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Braslia
19 de setembro de 2013
ROTEIRO
1
O PROJETO
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
1
2
1
O PROJETO
O PROJETO
3
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
4
METODOLOGIA
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
OBJETIVOS
Metodologia
Metodologia
Escopo
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ISS
ICMS
2012 - novembro
Metodologia
tamanhos de empresas de
referncia
13 setores de atividades
Empresas de referncia
Tamanho de Empresa
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
100
150
300
600
1500
2000
3000
At 180
180 a 540
540 a 1.260
Alquota Comrcio
4,0
4,0
5,5
7,5
9,0
10,0
11,3
Alquota Indstria
4,5
4,5
6,0
8,0
9,5
10,5
11,8
Alquota Servio
6,0
6,0
8,2
11,3
13,6
15,1
17,1
A alquota mxima do Simples Nacional 11,6% para o comrcio (Anexo 1), 12,1% para a indstria (Anexo 2) e 17,42% para os servios do
Anexo 3.
13 setores de atividades
Setores de Atividade
Indstria
Comrcio
Servio
Calados
Autopeas
Educao infantil
Laticnios
Farmcia
Mveis
Material de construo
Panificao
Mercearia
Material cermico
Restaurante
Vesturio
Vesturio
Alquota efetiva da
empresa
Alquota efetiva do
setor de cada estado
Alquota efetiva do
estado
Mtodo de agregao
Alquota efetiva do setor em cada estado
E100
E150
At 180
E300
E600
E1500
E2000
E3000
180 a 540
540 a 1260
1260 a 1800
1800 a 2520
2520 a 3600
Indstria
23,8
23,8
29,6
14,7
4,1
3,3
0,7
Comrcio
27,6
27,6
28,6
11,5
2,6
1,7
0,4
Servio
26,7
26,7
27,8
12,5
3,2
3,0
0,2
Mtodo de agregao
Alquota efetiva do estado ou Distrito Federal
1,01
Vesturio
7,73
Restaurante
14,54
Laticnios
0,26
Autopeas
15,53
Vesturio
30,23
Mveis
2,04
Farmcia
7,81
Educao infantil
2,87
Panificao
0,34
Material de construo
5,50
Material cermico
0,73
Mercearia
11,42
Roteiro
1
O PROJETO
RESULTADOS
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
7,8 8,1
7,5
7,5
7,4
7,3
6,9 7,0 7,0 7,1 7,2 7,2
6,8
6,5
6,5
6,0 6,2 6,3 6,3 6,4
5,8
5,7
5,6
5,3 5,3 5,5
8,6
PR RJ RS GO SC PA ES RO MA DF MS SE BR TO PE PB MG RN RR CE AP SP AL PI AC AM BA MT
8,2
7,7 7,9
7,6
7,4
7,4
7,4
7,2
6,8 6,8 6,9 7,0 7,1 7,1
6,5
6,5
6,0 6,1 6,2 6,2 6,3
5,7
5,7
5,2 5,4 5,5 5,5
PR RJ RS SC GO PA ES RO MA MS DF SE TO BR PE PB RN MG RR AP CE AL SP AC PI MT AM BA
23,2
INDSTRIA
A alquota efetiva mdia determinada pelo Simples Nacional de 5,9%.
Quatro estados tem alquotas efetiva mdia inferior
A diferena entre a menor e a maior alquota efetiva mdia de 18,7 p.p.
Excluindo o Mato Grosso a diferena cai para 4,3 p.p.
Menor alquota: Paran, Rio Grande do Sul e Gois
Maior alquota: Mato Grosso, Acre e Mato Grosso do Sul
5,9%
5,2
4,5 4,6 4,9
7,1 7,4
7,0
6,9
6,9
6,9
6,8
6,7
6,7
6,4 6,5 6,5 6,6 6,7
5,9 6,0 6,1 6,3
8,3
7,9 8,2 8,2
8,8
PR RS GO RJ SC ES PA RO BR RR MA PE PI CE PB DF TO SE SP MG BA AM RN AL AP MS AC MT
8,0
4,0%
3,9 4,0
7,0
6,6
6,5
6,5
6,4
6,4
6,2
6,1 6,1 6,2
5,5 5,6 5,7 5,7 5,9
5,4
4,9 5,0 5,1
4,5 4,5 4,5 4,6 4,7 4,8
PR PA RJ RS GO SC RR ES DF RO MA SE TO BR MS PE PB MG RN AP CE AC SP AL PI AM BA MT
12,4
12,9
14,4
16,3
14,6 14,7 14,9 15,0
16,6 16,8
17,1
17,5 17,9
18,1
15,5
13,5
PR GO SC RS ES RJ MS DF PE MG RN BR SP MT BA MA AP AL PB PI CE SE TO RO PA AC RR AM
Roteiro
1
O PROJETO
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
ICMS
Diferena
nas tarifas efetivas mdias - Comrcio
Resultados
Empresas com faturamento de R$ 100 mil
A diferena nas alquotas efetivas deve-se ao ICMS
ICMS
Tributos
federais
SN PR PA RJ GO SC RS RR ES DF RO MA SE TO MS PE PB RN MG AP AC CE AL SP AM PI BA MT
DASN ICMS
Antec. Revenda
Dif. Maq.
Sublim.
ST
Esp MT
4,37
3,40
0,92
2,25
0,62 1,00
2,00
1,83
2,70
2,08
0,55 1,05
0,670,39
1,87
0,66 1,04
1,06
1,75
0,66
1,86
0,60 0,91
2,09
0,67 0,59
1,46
1,07
0,25 0,99
0,71
1,89
2,00
0,590,42
1,55
0,82 0,36
2,72
1,46
1,62
0,68
1,12
1,24
0,93
0,99
0,98
2,01
0,80
1,03
1,52
1,05
0,80
0,34
0,76
1,04
1,09
0,54
1,14
1,09
1,25
REOS de MT
SN PR PA RJ GO SC RS RR ES DF RO MA SE TO MS PE PB RN MG AP AC CE AL SP AM PI BA MT
DASN ICMS
Antec. Revenda
Dif. Maq.
Sublim.
ST
Esp MT
3,40
2,00
0,92
1,28
1,49
2,11
1,27
1,00
1,83
1,72
2,25
2,70
0,39
1,38
1,87
1,04
1,36
1,13
1,36
1,14
1,05
4,37
1,75
2,00
1,46
1,12
1,53
1,87
0,91
1,24
2,00
0,85
1,21
2,09
0,59
1,37
1,46
1,07
1,45
1,89
0,99
1,00
1,55
0,36
1,51
1,39
1,68
1,24
1,91
2,01
1,14
1,90
1,62
0,99
2,00
0,48
0,000,76
2,12
2,72
1,05
1,52
0,79 0,34
1,63
1,09
1,16
1,09
0,78
2,56
0,80
REOS de MT
SN PR RJ RS SC MS GO ES PA RO MA DF TO PB RN MG PE AP SE MT AL AC CE SP PI RR AM BA
DASN ICMS
Antec. Revenda
Dif. Maq.
Sublim.
ST
Esp MT
Diferena
nas tarifas efetivas mdias - Comrcio
Resultados
8,59
7,82
7,40
1,13
1,14
1,24
5,50
9,74
2,25
5,15
9,02
1,87
5,32
8,67
2,00
5,26
8,25
1,89
5,32
1,87
1,62
5,41
3,40
1,92
0,92
2,70
2,07
2,06
0,59
2,09
1,46
1,07
2,18
2,00
0,85
4,37
2,26
1,81
0,99
3,01
2,04
3,19
1,00
2,01
1,09
2,91
1,62
1,05
2,45
3,85
2,72
1,09
2,32
0,76
Reduo de alquotas
Antecipao de equalizao de alquotas nas
compras interestaduais para revenda
Substituio tributria
Sublimite
REOS de MT
1,46
1,55
0,80
2,23
SN PR SC MS GO RS RJ ES MT DF PE RN MG SP BA MA PB AL AP PI CE SE TO RO PA AC RR AM
DASN ICMS
Antec. Revenda
Dif. Maq.
Sublim.
ST
Esp MT
15,12
1,77
1,98
1,25
1,25
1,85
1,25
2,28
1,79
1,25
1,25
1,55
1,06
1,25
1,25
0,97
1,25
0,67
1,25
1,97
0,58
1,25
1,88
1,32
0,50
1,81
1,25
1,25
1,25
1,25
1,25
1,25
1,10
1,08
0,70
0,48
1,25
0,43
REOS de MT
SN RS PR PA GO RJ DF RR PI SC ES RO MA PE BA PB SE TO CE AM SP MG AL AP RN MS AC MT
DASN ICMS
Dif. Maq.
Antec. Mat.-Pr.
Sublim.
Esp. MT
15,12
1,97
1,98
2,28
2,56
2,56
2,56
1,77
1,85
2,56
2,56
1,88
2,56
1,79
2,56
1,08
2,56
1,81
1,06
2,56
2,56
0,97
2,56
1,55
0,91
2,56
2,56
0,87
2,56
1,32
0,67
2,56
2,00
0,58
2,56
2,56
2,56
2,56
2,56
2,56
2,25
1,50
1,50
1,07
0,98
2,56
REOS de MT
SN GO PR RS RJ RR PI SC ES RO PA TO CE PB PE MA SP MG DF AL BA AP SE RN AM MS AC MT
DASN ICMS
Dif. Maq.
Antec. Mat.-Pr.
Sublim.
Esp. MT
15,12
0,11
1,77
1,98
12,82
12,64
12,41
12,23
11,65
11,53
11,44
11,18
11,23
11,17
10,95
1,85
1,08
3,85
3,85
1,06
3,85
1,81
0,97
3,85
3,85
0,87
3,85
3,85
3,85
3,85
3,75
1,47
3,19
3,85
REOS de MT
9,80
Sublimite
12,04
11,77
Antecipao de equalizao de
alquotas nas compras
interestaduais de matrias-primas
11,52
Reduo de alquotas
SN GO PR RJ SC RS ES PE SP MG DF BA RN AP RR TO AC PA MA RO SE AM AL PI PB CE MS MT
DASN ICMS
Dif. Maq.
Antec. Mat.-Pr.
Sublim.
Esp. MT
Roteiro
1
O PROJETO
LIES: BONS E
MAUS EXEMPLOS
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
Iseno (540 mil) e reduo (3,6 M); sem antecipao; ST apenas convnio nacional
RJ:
RS:
GO:
SC:
1,67
1,89
1,32
1,1
1,67
1,1
0,17
SN
2,06
PR
DASN ICMS
0,72
RJ
1,5
0,16
RS
Antec. Revenda
Indstria
2,18
2,23
2,32
1,1
0,8
1,1
1,06
1,38
SC
GO
Dif. Maq.
Sublim.
0,93
PA
ST
1,79
1,79
SN
0,75
0,36
0,44
0,68
1,04
PR
RS
GO
RJ
DASN ICMS
Dif. Maq.
1,84
1,79
1,79
SC
ES
Sublim.
Esp. MT
1,08
0,47
0,40
1,82
Antec. Mat.-Pr.
Iseno do ICMS para empresas com receita bruta acumulada nos ltimos 12
meses de at R$ 540 mil e reduo das alquotas do ICMS para aquelas com
receita bruta entre R$ 540 mil e R$ 3,6 milhes.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Estado adota a substituio tributria do ICMS apenas para produtos com
convnio nacional (trs dos seis setores de comrcio que compem o ranking).
Rio de Janeiro
Reduo das alquotas do ICMS para as empresas com receita bruta acumulada
nos ltimos 12 meses de at R$ 2,4 milhes.
Estado adota a substituio tributria do ICMS apenas para produtos com
convnio nacional (trs dos seis setores de comrcio que compem o ranking).
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Iseno do ICMS para empresas com receita bruta acumulada nos ltimos 12
meses de at R$ 360 mil e reduo das alquotas do ICMS para todas as demais
faixas de receita bruta at o limite de R$ 3,6 milhes.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas pela indstria.
O ponto negativo a instituio de substituio tributria do ICMS para produtos
de todos os setores de comrcio que compem o ranking.
Incidncia de substituio tributria do ICMS para apenas dois dos seis setores
de comrcio que compem o ranking, no incluindo o setor farmacutico que
est includo no convnio nacional.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
No adota sublimite para opo pelo Simples Nacional, mesmo podendo, por lei,
utilizar sublimite de R$ 1,8 milho de receita bruta nos ltimos 12 meses.
Iseno do ICMS para empresas do setor de vesturio.
Santa Catarina
No adota sublimite para opo pelo Simples Nacional, mesmo podendo, por lei,
utilizar sublimite de R$ 1,8 milho de receita bruta nos ltimos 12 meses.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Reduo para 30% da Margem de Valor Agregado (MVA) normal utilizada na
substituio tributria do ICMS quando h nas fases seguintes da cadeia
produtiva alguma empresa optante pelo Simples Nacional.
O ponto negativo a instituio de substituio tributria do ICMS para produtos
comercializados por quatro dos seis setores de comrcio que compem o
ranking.
Esprito Santo
No adota sublimite para opo pelo Simples Nacional, mesmo podendo, por lei,
utilizar sublimite de R$ 1,8 milho de receita bruta nos ltimos 12 meses.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Estado adota a substituio tributria do ICMS apenas para produtos com
convnio nacional (trs dos seis setores de comrcio que compem o ranking).
19,04
BA:
AM:
AC:
PI:
Comrcio
4,05
4,10
1,11
1,67
2,70
1,67
SN
SP
DASN ICMS
4,40
4,50
3,73
2,00
2,25
4,82
3,40
1,79
4,37
1,67
0,39
0,90
4,28
Indstria
0,96
1,82
0,81
0,75
AC
PI
Antec. Revenda
MT
Dif. Maq.
1,85
4,03
4,04
0,99
0,80
1,43
1,64
4,19
4,63
0,47
0,91
1,98
2,09
1,77
0,46
1,79
1,79
1,52
1,52
1,65
1,52
1,65
0,56
0,92
0,49
AM
BA
SN
RN
AL
AP
MS
AC
MT
Sublim.
Esp. MT
Sublim.
ST
DASN ICMS
Dif. Maq.
Antec. Mat.-Pr.
Amazonas
Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 1,26 milho faz
com que a carga tributria sobre empresas com receita bruta acima do sublimite
seja muito superior que elas seriam submetidas se recolhessem ICMS pelo
Simples Nacional.
Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais
de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Piau
Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 1,26 milho faz
com que a carga tributria sobre empresas com receita bruta acima do sublimite
seja muito superior que elas seriam submetidas se recolhessem ICMS pelo
Simples Nacional.
Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais
de mercadorias para revenda..
Adoo da substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por
quatro dos seis setores de comrcio que compem o ranking.
Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 1,26 milho faz
com que a carga tributria sobre empresas com receita bruta acima do sublimite
seja muito superior que elas seriam submetidas se recolhessem ICMS pelo
Simples Nacional.
Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais
de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Adoo da substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por
cinco dos seis setores de comrcio que compem o ranking.
So Paulo
Ranking
24
26
26
24
24
26
26
26
23
26
24
22
25
20
16
25
25
7,55%
8,75%
8,02%
9,12%
8,41%
8,02%
9,48%
8,07%
7,44%
7,19%
9,69%
7,79%
8,35%
6,85%
6,07%
7,82%
7,82%
6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
21
22
21
21
26
26
25
6,35%
6,42%
7,50%
9,22%
16,25%
16,72%
17,54%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%
Alagoas
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking
22
23
24
25
25
24
24
25
21
24
21
25
13
25
26
27
27
7,39%
8,15%
8,02%
9,12%
8,41%
6,78%
9,48%
8,07%
7,36%
7,19%
8,58%
9,92%
5,84%
7,53%
7,28%
7,82%
7,82%
6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
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Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
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Materiais de Construo
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