Aula 01 - Direito Tributário - Comentários Às Questões - Text.Marked

Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof.
Aluisio Neto Aula 0
COMENTRIOS S QUESTES DA AULA 01
01 - (IESES - 2011 - TJ-MA - Titular de Servios de Notas e de Registros - Provimento or ingresso! Leia com ateno as afirmaes e
assinale abaixo a nica alternativa correta: I. Tributo toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir "ue no constitua sano de ato il#cito institu#da em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. II. $ nature%a !ur#dica espec#fica do tributo determinada pelo fato &erador da respectiva obri&ao Tributrio (acional sendo relevante i&ualmente conforme o 'di&o
a destinao le&al do produto de sua arrecadao.
III. ) *mprstimo 'ompulsrio conforme a 'onstituio +ederal somente pode ser institu#do pela ,nio sendo "ue os *stados e os -unic#pios no podem exercer tal compet.ncia. I/. 'om a redao do art.012 III '+ o critrio da valori%ao deixou de ser importante para caracteri%ar o aspecto material da 3iptese de incid.ncia da 'ontribuio de -el3oria sendo esta a orientao ma!oritria da doutrina e !urisprud.ncia nacionais. $ se"uencia correta : a4 $s assertivas I e III esto corretas. b4 $penas as assertivas I e II esto corretas. c4 $penas a assertiva I/ est correta. d4 $s assertivas I II III e I/ esto corretas. Item I) Correto. *ssa redao cpia literal do "ue consta no caput do arti&o 56 do 'T( dispondo sobre a nature%a dos tributos e das suas
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 caracter#sticas primordiais e "ue devem ser con3ecidas por todos os candidatos aos car&os fiscais. 7*')8* esse arti&o caro aluno. Item II) Incorreto. ) arti&o 16 do 'T( dispe "ue so I88*L*/$(T*9 :e no relevantes como afirma a "uesto4 para a definio na nature%a !ur#dica espec#fica de um tributo a denominao e demais caracter#sticas formais adotadas pela lei e a destinao le&al do produto da sua arrecadao sendo 8*L*/$(T* apenas o seu fato &erador. Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para ualific!"la# $ " a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei% $$ " a destinao legal do produto da sua arrecadao.& Item III) Correto. ) emprstimo compulsrio de compet.ncia exclusiva da ,nio conforme determina o arti&o 01; da '+<;; no podendo ser
institu#do por nen3um outro ente pol#tico da nossa federao. Item IV) Incorreto. *ssa valori%ao imobiliria a ra%o de exist.ncia da contribuio de mel3oria sendo a"uela decorrente de obra pblica reali%ada pelo ente competente para instituir o tributo. 9omente ser devida a contribuio de mel3oria caso se!a observada a valori%ao imobiliria do imvel em decorr.ncia de obra pblica. $ssim resta como correta a alternativa =a= &abarito da "uesto.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 0 - ("#NRI$ - 2010 - SE%RAE-PA - Analista T&'ni'o - (og)sti'a! )
sistema tributrio nacional adota clara definio de tributo e os tipos de tributos "ue corresponde > se&uinte alternativa abaixo: a4 $ definio de tributo a prestao pecuniria compulsria em din3eiro "ue no constitua sano de ato il#cito institu#da em lei. Tipos de tributo: I?T, I'-9 IT@I. b4 Tributo toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir "ue no constitua sano de ato il#cito institu#da em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 9o tributos: imposto taxas e contribuio de mel3oria. c4 Tributo toda prestao compulsria em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir "ue no constitua sano de ato il#cito institu#da em lei e atividade administrativa plenamente vinculada. Tipos de tributo: imposto taxas e tarifas. d4 $ definio tributo relaciona a exi&.ncia estatal de prestao pecuniria da sociedade para fa%er frente >s despesas pblicas em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir institu#da em lei. 9o tributos: imposto tarifa e preo pblico. e4 Tributo apenas a prestao pecuniria compulsria em moeda nacional "ue no constitua poder de pol#cia institu#da em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada. Tipos de tributo: impostos federais estaduais e municipais. ?ara responder a essa "uesto temos "ue saber a definio de um tributo conforme o disposto no 'T( em seu arti&o 56 e as espcies tributrias previstas em seu arti&o 26 e no arti&o 012 da '+<;;. Auanto ao arti&o 56 do 'T( temos a definio clssica do "ue vem a ser um tributo cu!a redao repito abaixo:
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Art. ' (ributo toda prestao pecuni!ria compuls)ria, em moeda ou cujo valor nela se possa e*primir, ue no
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.& ?or sua ve% os arti&os 26 do 'T( e 012 da '+<;; nos di%em o se&uinte "uanto >s espcies tributrias existentes em nosso ordenamento !ur#dico tributrio atual: Art. + ,s tributos so impostos, ta*as e contribui-es de mel.oria.& Art. /4+. A 0nio, os 1stados, o 2istrito 3ederal e os 4unicpios podero instituir os seguintes tributos# $ " impostos% $$ " ta*as, em razo do e*erccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios p5blicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio% $$$ " contribuio de mel.oria, decorrente de obras p5blicas.& 'onforme vimos na aula o 'T( adota a teoria tripartite "ue considera como tributos apenas os impostos en"uanto a teoria pentapartite as taxas e as contribuies de mel3oria adotada pelo 9T+ atualmente considera
alm das espcies previstas na teoria tripartite
mais duas espcies: os
emprstimos compulsrios e as contribuies especiais.
7iante disso no so espcies tributrias as tarifas o "ue torna incorretas as alternativas BcC e BdC.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 ?or sua ve% a definio de tributo prevista na redao da alternativa BaC no corresponde > adotada no 'T( estando incompleta uma ve% "ue os tributos so ainda institu#dos por meio de lei e cobrados mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Auanto aos exemplos presentes na alternativa estes realmente so espcies de tributos estando presentes dois impostos municipais :I?T, e IT@I4 e um estadual :I'-94. ?or sua ve% a alternativa BeC no corresponde tambm ao "ue consta no texto do arti&o 56 do 'T( embora os exemplos de tributos este!am perfeitos com o "ue dispe a '+<;;. $ssim resta como correta a alternativa =b= &abarito da "uesto.
0! - (*ESPE - 2011 - *orreios - Analista de *orreios - Advogado! Dul&ue os itens a se&uir acerca do 9istema Tributrio (acional Tributo da
compet.ncia tributria e dos tributos. pecuniria compulsria em moeda
definido como prestao
pode constituir sano de ato il#cito
cobrada mediante atividade !udicial ou administrativa. : 4 'erto : 4 *rrado
'onforme ! vimos na aula e nas "uestes anteriores "uanto ao "ue consta no texto do arti&o 56 do 'T( um tributo D$-$I9 ser uma sano pela prtica de um ato il#cito do contribuinte embora a atividade "ue d. causa > incid.ncia do tributo se!a il#cita como por exemplo auferir renda em ra%o do trfico de dro&as e entorpecentes proibidos. Tanto o traficante "uanto a"uele "ue &an3a seus rendimentos le&almente so obri&ados a pa&ar o imposto de renda no sendo nem um nem outro penalidade em ra%o da atividade por eles desenvolvida. $ssim resta incorreta a assertiva apresentada.
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0" - (*ESPE - 200+ - ANTA, - Es e'ialista em Regula-o - Engen.aria *ivil! Dul&ue os itens a se&uir relativos > definio >s finalidades bsicas e > nature%a !ur#dica do tributo. Tributo toda prestao pecuniria sancionatria de ato il#cito. : 4 'erto : 4 *rrado
/ale a mesma explicao dada anteriormente na "uesto E5. ,m tributo D$-$I9 (,('$ ser institu#do para penali%ar uma atividade ou conduta de um determinado su!eito passivo. *le poder ser punido normalmente pela prtica de um ato il#cito mas nunca por meio da instituio de tributos. $ssim resta tambm incorreta a assertiva apresentada.
0# - ("EPESE - 2010 - SE"A/-S* - Auditor "is'al da Re'eita Estadual Parte II! $ssinale a alternativa corret$. a4 $ nature%a !ur#dica espec#fica do tributo determinada pelo fato &erador da respectiva obri&ao sendo relevante i&ualmente conforme o 'di&o
Tributrio (acional a destinao le&al do produto de sua arrecadao. b4 Tributo nos termos do 'T( toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir "ue no constitua sano de ato il#cito institu#da em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada. c4 ) *mprstimo 'ompulsrio conforme a 'onstituio +ederal pode ser
institu#do pela ,nio e pelos *stados membros da +ederao nesse caso desde "ue a 'onstituio estadual fixe sua compet.ncia. d4 'om a redao do art.012 III '+ o critrio da valori%ao deixou de ser importante para caracteri%ar o aspecto material da 3iptese de incid.ncia da
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 'ontribuio de -el3oria sendo esta a orientao ma!oritria da doutrina e !urisprud.ncia nacionais. e4 ) costume no pode ser fonte primria ou secundria de direito tributrio eis "ue de acordo com o princ#pio da le&alidade tributria o tributo somente pode ser institu#do ou aumentado por lei emanado do ?oder Le&islativo. A%tern$t&'$ $) Incorret$. 'onforme vimos no arti&o 16 do 'T( reprodu%ido na "uesto E0 relevante para a definio da nature%a !ur#dica espec#fica de um tributo apenas o seu fato &erador sendo I88*L*/$(T*9 a denominao e demais caracter#sticas formais adotadas pela lei e o destino le&al da sua arrecadao. Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo ato formal e materialmente
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para ualific!"la# $ " a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei% $$ " a destinao legal do produto da sua arrecadao.& A%tern$t&'$ () Corret$. F exatamente a redao do "ue consta no arti&o 56 do 'T( "ue apesar de ainda estarmos na "uesto E2 ! foi exaustivamente visto e repetido. 'olo"ueGo na veia caro aluno. A%tern$t&'$ c) Incorret$. ) emprstimo compulsrio um tributo
pertencente > compet.ncia tributria da ,nio
e de forma exclusiva.
9omente este ente pol#tico competente para instituir esse tributo. (o cabe aos *stados ao 7istrito +ederal e aos -unic#pios a sua instituio uma ve% "ue no det.m compet.ncia tributria conferida pela '+<;;. A%tern$t&'$ )) Incorret$. B6)pia do ue consta no item $7 da uesto 8/,
professor9C. *xatamente caro aluno. 'pia descarada sem alterar uma letra se"uer. 9e eles podem eu tambm posso.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 *ssa valori%ao imobiliria a ra%o de exist.ncia da contribuio de mel3oria sendo a"uela decorrente de obra pblica reali%ada pelo ente
competente para instituir o tributo. 9omente ser devida a contribuio de mel3oria caso se!a observada a valori%ao imobiliria do imvel em decorr.ncia de obra pblica. A%tern$t&'$ e) Incorret$. ) costume conforme veremos ao estudar a
le&islao tributria no realmente uma das fontes do direito tributrio do nosso pa#s "ue adota apenas as fontes formais como poss#veis de inovar e produ%ir efeitos no mundo !ur#dico como o so a '+<;; as leis e os atos normativos infrale&ais. 'ontudo o erro da alternativa est no ponto "ue afirma "ue os tributos somente podem ser institu#dos ou ma!orados por meio de lei o "ue no verdade em sua inte&ralidade. ?ara a instituio de tributos realmente no 3 excees devendo todos os tributos serem criados por meio de lei em sentido formal. 'ontudo al&uns tributos presentes na nossa '+<;; admitem a sua ma!orao por meio de atos infrale&ais como o so as alteraes de al#"uotas do imposto de
importao e do imposto de exportao "ue podem ser alteradas por meio de ato do poder executivo sem "ue se!a necessria a edio de lei.
0* - ("EPESE - 2010 - SE"A/-S* - Analista "inan'eiro - Parte II! Tributo : 0. institu#do em lei e cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada. H. sano de ato il#cito. 5. toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 $ssinale a alternativa "ue indica todas as afirmativas corret$+. a4 F correta apenas a afirmativa 0. b4 9o corretas apenas as afirmativas 0 e H. c4 9o corretas apenas as afirmativas 0 e 5. d4 9o corretas apenas as afirmativas H e 5. e4 9o corretas as afirmativas 0 H e 5. /e!a uma resumo com os termos vitais do conceito apresentado:
9 com a fi&ura apresentada ! poss#vel responder essa "uesto. 7ecorou o "ue consta no texto do arti&o 56 do 'T(II Tributo nunca ser uma sano pela prtica de um ato il#cito mas sim uma vontade do le&islador em
determinar "ue voc. tire um pouco do "ue voc. tem para financiar a sociedade caro aluno. $ssim somente o item H incorreto sendo os outros dois corretos. Lo&o resta como correta a alternativa BcC &abarito da "uesto.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 0, - ("** - 2000 - P1E-SE - Pro'urador de Estado! 9obre o conceito de tributo constru#do a partir da definio do 'di&o Tributrio (acional correto afirmar "ue o tributo: a4 pode constituir sano de ato il#cito. b4 est submetido > reserva le&al. c4 pode ser pa&o por intermdio de prestao de servio de "ual"uer nature%a. d4 deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente
discricionria. e4 toda prestao pecuniria facultativa. Alternativa a! In'orreta. 0m tributo jamais poder! ser institudo ou cobrado em funo de uma atividade ilcita, o ue no significa ue a
obrigao de pag!"lo ten.a resultado de um ato ilcito, como por e*emplo, auferir renda em razo de tr!fico de drogas ou venda de armas. Alternativa 2! *orreta. (odo tributo deve ser institudo por meio de lei, no .avendo e*ceo : essa regra. Alternativa '! In'orreta. (ributo uma prestao pecuni!ria, somente podendo ser pago por meio de din.eiro, ou por a ueles desse ;c.e ue, por e*emplo<. Alternativa d! In'orreta. A atividade de cobrana sempre vinculada, no .avendo ual uer margem de discricionariedade para a autoridade ue faam as vezes
administrativa. Alternativa e! In'orreta. A obrigao de pagar um tributo sempre vinculada, no sendo facultado aos sujeitos passivos escol.er pagar ou no pagar o tributo a ele imposto.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 0- - ("** - 200+ - SE"A/-SP - Agente "is'al de Rendas - Prova 2! 'onforme o art. 56 do 'T( (ributo toda prestao pecuni!ria compuls)ria, em moeda ou cujo valor nela se possa e*primir, ue no constitua sano de
ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. ?artindo da premissa de "ue o conceito de tributo previsto no 'di&o Tributrio (acional foi recepcionado pela 'onstituio +ederal de 0J;; e fa%endo uma interpretao sistemtica do 'di&o Tributrio (acional inserido na ordem constitucional vi&ente correto afirmar "ue no conceito le&al de tributo poss#vel identificar al&uns dos denominados =princ#pios
constitucionais tributrios=. 9o identificveis no conceito le&al de tributo os princ#pios a4 da capacidade contributiva e da uniformidade &eo&rfica. b4 da isonomia e da liberdade de trfe&o. c4 da capacidade contributiva e da anterioridade. d4 da anterioridade e da irretroatividade. e4 da le&alidade e da vedao ao efeito de confisco. *ssa "uesto embora se utili%e do conceito apresentado no texto do arti&o 56 do 'T( trata dos princ#pios constitucionais tributrios solicitando ao
candidato "ue identifi"ue a"ueles presentes implicitamente no texto do arti&o do 'odex. Talve% o princ#pio mais percept#vel no texto do arti&o se!a o da le&alidade dispondo "ue somente por lei podem ser institu#dos os tributos previstos na '+<;; conforme consta na parte final da redao: Binstituda em lei&.
9omente com essa certe%a ! era poss#vel responder > "uesto assinalando a alternativa BeC com resposta correta.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 ) se&undo princ#pio constante no texto no texto do arti&o 56 o "ue di% respeito > proibio de instituio de tributo com efeito de confisco ! "ue o prprio texto do normativo nos di% "ue o tributo no poder ser institu#do como forma de sano por um ato il#cito su&ando do patrimKnio do su!eito passivo importLncias "ue ven3am a l3e retirar o m#nimo indispensvel > sua sobreviv.ncia como forma de puniGlo por um ato por ele cometido. $ssim resta como correta a alternativa =e= &abarito da "uesto.
0. - (ESA" - 200+ - M" - Assistente T&'ni'o-Administrativo! $ determinao da nature%a !ur#dica espec#fica do tributo 'di&o Tributrio (acional decorre especificamente: a4 do fato &erador da respectiva obri&ao. b4 da destinao le&al do produto da arrecadao. c4 da denominao. d4 da fixao do a&ente arrecadador. e4 das peculiaridades dos su!eitos ativo e passivo da obri&ao. Auesto "ue cobrou a literalidade do "ue consta no 'T(. ?ara a determinao da nature%a !ur#dica espec#fica de um tributo relevante ')(+)8-* ) 'T( apenas o fato &erador da respectiva obri&ao tributria conforme o caput do arti&o 16. 7esse modo somente o "ue consta na alternativa BaC atende a "uesto. de acordo com o
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 10 - (3#NESP - 2004 - $A%-SP - E5ame de $rdem - 1 - Primeira "ase! (o "ue tan&e > definio de tributo correto afirmar "ue toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir: a4 "ue no constitua sano de ato il#cito mediante atividade plenamente vinculada. b4 "ue constitua sano de ato il#cito institu#da em lei e cobrada mediante atividade plenamente vinculada. c4 "ue no constitua sano de ato il#cito institu#da em lei complementar e cobrada mediante atividade plenamente vinculada. d4 "ue no constitua sano de ato il#cito mediante atividade le&islativa. ?ercebeu por "ue importante saber e ter Bna veiaC a redao precisa do arti&o 56 do 'T( caro alunoIII Talve% ele se!a o arti&o mais repetido em "uestes de prova de direito tributrio. *ssa "uesto cobrou apenas "ue o candidato completasse o enunciado com o "ue consta nesse arti&o. D tem em mente o arti&o e o "ue cada palavrin3a nele "uer di%erII *spero "ue sim. /e!a novamente o "ue di% o arti&o 56 do nosso amado 'T(: Art. ' (ributo toda prestao pecuni!ria compuls)ria, em moeda ou cujo valor nela se possa e*primir, ue no institu#do em lei e cobrada institu#da em lei e cobrada
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.& $&ora ve!a novamente uma resumo com os termos vitais do conceito apresentado:
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$ssim resta como correta a alternativa =a= &abarito da "uesto.
11 - ("** - 2000 - P1E-SE - Pro'urador de Estado! $ nature%a !ur#dica espec#fica do tributo determinada pelo fato &erador da respectiva obri&ao sendo a4 relevantes para "ualificGla apenas a denominao e demais caracter#sticas formais adotadas pela lei. b4 relevante para "ualificGla apenas a destinao le&al do produto da sua arrecadao. c4 relevantes para "ualificGla a denominao e demais caracter#sticas formais adotadas pela lei e a destinao le&al do produto da sua arrecadao. d4 relevante arrecadado. e4 irrelevantes para "ualificGla a denominao e demais caracter#sticas formais adotadas pela lei e a destinao le&al do produto da sua arrecadao. para "ualificGla apenas a correta destinao do valor
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 -ais uma "uesto "ue cobrou apenas a puta e simples literalidade do "ue consta nos arti&os do 'T( mas dessa ve% o constante no arti&o 16 "ue trata da nature%a !ur#dica espec#fica dos tributos e dos fatores "ue sero considerados relevantes ou irrelevantes para a sua definio. 'ontudo lembreGse "ue esse conceito aceito atualmente em parte uma ve% "ue no mais so aplicados >s novas espcies tributrias institu#das por meio da '+<;; "uais se!am: os emprstimos compulsrios e as contribuies
especiais. /e!a o "ue nos di% o arti&o 16 do 'T(: Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para ualific!"la# $ " a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei% $$ " a destinao legal do produto da sua arrecadao.& 6aramba, professor. 1u s) precisava saber a palavrin.a irrelevante para matar uarto alternativas da uesto=9=9=& *xatamente caro aluno. 'omo todas as alternativas de BaC a BdC di%em "ue ser relevante o candidato mais Bc3e&adoC com a literalidade do arti&o no ia nem perder tempo lendo elas. Iria direto para a alternativa BeC &abarito da "uesto.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 1 - (ESA" - 2010 - MP$1 - Analista de Plane6amento e $ramento -
Plane6amento e $ramento - Prova 2! F sabido "ue de acordo com o art. 5o do 'di&o Tributrio (acional compulsria tributo toda prestao pecuniria "ue no
em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir
constitua sano de ato il#cito institu#da em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 'onsoante tal entendimento errado afirmarGse "ue: a4 as multas pelo descumprimento da obri&ao tributria no so tributos mas consideradas pelo 'T( como obri&ao tributria ao lado do tributo para "ue se submetam ao mesmo re&ime de constituio administrativa inscrio em d#vida ativa e execuo dos tributos. b4 o poder de tributar prerro&ativa do ?oder ?blico "ue o fa% para custear suas aes no interesse da sociedade. $ fiscali%ao tributria implica exerc#cio do poder de pol#cia e somente mediante atividade administrativa pode ser exi&ido o pa&amento de tributo. c4 ocorrido o fato &erador da obri&ao tributria a autoridade administrativa tem o dever de exi&ir o cumprimento da obri&ao por parte do contribuinte 3avendo no entanto al&uma mar&em de discricionariedade nesta atividade. d4 a a"uisio de renda e a promoo da circulao de mercadorias com o produto de renda advinda do !o&o do bic3o por exemplo apesar de fatos il#citos so pass#veis de tributao. e4 nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo mas sim toda prestao pecuniria "ue rena o con!unto dos re"uisitos constantes do art. 5o do 'T( como por exemplo o carter obri&atrio. A%tern$t&'$ $) Corret$. 'onforme o 'T( em seu arti&o 005 MH6 a discusso
obri&ao tributria principal sur&e com a ocorr.ncia do fato &erador e tem por ob!eto o pa&amento de tributo ou de penalidade pecuniria decorrente de infraes > le&islao tributria. Lo&o a obri&ao tributria principal pode ser constitu#da tanto pelo pa&amento de tributos "uanto de penalidade de
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 cun3o pecunirio. ?or sua ve% ambas se&uem o mesmo re&ime de discusso administrativa
constituio :por meio do lanamento tributrio4
:podem ser impu&nadas e cobradas da mesma maneira4 o mesmo ritual de inscrio em d#vida ativa e execuo dos valores devidos. A%tern$t&'$ () Corret$. ) poder de tributar conferido aos entes pol#ticos uma das muitas prerro&ativas atribu#das pela '+<;; "ue o fa%em para fa%er custo frente >s despesas do *stado e ao cumprimento da finalidade deste. ?or sua ve% somente a '+<;; pode atribuir essa prerro&ativa no possuindo nen3um tipo de lei poder para tanto. D em relao > fiscali%ao se consubstancia no prprio exerc#cio do poder de pol#cia conferida ao *stado para fa%er cumprir as leis e atos normativos editados pelos r&os competentes. F por meio da fiscali%ao "ue o *stado verifica o correto pa&amento de tributos acessrias atividades. A%tern$t&'$ c) Incorret$. 'onforme consta na parte final do arti&o 56 do 'T( a atividade de cobrana do tributo devido pelo su!eito passivo sempre vinculada no cabendo ao a&ente pol#tico "ual"uer mar&em de pelo contribuinte iniba a o cumprimento de obri&aes fraudulenta entre outras
ao
discricionariedade. 9e o tributo devido deve ser cobrado ainda "ue com a"uele pa&amento o su!eito passivo aps isto no dispon3a de mais um centavo se"uer para comer o resto do m.s. A%tern$t&'$ )) Corret$. 'omo vimos anteriormente/ no ser a atividade de !o&o do bic3o atividade il#cita "ue ser tributada mas apenas a a"uisio de renda e a circulao de mercadorias respectivamente "ue so 3ipteses de incid.ncia
do I8 e do I'-9. ) mesmo aconteceria em relao >
atividades perfeitamente le&ais. A%tern$t&'$ e) Corret$. (o ser toda prestao pecuniria prevista em lei de dar din3eiro "ue ser tida como tributo mas apenas a"uelas de carter obri&atrio e compulsrio.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 ?or exemplo o pa&amento de valores em relao ao pro&rama -in3a 'asa -in3a /ida por exemplo institu#do em lei e tem como ob!eto principal entre outros obri&atrio. o pa&amento de valores pecunirios mas no tem carter
1!- (ESA" - 2007 - Pre8eitura de Natal - RN - Auditor do Tesouro Muni'i al - Prova 1! 9obre o conceito de tributo e sua nature%a !ur#dica assinale a nica opo correta. a4 $ Lei 'omplementar n. 0E1<HEE0 ao permitir a dao em pa&amento de bens imveis como forma de extino do crdito tributrio promoveu a
derro&ao do art. 56 do 'T(
"ue confere ao tributo uma prestao
pecuniria em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir. b4 Tributo toda prestao pecuniria compulsria institu#da em lei. Todavia no 3 restrio para "ue o -unic#pio ma!ore al#"uotas de tributos sob sua compet.ncia por meio de decreto. c4 Tendo em vista "ue o tributo no pode constituir uma sano por ato il#cito no se fa% poss#vel a incid.ncia de tributos sobre atividades criminosas pois assim a&indo o *stado estaria obtendo recursos de uma atividade por ele proibida. d4 $ cobrana de impostos decorre de uma atividade administrativa no vinculada 3a!a vista os recursos poderem ser utili%ados com "uais"uer
despesas previstas no oramento. e4 ) "ue determina a nature%a !ur#dica de um tributo o fato &erador da respectiva obri&ao independentemente de sua denominao e da
destinao le&al do produto de sua arrecadao.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 A%tern$t&'$ $) Incorret$. 9omente lei complementar normativo de mesma 3ierar"uia do 'T( pode instituir outras 3ipteses de extino do crdito
tributrio. $o prever a 3iptese de dao em pa&amento de bens imveis como forma de extino do crdito tributrio a lei complementar n6 0E1<E0 no derro&ou o arti&o 56 do 'T( uma ve% "ue o prprio arti&o afirmar ser um o tributo uma prestao pecuniria em moeda ou ',D) /$L)8 (*L$ 9* ?)99$ *N?8I-I8. Todo bem imvel de "ual"uer nature%a tem um valor a ele relacionado por mais #nfimo ou astronKmico "ue se!a. $lm do mais a previso de dao em pa&amento em bens imveis ainda carece de re&ulao por meio de lei. *ssa lei re&uladora por sua ve% "ue definir os procedimentos a serem se&uidos para "ue se!a extinto o crdito tributrio exemplo tributrio. A%tern$t&'$ () Incorret$. $ '+<;; admite a ma!orao de al#"uotas de tributo por meio de atos infrale&ais nos casos expressamente previstos em seu texto entre os "uais no se inclui nen3um tributo municipal. ?ara estes sempre ser necessria a edio de lei para tanto. A%tern$t&'$ c) Incorret$. $pesar da redao confusa o elaborador "uis di%er "ue o *stado no pode tributar por exemplo os rendimentos oriundos de uma atividade criminosa o "ue incorreto. ?ode sim mas a ra%o dessa tributao no ser a prtica de um ato il#cito pelo contribuinte mas apenas o en"uadramento da situao em uma 3iptese de incid.ncia prevista em lei. Traficar armas por exemplo uma atividade criminosa mas "uem a fa% est auferindo rendas :3iptese de incid.ncia de um tributo federal O I84 e circulando mercadorias :3iptese de incid.ncia de um tributo estadual O I'-94. )s mesmo tributos seriam devidos caso as armas fossem revendidas por uma lo!a corretamente inscrita nas fa%endas estadual e federal pa&adora de tributos em dia e perfeitamente dentro do "ue determina a lei. "ue poder ser por
com a venda do imvel anteriormente > extino do crdito
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* de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 A%tern$t&'$ )) Incorret$. $ atividade administrativa de cobrana de tributos sempre vinculada no 3avendo mar&em al&uma para "ual"uer mar&em de discricionariedade do a&ente administrativo. ) fato de as receitas oriundas da arrecadao *- 8*P8$ serem desvinculadas de "ual"uer destinao
espec#fica no tem nada a ver com o carter vinculado da cobrana dos mesmos o "ue vale para todos os outros tributos. A%tern$t&'$ e) Corret$. F "uase "ue uma rplica do "ue consta no arti&o 16 do 'T( estudado por ns anteriormente nas "uestes passadas. /e!a o "ue nos di% o arti&o 16 do 'T(: Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para ualific!"la# $ " a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei% $$ " a destinao legal do produto da sua arrecadao.&
1". (3#NESP9200+9TJ-MT9 Jui:! *scapa ao conceito de tributo a idia de: a4 prestao pecuniria. b4 compulsoriedade. c4 penalidade. d4 atividade administrativa vinculada. e4 instituio por lei. 2e novo, professor9 >! estou ficando cansado desse conceito do artigo '. 1stou at son.ando : noite com ele. & /amos ver novamente a fi&urin3a famosa resumindo e ilustrando esse arti&oI /e!a novamente:
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$0 de #$
7iante disso e do conceito "ue ! estamos abusado de ver temos "ue escapa :no se ad"ua4 ao conceito de tributo a ideia de penalidade uma ve% "ue tributo no uma sano por uma ato il#cito praticado pelo su!eito passivo. $ssim resta como correta a alternativa =c= &abarito da "uesto.
1#. 01M2 3
00, - A)45nto )e 2roc5r$)or )o M&n&+t6r&o 27(%&co
E+8ec&$% 45nto $o Tr&(5n$% )e Cont$+ )o RS) 'onforme disposto na 'onstituio +ederal vedada a vinculao da receita de impostos: :a4 a "uais"uer r&os fundos ou despesas sem ressalvas. :b4 a r&os fundos ou despesas ressalvada a destinao de recursos para investimentos em 3abitao popular constantes do T#tulo da )rdem 9ocial. :c4 a r&os fundos ou despesas ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos impostos e a destinao de recursos para aes e servios pblicos de sade para manuteno e desenvolvimento do ensino e para reali%ao de atividades da administrao tributria e a prestao de &arantias >s operaes de crdito por antecipao de receita observado o art. 0QR referidos. I/ da '+ e os demais dispositivos constitucionais pelo mesmo conforme dispositivos constitucionais
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$ de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 :d4 a r&os fundos ou despesas de outros entes pol#ticos mas no do prprio ente tributante. :e4 a r&os e fundos vinculao decorra de lei. *ssa "uesto solicitou do candidato os nicos casos de despesas "ue podero ter recursos de impostos especificamente a ela destinados o "ue em re&ra vedado "uanto > essa espcie tributria. $ re&ra para os impostos a de "ue a destinao final do produto da sua arrecadao no se!a destinada a nen3uma despesa espec#fica exceto nos casos previstos na '+<;;. F o "ue c3amamos de tributo de arrecadao noGvinculada impostos. ?ara responde essa "uesto devemos saber o "ue consta no arti&o 0QR I/ da '+<;; "ue assim nos di%: Art. /?@. Ao vedados# ;...< $7 " a vinculao de receita de impostos a )rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a re arti-o do roduto da caracter#stica dos mas no a despesas espec#ficas desde "ue a
arre'ada-o dos im ostos a ;ue se re8erem os arts< 107 e 10+, a destina-o de re'ursos servios >2li'os de do sa>de, ensino e para para ara as a=es e manuten-o reali:a-o e de
desenvolvimento atividades da
administra-o
tri2ut?ria,
como
determinado, respectivamente, pelos arts. /BC, D E, E/E e '@, FF$$, e a 'r&dito resta-o de garantias @s o era=es de
or ante'i a-o de re'eita, previstas no art. /?+,
D C, bem como o disposto no D 4 deste artigo% ;...< D 4. G permitida a vinculao de receitas pr)prias geradas pelos impostos a ue se referem os arts. /++ e /+?, e dos
recursos de ue tratam os arts. /+@, /+C e /+B, $, a e b, e $$,
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$$ de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 para a e ara resta-o de garantia ou 'ontragarantia @ #ni-o agamento de d&2itos ara 'om esta.&
7esse modo conforme o arti&o citado vedada a vinculao de receitas oriundas da arrecadao de impostos a r&os fundos ou despesas exceto nos casos previstos em seu inciso I/. $ssim resta como correta a alternativa =c= &abarito da "uesto.
1* - (*$PE3E-#"A( - 2010 - *ASA( - Advogado! $ssinale a opo correta "uanto >s caracter#sticas das espcies tributrias. a4 $s contribuies no podem ter base de clculo prpria de impostos. b4 $ contribuio para o custeio da iluminao pblica tem nature%a extrafiscal. c4 $s taxas cobradas to somente pela ,nio t.m como fato &erador o
exerc#cio re&ular do poder de pol#cia ou a utili%ao efetiva ou potencial de servio pblico espec#fico e divis#vel. d4 $s taxas podem ter base de clculo ou fato &erador id.ntico aos "ue correspondam a imposto. e4 $ contribuio de mel3oria pode ser institu#da por "ual"uer dos entes da federao. A%tern$t&'$ $) Incorret$. 'onforme nos di% o MH6 do arti&o 012 as taxas "ue no podero ter base de clculo prpria de impostos previstos na '+<;; e no as contribuies. (o 3 na '+<;; uma vedao semel3ante para as contribuies a exemplo da "ue consta para as taxas. Art. /4+. ;...< D E " As ta*as no podero ter base de c!lculo pr)pria de impostos.&
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$% de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 A%tern$t&'$ () Incorret$. )s tributos extrafiscais como o so por exemplo o imposto sobre produtos industriali%ados :I?I4 e a contribuio sobre interveno no dom#nio econKmico :'I7*4 t.m como funo primordial
permitir ao *stado intervir na economia ou nas relaes de consumo sendo o carter arrecadatrio relevado a se&undo plano o "ue no acontece por exemplo para o imposto sobre a renda "ue possui carter eminentemente fiscal ou se!a sua principal funo arrecadar recursos para o ente pol#tico tributante. ?or sua ve% a funo principal da ')9I? a de prover recursos para os -unic#pios e o para o 7istrito +ederal e no a de intervir na economia o "ue o caracteri%a como um tributo marcantemente fiscal. A%tern$t&'$ c) Incorret$. $ redao estaria perfeita dispondo sobra a
nature%a das taxas e as situaes em "ue ela devida pecando apenas "uanto aos entes pol#ticos competentes para institu#Gla uma ve% "ue esta prerro&ativa foi conferida a todos os *ntes pol#ticos e no apenas > ,nio. A%tern$t&'$ )) Incorret$. /ale a mesma explicao dada na alternativa BaC "uando falamos "ue as taxas no podero ter base de calculo prpria de impostos previstos na '+<;; conforme o MH6 do arti&o 012 da '+<;;. A%tern$t&'$ e) Corret$. $ contribuio de mel3oria decorrente de obras pblicas de "ue decorra valori%ao imobiliria para os imveis situados nas %onas de influ.ncia da obra pblica poder ser institu#da pelas tr.s esferas pol#ticas da nossa federao em ra%o da compet.ncia tributria comum
conferida pelo arti&o 012 III da '+<;;. Art. /4+. A 0nio, os 1stados, o 2istrito 3ederal e os 4unicpios podero instituir os seguintes tributos# $$$ " contribuio de mel.oria, decorrente de obras p5blicas.&
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$& de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 1, - ("13 - 2011 - SE"A/-RJ - Auditor "is'al da Re'eita Estadual rova 2! $ respeito das espcies de tributos correto afirmar "ue: a4 a ,nio os *stados e o 7istrito +ederal e os -unic#pios podero instituir exclusivamente mel3oria. b4 de acordo com o 'di&o Tributrio (acional consideraGse imposto o tributo vinculado a "ual"uer atividade estatal espec#fica. c4 a taxa um tributo no vinculado a uma atuao estatal espec#fica e tem como poss#vel fato &erador o exerc#cio re&ular do poder de pol#cia. d4 a instituio de contribuies sociais de interveno no dom#nio econKmico e de interesse das cate&orias profissionais ou econKmicas de compet.ncia exclusiva da ,nio. e4 a contribuio de mel3oria o tributo cobrado em funo da reali%ao de obras e prestao de servios. A%tern$t&'$ $) Incorret$. $ atual confi&urao do nosso sistema tributrio nacional prev. ainda mais duas espcies de tributos: os emprstimos compulsrios e as contribuies especiais ou &erais. )s impostos as taxas e as contribuies de mel3oria por sua ve% pertencem > c3amada compet.ncia comum podendo dentro dos limites e campo de incid.ncia estipuladas na '+<;; ser institu#das por todos os entes pol#ticos. A%tern$t&'$ () Incorret$. *ssa definio de tributo est relacionada ao conceito de taxas e no ao de impostos "ue so tributos desvinculados de "ual"uer atividade estatal espec#fica relativa ao contribuinte. *n"uanto os impostos so denominados de tributos noGvinculados as taxas so os se&uintes tributos: impostos taxas e contribuies de
denominadas de tributos vinculados
uma ve% "ue exi&em uma atividade
estatal espec#fica relativa ao contribuinte se!a por meio da prestao de um servio publico se!a por meio do exerc#cio re&ular do poder de pol#cia. A%tern$t&'$ c) Incorret$. /ale a mesma explicao dada anteriormente uma ve% "ue as taxas so tributos vinculados a uma atividade estatal
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$' de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 espec#fica relativa ao contribuinte tendo como fato &erador !unto com a prestao de servio o exerc#cio re&ular do poder de pol#cia. A%tern$t&'$ )) Corret$. *ssa alternativa est de acordo com o "ue prev. o arti&o 01J da '+<;; "ue dispe sobre a compet.ncia exclusiva da ,nio "uanto > instituio dessas espcies tributrias. /e!a o "ue nos di% o arti&o: Art. /4B. 6ompete e*clusivamente : 0nio instituir
contribui-es sociais, de interveno no domnio econHmico e de interesse das categorias profissionais ou econHmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas !reas, observado o disposto nos arts. /4?, $$$, e /+8, $ e $$$, e sem prejuzo do previsto no art. /B+, D ?, relativamente :s contribui-es a ue alude o dispositivo.& A%tern$t&'$ e) Incorret$. $ contribuio de mel3oria decorrente apenas da reali%ao de obras pblicas de "ue decorra valori%ao imobiliria para os imveis sendo a prestao de um servio publico 3iptese de incid.ncia das taxas.
1- - (*ESPE - 200+ - T*E-ES - Pro'urador Es e'ial de *ontas! 'om relao aos tributos e >s suas espcies assinale a opo &ncorret$. a4 $ contribuio de interveno no dom#nio econKmico utili%ada pela ,nio "uando ela atua como a&ente normativo e re&ulador da ordem econKmica exercendo as funes de fiscali%ao incentivo e plane!amento nos termos da '+. b4 9obre as receitas decorrentes de exportao incide a contribuio social mas no incide a contribuio de interveno no dom#nio econKmico.
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$( de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 c4 $s contribuies no interesse de cate&orias profissionais ou econKmicas con3ecidas tambm por contribuies corporativas incluem as contribuies sindicais e as contribuies para os consel3os de fiscali%ao profissional. d4 $ contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica deve obedecer tanto aos princ#pios da anterioridade "uanto aos da noventena. e4 $penas os munic#pios e o 7+ podem instituir contribuio para custear o servio de iluminao pblica. A%tern$t&'$ $) Corret$. 'omo seu prprio nome nos di% as contribuies so institu#das para permitir a interveno estatal na economia re&ulando situaes anKmalas ou as prevenindo a sua ocorr.ncia danosa na economia nacional caracteri%andoGse como um t#pico instrumento do *stado
intervencionista. 7iante disso vemos o n#tido carter extrafiscal do tributo. A%tern$t&'$ () Incorret$. *m ambos os casos no incidir nen3uma das contribuies previstas no texto da alternativa. *ssa previso est contida expressamente no texto do MH6 do arti&o 01J da '+<;; "ue assim nos di%: Art. /4B. ;...< D E As contribui-es sociais e de interveno no domnio econHmico de ue trata o caput deste artigo# $ " no incidiro sobre as receitas decorrentes de
e*portao%& A%tern$t&'$ c) Corret$. $s contribuies de interesse das cate&orias profissionais corporativas ou econKmicas tambm c3amadas de contribuies
so institu#das exclusivamente pela ,nio
a "ual detm a
c3amada compet.ncia tributria exclusiva. *ssas espcies normativas t.m como ob!etivo o financiamento de atividades de interesse de entidades "ue reali%am fiscali%aes e representao de cate&orias profissionais ou
econKmicas atuando de forma paralela ao *stado :atividade parafiscal4. 9o exemplos clssicos dessas contribuies a 'ontribuio 9indical :cate&orias
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$# de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 profissionais4 e as 'ontribuies de Interesse dos Sr&os de +iscali%ao do *xerc#cio de ?rofisses 8e&ulamentadas como e o caso da '8- e do '8*$. A%tern$t&'$ )) Corret$. $ ')9I? no exceo a nen3um dos princ#pios constitucionais submetida noventena. A%tern$t&'$ e) Corret$. *xatamente o "ue prev. o arti&o 01JG$ da nossa '+<;; atribuindo compet.ncia para a instituio desse tributo apenas a esses dois entes pol#ticos da nossa federao. Art. /4B"A ,s 4unicpios e o 2istrito 3ederal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao p5blica, observado o disposto no art. /+8, $ e $$$. Iar!grafo 5nico. G facultada a cobrana da contribuio a ue previstos atualmente aos na nossa da 'arta +ederal estando da
inte&ralmente
princ#pios
anterioridade
"uanto
se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.&
1. - (*ESPE - 2011 - TR" - 0A RE1IB$ - Jui:! $ respeito do 9istema Tributrio (acional assinale a opo correta. a4 'onsoante a !urisprud.ncia do 9T+ as custas a taxa !udiciria e os
emolumentos constituem espcies de preo pblico. $ssim admiss#vel "ue parte da arrecadao obtida com essas espcies se!a destinada a instituies privadas entidades de classe e caixas de assist.ncia dos advo&ados. b4 'ompete aos entes federativos instituir contribuies sociais de
interveno no dom#nio econKmico e de interesse das cate&orias profissionais ou econKmicas como instrumento de atuao nas respectivas reas
observado o princ#pio da anterioridade.
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$) de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 c4 $ cobrana de taxa exclusivamente em ra%o dos servios pblicos de coleta remoo e tratamento ou destinao de lixo ou res#duos provenientes de imveis no viola o texto constitucional. d4 $ receita proveniente da arrecadao de emprstimo compulsrio institu#do para atender a despesa extraordinria decorrente de calamidade pblica ocorrida no sul do pa#s pode ser destinada para a construo de escolas pblicas na re&io (ordeste uma ve% "ue vedada a vinculao de receita de tributos a r&o fundo ou despesa. e4 9e&undo o 9T+ a exist.ncia de r&o administrativo constitui condio suficiente para o recon3ecimento da constitucionalidade da cobrana da taxa de locali%ao e fiscali%ao sendo um dos elementos para se inferir o efetivo exerc#cio do poder de pol#cia exi&ido constitucionalmente. A%tern$t&'$ $) Incorret$. Taxas e preo pblico no se confundem uma ve% "ue a"uela possui nature%a tributria en"uanto estas no possuem essa prerro&ativa. $s taxas e os preos pblicos possuem muitas diferenas "ue o distin&uem uns dos outros as "uais podem ser resumidas no "uadro abaixo: T$N$ 7*')88*- 9*-?8* 7* L*I ?)99,*- ($T,8*V$ T8I@,TW8I$ 9,@-*T*G9* $) 8*PI-* D,8Y7I') T8I@,TW8I) (X) ZW $,T)()-I$ 7* /)(T$7* 9X) 7*/I7$9 *- 8$VX) 7$ ?8*9T$TX) 7* 9*8/IT)9 ), 7) *N*8'I'I) 7) ?)7*8 7* ?)LY'I$ F I($7-I99Y/*L $ 8*9'I9X) 7$ 8*L$TX) ?8*T) ?U@LI') 7*')88* 7* ')(T8$T) (X) ?)99,*- ($T,8*V$ T8I@,TW8I$ 8*PI-* 7* ($T,8*V$ ')(T8$T,$L * $7-I(I9T8$TI/$ ZW $,T)()-I$ 7* /)(T$7* 9X) 7*/I7)9 $?*($9 *8$VX) 7$ ?8*9T$TX) 7* 9*8/IT)9 $ 8*L$T$) ?)7* 9*8 8*9'I(7I7$
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$* de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 ?)7* 9*8 ')@8$7$ *8$VX) 7$ ?8*9T$TX) ?)T*('I$L 8*'*IT$ 7*8I/$7$ 9)-*(T* ')@8$7$ *8$VX) 7$ *+*TI/$ ?8*9T$TX) 7) 9*8/IT) 8*'*IT$ )8IPI(W8I$
(X) *9TW 9,D*IT$ $ *9TW 9,D*IT$ $)9 ?8I('Y?I)9 T8I@,TW8I)9 ?8I('Y?I)9 T8I@,TW8I)9 $?*($9 $7-I(I9T8$TI/)9 F ')-?,L9S8I$ 9)-*(T* ?)7* 9*8 *NIPI7$ ?)8 ?*99)$ D,8Y7I'$ 7* 7I8*IT) ?U@LI') (X) T*- +I(9 L,'8$TI/)9 ?or fim (X) F ')-?,L9S8I) ?)7* 9*8 *NIPI7$ ?)8 ?*99)$ D,8I'I7$ 7* 7I8*IT) ?U@LI') ), ?8I/$7) ?)99,I +I(9 L,'8$TI/)9
so vlidas as se&uintes taxas de servios
tendo em vista
posicionamento do 9T+ em sentido favorvel: Taxa de servios notariais e de re&istro :as custas e os emolumentos4[ Taxas !udicirias !udicirios[ Taxa de coleta de res#duos slidos de servios de sade. A%tern$t&'$ () Incorret$. 'onforme vimos em "uesto anterior essas em ra%o da prestao de servios pelos r&os
espcies tributrias so de compet.ncia exclusiva da ,nio e no de todos os entes pol#ticos. 9omente esta poder instituir os tributos previstos no arti&o 01J da '+<;;. /e!a novamente o "ue nos di% o arti&o: Art. /4B. *om ete e5'lusivamente @ #ni-o instituir contribui-es sociais, de interveno no domnio econHmico e de interesse das categorias profissionais ou econHmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas !reas,
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 observado o disposto nos arts. /4?, $$$, e /+8, $ e $$$, e sem prejuzo do previsto no art. /B+, D ?, relativamente :s contribui-es a ue alude o dispositivo.& A%tern$t&'$ c) Corret$. *ssa alternativa cobrou o con3ecimento constante no texto da 9mula /inculante n6 0; do 9T+ "ue assim nos di% em seu texto: A5mula vinculante n /B# A ta*a cobrada e*clusivamente em razo dos servios p5blicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de li*o ou resduos provenientes de im)veis, no viola o artigo /4+, $$ da 6onstituio 3ederal& A%tern$t&'$ )) Incorret$. Toda e "ual"uer receita proveniente da
arrecadao dos emprstimos compulsrios ser destinado > despesa "ue fundamentou a sua instituio no sendo poss#vel a utili%ao em outras despesas conforme nos di% o par&rafo nico do arti&o 01; da nossa '+<;;: Art. /4C. ;...< Iar!grafo 5nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compuls)rio ser! vinculada : despesa fundamentou sua instituio.& A%tern$t&'$ e) Incorret$. ?ara "ue se!a poss#vel a cobrana da taxa de pol#cia a $dministrao ?blica deve exercer efetivamente o poder de pol#cia sobre os administrados sob pena de ser ile&#tima a cobrana. ?ara isso deve existir r&o criado para essa tarefa de fiscali%ao sendo presumido o ue
exerc#cio do poder de pol#cia pela simples exist.ncia do r&o fiscali%ador ainda "ue este no ten3a reali%ado nen3uma fiscali%ao efetiva sobre o contribuinte su!eito > incid.ncia do tributo. )u se!a no basta apenas a criao devendo tambm estar o r&o em exerc#cio funcionamento para "ue se!a devida a taxa de fiscali%ao.
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% de #$
0 - (*ESPE - 2010 - TRE-%A - T&'ni'o Judi'i?rio - *onta2ilidade! $cerca dos tributos e seus impactos nas operaes das empresas !ul&ue os prximos itens: ) imposto uma espcie de tributo. Auesto simples "ue cobrou apenas o con3ecimento das espcies tributrias. Tanto pela teoria tripartite presente no 'T( "uanto pela teoria pentapartite adotada pelo 9T+ os impostos so espcies tributrias. TRI2ARTITE I-?)9T)9 T$N$9 ')(T8I@,IT\*9 7* -*LZ)8I$ 2ENTA2ARTITE I-?)9T)9 T$N$9 ')(T8I@,IT\*9 7* -*LZ)8I$ ')(T8I@,IT\*9 *9?*'I$I9 *-?8*9TI-)9 ')-?,L9S8I)9 $ssim resta correta a assertiva apresentada.
1 - (EJE" - 200C - TJ-M1 - Jui:! $ respeito das espcies tributrias previstas na 'onstituio +ederal ')88*T$ a afirmao de "ue: a4 assim como os impostos as taxas e as tarifas devero ter sempre "ue poss#vel carter pessoal e sero &raduadas se&undo a capacidade econKmica do contribuinte podendo ser exi&idas em ra%o do exerc#cio do poder de pol#cia ou em ra%o da utili%ao efetiva ou potencial de servios pblicos espec#ficos e divis#veis[ b4 as contribuies de mel3oria somente podem ser exi&idas pela ,nio +ederal como instrumento de sua interveno no dom#nio econKmico pois
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%$ de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 "ue se destinam primordialmente a custear obras pblicas "ue beneficiem imveis privados adotandoGse como parLmetro a valori%ao 3avida em tais imveis[ c4 os impostos tributos no vinculados t.m a compet.ncia para sua
instituio ri&idamente prevista no texto constitucional "ue ainda atribui > ,nio compet.ncia para instituir por lei complementar outros impostos alm da"ueles ! previstos os "uais no podero ser cumulativos e nem podero ter base de clculo e fato &erador prprios dos impostos ! discriminados na 'onstituio +ederal[ d4 os -unic#pios os *stados e o 7istrito +ederal t.m compet.ncia para
instituir contribuio cobrada de seus servidores para o custeio em benef#cio destes do re&ime previdencirio prprio cu!a al#"uota dever ser inferior > da contribuio exi&ida pela ,nio +ederal dos servidores pblicos federais ocupantes de car&os efetivos. A%tern$t&'$ $) Incorret$. *ssa disposio se refere ao mandamento constitucional presente no M06 do arti&o 012 da '+<;; fa%endo referencia apenas aos impostos. $ se&unda parte do texto da alternativa por sua ve% di% respeito apenas >s taxas no sendo aplicada s tarifas "ue se&uem re&ime !ur#dico diferenciado do observado para as taxas. A%tern$t&'$ () Incorret$. ,m balaio de &ato a redao dessa alternativa. ?rimeiro: as contribuies de mel3oria podem ser institu#das por todos os entes federativos presentes na nossa 'arta +ederal de 0J;;. ?or sua ve% uma das formas de interveno na economia pela ,nio contribuies por meio de
di% respeito >s contribuies de interveno no dom#nio
econKmico :as famosas 'I7*]s]4. Auanto ao fim da redao esta se refere >s contribuies de mel3oria sendo a valori%ao imobiliria uma dos
parLmetros para se mensurar o valor da contribuio a ser pa&a pelos contribuintes.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 A%tern$t&'$ c) Corret$. *ssa alternativa nos falou sobre uma das
caracter#sticas dos impostos "ual se!a a serem tributos no vinculados no sendo devidos em ra%o de uma atividade estatal especifica relativa ao contribuinte. ?or sua ve% cada uma dos impostos previstos no corpo da
'+<;; foi expressamente conferida a um e apenas um ente pol#tico. ?ara a ,nio alm dos sete impostos previstos na sua compet.ncia tributria foi a ela atribu#da ainda a c3amada compet.ncia residual "ue
ori&inria
permite a instituio de impostos residuais por meio de lei complementar desde "ue se!am no cumulativos e no ten3am fato &erador ou base de calculo prpria dos ! discriminados no corpo da '+<;;. A%tern$t&'$ )) Incorret$. ) texto est perfeito exceto em relao >
al#"uota a ser aplicada "ue no poder ser I(+*8I)8 > contribuio exi&ida pela ,nio dos seus servidores. ,ma leitura rpida e o pe"ueno detal3e podem passar impercept#veis. F o "ue dispe o M06 do arti&o 01J da '+<;;.
- ("#NI3ERSA - 2011 - SEP(A1-D" - Auditor "is'al de Atividades #r2anas - Trans ortes! ) valor cobrado pelo *stado do particular por meio de contrato e sob re&ime de direito privado pblicos um:a4: a4 receita derivada. b4 taxa. c4 preo pblico "ue uma receita ori&inria. d4 tarifa "ue uma receita extraoramentria. e4 tributo "ue uma receita ori&inria. 6aractersticas b!sicas privado, uma vez ue no pertencem :s ta*as# regime de direito uais se aplica o regime p5blico% so pela explorao de servios
ue so tributos e :s
institudas por meio de uma relao tribut!ria, por meio de lei, e no por
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 meio de contrato, tpicas caractersticas dos preos p5blicos ;receita
origin!ria<. Assim, resta como correta a alternativa JcJ, gabarito da uesto.
! - ("#NI3ERSA - 200+ - SEP(A1-D" - Analista - Plane6amento e $ramento! +oi institu#da por parte do munic#pio cobrana obri&atria de valor para uso de espao pblico por estabelecimento comercial. $ respeito dessa situao assinale a alternativa correta. a4 *ssa cobrana preo pblico. b4 ) valor cobrado tem nature%a de imposto por ser obri&atrio. c4 $ cobrana institu#da tem fundamento no poder de pol#cia do ente da +ederao[ portanto trataGse de taxa. d4 )s munic#pios no t.m compet.ncia para instituir cobrana obri&atria de valor para concesso de uso de rea pblica. e4 TrataGse de taxa de servio imposta em funo de "ue a utili%ao do servio pblico efetiva ou potencial. Auesto capciosa da banca "ue tentou indu%ir o candidato a erro em ra%o da utili%ao do termo Bcobrana obri&atriaC. *mbora ten3a sido utili%ado o termo no se trata de al&o compulsrio tendo em vista "ue nin&um obri&ado a pa&ar nada caso no "ueira utili%ar o espao pblico. $ cobrana do valor no pode ter nature%a tributria uma ve% "ue no se reveste de carter coercitivo t#pico dessa espcie !ur#dica. /e!amos. ?or simples percepo compulsrios podemos notar "ue no se trata de emprstimos sendo
contribuio especial ou contribuio de mel3oria
descartadas todas estas. Tambm no se mostra coerente classificar o valor cobrado como sendo um imposto uma ve% "ue este possui carter obri&atrio e no vinculado t#pico
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 dessas espcies tributrias. (os impostos no 3 "ual"uer atividade estatal especifica por parte do *stado relativa ao contribuinte. ?or sua ve% tambm no estamos diante de uma taxa ! "ue esta tambm apresenta carter obri&atrio sendo cobrado do contribuinte
independentemente da sua vontade. ?ara a instituio de uma taxa deve existir o poder de policia do *stado ou a prestao efetiva ou potencial de um servio publico especifico e divis#vel o "ue no ocorre "uando da
cobrana do valor para uso do espao pblico. Taxas e preo pblico no se confundem uma ve% "ue a"uela possui
nature%a tributria en"uanto estas no possuem essa prerro&ativa. $s taxas e os preos pblicos possuem muitas diferenas "ue o distin&uem uns dos outros as "uais podem ser resumidas no "uadro abaixo: T$N$ 7*')88*- 9*-?8* 7* L*I ?)99,*- ($T,8*V$ T8I@,TW8I$ 9,@-*T*G9* $) 8*PI-* D,8Y7I') T8I@,TW8I) (X) ZW $,T)()-I$ 7* /)(T$7* 9X) 7*/I7$9 *- 8$VX) 7$ ?8*9T$TX) 7* 9*8/IT)9 ), 7) *N*8'I'I) 7) ?)7*8 7* ?)LY'I$ F I($7-I99Y/*L $ 8*9'I9X) 7$ 8*L$TX) ?)7* 9*8 ')@8$7$ *8$VX) 7$ ?8*9T$TX) ?)T*('I$L 8*'*IT$ 7*8I/$7$ ?8*T) ?U@LI') 7*')88* 7* ')(T8$T) (X) ?)99,*- ($T,8*V$ T8I@,TW8I$ 8*PI-* 7* ($T,8*V$ ')(T8$T,$L * $7-I(I9T8$TI/$ ZW $,T)()-I$ 7* /)(T$7* 9X) 7*/I7)9 $?*($9 *8$VX) 7$ ?8*9T$TX) 7* 9*8/IT)9 $ 8*L$T$) ?)7* 9*8 8*9'I(7I7$ 9)-*(T* ')@8$7$ *8$VX) 7$ *+*TI/$ ?8*9T$TX) 7) 9*8/IT) 8*'*IT$ )8IPI(W8I$
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%( de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 (X) *9TW 9,D*IT$ $ *9TW 9,D*IT$ $)9 ?8I('Y?I)9 T8I@,TW8I)9 ?8I('Y?I)9 T8I@,TW8I)9 $?*($9 $7-I(I9T8$TI/)9 F ')-?,L9S8I$ 9)-*(T* ?)7* 9*8 *NIPI7$ ?)8 ?*99)$ D,8Y7I'$ 7* 7I8*IT) ?U@LI') (X) T*- +I(9 L,'8$TI/)9 (X) F ')-?,L9S8I) ?)7* 9*8 *NIPI7$ ?)8 ?*99)$ D,8I'I7$ 7* 7I8*IT) ?U@LI') ), ?8I/$7) ?)99,I +I(9 L,'8$TI/)9
7esse modo mostraGse correta a alternativa BaC. Auanto > alternativa BdC cabe aos munic#pios a instituio de valores para a utili%ao do espao pblico tendo em vista competir a estes entes conforme o arti&o 5E I e /III da '+<;;. $ssim resta como correta a alternativa =a= &abarito da "uesto. temas de interesse local
" - ("** - 2010 - A(-SP - Agente T&'ni'o (egislativo Es e'iali:ado Direito ("inanas e $ramento! *xistem inmeras classificaes para os tributos. 7uas podem ser citadas como muito usuais. $ primeira considera o tributo como vinculado e no vinculado. $ outra considera o tributo "uanto > destinao espec#fica do produto da arrecadao. 8ecebe a classificao como no vinculado e sem destinao espec#fica do produto da arrecadao a4 o imposto. b4 a taxa. c4 a contribuio de mel3oria. d4 o emprstimo compulsrio. e4 as contribuies especiais.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 6onforme vimos, os impostos so tributos no"vinculados a uma atividade estatal especfica e ue possuem as receitas com ele arrecadados sem
destinao especfica, sendo portanto tributo de arrecadao no"vinculada. Assim, resta como correta a alternativa JaJ, gabarito da uesto.
# - (*ESPE - 200+ - ANTA, - Es e'ialista em Regula-o - E'onomia! Dul&ue os itens a se&uir acerca de taxas e preos pblicos. Taxas su!eitamGse aos princ#pios tributrios o "ue no ocorre com preos pblicos. 'onforme vimos na tabela apresentada na alternativa BaC da "uesto 0J os preos pblicos no esto su!eitos aos princ#pios constitucionais tributrios uma ve% "ue no so tributos diferentemente das taxas su!eitas a todos eles. *ssa uma das caracter#sticas mais marcantes "ue diferenciam as taxas dos preos pblicos tendo em vista a ra%ovel semel3ana "ue as espcies apresentam. $ssim resta correta a assertiva apresentada.
* - (*ESPE - 200+ - ANTA, - Es e'ialista em Regula-o - E'onomia! Dul&ue os itens "ue se se&uem acerca das espcies de tributo. F facultado ao 7istrito +ederal instituir taxa com a mesma base de clculo utili%ada em imposto de sua compet.ncia. Lembra do "ue falamos sobre as taxas no poderem ter base de clculo prpria das ! atribu#das aos impostosI Isso um mandamento
constitucional presente ! no texto do arti&o 012 MH6 da nossa '+<;;. ?or exemplo no pode ser base de clculo de nen3uma taxa o valo venal de um
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 veiculo automotor uma ve% "ue este ! base de clculo do I?/$ imposto de compet.ncia dos *stados e do 7istrito +ederal. Lo&o vedado ao 7istrito +ederal essa possibilidade tendo em vista
imposio constitucional. $ssim resta incorreta a assertiva apresentada.
, - (*ESPE - 200+ - ANTA, - Es e'ialista em Regula-o - E'onomia! Dul&ue os itens "ue se se&uem acerca das espcies de tributo. $o contrrio do "ue ocorre com os impostos as taxas so con3ecidas como tributos noGvinculados. F !ustamente o contrrio sendo os impostos tributos noGvinculados e as taxas tributos vinculados a uma atividade estatal espec#fica relativa aos contribuintes. ?ara "ue possam ser cobradas taxas deve 3aver uma
contraprestao por parte do *stado tributante o mesmo no ocorrendo com os impostos "ue no tem carter retributivo. $ssim resta incorreta a assertiva apresentada.
- - (*ESPE - 200+ - ANTA, - Es e'ialista em Regula-o - E'onomia! $s taxas cobradas pelos estados no Lmbito de suas respectivas atribuies podem ter como fato &erador a utili%ao efetiva ou potencial de servio pblico espec#fico e divis#vel prestado ao contribuinte. F prpria definio de taxas presentes no arti&o RR do 'T( sendo ainda de compet.ncia comum a todos os entes pol#ticos. /e!a o "ue di% o texto do arti&o:
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Art. @@. As ta*as cobradas pela 0nio, pelos 1stados, pelo 2istrito 3ederal ou pelos 4unicpios, no Kmbito de suas respectivas atribui-es, tLm como fato gerador o e*erccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio p5blico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto : sua disposio. Iar!grafo 5nico. A ta*a no pode ter base de c!lculo ou fato gerador idLnticos aos ue correspondam a imposto nem ser
calculada em funo do capital das empresas.& $ssim resta correta a assertiva apresentada.
. - ("** - 200C - DPE-SP - De8ensor P>2li'o! 'onsidere as afirmaes: I. ) tributo encontra fundamento de validade na compet.ncia tributria da pessoa pol#tica cobrado no 3avendo necessidade para "ue ele se!a institu#do e em relao ao contribuinte
de "ue o ?oder ?blico desenvolva
"ual"uer atividade espec#fica. II. $ 'onstituio +ederal estabelece "ue nos servios pblicos espec#ficos e divis#veis a cobrana da taxa deve ser baseada na utili%ao efetiva ou
potencial dos servios pelo contribuinte. III. $ 'onstituio +ederal tra% expressa no seu texto a previso de contribuio "ue por certo tem nature%a tributria obedece ao re&ime
!ur#dico tributrio e possui uma nica modalidade "ue a contribuio social. 9)-*(T* est correto o "ue se afirma em a4 I e II. b4 I e III. c4 II e III.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 d4 II. e4 III. Item I! In'orreto. A previso no se aplica a todos os tributos, mas apenas aos impostos, :s contribui-es em geral e, a depender da lei instituidora, ao emprstimo compuls)rio, como veremos mais adiante. Item II! *orreto. M a definio do ue vem a ser uma ta*a de servios. Item III! In'orreto. 6onforme vimos j! no enunciado desse item da aula, as contribui-es podem ser divididas em outras subespcies. Assim, resta como correta a alternativa JdJ, gabarito da uesto.
!0
("13
2007
Senado
"ederal
Advogado!
tributo
contraprestacional: a4 a '9LL. b4 o I8?D. c4 a ')+I(9. d4 a contribuio para o '8*$. e4 a taxa !udiciria. (odas as .ip)teses constantes nas alneas a& a d& apresentam contribui-es especiais, conforme veremos mais adiante. Assim, todas elas so no" contraprestacionais. Ior sua vez, a ta*a a 5nica espcie da lista em essa caracterstica observada. Assim, resta como correta a alternativa JeJ, gabarito da uesto ue
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& de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 !1 - ("** - 2010 - SE"IN-R$ - Auditor "is'al de Tri2utos Estaduais! 9obre as caracter#sticas das espcies de tributos correto afirmar "ue: a4 o emprstimo compulsrio um tributo de compet.ncia comum e pode ser institu#do por medida provisria em caso de investimento ur&ente. b4 a contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica de compet.ncia exclusiva dos *stados e 7istrito +ederal. c4 imposto o tributo cu!a obri&ao tributria tem por fato &erador uma atividade estatal. d4 taxa o tributo cu!a obri&ao tributria tem por fato &erador uma obra pblica. e4 contribuio de mel3oria uma espcie de tributo vinculado a uma prvia atividade estatal "ual se!a obra pblica. Alternativa a! In'orreta. 2ois erros na assertiva# o emprstimo
compuls)rio tributo previsto na competLncia tribut!ria e*clusiva da 0nio, ue, para institu"lo, dever! fazer por meio de lei complementa, conforme artigo /4C da 63NCC. Alternativa 2! In'orreta. 6onforme vimos, a competLncia tribut!ria para a instituio e cobrana da 6,A$I apenas dos 4unicpios e do 2istrito 3ederal, no sendo possvel a instituio pelos 1stados. Alternativa '! In'orreta. 1*atamente o contr!rio. $mpostos so os tributos em ue no .! nen.uma contraprestao estatal relativa aos contribuintes,
assim como as contribui-es. A contraprestao se verifica nas ta*as e nas contribui-es de mel.oria. Alternativa d! In'orreta. ,bra p5blica est! relacionada : contribui-es de mel.oria, en uanto as ta*as, : prestao de servios ou ao e*erccio do poder de polcia estatal. Alternativa e! *orreta. Ierfeita definio para a contribuio de mel.oria, a ual realmente um tributo vinculado e decorrente de obra p5blica.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 ! - ("#NI3ERSA - 2010 - SEP(A1-D" - Analista - *iEn'ias *ont?2eis!
$ssinale a alternativa correta no "ue di% respeito a tributos. a4 $ ,nio os estados o 7istrito +ederal e os munic#pios podero instituir os se&uintes tributos: impostos[ tarifas em ra%o do exerc#cio do poder de
pol#cia ou pela utili%ao efetiva ou potencial de servios pblicos espec#ficos e divis#veis prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio[ e
contribuio de mel3oria decorrente de obras pblicas. b4 $s contribuies no podero ter base de clculo prpria de impostos. c4 F obri&atria para maior transpar.ncia da cobrana do tributo a cobrana da tarifa para o custeio do servio de iluminao pblica na fatura de consumo de ener&ia eltrica. d4 )s munic#pios e o 7istrito +ederal podero instituir tarifa na forma das respectivas leis para o custeio do servio de iluminao pblica. e4 'ompete exclusivamente > ,nio instituir contribuies sociais de
interveno no dom#nio econKmico e de interesse das cate&orias profissionais ou econKmicas. A%tern$t&'$ $) Incorret$. $ instituio de tarifas no decorre do exerc#cio do poder de policia ou utili%ao efetiva ou potencial de servios pblicos sendo estas relativas >s taxas. Auanto ao mais o texto da redao mostraGse correto sendo os entes competentes para a instituio desses tributos. A%tern$t&'$ () Incorret$. $s contribuies podero ter base de clculo de impostos uma ve% "ue no 3 "ual"uer vedao na '+<;;. $ vedao relativa instituio de impostos residuais estes sim no podero ter base de clculo prpria de impostos ! previstos na '+<;;. ?or sua ve% o mesmo acontece em relao >s contribuies mas apenas em relao >s
contribuies ! previstas na '+<;; conforme o arti&o 0J2 M16 da '+<;;. A%tern$t&'$ c) Incorret$. $ cobrana dos valores devidos a t#tulo de contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica :')9I?4 poder ser reali%ado na conta de ener&ia eltrica mas isso no uma
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&% de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 obri&atoriedade mas uma faculdade atribu#da aos munic#pios e ao 7istrito +ederal. * o correto a cobrana por meio de ')9I? e no por meio de tarifa. -uita ateno nisso caro aluno^^ A%tern$t&'$ )) Incorret$. /ale a mesma explicao dada acima. ) correto a instituio da ')9I? e no de tarifa. ?or sua ve% cabe a cada um dos entes municipais e ao distrito federal a instituio dos seus prprios tributos por meio de leis internas no sendo necessria a edio de lei complementar para re&ular a matria. A%tern$t&'$ e) Corret$. F precisamente o "ue dispe o arti&o 01J da '+<;; dispondo sobre mais essa compet.ncia exclusiva da ,nio. 9eu texto o se&uinte: Art. /4B. 6ompete e*clusivamente : 0nio instituir
contribui-es sociais, de interveno no domnio econHmico e de interesse das categorias profissionais ou econHmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas !reas, observado o disposto nos arts. /4?, $$$, e /+8, $ e $$$, e sem prejuzo do previsto no art. /B+, D ?, relativamente :s contribui-es a ue alude o dispositivo.&
!! - (*ESPE - 2004 - MPE-AM - Promotor de Justia ! 9e um indiv#duo notificado a pa&ar um tributo por nature%a noGvinculado correto afirmar "ue essa exao um:a4 a4 imposto. b4 taxa. c4 contribuio de mel3oria. d4 emprstimo compulsrio. e4 contribuio parafiscal.
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&& de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Tributo no vinculado a"uele "ue cobrado independentemente de uma atividade estatal especifica por parte do *stado tributante relativa ao contribuinte. 9o cobrados exclusivamente em decorr.ncia do ?oder de Imprio do *stado frente aos seus subordinados. 'omo exemplo clssico temos os impostos o "ue ! torna correta a alternativa BaC &abarito da "uesto. ?or sua ve% as taxas as contribuies parafiscais e as contribuies de por excel.ncia vinculados a uma atividade estatal
mel3oria so tributos
especifica somente podendo ser cobrados caso exista uma contraprestao por parte do *stado ao contribuinte das tr.s exaes. ?or fim temos o emprstimo compulsrio "ue poder ser tanto vinculado como no vinculado a depender do "ue dispe a lei de instituio do tributo. 'abe ao le&islador federal dispor sobre a nature%a do novo tributo devendo obedi.ncia apenas ao "ue determina a '+<;; em seu arti&o 01;.
!" - ("** - 2007 - T*E-A( - Pro'urador! 9o tributos de compet.ncia da ,nio *N'*T) a contribuio a4 de mel3oria. b4 social para a se&uridade social. c4 para o custeio do servio de ener&ia eltrica. d4 de interveno no dom#nio econKmico. e4 de interesse de cate&orias profissionais. 6onforme acabamos de ver nesse item, a 6,A$I a contribuio para o custeio do servio de iluminao p5blica, e no de energia eltrica. Ae essa foi a inteno do elaborador ao redigir a como inade uada, uma vez uesto, vejo a mudana de termos
ue energia eltrica uma termo muito vago e
impreciso nessa abordagem da uesto.
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&' de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Assim, vamos por e*cluso, ue ir! garantir a correo do gabarito, apontado como sendo a alternativa c&. Alternativa a! As contribui-es de mel.oria so institudas por todos os 1ntes polticos, pertencendo : c.amada competLncia comum. Alternativa 2! 6onforme vimos, uanto : competLncia da 0nio para a
instituio de contribui-es, prevista no artigo /4B da 63NCC, e*iste a possibilidade dos estados, do 2istrito 3ederal e dos 4unicpios institurem contribui-es sociais para o financiamento do regime previdenci!rio dos seus servidores, conforme o D/ do mesmo artigo. Alternativa d! 1ssa contribui-es de competLncia e*clusiva da 0nio, conforme o artigo /4B da 63NCC. Alternativa e! ,utra contribui-es prevista na competLncia e*clusiva da 0nio, conforme o artigo /4B da 63NCC. Assim, resta como correta a alternativa JcJ, gabarito da uesto
!# - (P#*-PR - 2010 - *$PE( - Advogado J>nior! /ia de re&ra
os
tributos so criados por lei ordinria. Todavia 3 tributos "ue podem ser criados por Lei 'omplementar. 9o eles: a4 *mprstimo compulsrio Imposto sobre &randes fortunas Imposto
residual e 'ontribuies sociais. b4 *mprstimo compulsrio Imposto de importao Imposto de exportao e Imposto sobre propriedade territorial rural. c4 Imposto sobre produtos industriali%ados Imposto sobre operaes de
crdito Imposto sobre &randes fortunas e Imposto residual. d4 Imposto sobre produtos industriali%ados Imposto extraordinrio Imposto residual e 'ontribuies sociais residuais.
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&( de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 e4 *mprstimo compulsrio Imposto sobre &randes fortunas Imposto
residual e 'ontribuies sociais residuais. )s tributos a serem criados por meio de lei complementar esto
expressamente previstos no corpo da '+<;; "uais se!am: *mprstimos compulsrios :arti&o 01;4[ Impostos residuais :arti&o 021 I4[ 'ontribuies sociais residuais :arti&o 0J2 M164[ Imposto sobre &randes fortunas :arti&o 025 /II4.
$ssim resta como correta a alternativa =e= &abarito da "uesto.
!* - ("** - 2011 - TJ-AP - Titular de Servios de Notas e de Registros! )s emolumentos: a4 t.m nature%a tributria mas no observam aos princ#pios da anterioridade anual e nona&esimal e da irretroatividade tributria. b4 t.m nature%a tributria e a compet.ncia para institu#Glos da ,nio devendo os *stados e 7istrito +ederal apenas definir os atos "ue estaro su!eitos a sua incid.ncia. c4 t.m nature%a tributria mas podem ser institu#dos por portaria con!unta do Tribunal de Dustia do *stado e do Poverno do *stado devendo os valores serem nicos para todos os atos notariais e de re&istro. d4 no t.m nature%a tributria e devem ser institu#dos por lei dos *stados e do 7istrito +ederal levando em conta a nature%a pblica e o carter social dos servios notariais e de re&istro. e4 no t.m nature%a tributria e por isso podem ser institu#dos por portaria ou decreto devendo corresponder ao custo do servio notarial e de re&istro "ue remuneram.
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&# de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 *ssa "uesto foi um tanto pol.mica uma ve% "ue foi de encontro ao "ue prev. o 9T+ dispondo "ue os emolumentos e as custas !udiciais t.m nature%a tributria de taxas conforme consta na se&uinte deciso da 'orte: ;...< 6ustas e emolumentos# serventias judiciais e
e*trajudiciais# natureza jurdica. G da jurisprudLncia do (ribunal ue as custas e os emolumentos judiciais ou tem car!ter tribut!rio de ta*a. $$$. Oei
e*trajudiciais
tribut!ria# prazo nonagesimal. 0ma vez
ue o caso trata de
ta*as, devem observar"se as limita-es constitucionais ao poder de tributar, dentre essas, a prevista no art. /+8, $$$, c, com a redao dada pela 16 4EN8' " prazo nonagesimal para ue a lei tribut!ria se torne eficaz. ;A(3, A2$ '?B4NAI, de E8N8BNE88?<& $ banca deu como &abarito a alternativa BdC en"uanto o correto conforme o 9T+ seria considerar a "uesto nula uma ve% "ue a mesma no apresenta resposta correta. 9e&uindo o "ue determina o 9T+ "uanto >s alternativas BaC a BcC. $ alternativa BaC seria incorreta uma ve% "ue os emolumentos ao se ter#amos o se&uinte
assemel3arem >s taxas estariam su!eitos a todos os princ#pios tributrios em especial ao da anterioridade anual e nona&esimal e da irretroatividade. $ alternativa BbC tambm estaria incorreta ! "ue competiria > ,nio e aos *stados e ao 7istrito +ederal a instituio das custas e emolumentos uma ve% "ue apenas estes dispem de compet.ncia para dispor sobre assuntos relativos ao ?oder Dudicirio no Lmbito de suas respectivas compet.ncias. ?or sua ve% para a alternativa BcC vale a mesma explicao dada
anteriormente para a alternativa BbC. $ssim contrariando o "ue determina o 9T+ a banca teve como correta a alternativa BdC dispondo "ue os emolumentos (X) possuem nature%a
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&) de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 tributria devendo ser institu#dos por meio de lei competente de cada ente pol#tico apto a tanto. Auanto > alternativa BeC no poss#vel se!a o emolumento de carter
tributrio ou no a sua instituio por meio de decreto apenas por lei.
!, - (A$*P - 2010 - Pre8eitura de *amaari - %A - Pro'urador Muni'i al! *m relao > classificao dos tributos analise as assertivas e assinale a alternativa "ue aponta as corretas. I. Imposto o tributo cu!a obri&ao tem por fato &erador uma situao independente contribuinte. II. $ taxa um &ravame bilateral III. 9e&undo o ?rinc#pio da contraprestacional e sinala&mtico. no @rasil so de "ual"uer atividade estatal espec#fica relativa ao
*xclusividade das Taxas
modalidades de taxas: taxa de servio pblico espec#fico ou &eral taxa de se&urana ou de iluminao pblica fiscali%ao. I/. ) fato &erador da contribuio de mel3oria a valori%ao ou o benef#cio imobilirio decorrente de uma obra pblica. a4 $penas I e II. b4 $penas II e III. c4 $penas I II e III. d4 $penas I II e I/. e4 I II III e I/. Item I) Correto. $ nature%a noGvinculada de um imposto uma das suas principais caracter#sticas sendo cobrados independentemente de uma bem como a taxa de pol#cia ou de
contraprestao estatal relativa ao contribuinte.
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&* de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Item II) Correto. *ssas so caracter#sticas prprias das taxas "ue so
tributos :&ravames4 bilaterais :existem duas partes: su!eito ativo e passivo4 contraprestacionais :3 prestao pelas duas partes da relao4 e
sinala&mtico :contrato bilateral em "ue ambas as partes se condicionam a prestaes mtuas4. Item III) Incorret$. (o nosso atual sistema tributrio nacional s existem duas modalidades de taxas: as cobradas em ra%o da prestao de servio pblico e em ra%o do exerc#cio do poder de pol#cia estatal conforme consta no arti&o 012 II da '+<;;. Item IV) Incorret$. ) fato &erador da contribuio de mel3oria exclusivamente a valori%ao imobiliria decorrente da execuo de obras pblicas pelo poder pblico. $inda "ue ten3a 3avido benef#cios mas no
ten3a sido observada a valori%ao imobiliria resta indevida a cobrana da contribuio de mel3oria. $ssim resta como correta a alternativa =a= &abarito da "uesto.
!- - (*ESPE - 2010 - MPE-ES - Promotor de Justia ! $ssinale a opo correta com relao aos conceitos e > classificao dos tributos. a4 $ contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica de compet.ncia dos estados e do 7+. b4 ?ara atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica a ,nio pode instituir emprstimo compulsrio mediante lei
complementar irretroatividade.
sem a observLncia dos princ#pios da anterioridade e da
c4 $ taxa pode ter como fato &erador a utili%ao potencial de servio pblico espec#fico e divis#vel posto > disposio do contribuinte mediante atividade
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 administrativa em efetivo funcionamento utili%ao compulsria. d4 $ contribuio de mel3oria cu!o fundamento ticoG!ur#dico o no desde "ue tal servio se!a de
enri"uecimento in!usto tem como fato &erador a reali%ao de obra pblica. e4 ) imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de "uais"uer bens ou direitos de compet.ncia dos estados e do 7+ tem suas al#"uotas mxima e m#nima fixadas pelo 9enado +ederal. A%tern$t&'$ $) Incorret$. 'onforme o arti&o 01JG$ da '+<;; a
compet.ncia tributria para a instituio de contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica foi atribu#da apenas aos munic#pios e ao 7istrito +ederal no cabendo a sua instituio por parte dos *stados. ) 7istrito
+ederal pode instituir o tributo em ra%o da sua compet.ncia cumulativa tendo em vista a sua nature%a anKmala. A%tern$t&'$ () Incorret$. )s emprstimos compulsrios podem ser
institu#dos em ra%o de duas situaes previstas nos incisos I e II do arti&o 01J "uais se!am: ?ara atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica de &uerra externa ou sua imin.ncia[ (o caso de investimento pblico de carter ur&ente e de relevante interesse nacional observado o disposto no art. 02E III =b=. $ssim apenas na se&unda situao "ue se deve obedi.ncia aos princ#pios da anterioridade e da noventena no sendo necessrio na instituio do
tributo "uando presentes as situaes do primeiro item. *ntretanto a alternativa fala em no atendimento ao princ#pio da
irretroatividade o "ual no comporta excees "uando o assunto instituio de tributos.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 A%tern$t&'$ c) Corret$. ?ara "ue se!a poss#vel a cobrana de taxas
imprescind#vel "ue 3a!a a prestao de servio publico ou o exerc#cio do poder de policia estatal. (o caso da prestao de servio pblico este para "ue possa ser devida a taxa pode se dar tanto em ra%o da prestao efetiva do servio "uanto em ra%o da sua disponibili%ao ao contribuinte como o caso da taxa de bombeiros. ) contribuinte da taxa em "uesto pode passar toda a sua exist.ncia terrena sem se utili%ar do servio mas caso precise ele estar l para ser prestado. A%tern$t&'$ )) Incorret$. ) fato &erador da contribuio da mel3oria exclusivamente a valori%ao imobiliria decorrente de obra pblica sem a "ual no devido nen3um valor de tributo. $ simples reali%ao da obra no suficiente para a cobrana da exao. $inda "ue o custo da obra se!a superior > valori%ao imobiliria observada nada mais poder ser cobrado alm do valor desta. A%tern$t&'$ e) Incorret$. 'onforme o arti&o 022 M06 I/ caber ao
9enado +ederal $?*($9 $ +IN$TX) 7$9 $LIA,)T$9 -Y(I-$9 7) IT'-7. (o 3 a obri&ao de fixao das al#"uotas m#nimas.
!. - (*ESPE - 200+ - TR" - 0A RE1IB$ - Jui:! 9upon3a "ue uma empresa de combust#veis alm de produ%ir lcool e combust#veis fsseis e reali%ar compras e vendas de petrleo e desses combust#veis no mercado
internacional tambm possua um laboratrio "ue preste servios de anlise da "ualidade de combust#veis para outras empresas. (essa situao assinale a opo "ue apresenta um tributo "ue deve ser aplicado > empresa e o seu correspondente fato &erador. a4 taxa pela prestao do servio de anlise laboratorial desde "ue
espec#fico divis#vel e efetivamente prestado b4 I?I em ra%o da venda de &asolina para as distribuidoras
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 c4 contribuio de interveno no dom#nio econKmico em ra%o da
exportao de lcool d4 contribuio de interveno no dom#nio econKmico em ra%o da
importao de petrleo e4 contribuio social sobre o lucro em ra%o do faturamento na 3iptese de a empresa apurar seu imposto de renda sobre o lucro real $ 'I7*G'ombust#veis foi institu#da por meio da lei ordinria federal n6 0E.55Q<E0 e incide sobre a importao e a comerciali%ao de petrleo &s natural e seus derivados e sobre o lcool et#lico combust#vel. Lo&o uma ve% "ue a empresa em "uesto compra petrleo oriundo do exterior su!eito > incid.ncia da 'I7*Gcombust#veis. (o seria devida taxa al&uma uma ve% "ue estas so cobradas pelo ente pol#ticos e no por pessoas de direito privado. D o I?I no devido em ra%o da venda de &asolina para os distribuidores uma ve% "ue no foi dito na "uesto "ue a empresa reali%a esse tipo de atividade. ?or sua ve% por expressa disposio constitucional contida no arti&o 01J MH6 I as contribuies de interveno no dom#nio econKmico no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. ?or fim como o seu prprio nome nos di% a contribuio social sobre o lucro l#"uido incidir apenas sobre o lucro e no sobre o faturamento contbil e tecnicamente diferente da"uele. $ssim resta como correta a alternativa =d= &abarito da "uesto. estar
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 "0 - ("** - 2010 - A(-SP - Agente T&'ni'o (egislativo Es e'iali:ado F Direito! $l&uns tributos s podem ser institu#dos por lei complementar por disposio constitucional expressa. 9e en"uadram nesta 3iptese: a4 os impostos extraordinrio e residual. b4 a contribuio de interveno no dom#nio econKmico e o emprstimo compulsrio. c4 o imposto residual e o emprstimo compulsrio. d4 o emprstimo compulsrio e o imposto extraordinrio. e4 a contribuio social e a contribuio de interesse das cate&orias profissionais ou econKmicas. A normatizao de alguns tributos, por e*pressa disposi-es constitucional, dever! ser feita por meio de lei complementar, uma vez ue esse foi o desejo do legislador constituinte origin!rio. 1ntre os tributos ue e*igem a edio de lei complementar para a sua
instituio, temos o imposto sobre grandes fortunas, os impostos residuais a serem institudos pela 0nio e os emprstimos compuls)rios, tambm de competLncia da 0nio. , imposto e*traordin!rio, assim como as 6$21, podem ser institudas por meio de lei ordin!ria da 0nio, no e*igindo lei complementar. Assim, dentre as alternativas, apenas a alternativa c& se molda ao diz a 6arta de /BCC, sendo o gabarito da uesto. ue nos
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'& de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 "1 - ;*ESPE - 200+ - P1E-A( - Pro'urador de Estado - Prova $26etiva ! ) valor cobrado pela prestao de um servio pblico feito por uma concessionria ou permissionria corresponde: a4 a um tributo. b4 a uma taxa. c4 a um tributo na modalidade de taxa. d4 apenas a um imposto. e4 toGsomente a um preo pblico. $s concessionrias e permissionrias so pessoas !ur#dicas de direito privado no podendo em situao al&uma serem su!eitos ativos em "ual"uer relao tributria uma ve% "ue elas no pode ser dele&ada a capacidade ativa. 7essa forma no podem cobrar tributo al&um pela prestao de servio pblico. 7essa maneira somente podemos falar em preo pblico presente na
alternativa BeC &abarito da "uesto apresentada.
"
- ("13 - 2007 - SE"A/-RJ - "is'al de Rendas - Prova 2 ! (o @rasil
em sede de tributao assinale a afirmativa correta. a4 )s *stados os -unic#pios e o 7istrito +ederal no t.m compet.ncia para instituir contribuio social mesmo "ue para custeio do re&ime previdencirio pertinente aos seus funcionrios. b4 $s taxas so institu#das para suportar os custos da reali%ao de obras pblicas de "ue decorra a valori%ao imobiliria de particulares. c4 )s tributos intermunicipais cobrados pelos -unic#pios destinamGse a
estabelecer limitaes ao trfe&o de bens tendo em vista o interesse pblico. d4 $s contribuies de mel3oria so devidas em funo da prestao de servios pblicos divis#veis.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 e4 )s -unic#pios podem instituir taxas em ra%o do exerc#cio do poder de pol#cia com bases de clculo diferentes das dos impostos. A%tern$t&'$ $) Incorret$. 'onforme vimos em "uestes passadas a
compet.ncia para instituir contribuio social mesmo "ue para custeio do re&ime previdencirio pertinente aos seus funcionrios a nica atribu#da aos *stados ao 7istrito +ederal e aos -unic#pios uma ve% "ue todas as demais contribuies so de compet.ncia exclusiva da ,nio. F o "ue dispe o arti&o 01J M06 da '+<;;. A%tern$t&'$ () Incorret$. $ redao est perfeita exceto ao se referir as taxas "uando o correto seria >s contribuies de mel3oria. A%tern$t&'$ c) Incorret$. (en3um tributo por expressa disposio
constitucional pode ter como finalidade a limitao ao trfe&o de pessoas ou bens ainda "ue em ra%o do interesse pblico. *ssa proibio se encontra insculpida no arti&o 02E / da '+<;;. Lo&o nen3um tributo municipal poder ter essa finalidade nem provocar "ual"uer tipo de limitao dessa nature%a. A%tern$t&'$ )) Incorret$. $ redao da alternativa di% respeito >s taxas e no >s contribuies de mel3oria devidas em ra%o da valori%ao imobiliria decorrente de obras pblicas. ?or sua ve% as taxas so devidas tambm em ra%o do exerc#cio de poder de pol#cia estatal bem como em ra%o da se!a efetiva ou
prestao de servios pblicos espec#ficos e divis#veis potencialmente.
A%tern$t&'$ e) Corret$. *xatamente o "ue falamos anteriormente devendo ser observado ainda o "ue dispe o MH6 do arti&o 012 da '+<;; "ue veda a instituio de taxas com a mesma base de clculo atribu#da aos impostos.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 "!. 01M2 3 00, - A)45nto )e 2roc5r$)or )o M&n&+t6r&o 27(%&co
E+8ec&$% 45nto $o Tr&(5n$% )e Cont$+ )o RS) 9o tributos su!eitos >s limitaes constitucionais ao poder de tributar: :a4 apenas os impostos as taxas e as contribuies de mel3oria. :b4 apenas os impostos e as taxas. :c4 apenas os impostos as taxas as contribuies de mel3oria e as
contribuies sociais do interesse de cate&orias profissionais ou econKmicas de interveno no dom#nio econKmico e de iluminao pblica. :d4 os impostos as taxas as contribuies de mel3oria sociais do interesse de cate&orias profissionais ou as contribuies econKmicas de
interveno no dom#nio econKmico e de iluminao pblica os emprstimos compulsrios e as receitas patrimoniais. :e4 os impostos sociais do as taxas as contribuies de mel3oria de cate&orias profissionais ou as contribuies econKmicas de
interesse
interveno no dom#nio econKmico e de iluminao pblica e os emprstimos compulsrios. Todo e "ual"uer tributo presente no nosso atual ordenamento !ur#dico est de uma forma ou de outra su!eito s limitaes constitucionais ao poder de tributar "ue incluem os princ#pios e as imunidades tributrias presentes
principalmente nos arti&os 012 a 02H da nossa '+<;;. ?ara al&uns tributos deve ser observados "ue existem excees se!am em relao >s imunidades se!a em relao aos princ#pios. 'omo exemplo temos as excees ao
principio da anterioridade anual conferidas >s alteraes das al#"uotas do imposto de importao. $ssim resta como correta a alternativa =e= &abarito da "uesto.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 "". 01M2 3 00, - A)45nto )e 2roc5r$)or )o M&n&+t6r&o 27(%&co
E+8ec&$% 45nto $o Tr&(5n$% )e Cont$+ )o RS) 'ompete aos *stados e aos -unic#pios: :a4 a instituio de contribuies sociais e de interveno no dom#nio econKmico. :b4 a instituio de contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica. :c4 a instituio de contribuio cobrada de seus servidores para o custeio em benef#cio destes de re&ime prprio de previd.ncia. :d4 a instituio de contribuio cobrada de seus servidores para o custeio em benef#cio destes sade. :e4 a instituio de contribuio cobrada de seus servidores para o custeio em benef#cio destes de sistemas de previd.ncia assist.ncia social e sade. $ "uesto "uis saber apenas os tributos atribu#dos constitucionalmente aos *stados e aos -unic#pios. )bserve "ue o enunciado pede a"ueles "ue so comuns aos dois entes pol#ticos. (esse sentidos preenc3em os re"uisitos da "uesto apenas os impostos as taxas as contribuies de mel3oria e as contribuies previdencirias de re&ime prprio de previd.ncia e de servios de
cobradas de seus servidores para o custeio em benef#cio destes de re&ime prprio de previd.ncia e apenas por essa ra%o o "ue torna incorreta a alternativa BaC :essa compet.ncia da ,nio exclusivamente4 BbC :a ')9I? de compet.ncia apenas dos -unic#pios e do 7istrito +ederal4 BdC e BeC :apenas a previd.ncia abran&ida pelas contribuies4. $ssim resta como correta a alternativa =c= &abarito da "uesto.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 "#. 01M2 3 00, - A)45nto )e 2roc5r$)or )o M&n&+t6r&o 27(%&co
E+8ec&$% 45nto $o Tr&(5n$% )e Cont$+ )o RS) $s contribuies de mel3oria: :a4 independem de lei instituidora espec#fica para cada obra. :b4 devem observar alm dos dispositivos constitucionais aplicveis o
disposto no 7L 0J2<QR diploma recepcionado com n#vel de lei complementar. :c4 podem ser institu#das para fa%er frente ao custo de "ual"uer obra reali%ada pelos *stados e pelos -unic#pios imobiliria. :d4 no esto su!eitas a limite total :custo da obra4 tampouco individual :valori%ao de cada imvel4. :e4 dependem de contrato com cada proprietrio de imvel na %ona de influ.ncia. $ fi&ura abaixo tra% um pe"ueno resumo das principais caracter#sticas da contribuio de mel3oria: desde "ue 3a!a valori%ao
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 $ssim resta como correta a alternativa =b= &abarito da "uesto. "*. 01M2 3 010 - ECONOMISTA - TRI9UNAL DE :USTI;A DO ESTADO
DO ACRE) $cerca das taxas e dos preos pblicos correto di%er "ue :$4 no 3 distino entre ambos. :@4 a tarifa uma modalidade de taxa. :'4 os preos pblicos t.m carter de compulsoriedade. :74 a taxa tem nature%a tributria e o preo pblico tem nature%a contratual. :*4 a taxa no pode decorrer de atividade estatal espec#fica e o preo pblico no pode ser fixado em contrato de adeso. ?ara solucionar essa "uesto temos "ue con3ecer bem as diferenas
presentes entre as taxas :tributo por nature%a4 e as tarifas e preos pblicos :"ue no t.m nature%a tributria4. /e!a mais uma ve% o "uadro apresentado na alternativa BaC da "uesto 0J da nossa aula: T$N$ 7*')88*- 9*-?8* 7* L*I ?)99,*- ($T,8*V$ T8I@,TW8I$ 9,@-*T*G9* $) 8*PI-* D,8Y7I') T8I@,TW8I) (X) ZW $,T)()-I$ 7* /)(T$7* ?8*T) ?U@LI') 7*')88* 7* ')(T8$T) (X) ?)99,*- ($T,8*V$ T8I@,TW8I$ 8*PI-* 7* ($T,8*V$ ')(T8$T,$L * $7-I(I9T8$TI/$ ZW $,T)()-I$ 7* /)(T$7*
9X) 7*/I7$9 *- 8$VX) 7$ ?8*9T$TX) 7* 9*8/IT)9 ), 7) *N*8'I'I) 7) ?)7*8 7* ?)LY'I$ F I($7-I99Y/*L $ 8*9'I9X) 7$ 8*L$TX)
9X) 7*/I7)9 $?*($9 *8$VX) 7$ ?8*9T$TX) 7* 9*8/IT)9 $ 8*L$T$) ?)7* 9*8 8*9'I(7I7$
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 9)-*(T* ')@8$7$ *- 8$VX) 7$ *+*TI/$ ?8*9T$TX) 7) 9*8/IT) 8*'*IT$ )8IPI(W8I$ (X) *9TW 9,D*IT$ $ ?8I('Y?I)9 T8I@,TW8I)9 $?*($9 $7-I(I9T8$TI/)9 (X) F ')-?,L9S8I) ?)7* 9*8 *NIPI7$ ?)8 ?*99)$ D,8I'I7$ 7* 7I8*IT) ?U@LI') ), ?8I/$7) ?)99,I +I(9 L,'8$TI/)9
?)7* 9*8 ')@8$7$ *- 8$VX) 7$ ?8*9T$TX) ?)T*('I$L 8*'*IT$ 7*8I/$7$ *9TW 9,D*IT$ $)9 ?8I('Y?I)9 T8I@,TW8I)9 F ')-?,L9S8I$ 9)-*(T* ?)7* 9*8 *NIPI7$ ?)8 ?*99)$ D,8Y7I'$ 7* 7I8*IT) ?U@LI') (X) T*- +I(9 L,'8$TI/)9
$ssim resta como correta a alternativa =d= &abarito da "uesto.
",. 01M2 3
011 - A5)&tor 27(%&co E<terno )o TCE=RS 3 C&>nc&$+
45r?)&c$+ e Soc&$&+) *xamine as proposies abaixo e escol3a a alternativa correta. I. $s taxas cobradas pela ,nio pelos *stados pelo 7istrito +ederal ou pelos -unic#pios no Lmbito de suas respectivas atribuies t.m como fato &erador o exerc#cio re&ular do poder de pol#cia e a efetiva utili%ao de servio pblico espec#fico e divis#vel prestado ao contribuinte no podendo ser cobradas em face da utili%ao potencial de tais servios. II. 9ervio pblico espec#fico a"uele destacvel em unidades autKnomas de interveno de utilidade ou de necessidades pblicas. 9ervios pblicos
divis#veis so a"ueles suscet#veis de utili%ao separadamente por parte de cada um de seus usurios.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 III. (o !ul&amento da $7I( n. 5E;J o 9upremo Tribunal +ederal declarou ser inconstitucional a cobrana de Imposto sobre 9ervios de Aual"uer (ature%a O I99A( sobre a prestao dos servios cartorrios de re&istros pblicos e notariais por"uanto se trata de servios pblicos dele&ados pelos *stados e por isso esto acobertados pela imunidade rec#proca. :$4 9omente a afirmativa I est correta. :@4 9omente a afirmativa II est correta. :'4 9omente as afirmativas I e II esto corretas. :74 9omente as afirmativas I e III esto corretas. :*4 (en3uma alternativa est correta. Item I) Incorreto. $s taxas t.m como fato &erador o exerc#cio re&ular do poder de pol#cia e a utili%ao **+TI/$ ), ?)T*('I$L de servio pblico espec#fico e divis#vel prestado ao contribuinte podendo ser cobradas em face da utili%ao potencial de tais servios. F o "ue determina o mandamento constitucional presente no inciso II do arti&o 012 da '+<;;. *ssas so as duas nicas situaes em "ue as taxas podero ser institu#das. Item II) Correto. $ redao da alternativa cpia do "ue dispe o arti&o RJ do 'T( "ue nos fala sobre a nature%a dos servios a serem remunerados por meio de taxas. 9ua redao a se&uinte: Art. @B. ,s servios p5blicos a consideram"se# $ " utilizados pelo contribuinte# a< efetivamente, uando por ele usufrudos a ual uer ttulo% b< potencialmente, sejam postos : uando, sendo de utilizao compuls)ria, sua disposio mediante atividade ue se refere o artigo @@
administrativa em efetivo funcionamento%
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 II - es e')8i'osG ;uando ossam ser desta'ados em
unidades autHnomas de interven-oG de unidadeG ou de ne'essidades III >2li'asI ;uando or sus'et)veis de 'ada de um utili:a-oG dos seus
divis)veisG
se aradamenteG
arte
usu?rios.& ;Prifos nosso< Item III) Incorret$. $ deciso do 9T+ em sede do seu $7I 5E;J foi exatamente o contrrio do "ue prev. a redao do item permitindo a
cobrana do I99 sobre a prestao de servios notariais e de re&istro uma ve% "ue o 9T+ entendeu "ue essas pessoas prestam servios de #ndole privada devendo ser tributados normalmente. Ao 2ireta de $nconstitucionalidade ajuizada contra os itens E/ e E/./ da Oista Ane*a : Oei 6omplementar //?NE88', ue
permitem a tributao dos servios de registros p5blicos, cartor!rios e notariais pelo $mposto sobre Aervios de Qual uer Ratureza " $AAQR. Alegada violao dos arts. /4+, $$, /+?, $$$, e E'?, caput, da 6onstituio, por uanto a matri: 'onstitu'ional do Im osto so2re Servios de ,ual;uer Nature:a t-o-somente so2re a ermitiria a in'idEn'ia do tri2uto resta-o de servios de )ndole
rivada. Ademais, a tributao da prestao dos servios notariais tambm ofenderia o art. /+8, 7$, a e DD E e ' da 6onstituio, na medida em ue tais servios p5blicos so
imunes : tributao recproca pelos entes federados. As essoas ;ue e5er'em atividade notarial n-o s-o
imunes @ tri2uta-oG
or;uanto a 'ir'unstJn'ia de
desenvolverem os res e'tivos servios 'om intuito lu'rativo invo'a a e5'e-o *onstitui-o. , revista no art< 100G K LM da de remunera-o ela
re'e2imento
resta-o dos servios 'on8irmaG aindaG 'a a'idade
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(% de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 'ontri2utiva. A imunidade recproca uma garantia ou prerrogativa imediata de entidades polticas federativas, e no de particulares lucrativo, servios ue e*ecutem, com ine uvoco intuito p5blicos mediante concesso ou
delegao, devidamente remunerados. Ro .! diferenciao ue justifi ue a tributao dos servios p5blicos concedidos e a no"tributao das atividades delegadas. Ao 2ireta de $nconstitucionalidade con.ecida, mas julgada
improcedente.;A2$ '8CB, de /' de fevereiro de E88C<& ;Prifos nosso< $ssim resta como correta a alternativa =b= &abarito da "uesto.
"-. 0ESA1=ACE=MDIC= 00 ) ) tributo cu!a obri&ao tem por fato &erador uma situao independente de "ual"uer atividade estatal espec#fica relativa ao contribuinte denominaGse: a4 taxa. b4 contribuio de mel3oria. c4 imposto. d4 emprstimo compulsrio. e4 preo pblico. -ais uma ve% estamos diante do conceito de tributo no vinculado !
explorado em outras "uestes da aula. ) tributo "ue tem por fato &erador uma situao independente de "ual"uer atividade estatal especifica relativa ao contribuinte por excel.ncia o imposto. 'omo vimos os emprstimos compulsrios conforme vontade do le&islador federal podero ser institu#dos tanto com caracter#sticas vinculadas "uanto noGvinculadas. $ssim resta como correta a alternativa =c= &abarito da "uesto.
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(& de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 ".. 0ESA1=A2O=E22@@=Un&Ao= 010) $ extrafiscalidade caracter#stica "ue possuem al&uns tributos de permitirem alm da pura e simples forma de in&resso de receitas nos cofres pblicos tambm de intervirem na economia incentivando ou no determinada atividade ou conduta do contribuinte. $ssinale entre os tributos listados abaixo a"uele "ue no possui carter extrafiscal. a4 Imposto sobre produtos industriali%ados. b4 Imposto sobre importao. c4 'ontribuio de interveno no dom#nio econKmico sobre combust#veis. d4 Imposto sobre produtos industriali%ados. e4 Taxa de iluminao pblica. Auesto simples "ue exi&iu os con3ecimentos relativos aos conceitos de
fiscalidade e extrafiscalidade dos tributos presentes na nossa '+<;;. Auanto > esse tema as taxas !amais tero carter extrafiscal uma ve% "ue possuem carter retributivo em decorr.ncia da prestao de um servio pblico ou do exerc#cio do poder de pol#cia pelo *stado. $s taxas sempre tero carter fiscal uma ve% "ue remuneram as atividades do *stado no se prestando a intervir na economia ou re&ular situaes caracter#sticas bem mais
relacionadas aos impostos e >s contribuies de interveno no dom#nio econKmico. $demais todos os tributos presentes nas alternativas BaC a BdC possuem
carter marcadamente extrafiscal uma ve% "ue sua funo primordial a re&ulao da economia ou situaes de mercado e no o intuito meramente arrecadatrio. $ssim resta como correta a alternativa =e= &abarito da "uesto.
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(' de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 #0. 0ESA1=R19=A1R19= 010) 9obre as taxas podemos afirmar exceto "ue: a4 o fato &erador da taxa no um fato do contribuinte mas um fato do *stado[ este exerce determinada atividade pessoas "ue dela se aproveitam. b4 a atuao estatal refer#vel "ue pode ense!ar a cobrana de taxa pode consistir no exerc#cio re&ular do poder de pol#cia. c4 a atuao estatal refer#vel "ue pode ense!ar a cobrana de taxa pode consistir na prestao ao contribuinte ou na colocao > disposio deste de servio pblico espec#fico divis#vel ou no. d4 as atividades &erais do *stado devem ser financiadas com os impostos e no com as taxas. e4 o poder de pol#cia "ue ense!a a cobrana de taxa consideraGse re&ular "uando desempen3ado pelo r&o competente e nos limites da lei aplicvel com observLncia do processo le&al e tratandoGse de atividade "ue a lei ten3a como discricionria sem abuso ou desvio de poder. $ fi&ura abaixo sinteti%a as duas espcies de taxas e as 3ipteses em "ue elas sero cobradas. e por isso cobra a taxa das
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(( de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 )u se!a as taxas sempre devem ser cobradas em ra%o da prestao de servios pblicos espec#ficos e sempre divis#veis. 'aso no apresentem a caracter#sticas de indivisibilidade no poder ser cobrada taxa al&uma como ocorre com o servio de iluminao pblica "ue no podem ter os seus reais destinatrios mensurados. Importante conceito est presente no texto da alternativa BaC "ue afirma "ue o fato &erador das taxas uma fato do *stado "ue exerce o poder de pol#cia ou a prestao do servio pblico e no um fato relacionado ao contribuinte. ?ara "ue se!a devida a taxa imprescind#vel a atuao estatal. ?or sua ve% o texto da alternativa BeC a literalidade do "ue consta no arti&o R; do 'T( "ue assim nos di%: Art. @C. 6onsidera"se poder de polcia atividade da
administrao p5blica
ue, limitando ou disciplinando direito,
interLsse ou liberdade, regula a pr!tica de ato ou absteno de fato, em razo de intLresse p5blico concernente : segurana, : .igiene, : ordem, aos costumes, : disciplina da produo e do mercado, ao e*erccio de atividades
econHmicas dependentes de concesso ou autorizao do Ioder I5blico, : tran Silidade p5blica ou ao respeito : propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.& $ssim resta como correta a alternativa =c= &abarito da "uesto.
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(# de #$
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 #1. 0ESA1=R19=A1R19= 010) *m relao aos emprstimos compulsrios correto afirmar "ue: a4 um tributo pois atende >s clusulas "ue inte&ram o art. 5_ do 'di&o Tributrio (acional. b4 espcie de confisco como ocorreu com a reteno dos saldos de
depsitos a vista cadernetas de poupana e outros ativos financeiros por ocasio do c3amado B?lano 'ollorC :Lei n. ;.EH1<JE4. c4 o conceito de `despesa extraordinria] a "ue alude o art. 01; inciso I da 'onstituio +ederal pode abran&er inclusive a"uelas incorridas sem "ue
ten3am sido es&otados todos os fundos pblicos de contin&.ncia. d4 se conceitua como um contrato de direito pblico com a caracter#stica da obri&atoriedade de sua devoluo ao final do pra%o estipulado na lei de sua criao. e4 se subordina em todos os casos ao princ#pio da anterioridade da lei "ue o 3ouver institu#do. ?odemos fa%er uma pe"uena s#ntese do tema emprstimo compulsrio por meio da fi&ura abaixo:
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 'onforme disposio expressa no arti&o 01; da '+<;; e diante da teoria pentapartite do 9T+ os emprstimos compulsrios tambm so uma das
cinco espcies tributrias previstas no nosso 9istema Tributrio (acional atendendo perfeitamente o "ue dispe o arti&o 56 do nosso 'T(. $ssim resta como correta a alternativa =a= &abarito da "uesto.
# .
01CC=A@ENTE
1ISCAL=SE1AB
=S2= 00.)
)s
*mprstimos
'ompulsrios :$4 podero ser institu#dos para atender >s despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica de &uerra externa ou sua imin.ncia no sendo necessria nesses casos a observLncia ao princ#pio da anterioridade. :@4 podero ser institu#dos no caso de investimento pblico de carter ur&ente e de relevante interesse nacional no sendo necessria nesse caso a observLncia ao princ#pio da anterioridade. :'4 so de compet.ncia comum da ,nio dos *stados do 7istrito +ederal e dos -unic#pios observandoGse a compet.ncia material de cada um desses entes pol#ticos. :74 t.m sua cobrana suprimida &radativamente "uando cessadas as causas de sua criao. :*4 t.m em decorr.ncia das ra%es de ur&.ncia e de relevLncia para sua instituio a aplicao dos recursos provenientes do *mprstimo 'ompulsrio desvinculada da despesa "ue fundamentou sua instituio. 'onforme o "uadro apresentado na fi&ura da "uesto anterior na 3iptese de instituio de emprstimos compulsrios para atender >s despesas
extraordinrias decorrentes de calamidade pblica de &uerra externa ou sua imin.ncia no devem ser verificados os princ#pios da anterioridade e da
noventena o "ue torna correta a alternativa BaC &abarito da "uesto.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 ?or sua ve% relevante nos casos de investimento pblico de carter ur&ente e de nacional devem ser observados os princ#pios
interesse
anteriormente mencionados.
#!. 01CC=2roc5r$)or )e Cont$+=TCE=RR= 00-) 9o caracter#sticas comuns aos emprstimos compulsrios e >s contribuies especiais: :$4 sempre so de compet.ncia da ,nio. :@4 s podem ser institu#dos por lei complementar. :'4 no so considerados tributos e no esto inseridos no 9istema Tributrio (acional. :74 possuem vinculao de receita. :*4 so restitu#veis os primeiros em pra%o e forma fixado em lei ou depois de um per#odo de car.ncia de contribuio. A%tern$t&'$ $) Incorret$. $ alternativa est incorreta unicamente em ra%o do "ue consta no M06 do arti&o 01J da '+<;; "ue autori%a os *stados o 7istrito +ederal e os -unic#pios instituir contribuio cobrada de seus
servidores para o custeio em benef#cio destes do re&ime previdencirio de "ue trata o art. 1E da mesma 'arta cu!a al#"uota no ser inferior > da contribuio dos servidores titulares de car&os efetivos da ,nio. *xceto em relao > esse ponto todas as demais contribuies e os emprstimos
compulsrios so de compet.ncia da ,nio. A%tern$t&'$ () Incorret$. )s emprstimos compulsrios sempre sero institu#dos por meio de lei complementar en"uanto al&umas contribuies como as de interveno no dom#nio econKmico podero ser institu#das por simples lei ordinria. $ re&ra nas contribuies "ue se!am institu#das por essa espcie normativa.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 A%tern$t&'$ c) Incorret$. $mbas as espcies so tributos estando tambm inseridas no 9istema Tributrio (acional vi&ente. A%tern$t&'$ )) Corret$. *m todos os casos as receitas arrecadadas com as espcies tributrias contidas no enunciado da "uesto possuem destinao especifica no podendo ser livremente utili%ada pelo ?oder ?blico. A%tern$t&'$ e) Incorret$. $penas os emprstimos compulsrios possuem carter de restituio devendo no tempo previsto na lei de sua instituio serem devolvidos os contribuintes. ) mesmo no acontece em relao a nen3um outro tributo previsto na nossa '+<;;.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 @$($r&to+
0 H 5 1 2 Q R ; J 0E 00 0H 05 01 02 0Q 0R 0; 0J HE H0 HH H5 H1 H2 HQ HR
$ @ * * @ ' @ * $ $ * ' * ' ' * 7 @ ' ' ' ' $ $ ' * *
H; HJ 5E 50 5H 55 51 52 5Q 5R 5; 5J 1E 10 1H 15 11 12 1Q 1R 1; 1J 2E 20 2H 25
' 7 * * * $ ' * 7 $ ' 7 ' * * * ' @ 7 @ ' * ' $ $ 7
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COMENTRIOS S QUESTES DA AULA 01

a destinao le&al do produto de sua arrecadao.

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alm das espcies previstas na teoria tripartite

mais duas espcies: os

emprstimos compulsrios e as contribuies especiais.

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compet.ncia tributria e dos tributos. pecuniria compulsria em moeda

definido como prestao

pode constituir sano de ato il#cito

cobrada mediante atividade !udicial ou administrativa. : 4 'erto : 4 *rrado

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plenamente vinculada. c4 ) *mprstimo 'ompulsrio conforme a 'onstituio +ederal pode ser

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pertencente > compet.ncia tributria da ,nio

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$ssim resta como correta a alternativa =a= &abarito da "uesto.

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em moeda ou cu!o valor nela se possa exprimir

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constituio :por meio do lanamento tributrio4

do I8 e do I'-9. ) mesmo aconteceria em relao >

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derro&ao do art. 56 do 'T(

"ue confere ao tributo uma prestao

destinao le&al do produto de sua arrecadao.

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com a venda do imvel anteriormente > extino do crdito

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00, - A)45nto )e 2roc5r$)or )o M&n&+t6r&o 27(%&co

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or ante'i a-o de re'eita, previstas no art. /?+,

recursos de ue tratam os arts. /+@, /+C e /+B, $, a e b, e $$,

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denominadas de tributos vinculados

uma ve% "ue exi&em uma atividade

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so institu#das exclusivamente pela ,nio

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se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.&

observado o princ#pio da anterioridade.

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so vlidas as se&uintes taxas de servios

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di% respeito >s contribuies de interveno no dom#nio

!# - (P#-PR - 2010 - $PE( - Advogado J>nior! /ia de re&ra