Aula06 Afoexerc Atrf09

CURSO ON-LINE AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EM EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES
AULA 6
OUTROS TPICOS DA LRF
Ol amigos! Como bom estar aqui! a nossa ltima aula. Espero de vocs animao e fora de vontade nos estudos! Sei que no fcil conciliar a vida cotidiana com a gama de matrias que se tem que estudar para um concurso. No final este sacrifcio seu e de todos que esto a seu redor ser muito recompensador. Todos ns j somos privilegiados simplesmente porque sabemos ler e porque temos objetivos na vida. E, por meio do estudo de cada aula, estamos subindo mais um degrau para alcan-los. Estou agradecido. Primeiro porque nunca fui roubado antes. Segundo porque, apesar de terem levado minha carteira, eles no me tiraram a vida. Terceiro, porque, apesar de terem levado tudo, no perdi muita coisa. E, quarto, porque no fui eu quem roubei. (Matthew Henr) Nesta nossa ltima aula continuaremos a tratar por meio de questes da ESAF da Lei de Responsabilidade Fiscal, organizada da seguinte forma: gesto fiscal e instrumentos de transparncia; gerao de despesa, despesa obrigatria de carter continuado, RCL e despesas com pessoal; dvida pblica, operaes de crdito, vedaes e renncia de receitas; dvida ativa; concesso de garantias, transferncias voluntrias e educao. E vamos s nossas questes:
GESTO FISCAL E INSTRUMENTOS DE TRANSPARNCIA

1) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Segundo a Lei Complementar n. 101/2000, a responsabilidade na gesto fiscal no pressupe: a) ao planejada e transparente. b) preveno de riscos e correo de desvios. c) cumprimento de metas de resultado entre despesas e receitas. d) obedincia s condies para a inscrio de restos a pagar. e) observncia aos limites para a despesa com servios de terceiros. A LRF estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal, a qual pressupe ao planejada e transparente, em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o equilbrio das contas
www.pontodosconcursos.com.br 1
pblicas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e obedincia a limites e condies no que tange a renncia de receita, gerao de despesas com pessoal, da seguridade social e outras, dvidas consolidada e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, concesso de garantia e inscrio em Restos a Pagar. Logo, a responsabilidade na gesto fiscal no pressupe observncia aos limites para a despesa com servios de terceiros. Resposta: Letra E 2) (ESAF Tcnico de Nvel Superior/SPU MPOG 2006) De acordo com a Lei de Responsabilidade Fiscal, constituem instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos quais ser dada ampla divulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso pblico, exceto, a) os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias. b) o Plano de Contas nico da Unio. c) as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio. d) o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria. e) o Relatrio de Gesto Fiscal. Segundo o art. 48 da LRF, so instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos quais ser dada ampla divulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso pblico: os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio; o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal; e as verses simplificadas desses documentos. Logo, o Plano de Contas nico da Unio no um instrumento de transparncia da gesto fiscal, de acordo com a LRF. Resposta: Letra B 3) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) So instrumentos de transparncia da gesto fiscal, exceto: a) os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias. b) as prestaes de contas. c) o relatrio resumido da execuo oramentria, divulgado em verso simplificada. d) os limites da dvida pblica. e) o incentivo participao popular, mesmo durante a fase de elaborao e de discusso dos planos, lei de diretrizes oramentrias e oramentos. A transparncia ser assegurada tambm mediante: Incentivo participao popular e realizao de audincias pblicas, durante os processos de elaborao e discusso dos planos, lei de diretrizes oramentrias e oramentos;
Liberao ao pleno conhecimento e acompanhamento da sociedade, em tempo real, de informaes pormenorizadas sobre a execuo oramentria e financeira, em meios eletrnicos de acesso pblico. Os entes da Federao disponibilizaro a qualquer pessoa fsica ou jurdica o acesso a informaes, quanto despesa, referentes a todos os atos praticados pelas unidades gestoras no decorrer da execuo da despesa, no momento de sua realizao, com a disponibilizao mnima dos dados referentes ao nmero do correspondente processo, ao bem fornecido ou ao servio prestado, pessoa fsica ou jurdica beneficiria do pagamento e, quando for o caso, ao procedimento licitatrio realizado; e quanto receita, referentes ao lanamento e o recebimento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a recursos extraordinrios. Adoo de sistema integrado de administrao financeira e controle, que atenda a padro mnimo de qualidade estabelecido pelo Poder Executivo da Unio. As contas apresentadas pelo Chefe do Poder Executivo ficaro disponveis, durante todo o exerccio, no respectivo Poder Legislativo e no rgo tcnico responsvel pela sua elaborao, para consulta e apreciao pelos cidados e instituies da sociedade. Logo, apesar de presentes na LRF, os limites da dvida pblica no so instrumentos de transparncia da gesto fiscal. Resposta: Letra D
GERAO DE DESPESA, DESPESA OBRIGATRIA DE CARTER CONTINUADO, RCL E DESPESAS COM PESSOAL
4) (ESAF AFC/STN - 2008) Segundo dispe a Lei Complementar n. 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal LRF, as despesas de carter continuado so as que tm a seguinte caracterstica: a) so as despesas correntes e de capital definidas como necessrias manuteno dos projetos criados no Plano Plurianual PPA. b) so as despesas correntes e de capital destinadas ao custeio da mquina administrativa decorrentes de determinaes da Lei de Diretrizes Oramentrias LDO. c) so os gastos relativos implantao de programas e servios decorrentes da reestruturao de rgos do Estado. d) so as despesas correntes derivadas de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixe para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. e) so os gastos permanentes oriundos de determinao legal ou judicial e que devem ser pagos com recursos dos exerccios seguintes.
www.pontodosconcursos.com.br
Algumas despesas so consideradas com maior potencial para causar danos ao equilbrio das contas pblicas do que outras. Para essas, a LRF estabeleceu regras mais rgidas para que se realizem ou sejam aumentadas, especialmente aquelas que se prolongarem por mais de dois exerccios, como as despesas obrigatrias de carter continuado. Segundo o art. 17 da LRF, considera-se obrigatria de carter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. Resposta: Letra D 5) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007 - Adaptada) Considerando os dispositivos da Lei de Responsabilidade Fiscal, a gerao da despesa pblica ou a assuno de obrigao deve obedecer a diversos requisitos, exceto: a) a despesa adequada com a lei oramentria anual quando objeto de dotao especfica e suficiente, ou esteja abrangida por crdito genrico, de forma que, somadas todas as despesas da mesma espcie, realizadas e a realizar, previstas no programa de trabalho, no sejam ultrapassados os limites estabelecidos para o exerccio. b) a criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa ser acompanhada de estimativa do impacto oramentriofinanceiro nos exerccios em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes. c) a despesa obrigatria de carter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. d) a criao da despesa obrigatria de carter continuado dar-se- mediante comprovao de que no afetar as metas de resultados fiscais, devendo seus efeitos financeiros, nos perodos seguintes, ser compensados pelo aumento de receita ou pela reduo de despesa. e) as condies para aumento ou criao da despesa obrigatria de carter continuado no se aplicam ao servio da dvida nem implantao de planos de carreira dos servidores. A questo foi adaptada porque a original foi anulada. a) Correta. A LRF, no 1 do art.16, define despesa adequada com a LOA e despesa compatvel com PPA e LDO. Adequada com a LOA: a despesa objeto de dotao especfica e suficiente, ou que esteja abrangida por crdito genrico, de forma que somadas todas as despesas da mesma espcie, realizadas e a realizar, previstas no programa de trabalho, no sejam ultrapassados os limites estabelecidos para o exerccio;
Compatvel com PPA e LDO, a despesa que se conforme com as diretrizes, objetivos, prioridades e metas previstos nesses instrumentos e no infrinja qualquer de suas disposies. b) Correta. Sero consideradas no autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimnio pblico a gerao de despesa ou assuno de obrigao que no atendam o disposto nos arts. 16 e 17 da LRF. Consoante o art. 16, a criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa ser acompanhado de: I - estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes; II - declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e financeira com a lei oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de diretrizes oramentrias. c) Correta. Segundo o art. 17 da LRF, considera-se obrigatria de carter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. d) Correta. So exigncias para criao ou aumento das despesas obrigatrias de carter continuado: Atos que criarem as despesas ou as aumentarem devero ser instrudos com estimativas do impacto oramentrio-financeiro, no exerccio que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes; Demonstrao da origem dos recursos para seu custeio; Comprovao de que a criao ou o aumento da despesa no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo de metas fiscais da LDO; Compensao dos seus efeitos financeiros, nos perodos seguintes, pelo aumento permanente de receita ou pela reduo permanente de despesa. Considera-se aumento permanente de receita o proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. J a prorrogao de despesa criada por prazo determinado considera-se aumento da despesa. e) a incorreta. A despesa obrigatria de carter continuado no ser executada antes da implementao das medidas referidas, as quais integraro o instrumento que a criar ou aumentar. Logo, o administrador pblico dever implementar essas medidas antes da criao ou aumento das despesas obrigatrias de carter continuado. No entanto, as despesas destinadas ao servio da dvida e ao reajustamento de remunerao de pessoal de que trata o inciso X do art. 37 da Constituio esto excludas dessas regras. Resposta: Letra E
6) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Para os efeitos da Lei Complementar n.101/2000, considera-se despesa com pessoal: a) as reparaes econmicas a anistiados polticos no membros da administrao pblica. b) o auxlio-alimentao dos servidores. c) a terceirizao de atividades no previstas nos planos de carreira dos servidores. d) as aposentadorias e penses relativas a ex-chefes de poder executivo. e) as aposentadorias e penses pagas pelo regime geral da previdncia social. O propsito da LRF a ao planejada e transparente, tendo o objetivo de prevenir riscos e corrigir desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas. Os meios utilizados para se atingir este objetivo so o cumprimento de metas de receitas e despesas e obedincia a limites e condies para a dvida pblica e gastos com pessoal. Assim, a finalidade da LRF disciplinar a gesto dos recursos pblicos, atribuindo maior responsabilidade aos administradores pblicos. O termo fiscal congrega todas as aes que se relacionam com a arrecadao e a aplicao dos recursos pblicos. Neste caminho, as despesas com pessoal so as que mais despertam a ateno da populao e dos gestores pblicos, em razo de serem as mais representativas em quase todos os entes pblicos, entre os gastos realizados. A preocupao gerada diante do excesso de despesas com pessoal objeto de maior detalhamento atravs da LRF. Segundo o art. 18 da LRF, para os efeitos desta Lei Complementar, entende-se como despesa total com pessoal: o somatrio dos gastos do ente da Federao com os ativos, os inativos e os pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com quaisquer espcies remuneratrias, tais como vencimentos e vantagens, fixas e variveis, subsdios, proventos da aposentadoria, reformas e penses, inclusive adicionais, gratificaes, horas extras e vantagens pessoais de qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas pelo ente s entidades de previdncia. As despesas consideradas como indenizatrias no so consideradas espcies remuneratrias, logo no entram no clculo do percentual de despesas com pessoal. Exemplo: auxlio alimentao, assistncia pr-escolar, auxliotransporte, ajuda de custo para o militar removido para outra cidade, etc. Ateno: Os valores dos contratos de terceirizao de mo-de-obra que se referem substituio de servidores e empregados pblicos sero contabilizados como "Outras Despesas de Pessoal". Na questo:
a) Errada. As reparaes econmicas a anistiados polticos no membros da administrao pblica so despesas consideradas como indenizatrias, logo no so consideradas despesas com pessoal. b) Errada. O auxlio-alimentao dos servidores tambm despesa indenizatria. c) Errada. A terceirizao de atividades no previstas nos planos de carreira dos servidores no considerada despesa com pessoal. Os valores dos contratos de terceirizao de mo-de-obra que se referem substituio de servidores e empregados pblicos que sero contabilizados como despesas com pessoal. d) Correta. As aposentadorias e penses relativas a mandatos eletivos so despesas com pessoal. e) Errada. As aposentadorias e penses pagas pelo regime geral da previdncia social no so computadas em despesas com pessoal. Resposta: Letra D 7) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Com base na Lei Complementar n. 101/2000, a receita corrente lquida compreende o somatrio de todas as naturezas de receitas correntes, deduzida(s): a) as transferncias a Estados, Distrito Federal e Municpios destinadas ao custeio do Sistema nico de Sade. b) as parcelas entregues por Municpios aos Estados e Distrito Federal por determinao constitucional. c) a contribuio dos trabalhadores e empregadores para o custeio do regime geral da previdncia social. d) as receitas correntes prprias arrecadadas pelas autarquias e fundaes pblicas. e) as contribuies dos entes pblicos para os fundos de penso das empresas estatais. Uma novidade da LRF, em relao s leis anteriores de limites para despesas com pessoal, que os poderes e as trs esferas de governo esto envolvidos nos limites. Um conceito relacionado ao nosso assunto o de Receita Corrente Liquida (RCL), que ser apurada somando-se as receitas arrecadadas no ms em referncia e nos onze anteriores, excludas as duplicidades. A RCL corresponde ao somatrio das receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, industriais, agropecurias, de servios, transferncias correntes e outras receitas tambm correntes, deduzidos: Na Unio: os valores transferidos aos Estados e Municpios por determinao constitucional ou legal, e as contribuies mencionadas na alnea a do inciso I e no inciso II do art. 195 (relacionadas seguridade social) e no art. 239 da CF (PIS, PASEP); Nos Estados: as parcelas entregues aos Municpios por determinao constitucional;
Na Unio, nos Estados e nos Municpios: a contribuio dos servidores para o custeio do seu sistema de previdncia e assistncia social e as receitas provenientes da compensao financeira citada no 9o do art. 201 da Constituio. DF, Amap e Roraima: recursos transferidos pela Unio decorrentes da competncia da prpria Unio para organizar e manter o Poder Judicirio, o Ministrio Pblico e a Defensoria Pblica do DF e dos Territrios; e organizar e manter a polcia civil, a polcia militar e o corpo de bombeiros militar do DF, bem como prestar assistncia financeira ao DF para a execuo de servios pblicos, por meio de fundo prprio. Logo, a receita corrente lquida compreende o somatrio de todas as naturezas de receitas correntes, deduzidas, entre outros, na Unio, nos Estados e nos Municpios, a contribuio dos servidores para o custeio do seu sistema de previdncia e assistncia social e as receitas provenientes da compensao financeira citada no 9o do art. 201 da Constituio. Resposta: Letra C 8) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) Integram a receita corrente lquida, exceto: a) os tributos. b) as receitas patrimoniais. c) as transferncias correntes. d) os valores recebidos em decorrncia do FUNDEB. e) as contribuies para a seguridade social incidentes sobre a folha de salrios. O Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao FUNDEB um fundo de natureza contbil que substituiu o Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio - FUNDEF, que s previa recursos para o ensino fundamental. O FUNDEB composto por percentuais de diferentes receitas correntes. A RCL corresponde ao somatrio das receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, industriais, agropecurias, de servios, transferncias correntes e outras receitas tambm correntes, deduzidos, entre outros, na Unio, nos Estados e nos Municpios, a contribuio dos servidores para o custeio do seu sistema de previdncia e assistncia social e as receitas provenientes da compensao financeira citada no 9o do art. 201 da Constituio. Logo, as contribuies para a seguridade social incidentes sobre a folha de salrios no interam a RCL. Resposta: Letra E 9) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) No caso da Unio, a Lei de Responsabilidade Fiscal estabelece que a despesa total com pessoal, em cada
perodo de apurao, no pode exceder o seguinte percentual da receita corrente lquida: a) 40% (quarenta por cento). b) 45% (quarenta e cinco por cento). c) 50% (cinquenta por cento). d) 55% (cinquenta e cinco por cento). e) 60% (sessenta por cento). O conceito de RCL importante porque, segundo o art. 19, a despesa total com pessoal ser apurada somando-se a realizada no ms em referncia com as dos onze imediatamente anteriores, adotando-se o regime de competncia. Para os fins do disposto no caput do art. 169 da Constituio, a despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao e em cada ente da Federao, no poder exceder os percentuais da receita corrente lquida, a seguir discriminados: I - Unio: 50% (cinquenta por cento); II - Estados: 60% (sessenta por cento); III - Municpios: 60% (sessenta por cento). No caso da Unio, a LRF estabelece que a despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao, no pode exceder a 50% da receita corrente lquida. Resposta: Letra C 10) (ESAF AFC/STN - 2008) Nos termos da lei de responsabilidade fiscal, e para os fins do disposto no caput do art. 169 da Constituio, a despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao e em cada ente da Federao, no poder exceder os percentuais da receita lquida, a seguir discriminados: a) Unio (40%), Estados (40%), Municpios (40%). b) Unio (50%), Estados (50%), Municpios (50%). c) Unio (60%), Estados (60%), Municpios (60%). d) Unio (50%), Estados (40%), Municpios (30%). e) Unio (50%), Estados (60%), Municpios (60%). Para no esquecer o que prev a LRF: Art. 19. Para os fins do disposto no caput do art. 169 da Constituio, a despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao e em cada ente da Federao, no poder exceder os percentuais da receita corrente lquida, a seguir discriminados: I - Unio: 50% (cinquenta por cento); II - Estados: 60% (sessenta por cento); III - Municpios: 60% (sessenta por cento). LIMITES DAS DESPESAS COM PESSOAL EM RELAO RCL UNIO 50% ESTADOS 60%
MUNICPIOS 60%
9
Resposta: Letra E 11) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Com base na Lei de Responsabilidade Fiscal, no correto afirmar acerca da apurao dos limites com pessoal: a) no sero computados no limite de pessoal da Unio os valores transferidos ao Distrito Federal e aos Estados do Amap e Roraima. b) as despesas com pessoal da administrao direta decorrentes de sentenas judiciais sero includas no limite do respectivo rgo ou entidade. c) no sero computadas as despesas com pessoal decorrentes da convocao extraordinria do Congresso Nacional. d) sero computadas as despesas com pessoal decorrentes de deciso judicial da competncia do mesmo perodo de apurao do limite. e) no sero computadas as despesas com pessoal inativo custeadas por meio de fundo especfico decorrentes da contribuio dos servidores inativos. Na despesa total de pessoal, para fins de verificao dos limites definidos na LRF, consoante o 1 tambm do art. 19, no ser computada a despesa com: Indenizao por demisso de servidores ou empregados; Relativas a incentivos demisso voluntria; Derivadas da convocao extraordinria do Congresso Nacional pelo Presidente da Repblica, pelos Presidentes da Cmara dos Deputados e do Senado Federal ou a requerimento da maioria dos membros de ambas as Casas, em caso de urgncia ou interesse pblico relevante, em todas as hipteses citadas com a aprovao da maioria absoluta de cada uma das Casas do Congresso Nacional; Decorrentes de deciso judicial e da competncia de perodo anterior ao da apurao da despesa total com pessoal somando-se a realizada no ms em referncia com as dos onze imediatamente anteriores, adotando-se o regime de competncia. As despesas com pessoal decorrentes de sentenas judiciais sero includas no limite do respectivo Poder ou rgo referido no art. 20; Com pessoal, do Distrito Federal e dos Estados do Amap e Roraima, custeadas com recursos transferidos pela Unio decorrentes da competncia da prpria Unio para organizar e manter o Poder Judicirio, o Ministrio Pblico e a Defensoria Pblica do Distrito Federal e dos Territrios; e organizar e manter a polcia civil, a polcia militar e o corpo de bombeiros militar do Distrito Federal, bem como prestar assistncia financeira ao Distrito Federal para a execuo de servios pblicos, por meio de fundo prprio; Com inativos, ainda que por intermdio de fundo especfico, custeadas por recursos provenientes: - da arrecadao de contribuies dos segurados;
10
da compensao financeira entre os diversos regimes de previdncia social para efeito de aposentadoria, assegurada a contagem recproca do tempo de contribuio na administrao pblica e na atividade privada, rural e urbana, segundo critrios estabelecidos em lei; das demais receitas diretamente arrecadadas por fundo vinculado a tal finalidade, inclusive o produto da alienao de bens, direitos e ativos, bem como seu supervit financeiro.
a) a incorreta. No ser computada a despesa com pessoal, do Distrito Federal e dos Estados do Amap e Roraima, custeadas com recursos transferidos pela Unio decorrentes da competncia da prpria Unio para organizar e manter o Poder Judicirio, o Ministrio Pblico e a Defensoria Pblica do Distrito Federal e dos Territrios; e organizar e manter a polcia civil, a polcia militar e o corpo de bombeiros militar do Distrito Federal, bem como prestar assistncia financeira ao Distrito Federal para a execuo de servios pblicos, por meio de fundo prprio. Ou seja, no qualquer transferncia da Unio a esses entes. b) d) Corretas. No sero computadas as despesas decorrentes de deciso judicial e da competncia de perodo anterior ao da apurao da despesa total com pessoal somando-se a realizada no ms em referncia com as dos onze imediatamente anteriores, adotando-se o regime de competncia. Sero computadas as despesas com pessoal decorrentes de deciso judicial da competncia do mesmo perodo de apurao do limite. As despesas com pessoal decorrentes de sentenas judiciais sero includas no limite do respectivo Poder ou rgo referido no art. 20 da LRF. c) Correta. No sero computadas as despesas com pessoal derivadas da convocao extraordinria do Congresso Nacional pelo Presidente da Repblica, pelos Presidentes da Cmara dos Deputados e do Senado Federal ou a requerimento da maioria dos membros de ambas as Casas, em caso de urgncia ou interesse pblico relevante, em todas as hipteses citadas com a aprovao da maioria absoluta de cada uma das Casas do Congresso Nacional. e) Correta. No sero computadas as despesas com inativos, ainda que por intermdio de fundo especfico, custeadas por recursos provenientes da arrecadao de contribuies dos segurados; da compensao financeira entre os diversos regimes de previdncia social para efeito de aposentadoria, assegurada a contagem recproca do tempo de contribuio na administrao pblica e na atividade privada, rural e urbana, segundo critrios estabelecidos em lei, e das demais receitas diretamente arrecadadas por fundo vinculado a tal finalidade, inclusive o produto da alienao de bens, direitos e ativos, bem como seu supervit financeiro. Resposta: Letra A 12) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Acerca da repartio dos limites globais da despesa com pessoal estabelecidos na Lei Complementar n. 101/2000, correto afirmar que:
a) a despesa com pessoal dos Tribunais de Contas ser inclusa nos limites do respectivo Poder Judicirio. b) na esfera municipal, o limite para o Ministrio Pblico est includo no do respectivo Poder Executivo. c) na Unio, inclui-se no limite do Poder Executivo as despesas com pessoal do Tribunal de Justia e do Ministrio Pblico do Distrito Federal e Territrios. d) no ministrio pblico de cada esfera, o limite ser repartido entre seus ramos proporcionalmente mdia das despesas com pessoal, em percentual da receita corrente lquida, verificadas nos trs exerccios financeiros imediatamente anteriores ao da publicao da LRF. e) a entrega dos recursos financeiros correspondentes despesa total com pessoal do Poder Executivo ser a resultante da aplicao dos limites com pessoal. Segundo o art. 20 da LRF, a repartio dos limites globais do art. 19 - Unio (50%), Estados (60%), Municpios (60%) - no poder exceder os seguintes percentuais: I - na esfera federal: a) 2,5% para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas da Unio; b) 6% para o Judicirio; c) 40,9% para o Executivo, destacando-se 3% para as despesas com pessoal decorrentes da competncia da Unio para organizar e manter o Poder Judicirio, o Ministrio Pblico e a Defensoria Pblica do Distrito Federal e dos Territrios; e organizar e manter a polcia civil, a polcia militar e o corpo de bombeiros militar do Distrito Federal, bem como prestar assistncia financeira ao Distrito Federal para a execuo de servios pblicos, por meio de fundo prprio, repartidos de forma proporcional mdia das despesas relativas a cada um destes dispositivos, em percentual da receita corrente lquida, verificadas nos trs exerccios financeiros imediatamente anteriores ao da publicao da LRF; d) 0,6% para o Ministrio Pblico da Unio; II - na esfera estadual: a) 3% para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas do Estado; b) 6% para o Judicirio; c) 49% para o Executivo; d) 2% para o Ministrio Pblico dos Estados; Nos Estados em que houver Tribunal de Contas dos Municpios, o percentual definido para o Legislativo ser de 3,4% e do Executivo ser de 48,6%, o que corresponde, respectivamente, a acrscimo e reduo de 0,4%. III - na esfera municipal: a) 6% para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas do Municpio, quando houver; b) 54% para o Executivo.
Obs: Tribunal de Contas dos Municpios diferente de Tribunal de Contas do Municpio. H apenas dois Tribunais de Contas do Municpio, pois h vedao constitucional para instituir Cortes de Contas municipais, ressalvados os Tribunais de Contas do Municpio de So Paulo e o do Rio de Janeiro, criados antes da CF/88. Tm competncia para processar e julgar contas exclusivamente do municpio onde foi criado e no dos outros municpios do Estado. Porm, no h impedimento de o Estado instituir Tribunais de Contas dos Municpios, para apreciar e julgar exclusivamente as contas dos municpios integrantes de seu territrio. Mas h apenas quatro Tribunais de Contas dos Municpios (Bahia, Cear, Par e Gois). Os municpios dos outros Estados que no possuem Tribunais de Contas dos Municpios esto sob a jurisdio dos Tribunais de Contas Estaduais. Nos Poderes legislativo e Judicirio de cada esfera, o limite ser repartido entre seus ramos proporcionalmente mdia das despesas com pessoal, em percentual da receita corrente lquida, verificadas nos trs exerccios financeiros imediatamente anteriores ao da publicao da LRF. Os recursos correspondentes s dotaes oramentrias, compreendidos os crditos suplementares e especiais, destinados aos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio, do Ministrio Pblico e da Defensoria Pblica, serlhes-o entregues at o dia 20 de cada ms, em duodcimos. Para tais fins, a entrega dos recursos financeiros correspondentes despesa total com pessoal por Poder e rgo ser a resultante da aplicao dos percentuais definidos no art. 20 da LRF. Alguns autores acenam com a possibilidade de a LDO estabelecer critrios diferentes. Mas essa faculdade que estava no 6 do art. 20 da LRF foi vetada. Logo: LIMITES POR ESFERA FEDERAL ESTADUAL MUNICIPAL Legislativo (TCM): 6%
Legislativo (TCU): 2,5% Legislativo (TCE): 3% Judicirio: 6% Executivo: 40,9% MPU: 0,6% Judicirio: 6% Executivo: 49% MPE: 2%
Executivo: 54%
Nos Estados em que houver Tribunal de Contas dos Municpios, o percentual do Legislativo ser de 3,4% e do Executivo ser de 48,6%.
13
a) Errada. A despesa com pessoal dos Tribunais de Contas ser inclusa nos limites do respectivo Poder Legislativo. b) Errada. No h Ministrio Pblico na esfera municipal. c) Correta. Dos 40,9% para o Executivo da Unio, destaca-se 3% para as despesas com pessoal decorrentes da competncia da Unio para organizar e manter o Poder Judicirio, o Ministrio Pblico e a Defensoria Pblica do Distrito Federal e dos Territrios; e organizar e manter a polcia civil, a polcia militar e o corpo de bombeiros militar do Distrito Federal, bem como prestar assistncia financeira ao Distrito Federal para a execuo de servios pblicos, por meio de fundo prprio. d) Errada. Nos Poderes legislativo e Judicirio de cada esfera, o limite ser repartido entre seus ramos proporcionalmente mdia das despesas com pessoal, em percentual da receita corrente lquida, verificadas nos trs exerccios financeiros imediatamente anteriores ao da publicao da LRF. e) Errada. Os recursos correspondentes s dotaes oramentrias, compreendidos os crditos suplementares e especiais, destinados aos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio, do Ministrio Pblico e da Defensoria Pblica, ser-lhes-o entregues at o dia 20 de cada ms, em duodcimos. Para tais fins, a entrega dos recursos financeiros correspondentes despesa total com pessoal por Poder e rgo ser a resultante da aplicao dos percentuais definidos no art. 20 da LRF. Resposta: Letra C 13) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Acerca do controle da despesa com pessoal estabelecido na Lei de Responsabilidade Fiscal, no se pode afirmar que: a) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que no indique a origem dos recursos para o seu custeio. b) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que promova a vinculao ou equiparao de quaisquer espcies remuneratrias. c) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que, mediante concesso de vantagem ou aumento de remunerao, no esteja previsto na lei de diretrizes oramentrias ou no tenha prvia dotao oramentria suficiente. d) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal expedido no ltimo semestre do mandato do titular do respectivo poder ou rgo. e) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que no atenda os limites para a despesa com pessoal ativo. Conforme o art. 21 da LRF, nulo de pleno direito o ato que provoque aumento da despesa com pessoal e no atenda: As exigncias para a criao das despesas obrigatrias de carter continuado. So elas: Atos que criarem as despesas ou as aumentarem devero ser instrudos com estimativas do impacto oramentriofinanceiro, no exerccio que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes; demonstrao da origem dos recursos para seu custeio; comprovao de
que a criao ou o aumento da despesa no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo de metas fiscais da LDO; compensao dos seus efeitos financeiros, nos perodos seguintes, pelo aumento permanente de receita ou pela reduo permanente de despesa. As exigncias de acompanhamento, para a criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa, da estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes, e declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e financeira com a LOA e compatibilidade com o PPA e com a LDO; As exigncias do 1o do art. 169 da Constituio (abaixo); O percentual de reserva dos cargos e empregos pblicos para as pessoas portadoras de deficincia e os critrios de sua admisso definidos em lei; O limite legal de comprometimento aplicado s despesas com pessoal inativo.
Tambm nulo de pleno direito o ato de que resulte aumento da despesa com pessoal expedido nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato do titular do respectivo Poder ou rgo referido no art. 20 da LRF. Ainda, consoante o inciso XIII do art. 37 da CF/88, vedada a vinculao ou equiparao de quaisquer espcies remuneratrias para o efeito de remunerao de pessoal do servio pblico. Logo, nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que promova a vinculao ou equiparao de quaisquer espcies remuneratrias. a) Correta. nulo de pleno direito o ato que provoque aumento da despesa com pessoal e no atenda as exigncias para a criao das despesas obrigatrias de carter continuado. So elas: Atos que criarem as despesas ou as aumentarem devero ser instrudos com estimativas do impacto oramentrio-financeiro, no exerccio que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes; demonstrao da origem dos recursos para seu custeio; comprovao de que a criao ou o aumento da despesa no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo de metas fiscais da LDO; compensao dos seus efeitos financeiros, nos perodos seguintes, pelo aumento permanente de receita ou pela reduo permanente de despesa. b) Correta. Segundo o inciso XIII do art. 37 da CF/88, vedada a vinculao ou equiparao de quaisquer espcies remuneratrias para o efeito de remunerao de pessoal do servio pblico. Logo, nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que promova a vinculao ou equiparao de quaisquer espcies remuneratrias. c) Correta. nulo de pleno direito o ato que provoque aumento da despesa com pessoal e no atenda as exigncias de acompanhamento, para a criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa, da estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que
deva entrar em vigor e nos dois subsequentes, e declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e financeira com a LOA e compatibilidade com o PPA e com a LDO. d) Correta. nulo de pleno direito o ato de que resulte aumento da despesa com pessoal expedido nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato do titular do respectivo Poder ou rgo. e) a incorreta. nulo de pleno direito o ato que provoque aumento da despesa com pessoal e no atenda o limite legal de comprometimento aplicado s despesas com pessoal inativo. Resposta: Letra E 14) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) De acordo com a Lei Complementar n. 101/2000, correto afirmar, acerca da verificao do cumprimento aos limites da despesa com pessoal, que: a) se a despesa com pessoal exceder o limite, os gastos com cargos em comisso ou funes de confiana devero ser reduzidos no mnimo em vinte por cento. b) se a despesa com pessoal exceder a noventa e cinco por cento do limite, vedada, ao poder ou rgo em que incorrer, a concesso de aumento decorrente da reviso geral anual de remunerao. c) se a despesa com pessoal exceder o limite, o excesso deve ser eliminado nos dois quadrimestres seguintes, sendo no mnimo metade no primeiro. d) se a despesa com pessoal exceder o limite, e no alcanada a reduo no prazo estabelecido, enquanto perdurar o excesso, o ente no poder receber transferncias constitucionais. e) a verificao do cumprimento aos limites ser efetuada quadrimestralmente, comparando o ms atual com os onze meses anteriores. Consoante o art. 22 da LRF, a verificao do cumprimento dos limites estabelecidos nos arts. 19 e 20 ser realizada ao final de cada quadrimestre. Se a despesa total com pessoal exceder a 95% (noventa e cinco por cento) do limite, so vedados ao Poder ou rgo referido no art. 20 que houver incorrido no excesso: Concesso de vantagem, aumento, reajuste ou adequao de remunerao a qualquer ttulo, salvo os derivados de sentena judicial ou de determinao legal ou contratual, ressalvada a reviso geral anual, sempre na mesma data e sem distino de ndices; Criao de cargo, emprego ou funo; Alterao de estrutura de carreira que implique aumento de despesa; Provimento de cargo pblico, admisso ou contratao de pessoal a qualquer ttulo, ressalvada a reposio decorrente de aposentadoria ou falecimento de servidores das reas de educao, sade e segurana; Contratao de hora extra, salvo no caso das situaes previstas na lei de diretrizes oramentrias e no caso de convocao extraordinria do Congresso Nacional pelo Presidente da Repblica, pelos Presidentes da Cmara dos Deputados e do Senado Federal ou a requerimento da maioria
dos membros de ambas as Casas, em caso de urgncia ou interesse pblico relevante, em todas as hipteses citadas com a aprovao da maioria absoluta de cada uma das Casas do Congresso Nacional. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou rgo referido no art. 20, ultrapassar os limites definidos no mesmo artigo, sem prejuzo das medidas previstas no art. 22 citadas acima, o percentual excedente ter de ser eliminado nos dois quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um tero no primeiro, adotando-se, entre outras, as providncias previstas nos 3o e 4o do art. 169 da Constituio. A CF/88 tambm trata do assunto despesas com pessoal. Segundo o art. 169, a despesa com pessoal ativo e inativo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios no poder exceder os limites estabelecidos em lei complementar, que exatamente o que estudamos na LRF, por isso comeamos o estudo da Lei antes da CF/88. A concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao de cargos, empregos e funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a admisso ou contratao de pessoal, a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da administrao direta ou indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, s podero ser feitas se houver: Prvia dotao oramentria suficiente para atender s projees de despesa de pessoal e aos acrscimos dela decorrentes; Autorizao especfica na lei de diretrizes oramentrias, ressalvadas as empresas pblicas e as sociedades de economia mista. Para o cumprimento dos limites estabelecidos com base no que estudamos na LRF, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios adotaro as seguintes providncias: Reduo em pelo menos vinte por cento das despesas com cargos em comisso e funes de confiana; Exonerao dos servidores no estveis; Exonerao de servidor estvel, desde que ato normativo motivado de cada um dos Poderes especifique a atividade funcional, o rgo ou unidade administrativa objeto da reduo de pessoal. O servidor que perder o cargo far jus a indenizao correspondente a um ms de remunerao por ano de servio e o cargo objeto da reduo ser considerado extinto, vedada a criao de cargo, emprego ou funo com atribuies iguais ou assemelhadas pelo prazo de quatro anos. No alcanada a reduo no prazo estabelecido, e enquanto perdurar o excesso, o ente no poder: Receber transferncias voluntrias; Obter garantia, direta ou indireta, de outro ente;
Contratar operaes de crdito, ressalvadas as destinadas ao refinanciamento da dvida mobiliria e as que visem reduo das despesas com pessoal. Tais restries aplicam-se imediatamente se a despesa total com pessoal exceder o limite no primeiro quadrimestre do ltimo ano do mandato dos titulares de Poder ou rgo referidos no art. 20 da LRF. Na questo: a) Correta. Para o cumprimento dos limites da despesa com pessoal, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios adotaro as seguintes providncias: reduo em pelo menos vinte por cento das despesas com cargos em comisso e funes de confiana; exonerao dos servidores no estveis; exonerao de servidor estvel, desde que ato normativo motivado de cada um dos Poderes especifique a atividade funcional, o rgo ou unidade administrativa objeto da reduo de pessoal. b) Errada. Se a despesa total com pessoal exceder a 95% (noventa e cinco por cento) do limite, so vedados ao Poder ou rgo referido no art. 20 que houver incorrido no excesso a concesso de vantagem, aumento, reajuste ou adequao de remunerao a qualquer ttulo, salvo os derivados de sentena judicial ou de determinao legal ou contratual, ressalvada a reviso geral anual, sempre na mesma data e sem distino de ndices. c) Errada. Se a despesa total com pessoal ultrapassar os limites definidos, o percentual excedente ter de ser eliminado nos dois quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um tero no primeiro. d) Errada. No alcanada a reduo no prazo estabelecido, e enquanto perdurar o excesso, o ente no poder receber transferncias voluntrias; obter garantia, direta ou indireta, de outro ente; contratar operaes de crdito, ressalvadas as destinadas ao refinanciamento da dvida mobiliria e as que visem reduo das despesas com pessoal. e) Errada. Segundo o art. 19 da LRF, a despesa total com pessoal ser apurada somando-se a realizada no ms em referncia com as dos onze imediatamente anteriores, adotando-se o regime de competncia. Consoante o art. 22 da LRF, a verificao do cumprimento dos limites estabelecidos nos arts. 19 e 20 ser realizada ao final de cada quadrimestre. Resposta: Letra A 15) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) Os limites da despesa total com pessoal no poder exceder os percentuais da receita corrente lquida discriminados na LRF. Esses percentuais: a) no englobam as despesas com inativos custeadas com recursos provenientes da arrecadao de contribuio dos segurados. b) so fixados de forma supletiva em relao lei de diretrizes oramentrias.
18
c) so fixados de forma taxativa e sujeitam o infrator s consequncias da lei, entre as quais a impossibilidade de contratar, em qualquer hiptese, operaes de crdito. d) so repartidos em limites especficos por Poder e rgo nas esferas federal, estadual e municipal, podendo essa distribuio interna ser alterada pela lei de diretrizes oramentrias, observado o limite global de cada ente. e) so discriminados de forma igualitria para a Unio, Estados e Municpios. a) Correta. Na despesa total de pessoal, para fins de verificao dos limites definidos na LRF, consoante o 1 tambm do art. 19, no ser computada a despesa com inativos, ainda que por intermdio de fundo especfico, custeadas por recursos provenientes: da arrecadao de contribuies dos segurados; da compensao financeira entre os diversos regimes de previdncia social para efeito de aposentadoria, assegurada a contagem recproca do tempo de contribuio na administrao pblica e na atividade privada, rural e urbana, segundo critrios estabelecidos em lei. das demais receitas diretamente arrecadadas por fundo vinculado a tal finalidade, inclusive o produto da alienao de bens, direitos e ativos, bem como seu supervit financeiro. b) d) Erradas. No cabe LDO alterar ou flexibilizar os limites da despesa total com pessoal. Alguns autores acenam com a possibilidade de a LDO estabelecer critrios diferentes. Mas essa faculdade que estava no 6 do art. 20 da LRF foi vetada. c) Errada. No alcanada a reduo no prazo estabelecido, e enquanto perdurar o excesso, o ente no poder: Receber transferncias voluntrias; Obter garantia, direta ou indireta, de outro ente; Contratar operaes de crdito, ressalvadas as destinadas ao refinanciamento da dvida mobiliria e as que visem reduo das despesas com pessoal. e) Errada. Os limites no so iguais: Unio: 50% ; Estados e Municpios: 60%. Resposta: Letra A
DVIDAS PBLICAS, OPERAES DE CRDITO, VEDAES E RENNCIA DE RECEITAS

16) (ESAF Auditor TCE/GO - 2007) A obrigao financeira estatal assumida em virtude de operao de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses, classifica-se como: a) refinanciamento de dvida. b) despesa obrigatria de carter continuado.
c) dvida pblica mobiliria. d) dvida pblica fundada. e) dvida consolidada lquida. a) Errada. O refinanciamento da dvida mobiliria corresponde a emisso de ttulos para pagamento do principal acrescido da atualizao monetria. b) Errada. Considera-se obrigatria de carter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. c) Errada. A dvida pblica mobiliria a dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. d) Correta. A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. e) Errada. A dvida consolidada lquida a dvida pblica consolidada deduzidas as disponibilidades de caixa, as aplicaes financeiras e os demais haveres financeiros. Resposta: Letra D 17) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) A Lei Complementar n. 101/2000, entre os conceitos e definies acerca da dvida e do endividamento pblico, adota o seguinte: a) a dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total sem duplicidade das obrigaes financeiras do ente da Federao para amortizao em prazo no superior a doze meses. b) a dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos e contratos assumidos pela Unio, inclusive os do Banco Central, pelos Estados, Distrito Federal e Municpios. c) a concesso de garantia corresponde aos ativos vinculados por ente da Federao ou entidade a ele vinculada ao compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por outro ente da Federao. d) considera-se operao de crdito, a aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, e o arrendamento mercantil, inclusive com o uso de derivativos financeiros. e) o refinanciamento da dvida mobiliria corresponde emisso de ttulos por ente da Federao para pagamento do principal acrescido dos respectivos juros e atualizao monetria dessa dvida. a) Errada. A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Ainda,
ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. b) Errada. A dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio (no trata de contratos), inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. c) Errada. A concesso de garantia corresponde a compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por ente da Federao ou entidade a ele vinculada (no trata de ativos vinculados por ente da Federao). d) Correta. Considera-se operao de crdito o compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. Equipara-se a operao de crdito a assuno, o reconhecimento ou a confisso de dvidas pelo ente da Federao, sem prejuzo do cumprimento das exigncias dos arts. 15 e 16 da LRF, relacionados gerao de despesa. e) Errada. O refinanciamento da dvida mobiliria corresponde emisso de ttulos para pagamento do principal acrescido da atualizao monetria. Resposta: Letra D 18) (ESAF Analista Jurdico SEFAZ/CE 2007) Indique a definio que foi adotada pela Lei Complementar n. 101/2000. a) Dvida pblica consolidada ou fundada: montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses, excludas as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. b) Operao de crdito: compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, excetuadas as que envolvam o uso de derivativos financeiros. c) Dvida pblica mobiliria: dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. d) Concesso de garantia: compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida apenas por entidade vinculada a ente da Federao. e) Refinanciamento da dvida mobiliria: emisso de ttulos para pagamento do principal, excluda atualizao monetria. a) Errada. A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Ainda,
ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. b) Errada. Considera-se operao de crdito o compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. Equipara-se a operao de crdito a assuno, o reconhecimento ou a confisso de dvidas pelo ente da Federao, sem prejuzo do cumprimento das exigncias dos arts. 15 e 16 da LRF, relacionados gerao de despesa. c) Correta. A dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. d) Errada. A concesso de garantia corresponde a compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por ente da Federao ou entidade a ele vinculada. e) Errada. O refinanciamento da dvida mobiliria corresponde a emisso de ttulos para pagamento do principal acrescido da atualizao monetria. Resposta: Letra C 19) (ESAF AFCE TCU 2006) A Lei de Responsabilidade Fiscal adotou regras referentes Dvida Pblica Fundada. Entre as opes abaixo, identifique qual a opo correta com relao Dvida Pblica Consolidada e a LRF. a) Integra a dvida pblica fundada o refinanciamento da dvida pblica imobiliria. b) Integram a dvida pblica consolidada os depsitos e os servios da dvida a pagar. c) Integra a dvida pblica consolidada da Unio a dvida relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil. d) Integram a dvida pblica fundada as dvidas de curto prazo, como os restos a pagar processados. e) Integra a dvida fundada o resultado de operaes de carter financeiro que se refletem no Patrimnio Financeiro. A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Ainda, ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. Resposta: Letra C
22
20) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) Os limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios estabelecido em: a) decreto legislativo. b) lei ordinria. c) lei complementar. d) lei delegada. e) resoluo do senado. Subordina-se s normas estabelecidas em Resoluo do Senado a dvida pblica consolidada e a dvida pblica mobiliria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Resposta: Letra E 21) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Acerca das diretrizes para o estabelecimento dos limites para a dvida pblica e a realizao de operaes de crdito estabelecidas pela Lei de Responsabilidade Fiscal, no correto afirmar: a) os limites para a dvida pblica e a realizao de operaes de crdito sero fixados em proporo da receita corrente lquida para cada uma das esferas de governo, e sero aplicados igualmente a todos os entes da Federao integrantes da respectiva esfera. b) o refinanciamento do principal da dvida mobiliria no exceder, ao trmino do exerccio financeiro, o montante ao final do exerccio anterior, acrescido das operaes de crdito autorizadas no oramento e realizadas para esse fim, acrescido de atualizao monetria. c) os limites globais e condies para as operaes de crdito externo e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico Federal, sero estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio. d) os limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios sero fixados pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio. e) os limites para o montante da dvida mobiliria federal, estadual e municipal sero estabelecidos pelo Congresso Nacional, mediante projeto de lei encaminhado pelo Chefe do Poder Executivo da Unio. a) Correta. Os limites para a dvida pblica, operaes de crdito e concesso de garantia sero fixados em percentual da receita corrente lquida para cada esfera de governo e aplicados igualmente a todos os entes da Federao que a integrem, constituindo, para cada um deles, limites mximos. b) Correta. O refinanciamento do principal da dvida mobiliria no exceder, ao trmino de cada exerccio financeiro, o montante do final do exerccio anterior, somado ao das operaes de crdito autorizadas no oramento para este efeito e efetivamente realizadas, acrescido de atualizao monetria.
23
c) d) Corretas. A proposta de limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios e de limites e condies relativos as operaes de crdito externo e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico federal; concesso de garantia da Unio em operaes de crdito externo e interno e montante da dvida mobiliria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios sero estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio. Para fins de verificao do atendimento do limite, a apurao do montante da dvida consolidada ser efetuada ao final de cada quadrimestre. Tambm para fins de aplicao dos limites, os precatrios judiciais no pagos durante a execuo do oramento em que houverem sido includos integram a dvida consolidada, e) a incorreta. Os limites para o montante da dvida mobiliria federal (no trata da estadual e municipal) sero estabelecidos pelo Congresso Nacional, mediante projeto de lei encaminhado pelo Chefe do Poder Executivo da Unio. Resposta: Letra E 22) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) As receitas pblicas agrupam-se em duas grandes categorias econmicas: Receitas Correntes e Receitas de Capital. Nesse contexto, as operaes de crdito constituem: a) Receita de Capital. b) Despesa de Capital. c) Transferncia Corrente. d) Transferncia de Capital. e) Receita Corrente. As operaes de crdito so os ingressos provenientes da colocao de ttulos pblicos ou da contratao de emprstimos e financiamentos obtidos junto a entidades estatais ou privadas. As operaes de crdito so receitas de capital. Resposta: Letra A 23) (ESAF APO/MPOG - 2008) Acerca de receitas pblicas, assinale a opo incorreta. a) Algumas receitas derivadas dos entes da Federao podem ser vinculadas prestao de garantia ou contra garantia Unio, mas no ao pagamento de dbitos para com esta. b) Tanto a taxa quanto o preo pblico tm pagamento compulsrio, mas s a primeira pode ser cobrada pela mera disposio de um servio pblico. c) A estimativa do impacto oramentrio-financeiro e o atendimento lei de diretrizes oramentrias so condies necessrias mas no suficientes renncia de receita. d) A receita originria caracteriza-se fundamentalmente pelo fato de sua percepo no ter o carter coercitivo prprio da atividade do Estado. e) Concesses de iseno em carter no geral esto compreendidas no conceito legal de renncia de receita.
a) a incorreta. O princpio da no-afetao de receitas dispe que nenhuma receita de impostos poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos. Porm admite excees:
Excees ao princpio da no-vinculao:

Repartio constitucional dos impostos; Destinao de recursos para a Sade; Destinao de recursos para o desenvolvimento do ensino; Destinao de recursos para a atividade de administrao tributria; Prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita; Garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta (Art. 167, 4, CF/88). Logo, algumas receitas derivadas dos entes da Federao podem ser vinculadas prestao de garantia, contragarantia Unio e ao pagamento de dbitos para com esta. b) Correta. Alternativa que exigia muita ateno. Segundo o MTO-2010: o preo pblico decorre da utilizao de servios pblicos facultativos. Ele no pode ser cobrado pela mera disposio do servio pblico, necessria a utilizao do servio. Ainda, o servio facultativo, mas em caso de utilizao, o pagamento torna-se compulsrio. J as taxas, que so tributos, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Logo, o pagamento da taxa compulsrio e ela pode ser cobrada pela mera disposio do servio pblico. c) Correta. Segundo o art. 14 da LRF, a concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes oramentrias e a pelo menos uma das seguintes condies: Demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da lei oramentria, na forma do art. 12 (estudamos em previses da Receita) e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da LDO. Estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou
25
contribuio. Neste caso, o benefcio s entrar em vigor quando implementadas as medidas citadas. O disposto acima no se aplica s alteraes das alquotas dos impostos de importao (II), exportao (IE), IPI e IOF e ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana. d) Correta. As receitas originrias so aquelas que provm do prprio patrimnio do Estado. So os rendimentos que os governos auferem, utilizando os seus prprios recursos patrimoniais ou empresariais, no entendidos como tributos. As receitas originrias correspondem s rendas, como os foros, laudmios, aluguis, dividendos, participaes (se patrimoniais) e em tarifas (se empresariais). Diferem das receitas derivadas, as quais so aquelas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva. e) Correta. A renncia de receita compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado. Resposta: Letra A 24) (ESAF Procurador PGFN 2006) Nos termos da Lei Complementar n. 101, de 4 de maio de 2000, os dispositivos que indicam vedao de renncia, a exemplo de anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno de carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos, no se aplicam, quanto alterao de alquotas: a) aos impostos de propriedade territorial rural, de renda e de proventos de qualquer natureza e de transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos. b) aos impostos de propriedade de veculo automotores, aos impostos extraordinrios de guerra e aos impostos de renda e de proventos de qualquer natureza. c) aos impostos de importao de produtos estrangeiros, de exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados, de produtos industrializados e de operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. d) aos impostos sobre grandes fortunas, sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre transmisso intervivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens mveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis. e) aos impostos sobre servios de qualquer natureza, bem como ao imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza. Segundo o art. 14 da LRF, a concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de receita dever estar
acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes oramentrias e a pelo menos uma das seguintes condies: Demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da lei oramentria, na forma do art. 12 (estudamos em previses da Receita) e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da LDO. Estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. Neste caso, o benefcio s entrar em vigor quando implementadas as medidas citadas. O disposto acima no se aplica s alteraes das alquotas dos impostos de importao de produtos estrangeiros (imposto de importao II), de exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (imposto de exportao - IE), de produtos industrializados (IPI) e de operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF) e ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana. Resposta: Letra C 25) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Segundo a Lei Complementar n. 101/2000, acerca da renncia de receita, pode-se afirmar que: a) a concesso da renncia de receita deve estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro, nos prximos trs exerccios. b) uma das condies para a concesso de renncia de receita a adoo de medidas compensatrias, por meio da reduo das despesas. c) as condies para a renncia de receita no se aplicam em caso de reduo das alquotas do Imposto de Renda. d) a renncia de receita condicionada adoo de medidas compensatrias entra em vigor aps verificado o efeito das medidas. e) no se compreende, na renncia de receita, a reduo indiscriminada de tributos ou contribuies. a) Errada. A concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes. Pode ser que a renncia de receita no comece no ano seguinte. b) Errada. Uma das condies para a concesso de renncia de receita a adoo de medidas compensatrias, no perodo mencionado, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. Essa compensao no pode ocorrer por meio de reduo de despesas.
27
c) Errada. As condies para a renncia de receita no se aplicam s alteraes das alquotas dos impostos de importao (II), exportao (IE), IPI e IOF e ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana. d) Errada. A renncia de receita condicionada adoo de medidas compensatrias entra em vigor aps implementadas as medidas. e) Correta. A renncia de receita compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado. Logo, no se compreende, na renncia de receita, a reduo indiscriminada de tributos ou contribuies. Resposta: Letra E 26) (ESAF Analista Jurdico SEFAZ/CE 2007) A Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n.101/2000) probe a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. Indique as duas nicas excees a essa vedao. a) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. b) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. c) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. d) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. e) Operaes entre instituio financeira estatal e o ente da Federao que a controle, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. Vamos falar das Vedaes previstas na LRF:
28
Segundo o art. 34, o Banco Central do Brasil no emitir ttulos da dvida pblica a partir de dois anos aps a publicao da LRF, o que significa que tal determinao j est produzindo efeitos h vrios anos. A LRF define operao de crdito como o compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. Consoante o art. 35 da LRF, vedada a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. Essa vedao no impede Estados e Municpios de comprar ttulos da dvida da Unio como aplicao de suas disponibilidades. Excetuam-se da vedao citada as operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes; e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. Segundo o art. 36, proibida a operao de crdito entre uma instituio financeira estatal e o ente da Federao que a controle, na qualidade de beneficirio do emprstimo. Essa vedao no probe instituio financeira controlada de adquirir, no mercado, ttulos da dvida pblica para atender investimento de seus clientes, ou ttulos da dvida de emisso da Unio para aplicao de recursos prprios. Logo, as excees proibio de realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente so as operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes; e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. Resposta: Letra C 27) (ESAF Analista Jurdico SEFAZ/CE 2007) No se equipara a operaes de crdito a(o):
29
a) captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7 do art. 150 da Constituio. b) recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto. c) assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas estatais dependentes. d) assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios. e) recebimento antecipado de lucros e dividendos de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, na forma da legislao. Continuando no assunto vedaes previstas na LRF: Art. 37. Equiparam-se a operaes de crdito e esto vedados: I - captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7o do art. 150 da Constituio; II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos, na forma da legislao; III - assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas estatais dependentes; IV - assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios. Logo, no se equipara s operaes de crdito o recebimento antecipado de lucros e dividendos de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, na forma da legislao. Resposta: Letra E
DVIDA ATIVA
28) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Acerca da Dvida Ativa, correto afirmar: a) a Dvida Ativa inscrita goza da presuno de liquidez e certeza, e tem equivalncia de prova pr-constituda contra o devedor. b) no mbito da Unio, compete Receita Federal do Brasil apurar a liquidez e certeza dos crditos tributrios a serem inscritos em Dvida Ativa.
c) apenas crditos tributrios so passveis de inscrio em Dvida Ativa. d) considera-se absoluta a presuno de liquidez e certeza de crdito inscrito em Dvida Ativa. e) no mbito da Unio, compete Receita Federal do Brasil apurar a liquidez e certeza dos crditos no-tributrios a serem inscritos em Dvida Ativa. O tema Dvida Ativa normalmente tratado na aula sobre Receitas Pblicas. No entanto, considerei oportuno tratar do assunto nesta aula para que o estudante no misture os conceitos com Dvida Passiva ou Pblica. Ateno: A Dvida Ativa no se confunde com a Dvida Passiva, que representa as obrigaes do Ente Pblico para com terceiros, e que contabilmente registrada no Passivo e denominada de Dvida Pblica. A Dvida Ativa abrange os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas aprazadas. O crdito da dvida ativa cobrado por meio da emisso da certido da dvida ativa da Fazenda Pblica da Unio inscrita na forma da lei, valendo como ttulo de execuo, o que lhe garante liquidez. So os crditos da Fazenda Pblica de natureza tributria (proveniente da obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais, atualizaes monetrias, encargos e multas tributrias) ou no tributria (demais crditos da fazenda pblica) exigveis em virtude do transcurso do prazo para pagamento. As receitas decorrentes de dvida ativa tributria ou no tributria devem ser classificadas como outras receitas correntes. A Dvida Ativa uma espcie de crdito pblico, cuja matria definida desde a Lei 4320/64, sendo sua gesto econmica, oramentria e financeira resultante de uma conjugao de critrios estabelecidos em diversos outros textos legais. O conjunto de procedimentos buscou, a partir da tradio patrimonialista, tratar contabilmente os crditos desde a efetivao at o momento da inscrio propriamente dita em Dvida Ativa, atribuindo ao rgo ou unidade do Ente Pblico responsvel pelo crdito, a iniciativa dos lanamentos contbeis. O envio dos valores para o rgo ou unidade competente para inscrio tratado como uma transferncia de gesto de crditos, ainda no mbito de um mesmo Ente Pblico. A Dvida Ativa abrange os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas aprazadas. , portanto, uma fonte potencial de fluxos de caixa, com impacto positivo pela recuperao de valores, espelhando crditos a receber, sendo contabilmente alocada no Ativo. A inscrio de crditos em Dvida Ativa representa contabilmente um fato permutativo resultante da transferncia de um valor no recebido no prazo estabelecido, dentro do prprio Ativo, contendo,
inclusive, juros e atualizao monetria ou quaisquer outros encargos aplicados sobre o valor inscrito em Dvida Ativa. A inscrio em Dvida Ativa ato jurdico que visa legitimar a origem do crdito em favor da Fazenda Pblica, revestindo o procedimento dos necessrios requisitos jurdicos para as aes de cobrana. Como regra geral, no caso da Unio, a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN responsvel pela apurao da liquidez e certeza dos crditos da Unio, tributrios ou no, a serem inscritos em Dvida Ativa, e pela representao legal da Unio. A Lei Complementar n 73 d aos rgos jurdicos das autarquias e fundaes pblicas a mesma competncia para o tratamento da Dvida Ativa respectiva. De forma anloga, para os Estados e Municpios, a competncia para inscrio em Dvida Ativa atribuda, por intermdio de normativos de mesma espcie, aos representantes legais de cada esfera de governo. A Dvida Ativa inscrita goza da presuno de certeza e liquidez, e tem equivalncia de prova pr-constituda contra o devedor. O ato da inscrio confere legalidade ao crdito como dvida passvel de cobrana, facultando ao Ente Pblico, representado pelos respectivos rgos competentes, a iniciativa do processo judicial de execuo. A presuno de certeza e liquidez, no entanto, relativa, pois pode ser derrogada por prova inequvoca, cuja apresentao cabe ao sujeito passivo. A Dvida Ativa compreende, alm do valor principal, atualizao monetria, juros, multa e demais encargos previstos. Portanto, a incidncia desses acrscimos, previstos desde a Lei 4.320/64, legal e de ocorrncia natural, cabendo o registro contbil oportuno. J o pagamento de custas e emolumentos foi dispensado para os atos judiciais da Fazenda Pblica, de acordo com o art. 39 da Lei 6830, de 22 de setembro de 1980, conhecida como Lei de Execues Fiscais LEF. O recebimento em bens tem regras especiais em alguns casos, como a dao em pagamento de imveis para fins de reforma agrria e o recebimento de Ttulos da Dvida Agrria TDAs. Qualquer que seja a forma de recebimento de crditos, o fato constituir em receita oramentria, prevista especificamente ou no no oramento do exerccio de recebimento. Alternativamente ao recebimento, existe ainda a possibilidade de compensao de crditos inscritos em Dvida Ativa com crditos contra a Fazenda Pblica. Essa forma de extino do crdito fiscal estabelecida pela Lei n 5. 172, de 25 de Outubro de 1966 Cdigo Tributrio Nacional, e complementada por leis
federais, estaduais e municipais. A compensao no implica no ingresso de valores ou bens, constituindo um fato permutativo que anula um crdito registrado no Ativo com uma obrigao da Fazenda Pblica para com terceiros. Na nossa questo: a) Correta. A Dvida Ativa inscrita goza da presuno de certeza e liquidez, e tem equivalncia de prova pr-constituda contra o devedor. O ato da inscrio confere legalidade ao crdito como dvida passvel de cobrana, facultando ao Ente Pblico, representado pelos respectivos rgos competentes, a iniciativa do processo judicial de execuo. b) e) Erradas. Como regra geral, no caso da Unio, a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN responsvel pela apurao da liquidez e certeza dos crditos da Unio, tributrios ou no, a serem inscritos em Dvida Ativa, e pela representao legal da Unio. A Lei Complementar n 73 d aos rgos jurdicos das autarquias e fundaes pblicas a mesma competncia para o tratamento da Dvida Ativa respectiva. De forma anloga, para os Estados e Municpios, a competncia para inscrio em Dvida Ativa atribuda, por intermdio de normativos de mesma espcie, aos representantes legais de cada esfera de governo. c) Errada. A dvida ativa corresponde aos crditos da Fazenda Pblica de natureza tributria (proveniente da obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais, atualizaes monetrias, encargos e multas tributrias) ou no tributria (demais crditos da fazenda pblica) exigveis em virtude do transcurso do prazo para pagamento. As receitas decorrentes de dvida ativa tributria ou no tributria devem ser classificadas como outras receitas correntes. d) Errada. A presuno de certeza e liquidez relativa, pois pode ser derrogada por prova inequvoca, cuja apresentao cabe ao sujeito passivo. Resposta: Letra A 29) (ESAF AFC/STN Contbil Financeiro - 2005) Assinale a opo correta em relao aos procedimentos da Dvida Ativa estabelecidos pelo Manual de que trata a Portaria STN n 564, de 27.10.2004. a) A Dvida Ativa refere-se somente a crditos tributrios lanados e no recebidos. b) As despesas relacionadas cobrana dos crditos que forem de responsabilidade da Fazenda Pblica devem ser reconhecidas, pagas e transitar pela Dvida Ativa. c) O encaminhamento dos crditos para inscrio, da unidade gestora do crdito para a unidade competente para inscrio dentro do mesmo ente pblico, implica decrscimo patrimonial na primeira e acrscimo patrimonial na segunda. d) Na inscrio, os juros dos crditos vencidos devem ser incorporados ao principal.
33
e) Por ser uma determinao legal, a contabilidade do setor pblico registra os crditos de dvida ativa, embora esses no estejam de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Pblico - NICSP. a) Errada. A dvida ativa corresponde aos crditos da Fazenda Pblica de natureza tributria (proveniente da obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais, atualizaes monetrias, encargos e multas tributrias) ou no tributria (demais crditos da fazenda pblica) exigveis em virtude do transcurso do prazo para pagamento. b) Errada. A Dvida Ativa compreende, alm do valor principal, atualizao monetria, juros, multa e demais encargos previstos. J o pagamento de custas e emolumentos foi dispensado para os atos judiciais da Fazenda Pblica, de acordo com o artigo 39 da Lei 6830, de 22 de setembro de 1980, conhecida como Lei de Execues Fiscais LEF. c) Errada. Os crditos a favor da Fazenda Pblica que se encontram vencidos e no pagos devem ser contabilmente discriminados dos demais. Conforme o texto legal, qualquer crdito a favor da Fazenda Pblica, seja de origem tributria ou no tributria, passvel de inscrio em Dvida Ativa. Atendendo a preceitos legais, devem ser registrados, ainda no mbito do rgo responsvel pelo crdito, como Crditos a Encaminhar para Inscrio em Dvida Ativa. Verifica-se nesse momento uma reclassificao de ativos, deixando de ser registrado um ativo a receber para um ativo inadimplente, em processo de encaminhamento para inscrio em Dvida Ativa. Trata-se de registros permutativos dentro do Ativo. d) Correta. A inscrio de crditos em Dvida Ativa representa contabilmente um fato permutativo resultante da transferncia de um valor no recebido no prazo estabelecido, dentro do prprio Ativo, contendo, inclusive, juros e atualizao monetria ou quaisquer outros encargos aplicados sobre o valor inscrito em Dvida Ativa. Assim, a Dvida Ativa compreende, alm do valor principal, atualizao monetria, juros, multa e demais encargos previstos. e) Errada. Na tica contbil, todos os valores inscritos em Dvida Ativa so crditos vencidos a favor da Fazenda Pblica. Nessa condio, a Dvida Ativa encontra abrigo nas Normas Internacionais de Contabilidade e nos Princpios Fundamentais de Contabilidade como integrante do Ativo do Ente Pblico. No Brasil, por fora do texto legal, ainda atende a requisitos jurdicos de legalidade e transparncia. Resposta: Letra D 30) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Assinale a opo correta em relao dvida ativa da Fazenda Pblica constituda na forma prevista no art. 39 da Lei n. 4.320/64 e Portaria STN n. 564/2004. a) contabilizada como receita oramentria no ato da inscrio. b) A inscrio deve ser realizada na unidade detentora do crdito. c) A inscrio atinge somente o principal do crdito, ficando os encargos e demais acrscimos dispensados de registro.
34
d) No recolhimento, uma receita no-efetiva e no afeta a situao patrimonial lquida do ente pblico. e) A contabilizao do cancelamento fato contbil permutativo. a) Errada. A inscrio de crditos em Dvida Ativa representa contabilmente um fato permutativo resultante da transferncia de um valor no recebido no prazo estabelecido, dentro do prprio Ativo, contendo, inclusive, juros e atualizao monetria ou quaisquer outros encargos aplicados sobre o valor inscrito em Dvida Ativa. A dvida ativa ser oramentria quando ocorrer o recebimento de crditos, independente de estar prevista especificamente ou no no oramento do exerccio de recebimento. b) Errada. A Lei 6.830, de 22 de setembro de 1980, em seu art. 2, 3, determina que cabe ao rgo competente apurar a liquidez e certeza dos crditos, qualificando a inscrio como ato de controle administrativo da legalidade. Depreende-se, portanto, que os Entes Pblicos devero outorgar a um rgo a competncia para este procedimento, dissociando, obrigatoriamente, a inscrio do crdito em Dvida Ativa e a origem desse crdito. c) Errada. A Dvida Ativa compreende, alm do valor principal, atualizao monetria, juros, multa e demais encargos previstos. d) Correta. Qualquer que seja a forma de recebimento de crditos da dvida ativa, o fato constituir em receita oramentria, prevista especificamente ou no no oramento do exerccio de recebimento. Assim, no recolhimento, uma receita no-efetiva e no afeta a situao patrimonial lquida do ente pblico, pois h o aumento das disponibilidades e a diminuio dos direitos a receber. e) Errada. O eventual cancelamento, por qualquer motivo, do devedor inscrito em Dvida Ativa, representa extino do crdito e por isto provoca diminuio na situao lquida patrimonial, relativamente baixa do direito que classificado como variao patrimonial passiva independente da execuo oramentria ou simplesmente variao passiva extraoramentria. Da mesma forma so classificados o registro de abatimentos, anistia ou quaisquer outros valores que representem diminuio dos valores originalmente inscritos em Dvida Ativa, mas no decorram do efetivo recebimento. Resposta: Letra D 31) (ESAF APO/SP - 2009) Tomando por base as disposies contidas na Lei n. 4.320/64, assinale a opo falsa, a respeito da conceituao e classificao da receita oramentria brasileira. a) A Lei n. 4.320/64 determina que os crditos tributrios no recebidos no exerccio em que so exigveis devem ser inscritos em dvida ativa. b) A previso a menor no impede que seja reconhecido e contabilizado o excesso de arrecadao como receita do exerccio. c) As receitas de capital, na sua maioria, esto relacionadas com fatos contbeis permutativos do patrimnio. d) As receitas decorrentes da prestao de servios por entidade pblica so classificadas como correntes.
e) As receitas correntes, na sua maioria, esto relacionadas com as modificaes qualitativas do patrimnio. a) Correta. A dvida ativa corresponde aos crditos da Fazenda Pblica de naturezas tributrias ou no tributrias, exigveis em virtude do transcurso do prazo para pagamento. Segundo o art. 39 da Lei 4320/64, os crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria ou no tributria, sero escriturados como receita do exerccio em que forem arrecadados, nas respectivas rubricas oramentrias. Ressalta, ainda, que os crditos de que trata este artigo 39, exigveis pelo transcurso do prazo para pagamento, sero inscritos, na forma da legislao prpria, como Dvida Ativa, em registro prprio, aps apurada a sua liquidez e certeza, e a respectiva receita ser escriturada a esse ttulo. b) Correta. O excesso de arrecadao ocorre quando se constata que a previso foi menor do que efetivamente est sendo arrecadado. c) Correta. As receitas de capital, na sua maioria, so no-efetivas, logo esto relacionadas com fatos contbeis permutativos, que provocam mudanas qualitativas do patrimnio. d) Correta. As receitas de prestaes de servios so receitas correntes. e) a incorreta. As receitas correntes, na sua maioria, so efetivas, logo esto relacionadas com as modificaes quantitativas do patrimnio. Resposta: Letra E
CONCESSO DE GARANTIAS, TRANSFERNCIAS VOLUNTRIAS E EDUCAO

32) (ESAF AFCE TCU 2006) A Lei de Responsabilidade Fiscal dispe que a destinao de recursos, para, direta ou indiretamente, cobrir necessidades de pessoas fsicas ou de pessoas jurdicas dever ser autorizada por lei especfica, atender s condies estabelecidas na Lei de Diretrizes Oramentrias, estar prevista no oramento e nos crditos adicionais. Aponte a opo que no pertence a essa regra. a) A concesso de garantias. b) Os financiamentos ou refinanciamentos, inclusive as respectivas prorrogaes e a composio de dvidas. c) A concesso de subvenes. d) A concesso de emprstimos. e) A participao em constituio ou aumento de capital. A questo trata da destinao de recursos pblicos para o setor privado. Segundo art. 26 da LRF, a destinao de recursos para, direta ou indiretamente, cobrir necessidades de pessoas fsicas ou dficits de pessoas jurdicas dever ser autorizada por lei especfica, atender s condies estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias e estar prevista no oramento ou em seus crditos adicionais. Tal regra se aplica a toda a administrao indireta, inclusive
fundaes pblicas e empresas estatais, exceto, no exerccio de suas atribuies precpuas, as instituies financeiras e o Banco Central do Brasil. Compreende-se includa a concesso de emprstimos, financiamentos e refinanciamentos, inclusive as respectivas prorrogaes e a composio de dvidas, a concesso de subvenes e a participao em constituio ou aumento de capital. Logo, no pertence a essa regra a concesso de garantia, que corresponde ao compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por ente da Federao ou entidade a ele vinculada. Consoante o art. 40 da LRF, os entes podero conceder garantia em operaes de crdito internas ou externas, observados o disposto neste artigo, as normas do art. 32 (so as normas sobre operaes de crdito previstas na LRF) e, no caso da Unio, tambm os limites e as condies estabelecidos pelo Senado Federal. O 1 do art. 40 determina que a garantia estar condicionada ao oferecimento de contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia a ser concedida, e adimplncia da entidade que a pleitear relativamente a suas obrigaes junto ao garantidor e s entidades por este controladas, observado o seguinte: No ser exigida contragarantia de rgos e entidades do prprio ente; A contragarantia exigida pela Unio a Estado ou Municpio, ou pelos Estados aos Municpios, poder consistir na vinculao de receitas tributrias diretamente arrecadadas e provenientes de transferncias constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para ret-las e empregar o respectivo valor na liquidao da dvida vencida. uma das excees ao princpio da no-afetao de receitas: garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta (Art. 167, 4, CF/88). No caso de operao de crdito junto a organismo financeiro internacional, ou a instituio federal de crdito e fomento para o repasse de recursos externos, a Unio s prestar garantia a ente que atenda, alm do disposto no 1o, as exigncias legais para o recebimento de transferncias voluntrias. Resposta: Letra A 33) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) A Lei Complementar n.101/2000, entre as diversas diretrizes acerca das transferncias voluntrias, estabelece que: a) transferncia voluntria a entrega de recursos a outro ente da Federao que no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados s aes de sade.
37
b) permitida a realizao de transferncias voluntrias para o pagamento de despesas com pessoal dos entes da Federao. c) exigncia para a realizao de transferncias voluntrias a existncia de prvia dotao oramentria que a autorize. d) exigncia para a realizao de transferncias voluntrias a comprovao por parte do beneficirio do cumprimento aos limites constitucionais com educao, sade e segurana. e) no se aplicam as sanes de suspenso das transferncias voluntrias no caso das destinadas s aes de sade, educao e segurana. De acordo com o art. 25 da LRF, entende-se por transferncia voluntria a entrega de recursos correntes ou de capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados ao Sistema nico de Sade. So exigncias para a realizao de transferncia voluntria, alm das estabelecidas na LDO: a) Existncia de dotao especfica; b) Observncia do disposto no inciso X do art. 167 da CF, o qual veda a transferncia voluntria de recursos e a concesso de emprstimos, inclusive por antecipao de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituies financeiras, para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. c) Comprovao, por parte do beneficirio, de: Que se acha em dia quanto ao pagamento de tributos, emprstimos e financiamentos devidos ao ente transferidor, bem como quanto prestao de contas de recursos anteriormente dele recebidos; Cumprimento dos limites constitucionais relativos educao e sade; Observncia dos limites das dvidas consolidada e mobiliria, de operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, de inscrio em Restos a Pagar e de despesa total com pessoal; Previso oramentria de contrapartida. vedada a utilizao de recursos transferidos em finalidade diversa da pactuada. Para fins da aplicao das sanes de suspenso de transferncias voluntrias constantes da LRF, excetuam-se aquelas relativas a aes de educao, sade e assistncia social. Na questo: a) Errada. Transferncia voluntria a entrega de recursos correntes ou de capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados ao Sistema nico de Sade. No basta a transferncia no decorrer da CF, de leis ou destinados ao SUS.
38
b) Errada. vedada a transferncia voluntria de recursos e a concesso de emprstimos, inclusive por antecipao de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituies financeiras, para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. c) Correta. exigncia para a realizao de transferncia voluntria a existncia de dotao especfica. d) Errada. exigncia para a realizao de transferncias o cumprimento dos limites constitucionais relativos educao e sade (no trata de segurana). e) Errada. Para fins da aplicao das sanes de suspenso de transferncias voluntrias constantes da LRF, excetuam-se aquelas relativas a aes de educao, sade e assistncia social (e no segurana). Resposta: Letra C 34) (ESAF AFC/STN - 2008) Segundo dispe a Constituio Federal, os limites a serem obedecidos pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios na aplicao da receita resultante de impostos, na manuteno e desenvolvimento do ensino so: a) at dezoito por cento da receita tributria, no caso da Unio e at vinte e cinco por cento da receita de transferncias, no caso dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. b) doze por cento no ensino fundamental e mdio para todos os entes da federao. c) vinte e cinco por cento da receita de impostos, no caso da Unio e dezoito por cento no caso dos demais entes. d) vinte e dois por cento do Imposto de Renda, no caso da Unio, e vinte e cinco por cento no caso dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios da receita tributria. e) nunca menos de dezoito por cento, no caso da Unio, e vinte e cinco por cento, no mnimo, para os Estados, para o Distrito Federal e para os Municpios. Segundo a CF/88, a Unio aplicar, anualmente, nunca menos de dezoito, e os Estados, o Distrito Federal e os Municpios vinte e cinco por cento, no mnimo, da receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de transferncias, na manuteno e desenvolvimento do ensino. A parcela da arrecadao de impostos transferida pela Unio aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, ou pelos Estados aos respectivos Municpios, no considerada, para efeito do clculo, receita do governo que a transferir. A distribuio dos recursos pblicos assegurar prioridade ao atendimento das necessidades do ensino obrigatrio, nos termos do plano nacional de educao. Para o cumprimento dos limites, sero considerados os sistemas de ensino federal, estadual e municipal e os recursos pblicos destinados s escolas pblicas, podendo ser dirigidos a escolas comunitrias, confessionais ou filantrpicas, definidas em lei, que comprovem finalidade no-lucrativa e
apliquem seus excedentes financeiros em educao e assegurem a destinao de seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Esses recursos tambm podero ser destinados a bolsas de estudo para o ensino fundamental e mdio, na forma da lei, para os que demonstrarem insuficincia de recursos, quando houver falta de vagas e cursos regulares da rede pblica na localidade da residncia do educando, ficando o Poder Pblico obrigado a investir prioritariamente na expanso de sua rede na localidade. As atividades universitrias de pesquisa e extenso podero receber apoio financeiro do Poder Pblico. Os programas suplementares de alimentao e assistncia sade previstos na CF, sero financiados com recursos provenientes de contribuies sociais e outros recursos oramentrios. J a educao bsica pblica ter como fonte adicional de financiamento a contribuio social do salrio-educao, recolhida pelas empresas na forma da lei. Observa-se que as cotas estaduais e municipais da arrecadao da contribuio social do salrio-educao sero distribudas proporcionalmente ao nmero de alunos matriculados na educao bsica nas respectivas redes pblicas de ensino. Logo, consoante a CF, os limites a serem obedecidos pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios na aplicao da receita resultante de impostos, na manuteno e desenvolvimento do ensino so nunca menos 18%, no caso da Unio, e no mnimo 25%, para os Estados, para o Distrito Federal e para os Municpios. Resposta: Letra E
40
E assim terminamos nossa ltima aula. E voc que chegou aqui, j um vitorioso, pela persistncia e fora de vontade. Segui estritamente o edital nessas sete aulas (0 a 6), aprofundando nos temas de acordo com o que vem sendo cobrado nas provas. Apesar de ser a primeira vez de AFO no concurso para Analista Tributrio, a ESAF e outras bancas vm exigindo mais que um conhecimento superficial, como pode ter constatado nas cerca de 180 questes apresentadas, nos diversos concursos. Agradeo sinceramente os elogios, as crticas e as sugestes. dessa forma que o professor aprimora seu trabalho, enfatizando o que est dando certo e melhorando o que no est bom. Segue o nosso ltimo memento. Espero sinceramente que tenha gostado da iniciativa e que seja realmente til! Desejo a voc um timo prosseguimento nos estudos e uma excelente prova! Lembro que estarei com voc at o fim de semana da prova no frum e sempre que necessitar no e-mail sergiomendes@pontodosconcursos.com.br. Forte abrao! Srgio Mendes
41
MEMENTO AULA 6
GERAO DE DESPESA
Sero consideradas no autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimnio pblico a gerao de despesa ou assuno de obrigao que no atendam o disposto nos arts. 16 e 17 da LRF. Consoante o art. 16, a criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa ser acompanhado de: I - estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes; II - declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e financeira com a LOA e compatibilidade com o PPA e com a LDO. Despesa adequada com a LOA e compatvel com PPA e LDO Despesa adequada com a LOA: a despesa objeto de dotao especfica e suficiente, ou que esteja abrangida por crdito genrico, de forma que somadas todas as despesas da mesma espcie, realizadas e a realizar, previstas no programa de trabalho, no sejam ultrapassados os limites estabelecidos para o exerccio; Despesa compatvel com PPA e LDO: a despesa que se conforme com as diretrizes, objetivos, prioridades e metas previstos nesses instrumentos e no infrinja qualquer de suas disposies.
DESPESA OBRIGATRIA DE CARTER CONTINUADO

So as despesas correntes derivadas de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. So exigncias para criao ou aumento das despesas obrigatrias de carter continuado: Atos que criarem as despesas ou as aumentarem devero ser instrudos com estimativas do impacto oramentrio-financeiro, no exerccio que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes; Demonstrao da origem dos recursos para seu custeio; Comprovao de que a criao ou o aumento da despesa no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo de metas fiscais da LDO; Compensao dos seus efeitos financeiros, nos perodos seguintes, pelo aumento permanente de receita ou pela reduo permanente de despesa.
No ser executada antes da implementao das medidas referidas, as quais integraro o instrumento que a criar ou aumentar. As destinadas ao servio da dvida e ao reajustamento de remunerao de pessoal de que trata o inciso X do art. 37 da CF esto excludas dessas regras. Considera-se aumento permanente de receita o proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. J a prorrogao de despesa criada por prazo determinado considera-se aumento da despesa. RECEITA CORRENTE LQUIDA Ser apurada somando-se as receitas arrecadadas no ms em referncia e nos onze anteriores, excludas as duplicidades. A RCL corresponde ao somatrio das receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, industriais, agropecurias, de servios, transferncias correntes e outras receitas tambm correntes, deduzidos: Na Unio: os valores transferidos aos Estados e Municpios por determinao constitucional ou legal, e as contribuies mencionadas na alnea a do inciso I e no inciso II do art. 195 (relacionadas seguridade social) e no art. 239 da CF (PIS, PASEP); Nos Estados: as parcelas entregues aos Municpios por determinao constitucional; Na Unio, nos Estados e nos Municpios: a contribuio dos servidores para o custeio do seu sistema de previdncia e assistncia social e as receitas provenientes da compensao financeira citada no 9o do art. 201 da Constituio; DF, Amap e Roraima: recursos transferidos pela Unio decorrentes da competncia da prpria Unio para organizar e manter o Poder Judicirio, o Ministrio Pblico e a Defensoria Pblica do DF e dos Territrios; e organizar e manter a polcia civil, a polcia militar e o corpo de bombeiros militar do DF, bem como prestar assistncia financeira ao DF para a execuo de servios pblicos, por meio de fundo prprio.
DESPESAS COM PESSOAL

o somatrio dos gastos do ente da Federao com os ativos, os inativos e os pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com quaisquer espcies remuneratrias, tais como vencimentos e vantagens, fixas e variveis, subsdios, proventos da aposentadoria, reformas e penses, inclusive adicionais, gratificaes, horas extras e vantagens pessoais de qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas pelo
ente s entidades de previdncia. LIMITES DAS DESPESAS COM PESSOAL EM RELAO RCL UNIO 50% ESTADOS 60% LIMITES GLOBAIS POR ESFERAS: FEDERAL Legislativo (TCU): 2,5% Judicirio: 6% Executivo: 40,9% MPU: 0,6% ESTADUAL Legislativo (TCE): 3% Judicirio: 6% Executivo: 49% MPE: 2% MUNICIPAL Legislativo (TCM): 6% MUNICPIOS 60%
Executivo: 54%
Nos Estados em que h TC dos Municpios, sero Legislativo: 3,4% e Executivo: 48,6%. A verificao do cumprimento dos limites ser ao final de cada quadrimestre. Se a despesa total com pessoal exceder a 95% do limite, so vedados ao Poder ou rgo que incorrer no excesso: Concesso de vantagem, aumento, reajuste ou adequao de remunerao a qualquer ttulo, salvo os derivados de sentena judicial ou de determinao legal ou contratual, ressalvada a reviso geral anual, sempre na mesma data e sem distino de ndices; Criao de cargo, emprego ou funo; Alterao de estrutura de carreira que implique aumento de despesa; Provimento de cargo pblico, admisso ou contratao de pessoal a qualquer ttulo, ressalvada a reposio de aposentadoria ou falecimento de servidores das reas de educao, sade e segurana; Contratao de hora extra, salvo no caso das situaes previstas na LDOs e no caso de convocao extraordinria do Congresso Nacional pelo Presidente da Repblica, pelos Presidentes da Cmara dos Deputados e do Senado Federal ou a requerimento da maioria dos membros de ambas as Casas, em caso de urgncia ou interesse pblico relevante, em todas as hipteses citadas com a aprovao da maioria absoluta de cada uma das Casas do Congresso Nacional. A concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao de cargos, empregos e funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a admisso ou contratao de pessoal, a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da administrao direta ou indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, s podero ser feitas se houver: Prvia dotao oramentria suficiente para atender s projees de despesa de pessoal e aos
acrscimos dela decorrentes; Autorizao especfica na LDO, ressalvadas as empresas pblicas e as sociedades de economia mista. Para cumprimento dos limites a Unio, Estados, DF e Municpios adotaro as providncias: Reduo em pelo menos 20% das despesas com cargos em comisso e funes de confiana; Exonerao dos servidores no estveis. Exonerao de servidor estvel, desde que ato normativo motivado de cada um dos Poderes especifique a atividade funcional, o rgo ou unidade administrativa objeto da reduo de pessoal. O servidor que perder o cargo far jus a indenizao correspondente a um ms de remunerao por ano de servio e o cargo objeto da reduo ser considerado extinto, vedada a criao de cargo, emprego ou funo com atribuies iguais ou assemelhadas pelo prazo de quatro anos. DVIDA ATIVA So os crditos da Fazenda Pblica exigveis em virtude do transcurso do prazo para pagamento. Devem ser classificadas como outras receitas correntes. Podem ter: Natureza tributria: proveniente da obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais, atualizaes monetrias, encargos e multas tributrias; ou Natureza no-tributria: demais crditos da fazenda pblica. cobrado por meio da emisso da certido da dvida ativa da Fazenda Pblica da Unio inscrita na forma da lei, valendo como ttulo de execuo, o que lhe garante liquidez. A inscrio de crditos em Dvida Ativa representa contabilmente um fato permutativo resultante da transferncia de um valor no recebido no prazo estabelecido, dentro do prprio Ativo, contendo quaisquer outros encargos aplicados sobre o valor inscrito em Dvida Ativa. RENNCIA DE RECEITAS Compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado. A concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de receita dever: Estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes; Atender ao disposto na LDO;
E a pelo menos uma das seguintes condies: Demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da lei oramentria, na forma do art. 12 da LRF e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da LDO. Estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. Neste caso, o benefcio s entrar em vigor quando implementadas as medidas citadas. O disposto acima no se aplica s alteraes das alquotas de II, IE, IPI, IOF e ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana. OPERAES DE CRDITO E VEDAES A LRF define operao de crdito como o compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. vedada a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. Essa vedao no impede Estados e Municpios de comprar ttulos da dvida da Unio como aplicao de suas disponibilidades. Excetuam-se da vedao citada as operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes; e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. proibida a operao de crdito entre uma instituio financeira estatal e o ente da Federao que a controle, na qualidade de beneficirio do emprstimo. Essa vedao no probe instituio financeira controlada de adquirir, no mercado, ttulos da dvida pblica para atender investimento de seus clientes, ou ttulos da dvida de emisso da Unio para aplicao de recursos prprios. Equiparam-se a operaes de crdito e esto vedados: I - captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador
ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7o do art. 150 da CF/88; II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos, na forma da legislao; III - assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas estatais dependentes; IV - assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios. GESTO FISCAL E INSTRUMENTOS DE TRANSPARNCIA A responsabilidade na gesto fiscal pressupe ao planejada e transparente, em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e obedincia a limites e condies no que tange a renncia de receita, gerao de despesas com pessoal, da seguridade social e outras, dvidas consolidada e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, concesso de garantia e inscrio em Restos a Pagar. So instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos quais ser dada ampla divulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso pblico: os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio; o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal; e as verses simplificadas desses documentos. DVIDA PBLICA A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Ainda, ser includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. A dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. CONCESSO DE GARANTIA
Corresponde ao compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por ente da Federao ou entidade a ele vinculada. A garantia estar condicionada ao oferecimento de contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia a ser concedida, e adimplncia da entidade que a pleitear relativamente a suas obrigaes junto ao garantidor e s entidades por este controladas, observado o seguinte: No ser exigida contragarantia de rgos e entidades do prprio ente; A contragarantia exigida pela Unio a Estado ou Municpio, ou pelos Estados aos Municpios, poder consistir na vinculao de receitas tributrias diretamente arrecadadas e provenientes de transferncias constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para ret-las e empregar o respectivo valor na liquidao da dvida vencida. uma das excees ao princpio da no-afetao de receitas: garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta (Art. 167, 4, CF/88). TRANSFERNCIAS VOLUNTRIAS a entrega de recursos correntes ou de capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados ao Sistema nico de Sade. So exigncias para a realizao de transferncia voluntria, alm das estabelecidas na LDO: Existncia de dotao especfica; Observncia do disposto no inciso X do art. 167 da CF, o qual veda a transferncia voluntria de recursos e a concesso de emprstimos, inclusive por antecipao de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituies financeiras, para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Comprovao, por parte do beneficirio, de: Que se acha em dia quanto ao pagamento de tributos, emprstimos e financiamentos devidos ao ente transferidor, bem como quanto prestao de contas de recursos anteriormente dele recebidos; Cumprimento dos limites constitucionais relativos educao e sade; Observncia dos limites das dvidas consolidada e mobiliria, de operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, de inscrio em Restos a Pagar e de despesa total com pessoal;
Previso oramentria de contrapartida. vedada a utilizao de recursos transferidos em finalidade diversa da pactuada. Para fins da aplicao das sanes de suspenso de transferncias voluntrias constantes da LRF, excetuam-se aquelas relativas a aes de educao, sade e assistncia social. EDUCAO Os limites a serem obedecidos pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios na aplicao da receita resultante de impostos, na manuteno e desenvolvimento do ensino so nunca menos de 18%, no caso da Unio, e no mnimo 25%, para os Estados, para o DF e para os Municpios.
49
LISTA DE QUESTES COMENTADAS NESTA AULA

1) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Segundo a Lei Complementar n. 101/2000, a responsabilidade na gesto fiscal no pressupe: a) ao planejada e transparente. b) preveno de riscos e correo de desvios. c) cumprimento de metas de resultado entre despesas e receitas. d) obedincia s condies para a inscrio de restos a pagar. e) observncia aos limites para a despesa com servios de terceiros. 2) (ESAF Tcnico de Nvel Superior/SPU MPOG 2006) De acordo com a Lei de Responsabilidade Fiscal, constituem instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos quais ser dada ampla divulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso pblico, exceto, a) os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias. b) o Plano de Contas nico da Unio. c) as prestaes de contas e o respectivo parecer prvio. d) o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria. e) o Relatrio de Gesto Fiscal. 3) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) So instrumentos de transparncia da gesto fiscal, exceto: a) os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias. b) as prestaes de contas. c) o relatrio resumido da execuo oramentria, divulgado em verso simplificada. d) os limites da dvida pblica. e) o incentivo participao popular, mesmo durante a fase de elaborao e de discusso dos planos, lei de diretrizes oramentrias e oramentos. 4) (ESAF AFC/STN - 2008) Segundo dispe a Lei Complementar n. 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal LRF, as despesas de carter continuado so as que tm a seguinte caracterstica: a) so as despesas correntes e de capital definidas como necessrias manuteno dos projetos criados no Plano Plurianual PPA. b) so as despesas correntes e de capital destinadas ao custeio da mquina administrativa decorrentes de determinaes da Lei de Diretrizes Oramentrias LDO. c) so os gastos relativos implantao de programas e servios decorrentes da reestruturao de rgos do Estado. d) so as despesas correntes derivadas de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixe para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios.
50
e) so os gastos permanentes oriundos de determinao legal ou judicial e que devem ser pagos com recursos dos exerccios seguintes. 5) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007 - Adaptada) Considerando os dispositivos da Lei de Responsabilidade Fiscal, a gerao da despesa pblica ou a assuno de obrigao deve obedecer a diversos requisitos, exceto: a) a despesa adequada com a lei oramentria anual quando objeto de dotao especfica e suficiente, ou esteja abrangida por crdito genrico, de forma que, somadas todas as despesas da mesma espcie, realizadas e a realizar, previstas no programa de trabalho, no sejam ultrapassados os limites estabelecidos para o exerccio. b) a criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa ser acompanhada de estimativa do impacto oramentriofinanceiro nos exerccios em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes. c) a despesa obrigatria de carter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. d) a criao da despesa obrigatria de carter continuado dar-se- mediante comprovao de que no afetar as metas de resultados fiscais, devendo seus efeitos financeiros, nos perodos seguintes, ser compensados pelo aumento de receita ou pela reduo de despesa. e) as condies para aumento ou criao da despesa obrigatria de carter continuado no se aplicam ao servio da dvida nem implantao de planos de carreira dos servidores. 6) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Para os efeitos da Lei Complementar n.101/2000, considera-se despesa com pessoal: a) as reparaes econmicas a anistiados polticos no membros da administrao pblica. b) o auxlio-alimentao dos servidores. c) a terceirizao de atividades no previstas nos planos de carreira dos servidores. d) as aposentadorias e penses relativas a ex-chefes de poder executivo. e) as aposentadorias e penses pagas pelo regime geral da previdncia social. 7) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Com base na Lei Complementar n. 101/2000, a receita corrente lquida compreende o somatrio de todas as naturezas de receitas correntes, deduzida(s): a) as transferncias a Estados, Distrito Federal e Municpios destinadas ao custeio do Sistema nico de Sade. b) as parcelas entregues por Municpios aos Estados e Distrito Federal por determinao constitucional. c) a contribuio dos trabalhadores e empregadores para o custeio do regime geral da previdncia social.
d) as receitas correntes prprias arrecadadas pelas autarquias e fundaes pblicas. e) as contribuies dos entes pblicos para os fundos de penso das empresas estatais. 8) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) Integram a receita corrente lquida, exceto: a) os tributos. b) as receitas patrimoniais. c) as transferncias correntes. d) os valores recebidos em decorrncia do FUNDEB. e) as contribuies para a seguridade social incidentes sobre a folha de salrios. 9) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) No caso da Unio, a Lei de Responsabilidade Fiscal estabelece que a despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao, no pode exceder o seguinte percentual da receita corrente lquida: a) 40% (quarenta por cento). b) 45% (quarenta e cinco por cento). c) 50% (cinquenta por cento). d) 55% (cinquenta e cinco por cento). e) 60% (sessenta por cento). 10) (ESAF AFC/STN - 2008) Nos termos da lei de responsabilidade fiscal, e para os fins do disposto no caput do art. 169 da Constituio, a despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao e em cada ente da Federao, no poder exceder os percentuais da receita lquida, a seguir discriminados: a) Unio (40%), Estados (40%), Municpios (40%). b) Unio (50%), Estados (50%), Municpios (50%). c) Unio (60%), Estados (60%), Municpios (60%). d) Unio (50%), Estados (40%), Municpios (30%). e) Unio (50%), Estados (60%), Municpios (60%). 11) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Com base na Lei de Responsabilidade Fiscal, no correto afirmar acerca da apurao dos limites com pessoal: a) no sero computados no limite de pessoal da Unio os valores transferidos ao Distrito Federal e aos Estados do Amap e Roraima. b) as despesas com pessoal da administrao direta decorrentes de sentenas judiciais sero includas no limite do respectivo rgo ou entidade. c) no sero computadas as despesas com pessoal decorrentes da convocao extraordinria do Congresso Nacional. d) sero computadas as despesas com pessoal decorrentes de deciso judicial da competncia do mesmo perodo de apurao do limite.
52
e) no sero computadas as despesas com pessoal inativo custeadas por meio de fundo especfico decorrentes da contribuio dos servidores inativos. 12) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Acerca da repartio dos limites globais da despesa com pessoal estabelecidos na Lei Complementar n. 101/2000, correto afirmar que: a) a despesa com pessoal dos Tribunais de Contas ser inclusa nos limites do respectivo Poder Judicirio. b) na esfera municipal, o limite para o Ministrio Pblico est includo no do respectivo Poder Executivo. c) na Unio, inclui-se no limite do Poder Executivo as despesas com pessoal do Tribunal de Justia e do Ministrio Pblico do Distrito Federal e Territrios. d) no ministrio pblico de cada esfera, o limite ser repartido entre seus ramos proporcionalmente mdia das despesas com pessoal, em percentual da receita corrente lquida, verificadas nos trs exerccios financeiros imediatamente anteriores ao da publicao da LRF. e) a entrega dos recursos financeiros correspondentes despesa total com pessoal do Poder Executivo ser a resultante da aplicao dos limites com pessoal. 13) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Acerca do controle da despesa com pessoal estabelecido na Lei de Responsabilidade Fiscal, no se pode afirmar que: a) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que no indique a origem dos recursos para o seu custeio. b) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que promova a vinculao ou equiparao de quaisquer espcies remuneratrias. c) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que, mediante concesso de vantagem ou aumento de remunerao, no esteja previsto na lei de diretrizes oramentrias ou no tenha prvia dotao oramentria suficiente. d) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal expedido no ltimo semestre do mandato do titular do respectivo poder ou rgo. e) nulo o ato aumentativo da despesa com pessoal que no atenda os limites para a despesa com pessoal ativo. 14) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) De acordo com a Lei Complementar n. 101/2000, correto afirmar, acerca da verificao do cumprimento aos limites da despesa com pessoal, que: a) se a despesa com pessoal exceder o limite, os gastos com cargos em comisso ou funes de confiana devero ser reduzidos no mnimo em vinte por cento. b) se a despesa com pessoal exceder a noventa e cinco por cento do limite, vedada, ao poder ou rgo em que incorrer, a concesso de aumento decorrente da reviso geral anual de remunerao. c) se a despesa com pessoal exceder o limite, o excesso deve ser eliminado nos dois quadrimestres seguintes, sendo no mnimo metade no primeiro.
53
d) se a despesa com pessoal exceder o limite, e no alcanada a reduo no prazo estabelecido, enquanto perdurar o excesso, o ente no poder receber transferncias constitucionais. e) a verificao do cumprimento aos limites ser efetuada quadrimestralmente, comparando o ms atual com os onze meses anteriores. 15) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) Os limites da despesa total com pessoal no poder exceder os percentuais da receita corrente lquida discriminados na LRF. Esses percentuais: a) no englobam as despesas com inativos custeadas com recursos provenientes da arrecadao de contribuio dos segurados. b) so fixados de forma supletiva em relao lei de diretrizes oramentrias. c) so fixados de forma taxativa e sujeitam o infrator s consequncias da lei, entre as quais a impossibilidade de contratar, em qualquer hiptese, operaes de crdito. d) so repartidos em limites especficos por Poder e rgo nas esferas federal, estadual e municipal, podendo essa distribuio interna ser alterada pela lei de diretrizes oramentrias, observado o limite global de cada ente. e) so discriminados de forma igualitria para a Unio, Estados e Municpios. 16) (ESAF Auditor TCE/GO - 2007) A obrigao financeira estatal assumida em virtude de operao de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses, classifica-se como: a) refinanciamento de dvida. b) despesa obrigatria de carter continuado. c) dvida pblica mobiliria. d) dvida pblica fundada. e) dvida consolidada lquida. 17) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) A Lei Complementar n. 101/2000, entre os conceitos e definies acerca da dvida e do endividamento pblico, adota o seguinte: a) a dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total sem duplicidade das obrigaes financeiras do ente da Federao para amortizao em prazo no superior a doze meses. b) a dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos e contratos assumidos pela Unio, inclusive os do Banco Central, pelos Estados, Distrito Federal e Municpios. c) a concesso de garantia corresponde aos ativos vinculados por ente da Federao ou entidade a ele vinculada ao compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida por outro ente da Federao. d) considera-se operao de crdito, a aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, e o arrendamento mercantil, inclusive com o uso de derivativos financeiros.
54
e) o refinanciamento da dvida mobiliria corresponde emisso de ttulos por ente da Federao para pagamento do principal acrescido dos respectivos juros e atualizao monetria dessa dvida. 18) (ESAF Analista Jurdico SEFAZ/CE 2007) Indique a definio que foi adotada pela Lei Complementar n. 101/2000. a) Dvida pblica consolidada ou fundada: montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses, excludas as operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento. b) Operao de crdito: compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes assemelhadas, excetuadas as que envolvam o uso de derivativos financeiros. c) Dvida pblica mobiliria: dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios. d) Concesso de garantia: compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumida apenas por entidade vinculada a ente da Federao. e) Refinanciamento da dvida mobiliria: emisso de ttulos para pagamento do principal, excluda atualizao monetria. 19) (ESAF AFCE TCU 2006) A Lei de Responsabilidade Fiscal adotou regras referentes Dvida Pblica Fundada. Entre as opes abaixo, identifique qual a opo correta com relao Dvida Pblica Consolidada e a LRF. a) Integra a dvida pblica fundada o refinanciamento da dvida pblica imobiliria. b) Integram a dvida pblica consolidada os depsitos e os servios da dvida a pagar. c) Integra a dvida pblica consolidada da Unio a dvida relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil. d) Integram a dvida pblica fundada as dvidas de curto prazo, como os restos a pagar processados. e) Integra a dvida fundada o resultado de operaes de carter financeiro que se refletem no Patrimnio Financeiro. 20) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) Os limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios estabelecido em: a) decreto legislativo. b) lei ordinria. c) lei complementar. d) lei delegada. e) resoluo do senado.
21) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Acerca das diretrizes para o estabelecimento dos limites para a dvida pblica e a realizao de operaes de crdito estabelecidas pela Lei de Responsabilidade Fiscal, no correto afirmar: a) os limites para a dvida pblica e a realizao de operaes de crdito sero fixados em proporo da receita corrente lquida para cada uma das esferas de governo, e sero aplicados igualmente a todos os entes da Federao integrantes da respectiva esfera. b) o refinanciamento do principal da dvida mobiliria no exceder, ao trmino do exerccio financeiro, o montante ao final do exerccio anterior, acrescido das operaes de crdito autorizadas no oramento e realizadas para esse fim, acrescido de atualizao monetria. c) os limites globais e condies para as operaes de crdito externo e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico Federal, sero estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio. d) os limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios sero fixados pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da Unio. e) os limites para o montante da dvida mobiliria federal, estadual e municipal sero estabelecidos pelo Congresso Nacional, mediante projeto de lei encaminhado pelo Chefe do Poder Executivo da Unio. 22) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) As receitas pblicas agrupam-se em duas grandes categorias econmicas: Receitas Correntes e Receitas de Capital. Nesse contexto, as operaes de crdito constituem: a) Receita de Capital. b) Despesa de Capital. c) Transferncia Corrente. d) Transferncia de Capital. e) Receita Corrente. 23) (ESAF APO/MPOG - 2008) Acerca de receitas pblicas, assinale a opo incorreta. a) Algumas receitas derivadas dos entes da Federao podem ser vinculadas prestao de garantia ou contra garantia Unio, mas no ao pagamento de dbitos para com esta. b) Tanto a taxa quanto o preo pblico tm pagamento compulsrio, mas s a primeira pode ser cobrada pela mera disposio de um servio pblico. c) A estimativa do impacto oramentrio-financeiro e o atendimento lei de diretrizes oramentrias so condies necessrias mas no suficientes renncia de receita. d) A receita originria caracteriza-se fundamentalmente pelo fato de sua percepo no ter o carter coercitivo prprio da atividade do Estado.
e) Concesses de iseno em carter no geral esto compreendidas no conceito legal de renncia de receita. 24) (ESAF Procurador PGFN 2006) Nos termos da Lei Complementar n. 101, de 4 de maio de 2000, os dispositivos que indicam vedao de renncia, a exemplo de anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno de carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos, no se aplicam, quanto alterao de alquotas: a) aos impostos de propriedade territorial rural, de renda e de proventos de qualquer natureza e de transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos. b) aos impostos de propriedade de veculo automotores, aos impostos extraordinrios de guerra e aos impostos de renda e de proventos de qualquer natureza. c) aos impostos de importao de produtos estrangeiros, de exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados, de produtos industrializados e de operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. d) aos impostos sobre grandes fortunas, sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre transmisso intervivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens mveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis. e) aos impostos sobre servios de qualquer natureza, bem como ao imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza. 25) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Segundo a Lei Complementar n. 101/2000, acerca da renncia de receita, pode-se afirmar que: a) a concesso da renncia de receita deve estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro, nos prximos trs exerccios. b) uma das condies para a concesso de renncia de receita a adoo de medidas compensatrias, por meio da reduo das despesas. c) as condies para a renncia de receita no se aplicam em caso de reduo das alquotas do Imposto de Renda. d) a renncia de receita condicionada adoo de medidas compensatrias entra em vigor aps verificado o efeito das medidas. e) no se compreende, na renncia de receita, a reduo indiscriminada de tributos ou contribuies. 26) (ESAF Analista Jurdico SEFAZ/CE 2007) A Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n.101/2000) probe a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida contrada anteriormente. Indique as duas nicas excees a essa vedao.
a) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. b) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. c) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. d) Operaes entre instituio financeira estatal e outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente. e) Operaes entre instituio financeira estatal e o ente da Federao que a controle, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes e a refinanciar dvidas contradas junto prpria instituio concedente. 27) (ESAF Analista Jurdico SEFAZ/CE 2007) No se equipara a operaes de crdito a(o): a) captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7 do art. 150 da Constituio. b) recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto. c) assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas estatais dependentes. d) assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios. e) recebimento antecipado de lucros e dividendos de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, na forma da legislao. 28) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Acerca da Dvida Ativa, correto afirmar: a) a Dvida Ativa inscrita goza da presuno de liquidez e certeza, e tem equivalncia de prova pr-constituda contra o devedor. b) no mbito da Unio, compete Receita Federal do Brasil apurar a liquidez e certeza dos crditos tributrios a serem inscritos em Dvida Ativa. c) apenas crditos tributrios so passveis de inscrio em Dvida Ativa.
d) considera-se absoluta a presuno de liquidez e certeza de crdito inscrito em Dvida Ativa. e) no mbito da Unio, compete Receita Federal do Brasil apurar a liquidez e certeza dos crditos no-tributrios a serem inscritos em Dvida Ativa. 29) (ESAF AFC/STN Contbil Financeiro - 2005) Assinale a opo correta em relao aos procedimentos da Dvida Ativa estabelecidos pelo Manual de que trata a Portaria STN n 564, de 27.10.2004. a) A Dvida Ativa refere-se somente a crditos tributrios lanados e no recebidos. b) As despesas relacionadas cobrana dos crditos que forem de responsabilidade da Fazenda Pblica devem ser reconhecidas, pagas e transitar pela Dvida Ativa. c) O encaminhamento dos crditos para inscrio, da unidade gestora do crdito para a unidade competente para inscrio dentro do mesmo ente pblico, implica decrscimo patrimonial na primeira e acrscimo patrimonial na segunda. d) Na inscrio, os juros dos crditos vencidos devem ser incorporados ao principal. e) Por ser uma determinao legal, a contabilidade do setor pblico registra os crditos de dvida ativa, embora esses no estejam de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Pblico - NICSP. 30) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Assinale a opo correta em relao dvida ativa da Fazenda Pblica constituda na forma prevista no art. 39 da Lei n. 4.320/64 e Portaria STN n. 564/2004. a) contabilizada como receita oramentria no ato da inscrio. b) A inscrio deve ser realizada na unidade detentora do crdito. c) A inscrio atinge somente o principal do crdito, ficando os encargos e demais acrscimos dispensados de registro. d) No recolhimento, uma receita no-efetiva e no afeta a situao patrimonial lquida do ente pblico. e) A contabilizao do cancelamento fato contbil permutativo. 31) (ESAF APO/SP - 2009) Tomando por base as disposies contidas na Lei n. 4.320/64, assinale a opo falsa, a respeito da conceituao e classificao da receita oramentria brasileira. a) A Lei n. 4.320/64 determina que os crditos tributrios no recebidos no exerccio em que so exigveis devem ser inscritos em dvida ativa. b) A previso a menor no impede que seja reconhecido e contabilizado o excesso de arrecadao como receita do exerccio. c) As receitas de capital, na sua maioria, esto relacionadas com fatos contbeis permutativos do patrimnio. d) As receitas decorrentes da prestao de servios por entidade pblica so classificadas como correntes.
59
e) As receitas correntes, na sua maioria, esto relacionadas com as modificaes qualitativas do patrimnio. 32) (ESAF AFCE TCU 2006) A Lei de Responsabilidade Fiscal dispe que a destinao de recursos, para, direta ou indiretamente, cobrir necessidades de pessoas fsicas ou de pessoas jurdicas dever ser autorizada por lei especfica, atender s condies estabelecidas na Lei de Diretrizes Oramentrias, estar prevista no oramento e nos crditos adicionais. Aponte a opo que no pertence a essa regra. a) A concesso de garantias. b) Os financiamentos ou refinanciamentos, inclusive as respectivas prorrogaes e a composio de dvidas. c) A concesso de subvenes. d) A concesso de emprstimos. e) A participao em constituio ou aumento de capital. 33) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) A Lei Complementar n.101/2000, entre as diversas diretrizes acerca das transferncias voluntrias, estabelece que: a) transferncia voluntria a entrega de recursos a outro ente da Federao que no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados s aes de sade. b) permitida a realizao de transferncias voluntrias para o pagamento de despesas com pessoal dos entes da Federao. c) exigncia para a realizao de transferncias voluntrias a existncia de prvia dotao oramentria que a autorize. d) exigncia para a realizao de transferncias voluntrias a comprovao por parte do beneficirio do cumprimento aos limites constitucionais com educao, sade e segurana. e) no se aplicam as sanes de suspenso das transferncias voluntrias no caso das destinadas s aes de sade, educao e segurana. 34) (ESAF AFC/STN - 2008) Segundo dispe a Constituio Federal, os limites a serem obedecidos pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios na aplicao da receita resultante de impostos, na manuteno e desenvolvimento do ensino so: a) at dezoito por cento da receita tributria, no caso da Unio e at vinte e cinco por cento da receita de transferncias, no caso dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. b) doze por cento no ensino fundamental e mdio para todos os entes da federao. c) vinte e cinco por cento da receita de impostos, no caso da Unio e dezoito por cento no caso dos demais entes.
60
d) vinte e dois por cento do Imposto de Renda, no caso da Unio, e vinte e cinco por cento no caso dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios da receita tributria. e) nunca menos de dezoito por cento, no caso da Unio, e vinte e cinco por cento, no mnimo, para os Estados, para o Distrito Federal e para os Municpios.
61
GABARITO:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
E B D D E D C E C E A C E A A D D
18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
C C E E A A C E C E A D D E A C E
62

Aula06 Afoexerc Atrf09

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Aula06 Afoexerc Atrf09

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

CURSO ON-LINE AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EM EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES

GESTO FISCAL E INSTRUMENTOS DE TRANSPARNCIA

DVIDAS PBLICAS, OPERAES DE CRDITO, VEDAES E RENNCIA DE RECEITAS

Excees ao princpio da no-vinculao:

CONCESSO DE GARANTIAS, TRANSFERNCIAS VOLUNTRIAS E EDUCAO

DESPESA OBRIGATRIA DE CARTER CONTINUADO

DESPESAS COM PESSOAL

LISTA DE QUESTES COMENTADAS NESTA AULA

Вам также может понравиться