CONSEJO PROFESIONAL DE CIENCIAS ECONOMICAS DE LA CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES

Pericias Contables en el Fuero Penal

Profesores a car o !el "is"o# $uintino Pierino Dell%Elce Alfre!o Rub&n Po'rit(in

ES$UEMAS DE E)POSICI*N EN CLASE

Mes de Marzo de 2012 Ciudad de Buenos Aires

I+,OR-ANI.ACI/N 0 COMPETENCIA DE LA JUSTICIA NACIONAL CORRESPONDIENTE AL FUERO PENAL 1.- Organizacin de la Justicia en Argentina Conforme con la Constitucin Nacional de nuestro pa s !inspirada en a"uella de ##.$$- coe%isten dos tipos de &uzgados ' tri(unales) a sa(er* a+ de car,cter nacional o federal con &urisdiccin en toda la Nacin- ' (+ de car,cter pro.incial o local con &urisdiccin en cada una de las pro.incias "ue integran el pais.2.- Organizacin ' Competencia de la Justicia /enal Nacional 0e encuentra regida por la 1e' N2 23.040 del a5o 1662.- #lla es consecuencia de la oportuna sancin de la 1e' N2 27.683 9C//N+ "ue modific sustancial ' significati.amente el r:gimen procesal penal imperante ;asta ese momento 9C/M/+.1a 1e' N2 23.040 esta(lece "ue el /oder Judicial de la Nacin "ue en materia penal estar< integrado ' organizado por los siguientes estamentos) a sa(er* a+ 1a Corte 0uprema de Justicia de la Nacin (+ 1a C,mara Nacional de Casacin /enal c+ 1os =ri(unales Orales en lo Criminalen lo /enal #conmicode Menoresen lo Criminal >ederal de la Capital >ederal- ' >ederales con asiento en las respecti.as pro.incias.-

d+ 1as C,maras Nacionales de Apelaciones e+ en lo Criminal ' Correccionalen lo /enal #conmicoen lo Criminal ' Correccional >ederal de la Capital >ederal- ' >ederales con asiento en las respecti.as pro.incias.-

1os Juzgados Nacionales en lo Criminal de ?nstruccinCorreccionalesen lo /enal #conmico/enal =ri(utariode Menoresen lo Criminal ' Correccional >ederal de la Capital >ederal- ' >ederales con asiento en las respecti.as pro.incias.-

f+ #l Juzgado Nacional de #&ecucin /enal g+ #l Juzgado Nacional en lo /enal de @ogatorias ;+ 1os dem,s organismos forenses "ue se esta(lezcan por la le'

7.- Jurisdiccin ' Competencia de los Organos Judiciales de car,cter Nacional 1a situacin e%istente se e%pone seguidamente) a sa(er* Ae la Capital >ederal . C,mara Nacional de Casacin /enal . C,maras Nacionales de Apelaciones . =ri(unales Orales . Juzgados de /rimera ?nstancia Con asiento en las /ro.incias . C,maras >ederales de Apelaciones . =ri(unales Orales en lo Criminal >ederal . Juzgados >ederales de /rimera ?nstancia

>inalmente) ca(e destacar "ue e%isten dos tipos de C,maras Nacionales de Apelaciones* las federales ' las ordinarias.1as federales se encuentran en la Capital >ederal) en algunas capitales de pro.incia ' en otras ciudades importantes del pa s) mientras "ue las ordinarias slo ' Bnicamente en la Capital >ederal.3.- =ri(unales ' Juzgados Nacionales de la Capital >ederal #l art culo 72 de la 1e' N2 23.040 esta(lece la integracin de los tri(unales ' &uzgados nacionales de la Capital >ederal de la forma tal "ue se consigna a continuacin* 1. C,mara Nacional de Casacin /enal 2. C,maras Nacionales de Apelaciones de la Capital >ederal 7. =ri(unales Orales 3. Jueces Nacionales de /rimera ?nstancia /or su parte) las C,maras Nacionales de Apelaciones de la Capital >ederal 910 en total+) son las siguientes* a+ en lo Ci.il ' Comercial >ederal(+ en lo Contencioso Administrati.o >ederalc+ en lo Criminal ' Correccional >ederald+ en lo Ci.ile+ en lo Comercialf+ del =ra(a&og+ en lo Criminal ' Correccional;+ de la 0eguridad 0ociali+ #lectoral&+ en lo /enal #conmico.#n lo referente a los =ri(unales Orales de la Capital >ederal 93 en total+ son los siguientes* a+ en lo Criminal(+ en lo /enal #conmicoc+ de Menoresd+ en lo Criminal >ederal./or su parte) los Juzgados Nacionales de /rimera ?nstancia son los siguientes* a+ en lo Ci.il ' Comercial >ederal(+ en lo Contencioso Administrati.o >ederalc+ en lo Criminal ' Correccional >ederal-

d+ en lo Ci.ile+ en lo Comercialf+ en lo Criminal de ?nstruccing+ en lo Correccional;+ de Menoresi+ en lo /enal #conmico&+ en lo /enal =ri(utarioC+ del =ra(a&ol+ #&ecucin /enalm+en lo /enal de @ogatoriasn+ de 0eguridad 0ocial.-

II+, TRAMITE PROCESAL EN MATERIA PENAL EN LA CAPITAL FEDERAL 1. C//N - 1a situacin e%istente en el fuero penal con anterioridad a la sancin de la 1e' ND 27.683 9 referida al C//N "ue reemplaza al anterior C/M/+ era la siguiente* -2 etapas* sumario o instruccin- ' plenario o sentencia.- 0ituacin e%istente con posterioridad al dictado de la mencionada 1e' N2 27.683* - 2 etapas* Juzgados 0umario o instruccin 2.- Aelitos /enales 1os diferentes delitos de car,cter penal figuran contemplados en* #l Cdigo /enal de la Nacin1as 1e'es /enales #speciales1as normas penales incorporadas en le'es comunes- ' 1a 1e' /enal =ri(utaria /re.isional 9N2 2E.F74+.=ri(unales Orales =ratamiento) de(ate ' sentencia

- /ericias conta(les m,s comunes ' frecuentes "ue se re"uieren en el fuero ' ,m(ito penal* 0on a"uellas .inculadas con todo tipo de delito "ue genere algBn per&uicio patrimonial) econGmico) financiero 'Ho monetario.7.- /articipantes Ai.ersas personas "ue actBan en el &uicio ' tr,mite procesal de car,cter penal* - Juez - /artes* - "uerellante o denunciante- "uerellado o imputado- >iscal- letrados patrocinantes ' apoderados - Au%iliares* - testigos - peritos - int:rpretes - traductores

3.- /eritos Clases de peritos "ue pueden actBar en la Justicia /enal 9art culo 247 C//N+* oficiales 9art culo 248 C//N+propuestos de parte 9art culo 264 C//N+Iad ;ocJ 9art culo 240 C//N+- ' designados de oficio.-

4.- #l Aictamen /ericial en el >uero /enal 1.- Constitu'e la opinin profesional del perito actuante.2.- Contenido del Aictamen /ericial 9art. 2E7 C//N+.7.- #structura propuesta para el Aictamen /ericial Conta(le* a+ (+ c+ d+ e+ f+ Aestinatario /eritos actuantes /untos de pericia ordenados #lementos informati.os e%aminados #.acuacin espec fica de los di.ersos puntos periciales ordenados #p logo) fec;a) firma ' sello de los peritos inter.inientes

3.- 1engua&e ' terminolog a a emplear.4.- #%posicin en el dictamen pericial de las posi(les disidencias 9art. 288 C//N+.E.- ?mpugnacin del dictamen pericial presentado.F.- 0olicitud de aclaraciones) ampliaciones ' ratificaciones 9o confirmaciones+ al dictamen pericial presentado.8.- 1os peritos inter.inientes ' el &uicio oral.6.- Aelitos imputa(les a los peritos 9art. 2F4 ' 2FE de C//N+.10.- @eser.as 9secreto profesional+ ' sanciones posi(les de aplicacin 9art. 2EE C//N+.-

III+, CUERPO DE PERITOS CONTADORES OFICIALES 1.- Cuerpos =:cnicos Judiciales #n el ,m(ito de la &usticia nacional ' dependiendo de la 0uprema Corte de Justicia por intermedio de la Aireccin Keneral /ericial e%isten los siguientes organismos t:cnicos au%iliares* Cuerpo M:dico >orense 9inclu'e a la Morgue &udicial+Cuerpo de /eritos Contadores OficialesCuerpo de /eritos Cal grafos Oficiales- ' Oficina de /eritos =asadores Oficiales.-

2.- Cuerpo de /eritos Contadores Oficiales #st, constituido por 22 miem(ros "ue son Contadores /B(licos.- #l organismo est, precedido por un Aecano ' un Licedecano.- 0e accede al mismo por concurso pB(lico de antecedentes) prue(as de oposicin 9escrita ' oral+ ' entre.ista.- >undamentalmente se ocupa de la realizacin de pericias ' estudios conta(les en el fuero penal.#n principio) la actuacin profesional de sus miem(ros es de car,cter indi.idual.-

7.- 0ede del Cuerpo #s en la calle Bartolom: Mitre F18 /isos 22 - 72 ' 3D de la Capital >ederal.=am(i:n integran el organismo* Cola(oradores =:cnicos 9I0ecretarios Conta(lesJ+) /lantel Administrati.o- ' 2 #%pertos en temas inform,ticos ' de computacin.

0e reci(en alrededor de 1400 re"uerimientos periciales por a5o.3.- Antecedentes ' Origen Antecedentes en el a5o 1670.Creacin formal e institucional en el a5o 1640 91e' N2 17.668+. #n 1648 de dicta el Aecreto-1e' N2 1284H48 "ue rige en la actualidad con di.ersas modificaciones parciales posteriores a su sancin./osee un @eglamento especMfico dictado por la C0JN mediante la Acordada 1EH11 del 27H8H2011.-

4.- Aisposiciones Normati.as Comunes 4.1. Cuerpos Au%iliares 4.2. Miem(ros ?ntegrantes 4.7. @e"uisitos ' Condiciones 4.3. >unciones 4.4. Ae(eres e ?ncompati(ilidades 4.E. Aesignaciones E.- Casos en "ue procede la realizacin de una /ericia Conta(le 1a in.estigacin de a"uellos delitos en "ue puedan generar algBn per&uicio de car,cter patrimonial) econmico) financiero o monetario.- 1os fueros "ue normal ' ;a(itualmente re"uieren de pericias conta(les son los siguientes* Criminal de ?nstruccinCorreccionalCriminal ' Correccional >ederal/enal #conmico/enal =ri(utario- ' =ri(unales Orales.-

F.- Aesarrollo de las =areas /ericiales F.1. @ecepcin de las causas a dictaminar. Asignacin especMfica. F.2. Conocimiento de los autos considerados F.7. /osi(le ' e.entual confusin ' desconocimiento de las competencias profesionales especMficas . F.3. #%amen del cuestionario pericial ordenado. F.4. Citacin 9e.entual +de los /eritos /ropuestos de /arte F.E. $(icacin ' e%amen de los elementos informati.os 9 conta(les ' documentales+ a compulsar. F.F. Amplia di.ersidad en los temas ' asuntos sometidos a dictamen pericial . F.8. /ericias pertenecientes a otras &urisdicciones ' a otros fueros no penales

I1+, REFERENCIA BIBLIO-RAFICA - B#@M$A#N) Manuel- I/rocedimiento Judicial para /eritos con Modelos de #scritos JudicialesJ- #ditorial 1a 1e'- a5o 2000- Buenos Aires.- CA0A1) A@MANAO M?K$#1- IActos de corrupcin ' fraude* 1a Auditor a forenseJ- @e.ista #nfo"ues-Conta(ilidad ' Administracin- Octu(re 2002- #ditorial 1a 1e'- Buenos Aires.- A#11O#1C#) P$?N=?NO /?#@?NO ' cola(oradores- INociones #lementales de Aerec;o /rocesalJ- pu(licacin del C#C# 9C. 60F+- Buenos Aires- 1666.- A#11O#1C#) P$?N=?NO /?#@?NO ' cola(oradores- INociones #lementales de /r,ctica /ericialJ- pu(licacin del C#C# 9C. 608+- Buenos Aires- 1666.- A#11O#1C#) P$?N=?NO /?#@?NO- IContenido ' estructura de los dict,menes periciales conta(les. Aisposiciones normati.as relacionadasJ- ?nforme N2 7 del C#CQ= perteneciente a la >AC/C#- enero 2002- Buenos Aires.A#11O#1C#) P$?N=?NO /?#@?NO- ICuerpo de /eritos Contadores Oficiales.Bre.es comentarios so(re la acti.idad so(re la acti.idad) el funcionamiento ' la la(or profesional "ue se cumple en el mismoJ@e.ista de la Asociacin de Magistrados ' >uncionarios de la Justicia Nacional- N2 71H72 del A5o RL??- Buenos Aires- enero-&unio de 2003.A#11#1C#) P$?N=?NO /?#@?NO- I#l Cuerpo de /eritos Contado- res Oficiales de la Justicia NacionalJ- Cuaderno /rofesional N2 22 del C/C#CABA- octu(re de 2004- Buenos Aires.A#11O#1C#) P$?N=?NO /?#@?NO- IS/ueden los /eritos Judiciales ser acusados de cometer el delito de falso testimonio con moti.o del desempe5o de su la(or profesional espec ficaTJ- tra(a&o presentado ante las Jornadas Nacionales de Actuacin /rofesional en el ,m(ito de la Justicia ' @esolucin Alternati.a de Conflictos- organizadas por la >AC/C#mes de &unio de 1666- Buenos Aires.A#11O#1C#) P$?N=?NO /?#@?NO- I#l Aelito de >also =estimonio ' su relacin con los /eritos JudicialesJ- re.ista de la Asociacin de Magistrados ' >uncionarios de la Justicia Nacional N2 24 !A5o R??-enero-&ulio de 2000Buenos Aires.KAC?O) MA@?0A ' B@?NKA0) K$?11#@MO U.- IActuacin JudicialCuestiones Jur dico-Conta(lesJ- #@@#/A@ 0.A.- Agosto 200E- Buenos Aires. 1O/#N CO$C#?@O) #AM$NAO J.#- B?NAA) U$KO A.) en el te%to de >@ON=? de KA@C?A) 1$?0A ' L?#KA0) J$AN CA@1O0 so(re Actuacin /rofesional JudicialJ- Macc;i- Buenos Aires- 1668) caps. L.) IActuacin profesional &udicialJ ' L? IJuicio Oral* /eritosJ.M$N?O) MA@?A @O0A- I@esponsa(ilidad del Contador /B(lico en su Ao(le Calidad de Auditor #%terno ' /erito de la misma #mpresa en sede penalJ)Cuaderno /rofesional N2 22- C/C#CABA- octu(re de 2004) Buenos Aires.-

/O/@?=V?N) A1>@#AO @. ' cola(oradores- I/autas (,sicas de actuacin &udicialJ- C#CQ= perteneciente a la >AC/C#- diciem(re de 1686Buenos Aires./O/@?=V?N) A1>@#AO @.- I@efle%iones so(re la actuacin del perito contador en el &uicio oralJ) tra(a&o in:dito- Buenos Aires) 166F./O/@?=V?N) A1>@#AO @.- I>raudes ' 1i(ros Conta(lesJ- #ditorial 1a 1e'- Buenos Aires) 2003.0CU?ALO) JO@K# N?CO1A0- I0inopsis de las normas procesales legales so(re la prue(a pericial en materia penalJ- Buenos Aires- 1661.0CU?ALO) JO@K# N?CO1A0- I#s"uema procesal de las pericias penalesJ- pu(licacin Aesarrollo ' Kestin- #ditorial #@@#/A@- N2 E del mes de marzo de 2000) Buenos Aires.0CU?ALO) JO@K# N?CO1A0- I#l r:gimen conta(le ' de control de los partidos pol ticos en la ArgentinaJ- pu(licado en la seccin Aoctrina de la @e.ista IAWK /rofesional ' #mpresariaJ- N2 34- =omo ?L- #ditorial #@@#/A@- Buenos Aires- &unio 2007.0CU?ALO) JO@K# N?CO1A0- I0inopsis de las normas procesales legales .igentes en sede nacional so(re la prue(a pericial en materia penalJ- Cuaderno /rofesional N2 22- C/C#CABA- octu(re de 2004- Buenos Aires.0CU?ALO) JO@K# N?CO1A0) I0o(re las deficiencias en la @edaccin del informe pericial conta(leJ- Cuaderno /rofesional N2 22C/C#CABA- octu(re de 2004- Buenos Aires.=$@CO) K@AC?#1A 0?1L?A- ICausales de e%cusacin ' de recusacin del /erito en el fuero penalJ- Cuaderno /rofesional N2 22- C/C#CABA- octu(re de 2004Buenos Aires.L?11A1BA) N$@Q #A?=U- ICaso /r,ctico de /ericia en el >uero /enalJCuaderno /rofesional N2 22- C/C#CABA- octu(re de 2004- Buenos Aires.XA?N0=#?N) MA@?O Q CA0A1) A@MANAO M.) I1a responsa(ilidad del Contador /B(lico independiente por la emisin de los informes especiales de Auditor aJ- @e.ista 1a ?nformacin #%tra- Buenos Aires- diciem(re de 2004.-