calcular el impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios se considerar1 el %alor en aduana a que se re.iere la &e4 Aduanera, adicionado del monto de las dem1s contribuciones 4 apro%ec amientos que se tu%ieran que pagar en caso de que se tratara de una importaci$n de.initi%a, a excepci$n del impuesto al %alor agregado. Por las importaciones de cer%eAa en las que el impuesto se pague aplicando la cuota a que se re.iere el art/culo 5o.-# de esta &e4, los contribu4entes calcular1n el impuesto sobre el total de litros importados a.ectos a la citada cuota. En las importaciones de cigarros u otros tabacos labrados en las que el impuesto se pague aplicando la cuota a que se re.ieren los p1rra.os segundo 4 tercero del inciso #6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, se considerar1 la cantidad de cigarros importados 4, en el caso de otros tabacos labrados, la cantidad de gramos importados. +rat1ndose de las importaciones de los bienes a que se re.iere el inciso (6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, los contribu4entes calcular1n el impuesto por el total de litros importados de bebidas saboriAadas o por el total de litros que se puedan obtener, de con.ormidad con las especi.icaciones del .abricante, por el total de concentrados, pol%os, Barabes, esencias o extractos de sabores. +rat1ndose de las importaciones de los bienes a que se re.iere el inciso "6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, los contribu4entes calcular1n el impuesto sobre el total de las unidades de medida 4, en su caso, .racciones de dic as unidades importadas, segn corresponda. A !"#$%& '-. ...................................................................................................................................................... En el caso de bienes que se destinen a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, el pago se ar1 a m1s tardar en el momento en que se presente el pedimento respecti%o para su tr1mite. #uando se retornen al extranBero los bienes, los contribu4entes podr1n solicitar la de%oluci$n del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios que a4an pagado cuando destinaron los bienes a dic os reg/menes, as/ como el que, en su caso, les a4an trasladado siempre que dic o impuesto no a4a sido acreditado en los tCrminos de esta &e4. ..........................................................................................................................................................................

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A !"#$%& '-(A. &as personas que introduAcan bienes a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, podr1n aplicar un crCdito .iscal consistente en una cantidad equi%alente al 0??E del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios que deba pagarse por la importaci$n, el cual ser1 acreditable contra el impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios que deba pagarse por las citadas acti%idades, siempre que obtengan una certi.icaci$n por parte del )er%icio de Administraci$n +ributaria. Para obtener dic a certi.icaci$n, las empresas deber1n acreditar que cumplen con los requisitos que permitan un adecuado control de las operaciones realiAadas al amparo de los reg/menes mencionados, de con.ormidad con las reglas de car1cter general que al e.ecto emita dic o $rgano. &a certi.icaci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior tendr1 una %igencia de un aDo 4 podr1 ser reno%ada por las empresas dentro de los treinta d/as anteriores a que %enAa el plaAo de %igencia, siempre que acrediten que continan cumpliendo con los requisitos para su certi.icaci$n. El impuesto cubierto con el crCdito .iscal pre%isto en este art/culo, no ser1 acreditable en .orma alguna. El crCdito .iscal a que se re.iere este art/culo no se considerar1 como ingreso acumulable para los e.ectos del impuesto sobre la renta. &as personas a que se re.iere este art/culo que no eBerAan la opci$n de certi.icarse, podr1n no pagar el impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios por la introducci$n de los bienes a los reg/menes aduaneros antes mencionados, siempre que garanticen el interCs .iscal mediante .ianAa otorgada por instituci$n autoriAada, de con.ormidad con las reglas de car1cter general que al e.ecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria. A !"#$%& '5. ...................................................................................................................................................... I. &le%ar contabilidad de con.ormidad con el #$digo >iscal de la >ederaci$n, su Reglamento 4 el Reglamento de esta &e4, 4 e.ectuar con.orme a este ltimo la separaci$n de las operaciones, desglosadas por tasas. Asimismo, se deber1n identi.icar las operaciones en las que se pague el impuesto mediante la aplicaci$n de las cuotas pre%istas en los art/culos 5o., .racci$n ,, incisos #6, segundo 4 tercer p1rra.os, (6 4 "62 5o.-A, .racci$n ,,, 4 5o.-# de esta &e4. Expedir comprobantes .iscales, sin el traslado en .orma expresa 4 por separado del impuesto establecido en esta &e4, sal%o trat1ndose de la enaBenaci$n de los bienes a que se re.ieren los incisos A6, >6, (6, ,6 4 H6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, siempre que el adquirente sea a su %eA contribu4ente de este impuesto por dic os bienes 4 as/ lo solicite. &os comerciantes que en el eBercicio inmediato anterior a aquCl al que corresponda, ubieran e.ectuado el 9?E del importe de sus enaBenaciones con el pblico en general, en el comprobante .iscal que expidan no trasladar1n expresamente 4 por separado el impuesto establecido en esta &e4, sal%o que el adquirente sea contribu4ente de este impuesto por el bien o ser%icio de que se trate 4 solicite la expedici$n del comprobante .iscal con el impuesto trasladado expresamente 4 por separado. En todos los casos, se deber1n o.recer los bienes gra%ados por esta &e4, inclu4endo el impuesto en el precio. &os contribu4entes que enaBenen los bienes a que se re.ieren los incisos A6, >6, (6 4 H6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, que trasladen en .orma expresa 4 por separado el impuesto establecido en la misma, deber1n proporcionar al )er%icio de Administraci$n +ributaria en .orma trimestral, en los meses de abril, Bulio, octubre 4 enero, del aDo que corresponda, la relaci$n de las personas a las que en el trimestre anterior al que se declara les ubiere trasladado el impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios en .orma expresa 4 por separado en los tCrminos de esta .racci$n, as/ como el monto del impuesto trasladado en dic as operaciones 4 la in.ormaci$n 4 documentaci$n que mediante reglas de car1cter general seDale el )er%icio de Administraci$n +ributaria. ............................................................................................................................................................. +rat1ndose de la enaBenaci$n de tabacos labrados, en los comprobantes .iscales que se expidan se deber1 especi.icar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enaBenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enaBenados. ..........................................................................................................................................................................

II.

Mircoles 11 de diciembre de 2013 VI.

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(Segunda Secci n!

Proporcionar a las autoridades .iscales durante el mes de marAo de cada aDo, la in.ormaci$n que corresponda de los bienes que produBeron, enaBenaron o importaron en el aDo inmediato anterior, respecto de su consumo por entidad .ederati%a e impuesto correspondiente, as/ como de los ser%icios prestados por establecimiento en cada entidad .ederati%a. Para los e.ectos de esta .racci$n, se considera que los bienes se consumen en el lugar en el que se ace la entrega material del producto, de acuerdo con el comprobante .iscal. &os contribu4entes de los bienes a que se re.ieren los incisos A6, F6, #6, >6, (6, "6, ,6 4 H6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, obligados al pago del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios a que se re.iere la misma, deber1n proporcionar al )er%icio de Administraci$n +ributaria, trimestralmente, en los meses de abril, Bulio, octubre 4 enero, del aDo que corresponda, la in.ormaci$n sobre sus 7? principales clientes 4 pro%eedores del trimestre inmediato anterior al de su declaraci$n, respecto de dic os bienes. +rat1ndose de contribu4entes que enaBenen o importen %inos de mesa, deber1n cumplir con esta obligaci$n de manera semestral, en los meses de enero 4 Bulio de cada aDo. ............................................................................................................................................................. &os .abricantes, productores o en%asadores, de alco ol, alco ol desnaturaliAado 4 mieles incristaliAables, de bebidas con contenido alco $lico, cer%eAa, tabacos labrados, bebidas energetiAantes, concentrados, pol%os 4 Barabes para preparar bebidas energetiAantes, bebidas saboriAadas con aAucares aDadidos, as/ como de concentrados, pol%os, Barabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saboriAadas con aAucares aDadidos, as/ como combustibles .$siles 4 plaguicidas, deber1n lle%ar un control ./sico del %olumen .abricado, producido o en%asado, segn corresponda, as/ como reportar trimestralmente, en los meses de abril, Bulio, octubre 4 enero, del aDo que corresponda, la lectura mensual de los registros de cada uno de los dispositi%os que se utilicen para lle%ar el citado control, en el trimestre inmediato anterior al de su declaraci$n. ............................................................................................................................................................. &os importadores o exportadores de los bienes a que se re.ieren los incisos A6, F6, #6, >6, (6, "6 e ,6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, deber1n estar inscritos en el padr$n de importadores 4 exportadores sectorial, segn sea el caso, a cargo de la )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico. &os contribu4entes de los bienes a que se re.ieren los incisos A6, >6 4 "6 de la .racci$n , del art/culo 5o. de esta &e4, obligados al pago del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios, deber1n proporcionar al )er%icio de Administraci$n +ributaria, trimestralmente, en los meses de abril, Bulio, octubre 4 enero, del aDo que corresponda, el precio de enaBenaci$n de cada producto, %alor 4 %olumen de los mismos, e.ectuado en el trimestre inmediato anterior. ............................................................................................................................................................. &os productores, .abricantes e importadores de cigarros 4 otros tabacos labrados, con excepci$n de puros 4 otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, deber1n imprimir un c$digo de seguridad en cada una de las caBetillas de cigarros para su %enta en MCxico, as/ como registrar, almacenar 4 proporcionar al )er%icio de Administraci$n +ributaria la in.ormaci$n que se genere deri%ada de los mecanismos o sistemas de impresi$n del re.erido c$digo. Para lo anterior, los productores, .abricantes e importadores de cigarros 4 otros tabacos labrados, con excepci$n de puros 4 otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, deber1n cumplir con lo siguiente: *+ ,+ ,mprimir el c$digo de seguridad con las caracter/sticas tCcnicas 4 de seguridad que determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general. ,mprimir el c$digo de seguridad en la l/nea de producci$n de las caBetillas de cigarros o antes de la importaci$n a territorio nacional de las mismas, utiliAando los mecanismos o sistemas que cumplan las caracter/sticas tCcnicas 4 de seguridad que determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general.

.......................................................................................................................................................................... VIII.

X.

XI.

.......................................................................................................................................................................... XIII.

XXII.

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Registrar 4 almacenar la in.ormaci$n contenida en el c$digo de seguridad, as/ como la in.ormaci$n de la impresi$n del mismo en las caBetillas de cigarros, generada por los mecanismos o sistemas de impresi$n del re.erido c$digo, en los tCrminos que determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car1cter general. Proporcionar al )er%icio de Administraci$n +ributaria, en .orma permanente, la in.ormaci$n en l/nea 4 en tiempo real de los registros que se realicen con.orme al inciso anterior, en los tCrminos que determine dic o $rgano desconcentrado, mediante reglas de car1cter general. ,nstrumentar las dem1s caracter/sticas tCcnicas 4 de seguridad que estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car1cter general. &a impresi$n del c$digo de seguridad, as/ como el registro, almacenamiento 4 el proporcionar la in.ormaci$n que se genere deri%ada de los mecanismos o sistemas de impresi$n del re.erido c$digo, se deber1 realiAar a tra%Cs de los pro%eedores de ser%icios de impresi$n de c$digos de seguridad pre%iamente autoriAados por el )er%icio de Administraci$n +ributaria. #uando los pro%eedores autoriAados de ser%icios de impresi$n de c$digos de seguridad incumplan con alguna de las obligaciones que deri%en de la autoriAaci$n, o bien cuando no atiendan a lo seDalado en las reglas de car1cter general que al e.ecto estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria, dic o $rgano desconcentrado podr1 re%ocar las autoriAaciones correspondientes. El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr1 requerir a los productores, .abricantes e importadores de cigarros 4 otros tabacos labrados, con excepci$n de puros 4 otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, la in.ormaci$n o la documentaci$n a que se re.ieren los p1rra.os primero 4 segundo de esta .racci$n, as/ como la relati%a a sus sistemas, pro%eedores, clientes, operaciones 4 mecanismos que estime necesaria, relacionada con el cumplimiento de las obligaciones a que se re.iere esta .racci$n. Asimismo, podr1 realiAar en todo momento %eri.icaciones en los locales, establecimientos o domicilios de los mismos, a e.ecto de constatar el cumplimiento de las obligaciones a que se encuentran a.ectos. &os contribu4entes a que se re.iere esta .racci$n deber1n poner a disposici$n de las autoridades .iscales la in.ormaci$n, documentaci$n o dispositi%os necesarios, que permitan constatar el cumplimiento de las obligaciones pre%istas en los p1rra.os primero, segundo 4 cuarto de esta .racci$n 4 en las reglas de car1cter general que al e.ecto estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria. Asimismo, deber1n permitir a las autoridades .iscales la realiAaci$n de las %eri.icaciones a que se re.iere el p1rra.o anterior. #uando los productores, .abricantes e importadores de cigarros 4 otros tabacos labrados, con excepci$n de puros 4 otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en esta &e4, o bien, cuando no atiendan lo seDalado en las reglas de car1cter general que al e.ecto estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria, dic o $rgano desconcentrado impondr1 las sanciones que procedan, con.orme al #$digo >iscal de la >ederaci$n.

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XXIII.

&os importadores de concentrados, pol%os, Barabes, esencias o extractos de sabores, para los e.ectos de pagar el impuesto en la importaci$n, deber1n mani.estar baBo protesta de decir %erdad, el nmero de litros de bebidas saboriAadas con aAucares aDadidos que, de con.ormidad con las especi.icaciones del .abricante, se puedan obtener. &as especi.icaciones no podr1n ser menores a las que el importador mani.ieste en la enaBenaci$n que de dic os bienes aga en el mercado nacional.

A !"#$%& '5(A. #uando el )er%icio de Administraci$n +ributaria detecte caBetillas de cigarros que no cumplan con la impresi$n del c$digo de seguridad a que se re.iere el art/culo 09, .racci$n --,,, las mismas ser1n aseguradas 4 pasar1n a propiedad del .isco .ederal, a e.ecto de que se proceda a su destrucci$n. Para los e.ectos de este art/culo, el )er%icio de Administraci$n +ributaria podr1 realiAar en todo momento %eri.icaciones en el domicilio .iscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos .iBos o semi.iBos en la %/a pblica, lugares en donde se almacenen mercanc/as 4, en general, cualquier local o establecimiento que utilicen para el desempeDo de sus acti%idades quienes %endan, enaBenen o distribu4an en MCxico las caBetillas de cigarros 4 otros tabacos labrados, con excepci$n de puros 4 otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, que deban contener impreso el c$digo de seguridad a que se re.iere el art/culo 09, .racci$n --,, de esta &e4, obser%ando para ello el procedimiento que se establece en el art/culo <9 del #$digo >iscal de la >ederaci$n.

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(Segunda Secci n!

A !"#$%& )9. ...................................................................................................................................................... El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en este art/culo ser1 sancionado con la clausura del establecimiento o establecimientos que tenga el contribu4ente en donde realice las acti%idades de Buegos con apuestas 4 sorteos 4 cu4as operaciones deben ser registradas en los sistemas de c$mputo a que se re.iere el presente art/culo. .......................................................................................................................................................................... &as autoridades .iscales para e.ectos de determinar el incumplimiento e imponer la sanci$n que se establece en el segundo p1rra.o de este art/culo, deber1n practicar las %isitas domiciliarias a que se re.ieren los art/culos <5, .racci$n 3 4 <9 del #$digo >iscal de la >ederaci$n, suBet1ndose al procedimiento pre%isto en esta ltima disposici$n. &a clausura del establecimiento o establecimientos, que en su caso se decrete, se le%antar1 una %eA que el contribu4ente acredite ante las autoridades .iscales aber subsanado la in.racci$n cometida. A !"#$%& )5. @)e deroga6. DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS ARTCULO CUARTO. En relaci$n con las modi.icaciones a que se re.iere el Art/culo +ercero de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: I. +rat1ndose de la enaBenaci$n de bienes o de la prestaci$n de ser%icios, que se a4an celebrado con anterioridad a la .ec a de la entrada en %igor del presente *ecreto, las contraprestaciones correspondientes que se cobren con posterioridad a la .ec a mencionada, estar1n a.ectas al pago del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios de con.ormidad con las disposiciones %igentes en el momento de su cobro. No obstante lo anterior, los contribu4entes podr1n acogerse a lo siguiente: *+ +rat1ndose de la enaBenaci$n de bienes o de la prestaci$n de ser%icios que con anterioridad a la .ec a de la entrada en %igor del presente *ecreto a4an estado a.ectas a una tasa del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios menor a la que deban aplicar con posterioridad a la .ec a mencionada, se podr1 calcular el impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios aplicando la tasa que corresponda con.orme a las disposiciones %igentes con anterioridad a la .ec a de entrada en %igor del presente *ecreto, siempre que los bienes o los ser%icios se a4an entregado o proporcionado antes de la .ec a mencionada 4 el pago de las contraprestaciones respecti%as se realice dentro de los dieA d/as naturales inmediatos posteriores a dic a .ec a. En el caso de la enaBenaci$n de bienes o de la prestaci$n de ser%icios que con anterioridad a la .ec a de la entrada en %igor del presente *ecreto no a4an estado a.ectas al pago del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios 4 que con posterioridad a la .ec a mencionada queden a.ectas al pago de dic o impuesto, no se estar1 obligado al pago del citado impuesto, siempre que los bienes o los ser%icios se a4an entregado o proporcionado antes de la .ec a mencionada 4 el pago de las contraprestaciones respecti%as se realice dentro de los dieA d/as naturales inmediatos posteriores a dic a .ec a.

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)e excepta del tratamiento establecido en los incisos anteriores a las acti%idades que se lle%en a cabo entre contribu4entes que sean partes relacionadas de con.ormidad con lo dispuesto por la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, sean o no residentes en MCxico. II. +rat1ndose de insumos destinados asta antes de la entrada en %igor de los art/culos a que se re.iere la .racci$n 3 de este art/culo, a los reg/menes aduaneros de importaci$n temporal para elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en programas de maquila o de exportaci$n2 de dep$sito .iscal para someterse al proceso de ensamble 4 .abricaci$n de %e /culos2 de elaboraci$n, trans.ormaci$n o reparaci$n en recinto .iscaliAado, 4 de recinto .iscaliAado estratCgico, en caso de que Cstos se incorporen en mercanc/as que tambiCn lle%en incorporados insumos por los que se a4a pagado el impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios al destinarlos a los reg/menes mencionados, cuando se importe en de.initi%a dic a mercanc/a estar1 suBeta al pago del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios con.orme a las disposiciones %igentes con anterioridad a dic a entrada en %igor.

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Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se considerar1 que, en las mercanc/as que se importen en de.initi%a, .ueron incorporados en primer lugar los insumos que tengan ma4or antigGedad de aber sido destinados a los reg/menes mencionados, siempre que se trate de insumos genCricos que no estCn identi.icados indi%idualmente. Para ello, el in%entario de los insumos mencionados deber1 controlarse utiliAando el mCtodo de primeras entradas primeras salidas. III. IV. &a re.orma al art/culo 09, .racci$n --,, 4 la adici$n del art/culo 09-A, entrar1n en %igor al aDo siguiente al de la entrada en %igor del presente *ecreto. )e deroga la .racci$n ,,, del AR+R#U&' )E-+', del S*ecreto por el que se re.orman, adicionan, derogan 4 abrogan di%ersas disposiciones de la &e4 de #oordinaci$n >iscal, de la &e4 del ,mpuesto sobre +enencia o Uso de 3e /culos 4 de la &e4 del ,mpuesto Especial sobre Producci$n 4 )er%iciosS, publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n el 50 de diciembre de 5??8, .racci$n re.ormada mediante el M*ecreto por el que se re.orman di%ersos art/culos del *ecreto por el que se re.orman, adicionan, derogan 4 abrogan di%ersas disposiciones de la &e4 de #oordinaci$n >iscal, de la &e4 del ,mpuesto sobre +enencia o Uso de 3e /culos 4 de la &e4 del ,mpuesto Especial sobre Producci$n 4 )er%icios, publicado el 50 de diciembre de 5??8N, publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n el 05 de diciembre de 5?00. &o dispuesto en los art/culos 0;, .racci$n ,, segundo p1rra.o 4 las adiciones a los art/culos 0;, .racci$n 3,2 0<, segundo p1rra.o2 07, segundo p1rra.o, 4 07-A, de la &e4 del ,mpuesto Especial sobre Producci$n 4 )er%icios, entrar1 en %igor un aDo despuCs de que se a4an publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n las reglas sobre certi.icaci$n a que se re.iere el citado art/culo 07-A. Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo 5o. .racci$n ,, inciso ,6 de la &e4 del ,mpuesto Especial sobre Producci$n 4 )er%icios, durante el eBercicio .iscal de 5?0<, en sustituci$n de las tasas pre%istas en dic o inciso se aplicar1n las siguientes: '. ). 8. VII. #ategor/as 0 4 5 ................................................................................................................. <.7E #ategor/a ; ........................................................................................................................ ;.7E #ategor/a < ......................................................................................................................... ;.?E

V.

VI.

*urante 5?0<, en lugar del .actor a que se re.iere el inciso b6 de la .racci$n , del art/culo 5o.-A de la &e4 del ,mpuesto Especial sobre Producci$n 4 )er%icios, que se utiliAa para calcular el monto por concepto de mermas, se utiliAar1 un .actor de ?.??7. LEY ,EDERAL DE DERECHOS

ARTCULO QUINTO. )e <3& 0*> los art/culos 0o., cuarto, quinto 4 sexto p1rra.os2 ;o., cuarto p1rra.o 4 .racci$n ,,, sexto 4 octa%o p1rra.os2 8o., segundo p1rra.o2 :o., segundo 4 actual quinto p1rra.os2 00, .racci$n ,2 05, segundo p1rra.o2 0;, .racci$n ,,,2 55, .racci$n ,3, inciso a62 :=-A, segundo p1rra.o2 0<:, apartados A, .racciones ,, inciso a6 4 ,,,, incisos a6, b6 4 c6, primer p1rra.o, 4 *, .racci$n ,2 07?-#, segundo p1rra.o2 078, primer p1rra.o 4 .racci$n ,, primer p1rra.o2 07:, .racci$n ,, inciso a62 079, .racci$n ,,,2 0=02 08?, primer p1rra.o 4 .racci$n 32 08?-(, primer p1rra.o2 09<-#, primer p1rra.o, 4 .racciones ,, 4 ,3, primer p1rra.o2 097-#, .racci$n ,,, primer p1rra.o2 097-,, primer p1rra.o 4 .racci$n ,3, primer p1rra.o2 097-Q-<2 50;, primero 4 segundo p1rra.os2 50<, segundo p1rra.o2 5552 55;2 55<, .racci$n 3,2 5;02 5;5-#, segundo, tercero 4 cuarto p1rra.os2 5;9, segundo 4 quinto p1rra.os2 5<0, sexto, sCptimo, octa%o 4 no%eno p1rra.os2 5<5, sexto, sCptimo, octa%o 4 no%eno p1rra.os2 5<<-*, primer p1rra.o, +abla F2 57;-A2 5=82 5872 58:2 58:-F, primer p1rra.o, 4 .racciones ,,, segundo p1rra.o, ,,,, primer p1rra.o e inciso e6, ,3, inciso b6, en sus +ablas F 4 #, 4 segundo p1rra.o, 3, 3,, primer p1rra.o, 4 3,,,2 589, primero, segundo, quinto 4 sexto p1rra.os2 5:5, .racciones , 4 32 5:5-#2 5:;, cuarto p1rra.o2 5:<, .racciones , 4 ,,,2 5:7, .racciones ,, primer p1rra.o e incisos b6 4 g6 4 ,,,2 5::, segundo p1rra.o, Preas tipo AAA, AA, A 4 #2 4 590, .racci$n ,, cuarto p1rra.o2 se *:/#/&>*> los art/culos 8o., con un tercer p1rra.o2 :o., con un tercer p1rra.o pasando los actuales tercero, cuarto 4 quinto p1rra.os a ser cuarto, quinto 4 sexto p1rra.os, 4 un sCptimo p1rra.o2 05, con un tercer p1rra.o2 0;, con una .racci$n ,32 0<2 072 5<, con una .racci$n 3,2 59, con una .racci$n --3,2 :7, con un cuarto p1rra.o2 :=-A, con un cuarto 4 quinto p1rra.os2 078, .racci$n ,, con un segundo p1rra.o2 07:, con las .racciones ,3, 3, 4 3,,2 07: Fis2 08?, con las .racciones 3,, 3,, 4 3,,,, 4 un sCptimo p1rra.o2 08?-(, con una .racci$n ,32 095->2 097, .racci$n ,,,, inciso a6 con un segundo p1rra.o2 097--, .racci$n ,, con los incisos .6 4 g62 09:, con un sexto p1rra.o2 09:-A, con un dCcimo p1rra.o2 55;Fis2 55<, con una .racci$n ,-2 5;9, con un sexto 4 sCptimo p1rra.os2 5<0, con un dCcimo p1rra.o2 5<5, con un dCcimo p1rra.o2 5<<->2 5=:2 5=92 58?2 5802 58=, con un segundo p1rra.o2 588-A2 588-F2 589, segundo p1rra.o con una tabla2 5:7, .racci$n ,, con un inciso 6 4 590, .racci$n ,, con un quinto p1rra.o, 4 se :< &?*> los art/culos2 :o., .racci$n ,,,2 59-*, .racciones ,,, 3,, 4 -,,2 07?-#, .racci$n ,,2 077, .racci$n ,,,2 095-F, .racci$n ,,2 09<-32 097-Q-=2 55<-A, .racci$n ,,2 5<<-A2 58:-F, .racciones ,, ,,, primer p1rra.o, ,3, incisos a6, segundo p1rra.o, c6, numeral ;, 4 quinto p1rra.o, 4 3,,2 58:-#2 5:<, .racci$n 3,2 5:7, .racci$n ,,2 590, .racci$n ,, tercer p1rra.o, de la &e4 >ederal de *erec os, para quedar como sigue:

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A !"#$%& '&. ..................................................................................................................................................... &as cuotas de los derec os que se establecen en esta &e4 se actualiAar1n anualmente el primero de enero de cada aDo, considerando el periodo comprendido desde el decimotercer mes inmediato anterior 4 asta el ltimo mes anterior a aquCl en que se e.ecta la actualiAaci$n. &os derec os que se adicionen a la presente &e4 o que a4an su.rido modi.icaciones en su cuota, durante el transcurso del eBercicio .iscal que corresponda, se actualiAar1n en el mes de enero del eBercicio .iscal en que se actualicen las dem1s cuotas de derec os con.orme al p1rra.o anterior, considerando solamente la parte proporcional del incremento porcentual de que se trate, para lo cual se considerar1 el periodo comprendido desde el mes en que entr$ en %igor la adici$n o modi.icaci$n 4 asta el ltimo mes del eBercicio en el que se e.ecta la actualiAaci$n. Para las actualiAaciones subsecuentes del mismo derec o, las cuotas de los derec os a que se re.iere este p1rra.o, se actualiAar1n con.orme a lo dispuesto en el p1rra.o anterior. Para los e.ectos de los p1rra.os anteriores, se aplicar1 el .actor de actualiAaci$n que resulte de di%idir el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor del mes inmediato anterior al m1s reciente del periodo, entre el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor correspondiente al mes anterior al m1s antiguo del periodo, o bien, el del mes anterior a aquCl en que entr$ en %igor la adici$n o modi.icaci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& 8&. ..................................................................................................................................................... #uando el pago de derec os deba e.ectuarse de .orma peri$dica o en una .ec a posterior al inicio de la prestaci$n del ser%icio pblico o del otorgamiento del uso, goce, explotaci$n o apro%ec amiento de bienes de dominio pblico de la naci$n, por tratarse de ser%icios continuos o porque as/ se estableAca, el contribu4ente deber1 presentar copia de la declaraci$n del pago de derec os de que se trate ante el encargado de la prestaci$n de los ser%icios pblicos o de la administraci$n de los bienes de dominio pblico de la naci$n, respecto del uso, goce, explotaci$n o apro%ec amiento de los mismos, segn corresponda, dentro de los plaAos que se seDalan en esta &e4. #uando no se presente la copia de la declaraci$n o una %eA recibida la misma se obser%e que el pago del derec o de que se trate no se e.ectu$ por la totalidad de la cuota que corresponda, el encargado de la prestaci$n de los ser%icios pblicos o del otorgamiento del uso, goce, explotaci$n o apro%ec amiento de los bienes de dominio pblico de la naci$n, proceder1 como sigue: ............................................................................................................................................................... ,,. Una %eA transcurrido el plaAo a que se re.iere la .racci$n anterior, si el contribu4ente no ubiere presentado la declaraci$n o aclaraci$n correspondiente o de aberla presentado subsistan las di.erencias, sin perBuicio de otros procedimientos de aclaraci$n que se seDalen en esta &e4, el encargado de la prestaci$n de los ser%icios pblicos o del otorgamiento del uso, goce, explotaci$n o apro%ec amiento de los bienes de dominio pblico de la naci$n, proceder1 a determinar los adeudos en el pago de los derec os 4 remitir1 dic a determinaci$n al )er%icio de Administraci$n +ributaria en los .ormatos 4 con los documentos que para tal e.ecto dic o $rgano desconcentrado seDale mediante reglas de car1cter general, a .in de que Cste ltimo realice la noti.icaci$n del adeudo 4, en su caso, el requerimiento de pago correspondiente.

.......................................................................................................................................................................... El )er%icio de Administraci$n +ributaria proporcionar1 la asistencia legal a los encargados de la prestaci$n de los ser%icios pblicos o del otorgamiento del uso, goce, explotaci$n o apro%ec amiento de los bienes de dominio pblico de la naci$n, con el .in de que en el procedimiento a que se re.iere el p1rra.o cuarto de este art/culo se cumplan las .ormalidades pre%istas en las disposiciones .iscales. Respecto de los derec os mineros a que se re.iere el #ap/tulo -,,, del +/tulo ,, de esta &e4, la )ecretar/a de Econom/a no eBercer1 el procedimiento a que se re.iere el cuarto p1rra.o de este art/culo, sal%o lo dispuesto en su .racci$n ,,,, por lo que el )er%icio de Administraci$n +ributaria eBercer1 sus .acultades de comprobaci$n de con.ormidad con el #$digo >iscal de la >ederaci$n 4 dem1s disposiciones Bur/dicas aplicables. .......................................................................................................................................................................... &os ser%idores pblicos encargados de la prestaci$n de los ser%icios, as/ como de la administraci$n de los bienes del dominio pblico de la Naci$n que regula esta &e4, ser1n responsables de la %igilancia del pago 4, en su caso, del cobro 4 entero de los derec os pre%istos en la misma. &a omisi$n total o parcial en el cobro 4 entero de los derec os, a.ectar1 el presupuesto del ente encargado de la prestaci$n de los ser%icios pblicos o de la administraci$n del uso, goce, explotaci$n o apro%ec amiento de los bienes de dominio pblico de la naci$n, en un equi%alente a dos %eces el %alor de la omisi$n e.ectuada, sin perBuicio de las dem1s sanciones establecidas en otras &e4es para los citados ser%idores pblicos. ..........................................................................................................................................................................

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A !"#$%& 4&. ..................................................................................................................................................... Asimismo, las dependencias 4 entidades a que se re.iere el p1rra.o anterior, deber1n presentar a la )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico, un in.orme a m1s tardar el ltimo d/a 1bil del mes de Bulio respecto de los ingresos que a4an percibido por derec os durante el primer semestre del eBercicio .iscal en curso, as/ como los que tengan programados percibir durante el segundo semestre. El in.orme de ingresos a que se re.iere el presente p1rra.o deber1 ser presentado a tra%Cs del sistema electr$nico que disponga la )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico. &o dispuesto en el presente art/culo, tambiCn ser1 aplicable a cualquier $rgano del Estado que preste ser%icios pblicos u otorgue el uso, goce, apro%ec amiento o explotaci$n de bienes de dominio pblico que den lugar al pago de derec os. A !"#$%& 6&. ..................................................................................................................................................... ,,,. @)e deroga6.

............................................................................................................................................................... Por la reposici$n de los documentos contenidos en las .racciones , 4 ,3 de este art/culo se pagar1 la misma cuota del derec o segn corresponda. Respecto a las .racciones ,,, 3, 3, 4 3,, la cuota aplicable ser1 de .......................................................................................................................................................... J0,?<?.?? Por la reno%aci$n de los documentos a que se re.ieren las .racciones ,, a 3,, de este art/culo, se pagar1 la misma cuota del derec o segn corresponda. .......................................................................................................................................................................... +rat1ndose de extranBeros que arriben al pa/s %/a aCrea, el derec o pre%isto en la .racci$n , de este art/culo, deber1 ser recaudado 4 enterado por las empresas de transporte aCreo internacional de pasaBeros. &os prestadores del ser%icio de transporte aCreo internacional de pasaBeros a que se re.iere el p1rra.o anterior, deber1n enterar el pago mediante declaraci$n que se presentar1 ante las o.icinas autoriAadas por el )er%icio de Administraci$n +ributaria. A !"#$%& ''. ...................................................................................................................................................... ,. Residente +emporal Estudiante, 4 Residente +emporal cuando sea autoriAado baBo los con%enios de cooperaci$n o intercambio educati%o, cultural 4 cient/.ico.

............................................................................................................................................................... A !"#$%& '). ...................................................................................................................................................... +rat1ndose de pasaBeros que abandonen el pa/s %/a aCrea, el derec o pre%isto en este art/culo, deber1 ser recaudado 4 enterado por las empresas de transporte aCreo internacional de pasaBeros. &os prestadores del ser%icio de transporte aCreo internacional de pasaBeros a que se re.iere el p1rra.o anterior, deber1n enterar el pago mediante declaraci$n que se presentar1 ante las o.icinas autoriAadas por el )er%icio de Administraci$n +ributaria. A !"#$%& '8. ...................................................................................................................................................... ,,,. ,3. AutoriAaci$n para realiAar acti%idades remuneradas al Residente +emporal 4 al Residente +emporal estudiante .............................................................................................. J5,;7?.?? AutoriAaci$n de la condici$n de estancia de Residente +emporal, cuando el extranBero acredite ser ministro de culto o pertenecer a una asociaci$n religiosa, por cada aDo ........... J:??.??

A !"#$%& '7. Por el estudio, tr1mite 4, en su caso, autoriAaci$n o reno%aci$n para ser miembro del Programa 3iaBero #on.iable, se pagar1n derec os con.orme a la cuota de ........................................ J0,;85.?? A !"#$%& '-. Por el estudio, tr1mite 4, en su caso, la expedici$n de la tarBeta de %iaBe APE# Fusiness +ra%el #ard @AF+#6, se pagar1n derec os con.orme a la cuota de ..................................................... J0,008.?? Por la reposici$n de la tarBeta, se pagar1 la misma cuota.

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A !"#$%& )). ...................................................................................................................................................... ,3. ................................................................................................................................................ a6. #onstituci$n de sociedades extranBeras 4 de pasa%antes o patentes pro%isionales de na%egaci$n, por cada uno ............................................................................ J5,=9<.?9

.......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )7. ...................................................................................................................................................... 3,. Por la expedici$n del certi.icado de lista de menaBe de casa para miembros del ser%icio exterior mexicano.

............................................................................................................................................................... A !"#$%& )5. ...................................................................................................................................................... --3,. Por el estudio, tr1mite 4, en su caso, emisi$n o reno%aci$n del dictamen tCcnico en materia de pre%enci$n, detecci$n 4 reporte de actos, omisiones u operaciones que pudiesen ubicarse en los supuestos de los art/culos 0;9, 0<: Fis o <?? Fis del #$digo Penal >ederal, que soliciten los centros cambiarios, transmisores de dinero 4 sociedades .inancieras de obBeto mltiple no reguladas para obtener su registro: ................ J5?,???.??

A !"#$%& )5(D. .................................................................................................................................................. ,,. 3,,. -,,. @)e deroga6. @)e deroga6. @)e deroga6. ............................................................................................................................................................... ............................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& 6-. ...................................................................................................................................................... Para los e.ectos del art/culo anterior, la prestaci$n de los ser%icios estar1 suBeta a las condiciones de operaci$n 4 disponibilidad con las que cuente la dependencia prestadora del ser%icio. A !"#$%& 6.(A. .................................................................................................................................................. Por reno%aci$n o modi.icaci$n de cada certi.icado a que se re.iere este art/culo se pagar1 el 7?E de la cuota correspondiente. .......................................................................................................................................................................... +ampoco se pagar1n los derec os a que se re.iere este art/culo, cuando las importaciones se realicen por la >ederaci$n o cuando se trate de instituciones de enseDanAa e in%estigaci$n, por donaciones de productos en abandono propiedad del .isco .ederal, situaciones de emergencia o a4uda umanitaria, as/ como las deri%adas de programas en materia de sanidad e inocuidad autoriAados por la autoridad competente que se e.ecten a tra%Cs de organismos auxiliares en la materia. En caso de que la expedici$n de los certi.icados seDalados en las .racciones 3 4 3, de este art/culo estC precedida por una cancelaci$n de la solicitud de importaci$n originada por el rec aAo parcial de la mercanc/a a importarse, nicamente se pagar1 el 7?E de los derec os para certi.icar la mercanc/a no rec aAada. A !"#$%& '76. .................................................................................................................................................... A. ............................................................................................................................................................. ,. ................................................................................................................................................ a6. Para la operaci$n 4 explotaci$n de los ser%icios de autotransporte .ederal 4 sus ser%icios auxiliares en sus distintas modalidades, por cada permiso para: 0. 3e /culos motrices. ,nclu4e permiso, alta %e icular, dos placas, calcoman/a de identi.icaci$n %e icular 4 tarBeta de circulaci$n .................................... J;,?:?.?? #uando los ser%icios a que se re.iere el presente numeral sean solicitados a tra%Cs de medios electr$nicos ..............................................................J5,;<9.??

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Unidades de Arrastre. ,nclu4e permiso, alta %e icular, una placa, calcoman/a de identi.icaci$n %e icular 4 tarBeta de circulaci$n .................................... J5,;70.?? #uando los ser%icios a que se re.iere el presente numeral sean solicitados a tra%Cs de medios electr$nicos ..............................................................J0,=5?.??

;.

Especial para gras industriales del ser%icio de autotransporte .ederal2 especial por un %iaBe para el autotransporte de obBetos %oluminosos o de gran peso2 para complementar la ruta autoriAada por concesiones o permisos estatales2 dep$sitos de %e /culos2 para el autotransporte internacional de pasaBeros, turismo 4 carga2 para operar ser%icios trans.ronteriAos de turismo .........J7;;.?? #uando los ser%icios a que se re.iere el presente numeral sean solicitados a tra%Cs de medios electr$nicos ................................................................ J08;.??

)i los permisos que se otorgan con.orme a los numerales 0 4 5 de este inciso amparan m1s de un %e /culo motriA o unidad de arrastre, se pagar1 por cada uno de los subsecuentes nicamente el derec o por el alta, a que se re.iere la .racci$n , del apartado * de este art/culo. ........................................................................................................................................ ,,,. ................................................................................................................................................ a6. Reposici$n de placas para automotor, remolque 4 semirremolque, para los ser%icios de autotransporte .ederal en sus di%ersas modalidades, ser%icios auxiliares 4 de arrendamiento, por placa ................................................................................. J859.5? Reposici$n de calcoman/a de identi.icaci$n %e icular, por calcoman/a .......... J00:.?0 Re%alidaci$n de la tarBeta de circulaci$n para automotor, remolque 4 semirremolque, para los ser%icios de autotransporte .ederal en sus di%ersas modalidades, ser%icios auxiliares 4 de arrendamiento, por tarBeta ....................................................... J<55.9;

b6. c6.

.......................................................................................................................................................................... *. ............................................................................................................................................................. ,. Alta de %e /culo automotor, remolque o semirremolque en el permiso de los ser%icios de autotransporte .ederal 4 ser%icios auxiliares. En el supuesto de arrendamiento: alta de %e /culo automotor, remolque o semirremolque o autom$%il para uso particular en el registro de arrendamiento2 %e /culo automotor, remolque o semirremolque en arrendamiento, en el permiso de los ser%icios de autotransporte .ederal 4 ser%icios auxiliares. Alta de %e /culo automotor, remolque o semirremolque por cambio de modalidad: a6. Por cada %e /culo motriA. ,nclu4e alta de %e /culo, dos placas, calcoman/a de identi.icaci$n %e icular 4 tarBeta de circulaci$n ..............................................J5,7<8.?? #uando los ser%icios a que se re.iere el presente inciso sean solicitados a tra%Cs de medios electr$nicos, por cada %e /culo motriA ............................................. J5,08=.?? b6. Por cada unidad de arrastre. ,nclu4e alta de %e /culo, una placa, calcoman/a de identi.icaci$n %e icular 4 tarBeta de circulaci$n ..............................................J0,:0:.?? #uando los ser%icios a que se re.iere el presente inciso sean solicitados a tra%Cs de medios electr$nicos, por cada unidad de arrastre ........................................ J0,<<8.?? c6. Por cada %e /culo automotor, remolque o semirremolque en arrendamiento, en el permiso de los ser%icios de autotransporte .ederal 4 ser%icios auxiliares2 o cambio de modalidad. ,nclu4e alta de %e /culo 4 modi.icaci$n de la tarBeta de circulaci$n ............ J80:.?? #uando los ser%icios a que se re.iere el presente inciso sean solicitados a tra%Cs de medios electr$nicos, por cada %e /culo automotor, remolque o semirremolque ........................................................................................................................... J;<8.?? ............................................................................................................................................................... A !"#$%& '-9(C. ................................................................................................................................................

Mircoles 11 de diciembre de 2013 ,,. @)e deroga6.

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(Segunda Secci n!

El derec o a que se re.iere este art/culo, se deber1 calcular 4 enterar por cada aerona%e, inmediatamente posterior a su arribo o de manera pre%ia al despegue de la misma, segn corresponda. Asimismo, los contribu4entes con operaciones regulares podr1n pagar el derec o mensualmente por cada aerona%e dentro de los dieA d/as del mes siguiente a aquCl en que se reciban los ser%icios. *entro de ese mismo plaAo, los contribu4entes deber1n presentar ante el )ENEAM el documento que contenga el desglose de las operaciones e.ectuadas en el mes anterior por cada aerona%e respecto de la cual se realiAa el pago. A !"#$%& '--. .................................................................................................................................................... ,,,. @)e deroga6.

............................................................................................................................................................... A !"#$%& '-4. Por los ser%icios relacionados con la expedici$n de cada certi.icado de capacidad, licencia al personal tCcnico aeron1utico o, en su caso, permiso se pagar1n derec os con.orme a las siguientes cuotas: ,. Por la expedici$n de cada certi.icado de capacidad, licencia o permiso para: ................................................................................................................................................ Por la recuperaci$n de licencia se pagar1 la misma cuota establecida en los incisos de esta .racci$n, segn corresponda. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& '-6. .................................................................................................................................................... ,. ................................................................................................................................................ a6 ,3. 3,. 3,,. *e aerona%egabilidad ................................................................................... J5,:7;.??

............................................................................................................................................................... Por la expedici$n del certi.icado de aer$dromo .................................................... J9,5?;.=5 Por la expedici$n del certi.icado de especi.icaciones del sistema de gesti$n de seguridad operacional ...........................................................................................................J;5,:87.5; Por la expedici$n del certi.icado de producci$n de aerona%es 4 sus componentes .............................................................................................................................. J08,0=0.<8 ...............................................................................................................................................................

A !"#$%& '-6 B/;. Por las %eri.icaciones, 4 en su caso, la certi.icaci$n como explotador de ser%icios aCreos: ,. ,,. ,,,. Por el otorgamiento ..............................................................................................J75,78=.0< Por la reno%aci$n ...................................................................................................J;,99:.05 Por la con%alidaci$n ...............................................................................................J0,<79.7<

A !"#$%& '-5. .................................................................................................................................................... ,,,. AutoriAaci$n ............................................................................................................J0,;:;.;7

.......................................................................................................................................................................... A !"#$%& '.'. Por el examen para el permiso de .ormaci$n o capacitaci$n, as/ como por los ex1menes para la obtenci$n, con%alidaci$n 4 recuperaci$n de licencias 4 certi.icados de capacidad, se pagar1n derec os, por cada uno ......................................................................................................................... J0,=:<.:; No se pagar1n los derec os a que se re.iere este art/culo cuando los ser%icios correspondientes sean solicitados por el personal de la )ecretar/a de #omunicaciones 4 +ransportes. A !"#$%& '49. Por los ser%icios que presta la #apitan/a de Puerto a embarcaciones nacionales o extranBeras en orario ordinario de operaci$n, que e.ecten cualquier clase de na%egaci$n de altura o cabotaBe, se pagar1 el derec o de capitan/a de puerto por cada autoriAaci$n de arribo, despac o, maniobra de .ondeo, o enmienda, en este ltimo caso cuando sea a solicitud del particular, con.orme a las siguientes cuotas: ...............................................................................................................................................................

(Segunda Secci n! 3. 3,. 3,,. 3,,,.

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*e m1s de 0,??? asta 07,??? toneladas brutas de arqueo .................................J5,<87.?? *e m1s de 07,??? asta 57,??? toneladas brutas de arqueo ...............................J;,07;.57 *e m1s de 57,??? asta 7?,??? toneladas brutas de arqueo ...............................J;,=;8.?< *e m1s de 7?,??? toneladas brutas de arqueo .....................................................J<,;:7.;:

.......................................................................................................................................................................... El pago que deba realiAarse a la #apitan/a de Puerto por los ser%icios anteriormente descritos, podr1 ser e.ectuado en su totalidad pre%io a la autoriAaci$n del despac o de la embarcaci$n del puerto de que se trate. A !"#$%& '49(G. )e pagar1 el derec o de cumplimiento del #$digo ,nternacional para la Protecci$n de los Fuques 4 de las ,nstalaciones Portuarias, por cada buque o instalaci$n portuaria, con excepci$n de los buques pesqueros o de cualquier otro giro, que no siendo de altura, realicen su acti%idad en puertos nacionales, con.orme a las siguientes cuotas: ............................................................................................................................................................... ,3. Por el estudio, tr1mite 4, en su caso, la expedici$n del certi.icado de cumplimiento por parte de las instalaciones portuarias ......................................................................J;,?:8.7< @)e deroga6.

A !"#$%& '5)(B. ................................................................................................................................................ ,,. A !"#$%& '5)(F. Por el estudio, tr1mite, 4 en su caso, la expedici$n de la %alidaci$n a que se re.iere la .racci$n 3, del art/culo 55< de esta &e4, se pagar1 el derec o con.orme a la cuota de ...................... J=,077.?? A !"#$%& '57(C. Por el otorgamiento de autoriAaciones, pr$rrogas, sustituciones, trans.erencias o concesiones para el uso o apro%ec amiento de elementos 4 recursos naturales dentro de las 1reas naturales protegidas, se pagar1n derec os con.orme a las siguientes cuotas: ............................................................................................................................................................... ,,. ,3. Por el otorgamiento de cada autoriAaci$n .................................................................J;08.=; Por el otorgamiento de autoriAaciones para prestadores de ser%icios tur/sticos: ............................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& '57(V. @)e deroga6. A !"#$%& '5-. .................................................................................................................................................... ,,,. ................................................................................................................................................ a6. ........................................................................................................................................ +rat1ndose de centros de meAcla para la preparaci$n de meAclas parenterales nutricionales 4 medicamentosas, se pagar1 el 7?E del derec o que corresponda a este inciso. ............................................................................................................................................................... A !"#$%& '5-(C. ................................................................................................................................................ ,,. Por el an1lisis de la solicitud 4, en su caso, por la autoriAaci$n a personas ./sicas 4 morales como Unidades de 3eri.icaci$n, &aboratorios de Pruebas, 'rganismos de #erti.icaci$n o terceros autoriAados, se pagar1n derec os por cada solicitud, 4 por cada autoriAaci$n emitida, con.orme a la cuota de .........................................................J=,8?0.9<

............................................................................................................................................................... A !"#$%& '5-(I. Por otros ser%icios en materia sanitaria se pagar1n los siguientes derec os: .......................................................................................................................................................... T ,3. Por los ser%icios de reposici$n de licencias sanitarias 4 registros sanitarios, con moti%o de pCrdida, robo o extra%/o, se pagar1 con.orme a las siguientes cuotas:

..........................................................................................................................................................................

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A !"#$%& '5-(G(7. Por cada certi.icado que se emita al amparo del Programa Mexicano de )anidad de Moluscos Fi%al%os, distintos a los seDalados en este #ap/tulo, se pagar1n derec os con.orme a la cuota de ................................................................................................................................................................ J0,=??.?? A !"#$%& '5-(G(.. @)e deroga6. A !"#$%& '5-(X. ................................................................................................................................................ ,. ................................................................................................................................................ .6. g6. Para prestar ser%icios de alarmas 4 de monitoreo electr$nico ................... J0<,?<8.7< Para .ungir como centro de capacitaci$n pri%ado .......................................J0<,?<8.7<

............................................................................................................................................................... A !"#$%& '56. .................................................................................................................................................... En el caso de que para acceder a una determinada Prea Natural Protegida que por sus caracter/sticas geogr1.icas sea contigua con otra 4 solamente se pueda acceder a la misma transitando por la otra, nicamente se pagar1n los derec os a los que acen re.erencia las .racciones , 4 ,,, segn sea el caso, por aquClla en la que usen o apro%ec en los elementos naturales marinos e insulares de la misma, siempre 4 cuando sea en el mismo d/a 4 no se usen o apro%ec en los elementos del Prea Natural Protegida contigua. A !"#$%& '56(A. ................................................................................................................................................ En el supuesto de que para acceder a una determinada Prea Natural Protegida que por sus caracter/sticas geogr1.icas sea contigua con otra 4 solamente se pueda acceder a la misma transitando por la otra, nicamente se pagar1n los derec os a los que acen re.erencia las .racciones , 4 ,,, segn sea el caso, por aquClla en la que usen o apro%ec en los elementos naturales 4 escCnicos de la misma, siempre 4 cuando sea en el mismo d/a 4 no se usen o apro%ec en los elementos del Prea Natural Protegida contigua. A !"#$%& )'8. #aminos 4 Puentes >ederales de ,ngresos 4 )er%icios #onexos determinar1 el derec o por cada eBercicio .iscal, aplicando la tasa del 0.?E sobre los ingresos por la %enta de bienes 4 ser%icios que obtenga por el uso de las carreteras 4 puentes .ederales, con.orme a sus estados .inancieros dictaminados 4 que presente ante la )ecretar/a de la >unci$n Pblica. Para la determinaci$n de la base del derec o a que se re.iere el p1rra.o anterior, no se considerar1n los ingresos pro%enientes de los bienes que se encuentren .ideicomitidos, as/ como los que el organismo entere a la >ederaci$n por concepto de coordinaci$n .iscal, de acuerdo con el art/culo 9-A de la &e4 de #oordinaci$n >iscal. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )'7. .................................................................................................................................................... El pago pro%isional se calcular1 aplicando la tasa del 0E a los ingresos por la %enta de bienes 4 ser%icios obtenidos desde el inicio del eBercicio 4 asta el ltimo d/a del mes al que corresponda el pago. Al pago pro%isional as/ determinado, se le restar1n los pagos pro%isionales de este derec o e.ecti%amente realiAados en los meses anteriores de dic o eBercicio 4 la di.erencia ser1 el pago pro%isional a enterar. A !"#$%& ))). Est1n obligadas al pago del derec o sobre agua, las personas ./sicas 4 morales que usen, exploten o apro%ec en aguas nacionales, bien sea de ec o o al amparo de t/tulos de asignaci$n, concesi$n, autoriAaci$n o permiso, otorgados por el (obierno >ederal, de acuerdo con la Aona de disponibilidad de agua en que se e.ecte su extracci$n. A !"#$%& ))8. Por la explotaci$n, uso o apro%ec amiento de aguas nacionales a que se re.iere este #ap/tulo, se pagar1 el derec o sobre agua, de con.ormidad con la Aona de disponibilidad de agua 4 la cuenca o acu/.ero en que se e.ecte su extracci$n 4 de acuerdo con las siguientes cuotas: A. Por las aguas pro%enientes de .uentes super.iciales o extra/das del subsuelo, por cada metro cbico: Uona de disponibilidad 0 5 ; < Aguas super.iciales J0;.:0=5 J =.;=?= J 5.?:77 J 0.79<: Aguas )ubterr1neas J0:.=0=9 J 8.5?=5 J 5.7?90 J 0.:5;9

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&as empresas pblicas 4 pri%adas que tengan asignaci$n o concesi$n para explotar, usar o apro%ec ar aguas nacionales, que cuenten con el permiso por parte de los municipios u organismos operadores para la prestaci$n de los ser%icios de agua potable, cumplan con las condiciones de calidad de agua para consumo umano establecidas en las normas o.iciales mexicanas 4 suministren %olmenes de agua para consumo domCstico a centros o ncleos de poblaci$n, cubrir1n el derec o respecto de los %olmenes de agua suministrada, con las cuotas establecidas en el Apartado F, .racci$n ,, de este art/culo2 para tales e.ectos, deber1n contar con medidor que contabilice exclusi%amente el %olumen de agua que proporcionen para el citado uso. &os contribu4entes podr1n aplicar las cuotas pre.erenciales que establece el Apartado F, .racci$n , de este art/culo, siempre 4 cuando cumplan con todos los requisitos pre%istos en este p1rra.o. *e los ingresos que se obtengan por la recaudaci$n de los derec os por la explotaci$n, uso o apro%ec amiento de aguas nacionales por usuarios distintos de los municipales 4 organismos operadores de los mismos, ;?? millones de pesos tendr1n destino espec/.ico para el >ondo >orestal Mexicano para el desarrollo 4 operaci$n de Programas de Pago por )er%icios Ambientales. Estos recursos ampliar1n el presupuesto que se asigne a la #omisi$n Nacional >orestal. F. Por las aguas pro%enientes de .uentes super.iciales o extra/das del subsuelo, se pagar1 el derec o sobre agua por cada mil metros cbicos, destinadas a: ,. Uso de agua potable: *+. ,+. Asignada a Entidades paramunicipales. >ederati%as, Municipios, organismos paraestatales,

#oncesionadas a empresas que presten el ser%icio de agua potable o alcantarillado 4 que mediante autoriAaci$n o concesi$n, presten el ser%icio en sustituci$n de las personas morales a que se re.iere el inciso a6. #oncesionada a colonias constituidas como personas morales que por concesi$n de las personas morales a que se re.iere el inciso a6, presten el ser%icio de suministro de agua potable de uso domCstico. Aguas super.iciales J<0?.=5 J09=.9< J 9:.;7 J <:.9= Aguas subterr1neas J<5:.=; J098.=< J000.<5 J 70.9<

#+.

Para los e.ectos del uso de agua potable, se considerar1: Uona de disponibilidad 0 5 ; <

&os ingresos que se obtengan por la recaudaci$n de los derec os por la explotaci$n, uso o apro%ec amiento de aguas nacionales a que se re.iere esta .racci$n, que paguen los municipios, se destinar1n a la #omisi$n Nacional del Agua para obras de in.raestructura idr1ulica. &as tari.as a que se re.iere esta .racci$n, ser1n aplicables a los suBetos que en las mismas se seDalan cuando el consumo de agua en el periodo sea in.erior o igual a un %olumen equi%alente a los ;?? litros por abitante al d/a, de acuerdo con la poblaci$n indicada en los resultados de.initi%os del eBercicio inmediato anterior, re.eridos exclusi%amente a poblaci$n, pro%enientes del ltimo #enso (eneral de Poblaci$n 4 3i%ienda publicado por el ,nstituto Nacional de Estad/stica 4 (eogra./a. En aquellos casos en que el consumo sea superior a los %olmenes que se mencionan en el p1rra.o anterior, se aplicar1n las siguientes tari.as sobre el %olumen de consumo excedente: Uona de disponibilidad 0 5 ; < ,,. Aguas super.iciales J:50.5< J;9;.:: J09=.8? J 98.95 Aguas subterr1neas J:78.5= J;97.5: J555.:< J0?;.::

(eneraci$n "idroelCctrica ........................................................................................ J<.8<=9

Mircoles 11 de diciembre de 2013 ,,,. Acuacultura: Uona de disponibilidad 0 5 ; <

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Aguas super.iciales J;.<0;7 J0.8?;0 J?.8:50 J?.;=58

Aguas subterr1neas J;.8<:5 J0.8;=; J?.:=5< J?.;97<

,3.

Falnearios 4 centros recreati%os: Uona de disponibilidad 0 5 ; < Aguas super.iciales J0?.08<; J7.=8:5 J5.=<:7 J0.?95< Aguas subterr1neas J05.?757 J7.9;88 J5.905< J0.;??7

&o dispuesto en esta .racci$n no es aplicable a oteles, centros recreati%os de acceso exclusi%o o pri%ado 4 campos de gol.. #. Por las aguas pro%enientes de .uentes super.iciales o extra/das del subsuelo, destinadas a uso agropecuario, se pagar1 el derec o sobre agua por cada metro cbico que exceda el %olumen concesionado a cada distrito de riego o por cada metro cbico que exceda el %olumen concesionado a los usuarios agropecuarios restantes, con.orme a las siguientes cuotas: Uona de disponibilidad 0 a < .................................................................................... J?.0<75 &os ingresos que se obtengan por la recaudaci$n del derec o a que se re.iere este Apartado, se destinar1n a la #omisi$n Nacional del Agua para la instalaci$n de dispositi%os de medici$n 4 tecni.icaci$n del propio sector agropecuario. A !"#$%& ))8(B/;. &as personas ./sicas 4 morales a que se re.ieren los art/culos 555 4 55; de esta &e4, que tras%asen directamente las aguas nacionales, as/ como aquCllas que se bene.icien del tras%ase indirecto, pagar1n adicionalmente a las cuotas pre%istas en el art/culo 55; citado, las cuotas siguientes atendiendo a los usos establecidos en el art/culo 55; de esta &e4, as/ como a las Aonas de disponibilidad de donde se e.ecta la exportaci$n del agua tras%asada 4 la de importaci$n. Apartado A, del art/culo 55; de esta &e4, .uente de extracci$n aguas super.iciales Uona de disponibilidad importadora U* 0 5 ; < 0 J5.7?85 J0.;87? J?.95<9 J?.::57 J0.07<; J?.7;=0 J?.<:7; J?.;8:7 J?.5978 J?.5:9< 5 ; < Uona de disponibilidad exportadora

Apartado F, .racci$n , del art/culo 55; de esta &e4, .uente de extracci$n aguas super.iciales

Uona de disponibilidad exportadora

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Uona de disponibilidad importadora U* 0 5 0 J8<.75 J<0.:< J;?.:: J5=.;= J;7.8< J5?.7= J0<.99 J08.:7 J0?.57 J:.:: 5 ; <

Uona de disponibilidad exportadora

; <

Apartado F, .racci$n ,, del art/culo 55; de esta &e4, .uente de extracci$n aguas super.iciales Uona de disponibilidad importadora U* 0 5 ; < 0 J?.:=0< J?.:=0< J?.:=0< J?.:=0< J?.:=0< J?.:=0< J?.:=0< J?.:=0< J?.:=0< J?.:=0< 5 ; <

Apartado F, .racci$n ,,, del art/culo 55; de esta &e4, .uente de extracci$n aguas super.iciales Uona de disponibilidad importadora U* 0 5 ; < Uona de exportadora disponibilidad 0 J?.=09< J?.;7=0 J?.57;5 J?.507< J?.;?90 J?.0=9; J?.05;8 J?.0<09 J?.?8:5 J?.?=7: 5 ; <

Apartado F, .racci$n ,3 del art/culo 55; de esta &e4, .uente de extracci$n aguas super.iciales Uona de disponibilidad importadora U* 0 5 ; 0 J0.:<=; J0.0;9< J?.8:=? J0.?;?< J?.7=9; J?.<:?= 5 ; <

Uona de disponibilidad exportadora

Uona de disponibilidad exportadora

Mircoles 11 de diciembre de 2013 <

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(Segunda Secci n! J?.5<:< J?.09:5

Apartado #, del art/culo 55; de esta &e4, .uente de extracci$n aguas super.iciales Uona de disponibilidad importadora U* 0 5 ; < 0 J?.?5=; J?.?5=; J?.?5=; J?.?5=; J?.?5=; J?.?5=; J?.?5=; J?.?5=; J?.?5=; J?.?5=; 5 ; <

&a cuota que resulte de las tablas anteriores, se aplicar1 por cada metro cbico o mil metros cbicos de agua que durante el trimestre tras%ase directamente el contribu4ente, as/ como por cada metro cbico o mil metros cbicos de los que se a4a bene.iciado el contribu4ente deri%ado del tras%ase indirecto, segn corresponda. El contribu4ente podr1 optar por adicionar a la cuota pre%ista en el art/culo 55; de esta &e4, la cuota que se determine de acuerdo con la siguiente .$rmula:

(Segunda Secci n!

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#omo .acilidad administrati%a, la )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico, publicar1 en el *iario '.icial de la >ederaci$n, a m1s tardar el ltimo d/a del segundo mes del eBercicio .iscal que corresponda, las cuotas aplicables al tras%ase durante dic o eBercicio. Para los e.ectos de este art/culo se considerar1 tras%ase, el uso, explotaci$n o apro%ec amiento de aguas nacionales trasladadas de una cuenca a una distinta con la que no a4a conexi$n natural, que realiAa el idr1ulica, para Estado, as/ como los asignatarios 4 concesionarios, mediante obras de in.raestructura 4 que para los .ines de la presente &e4 pueden ser: a6. b6. *irecto: El que realiAan los asignatarios 4 concesionarios con autoriAaci$n de la #omisi$n Nacional del Agua. ,ndirecto: El que e.ecta el Estado en bene.icio de los asignatarios o concesionarios, con in%ersi$n .ederal o con participaci$n de in%ersi$n estatal, municipal, social o pri%ada. *ic o bene.icio tiene lugar cuando concesionarios 4 asignatarios usan, apro%ec an o explotan aguas nacionales tras%asadas pre%iamente por el Estado. Por la explotaci$n, extracci$n, uso o apro%ec amiento de las aguas interiores salobres, cuando el contribu4ente acredite que Cstas contienen m1s de 5,7?? miligramos por litro, de s$lidos disueltos totales, independientemente de si se desaliniAa o se trata. Para e.ectos de la exenci$n a que se re.iere esta .racci$n, el contribu4ente estar1 obligado a realiAar alguna de las siguientes opciones:

concesionarlas, asignarlas, usarlas, apro%ec arlas 4 explotarlas en un lugar distinto a la cuenca de extracci$n,

A !"#$%& ))7. .................................................................................................................................................... 3,.

Mircoles 11 de diciembre de 2013 a6.

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&le%ar a cabo el muestreo 4 an1lisis de la calidad del agua explotada, usada o apro%ec ada en cada punto de extracci$n 4 de .orma diaria, mediante reportes basados en determinaciones anal/ticas realiAadas por un laboratorio acreditado ante la entidad autoriAada por la )ecretar/a de Econom/a 4 aprobado por la #omisi$n Nacional del Agua, los cuales deber1n adBuntarse a la declaraci$n trimestral que corresponda. ,nstalar los aparatos de medici$n de calidad, cu4as caracter/sticas, instalaci$n, calibraci$n 4 .uncionamiento deber1n cumplir con los requisitos que la #omisi$n Nacional del Agua estableAca mediante reglas de car1cter general, publicadas en el *iario '.icial de la >ederaci$n, 4 solicitar la %alidaci$n de que se cumple con los re.eridos requisitos. &a %alidaci$n a que se re.iere este inciso se solicitar1 a la #omisi$n Nacional del Agua, pre%io pago del derec o a que se re.iere el art/culo 095-> de esta &e4, la cual deber1 noti.icarse dentro de los dieA d/as 1biles siguientes a la presentaci$n de la solicitud 4 del comprobante del pago, considerando para e.ectos del c1lculo del derec o por aguas nacionales lo siguiente: i6 #uando la citada #omisi$n noti.ique al contribu4ente la resoluci$n de %alidaci$n .a%orable dentro del plaAo pre%isto de dieA d/as 1biles, el contribu4ente considerar1 las lecturas diarias del medidor de calidad a partir de la .ec a de su instalaci$n o reparaci$n2 en caso de que la resoluci$n sea en sentido negati%o se considerar1 que el agua contiene menos de 5,7?? miligramos por litro de s$lidos disueltos totales. En el caso de que la re.erida #omisi$n no noti.ique al contribu4ente la resoluci$n con moti%o de la %alidaci$n dentro del plaAo pre%isto de dieA d/as 1biles, el contribu4ente considerar1 que las lecturas diarias del medidor contienen m1s de 5,7?? miligramos por litro de s$lidos disueltos totales a partir de la .ec a de su instalaci$n o reparaci$n, asta en tanto la #omisi$n le noti.ique la resoluci$n respecti%a. #uando la #omisi$n Nacional del Agua no reciba in.ormaci$n de la calidad del agua por cinco d/as 1biles consecuti%os, se entender1 que el aparato de medici$n se descompuso 4 el contribu4ente deber1 repararlo o sustituirlo en un plaAo que no exceda de un mes contado a partir del primer d/a en que la #omisi$n deB$ de recibir in.ormaci$n de la medici$n de calidad del agua. Una %eA reparado o sustituido el medidor de calidad, el contribu4ente deber1 solicitar la %alidaci$n a que se re.iere este inciso. Para el periodo comprendido desde que se descompuso el medidor de calidad 4 asta el d/a en que se a4a reparado o sustituido, se considerar1n los muestreos 4 an1lisis re.eridos en el inciso a6 de esta .racci$n, o a tra%Cs del promedio de los resultados de la medici$n de s$lidos disueltos totales de los quince d/as naturales inmediatos anteriores a la descompostura del medidor, para lo cual se sumar1n las lecturas diarias del citado medidor de los re.eridos quince d/as 4 el resultado lo di%idir1 entre quince, el cociente obtenido ser1 la calidad del agua que se considerar1 para e.ectos de determinar el %olumen exento.

b6.

ii6

Para la determinaci$n del %olumen usado, explotado o apro%ec ado exento en el trimestre, el contribu4ente considerar1 el %olumen que e.ecti%amente us$, explot$ o apro%ec $ en cada uno de los d/as del trimestre en los que se acredit$ que el agua contiene m1s de 5,7?? miligramos por litro de s$lidos disueltos totales, para lo cual deber1 contar con el medidor %olumCtrico a que se re.iere el p1rra.o primero del art/culo 557 de esta &e4 4 lle%ar un registro diario de lecturas. El contribu4ente podr1 optar para la determinaci$n del %olumen usado, explotado o apro%ec ado exento en el trimestre, considerando la lectura del aparato de medici$n %olumCtrico a que se re.iere el art/culo 557 de esta &e4 durante el ltimo d/a 1bil del trimestre de que se trate 4 disminuir la lectura realiAada el ltimo d/a del trimestre anterior, el resultado se di%idir1 entre el nmero de d/as que con.orman el trimestre para obtener el promedio diario de %olumen, el cual se multiplicar1 por el nmero de d/as que durante el

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trimestre se acredit$ que el agua conten/a m1s de 5,7?? miligramos por litro de s$lidos disueltos totales. &os contribu4entes a que se re.iere esta .racci$n est1n obligados a permitir el acceso al personal de la #omisi$n Nacional del Agua para %eri.icar los medidores, de lo contrario no podr1n goAar del bene.icio pre%isto en esta .racci$n. ............................................................................................................................................................... ,-. Por el uso, explotaci$n o apro%ec amiento de aguas tomadas del mar. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& ))7(A. ................................................................................................................................................ ,,. @)e deroga6. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )8'. &as Aonas de disponibilidad a que se re.iere el art/culo 55; de esta &e4, se determinar1n con.orme a lo siguiente: ,. +rat1ndose de aguas super.iciales la determinaci$n ser1 por cuenca idrol$gica aplicando la siguiente .$rmula: *rV #pWArWRW,m UcWRx4WExWE%W3

*onde: *rV *isponibilidad relati%a. #pV 3olumen medio anual de escurrimiento natural. ArV 3olumen medio anual de escurrimiento desde la cuenca aguas arriba. RV 3olumen anual de retornos. ,mV 3olumen anual de importaciones. UcV 3olumen anual de extracci$n de agua super.icial. Rx4V 3olumen anual actual comprometido aguas abaBo. ExV 3olumen anual de exportaciones. E%V 3olumen anual de e%aporaci$n en embalses. 3V 3olumen anual de %ariaci$n del almacenamiento en embalses. El %olumen anual de retornos, se determina mediante a.oro de las salidas de los %olmenes que se reincorporan a la red de drenaBe de una cuenca. El %olumen anual de e%aporaci$n en embalses, se determina a partir de la l1mina de e%aporaci$n medida, aplicada a la super.icie libre del agua expuesta, en los embalses naturales o arti.iciales. El %olumen anual de %ariaci$n del almacenamiento en embalses, se determina mediante la di.erencia del %olumen .inal, menos el %olumen inicial @3 .inalX3 inicial6, de cada aDo en particular. &as %ariables que integran la .$rmula pre%ista en esta .racci$n, sal%o E% @%olumen anual de e%aporaci$n en embalses6 4 3 @%olumen anual de %ariaci$n del almacenamiento en embalses6 se determinar1n en tCrminos del mCtodo obligatorio pre%isto en la Norma '.icial Mexicana N'M-?00-#'NA(UA-5??? que establece las especi.icaciones 4 el mCtodo para determinar la disponibilidad media anual de las aguas nacionales. En caso de que la Norma '.icial Mexicana seDalada en el p1rra.o anterior se modi.ique, para e.ectos de este art/culo se continuar1 aplicando la N'M-?00-#'NA(UA-5???. &a #omisi$n Nacional del Agua, publicar1 anualmente en el *iario '.icial de la >ederaci$n, a m1s tardar el segundo mes del eBercicio .iscal de que se trate, como

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.acilidad administrati%a, los %alores de cada una de las %ariables que integran la citada .$rmula. El resultado obtenido de la .$rmula pre%ista en esta .racci$n, se ubicar1 dentro de los rangos siguientes para determinar la Aona de disponibilidad que le corresponda a la cuenca: Uona de disponibilidad 0 Uona de disponibilidad 5 Uona de disponibilidad ; Uona de disponibilidad < Menor o igual a 0.< Ma4or a 0.< 4 menor o igual a ;.? Ma4or a ;.? 4 menor o igual a 9.? Ma4or a 9.?

,,.

+rat1ndose de aguas subterr1neas la determinaci$n ser1 por acu/.ero aplicando la siguiente .$rmula: ,dasV *ma @R-*nc6

*onde: ,dasV Rndice de disponibilidad. *maV *isponibilidad media anual de agua subterr1nea en una unidad idrogeol$gica. RV Recarga total media anual. *ncV *escarga natural comprometida. &as %ariables que integran la .$rmula pre%ista en esta .racci$n se determinar1n en tCrminos del mCtodo obligatorio pre%isto en la Norma '.icial Mexicana N'M-?00#'NA(UA-5??? que establece las especi.icaciones 4 el mCtodo para determinar la disponibilidad media anual de las aguas nacionales. En caso de que la Norma '.icial Mexicana seDalada en el p1rra.o anterior se modi.ique, para e.ectos de este art/culo se continuar1 aplicando la N'M-?00-#'NA(UA-5???. &a #omisi$n Nacional del Agua, publicar1 anualmente en el *iario '.icial de la >ederaci$n, a m1s tardar el segundo mes del eBercicio .iscal de que se trate, como .acilidad administrati%a, los %alores de cada una de las %ariables que integran la citada .$rmula. El resultado obtenido de la .$rmula pre%ista en esta .racci$n, se ubicar1 dentro de los rangos siguientes para determinar la Aona de disponibilidad que le corresponda al acu/.ero: Uona de disponibilidad 0 Uona de disponibilidad 5 Uona de disponibilidad ; Uona de disponibilidad < Menor o igual a -?.0 Ma4or a -?.0 4 menor o igual a ?.0 Ma4or a ?.0 4 menor o igual a ?.: Ma4or a ?.:

,,,.

&a #omisi$n Nacional del Agua para .ines in.ormati%os publicar1 en su p1gina de ,nternet en el mes de septiembre los %alores preliminares calculados a dic o mes de cada una de las %ariables que integran las .$rmulas pre%istas en las .racciones , 4 ,, de este art/culo, as/ como la Aona de disponibilidad que corresponder/a a cada cuenca o acu/.ero. &o pre%isto en esta .racci$n es sin menoscabo de lo dispuesto en las .racciones anteriores de este art/culo.

#on independencia que los contribu4entes puedan determinar la Aona de disponibilidad que corresponda a la cuenca idrol$gica o acu/.ero donde se realiAa la extracci$n, la #omisi$n Nacional del Agua, como .acilidad administrati%a, publicar1 a m1s tardar el tercer mes del eBercicio .iscal de que se trate, la Aona de disponibilidad que corresponda a cada cuenca idrol$gica 4 acu/.ero del pa/s.

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A !"#$%& )8)(C. ................................................................................................................................................ )e considerar1 como uso de protecci$n, el que se dC a aquellas super.icies ocupadas que mantengan el estado natural de la super.icie concesionada, no realiAando construcci$n alguna 4 donde no se realicen acti%idades de lucro. )e considerar1 como uso de ornato, el que se dC a aquellas super.icies ocupadas en las cuales se a4an realiAado obras cu4a construcci$n no requiera de trabaBos de cimentaci$n, 4 que estCn destinadas exclusi%amente para el embellecimiento del lugar o para el esparcimiento del solicitante, siempre 4 cuando dic as 1reas no estCn %inculadas con acti%idades lucrati%as. )e considera como uso general el que se dC a aquellas super.icies ocupadas en las cuales se a4an realiAado construcciones u obras con cimentaci$n o estCn %inculadas con acti%idades de lucro. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )85. .................................................................................................................................................... Este derec o se pagar1 anualmente dentro de los meses de enero a marAo del aDo de que se trate. .......................................................................................................................................................................... &as instituciones de asistencia mCdica o de bene.icencia o de pre%enci$n 4 atenci$n de accidentes 4 desastres, no contribu4entes del impuesto sobre la renta 4 los usuarios de las .recuencias que se autoricen durante las %isitas al pa/s de Be.es de estado 4 misiones diplom1ticas extranBeras, cu4as autoriAaciones sean gestionadas por conducto de las embaBadas en el pa/s o por la )ecretar/a de Relaciones Exteriores, siempre que acrediten dic as circunstancias, estar1n exentas del pago del derec o por el uso del espectro radioelCctrico pre%isto en esta secci$n. Asimismo, quedan exentas del pago de derec os pre%isto en esta secci$n, las bandas de uso o.icial otorgadas a las Entidades >ederati%as 4 Municipios, dedicadas a acti%idades de pre%enci$n 4 atenci$n de accidentes, desastres, seguridad pblica, seguridad nacional, salud, seguridad social, protecci$n del ambiente 4 educaci$n. &os Poderes de la Uni$n, las entidades paraestatales .ederales 4 los organismos constitucionalmente aut$nomos estar1n suBetos a los derec os por el uso, goce, apro%ec amiento o explotaci$n del espectro radioelCctrico establecidos en este #ap/tulo, independientemente de la concesi$n, permiso o asignaci$n que les otorguen para su uso, goce, apro%ec amiento o explotaci$n. &o dispuesto en este #ap/tulo, ser1 aplicable para cualquier concesi$n, permiso, asignaci$n o como se denomine de acuerdo con las disposiciones Bur/dicas aplicables, por lo que las re.erencias e.ectuadas en este #ap/tulo a los tCrminos antes seDalados, ser1n aplicados igualmente a las .iguras que se determinen en las disposiciones Bur/dicas aplicables en la materia. A !"#$%& )7'. .................................................................................................................................................... El importe anual del derec o a pagar, no podr1 ser ma4or al resultado que se obtenga de restar del importe obtenido con.orme a las .racciones , 4 ,, anteriores, el monto anual neto que se a4a pagado ante las autoridades del pa/s de origen del sistema satelital extranBero, por concepto de la concesi$n de cada posici$n orbital utiliAadas para prestar ser%icios en +erritorio Nacional. Para que los concesionarios estCn en posibilidad de e.ectuar la operaci$n seDalada en el p1rra.o anterior, deber1n demostrar .e acientemente ante el ,nstituto >ederal de +elecomunicaciones, los pagos realiAados ante la autoridad correspondiente del pa/s de origen del sistema satelital extranBero, por concepto de la concesi$n de cada posici$n orbital. En el caso de que el pago realiAado en el pa/s de origen del sistema satelital extranBero abarque m1s de un periodo anual, el ,nstituto >ederal de +elecomunicaciones, dar1 a conocer a los concesionarios, como .acilidad administrati%a, el pago anual equi%alente en moneda nacional, correspondiente al %alor presente del monto total pagado utiliAando una tasa real anual de descuento de 5.7? por ciento, considerando el per/odo que cubre dic o pago 4 el nmero de mega ertA asociados a cada posici$n orbital de los satClites extranBeros concesionados para prestar ser%icios en +erritorio Nacional. Asimismo, el monto anual que se a4a pagado ante las autoridades del pa/s de origen del sistema satelital extranBero, por concepto de la concesi$n de cada posici$n orbital, se deber1 de multiplicar por el tipo de cambio que el Fanco de MCxico a4a publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n el d/a en que dic o monto se a4a pagado 4 adicionalmente se actualiAar1 en los tCrminos del art/culo 08-A del #$digo >iscal de la >ederaci$n. Para los e.ectos del presente art/culo, en ningn caso se podr1n acreditar los pagos por el uso de bandas de .recuencias que en su caso, el concesionario a4a e.ectuado o e.ecte ante las autoridades del pa/s de origen del sistema satelital extranBero. El acreditamiento a que se re.iere este art/culo no dar1 lugar a de%oluci$n o compensaci$n alguna.

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A !"#$%& )7). .................................................................................................................................................... El importe anual del derec o a pagar, no podr1 ser ma4or al resultado que se obtenga de restar del importe obtenido con.orme a las .racciones , 4 ,, anteriores, el monto anual neto que se a4a pagado en licitaci$n pblica por concepto de la concesi$n de cada posici$n orbital utiliAadas para proporcionar ser%icios en territorio nacional. Para que los concesionarios estCn en posibilidad de e.ectuar la operaci$n seDalada en el p1rra.o anterior, deber1n demostrar .e acientemente ante el ,nstituto >ederal de +elecomunicaciones, los pagos realiAados por concepto de la concesi$n de cada posici$n orbital. En caso de que el pago realiAado abarque m1s de un per/odo anual, el ,nstituto >ederal de +elecomunicaciones, dar1 a conocer a los concesionarios, como .acilidad administrati%a, el pago anual equi%alente en moneda nacional, correspondiente al %alor presente del monto total pagado utiliAando una tasa real anual de descuento de 5.7? por ciento, considerando el per/odo que cubre dic o pago 4 el nmero de mega ertA asociados a cada posici$n orbital. Asimismo, el monto anual que se a4a pagado ante las autoridades, por concepto de la concesi$n de cada posici$n orbital, se deber1 de actualiAar en los tCrminos del art/culo 08-A del #$digo >iscal de la >ederaci$n. Para los e.ectos del presente art/culo, en ningn caso se podr1n acreditar los pagos por el uso de bandas de .recuencias que en su caso, el concesionario a4a e.ectuado o e.ecte. El acreditamiento a que se re.iere este art/culo no dar1 lugar a de%oluci$n o compensaci$n alguna. A !"#$%& )77(A. @)e deroga6. A !"#$%& )77(D. ................................................................................................................................................ +abla F #uota por cada Kilo ertA concesionado o permisionado 0 M"AV0??? Q"A +odos los municipios de FaBa #ali.ornia, FaBa #ali.ornia )ur 4 el municipio de )an &uis R/o #olorado del estado de )onora. +odos los municipios de )inaloa 4 todos los de )onora, excepto el municipio de )an &uis R/o #olorado. +odos los municipios de los estados de # i ua ua 4 *urango 4 los municipios >rancisco ,. Madero, Matamoros, )an Pedro, +orre$n 4 3iesca del estado de #oa uila. +odos los municipios de los estados de Nue%o &e$n, +amaulipas 4 #oa uila, con excepci$n de los municipios de >rancisco ,. Madero, Matamoros, )an Pedro, +orre$n 4 3iesca. +odos los municipios de los estados de #olima, Mic oac1n, Na4arit 4 Halisco, excepto los municipios de FolaDos, #olotl1n, Encarnaci$n de */aA, "ueBcar, "ueBuquilla, &agos de Moreno, MeAquitic, 'Buelos de Halisco, )anta Mar/a de los Pngeles, +eocaltic e, 3illa (uerrero 4 3illa "idalgo. +odos los municipios de Aguascalientes, (uanaBuato, !uerCtaro, )an &uis Potos/, Uacatecas 4 los municipios de FolaDos, #olotl1n, Encarnaci$n de */aA, "ueBcar, "ueBuquilla, &agos de Moreno, MeAquitic, 'Buelos de Halisco, )anta Mar/a de los Pngeles, +eocaltic e, 3illa (uerrero 4 3illa "idalgo del estado de Halisco. +odos los municipios de los estados de (uerrero, 'axaca, Puebla, +laxcala 4 3eracruA. +odos los municipios de los estados de #ampec e, # iapas, J;,0<8.?8 J<==.75

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(Segunda Secci n! !uintana Roo, +abasco 4 Yucat1n.

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+odos los municipios de los estados de "idalgo, Morelos 4 Estado de MCxico, 4 todas las delegaciones del *istrito >ederal.

J0<,;;<.8<

.......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )77(F. &os concesionarios 4 permisionarios de bandas de .recuencias del espectro radioelCctrico comprendidas en los rangos de .recuencias en mega ertA seDalados en la tabla A, pagar1n anualmente el derec o por el uso, goce, apro%ec amiento o explotaci$n de bandas de .recuencia del espectro radioelCctrico, por cada regi$n en la que operen 4 por cada Kilo ertA concesionado o permisionado, de con.ormidad con la tabla F, como sigue: +abla A Rango de .recuencias en Mega ertA *e <0? M"A A <;? M"A

+abla F #uota por cada Kilo ertA concesionado o permisionado 0 M"AV0??? Q"A +odos los municipios de FaBa #ali.ornia, FaBa #ali.ornia )ur 4 el municipio de )an &uis R/o #olorado del estado de )onora. +odos los municipios de )inaloa 4 todos los de )onora, excepto el municipio de )an &uis R/o #olorado. +odos los municipios de los estados de # i ua ua 4 *urango 4 los municipios >rancisco ,. Madero, Matamoros, )an Pedro, +orre$n 4 3iesca del estado de #oa uila. +odos los municipios de los estados de Nue%o &e$n, +amaulipas 4 #oa uila, con excepci$n de los municipios de >rancisco ,. Madero, Matamoros, )an Pedro, +orre$n 4 3iesca. +odos los municipios de los estados de #olima, Mic oac1n, Na4arit 4 Halisco, excepto los municipios de FolaDos, #olotl1n, Encarnaci$n de */aA, "ueBcar, "ueBuquilla, &agos de Moreno, MeAquitic, 'Buelos de Halisco, )anta Mar/a de los Pngeles, +eocaltic e, 3illa (uerrero 4 3illa "idalgo. +odos los municipios de Aguascalientes, (uanaBuato, !uerCtaro, )an &uis Potos/, Uacatecas 4 los municipios de FolaDos, #olotl1n, Encarnaci$n de */aA, "ueBcar, "ueBuquilla, &agos de Moreno, MeAquitic, 'Buelos de Halisco, )anta Mar/a de los Pngeles, +eocaltic e, 3illa (uerrero 4 3illa "idalgo del estado de Halisco. +odos los municipios de los estados de (uerrero, 'axaca, Puebla, +laxcala 4 3eracruA. +odos los municipios de los estados de #ampec e, # iapas, !uintana Roo, +abasco 4 Yucat1n. +odos los municipios de los estados de "idalgo, Morelos 4 Estado de MCxico, 4 todas las delegaciones del *istrito >ederal. J8<8.0< J00?.8= J<8?.<5

#obertura

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Para las concesiones 4 permisos cu4a 1rea de cobertura sea menor que el 1rea de la regi$n en la que se ubique de acuerdo con la tabla F, la cuota del derec o que se deber1 pagar ser1 la que se obtenga de

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multiplicar la cuota que de con.ormidad con la tabla seDalada corresponda a la regi$n en la que se ubique la concesi$n o permiso, por la proporci$n que represente la poblaci$n total del 1rea concesionada o permisionada entre la poblaci$n total del 1rea en la que se ubique segn la tabla mencionada. Para estos c1lculos se deber1 utiliAar la poblaci$n indicada en los resultados de.initi%os del eBercicio inmediato anterior, re.eridos exclusi%amente a poblaci$n pro%enientes de los conteos de Poblaci$n 4 3i%ienda publicados por el ,nstituto Nacional de Estad/stica 4 (eogra./a, o en su de.ecto pro%enientes del ltimo #enso (eneral de Poblaci$n 4 3i%ienda publicado por dic o ,nstituto. Para los casos en que el 1rea de cobertura de una concesi$n o permiso cubra m1s de una regi$n de las que se seDalan en la tabla F, se deber1 realiAar para cada regi$n, en su caso, las operaciones descritas en el p1rra.o anterior 4 el monto del derec o a pagar ser1 la suma de las cuotas que correspondan. El pago del derec o a que se re.iere este art/culo, se realiAar1 sin perBuicio de lo dispuesto por el art/culo 0< de la &e4 >ederal de +elecomunicaciones o el que lo sustitu4a. A !"#$%& )-8(A. El ;.7 por ciento de los ingresos que se obtengan por la recaudaci$n de los derec os a que se re.iere el presente #ap/tulo, se destinar1n al ,nstituto >ederal de +elecomunicaciones. A !"#$%& ).4. Est1n obligados a pagar el derec o por el uso, goce o apro%ec amiento del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral, los concesionarios mineros que con.orme a la &e4 Minera recuperen 4 apro%ec en el gas, 4a sea para autoconsumo o entrega a Petr$leos Mexicanos, aplicando la tasa calculada con.orme el p1rra.o siguiente al %alor anual del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral extra/do en el aDo, mediante declaraci$n anual que se presentar1 a m1s tardar el ltimo d/a 1bil del mes de marAo del siguiente aDo correspondiente al eBercicio de que se trate. &a tasa aplicable al derec o por el uso, goce o apro%ec amiento del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral ser1 el porcentaBe que resulte de multiplicar el precio del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral por 5.7E. A cuenta del derec o a que se re.iere este art/culo, se ar1n pagos pro%isionales mensuales, a m1s tardar el ltimo d/a 1bil del mes posterior a aquCl a que corresponda el pago, aplicando la tasa establecida en el segundo p1rra.o de este art/culo al %alor del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral extra/do en el periodo comprendido desde el inicio del eBercicio 4 asta el ltimo d/a del mes al que corresponda el pago. Al pago pro%isional as/ determinado, se le restar1n los pagos pro%isionales de este derec o e.ecti%amente pagados en los meses anteriores correspondientes al eBercicio de que se trate, siendo la di.erencia el pago pro%isional a enterar. En la declaraci$n anual a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, se podr1n acreditar los pagos pro%isionales mensuales e.ecti%amente pagados de Cste derec o correspondientes al eBercicio de que se trate. Para los e.ectos de este art/culo, se considerar1 como %alor del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral extra/do, el precio del gas asociado a los 4acimientos de carb$n, multiplicado por las unidades energCticas contenidas en el %olumen de gas extra/do medidas en millones de unidades tCrmicas brit1nicas @FtuZs6 en el mismo periodo por el que se estC obligado al pago del derec o, con%ertido en pesos, considerando para tales e.ectos el promedio del tipo de cambio publicado por el Fanco de MCxico dentro del periodo correspondiente al pago de que se trate. )e considerar1 como precio del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral, al promedio del precio de re.erencia del /ndice de +exas Eastern +ransmission #orp., rengl$n )out +exas Uone, publicado por el ,nside >ER#Zs (as MarKet Report, o el /ndice que lo sustitu4a, correspondiente al periodo de que se trate, en d$lares de los Estados Unidos de AmCrica por mill$n de unidades tCrmicas brit1nicas @FtuZs6. &a determinaci$n de las unidades energCticas contenidas en el %olumen del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral extra/do se realiAar1 con.orme a la Norma '.icial Mexicana de #alidad del (as Natural @N'M-??0-)E#RE-5??;6. &a medici$n del re.erido gas se determinar1 de acuerdo con las normas o.iciales mexicanas que se emitan para dic o prop$sito. &os concesionarios estar1n obligados a in.ormar en las declaraciones mensuales 4 anuales realiAadas por este concepto, el precio, el %olumen 4 el %alor del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral extra/do en el periodo de que se trate. Para los e.ectos de este art/culo, la )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico, como .acilidad administrati%a, publicar1 mensualmente en el *iario '.icial de la >ederaci$n, la tasa aplicable para el c1lculo del derec o por el uso, goce o apro%ec amiento del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral. El pago del derec o seDalado en este art/culo, se e.ectuar1 con independencia de los pagos de otros derec os sobre miner/a que, en su caso, procedan de acuerdo a este #ap/tulo. A !"#$%& ).6. &os titulares de concesiones 4 asignaciones mineras pagar1n anualmente el derec o especial sobre miner/a, aplicando la tasa del 8.7E a la di.erencia positi%a que resulte de disminuir de los

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ingresos deri%ados de la enaBenaci$n o %enta de la acti%idad extracti%a, las deducciones permitidas en este art/culo, mediante declaraci$n que se presentar1 ante las o.icinas autoriAadas por el )er%icio de Administraci$n +ributaria a m1s tardar el ltimo d/a 1bil del mes de marAo del aDo siguiente a aquel al que corresponda el pago. &os ingresos a que se re.iere el p1rra.o anterior, se determinar1n considerando los ingresos acumulables que tenga el concesionario o asignatario minero con.orme a la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, con excepci$n de los establecidos en las .racciones ,-, - 4 -, del art/culo 0: de dic a le4, o las que las sustitu4an. Para la determinaci$n de la base del derec o a que se re.iere este art/culo, los titulares de concesiones o asignaciones mineras podr1n disminuir las deducciones autoriAadas con.orme a la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, con excepci$n de las siguientes: a6. b6. &as establecidas en las .racciones ,3, 3,, 4 3,,, del art/culo 57 de dic a le4, sal%o las in%ersiones realiAadas para la prospecci$n 4 exploraci$n minera o las que las sustitu4an, 4 &as contribuciones 4 apro%ec amientos, pagados por dic a acti%idad.

&os contribu4entes podr1n acreditar contra el derec o a que se re.iere este art/culo, los pagos de.initi%os e.ectuados en el eBercicio de que se trate del derec o sobre miner/a a que se re.iere el art/culo 5=; de esta &e4. El derec o a que se re.iere el presente art/culo, se calcular1 considerando la totalidad de las concesiones o asignaciones de las que sea titular. &os concesionarios 4 asignatarios mineros que paguen el derec o por el uso, goce o apro%ec amiento del gas asociado a los 4acimientos de carb$n mineral a que se re.iere el art/culo 5=8 de esta &e4, no estar1n obligados al pago del derec o a que se re.iere este art/culo nicamente respecto de dic o gas. El pago del derec o seDalado en este art/culo se e.ectuar1 con independencia de los pagos de otros derec os sobre miner/a que, en su caso, procedan de acuerdo a esta &e4. A !"#$%& ).5. &os titulares de concesiones mineras que no lle%en a cabo obras 4 trabaBos de exploraci$n o explotaci$n debidamente comprobadas de acuerdo con la &e4 Minera, durante dos aDos continuos dentro de los primeros once aDos de %igencia, contados a partir de la .ec a de la expedici$n de su respecti%o t/tulo de concesi$n minera, pagar1n semestralmente el derec o adicional sobre miner/a con.orme al 7?E de la cuota seDalada en la .racci$n 3, del art/culo 5=; de esta &e4, por ect1rea concesionada. Para el caso de los titulares cu4as concesiones se encuentren en el docea%o aDo 4 posteriores de %igencia, que no realicen obras 4 trabaBos de exploraci$n 4 explotaci$n durante dos aDos continuos, el pago del derec o ser1 del 0??E de la cuota seDalada en la .racci$n 3, del art/culo 5=; antes citado, por ect1rea concesionada. El pago del derec o a que se re.iere este art/culo, se e.ectuar1 asta en tanto no se acredite ante la autoridad minera la realiAaci$n de obras 4 trabaBos de exploraci$n o explotaci$n durante dos aDos continuos. Para los e.ectos del presente art/culo, el pago del derec o adicional sobre miner/a, se e.ectuar1 con independencia de los pagos de otros derec os sobre miner/a que, en su caso, procedan de acuerdo a esta &e4. El pago del derec o a que se re.iere este art/culo deber1 e.ectuarse semestralmente en los meses de enero 4 Bulio del aDo que corresponda. Para el caso de que la determinaci$n del cumplimiento del plaAo de dos aDos a que se re.ieren los p1rra.os primero 4 segundo de este art/culo, se e.ecte en el transcurso de un semestre, los concesionarios deber1n pagar la parte proporcional del derec o por el periodo que corresponda, a partir del mes en que se cumpli$ el plaAo de los dos aDos 4 asta el ltimo mes del semestre de que se trate, para tales e.ectos, el derec o se deber1 pagar dentro de los treinta d/as naturales siguientes a esa .ec a. A !"#$%& )49. &os titulares de concesiones 4 asignaciones mineras pagar1n anualmente el derec o extraordinario sobre miner/a, aplicando la tasa del ?.7E a los ingresos deri%ados de la enaBenaci$n del oro, plata 4 platino, mediante declaraci$n que se presentar1 ante las o.icinas autoriAadas por el )er%icio de Administraci$n +ributaria a m1s tardar el ltimo d/a 1bil del mes de marAo del aDo siguiente a aquel al que corresponda el pago. El derec o a que se re.iere el presente art/culo, se calcular1 considerando los ingresos totales del concesionario o asignatario minero por la enaBenaci$n o %enta del oro, plata 4 platino, independientemente del nmero de concesiones o asignaciones de las que sea titular.

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(Segunda Secci n!

&os contribu4entes deber1n lle%ar contabilidad por separado en donde se identi.iquen los ingresos deri%ados de la enaBenaci$n del oro, plata 4 platino. El pago del derec o seDalado en este art/culo, se e.ectuar1 con independencia de los pagos de otros derec os sobre miner/a que, en su caso, procedan de acuerdo a esta &e4. El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr1 expedir las disposiciones de car1cter general necesarias para la correcta 4 debida aplicaci$n de este art/culo. A !"#$%& )4'. El >ondo para el *esarrollo Regional )ustentable de Estados 4 Municipios Mineros se integrar1 con los recursos por derec os sobre miner/a a que se re.ieren los art/culos 5=:, 5=9 4 58? de esta &e4 4 deber1n ser empleados en in%ersi$n ./sica con un impacto social, ambiental 4 de desarrollo urbano positi%o, inclu4endo: ,. ,,. ,,,. ,3. 3. &a construcci$n, remodelaci$n 4 equipamiento de centros escolares2 Pa%imentaci$n 4 mantenimiento de calles 4 caminos locales, as/ como la instalaci$n 4 mantenimiento de alumbrado pblico2 Rellenos sanitarios, plantas de tratamiento de agua, instalaci$n 4 mantenimiento de obras de drenaBe pblico, maneBo de residuos s$lidos, 4 meBora de calidad del aire2 'bras que preser%en 1reas naturales, como por eBemplo, re.orestaci$n 4 rescate o re abilitaci$n de r/os 4 otros cuerpos de agua, 4 'bras que a.ecten de manera positi%a la mo%ilidad urbana, inclu4endo sistemas de trenes suburbanos, metrocable de transporte o equi%alentes.

A !"#$%& )4-. &os Estados 4 el *istrito >ederal participar1n en los ingresos de los derec os sobre miner/a a que se re.ieren los art/culos 5=; 4 5=8 de esta &e4, en los tCrminos de la &e4 de #oordinaci$n >iscal. Para los e.ectos del art/culo 5o. de la &e4 de #oordinaci$n >iscal, no se incluir1 en la recaudaci$n .ederal participable, la recaudaci$n total que se obtenga de los derec os a que se re.ieren los art/culos 5=:, 5=9 4 58? de esta &e4, 4 se destinar1 en un :?E al >ondo para el *esarrollo Regional )ustentable de Estados 4 Municipios Mineros, el cual se distribuir1, en un =5.7E a los municipios 4 demarcaciones del *istrito >ederal en los que tu%o lugar la explotaci$n 4 obtenci$n de sustancias minerales 4 el ;8.7E restante a la entidad .ederati%a correspondiente, a .in de que se apliquen en tCrminos de lo dispuesto por el art/culo 580 de esta &e4. &a distribuci$n de estos recursos entre los municipios 4 demarcaciones del *istrito >ederal, 4 entre las entidades .ederati%as correspondientes, se determinar1 con base en el porcentaBe del %alor de la acti%idad extracti%a del municipio o demarcaci$n del *istrito >ederal correspondiente, respecto del %alor total de la acti%idad extracti%a en el territorio nacional, de acuerdo al registro estad/stico de producci$n minera que para tales e.ectos elabore la )ecretar/a de Econom/a en el aDo que corresponda. Para aplicar los recursos del >ondo para el *esarrollo Regional )ustentable de Estados 4 Municipios Mineros, se con.ormar1 en cada entidad .ederati%a un #omitC de *esarrollo Regional para las Uonas Mineras, el cual estar1 integrado por un representante de la Administraci$n Pblica >ederal, en este caso, por parte del titular de la )ecretar/a de *esarrollo Agrario, +erritorial 4 Urbano a cargo del #omitC2 un representante del (obierno del Estado o del *istrito >ederal2 un representante del o de los municipios o demarcaciones en donde se localicen las acti%idades mineras2 en los casos en donde Cstas se realicen en comunidades ind/genas o agrarias, un representante de dic as comunidades, as/ como un representante de las empresas mineras rele%antes con acti%idades en la demarcaci$n. &os ingresos que obtenga el (obierno >ederal deri%ado de la aplicaci$n de los derec os a que se re.ieren los art/culos 5=:, 5=9 4 58? de esta &e4, se destinaran a programas de in.raestructura aprobados en el Presupuesto de Egresos de la >ederaci$n del eBercicio que corresponda. #on periodicidad trimestral, las entidades .ederati%as deber1n publicar, entre otros medios, a tra%Cs de su p1gina o.icial de ,nternet, 4 entregar a la )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico, la in.ormaci$n relati%a a los montos que reciban, el eBercicio 4 destino del >ondo para el *esarrollo Regional )ustentable de Estados 4 Municipios Mineros, desagreg1ndola en tCrminos de la &e4 (eneral de #ontabilidad (ubernamental. A !"#$%& )4.. .................................................................................................................................................... El pago del derec o a que se re.iere este art/culo no exime a los responsables de las descargas de aguas residuales de cumplir con los l/mites m1ximos permisibles establecidos en las Normas '.iciales Mexicanas 4 con las condiciones particulares de sus descargas, de con.ormidad con la &e4 de Aguas Nacionales.

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A !"#$%& )44(A. El derec o a que se re.iere este cap/tulo se calcular1 con.orme al %olumen descargado durante el trimestre2 los contribu4entes e.ectuar1n la lectura del aparato de medici$n durante el ltimo d/a 1bil del trimestre de que se trate 4 de la lectura realiAada se disminuir1 la lectura e.ectuada el ltimo d/a del trimestre anterior, sobre el %olumen resultante se aplicar1 la cuota que corresponda, de con.ormidad con lo seDalado en el art/culo 588-F. &os contribu4entes deber1n contar en cada una de las descargas de aguas residuales con aparatos de medici$n %olumCtricos que instale la #omisi$n Nacional del Agua2 para tales e.ectos, deber1n permitir el acceso 4 brindar las .acilidades 4 apo4os necesarios al personal de dic a #omisi$n para que los instalen, los %eri.iquen 4 realicen la toma de las lecturas correspondientes. )in perBuicio de la consulta directa de los medidores instalados por la #omisi$n Nacional del Agua, los contribu4entes podr1n consultar %/a ,nternet, en el transcurso del trimestre que corresponda, el estado que guardan sus %olmenes descargados, de con.ormidad con el procedimiento que al e.ecto seDale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general. "asta que la #omisi$n Nacional del Agua instale el aparato de medici$n a que se re.iere el presente art/culo, el contribu4ente estar1 obligado a: a6. b6. Adquirir, conser%ar e instalar un aparato de medici$n que cumpla con las reglas de car1cter general que emita la #omisi$n Nacional del Agua. ,n.ormar a la #omisi$n Nacional del Agua las descomposturas de su medidor dentro del tCrmino de treinta d/as 1biles contados a partir de que tu%ieron conocimiento.

En caso de que no se pueda medir el %olumen de agua descargada durante el trimestre, a .alta de medidor o como consecuencia de la descompostura de Cste por causas no imputables al contribu4ente, el %olumen a declarar ser1 el promedio del %olumen descargado durante los ltimos cuatro trimestres2 cuando sea por causas imputables al contribu4ente el %olumen a declarar no podr1 ser in.erior a la cuarta parte que resulte de aplicar el procedimiento pre%isto en el art/culo 5:7, .racci$n ,, incisos a6 4 d6 de esta &e4. &os contribu4entes a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 588-F de esta &e4, cu4a in.raestructura de drenaBe 4 alcantarillado estC conectada con otro contribu4ente del mismo tipo 4 no se pueda identi.icar el %olumen de descarga de cada uno de ellos, podr1n determinarlo multiplicando el %olumen descargado por los contribu4entes interconectados por la proporci$n de abitantes que corresponda al contribu4ente, la cual se obtendr1 de di%idir el nmero de abitantes del contribu4ente entre la totalidad de abitantes en las localidades o municipios interconectados en su red de alcantarillado, en tCrminos del ltimo #enso (eneral de Poblaci$n 4 3i%ienda publicado por el ,nstituto Nacional de Estad/stica 4 (eogra./a. A !"#$%& )44(B. El monto del derec o a pagar se determinar1 aplicando al %olumen descargado durante el trimestre las siguientes cuotas por cada metro cbico, segn corresponda: ,. Por la descarga que realicen las entidades .ederati%as, municipios, organismos paraestatales, paramunicipales 4 las empresas concesionarias que presten el ser%icio de alcantarillado en sustituci$n de las anteriores, atendiendo al tipo de cuerpo receptor aplicar1n. #UERP') RE#EP+'RE) +ipo A J0.0? +ipo F J0.=5 +ipo # J5.<;

,,.

Por la descarga que realicen las personas ./sicas 4 morales distintas a las seDaladas en la .racci$n , de este art/culo, atendiendo al tipo de cuerpo receptor aplicar1n. #UERP') RE#EP+'RE) +ipo A J0;.=? +ipo F J5?.?? +ipo # J;?.??

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&os contribu4entes a que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo, podr1n optar por aplicar las siguientes cuotas a cada metro cbico descargado atendiendo al tipo de cuerpo receptor en que realicen su descarga 4 a la acti%idad que la gener$, siempre 4 cuando presenten pre%iamente la in.ormaci$n necesaria para acreditar la cantidad 4 calidad de sus descargas, que solicite la #omisi$n Nacional del Agua mediante reglas de car1cter general. Acti%idad +,P' *E #UERP' RE#EP+'R A F # J0.8; J5.77 J;.:5

*escargas de comercio 4 ser%icios asimilables a las de ser%icios pblico urbano (eneraci$n, transmisi$n 4 distribuci$n de energ/a elCctrica, suministro de gas por ductos al consumidor .inal2 construcci$n2 con.ecci$n de al.ombras 4 similares2 con.ecci$n de costales 4 productos textiles recubiertos de materiales suced1neos2 con.ecci$n de prendas de %estir2 con.ecci$n de accesorios de %estir 4 otras prendas de %estir no clasi.icados en otra parte2 impresi$n e industrias conexas2 comercio, productos 4 ser%icios2 transportes, correos 4 almacenamientos2 transporte por ducto2 ser%icios .inancieros 4 de seguros2 ser%icios inmobiliarios 4 de alquiler de bienes muebles e intangibles2 ser%icios pro.esionales, cient/.icos 4 tCcnicos2 ser%icios educati%os2 ser%icios de salud 4 de asistencia social2 ser%icios de esparcimiento culturales 4 deporti%os 4 otros ser%icios recreati%os2 ser%icios de aloBamiento temporal 4 de preparaci$n de alimentos 4 bebidas2 ser%icios de reparaci$n 4 mantenimiento2 ser%icios personales, 4 ser%icios de apo4o a los negocios J<.;9 *escargas preponderantemente biodegradables #r/a 4 explotaci$n de animales, apro%ec amiento .orestal, pesca 4 caAa2 industrias alimentaria, de bebidas 4 tabaco2 industria de la madera2 industria del papel, 4 .abricaci$n de productos de cuero, piel 4 materiales suced1neos J00.0; J0=.;9 J5<.7: *escargas preponderantemente no biodegradables Miner/a de minerales met1licos, no met1licos 4 extracci$n de petr$leo 4 gas2 curtido 4 acabado de cuero 4 piel2 .abricaci$n de productos deri%ados del petr$leo 4 del carb$n2 industria qu/mica2 industria del pl1stico 4 del ule2 .abricaci$n de productos a base de minerales no met1licos2 industrias met1licas b1sicas2 .abricaci$n de productos met1licos2 .abricaci$n de maquinaria 4 equipo2 .abricaci$n de equipo de computaci$n, comunicaci$n, medici$n 4 de otros equipos, componentes 4 accesorios electr$nicos2 .abricaci$n de accesorios, aparatos elCctricos 4 equipo de generaci$n de energ/a elCctrica2 .abricaci$n de equipo de transporte2 .abricaci$n de muebles, colc ones 4 persianas, 4 otras industrias manu.actureras2 maneBo de desec os 4 ser%icios de remediaci$n &os contribu4entes cu4a acti%idad que origina la descarga no estC comprendida en la tabla anterior, aplicar1n la cuota establecida en este art/culo para las descargas preponderantemente no biodegradables. J=.<8 J9.8?

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El monto del derec o a pagar ser1 enterado por el contribu4ente en los tCrminos del art/culo 5:; de esta &e4. A !"#$%& )46. &os contribu4entes a que se re.ieren las .racciones , 4 ,,, del art/culo 588-F de esta &e4, podr1n acreditar contra el derec o del trimestre a su cargo la cantidad que resulte de aplicar el siguiente procedimiento: ,. )e deber1n obtener las concentraciones de contaminantes de la descarga del contribu4ente de s$lidos suspendidos totales 4 demanda qu/mica de ox/geno, expresadas en miligramos por litro, mediante el muestreo 4 an1lisis a que se re.iere el art/culo 58:-F de esta &e4. A la concentraci$n del contaminante, caracter/stica correspondiente a la acti%idad que gener$ la descarga del contribu4ente pre%ista en la tabla siguiente, se le disminuir1 la concentraci$n del contaminante obtenida del an1lisis a que se re.iere la .racci$n anterior. +ipo de acti%idad ))+ mgLl 55? *escargas de ser%icios pblico urbano )er%icio de alcantarillado prestado por entidades .ederati%as, municipios, organismos paraestatales, paramunicipales 4 las empresas concesionadas para prestar dic o ser%icio en sustituci$n de las anteriores ;=? *escargas de comercio 4 ser%icios asimilables a las de ser%icios pblico urbano (eneraci$n, transmisi$n 4 distribuci$n de energ/a elCctrica, suministro de gas por ductos al consumidor .inal2 construcci$n2 con.ecci$n de al.ombras 4 similares2 con.ecci$n de costales 4 productos textiles recubiertos de materiales suced1neos2 con.ecci$n de prendas de %estir2 con.ecci$n de accesorios de %estir 4 otras prendas de %estir no clasi.icados en otra parte2 impresi$n e industrias conexas2 comercio, productos 4 ser%icios2 transportes, correos 4 almacenamientos2 transporte por ducto2 ser%icios .inancieros 4 de seguros2 ser%icios inmobiliarios 4 de alquiler de bienes muebles e intangibles2 ser%icios pro.esionales, cient/.icos 4 tCcnicos2 ser%icios educati%os2 ser%icios de salud 4 de asistencia social2 ser%icios de esparcimiento culturales 4 deporti%os 4 otros ser%icios recreati%os2 ser%icios de aloBamiento temporal 4 de preparaci$n de alimentos 4 bebidas2 ser%icios de reparaci$n 4 mantenimiento2 ser%icios personales 42 ser%icios de apo4o a los negocios 0,??? *escargas preponderantemente biodegradables #r/a 4 explotaci$n de animales, apro%ec amiento .orestal, pesca 4 caAa2 industrias alimentaria, de bebidas 4 tabaco2 industria de la madera2 industria del papel 42 .abricaci$n de productos de cuero, piel 4 materiales suced1neos 5,=7? :,??? ;,??? 0,??? *!' mgLl 7??

,,.

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*escargas preponderantemente no biodegradables Miner/a de minerales met1licos, no met1licos 4 extracci$n de petr$leo 4 gas2 curtido 4 acabado de cuero 4 piel2 .abricaci$n de productos deri%ados del petr$leo 4 del carb$n2 industria qu/mica2 industria del pl1stico 4 del ule2 .abricaci$n de productos a base de minerales no met1licos2 industrias met1licas b1sicas2 .abricaci$n de productos met1licos2 .abricaci$n de maquinaria 4 equipo2 .abricaci$n de equipo de computaci$n, comunicaci$n, medici$n 4 de otros equipos, componentes 4 accesorios electr$nicos2 .abricaci$n de accesorios, aparatos elCctricos 4 equipo de generaci$n de energ/a elCctrica2 .abricaci$n de equipo de transporte2 .abricaci$n de muebles, colc ones 4 persianas2 otras industrias manu.actureras2 maneBo de desec os 4 ser%icios de remediaci$n

&os contribu4entes que opten por aplicar lo dispuesto en este art/culo, deber1n considerar las concentraciones de contaminantes seDalados en la tabla anterior, que correspondan al mismo grupo respecto del cual aplicaron la cuota pre%ista en el art/culo 588-F de esta &e4. ,,,. Al resultado obtenido de la .racci$n anterior, se le aplicar1 el .actor de acreditamiento que corresponda al tipo del cuerpo receptor donde se e.ectu$ la descarga 4 al contaminante respecti%o con.orme a la siguiente tabla: #ontaminante ))+ *!' +ipo de cuerpo receptor A ?.??087 ?.???88 F ?.??57: ?.??00; # ?.??;:8 ?.??08?

El .actor de acreditamiento, se actualiAar1 en los tCrminos del art/culo 0o. de esta &e4. ,3. 3. El resultado obtenido de la operaci$n seDalada en la .racci$n anterior se multiplicar1 por el %olumen descargado en el trimestre. &a cantidad resultante con.orme a la .racci$n anterior se sumar1 con el monto obtenido al aplicar el procedimiento pre%isto en este art/culo para el otro contaminante, obteniendo as/ la cantidad a acreditar contra el derec o del trimestre a cargo del contribu4ente que se determine con.orme a las .racciones , 4 ,,, del art/culo 588-F de esta &e4, segn corresponda. El monto a acreditar se aplicar1 nicamente contra el derec o a cargo que corresponda al mismo punto de descarga que origin$ dic o bene.icio. 3,. &a cantidad que resulte despuCs de aplicar el acreditamiento ser1 el derec o a pagar.

El contribu4ente que opte por aplicar el acreditamiento pre%isto en este art/culo, deber1 acompaDar a la declaraci$n del trimestre que corresponda el reporte emitido por el laboratorio re.erido en el art/culo 58:-F de esta &e4. El monto del derec o a pagar ser1 enterado por el contribu4ente en los tCrminos del art/culo 5:; de esta &e4.

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A !"#$%& )46(B. Para e.ectos del acreditamiento a que se re.iere el art/culo 58: de esta &e4, las concentraciones de contaminantes descargados al cuerpo receptor se determinar1n trimestralmente, con.orme a lo siguiente: ,. ,,. @)e deroga6. @)e deroga primer p1rra.o6. El responsable de la descarga realiAar1 el muestreo 4 an1lisis de la calidad del agua descargada, en muestras de cada una de sus descargas para %eri.icar las concentraciones de los contaminantes a que se re.iere esta &e4. ................................................................................................................................................ ,,,. En el Procedimiento del Muestreo de las *escargas, se entender1 por: ................................................................................................................................................ e6. Promedio Mensual: El %alor que resulta de calcular el promedio ponderado en .unci$n del caudal, de los %alores que resulten del an1lisis de al menos dos muestras compuestas promedio diario.

,3.

................................................................................................................................................ a6. ................................................................................................................................... @)e deroga segundo p1rra.o6. b6. ................................................................................................................................... +abla F. E.luentes Municipales ,nter%alo de poblaci$n Ma4or que 7?,??? abitantes ,gual o menor a 7?,??? abitantes >recuencia de muestreo 4 an1lisis Mensual +rimestral >recuencia de reporte de datos +rimestral +rimestral

+abla #. E.luentes no Municipales *emanda !u/mica de 'x/geno +oneladasLd/a Ma4or de ;.? ,gual o menor de ;.? )$lidos )uspendidos +otales +oneladasLd/a Ma4or de ;.? ,gual o menor de ;.? >recuencia de Muestreo 4 An1lisis Mensual +rimestral >recuencia de Reporte de *atos +rimestral +rimestral

&os par1metros a ser considerados en el muestreo 4 an1lisis, as/ como en el reporte de datos son los que se indican en el presente #ap/tulo. c6. ................................................................................................................................... ;. @)e deroga6.

................................................................................................................................................ @)e deroga quinto p1rra.o6. ................................................................................................................................................ 3. Para cada descarga el contribu4ente determinar1, con.orme al promedio de las muestras tomadas, la concentraci$n promedio de contaminantes en miligramos por litro, con.orme al procedimiento de muestreo de descargas establecido en este art/culo.

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En caso de que el agua de abastecimiento registre alguna concentraci$n promedio mensual, se podr1 restar de la concentraci$n de la descarga, siempre 4 cuando lo acredite ante la #omisi$n Nacional del Agua, a tra%Cs de un an1lisis de calidad del agua e.ectuado por un laboratorio acreditado ante la entidad autoriAada por la )ecretar/a de Econom/a 4 aprobado por la #omisi$n Nacional del Agua. ................................................................................................................................................ @)e deroga6. &os laboratorios acreditados ante la entidad autoriAada por la )ecretar/a de Econom/a 4 aprobados por la #omisi$n Nacional del Agua, deber1n de in.ormar trimestralmente a dic a #omisi$n de los resultados de los an1lisis e.ectuados en ese periodo a los contribu4entes a que se re.iere el presente #ap/tulo. En caso de que la #omisi$n Nacional del Agua determine que los laboratorios no cumplieron con las obligaciones establecidas en este art/culo noti.icar1 el incumplimiento al laboratorio 4 lo apercibir1 de que en caso de reincidencia quedar1 sin e.ectos la aprobaci$n que le otorg$, de con.ormidad con lo dispuesto en la &e4 >ederal de Procedimiento Administrati%o. &os laboratorios a que se re.iere este art/culo ser1n responsables de la %eracidad 4 exactitud de los datos e in.ormaci$n suministrados en los reportes a que se re.iere este art/culo 4 responder1n solidariamente del pago del derec o a que se re.iere este #ap/tulo 4 del derec o por uso, explotaci$n o apro%ec amiento de aguas nacionales a cargo de los contribu4entes respecto de los cuales se a4a indebidamente aplicado el acreditamiento, exenci$n o descuento con moti%o del reporte emitido por el laboratorio. Para determinar la responsabilidad solidaria a los laboratorios a que se re.iere este art/culo, la autoridad .iscal lle%ar1 a cabo el procedimiento a que se re.iere el art/culo <5, .racci$n ,,, del #$digo >iscal de la >ederaci$n.

3,,. 3,,,.

A !"#$%& )46(C. @)e deroga6. A !"#$%& )45. &os ingresos que se obtengan por concepto del derec o por el uso o apro%ec amiento de bienes del dominio pblico de la Naci$n como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales, correspondientes a este #ap/tulo, se destinar1n a la #omisi$n Nacional del Agua para la realiAaci$n de los programas que al e.ecto estableAca dic a #omisi$n, para la realiAaci$n de acciones de in.raestructura, operaci$n 4 meBoramiento de e.iciencia de saneamiento. &os contribu4entes del derec o por el uso o apro%ec amiento de bienes del dominio pblico de la Naci$n como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 588-F de esta &e4, podr1n solicitar a la #omisi$n Nacional del Agua autoriAaci$n para realiAar un programa de acciones de in.raestructura, operaci$n 4 meBoramiento de e.iciencia de saneamiento 4, en su caso, dic a #omisi$n les asignar1 recursos para su realiAaci$n asta por el monto cubierto por el contribu4ente de con.ormidad con los art/culos 588-F 4, en su caso, 58: de esta &e4, siempre 4 cuando el contribu4ente in%ierta una cantidad en la proporci$n al monto asignado seDalada en la tabla siguiente atendiendo al nmero de abitantes de la localidad, municipio o municipios donde el contribu4ente preste el ser%icio de alcantarillado 4 saneamiento de acuerdo al ltimo #enso (eneral de Poblaci$n 4 3i%ienda que emita el ,nstituto Nacional de Estad/stica 4 (eogra./a: ,nter%alo de poblaci$n ,gual o ma4or a 7??,??? abitantes *e 0??,??? a <99,999 abitantes *e 07,??? a 99,999 abitantes *e 0?,??0 a 0<,999 abitantes Proporci$n de la in%ersi$n por parte del contribu4ente 0??E =?E ;?E ?E

.......................................................................................................................................................................... En el caso de que los contribu4entes no presenten alguno de los in.ormes seDalados en el p1rra.o anterior, en los plaAos establecidos para ello, no goAar1n del bene.icio contenido en este art/culo, por lo que ace al periodo omitido.

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&a #omisi$n Nacional del Agua en tCrminos del instructi%o para la presentaci$n 4 seguimiento del programa de acciones que para tal e.ecto publique en el *iario '.icial de la >ederaci$n, %igilar1 el cumplimiento en el a%ance de las acciones comprometidas por los contribu4entes. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )6). .................................................................................................................................................... ,. &os contribu4entes cu4a descarga de aguas residuales del trimestre no rebase los l/mites m1ximos permisibles establecidos en las siguientes tablas o, en su caso, en las condiciones particulares de descarga que la #omisi$n Nacional del Agua emita con.orme a la declaratoria de clasi.icaci$n del cuerpo de las aguas nacionales que corresponda, publicada en el *iario '.icial de la >ederaci$n a que se re.iere el art/culo :8 de la &e4 de Aguas Nacionales.
&RM,+E) MP-,M') PERM,),F&E) PARA #'N+AM,NAN+E) FP),#')

EMFA&)E) NA+URA&E) Y RR') AR+,>,#,A&E) PARPME+R') Explotaci$n @miligramos por litro, Uso en riego excepto cuando se agr/cola @A6 especi.ique6 usos @A6 urbano@F6 acu1tica @#6 agr/cola @F6 @#6 na%egaci$n 4 otros Uso pblico Protecci$n de %ida Uso en riego Uso pblico urbano pesquera, Recreaci$n @F6 Estuarios @F6 agr/cola @A6 Naturales @F6 Uso en riego "umedales A(UA) #')+ERA) )UE&'

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Materia >lotante @;6

Ausente

ausente

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Ausente

ausente

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ausente

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ausente

ausente

ausente

ausente

ausente

ausente

Ausente

ausente

Ausente

)$lidos )edimentables 0 @mlLl6 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 0 5 N.A. N.A. 0 5

)$lidos )uspendidos 07? +otales 5?? 87 057 <? =? 87 057 <? =? 0?? 087 87 057 87 057 N.A. N.A. 87 057

*emanda Fioqu/mica 07? de 'x/geno 7 5?? 87 07? ;? =? 87 07? ;? =? 0?? 5?? 87 07? 87 07? N.A. N.A. 87 07?

Nitr$geno +otal

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@06 ,nstant1neo @56 Muestra )imple Promedio Ponderado @;6 Ausente segn el MCtodo de Prueba de.inido en la NM--AA-??= P.*.V Promedio *iario2 P.M.V Promedio Mensual: N.A.V No es aplicable @A6, @F6 4 @#6: +ipo de #uerpo Receptor segn la &e4 >ederal de *erec os

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&RM,+E) MP-,M') PERM,),F&E) PARA ME+A&E) PE)A*') Y #,ANUR') EMFA&)E) NA+URA&E) Y AR+,>,#,A&E) Explotaci$n Uso en riego agr/cola @F6 Uso pblico urbano @#6 pesquera, na%egaci$n 4 otros usos @A6 P.*. ?.5 ?.5 5.? =.? 0.? ?.?0 < ?.< 5? P.M. ?.5 ?.5 5.? <.? 0 ?.?0 5 ?.7 0? P.*. ?.< ?.< ;.? =.? 0.7 ?.?5 < 0 5? P.M. ?.0 ?.0 0.? < ?.7 ?.??7 5 ?.5 0? P.*. ?.5 ?.5 5.? =.? 0.? ?.?0 < ?.< 5? P.M. ?.0 ?.0 5.? < ?.7 ?.?0 5 ?.5 0? P.*. ?.5 ?.5 5.? =.? 0.? ?.?5 < ?.< 5? P.M. ?.5 ?.5 5.? <.? 0 ?.?0 5 ?.7 0? P.*. ?.< ?.< ;.? =.? 0.7 ?.?5 < 0 5? P.M. ?.0 ?.0 0.? <.? ?.7 ?.?0 5 ?.5 0? P.*. ?.5 ?.5 5.? =.? 0.? ?.?5 < ?.< 5? P.M. ?.5 ?.?7 5.? < ?.7 ?.??7 5 7 0? P.*. ?.< ?.0 ;.? =.? 0.? ?.?0 < 0? 5? P.M. ?.0 ?.0 0.? <.? ?.7 ?.??7 5 ?.5 0? P.*. ?.5 ?.5 5.? =.? 0.? ?.?0 < ?.< 5? Recreaci$n @F6 Estuarios @F6 Uso en riego agr/cola @A6 "umedales Naturales @F6

RR') PARPME+R') @[6 @miligramos por litro, excepto cuando se especi.ique6 P.M. ArsCnico #admio #ianuro #obre #romo Mercurio N/quel Plomo Uinc ?.5 ?.5 5.? <.? 0 ?.?0 5 ?.7 0? P.*. ?.< ?.< ;.? =.? 0.7 ?.?5 < 0 5? P.M. ?.0 ?.0 0.? <.? ?.7 ?.??7 5 ?.5 0? P.*. ?.5 ?.5 5.? =.? 0.? ?.?0 < ?.< 5? P.M. ?.0 ?.0 0.? <.? ?.7 ?.??7 5 ?.5 0? Uso en riego agr/cola @A6 Uso pblico urbano @F6 Protecci$n de %ida acu1tica @#6

A(UA) #')+ERA)

)UE&'

@[6 Medidos de manera total. P.*.V Promedio *iario P.M.V Promedio Mensual N.A.V No es aplicable @A6, @F6 4 @#6: +ipo de #uerpo Receptor segn la &e4 >ederal de *erec os. Para tales e.ectos, el contribu4ente deber1 medir el %olumen en cada punto de descarga en tCrminos del art/culo 588-A de esta &e4 4 acompaDar a la declaraci$n del trimestre respecti%o el reporte que emita el laboratorio acreditado ante la entidad autoriAada por la )ecretar/a de Econom/a 4 aprobado por la #omisi$n Nacional del Agua, que acredite que la calidad de la descarga se e.ecta en tCrminos del p1rra.o anterior. &os contribu4entes que realicen descargas que estCn exentas en los tCrminos de esta .racci$n 4 e.ecten otras por las que s/ se debe cubrir el derec o pre%isto en este #ap/tulo, deber1n medir los %olmenes 4 pagar los derec os respecti%os en los tCrminos del presente #ap/tulo. #uando no se midan los %olmenes exentos respecto de los que s/ se debe pagar derec os, estar1n obligados al pago de los mismos por la totalidad de los %olmenes descargados, quedando sin e.ectos la citada exenci$n. ................................................................................................................................................ 3. &as poblaciones de asta 0?,??? abitantes, de con.ormidad con el ltimo #enso (eneral de Poblaci$n 4 3i%ienda 4 los organismos operadores de agua potable 4 alcantarillado, pblicos o pri%ados, por las descargas pro%enientes de aquCllas.

............................................................................................................................................................... A !"#$%& )6)(C. &os contribu4entes que cuenten con planta de tratamiento de aguas residuales 4 aquCllos que en sus procesos producti%os a4an realiAado acciones para meBorar la calidad de sus descargas 4 Cstas, sean de una calidad igual o superior a la establecida en la Norma '.icial Mexicana N'M-058-))A0-099<, podr1n goAar de un ;?E de descuento en el pago del derec o por uso o apro%ec amiento de aguas nacionales a que se re.iere el #ap/tulo 3,,,, del +/tulo ,, de esta &e4. Este bene.icio se aplicar1 nicamente a los apro%ec amientos de aguas nacionales que generen la descarga de aguas residuales, siempre 4 cuando los contribu4entes cumplan con las disposiciones de la &e4 de Aguas Nacionales, su Reglamento 4 esta &e4. El porcentaBe de descuento se aplicar1 al monto del derec o a que se re.iere el #ap/tulo 3,,, del +/tulo ,, de esta &e4 sin incluir el que corresponda al uso consunti%o del agua. En este caso, a la declaraci$n del pago del derec o por uso o apro%ec amiento de aguas nacionales, se deber1n acompaDar los resultados de la calidad del agua, emitidos por un laboratorio acreditado ante la entidad de acreditamiento autoriAada por la )ecretar/a de Econom/a 4 aprobado por la #omisi$n Nacional del Agua.

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A !"#$%& )68. .................................................................................................................................................... El contribu4ente estar1 obligado a presentar en tCrminos de lo dispuesto en este art/culo, una declaraci$n por todos los sitios donde lle%e a cabo la descarga al cuerpo receptor, seDalando sus sitios de descarga, nombre, denominaci$n o raA$n social, registro .ederal de contribu4entes, nmero de permisos de descarga, inclu4endo por cada sitio de descarga el nombre 4 tipo de cuerpo receptor, el %olumen descargado, la cuota aplicada 4 el monto pagado, en caso de que opte por aplicar el acreditamiento, exenci$n o descuento a que se re.iere este #ap/tulo, indicar las concentraciones de contaminantes de cada descarga. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )67. .................................................................................................................................................... ,. No se tenga instalado aparato de medici$n o el mismo no .uncione 4 tal circunstancia no se a4a in.ormado dentro del plaAo que se establece en el art/culo 588-A de esta &e4, o abiCndolo in.ormado dic o aparato no se ubiera reparado dentro de los dieA d/as siguientes. ................................................................................................................................................ ,,,. )e oponga u obstaculice al inicio o desarrollo de las .acultades de comprobaci$n, %eri.icaci$n 4 medici$n que e.ecte la #omisi$n Nacional del Agua, o no presente la documentaci$n que Csta le solicite. ................................................................................................................................................ 3,. @)e deroga6. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )6-. .................................................................................................................................................... ,. Para la determinaci$n del %olumen de agua residual %ertida, se aplicar1n indistintamente los siguientes procedimientos: ................................................................................................................................................ b6. El que seDalen los registros de las lecturas de los dispositi%os de medici$n o que se desprendan de alguna de las declaraciones presentadas del mismo eBercicio o de cualquier otro, con las modi.icaciones que, en su caso, ubieran tenido con moti%o del eBercicio de las .acultades de comprobaci$n. +rat1ndose de los contribu4entes a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 588-F de esta &e4, cu4a in.raestructura de drenaBe 4 alcantarillado estC conectada con otro contribu4ente del mismo tipo 4 no se pueda identi.icar el %olumen de descarga de cada uno de ellos, se determinar1 multiplicando el %olumen descargado por los contribu4entes interconectados por la porci$n de abitantes que corresponda al contribu4ente, la cual se obtendr1 de di%idir el nmero de abitantes del contribu4ente entre la totalidad de abitantes en las localidades o municipios interconectados en su red de alcantarillado, en tCrminos del ltimo #enso (eneral de Poblaci$n 4 3i%ienda publicado por el ,nstituto Nacional de Estad/stica 4 (eogra./a. El que resulte de cualquier otra in.ormaci$n que obtenga la autoridad .iscal distinta a las anteriores.

................................................................................................................................................ g6.

6.

................................................................................................................................................ ,,. ,,,. @)e deroga6. Una %eA determinado el %olumen presunti%o de la descarga de aguas residuales en los tCrminos antes seDalados, para calcular el monto del derec o a pagar por el uso o apro%ec amiento de bienes del dominio pblico de la Naci$n como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales, la autoridad .iscal aplicar1 el procedimiento establecido en el art/culo 588-F de esta &e4.

A !"#$%& )66. ....................................................................................................................................................

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Uona Arqueol$gica de Palenque @con museo62 Museo 4 Uona Arqueol$gica de +emplo Ma4or2 Museo Nacional de Antropolog/a2 Museo Nacional de "istoria2 Uona Arqueol$gica de +eoti uac1n @con museos62 Uona Arqueol$gica de Monte Alb1n @con museo62 Museo de las #ulturas de 'axaca2 Uona Arqueol$gica de +ulum2 Uona Arqueol$gica de #ob12 Uona Arqueol$gica de +aB/n @con museo62 Uona Arqueol$gica de # ic Cn ,tA1 @con museo62 Uona Arqueol$gica Uxmal @con museo62 Uona Arqueol$gica de -oc icalco @con museo62 4 Museo Ma4a de #ancn 4 )itio Arqueol$gico de )an Miguelito2 H <*; !/1& AAI Uona Arqueol$gica de PaquimC 4 Museo de las #ulturas del Norte2 Museo Nacional del 3irreinato2 Uona Arqueol$gica Qo unlic 2 Uona Arqueol$gica #acaxtla 4 -oc itCcatl @con museo62 Uona Arqueol$gica de *Aibilc altn 4 Museo del Pueblo Ma4a2 Uona Arqueol$gica Yaxc il1n2 )itio Arqueol$gico de +amtoc 4 Uona Arqueol$gica de PlaAuelas2 )itio Arqueol$gico EK-Falam2 4 )itio Arqueol$gico -camb$2 H <*; !/1& AI Uona Arqueol$gica Fec1n2 Uona Arqueol$gica de EdAn12 Uona Arqueol$gica de #alaKmul2 Uona Arqueol$gica FonampaK2 Uona Arqueol$gica de +onina @con museo62 Museo Regional de # iapas2 Museo Regional de los Altos de # iapas2 Museo "ist$rico Ex-aduana de #d. Hu1reA2 Museo del #armen2 (aler/a de "istoria2 Museo Nacional de las ,nter%enciones2 Museo "ist$rico de Acapulco >uerte de )an *iego2 Uona Arqueol$gica +ula @con museo62 Museo Regional de "idalgo2 Museo Regional de (uadalaBara2 Uona Arqueol$gica de Malinalco2 Museo Regional #uau n1 uac2 Museo Regional de Nue%o &e$n Ex 'bispado2 Uona Arqueol$gica de # olula @con museo62 Museo Regional de Puebla2 Uona Arqueol$gica de #anton12 Museo Regional de !uerCtaro2 Uona Arqueol$gica )an (er%asio2 Uona Arqueol$gica *Aibanc C2 Uona Arqueol$gica de Qinic na2 Uona Arqueol$gica # acc obCn2 Uona Arqueol$gica #omalcalco @con museo62 Museo Regional de +laxcala2 Museo >uerte )an Huan de Ula2 Museo &ocal Faluarte de )antiago2 Uona Arqueol$gica 3ega de la PeDa2 Uona Arqueol$gica de #uaBilote2 Museo Regional de Yucat1n MPalacio #ant$nN2 Museo de (uadalupe2 Uona Arqueol$gica de la !uemada @con museo62 Museo Regional de la &aguna2 Museo Regional de #olima2 Uona Arqueol$gica +Ain tAun tAan @con museo62 Museo de la #ultura "uasteca2 4 Uona Arqueol$gica de las &abradas. .......................................................................................................................................................................... H <*; !/1& CI Uona Arqueol$gica el 3allecito2 Museo Regional FaBa #ali.ornia )ur2 Museo Arqueol$gico #amino Real "ecelc ac1n2 Museo de las Estelas Ma4as Faluarte de la )oledad2 Museo "ist$rico Reducto )an HosC El Alto SArmas 4 Mariner/aS2 Uona Arqueol$gica de FalamK2 Uona Arqueol$gica de "oc ob2 Uona Arqueol$gica de )anta Rosa -tampaK2 Uona Arqueol$gica El +igre2 Uona Arqueol$gica el # anal2 Museo Arqueol$gico del )oconusco2 Museo Ex con%ento Agustino de )an Pablo2 Museo de (uillermo )pratling2 Ex #on%ento de )an AndrCs EpaAo4ucan2 Ex-con%ento de ,xmiquilpan2 Museo Arqueol$gico de #d. (uAm1n2 Uona Arqueol$gica &os Melones2 Uona Arqueol$gica de +lapaco4a2 Monumento "ist$rico #apilla de +lalmanalco2 Ex #on%ento de 'xtotipac2 Museo de )itio #asa de Morelos2 Uona Arqueol$gica de , uatAio2 Uona Arqueol$gica "uandacareo &a Nopalera2 Uona Arqueol$gica +res #erritos2 Museo "ist$rico del 'riente de Morelos2 Uona Arqueol$gica &as Pilas2 Uona Arqueol$gica #oatetelco @con museo62 Ex con%ento 4 +emplo de )antiago2 #uilapan2 Uona Arqueol$gica de *ainAu2 Uona Arqueol$gica &ambit4eco2 #apilla de +eposcolula2 Ex con%ento de Yan uitl1n2 Uona Arqueol$gica de Uaac ila2 Ex con%ento de +ecali2 Museo del Arte Religioso de )anta M$nica2 Uona Arqueol$gica de Yo ualic an2 #asa del *ean2 Ex con%ento )an >rancisco, +ecamac alco2 Ex con%ento de )an >rancisco "uaquec ula2 Uona Arqueol$gica de +oluquilla2 Uona Arqueol$gica de Malpasito2 Uona Arqueol$gica de +iAatl1n @con museo62 Uona Arqueol$gica de 'cotelulco @con museo62 Uona Arqueol$gica de +res Uapotes @con museo62 Uona Arqueol$gica &as "igueras @con museo62 Uona Arqueol$gica de !uia iAtlan2 Uona Arqueol$gica Ma4ap1n2 Uona Arqueol$gica de Acance 2 Uona Arqueol$gica Ruinas de AKe2 Uona Arqueol$gica # alc i uites2 Museo Arqueol$gico de MaAatl1n2 Museo de la Estampa Ex #on%ento de )anta Mar/a Magdalena #uitAeo2 Museo &ocal del #uale, Puerto 3allarta2 #asa de "idalgo, *olores "idalgo, (to.2 Pinacoteca del Estado Huan (amboa (uAm1n2 Uona Arqueol$gica de +enam Puente2 Uona Arqueol$gica &as Ranas2 4 Uona Arqueol$gica de Mu4il. .......................................................................................................................................................................... A !"#$%& )5'. .................................................................................................................................................... ,. ................................................................................................................................................ @)e deroga tercer p1rra.o6. En el caso de que el contribu4ente incumpla con la presentaci$n del comprobante de pago que contenga el c1lculo de las operaciones aeron1uticas realiAadas, )ENEAM comunicar1 de este ec o al )er%icio de Administraci$n +ributaria, quien realiAar1 el requerimiento del

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pago del derec o que corresponda en tCrminos del art/culo ;o. de esta &e4. &a )ecretar/a de #omunicaciones 4 +ransportes, a tra%Cs de la Unidad de Asuntos Hur/dicos, comunicar1 al usuario la suspensi$n del uso, goce o apro%ec amiento del espacio aCreo mexicano, atendiendo a lo dispuesto en el re.erido art/culo ;o. de esta &e4. &os contribu4entes que no cuenten con cCdula de Registro >ederal de #ontribu4entes, domicilio .iscal en los Estados Unidos Mexicanos o representante legal dentro del territorio nacional, no podr1n optar por pagar el derec o con.orme a la .racci$n , del art/culo 5:9, por lo que deber1n e.ectuar el pago en e.ecti%o a Aeropuertos 4 )er%icios Auxiliares o al concesionario autoriAado para el suministro de combustible, cada %eA que le sea suministrado el mismo a la aerona%e de que se trate, de con.ormidad con lo dispuesto en las .racciones ,, 4 ,,, del art/culo 5:9 de esta &e4, segn corresponda. .......................................................................................................................................................................... DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS ARTCULO SEXTO.( En relaci$n con las modi.icaciones a que se re.iere el Art/culo !uinto de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: P /0< &. El presente *ecreto entrar1 en %igor a partir del 0 de enero de 5?0<, sal%o: ,. ,,. &o dispuesto en los art/culos 0o. 4 5;9, quinto 4 sexto p1rra.os, los cuales entrar1n en %igor a partir del 0 de enero de 5?07. &a re.orma al art/culo ;o., sexto p1rra.o, la cual entrar1 en %igor el 0 de Bulio de 5?0<, asta en tanto, la )ecretar/a de Econom/a podr1 continuar eBerciendo las .acultades que le con.iere el art/culo ;o. de la &e4 >ederal de *erec os, por lo que podr1 iniciar, continuar o concluir el eBercicio de sus .acultades con.orme a dic as atribuciones. &a )ecretar/a de Econom/a continuar1 eBerciendo las .acultades establecidas en el art/culo ;o. de la &e4 >ederal de *erec os, asta la conclusi$n de los asuntos que a4a iniciado antes de la entrada en %igor de este *ecreto, igualmente a dic a *ependencia le corresponder1 el cumplimiento de las sentencias deri%adas de Buicios contenciosos administrati%os o Buicios de amparo, as/ como las resoluciones de recursos administrati%os, reca/das respecto de las resoluciones que se ubieren emitido con anterioridad a la entrada en %igor del presente *ecreto. S<?$>:&. Para los e.ectos de la actualiAaci$n de las cuotas de los derec os a que se re.iere el art/culo 0o. de la &e4 >ederal de *erec os, en lugar de aplicar el procedimiento seDalado en dic o precepto, durante los aDos de 5?0< 4 5?07, se estar1 a lo siguiente: a6. &as cuotas de los derec os que se establecen en la &e4 >ederal de *erec os, se actualiAar1n el primero de enero de 5?0<, considerando el periodo comprendido desde el mes de diciembre de 5?05 4 asta el mes de diciembre de 5?0;. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se aplicar1 el .actor de actualiAaci$n que resulte de di%idir el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor del mes inmediato anterior al m1s reciente del periodo, entre el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor correspondiente al mes anterior al m1s antiguo del periodo. &os derec os que se adicionen o que su.ran modi.icaciones en su cuota contenidos en el presente *ecreto, no se actualiAar1n el primero de enero de 5?0<. b6. &as cuotas de los derec os que se establecen en la &e4 >ederal de *erec os, se actualiAar1n el primero de enero de 5?07, considerando el periodo comprendido desde el mes de diciembre de 5?00 4 asta el mes de diciembre de 5?05. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se aplicar1 el .actor de actualiAaci$n que resulte de di%idir el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor del mes inmediato anterior al m1s reciente del periodo, entre el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor correspondiente al mes anterior al m1s antiguo del periodo. &os derec os que se adicionen o que su.ran modi.icaciones en su cuota contenidos en el presente *ecreto o, en su caso, en el *ecreto de re.ormas a la &e4 >ederal de *erec os aplicable a partir del 0 de enero de 5?07 que al e.ecto se expida, no se actualiAar1n el primero de enero de 5?07, con.orme a lo seDalado en este inciso. c6. &as cuotas de los derec os que se establecen en la &e4 >ederal de *erec os, se actualiAar1n el primero de enero de 5?07, considerando el periodo comprendido desde el mes de diciembre de 5?0; 4 asta el mes de diciembre de 5?0<.

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(Segunda Secci n!

Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se aplicar1 el .actor de actualiAaci$n que resulte de di%idir el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor del mes inmediato anterior al m1s reciente del periodo, entre el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor correspondiente al mes anterior al m1s antiguo del periodo. &os derec os que se adicionen o que su.ran modi.icaciones en su cuota contenidos en el *ecreto de re.ormas a la &e4 >ederal de *erec os aplicable a partir del 0 de enero de 5?07 que al e.ecto se expida, no se actualiAar1n el primero de enero de 5?07. T< #< &. *urante el aDo 5?0< en materia de derec os se aplicar1n las siguientes disposiciones: ,. Para los e.ectos del art/culo ;o., sexto p1rra.o a que se re.iere este *ecreto, el )er%icio de Administraci$n +ributaria 4 la )ecretar/a de Econom/a deber1n celebrar un acuerdo de intercambio de in.ormaci$n que permita a dic o $rgano desconcentrado eBercer sus .acultades de comprobaci$n. En relaci$n con el registro de t/tulo de tCcnico o pro.esional tCcnico, tCcnico superior uni%ersitario o pro.esional asociado, se aplicar1n en materia de derec os las siguientes disposiciones: a6. Por el registro de t/tulo de tCcnico o pro.esional tCcnico expedidos por ,nstituciones del )istema Educati%o Nacional que impartan educaci$n del tipo medio superior, as/ como la expedici$n de la respecti%a cCdula pro.esional, se pagar1 el ;?E del monto que corresponda en tCrminos de las .racciones ,3 4 ,- del art/culo 0:7 de la &e4 >ederal de *erec os. b6. Por el registro de t/tulo de tCcnico superior uni%ersitario o pro.esional asociado expedidos por ,nstituciones del )istema Educati%o Nacional que impartan educaci$n de tipo superior, as/ como por la expedici$n de la respecti%a cCdula, se pagar1 el 7?E del monto a que se re.ieren las .racciones ,3 4 ,- del art/culo 0:7 de la &e4 >ederal de *erec os. ,,,. El concesionario que entregue agua para uso pblico urbano a municipios u organismos operadores municipales de agua potable, alcantarillado 4 saneamiento podr1 descontar del pago del derec o que le corresponda por la explotaci$n, uso o apro%ec amiento de aguas nacionales a que se re.iere el art/culo 55;, apartado A de la &e4 >ederal de *erec os, el costo comprobado de instalaci$n 4 operaci$n de la in.raestructura utiliAada para la entrega de agua de uso pblico urbano que el contribu4ente ubiera ec o en el eBercicio .iscal de 5?0<, sin que en ningn caso exceda del monto del derec o a pagar. &o anterior, pre%ia aprobaci$n del programa que al e.ecto deber1 presentar a la #omisi$n Nacional del Agua. &as entidades .inancieras suBetas a la super%isi$n de la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores a que se re.ieren las .racciones ,,,, ,3, 3 4 -, del art/culo 59-* de la &e4 >ederal de *erec os %igentes para el eBercicio .iscal de 5?0<, en lugar de pagar el derec o por concepto de inspecci$n 4 %igilancia a que se re.ieren dic as .racciones con.orme a lo dispuesto en ellas, podr1n optar por pagar la cuota que de con.ormidad con las disposiciones %igentes en el eBercicio .iscal de 5?0; ubieren optado por pagar para dic o eBercicio .iscal, m1s el 7E de dic a cuota. &as entidades .inancieras suBetas a la super%isi$n de la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores a que se re.ieren las .racciones ,, 3,, 3,,, a -, -,,, a -- del art/culo 59-* de la &e4 >ederal de *erec os %igentes para el eBercicio .iscal de 5?0<, en lugar de pagar el derec o por concepto de inspecci$n 4 %igilancia a que se re.ieren dic as .racciones con.orme a lo dispuesto en ellas, podr1n optar por pagar la cuota que les ubiere correspondido enterar para el eBercicio .iscal de 5?0; m1s el 7E de dic a cuota. +rat1ndose de las entidades .inancieras a que se re.ieren las .racciones ,, ,,, a 3,, 3,,,, ,-, -,, -,,,, -3, -3,,, 4 -,- del art/culo 59-* de la &e4 >ederal de *erec os, que se a4an constituido en el eBercicio .iscal de 5?0;, en lugar de pagar el derec o por concepto de inspecci$n 4 %igilancia correspondiente al eBercicio de 5?0<, en tCrminos de lo dispuesto en tales .racciones, podr1n optar por pagar la cuota m/nima correspondiente para el eBercicio .iscal de 5?0; con.orme a las .racciones ,, ,,, a 3,, 3,,,, ,-, -,, -,,,, -3, -3,,, 4 -,- del art/culo 59-* de la citada &e4, segn sea el caso, m1s el 7E de dic a cuota. Para los e.ectos de la opci$n a que se re.ieren los p1rra.os anteriores, trat1ndose de las casas de bolsa, para determinar la cuota m/nima correspondiente a 5?0< se considerar1 como capital m/nimo requerido para .uncionar como casa de bolsa el equi%alente en moneda nacional a tres millones de unidades de in%ersi$n. #uando los contribu4entes eBerAan la opci$n de pagar los derec os en los tCrminos pre%istos en esta .racci$n 4 realicen el pago anual durante el primer trimestre del eBercicio .iscal de 5?0<, no les ser1 aplicable el descuento del 7E establecido en la .racci$n , del art/culo 59-Q de la &e4 >ederal de *erec os.

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&as entidades .inancieras suBetas a la super%isi$n de la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores a que se re.iere la .racci$n ,3, del art/culo 59-* de la &e4 >ederal de *erec os, que se constitu4an durante el eBercicio .iscal de 5?0< 4 tengan por obBeto realiAar las operaciones a que se re.iere el art/culo 5, .racci$n ,,,, inciso b6 de las M*isposiciones de car1cter general aplicables a las instituciones de crCditoN expedidas por la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores que .ueron publicadas en el *iario '.icial de la >ederaci$n el 5 de diciembre de 5??7 4 sus respecti%as modi.icaciones, pagar1n la cuota de J5Z???,???.?? por concepto de inspecci$n 4 %igilancia, aBust1ndose en todo caso, a lo pre%isto por el art/culo 59-( de la &e4 >ederal de *erec os. &os centros cambiarios, transmisores de dinero 4 sociedades .inancieras de obBeto mltiple no reguladas que paguen el derec o a que se re.iere el art/culo 59-E, .racci$n 3,,, de la &e4 >ederal de *erec os, dentro de los primeros tres meses del eBercicio .iscal, por los ser%icios de inspecci$n 4 %igilancia que presta la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores, pagar1n nicamente el 8?E de la cuota establecida en la .racci$n --3, del art/culo 59 de dic o ordenamiento.

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C$* !&. A partir del 0 de enero de 5?0<, 4 para e.ectos del derec o por el uso o apro%ec amiento no extracti%o de elementos naturales 4 escCnicos que se realiAa dentro de las Preas Naturales Protegidas terrestres establecido en el art/culo 09:-A de la &e4 >ederal de *erec os, se deroga de la .racci$n , de dic o art/culo, el Monumento Natural Yaxc il1n. Q$/>!&. &os contribu4entes que cuenten con certi.icados de agua salobre expedidos por la #omisi$n Nacional del Agua con anterioridad a la entrada en %igor del presente *ecreto, goAar1n del bene.icio establecido en el art/culo 55< .racci$n 3,, de la &e4 >ederal de *erec os, asta que conclu4a la %igencia de dic os certi.icados. Asimismo, asta en tanto la #omisi$n emita las reglas generales a que se re.iere dic a .racci$n, los contribu4entes podr1n obtener el certi.icado de aguas salobres cu4a %igencia concluir1 ;? d/as naturales posteriores a la publicaci$n de las citadas reglas. S<@!&. Para los e.ectos del art/culo 55<, .racci$n 3,, de la &e4 >ederal de *erec os, a partir de 5?0< la #omisi$n >ederal de Electricidad, siempre 4 cuando acredite aber contado con certi.icado de agua salobre expedido por la #omisi$n Nacional del Agua 4 que el %olumen que us$ deB$ de ser salobre como consecuencia de las obras de in.raestructura en materia /drica que el (obierno >ederal realiA$ para reencausar las aguas a una Aona distinta a .in de e%itar inundaciones en localidades del pa/s, goAar1 del bene.icio pre%isto por dic o dispositi%o, as/ como la exenci$n en el pago del derec o a que se re.iere el #ap/tulo -,3 del +/tulo ,, de dic a &e4, nicamente sobre el %olumen usado al amparo del t/tulo de concesi$n respecto del cual se emiti$ el certi.icado de aguas salobres. )e condonan los crCditos .iscales generados asta el eBercicio .iscal 5?0; por concepto del derec o por uso, explotaci$n o apro%ec amiento de aguas nacionales, por los %olmenes concesionados a la #omisi$n >ederal de Electricidad que ampar$ el certi.icado de aguas salobres. SJ1!/0&. &as cuotas establecidas en el art/culo 5<<-* de la &e4 >ederal de *erec os se encuentran actualiAadas al 0 de enero de 5?05. O#!*K&. &os contribu4entes a que se re.iere el art/culo 588-F, .racci$n ,, de la &e4 >ederal de *erec os, aplicar1n durante los eBercicios .iscales que a continuaci$n se indican, la cuota pre%ista en dic a .racci$n durante los eBercicios .iscales que a continuaci$n se indican 4 en su caso los .actores de acreditamiento contenidos en la .racci$n ,,, del art/culo 58: del mismo ordenamiento cuando opten por acreditar, en los siguientes porcentaBes: EBercicio .iscal 5?0< 5?07 5?0= 5?08 5?0: 5?09 5?5? 5?50 5?55 5?5; 5?5< A partir de 5?57 PorcentaBe de aplicaci$n de la cuota ;?E ;=E <;E 70E 78E =<E 85E 8:E :7E 9;E 99E 0??E

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N&K<>&. )e ampl/a el plaAo a que se re.iere el p1rra.o quinto de la .racci$n ,3 del transitorio !uinto del M*ecreto por el que se re.orman, adicionan 4 derogan di%ersas disposiciones de la &e4 >ederal de *erec osN, publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n el 5< de diciembre de 5??8, asta el ;0 de diciembre de 5?0<. Para tales e.ectos, aquellos contribu4entes que se encuentran incorporados a los bene.icios establecidos en el transitorio !uinto, .racci$n ,3, del *ecreto re.erido en el p1rra.o anterior 4 en el art/culo 589 de la &e4 >ederal de *erec os, deber1n presentar solicitud de ampliaci$n del plaAo de cumplimiento ante la #omisi$n Nacional del Agua. *ic a #omisi$n deber1 resol%er la procedencia de la misma en un tCrmino no ma4or de 07 d/as 1biles, contados a partir de la .ec a de presentaci$n de la solicitud a que se re.iere el presente p1rra.o. &os contribu4entes que a la .ec a de entrada en %igor del presente art/culo, no a4an solicitado su incorporaci$n a los bene.icios establecidos en el transitorio !uinto, .racci$n ,3 del *ecreto re.erido en el p1rra.o primero de este numeral 4 en el art/culo 589 de la &e4 >ederal de *erec os, podr1n presentar una solicitud para goAar de dic os bene.icios cumpliendo con los requisitos establecidos para tales e.ectos en las mencionadas disposiciones. Aquellos contribu4entes a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n ,3 del transitorio !uinto del *ecreto re.erido en el p1rra.o primero de este numeral, podr1n obtener la condonaci$n de los crCditos .iscales a su cargo, determinados o autodeterminados que se a4an causado asta el eBercicio .iscal de 5??8, por concepto del derec o por el uso o apro%ec amiento de bienes del dominio pblico de la Naci$n como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales, aun cuando no rebasen los l/mites m1ximos permisibles establecidos en la &e4 >ederal de *erec os, para lo cual solicitar1n a la #omisi$n Nacional del Agua autoriAaci$n para realiAar un programa de acciones en materia de saneamiento 4 tratamiento de aguas residuales, siempre 4 cuando meBoren la calidad de las aguas residuales, 4a sea mediante cambios en los procesos producti%os o para el control o tratamiento de las descargas 4 conclu4an dic o programa a m1s tardar el ;0 de diciembre de 5?0<. *ic a dependencia deber1 resol%er la procedencia de la autoriAaci$n en un tCrmino no ma4or a 07 d/as 1biles, contados a partir de la .ec a de presentaci$n de la solicitud a que se re.iere el presente p1rra.o. Para los e.ectos de lo establecido en este numeral, los contribu4entes deber1n obser%ar lo establecido en la .racci$n ,3 del transitorio !uinto del *ecreto re.erido en el p1rra.o primero de este numeral 4 las M*isposiciones para la aplicaci$n de los bene.icios establecidos en la &e4 >ederal de *erec os en materia del derec o por el uso o apro%ec amiento de bienes de dominio pblico de la Naci$n como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales, con moti%o de la publicaci$n del *ecreto por el que se re.orman, adicionan 4 derogan di%ersas disposiciones de la &e4 >ederal de *erec os, publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n el 5< de diciembre de 5??8N, instrumento que se public$ en el mismo $rgano de di.usi$n el ; de Bulio de 5??:. &a #omisi$n Nacional del Agua podr1 expedir las disposiciones de car1cter general que sean necesarias para la correcta 4 debida aplicaci$n de la presente disposici$n. DJ#/0&. Para los e.ectos del art/culo 590, en relaci$n con el ;o., cuarto p1rra.o .racciones , 4 ,,, de la &e4 >ederal de *erec os, el )er%icio a la Na%egaci$n en el Espacio ACreo Mexicano no est1 obligado a lle%ar a cabo el procedimiento descrito en dic os numerales, respecto de aquellos usuarios que no cuenten con registro .ederal de contribu4entes, domicilio .iscal 4Lo representante legal en territorio nacional. DJ#/0& P /0< &. #uando en la &e4 >ederal de *erec os se aga re.erencia a los art/culos 95, 507 4 50= de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, se entender1 que se re.iere a los art/culos 00, 089 4 0:? de la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta, respecti%amente. DJ#/0& S<?$>:&. Para los e.ectos de los derec os establecidos en el #ap/tulo -,, denominado MEspacio ACreoN, )ecci$n Onica, MEspectro RadioelCctricoN de esta &e4, en relaci$n con los art/culos *Ccimo )exto 4 *Ccimo )Cptimo +ransitorios del M*ecreto por el que se re.orman 4 adicionan di%ersas disposiciones de los art/culos =o., 8o., 58, 5:, 8;, 8:, 9< 4 0?7 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de telecomunicacionesN, publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n el 00 de Bunio de 5?0;, el Estado, a tra%Cs del EBecuti%o >ederal en coordinaci$n con el ,nstituto >ederal de +elecomunicaciones, una %eA que se de.ina el modelo 4 uso asociado a las bandas de .recuencias del espectro radioelCctrico de =9: M"A a :?= M"A 4 de 57?? M"A a 5=9? M"A, propondr1 al #ongreso de la Uni$n, en un plaAo m1ximo de sesenta d/as naturales, los derec os por el uso, goce, apro%ec amiento o explotaci$n del espectro radioelCctrico, para que Cste los apruebe en un plaAo m1ximo de ciento %einte d/as.

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ARTCULO SLPTIMO. )e expide la &e4 del ,mpuesto sobre la Renta: LEY DEL I3PUESTO SOBRE LA RENTA TTULO I DISPOSICIONES GENERALES A !"#$%& '. &as personas ./sicas 4 las morales est1n obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I. II. III. &as residentes en MCxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicaci$n de la .uente de riqueAa de donde procedan. &os residentes en el extranBero que tengan un establecimiento permanente en el pa/s, respecto de los ingresos atribuibles a dic o establecimiento permanente. &os residentes en el extranBero, respecto de los ingresos procedentes de .uentes de riqueAa situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pa/s, o cuando teniCndolo, dic os ingresos no sean atribuibles a Cste.

A !"#$%& ). Para los e.ectos de esta &e4, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, acti%idades empresariales o se presten ser%icios personales independientes. )e entender1 como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, o.icinas, .1bricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploraci$n, extracci$n o explotaci$n de recursos naturales. No obstante lo dispuesto en el p1rra.o anterior, cuando un residente en el extranBero acte en el pa/s a tra%Cs de una persona ./sica o moral, distinta de un agente independiente, se considerar1 que el residente en el extranBero tiene un establecimiento permanente en el pa/s, en relaci$n con todas las acti%idades que dic a persona ./sica o moral realice para el residente en el extranBero, aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestaci$n de ser%icios, si dic a persona eBerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranBero tendientes a la realiAaci$n de las acti%idades de Cste en el pa/s, que no sean de las mencionadas en el art/culo ; de esta &e4. En caso de que un residente en el extranBero realice acti%idades empresariales en el pa/s, a tra%Cs de un .ideicomiso, se considerar1 como lugar de negocios de dic o residente, el lugar en que el .iduciario realice tales acti%idades 4 cumpla por cuenta del residente en el extranBero con las obligaciones .iscales deri%adas de estas acti%idades. )e considerar1 que existe establecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extranBero, cuando Csta perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en Cl, por medio de una persona distinta de un agente independiente, excepto en el caso del reaseguro. *e igual .orma, se considerar1 que un residente en el extranBero tiene un establecimiento permanente en el pa/s, cuando acte en el territorio nacional a tra%Cs de una persona ./sica o moral que sea un agente independiente, si Cste no acta en el marco ordinario de su acti%idad. Para estos e.ectos, se considera que un agente independiente no acta en el marco ordinario de sus acti%idades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos: I. II. III. IV. V. VI. +enga existencias de bienes o mercanc/as, con las que e.ecte entregas por cuenta del residente en el extranBero. Asuma riesgos del residente en el extranBero. Acte suBeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extranBero. EBerAa acti%idades que econ$micamente corresponden al residente en el extranBero 4 no a sus propias acti%idades. Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus acti%idades. E.ecte operaciones con el residente en el extranBero utiliAando precios o montos de contraprestaciones distintos de los que ubieran usado partes no relacionadas en operaciones comparables.

+rat1ndose de ser%icios de construcci$n de obra, demolici$n, instalaci$n, mantenimiento o montaBe en bienes inmuebles, o por acti%idades de pro4ecci$n, inspecci$n o super%isi$n relacionadas con ellos, se considerar1 que existe establecimiento permanente solamente cuando los mismos tengan una duraci$n de m1s de 0:; d/as naturales, consecuti%os o no, en un periodo de doce meses.

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Para los e.ectos del p1rra.o anterior, cuando el residente en el extranBero subcontrate con otras empresas los ser%icios relacionados con construcci$n de obras, demolici$n, instalaciones, mantenimiento o montaBes en bienes inmuebles, o por acti%idades de pro4ecci$n, inspecci$n o super%isi$n relacionadas con ellos, los d/as utiliAados por los subcontratistas en el desarrollo de estas acti%idades se adicionar1n, en su caso, para el c$mputo del plaAo mencionado. )e considerar1n ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el pa/s, los pro%enientes de la acti%idad empresarial que desarrolle o los ingresos por onorarios 4, en general, por la prestaci$n de un ser%icio personal independiente, as/ como los que deri%en de enaBenaciones de mercanc/as o de bienes inmuebles en territorio nacional, e.ectuados por la o.icina central de la persona, por otro establecimiento de Csta o directamente por el residente en el extranBero, segn sea el caso. )obre dic os ingresos se deber1 pagar el impuesto en los tCrminos de los +/tulos ,, o ,3 de esta &e4, segn corresponda. +ambiCn se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el pa/s, los que obtenga la o.icina central de la sociedad o cualquiera de sus establecimientos en el extranBero, en la proporci$n en que dic o establecimiento permanente a4a participado en las erogaciones incurridas para su obtenci$n. A !"#$%& 8. No se considerar1 que constitu4e establecimiento permanente: I. II. &a utiliAaci$n o el mantenimiento de instalaciones con el nico .in de almacenar o ex ibir bienes o mercanc/as pertenecientes al residente en el extranBero. &a conser%aci$n de existencias de bienes o de mercanc/as pertenecientes al residente en el extranBero con el nico .in de almacenar o ex ibir dic os bienes o mercanc/as o de que sean trans.ormados por otra persona. &a utiliAaci$n de un lugar de negocios con el nico .in de comprar bienes o mercanc/as para el residente en el extranBero. &a utiliAaci$n de un lugar de negocios con el nico .in de desarrollar acti%idades de naturaleAa pre%ia o auxiliar para las acti%idades del residente en el extranBero, 4a sean de propaganda, de suministro de in.ormaci$n, de in%estigaci$n cient/.ica, de preparaci$n para la colocaci$n de prCstamos, o de otras acti%idades similares. El dep$sito .iscal de bienes o de mercanc/as de un residente en el extranBero en un almacCn general de dep$sito ni la entrega de los mismos para su importaci$n al pa/s.

III. IV.

V.

A !"#$%& 7. &os bene.icios de los tratados para e%itar la doble tributaci$n s$lo ser1n aplicables a los contribu4entes que acrediten ser residentes en el pa/s de que se trate 4 cumplan con las disposiciones del propio tratado 4 de las dem1s disposiciones de procedimiento contenidas en esta &e4, inclu4endo la de presentar la declaraci$n in.ormati%a sobre su situaci$n .iscal en los tCrminos del art/culo ;5-" del #$digo >iscal de la >ederaci$n o bien, la de presentar el dictamen de estados .inancieros cuando se a4a eBercido la opci$n a que se re.iere el art/culo ;5-A del citado #$digo, 4 de designar representante legal. Adem1s de lo pre%isto en el p1rra.o anterior, trat1ndose de operaciones entre partes relacionadas, las autoridades .iscales podr1n solicitar al contribu4ente residente en el extranBero que acredite la existencia de una doble tributaci$n Bur/dica, a tra%Cs de una mani.estaci$n baBo protesta de decir %erdad .irmada por su representante legal, en la que expresamente seDale que los ingresos suBetos a imposici$n en MCxico 4 respecto de los cuales se pretendan aplicar los bene.icios del tratado para e%itar la doble tributaci$n, tambiCn se encuentran gra%ados en su pa/s de residencia, para lo cual deber1 indicar las disposiciones Bur/dicas aplicables, as/ como aquella documentaci$n que el contribu4ente considere necesaria para tales e.ectos. En los casos en que los tratados para e%itar la doble tributaci$n estableAcan tasas de retenci$n in.eriores a las seDaladas en esta &e4, las tasas establecidas en dic os tratados se podr1n aplicar directamente por el retenedor2 en el caso de que el retenedor aplique tasas ma4ores a las seDaladas en los tratados, el residente en el extranBero tendr1 derec o a solicitar la de%oluci$n por la di.erencia que corresponda. &as constancias que expidan las autoridades extranBeras para acreditar la residencia surtir1n e.ectos sin necesidad de legaliAaci$n 4 solamente ser1 necesario ex ibir traducci$n autoriAada cuando las autoridades .iscales as/ lo requieran. A !"#$%& -. &os residentes en MCxico podr1n acreditar, contra el impuesto que con.orme a esta &e4 les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que a4an pagado en el extranBero por los ingresos procedentes de .uente ubicada en el extranBero, siempre que se trate de ingresos por los que se estC obligado al pago del impuesto en los tCrminos de la presente &e4. El acreditamiento a que se re.iere este p1rra.o s$lo proceder1 siempre que el ingreso acumulado, percibido o de%engado, inclu4a el impuesto sobre la renta pagado en el extranBero.

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+rat1ndose de ingresos por di%idendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranBero a personas morales residentes en MCxico, tambiCn se podr1 acreditar el monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado por dic as sociedades que corresponda al di%idendo o utilidad percibido por el residente en MCxico. !uien e.ecte el acreditamiento a que se re.iere este p1rra.o considerar1 como ingreso acumulable, adem1s del di%idendo o utilidad percibido, sin disminuir la retenci$n o pago del impuesto sobre la renta que en su caso se a4a e.ectuado por su distribuci$n, el monto proporcional del impuesto sobre la renta corporati%o pagado por la sociedad, correspondiente al di%idendo o utilidad percibido por el residente en MCxico, aun cuando el acreditamiento del monto proporcional del impuesto se limite en tCrminos del p1rra.o sCptimo de este art/culo. El acreditamiento a que se re.iere este p1rra.o s$lo proceder1 cuando la persona moral residente en MCxico sea propietaria de cuando menos el dieA por ciento del capital social de la sociedad residente en el extranBero, al menos durante los seis meses anteriores a la .ec a en que se pague el di%idendo o utilidad de que se trate. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, el monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en el extranBero por la sociedad residente en otro pa/s correspondiente al di%idendo o utilidad percibido por la persona moral residente en MCxico, se obtendr1 aplicando la siguiente .$rmula:

*onde: MPI: Monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por la sociedad residente en el extranjero en primer nivel corporativo que distribuye dividendos o utilidades de manera directa a la persona moral residente en Mxico. Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad residente en el extranjero a la persona moral residente en Mxico sin disminuir la retencin o pago del impuesto sobre la renta que en su caso se haya e ectuado por su distribucin. !tilidad que sirvi de base para repartir los dividendos" despus del pago del impuesto sobre la renta en primer nivel corporativo" obtenida por la sociedad residente en el extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en Mxico. Impuesto sobre la renta corporativo pagado en el extranjero por la sociedad residente en el extranjero que distribuy dividendos a la persona moral residente en Mxico.

D:

!:

I#:

Adicionalmente a lo pre%isto en los p1rra.os anteriores, se podr1 acreditar el monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad residente en el extranBero que distribu4a di%idendos a otra sociedad residente en el extranBero, si esta ltima, a su %eA, distribu4e dic os di%idendos a la persona moral residente en MCxico. !uien e.ecte el acreditamiento con.orme a este p1rra.o, deber1 considerar como ingreso acumulable, adem1s del di%idendo o utilidad percibido en .orma directa por la persona moral residente en MCxico, sin disminuir la retenci$n o pago del impuesto sobre la renta que en su caso se a4a e.ectuado por su distribuci$n, el monto proporcional del impuesto sobre la renta corporati%o que corresponda al di%idendo o utilidad percibido en .orma indirecta por el que se %a4a a e.ectuar el acreditamiento, aun cuando el acreditamiento del monto proporcional del impuesto se limite en tCrminos del p1rra.o sCptimo de este art/culo. Este monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en un segundo ni%el corporati%o se determinar1 de con.ormidad con la siguiente .$rmula:

*onde: MPI$: Monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por la sociedad residente en el extranjero en segundo nivel corporativo" que distribuye dividendos o utilidades a la otra sociedad extranjera en primer nivel corporativo" que a su ve% distribuye dividendos o utilidades a la persona moral residente en Mxico. D: Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad residente en el extranjero a la persona moral residente en Mxico sin disminuir la retencin o pago del impuesto sobre la renta que en su caso se haya e ectuado por su distribucin.

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!tilidad que sirvi de base para repartir los dividendos" despus del pago del impuesto sobre la renta en primer nivel corporativo" obtenida por la sociedad residente en el extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en Mxico. Dividendo o utilidad distribuida por la sociedad residente en el extranjero a la sociedad residente en el extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en Mxico" sin disminuir la retencin o pago del impuesto sobre la renta que en su caso se haya e ectuado por la primera distribucin. !tilidad que sirvi de base para repartir los dividendos despus del pago del impuesto sobre la renta en segundo nivel corporativo" obtenida por la sociedad residente en el extranjero que distribuye dividendos a la otra sociedad residente en el extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en Mxico. Impuesto sobre la renta corporativo pagado en el extranjero por la sociedad residente en el extranjero que distribuy dividendos a la otra sociedad residente en el extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en Mxico.

D$ :

!$ :

I#$:

El acreditamiento a que se re.iere el p1rra.o anterior, s$lo proceder1 siempre que la sociedad residente en el extranBero que a4a pagado el impuesto sobre la renta que se pretende acreditar se encuentre en un segundo ni%el corporati%o. Para e.ectuar dic o acreditamiento la persona moral residente en MCxico deber1 tener una participaci$n directa en el capital social de la sociedad residente en el extranBero que le distribu4e di%idendos de cuando menos un dieA por ciento. Esta ltima sociedad deber1 ser propietaria de cuando menos el dieA por ciento del capital social de la sociedad residente en el extranBero en la que el residente en MCxico tenga participaci$n indirecta, debiendo ser esta ltima participaci$n de cuando menos el cinco por ciento de su capital social. &os porcentaBes de tenencia accionaria seDalados en este p1rra.o, deber1n aberse mantenido al menos durante los seis meses anteriores a la .ec a en que se pague el di%idendo o utilidad de que se trate. Adicionalmente, para e.ectuar el acreditamiento re.erido en el p1rra.o anterior, la sociedad residente en el extranBero en la que la persona moral residente en MCxico tenga participaci$n indirecta, deber1 ser residente en un pa/s con el que MCxico tenga un acuerdo amplio de intercambio de in.ormaci$n. +rat1ndose de personas morales, el monto del impuesto acreditable a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo no exceder1 de la cantidad que resulte de aplicar la tasa a que se re.iere el art/culo 9 de esta &e4, a la utilidad .iscal que resulte con.orme a las disposiciones aplicables de la presente &e4 por los ingresos percibidos en el eBercicio de .uente de riqueAa ubicada en el extranBero. Para estos e.ectos, las deducciones que sean atribuibles exclusi%amente a los ingresos de .uente de riqueAa ubicada en el extranBero se considerar1n al cien por ciento2 las deducciones que sean atribuibles exclusi%amente a los ingresos de .uente de riqueAa ubicada en territorio nacional no deber1n ser consideradas 4, las deducciones que sean atribuibles parcialmente a ingresos de .uente de riqueAa en territorio nacional 4 parcialmente a ingresos de .uente de riqueAa en el extranBero, se considerar1n en la misma proporci$n que represente el ingreso pro%eniente del extranBero de que se trate, respecto del ingreso total del contribu4ente en el eBercicio. El c1lculo del l/mite de acreditamiento a que se re.iere este p1rra.o se realiAar1 por cada pa/s o territorio de que se trate. Adicionalmente, trat1ndose de personas morales, la suma de los montos proporcionales de los impuestos pagados en el extranBero que se tiene derec o a acreditar con.orme al segundo 4 cuarto p1rra.os de este art/culo, no exceder1 del l/mite de acreditamiento. El l/mite de acreditamiento se determinar1 aplicando la siguiente .$rmula:

*onde: &': D: &(mite de acreditamiento por los impuestos sobre la renta corporativos pagados en el extranjero en primer y segundo nivel corporativo. Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad residente en el extranjero a la persona moral residente en Mxico sin disminuir la retencin o pago del impuesto sobre la renta que en su caso se haya e ectuado por su distribucin. Monto proporcional del impuesto sobre la renta corporativo pagado en el extranjero a que se re iere el tercer p)rra o de este art(culo.

MPI:

MPI$: Monto proporcional del impuesto sobre la renta corporativo pagado en el extranjero a que se re iere el cuarto p)rra o de este art(culo.

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*asa a que se re iere el art(culo + de esta &ey. Impuesto acreditable a que se re iere el primer y sexto p)rra os de este art(culo que corresponda al dividendo o utilidad percibido por la persona moral residente en Mxico.

#uando la persona moral que en los tCrminos de los p1rra.os anteriores tenga derec o a acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el extranBero se escinda, el derec o al acreditamiento le corresponder1 exclusi%amente a la sociedad escindente. #uando esta ltima desapareAca lo podr1 transmitir a las sociedades escindidas en la proporci$n en que se di%ida el capital social con moti%o de la escisi$n. En el caso de las personas ./sicas, el monto del impuesto acreditable a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, no exceder1 de la cantidad que resulte de aplicar lo pre%isto en el #ap/tulo -, del +/tulo ,3 de esta &e4 a los ingresos percibidos en el eBercicio de .uente de riqueAa ubicada en el extranBero, una %eA e.ectuadas las deducciones autoriAadas para dic os ingresos de con.ormidad con el cap/tulo que corresponda del +/tulo ,3 antes citado. Para estos e.ectos, las deducciones que no sean atribuibles exclusi%amente a los ingresos de .uente de riqueAa ubicada en el extranBero deber1n ser consideradas en la proporci$n antes mencionada. En el caso de las personas ./sicas que determinen el impuesto correspondiente a sus ingresos por acti%idades empresariales en los tCrminos del #ap/tulo ,, del +/tulo ,3 de esta &e4, el monto del impuesto acreditable a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo no exceder1 de la cantidad que resulte de aplicar al total de los ingresos del extranBero la tari.a establecida en el art/culo 075 de esta &e4. Para estos e.ectos, las deducciones que no sean atribuibles exclusi%amente a los ingresos de .uente de riqueAa ubicada en el extranBero deber1n ser consideradas en la proporci$n antes mencionada. Para .ines de este p1rra.o 4 del anterior, el c1lculo de los l/mites de acreditamiento se realiAar1 por cada pa/s o territorio de que se trate. &as personas ./sicas residentes en MCxico que estCn suBetas al pago del impuesto en el extranBero en %irtud de su nacionalidad o ciudadan/a, podr1n e.ectuar el acreditamiento a que se re.iere este art/culo asta por una cantidad equi%alente al impuesto que ubieran pagado en el extranBero de no aber tenido dic a condici$n. #uando el impuesto acreditable se encuentre dentro de los l/mites a que se re.ieren los p1rra.os que anteceden 4 no pueda acreditarse total o parcialmente, el acreditamiento podr1 e.ectuarse en los dieA eBercicios siguientes, asta agotarlo. Para los e.ectos de este acreditamiento, se aplicar1n, en lo conducente, las disposiciones sobre pCrdidas del #ap/tulo 3 del +/tulo ,, de esta &e4. &a parte del impuesto pagado en el extranBero que no sea acreditable de con.ormidad con este art/culo, no ser1 deducible para e.ectos de la presente &e4. Para determinar el monto del impuesto pagado en el extranBero que pueda acreditarse en los tCrminos del segundo 4 cuarto p1rra.os de este art/culo, se deber1 e.ectuar la con%ersi$n cambiaria respecti%a, considerando el ltimo tipo de cambio publicado en el *iario '.icial de la >ederaci$n, con anterioridad al ltimo d/a del eBercicio al que corresponda la utilidad con cargo a la cual se pague el di%idendo o utilidad percibido por el residente en MCxico. En los dem1s casos a que se re.iere este art/culo, para e.ectos de determinar el monto del impuesto pagado en el extranBero que pueda acreditarse, la con%ersi$n cambiaria se e.ectuar1 considerando el promedio mensual de los tipos de cambio diarios publicados en el *iario '.icial de la >ederaci$n en el mes de calendario en el que se pague el impuesto en el extranBero mediante retenci$n o entero. &os contribu4entes que a4an pagado en el extranBero el impuesto sobre la renta en un monto que exceda al pre%isto en el tratado para e%itar la doble tributaci$n que, en su caso, sea aplicable al ingreso de que se trate, s$lo podr1n acreditar el excedente en los tCrminos de este art/culo una %eA agotado el procedimiento de resoluci$n de contro%ersias contenido en ese mismo tratado. No se tendr1 derec o al acreditamiento del impuesto pagado en el extranBero, cuando su retenci$n o pago estC condicionado a su acreditamiento en los tCrminos de esta &e4. &os contribu4entes deber1n contar con la documentaci$n comprobatoria del pago del impuesto en todos los casos. #uando se trate de impuestos retenidos en pa/ses con los que MCxico tenga celebrados acuerdos amplios de intercambio de in.ormaci$n, bastar1 con una constancia de retenci$n. &as personas morales residentes en MCxico que obtengan ingresos por di%idendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranBero, deber1n calcular los montos proporcionales de los impuestos 4 el l/mite a que se re.iere el p1rra.o sCptimo de este art/culo, por cada eBercicio .iscal del cual pro%engan los di%idendos distribuidos. Para e.ectos de lo anterior, las personas morales residentes en MCxico estar1n

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obligadas a lle%ar un registro que permita identi.icar el eBercicio al cual corresponden los di%idendos o utilidades distribuidas por la sociedad residente en el extranBero. En el caso de que la persona moral residente en MCxico no tenga elementos para identi.icar el eBercicio .iscal al que correspondan los di%idendos o utilidades distribuidas, en el registro a que se re.iere este p1rra.o se considerar1 que las primeras utilidades generadas por dic a sociedad son las primeras que se distribu4en. &os contribu4entes deber1n mantener toda la documentaci$n que compruebe la in.ormaci$n seDalada en el registro a que se re.iere este p1rra.o. &os residentes en MCxico que no mantengan el registro o la documentaci$n mencionados, o que no realicen el c1lculo de la manera seDalada anteriormente, no tendr1n derec o a acreditar el impuesto al que se re.ieren los p1rra.os segundo 4 cuarto de este art/culo. El registro mencionado en este p1rra.o deber1 lle%arse a partir de la adquisici$n de la tenencia accionaria, pero deber1 contener la in.ormaci$n relati%a a las utilidades respecto de las cuales se distribu4an di%idendos o utilidades, aunque correspondan a eBercicios anteriores. #uando un residente en el extranBero tenga un establecimiento permanente en MCxico 4 sean atribuibles a dic o establecimiento ingresos de .uente ubicada en el extranBero, se podr1 e.ectuar el acreditamiento en los tCrminos seDalados en este art/culo, nicamente por aquellos ingresos atribuibles que a4an sido suBetos a retenci$n. )e considerar1 que un impuesto pagado en el extranBero tiene la naturaleAa de un impuesto sobre la renta cuando cumpla con lo establecido en las reglas generales que expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. )e considerar1 que un impuesto pagado en el extranBero tiene naturaleAa de impuesto sobre la renta cuando se encuentre expresamente seDalado como un impuesto comprendido en un tratado para e%itar la doble imposici$n en %igor de los que MCxico sea parte. A !"#$%& .. #uando esta &e4 pre%enga el aBuste o la actualiAaci$n de los %alores de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo 4 con moti%o de los cambios de precios en el pa/s an %ariado, se estar1 a lo siguiente: I. Para calcular la modi.icaci$n en el %alor de los bienes o de las operaciones, en un periodo, se utiliAar1 el .actor de aBuste que corresponda con.orme a lo siguiente: *+ #uando el periodo sea de un mes, se utiliAar1 el .actor de aBuste mensual que se obtendr1 restando la unidad del cociente que resulte de di%idir el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor del mes de que se trate, entre el mencionado /ndice del mes inmediato anterior. #uando el periodo sea ma4or de un mes se utiliAar1 el .actor de aBuste que se obtendr1 restando la unidad del cociente que resulte de di%idir el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor del mes m1s reciente del periodo, entre el citado /ndice correspondiente al mes m1s antiguo de dic o periodo.

,+

II.

Para determinar el %alor de un bien o de una operaci$n al tCrmino de un periodo, se utiliAar1 el .actor de actualiAaci$n que se obtendr1 di%idiendo el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor del mes m1s reciente del periodo, entre el citado /ndice correspondiente al mes m1s antiguo de dic o periodo.

A !"#$%& 4. #uando en esta &e4 se aga menci$n a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentraliAados que realicen preponderantemente acti%idades empresariales, las instituciones de crCdito, las sociedades 4 asociaciones ci%iles 4 la asociaci$n en participaci$n cuando a tra%Cs de ella se realicen acti%idades empresariales en MCxico. En los casos en los que se aga re.erencia a acciones, se entender1n incluidos los certi.icados de aportaci$n patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crCdito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones ci%iles 4 los certi.icados de participaci$n ordinarios emitidos con base en .ideicomisos sobre acciones que sean autoriAados con.orme a la legislaci$n aplicable en materia de in%ersi$n extranBera. #uando se aga re.erencia a accionistas, quedar1n comprendidos los titulares de los certi.icados a que se re.iere este p1rra.o, de las partes sociales 4 de las participaciones seDaladas. +rat1ndose de sociedades cu4o capital estC representado por partes sociales, cuando en esta &e4 se aga re.erencia al costo comprobado de adquisici$n de acciones, se deber1 considerar la parte al/cuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de que se trate. El sistema .inanciero, para los e.ectos de esta &e4, se compone por el Fanco de MCxico, las instituciones de crCdito, de seguros 4 de .ianAas, sociedades controladoras de grupos .inancieros, almacenes generales de dep$sito, administradoras de .ondos para el retiro, arrendadoras .inancieras, uniones de crCdito, sociedades .inancieras populares, sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda, empresas de .actoraBe .inanciero, casas de bolsa, casas de cambio 4 sociedades .inancieras de obBeto

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limitado, que sean residentes en MCxico o en el extranBero. )e considerar1n integrantes del sistema .inanciero a las sociedades .inancieras de obBeto mltiple a las que se re.iere la &e4 (eneral de 'rganiAaciones 4 Acti%idades Auxiliares del #rCdito que tengan cuentas 4 documentos por cobrar deri%ados de las acti%idades que deben constituir su obBeto social principal, con.orme a lo dispuesto en dic a &e4, que representen al menos el setenta por ciento de sus acti%os totales, o bien, que tengan ingresos deri%ados de dic as acti%idades 4 de la enaBenaci$n o administraci$n de los crCditos otorgados por ellas, que representen al menos el setenta por ciento de sus ingresos totales. Para los e.ectos de la determinaci$n del porcentaBe del setenta por ciento, no se considerar1n los acti%os o ingresos que deri%en de la enaBenaci$n a crCdito de bienes o ser%icios de las propias sociedades, de las enaBenaciones que se e.ecten con cargo a tarBetas de crCdito o .inanciamientos otorgados por terceros. +rat1ndose de sociedades de obBeto mltiple de nue%a creaci$n, el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante resoluci$n particular en la que se considere el programa de cumplimiento que al e.ecto presente el contribu4ente podr1 establecer para los tres primeros eBercicios de dic as sociedades, un porcentaBe menor al seDalado en el p1rra.o anterior, para ser consideradas como integrantes del sistema .inanciero para los e.ectos de esta &e4. Para los e.ectos de esta le4, se considera pre%isi$n social las erogaciones e.ectuadas que tengan por obBeto satis.acer contingencias o necesidades presentes o .uturas, as/ como el otorgar bene.icios a .a%or de los trabaBadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperati%as, tendientes a su superaci$n ./sica, social, econ$mica o cultural, que les permitan el meBoramiento en su calidad de %ida 4 en la de su .amilia. En ningn caso se considerar1 pre%isi$n social a las erogaciones e.ectuadas a .a%or de personas que no tengan el car1cter de trabaBadores o de socios o miembros de sociedades cooperati%as. Para los e.ectos de esta &e4, se consideran depositarios de %alores a las instituciones de crCdito, a las sociedades operadoras de sociedades de in%ersi$n, a las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de in%ersi$n, a las casas de bolsa 4 a las instituciones para el dep$sito de %alores del pa/s concesionadas por el (obierno >ederal de con.ormidad con lo establecido en la &e4 del Mercado de 3alores, que presten el ser%icio de custodia 4 administraci$n de t/tulos. A !"#$%& 6. Para los e.ectos de esta &e4, se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de crCditos de cualquier clase. )e entiende que, entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda pblica, de los bonos u obligaciones, inclu4endo descuentos, primas 4 premios2 los premios de reportos o de prCstamos de %alores2 el monto de las comisiones que correspondan con moti%o de apertura o garant/a de crCditos2 el monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptaci$n de un a%al, del otorgamiento de una garant/a o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dic as contraprestaciones deban acerse a instituciones de seguros o .ianAas2 la ganancia en la enaBenaci$n de bonos, %alores 4 otros t/tulos de crCdito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran pblico in%ersionista, con.orme a las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. En las operaciones de .actoraBe .inanciero, se considerar1 interCs la ganancia deri%ada de los derec os de crCdito adquiridos por empresas de .actoraBe .inanciero 4 sociedades .inancieras de obBeto mltiple. En los contratos de arrendamiento .inanciero, se considera interCs la di.erencia entre el total de pagos 4 el monto original de la in%ersi$n. &a cesi$n de derec os sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, se considerar1 como una operaci$n de .inanciamiento2 la cantidad que se obtenga por la cesi$n se tratar1 como prCstamo, debiendo acumularse las rentas de%engadas con.orme al contrato, aun cuando Cstas se cobren por el adquirente de los derec os. &a contraprestaci$n pagada por la cesi$n se tratar1 como crCdito o deuda, segn sea el caso, 4 la di.erencia con las rentas tendr1 el tratamiento de interCs. El importe del crCdito o deuda generar1 el aBuste anual por in.laci$n en los tCrminos del #ap/tulo ,,, del +/tulo ,, de esta &e4, el que ser1 acumulable o deducible, segn sea el caso, considerando para su cuanti.icaci$n, la tasa de descuento que se a4a tomado para la cesi$n del derec o, el total de las rentas que abarca la cesi$n, el %alor que se pague por dic as rentas 4 el plaAo que se ubiera determinado en el contrato, en los tCrminos que estableAca el Reglamento de esta &e4. #uando los crCditos, deudas, operaciones o el importe de los pagos de los contratos de arrendamiento .inanciero, se aBusten mediante la aplicaci$n de /ndices, .actores o de cualquier otra .orma, inclusi%e mediante el uso de unidades de in%ersi$n, se considerar1 el aBuste como parte del interCs. )e dar1 el tratamiento que esta &e4 establece para los intereses, a las ganancias o pCrdidas cambiarias, de%engadas por la .luctuaci$n de la moneda extranBera, inclu4endo las correspondientes al principal 4 al interCs mismo. &a pCrdida cambiaria no podr1 exceder de la que resultar/a de considerar el tipo de cambio para sol%entar obligaciones denominadas en moneda extranBera pagaderas en la Repblica Mexicana

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establecido por el Fanco de MCxico, que al e.ecto se publique en el *iario '.icial de la >ederaci$n, correspondiente al d/a en que se su.ra la pCrdida. )e dar1 el tratamiento establecido en esta &e4 para los intereses, a la ganancia pro%eniente de la enaBenaci$n de las acciones de las sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda a que se re.iere la &e4 de )ociedades de ,n%ersi$n. TTULO II DE LAS PERSONAS MORALES DISPOSICIONES GENERALES A !"#$%& 5. &as personas morales deber1n calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado .iscal obtenido en el eBercicio la tasa del ;?E. El resultado .iscal del eBercicio se determinar1 como sigue: I. )e obtendr1 la utilidad .iscal disminu4endo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el eBercicio, las deducciones autoriAadas por este +/tulo 4 la participaci$n de los trabaBadores en las utilidades de las empresas pagada en el eBercicio, en los tCrminos del art/culo 05; de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos. A la utilidad .iscal del eBercicio se le disminuir1n, en su caso, las pCrdidas .iscales pendientes de aplicar de eBercicios anteriores.

II.

El impuesto del eBercicio se pagar1 mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autoriAadas, dentro de los tres meses siguientes a la .ec a en la que termine el eBercicio .iscal. Para determinar la renta gra%able a que se re.iere el inciso e6 de la .racci$n ,- del art/culo 05;, apartado A de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuir1 la participaci$n de los trabaBadores en las utilidades de las empresas pagada en el eBercicio ni las pCrdidas .iscales pendientes de aplicar de eBercicios anteriores. Para la determinaci$n de la renta gra%able en materia de participaci$n de los trabaBadores en las utilidades de las empresas, los contribu4entes deber1n disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no ubiesen sido deducibles en los tCrminos de la .racci$n --- del art/culo 5: de esta &e4. A !"#$%& '9. &as personas morales que distribu4an di%idendos o utilidades deber1n calcular 4 enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el art/culo 9 de la presente &e4. Para estos e.ectos, los di%idendos o utilidades distribuidos se adicionar1n con el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los tCrminos de este art/culo. Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los di%idendos o utilidades, Cstos se deber1n multiplicar por el .actor de 0.<5:= 4 al resultado se le aplicar1 la tasa establecida en el citado art/culo 9 de esta &e4. El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidas a que se re.iere el art/culo 8: de la presente &e4, se calcular1 en los tCrminos de dic o precepto. +rat1ndose de la distribuci$n de di%idendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entrega de acciones de la misma persona moral o cuando se rein%iertan en la suscripci$n 4 pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los ;? d/as naturales siguientes a su distribuci$n, el di%idendo o la utilidad se entender1 percibido en el aDo de calendario en el que se pague el reembolso por reducci$n de capital o por liquidaci$n de la persona moral de que se trate, en los tCrminos del art/culo 8: de esta &e4. No se estar1 obligado al pago del impuesto a que se re.iere este art/culo cuando los di%idendos o utilidades pro%engan de la cuenta de utilidad .iscal neta que establece la presente &e4. El impuesto a que se re.iere este art/culo, se pagar1 adem1s del impuesto del eBercicio a que se re.iere el art/culo 9 de esta &e4, tendr1 el car1cter de pago de.initi%o 4 se enterar1 ante las o.icinas autoriAadas, a m1s tardar el d/a 08 del mes inmediato siguiente a aquCl en el que se pagaron los di%idendos o utilidades. #uando los contribu4entes a que se re.iere este art/culo distribu4an di%idendos o utilidades 4 como consecuencia de ello paguen el impuesto que establece este art/culo, podr1n acreditar dic o impuesto de acuerdo a lo siguiente: I. El acreditamiento nicamente podr1 e.ectuarse contra el impuesto sobre la renta del eBercicio que resulte a cargo de la persona moral en el eBercicio en el que se pague el impuesto a que se re.iere este art/culo. El monto del impuesto que no se pueda acreditar con.orme al p1rra.o anterior, se podr1 acreditar asta en los dos eBercicios inmediatos siguientes contra el impuesto del eBercicio 4 contra los

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pagos pro%isionales de los mismos. #uando el impuesto del eBercicio sea menor que el monto que se ubiese acreditado en los pagos pro%isionales, nicamente se considerar1 acreditable contra el impuesto del eBercicio un monto igual a este ltimo. #uando el contribu4ente no acredite en un eBercicio el impuesto a que se re.iere el cuarto p1rra.o de este art/culo, pudiendo aberlo ec o con.orme al mismo, perder1 el derec o a acerlo en los eBercicios posteriores asta por la cantidad en la que pudo aberlo e.ectuado. II. Para los e.ectos del art/culo 88 de esta &e4, en el eBercicio en el que acrediten el impuesto con.orme a la .racci$n anterior, los contribu4entes deber1n disminuir de la utilidad .iscal neta calculada en los tCrminos de dic o precepto, la cantidad que resulte de di%idir el impuesto acreditado entre el .actor ?.<5:=.

Para los e.ectos de este art/culo, no se considerar1n di%idendos o utilidades distribuidos, la participaci$n de los trabaBadores en las utilidades de las empresas. &as personas morales que distribu4an los di%idendos o utilidades a que se re.iere el art/culo 0<? .racciones , 4 ,, de esta &e4, calcular1n el impuesto sobre dic os di%idendos o utilidades aplicando sobre los mismos la tasa establecida en el art/culo 9 de la presente &e4. Este impuesto tendr1 el car1cter de de.initi%o. A !"#$%& ''. +rat1ndose de intereses que se deri%en de crCditos otorgados a personas morales o a establecimientos permanentes en el pa/s de residentes en el extranBero, por personas residentes en MCxico o en el extranBero, que sean partes relacionadas de la persona que paga el crCdito, los contribu4entes considerar1n, para e.ectos de esta &e4, que los intereses deri%ados de dic os crCditos tendr1n el tratamiento .iscal de di%idendos cuando se actualice alguno de los siguientes supuestos: I. II. III. IV. V. El deudor .ormule por escrito promesa incondicional de pago parcial o total del crCdito recibido, a una .ec a determinable en cualquier momento por el acreedor. &os intereses no sean deducibles con.orme a lo establecido en la .racci$n -,,, del art/culo 58 de esta &e4. En caso de incumplimiento por el deudor, el acreedor tenga derec o a inter%enir en la direcci$n o administraci$n de la sociedad deudora. &os intereses que deba pagar el deudor estCn condicionados a la obtenci$n de utilidades o que su monto se .iBe con base en dic as utilidades. &os intereses pro%engan de crCditos respaldados, inclusi%e cuando se otorguen a tra%Cs de una instituci$n .inanciera residente en el pa/s o en el extranBero.

Para los e.ectos de esta .racci$n, se consideran crCditos respaldados las operaciones por medio de las cuales una persona le proporciona e.ecti%o, bienes o ser%icios a otra persona, quien a su %eA le proporciona directa o indirectamente, e.ecti%o, bienes o ser%icios a la persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de Csta. +ambiCn se consideran crCditos respaldados aquellas operaciones en las que una persona otorga un .inanciamiento 4 el crCdito est1 garantiAado por e.ecti%o, dep$sito de e.ecti%o, acciones o instrumentos de deuda de cualquier clase, de una parte relacionada o del mismo acreditado, en la medida en la que estC garantiAado de esta .orma. Para estos e.ectos, se considera que el crCdito tambiCn est1 garantiAado en los tCrminos de esta .racci$n, cuando su otorgamiento se condicione a la celebraci$n de uno o %arios contratos que otorguen un derec o de opci$n a .a%or del acreditante o de una parte relacionada de Cste, cu4o eBercicio dependa del incumplimiento parcial o total del pago del crCdito o de sus accesorios a cargo del acreditado. +endr1n el tratamiento de crCditos respaldados a que se re.iere esta .racci$n, el conBunto de operaciones .inancieras deri%adas de deuda o de aquCllas a que se re.iere el art/culo 50 de esta &e4, celebradas por dos o m1s partes relacionadas con un mismo intermediario .inanciero, donde las operaciones de una de las partes dan origen a las otras, con el prop$sito primordial de trans.erir un monto de.inido de recursos de una parte relacionada a la otra. +ambiCn tendr1n este tratamiento, las operaciones de descuento de t/tulos de deuda que se liquiden en e.ecti%o o en bienes, que de cualquier .orma se ubiquen en los supuestos pre%istos en el p1rra.o anterior. No se considerar1n crCditos respaldados, las operaciones en las que se otorgue .inanciamiento a una persona 4 el crCdito estC garantiAado por acciones o instrumentos de deuda de cualquier clase, propiedad del acreditado o de partes relacionadas de Cste que sean residentes en MCxico, cuando el acreditante no pueda disponer legalmente de aquCllos, sal%o en el caso en el que el acreditado incumpla con cualesquiera de las obligaciones pactadas en el contrato de crCdito respecti%o.

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A !"#$%& '). *entro del mes siguiente a la .ec a en la que termine la liquidaci$n de una sociedad, el liquidador deber1 presentar la declaraci$n .inal del eBercicio de liquidaci$n. El liquidador deber1 presentar pagos pro%isionales mensuales a cuenta del impuesto del eBercicio de liquidaci$n, a m1s tardar el d/a 08 del mes inmediato posterior a aquCl al que corresponda el pago, en los tCrminos del art/culo 0< de esta &e4, en tanto se lle%e a cabo la liquidaci$n total del acti%o. En dic os pagos pro%isionales no se considerar1n los acti%os de establecimientos ubicados en el extranBero. Al tCrmino de cada aDo de calendario, el liquidador deber1 presentar una declaraci$n, a m1s tardar el d/a 08 del mes de enero del aDo siguiente, en donde determinar1 4 enterar1 el impuesto correspondiente al periodo comprendido desde el inicio de la liquidaci$n 4 asta el ltimo mes del aDo de que se trate 4 acreditar1 los pagos pro%isionales 4 anuales e.ectuados con anterioridad correspondientes al periodo antes seDalado. &a ltima declaraci$n ser1 la del eBercicio de liquidaci$n, incluir1 los acti%os de los establecimientos ubicados en el extranBero 4 se deber1 presentar a m1s tardar el mes siguiente a aquCl en el que termine la liquidaci$n, aun cuando no a4an transcurrido doce meses desde la ltima declaraci$n. Para los e.ectos de esta &e4, se entender1 que una persona moral residente en MCxico se liquida, cuando deBe de ser residente en MCxico en los tCrminos del #$digo >iscal de la >ederaci$n o con.orme a lo pre%isto en un tratado para e%itar la doble tributaci$n en %igor celebrado por MCxico. Para estos e.ectos, se considerar1n enaBenados todos los acti%os que la persona moral tenga en MCxico 4 en el extranBero 4 como %alor de los mismos, el de mercado a la .ec a del cambio de residencia2 cuando no se conoAca dic o %alor, se estar1 al a%alo que para tales e.ectos lle%e a cabo la persona autoriAada por las autoridades .iscales. El impuesto que se determine se deber1 enterar dentro de los 07 d/as siguientes a aquCl en el que suceda el cambio de residencia .iscal. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se deber1 nombrar un representante legal que rena los requisitos establecidos en el art/culo 08< de esta &e4. *ic o representante deber1 conser%ar a disposici$n de las autoridades .iscales la documentaci$n comprobatoria relacionada con el pago del impuesto por cuenta del contribu4ente, durante el plaAo establecido en el #$digo >iscal de la >ederaci$n, contado a partir del d/a siguiente a aquCl en que se ubiere presentado la declaraci$n. El representante legal que se nombre en los tCrminos de este art/culo, ser1 responsable solidario por las contribuciones que deba pagar la persona moral residente en MCxico que se liquida. A !"#$%& '8. #uando se realicen acti%idades empresariales a tra%Cs de un .ideicomiso, la .iduciaria determinar1 en los tCrminos del +/tulo ,, de esta &e4, el resultado o la pCrdida .iscal de dic as acti%idades en cada eBercicio 4 cumplir1 por cuenta del conBunto de los .ideicomisarios las obligaciones seDaladas en esta &e4, incluso la de e.ectuar pagos pro%isionales. &a .iduciaria deber1 expedir a los .ideicomisarios o .ideicomitentes, en su caso, comprobante .iscal en que consten los ingresos 4 retenciones deri%ados de las acti%idades empresariales realiAadas a tra%Cs del .ideicomiso de que se trate. &os .ideicomisarios acumular1n a sus dem1s ingresos del eBercicio, la parte del resultado .iscal de dic o eBercicio deri%ada de las acti%idades empresariales realiAadas a tra%Cs del .ideicomiso que les corresponda, de acuerdo con lo estipulado en el contrato de .ideicomiso 4 acreditar1n en esa proporci$n el monto de los pagos pro%isionales e.ectuados por el .iduciario. &a pCrdida .iscal deri%ada de las acti%idades empresariales realiAadas a tra%Cs del .ideicomiso s$lo podr1 ser disminuida de las utilidades .iscales de eBercicios posteriores deri%adas de las acti%idades realiAadas a tra%Cs de ese mismo .ideicomiso en los tCrminos del #ap/tulo 3 del +/tulo ,, de esta &e4. #uando a4a pCrdidas .iscales pendientes de disminuir al extinguirse el .ideicomiso, el saldo actualiAado de dic as pCrdidas se distribuir1 entre los .ideicomisarios en la proporci$n que les corresponda con.orme a lo pactado en el contrato de .ideicomiso 4 podr1n deducirlo en el eBercicio en que se extinga el .ideicomiso asta por el monto actualiAado de sus aportaciones al .ideicomiso que no recupere cada uno de los .ideicomisarios en lo indi%idual. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, la .iduciaria deber1 lle%ar una cuenta de capital de aportaci$n por cada uno de los .ideicomisarios, de con.ormidad con lo dispuesto en el art/culo 8: de esta &e4, en la que se registrar1n las aportaciones en e.ecti%o 4 en bienes que aga al .ideicomiso cada uno de ellos. &as entregas de e.ecti%o o bienes pro%enientes del .ideicomiso que la .iduciaria aga a los .ideicomisarios se considerar1n reembolsos de capital aportado asta que se recupere dic o capital 4 disminuir1n el saldo de cada una de las cuentas indi%iduales de capital de aportaci$n que lle%e la .iduciaria por cada uno de los .ideicomisarios asta que se agote el saldo de cada una de dic as cuentas. Para los e.ectos de determinar la utilidad o pCrdida .iscal del eBercicio deri%ada de las acti%idades empresariales realiAadas a tra%Cs del .ideicomiso, dentro de las deducciones se incluir1 la que corresponda a

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los bienes aportados al .ideicomiso por el .ideicomitente cuando sea a su %eA .ideicomisario 4 no reciba contraprestaci$n alguna en e.ecti%o u otros bienes por ellos, considerando como costo de adquisici$n de los mismos el monto original de la in%ersi$n actualiAado an no deducido o el costo promedio por acci$n, segn el bien de que se trate, que tenga el .ideicomitente al momento de su aportaci$n al .ideicomiso 4 ese mismo costo de adquisici$n deber1 registrarse en la contabilidad del .ideicomiso 4 en la cuenta de capital de aportaci$n de quien corresponda. El .ideicomitente que aporte los bienes a que se re.iere este p1rra.o no podr1 e.ectuar la deducci$n de dic os bienes en la determinaci$n de sus utilidades o pCrdidas .iscales deri%adas de sus dem1s acti%idades. #uando los bienes aportados al .ideicomiso a los que se re.iere el p1rra.o anterior se regresen a los .ideicomitentes que los aportaron, los mismos se considerar1n reintegrados al %alor .iscal que tengan en la contabilidad del .ideicomiso al momento en que sean regresados 4 en ese mismo %alor se considerar1n readquiridos por las personas que los aportaron. &os pagos pro%isionales del impuesto sobre la renta correspondientes a las acti%idades empresariales realiAadas a tra%Cs del .ideicomiso se calcular1n de acuerdo con lo dispuesto por el art/culo 0< de esta &e4. En el primer aDo de calendario de operaciones del .ideicomiso o cuando no resulte coe.iciente de utilidad con.orme a lo anterior, se considerar1 como coe.iciente de utilidad para los e.ectos de los pagos pro%isionales, el que corresponda en los tCrminos del art/culo 7: del #$digo >iscal de la >ederaci$n, a la acti%idad preponderante que se realice mediante el .ideicomiso. Para tales e.ectos, la .iduciaria presentar1 una declaraci$n por sus propias acti%idades 4 otra por cada uno de los .ideicomisos. #uando alguno de los .ideicomisarios sea persona ./sica residente en MCxico, considerar1 como ingresos por acti%idades empresariales la parte del resultado o la utilidad .iscal deri%ada de las acti%idades empresariales realiAadas a tra%Cs del .ideicomiso que le corresponda de acuerdo con lo pactado en el contrato. )e considera que los residentes en el extranBero que sean .ideicomisarios tienen establecimiento permanente en MCxico por las acti%idades empresariales realiAadas en el pa/s a tra%Cs del .ideicomiso 4 deber1n presentar su declaraci$n anual del impuesto sobre la renta por la parte que les corresponda del resultado o la utilidad .iscal del eBercicio deri%ada de dic as acti%idades. En los casos en que no se a4an designado .ideicomisarios o Cstos no puedan identi.icarse, se entender1 que las acti%idades empresariales realiAadas a tra%Cs del .ideicomiso las realiAa el .ideicomitente. &os .ideicomisarios o, en su caso, el .ideicomitente, responder1n por el incumplimiento de las obligaciones que por su cuenta deba cumplir la .iduciaria. A !"#$%& '7. &os contribu4entes e.ectuar1n pagos pro%isionales mensuales a cuenta del impuesto del eBercicio, a m1s tardar el d/a 08 del mes inmediato posterior a aquCl al que corresponda el pago, con.orme a las bases que a continuaci$n se seDalan: I. )e calcular1 el coe.iciente de utilidad correspondiente al ltimo eBercicio de doce meses por el que se ubiera o debi$ aberse presentado declaraci$n. Para este e.ecto, la utilidad .iscal del eBercicio por el que se calcule el coe.iciente, se di%idir1 entre los ingresos nominales del mismo eBercicio. &as personas morales que distribu4an anticipos o rendimientos en los tCrminos de la .racci$n ,, del art/culo 9< de esta &e4, adicionar1n a la utilidad .iscal o reducir1n de la pCrdida .iscal, segn corresponda, el monto de los anticipos 4 rendimientos que, en su caso, ubieran distribuido a sus miembros en los tCrminos de la .racci$n mencionada, en el eBercicio por el que se calcule el coe.iciente. +rat1ndose del segundo eBercicio .iscal, el primer pago pro%isional comprender1 el primero, el segundo 4 el tercer mes del eBercicio, 4 se considerar1 el coe.iciente de utilidad .iscal del primer eBercicio, aun cuando no ubiera sido de doce meses. #uando en el ltimo eBercicio de doce meses no resulte coe.iciente de utilidad con.orme a lo dispuesto en esta .racci$n, se aplicar1 el correspondiente al ltimo eBercicio de doce meses por el que se tenga dic o coe.iciente, sin que ese eBercicio sea anterior en m1s de cinco aDos a aquCl por el que se deban e.ectuar los pagos pro%isionales. II. &a utilidad .iscal para el pago pro%isional se determinar1 multiplicando el coe.iciente de utilidad que corresponda con.orme a la .racci$n anterior, por los ingresos nominales correspondientes al

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periodo comprendido desde el inicio del eBercicio 4 asta el ltimo d/a del mes al que se re.iere el pago. &as personas morales que distribu4an anticipos o rendimientos en los tCrminos de la .racci$n ,, del art/culo 9< de esta &e4, disminuir1n la utilidad .iscal para el pago pro%isional que se obtenga con.orme al p1rra.o anterior con el importe de los anticipos 4 rendimientos que las mismas distribu4an a sus miembros en los tCrminos de la .racci$n mencionada, en el periodo comprendido desde el inicio del eBercicio 4 asta el ltimo d/a del mes al que se re.iere el pago. )e deber1 expedir comprobante .iscal en el que conste el monto de los anticipos 4 rendimientos distribuidos, as/ como el impuesto retenido. A la utilidad .iscal determinada con.orme a esta .racci$n se le restar1, en su caso, la pCrdida .iscal de eBercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades .iscales, sin perBuicio de disminuir dic a pCrdida de la utilidad .iscal del eBercicio. III. &os pagos pro%isionales ser1n las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el art/culo 9 de esta &e4, sobre la utilidad .iscal que se determine en los tCrminos de la .racci$n que antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos pro%isionales del mismo eBercicio e.ectuados con anterioridad. +ambiCn podr1 acreditarse contra dic os pagos pro%isionales la retenci$n que se le ubiera e.ectuado al contribu4ente en el periodo, en los tCrminos del art/culo 7< de esta &e4.

+rat1ndose del eBercicio de liquidaci$n, para calcular los pagos pro%isionales mensuales correspondientes, se considerar1 como coe.iciente de utilidad para los e.ectos de dic os pagos pro%isionales el que corresponda a la ltima declaraci$n que al tCrmino de cada aDo de calendario el liquidador ubiera presentado o debi$ aber presentado en los tCrminos del art/culo 05 de esta &e4 o el que corresponda de con.ormidad con lo dispuesto en el ltimo p1rra.o de la .racci$n , de este art/culo. &os ingresos nominales a que se re.iere este art/culo ser1n los ingresos acumulables, excepto el aBuste anual por in.laci$n acumulable. +rat1ndose de crCditos o de operaciones denominados en unidades de in%ersi$n, se considerar1n ingresos nominales para los e.ectos de este art/culo, los intereses con.orme se de%enguen, inclu4endo el aBuste que corresponda al principal por estar los crCditos u operaciones denominados en dic as unidades. &os contribu4entes que inicien operaciones con moti%o de una .usi$n de sociedades en la que surBa una nue%a sociedad, e.ectuar1n, en dic o eBercicio, pagos pro%isionales a partir del mes en el que ocurra la .usi$n. Para los e.ectos de lo anterior, el coe.iciente de utilidad a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n , de este art/culo, se calcular1 considerando de manera conBunta las utilidades o las pCrdidas .iscales 4 los ingresos de las sociedades que se .usionan. En el caso de que las sociedades que se .usionan se encuentren en el primer eBercicio de operaci$n, el coe.iciente se calcular1 utiliAando los conceptos seDalados correspondientes a dic o eBercicio. #uando no resulte coe.iciente en los tCrminos de este p1rra.o, se aplicar1 lo dispuesto en el ltimo p1rra.o de la .racci$n , de este art/culo, considerando lo seDalado en este p1rra.o. &os contribu4entes que inicien operaciones con moti%o de la escisi$n de sociedades e.ectuar1n pagos pro%isionales a partir del mes en el que ocurra la escisi$n, considerando, para ese eBercicio, el coe.iciente de utilidad de la sociedad escindente en el mismo. El coe.iciente a que se re.iere este p1rra.o, tambiCn se utiliAar1 para los e.ectos del ltimo p1rra.o de la .racci$n , de este art/culo. &a sociedad escindente considerar1 como pagos pro%isionales e.ecti%amente enterados con anterioridad a la escisi$n, la totalidad de dic os pagos que ubiera e.ectuado en el eBercicio en el que ocurri$ la escisi$n 4 no se podr1n asignar a las sociedades escindidas, aun cuando la sociedad escindente desapareAca. &os contribu4entes deber1n presentar las declaraciones de pagos pro%isionales siempre que a4a impuesto a pagar, saldo a .a%or o cuando se trate de la primera declaraci$n en la que no tengan impuesto a cargo. No deber1n presentar declaraciones de pagos pro%isionales en el eBercicio de iniciaci$n de operaciones, cuando ubieran presentado el a%iso de suspensi$n de acti%idades que pre%iene el Reglamento del #$digo >iscal de la >ederaci$n ni en los casos en que no a4a impuesto a cargo ni saldo a .a%or 4 no se trate de la primera declaraci$n con esta caracter/stica. &os contribu4entes, para determinar los pagos pro%isionales a que se re.iere el presente art/culo, estar1n a lo siguiente: *+ No se considerar1n los ingresos de .uente de riqueAa ubicada en el extranBero que a4an sido obBeto de retenci$n por concepto de impuesto sobre la renta ni los ingresos atribuibles a sus

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establecimientos ubicados en el extranBero que estCn suBetos al pago del impuesto sobre la renta en el pa/s donde se encuentren ubicados estos establecimientos. ,+ &os contribu4entes que estimen que el coe.iciente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos pro%isionales es superior al coe.iciente de utilidad del eBercicio al que correspondan dic os pagos, podr1n, a partir del segundo semestre del eBercicio, solicitar autoriAaci$n para disminuir el monto de los que les correspondan. #uando con moti%o de la autoriAaci$n para disminuir los pagos pro%isionales resulte que los mismos se ubieran cubierto en cantidad menor a la que les ubiera correspondido en los tCrminos de este art/culo de aber tomado los datos relati%os al coe.iciente de utilidad de la declaraci$n del eBercicio en el cual se disminu4$ el pago, se cubrir1n recargos por la di.erencia entre los pagos autoriAados 4 los que les ubieran correspondido.

A !"#$%& '-. &os contribu4entes suBetos a un procedimiento de concurso mercantil, podr1n disminuir el monto de las deudas perdonadas con.orme al con%enio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los tCrminos establecidos en la &e4 de #oncursos Mercantiles, de las pCrdidas pendientes de disminuir que tengan en el eBercicio en el que dic os acreedores les perdonen las deudas citadas. #uando el monto de las deudas perdonadas sea ma4or a las pCrdidas .iscales pendientes de disminuir, la di.erencia que resulte no se considerar1 como ingreso acumulable, sal%o que la deuda perdonada pro%enga de transacciones e.ectuadas entre 4 con partes relacionadas a que se re.iere el art/culo 089 de esta &e4. CAPTULO I DE LOS INGRESOS A !"#$%& '.. &as personas morales residentes en el pa/s, incluida la asociaci$n en participaci$n, acumular1n la totalidad de los ingresos en e.ecti%o, en bienes, en ser%icio, en crCdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el eBercicio, inclusi%e los pro%enientes de sus establecimientos en el extranBero. El aBuste anual por in.laci$n acumulable es el ingreso que obtienen los contribu4entes por la disminuci$n real de sus deudas. Para los e.ectos de este +/tulo, no se consideran ingresos los que obtenga el contribu4ente por aumento de capital, por pago de la pCrdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocaci$n de acciones que emita la propia sociedad o por utiliAar para %aluar sus acciones el mCtodo de participaci$n ni los que obtengan con moti%o de la re%aluaci$n de sus acti%os 4 de su capital. &as personas morales residentes en el extranBero, as/ como cualquier entidad que se considere como persona moral para e.ectos impositi%os en su pa/s, que tengan uno o %arios establecimientos permanentes en el pa/s, acumular1n la totalidad de los ingresos atribuibles a los mismos. No se considerar1 ingreso atribuible a un establecimiento permanente la simple remesa que obtenga de la o.icina central de la persona moral o de otro establecimiento de Csta. No ser1n acumulables para los contribu4entes de este +/tulo, los ingresos por di%idendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en MCxico. A !"#$%& '4. Para los e.ectos del art/culo 0= de esta &e4, se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no pre%istos en otros art/culos de la misma, en las .ec as que se seDalan con.orme a lo siguiente trat1ndose de: I. EnaBenaci$n de bienes o prestaci$n de ser%icios, cuando se dC cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: *+ ,+ #+ )e expida el comprobante .iscal que ampare el precio o la contraprestaci$n pactada. )e en%/e o entregue materialmente el bien o cuando se preste el ser%icio. )e cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestaci$n pactada, aun cuando pro%enga de anticipos.

+rat1ndose de los ingresos por la prestaci$n de ser%icios personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones ci%iles 4 de ingresos por el ser%icio de suministro de agua potable para uso domCstico o de recolecci$n de basura domCstica que obtengan los organismos descentraliAados, los concesionarios, permisionarios o empresas autoriAadas para proporcionar dic os ser%icios, se considera que los mismos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la contraprestaci$n pactada. II. 'torgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones, o cuando Cstas sean exigibles a .a%or de quien e.ecte dic o otorgamiento, o

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se expida el comprobante .iscal que ampare el precio o la contraprestaci$n pactada, lo que suceda primero. III. 'btenci$n de ingresos pro%enientes de contratos de arrendamiento .inanciero, los contribu4entes podr1n optar por considerar como ingreso obtenido en el eBercicio el total del precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo. En el caso de enaBenaciones a plaAo en los tCrminos del #$digo >iscal de la >ederaci$n, los contribu4entes considerar1n como ingreso obtenido en el eBercicio el total del precio pactado. &a opci$n a que se re.iere el primer p1rra.o de esta .racci$n, se deber1 eBercer por la totalidad de los contratos. &a opci$n podr1 cambiarse sin requisitos una sola %eA2 trat1ndose del segundo 4 posteriores cambios, deber1n transcurrir cuando menos cinco aDos desde el ltimo cambio2 cuando el cambio se quiera realiAar antes de que transcurra dic o plaAo, se deber1 cumplir con los requisitos que para tal e.ecto estableAca el Reglamento de esta &e4. #uando en tCrminos del primer p1rra.o de esta .racci$n, el contribu4ente ubiera optado por considerar como ingresos obtenidos en el eBercicio nicamente la parte del precio pactado exigible 4 enaBene los documentos pendientes de cobro, o los dC en pago, deber1 considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso obtenido en el eBercicio en el que realice la enaBenaci$n o la daci$n en pago. En el caso de incumplimiento de los contratos de arrendamiento .inanciero, respecto de los cuales se a4a eBercido la opci$n de considerar como ingreso obtenido en el eBercicio nicamente la parte del precio exigible, el arrendador considerar1 como ingreso obtenido en el eBercicio, las cantidades exigibles en el mismo del arrendatario, disminuidas por las cantidades que 4a ubiera de%uelto con.orme al contrato respecti%o. En los casos de contratos de arrendamiento .inanciero, se considerar1n ingresos obtenidos en el eBercicio en el que sean exigibles, los que deri%en de cualquiera de las opciones a que se re.iere el art/culo 07 del #$digo >iscal de la >ederaci$n. IV. ,ngresos deri%ados de deudas no cubiertas por el contribu4ente, en el mes en el que se consume el plaAo de prescripci$n o en el mes en el que se cumpla el plaAo a que se re.iere el p1rra.o segundo de la .racci$n -3 del art/culo 58 de esta &e4.

&os contribu4entes que celebren contratos de obra inmueble, considerar1n acumulables los ingresos pro%enientes de dic os contratos, en la .ec a en que las estimaciones por obra eBecutada sean autoriAadas o aprobadas para que proceda su cobro, siempre 4 cuando el pago de dic as estimaciones tengan lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobaci$n o autoriAaci$n2 de lo contrario, los ingresos pro%enientes de dic os contratos se considerar1n acumulables asta que sean e.ecti%amente pagados. &os contribu4entes que celebren otros contratos de obra en los que se obliguen a eBecutar dic a obra con.orme a un plano, diseDo 4 presupuesto, considerar1n que obtienen los ingresos en la .ec a en la que las estimaciones por obra eBecutada sean autoriAadas o aprobadas para que proceda su cobro, siempre 4 cuando el pago de dic as estimaciones tengan lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobaci$n o autoriAaci$n2 de lo contrario, los ingresos pro%enientes de dic os contratos se considerar1n acumulables asta que sean e.ecti%amente pagados, o en los casos en que no estCn obligados a presentarlas o la periodicidad de su presentaci$n sea ma4or a tres meses, considerar1n ingreso acumulable el a%ance trimestral en la eBecuci$n o .abricaci$n de los bienes a que se re.iere la obra. &os ingresos acumulables por contratos de obra a que se re.iere este p1rra.o, se disminuir1n con la parte de los anticipos, dep$sitos, garant/as o pagos por cualquier otro concepto, que se ubiera acumulado con anterioridad 4 que se amortice contra la estimaci$n o el a%ance. &os contribu4entes a que se re.iere el p1rra.o anterior, considerar1n ingresos acumulables, adem1s de los seDalados en el mismo, cualquier pago recibido en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios, 4a sea por concepto de anticipos, dep$sitos o garant/as del cumplimiento de cualquier obligaci$n, o cualquier otro. A !"#$%& '6. Para los e.ectos de este +/tulo, se consideran ingresos acumulables, adem1s de los seDalados en otros art/culos de esta &e4, los siguientes: I. II. &os ingresos determinados, inclusi%e presunti%amente por las autoridades .iscales, en los casos en que proceda con.orme a las le4es .iscales. &a ganancia deri%ada de la transmisi$n de propiedad de bienes por pago en especie. En este caso, para determinar la ganancia se considerar1 como ingreso el %alor que con.orme al a%alo

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practicado por persona autoriAada por las autoridades .iscales tenga el bien de que se trata en la .ec a en la que se trans.iera su propiedad por pago en especie, pudiendo disminuir de dic o ingreso las deducciones que para el caso de enaBenaci$n permite esta &e4, siempre que se cumplan con los requisitos que para ello se establecen en la misma 4 en las dem1s disposiciones .iscales. +rat1ndose de mercanc/as, as/ como de materias primas, productos semiterminados o terminados, se acumular1 el total del ingreso 4 el %alor del costo de lo %endido se determinar1 con.orme a lo dispuesto en la )ecci$n ,,,, del #ap/tulo ,, del +/tulo ,, de esta &e4. III. &os que pro%engan de construcciones, instalaciones o meBoras permanentes en bienes inmuebles, que de con.ormidad con los contratos por los que se otorg$ su uso o goce queden a bene.icio del propietario. Para estos e.ectos, el ingreso se considera obtenido al tCrmino del contrato 4 en el monto que a esa .ec a tengan las in%ersiones con.orme al a%alo que practique persona autoriAada por las autoridades .iscales. &a ganancia deri%ada de la enaBenaci$n de acti%os .iBos 4 terrenos, t/tulos %alor, acciones, partes sociales o certi.icados de aportaci$n patrimonial emitidos por sociedades nacionales de crCdito, as/ como la ganancia realiAada que deri%e de la .usi$n o escisi$n de sociedades 4 la pro%eniente de reducci$n de capital o de liquidaci$n de sociedades mercantiles residentes en el extranBero, en las que el contribu4ente sea socio o accionista. En los casos de reducci$n de capital o de liquidaci$n, de sociedades mercantiles residentes en el extranBero, la ganancia se determinar1 con.orme a lo dispuesto en la .racci$n 3 del art/culo 0<5 de esta &e4. En los casos de .usi$n o escisi$n de sociedades, no se considerar1 ingreso acumulable la ganancia deri%ada de dic os actos, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el art/culo 0<-F del #$digo >iscal de la >ederaci$n. V. VI. VII. &os pagos que se perciban por recuperaci$n de un crCdito deducido por incobrable. &a cantidad que se recupere por seguros, .ianAas o responsabilidades a cargo de terceros, trat1ndose de pCrdidas de bienes del contribu4ente. &as cantidades que el contribu4ente obtenga como indemniAaci$n para resarcirlo de la disminuci$n que en su producti%idad a4a causado la muerte, accidente o en.ermedad de tCcnicos o dirigentes. &as cantidades que se perciban para e.ectuar gastos por cuenta de terceros, sal%o que dic os gastos sean respaldados con comprobantes .iscales a nombre de aquCl por cuenta de quien se e.ecta el gasto. &os intereses de%engados a .a%or en el eBercicio, sin aBuste alguno. En el caso de intereses moratorios, a partir del cuarto mes se acumular1n nicamente los e.ecti%amente cobrados. Para estos e.ectos, se considera que los ingresos por intereses moratorios que se perciban con posterioridad al tercer mes siguiente a aquCl en el que el deudor incurri$ en mora cubren, en primer tCrmino, los intereses moratorios de%engados en los tres meses siguientes a aquCl en el que el deudor incurri$ en mora, asta que el monto percibido exceda al monto de los intereses moratorios de%engados acumulados correspondientes al ltimo periodo citado. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, los intereses moratorios que se cobren se acumular1n asta el momento en el que los e.ecti%amente cobrados excedan al monto de los moratorios acumulados en los primeros tres meses 4 asta por el monto en que excedan. X. XI. El aBuste anual por in.laci$n que resulte acumulable en los tCrminos del art/culo << de esta &e4. &as cantidades recibidas en e.ecti%o, en moneda nacional o extranBera, por concepto de prCstamos, aportaciones para .uturos aumentos de capital o aumentos de capital ma4ores a J=??,???.??, cuando no se cumpla con lo pre%isto en el art/culo 8=, .racci$n -3, de esta &e4.

IV.

VIII.

IX.

+rat1ndose de intereses de%engados por residentes en MCxico o residentes en el extranBero con establecimiento permanente en el pa/s a .a%or de residentes en el extranBero, cu4os derec os sean transmitidos a un residente en MCxico o a un residente en el extranBero con establecimiento permanente en el pa/s, se considerar1n ingresos acumulables cuando Cstos reciban dic os derec os, excepto en el caso en que se demuestre que los residentes en el extranBero pagaron el impuesto a que se re.iere el art/culo 0== de esta &e4.

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A !"#$%& '5. Para determinar la ganancia por la enaBenaci$n de terrenos, de t/tulos %alor que representen la propiedad de bienes, excepto trat1ndose de mercanc/as, as/ como de materias primas, productos semiterminados o terminados, as/ como de otros t/tulos %alor cu4os rendimientos no se consideran intereses en los tCrminos del art/culo : de la presente &e4, de pieAas de oro o de plata que ubieran tenido el car1cter de moneda nacional o extranBera 4 de las pieAas denominadas onAas tro4, los contribu4entes restar1n del ingreso obtenido por su enaBenaci$n el monto original de la in%ersi$n, el cual se podr1 aBustar multiplic1ndolo por el .actor de actualiAaci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se realiA$ la adquisici$n 4 asta el mes inmediato anterior a aquCl en el que se realice la enaBenaci$n. El aBuste a que se re.iere el p1rra.o anterior no es aplicable para determinar la ganancia por la enaBenaci$n de acciones 4 certi.icados de dep$sito de bienes o de mercanc/as. En el caso de bienes adquiridos con moti%o de .usi$n o escisi$n de sociedades, se considerar1 como monto original de la in%ersi$n el %alor de su adquisici$n por la sociedad .usionada o escindente 4 como .ec a de adquisici$n la que les ubiese correspondido a estas ltimas. A !"#$%& )9. En el caso de operaciones .inancieras deri%adas, se determinar1 la ganancia acumulable o la pCrdida deducible, con.orme a lo siguiente: I. #uando una operaci$n se liquide en e.ecti%o, se considerar1 como ganancia o como pCrdida, segn sea el caso, la di.erencia entre la cantidad .inal que se perciba o se entregue como consecuencia de la liquidaci$n o, en su caso, del eBercicio de los derec os u obligaciones contenidas en la operaci$n, 4 las cantidades pre%ias que, en su caso, se a4an pagado o se a4an percibido con.orme a lo pactado por celebrar dic a operaci$n o por aber adquirido posteriormente los derec os o las obligaciones contenidas en la misma, segn sea el caso. #uando una operaci$n se liquide en especie con la entrega de mercanc/as, t/tulos, %alores o di%isas, se considerar1 que los bienes obBeto de la operaci$n se enaBenaron o se adquirieron, segn sea el caso, al precio percibido o pagado en la liquidaci$n, adicionado con la cantidad inicial que se a4a pagado o que se a4a percibido por la celebraci$n de dic a operaci$n o por aber adquirido posteriormente los derec os o las obligaciones consignadas en los t/tulos o contratos en los que conste la misma, segn corresponda. #uando los derec os u obligaciones consignadas en los t/tulos o contratos en los que conste una operaci$n .inanciera deri%ada sean enaBenados antes del %encimiento de la operaci$n, se considerar1 como ganancia o como pCrdida, segn corresponda, la di.erencia entre la cantidad que se perciba por la enaBenaci$n 4 la cantidad inicial que, en su caso, se a4a pagado por su adquisici$n. #uando los derec os u obligaciones consignadas en los t/tulos o contratos en los que conste una operaci$n .inanciera deri%ada no se eBerciten a su %encimiento o durante el plaAo de su %igencia, se considerar1 como ganancia o como pCrdida, segn se trate, la cantidad inicial que, en su caso, se a4a percibido o pagado por la celebraci$n de dic a operaci$n o por aber adquirido posteriormente los derec os 4 obligaciones contenidas en la misma, segn sea el caso. #uando lo que se adquiera sea el derec o o la obligaci$n a realiAar una operaci$n .inanciera deri%ada, la ganancia o la pCrdida se determinar1 en los tCrminos de este art/culo, en la .ec a en que se liquide la operaci$n sobre la cual se adquiri$ el derec o u obligaci$n, adicionando, en su caso, a la cantidad inicial a que se re.ieren las .racciones anteriores, la cantidad que se ubiere pagado o percibido por adquirir el derec o u obligaci$n a que se re.iere esta .racci$n. #uando no se eBercite el derec o u obligaci$n a realiAar la operaci$n .inanciera deri%ada de que se trate en el plaAo pactado, se estar1 a lo dispuesto en la .racci$n anterior. #uando el titular del derec o concedido en la operaci$n eBerAa el derec o 4 el obligado entregue acciones emitidas por Cl 4 que no a4an sido suscritas, acciones de tesorer/a, dic o obligado no acumular1 el precio o la prima que ubiese percibido por celebrarla ni el ingreso que perciba por el eBercicio del derec o concedido, debiendo considerar ambos montos como aportaciones a su capital social. En las operaciones .inancieras deri%adas en las que se liquiden di.erencias durante su %igencia, se considerar1 en cada liquidaci$n como la ganancia o como pCrdida, segn corresponda, el monto de la di.erencia liquidada. &a cantidad que se ubiere percibido o la que se ubiera pagado por celebrar estas operaciones, por aber adquirido los derec os o las obligaciones consignadas en ellas o por aber adquirido el derec o o la obligaci$n a celebrarlas, se sumar1 o se restar1 del

II.

III.

IV.

V.

VI.

VII.

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monto de la ltima liquidaci$n para determinar la ganancia o la pCrdida correspondiente a la misma, actualiAada por el periodo comprendido desde el mes en el que se pag$ o se percibi$ 4 asta el mes en el que se e.ecte la ltima liquidaci$n. VIII. &a ganancia acumulable o la pCrdida deducible de las operaciones .inancieras deri%adas re.eridas al tipo de cambio de una di%isa, se determinar1 al cierre de cada eBercicio, aun en el caso de que la operaci$n no a4a sido eBercida en %irtud de que su .ec a de %encimiento corresponde a un eBercicio posterior. Para estos e.ectos, la pCrdida o la utilidad se determinar1 considerando el tipo de cambio del ltimo d/a del eBercicio que se declara, que se publique en el *iario '.icial de la >ederaci$n. &as cantidades acumuladas o deducidas en los tCrminos de esta .racci$n, en los eBercicios anteriores a aquCl en el que %enAa la operaci$n de que se trate, se disminuir1n o se adicionar1n, respecti%amente, del resultado neto que tenga la operaci$n en la .ec a de su %encimiento2 el resultado as/ obtenido ser1 la ganancia acumulable o la pCrdida deducible, del eBercicio en que ocurra el %encimiento. IX. +rat1ndose de operaciones .inancieras deri%adas por medio de las cuales una parte entregue recursos l/quidos a otra 4 esta ltima, a su %eA, garantice la responsabilidad de readquirir las mercanc/as, los t/tulos o las acciones, re.eridos en la operaci$n, por un monto igual al entregado por la primera parte m1s un cargo proporcional, se considerar1 dic o cargo proporcional como interCs a .a%or o a cargo, acumulable o deducible, segn corresponda. En las operaciones a que se re.iere el p1rra.o anterior, en lo indi%idual o en su conBunto, segn sea el caso, no se considerar1n enaBenadas ni adquiridas las mercanc/as, los t/tulos o las acciones en cuesti$n, siempre 4 cuando se restitu4an a la primera parte a m1s tardar al %encimiento de las mencionadas operaciones. &as cantidades pagadas o percibidas por las operaciones descritas en esta .racci$n no se actualiAar1n. &as cantidades pagadas 4 las percibidas se considerar1n crCditos o deudas, segn corresponda, para los e.ectos del art/culo << de esta &e4. Para los e.ectos de este art/culo, se consideran cantidades iniciales, los montos pagados a .a%or de la contraparte de la operaci$n .inanciera deri%ada por adquirir el derec o contenido en el contrato respecti%o, sin que dic o pago genere interCs alguno para la parte que la pague. *ic as cantidades se actualiAar1n por el periodo transcurrido entre el mes en el que se pagaron o se percibieron 4 aquCl en el que la operaci$n .inanciera deri%ada se liquide, llegue a su %encimiento, se eBerAa el derec o u obligaci$n consignada en la misma o se enaBene el t/tulo en el que conste dic a operaci$n, segn sea el caso. &a cantidad que se pague o se perciba por adquirir el derec o o la obligaci$n a realiAar una operaci$n .inanciera deri%ada a que se re.iere la .racci$n 3 anterior, se actualiAar1 por el periodo transcurrido entre el mes en el que se pague o se perciba 4 aquCl en el que se liquide o se eBerAa el derec o u obligaci$n consignada en la operaci$n sobre la cual se adquiri$ el derec o u obligaci$n. &as cantidades que una de las partes deposite con la otra para realiAar operaciones .inancieras deri%adas, que representen un acti%o para la primera 4 un pasi%o para la segunda, dar1n lugar al c1lculo del aBuste anual por in.laci$n, de acuerdo a lo establecido en el art/culo << de esta &e4. )e dar1 el tratamiento establecido en esta &e4 para los intereses, a la ganancia o la pCrdida pro%eniente de operaciones .inancieras deri%adas de deuda. #uando durante la %igencia de una operaci$n .inanciera deri%ada de deuda a que se re.iere el art/culo 0=A del #$digo >iscal de la >ederaci$n, se liquiden di.erencias entre los precios, del Rndice Nacional de Precios al #onsumidor o cualquier otro /ndice, o de las tasas de interCs a los que se encuentran re.eridas dic as operaciones, se considerar1 como interCs a .a%or o a cargo, segn corresponda, el monto de cada di.erencia 4 Cstas ser1n el interCs acumulable o deducible, respecti%amente. #uando en estas operaciones se ubiere percibido o pagado una cantidad por celebrarla o adquirir el derec o u obligaci$n a participar en ella, esta cantidad se sumar1 o se restar1, segn se trate, del importe de la ltima liquidaci$n para determinar el interCs a .a%or o a cargo correspondiente a dic a liquidaci$n, actualiAando dic a cantidad por el periodo transcurrido entre el mes en el que se pague 4 el mes en el que ocurra esta ltima liquidaci$n. En las operaciones .inancieras deri%adas de deuda en las que no se liquiden di.erencias durante su %igencia, el interCs acumulable o deducible ser1 el que resulte como ganancia o como pCrdida, de con.ormidad con este art/culo. Para los e.ectos de esta &e4, cuando una misma operaci$n .inanciera deri%ada estC re.erida a %arios bienes, a t/tulos o indicadores, que la agan una operaci$n de deuda 4 de capital, se estar1 a lo dispuesto en

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esta &e4 para las operaciones .inancieras deri%adas de deuda, por la totalidad de las cantidades pagadas o percibidas por la operaci$n .inanciera de que se trate. A !"#$%& )'. &os ingresos percibidos por operaciones .inancieras re.eridas a un sub4acente que no cotice en un mercado reconocido de acuerdo a lo establecido en el art/culo 0=-# del #$digo >iscal de la >ederaci$n, inclu4endo las cantidades iniciales que se perciban, se acumular1n en el momento en que sean exigibles o cuando se eBerAa la opci$n, lo que suceda primero. &as cantidades erogadas relacionadas directamente con dic a operaci$n, s$lo podr1n ser deducidas al conocerse el resultado neto de la operaci$n al momento de su liquidaci$n o %encimiento, independientemente de que no se eBerAan los derec os u obligaciones consignados en los contratos realiAados para los e.ectos de este tipo de operaciones. En el momento de la liquidaci$n o del %encimiento de cada operaci$n, se deber1n deducir las erogaciones autoriAadas en esta &e4 a que se re.iere el p1rra.o anterior 4 determinar la ganancia acumulable o la pCrdida deducible, segn se trate, independientemente del momento de acumulaci$n del ingreso a que se re.iere el citado p1rra.o. #uando las cantidades erogadas sean superiores a los ingresos percibidos, en tCrminos del p1rra.o anterior, el resultado ser1 la pCrdida deducible. El resultado de restar a los ingresos percibidos las erogaciones en tCrminos del p1rra.o anterior, ser1 la ganancia acumulable. &as personas morales que obtengan pCrdida en tCrminos del p1rra.o anterior 4 sean partes relacionadas de la persona que obtu%o la ganancia en la misma operaci$n, s$lo podr1n deducir dic a pCrdida asta por un monto que no exceda de las ganancias que, en su caso, obtenga el mismo contribu4ente que obtu%o la pCrdida, en otras operaciones .inancieras deri%adas cu4o sub4acente no cotice en un mercado reconocido, obtenidas en el mismo eBercicio o en los cinco eBercicios siguientes. &a parte de la pCrdida que no se deduAca en un eBercicio, se actualiAar1 por el periodo comprendido desde el ltimo mes del eBercicio en el que ocurri$ 4 asta el ltimo mes del eBercicio inmediato anterior al eBercicio en el que se deducir1. &a parte de la pCrdida actualiAada que no se ubiera deducido en el eBercicio de que se trate, se actualiAar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se actualiA$ por ltima %eA 4 asta el ltimo mes del eBercicio inmediato anterior a aquCl en el que se deducir1. #uando el contribu4ente no deduAca en un eBercicio la pCrdida a que se re.iere este art/culo, pudiendo aberlo ec o con.orme a lo dispuesto en este art/culo, perder1 el derec o a acerlo en eBercicios posteriores, asta por la cantidad en la que pudo aberlo e.ectuado. &as personas ./sicas que obtengan pCrdidas en operaciones .inancieras deri%adas cu4o sub4acente no cotice en un mercado reconocido, estar1n a lo dispuesto en el ltimo p1rra.o del art/culo 0<= de esta &e4. A !"#$%& )). Para determinar la ganancia por enaBenaci$n de acciones, los contribu4entes disminuir1n del ingreso obtenido por acci$n, el costo promedio por acci$n de las acciones que enaBenen, con.orme a lo siguiente: I. El costo promedio por acci$n, incluir1 todas las acciones que el contribu4ente tenga de la misma persona moral en la .ec a de la enaBenaci$n, aun cuando no enaBene todas ellas. *ic o costo se obtendr1 di%idiendo el monto original aBustado de las acciones entre el nmero total de acciones que tenga el contribu4ente a la .ec a de la enaBenaci$n. )e obtendr1 el monto original aBustado de las acciones con.orme a lo siguiente: *+ )e sumar1 al costo comprobado de adquisici$n actualiAado de las acciones que tenga el contribu4ente de la misma persona moral, la di.erencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que en los tCrminos del art/culo 88 de esta &e4 tenga la persona moral emisora a la .ec a de la enaBenaci$n de las acciones, el saldo que ten/a dic a cuenta a la .ec a de adquisici$n, cuando el primero de los saldos sea ma4or, en la parte que corresponda a las acciones que tenga el contribu4ente adquiridas en la misma .ec a. Para determinar la di.erencia a que se re.iere el p1rra.o anterior, los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta que la persona moral emisora de las acciones que se enaBenan ubiera tenido a las .ec as de adquisici$n 4 de enaBenaci$n de las acciones, se deber1n actualiAar por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actualiAaci$n pre%ia a la .ec a de la adquisici$n o de la enaBenaci$n, segn se trate, 4 asta el mes en el que se enaBenen las acciones. ,+ Al resultado que se obtenga con.orme al inciso a6 que antecede, se le restar1n, las pCrdidas .iscales pendientes de disminuir, los reembolsos pagados, as/ como la di.erencia a que se re.iere el quinto p1rra.o del art/culo 88 de esta &e4, de la persona moral emisora de las acciones que se enaBenan, actualiAados.

II.

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&as pCrdidas .iscales pendientes de disminuir a que se re.iere el p1rra.o anterior, ser1n las que la persona moral de que se trate tenga a la .ec a de enaBenaci$n, que correspondan al nmero de acciones que tenga el contribu4ente a la .ec a citada. *ic as pCrdidas se actualiAar1n por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actualiAaci$n 4 asta el mes en el que se e.ecte la enaBenaci$n de que se trate. A las pCrdidas .iscales pendientes de disminuir a que se re.iere el p1rra.o anterior, no se les disminuir1 el monto que de dic as pCrdidas aplic$ la persona moral para e.ectos de los pagos pro%isionales correspondientes a los meses del eBercicio de que se trate. &os reembolsos pagados por la persona moral de que se trate, ser1n los que correspondan al nmero de acciones que tenga el contribu4ente al mes en el que se e.ecte la enaBenaci$n. &a di.erencia a que se re.iere el quinto p1rra.o del art/culo 88 de esta &e4, ser1 la di.erencia pendiente de disminuir que tenga la sociedad emisora a la .ec a de la enaBenaci$n 4 que corresponda al nmero de acciones que tenga el contribu4ente al mes en el que se e.ecte la enaBenaci$n. &as pCrdidas .iscales pendientes de disminuir, los reembolsos 4 la di.erencia, a que se re.iere este inciso, de la persona moral de que se trate, se asignar1n al contribu4ente en la proporci$n que represente el nmero de acciones que tenga a la .ec a de enaBenaci$n de las acciones de dic a persona moral, correspondientes al eBercicio en el que se obtu%o la pCrdida, se pague el reembolso, o se determine la di.erencia citada, segn corresponda, respecto del total de acciones en circulaci$n que tu%o la persona moral mencionada, en el eBercicio de que se trate. &as pCrdidas .iscales pendientes de disminuir, los reembolsos pagados 4 la di.erencia, a que se re.iere este inciso, obtenidas, pagados o determinadas, respecti%amente, s$lo se considerar1n por el periodo comprendido desde el mes de adquisici$n de las acciones 4 asta la .ec a de su enaBenaci$n. III. Al resultado obtenido con.orme a la .racci$n anterior, se le adicionar1 el monto de las pCrdidas .iscales que la persona moral emisora de las acciones a4a obtenido en eBercicios anteriores a la .ec a en la que el contribu4ente adquiri$ las acciones de que se trate 4 que dic a persona moral a4a disminuido de su utilidad .iscal durante el periodo comprendido desde el mes en el que el contribu4ente adquiri$ dic as acciones 4 asta el mes en el que las enaBene. &as pCrdidas a que se re.iere el p1rra.o anterior, se asignar1n al contribu4ente en la proporci$n que represente el nmero de acciones que tenga de dic a persona moral a la .ec a de la enaBenaci$n, correspondientes al eBercicio en el que la citada persona moral disminu4$ dic as pCrdidas, respecto del total de acciones en circulaci$n que tu%o la persona moral mencionada, en el eBercicio de que se trate. #uando el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta a la .ec a de adquisici$n, adicionado del monto de los reembolsos pagados, de la di.erencia pendiente de disminuir a que se re.iere el quinto p1rra.o del art/culo 88 de esta &e4 4 de las pCrdidas .iscales pendientes de disminuir, seDalados en el inciso b6 .racci$n ,, de este art/culo, sea ma4or que la suma del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta a la .ec a de la enaBenaci$n adicionado de las pCrdidas disminuidas a que se re.iere el primer p1rra.o de esta .racci$n, la di.erencia se disminuir1 del costo comprobado de adquisici$n. #uando dic a di.erencia sea ma4or que el costo comprobado de adquisici$n, las acciones de que se trata no tendr1n costo promedio por acci$n para los e.ectos de este art/culo2 el excedente determinado con.orme a este p1rra.o, considerado por acci$n, se deber1 disminuir, actualiAado desde el mes de la enaBenaci$n 4 asta el mes en el que se disminu4a, del costo promedio por acci$n que en los tCrminos de este art/culo se determine en la enaBenaci$n de acciones inmediata siguiente o siguientes que realice el contribu4ente, aun cuando se trate de emisoras di.erentes. IV. &a actualiAaci$n del costo comprobado de adquisici$n de las acciones, se e.ectuar1 por el periodo comprendido desde el mes de su adquisici$n 4 asta el mes en el que se enaBenen las mismas. &as pCrdidas 4 la di.erencia pendiente de disminuir a que se re.iere el quinto p1rra.o del art/culo 88 de esta &e4, se actualiAar1n desde el mes en el que se actualiAaron por ltima %eA 4 asta el mes en el que se enaBenen las acciones. &os reembolsos pagados se actualiAar1n por el

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periodo comprendido desde el mes en el que se pagaron 4 asta el mes en el que se enaBenen las acciones. Para determinar la ganancia en la enaBenaci$n de acciones cu4o periodo de tenencia sea de doce meses o in.erior, los contribu4entes podr1n optar por considerar como monto original aBustado de las mismas, el costo comprobado de adquisici$n de las acciones disminuido de los reembolsos 4 de los di%idendos o utilidades pagados, por la persona moral emisora de las acciones, correspondientes al periodo de tenencia de las acciones de que se trate, actualiAados en los tCrminos de la .racci$n ,3 de este art/culo. +rat1ndose de los di%idendos o utilidades pagados, se actualiAar1n por el periodo comprendido desde el mes en el que se pagaron 4 asta el mes en el que se enaBenen las acciones de que se trate. +rat1ndose de acciones emitidas por personas morales residentes en el extranBero, para determinar el costo promedio por acci$n a que se re.iere este art/culo, se considerar1 como monto original aBustado de las acciones, el costo comprobado de adquisici$n de las mismas disminuido de los reembolsos pagados, todos estos conceptos actualiAados en los tCrminos de la .racci$n ,3 de este art/culo. #uando, ubiera %ariado el nmero de acciones en circulaci$n de la persona moral emisora de que se trate, 4 se ubiera mantenido el mismo importe de su capital social, los contribu4entes deber1n aplicar lo dispuesto en este art/culo cuando se enaBenen las acciones de que se trate, siempre que el costo del total de las acciones que se reciban sea igual al que ten/a el paquete accionario que se sustitu4e. En los casos en los que el nmero de acciones de la persona moral emisora a4a %ariado durante el periodo comprendido entre las .ec as de adquisici$n 4 de enaBenaci$n de las acciones propiedad de los contribu4entes, Cstos determinar1n la di.erencia entre los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta de la persona moral emisora, las pCrdidas, los reembolsos 4 la di.erencia pendiente de disminuir a que se re.iere el quinto p1rra.o del art/culo 88 de esta &e4, por cada uno de los periodos transcurridos entre las .ec as de adquisici$n 4 de enaBenaci$n de las acciones, en los que se a4a mantenido el mismo nmero de acciones. +rat1ndose de la di.erencia de los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta, se restar1 el saldo al .inal del periodo del saldo al inicio del mismo, actualiAados ambos a la .ec a de enaBenaci$n de las acciones. &a di.erencia de los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta a que se re.iere el p1rra.o anterior, as/ como las pCrdidas .iscales, los reembolsos pagados 4 la di.erencia a que se re.iere el quinto p1rra.o del art/culo 88 de esta &e4 pendiente de disminuir, por cada periodo, se di%idir1n entre el nmero de acciones de la persona moral existente en el mismo periodo 4 el cociente as/ obtenido se multiplicar1 por el nmero de acciones propiedad del contribu4ente en dic o periodo. &os resultados as/ obtenidos se sumar1n o restar1n, segn sea el caso. &as sociedades emisoras deber1n proporcionar a los socios que lo soliciten, una constancia con la in.ormaci$n necesaria para determinar los aBustes a que se re.iere este art/culo dic a constancia deber1 contener los datos asentados en el comprobante .iscal que al e.ecto a4an emitido. +rat1ndose de acciones inscritas en el Registro Nacional de 3alores, la sociedad emisora de las acciones, independientemente de la obligaci$n de dar la constancia a los accionistas, deber1 proporcionar esta in.ormaci$n a la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores en la .orma 4 tCrminos que seDalen las autoridades .iscales. &a contabilidad 4 documentaci$n correspondiente a dic a in.ormaci$n se deber1 conser%ar durante el plaAo pre%isto por el art/culo ;? del #$digo >iscal de la >ederaci$n, contado a partir de la .ec a en la que se emita dic a constancia. #uando una persona moral adquiera de una persona ./sica o de un residente en el extranBero, acciones de otra emisora, el accionista de la persona moral adquirente no considerar1 dentro del costo comprobado de adquisici$n el importe de los di%idendos o utilidades que se a4an generado con anterioridad a la .ec a de adquisici$n 4 que, directa o indirectamente, 4a se a4an considerado como parte del costo comprobado de adquisici$n de las acciones adquiridas de la persona ./sica o del residente en el extranBero. Para los e.ectos de la in.ormaci$n que debe proporcionar a sus accionistas en los tCrminos de este art/culo, la persona moral adquirente mencionada disminuir1 dic as utilidades o di%idendos, actualiAados del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que tenga a la .ec a de la enaBenaci$n de las acciones de la misma. &a actualiAaci$n de las utilidades o di%idendos se e.ectuar1 desde el mes en el que se adicionaron a la cuenta de utilidad .iscal neta 4 asta el mes en el que se e.ecte la enaBenaci$n de que se trate. #uando en este art/culo se aga re.erencia a reembolsos pagados, se entender1n incluidas las amortiAaciones 4 las reducciones de capital, a que se re.iere el art/culo 8: del presente ordenamiento. En estos casos, los contribu4entes nicamente considerar1n las amortiAaciones, reembolsos o reducciones de capital, que les correspondan a las acciones que no se a4an cancelado, con moti%o de dic as operaciones. &o dispuesto en este art/culo tambiCn ser1 aplicable cuando se enaBenen los derec os de participaci$n, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, en una asociaci$n en participaci$n, cuando a tra%Cs

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de Csta se realicen acti%idades empresariales. En este caso, se considerar1 como costo comprobado de adquisici$n el %alor actualiAado de la aportaci$n realiAada por el enaBenante a dic a asociaci$n en participaci$n o la cantidad que Cste ubiese pagado por su participaci$n. Para estos e.ectos, la di.erencia de los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta a que se re.iere el inciso a6 de la .racci$n ,, de este art/culo, las pCrdidas .iscales pendientes de disminuir, los reembolsos pagados 4 la di.erencia a que se re.iere el quinto p1rra.o del art/culo 88 de esta &e4, todos estos conceptos contenidos en el inciso b6 de la citada .racci$n, se considerar1n en la proporci$n en la que se ubiese acordado la distribuci$n de las utilidades en el con%enio correspondiente. A !"#$%& )8. &as acciones propiedad del contribu4ente por las que 4a se ubiera calculado el costo promedio tendr1n como costo comprobado de adquisici$n en enaBenaciones subsecuentes, el costo promedio por acci$n determinado con.orme al c1lculo e.ectuado en la enaBenaci$n inmediata anterior de acciones de la misma persona moral. En este caso, se considerar1 como .ec a de adquisici$n de las acciones, para e.ectos de considerar los conceptos que se suman 4 se restan en los tCrminos de las .racciones ,, 4 ,,, del art/culo 55 de esta &e4, as/ como para la actualiAaci$n de dic os conceptos, el mes en el que se ubiera e.ectuado la enaBenaci$n inmediata anterior de acciones de la misma persona moral. Para determinar la di.erencia entre los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta a que se re.iere el inciso a6 de la .racci$n ,, del art/culo citado, se considerar1 como saldo de la re.erida cuenta a la .ec a de adquisici$n, el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que ubiera correspondido a la .ec a de la enaBenaci$n inmediata anterior de las acciones de la misma persona moral. Para los e.ectos del art/culo 55 de esta &e4, se considera costo comprobado de adquisici$n de las acciones emitidas por las sociedades escindidas, el que se deri%e de calcular el costo promedio por acci$n que ten/an las acciones canBeadas de la sociedad escindente por cada accionista a la .ec a de dic o acto, en los tCrminos del art/culo anterior, 4 como .ec a de adquisici$n la del canBe. El costo comprobado de adquisici$n de las acciones emitidas por la sociedad .usionante o por la que surBa como consecuencia de la .usi$n, ser1 el que se deri%e de calcular el costo promedio por acci$n que ubieran tenido las acciones que se canBearon por cada accionista, en los tCrminos del art/culo anterior, 4 la .ec a de adquisici$n ser1 la del canBe. En el caso de .usi$n o escisi$n de sociedades, las acciones que adquieran las sociedades .usionantes o las escindidas, como parte de los bienes transmitidos, tendr1n como costo comprobado de adquisici$n el costo promedio por acci$n que ten/an en las sociedades .usionadas o escindentes, al momento de la .usi$n o escisi$n. )e considerar1 que no tienen costo comprobado de adquisici$n, las acciones obtenidas por el contribu4ente por capitaliAaciones de utilidades o de otras partidas integrantes del capital contable o por rein%ersiones de di%idendos o utilidades e.ectuadas dentro de los ;? d/as naturales siguientes a su distribuci$n. &o dispuesto en el p1rra.o anterior no ser1 aplicable a las acciones adquiridas por el contribu4ente antes del 0 de enero de 09:9 4 cu4a acci$n que les dio origen ubiera sido enaBenada con anterioridad a la .ec a mencionada, en cu4o caso se podr1 considerar como costo comprobado de adquisici$n el %alor nominal de la acci$n de que se trate. A !"#$%& )7. &as autoridades .iscales autoriAar1n la enaBenaci$n de acciones a costo .iscal en los casos de reestructuraci$n de sociedades constituidas en MCxico pertenecientes a un mismo grupo, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: I. El costo promedio de las acciones respecto de las cuales se .ormule la solicitud se determine, a la .ec a de la enaBenaci$n, con.orme a lo dispuesto en los art/culos 55 4 5; de esta &e4, distinguiCndolas por enaBenante, emisora 4 adquirente, de las mismas. &as acciones que reciba el solicitante por las acciones que enaBena permaneAcan en propiedad directa del adquirente 4 dentro del mismo grupo, por un periodo no menor de dos aDos, contados a partir de la .ec a de la autoriAaci$n a que se re.iere este art/culo. &as acciones que reciba el solicitante por las acciones que enaBene, representen en el capital suscrito 4 pagado de la sociedad emisora de las acciones que recibe, el mismo por ciento que las acciones que enaBena representar/an antes de la enaBenaci$n, sobre el total del capital contable consolidado de las sociedades emisoras de las acciones que enaBena 4 de las que recibe, tomando como base los estados .inancieros consolidados de las sociedades que inter%ienen en la operaci$n, que para estos e.ectos deber1n elaborarse en los tCrminos que estableAca el

II.

III.

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Reglamento de esta &e4, precisando en cada caso las bases con.orme a las cuales se determin$ el %alor de las acciones, en relaci$n con el %alor total de las mismas. IV. &a sociedad emisora de las acciones que el solicitante reciba por la enaBenaci$n, le%ante acta de asamblea con moti%o de la suscripci$n 4 pago de capital con moti%o de las acciones que reciba, protocoliAada ante .edatario pblico, aciCndose constar en dic a acta la in.ormaci$n relati%a a la operaci$n que al e.ecto se estableAca en el Reglamento de esta &e4. &a sociedad emisora deber1 remitir copia de dic a acta a las autoridades .iscales en un plaAo no ma4or de ;? d/as contados a partir de la protocoliAaci$n. &a contraprestaci$n que se deri%e de la enaBenaci$n consista en el canBe de acciones emitidas por la sociedad adquirente de las acciones que transmite. El aumento en el capital social que registre la sociedad adquirente de las acciones que se enaBenan, sea por el monto que represente el costo .iscal de las acciones que se transmiten. )e presente un dictamen, por contador pblico registrado ante las autoridades .iscales, en el que se seDale el costo comprobado de adquisici$n aBustado de acciones de con.ormidad con los art/culos 55 4 5; de esta &e4, a la .ec a de adquisici$n. El monto original aBustado del total de las acciones enaBenadas, determinado con.orme a la .racci$n 3,, de este art/culo al momento de dic a enaBenaci$n, se distribu4a proporcionalmente a las acciones que se reciban en los tCrminos de la .racci$n ,,, del mismo art/culo. &as sociedades que participen en la reestructuraci$n se dictaminen en los tCrminos del art/culo ;5-A del #$digo >iscal de la >ederaci$n o presenten la declaraci$n in.ormati%a sobre su situaci$n .iscal en los tCrminos del art/culo ;5-" del citado #$digo, cuando estCn obligadas a ello, en el eBercicio en que se realice dic a reestructuraci$n. )e demuestre que la participaci$n en el capital social de las sociedades emisoras de las acciones que se enaBenan, se mantiene en el mismo por ciento por la sociedad que controle al grupo o por la empresa que, en su caso, se constitu4a para tal e.ecto.

V. VI. VII.

VIII.

IX.

X.

En el caso de incumplimiento de cualesquiera de los requisitos a que se re.iere este art/culo, se deber1 pagar el impuesto correspondiente a la enaBenaci$n de acciones, considerando el %alor en que dic as acciones se ubieran enaBenado entre partes independientes en operaciones comparables o bien, considerando el %alor que se determine mediante a%alo practicado por persona autoriAada por las autoridades .iscales. El impuesto que as/ se determine lo pagar1 el enaBenante, actualiAado desde la .ec a en la que se e.ectu$ la enaBenaci$n 4 asta la .ec a en la que se pague. Para los e.ectos de este art/culo, se considera grupo, el conBunto de sociedades cu4as acciones con derec o a %oto representati%as del capital social sean propiedad directa o indirecta de las mismas personas en por lo menos el 70E. Para estos e.ectos, no se computar1n las acciones que se consideran colocadas entre el gran pblico in%ersionista de con.ormidad con las reglas que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria, siempre que dic as acciones a4an sido e.ecti%amente o.recidas 4 colocadas entre el gran pblico in%ersionista. No se consideran colocadas entre el gran pblico in%ersionista las acciones que ubiesen sido recompradas por el emisor. CAPTULO II DE LAS DEDUCCIONES SECCIN I DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL A !"#$%& )-. &os contribu4entes podr1n e.ectuar las deducciones siguientes: I. II. III. IV. V. VI. VII. &as de%oluciones que se reciban o los descuentos o boni.icaciones que se agan en el eBercicio. El costo de lo %endido. &os gastos netos de descuentos, boni.icaciones o de%oluciones. &as in%ersiones. &os crCditos incobrables 4 las pCrdidas por caso .ortuito, .uerAa ma4or o por enaBenaci$n de bienes distintos a los que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo. &as cuotas a cargo de los patrones pagadas al ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial, incluidas las pre%istas en la &e4 del )eguro de *esempleo. &os intereses de%engados a cargo en el eBercicio, sin aBuste alguno. En el caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducir1n nicamente los e.ecti%amente pagados. Para

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estos e.ectos, se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes siguiente a aquCl en el que se incurri$ en mora cubren, en primer tCrmino, los intereses moratorios de%engados en los tres meses siguientes a aquCl en el que se incurri$ en mora, asta que el monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios de%engados deducidos correspondientes al ltimo periodo citado. VIII. IX. El aBuste anual por in.laci$n que resulte deducible en los tCrminos del art/culo << de esta &e4. &os anticipos 4 los rendimientos que paguen las sociedades cooperati%as de producci$n, as/ como los anticipos que entreguen las sociedades 4 asociaciones ci%iles a sus miembros, cuando los distribu4an en los tCrminos de la .racci$n ,, del art/culo 9< de esta &e4. &as aportaciones e.ectuadas para la creaci$n o incremento de reser%as para .ondos de pensiones o Bubilaciones del personal, complementarias a las que establece la &e4 del )eguro )ocial, 4 de primas de antigGedad constituidas en los tCrminos de esta &e4. El monto de la deducci$n a que se re.iere esta .racci$n no exceder1 en ningn caso a la cantidad que resulte de aplicar el .actor de ?.<8 al monto de la aportaci$n realiAada en el eBercicio de que se trate. El .actor a que se re.iere este p1rra.o ser1 del ?.7; cuando las prestaciones otorgadas por los contribu4entes a .a%or de sus trabaBadores que a su %eA sean ingresos exentos para dic os trabaBadores, en el eBercicio de que se trate, no disminu4an respecto de las otorgadas en el eBercicio .iscal inmediato anterior.

X.

#uando por los gastos a que se re.iere la .racci$n ,,, de este art/culo, los contribu4entes ubieran pagado algn anticipo, Cste ser1 deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el art/culo 58, .racci$n -3,,, de esta &e4. A !"#$%& ).. +rat1ndose de personas morales residentes en el extranBero, as/ como de cualquier entidad que se considere como persona moral para e.ectos impositi%os en su pa/s, que tengan uno o %arios establecimientos permanentes en el pa/s, podr1n e.ectuar las deducciones que correspondan a las acti%idades del establecimiento permanente, 4a sea las erogadas en MCxico o en cualquier otra parte, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en esta &e4 4 en su Reglamento. #uando las personas a que se re.iere el p1rra.o anterior, residan en un pa/s con el que MCxico tenga en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n, se podr1n deducir los gastos que se prorrateen con la o.icina central o sus establecimientos, siempre que tanto la o.icina central como el establecimiento, en el que se realice la erogaci$n, residan tambiCn en un pa/s con el que MCxico tenga en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n 4 tenga un acuerdo amplio de intercambio de in.ormaci$n 4 adem1s se cumpla con los requisitos que al e.ecto estableAca el Reglamento de esta &e4. No ser1n deducibles las remesas que e.ecte el establecimiento permanente ubicado en MCxico a la o.icina central de la sociedad o a otro establecimiento de Csta en el extranBero, aun cuando dic as remesas se agan a t/tulo de regal/as, onorarios, o pagos similares, a cambio del derec o de utiliAar patentes u otros derec os, o a t/tulo de comisiones por ser%icios concretos o por gestiones ec as o por intereses por dinero en%iado al establecimiento permanente. &os establecimientos permanentes de empresas residentes en el extranBero que se dediquen al transporte internacional aCreo o terrestre, en lugar de las deducciones establecidas en el art/culo 57 de esta &e4, e.ectuar1n la deducci$n de la parte proporcional del gasto promedio que por sus operaciones a4a tenido en el mismo eBercicio dic a empresa, considerando la o.icina central 4 todos sus establecimientos. #uando el eBercicio .iscal de dic as empresas residentes en el extranBero no coincida con el aDo de calendario, e.ectuar1n la deducci$n antes citada considerando el ltimo eBercicio terminado de la empresa. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, el gasto promedio se determinar1 di%idiendo la utilidad obtenida en el eBercicio por la empresa en todos sus establecimientos antes del pago del impuesto sobre la renta, entre el total de los ingresos percibidos en el mismo eBercicio2 el cociente as/ obtenido se restar1 de la unidad 4 el resultado ser1 el .actor de gasto aplicable a los ingresos atribuibles al establecimiento en MCxico. #uando en el eBercicio la totalidad de los ingresos de la empresa sean menores a la totalidad de los gastos de todos sus establecimientos, el .actor de gasto aplicable a los ingresos ser1 igual a 0.??. A !"#$%& )4. &as deducciones autoriAadas en este +/tulo deber1n reunir los siguientes requisitos: I. )er estrictamente indispensables para los .ines de la acti%idad del contribu4ente, sal%o que se trate de donati%os no onerosos ni remunerati%os, que satis.agan los requisitos pre%istos en esta &e4 4 en las reglas generales que para el e.ecto estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria 4 que se otorguen en los siguientes casos:

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A la >ederaci$n, entidades .ederati%as o municipios, sus organismos descentraliAados que tributen con.orme al +/tulo ,,, de la presente &e4, as/ como a los organismos internacionales de los que MCxico sea miembro de pleno derec o, siempre que los .ines para los que dic os organismos .ueron creados correspondan a las acti%idades por las que se puede obtener autoriAaci$n para recibir donati%os deducibles de impuestos. A las entidades a las que se re.iere el art/culo :5 de esta &e4. A las personas morales a que se re.ieren los art/culos 89, .racci$n -,- 4 :5 de esta &e4. A las personas morales a las que se re.ieren las .racciones 3,, -, -,, --, 4 --3 del art/culo 89 de esta &e4 4 que cumplan con los requisitos establecidos en el art/culo :5 de la misma &e4. A las asociaciones 4 sociedades ci%iles que otorguen becas 4 cumplan con los requisitos del art/culo :; de esta &e4. A programas de escuela empresa. El )er%icio de Administraci$n +ributaria publicar1 en el *iario '.icial de la >ederaci$n 4 dar1 a conocer en su p1gina electr$nica de ,nternet los datos de las instituciones a que se re.ieren los incisos b6, c6, d6 4 e6 de esta .racci$n que renan los requisitos antes seDalados. +rat1ndose de donati%os otorgados a instituciones de enseDanAa autoriAadas para recibir donati%os del +/tulo ,,, de esta &e4, los mismos ser1n deducibles siempre que sean establecimientos pblicos o de propiedad de particulares que tengan autoriAaci$n o reconocimiento de %alideA o.icial de estudios en los tCrminos de la &e4 (eneral de Educaci$n, se destinen a la adquisici$n de bienes de in%ersi$n, a la in%estigaci$n cient/.ica o al desarrollo de tecnolog/a, as/ como a gastos de administraci$n asta por el monto, en este ltimo caso, que seDale el Reglamento de esta &e4, se trate de donaciones no onerosas ni remunerati%as 4 siempre que dic as instituciones no a4an distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los ltimos cinco aDos. El monto total de los donati%os a que se re.iere esta .racci$n ser1 deducible asta por una cantidad que no exceda del 8E de la utilidad .iscal obtenida por el contribu4ente en el eBercicio inmediato anterior a aquCl en el que se e.ecte la deducci$n. #uando se realicen donati%os a .a%or de la >ederaci$n, de las entidades .ederati%as, de los municipios, o de sus organismos descentraliAados, el monto deducible no podr1 exceder del <E de la utilidad .iscal a que se re.iere este p1rra.o, sin que en ningn caso el l/mite de la deducci$n total, considerando estos donati%os 4 los realiAados a donatarias autoriAadas distintas, exceda del 8E citado.

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<+ 3+

II. III.

!ue cuando esta &e4 permita la deducci$n de in%ersiones se proceda en los tCrminos de la )ecci$n ,, de este #ap/tulo. Estar amparadas con un comprobante .iscal 4 que los pagos cu4o monto exceda de J5,???.?? se e.ecten mediante trans.erencia electr$nica de .ondos desde cuentas abiertas a nombre del contribu4ente en instituciones que componen el sistema .inanciero 4 las entidades que para tal e.ecto autorice el Fanco de MCxico2 c eque nominati%o de la cuenta del contribu4ente, tarBeta de crCdito, de dCbito, de ser%icios, o los denominados monederos electr$nicos autoriAados por el )er%icio de Administraci$n +ributaria. +rat1ndose de la adquisici$n de combustibles para %e /culos mar/timos, aCreos 4 terrestres, el pago deber1 e.ectuarse en la .orma seDalada en el p1rra.o anterior, aun cuando la contraprestaci$n de dic as adquisiciones no excedan de J5,???.??. &as autoridades .iscales podr1n liberar de la obligaci$n de pagar las erogaciones a tra%Cs de los medios establecidos en el primer p1rra.o de esta .racci$n, cuando las mismas se e.ecten en poblaciones o en Aonas rurales, sin ser%icios .inancieros. &os pagos que se e.ecten mediante c eque nominati%o, deber1n contener la cla%e en el registro .ederal de contribu4entes de quien lo expide, as/ como en el an%erso del mismo la expresi$n Spara abono en cuenta del bene.iciarioS.

IV.

Estar debidamente registradas en contabilidad 4 que sean restadas una sola %eA.

(Segunda Secci n! V.

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#umplir con las obligaciones establecidas en esta &e4 en materia de retenci$n 4 entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de Cstos copia de los documentos en que conste el pago de dic os impuestos. +rat1ndose de pagos al extranBero, Cstos s$lo se podr1n deducir siempre que el contribu4ente proporcione la in.ormaci$n a que estC obligado en los tCrminos del art/culo 8= de esta &e4. &os pagos que a la %eA sean ingresos en los tCrminos del #ap/tulo , del +/tulo ,3, de esta &e4, se podr1n deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneraci$n, las retenciones correspondientes 4 las deducciones del impuesto local por salarios 4, en general, por la prestaci$n de un ser%icio personal independiente, consten en comprobantes .iscales emitidos en tCrminos del #$digo >iscal de la >ederaci$n 4 se cumpla con las obligaciones a que se re.iere el art/culo 99, .racciones ,, ,,, ,,, 4 3 de la presente &e4, as/ como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo 4 los contribu4entes cumplan con la obligaci$n de inscribir a los trabaBadores en el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial cuando estCn obligados a ello, en los tCrminos de las le4es de seguridad social.

VI.

!ue cuando los pagos cu4a deducci$n se pretenda realiAar se agan a contribu4entes que causen el impuesto al %alor agregado, dic o impuesto se traslade en .orma expresa 4 por separado en el comprobante .iscal correspondiente. En los casos en los que las disposiciones .iscales estableAcan la obligaci$n de ad erir marbetes o precintos en los en%ases 4 recipientes que contengan los productos que se adquieran, la deducci$n a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 57 de esta &e4, s$lo podr1 e.ectuarse cuando dic os productos tengan ad erido el marbete o precinto correspondiente.

VII.

!ue en el caso de intereses por capitales tomados en prCstamo, Cstos se a4an in%ertido en los .ines del negocio. #uando el contribu4ente otorgue prCstamos a terceros, a sus trabaBadores o a sus .uncionarios, o a sus socios o accionistas, s$lo ser1n deducibles los intereses que se de%enguen de capitales tomados en prCstamos asta por el monto de la tasa m1s baBa de los intereses estipulados en los prCstamos a terceros, a sus trabaBadores o a sus socios o accionistas, en la porci$n del prCstamo que se ubiera ec o a Cstos 4 expida 4 entregue comprobante .iscal a quienes a4a otorgado el prCstamo2 los cuales podr1n utiliAarse como constancia de recibo si en alguna de estas operaciones no se estipularan intereses, no proceder1 la deducci$n respecto al monto proporcional de los prCstamos ec os a las personas citadas. Estas ltimas limitaciones no rigen para instituciones de crCdito, sociedades .inancieras de obBeto limitado u organiAaciones auxiliares del crCdito, en la realiAaci$n de las operaciones propias de su obBeto. En el caso de capitales tomados en prCstamo para la adquisici$n de in%ersiones o para la realiAaci$n de gastos o cuando las in%ersiones o los gastos se e.ecten a crCdito, 4 para los e.ectos de esta &e4 dic as in%ersiones o gastos no sean deducibles o lo sean parcialmente, los intereses que se deri%en de los capitales tomados en prCstamo o de las operaciones a crCdito, s$lo ser1n deducibles en la misma proporci$n en la que las in%ersiones o gastos lo sean. +rat1ndose de los intereses deri%ados de los prCstamos a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo 0<; de la presente &e4, Cstos se deducir1n asta que se paguen en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios.

VIII.

!ue trat1ndose de pagos que a su %eA sean ingresos de contribu4entes personas ./sicas, de los contribu4entes a que se re.ieren los art/culos 85 4 8; de esta &e4, as/ como de aquCllos realiAados a los contribu4entes a que ace re.erencia el ltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo 08 de esta &e4 4 de los donati%os, Cstos s$lo se deduAcan cuando a4an sido e.ecti%amente erogados en el eBercicio de que se trate, se entender1n como e.ecti%amente erogados cuando a4an sido pagados en e.ecti%o, mediante trans.erencias electr$nicas de .ondos desde cuentas abiertas a nombre del contribu4ente en instituciones que componen el sistema .inanciero 4 las entidades que para tal e.ecto autorice el Fanco de MCxico2 o en otros bienes que no sean t/tulos de crCdito. +rat1ndose de pagos con c eque, se considerar1 e.ecti%amente erogado en la .ec a en la que el mismo a4a sido cobrado o cuando los contribu4entes transmitan los c eques a un tercero, excepto cuando dic a transmisi$n sea en procuraci$n. +ambiCn se entiende que es e.ecti%amente erogado cuando el interCs del acreedor queda satis.ec o mediante cualquier .orma de extinci$n de las obligaciones.

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#uando los pagos a que se re.iere el p1rra.o anterior se e.ecten con c eque, la deducci$n se e.ectuar1 en el eBercicio en que Cste se cobre, siempre que entre la .ec a consignada en el comprobante .iscal que se a4a expedido 4 la .ec a en que e.ecti%amente se cobre dic o c eque no a4an transcurrido m1s de cuatro meses, excepto cuando ambas .ec as correspondan al mismo eBercicio. IX. !ue trat1ndose de onorarios o grati.icaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del conseBo directi%o, de %igilancia, consulti%os o de cualquiera otra /ndole, Cstos se determinen, en cuanto a monto total 4 percepci$n mensual o por asistencia, a.ectando en la misma .orma los resultados del contribu4ente 4 satis.agan los supuestos siguientes: *+ ,+ #+ X. !ue el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual de%engado por el .uncionario de ma4or Berarqu/a de la sociedad. !ue el importe total de los onorarios o grati.icaciones establecidos, no sea superior al monto de los sueldos 4 salarios anuales de%engados por el personal del contribu4ente. !ue no excedan del 0?E del monto total de las otras deducciones del eBercicio.

!ue en los casos de asistencia tCcnica, de trans.erencia de tecnolog/a o de regal/as, se compruebe ante las autoridades .iscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta con elementos tCcnicos propios para ello2 que se preste en .orma directa 4 no a tra%Cs de terceros, excepto en los casos en que los pagos se agan a residentes en MCxico, 4 en el contrato respecti%o se a4a pactado que la prestaci$n se e.ectuar1 por un tercero autoriAado2 4 que no consista en la simple posibilidad de obtenerla, sino en ser%icios que e.ecti%amente se lle%en a cabo. !ue cuando se trate de gastos de pre%isi$n social, las prestaciones correspondientes se otorguen en .orma general en bene.icio de todos los trabaBadores. +rat1ndose de %ales de despensa otorgados a los trabaBadores, ser1n deducibles siempre que su entrega se realice a tra%Cs de los monederos electr$nicos que al e.ecto autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, trat1ndose de trabaBadores sindicaliAados se considera que las prestaciones de pre%isi$n social se otorgan de manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo a los contratos colecti%os de trabaBo o contratos le4. #uando una persona moral tenga dos o m1s sindicatos, se considera que las prestaciones de pre%isi$n social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colecti%os de trabaBo o contratos le4 4 sean las mismas para todos los trabaBadores del mismo sindicato, aun cuando Cstas sean distintas en relaci$n con las otorgadas a los trabaBadores de otros sindicatos de la propia persona moral, de acuerdo con sus contratos colecti%os de trabaBo o contratos le4. +rat1ndose de trabaBadores no sindicaliAados, se considera que las prestaciones de pre%isi$n social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos 4 siempre que las erogaciones deducibles que se e.ecten por este concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, sean en promedio aritmCtico por cada trabaBador no sindicaliAado, en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, e.ectuadas por cada trabaBador sindicaliAado. A .alta de trabaBadores sindicaliAados, se cumple con lo establecido en este p1rra.o cuando se estC a lo dispuesto en el ltimo p1rra.o de esta .racci$n. En el caso de las aportaciones a los .ondos de a orro, Cstas s$lo ser1n deducibles cuando, adem1s de ser generales en los tCrminos de los tres p1rra.os anteriores, el monto de las aportaciones e.ectuadas por el contribu4ente sea igual al monto aportado por los trabaBadores, la aportaci$n del contribu4ente no exceda del trece por ciento del salario del trabaBador, sin que en ningn caso dic a aportaci$n exceda del monto equi%alente de 0.; %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica que corresponda al trabaBador, ele%ado al aDo 4 siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se estableAcan en el Reglamento de esta &e4. &os pagos de primas de seguros de %ida que se otorguen en bene.icio de los trabaBadores, ser1n deducibles s$lo cuando los bene.icios de dic os seguros cubran la muerte del titular o en los casos de in%alideA o incapacidad del titular para realiAar un trabaBo personal remunerado de

XI.

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con.ormidad con las le4es de seguridad social, que se entreguen como pago nico o en las parcialidades que al e.ecto acuerden las partes. )er1n deducibles los pagos de primas de seguros de gastos mCdicos que e.ecte el contribu4ente en bene.icio de los trabaBadores. +rat1ndose de las prestaciones de pre%isi$n social a que se re.iere el p1rra.o anterior, se considera que Cstas son generales cuando sean las mismas para todos los trabaBadores de un mismo sindicato o para todos los trabaBadores no sindicaliAados, aun cuando dic as prestaciones s$lo se otorguen a los trabaBadores sindicaliAados o a los trabaBadores no sindicaliAados. Asimismo, las erogaciones realiAadas por concepto de primas de seguros de %ida 4 de gastos mCdicos 4 las aportaciones a los .ondos de a orro 4 a los .ondos de pensiones 4 Bubilaciones complementarias a los que establece la &e4 del )eguro )ocial a que se re.iere el art/culo 59 de esta &e4, no se considerar1n para determinar el promedio aritmCtico a que se re.iere el cuarto p1rra.o de esta .racci$n. El monto de las prestaciones de pre%isi$n social deducibles otorgadas a los trabaBadores no sindicaliAados, excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a los .ondos de a orro, a los .ondos de pensiones 4 Bubilaciones complementarias a los que establece la &e4 del )eguro )ocial a que se re.iere el art/culo 59 de esta &e4, las erogaciones realiAadas por concepto de gastos mCdicos 4 primas de seguros de %ida, no podr1 exceder de dieA %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica que corresponda al trabaBador, ele%ado al aDo. XII. !ue los pagos de primas por seguros o .ianAas se agan con.orme a las le4es de la materia 4 correspondan a conceptos que esta &e4 seDala como deducibles o que en otras le4es se estableAca la obligaci$n de contratarlos 4 siempre que, trat1ndose de seguros, durante la %igencia de la p$liAa no se otorguen prCstamos a persona alguna, por parte de la aseguradora, con garant/a de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reser%as matem1ticas. En los casos en que los seguros tengan por obBeto otorgar bene.icios a los trabaBadores, deber1 obser%arse lo dispuesto en la .racci$n anterior. )i mediante el seguro se trata de resarcir al contribu4ente de la disminuci$n que en su producti%idad pudiera causar la muerte, accidente o en.ermedad, de tCcnicos o dirigentes, la deducci$n de las primas proceder1 siempre que el seguro se estableAca en un plan en el cual se determine el procedimiento para .iBar el monto de la prestaci$n 4 se satis.agan los plaAos 4 los requisitos que se .iBen en disposiciones de car1cter general. XIII. !ue el costo de adquisici$n declarado o los intereses que se deri%en de crCditos recibidos por el contribu4ente, correspondan a los de mercado. #uando excedan del precio de mercado no ser1 deducible el excedente. !ue en el caso de adquisici$n de mercanc/as de importaci$n, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importaci$n. )e considerar1 como monto de dic a adquisici$n el que a4a sido declarado con moti%o de la importaci$n. !ue en el caso de pCrdidas por crCditos incobrables, Cstas se consideren realiAadas en el mes en el que se consuma el plaAo de prescripci$n, que corresponda, o antes si .uera notoria la imposibilidad pr1ctica de cobro. Para los e.ectos de este art/culo, se considera que existe notoria imposibilidad pr1ctica de cobro, entre otros, en los siguientes casos: *+ +rat1ndose de crCditos cu4a suerte principal al d/a de su %encimiento no exceda de treinta mil unidades de in%ersi$n, cuando en el plaAo de un aDo contado a partir de que incurra en mora, no se ubiera logrado su cobro. En este caso, se considerar1n incobrables en el mes en que se cumpla un aDo de aber incurrido en mora. #uando se tengan dos o m1s crCditos con una misma persona ./sica o moral de los seDalados en el p1rra.o anterior, se deber1 sumar la totalidad de los crCditos otorgados para determinar si Cstos no exceden del monto a que se re.iere dic o p1rra.o. &o dispuesto en el inciso a6 de esta .racci$n ser1 aplicable trat1ndose de crCditos contratados con el pblico en general, cu4a suerte principal al d/a de su %encimiento se encuentre entre cinco mil pesos 4 treinta mil unidades de in%ersi$n, siempre que el contribu4ente de acuerdo con las reglas de car1cter general que al respecto emita el

XIV.

XV.

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)er%icio de Administraci$n +ributaria in.orme de dic os crCditos a las sociedades de in.ormaci$n crediticia que obtengan autoriAaci$n de la )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico de con.ormidad con la &e4 para Regular las )ociedades de ,n.ormaci$n #rediticia. &o dispuesto en el inciso a6 de esta .racci$n ser1 aplicable cuando el deudor del crCdito de que se trate sea contribu4ente que realiAa acti%idades empresariales 4 el acreedor in.orme por escrito al deudor de que se trate, que e.ectuar1 la deducci$n del crCdito incobrable, a .in de que el deudor acumule el ingreso deri%ado de la deuda no cubierta en los tCrminos de esta &e4. &os contribu4entes que apliquen lo dispuesto en este p1rra.o, deber1n in.ormar a m1s tardar el 07 de .ebrero de cada aDo de los crCditos incobrables que deduBeron en los tCrminos de este p1rra.o en el aDo de calendario inmediato anterior. ,+ +rat1ndose de crCditos cu4a suerte principal al d/a de su %encimiento sea ma4or a treinta mil unidades de in%ersi$n cuando el acreedor a4a demandado ante la autoridad Budicial el pago del crCdito o se a4a iniciado el procedimiento arbitral con%enido para su cobro 4 adem1s se cumpla con lo pre%isto en el p1rra.o .inal del inciso anterior. )e compruebe que el deudor a sido declarado en quiebra o concurso. En el primer supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por .alta de acti%os.

#+

+rat1ndose de las ,nstituciones de #rCdito, se considera que existe notoria imposibilidad pr1ctica de cobro en la cartera de crCditos, cuando dic a cartera sea castigada de con.ormidad con las disposiciones establecidas por la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores. Para los e.ectos del art/culo << de esta &e4, los contribu4entes que deduAcan crCditos por incobrables, los deber1n considerar cancelados en el ltimo mes de la primera mitad del eBercicio en que se deduAcan. +rat1ndose de cuentas por cobrar que tengan una garant/a ipotecaria, solamente ser1 deducible el cincuenta por ciento del monto cuando se den los supuestos a que se re.iere el inciso b6 anterior. #uando el deudor e.ecte el pago del adeudo o se aga la aplicaci$n del importe del remate a cubrir el adeudo, se ar1 la deducci$n del saldo de la cuenta por cobrar o en su caso la acumulaci$n del importe recuperado. XVI. !ue trat1ndose de remuneraciones a empleados o a terceros, que estCn condicionadas al cobro de los abonos en las enaBenaciones a plaAos o en los contratos de arrendamiento .inanciero en los que a4an inter%enido, Cstos se deduAcan en el eBercicio en el que dic os abonos o ingresos se cobren, siempre que se satis.agan los dem1s requisitos de esta &e4. !ue trat1ndose de pagos e.ectuados a comisionistas 4 mediadores residentes en el extranBero, se cumpla con los requisitos de in.ormaci$n 4 documentaci$n que seDale el Reglamento de esta &e4. !ue al realiAar las operaciones correspondientes o a m1s tardar el ltimo d/a del eBercicio se renan los requisitos que para cada deducci$n en particular establece esta &e4. +rat1ndose del comprobante .iscal a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n ,,, de este art/culo, Cste se obtenga a m1s tardar el d/a en que el contribu4ente deba presentar su declaraci$n. Respecto de la documentaci$n comprobatoria de las retenciones 4 de los pagos a que se re.ieren las .racciones 3 4 3, de este art/culo, respecti%amente, los mismos se realicen en los plaAos que al e.ecto establecen las disposiciones .iscales, 4 la documentaci$n comprobatoria se obtenga en dic a .ec a. +rat1ndose de las declaraciones in.ormati%as a que se re.ieren los art/culos 8= de esta &e4, 4 ;5, .racciones 3 4 3,,, de la &e4 del ,mpuesto al 3alor Agregado, Cstas se deber1n presentar en los plaAos que al e.ecto establece el citado art/culo 8= 4 contar a partir de esa .ec a con los comprobantes .iscales correspondientes. Adem1s, la .ec a de expedici$n de los comprobantes .iscales de un gasto deducible deber1 corresponder al eBercicio por el que se e.ecta la deducci$n. +rat1ndose de anticipos por los gastos a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo 57 de esta &e4, Cstos ser1n deducibles en el eBercicio en el que se e.ecten, siempre que se cuente con el comprobante .iscal del anticipo en el mismo eBercicio en el que se pag$ 4 con el comprobante .iscal que ampare la totalidad de la operaci$n por la que se e.ectu$ el anticipo, a m1s tardar el ltimo d/a del eBercicio siguiente a aquCl en que se dio el anticipo. &a deducci$n del anticipo en el eBercicio en el que se pague ser1 por el monto del mismo 4, en el eBercicio en el que se reciba el bien o el ser%icio, la deducci$n ser1 por la di.erencia entre el %alor total consignado en el

XVII.

XVIII.

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comprobante .iscal 4 el monto del anticipo. En todo caso para e.ectuar esta deducci$n, se deber1n cumplir con los dem1s requisitos que estableAcan las disposiciones .iscales. #uando los contribu4entes presenten las declaraciones in.ormati%as a que se re.iere el art/culo 8= de esta &e4 a requerimiento de la autoridad .iscal, no se considerar1 incumplido el requisito a que se re.iere el primer p1rra.o de esta .racci$n, siempre que se presenten dic as declaraciones dentro de un plaAo m1ximo de =? d/as contados a partir de la .ec a en la que se noti.ique el mismo. XIX. !ue trat1ndose de pagos e.ectuados por concepto de salarios 4 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado a trabaBadores que tengan derec o al subsidio para el empleo, e.ecti%amente se entreguen las cantidades que por dic o subsidio les correspondan a sus trabaBadores 4 se dC cumplimiento a los requisitos a que se re.ieren los preceptos que lo regulan, sal%o cuando no se estC obligado a ello en tCrminos de las citadas disposiciones. !ue el importe de las mercanc/as, materias primas, productos semiterminados o terminados, en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribu4ente ubiera perdido su %alor, se deduAca de los in%entarios durante el eBercicio en que esto ocurra2 siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el Reglamento de esta &e4. &os contribu4entes podr1n e.ectuar la deducci$n de las mercanc/as, materias primas, productos semiterminados o terminados a que se re.iere el p1rra.o anterior, siempre que trat1ndose de bienes b1sicos para la subsistencia umana en materia de alimentaci$n, %estido, %i%ienda o salud, antes de proceder a su destrucci$n, se o.reAcan en donaci$n a las instituciones autoriAadas para recibir donati%os deducibles con.orme a esta &e4, dedicadas a la atenci$n de requerimientos b1sicos de subsistencia en materia de alimentaci$n, %estido, %i%ienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos, cumpliendo con los requisitos que para tales e.ectos estableAca el Reglamento de esta &e4. No se podr1n o.recer en donaci$n aquellos bienes que en tCrminos de otro ordenamiento Bur/dico, relacionado con el maneBo, cuidado o tratamiento de dic os bienes, pro /ba expresamente su %enta, suministro, uso o estableAca otro destino para los mismos. XXI. !ue trat1ndose de gastos que con.orme a la &e4 (eneral de )ociedades #ooperati%as se generen como parte del .ondo de pre%isi$n social a que se re.iere el art/culo 7: de dic o ordenamiento 4 se otorguen a los socios cooperati%istas, los mismos ser1n deducibles cuando se disponga de los recursos del .ondo correspondiente, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: *+ ,+ !ue el .ondo de pre%isi$n social del que deri%en se constitu4a con la aportaci$n anual del porcentaBe, que sobre los ingresos netos, sea determinado por la Asamblea (eneral. !ue el .ondo de pre%isi$n social estC destinado en tCrminos del art/culo 78 de la &e4 (eneral de )ociedades #ooperati%as a las siguientes reser%as: '. ). 8. 7. Para cubrir riesgos 4 en.ermedades pro.esionales. Para .ormar .ondos 4 aberes de retiro de socios. Para .ormar .ondos para primas de antigGedad. Para .ormar .ondos con .ines di%ersos que cubran: gastos mCdicos 4 de .uneral, subsidios por incapacidad, becas educacionales para los socios o sus iBos, guarder/as in.antiles, acti%idades culturales 4 deporti%as 4 otras prestaciones de pre%isi$n social de naturaleAa an1loga. Para aplicar la deducci$n a que se re.iere este numeral la sociedad cooperati%a deber1 pagar, sal%o en el caso de subsidios por incapacidad, directamente a los prestadores de ser%icios 4 a .a%or del socio cooperati%ista de que se trate, las prestaciones de pre%isi$n social correspondientes, debiendo contar con los comprobantes .iscales expedidos a nombre de la sociedad cooperati%a. #+ Acreditar que al inicio de cada eBercicio la Asamblea (eneral .iB$ las prioridades para la aplicaci$n del .ondo de pre%isi$n social de con.ormidad con las perspecti%as econ$micas de la sociedad cooperati%a.

XX.

XXII.

!ue el %alor de los bienes que reciban los establecimientos permanentes ubicados en MCxico, de contribu4entes residentes en el extranBero, de la o.icina central o de otro establecimiento del

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contribu4ente ubicado en el extranBero, no podr1 ser superior al %alor en aduanas del bien de que se trate. A !"#$%& )6. Para los e.ectos de este +/tulo, no ser1n deducibles: I. &os pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribu4ente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, con.orme a las disposiciones relati%as, excepto trat1ndose de aportaciones pagadas al ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial a cargo de los patrones, incluidas las pre%istas en la &e4 del )eguro de *esempleo. +ampoco ser1n deducibles las cantidades pro%enientes del subsidio para el empleo que entregue el contribu4ente, en su car1cter de retenedor, a las personas que le presten ser%icios personales subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a excepci$n de los recargos que ubiere pagado e.ecti%amente, inclusi%e mediante compensaci$n. II. &os gastos e in%ersiones, en la proporci$n que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribu4ente. &os gastos que se realicen en relaci$n con las in%ersiones que no sean deducibles con.orme a este #ap/tulo. En el caso de autom$%iles 4 a%iones, se podr1n deducir en la proporci$n que represente el monto original de la in%ersi$n deducible a que se re.iere el art/culo ;= de esta &e4, respecto del %alor de adquisici$n de los mismos. &os obsequios, atenciones 4 otros gastos de naturaleAa an1loga con excepci$n de aquCllos que estCn directamente relacionados con la enaBenaci$n de productos o la prestaci$n de ser%icios 4 que sean o.recidos a los clientes en .orma general. &os gastos de representaci$n. &os %i1ticos o gastos de %iaBe, en el pa/s o en el extranBero, cuando no se destinen al ospedaBe, alimentaci$n, transporte, uso o goce temporal de autom$%iles 4 pago de KilometraBe, de la persona bene.iciaria del %i1tico o cuando se apliquen dentro de una .aBa de 7? Kil$metros que circunde al establecimiento del contribu4ente. &as personas a .a%or de las cuales se realice la erogaci$n, deben tener relaci$n de trabaBo con el contribu4ente en los tCrminos del #ap/tulo , del +/tulo ,3 de esta &e4 o deben estar prestando ser%icios pro.esionales. &os gastos a que se re.iere esta .racci$n deber1n estar amparados con un comprobante .iscal cuando Cstos se realicen en territorio nacional o con la documentaci$n comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se e.ecten en el extranBero. +rat1ndose de gastos de %iaBe destinados a la alimentaci$n, Cstos s$lo ser1n deducibles asta por un monto que no exceda de J87?.?? diarios por cada bene.iciario, cuando los mismos se eroguen en territorio nacional, o J0,7??.?? cuando se eroguen en el extranBero, 4 el contribu4ente acompaDe el comprobante .iscal o la documentaci$n comprobatoria que ampare el ospedaBe o transporte. #uando a la documentaci$n que ampare el gasto de alimentaci$n el contribu4ente nicamente acompaDe el comprobante .iscal relati%o al transporte, la deducci$n a que se re.iere este p1rra.o s$lo proceder1 cuando el pago se e.ecte mediante tarBeta de crCdito de la persona que realiAa el %iaBe. &os gastos de %iaBe destinados al uso o goce temporal de autom$%iles 4 gastos relacionados, ser1n deducibles asta por un monto que no exceda de J:7?.?? diarios, cuando se eroguen en territorio nacional o en el extranBero, 4 el contribu4ente acompaDe el comprobante .iscal o la documentaci$n comprobatoria que ampare el ospedaBe o transporte. &os gastos de %iaBe destinados al ospedaBe, s$lo ser1n deducibles asta por un monto que no exceda de J;,:7?.?? diarios, cuando se eroguen en el extranBero, 4 el contribu4ente acompaDe a la documentaci$n comprobatoria que los ampare la relati%a al transporte. #uando el total o una parte de los %i1ticos o gastos de %iaBe con moti%o de seminarios o con%enciones, e.ectuados en el pa/s o en el extranBero, .ormen parte de la cuota de recuperaci$n que se estableAca para tal e.ecto 4 en el comprobante .iscal o la documentaci$n comprobatoria que los ampare no se desglose el importe correspondiente a tales erogaciones, s$lo ser1 deducible de dic a cuota, una cantidad que no exceda el l/mite de gastos de %iaBe por d/a destinado a la alimentaci$n a que se re.iere esta .racci$n. &a di.erencia que resulte con.orme a este p1rra.o no ser1 deducible.

III.

IV. V.

(Segunda Secci n! VI.

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&as sanciones, las indemniAaciones por daDos 4 perBuicios o las penas con%encionales. &as indemniAaciones por daDos 4 perBuicios 4 las penas con%encionales, podr1n deducirse cuando la le4 imponga la obligaci$n de pagarlas por pro%enir de riesgos creados, responsabilidad obBeti%a, caso .ortuito, .uerAa ma4or o por actos de terceros, sal%o que los daDos 4 los perBuicios o la causa que dio origen a la pena con%encional, se a4an originado por culpa imputable al contribu4ente. &os intereses de%engados por prCstamos o por adquisici$n, de %alores a cargo del (obierno >ederal inscritos en el Registro Nacional de 3alores, as/ como trat1ndose de t/tulos de crCdito o de crCditos de los seDalados en el art/culo : de esta &e4, cuando el prCstamo o la adquisici$n se ubiera e.ectuado de personas ./sicas o personas morales con .ines no lucrati%os. )e excepta de lo pre%isto en el p1rra.o anterior a las instituciones de crCdito 4 casas de bolsa, residentes en el pa/s, que realicen pagos de intereses pro%enientes de operaciones de prCstamos de %alores o t/tulos de los mencionados en el p1rra.o anterior que ubieren celebrado con personas ./sicas, siempre que dic as operaciones cumplan con los requisitos que al e.ecto estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car1cter general.

VII.

VIII.

&as pro%isiones para la creaci$n o el incremento de reser%as complementarias de acti%o o de pasi%o que se constitu4an con cargo a las adquisiciones o gastos del eBercicio, con excepci$n de las relacionadas con las grati.icaciones a los trabaBadores correspondientes al eBercicio. &as reser%as que se creen para indemniAaciones al personal, para pagos de antigGedad o cualquier otra de naturaleAa an1loga, con excepci$n de las que se constitu4an en los tCrminos de esta &e4. &as primas o sobreprecio sobre el %alor nominal que el contribu4ente pague por el reembolso de las acciones que emita. &as pCrdidas por caso .ortuito, .uerAa ma4or o por enaBenaci$n de bienes, cuando el %alor de adquisici$n de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se adquirieron dic os bienes por el enaBenante. El crCdito comercial, aun cuando sea adquirido de terceros. &os pagos por el uso o goce temporal de a%iones 4 embarcaciones, que no tengan concesi$n o permiso del (obierno >ederal para ser explotados comercialmente. +rat1ndose de pagos por el uso o goce temporal de casas abitaci$n, s$lo ser1n deducibles en los casos en que renan los requisitos que seDale el Reglamento de esta &e4. &as casas de recreo, en ningn caso ser1n deducibles. +rat1ndose de autom$%iles, s$lo ser1n deducibles los pagos e.ectuados por el uso o goce temporal de autom$%iles asta por un monto que no exceda de J5??.??, diarios por autom$%il, siempre que adem1s de cumplir con los requisitos que para la deducci$n de autom$%iles establece la .racci$n ,, del art/culo ;= de esta &e4, los mismos sean estrictamente indispensables para la acti%idad del contribu4ente. &o dispuesto en este p1rra.o no ser1 aplicable trat1ndose de arrendadoras, siempre que los destinen exclusi%amente al arrendamiento durante todo el periodo en el que le sea otorgado su uso o goce temporal.

IX.

X. XI.

XII. XIII.

XIV.

&as pCrdidas deri%adas de la enaBenaci$n, as/ como por caso .ortuito o .uerAa ma4or, de los acti%os cu4a in%ersi$n no es deducible con.orme a lo dispuesto por esta &e4. +rat1ndose de a%iones, las pCrdidas deri%adas de su enaBenaci$n, as/ como por caso .ortuito o .uerAa ma4or, s$lo ser1n deducibles en la parte proporcional en la que se a4a podido deducir el monto original de la in%ersi$n. &a pCrdida se determinar1 con.orme a lo dispuesto por el art/culo ;0 de esta &e4.

XV.

&os pagos por concepto de impuesto al %alor agregado o del impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios, que el contribu4ente ubiese e.ectuado 4 el que le ubieran trasladado. No se aplicar1 lo dispuesto en esta .racci$n, cuando el contribu4ente no tenga derec o a acreditar los mencionados impuestos que le ubieran sido trasladados o que ubiese pagado con moti%o de la importaci$n de bienes o ser%icios, que correspondan a gastos o in%ersiones deducibles en los tCrminos de esta &e4.

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+ampoco ser1 deducible el impuesto al %alor agregado ni el impuesto especial sobre producci$n 4 ser%icios, que le ubieran trasladado al contribu4ente ni el que ubiese pagado con moti%o de la importaci$n de bienes o ser%icios, cuando la erogaci$n que dio origen al traslado o al pago no sea deducible en los tCrminos de esta &e4. XVI. &as pCrdidas que deri%en de .usi$n, de reducci$n de capital o de liquidaci$n de sociedades, en las que el contribu4ente ubiera adquirido acciones, partes sociales o certi.icados de aportaci$n patrimonial de las sociedades nacionales de crCdito. &as pCrdidas que pro%engan de la enaBenaci$n de acciones 4 de otros t/tulos %alor cu4o rendimiento no sea interCs en los tCrminos del art/culo : de esta &e4. +ampoco ser1n deducibles las pCrdidas .inancieras que pro%engan de operaciones .inancieras deri%adas de capital re.eridas a acciones o /ndices accionarios. &as pCrdidas a que se re.iere el p1rra.o anterior nicamente se podr1n deducir contra el monto de las ganancias que, en su caso, obtenga el mismo contribu4ente en el eBercicio o en los dieA siguientes en la enaBenaci$n de acciones 4 otros t/tulos %alor cu4o rendimiento no sea interCs en los tCrminos del art/culo : de esta &e4, o en operaciones .inancieras deri%adas de capital re.eridas a acciones o /ndices accionarios. Estas pCrdidas no deber1n exceder el monto de dic as ganancias. &as pCrdidas se actualiAar1n por el periodo comprendido desde el mes en el que ocurrieron 4 asta el mes de cierre del mismo eBercicio. &a parte de las pCrdidas que no se deduAcan en un eBercicio se actualiAar1 por el periodo comprendido desde el mes del cierre del eBercicio en el que se actualiA$ por ltima %eA 4 asta el ltimo mes del eBercicio inmediato anterior a aquCl en el que se deducir1. Para estar en posibilidad de deducir las pCrdidas con.orme a esta .racci$n, los contribu4entes deber1n cumplir con lo siguiente: *+ +rat1ndose de acciones que se coloquen entre el gran pblico in%ersionista, la pCrdida se determinar1 e.ectuando los aBustes a que se re.iere el art/culo 55 de esta &e4 4 considerando lo siguiente: '. #osto comprobado de adquisici$n, el precio en que se realiA$ la operaci$n, siempre que la adquisici$n se a4a e.ectuado en Folsa de 3alores concesionada en los tCrminos de la &e4 del Mercado de 3alores. )i la adquisici$n se iAo .uera de la mencionada Folsa, se considerar1 como dic o costo el menor entre el precio de la operaci$n 4 la cotiAaci$n promedio en la Folsa de 3alores antes mencionada del d/a en que se adquirieron. ,ngreso obtenido, el que se obtenga de la operaci$n siempre que se enaBenen en Folsa de 3alores concesionada en los tCrminos de la &e4 del Mercado de 3alores. )i la enaBenaci$n se iAo .uera de dic a Folsa, se considerar1 como ingreso el ma4or entre el precio de la operaci$n 4 la cotiAaci$n promedio en la Folsa de 3alores antes mencionada del d/a en que se enaBenaron.

XVII.

).

,+

+rat1ndose de partes sociales 4 de acciones distintas de las seDaladas en el inciso anterior, la pCrdida se determinar1 e.ectuando los aBustes a que se re.iere el art/culo 55 de esta &e4 4 considerando como ingreso obtenido el que resulte ma4or entre el pactado en la operaci$n de que se trate 4 el precio de %enta de las acciones determinado con.orme a la metodolog/a establecida en los art/culos 089 4 0:? de esta &e4. #uando la operaci$n se realice con 4 entre partes relacionadas, se deber1 presentar un estudio sobre la determinaci$n del precio de %enta de las acciones en los tCrminos de los art/culos 089 4 0:? de esta &e4 4 considerando los elementos contenidos en el inciso e6 de la .racci$n , del art/culo 089 de esta &e4.

#+

#uando se trate de t/tulos %alor a que se re.ieren los incisos anteriores de esta .racci$n, siempre que en el caso de los comprendidos en el inciso a6 se adquieran o se enaBenen .uera de Folsa de 3alores concesionada en los tCrminos de la &e4 del Mercado de 3alores, el adquirente, en todo caso, 4 el enaBenante, cuando a4a pCrdida, deber1n presentar a%iso

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dentro de los dieA d/as siguientes a la .ec a de la operaci$n 4, en su caso, el estudio sobre el precio de %enta de las acciones a que se re.iere el ltimo p1rra.o del inciso anterior. :+ En el caso de t/tulos %alor distintos de los que se mencionan en los incisos anteriores de este art/culo, se deber1 solicitar autoriAaci$n ante la autoridad .iscal correspondiente para deducir la pCrdida. No ser1 necesaria la autoriAaci$n a que se re.iere este inciso cuando se trate de instituciones que integran el sistema .inanciero.

XVIII. XIX.

&os gastos que se agan en el extranBero a prorrata con quienes no sean contribu4entes del impuesto sobre la renta en los tCrminos de los +/tulos ,, o ,3 de esta &e4. &as pCrdidas que se obtengan en las operaciones .inancieras deri%adas 4 en las operaciones a las que se re.iere el art/culo 50 de esta &e4, cuando se celebren con personas ./sicas o morales residentes en MCxico o en el extranBero, que sean partes relacionadas en los tCrminos del art/culo 089 de esta &e4, cuando los tCrminos con%enidos no correspondan a los que se ubieren pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. El 90.7E de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducci$n de la di.erencia, el pago deber1 acerse in%ariablemente mediante tarBeta de crCdito, de dCbito o de ser%icios, o a tra%Cs de los monederos electr$nicos que al e.ecto autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria. )er1n deducibles al 0??E los consumos en restaurantes que renan los requisitos de la .racci$n 3 de este art/culo sin que se excedan los l/mites establecidos en dic a .racci$n. En ningn caso los consumos en bares ser1n deducibles. &os gastos en comedores que por su naturaleAa no estCn a disposici$n de todos los trabaBadores de la empresa 4 aun cuando lo estCn, Cstos excedan de un monto equi%alente a un salario m/nimo general diario del 1rea geogr1.ica del contribu4ente por cada trabaBador que aga uso de los mismos 4 por cada d/a en que se preste el ser%icio, adicionado con las cuotas de recuperaci$n que pague el trabaBador por este concepto. El l/mite que establece esta .racci$n no inclu4e los gastos relacionados con la prestaci$n del ser%icio de comedor como son, el mantenimiento de laboratorios o especialistas que estudien la calidad e idoneidad de los alimentos ser%idos en los comedores a que se re.iere el p1rra.o anterior.

XX.

XXI.

XXII.

&os pagos por ser%icios aduaneros, distintos de los onorarios de agentes aduanales 4 de los gastos en que incurran dic os agentes o la persona moral constituida por dic os agentes aduanales en los tCrminos de la &e4 Aduanera. &os pagos ec os a personas, entidades, .ideicomisos, asociaciones en participaci$n, .ondos de in%ersi$n, as/ como cualquier otra .igura Bur/dica, cu4os ingresos estCn suBetos a reg/menes .iscales pre.erentes, sal%o que demuestren que el precio o el monto de la contraprestaci$n es igual al que ubieran pactado partes no relacionadas en operaciones comparables excepto por lo pre%isto en la .racci$n ---, de este art/culo. &os pagos de cantidades iniciales por el derec o de adquirir o %ender, bienes, di%isas, acciones u otros t/tulos %alor que no coticen en mercados reconocidos, de acuerdo con lo establecido por el art/culo 0=-# del #$digo >iscal de la >ederaci$n, 4 que no se ubiera eBercido, siempre que se trate de partes contratantes que sean relacionadas en los tCrminos del art/culo 089 de esta &e4. &a restituci$n e.ectuada por el prestatario por un monto equi%alente a los derec os patrimoniales de los t/tulos recibidos en prCstamo, cuando dic os derec os sean cobrados por los prestatarios de los t/tulos. &as cantidades que tengan el car1cter de participaci$n en la utilidad del contribu4ente o estCn condicionadas a la obtenci$n de Csta, 4a sea que correspondan a trabaBadores, a miembros del conseBo de administraci$n, a obligacionistas o a otros. &os intereses que deri%en del monto de las deudas del contribu4ente que excedan del triple de su capital contable que pro%engan de deudas contra/das con partes relacionadas residentes en el extranBero en los tCrminos del art/culo 089 de esta &e4. Para determinar el monto de las deudas que excedan el l/mite seDalado en el p1rra.o anterior, se restar1 del saldo promedio anual de todas las deudas del contribu4ente que de%enguen intereses

XXIII.

XXIV.

XXV.

XXVI.

XXVII.

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a su cargo, la cantidad que resulte de multiplicar por tres el cociente que se obtenga de di%idir entre dos la suma del capital contable al inicio 4 al .inal del eBercicio. #uando el saldo promedio anual de las deudas del contribu4ente contra/das con partes relacionadas residentes en el extranBero sea menor que el monto en exceso de las deudas a que se re.iere el p1rra.o anterior, no ser1n deducibles en su totalidad los intereses de%engados por esas deudas. #uando el saldo promedio anual de las deudas contra/das con partes relacionadas residentes en el extranBero sea ma4or que el monto en exceso antes re.erido, no ser1n deducibles los intereses de%engados por dic as deudas contra/das con partes relacionadas residentes en el extranBero, nicamente por la cantidad que resulte de multiplicar esos intereses por el .actor que se obtenga de di%idir el monto en exceso entre dic o saldo. Para los e.ectos de los dos p1rra.os anteriores, el saldo promedio anual de todas las deudas del contribu4ente que de%engan intereses a su cargo se determina di%idiendo la suma de los saldos de esas deudas al ltimo d/a de cada uno de los meses del eBercicio, entre el nmero de meses del eBercicio, 4 el saldo promedio anual de las deudas contra/das con partes relacionadas residentes en el extranBero se determina en igual .orma, considerando los saldos de estas ltimas deudas al ltimo d/a de cada uno de los meses del eBercicio. &os contribu4entes podr1n optar por considerar como capital contable del eBercicio, para los e.ectos de determinar el monto en exceso de sus deudas, la cantidad que resulte de sumar los saldos iniciales 4 .inales del eBercicio en cuesti$n de sus cuentas de capital de aportaci$n, utilidad .iscal neta 4 utilidad .iscal neta rein%ertida 4 di%idir el resultado de esa suma entre dos. !uienes eliBan esta opci$n deber1n continuar aplic1ndola por un periodo no menor de cinco eBercicios contados a partir de aquCl en que la eliBan. &os contribu4entes que no apliquen las normas de in.ormaci$n .inanciera en la determinaci$n de su capital contable, considerar1n como capital contable para los e.ectos de esta .racci$n, el capital integrado en la .orma descrita en el presente p1rra.o. No se incluir1n dentro de las deudas que de%engan intereses a cargo del contribu4ente para el c1lculo del monto en exceso de ellas al triple de su capital contable, las contra/das por los integrantes del sistema .inanciero en la realiAaci$n de las operaciones propias de su obBeto 4 las contra/das para la construcci$n, operaci$n o mantenimiento de in.raestructura producti%a %inculada con 1reas estratCgicas para el pa/s. El l/mite del triple del capital contable que determina el monto excedente de las deudas al que se re.iere esta .racci$n podr/a ampliarse en los casos en que los contribu4entes comprueben que la acti%idad que realiAan requiere en s/ misma de ma4or apalancamiento 4 obtengan resoluci$n al respecto en los tCrminos que seDala el art/culo ;<-A del #$digo >iscal de la >ederaci$n. #on independencia de lo pre%isto en esta .racci$n se estar1 a lo dispuesto en los art/culos 00 4 089 de la presente &e4. XXVIII. &os anticipos por las adquisiciones de las mercanc/as, materias primas, productos semiterminados 4 terminados o por los gastos relacionados directa o indirectamente con la producci$n o la prestaci$n de ser%icios a que se re.iere el art/culo ;9 de esta &e4. *ic os anticipos tampoco .ormar1n parte del costo de lo %endido a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 57 de esta &e4. Para los e.ectos de esta .racci$n, el monto total de las adquisiciones o de los gastos, se deducir1n en los tCrminos de la )ecci$n ,,, del +/tulo ,, de esta &e4, siempre que se cuente con el comprobante .iscal que ampare la totalidad de la operaci$n por la que se e.ectu$ el anticipo. XXIX. &os pagos que e.ecte el contribu4ente cuando los mismos tambiCn sean deducibles para una parte relacionada residente en MCxico o en el extranBero. &o dispuesto en esta .racci$n no ser1 aplicable cuando la parte relacionada que deduce el pago e.ectuado por el contribu4ente, acumule los ingresos generados por este ltimo 4a sea en el mismo eBercicio .iscal o en el siguiente. XXX. &os pagos que a su %eA sean ingresos exentos para el trabaBador, asta por la cantidad que resulte de aplicar el .actor de ?.7; al monto de dic os pagos. El .actor a que se re.iere este p1rra.o ser1 del ?.<8 cuando las prestaciones otorgadas por los contribu4entes a .a%or de sus trabaBadores que a su %eA sean ingresos exentos para dic os trabaBadores, en el eBercicio de que se trate, no disminu4an respecto de las otorgadas en el eBercicio .iscal inmediato anterior.

(Segunda Secci n! XXXI.

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#ualquier pago que cumpla con el inciso a6, que adem1s se e.ecte por alguno de los conceptos seDalados en el inciso b6 4 que se encuentre en cualquiera de los supuestos del inciso c6: *+ !ue el pago se realice a una entidad extranBera que controle o sea controlada por el contribu4ente. )e entender1 por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el control e.ecti%o o el de su administraci$n, a grado tal, que pueda decidir el momento de reparto o distribuci$n de los ingresos, utilidades o di%idendos de ellas, 4a sea directamente o por interp$sita persona. ,+ !ue el pago se e.ecte por alguno de los siguientes conceptos: '. ). ,ntereses de.inidos con.orme al art/culo 0== de esta &e4. Regal/as o asistencia tCcnica. +ambiCn se considerar1n regal/as cuando se enaBenen los bienes o derec os a que se re.iere el art/culo 07-F del #$digo >iscal de la >ederaci$n, siempre que dic a enaBenaci$n se encuentre condicionada al uso, disposici$n o producti%idad de los mismos bienes o derec os. !ue la entidad extranBera que percibe el pago se considere transparente en tCrminos del art/culo 08= de esta &e4. No se aplicar1 este numeral, en la medida 4 proporci$n que los accionistas o asociados de la entidad extranBera transparente estCn suBetos a un impuesto sobre la renta por los ingresos percibidos a tra%Cs de dic a entidad extranBera, 4 que el pago ec o por el contribu4ente sea igual al que ubieren pactado partes independientes en operaciones comparables. !ue el pago se considere inexistente para e.ectos .iscales en el pa/s o territorio donde se ubique la entidad extranBera. !ue dic a entidad extranBera no considere el pago como ingreso gra%able con.orme a las disposiciones .iscales que le sean aplicables.

#+

!ue se encuentre en alguno de los siguientes supuestos: '.

). 8.

Para los e.ectos de este inciso c6, un pago inclu4e el de%engo de una cantidad a .a%or de cualquier persona 4, cuando el contexto as/ lo requiera, cualquier parte de un pago. &os conceptos no deducibles a que se re.iere esta &e4, se deber1n considerar en el eBercicio en el que se e.ecte la erogaci$n 4 no en aquel eBercicio en el que .ormen parte del costo de lo %endido. A !"#$%& )5. &as reser%as para .ondos de pensiones o Bubilaciones de personal, complementarias a las que establece la &e4 del )eguro )ocial 4 de primas de antigGedad, se aBustaran a las siguientes reglas: I. *eber1n crearse 4 calcularse en los tCrminos 4 con los requisitos que .iBe el Reglamento de esta &e4 4 repartirse uni.ormemente en dieA eBercicios. *ic o c1lculo deber1 realiAarse cada eBercicio en el mes en que se constitu4$ la reser%a. &a reser%a deber1 in%ertirse cuando menos en un ;?E en %alores a cargo del (obierno >ederal inscritos en el Registro Nacional de 3alores o en acciones de sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda. &a di.erencia deber1 in%ertirse en %alores aprobados por la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores, como obBeto de in%ersi$n de las reser%as tCcnicas de las instituciones de seguros, o en la adquisici$n o construcci$n 4 %enta de casas para trabaBadores del contribu4ente que tengan las caracter/sticas de %i%ienda de interCs social, o en prCstamos para los mismos .ines, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias, o en certi.icados de participaci$n emitidos por las instituciones .iduciarias respecto de los .ideicomisos a que se re.iere el art/culo 0:: de esta &e4, siempre que en este caso la in%ersi$n total no exceda del 0?E de la reser%a a que se re.iere este art/culo. &as in%ersiones que, en su caso se realicen en %alores emitidos por la propia empresa o por empresas que se consideren partes relacionadas, no podr1n exceder del 0? por ciento del monto total de la reser%a 4 siempre que se trate de %alores aprobados por la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores en los tCrminos del p1rra.o anterior. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, no se considera que dos o m1s personas son partes relacionadas, cuando la participaci$n directa o indirecta de una en el capital de la otra no exceda del 0?E del total del capital suscrito 4 siempre que no participe directa o indirectamente en la administraci$n o control de Csta.

II.

Mircoles 11 de diciembre de 2013 III.

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&os bienes que .ormen el .ondo deber1n a.ectarse en .ideicomiso irre%ocable, en instituci$n de crCdito autoriAada para operar en la Repblica, o ser maneBados por instituciones o sociedades mutualistas de seguros, por casas de bolsa, operadoras de sociedades de in%ersi$n o por administradoras de .ondos para el retiro, con concesi$n o autoriAaci$n para operar en el pa/s, de con.ormidad con las reglas generales que dicte el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &os rendimientos que se obtengan con moti%o de la in%ersi$n .orman parte del .ondo 4 deben permanecer en el .ideicomiso irre%ocable2 s$lo podr1n destinarse los bienes 4 los rendimientos de la in%ersi$n para los .ines para los que .ue creado el .ondo. &as in%ersiones que constitu4an el .ondo, deber1n %aluarse cada aDo a precio de mercado, en el mes en que se constitu4$ la reser%a, excepto las in%ersiones en prCstamos para la adquisici$n o construcci$n de %i%ienda de interCs social, en este ltimo caso se considerar1 el saldo insoluto del prCstamo otorgado. No podr1n deducirse las aportaciones cuando el %alor del .ondo sea su.iciente para cumplir con las obligaciones establecidas con.orme al plan de pensiones o Bubilaciones. El contribu4ente nicamente podr1 disponer de los bienes 4 %alores a que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo, para el pago de pensiones o Bubilaciones 4 de primas de antigGedad al personal. )i dispusiere de ellos o de sus rendimientos, para .ines di%ersos, cubrir1 sobre la cantidad respecti%a impuesto a la tasa establecida en el art/culo 9 de esta &e4.

IV.

V. VI.

&o dispuesto en las .racciones ,, 4 ,,, de este art/culo no ser1 aplicable si el .ondo es maneBado por una administradora de .ondos para el retiro 4 los recursos del mismo son in%ertidos en una sociedad de in%ersi$n especialiAada de .ondos para el retiro. A !"#$%& 89. &os contribu4entes que realicen obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o .raccionamientos de lotes, los que celebren contratos de obra inmueble o de .abricaci$n de bienes de acti%o .iBo de largo proceso de .abricaci$n 4 los prestadores del ser%icio tur/stico del sistema de tiempo compartido, podr1n deducir las erogaciones estimadas relati%as a los costos directos e indirectos de esas obras o de la prestaci$n del ser%icio, en los eBercicios en que obtengan los ingresos deri%ados de las mismas, en lugar de las deducciones establecidas en los art/culos 09 4 57 de esta &e4, que correspondan a cada una de las obras o a la prestaci$n del ser%icio, mencionadas. &as erogaciones estimadas se determinar1n por cada obra o por cada inmueble del que se deri%en los ingresos por la prestaci$n de ser%icios a que se re.iere este art/culo, multiplicando los ingresos acumulables en cada eBercicio que deri%en de la obra o de la prestaci$n del ser%icio, por el .actor de deducci$n total que resulte de di%idir la suma de los costos directos e indirectos estimados al inicio del eBercicio, o de la obra o de la prestaci$n del ser%icio de que se trate, entre el ingreso total que corresponda a dic a estimaci$n en la misma .ec a, con.orme a lo dispuesto en este p1rra.o. No se considerar1n dentro de la estimaci$n de los costos directos e indirectos a que se re.iere el p1rra.o anterior, la deducci$n de las in%ersiones 4 las remuneraciones por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados, relacionados directamente con la producci$n o la prestaci$n de ser%icios, las cuales se deducir1n con.orme a lo dispuesto por la )ecci$n ,,, de este #ap/tulo ni los gastos de operaci$n ni .inancieros, los cuales se deducir1n en los tCrminos establecidos en esta &e4. &os contribu4entes que se dediquen a la prestaci$n del ser%icio tur/stico de tiempo compartido podr1n considerar dentro de la estimaci$n de los costos directos e indirectos, la deducci$n de las in%ersiones correspondientes a los inmuebles destinados a la prestaci$n de dic os ser%icios, en los tCrminos del art/culo ;0 de esta &e4. Al .inal de cada eBercicio, los contribu4entes deber1n calcular el .actor de deducci$n total a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo por cada obra o por cada inmueble del que se deri%en los ingresos por la prestaci$n de ser%icios de tiempo compartido, segn sea el caso, con los datos que tengan a esa .ec a. Este .actor se comparar1 al .inal de cada eBercicio con el .actor utiliAado en el propio eBercicio 4 en los eBercicios anteriores, que corresponda a la obra o a la prestaci$n del ser%icio de que se trate. )i de la comparaci$n resulta que el .actor de deducci$n que corresponda al .inal del eBercicio de que se trate es menor que cualquiera de los anteriores, el contribu4ente deber1 presentar declaraciones complementarias, utiliAando este .actor de deducci$n menor, debiendo modi.icar el monto de las erogaciones estimadas deducidas en cada uno de los eBercicios de que se trate. )i de la comparaci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior, resulta que el .actor de deducci$n total al .inal del eBercicio es menor en m1s de un 7E al que se ubiera determinado en el propio eBercicio o en los anteriores, se pagar1n, en su caso, los recargos que correspondan. En el eBercicio en el que se terminen de acumular los ingresos relati%os a la obra o a la prestaci$n del ser%icio de que se trate, los contribu4entes comparar1n las erogaciones realiAadas correspondientes a los

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costos directos e indirectos a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, sin considerar, en su caso, los seDalados en el segundo p1rra.o de este mismo art/culo, durante el periodo transcurrido desde el inicio de la obra o de la prestaci$n del ser%icio asta el eBercicio en el que se terminen de acumular dic os ingresos, contra el total de las estimadas deducidas en el mismo periodo en los tCrminos de este art/culo, que correspondan en ambos casos a la misma obra o al inmueble del que se deri%en los ingresos por la prestaci$n del ser%icio. Para e.ectuar esta comparaci$n, los contribu4entes actualiAar1n las erogaciones estimadas 4 las realiAadas en cada eBercicio, desde el ltimo mes del eBercicio en el que se deduBeron o en el que se e.ectuaron, segn sea el caso, 4 asta el ltimo mes de la primera mitad del eBercicio en el que se terminen de acumular los ingresos relati%os a la obra o a la prestaci$n del ser%icio tur/stico del sistema de tiempo compartido. &os prestadores del ser%icio tur/stico del sistema de tiempo compartido considerar1n como erogaciones realiAadas por las in%ersiones correspondientes a los inmuebles de los que deri%an los ingresos por la prestaci$n de dic os ser%icios, los montos originales de las in%ersiones que se comprueben con la documentaci$n que rena los requisitos que seDalan las disposiciones .iscales. )i de la comparaci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior, resulta que el total de las erogaciones estimadas actualiAadas deducidas exceden a las realiAadas actualiAadas, la di.erencia se acumular1 a los ingresos del contribu4ente en el eBercicio en el que se terminen de acumular los ingresos relati%os a la obra o a la prestaci$n del ser%icio de que se trate. Para los e.ectos de lo dispuesto en los dos p1rra.os anteriores, trat1ndose de la prestaci$n del ser%icio tur/stico del sistema de tiempo compartido, se considerar1 que se terminan de acumular los ingresos relati%os a la prestaci$n del ser%icio, en el eBercicio en el que ocurra cualquiera de los siguientes supuestos: se ubiera recibido el 9?E del pago o de la contraprestaci$n pactada, o ubieran transcurrido cinco eBercicios desde que se inici$ la obra o la prestaci$n del ser%icio a que se re.iere este art/culo. )i de la comparaci$n a que se re.iere el p1rra.o quinto erogaciones estimadas deducidas exceden en m1s de 7E a excedente se calcular1n los recargos que correspondan a presentarse la declaraci$n del eBercicio en el que se deduBeron enterar1n conBuntamente con la declaraci$n de que se trate. de este art/culo, resulta que el total de las las realiAadas, ambas actualiAadas, sobre el partir del d/a en que se present$ o debi$ las erogaciones estimadas. Estos recargos se

&os contribu4entes que eBerAan la opci$n seDalada en este art/culo, deber1n presentar a%iso ante las autoridades .iscales, en el que mani.iesten que optan por lo dispuesto en este art/culo, por cada una de las obras o por el inmueble del que se deri%en los ingresos por la prestaci$n del ser%icio, dentro de los quince d/as siguientes al inicio de la obra o a la celebraci$n del contrato, segn corresponda. Una %eA eBercida esta opci$n, la misma no podr1 cambiarse. &os contribu4entes, adem1s, deber1n presentar la in.ormaci$n que mediante reglas de car1cter general estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria. SECCIN II DE LAS INVERSIONES A !"#$%& 8'. &as in%ersiones nicamente se podr1n deducir mediante la aplicaci$n, en cada eBercicio, de los por cientos m1ximos autoriAados por esta &e4, sobre el monto original de la in%ersi$n, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, estableAca esta &e4. +rat1ndose de eBercicios irregulares, la deducci$n correspondiente se e.ectuar1 en el por ciento que represente el nmero de meses completos del eBercicio en los que el bien a4a sido utiliAado por el contribu4ente, respecto de doce meses. #uando el bien se comience a utiliAar despuCs de iniciado el eBercicio 4 en el que se termine su deducci$n, Csta se e.ectuar1 con las mismas reglas que se aplican para los eBercicios irregulares. El monto original de la in%ersi$n comprende, adem1s del precio del bien, los impuestos e.ecti%amente pagados con moti%o de la adquisici$n o importaci$n del mismo a excepci$n del impuesto al %alor agregado, as/ como las erogaciones por concepto de derec os, cuotas compensatorias, .letes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportaci$n, maneBo, comisiones sobre compras 4 onorarios a agentes aduanales. +rat1ndose de las in%ersiones en autom$%iles el monto original de la in%ersi$n tambiCn inclu4e el monto de las in%ersiones en equipo de blindaBe. #uando los bienes se adquieran con moti%o de .usi$n o escisi$n de sociedades, se considerar1 como .ec a de adquisici$n la que le correspondi$ a la sociedad .usionada o a la escindente. El contribu4ente podr1 aplicar por cientos menores a los autoriAados por esta &e4. En este caso, el por ciento elegido ser1 obligatorio 4 podr1 cambiarse, sin exceder del m1ximo autoriAado. +rat1ndose del segundo 4 posteriores cambios deber1n transcurrir cuando menos cinco aDos desde el ltimo cambio2 cuando

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(Segunda Secci n!

el cambio se quiera realiAar antes de que transcurra dic o plaAo, se deber1 cumplir con los requisitos que estableAca el Reglamento de esta &e4. &as in%ersiones empeAar1n a deducirse, a elecci$n del contribu4ente, a partir del eBercicio en que se inicie la utiliAaci$n de los bienes o desde el eBercicio siguiente. El contribu4ente podr1 no iniciar la deducci$n de las in%ersiones para e.ectos .iscales, a partir de que se inicien los plaAos a que se re.iere este p1rra.o. En este ltimo caso, podr1 acerlo con posterioridad, perdiendo el derec o a deducir las cantidades correspondientes a los eBercicios transcurridos desde que pudo e.ectuar la deducci$n con.orme a este art/culo 4 asta que inicie la misma, calculadas aplicando los por cientos m1ximos autoriAados por la presente &e4. #uando el contribu4ente enaBene los bienes o cuando Cstos deBen de ser tiles para obtener los ingresos, deducir1, en el eBercicio en que esto ocurra, la parte an no deducida. En el caso en que los bienes deBen de ser tiles para obtener los ingresos, el contribu4ente deber1 mantener sin deducci$n un peso en sus registros. &o dispuesto en este p1rra.o no es aplicable a los casos seDalados en los p1rra.os penltimo 4 ltimo de este art/culo. &os contribu4entes aBustar1n la deducci$n determinada en los tCrminos de los p1rra.os primero 4 sexto de este art/culo, multiplic1ndola por el .actor de actualiAaci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri$ el bien 4 asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien a4a sido utiliAado durante el eBercicio por el que se e.ecte la deducci$n. #uando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en el que el bien a4a sido utiliAado en el eBercicio, se considerar1 como ltimo mes de la primera mitad de dic o periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo. Para determinar la ganancia por la enaBenaci$n de bienes cu4a in%ersi$n es parcialmente deducible en los tCrminos de las .racciones ,, 4 ,,, del art/culo ;= de esta &e4, se considerar1 la di.erencia entre el monto original de la in%ersi$n deducible disminuido por las deducciones e.ectuadas sobre dic o monto 4 el precio en que se enaBenen los bienes. +rat1ndose de bienes cu4a in%ersi$n no es deducible en los tCrminos de las .racciones ,,, ,,, 4 ,3 del art/culo ;= de esta &e4, se considerar1 como ganancia el precio obtenido por su enaBenaci$n. A !"#$%& 8). Para los e.ectos de esta &e4, se consideran in%ersiones los acti%os .iBos, los gastos 4 cargos di.eridos 4 las erogaciones realiAadas en periodos preoperati%os, de con.ormidad con los siguientes conceptos: Acti%o .iBo es el conBunto de bienes tangibles que utilicen los contribu4entes para la realiAaci$n de sus acti%idades 4 que se demeriten por el uso en el ser%icio del contribu4ente 4 por el transcurso del tiempo. &a adquisici$n o .abricaci$n de estos bienes tendr1 siempre como .inalidad la utiliAaci$n de los mismos para el desarrollo de las acti%idades del contribu4ente, 4 no la de ser enaBenados dentro del curso normal de sus operaciones. (astos di.eridos son los acti%os intangibles representados por bienes o derec os que permitan reducir costos de operaci$n, meBorar la calidad o aceptaci$n de un producto, usar, dis.rutar o explotar un bien, por un periodo limitado, in.erior a la duraci$n de la acti%idad de la persona moral. +ambiCn se consideran gastos di.eridos los acti%os intangibles que permitan la explotaci$n de bienes del dominio pblico o la prestaci$n de un ser%icio pblico concesionado. #argos di.eridos son aquCllos que renan los requisitos seDalados en el p1rra.o anterior, excepto los relati%os a la explotaci$n de bienes del dominio pblico o a la prestaci$n de un ser%icio pblico concesionado, pero cu4o bene.icio sea por un periodo ilimitado que depender1 de la duraci$n de la acti%idad de la persona moral. Erogaciones realiAadas en periodos preoperati%os, son aquCllas que tienen por obBeto la in%estigaci$n 4 el desarrollo, relacionados con el diseDo, elaboraci$n, meBoramiento, empaque o distribuci$n de un producto, as/ como con la prestaci$n de un ser%icio2 siempre que las erogaciones se e.ecten antes de que el contribu4ente enaBene sus productos o preste sus ser%icios, en .orma constante. +rat1ndose de industrias extracti%as, estas erogaciones son las relacionadas con la exploraci$n para la localiAaci$n 4 cuanti.icaci$n de nue%os 4acimientos susceptibles de explotarse. A !"#$%& 88. &os por cientos m1ximos autoriAados trat1ndose de gastos 4 cargos di.eridos, as/ como para las erogaciones realiAadas en periodos preoperati%os, son los siguientes: I. II. 7E para cargos di.eridos. 0?E para erogaciones realiAadas en periodos preoperati%os.

(Segunda Secci n! III. IV.

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07E para regal/as, para asistencia tCcnica, as/ como para otros gastos di.eridos, a excepci$n de los seDalados en la .racci$n ,3 del presente art/culo. En el caso de acti%os intangibles que permitan la explotaci$n de bienes del dominio pblico o la prestaci$n de un ser%icio pblico concesionado, el por ciento m1ximo se calcular1 di%idiendo la unidad entre el nmero de aDos por los cuales se otorg$ la concesi$n, el cociente as/ obtenido se multiplicar1 por cien 4 el producto se expresar1 en por ciento.

En el caso de que el bene.icio de las in%ersiones a que se re.ieren las .racciones ,, 4 ,,, de este art/culo se concrete en el mismo eBercicio en el que se realiA$ la erogaci$n, la deducci$n podr1 e.ectuarse en su totalidad en dic o eBercicio. A !"#$%& 87. &os por cientos m1ximos autoriAados, trat1ndose de acti%os .iBos por tipo de bien son los siguientes: I. +rat1ndose de construcciones: *+ 0?E para inmuebles declarados como monumentos arqueol$gicos, art/sticos, ist$ricos o patrimoniales, con.orme a la &e4 >ederal sobre Monumentos 4 Uonas Arqueol$gicos, Art/sticos e "ist$ricos, que cuenten con el certi.icado de restauraci$n expedido por el ,nstituto Nacional de Antropolog/a e "istoria o el ,nstituto Nacional de Fellas Artes. 7E en los dem1s casos.

,+ II.

+rat1ndose de .errocarriles: *+ ,+ #+ :+ <+ ;E para bombas de suministro de combustible a trenes. 7E para %/as .Crreas. =E para carros de .errocarril, locomotoras, armones 4 autoarmones. 8E para maquinaria ni%eladora de %/as, descla%adoras, esmeriles para %/as, gatos de motor para le%antar la %/a, remo%edora, insertadora 4 taladradora de durmientes. 0?E para el equipo de comunicaci$n, seDaliAaci$n 4 telemando.

III. IV. V.

0?E para mobiliario 4 equipo de o.icina. =E para embarcaciones. +rat1ndose de a%iones: *+ ,+ 57E para los dedicados a la aero.umigaci$n agr/cola. 0?E para los dem1s.

VI. VII.

57E para autom$%iles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas 4 remolques. ;?E para computadoras personales de escritorio 4 port1tiles2 ser%idores2 impresoras, lectores $pticos, gra.icadores, lectores de c$digo de barras, digitaliAadores, unidades de almacenamiento externo 4 concentradores de redes de c$mputo. ;7E para dados, troqueles, moldes, matrices 4 erramental. 0??E para semo%ientes 4 %egetales. +rat1ndose de comunicaciones tele.$nicas: *+ ,+ 7E para torres de transmisi$n 4 cables, excepto los de .ibra $ptica. :E para sistemas de radio, inclu4endo equipo de transmisi$n 4 maneBo que utiliAa el espectro radioelCctrico, tales como el de radiotransmisi$n de microonda digital o anal$gica, torres de microondas 4 gu/as de onda. 0?E para equipo utiliAado en la transmisi$n, tales como circuitos de la planta interna que no .orman parte de la conmutaci$n 4 cu4as .unciones se en.ocan acia las troncales que llegan a la central tele.$nica, inclu4e multiplexores, equipos concentradores 4 ruteadores. 57E para equipo de la central tele.$nica destinado a la conmutaci$n de llamadas de tecnolog/a distinta a la electromec1nica.

VIII. IX. X.

#+

:+

Mircoles 11 de diciembre de 2013 <+ XI. 0?E para los dem1s.

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+rat1ndose de comunicaciones satelitales: *+ :E para el segmento satelital en el espacio, inclu4endo el cuerpo principal del satClite, los transpondedores, las antenas para la transmisi$n 4 recepci$n de comunicaciones digitales 4 an1logas, 4 el equipo de monitoreo en el satClite. 0?E para el equipo satelital en tierra, inclu4endo las antenas para la transmisi$n 4 recepci$n de comunicaciones digitales 4 an1logas 4 el equipo para el monitoreo del satClite.

,+ XII.

0??E para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o meBoras al acti%o .iBo, siempre que dic as adaptaciones tengan como .inalidad .acilitar a las personas con discapacidad a que se re.iere el art/culo 0:= de esta &e4, el acceso 4 uso de las instalaciones del contribu4ente. 0??E para maquinaria 4 equipo para la generaci$n de energ/a pro%eniente de .uentes reno%ables o de sistemas de cogeneraci$n de electricidad e.iciente. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, son .uentes reno%ables aquCllas que por su naturaleAa o mediante un apro%ec amiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energ/a solar en todas sus .ormas2 la energ/a e$lica2 la energ/a idr1ulica tanto cinCtica como potencial, de cualquier cuerpo de agua natural o arti.icial2 la energ/a de los ocCanos en sus distintas .ormas2 la energ/a geotCrmica, 4 la energ/a pro%eniente de la biomasa o de los residuos. Asimismo, se considera generaci$n la con%ersi$n sucesi%a de la energ/a de las .uentes reno%ables en otras .ormas de energ/a. &o dispuesto en esta .racci$n ser1 aplicable siempre que la maquinaria 4 equipo se encuentren en operaci$n o .uncionamiento durante un periodo m/nimo de 7 aDos inmediatos siguientes al eBercicio en el que se e.ecte la deducci$n, sal%o en los casos a que se re.iere el art/culo ;8 de esta &e4. &os contribu4entes que incumplan con el plaAo m/nimo establecido en este p1rra.o, deber1n cubrir, en su caso, el impuesto correspondiente por la di.erencia que resulte entre el monto deducido con.orme a esta .racci$n 4 el monto que se debi$ deducir en cada eBercicio en los tCrminos de este art/culo o del art/culo ;7 de esta &e4, de no aberse aplicado la deducci$n del 0??E. Para estos e.ectos, el contribu4ente deber1 presentar declaraciones complementarias por cada uno de los eBercicios correspondientes, a m1s tardar dentro del mes siguiente a aquCl en el que se incumpla con el plaAo establecido en esta .racci$n, debiendo cubrir los recargos 4 la actualiAaci$n correspondiente, desde la .ec a en la que se e.ectu$ la deducci$n 4 asta el ltimo d/a en el que oper$ o .uncion$ la maquinaria 4 equipo.

XIII.

A !"#$%& 8-. Para la maquinaria 4 equipo distintos de los seDalados en el art/culo anterior, se aplicar1n, de acuerdo a la acti%idad en que sean utiliAados, los por cientos siguientes: I. 7E en la generaci$n, conducci$n, trans.ormaci$n 4 distribuci$n de electricidad2 en la molienda de granos2 en la producci$n de aAcar 4 sus deri%ados2 en la .abricaci$n de aceites comestibles2 en el transporte mar/timo, .lu%ial 4 lacustre. =E en la producci$n de metal obtenido en primer proceso2 en la .abricaci$n de productos de tabaco 4 deri%ados del carb$n natural. 8E en la .abricaci$n de pulpa, papel 4 productos similares2 en la extracci$n 4 procesamiento de petr$leo crudo 4 gas natural. :E en la .abricaci$n de %e /culos de motor 4 sus partes2 en la construcci$n de .errocarriles 4 na%/os2 en la .abricaci$n de productos de metal, de maquinaria 4 de instrumentos pro.esionales 4 cient/.icos2 en la elaboraci$n de productos alimenticios 4 de bebidas, excepto granos, aAcar, aceites comestibles 4 deri%ados. 9E en el curtido de piel 4 la .abricaci$n de art/culos de piel2 en la elaboraci$n de productos qu/micos, petroqu/micos 4 .armacobiol$gicos2 en la .abricaci$n de productos de cauc o 4 de pl1stico2 en la impresi$n 4 publicaci$n gr1.ica. 0?E en el transporte elCctrico. 00E en la .abricaci$n, acabado, teDido 4 estampado de productos textiles, as/ como de prendas para el %estido.

II. III. IV.

V.

VI. VII.

(Segunda Secci n! VIII.

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05E en la industria minera2 en la construcci$n de aerona%es 4 en el transporte terrestre de carga 4 pasaBeros. &o dispuesto en esta .racci$n no ser1 aplicable a la maquinaria 4 equipo seDalada en la .racci$n ,, de este art/culo. 0=E en el transporte aCreo2 en la transmisi$n de los ser%icios de comunicaci$n proporcionados por telCgra.os 4 por las estaciones de radio 4 tele%isi$n. 5?E en restaurantes. 57E en la industria de la construcci$n2 en acti%idades de agricultura, ganader/a, sil%icultura 4 pesca. ;7E para los destinados directamente a la in%estigaci$n de nue%os productos o desarrollo de tecnolog/a en el pa/s. 7?E en la manu.actura, ensamble 4 trans.ormaci$n de componentes magnCticos para discos duros 4 tarBetas electr$nicas para la industria de la computaci$n. 0?E en otras acti%idades no especi.icadas en este art/culo.

IX. X. XI. XII. XIII. XIV.

En el caso de que el contribu4ente se dedique a dos o m1s acti%idades de las seDaladas en este art/culo, se aplicar1 el por ciento que le corresponda a la acti%idad en la que ubiera obtenido m1s ingresos en el eBercicio inmediato anterior. A !"#$%& 8.. &a deducci$n de las in%ersiones se suBetar1 a las reglas siguientes: I. &as reparaciones, as/ como las adaptaciones a las instalaciones se considerar1n in%ersiones siempre que impliquen adiciones o meBoras al acti%o .iBo. En ningn caso se considerar1n in%ersiones los gastos por concepto de conser%aci$n, mantenimiento 4 reparaci$n, que se eroguen con el obBeto de mantener el bien de que se trate en condiciones de operaci$n. II. &as in%ersiones en autom$%iles s$lo ser1n deducibles asta por un monto de J0;?,???.??. &o dispuesto en esta .racci$n no ser1 aplicable trat1ndose de contribu4entes cu4a acti%idad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de autom$%iles, siempre 4 cuando los destinen exclusi%amente a dic a acti%idad. III. &as in%ersiones en casas abitaci$n 4 en comedores, que por su naturaleAa no estCn a disposici$n de todos los trabaBadores de la empresa, as/ como en a%iones 4 embarcaciones que no tengan concesi$n o permiso del (obierno >ederal para ser explotados comercialmente, s$lo ser1n deducibles en los casos que renan los requisitos que seDale el Reglamento de esta &e4. En el caso de a%iones, la deducci$n se calcular1 considerando como monto original m1ximo de la in%ersi$n, una cantidad equi%alente a J:Z=??,???.??. +rat1ndose de contribu4entes cu4a acti%idad preponderante consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de a%iones o autom$%iles, podr1n e.ectuar la deducci$n total del monto original de la in%ersi$n del a%i$n o del autom$%il de que se trate, excepto cuando dic os contribu4entes otorguen el uso o goce temporal de a%iones o autom$%iles a otro contribu4ente, cuando alguno de ellos, o sus socios o accionistas, sean a su %eA socios o accionistas del otro, o exista una relaci$n que de ec o le permita a uno de ellos eBercer una in.luencia preponderante en las operaciones del otro, en cu4o caso la deducci$n se determinar1 en los tCrminos del primer p1rra.o de esta .racci$n, para el caso de a%iones 4 en los tCrminos de la .racci$n ,, de este art/culo para el caso de autom$%iles. &as in%ersiones en casas de recreo en ningn caso ser1n deducibles. +rat1ndose de personas morales que a4an optado por tributar en los tCrminos del #ap/tulo 3, del +/tulo ,, de esta &e4, no podr1n aplicar la deducci$n a que se re.iere est1 .racci$n en el caso de in%ersiones en a%iones que no tengan concesi$n o permiso del (obierno >ederal para ser explotados comercialmente. IV. En los casos de bienes adquiridos por .usi$n o escisi$n de sociedades, los %alores suBetos a deducci$n no deber1n ser superiores a los %alores pendientes de deducir en la sociedad .usionada o escindente, segn corresponda. &as comisiones 4 los gastos relacionados con la emisi$n de obligaciones o de cualquier otro t/tulo de crCdito, colocados entre el gran pblico in%ersionista, o cualquier otro t/tulo de crCdito de los

V.

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seDalados en el art/culo : de esta &e4, se deducir1n anualmente en proporci$n a los pagos e.ectuados para redimir dic as obligaciones o t/tulos, en cada eBercicio. #uando las obligaciones 4 los t/tulos a que se re.iere esta .racci$n se rediman mediante un solo pago, las comisiones 4 los gastos se deducir1n por partes iguales durante los eBercicios que transcurran asta que se e.ecte el pago. VI. &as construcciones, instalaciones o meBoras permanentes en acti%os .iBos tangibles, propiedad de terceros, que de con.ormidad con los contratos de arrendamiento o de concesi$n respecti%os queden a bene.icio del propietario 4 se a4an e.ectuado a partir de la .ec a de celebraci$n de los contratos mencionados, se deducir1n en los tCrminos de esta )ecci$n. #uando la terminaci$n del contrato ocurra sin que las in%ersiones deducibles a4an sido .iscalmente redimidas, el %alor por redimir podr1 deducirse en la declaraci$n del eBercicio respecti%o. +rat1ndose de regal/as, se podr1 e.ectuar la deducci$n en los tCrminos de la .racci$n ,,, del art/culo ;; de esta &e4, nicamente cuando las mismas a4an sido e.ecti%amente pagadas.

VII.

A !"#$%& 84. &as pCrdidas de bienes del contribu4ente por caso .ortuito o .uerAa ma4or, que no se re.leBen en el in%entario, ser1n deducibles en el eBercicio en que ocurran. &a pCrdida ser1 igual a la cantidad pendiente de deducir a la .ec a en que se su.ra. &a cantidad que se recupere se acumular1 en los tCrminos del art/culo 0: de esta &e4. #uando los acti%os .iBos no identi.icables indi%idualmente se pierdan por caso .ortuito o .uerAa ma4or o deBen de ser tiles, el monto pendiente por deducir de dic os acti%os se aplicar1 considerando que los primeros acti%os que se adquirieron son los primeros que se pierden. #uando el contribu4ente rein%ierta la cantidad recuperada en la adquisici$n de bienes de naturaleAa an1loga a los que perdi$, o bien, para redimir pasi%os por la adquisici$n de dic os bienes, nicamente acumular1 la parte de la cantidad recuperada no rein%ertida o no utiliAada para redimir pasi%os. &a cantidad rein%ertida que pro%enga de la recuperaci$n s$lo podr1 deducirse mediante la aplicaci$n del por ciento autoriAado por esta &e4 sobre el monto original de la in%ersi$n del bien que se perdi$ 4 asta por la cantidad que de este monto estaba pendiente de deducirse a la .ec a de su.rir la pCrdida. )i el contribu4ente in%ierte cantidades adicionales a las recuperadas, considerar1 a Cstas como una in%ersi$n di.erente. &a rein%ersi$n a que se re.iere este precepto, deber1 e.ectuarse dentro de los doce meses siguientes contados a partir de que se obtenga la recuperaci$n. En el caso de que las cantidades recuperadas no se rein%iertan o no se utilicen para redimir pasi%os, en dic o plaAo, se acumular1n a los dem1s ingresos obtenidos en el eBercicio en el que conclu4a el plaAo. &os contribu4entes podr1n solicitar autoriAaci$n a las autoridades .iscales, para que el plaAo seDalado en el p1rra.o anterior se pueda prorrogar por otro periodo igual. &a cantidad recuperada no rein%ertida en el plaAo seDalado en el quinto p1rra.o de este art/culo, se aBustar1 multiplic1ndola por el .actor de actualiAaci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se obtu%o la recuperaci$n 4 asta el mes en que se acumule. #uando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en el que el bien a4a sido utiliAado en el eBercicio, se considerar1 como ltimo mes de la primera mitad de dic o periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo. A !"#$%& 86. +rat1ndose de contratos de arrendamiento .inanciero, el arrendatario considerar1 como monto original de la in%ersi$n, la cantidad que se ubiere pactado como %alor del bien en el contrato respecti%o. #uando en los contratos de arrendamiento .inanciero se aga uso de alguna de sus opciones, para la deducci$n de las in%ersiones relacionadas con dic os contratos se obser%ar1 lo siguiente: I. )i se opta por trans.erir la propiedad del bien obBeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plaAo cierto, el importe de la opci$n se considerar1 complemento del monto original de la in%ersi$n, por lo que se deducir1 en el por ciento que resulte de di%idir el importe de la opci$n entre el nmero de aDos que .alten para terminar de deducir el monto original de la in%ersi$n.

(Segunda Secci n! II.

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)i se obtiene participaci$n por la enaBenaci$n de los bienes a terceros, deber1 considerarse como deducible la di.erencia entre los pagos e.ectuados 4 las cantidades 4a deducidas, menos el ingreso obtenido por la participaci$n en la enaBenaci$n a terceros. SECCIN III DEL COSTO DE LO VENDIDO

A !"#$%& 85. El costo de las mercanc/as que se enaBenen, as/ como el de las que integren el in%entario .inal del eBercicio, se determinar1 con.orme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos ist$ricos o predeterminados. En todo caso, el costo se deducir1 en el eBercicio en el que se acumulen los ingresos que se deri%en de la enaBenaci$n de los bienes de que se trate. &os contribu4entes que realicen acti%idades comerciales que consistan en la adquisici$n 4 enaBenaci$n de mercanc/as, considerar1n nicamente dentro del costo lo siguiente: *+ ,+ El importe de las adquisiciones de mercanc/as, disminuidas con el monto de las de%oluciones, descuentos 4 boni.icaciones, sobre las mismas, e.ectuados en el eBercicio. &os gastos incurridos para adquirir 4 deBar las mercanc/as en condiciones de ser enaBenadas.

&os contribu4entes que realicen acti%idades distintas de las seDaladas en el segundo p1rra.o de este art/culo, considerar1n nicamente dentro del costo lo siguiente: *+ &as adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos terminados, disminuidas con las de%oluciones, descuentos 4 boni.icaciones, sobre los mismos, e.ectuados en el eBercicio. &as remuneraciones por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados, relacionados directamente con la producci$n o la prestaci$n de ser%icios. &os gastos netos de descuentos, boni.icaciones o de%oluciones, directamente relacionados con la producci$n o la prestaci$n de ser%icios. &a deducci$n de las in%ersiones directamente relacionadas con la producci$n de mercanc/as o la prestaci$n de ser%icios, calculada con.orme a la )ecci$n ,,, del #ap/tulo ,,, del +/tulo ,, de esta &e4.

,+ #+ :+

#uando los conceptos a que se re.ieren los incisos del p1rra.o anterior guarden una relaci$n indirecta con la producci$n, los mismos .ormar1n parte del costo en proporci$n a la importancia que tengan en dic a producci$n. Para determinar el costo del eBercicio, se excluir1 el correspondiente a la mercanc/a no enaBenada en el mismo, as/ como el de la producci$n en proceso, al cierre del eBercicio de que se trate. &os residentes en el extranBero con establecimiento permanente en el pa/s, determinar1n el costo de las mercanc/as con.orme a lo establecido en esta &e4. +rat1ndose del costo de las mercanc/as que reciban de la o.icina central o de otro establecimiento del contribu4ente ubicado en el extranBero, estar1n a lo dispuesto en el art/culo 58, .racci$n -,3 de esta &e4. Para determinar el costo de lo %endido de la mercanc/a, se deber1 aplicar el mismo procedimiento en cada eBercicio durante un periodo m/nimo de cinco eBercicios 4 s$lo podr1 %ariarse cumpliendo con los requisitos que se estableAcan en el Reglamento de esta &e4. En ningn caso se dar1 e.ectos .iscales a la re%aluaci$n de los in%entarios o del costo de lo %endido. A !"#$%& 79. &os contribu4entes que celebren contratos de arrendamiento .inanciero 4 opten por acumular como ingreso del eBercicio, la parte del precio exigible durante el mismo, deber1n deducir el costo de lo %endido en la proporci$n que represente el ingreso percibido en dic o eBercicio, respecto del total de los pagos pactados en el plaAo inicial .orAoso, en lugar de deducir el monto total del costo de lo %endido al momento en el que se enaBenen las mercanc/as. A !"#$%& 7'. &os contribu4entes, podr1n optar por cualquiera de los mCtodos de %aluaci$n de in%entarios que se seDalan a continuaci$n: I. II. Primeras entradas primeras salidas @PEP)6. #osto identi.icado.

Mircoles 11 de diciembre de 2013 III. IV. #osto promedio. *etallista.

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#uando se opte por utiliAar el mCtodo a que se re.iere la .racci$n , de este art/culo, se deber1 lle%ar por cada tipo de mercanc/as de manera indi%idual, sin que se pueda lle%ar en .orma monetaria. En los tCrminos que estableAca el Reglamento de esta &e4 se podr1n establecer .acilidades para no identi.icar los porcentaBes de deducci$n del costo respecto de las compras por cada tipo de mercanc/as de manera indi%idual. &os contribu4entes que enaBenen mercanc/as que se puedan identi.icar por nmero de serie 4 su costo exceda de J7?,???.??, nicamente deber1n emplear el mCtodo de costo identi.icado. +rat1ndose de contribu4entes que opten por emplear el mCtodo detallista deber1n %aluar sus in%entarios al precio de %enta disminuido con el margen de utilidad bruta que tengan en el eBercicio con.orme al procedimiento que se estableAca en el Reglamento de esta &e4. &a opci$n a que se re.iere este p1rra.o no libera a los contribu4entes de la obligaci$n de lle%ar el sistema de control de in%entarios a que se re.iere la .racci$n -,3 del art/culo 8= de esta &e4. Una %eA elegido el mCtodo en los tCrminos de este art/culo, se deber1 utiliAar el mismo durante un periodo m/nimo de cinco eBercicios. #uando los contribu4entes para e.ectos contables utilicen un mCtodo distinto a los seDalados en este art/culo, podr1n seguir utiliA1ndolo para %aluar sus in%entarios para e.ectos contables, siempre que lle%en un registro de la di.erencia del costo de las mercanc/as que exista entre el mCtodo de %aluaci$n utiliAado por el contribu4ente para e.ectos contables 4 el mCtodo de %aluaci$n que utilice en los tCrminos de este art/culo. &a cantidad que se determine en los tCrminos de este p1rra.o no ser1 acumulable o deducible. #uando con moti%o de un cambio en el mCtodo de %aluaci$n de in%entarios se genere una deducci$n, Csta se deber1 disminuir de manera proporcional en los cinco eBercicios siguientes. A !"#$%& 7). #uando el costo de las mercanc/as, sea superior al precio de mercado o de reposici$n, podr1 considerarse el que corresponda de acuerdo a lo siguiente: I. II. III. El de reposici$n, sea Cste por adquisici$n o producci$n, sin que exceda del %alor de realiAaci$n ni sea in.erior al neto de realiAaci$n. El de realiAaci$n, que es el precio normal de enaBenaci$n menos los gastos directos de enaBenaci$n, siempre que sea in.erior al %alor de reposici$n. El neto de realiAaci$n, que es el equi%alente al precio normal de enaBenaci$n menos los gastos directos de enaBenaci$n 4 menos el por ciento de utilidad que abitualmente se obtenga en su realiAaci$n, si es superior al %alor de reposici$n.

#uando los contribu4entes enaBenen las mercanc/as a una parte relacionada en los tCrminos del art/culo 089 de esta &e4, se utiliAar1 cualquiera de los mCtodos a que se re.ieren las .racciones ,, ,, 4 ,,,, del art/culo 0:? de la misma. &os contribu4entes que ubieran optado por presentar dictamen de estados .inancieros para e.ectos .iscales en tCrminos del art/culo ;5-A del #$digo >iscal de la >ederaci$n, o a4an estado obligados a presentar la declaraci$n in.ormati%a sobre su situaci$n .iscal en los tCrminos del art/culo ;5-" del citado #$digo, deber1n in.ormar en el dictamen o en la declaraci$n in.ormati%a, segn se trate, el costo de las mercanc/as que consideraron de con.ormidad con este art/culo, trat1ndose de los dem1s contribu4entes deber1n in.ormarlo en la declaraci$n del eBercicio. A !"#$%& 78. #uando los contribu4entes, con moti%o de la prestaci$n de ser%icios proporcionen bienes en los tCrminos establecidos en el art/culo 08, segundo p1rra.o, del #$digo >iscal de la >ederaci$n, s$lo se podr1n deducir en el eBercicio en el que se acumule el ingreso por la prestaci$n del ser%icio, %aluados con.orme a cualquiera de los mCtodos establecidos en el art/culo <0 de esta &e4. CAPTULO III DEL AAUSTE POR INFLACIN A !"#$%& 77. &as personas morales determinar1n, al cierre de cada eBercicio, el aBuste anual por in.laci$n, como sigue:

(Segunda Secci n! I.

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*eterminar1n el saldo promedio anual de sus deudas 4 el saldo promedio anual de sus crCditos. El saldo promedio anual de los crCditos o deudas ser1 la suma de los saldos al ltimo d/a de cada uno de los meses del eBercicio, di%idida entre el nmero de meses del eBercicio. No se incluir1n en el saldo del ltimo d/a de cada mes los intereses que se de%enguen en el mes.

II.

#uando el saldo promedio anual de las deudas sea ma4or que el saldo promedio anual de los crCditos, la di.erencia se multiplicar1 por el .actor de aBuste anual 4 el resultado ser1 el aBuste anual por in.laci$n acumulable. #uando el saldo promedio anual de los crCditos sea ma4or que el saldo promedio anual de las deudas, la di.erencia se multiplicar1 por el .actor de aBuste anual 4 el resultado ser1 el aBuste anual por in.laci$n deducible.

III.

El .actor de aBuste anual ser1 el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de di%idir el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor del ltimo mes del eBercicio de que se trate entre el citado /ndice del ltimo mes del eBercicio inmediato anterior. #uando el eBercicio sea menor de 05 meses, el .actor de aBuste anual ser1 el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de di%idir el Rndice Nacional de Precios al #onsumidor del ltimo mes del eBercicio de que se trate entre el citado /ndice del mes inmediato anterior al del primer mes del eBercicio de que se trate. &os crCditos 4 las deudas, en moneda extranBera, se %aluar1n a la paridad existente al primer d/a del mes.

A !"#$%& 7-. Para los e.ectos del art/culo anterior, se considerar1 crCdito, el derec o que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros: los derec os de crCdito que adquieran las empresas de .actoraBe .inanciero, las in%ersiones en acciones de sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda 4 las operaciones .inancieras deri%adas seDaladas en la .racci$n ,- del art/culo 5? de esta &e4. No se consideran crCditos para los e.ectos del art/culo anterior: I. &os que sean a cargo de personas ./sicas 4 no pro%engan de sus acti%idades empresariales, cuando sean a la %ista, a plaAo menor de un mes o a plaAo ma4or si se cobran antes del mes. )e considerar1 que son a plaAo ma4or de un mes, si el cobro se e.ecta despuCs de ;? d/as naturales contados a partir de aquCl en que se concert$ el crCdito. &os que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o asociados en la asociaci$n en participaci$n, que sean personas ./sicas o sociedades residentes en el extranBero, sal%o que en este ltimo caso, estCn denominadas en moneda extranBera 4 pro%engan de la exportaci$n de bienes o ser%icios. +ampoco se consideran crCditos, los que la .iduciaria tenga a su .a%or con sus .ideicomitentes o .ideicomisarios en el .ideicomiso por el que se realicen acti%idades empresariales, que sean personas ./sicas o sociedades residentes en el extranBero, sal%o que en este ltimo caso, estCn denominadas en moneda extranBera 4 pro%engan de la exportaci$n de bienes o ser%icios. No ser1 aplicable lo dispuesto en esta .racci$n, trat1ndose de crCditos otorgados por las uniones de crCdito a cargo de sus socios o accionistas, que operen nicamente con sus socios o accionistas. III. IV. V. &os que sean a cargo de .uncionarios 4 empleados, as/ como los prCstamos e.ectuados a terceros a que se re.iere la .racci$n 3,, del art/culo 58 de esta &e4. &os pagos pro%isionales de impuestos, as/ como los est/mulos .iscales. #ualquier ingreso cu4a acumulaci$n estC condicionada a su percepci$n e.ecti%a. &o dispuesto en esta .racci$n no es aplicable a los ingresos deri%ados de los contratos de arrendamiento .inanciero por los que se eBerAa la opci$n pre%ista en el art/culo 08, .racci$n ,,, de esta &e4. &as acciones, los certi.icados de participaci$n no amortiAables 4 los certi.icados de dep$sito de bienes 4 en general los t/tulos de crCdito que representen la propiedad de bienes, las

II.

VI.

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aportaciones a una asociaci$n en participaci$n, as/ como otros t/tulos %alor cu4os rendimientos no se consideren interCs en los tCrminos del art/culo : de esta &e4. VII. El e.ecti%o en caBa.

&os crCditos que deri%en de los ingresos acumulables, disminuidos por el importe de descuentos 4 boni.icaciones sobre los mismos, se considerar1n como crCditos para los e.ectos de este art/culo, a partir de la .ec a en la que los ingresos correspondientes se acumulen 4 asta la .ec a en la que se cobren en e.ecti%o, en bienes, en ser%icios o, asta la .ec a de su cancelaci$n por incobrables. En el caso de la cancelaci$n de la operaci$n que dio lugar al crCdito, se cancelar1 la parte del aBuste anual por in.laci$n que le corresponda a dic o crCdito, en los tCrminos que estableAca el Reglamento de esta &e4, siempre que se trate de crCditos que se ubiesen considerado para dic o aBuste. Para los e.ectos de este art/culo, los saldos a .a%or por contribuciones nicamente se considerar1n crCditos a partir del d/a siguiente a aquCl en el que se presente la declaraci$n correspondiente 4 asta la .ec a en la que se compensen, se acrediten o se reciba su de%oluci$n, segn se trate. A !"#$%& 7.. Para los e.ectos del art/culo << de esta &e4, se considerar1 deuda, cualquier obligaci$n en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las deri%adas de contratos de arrendamiento .inanciero, de operaciones .inancieras deri%adas a que se re.iere la .racci$n ,- del art/culo 5? de la misma, las aportaciones para .uturos aumentos de capital 4 las contribuciones causadas desde el ltimo d/a del periodo al que correspondan 4 asta el d/a en el que deban pagarse. +ambiCn son deudas, los pasi%os 4 las reser%as del acti%o, pasi%o o capital, que sean o a4an sido deducibles. Para estos e.ectos, se considera que las reser%as se crean o incrementan mensualmente 4 en la proporci$n que representan los ingresos del mes del total de ingresos en el eBercicio. En ningn caso se considerar1n deudas las originadas por partidas no deducibles, en los tCrminos de las .racciones ,, 3,,, 4 ,- del art/culo 5: de esta &e4, as/ como el monto de las deudas que excedan el l/mite a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n --3,, del mismo art/culo. Para los e.ectos del art/culo << de esta &e4, se considerar1 que se contraen deudas por la adquisici$n de bienes 4 ser%icios, por la obtenci$n del uso o goce temporal de bienes o por capitales tomados en prCstamo, cuando se dC cualquiera de los supuestos siguientes: I. +rat1ndose de la adquisici$n de bienes o ser%icios, as/ como de la obtenci$n del uso o goce temporal de bienes, cuando se dC alguno de los supuestos pre%istos en el art/culo 08 de esta &e4 4 el precio o la contraprestaci$n, se pague con posterioridad a la .ec a en que ocurra el supuesto de que se trate. +rat1ndose de capitales tomados en prCstamo, cuando se reciba parcial o totalmente el capital.

II.

En el caso de la cancelaci$n de una operaci$n de la cual deri%a una deuda, se cancelar1 la parte del aBuste anual por in.laci$n que le corresponda a dic a deuda, en los tCrminos que estableAca el Reglamento de esta &e4, siempre que se trate de deudas que se ubiesen considerado para dic o aBuste. CAPTULO IV DE LAS INSTITUCIONES DE CRLDITO, DE SEGUROS Y DE FIANMAS, DE LOS ALMACENES GENERALES DE DEPSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS Y UNIONES DE CRLDITO A !"#$%& 74. &os almacenes generales de dep$sito ar1n las deducciones a que se re.iere este +/tulo, dentro de las que considerar1n la creaci$n o incremento, e.ectuados pre%ia re%isi$n de la #omisi$n Nacional Fancaria 4 de 3alores, de la reser%a de contingencia. #uando al tCrmino de un eBercicio proceda disminuir la reser%a a que se re.iere este art/culo en relaci$n con las constituidas en el eBercicio inmediato anterior, la di.erencia se acumular1 como ingreso en el eBercicio en que proceda la disminuci$n. A !"#$%& 76. &os establecimientos en el extranBero de instituciones de crCdito del pa/s deber1n pagar el impuesto a la tasa del <.9E por los ingresos por intereses que perciban del capital que coloquen o in%iertan en

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el pa/s, o que sean pagados por residentes en territorio nacional o residentes en el extranBero con establecimiento permanente en el pa/s, sin deducci$n alguna. El impuesto a que se re.iere el p1rra.o anterior se enterar1 mediante retenci$n que e.ectuar1n las personas que agan los pagos de intereses a que se re.iere este art/culo. &as instituciones de crCdito podr1n acreditar la retenci$n e.ectuada contra el impuesto sobre la renta a su cargo, en la declaraci$n del eBercicio, siempre que cuenten con la constancia de retenci$n. En ningn caso proceder1 solicitar la de%oluci$n de los montos no acreditados en el eBercicio. #uando los intereses no se ubieren pagado a la .ec a de su exigibilidad, el retenedor estar1 obligado a enterar una cantidad equi%alente a la que debi$ aber retenido en la .ec a de la exigibilidad. &as instituciones de crCdito deber1n acumular a sus dem1s ingresos los intereses a que se re.iere este art/culo. *ic as instituciones, para los e.ectos del tercer p1rra.o del art/culo 88 de esta &e4, no restar1n del resultado .iscal el impuesto pagado con.orme a este art/culo. #uando la persona que pague los intereses cubra por cuenta del establecimiento el impuesto que a Cste le corresponda, el importe de dic o impuesto se considerar1 interCs. No se causar1 el impuesto a que se re.iere este art/culo por los intereses que perciban dic os establecimientos 4 que, de aber sido pagados directamente a un residente en el extranBero, quedar/an exceptuados del pago del impuesto sobre la renta en los tCrminos del art/culo 0== de esta &e4. A !"#$%& 75. &as instituciones de crCdito podr1n acumular los ingresos que se deri%en de los con%enios con la )ecretar/a de "acienda 4 #rCdito Pblico, en los tCrminos de la .racci$n ,,, del art/culo ;5-F del #$digo >iscal de la >ederaci$n, en el momento en que los perciban en e.ecti%o o en bienes 4 en el monto e.ecti%amente percibido una %eA e.ectuadas las disminuciones pre%istas en dic os con%enios. &as instituciones de crCdito, para determinar el aBuste anual por in.laci$n acumulable o deducible, en los tCrminos del art/culo << de esta &e4, considerar1n como crCditos, adem1s de los seDalados en el art/culo <7 de la misma, los crCditos mencionados en la .racci$n , de dic o art/culo. A !"#$%& -9. &as instituciones de seguros ar1n las deducciones a que se re.iere este +/tulo, dentro de las que considerar1n la creaci$n o incremento, nicamente de las reser%as de riesgos en curso, por obligaciones pendientes de cumplir por siniestros 4 por %encimientos, as/ como de las reser%as de riesgos catastr$.icos. &as instituciones de seguros autoriAadas para la %enta de seguros de pensiones, deri%ados de las le4es de seguridad social, adem1s de e.ectuar las deducciones pre%istas en el p1rra.o anterior, podr1n deducir la creaci$n o el incremento de la reser%a matem1tica especial %inculada con los seguros antes mencionados, as/ como las otras reser%as pre%istas en la &e4 (eneral de ,nstituciones 4 )ociedades Mutualistas de )eguros cuando cumplan con la condici$n de que toda liberaci$n sea destinada al .ondo especial de los seguros de pensiones, de con.ormidad con esta ltima &e4, en el cual el (obierno >ederal participe como .ideicomisario. #uando al tCrmino de un eBercicio proceda disminuir las reser%as a que se re.iere este art/culo en relaci$n con las constituidas en el eBercicio inmediato anterior, la di.erencia se acumular1 como ingreso en el eBercicio en el que proceda la disminuci$n. Para determinar la disminuci$n de las reser%as, no se considerar1 la liberaci$n de dic as reser%as destinadas al .ondo especial de los seguros de pensiones a que se re.iere el p1rra.o anterior. +ambiCn ser1n deducibles los llamados di%idendos o intereses que como procedimiento de aBuste de primas paguen o compensen las instituciones a sus asegurados, de con.ormidad con las p$liAas respecti%as. A !"#$%& -'. &as instituciones de seguros, para los e.ectos del art/culo << de esta &e4, considerar1n, adicionalmente, como crCditos para los e.ectos del citado art/culo, los terrenos 4 las acciones que representen in%ersiones autoriAadas para garantiAar las reser%as deducibles con.orme al art/culo anterior, creadas por dic as instituciones. Para estos e.ectos, se considerar1n los saldos de las cuentas de terrenos 4 de acciones al ltimo d/a de cada mes, sin actualiAaci$n alguna. #uando se enaBenen dic os bienes, el monto original de la in%ersi$n o el costo comprobado de adquisici$n de los mismos, segn corresponda, no se actualiAar1. A !"#$%& -). &as instituciones de .ianAas ar1n las deducciones a que se re.iere este +/tulo, dentro de las que considerar1n la creaci$n o incremento, e.ectuados pre%ia re%isi$n de la #omisi$n Nacional de )eguros 4 >ianAas, de las siguientes reser%as: *+ ,+ &a de .ianAas en %igor. &a de contingencia.

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#uando al tCrmino de un eBercicio proceda disminuir las reser%as a que se re.iere este art/culo en relaci$n con las constituidas en el eBercicio inmediato anterior, la di.erencia se acumular1 como ingreso en el eBercicio en el que proceda la disminuci$n. +ambiCn ser1n deducibles los llamados di%idendos o intereses que como procedimiento de aBuste de primas paguen o compensen las instituciones a sus asegurados, de con.ormidad con las p$liAas respecti%as. A !"#$%& -8. &os contribu4entes que ubieran adquirido bienes o derec os por daci$n en pago o por adBudicaci$n, que no puedan conser%ar en propiedad por disposici$n legal, no podr1n deducirlos con.orme al art/culo 57 de esta &e4. Para determinar la ganancia obtenida o la pCrdida su.rida en la enaBenaci$n que realicen de los citados bienes o derec os, restar1n al ingreso que obtengan por dic a enaBenaci$n en el eBercicio en el cual se enaBene el bien o derec o, el costo comprobado de adquisici$n, el cual se podr1 aBustar multiplic1ndolo por el .actor de actualiAaci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que el bien o derec o .ue adquirido por daci$n en pago o por adBudicaci$n 4 asta el mes inmediato anterior a la .ec a en la que dic o bien o derec o sea enaBenado a un tercero, por quien lo recibi$ en pago o por adBudicaci$n. +rat1ndose de acciones, el monto que se restar1 en los tCrminos de este p1rra.o, ser1 el costo promedio por acci$n que se determine de acuerdo con lo dispuesto por el art/culo 55 de esta &e4. A !"#$%& -7. &as instituciones que componen el sistema .inanciero que e.ecten pagos por intereses, deber1n retener 4 enterar el impuesto aplicando la tasa que al e.ecto estableAca el #ongreso de la Uni$n para el eBercicio de que se trate en la &e4 de ,ngresos de la >ederaci$n sobre el monto del capital que dC lugar al pago de los intereses, como pago pro%isional. &a retenci$n se enterar1 ante las o.icinas autoriAadas, a m1s tardar el d/a 08 del mes inmediato siguiente a aquCl al que corresponda, 4 se deber1 expedir comprobante .iscal en el que conste el monto del pago de los intereses, as/ como el impuesto retenido. No se e.ectuar1 la retenci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior, trat1ndose de: I. ,ntereses que se paguen a: *+ ,+ &a >ederaci$n, las entidades .ederati%as o los municipios. &os organismos descentraliAados cu4as acti%idades no sean preponderantemente empresariales, as/ como a aquellos suBetos a control presupuestario en los tCrminos de la &e4 >ederal de Presupuesto 4 Responsabilidad "acendaria, que determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &os partidos o asociaciones pol/ticas, legalmente reconocidos. &as personas morales autoriAadas para recibir donati%os deducibles en los tCrminos de esta &e4. &as sociedades de in%ersi$n especialiAadas en .ondos para el retiro, a los .ondos de pensiones o Bubilaciones de personal complementarios a los que establece la &e4 del )eguro )ocial 4 a las empresas de seguros de pensiones autoriAadas exclusi%amente para operar seguros de pensiones deri%ados de las le4es de seguridad social en la .orma de rentas %italicias o seguros de sobre%i%encia con.orme a dic as le4es, as/ como a las cuentas o canales de in%ersi$n que se implementen con moti%o de los planes personales para el retiro a que se re.iere el art/culo 070, .racci$n 3 de esta &e4. &os estados extranBeros en los casos de reciprocidad.

#+ :+ <+

3+ II.

,ntereses que se paguen entre el Fanco de MCxico, las instituciones que componen el sistema .inanciero 4 las sociedades de in%ersi$n especialiAadas en .ondos para el retiro. No ser1 aplicable lo dispuesto en esta .racci$n, trat1ndose de intereses que deri%en de pasi%os que no sean a cargo de dic as instituciones o sociedades, as/ como cuando Cstas acten por cuenta de terceros. &os que se paguen a .ondos o .ideicomisos de .omento econ$mico del (obierno >ederal. &os intereses que paguen los intermediarios .inancieros a los .ondos de pensiones o Bubilaciones de personal 4 de primas de antigGedad, constituidos en los tCrminos del art/culo 59 de esta &e4 ni los que se paguen a sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda que administren en .orma exclusi%a in%ersiones de dic os .ondos o agrupen como in%ersionistas de manera exclusi%a a la >ederaci$n, a las entidades .ederati%as, a los municipios, a los organismos descentraliAados

III. IV.

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cu4as acti%idades no sean preponderantemente empresariales, a los partidos pol/ticos 4 asociaciones pol/ticas legalmente reconocidos. V. &os intereses que se paguen a .ondos de a orro 4 caBas de a orro de trabaBadores o a las personas morales constituidas nicamente con el obBeto de administrar dic os .ondos o caBas de a orro. &o dispuesto en el p1rra.o anterior ser1 aplicable nicamente cuando se cumpla con lo siguiente: *+ !ue los .ondos 4 caBas de a orro a que se re.iere esta .racci$n cumplan con los requisitos que al e.ecto se estableAcan en el Reglamento de esta &e4 4 que quien constitu4a el .ondo o la caBa de a orro o la persona moral que se constitu4a nicamente para administrar el .ondo o la caBa de a orro de que se trate, tenga a disposici$n de las autoridades .iscales la documentaci$n que se estableAca en dic o Reglamento. !ue las personas morales a que se re.iere esta .racci$n, a m1s tardar el 07 de .ebrero de cada aDo, presenten ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria in.ormaci$n del monto de las aportaciones e.ectuadas a los .ondos 4 caBas de a orro que administren, as/ como de los intereses nominales 4 reales pagados, en el eBercicio de que se trate.

,+

&o dispuesto en esta .racci$n no ser1 aplicable a los intereses que se paguen a las personas morales a que se re.iere la presente .racci$n por in%ersiones distintas de las que se realicen con los recursos de los .ondos 4 caBas de a orro de trabaBadores que administren. VI. VII. ,ntereses que se paguen a las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere el art/culo :8 4 de renta %ariable a que se re.iere el art/culo ::, de esta &e4. &as ganancias obtenidas en las operaciones .inancieras deri%adas de capital re.erenciadas al tipo de cambio de una di%isa que se realicen en los mercados reconocidos a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 0=-# del #$digo >iscal de la >ederaci$n.

A !"#$%& --. &as instituciones que componen el sistema .inanciero que paguen los intereses a que se re.iere el art/culo anterior, tendr1n, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de esta &e4, las siguientes: I. Presentar ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria, a m1s tardar el d/a 07 de .ebrero de cada aDo, in.ormaci$n sobre el nombre, Registro >ederal de #ontribu4entes, domicilio del contribu4ente de que se trate 4 de los intereses nominales 4 reales a que se re.iere el art/culo 0;< de esta &e4, la tasa de interCs promedio nominal 4 nmero de d/as de la in%ersi$n, a Cl pagados en el aDo de calendario inmediato anterior, respecto de todas las personas a quienes se les ubiese pagado intereses, con independencia de lo establecido en los art/culos 095 4 597 de la &e4 del Mercado de 3alores, 008 de la &e4 de ,nstituciones de #rCdito 4 77 de la &e4 de )ociedades de ,n%ersi$n. &as autoridades .iscales pro%eer1n las medidas necesarias para garantiAar la con.idencialidad de la in.ormaci$n que se deba presentar en los tCrminos de esta .racci$n. *ic a in.ormaci$n solamente deber1 presentarse encriptada 4 con las medidas de seguridad que pre%iamente acuerden las instituciones del sistema .inanciero 4 el )er%icio de Administraci$n +ributaria. II. Proporcionar a las personas a quienes les e.ecten los pagos, a m1s tardar el 07 de .ebrero de cada aDo, constancia en la que se seDale el monto nominal 4 el real de los intereses pagados o, en su caso, la pCrdida determinada con.orme al art/culo 0;< de esta &e4, 4 las retenciones e.ectuadas, correspondientes al eBercicio inmediato anterior. #onser%ar, de con.ormidad con lo pre%isto en el #$digo >iscal de la >ederaci$n, la in.ormaci$n relacionada con los comprobantes .iscales 4 las retenciones de este impuesto. Proporcionar anualmente a m1s tardar el 07 de .ebrero, la in.ormaci$n de los dep$sitos en e.ecti%o que se realicen en las cuentas abiertas a nombre de los contribu4entes en las instituciones del sistema .inanciero, cuando el monto mensual acumulado por los dep$sitos en e.ecti%o que se realicen en todas las cuentas de las que el contribu4ente sea titular en una misma instituci$n del sistema .inanciero exceda de J07,???.??, as/ como respecto de todas las adquisiciones en e.ecti%o de c eques de caBa, en los tCrminos que estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general.

III. IV.

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Para los e.ectos de este art/culo, se entiende por dep$sitos en e.ecti%o, los dep$sitos en moneda nacional o extranBera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que las personas ./sicas o morales tengan a su nombre en las instituciones del sistema .inanciero, as/ como las adquisiciones en e.ecti%o de c eques de caBa. No se considerar1n dep$sitos en e.ecti%o, los que se e.ecten a .a%or de personas ./sicas o morales mediante trans.erencias electr$nicas, traspasos de cuenta, t/tulos de crCdito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema .inanciero en los tCrminos de las le4es aplicables, aun cuando sean a cargo de la misma instituci$n que los reciba. A !"#$%& -.. &os intermediarios .inancieros que inter%engan en la enaBenaci$n de acciones realiAadas a tra%Cs de la Folsa Mexicana de 3alores concesionada en los tCrminos de la &e4 del Mercado de 3alores, deber1n in.ormar al )er%icio de Administraci$n +ributaria, a m1s tardar el d/a 07 de .ebrero de cada aDo, en la .orma que al e.ecto se estableAca, el nombre, Registro >ederal de #ontribu4entes, domicilio, as/ como los datos de las enaBenaciones de acciones realiAadas a tra%Cs de la Folsa Mexicana de 3alores concesionada en los tCrminos de la &e4 del Mercado de 3alores, e.ectuadas en el aDo de calendario inmediato anterior, que se solicite en dic a .orma, respecto de todas las personas que ubieran e.ectuado enaBenaci$n de acciones. CAPTULO V DE LAS PLRDIDAS A !"#$%& -4. &a pCrdida .iscal se obtendr1 de la di.erencia entre los ingresos acumulables del eBercicio 4 las deducciones autoriAadas por esta &e4, cuando el monto de estas ltimas sea ma4or que los ingresos. El resultado obtenido se incrementar1, en su caso, con la participaci$n de los trabaBadores en las utilidades de las empresas pagada en el eBercicio en los tCrminos del art/culo 05; de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos. &a pCrdida .iscal ocurrida en un eBercicio podr1 disminuirse de la utilidad .iscal de los dieA eBercicios siguientes asta agotarla. #uando el contribu4ente no disminu4a en un eBercicio la pCrdida .iscal de eBercicios anteriores, pudiendo aberlo ec o con.orme a este art/culo, perder1 el derec o a acerlo en los eBercicios posteriores 4 asta por la cantidad en la que pudo aberlo e.ectuado. Para los e.ectos de este art/culo, el monto de la pCrdida .iscal ocurrida en un eBercicio, se actualiAar1 multiplic1ndolo por el .actor de actualiAaci$n correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del eBercicio en el que ocurri$ 4 asta el ltimo mes del mismo eBercicio. &a parte de la pCrdida .iscal de eBercicios anteriores 4a actualiAada pendiente de aplicar contra utilidades .iscales se actualiAar1 multiplic1ndola por el .actor de actualiAaci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualiA$ por ltima %eA 4 asta el ltimo mes de la primera mitad del eBercicio en el que se aplicar1. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, cuando sea impar el nmero de meses del eBercicio en que ocurri$ la pCrdida, se considerar1 como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del eBercicio. El derec o a disminuir las pCrdidas .iscales es personal del contribu4ente que las su.ra 4 no podr1 ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de .usi$n. En el caso de escisi$n de sociedades, las pCrdidas .iscales pendientes de disminuirse de utilidades .iscales, se deber1n di%idir entre las sociedades escindente 4 las escindidas, en la proporci$n en que se di%ida la suma del %alor total de los in%entarios 4 de las cuentas por cobrar relacionadas con las acti%idades comerciales de la escindente cuando Csta realiAaba preponderantemente dic as acti%idades, o de los acti%os .iBos cuando la sociedad escindente realiAaba preponderantemente otras acti%idades empresariales. Para determinar la proporci$n a que se re.iere este p1rra.o, se deber1n excluir las in%ersiones en bienes inmuebles no a.ectos a la acti%idad preponderante. A !"#$%& -6. En los casos de .usi$n, la sociedad .usionante s$lo podr1 disminuir su pCrdida .iscal pendiente de disminuir al momento de la .usi$n, con cargo a la utilidad .iscal correspondiente a la explotaci$n de los mismos giros en los que se produBo la pCrdida. #uando cambien los socios o accionistas que posean el control de una sociedad que tenga pCrdidas .iscales de eBercicios anteriores pendientes de disminuir 4 la suma de sus ingresos en los tres ltimos eBercicios a4an sido menores al monto actualiAado de esas pCrdidas al tCrmino del ltimo eBercicio antes del cambio de socios o accionistas, dic a sociedad nicamente podr1 disminuir las pCrdidas contra las utilidades .iscales correspondientes a la explotaci$n de los mismos giros en los que se produBeron las pCrdidas. Para

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estos e.ectos, se considerar1n los ingresos mostrados en los estados .inancieros correspondientes al periodo seDalado, aprobados por la asamblea de accionistas. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se considera que existe cambio de socios o accionistas que posean el control de una sociedad, cuando cambian los tenedores, directa o indirectamente, de m1s del cincuenta por ciento de las acciones o partes sociales con derec o a %oto de la sociedad de que se trate, en uno o m1s actos realiAados dentro de un periodo de tres aDos. &o dispuesto en este p1rra.o no aplica en los casos en que el cambio de socios o accionistas se presente como consecuencia de erencia, donaci$n, o con moti%o de una reestructura corporati%a, .usi$n o escisi$n de sociedades que no se consideren enaBenaci$n en los tCrminos del #$digo >iscal de la >ederaci$n, siempre que en el caso de la reestructura, .usi$n o escisi$n los socios o accionistas directos o indirectos que manten/an el control pre%io a dic os actos, lo mantengan con posteridad a los mismos. En el caso de .usi$n, deber1 estarse a lo dispuesto en el primer p1rra.o de este art/culo. Para estos e.ectos, no se incluir1n las acciones colocadas entre el gran pblico in%ersionista. &as sociedades a que se re.ieren los p1rra.os anteriores para disminuir las pCrdidas .iscales pendientes de disminuir, deber1n lle%ar sus registros contables en tal .orma que el control de sus pCrdidas .iscales en cada giro se pueda eBercer indi%idualmente respecto de cada eBercicio, as/ como de cada nue%o giro que se incorpore al negocio. Por lo que se re.iere a los gastos no identi.icables, Cstos deber1n aplicarse en la parte proporcional que representen en .unci$n de los ingresos obtenidos propios de la acti%idad. Esta aplicaci$n deber1 acerse con los mismos criterios para cada eBercicio. No se disminuir1 la pCrdida .iscal o la parte de ella, que pro%enga de .usi$n o de liquidaci$n de sociedades, en las que el contribu4ente sea socio o accionista. CAPTULO VI DEL RLGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES A !"#$%& -5. El grupo de sociedades que renan los requisitos establecidos en el presente #ap/tulo para ser consideradas como integradora e integradas, podr1 solicitar autoriAaci$n para aplicar el rCgimen opcional consistente en calcular 4 enterar su impuesto sobre la renta con.orme a lo dispuesto en el art/culo =< de esta &e4. &a sociedad integradora 4 las integradas que eBerAan la opci$n pre%ista en este #ap/tulo, deber1n aplicarla asta en tanto la sociedad integradora no presente a%iso para deBar de acerlo, o bien, cuando deBe de cumplir alguno de los requisitos establecidos en este #ap/tulo. El a%iso a que ace re.erencia el p1rra.o anterior deber1 presentarse ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria, a m1s tardar dentro del ltimo mes del eBercicio anterior al que se pretenda deBar de aplicar la opci$n pre%ista en este #ap/tulo. &as sociedades que opten por aplicar lo dispuesto en el presente #ap/tulo estar1n a lo establecido en las dem1s disposiciones de esta &e4, sal%o que expresamente se seDale un tratamiento distinto en este #ap/tulo. A !"#$%& .9. Para los e.ectos de este #ap/tulo, se consideran sociedades integradoras las que renan los siguientes requisitos: I. II. !ue se trate de una sociedad residente en MCxico. !ue sea propietaria de m1s del :?E de las acciones con derec o a %oto de otra u otras sociedades integradas, inclusi%e cuando dic a propiedad se tenga por conducto de otras sociedades que a su %eA sean integradas de la misma sociedad integradora. !ue en ningn caso m1s del :?E de sus acciones con derec o a %oto sean propiedad de otra u otras sociedades, sal%o que dic as sociedades sean residentes en algn pa/s con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de in.ormaci$n. Para estos e.ectos, no se computar1n las acciones que se coloquen entre el gran pblico in%ersionista, de con.ormidad con las reglas que al e.ecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria.

III.

Para los e.ectos de este #ap/tulo, no se consideran como acciones con derec o a %oto, aquCllas que lo tengan limitado 4 las que, en los tCrminos de la legislaci$n mercantil, se denominen acciones de goce. +rat1ndose de sociedades que no sean por acciones se considerar1 el %alor de las partes sociales. A !"#$%& .'. Para los e.ectos de esta &e4 se consideran sociedades integradas aquCllas en las cuales m1s del :?E de sus acciones con derec o a %oto sean propiedad, 4a sea en .orma directa, indirecta o de ambas .ormas, de una sociedad integradora. Para estos e.ectos, la tenencia indirecta a que se re.iere este art/culo

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ser1 aquClla que tenga la sociedad integradora por conducto de otra u otras sociedades que a su %eA sean integradas por la misma sociedad integradora. A !"#$%& .). No tendr1n el car1cter de integradora o integradas, las siguientes sociedades: I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. &as comprendidas en el +/tulo ,,, de esta &e4. &as que en los tCrminos del tercer p1rra.o del art/culo 8 de la presente &e4 componen el sistema .inanciero 4 las sociedades de in%ersi$n de capitales creadas con.orme a las le4es de la materia. &as residentes en el extranBero, inclusi%e cuando tengan establecimientos permanentes en el pa/s. AquCllas que se encuentren en liquidaci$n. &as sociedades 4 asociaciones ci%iles, as/ como las sociedades cooperati%as. &as personas morales que tributen con.orme a los art/culos 85 4 8; de esta &e4. &as asociaciones en participaci$n a que se re.iere el art/culo 08-F del #$digo >iscal de la >ederaci$n. &as que lle%an a cabo operaciones de maquila a que se re.iere el art/culo 0:5 de esta &e4. AquCllas que cuenten con pCrdidas .iscales de eBercicios anteriores pendientes de disminuir en tCrminos de lo dispuesto por el art/culo 78 de esta &e4, que se ubieren generado con anterioridad a la .ec a en que renan los requisitos a que se re.iere el art/culo =? $ =0 de esta &e4, segn corresponda. &as empresas que presten el ser%icio de transporte pblico aCreo.

X.

A !"#$%& .8. Para obtener la autoriAaci$n a que se re.iere el art/culo 79 de esta &e4, la sociedad integradora deber1 cumplir los siguientes requisitos: I. #ontar con la con.ormidad por escrito del representante legal de cada una de las sociedades integradas para determinar 4 enterar el impuesto sobre la renta en los tCrminos establecidos en este #ap/tulo. Presentar la solicitud de autoriAaci$n ante las autoridades .iscales a m1s tardar el d/a 07 de agosto del aDo inmediato anterior a aquCl por el que se pretenda determinar el impuesto en los tCrminos de este #ap/tulo, acompaDada con la in.ormaci$n que mediante reglas de car1cter general estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria, debiCndose reunir a esa .ec a los requisitos pre%istos en dic o #ap/tulo. En la solicitud a que se re.iere la .racci$n anterior, seDalar a todas las sociedades que tengan el car1cter de integradas con.orme a lo dispuesto en este #ap/tulo.

II.

III.

&a autoriAaci$n a que se re.iere este art/culo ser1 personal del contribu4ente 4 no podr1 ser transmitida a otra persona ni con moti%o de .usi$n. A !"#$%& .7. &a sociedad integradora 4 sus integradas para determinar el impuesto sobre la renta del eBercicio que deber1n enterar, as/ como el que podr1n di.erir, estar1n a lo siguiente: I. II. &a sociedad de que se trate determinar1 su resultado o pCrdida .iscal del eBercicio con.orme a lo dispuesto en el art/culo 9 de esta &e4. &a sociedad integradora obtendr1 el resultado .iscal integrado, como sigue: *+ ,+ #+ )umar1 el resultado .iscal del eBercicio de que se trate, correspondiente a las sociedades integradas. Restar1 las pCrdidas .iscales del eBercicio en que a4an incurrido las sociedades integradas, sin la actualiAaci$n a que se re.iere el art/culo 78 de esta &e4. )egn sea el caso, sumar1 su resultado .iscal o restar1 su pCrdida .iscal, del eBercicio de que se trate. &a pCrdida .iscal ser1 sin la actualiAaci$n a que se re.iere el art/culo 78 de esta &e4.

&os conceptos seDalados en los incisos anteriores se sumar1n o se restar1n en la participaci$n integrable.

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&a sociedad integradora calcular1 un .actor de resultado .iscal integrado correspondiente al eBercicio de que se trate, el cual se obtendr1 di%idiendo el resultado .iscal integrado del eBercicio entre la suma de los resultados .iscales obtenidos en dic o eBercicio por la sociedad integradora 4 por sus sociedades integradas en la participaci$n integrable. El .actor de resultado .iscal integrado se calcular1 asta el dieAmilCsimo. En caso de que el resultado .iscal integrado resulte negati%o, el .actor de resultado .iscal integrado ser1 cero.

IV.

&a sociedad de que se trate determinar1 el impuesto del eBercicio a enterar, para lo cual sumar1 el monto del impuesto que corresponda a la participaci$n integrable con el que corresponda a la participaci$n no integrable, con.orme a lo siguiente: *+ El monto relati%o a la participaci$n integrable, se determinar1 multiplicando el impuesto que le ubiere correspondido de no aplicar lo dispuesto en el presente #ap/tulo por la participaci$n integrable del eBercicio, la cantidad obtenida se multiplicar1 por el .actor de resultado .iscal integrado a que se re.iere la .racci$n ,,, del presente art/culo. El monto correspondiente a la participaci$n no integrable, se determinar1 multiplicando el impuesto que le ubiere correspondido de no aplicar lo dispuesto en el presente #ap/tulo por la participaci$n no integrable del eBercicio. &a suma de los montos obtenidos en los incisos anteriores ser1 el impuesto que se deber1 enterar conBuntamente con la declaraci$n que corresponda al eBercicio .iscal de que se trate.

,+

#+ V.

&a di.erencia entre el impuesto que corresponda a la participaci$n integrable 4 el obtenido con.orme al inciso a6 de la .racci$n ,3 del presente art/culo, ser1 el impuesto del eBercicio que podr1 di.erirse por un plaAo de tres eBercicios, al tCrmino del cual deber1 enterarse de con.ormidad con lo establecido en el primer p1rra.o del art/culo =8 de esta &e4.

Para los e.ectos de este #ap/tulo, la participaci$n integrable ser1 la participaci$n accionaria que una sociedad integradora tenga en el capital social de una sociedad integrada durante el eBercicio .iscal de Csta, 4a sea en .orma directa o indirecta. Para estos e.ectos, se considerar1 el promedio diario que corresponda a dic o eBercicio. &a participaci$n integrable de las sociedades integradoras ser1 del 0??E. &a participaci$n no integrable ser1 la participaci$n accionaria en que la sociedad integradora no participe directa o indirectamente en el capital social de una sociedad integrada. #uando la sociedad integradora o las sociedades integradas tengan in%ersiones a que se re.iere el art/culo 08= de esta &e4, la sociedad integradora o sus integradas no deber1n considerar el ingreso gra%able, la utilidad .iscal o el resultado .iscal, deri%ados de dic as in%ersiones para determinar su resultado .iscal o la pCrdida .iscal 4 estar1n a lo dispuesto en el art/culo 088 de dic a &e4. A !"#$%& .-. &as sociedades integradoras e integradas durante el periodo por el que deban pagar el impuesto sobre la renta en los tCrminos de este #ap/tulo lle%ar1n la cuenta de utilidad .iscal neta aplicando las reglas 4 el procedimiento establecidos en el art/culo 88 de esta &e4, debiendo estar a lo dispuesto en el presente art/culo respecto de la utilidad .iscal neta del eBercicio, con.orme a lo siguiente: I. En cada eBercicio identi.icar1 el monto de la utilidad .iscal neta correspondiente a: *+ ,+ &a participaci$n integrable, para lo cual multiplicar1 la utilidad .iscal neta por la participaci$n integrable que corresponda a la sociedad de que se trate. &a participaci$n integrable por la que se pag$ el impuesto del eBercicio, misma que se obtendr1 multiplicando la cantidad que resulte con.orme al inciso anterior por el .actor a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo =< de la presente &e4. &a participaci$n integrable por la que se di.iri$ el impuesto del eBercicio, misma que se obtendr1 de disminuir a la cantidad obtenida con.orme al inciso a6, la cantidad que resulte con.orme al inciso b6 anterior. &a participaci$n no integrable, la cual se calcular1 multiplicando la utilidad .iscal neta por la participaci$n no integrable.

#+

:+

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Para e.ectos de lo dispuesto en el primer p1rra.o del art/culo 88 de esta &e4, nicamente se adicionar1 a la cuenta de utilidad .iscal neta la parte de la utilidad .iscal neta del eBercicio que se ubiere determinado con.orme a los incisos b6 4 d6 de la .racci$n , de este art/culo. #uando se pague el impuesto di.erido a que se re.iere el art/culo =< de esta &e4, la sociedad de que se trate podr1 incrementar el saldo de su cuenta de utilidad .iscal neta del eBercicio en que ocurra dic o pago, con la utilidad .iscal neta seDalada en el inciso c6 de la .racci$n , de este art/culo que le corresponda. Asimismo, cuando se pague en .orma anticipada el impuesto di.erido se podr1 incrementar el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta del eBercicio en que ocurri$ dic o pago con la utilidad .iscal neta que corresponda al mismo.

III.

A !"#$%& ... &a autoriAaci$n para eBercer la opci$n a que se re.iere el art/culo 79 de esta &e4, surtir1 sus e.ectos para el grupo de sociedades a partir del eBercicio siguiente a aquCl en el que se otorgue. &as sociedades que cumplan con lo dispuesto en este #ap/tulo para ser consideradas como integradas antes de que surta e.ectos la autoriAaci$n, se incorporar1n al grupo a partir del eBercicio siguiente a aquCl en que se obtu%o la autoriAaci$n. &as sociedades que cali.iquen como integradas con posterioridad a la .ec a en que surti$ e.ectos la autoriAaci$n, se deber1n incorporar en el eBercicio siguiente a aquCl en que ocurra dic o supuesto. En el caso de sociedades integradas que se incorporen al grupo de sociedades en el periodo que transcurra entre la .ec a de presentaci$n de la solicitud para eBercer la opci$n a que se re.iere el presente #ap/tulo 4 aquClla en que se noti.ique la autoriAaci$n respecti%a, la integradora deber1 presentar el a%iso de incorporaci$n dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que se noti.ique la autoriAaci$n por parte de las autoridades .iscales. Para los e.ectos de este art/culo, la sociedad integradora deber1 presentar, dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que adquiera directamente o por conducto de otra u otras sociedades integradas, m1s del :?E de las acciones con derec o a %oto de una sociedad, un a%iso ante las autoridades .iscales en el que se seDale, el porcentaBe de participaci$n integrable, as/ como la clase de participaci$n, 4a sea directa, indirecta o de ambas .ormas, acompaDado con la in.ormaci$n que mediante reglas de car1cter general estableAca el )er%icio de Administraci$n +ributaria. En el caso de la sociedad que surBa con moti%o de una escisi$n, la sociedad integradora deber1 presentar el a%iso dentro de los cuarenta 4 cinco d/as siguientes a la .ec a en que se constitu4a la sociedad escindida. #uando la integradora no incorpore a una sociedad que deba considerarse como integrada, el grupo deber1 deBar de aplicar la opci$n re.erida en el presente #ap/tulo, quedando obligadas tanto la integradora como las integradas a enterar el impuesto que ubieren di.erido, con la actualiAaci$n 4 los recargos correspondientes al periodo transcurrido desde la .ec a en que debi$ enterarse el impuesto de cada sociedad de no aber estado a lo dispuesto en el presente #ap/tulo 4 asta que el mismo se realice. &o anterior tambiCn se aplicar1 en el caso en que se incorpore a una sociedad que no cali.ique como sociedad integrada en los tCrminos del art/culo =5 de esta &e4. A !"#$%& .4. &as sociedades que ubieren optado por aplicar lo dispuesto en este #ap/tulo deber1n enterar el impuesto sobre la renta di.erido en la misma .ec a en que deban presentar la declaraci$n correspondiente al eBercicio siguiente a aquCl en que conclu4a el plaAo de tres eBercicios a que se re.iere la .racci$n 3 del art/culo =< de esta &e4. El impuesto sobre la renta di.erido se deber1 enterar actualiAado por el periodo comprendido desde el mes en que se debi$ aber pagado el impuesto de no aber eBercido dic a opci$n asta la .ec a de presentaci$n de la declaraci$n antes seDalada. A !"#$%& .6. &a sociedad que 4a no deba ser considerada como integrada o que deBe de reunir los requisitos para serlo, deber1 desincorporarse a partir de la .ec a en que ocurra este supuesto 4 enterar dentro del mes siguiente el impuesto que ubiere di.erido durante el periodo que estu%o a lo dispuesto en el presente #ap/tulo. El impuesto di.erido a enterar se actualiAar1 por el periodo comprendido desde el mes en que se debi$ aber e.ectuado el pago del impuesto de cada eBercicio de no aplicar la opci$n pre%ista en este #ap/tulo 4 asta que el mismo se realice.

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DIARIO OFICIAL

Mircoles 11 de diciembre de 2013

En el caso de .usi$n de sociedades, la sociedad .usionante deber1 pagar el impuesto que ubiere di.erido la sociedad integrada que desapareAca con moti%o de la .usi$n, aplicando lo dispuesto en el primer 4 segundo p1rra.os del presente art/culo. +rat1ndose de escisi$n de sociedades, la sociedad que participe con car1cter de escindente o la que tenga el car1cter de escindida designada en tCrminos de lo dispuesto en el art/culo 0<-F, .racci$n ,,, inciso b6 del #$digo >iscal de la >ederaci$n, deber1 pagar dentro del mes siguiente a aquCl en el que surta e.ectos la escisi$n, el total del impuesto que con anterioridad a ese ec o ubiere di.erido la sociedad escindente, aplicando lo dispuesto en el primer 4 segundo p1rra.os de este art/culo. &a sociedad escindente que subsista podr1 seguir aplicando lo dispuesto en este #ap/tulo a partir del eBercicio siguiente a aquCl en que ocurra la escisi$n. #uando una sociedad integrada se ubique en lo dispuesto en el presente art/culo, la sociedad integradora deber1 presentar un a%iso ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que ocurra dic o supuesto, acompaDado de la in.ormaci$n que seDale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general. A !"#$%& .5. #uando la sociedad integradora deBe de aplicar la opci$n a que se re.iere el presente #ap/tulo, 4a no pueda ser considerada como integradora o deBe de reunir los requisitos para serlo, cada sociedad deber1 desincorporarse a partir de la .ec a en que ocurra este supuesto 4 enterar dentro del mes siguiente el impuesto que ubiere di.erido durante el periodo que estu%o a lo dispuesto en el presente #ap/tulo. El impuesto di.erido a enterar se actualiAar1 por el periodo comprendido desde el mes en que se debi$ aber e.ectuado el pago del impuesto de cada eBercicio de no aplicar la opci$n pre%ista en este #ap/tulo 4 asta que el mismo se realice. #uando la sociedad integradora se ubique en cualquiera de los supuestos a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, las sociedades que con.orman el grupo se encontrar1n impedidas para %ol%er a aplicar la opci$n a que se re.iere este #ap/tulo durante los tres eBercicios siguientes a aquCl en que se actualice el supuesto de que se trate. En el caso de .usi$n de sociedades, cuando la sociedad que desapareAca con moti%o de la .usi$n sea la sociedad integradora, tanto la .usionante, como las sociedades integradas se encontrar1n obligadas al entero del impuesto di.erido, aplicando lo dispuesto en el primer 4 segundo p1rra.os del presente art/culo. +rat1ndose de la escisi$n parcial de la sociedad integradora, la sociedad que participe con car1cter de escindente deber1 pagar dentro del mes siguiente a aquCl en el que surta e.ectos la escisi$n, el total del impuesto que con anterioridad a ese ec o ubiere di.erido la sociedad escindente, aplicando lo dispuesto en el primer 4 segundo p1rra.os de este art/culo. En caso de escisi$n total de la sociedad integradora, la sociedad que tenga el car1cter de escindida designada a que se re.iere el art/culo 0<-F, .racci$n ,,, inciso b6 del #$digo >iscal de la >ederaci$n 4 las sociedades integradas deber1n estar a lo dispuesto en el primer 4 segundo p1rra.os de este art/culo. #uando el grupo se ubique en lo dispuesto en el presente art/culo la sociedad integradora, la .usionante, la escindente o la escindida re.erida en el p1rra.o anterior, segn corresponda, deber1 presentar el a%iso a que se re.iere el ltimo p1rra.o del art/culo =: de esta &e4 por cada una de las sociedades del grupo incluida ella misma ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que ocurra dic o supuesto, presentando la in.ormaci$n que seDale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general. En el caso de que alguna sociedad deBe de ser integrada o integradora en tCrminos de lo dispuesto en el presente #ap/tulo, o bien, cuando dic as sociedades deBen de cumplir los requisitos establecidos en el mismo 4 la sociedad de que se trata contine aplicando la presente opci$n, el grupo se encontrar1 obligado al entero del impuesto di.erido, aplicando lo dispuesto en el primer 4 segundo p1rra.os del presente art/culo, as/ como los recargos que resulten desde el mes en que se debi$ aber e.ectuado el pago del impuesto de cada eBercicio de no aber aplicado la opci$n 4 asta el mes en que Cste se entere.
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