PER

Ministerio de Economa y Finanzas

Taller de Induccin sobre Tcnicas para la Mejora de la Recaudacin del Impuesto Predial

Octubre, 2012

MODULO 3 PROCESO DE FISCALIZACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

Gestin del Impuesto Predial

Servicio

Fiscalizacin

Determinacin

Impugnacin

Cobranza

La gestin adecuada de cada una de estas etapas del proceso garantiza una alta efectividad en la recaudacin del impuesto.

Proceso de Fiscalizacin

Objetivos: Ampliacin de la Base Tributaria

Incremento de los niveles de recaudacin

Maximizacin del cumplimento voluntario de las obligaciones tributarias Generacin de conciencia tributaria

Fiscalizacin y Pre-Fiscalizacin

Pre-Fiscalizacin
Induccin a la Declaracin Jurada

Fiscalizacin
Inspecciones Selectivas
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Supervisores Tcnicos Auditores

Fichas tcnicas Rectificacin de Declaracin Jurada

Supervisores Tcnicos Auditores

Verificacin de las Declaraciones Juradas de los contribuyentes Fichas de fiscalizacin Determinacin de nuevos valores

Unidad de Inspecciones

Unidad de Determinacin de la Deuda

Base de Datos

El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 1: Induccin a la declaracin Jurada (Aspectos generales)

Identificacin precisa del universo potencial a fiscalizar - actualizar

Manzaneo - Verificacin de datos prediales

Crecimiento de la base imponible de predios detectados con diferencias.

Campaa de Induccin - DDJJ

Mayor impuesto por cobrar

Re liquidacin del impuesto

Mayor recaudacin

Campaa de Cobranza

Experiencia ActualSATe

Experiencia ActualSATe

CM 06 Actualizacin Tributaria CM 03

Atencin masiva para la DDJJ

Campaa de Difusin

CM 05 CM 02

Campaa de Verificacin Masiva de las DDJJ Notificacin de Cartas de Induccin Campaa Informativa sobre Tributacin Asesora a Contribuyentes para la DDJJ Elaboracin de Fichas actualizacin de la DDJJ Tcnicas para la
Difusin Globos estticos 8 Difusin - Dpticos

Difusin - Pasacalles

Experiencia ActualSATe
Formatos Carta de Induccin para la Actualizacin

Lima, 12 de julio de 2007 Carta Mltiple N124-091-00000XXX Seor: CONTRIBUYENTE DOMICILIO FISCAL DIRECCIN DEL PREDIO

Experiencia ActualSATe
Fundamentos del xito del programa

El acercamiento al vecino y la participacin vecinal

Charlas en AAHH

Municipalidad

Participacin de los vecinos

Participacin vecinal

Incentivos para el cumplimiento tributario

Asistencia tcnica
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El proceso de Pre-Fiscalizacin Paso 2: Formacin de conciencia tributaria Los operativos en la ciudad

Campaas de Educacin Tributaria Campaas de Fiscalizacin Masiva

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El proceso de Pre-Fiscalizacin Paso 2: Formacin de conciencia tributaria Campaas informativas Ferias: Evento organizado por las municipalidades en parques y plazas de la ciudad donde se brinda asesora tcnica y orientacin a los vecinos de la zona, acompaados de espectculos culturales.

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El proceso de Pre-Fiscalizacin Paso 2: Formacin de conciencia tributaria Campaas informativas Ferias: Evento organizado por las municipalidades en parques y plazas de la ciudad donde se brinda asesora tcnica y orientacin a los vecinos de la zona, acompaados de espectculos culturales.

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El proceso de Pre-Fiscalizacin Paso 2: Formacin de conciencia tributaria Ferias escolares

Brinda informacin bsica a los estudiantes de las escuelas del distrito sobre la administracin tributaria y su importancia. Generar conciencia sobre los deberes y derechos de los contribuyentes. Est dirigido a Estudiantes de nivel primario y secundario de las Instituciones Educativas Pblicas.

Concursos escolares
Concurso de dibujo y pintura. Concurso de ensayos. Concurso de danzas y talentos.
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El proceso de Pre-Fiscalizacin

Paso 3: Alianza con actores privados Grandes Tiendas Mayoristas

Convenios de colaboracin para difundir obligaciones y disposiciones. Colocar stand de orientacin

Cadena de minoristas
Difusin y orientacin. Seguimiento de distribucin materiales. de

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Proceso de Fiscalizacin

Pre-Fiscalizacin
Induccin a la Declaracin Jurada

Fiscalizacin
Inspecciones Selectivas

Supervisores Tcnicos Auditores

Fichas tcnicas Rectificacin de Declaracin Jurada

Supervisores Tcnicos Auditores

Verificacin de las Declaraciones Juradas de los contribuyentes Fichas de fiscalizacin Determinacin de nuevos valores

Unidad de Inspecciones

Unidad de Determinacin de la Deuda

Base de Datos

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Proceso de Fiscalizacin Temas a tomar en cuenta antes de fiscalizar

A quien fiscalizar ?

Segmentacin Seleccin de cartera Calidad y cantidad de recursos con que se cuenta

Qu fiscalizar?

Anlisis del tributo a fiscalizar y su potencialidad Orientar recursos donde se obtengan ms resultados

Como fiscalizar?

Tipo de intervencin Oportunidad Informacin previa

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Seleccin de cartera y elaboracin de bases de datos Permite realizar un anlisis previo de los predios y a partir de all tener una aproximacin del universo fiscalizable. Para esto se requiere elaborar bases de datos que nos servirn de plataforma para este anlisis. Deteccin de cartera en campo - Manzaneo La informacin general de las caractersticas de los predios segn su DDJJ se traslada a campos en equipos PDA (PALM PILOT) . En campo se toma la informacin directa que es visible desde el exterior de cada predio y tambin se carga en los equipos PDA. Luego esta informacin se descarga en archivos excel a manera de Bases de Datos Comparativas.

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Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos Deteccin de cartera en gabinete Manejando solo la Base de DDJJ y con una correcta definicin de los parmetros de seleccin, se puede determinar nuevos universos de predios a fiscalizar. Los parmetros a utilizar pueden ser: Uso Terreno sin Construir Uso Industria sin Complementarias Usos varios sin construcciones

Informatizacin (Mdulo de fiscalizacin)

Obras

En algunos casos se realiza un verificacin previa de los predios seleccionados para elaborar de cartera final.
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Proceso de Fiscalizacin

Aspectos Operativos Deteccin de cartera por cruce de bases de datos

CATASTRO

Cruzar informacin

RENTAS

DESARROLLO URBANO

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos Las bases de datos predial para que sean tiles deben cumplir con ciertos requisitos mnimos que detallamos a continuacin. Consistente Estructurada Codificada Sistematizada Estandarizada Duplicidad registros (DJ) Control de ingreso de

Mltiples campos de informacin Un cdigo para cada contribuyente Un cdigo por predio Elementos: ej. Vas, usos, condiciones, etc. Intercambio de informacin

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Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos Principales bases de datos externas Telefnica Reniec Sunarp Sunat Cofopri Centrales de riesgo

Contribuyentes

Catastro Predios Registros pblicos Desarrollo urbano

Telefnica Sedapal Luz del Sur Google earth

Comercializacin Licencias construccin Licencias de funcionamiento

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Proceso de Fiscalizacin

Aspectos Operativos Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas) Los Telmetros Digitales Lser tiene las siguientes ventajas: Mediciones fiables. precisas, rpidas y
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(50 % de reduccin de tiempo) Fcil de manejar. Permite medir zonas inaccesibles. Precisin : +/- 1.5 mm. (Error) Rango : 0.2 - 150 metros. Equipo mnimo de inspeccin: 02 personas

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas) Las Cmaras Fotogrficas permiten la categorizacin y la elaboracin de un Registro Fotogrfico. Las caractersticas de los predios y las obras complementarias son registradas fotogrficamente con equipos digitales. Las ventajas son: Mejor almacenamiento de la informacin. Apoyo visual en caso de reclamos. Sirve de sustento del trabajo realizado. Permite hacer un seguimiento de las ampliaciones en los predios.

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Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Las imgenes digitales de los predios son codificadas catastralmente y con la fecha de inspeccin, archivadas y anexadas a la Base de Datos. Esto constituye una prueba sustentatoria ante posibles reclamos y representa una base inicial de verificacin para futuras fiscalizaciones. Asimismo sirve para analizar entre todos, los casos con cierto nivel de complejidad encontrados en los predios.
Archivo fotogrfico digital

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Proceso de Fiscalizacin

Aspectos Operativos Levantamiento de campo y gabinete (Informatizacin) El Mdulo Integral de Fiscalizacin Generacin de Cartera. Programacin, asignacin y control de Inspecciones. Emisin de requerimientos. Registro de informacin grfica y alfanumrica. Determinacin Automtica. Reportes.
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Proceso de Fiscalizacin
Procedimiento de la Fiscalizacin 1 Notificacin del Requerimiento

Inspeccin

Presentacin de resultados al contribuyente

Determinacin de la deuda

Emisin y notificacin de valores

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Proceso de Fiscalizacin 1 Notificacin del Requerimiento

Datos Generales del Contribuyente Datos referidos a la Inspeccin Relacin de predios a inspeccionar Detalle de las actividades a realizar

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Firmas

Requerimiento de Documentacin

Base Legal

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Proceso de Fiscalizacin 1 Notificacin del Requerimiento

La Ley N. 27444 ha conferido al requerimiento la categora de Acto Administrativo, pero no es un acto reclamable. Requisitos:

Competencia Objeto o contenido: lcito, preciso, fsica y jurdicamente posible. Finalidad Pblica Motivacin (justificacin objetiva) Claridad y precisin en lo referido a la informacin requerida y plazos Firma del funcionario competente Firma del Contribuyente o Representante legal, o constancia de la negativa de su firma o de la recepcin del requerimiento. Consignacin de fecha de inicio y cierre Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar la informacin solicitada. Debe hacerse por escrito.
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Proceso de Fiscalizacin 2 Inspeccin Art. 141 CPC Las actuaciones judiciales se practican puntualmente en el da y hora hbiles sealados.

Art. 147 CPC Entre la notificacin para una actuacin procesal y su realizacin, deben transcurrir por lo menos 3 das hbiles, salvo disposicin legal distinta.

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Proceso de Fiscalizacin 2 Inspeccin

Generacin de documentos Acta de Inspeccin Predial: Acta de inicio de Inspeccin Acta de trmino de inspeccin Citacin (revisin) Acta de Inspeccin no Realizada. Acta de Acuerdo

Solicitud de prrroga del plazo La ampliacin del plazo para la presentacin del documento es una facultad discrecional de la ATL, quien decidir si corresponde o no otorgarla

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Proceso de Fiscalizacin 2 Inspeccin

Acta de inspeccin predial

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Proceso de Fiscalizacin 2 Inspeccin

Acta de inspeccin no realizada

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Proceso de Fiscalizacin

Inspeccin

Acta de acuerdo

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Proceso de Fiscalizacin 3 Presentacin de resultados al contribuyente

Generacin de documentos En esta etapa los inspectores elaboran los resultados, previamente a la presentacin de:

Planos Ficha Catastral

Una vez presentados estos al contribuyente y dado que es necesario dejar constancia de la presencia y conocimiento del contribuyente en cada etapa del proceso, debemos procurar que el contribuyente firme las ficha de fiscalizacin, para as demostrar su conformidad con lo datos levantados.

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Proceso de Fiscalizacin 3 Presentacin de resultados al contribuyente

Plano de levantamiento de informacin de campo

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Proceso de Fiscalizacin 3 Presentacin de resultados al contribuyente

Ficha de fiscalizacin

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Proceso de Fiscalizacin

Determinacin de la deuda
Todos los documentos generados previamente (requerimiento, actas, planos fichas registrales, ficha de fiscalizacin debidamente firmada) se procede a armar el expediente que permitir determinar la deuda por Impuesto Predial y Arbitrios, segn corresponda.

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Proceso de Fiscalizacin

Determinacin de la deuda

Resolucin de Determinacin

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Proceso de Fiscalizacin

Emisin y notificacin de valores

El artculo 75 del Cdigo Tributario establece que: La Administracin Tributaria se encuentra obligada a emitir, una vez finalizado el proceso de fiscalizacin, la correspondiente Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa. Cabe la posibilidad que la Administracin Tributaria comunique (facultativo) a los contribuyentes las conclusiones del proceso de fiscalizacin , antes de emitir la RD, segn la complejidad del caso. No constituye la finalizacin del proceso de fiscalizacin.

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Proceso de Fiscalizacin 5 Emisin y notificacin de valores

El artculo 76 del Cdigo Tributario establece que: La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.

La notificacin de la Resolucin de Determinacin es el acto ms importante del proceso de fiscalizacin, es la forma con la que la AT pone fin al proceso de fiscalizacin y da inicio al cmputo de plazos para que el contribuyente, de as considerarlo ,interponga los recursos impugnatorios que considere necesarios.
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Proceso de Fiscalizacin 5 Emisin y notificacin de valores

El artculo 77 del Cdigo Tributario establece que: Establece los requisitos que deben tener las RD y las RM , sealando que es posible la emisin conjunta de ambas, siempre y cuando se trate del mismo deudor tributario, tributo y perodo, siendo posible en este caso su impugnacin de manera conjunta.

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Proceso de Fiscalizacin Puede la Administracin Tributaria nuevamente fiscalizar un perodo y tributo previamente fiscalizado? S lo puede hacer, pero solo en los siguientes casos: 1. Cuando se presentan los supuestos de revocacin, modificacin, sustitucin o complementariedad de sus propios actos administrativos establecidos en el Art. 108 del CT. 2. Cuando se presenta una solicitud de devolucin de pago indebido o en exceso. RTF N. 6687-2-2004

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Proceso de Fiscalizacin

Falta de firma en los documentos de trabajo

El hecho que el contribuyente sujeto a un procedimiento de fiscalizacin tributaria no firme el requerimiento de la Administracin ni su resultado, no invalida la verificacin realizada, cuando se acredita que ha tenido pleno conocimiento de este procedimiento.

RTF N. 770-2-2000

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Proceso de Fiscalizacin

Notificacin tcita Si el contribuyente acudi a las Oficinas de Administracin Tributaria llevando la documentacin requerida y adems firm el resultado del requerimiento, no puede alegar la vulneracin del procedimiento establecido, sealando que se le requiri la presentacin mediante llamada telefnica.

RTF N. 477-3-2000

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Proceso de Fiscalizacin

Falta de precisin en el requerimiento

No se incurre en infraccin alguna por la no presentacin de documentos en la etapa de fiscalizacin, cuando estos no han sido solicitados expresamente por la Administracin

RTF N. 593-4-96

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Proceso de Fiscalizacin

Doble Fiscalizacin La realizacin de una segunda fiscalizacin y determinacin respecto del mismo tributo y perodo implica que la administracin examine situaciones distintas a las fiscalizadas anteriormente, pues lo contrario significara infringir el principio de seguridad jurdica.

RTF N. 6687-2-2004

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Proceso de Fiscalizacin

Falta de motivacin Las resoluciones de determinacin impugnadas no precisan el sustento para establecer las bases imponibles del Impuesto Predial toda vez que se ha consignado expresiones tales como "Base Imponible Fiscalizada", "Impuesto Fiscalizado", "Pagos Realizados" y "Deuda Neta Anual", sin especificar cmo han sido determinadas () En tal sentido, los mencionados valores no han precisado cul es el fundamento que sustenta su emisin como lo exige el artculo 77 del Cdigo Tributario.

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