Sucata e Residuos VT - SP - 50-12

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ICMS IPI ISS SP Outros e Legislao

Destaques
ICMS
Esse trabalho visa abordar a emisso do Cupom Fiscal Eletrnico (CF-e-SAT), modelo 59, em substituio ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) e Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, com base na Portaria CAT n 147/12. Trabalho que aborda, especicamente, o tratamento scal a ser observado pelo contribuinte relativo s operaes com sucata ou resduos de materiais. Trabalho com esclarecimentos sobre o tratamento scal dispensado pela legislao do IPI para as vendas ou transferncias de ativo permanente. Trabalho que dispe sobre os incentivos scais relativos ao ISS, perante a legislao do Municpio de So Paulo. Kelly Luciene dos Santos Fernandes Klayton Teixeira Turrin Marianita Ribeiro Diniz Sebastio Guedes de Arajo
NDICE
ICMS ........................................................................................
Cupom Fiscal Eletrnico (CF-e-SAT) Normas Gerais Sucata ou Resduos de Materiais Tratamento Fiscal 3
IPI .............................................................................................. 16
Ativo Permanente Vendas ou Transferncia
IPI
ISS Municpio de So Paulo ....................................... 19

Incentivos Fiscais Hipteses de Aplicao
Jurisprudncia e Outros ................................................. 21

Superior Tribunal de Justia (STJ) ITBI Arrematao de Imvel Base de Clculo Valor Alcanado na Hasta Pblica
ISS
Consultoria Cenosco ..................................................... 22

ICMS Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Preenchimento do Campo Quantidade de Volumes Transportados ISS Locao de Equipamentos (Impressoras e Copiadoras) Servio de Reprograa Enquadramento
Legislao Federal ............................................................ 23

ANTT Resoluo ANTT n 3.923/12 Pessoas com Decincia ou com Mobilidade Reduzida Procedimentos a Serem Observados pelas Empresas Transportadoras
Cenosco BD Legislao
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continua
IPI ISS SP ICMS Outros e Legislao

NDICE CONTINUAO
Resoluo ANTT n 3.925/12 Pessoas com Decincia ou com Mobilidade Reduzida Procedimentos a Serem Observados pelas Empresas Transportadoras
Manual de Procedimentos
Soluo de Consulta n 384/12 Matria-Prima, Produto Intermedirio e Material de Embalagem Aquisio com Suspenso do Imposto Crdito Fiscal
ICMS Ato COTEPE/PMPF n 22/12 Combustveis Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final (PMPF) Valores para Vigorar a partir de 01/12/2012 Importao/Exportao Soluo de Consulta n 385/12 Regime Aduaneiro Drawback Mercadoria Nacional IPI Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 7/12 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 8/12 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-GO n 9/12 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 9/12 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 10/12 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 36/12 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 71/12 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 72/12 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-MT n 499/12 Bebidas Enquadramento Soluo de Consulta n 49/12 Classicao de Mercadorias Depuradores por Converso Cataltica de Gases de Escape de Veculos Soluo de Consulta n 50/12 Classicao de Mercadorias Guarnio de Acabamento do Banco de Veculo Automvel de Passageiros Soluo de Consulta n 50/12 Devoluo Ficta Soluo de Consulta n 51/12 Classicao de Mercadorias Guarnio de Acabamento do Banco de Veculo Automvel de Passageiros Soluo de Consulta n 51/12 Partes e Peas em Garantia Crdito Fiscal Vedao Soluo de Consulta n 55/12 Classicao de Mercadorias Vareta de Medir o Nvel de leo do Motor Soluo de Consulta n 147/12 IPI e ISSQN Incidncia Concomitante Possibilidade
Tributos e Contribuies Federais Instruo Normativa RFB n 1.300/12 Restituio, Compensao, Ressarcimento e Reembolso Novas Normas Zona Franca de Manaus Portaria Interministerial MDIC/MCT n 257/12 Processo Produtivo Bsico Peas e Componentes Metlicos Estampados e/ou Formatados Portaria Interministerial MDIC/MCT n 262/12 Processo Produtivo Bsico Unidade de Bordo para Pedgio e Controle de Acesso Portaria Interministerial MDIC/MCT n 263/12 Processo Produtivo Bsico Unidade de Bordo para Pedgio e Controle de Acesso
Legislao Estadual .............................................
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ICMS Portaria CAT n 148/12 Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) e Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico (DACTE) Emisso Disciplina Alterao Portaria CAT n 149/12 Prestaes de Servios de Transporte Emisso de Documentos Fiscais Regimes Especiais No Aplicao Portaria CAT n 150/12 Mquinas e Aparelhos Mecnicos, Eltricos, Eletromecnicos e Automticos Substituio Tributria Base de Clculo Eccia de 01/01/2013 a 30/06/2014 Portaria CAT n 151/12 Bicicletas, suas Partes, Peas e Acessrios Substituio Tributria Base de Clculo Eccia de 01/01/2013 a 30/06/2014 Resoluo SF n 81/12 Sorteio de Prmios Disposies IPVA Decreto n 58.586/12 Calendrio para Pagamento Exerccio de 2013 Fixao
Legislao Municipal ...........................................

Municpio de So Paulo Portaria SF/SUREM n 31/12 ISS Sorteio de Prmios Tomador de Servio Disposies
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Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP) (Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) Manual de procedimentos : ICMS, IPI, ISS, outros e legislao, SP. Curitiba, PR : Cenosco Editora, 2006. ISBN 85-7569-027-2 1. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios Leis e legislao So Paulo 2. Imposto sobre Produtos Industrializados Leis e legislao So Paulo 3. Imposto sobre Servios Leis e legislao So Paulo 4. Tributos Leis e Legislao So Paulo I. Ttulo: ICMS, IPI, ISS, outros e legislao, SP. 06-9525 ndices para catlogo sistemtico : 1. So Paulo : Direito scal 34:336.2 (816.1) CDU-34:336.2 (816.1)
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Cupom Fiscal Eletrnico (CF-e-SAT) Normas Gerais
SUMRIO 1. 2. Introduo Equipamento SAT 2.1. Ativao do SAT 2.2. Desativao do SAT 2.3. Utilizao do SAT 2.4. Perda, furto ou roubo do SAT Atualizao da Verso do Software Bsico Emisso e Transmisso do CF-e-SAT 4.1. CF-e-SAT Inbil 4.2. Pagamento Cancelamento do CF-e-SAT Extrato do CF-e-SAT Consulta ao CF-e-SAT Escriturao do CF-e-SAT Procedimentos de Contingncia/Falta de Energia Eltrica
forma eletrnica, as operaes comerciais do varejo dos contribuintes do Estado de So Paulo (art. 2 da Portaria CAT n 147/12). O equipamento SAT um mdulo composto de hardware e software embarcado, que visa a substituio dos atuais ECFs (Emissores de Cupons Fiscais) no mbito do varejo do Estado de So Paulo. Esse equipamento ir gerar e autenticar os CF-e-SAT e, por intermdio da internet, transmiti-los periodicamente Secretaria da Fazenda. O contribuinte que possui ECF dever substitui-lo por um SAT e passar a emitir o Cupom Fiscal Eletrnico-SAT nos prazos mencionados no tpico 10.
3. 4.
5. 6. 7. 8. 9.
2.1. Ativao do SAT

Previamente utilizao do SAT, o contribuinte dever ativar o equipamento, mediante adoo dos seguintes procedimentos (art. 2 da Portaria CAT n 147/12): 1 acessar o site da Secretaria da Fazenda, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/sat, e vincular o SAT ao nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), da Receita Federal do Brasil (RFB), do estabelecimento no qual o equipamento ser utilizado, informando: a) o nmero de srie do equipamento SAT; b) o tipo de certicado digital do equipamento SAT, emitido por autoridade certicadora credenciada pelo Fisco (AC-SAT) ou autoridade certicadora credenciada sob a Infraestrutura de Chaves Pblicas (AC-ICP-Brasil), que ser utilizado para emitir o CF-e-SAT; 2 instalar e congurar as conexes de comunicao do SAT, observando as instrues disponibilizadas pelo fabricante do equipamento; 3 mantendo conectividade com a internet:
10. Obrigatoriedade de Emisso do CF-e-SAT 11. ISS (Imposto Municipal)/CF-e-SAT
1. Introduo
Esse trabalho visa abordar a emisso do Cupom Fiscal Eletrnico (CF-e-SAT), modelo 59, em substituio ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) e Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, com base na Portaria CAT n 147/12. O CF-e-SAT, modelo 59, um documento scal de existncia apenas digital, armazenado exclusivamente em meio eletrnico e emitido por meio do Sistema de Autenticao e Transmisso de Cupom Fiscal Eletrnico (SAT), mediante assinatura digital gerada com base em certicado digital atribudo ao contribuinte, de forma a garantir a sua validade jurdica. Como o CF-e-SAT s existe na forma eletrnica, o consumidor receber como comprovante de sua aquisio o chamado Extrato do CF-e-SAT.
a) executar o programa de ativao do SAT fornecido pelo fabricante; b) vincular o Aplicativo Comercial (AC) ao SAT.
2. Equipamento SAT
O SAT um Sistema Autenticador e Transmissor de Cupons Fiscais Eletrnicos (CF-e-SAT) que tem por objetivo documentar, de
Na hiptese de substituio do AC inicialmente vinculado ao SAT por outro disponibilizado por desenvolvedor diverso, o contribuinte proceder nova vinculao do AC ao equipamento SAT.
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b) o contribuinte providencie o controle de las de comandos para o SAT por software especco. O equipamento SAT dever ser instalado em local facilmente visvel pela scalizao. Dever ser mantida a conectividade do SAT com o ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda, por meio da internet, observando-se a periodicidade estabelecida pelo Fisco, sob pena de o equipamento car bloqueado para a emisso e cancelamento de CF-e-SAT, at que ocorra a conexo internet e a transmisso dos CF-e-SAT j emitidos. Ser disponibilizada para consulta do contribuinte, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/sat, a periodicidade de conexo de cada equipamento SAT ativado pelo contribuinte com o ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda.
O acesso do contribuinte ao site da Secretaria da Fazenda requer a utilizao de certicado digital emitido conforme os critrios estabelecidos pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICPBrasil), que contenha o nmero de inscrio no CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte (art. 3 da Portaria CAT n 147/12). Ficam dispensados de utilizar certicado digital para acessar o site da Secretaria da Fazenda os contribuintes que no estejam credenciados no Domiclio Eletrnico do Contribuinte (DEC), hiptese em que o acesso dar-se- por meio de login e senha do Posto Fiscal Eletrnico (PFE).
2.2. Desativao do SAT

O equipamento SAT dever ser desativado nas seguintes hipteses (art. 4 da Portaria CAT n 147/12): 1 encerramento de atividade do estabelecimento; 2 transferncia do SAT entre estabelecimentos paulistas pertencentes ao mesmo contribuinte; 3 transferncia da posse do SAT a outro contribuinte. Para desativar o SAT, o contribuinte acessar o site da Secretaria da Fazenda, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/ sat, e adotar, sequencialmente, os procedimentos a seguir: a) indicar o equipamento a ser desativado; b) mediante utilizao do Aplicativo Comercial (AC), acionar o bloqueio do equipamento SAT;
2.4. Perda, furto ou roubo do SAT

Caber ao contribuinte comunicar Secretaria da Fazenda a perda, o furto ou o roubo do SAT, hiptese em que a utilizao do equipamento ser bloqueada pelo Fisco, cando indisponvel para emisso de CF-e-SAT (art. 7 da Portaria CAT n 147/12). Nesta hiptese, o contribuinte enviar as cpias de segurana dos CF-e-SAT emitidos e ainda no transmitidos Secretaria da Fazenda e no caso de reaver o equipamento, poder solicitar o seu desbloqueio Secretaria da Fazenda, no posto scal de vinculao do estabelecimento.
3. Atualizao da Verso do Software Bsico

c) acionar o boto de reset do equipamento SAT por dez segundos. Uma vez desativado, o equipamento SAT no poder ser reativado para utilizao no mesmo estabelecimento. Fica facultado Secretaria da Fazenda efetuar, remotamente, a atualizao da verso do software bsico no equipamento SAT utilizado pelo contribuinte (art. 9 da Portaria CAT n 147/12). O contribuinte:
2.3. Utilizao do SAT

Para cada caixa existente no ambiente de atendimento ao pblico do estabelecimento do contribuinte e que seja destinado a registrar operaes relativas circulao de mercadorias, ser utilizado um equipamento SAT, um programa Aplicativo Comercial (AC) e um equipamento de processamento de dados (arts. 5, 6 e 8 da Portaria CAT n 147/12). Excepcionalmente, ca facultada a utilizao de um equipamento SAT para, no mximo, trs caixas destinados a registrar operaes relativas circulao de mercadorias, desde que: a) os Aplicativos Comerciais (AC) dos caixas que interajam com o SAT tenham sido desenvolvidos pela mesma empresa;
a) receber um aviso expedido pela Secretaria da Fazenda, via SAT para o Aplicativo Comercial (AC), comunicando a necessidade de atualizar a verso do software bsico e o prazo para se efetuar essa atualizao; b) poder denir, dentro do prazo indicado no aviso referido na letra a, o momento de a Secretaria da Fazenda atualizar o software bsico no SAT; c) para permitir que a Secretaria da Fazenda proceda atualizao do software bsico, ter que manter o equipamento SAT conectado internet e acionar, por meio do Aplicativo Comercial (AC), a funo de atualizao do software bsico.
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Decorrido o prazo indicado na letra a, a Secretaria da Fazenda efetuar a atualizao do software bsico, independentemente de qualquer permisso do contribuinte.
Caso o contribuinte esteja impossibilitado de conectar o SAT Internet, ele dever transmitir as cpias de segurana via upload nos sistemas da SEFAZ (transmisso em contingncia).
4. Emisso e Transmisso do CF-e-SAT

Para emitir o CF-e-SAT, o contribuinte registrar no equipamento SAT, por meio do Aplicativo Comercial (AC), os dados da operao relativa circulao de mercadorias, incluindo o CPF ou o CNPJ do adquirente que assim o solicitar (arts. 10, 11, 12 e 14 da Portaria CAT n 147/12). Na hiptese de o estabelecimento do contribuinte obrigado emisso do CF-e-SAT estar em situao cadastral diferente de ativo, o equipamento SAT car inoperante para a emisso de CF-e-SAT, enquanto no for sanada a irregularidade cadastral. O CF-e-SAT:
4.1. CF-e-SAT Inbil

Ser considerado inbil o CF-e-SAT (art. 13 da Portaria CAT n 147/12): a) emitido e no transmitido ao ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda em at dez dias contados da data da ocorrncia da operao; b) regularmente emitido e transmitido, quando a sua emisso ou utilizao com dolo, fraude, simulao ou erro resultar na falta de pagamento do imposto ou em outra vantagem indevida em favor do contribuinte ou de terceiro.
4.2. Pagamento
1 dever ser emitido conforme leiaute estabelecido em Ato COTEPE, com o arquivo digital observando as seguintes formalidades: a) ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language); b) ser assinado com o certicado digital do equipamento SAT; 2 ter nmero sequencial com seis caracteres, de 000001 a 999999, que ir compor a chave de acesso de sua identicao. O nmero sequencial do CF-e-SAT somente poder ser reiniciado quando: a) atingir o nmero 999.999; cdigo 3: Carto de Crdito; b) o equipamento SAT for desativado nas hipteses do subtpico 2.2 e posteriormente reativado. Os arquivos digitais dos CF-e-SAT emitidos sero transmitidos, automaticamente, para o ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda pelo equipamento SAT, desde que mantida a conectividade com a internet. Aps a emisso do CF-e-SAT, o contribuinte dever certicarse de que a cpia de segurana do arquivo digital do CF-e-SAT foi transmitida ao Aplicativo Comercial (AC). A cpia de segurana do arquivo digital do CF-e-SAT ser conservada pelo prazo de cinco anos, nos termos do art. 202 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/00. Observamos que no ser necessrio ao contribuinte tomar providncias para enviar os cupons scais eletrnicos emitidos pelo equipamento SAT. Essa operao ser feita automaticamente pelo equipamento quando conectado Internet por meio da rede local do estabelecimento comercial. cdigo 4: Carto de Dbito; cdigo 5: Carto Refeio / Alimentao; cdigo 6: Vale Refeio / Alimentao (em papel); cdigo 7: Outros. Para ns de registro e processamento de pagamento efetuado com carto de crdito ou de dbito, dever constar no respectivo comprovante de pagamento o nmero de inscrio no CNPJ do estabelecimento (arts. 32 e 33 da Portaria CAT n 147/12). Na emisso do CF-e-SAT, dever ser indicado, obrigatoriamente, em campo prprio, o cdigo do meio de pagamento empregado na sua quitao, conforme segue: cdigo 1: Dinheiro; cdigo 2: Cheque;
5. Cancelamento do CF-e-SAT
O CF-e-SAT poder ser cancelado em at 30 minutos contados do momento de sua emisso, desde que nesse perodo no tenha sido emitido qualquer outro CF-e-SAT por meio do mesmo equipamento (art. 15 da Portaria CAT n 147/12). O cancelamento do CF-e-SAT dever ser efetuado mediante a emisso de outro CF-e-SAT, exclusivamente para esse m. O CF-e-SAT cancelado ser registrado no Livro Registro de Sadas, sem qualquer valor monetrio, devendo ser informados
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7. Consulta ao CF-e-SAT
Aps a transmisso do arquivo digital do CF-e-SAT ao ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda, ser disponibilizada consulta pblica ao CF-e-SAT emitido, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/sat (art. 17 da Portaria CAT n 147/12). A consulta poder ser efetuada, informando-se a chave de acesso do CF-e-SAT constante no respectivo extrato e car disponvel pelo prazo de cinco anos, nos termos do art. 202 do Regulamento do ICMS. O consumidor poder consultar os dados do CF-e-SAT por meio de acesso ao sistema da Nota Fiscal Paulista da Secretaria da Fazenda, caso tenha informado seu CPF, ou usando a chave de acesso impressa no Extrato, tambm no site da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo.
somente os campos relativos data de emisso, ao nmero do equipamento SAT, ao nmero do CF-e-SAT cancelado e do de cancelamento, e constar a expresso CF-e-SAT cancelado no campo Observaes (art. 20 da Portaria CAT n 147/12). Tratando-se de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unicado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte SIMPLES Nacional, o CF-e-SAT cancelado ser registrado no Livro Registro de Entradas.
6. Extrato do CF-e-SAT
O Extrato do CF-e-SAT uma representao grca simplicada do documento eletrnico, servindo basicamente para controle das aquisies pelo consumidor. Nele existe a chave de acesso que possibilita a consulta do respectivo documento eletrnico no site da Secretaria da Fazenda, bem como um cdigo do tipo QRCODE que possibilitar a checagem da autenticidade do extrato por meio de telefones celulares compatveis com a tecnologia. O Extrato do CF-e-SAT no um documento scal, sendo uma referncia para que o consumidor possa controlar suas compras e consultar posteriormente o CF-e-SAT nos sistemas da SEFAZ. O documento scal s existe na forma eletrnica e tem validade quando regulamente recepcionado pelo Fisco e armazenado nas suas bases de dados. O contribuinte dever, imediatamente aps a emisso do CF-e-SAT, providenciar a impresso do seu extrato conforme leiaute estabelecido em Ato COTEPE (art. 16 da Portaria CAT n 147/12). O extrato do CF-e-SAT: 1 no substituir, para ns scais, o CF-e-SAT nele identicado, no se confundindo com esse documento scal; 2 conter: a) apenas os dados bsicos da operao praticada e dos tributos sobre ela incidentes, bem como aqueles necessrios identicao do respectivo CF-e-SAT; b) obrigatoriamente, em seu rodap, o cdigo QR-Code, conforme leiaute estabelecido em Ato COTEPE; 3 poder ser impresso: a) mediante utilizao de qualquer equipamento de impresso; b) de forma resumida, por opo do adquirente da mercadoria.
8.
Escriturao do CF-e-SAT
Na escriturao do CF-e-SAT, o contribuinte emitente utilizar o cdigo 59 para identicar o modelo do documento scal (arts. 18 a 23 da Portaria CAT n 147/12). Os CF-e-SAT emitidos podero ser registrados em conjunto no Livro Registro de Sadas, conforme previsto no 2 do art. 215 do Regulamento do ICMS, hiptese em que devero ser observados: 1 a ordem cronolgica, segundo as datas de emisso dos CF-e-SAT; 2 os totais dirios das operaes realizadas, desmembrados em valores parciais de acordo com os Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes (CFOP) e as alquotas do imposto aplicadas; 3 o agrupamento dos CF-e-SAT emitidos por cada equipamento SAT utilizado pelo contribuinte. O registro conjunto dos CF-e-SAT dever consignar em relao a cada equipamento SAT: 1 na coluna Documento Fiscal: a) como espcie, a sigla CF-e-SAT; b) como srie e subsrie, o nmero do equipamento SAT com nove dgitos; c) como nmero, os nmeros de ordem, inicial e nal, dos CF-e-SAT com seis dgitos; 2 nas colunas Valor Contbil, Base de Clculo, Isenta ou no Tributada e Outras, os respectivos totais dirios;
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3 nas demais colunas, as informaes requeridas pela legislao, inclusive em relao substituio tributria. Tratando-se de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unicado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte SIMPLES Nacional, os CF-e-SAT emitidos devero ser registrados no Livro Registro de Entradas. Conforme j mencionado no tpico 5, o CF-e-SAT cancelado ser registrado no Livro Registro de Sadas, sem qualquer valor monetrio, devendo ser informados somente os campos relativos data de emisso, ao nmero do equipamento SAT, ao nmero do CF-e-SAT cancelado e do de cancelamento, e constar a expresso CF-e-SAT cancelado no campo Observaes. Tratando-se de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unicado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte SIMPLES Nacional, o CF-e-SAT cancelado ser registrado no Livro Registro de Entradas. A nota scal relativa entrada de mercadoria devolvida em virtude de garantia ou troca, nos termos do art. 452 do Regulamento do ICMS, em cuja sada tenha sido emitido CF-e-SAT, dever ser escriturada no Livro Registro de Entradas, consignando-se, no campo Observaes, a data de emisso e o nmero da chave de acesso do CF-e-SAT. O contribuinte emitente de CF-e-SAT que esteja obrigado Escriturao Fiscal Digital (EFD) dever observar a disciplina especca relativa EFD para escriturar os CF-e-SAT por ele emitidos.
O contribuinte obrigado emisso de CF-e-SAT dever dispor de equipamentos SAT de reserva para atender os casos de contingncia. Na impossibilidade de emisso do CF-e-SAT por motivo de fora maior ou caso fortuito, tal como falta de energia eltrica, o contribuinte poder emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, hiptese em que dever anotar, no Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, o motivo, a data da ocorrncia e os nmeros, inicial e nal, dos documentos scais emitidos. O disposto neste tpico no se aplica quando a impossibilidade de emisso do CF-e-SAT decorrer do fato de o equipamento SAT estar bloqueado ou inoperante ou de inobservncia das disposies contidas na Portaria CAT n 147/12. Tratando-se de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unicado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte SIMPLES Nacional, as informaes especicadas neste tpico sero anotadas no Livro Registro de Entradas.
10. Obrigatoriedade de Emisso do CF-e-SAT

1 Estabelecimentos que vierem a ser inscritos a partir de 01/07/2013 (arts. 27 a 29 da Portaria CAT n 147/12): A emisso do Cupom Fiscal Eletrnico (CF-e-SAT), modelo 59, por meio do SAT, ser obrigatria em substituio ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), a partir da data da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS, para os estabelecimentos que vierem a ser inscritos a partir de 01/07/2013. 2 Em substituio Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2: a) a partir de 01/01/2014, para os contribuintes que auferirem receita bruta maior ou igual a R$ 100.000,00 no ano de 2013; b) a partir de 01/01/2015, para os contribuintes que auferirem receita bruta maior ou igual a R$ 80.000,00 no ano de 2014; c) a partir de 01/01/2016, para os contribuintes que auferirem receita bruta maior ou igual a R$ 60.000,00 no ano de 2015; d) decorrido o prazo indicado na letra c, a partir do primeiro dia do ano subsequente quele em que o contribuinte auferir receita bruta maior ou igual a R$ 60.000,00. 3 Estabelecimentos que em 30/06/2013 j estiverem inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS: Relativamente aos estabelecimentos que em 30/06/2013 j estiverem inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS, a emisso do CF-e-SAT em substituio ao Cupom Fiscal emitido por ECF observar o seguinte:
9. Procedimentos de Contingncia/Falta de Energia Eltrica

Na hiptese em que a rotina de transmisso automtica dos arquivos digitais do CF-e-SAT no for concluda com sucesso pelo SAT na periodicidade estabelecida conforme previsto no subtpico 2.3, o contribuinte poder, alternativamente (arts. 24, 25 e 26 da Portaria CAT n 147/12): a) enviar as cpias de segurana dos referidos arquivos digitais para o ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/sat; b) transportar o SAT at um ponto de conexo com a internet para que os CF-e-SAT sejam transmitidos ao ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda. Na hiptese da letra b, se o ponto de conexo com a internet localizar-se fora do estabelecimento onde o SAT utilizado, para acobertar o trnsito do equipamento, ser emitida a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, ou, tratando-se de contribuinte no obrigado emisso de NF-e, a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.
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11. ISS (Imposto Municipal)/CF-e-SAT
Na hiptese de o contribuinte obrigado a emitir CF-e-SAT exercer atividade sujeita incidncia do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN), podero ser utilizados os campos do CF-e-SAT relativos ao ISSQN, desde que a legislao municipal assim permita (art. 31 da Portaria CAT n 147/12). O emitente dever disponibilizar o arquivo digital do CF-e-SAT Administrao Tributria Municipal, conforme o disposto na respectiva legislao.
Nota Cenosco: At o fechamento dessa edio a Prefeitura do Municpio de So Paulo no tinha expedido norma regulamentadora.
A partir de 01/07/2013: a) no sero concedidas novas autorizaes de uso de equipamento ECF, exceto quanto se tratar de ECF recebido em transferncia de outro estabelecimento paulista pertencente ao mesmo contribuinte; b) ser vedado o uso de equipamento ECF que conte cinco anos ou mais da data da primeira lacrao indicada no Atestado de Interveno, devendo o contribuinte, nesse caso, providenciar a cessao de uso do ECF, conforme previsto na legislao. At que todos os equipamentos ECF venham a ser substitudos pelo SAT em decorrncia do disposto na letra b, podero ser utilizados, no mesmo estabelecimento, os dois tipos de equipamento. Na hiptese da letra a, tratando-se de estabelecimento paulista pertencente empresa resultante de incorporao, fuso ou ciso, poder ser autorizada a utilizao de equipamento ECF para emisso de Cupom Fiscal nos seguintes casos: 1 equipamento recebido em transferncia de outro estabelecimento paulista pertencente empresa incorporadora ou incorporada; 2 equipamento recebido em transferncia de outro estabelecimento paulista pertencente empresa fusionada ou cindida. Na hiptese da letra b, o contribuinte, uma vez obrigado a emitir CF-e-SAT, ter a obrigatoriedade mantida mesmo que, em anos subsequentes, venha a auferir receita bruta menor que aquela que determinou a imposio de tal obrigao, exceto se vier a tornar-se Microempreendedor Individual (MEI). A Secretaria da Fazenda poder, a qualquer tempo, determinar, de ofcio, a obrigatoriedade da emisso de CF-e-SAT, segundo os critrios previstos no item 14 do 3 do art. 212-O do Regulamento do ICMS. Resumindo, a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo iniciar a obrigatoriedade de uso do SAT em 01/07/2013. A introduo ser gradativa, com substituio em etapas dos atuais ECF. O contribuinte obrigado emisso de CF-e-SAT poder optar por emitir Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, nas hipteses em que a legislao prev a emisso de Cupom Fiscal por meio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal. Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel transmitir a NF-e Secretaria da Fazenda ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso da NF-e, o contribuinte poder operar em contingncia nos termos da Portaria CAT n 162, de 29/12/2008, ou emitir CF-e-SAT. Os contribuintes que no estiverem obrigados emisso do CF-e-SAT, modelo 59, podero, voluntariamente, utilizar o equipamento SAT para emitir o CF-e-SAT.
Sucata ou Resduos de Materiais Tratamento Fiscal

SUMRIO Introduo Diferimento do Imposto Sucata ou Resduos de Materiais Sadas de Sucatas Diferimento do ICMS 4.1. Renncia ao diferimento Impossibilidade 4.2. Entrada em estabelecimento industrial sujeito ao Regime Peridico de Apurao (RPA) 4.3. Entrada em estabelecimento industrial optante pelo SIMPLES Nacional 4.4. Sadas de sucatas para outro Estado 4.5. Sada promovida por empresas optantes pelo SIMPLES Nacional 5. Interrupo do Diferimento Normas Gerais 6. CFOP Venda de Sucata 6.1. Venda de sucata decorrente de processo industrial 6.2. Revenda de sucata 6.3. Demais hipteses 7. Exemplos 7.1. Nota scal relativa venda de sucata 7.2. Nota scal de entrada emitida pelo estabelecimento industrial 7.3. Escriturao scal 8. Aquisio de Sucata para Comercializao por Estabelecimento Industrial 9. Aquisio de Sucata de Particulares 10. Industrializao de Sucata de Metais no Ferrosos 10.1. Sucatas de metais no ferrosos Relao de produtos 10.2. Inaplicabilidade 1. 2. 3. 4.
1. Introduo
Analisaremos neste trabalho, especicamente, o tratamento scal a ser observado pelo contribuinte relativo s operaes com sucata ou resduos de materiais, com fundamento nos arts. 392 e 393-A do Regulamento do ICMS do Estado de So Paulo, aprovado pelo Decreto n 45.490/00.
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2. Diferimento do Imposto
Para efeito da legislao do ICMS, diferir o imposto o mesmo que postergar o momento de sua cobrana, atribuindo a um terceiro a responsabilidade pelo seu pagamento. Diante disso, observa-se que a operao amparada pelo diferimento do imposto tributada normalmente. Em outras palavras, o diferimento do ICMS uma forma diferenciada de tributao, na qual o momento do lanamento do imposto postergado para um momento futuro. Nessa hiptese, a legislao enumera expressamente as situaes em que encerram o diferimento e, por consequncia, o imposto torna-se exigvel. Tendo em vista que o imposto ser pago por uma terceira pessoa, em momento futuro expressamente indicado na legislao, relativamente a fato gerador j ocorrido, o diferimento caracterizado como substituio tributria na modalidade antecedente (para trs).
pelo contribuinte, tendo sido substitudo por outro similar ainda que possa atender s necessidades de outra pessoa fsica ou jurdica. Para visualizarmos melhor a diferena entre sucata e material obsoleto, vamos observar o exemplo a seguir: a) sucata: aparas de papel, plsticos fragmentados, retalhos de tecido, borra de tinta, caco de vidro e outros; b) material obsoleto: maquinrio, aparelhos telefnicos, caixas de papelo e envelopes usados e outros. Relativamente tributao, as sucessivas sadas internas de sucata ou resduos de materiais elencados no art. 392 do RICMS-SP, encontram-se amparadas por diferimento do imposto, enquanto que a sada de material obsoleto se sujeita tributao do ICMS normalmente.
4. Sadas de Sucatas Diferimento do ICMS 3. Sucata ou Resduos de Materiais

Para efeito de aplicao da legislao do ICMS, em relao a operaes com sucata ou resduos de materiais, o contribuinte dever levar em considerao o conceito especco trazido pela Consultoria Tributria da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo expresso na Resposta Consulta n 808/01, item 3, que a seguir reproduzimos: 3 (...) desperdcios, resduos e sucatas so aqueles provenientes da fabricao ou do acabamento do produto e apresentamse geralmente em forma de aparas, limalhas e pedaos (restos ou desperdcios), como tambm as obras (mercadorias ou bens) inservveis que no possam mais exercer as nalidades para que foram feitos (obsolescncia), cujo valor econmico reside na quantidade do material nelas contido e no em sua forma ou nalidade de utilizao (...). Assim sendo, observa-se que as sucatas, os desperdcios ou os resduos so materiais totalmente imprestveis na forma em que se encontram para o uso a que se destinavam originalmente. Dessa maneira, algo que no pode ser utilizado no estado fsico em que se encontra, servindo, eventualmente, como insumo em um processo produtivo qualquer, por exemplo. Ocorre, por vezes, que esse conceito confundido com o de material obsoleto. Diante disso, importante diferenciarmos esses dois termos, principalmente porque a tributao diferente para cada caso. A legislao paulista no traz, especicamente, o conceito de material obsoleto, contudo entendemos que se trata de algo que, embora em condies de utilizao, no mais satisfaa s exigncias da empresa por estar ultrapassado, antigo ou em desuso O lanamento do imposto incidente nas sucessivas sadas de papel usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo de plstico, de borracha ou de tecido ca diferido para o momento em que ocorrer (art. 392 do RICMS-SP): a) sua sada para outro Estado; b) sua sada para o exterior; c) sua entrada em estabelecimento industrial. Na hiptese do disposto na letra c, o pagamento do imposto dever ser efetuado no perodo em que ocorrer a entrada da mercadoria no estabelecimento industrial, na forma indicada nos subitens 4.2 e 4.3.
Nota Cenosco: Quanto aos demais resduos (sucatas) no citados neste item, ocorrer a incidncia do ICMS normalmente.
4.1. Renncia ao diferimento Impossibilidade

Estabelece o art. 392 do RICMS-SP que o lanamento do imposto incidente nas sucessivas sadas de papel usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo de plstico, de borracha ou de tecido ca diferido para os momentos nele especicados, conforme se observa no item 4. Alm dos momentos expressamente indicados no item 4, o diferimento do ICMS tambm ser interrompido quando ocorrerem os eventos relacionados a seguir (art. 428 do RICMS-SP): a) sada da mercadoria com destino a consumidor ou usurio nal, inclusive pessoa de direito pblico ou privado no contribuinte;
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ocorrerem as hipteses expressamente indicadas no art. 392 do RICMS-SP, ainda que o destinatrio seja empresa optante pelo SIMPLES Nacional. O diferimento tem como regra, alm de postergar o momento da cobrana do imposto, atribuir a terceiro a responsabilidade pelo seu recolhimento, dessa maneira, quando o destinatrio for empresa beneciria do Regime Especial Unicado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123/06, tambm assumir a condio de responsvel tributrio, devendo, portanto, efetuar o pagamento do imposto diferido correspondente s operaes anteriores. Assim sendo, tratando-se de contribuinte sujeito s normas do SIMPLES Nacional, por ocasio da entrada de que trata a letra c do item 4, o estabelecimento industrial dever: a) emitir nota scal, relativamente a cada entrada ou a cada aquisio de mercadoria; b) escriturar a operao no Livro Registro de Entradas, utilizando as colunas sob os ttulos ICMS Valores Fiscais Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto, haja vista que vedado o aproveitamento de crdito do imposto por empresas optantes pelo SIMPLES Nacional, conforme disposto no art. 24 da Lei Complementar n 123/06; c) efetuar o pagamento do imposto de uma s vez, mediante guia de recolhimento especial, at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subsequente ao das operaes (inciso III do art. 430 combinado com o item 4 do 1 do art. 392 do RICMS-SP).
Nota Cenosco: A guia de recolhimento especial de que trata a letra c deste subitem referese GARE-ICMS, sob o cdigo de receita 063-2.
b) sada de mercadoria ou prestao de servio amparado por no incidncia ou iseno; c) qualquer outra sada ou evento que impossibilitar o lanamento do imposto no momento expressamente indicado; d) sada interestadual. Ante ao exposto neste subitem, h de se observar que na sistemtica do ICMS, a expresso diferimento consiste na postergao do lanamento do imposto para uma etapa posterior da cadeia de circulao de mercadoria, transferindo-se, assim, a responsabilidade pelo pagamento do imposto para outro contribuinte, motivo pelo qual impossibilita o contribuinte renunciar o lanamento do imposto. Nesse sentido, a Consultoria Tributria da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo j se manifestou por reiteradas vezes por meio de Respostas Consulta, dentre elas destaca-se o item 3 das Respostas Consulta de ns 522/01 e 600/01, reproduzido a seguir: 3. Assim, tendo em vista que, na sistemtica do ICMS, a expresso diferimento nomeia postergao do lanamento do imposto para etapa ulterior do processo de circulao de mercadoria para outro contribuinte, referida operao (...) no poder ter o lanamento do imposto renunciado.
4.2. Entrada em estabelecimento industrial sujeito ao Regime Peridico de Apurao (RPA)

Por ocasio da entrada referida na letra c do item 4, o estabelecimento industrial sujeito ao Regime Peridico de Apurao (RPA) dever: a) emitir nota scal, relativamente a cada entrada ou a cada aquisio de mercadoria; b) escriturar a operao no Livro Registro de Entradas, utilizando as colunas sob os ttulos ICMS Valores Fiscais Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto, quando admitido; c) escriturar o valor do imposto a pagar no Livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro Dbito do Imposto Outros Dbitos, com a expresso Entradas de Resduos de Materiais.
4.4. Sadas de sucatas para outro Estado

Tendo em vista que a operao de sada de papel usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo de plstico, de borracha ou de tecido para outro Estado encerra o diferimento previsto no art. 392 do RICMS-SP, a nota scal que acoberta essa sada dever conter o destaque do valor do ICMS. Tratando-se de optante pelo SIMPLES Nacional, o contribuinte deve emitir o documento scal sem destaque do valor do imposto, com observncia do art. 57, 2, da Resoluo CGSN n 94/11 e o imposto apurado em conformidade com os Anexos de partilha do SIMPLES Nacional, nos termos da Lei Complementar n 123/06.
4.3. Entrada em estabelecimento industrial optante pelo SIMPLES Nacional

Vimos no item 4 que o lanamento do imposto incidente nas sucessivas sadas de papel usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo de plstico, de borracha ou de tecido ca diferido para o momento em que
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4.5. Sada promovida por empresas optantes pelo SIMPLES Nacional
A opo do contribuinte pelo Regime Especial Unicado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES Nacional) no exclui a incidncia do ICMS devido na qualidade de contribuinte ou responsvel em razo da prtica de operaes que se encontrem sujeitas ao regime de substituio tributria, impondo-lhe, no caso, a observncia da legislao aplicvel aos demais contribuintes (inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123/06). Assim, considerando que o diferimento constitui modalidade de substituio tributria por transferncia de responsabilidade e que no h vedao expressa na Lei Complementar n 123/06, que instituiu o SIMPLES Nacional, bem como nos demais atos que disciplinam o regime, pela sua aplicao, e considerando, ainda, o posicionamento exarado na Deciso Normativa CAT n 13/09, entendemos que as sucessivas sadas de papel usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo de plstico, de borracha ou de tecido, estaro amparadas pelo diferimento do ICMS de que trata o item 4, desde que o contribuinte cumpra todas as condies para aplicao ali estabelecidas.
do imposto diferido ou suspenso, sem direito a crdito, entretanto esse pagamento ca dispensado quando se tratar de (art. 429 do RICMS-SP): a) remessa de mercadoria ou prestao de servio no tributada ou isenta, quando a legislao admitir a manuteno integral do crdito; b) sada para outro Estado de energia eltrica ou petrleo, includos os lubricantes ou combustveis lquidos ou gasosos dele derivados, destinados a comercializao ou industrializao.
6. CFOP Venda de Sucata

6.1. Venda de sucata decorrente de processo industrial
A Consultoria Tributria da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo expressou entendimento por meio da Resposta Consulta n 531/01, cuja ntegra reproduzimos a seguir, para esclarecer que para a venda de sucata resultante de processo produtivo deve ser aplicado o CFOP 5.101, 6.101 ou 7.101, conforme o caso: Resposta Consulta n 531/2001, de 22 de agosto de 2001. ICMS CFOP Venda de Sucata Resultante do Processo Industrial 1. 1. Indaga a Consulente sobre qual o correto Cdigo Fiscal de Operaes ou Prestaes referente a venda de sucata resultante do seu processo industrial. 2. (...) 3. 2. Em resposta, temos a informar que, de acordo com a Tabela I do Anexo V do RICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/00, o correto Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes para a venda de sucata industrial : 4. (...)
5. Interrupo do Diferimento Normas Gerais

Em regra, o diferimento interrompido, ou seja, o imposto torna-se exigido, quando, alm dos momentos expressamente indicados no item 4, ocorrerem os seguintes eventos (art. 428 do RICMS-SP): a) sada da mercadoria com destino a consumidor ou usurio nal, inclusive pessoa de direito pblico ou privado no contribuinte; b) sada de mercadoria ou prestao de servio amparadas por no incidncia ou iseno; c) qualquer outra sada ou evento que impossibilitar o lanamento do imposto no momento expressamente indicado. Dessa maneira, o lanamento do imposto ser efetuado pelo estabelecimento em que ocorrer uma das hipteses de interrupo do diferimento elencadas anteriormente. Salvo disposio em contrrio, caracterizar-se- como momento de pagamento do imposto diferido ou suspenso a entrega simblica a destinatrio de outro Estado de mercadoria depositada em armazm geral localizado neste Estado (art. 431 do RICMS-SP). Sendo isenta ou no tributada a sada de mercadoria ou a prestao de servio subsequente promovida pelo estabelecimento destinatrio, caber a este a obrigao de efetuar o pagamento
5. 5.11 para as vendas internas; 6. 6.11 para as vendas interestaduais; 7. 7.11 para as vendas para o exterior. 8. (...) Srgio Bezerra de Melo, Consultor Tributrio. De acordo. Cirineu do Nascimento Rodrigues, Diretor da Consultoria Tributria
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Nota Cenosco: Os CFOPs citados na Resposta Consulta n 531/01 correspondem aos atuais CFOPs, relacionados no quadro a seguir: CFOP (Anterior) 5.11 6.11 7.11 CFOP (Atual) 5.101 6.101 7.101
6.3. Demais hipteses
Nas demais hipteses em que a venda da mercadoria no atender ao disposto nos subitens 6.1 e 6.2, no entanto, caracteriza-se como sucata ou resduos, entendemos que ser aplicado o CFOP 5.949/6.949/7.949, conforme o caso.
7. Exemplos
7.1. Nota scal relativa venda de sucata
Para melhor entendimento, a seguir, demonstraremos, a ttulo de exemplo, uma nota scal relativa venda promovida por um comerciante de sucata para um estabelecimento industrial, cuja nalidade de industrializao:
6.2. Revenda de sucata

Por ocasio da revenda de sucatas, o estabelecimento comercial de sucata dever aplicar o CFOP 5.102/6.102/7.102, conforme o caso, tendo em vista que essa prtica constitui objeto normal da atividade do contribuinte.
Recebemos de (razo social do emitente) os produtos e/ou servios constantes na nota fiscal eletrnica ao lado
DATA DE RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
NF-e N 000000001 SRIE: 1
DANFE
XYZ Comrcio de Sucatas Rua xxxxxxxxx, xx xxxx- So Paulo-SP Tel xxxx.xxxx CEP xxxxx-xxx
NATUREZA DA OPERAO
DOCUMENTO AUXILIAR DA NOTA FISCAL ELETRNICA 0 - ENTRADA 1 1 - SADA
||||| |||||||| || ||||||| ||| |||||

CHAVE DE ACESSO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO xxxxxxxxxxxxxxx - 21/11/2012
N 000.000.001
SRIE 1 Pgina 1 de 1
Venda de mercadoria adquirida de terceiro

INSCRIO ESTADUAL INSCR. ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT. CNPJ
xxx.xxx.xxx.xxx
DESTINATRIO / REMETENTE NOME/RAZO SOCIAL CNPJ/CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
ABC Reciclagem
ENDEREO
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
BAIRRO/DISTRITO XXXXXX FONE/FAX UF SP CEP
21/11/2012
DATA ENTRADA/SADA
xxxxxxxxxxxxxxxxxx, xx
MUNICPIO
xxxxx-xxx
INSCRIO ESTADUAL
21/11/2012
HORA DA SADA
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FATURA / DUPLICATA
xxxx.xxxx.xxxx.xxxx
CLCULO DO IMPOSTO BASE DO CLCULO DO ICMS VALOR DO FRETE VALOR DO ICMS VALOR DO SEGURO BASE DE CLCULO ICMS ST DESCONTO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
200,00
OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DA NOTA
200,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA 0 - EMITENTE 1 - DESTINATRIO MUNICPIO CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ/CPF
xxx-xxxx
SP
UF INSCRIO ESTADUAL
ENDEREO
QUANTIDADE XX
ESPCIE XX
MARCA
NMERO
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
xxx
NCM/SH CST CFOP UNIT. QUANT. VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
xxx
VALOR ICMS VALOR IPI ALQUOTAS ICMS IPI
DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS CD. PROD. DESCRIO DOS PROD./SERVIOS B. CLC. ICMS
Aparas de papel
xx
051 5.102 KG
200
1,00
200,00
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS
BASE DO CLCULO DO ISSQN
VALOR DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS INFORMAES COMPLEMENTARES
RESERVADO AO FISCO
Diferimento do ICMS art. 392 do RICMS-SP
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7.2. Nota scal de entrada emitida pelo estabelecimento industrial
Demonstraremos a seguir, a ttulo de exemplo, a nota scal de entrada emitida pelo estabelecimento industrial, em conformidade com o disposto na letra a do subitem 4.2:
Recebemos de (razo social do emitente) os produtos e/ou servios constantes na nota fiscal eletrnica ao lado
DATA DE RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
NF-e N 000000002 SRIE: 1
DANFE
ABC Reciclagem Rua xxxxxxxxx, xx xxxx- So Paulo-SP Tel xxxx.xxxx CEP xxxxx-xxx
NATUREZA DA OPERAO
DOCUMENTO AUXILIAR DA NOTA FISCAL ELETRNICA 0 - ENTRADA 0 1 - SADA
||||| |||||||| || ||||||| ||| |||||

CHAVE DE ACESSO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO xxxxxxxxxxxxxxx - 21/11/2012
N 000.000.002
SRIE 1 Pgina 1 de 1
Compra para industrializao

INSCRIO ESTADUAL INSCR. ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT. CNPJ
xxx.xxx.xxx.xxx
DESTINATRIO / REMETENTE NOME/RAZO SOCIAL CNPJ/CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
XYZ Comrcio de Sucatas

ENDEREO
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
BAIRRO/DISTRITO XXXXXX FONE/FAX UF SP CEP
21/11/2012
DATA ENTRADA/SADA
xxxxxxxxxxxxxxxxxx, xx
MUNICPIO
xxxxx-xxx
INSCRIO ESTADUAL
21/11/2012
HORA DA SADA
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FATURA / DUPLICATA
xxxx.xxxx.xxxx.xxxx
CLCULO DO IMPOSTO BASE DO CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS ST DESCONTO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
200,00
VALOR DO FRETE
36,00
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS
200,00
VALOR TOTAL DA NOTA
200,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA 0 - EMITENTE 1 - DESTINATRIO MUNICPIO CDIGO ANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ/CPF
xxx-xxxx
SP
UF INSCRIO ESTADUAL
ENDEREO
QUANTIDADE XX
ESPCIE XX
MARCA
NMERO
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
xxx
NCM/SH CST CFOP UNIT. QUANT. VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
xxx
VALOR ICMS VALOR IPI ALQUOTAS ICMS IPI
DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS CD. PROD. DESCRIO DOS PROD./SERVIOS B. CLC. ICMS
Aparas de papel
xxxx.xx.xx
000 1.101 KG
200
1,00
200,00
200,00
36,00
18%
INSCRIO MUNICIPAL
VALOR TOTAL DOS SERVIOS
BASE DO CLCULO DO ISSQN
VALOR DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS INFORMAES COMPLEMENTARES
RESERVADO AO FISCO
Nota fiscal emitida nos termos do art. 392, 1, do RICMS-SP
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7.3. Escriturao scal
a) Pelo estabelecimento comercial:
A nota scal n 000000001, de 21/11/2012, demonstrada no subitem 7.1, ser escriturada pelo estabelecimento comercial, nas colunas prprias do Livro Registro de Sadas, na forma exemplicada a seguir:
LIVRO REGISTRO DE SADAS Documento Fiscal VALOR CONTBIL COM DBITO Espcie Nmero CFOP NF 000000001 5.102 VL CONT 200,00 BC ALQ ICMS SEM DBITO ISEN / NT OUTR 200,00 COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISEN OUTR ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS OBSERVAES
b) Pelo estabelecimento industrial: A nota scal n 000000002, de 21/11/2012, demonstrada no subitem 7.2, ser escriturada pelo estabelecimento industrial, nas colunas prprias do Livro Registro de Entradas, com aproveitamento do crdito, quando admitido, na forma exemplicada a seguir:
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS Documento Fiscal VALOR CONTBIL COM CRDITO Espcie Nmero CFOP VL CONT BC ALQ ICMS SEM CRDITO ISEN / NT OUTR COM CRDITO BC IPI SEM CRDITO ISEN OUTR ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS OBSERVAES
NF
000000002
1.101
200,00
200,00
18%
36,00
Escriturar o valor do imposto a pagar no Livro Registro de Apurao do ICMS, conforme disposto na letra c do subitem 4.2, no quadro Dbito do Imposto Outros Dbitos, com a expresso Entradas de Resduos de Materiais, na forma exemplicada a seguir:
LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS MODELO 9 DBITO DO IMPOSTO 001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO 002 OUTROS DBITOS Entradas de Resduos de Materiais 003 ESTORNOS DE CRDITOS 36 00
005 TOTAIS
36,00
CRDITO DO IMPOSTO 006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO 007 OUTROS CRDITOS
008 ESTORNOS DE DBITOS 010 SUBTOTAL 011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR 012 TOTAL
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8. Aquisio de Sucata para Comercializao por Estabelecimento Industrial
Na hiptese de o estabelecimento industrial adquirir especicamente as sucatas relacionadas no item 4, para mera comercializao, sem que seja aplicado sobre elas qualquer processo industrial, entendemos que permanecer aplicvel o diferimento do imposto previsto no art. 392 do RICMS-SP, pelo fato de no ter se materializado nenhuma hiptese de interrupo do diferimento. No caso de estabelecimento comercial de sucata, o lanamento do imposto incidente nas sucessivas sadas das sucatas relacionadas no item 4 ca diferido para o momento em que ocorrerem as hipteses nele especicadas e no item 5.
obrigaes acessrias previstas nos arts. 404 a 408 do RICMS-SP, o imposto ser calculado e pago sobre o valor da matria-prima recebida e sobre o valor total cobrado do autor da encomenda: a) na sada de produto resultante da industrializao em retorno ao estabelecimento autor da encomenda; b) na sada que, antes do retorno do produto resultante da industrializao ao estabelecimento autor da encomenda, por ordem deste, for promovida pelo estabelecimento industrializador com destino a outro, tambm industrializador.
10.1. Sucatas de metais no ferrosos Relao de produtos

As sucatas de metais no ferrosos de que trata o item 10 so as relacionadas a seguir: a) desperdcios e resduos de cobre, inclusive a sucata de cobre, e quaisquer outras mercadorias classicadas no cdigo 7404.00 da NCM/SH; b) desperdcios e resduos de nquel, inclusive a sucata de nquel, e quaisquer outras mercadorias classicadas no cdigo 7503.00 da NCM/SH; c) desperdcios e resduos de alumnio, inclusive a sucata de alumnio, e quaisquer outras mercadorias classicadas no cdigo 7602.00 da NCM/SH; d) desperdcios e resduos de chumbo, inclusive a sucata de chumbo, e quaisquer outras mercadorias classicadas no cdigo 7802.00 da NCM/SH; e) desperdcios e resduos de zinco, inclusive a sucata de zinco, e quaisquer outras mercadorias classicadas no cdigo 7902.00 da NCM/SH; f) desperdcios e resduos de estanho, inclusive a sucata de estanho, e quaisquer outras mercadorias classicadas no cdigo 8002.00 da NCM/SH.
9. Aquisio de Sucata de Particulares

Na entrada de mercadoria de peso inferior a 200 Kg, adquirida de particulares, inclusive catadores, ca dispensada a emisso da nota scal de entrada, referida na letra a do subitem 4.2, para cada operao, hiptese em que o contribuinte dever, ao m do dia, emitir uma nica nota scal pelo total das operaes, para escriturao no Livro Registro de Entradas ( 2 do art. 392 do RICMS-SP). Quanto s demais hipteses de aquisio de sucatas de no contribuinte, o contribuinte dever emitir nota scal para acobertar essas entradas, conforme disposto no art. 136, I, a, do RICMS-SP.
10. Industrializao de Sucata de Metais no Ferrosos

Como regra, nas operaes de industrializao, seja interna ou interestadual, o lanamento do imposto incidente na sada de mercadoria com destino a outro estabelecimento ou a trabalhador autnomo ou avulso que prestar servio pessoal, num e noutro caso, para industrializao, ca suspenso, devendo ser efetivado no momento em que, aps o retorno dos produtos industrializados ao estabelecimento de origem, autor da encomenda, por este seja promovida a subsequente sada dos mesmos produtos (art. 402 do RICMS-SP). Suspender o imposto signica postergar o momento da sua cobrana, sem que se altere o sujeito passivo da obrigao tributria, ou seja, a expresso suspenso nomeia postergao do lanamento do imposto para etapa ulterior do processo de circulao de mercadoria pelo mesmo contribuinte. Observe, entretanto, que se tratam de operaes regularmente tributadas pelo imposto. Contudo, no caso especco de remessa interna de sucatas de metais no ferrosos, relacionadas no subitem 10.1, para industrializao em estabelecimento de terceiros ser aplicado o diferimento do imposto, conforme previsto no art. 393-A do RICMS-SP. O art. 393-A do RICMS-SP estabelece que, na hiptese de industrializao de sucatas de metais no ferrosos indicadas anteriormente, por conta e ordem de terceiro, alm do cumprimento das
10.2.
Inaplicabilidade
A regra estabelecida no item 10 no se aplica quando: a) o estabelecimento autor da encomenda estiver localizado em outro Estado e a operao esteja amparada por regime especial concedido com a anuncia deste Estado, hiptese em que o imposto ser calculado e pago sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, conforme dispe o art. 402 do RICMS-SP; b) o produto resultante da industrializao estiver classicado na posio 7601 NCM/SH indicada no art. 400-D do RICMS-SP, em hiptese abrangida pelo diferimento previsto no Captulo IV do RICMS-SP, que trata das hipteses de diferimento do lanamento do imposto.
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IPI
Ativo Permanente Vendas ou Transferncia
SUMRIO 1. 2. Esclarecimentos Iniciais Origem dos Bens 2.1. Bens adquiridos no mercado interno 2.2. Bens de fabricao prpria ou importados diretamente Tempo de Incorporao 3.1. Bens incorporados h mais de cinco anos 3.2. Bens incorporados h menos de cinco anos 3.3. Bens destinados execuo de servios pelo remetente 3.4. Bens destinados locao ou ao arrendamento Hiptese de Suspenso do IPI 4.1. Transferncia a outro estabelecimento para utilizao no processo industrial 4.2. Remessa para industrializao Mudana de Endereo do Estabelecimento Bens Importados Diretamente Sada Subsequente 6.1. Bens de fabricao prpria Consideraes sobre o Aproveitamento do Crdito Fiscal Relativo Entrada Exemplo Prtico Parecer Normativo CST n 429/71
manente (venda, transferncia, etc.) cujo fundamento encontra-se no Regulamento do IPI (RIPI), aprovado pelo Decreto n 7.212/10.
2. Origem dos Bens

Cabe esclarecer que ao promover as eventuais sadas dos citados bens a ttulo de venda, transferncia, etc., deve o contribuinte, em primeiro lugar, examinar qual a sua origem, se foram adquiridos no mercado interno (produzidos pelo prprio estabelecimento) ou importados diretamente. Isto porque ela que denir as implicaes scais decorrentes da realizao dessas operaes.
3.
4.
2.1. Bens adquiridos no mercado interno

Nessa operao no h de se cogitar a incidncia do IPI, tendo em vista que os citados bens foram adquiridos no mercado interno (de fabricao nacional ou de origem estrangeira); essa operao encontra-se situada fora do campo de incidncia do citado tributo, uma vez que os bens no foram fabricados nem importados pelo estabelecimento industrial ou equiparado.
5. 6. 7. 8. 9.
2.2. Bens de fabricao prpria ou importados diretamente

Quando se referir aos bens do Ativo Permanente fabricados pelo prprio estabelecimento ou por ele importados diretamente, a sada poder sujeitar-se ao pagamento do imposto. Nesse sentido, o que estabelecem o art. 35, II, c/c com o art. 39 do RIPI/10. De acordo com os mencionados dispositivos, o fato gerador do imposto congura-se pela sada do produto industrializado ou importado do estabelecimento industrial, ou a este equiparado, independentemente da nalidade do produto e do ttulo jurdico da operao (venda, emprstimo, etc.). Assim, podemos concluir que o fato de se tratar de bens pertencentes ao Ativo Permanente da empresa (de fabricao prpria ou importados diretamente), por si s, no suciente para excluir a incidncia do IPI por ocasio de sua eventual sada. Nessas operaes, a excluso ou no da incidncia do IPI (bem como a suspenso do seu pagamento) depender: a) do tempo de incorporao do bem; b) de ser ou no a primeira sada do bem.
1. Esclarecimentos Iniciais
De incio, vale esclarecer que a legislao do IPI no admite o crdito scal pago por ocasio da entrada do bem no estabelecimento industrial ou a este equiparado quando destinado incorporao no Ativo Permanente, isto porque o art. 226, I, do RIPI/10 estabelece que citados estabelecimentos podero creditar-se do imposto relativo Matria-Prima (MP), ao Produto Intermedirio (PI) e ao Material de Embalagem (ME), adquiridos para emprego na industrializao de produtos tributados, incluindo-se, entre as matrias-primas e os produtos intermedirios, aqueles que, embora no se inteirando ao novo produto, forem consumidos no processo de industrializao, salvo se compreendidos entre os bens do Ativo Permanente. Contudo, h de se ressaltar que se o bem vier a car sujeito incidncia do imposto por ocasio da sua eventual sada, nesse momento, o contribuinte poder aproveitar o crdito relativo respectiva entrada. Feitas essas consideraes, a seguir examinaremos o tratamento scal dispensado pela legislao do IPI aplicvel s diversas hipteses de sadas de bens adquiridos para integrar o Ativo Per-
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3. Tempo de Incorporao
3.1. Bens incorporados h mais de cinco anos
Conforme estabelece o art. 38, III, do RIPI/10, no constituem fato gerador do IPI as sadas de produtos incorporados ao Ativo Permanente aps cinco anos de sua incorporao pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, que os tenha industrializado ou importado diretamente.
utenslios, ferramentas, gabaritos, moldes, matrizes e semelhantes), remetidos pelo estabelecimento industrial a outro estabelecimento da mesma rma, para serem utilizados no processo industrial do recebedor (art. 43, XI, do RIPI/10).
4.1.1. Nota scal

O estabelecimento remetente dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, que, alm dos requisitos normalmente exigidos, dever conter a seguinte expresso: Sada com suspenso do IPI art. 43, XI, do RIPI/10.
3.2. Bens incorporados h menos de cinco anos

O RIPI/10 estabelece que a condio para que a operao no que sujeita ao IPI que o bem esteja incorporado no Ativo Permanente h mais de cinco anos. Assim, no sendo satisfeita essa exigncia, a sada ser tributada pelo imposto, qualquer que seja a nalidade ou o ttulo jurdico da operao, ressalvadas, contudo, aquelas operaes amparadas com benefcio scal previstas no citado regulamento.
4.2. Remessa para industrializao

Esto, tambm, beneciadas com a suspenso do imposto as sadas de bens do Ativo Permanente remetidos pelo estabelecimento industrial a outro estabelecimento (do prprio remetente ou de terceiros), para serem utilizados no processo industrial de produtos encomendados pelo remetente, desde que retornem ao estabelecimento encomendante, aps o prazo xado para fabricao dos produtos (art. 43, XII, do RIPI/10).
3.3. Bens destinados execuo de servios pelo remetente

Quando se tratar de bens do Ativo Permanente, industrializados ou importados pelo prprio estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, destinados execuo de servios pela prpria rma remetente, relativamente s sadas subsequentes primeira (de fabricao prpria ou importados diretamente), tal operao no constitui fato gerador do imposto (art. 38, II, b, do RIPI/10).
4.2.1. Nota scal

Por ocasio das sadas, o estabelecimento remetente dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, que, alm dos requisitos normalmente exigidos, dever conter a seguinte expresso: Sada com suspenso do IPI art. 43, XII, do RIPI/10.
5. Mudana de Endereo do Estabelecimento

3.4. Bens destinados locao ou ao arrendamento
Sujeitam-se normalmente incidncia do IPI as sadas de bens destinados locao ou ao arrendamento, quando eles tenham sido fabricados (ou importados) pelo locador ou arrendador, j que o ttulo jurdico da operao (venda, locao, comodato, etc.) irrelevante para ns de caracterizao do fato gerador. Contudo, a incidncia do IPI nessas operaes ca limitada somente primeira sada. As subsequentes no se sujeitam ao lanamento do imposto, na forma do art. 38, II, a, do RIPI/10, salvo se o bem tiver sido submetido nova industrializao. Nos termos do art. 38, inciso IV, do RIPI/10, no constitui fato gerador do IPI a sada de produtos do estabelecimento industrial ou a ele equiparado por motivo de mudana de endereo do estabelecimento.
6. Bens Importados Diretamente Sada Subsequente

Nos termos do Parecer Normativo CST n 429/71 (reproduzido no tpico nal desta matria), ocorre o fato gerador do IPI na sada de produtos importados do estabelecimento importador. irrelevante que tenham sido importados com iseno, se quando ocorrer aquele fato o favor scal no mais subsistir. Nota-se que se o contribuinte promover a sada do bem antes de decorridos cinco anos de sua incorporao, conforme vimos anteriormente, a referida operao ser normalmente tributada pelo imposto, contudo, se a sada ocorrer aps cinco anos da respectiva incorporao, a operao no estar alcanada pela incidncia do IPI.
4. Hiptese de Suspenso do IPI

4.1. Transferncia a outro estabelecimento para utilizao no processo industrial
Podero sair com suspenso do IPI os bens do Ativo Permanente (mquinas e equipamentos, aparelhos, instrumentos,
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Assim, o valor efetivamente mantido como saldo credor de IPI corresponder a R$ 3.000,00, que o resultado da diferena entre o tributo lanado na nota scal de venda do equipamento (R$ 2.000,00) e aquele pago por ocasio das respectivas entradas dos insumos (R$ 5.000,00). A escriturao do crdito do IPI correspondente aos insumos empregados (R$ 5.000,00) ser feita diretamente no Livro Registro de Apurao do IPI (modelo 8), no item 005 Outros Crditos, descrevendo-se, resumidamente, o fato que deu origem ao lanamento (por exemplo: Crdito relativo a bem do Ativo Permanente de fabricao prpria, vendido em ..../..../....).
Assim, de se observar que a subsequente sada do produto importado, promovida pelo importador (antes de cinco anos da sua incorporao), sujeitar-se- incidncia do IPI, por fora da equiparao a estabelecimento industrial ( art. 9, I, do RIPI/10 ).
6.1. Bens de fabricao prpria

Em regra, a sada de bens de fabricao prpria ser normalmente tributada pelo imposto, observando que o contribuinte ter direito ao aproveitamento do respectivo crdito do imposto relativo aos insumos adquiridos e empregados na industrializao do bem. Contudo, vale destacar que, se a operao estiver enquadrada na hiptese de sada aps cinco anos da respectiva incorporao, essa operao no estar sujeita incidncia do IPI.
9. Parecer Normativo CST n 429/71

A seguir, reproduzimos a ntegra do Parecer Normativo CST n 429/71: Parecer Normativo CST n 429, de 1971 A sada de produtos importados do estabelecimento importador constitui fato gerador do Imposto (RIPI, art. 7, III). Irrelevante que tenham sido importados com iseno, se quando ocorrer aquele fato o favor scal no mais subsistir. 01 IPI 01.04 Fato Gerador 01.04.04 Sada de Estabelecimento Equiparado a Industrial 1. A empresa importa produtos com iseno do imposto, a qual, entretanto, revogada antes de os produtos assim importados sarem de seu estabelecimento. 2. De acordo com o disposto no art. 7, inc. III, do RIPI, uma das hipteses em que ocorre o fato gerador do imposto a sada de produtos importados do estabelecimento importador. 3. Por outro lado, o Cdigo Tributrio Nacional estabelece, em seu art. 105, que a Legislao Tributria imediatamente aplicvel aos fatos geradores futuros e aos pendentes. 4. Isto posto, torna-se irrelevante para elidir a ocorrncia do fato gerador e a conseqente obrigao de recolhimento do imposto a circunstncia de os produtos terem sido importados com iseno, se esta foi revogada antes da sada dos mesmos do estabelecimento importador. Base legal: citada no texto.
7. Consideraes sobre o Aproveitamento do Crdito Fiscal Relativo Entrada

Nos tpicos anteriores foi comentado que em determinados casos a sada dos bens do Ativo Permanente de produo prpria ou importados diretamente sujeita-se incidncia do IPI, especialmente quando esta ocorrer antes de cinco anos contados da sua incorporao. Assim, podemos concluir que, em face do princpio da no cumulatividade (art. 225 do RIPI/10), o contribuinte poder apropriar-se do crdito scal relativo respectiva entrada (com ressalvas para aquelas sadas que no sofrero incidncia do IPI, nos termos j comentados anteriormente).
8. Exemplo Prtico
Imaginemos que um determinado contribuinte fabricou um equipamento para integrao no Ativo Permanente, tendo empregado diversos insumos que foram tributados por ocasio das respectivas entradas. Aps um ano da incorporao, o contribuinte resolve vender, cando a referida operao assim discriminada: Valor do IPI incidente na aquisio dos insumos empregados = R$ 5.000,00 Valor total da nota scal de venda do equipamento = R$ 20.000,00 Alquota do IPI incidente sobre a venda do equipamento = 10% (R$ 20.000,00 x 10%) = R$ 2.000,00 Valor do IPI a ser mantido na escrita scal aps apurao do imposto (R$ 5.000,00 - R$ 2.000,00) = R$ 3.000,00
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ISS
MUNICPIO DE SO PAULO
4. Fato Gerador
Incentivos Fiscais Hipteses de Aplicao

SUMRIO 1. 2. 3. 4. 5. 6. Introduo Competncia Contribuinte Fato Gerador Base de Clculo Incentivos Fiscais 6.1. Projetos culturais 6.2. Desenvolvimento da Zona Leste do Municpio 6.3. Regio adjacente Estao da Luz 6.4. Construo de Estdio na Zona Leste do Municpio Copa do Mundo de 2014
Nos termos do art. 146, inciso III, da CF/88, cabe Lei Complementar estabelecer normas gerais a respeito do fato gerador dos impostos, entre os quais o ISS. Segundo a Lei Complementar n 116/03, o ISS tem como fato gerador a prestao dos servios constantes de sua Lista anexa, ainda que tais servios no constituam atividade preponderante do prestador (art. 1 da Lei Complementar n 116/03).
5. Base de Clculo
A base de clculo do ISS , em regra, o valor bruto cobrado pela prestao do servio, no sendo admitidas quaisquer dedues, exceto os descontos ou abatimentos concedidos independentemente de qualquer condio (art. 17 do RISS/12). Assim, na prestao dos servios relacionados na lista de servios constante no caput do art. 1 do Regulamento do ISS, aprovado pelo Decreto n 53.151/12, a base de clculo do imposto ser o valor cobrado na sua realizao.
Nota Cenosco: Em conformidade com o tipo de servio prestado, a Instruo Normativa SF/SUREM n 8/11 apresenta a alquota do imposto incidente sobre o servio prestado, que ser identicado pelo cdigo de servio atribudo pela prefeitura do municpio quando da inscrio no Cadastro de Contribuintes Mobilirios (CCM).
1. Introduo
Neste trabalho, comentaremos acerca dos incentivos scais relativos ao ISS, com fundamento nos dispositivos da Lei n 13.701/03 e do Regulamento do ISS, aprovado pelo Decreto n 53.151/12.
2. Competncia
O Imposto Sobre Servios (ISS) de competncia dos Municpios. Compete aos Municpios instituir imposto sobre servios de qualquer natureza, denidos em Lei Complementar (art. 156, inciso III, da CF/88). Cabe Lei Complementar regular a forma e as condies em que isenes, incentivos e benefcios scais sero concedidos e revogados (art. 156, 3, III, da CF/88). A Lei Complementar n 116/03 no regulamentou a forma e as condies em que os incentivos scais sero tratados. No Municpio de So Paulo, os incentivos scais encontram-se previstos nos arts. 154 a 162 do RISS/12, conforme veremos adiante.
6. Incentivos Fiscais
Em regra, os incentivos scais so estmulos concedidos pelo governo, na rea scal, para a viabilizao de empreendimentos estratgicos, sejam eles econmicos, culturais ou sociais. Fazem jus aos incentivos scais as pessoas fsicas ou jurdicas na forma e condies estabelecidas nos subitens posteriores.
6.1. Projetos culturais
3. Contribuinte
Para efeitos da legislao do imposto, contribuinte do ISS o prestador dos servios a que se refere a Lista de Servios relacionada no art. 1 da Lei n 13.701/03. A Lei n 10.923/90 comumente conhecida como Lei Mendona por ser de autoria do Vereador Marcos Mendona e dispe sobre incentivo scal para a realizao de projetos culturais, no mbito do Municpio de So Paulo.
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a) dbitos tributrios decorrentes de fatos geradores anteriores data de concluso do investimento; b) dbitos tributrios apurados aps iniciada a ao scal; c) multa moratria, juros de mora e correo monetria. Os certicados no podero ser utilizados pelo investidor para o pagamento do imposto por ele retido na fonte. O Decreto n 50.567/09 estabelece a forma e demais condies a serem observadas para aplicao do incentivo scal referido neste subitem.
Em outras palavras, a referida lei permite que uma pessoa fsica ou jurdica domiciliada no Municpio de So Paulo patrocine um projeto cultural e deduza do seu Imposto Sobre Servios (ISS) ou do Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU) parte do valor investido. Os portadores dos certicados expedidos pelo Poder Pblico em razo da concesso de incentivo scal para a realizao de projetos culturais, nos termos da Lei n 10.923/90, regulamentada pelo Decreto n 46.595/05, podero utilizar at 70% do valor de face do certicado para pagamento de at 20% do imposto por ele devido, a cada incidncia (art. 155 do RISS/12 e art. 23 do Decreto n 46.595/05). Na hiptese de o incentivador ser pessoa jurdica, o certicado de incentivo poder ser utilizado para pagamento do imposto de sua matriz ou lial, desde que possuam o mesmo nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ). O certicado de incentivo pode ser utilizado para pagamento do montante principal de imposto vencido, devidamente corrigido, dele excludos a multa e os juros de mora e desde que os dbitos no estejam inscritos na Dvida Ativa. Importante frisar que o certicado referido no pargrafo anterior destina-se ao uso exclusivo de pagamento do ISS e do IPTU devidos pelo incentivador, vedada a transferncia a outrem, a qualquer ttulo. A aprovao do incentivo ao projeto cultural depender do atendimento ao disposto no Decreto n 46.595/05.
6.3. Regio adjacente Estao da Luz

Com o objetivo de promover e fomentar o desenvolvimento adequado da regio adjacente Estao da Luz do Municpio de So Paulo, o Poder Executivo conceder incentivos scais aos contribuintes que realizarem investimentos naquela regio, nos termos da Lei n 14.096/05 regulamentada pelo Decreto n 46.996/06 (arts. 158 e 159 do RISS/12). Os incentivos scais referidos no pargrafo anterior sero os seguintes: a) concesso, em favor do investidor, de Certicados de Incentivo ao Desenvolvimento; b) reduo de 60% do imposto incidente sobre os servios de construo civil referentes ao imvel objeto do investimento; c) reduo de 60% do imposto incidente sobre os servios descritos na legislao especca, prestados por estabelecimento da pessoa jurdica situado na regio-alvo. Os Certicados de Incentivo ao Desenvolvimento podero ser utilizados para pagamento do ISS, entretanto, no podero ser utilizados para pagamento de: a) dbitos tributrios decorrentes de fatos geradores anteriores data de concluso do investimento; b) dbitos tributrios apurados aps iniciada a ao scal; c) multa moratria, juros de mora e correo monetria. Os certicados no podero ser utilizados pelo investidor para o pagamento do imposto por ele retido na fonte. O Decreto n 46.996/06 estabelece as condies especcas a serem observadas para aplicao do incentivo scal referido neste subitem.
6.2. Desenvolvimento da Zona Leste do Municpio

Com o objetivo de promover e fomentar o desenvolvimento acelerado da Zona Leste do Municpio de So Paulo, o Poder Executivo conceder incentivos scais a empresas comerciais, industriais ou de servios que queiram instalar novas unidades naquela regio, nos termos da Lei n 14.654/07 regulamentada pelo Decreto n 50.567/09 (arts. 156 e 157 do RISS/12). Os incentivos scais referidos no pargrafo anterior sero os relacionados a seguir: a) concesso, em favor do investidor, de Certicados de Incentivo ao Desenvolvimento; b) reduo de 60% do imposto incidente sobre os servios prestados pelo destinatrio dos incentivos scais; c) reduo de 50% do imposto incidente sobre os servios de construo civil referentes ao imvel objeto do investimento. Os Certicados de Incentivo ao Desenvolvimento podero ser utilizados para pagamento do ISS, no entanto, no podero ser utilizados para pagamento de:
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6.4. Construo de Estdio na Zona Leste do Municpio Copa do Mundo de 2014
Com o objetivo de promover e fomentar o desenvolvimento da Zona Leste do Municpio de So Paulo, o Poder Executivo conceder incentivos scais para construo de estdio que venha a ser aprovado pela Federao Internacional de Futebol Associado (FIFA) como apto a ser sede do jogo de abertura da Copa do Mundo de Futebol de 2014, nos termos da Lei n 15.413/11 e do Decreto n 52.871/11 (arts. 160 a 162 do RISS/12). O estdio mencionado no pargrafo anterior dever estar: a) concludo antes da abertura da Copa do Mundo de Futebol de 2014; e b) localizado na rea denida no 1 do art. 1 da Lei n 14.654/07, com a redao dada pela Lei n 14.888/09. Os incentivos scais referidos no pargrafo anterior sero os seguintes:
a) concesso, em favor do investidor, de Certicados de Incentivo ao Desenvolvimento; b) suspenso do ISS incidente sobre os servios de construo civil referentes ao imvel objeto do investimento.
6.4.1. Converso da suspenso em iseno do ISS

A suspenso do ISS ser convertida em iseno pela Secretaria Municipal de Finanas, mediante solicitao do investidor, quando implementados os requisitos constantes no subitem 6.4 e atendidas as demais condies estabelecidas pelo Decreto n 52.871/11. Os Certicados de Incentivo ao Desenvolvimento podero ser utilizados para pagamento do ISS. Os certicados no podero ser utilizados pelo investidor para o pagamento do ISS retido na fonte.
JURISPRUDNCIA E OUTROS
SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA (STJ) ITBI ARREMATAO DE IMVEL BASE DE CLCULO VALOR ALCANADO NA HASTA PBLICA Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana 2011/0252417-2 Relator: Ministro Mauro Campbell Marques rgo Julgador: Segunda Turma Data do Julgamento: 04/10/2012 Publicao: 11/10/2012 Ementa Processual Civil. Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana. Tributrio. ITBI. Arrematao de Imvel. Base de Clculo. Valor Alcanado na Hasta Pblica. Precedentes. 1. A orientao das Turmas que integram a Primeira Seo/ STJ rmou-se no sentido de que a arrematao corresponde aquisio do bem alienado judicialmente, razo pela qual se deve considerar, como base de clculo do ITBI, o valor alcanado na hasta pblica. Nesse sentido: AgRg no AREsp 22.274/MG, 1 Turma, Rel. Min. Benedito Gonalves, DJe de 3.4.2012; AgRg nos EDcl no Ag 1.391.821/MG, 1 Turma, Rel. Min. Humberto Martins, DJe de 1.7.2011; REsp 1.188.655/RS, 1 Turma, Rel. Min. Luiz Fux, DJe de 8.6.2010; REsp 863.893/PR, 1 Turma, Rel. Min. Francisco Falco, DJ de 7.11.2006. 2. Recurso ordinrio no provido. Acrdo Vistos, relatados e discutidos esses autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrcas, o seguinte resultado de julgamento: A Turma, por unanimidade, negou provimento ao recurso ordinrio, nos termos do voto do Sr. Ministro-Relator, sem destaque e em bloco. Os Srs. Ministros Castro Meira, Humberto Martins e Herman Benjamin (Presidente) votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, justicadamente, a Sra. Ministra Eliana Calmon.
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CONSULTORIA CENOFISCO
PERGUNTAS E RESPOSTAS
ICMS Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Preenchimento do Campo Quantidade de Volumes Transportados
O Preenchimento do Campo Quantidade de Volumes Transportados da NF-e de carter obrigatrio? A Nota Tcnica 2012/003 estabeleceu novas regras de validao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), em especial o campo Quantidade de Volumes Transportados, que deve ser informado na hiptese em que o grupo de informao sobre volumes transportados tenha sido preenchido. Caso o grupo de informao sobre volumes transportados no tenha sido preenchido, o campo Quantidade de Volumes Transportados tambm no deve ser informado. Para efeitos da legislao do ICMS, a legislao regulamentar estabelece, em seu art. 127, VI, que o preenchimento do campo Volumes Transportados de carter obrigatrio. Diante do exposto, entendemos que embora a Nota Tcnica 2012/003 oriente o emitente da NF-e pelo preenchimento desse campo por opo, para ns exclusivos de validao do documento eletrnico, entendemos que o contribuinte no deve exercer essa opo para no infringir a legislao do ICMS. Lembrando que o descumprimento das obrigaes acessrias, institudas pela Legislao do ICMS, sujeitar o contribuinte s penalidades previstas no art. 527 do RICMS-SP, quando a infrao for apurada por meio de ao scal. Sendo assim, sem prejuzo de outras penalidades que podero resultar da anlise da autoridade scal em relao ao fato apurado em carter especco, as infraes relativas emisso de documento scal com inobservncia de requisito regulamentar sujeitaro o contribuinte multa punitiva prevista no inciso IV do art. 527 do RICMS-SP. Base legal: citada no texto.
ISS Locao de Equipamentos (Impressoras e Copiadoras) Servio de Reprograa Enquadramento

O estabelecimento que loca impressoras e copiadoras e que fornece insumos e mo de obra especializada para operar os equipamentos, presta servio de mo de obra ou de reprograa? Por meio da Soluo de Consulta SF/DEJUG n 63/12, o Fisco esclareceu que a locao de equipamento (impressoras e copiadoras), com fornecimento de insumos como papel e toner e fornecimento de mo de obra especializada e especca para operao dos mesmos, nas dependncias da contratante presta servio enquadrado no subitem 13.03 da Lista de Servios da Lei n 13.701/03 reprograa, microlmagem e digitalizao. Base legal: citada no texto.
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LEGISLAO FEDERAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.
RESOLUO ANTT N 3.923, DE 05/11/2012 DOU de 19/11/2012 ANTT IPI Pessoas com Decincia ou com Mobilidade Reduzida Procedimentos a Serem Observados pelas Empresas Transportadoras Sinopse: A Resoluo ANTT n 3.923/12 altera os arts. 7 e 9 da Resoluo n 3.871, de 01/08/2012, que estabelece procedimentos, a serem observados pelas empresas transportadoras, para assegurar condies de acessibilidade s pessoas com decincia ou com mobilidade reduzida na utilizao dos servios de transporte rodovirio interestadual e internacional de passageiro, e d outras providncias. RESOLUO ANTT N 3.925, DE 08/11/2012 DOU de 19/11/2012 ANTT Pessoas com Decincia ou com Mobilidade Reduzida Procedimentos a Serem Observados pelas Empresas Transportadoras Sinopse: A Resoluo ANTT n 3.925/12 referenda a Resoluo n 3.923, de 05/11/2012. ATO COTEPE/PMPF N 22, DE 22/11/2012 DOU de 23/11/2012 ICMS Combustveis Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final (PMPF) Valores para Vigorar a partir de 01/12/2012 Sinopse: O Ato COTEPE/PMPF n 22/12 dispe sobre o Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final (PMPF) de combustveis para vigorar a partir de 01/12/2012. SOLUO DE CONSULTA N 385, DE 29/10/2012 DOU de 19/11/2012 IPI Importao/Exportao
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-PE N 7, DE 19/11/2012 DOU de 20/11/2012
Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 7/12 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-PE N 8, DE 19/11/2012 DOU de 20/11/2012 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 8/12 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-GO N 9, DE 22/11/2012 DOU de 26/11/2012 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-GO n 9/12 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-PE N 9, DE 19/11/2012 DOU de 20/11/2012
Bebidas Enquadramento Regime Aduaneiro Drawback Mercadoria Nacional Sinopse: A Soluo de Consulta n 385/12 esclarece sobre a aquisio no mercado interno de mercadoria nacional sob o regime de drawback. Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 9/12 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
Dezembro
2a semana
No 50/12 23

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-PE N 10, DE 19/11/2012 DOU de 20/11/2012 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 10/12 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 36, DE 21/11/2012 DOU de 22/11/2012 IPI IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 36/12 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 71, DE 16/11/2012 DOU de 21/11/2012 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 71/12 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 72, DE 20/11/2012 DOU de 23/11/2012 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 72/12 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. IPI
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MT N 499, DE 19/11/2012 DOU de 26/11/2012 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MT n 499/12 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989. SOLUO DE CONSULTA N 49, DE 26/10/2012 DOU de 19/11/2012
Classicao de Mercadorias Depuradores por Converso Cataltica de Gases de Escape de Veculos Sinopse: A Soluo de Consulta n 49/12 esclarece sobre a classicao scal do produto depurador por converso cataltica de gases de escape de veculos. SOLUO DE CONSULTA N 50, DE 26/10/2012 DOU de 19/11/2012 IPI Classicao de Mercadorias Guarnio de Acabamento do Banco de Veculo Automvel de Passageiros Sinopse: A Soluo de Consulta n 50/12 esclarece sobre a classicao scal do produto guarnio de acabamento do banco de veculo automvel de passageiros, constituda de matria plstica. SOLUO DE CONSULTA N 50, DE 13/11/2012 DOU de 23/11/2012
Devoluo Ficta Sinopse: A Soluo de Consulta n 50/12 esclarece que a devoluo cta prevista no art. 1 do Decreto n 7.712/12 no pode ser feita para estabelecimento importador que tenha sido equiparado a industrial por fora do inciso I do art. 9 do RIPI/10.
24 No 50/12
Dezembro
2a semana
SOLUO DE CONSULTA N 51, DE 26/10/2012 DOU de 19/11/2012 IPI Classicao de Mercadorias Guarnio de Acabamento do Banco de Veculo Automvel de Passageiros Sinopse: A Soluo de Consulta n 51/12 esclarece sobre a classicao scal do produto guarnio de acabamento do banco de veculo automvel de passageiros, constituda de matria plstica. SOLUO DE CONSULTA N 51, DE 13/11/2012 DOU de 23/11/2012 IPI Partes e Peas em Garantia Crdito Fiscal Vedao Sinopse: A Soluo de Consulta n 51/12 esclarece que o recebimento de produtos ou de suas partes e peas, durante o perodo de garantia do fabricante, para reparo ou substituio, no d direito a crdito do IPI. SOLUO DE CONSULTA N 55, DE 12/11/2012 DOU de 19/11/2012 IPI Classicao de Mercadorias Vareta de Medir o Nvel de leo do Motor Sinopse: A Soluo de Consulta n 55/12 esclarece sobre a classicao scal do produto vareta de medir o nvel de leo do motor de veculo automvel. SOLUO DE CONSULTA N 147, DE 22/11/2012 DOU de 23/11/2012 IPI IPI e ISSQN Incidncia Concomitante Possibilidade Sinopse: A Soluo de Consulta n 147/12 esclarece que inexistem impedimentos incidncia concomitante do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN) sobre uma mesma operao. IPI
SOLUO DE CONSULTA N 384, DE 25/10/2012 DOU de 19/11/2012
Matria-Prima, Produto Intermedirio e Material de Embalagem Aquisio com Suspenso do Imposto Crdito Fiscal Sinopse: A Soluo de Consulta n 384/12 esclarece sobre o aproveitamento de crdito scal nas aquisies de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem adquiridos com suspenso do imposto. INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.300, DE 20/11/2012 DOU de 21/11/2012 Tributos e Contribuies Federais Restituio, Compensao, Ressarcimento e Reembolso Novas Normas Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.300/12 estabelece normas sobre restituio, compensao, ressarcimento e reembolso, no mbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil, d outras providncias e revoga a Instruo Normativa RFB n 900/08. PORTARIA INTERMINISTERIAL MDIC/MCT N 257, DE 20/11/2012 DOU de 21/11/2012 Zona Franca de Manaus Processo Produtivo Bsico Peas e Componentes Metlicos Estampados e/ou Formatados Sinopse: A Portaria Interministerial MDIC/MCT n 257/12 divulga o processo produtivo bsico para os produtos peas e componentes metlicos estampados e/ou formatados. PORTARIA INTERMINISTERIAL MDIC/MCT N 262, DE 22/11/2012 DOU de 26/11/2012 Zona Franca de Manaus Processo Produtivo Bsico Unidade de Bordo para Pedgio e Controle de Acesso Sinopse: A Portaria Interministerial MDIC/MCT n 262/12 divulga o processo produtivo bsico para o produto unidade de bordo para pedgio e controle de acesso, estabelecido pela Portaria Interministerial MDIC/MCT n 158, de 27/08/2002, a qual foi revogada.
Dezembro
2a semana
No 50/12 25
PORTARIA INTERMINISTERIAL MDIC/MCT N 263, DE 22/11/2012 DOU de 26/11/2012 Zona Franca de Manaus Processo Produtivo Bsico Unidade de Bordo para Pedgio e Controle de Acesso Sinopse: A Portaria Interministerial MDIC/MCT n 263/12 divulga o processo produtivo bsico para o produto unidade de bordo para pedgio e controle de acesso, industrializado na Zona Franca de Manaus, estabelecido pela Portaria Interministerial MDIC/MCT n 159, de 27/08/2002, a qual foi revogada.
LEGISLAO ESTADUAL
PORTARIA CAT N 148, DE 19/11/2012 DOE-SP de 20/11/2012 ICMS Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) e Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico (DACTE) Emisso Disciplina Alterao Sinopse: A Portaria CAT n 148/12 altera a Portaria CAT n 55/09, que disciplina a emisso do Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e), do Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico (DACTE) e adota outras providncias. PORTARIA CAT N 149, DE 19/11/2012 DOE-SP de 20/11/2012 ICMS Prestaes de Servios de Transporte Emisso de Documentos Fiscais Regimes Especiais No Aplicao Sinopse: A Portaria CAT n 149/12 dispe sobre a no aplicao dos Regimes Especiais relativos emisso dos documentos scais referentes a prestaes de servios de transporte que especica. PORTARIA CAT N 150, DE 22/11/2012 DOE-SP de 23/11/2012 ICMS Mquinas e Aparelhos Mecnicos, Eltricos, Eletromecnicos e Automticos Substituio Tributria Base de Clculo Eccia de 01/01/2013 a 30/06/2014 Sinopse: A Portaria CAT n 150/12 estabelece a base de clculo para a sada de mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos, a que se refere o art. 313-Z12 do RICMS-SP. A presente Portaria revoga, a partir de 01/01/2013, a Portaria CAT n 155/09 e a Portaria CAT n 131/12.
26 No 50/12
Dezembro
2a semana
PORTARIA CAT N 151, DE 22/11/2012 DOE-SP de 23/11/2012 ICMS
Bicicletas, suas Partes, Peas e Acessrios Substituio Tributria Base de Clculo Eccia de 01/01/2013 a 30/06/2014 Sinopse: A Portaria CAT n 151/12 estabelece a base de clculo na sada de bicicletas, suas partes, peas e acessrios, a que se refere o art. 313-Z5 do RICMS-SP. A presente Portaria revoga, a partir de 01/01/2013, a Portaria CAT n 170/09 e a Portaria CAT n 128/12. RESOLUO SF N 81, DE 21/11/2012 DOE-SP de 22/11/2012 ICMS Sorteio de Prmios Disposies Sinopse: A Resoluo SF n 81/12 dispe acerca do sorteio de prmios no ms de dezembro no mbito do Programa de Estmulo Cidadania Fiscal do Estado. DECRETO N 58.586, DE 21/11/2012 DOE-SP de 22/11/2012 IPVA Calendrio para Pagamento Exerccio de 2013 Fixao Sinopse: O Decreto n 58.586/12 xa o calendrio para pagamento do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) relativamente ao exerccio de 2013 e o percentual de desconto para pagamento antecipado.
LEGISLAO MUNICIPAL
PORTARIA SF/SUREM N 31, DE 21/11/2012 DOC-SP de 22/11/2012 Municpio de So Paulo ISS Sorteio de Prmios Tomador de Servio Disposies Sinopse: A Portaria SF/SUREM n 31/12 dispe sobre o sorteio de prmios para tomador de servio identicado na Nota Fiscal de Servios Eletrnica.
Dezembro
2a semana
No 50/12 27

Sucata e Residuos VT - SP - 50-12

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50

ICMS IPI ISS SP Outros e Legislao

ISS Municpio de So Paulo ....................................... 19

Jurisprudncia e Outros ................................................. 21

Consultoria Cenosco ..................................................... 22

Legislao Federal ............................................................ 23

IPI ISS SP ICMS Outros e Legislao

Legislao Estadual .............................................

Legislao Municipal ...........................................

ICMS IPI ISS SP Outros e Legislao

2.1. Ativao do SAT

10. Obrigatoriedade de Emisso do CF-e-SAT 11. ISS (Imposto Municipal)/CF-e-SAT

IPI ISS SP ICMS Outros e Legislao

2.2. Desativao do SAT

2.4. Perda, furto ou roubo do SAT

3. Atualizao da Verso do Software Bsico

2.3. Utilizao do SAT

ICMS IPI ISS SP Outros e Legislao

4. Emisso e Transmisso do CF-e-SAT

4.1. CF-e-SAT Inbil

IPI ISS SP ICMS Outros e Legislao

ICMS IPI ISS SP Outros e Legislao

10. Obrigatoriedade de Emisso do CF-e-SAT

9. Procedimentos de Contingncia/Falta de Energia Eltrica

IPI ISS SP ICMS Outros e Legislao

Sucata ou Resduos de Materiais Tratamento Fiscal

ICMS IPI ISS SP Outros e Legislao

4. Sadas de Sucatas Diferimento do ICMS 3. Sucata ou Resduos de Materiais

4.1. Renncia ao diferimento Impossibilidade

IPI ISS SP ICMS Outros e Legislao

4.2. Entrada em estabelecimento industrial sujeito ao Regime Peridico de Apurao (RPA)

4.4. Sadas de sucatas para outro Estado

4.3. Entrada em estabelecimento industrial optante pelo SIMPLES Nacional

ICMS IPI ISS SP Outros e Legislao

6. CFOP Venda de Sucata

5. Interrupo do Diferimento Normas Gerais

IPI ISS SP ICMS Outros e Legislao

6.2. Revenda de sucata

NF-e N 000000001 SRIE: 1

DOCUMENTO AUXILIAR DA NOTA FISCAL ELETRNICA 0 - ENTRADA 1 1 - SADA

||||| |||||||| || ||||||| ||| |||||

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO xxxxxxxxxxxxxxx - 21/11/2012

Venda de mercadoria adquirida de terceiro

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

VALOR TOTAL DOS SERVIOS

BASE DO CLCULO DO ISSQN

DADOS ADICIONAIS INFORMAES COMPLEMENTARES

Diferimento do ICMS art. 392 do RICMS-SP

ICMS IPI ISS SP Outros e Legislao

NF-e N 000000002 SRIE: 1

DOCUMENTO AUXILIAR DA NOTA FISCAL ELETRNICA 0 - ENTRADA 0 1 - SADA

||||| |||||||| || ||||||| ||| |||||

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO xxxxxxxxxxxxxxx - 21/11/2012

Compra para industrializao

XYZ Comrcio de Sucatas

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

VALOR TOTAL DOS SERVIOS

BASE DO CLCULO DO ISSQN

DADOS ADICIONAIS INFORMAES COMPLEMENTARES

Nota fiscal emitida nos termos do art. 392, 1, do RICMS-SP

IPI ISS SP ICMS Outros e Legislao

ICMS IPI ISS SP Outros e Legislao

10.1. Sucatas de metais no ferrosos Relao de produtos