Contabilidade

Profa. Paula Nardi

UNISEB Centro Universitrio

14/11/2013

Retomada da aula anterior

UNISEB Centro Universitrio

Mdulo 2.2 Unidade 7

Principais Pontos

UNISEB Centro Universitrio

Aula de hoje
Principais Pontos
Ativo Passivo PL Controle de Estoques Nota Promissria Regime Caixa e Regime Competncia

Exerccio
Com base no balano patrimonial abaixo, qual seria o valor do PL?
Ativo Circulante Disponvel Aplicaes Financeiras Estoques de mercadorias Outras contas a receber 103.000 Passivo Circulante 2.000 Salrio (CP) 60.000 Fornecedores 35.000 Obrigaes previdencirias CP 6.000 Impostos a pagar (CP) Emprstimos Passivo No Circulante 234.000 Impostos LP 20.000 Emprstimos 198.000 16.000 Patrimnio Lquido 175.000 10.000 55.000 8.000 12.000 90.000 25.000 12.000 13.000

Ativo No Circulante Investimentos Imobilizado Intangvel

TOTAL

337.000
5

Exerccio
Elabore o Balano Patrimonial (BP), separando ativo, passivo e PL utilizando as seguintes contas
Reserva de Lucros Imobilizado Emprstimos de Longo Prazo 2.000,00 25.000,00 1.000,00 2.000,00 26.000,00 1.000,00 800,00 500,00 800,00 500,00 1.000,00

Aplicaes Financeiras
Capital Social Contas a Receber de LP Fornecedores Caixa Estoques Outras Obrigaes de CP Investimentos

Regime Caixa X Regime Competncia

Normalmente o resultado do Regime de Competncia diferente daquele apurado pelo Regime de Caixa.
Se uma empresa tiver receita de $50 milhes no perodo (sendo que apenas 30% foi recebido) e despesa totalizando 20 milhes (sendo que 9 milhes j foram pagos), tmse pelos dois regimes:
7

Avaliao de Estoques
Inventrio Peridico Sem controle dos estoques No h um controle paralelo s vendas. Ao final do perodo, conta-se a quantidade de material no estoque final, e, por diferena do estoque inicial, sabe-se o quanto foi vendido. Necessita de contagem, que feita de tempos em tempos. No se sabe a quantidade de mercadoria vendida at o fim do perodo, em que o estoque ser contado.
8

Avaliao de Estoques
Inventrio Peridico O custo das mercadorias vendidas apurado da seguinte forma: custo do estoque inicial + custo das compras custo dos estoques vendidos = custo do estoque final ou CMV = Ei + C Ef Desvantagem desse sistema? A conta Estoques no fica constantemente atualizada.
9

Avaliao de Estoques
Inventrio Permanente O controle do estoque contnuo (permanente). A cada venda, registrada a baixa da mercadoria vendida. Ao final do perodo, soma-se a coluna das vendas para saber o quanto foi vendido nesse perodo. A cada compra, registrada a entrada da mercadoria comprada. Ao final do perodo, soma-se a coluna das compras para saber o quanto foi comprado nesse perodo. Sabe-se quanto existe de estoque a cada venda e a cada compra.

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Exerccio
A empresa Alfa no faz um controle contnuo do seu estoque. Em 1/1, o estoque era composto por 30 unidades, avaliadas por $5 cada. Ao longo do ano, o total de compras foi de $90. Calcule o CMV do perodo, considerando que havia 5 unidades, avaliadas por $3 cada, em 31/12.
11

Exerccio
Apurar o custo dos estoques e do CMV por meio dos mtodos UEPS, MPM e PEPS, com base nos dados a seguir: Dados do ms 5/X4 estoque inicial: 8 unidades; custo unitrio: R$8 dia 5: compra a prazo: 5 unidades; preo de compra unitrio: R$10 dia 10: venda, vista, de 10 unidades; preo de venda unitrio: R$15 dia 15: compra, vista, de 7 unidades; preo de compra unitrio: R$12 dia 20: venda, a prazo, de 6 unidades; preo unitrio de venda: R$15

12

Exerccio - PEPS
PEPS Data SI 5/jan 10/jan 15/jan 20/jan TOTAL
13

Qtda. 8

Compra Un. ($) Total 8 64

Venda Total Qtda. Un. ($) Total Qtda. Un. ($) Total 8 8 64

Balano Sucessivo - Exemplo

1. Integralizao do capital inicial, $10.000, depositados no Banco Alfa
1
Caixa Banco Estoque Terreno Veculo 10.000 2.000 6.000 5.100 1.000 5.000 4.000 (2.000) 10.000 (3.000) 5.000 (900)

4
200 (200)

5
3.000 (2.000)

6
5.000

7
(3.000)

8
(2.000)

Total
200 8.900 3.000

7.000

7.000 6.000 25.100

Fornec. C. Pagar Capital Lucros 10.000 10.000

2.000 5.100 5.000 1.000 2.000 5.100 1.000 5.000 4.000 4.000

(2.000)

9.100 15.000 1.000

(2.000)

25.100

14

Balano Sucessivo - Exemplo

2) Aquisio de mercadorias para revenda no total de $5.000, sendo $3.000 pagos em cheque e o restante a prazo
1
Caixa Banco Estoque Terreno Veculo 10.000 2.000 6.000 5.100 1.000 5.000 4.000 (2.000) 10.000 (3.000) 5.000 (900)

4
200 (200)

5
3.000 (2.000)

6
5.000

7
(3.000)

8
(2.000)

Total
200 8.900 3.000

7.000

7.000 6.000 25.100

Fornec. C. Pagar Capital Lucros 10.000 10.000

2.000 5.100 5.000 1.000 2.000 5.100 1.000 5.000 4.000 4.000

(2.000)

9.100 15.000 1.000

(2.000)

25.100

15

Balano Sucessivo - Exemplo

3) Aquisio de um veculo para entrega de mercadorias, $6.000, sendo 15% vista, em cheque, e o restante a prazo
1
Caixa Banco Estoque Terreno Veculo 10.000 2.000 6.000 5.100 1.000 5.000 4.000 (2.000) 10.000 (3.000) 5.000 (900)

4
200 (200)

5
3.000 (2.000)

6
5.000

7
(3.000)

8
(2.000)

Total
200 8.900 3.000

7.000

7.000 6.000 25.100

Fornec. C. Pagar Capital Lucros 10.000 10.000

2.000 5.100 5.000 1.000 2.000 5.100 1.000 5.000 4.000 4.000

(2.000)

9.100 15.000 1.000

(2.000)

25.100

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Balano Sucessivo - Exemplo

4) Saque de $200 para ser mantido em caixa, para pagamento de pequenos valores
1
Caixa Banco Estoque Terreno Veculo 10.000 2.000 6.000 5.100 1.000 5.000 4.000 (2.000) 10.000 (3.000) 5.000 (900)

4
200 (200)

5
3.000 (2.000)

6
5.000

7
(3.000)

8
(2.000)

Total
200 8.900 3.000

7.000

7.000 6.000 25.100

Fornec. C. Pagar Capital Lucros 10.000 10.000

2.000 5.100 5.000 1.000 2.000 5.100 1.000 5.000 4.000 4.000

(2.000)

9.100 15.000 1.000

(2.000)

25.100

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Balano Sucessivo - Exemplo

5) Venda de mercadorias que haviam custado $2.000, pelo preo de $3.000, valor depositado no banco
1
Caixa Banco Estoque Terreno Veculo 10.000 2.000 6.000 5.100 1.000 5.000 4.000 (2.000) 10.000 (3.000) 5.000 (900)

4
200 (200)

5
3.000 (2.000)

6
5.000

7
(3.000)

8
(2.000)

Total
200 8.900 3.000

7.000

7.000 6.000 25.100

Fornec. C. Pagar Capital Lucros 10.000 10.000

2.000 5.100 5.000 1.000 2.000 5.100 1.000 5.000 4.000 4.000

(2.000)

9.100 15.000 1.000

(2.000)

25.100

18

Balano Sucessivo - Exemplo

6) Aumento do capital social, $5.000, depositados no banco Alfa
1
Caixa Banco Estoque Terreno Veculo 10.000 2.000 6.000 5.100 1.000 5.000 4.000 (2.000) 10.000 (3.000) 5.000 (900)

4
200 (200)

5
3.000 (2.000)

6
5.000

7
(3.000)

8
(2.000)

Total
200 8.900 3.000

7.000

7.000 6.000 25.100

Fornec. C. Pagar Capital Lucros 10.000 10.000

2.000 5.100 5.000 1.000 2.000 5.100 1.000 5.000 4.000 4.000

(2.000)

9.100 15.000 1.000

(2.000)

25.100

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Balano Sucessivo - Exemplo

7) Aquisio de um terreno, onde dever ser construda a loja da empresa, por $7.000, sendo $3.000 em cheque e o restante a pagar em duas parcelas, a 90 e 180 dias 1
Caixa Banco Estoque Terreno Veculo 10.000 2.000 6.000 5.100 1.000 5.000 4.000 (2.000) 10.000 (3.000) 5.000 (900)

4
200 (200)

5
3.000 (2.000)

6
5.000

7
(3.000)

8
(2.000)

Total
200 8.900 3.000

7.000

7.000 6.000 25.100

Fornec. C. Pagar Capital Lucros 10.000 10.000

2.000 5.100 5.000 1.000 2.000 5.100 1.000 5.000 4.000 4.000

(2.000)

9.100 15.000 1.000

(2.000)

25.100

20

Balano Sucessivo - Exemplo

8) Pagamento de fornecedores, $2.000, em cheque
1
Caixa Banco Estoque Terreno Veculo 10.000 2.000 6.000 5.100 1.000 5.000 4.000 (2.000) 10.000 (3.000) 5.000 (900)

4
200 (200)

5
3.000 (2.000)

6
5.000

7
(3.000)

8
(2.000)

Total
200 8.900 3.000

7.000

7.000 6.000 25.100

Fornec. C. Pagar Capital Lucros 10.000 10.000

2.000 5.100 5.000 1.000 2.000 5.100 1.000 5.000 4.000 4.000

(2.000)

9.100 15.000 1.000

(2.000)

25.100

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Balano Patrimonial
ATIVO Ativo Circulante Caixa Banco Estoque Ativo No Circulante Terreno Veculo TOTAL 12.100 200 8.900 3.000 13.000 7.000 6.000 25.100 Patrimnio Lquido Capital Social Lucros TOTAL 16.000 15.000 1.000 25.100 PASSIVO e PL Passivo Circulante Fornecedores Contas a Pagar 9.100 9.100

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Balano Patrimonial - BP
BALANO PATRIMONIAL
PASSIVO
O que eu tenho

ATIVO PATRIMNIO LQUIDO

O que eu devo

Aplicao de recursos

Captao de recursos
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Balano Patrimonial - BP
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO Aplicao de recursos PASSIVO Origem de recursos $20 PATRIMNIO LQUIDO Origem de recursos $80

O que eu tenho

O que eu devo

$100

A = P + PL
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Ativo

Passivo e PL

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Balano Patrimonial - BP
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Aplicao de recursos

PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO

21/12/X1 31/12/X0 Origem de recursos 31/12/X1 31/12/X0

Bens
Caixa Estoques Mquinas Mveis

Passivo
Obrigao exigvel Emprstimos a pagar Financiamentos Fornecedores a pagar Capital de terceiros

Bens e Direitos

Direitos
Contas a receber Aes outras empresas

Patrimnio Lquido
Obrigao no exigvel Capital Lucros acumulados Capital Prprio

TOTAL

TOTAL
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Balano Patrimonial - BP
Ativo Circulante: contas que sero realizadas (recebidas ou vendidas) em at 12 meses.
Disponvel: maior liquidez Aplicaes financeiras: ttulos resgatveis no curto prazo Valores a receber: direitos com descontos Estoques:
Custo Mdio Ponderado, PEPS e UEPS
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Balano Patrimonial - BP
Ativo No Circulante: contas que sero realizadas (recebidas ou vendidas) acima de 12 meses.
Realizvel a longo prazo: direitos da empresa idnticos aos do Ativo Circulante. Investimentos: direitos no destinados a manuteno da atividade. Imobilizado: bens tangveis (corpreos), no destinados a venda, manuteno da atividade operacional. Mquinas, Equipamentos, Veculos, etc.
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Balano Patrimonial - BP
Passivo Circulante e No Circulante fornecedores; salrios e ordenados; FGTS, INSS, IPI, ICMS; emprstimos. Patrimnio Lquido: valores investidos pelos acionistas. Capital Social Prejuzo Acumulado
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