ISR Personas Fsicas

CASO 1 PLANTEAMIENTO Determinacin del importe exento y gravado por el pago de horas extras de un trabajador que percibe ms de un SMG, y que trabaj 1 horas extras en una semana !tres, cuatro, una y cuatro horas el lunes, martes, jueves y viernes, respectivamente"# DATOS $rea geogr%ica del contribuyente SMG del rea geogr%ica &'( Salario diario del trabajador .mporte normal por hora !)-, / -" .mporte pagado por horas extras a la semana0 2oras extras dobles ! + x )1, x 2oras extras triples !3 x )1, x 3" * veces el SMG del rea geogr%ica &'( !)*+#,- x *" " ) ) ) ) ) ) &'( )*+#,-,#,, 1,#,, 1,#,, 1-,#,, +,#,, +*#4,

SOLUCION 1. Determinacin de las horas extras que deben considerarse dentro y %uera del l5mite permitido por la 678# Seg9n el art5culo :: de la 678, podr prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 hrs# Diarias ni de 3 veces a la semana# 2. Determinacin del importe base para la exencin de horas extras, por encontrarse dentro del l5mite permitido por la 678# 6unes0 3 exentas Martes0 3 exentas y 1 gravada ;ueves0 1 exenta <iernes0 4 gravadas 8otal0 1 horas exentas y * horas gravada 3. Determinacin del importe exento por concepto de horas extras# Artculo 109 LISR... 8ratndose de los dems trabajadores, el *,= de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestacin de servicios que se realice en los d5as de descanso sin dis%rutar de otros en sustitucin, que no exceda el l5mite previsto en la legislacin laboral y sin que esta exencin exceda del equivalente de cinco veces el salario m5nimo general del rea geogr%ica del trabajador por cada semana de servicios# >or el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del impuesto a que se re%iere esta %raccin, se pagar el impuesto en los t?rminos de este 85tulo#

ISR Personas Fsicas 1 horas @ ) , A )14, de los cuales0 !*,=" )1, exentos y !*,=" )1, gravados

4. 'omparacin del importe obtenido contra cinco veces el SMG del rea geogr%ica del trabajador, que es otro l5mite de la exencin# 1 )1, B * veces el salario m5nimo general !) +*#4," 5. Determinacin del importe gravado por concepto de horas extras# * horas gravadas de las cuales 0 hrs# C ,,= D , A ) 4,

3 hrs# C 3,,= 3D 3, A ) +, )13, gravado E ) 1, A ) ,, gravado

CASO 2 PLANTEAMIENTO Determinacin del importe anual exento y gravado por concepto de previsin social que un empleador deber considerar para el clculo del .SF anual de sus trabajadores, correspondiente al ejercicio %iscal de ,,+ DATOS !"!r#l!$% $rea geogr%ica del contribuyente SMG del rea geogr%ica &'( .mporte de siete veces el SMG del rea geogr%ica &'( elevado al aGo !) *1#+* x 3:* x 1" .mporte de un SMG anual del rea geogr%ica &'( !)*1#+* x 3:*" &'( *1#+* 13 ,13 # * 1-,+:1#1*

D! lo$ tr#&#'#(or!$% Tr#&#'#(or 1 !E" !A" .ngresos anuales por sueldos y salarios >revisin Social anual .ngresos totales por sueldos y salarios >ercibidos durante el aGo ) 1 ,,1,, ) *,-,, )14:,*,, Tr#&#'#(or 2 ) 11*,,,, ) 1+,*,, ) 134,*,,

SOLUCION 1H# Determinacin del importe anual exento por concepto de previsin social# a" 'omparacin de los .ngresos por sueldos y salarios percibidos durante el aGo contra el importe de siete veces el SMG del rea geogr%ica del contribuyente elevado al aGo# TRA)A*ADOR 1 TRA)A*ADOR 2 + ,ECES EL SALARIO MINIMO ENERAL ELE,ADO AL A-O% IN RESOS ANUALES POR SUELDOS / SALARIOS% DI0ERENCIA% 132.+32.25 120.+00 12.032.25 132.+32.25 115.000 1+.+32.25

ISR Personas Fsicas

b" 'omparacin de los ingresos totales por sueldos y salarios percibidos durante el aGo, contra siete veces el SMG del rea geogr%ica del contribuyente elevado al aGo# TRA)A*ADOR 1 TRA)A*ADOR 2 IN RESOS TOTALES% + ,ECES EL SALARIO MINIMO DI0ERENCIA% ENERAL ELE,ADO AL A-O% 141.500 132.+32.25 13.+1+.+5 134.500 132.+32.25 1.+1+.+5

H# Determinacin de la cantidad que sumada a los dems ingresos por sueldos y salarios, sin incluir las prestaciones de previsin social, d? como resultado el equivalente a siete veces el SMG del rea geogr%ica del contribuyente elevado al aGo# !aplicable slo al trabajador "# IN RESOS POR SUELDOS / SALARIOS% POSI)LE CANTIDAD E2ENTA% + ,ECES EL SALARIO MINIMO ENERAL ELE,ADO AL A-O% 115.000 1+.+32.25 132.+32.25

3H# 'omparacin de la di%erencia obtenida en el punto anterior y un SMG anual del rea geogr%ica del contribuyente !aplicable solo al trabajador " 1 SM ELE,ADO AL A-O POSI)LE CANTIDAD E2ENTA% DI0ERENCIA 4H# Determinacin del importe anual exento por concepto de previsin social# TRA)A*ADOR 1% TRA)A*ADOR 2% SUMA E2ENTO% 13.911.+5 13.911.+5 3+.923.50 13.911.+5 1+.+32.25 1.229.50

*H# Determinacin del importe anual gravado por concepto de previsin social# TRA)A*ADOR 1% TRA)A*ADOR 2% SUMA RA,ADO% 1.333.25 533.25 +.3+1.50

0UNDAMENTO% LISR Art. 109 P!"4lt56o 78rr#9o

ISR Personas Fsicas

CASO 3 PLANTEAMIENTO Determinacin del importe anual gravado por concepto de aguinaldo que un empleador deber considerar para el clculo del .SF anual de uno de sus trabajadores, correspondiente al ejercicio %iscal de ,,+# DATOS $rea geogr%ica del contribuyente SMG del rea geogr%ica &'( .mporte de 3, d5as del SMG del rea geogr%ica &'( !) *1#+* x 3," Iguinaldo percibido por el trabajador ) ) ) &'( *1#+* 1, **-#*, *,1,,

SOLUCION A:u5"#l(o 7!rc5&5(o 7or !l tr#&#'#(or M!"o$% #:u5"#l(o !;!"to <51.95 2 30= A:u5"#l(o :r#>#(o 5.+00 1.553.50 4.141.50

0UNDAMENTO LISR Art. 109 0r. 2I

ISR Personas Fsicas

CASO 4 PLANTEAMIENTO Determinacin del importe anual gravado por concepto de prima vacacional que un empleador deber considerar para el clculo del .SF anual de uno de sus trabajadores, correspondiente al ejercicio %iscal de ,,+# DATOS $rea geogr%ica del contribuyente &'( SMG del rea geogr%ica &'( .mporte de 1* d5as del SMG del rea geogr%ica &'( !) *1#+* x 1*" >rima vacacional percibida por el trabajador ) ) ) *,#*1 11+# * ,4,,

SOLUCION Pr56# >#c#c5o"#l 7!rc5&5(# 7or !l tr#&#'#(or M!"o$% 7r56# >#c#c5o"#l !;!"t# <?51.95 2 15= Pr56# >#c#c5o"#l :r#>#(# ?2.400 ++9.25 1.120.+5

0UNDAMENTO LISR Art. 109 0r. 2I

ISR Personas Fsicas CASO 5 PLANTEAMIENTO Determinacin del .SF correspondiente a la percepcin mensual de un trabajador# DATOS Sueldo mensual pagado en marJo de ,,+ ) .mpuesto local a los ingresos por sueldos, retenido en el mes )

*,*,, ,#,,

SOLUCION 1H Determinacin del .SF antes del subsidio# .ngreso mensual 65mite in%erior Kxcedente del l5mite in%erior = por aplicarse sobre excedente de 6#. .mpuesto marginal 'uota %ija .SF antes del subsidio *,*,,#,, 4, 1,#4 1, -+#*1,#--= 14,#31 41# 3 33+.54

Menos0 >or0 Mas0

H Determinacin del subsidio para el empleo# Subsidio para el empleo correspondiente a un ingreso mensual de )*,*,,0 ) +4#:3 3H Determinacin del impuesto por retener o subsidio para el empleo a entregar# .SF antes del subsidio 3-1#*4

Menos: Subsidio para el empleo

.SF por retener

294.63 92.91

4L I qu? tipo de contribuyentes y de ingresos aplica el subsidio para el empleo Kl subsidio al empleo se otorga a quienes prestan0 1# Mn servicio personal subordinado !sueldos y salarios" # Sus servicios a la 7ederacin, entidades %ederativas y municipios que se asimilan a salarios

0UNDAMENTO 6.SF Irt# 113 Determinacin de .SF mensual Irt# Nctavo Subsidio para el empleo

ISR Personas Fsicas CASO 6 PLANTEAMIENTO Determinacin del .SF correspondiente a la percepcin mensual de un trabajador# DATOS Sueldo mensual pagado en marJo de ,,+ ) .mpuesto local a los ingresos por sueldos, retenido en el mes )

3,:,, ,#,,

SOLUCION 1H Determinacin del .SF antes del subsidio# .ngreso mensual 65mite in%erior Kxcedente del l5mite in%erior = por aplicarse sobre excedente de 6#. .mpuesto marginal 'uota %ija .SF antes del subsidio 3,:,, 4+:#,3,1,3#+ :#4,= 1+-#:* +#* 203.1+

Menos0 >or0 Mas0

H Determinacin del subsidio para el empleo# Subsidio para el empleo correspondiente a un ingreso mensual de )*,*,,0 ) +4#:3 3H Determinacin del impuesto por retener o subsidio para el empleo a entregar# .SF antes del subsidio ,-#11

Menos: Subsidio para el empleo

.SF a %avor

392.97 184.8

4L I qu? tipo de contribuyentes y de ingresos aplica el subsidio para el empleo Kl subsidio al empleo se otorga a quienes prestan0 3# Mn servicio personal subordinado !sueldos y salarios" 4# Sus servicios a la 7ederacin, entidades %ederativas y municipios que se asimilan a salarios

0UNDAMENTO 6.SF Irt# 113 Determinacin de .SF mensual Irt# Nctavo Subsidio para el empleo

ISR Personas Fsicas CASO 7 PLANTEAMIENTO Determinacin del .mpuesto anual de un trabajador por el ejercicio de ,,-# DATOS Sueldo anual gravado Iguinaldo anual .mpuesto local a los .ngresos por sueldos, retenido por el empleador en el aGo ) ) ) :,,,,, *,,,, ,#,,

SOLUCION Iguinaldo percibido Iguinaldo exento !)*1#+*@3," A:u5"#l(o :r#>#(o -,,,,#,, 1,**-#*, 1.441.50

Menos0

Mas0

Menos0 >or0 Mas0

Sueldo anual gravado Iguinaldo gravado >rima vacacional gravada Despensa en e%ectivo Oase gravable 65mite in%erior Kxcedente del l5mite in%erior = por aplicarse sobre excedente de 6#. .mpuesto marginal 'uota %ija .SF a cargo

+:,,,,#,, :,441#*, 1, ,#1* 4,,,,#,, 1 1,:: # * 1 3,*-,# 1 4,,- #,4 1+#+4= -13#+: 13,,-1#44 13.901.40

0UNDAMENTO 6.SF Irt# 1,+ 7r# . Iguinaldo y prima vacacional exentas Irt# 111 'alculo del impuesto del ejercicio

ISR Personas Fsicas CASO 3 PLANTEAMIENTO Determinacin del .mpuesto anual de un trabajador por el ejercicio de ,,DATOS Sueldo anual gravado ) ) ) ) ) 1-,,,, 1,*,, 1,,,, 1-,,,, ,#,,

Iguinaldo anual >rima vacacional <ales de despensa .mpuesto local a los .ngresos por sueldos, retenido por el empleador en el aGo SOLUCION Iguinaldo percibido Iguinaldo exento !)*1#+*@3," A:u5"#l(o :r#>#(o 1,*,,#,, 1,**-#*, @

Sueldo anual <ales de despensa

1-,,,,#,, 1-,,,,#,, 31.000.00

>rima vacacional percibida >rima vacacional exenta !)*1#+*@1*" Pr56# >#c#c5o"#l :r#>#(#

1,,,,#,, 11+# * 220.+5

Sueldo anual gravado >rima vacacional gravada Oase gravable 65mite in%erior Kxcedente del l5mite in%erior = por aplicar sobre excedente .mpuesto marginal 'uota %ija .SF del ejercicio Subsidio para el empleo .SF a %avor

1-,,,,#,, ,#1* 1-, ,#1* *,+* #-* 1 , :1#+, :#4,= 1-*#1* 114# 4 -++#3+ 4,--4# 4 3,+-4#-*

0UNDAMENTO 6.SF Irt# 1,+ 7r# . Iguinaldo y prima vacacional exentas Irt# 111 'alculo del impuesto del ejercicio

ISR Personas Fsicas

CASO 9 PLANTEAMIENTO Determinacin del .mpuesto anual de un trabajador por el ejercicio de ,,- en el supuesto que tenga dos patrones, con los datos de los planteamientos 1 y -#

PATRON 1 SMK6DN IPMI6 GFI<IDN +:,,,,#,, IGM.PI6DN IPMI6 >F.MI <I'I'.NPI6 DKS>KPSI KP K7K'8.<N .M>MKS8N FK8KP.DN C -,,,,#,, ,,,,#,, 4,,,,#,,

PATRON 2 SMK6DN IPMI6 GFI<IDN IGM.PI6DN IPMI6 >F.MI <I'I'.NPI6 <I6KS DK DKS>KPSI .M>MKS8N FK8KP.DN

1-,,,,#,, 1,*,,#,, 1,,,,#,, 1-,,,,#,, C

>rima vacacional Iguinaldo percibido +,*,,#,, percibida 3,,,,#,, >rima vacacional Iguinaldo exento 1,**-#*, exenta 11+# * Iguinaldo gravado Iguinaldo gravado1,+41#*, , ,#1*

Sueldo anual gravado 114,,,,#,, Iguinaldo gravado 1,+41#*, >rima vacacional gravada , ,#1* Despensa en e%ectivo 1-,,,,#,, Oase gravable 6imite in%erior Kxcedente sobre 6. = por aplicar sobre exc# .mpuesto marginal 'uota %ija .SF del ejercicio Subsidio para el empleo .SF a cargo 14 ,1: # * 1 3,*-,# 1 1-,*- #,4 1+#+4= 3,1,*# : 13,,-1#44 1:,1+ #1, 4,1#, 1:,3-*#:-

0UNDAMENTO 6.SF Irt# 1,+ 7r# . Iguinaldo y prima vacacional exentas Irt# 111 'alculo del impuesto del ejercicio

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CASO 10 PLANTEAMIENTO Determinacin del ingreso gravable en servicios correspondiente a julio de ,,+, de un %uncionario p9blico de la 7ederacin por la asignacin de un automvil# DATOS Monto original de la inversin del automvil Monto original de la inversin del automvil deducible Monto original de la inversin del automvil no deducible 7echa de adquisicin del automvil Depreciacin acumulada del monto original de la inversin del automvil no deducible al cierre del ejercicio de ,,-, de haberse deducido tal monto desde el aGo en que se adquiri !*,,,,, x *= Q1 x 11" Gastos de mantenimiento y reparacin del automvil e%ectuados en julio de ,,+

) ) )

*,,,, 11*,,,, *,,,,, Knero de ,,-

) )

11,4*-#33 3,+*-

MOI NO DEDUCIBLE TASA DE DEPRECIACION GTOS DE MTTO. Y REP.

50,000.00 25% 12,500.00 3,958.00 16,458.00 12 1,371.50

ENTRE INGRESO MENSUAL

0UNDAMENTO 6.SF IF8# 4, 6.SF

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CASO 11 PLANTEAMIENTO Determinacin de la retencin del .SF que deber realiJar un empleador que pag una indemniJacin por el t?rmino de una relacin laboral# DATOS 8iempo laborado +, veces el SMG del rea geogr%ica a la que >ertenece el trabajador !)*1#+* @ +," Mltimo sueldo mensual ordinario .ngresos por indemniJacin 7echa en la que concluye la relacin laboral ) ) ) 3 aGos con * meses 4, :1*#*, *, -,,#,, 1:,1,,#,, 31 de julio de ,,+

SOLUCION I"(!6"5A#c5B" I"(!6"5A#c5B" !;!"t# I"(!6"5A#c5B" :r#>#(# 11.+00.00 14.021.50 2.1+3.50

BASE GRA ABLE LIMITE IN!ERIOR E"CEDENTE % IMPTO. MARGINAL CUOTA !I#A ISR 113

2673.5 496.08 2177.42 6.40% 139.35488 9.52 148.87488

0UNDAMENTO LISR Art. 113 <R!t!"c5B" (! ISR !" c#$o$ (! $!7#r#c5B"=

ISR Personas Fsicas

CASO 12 PLANTEAMIENTO Determinacin de la retencin del .SF que deber realiJar un empleador que pag una indemniJacin por el t?rmino de una relacin laboral# DATOS 8iempo laborado +, veces el SMG del rea geogr%ica a la que >ertenece el trabajador !)*1#+* @ +," Mltimo sueldo mensual ordinario .ngresos por indemniJacin 7echa en la que concluye la relacin laboral ) ) ) 3 aGos con * meses 4, :1*#*, *, -,,#,, 1,1,,#,, 31 de julio de ,,+

SOLUCION I"(!6"5A#c5B" I"(!6"5A#c5B" !;!"t# I"(!6"5A#c5B" :r#>#(# T#$# ISR Mltimo sueldo mensual ordinario 65mite in%erior Kxcedente del 6. = por aplicar sobre limite in%erior .mpuesto marginal 'uota %ija .SF a cargo 21.+00.00 14.021.50 +.1+3.50 +C 53+.15 *,-,,#,, 4, 1,#4 1,*-+#*1,#--= 11 #+* 41# 3 4 ,#1-

0UNDAMENTO LISR Art. 113 <R!t!"c5B" (! ISR !" c#$o$ (! $!7#r#c5B"=

ISR Personas Fsicas CASO 13 PLANTEAMIENTO Determinacin del .mpuesto anual de un trabajador por el ejercicio de ,,+# Sueldo anual gravado Iguinaldo anual >rima vacacional Despensa en e%ectivo 8iempo laborado +, veces el SMG del rea geogr%ica a la que >ertenece el trabajador !)*1#+* @ +," Mltimo sueldo mensual ordinario .ngresos por indemniJacin 7echa en la que concluye la relacin laboral ) ) ) ) ) ) ) :+,:,, *,-,, ,,,, 4,,,,

3 aGos con * meses 4, :1*#*, *, -,,#,, 1,1,,#,, 31 de diciembre de ,,+

INDEMNIZACION PERCIBIDA E EN!A #RA$ADA USMO IND. NO ACUMULABLE !ASA ISR POR INDEMNIZACION

21,700.00 14,026."0 7,673."0 ",%00.00 1,%73."0 0.09 173.90

SUELDO ANUAL A#UINALDO #RA$ADO P$ #RA$ADA DESPENSA EN E&EC!I$O IND. ACUMULABLE BASE #RA$ABLE LIMI!E IN&ERIOR E CEDEN!E

69,600.00 4,241."0 1,220.7" 24,000.00 ",%00.00 104,%62.2 " 103,21%.0 1 1,644.24 17.92' 294.6" 9,43%.60 9,733.2" 173.90 9,907.14

ISR 177 BASE #RA$ABLE !ASA

9,733.2" 104,%62.2 " 0.09

' IMP!O. MAR#INAL CUO!A &I(A ISR 177 ISR POR IND. ISR A CAR#O

0UNDAMENTO

ISR Personas Fsicas LISR Art. 113 <R!t!"c5B" (! ISR !" c#$o$ (! $!7#r#c5B"

ISR Personas Fsicas

CASO 14 PLANTEAMIENTO Determinacin del .SF que deber retener la 7ederacin en junio de ,,+ a un %uncionario al que se le asigno un automvil que no re9ne los requisitos previstos en la %raccin .. del art5culo 4 de la 6.SF# DATOS <alor total del automvil ! incluyendo .<I, .SIP, .mpuestos aduanalesR Sin disminuir descuentos, rebajas o boni%icaciones" Monto original de la inversin del automvil 7echa de adquisicin del automvil Monto original de la inversin del automvil deducible Monto original de la .nversin del automvil no deducible ! ) *-,,,,,#,, S ) 11*,,,,#,, " Depreciacin acumulada del monto original de la inversin del automvil no deducible al cierre del ejercicio inmediato anterior, de haberse deducido tal monto desde el aGo en que se adquiri el automvil# Saldo que estar5a pendiente de deducir al inicio del ejercicio del Monto original de la inversin del automvil no deducible de haberse deducido tal monto# >or ciento mximo de deduccin para automviles Gastos de mantenimiento K%ectuados en junio de ,,+ y reparacin del automvil, ) ) ) ) ) ) ) ::1,,,,#,, *-,,,,,#,, Diciembre ,,+ 11*,,,,#,, 4,*,,,,#,, ,#,,

4,*,,,,#,, *= ,#,, +,-,,#,,

Femuneraciones y dems prestaciones gravadas, obtenidas de 6a 7ederacin en junio de ,,+#

)*+. 111 40",000.0 0 2"' )*+. 406$I 101,2"0.0 0 12 %,437."0 7,399.43 1,03%.07 16' 166.09 "94.24 760.33

MOI no ,e,-./01e 2 ' 342/3o ,e ,e,-../5n

En+*e In7*eso 3ens-)1 6L83/+e /n9e*/o* : e2.e,en+e L/3/+e /n9e*/o* 2 ' );1/.)01e : ISR 3)*7/n)1 <C-o+) 9/=) : ISR )*+.113

0UNDAMENTO ART. 111

ISR Personas Fsicas

CASO 15 PLANTEAMIENTO 'lculo del .SF que un empleador deber retener a uno de sus trabajadores en mayo de ,,+ por concepto de >8M, siguiendo las mecnicas establecidas en la 6.SF y en el F.SF# DATOS $rea geogr%ica del trabajador SMG <igente a la %echa de pago de la >8M .mporte exento de >8M ! 1* x ) *1#+* " >8M otorgada al trabajador Sueldo mensual ordinario del trabajador ) ) ) ) &'( *1#+* 11+# * +,1,,#,, 1,,,,#,,

$%&. 142 RISR

P!U o+o*7),) 6P!U e2en+) : P!U 7*)>),) En+*e 9,700.00 779.2" %,920.7" 36".00 24.44 30.44 742.9%

&*)../5n I

: P!U 3ens-)1

&*)../5n II

P!U 3ens-)1 < S-e1,o 3ens-)1 6 L/3/+e /n9e*/o* : e2.e,en+e L/3/+e /n9e*/o* 2 ' );1/.)01e : ISR 3)*7/n)1 <C-o+) 9/=) : ISR ,e+e*3/n),o )*+.113

742.9% 7,000.00 7,742.9% 7,399.43 343."" 16' "4.96 "94.24 649.20

&*)../5n III

S-e1,o 3ens-)1 6 L/3/+e /n9e*/o* : e2.e,en+e L/3/+e /n9e*/o* 2 ' );1/.)01e : ISR 3)*7/n)1 <C-o+) 9/=) : ISR ,e+e*3/n),o )*+.113

7,000.00 4,210.42 2,7%9."% 10.%%' 303."0 247.23 ""0.73

ISR Personas Fsicas

6 S-0s/,/o )1 e3;1eo :ISR ) .)*7o

2"3."4 297.19

ISR 9*)../5n II 6 ISR 9*)../5n III : D/9e*en./)

649.20 297.19 3"2.01

&*)../5n I$

P!U 7*)>),) 2 +)s) &*. $ : ISR ,e P!U

%,920.7" 0.4737 422".7"

&*)../5n $

ISR &*. III Res-1+),o &*. I

3"2.01 : 742.9%

0.473 7

Res-3en

ISR s-e1,o < ISR P!U : ISR ) *e+ene*

297.19 422".7" 4"22.94

ISR Personas Fsicas

CASO 16 PLANTEAMIENTO 'lculo del .SF que un empleador deber retener a uno de sus trabajadores en junio de ,,+ por concepto de sueldo y un premio de productividad semestral# $rea geogr%ica del trabajador SMG <igente a la %echa de pago de la >8M .mporte del premio de productividad semestral Sueldo mensual ordinario del trabajador ) ) ) &'( *1#+* +,,,,#,, *,,,,#,,

s-e1,o 3ens-)1 <Bono 3ens-)1 +o+)1 /n7*esos ).-3-1)01es 6 L/3/+e /n9e*/o* : e2.e,en+e L/3/+e /n9e*/o* 2 ' );1/.)01e : ISR 3)*7/n)1 <C-o+) 9/=) : ISR ,e+e*3/n),o )*+.113

",000.00 9,000.00 14,000.00 10,29%.36

3,701.64 19.94' 73%.10 1,090.62

1,%2%.72

FUNDAMENTO

ISR Personas Fsicas ART. 109 Y 113 LISR

ISR Personas Fsicas

CASO 17 PLANTEAMIENTO Determinacin del importe deducible en el ejercicio de ,,+, de una computadora adquirida de contado en el mismo aGo por una persona %5sica que presta servicios pro%esionales# DATOS >recio de adquisicin de la computadora Monto del precio de adquisicin pagado en ,,+ ) ) ,,,,, ,,,,,

De acuerdo con el Irt# 1 4 6.SF 9ltimo prra%o !los contribuyentes a que se re%iere esta seccin, Du! 4"5c#6!"t! 7r!$t!" $!r>5c5o$ 7ro9!$5o"#l!$ y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de )-4,,,,,#,,, en lugar de aplicar lo dispuesto en los prra%os precedentes de este articulo, 7o(r8" (!(uc5r l#$ !ro:#c5o"!$ !9!ct5>#6!"t! r!#l5A#(#$ !" !l !'!rc5c5o 7#r# l# #(Du5$5c5B" (! #ct5>o$ 95'o$, gastos o cargos di%eridos# 6o dispuesto en este prra%o no ser aplicable tratndose de automviles, terrenos y construcciones, respecto de los cuales se aplicara lo dispuesto en el titulo .. de esta ley# 6a cantidad a que se re%iere este prra%o se actualiJara en los t?rminos seGalados en el 9ltimo prra%o del art5culo 111 de esta ley#"# Por lo t#"to !l 567ort! (!(uc5&l! 7#r# 2009 $!r8 (! 20.000.00

FUNDAMENTO ART. 124 LISR

ISR Personas Fsicas

CASO 18 PLANTEAMIENTO Determinacin del importe deducible en el ejercicio de ,,+, de una computadora adquirida a plaJos en el mismo aGo por una persona %5sica que presta servicios pro%esionales# DATOS >recio de adquisicin de la computadora >laJo de pago 7echa de adquisicin Monto del precio de adquisicin pagado en ,,Monto del precio de adquisicin pagado en ,,+

3:,,,, 1 meses 3, de junio de ,,1 ) 1-,,,, ) 1-,,,,

)*+. 12"6$I )*+. 124 )*+. 37 MOI .o3;-+),o*) ' ,e;*e./)./5n )n-)1 ,e;*e./)./5n ,e1 e=e*././o 2 &.A. ,e;*e./)./5n 9/s.)1

,/.e ?-e e2.e;+o 1)s ?-e se 3en./on)n en e1 )*+. 124 LISR ,e,-../5n ,e ).-e*,o ) 1) se../5n II ,e1 .);8+-1o II ,e1 +8+-1o II

36,000.00 INPC @1+/3o 3es ;*/3e*) 3/+), ,e1 &.A. : ;e*/o,o INPC 3es ,e ),?-/s/./5n

30' 10,%00.00 1.1129 12,019.32

13".47 : 121.72

1.1129

FUNDAMENTO ART. 125 FR VI, 124 Y 137 LISR

ISR Personas Fsicas

CASO 19 PLANTEAMIENTO 'lculo del pago provisional de %ebrero de ,,+, de una persona %5sica que tributa en el r?gimen de las actividades empresariales y pro%esionales# DATOS 8otal de .ngresos acumulables por las actividades empresariales o pro%esionales obtenidos desde inicio del ejercicio y hasta el - de %ebrero de ,,+# Deducciones autoriJadas en el periodo comprendido desde el .nicio del ejercicio y hasta el - de %ebrero de ,,+# >8M pagada en el ejercicio >erdidas %iscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido# >agos provisionales del mismo ejercicio, e%ectuados con anterioridad .SF retenido por intereses desde el inicio del ejercicio y hasta el - de %ebrero de ,,+# Fetenciones de 1,= de .SF, e%ectuadas por personas morales desde el inicio del ejercicio y hasta el - de %ebrero de ,,+

) ) ) ) ) ) )

+ ,-,, *-,1,, ,#,, ,#,, ,,,, 4,, ,#,,

$%&. 130 ' 127

In7*esos ).-3-1)01es 6De,-../ones )-+o*/A),)s -+/1/,), 9/s.)1 6P!U ;)7),) 6Pe*,/,)s 9/s.)1es -+/1/,), 7*)>)01e 6L83/+e /n9e*/o* : e2.e,en+e L/3/+e /n9e*/o* 2 ' );1/.)01e : ISR 3)*7/n)1 <C-o+) 9/=) : ISR ,e+e*3/n),o )*+.113 6;)7os ;*o>/s/on)1es )n+e*/o*es 6ISR *e+en/,o 183/+e s-;e*/o* 992.14 %,420.%2 14,79%.%4 17,203.00 20,"96.70 41,540.58 6",473.66 en ),e1)n+e
' );1/.)01e so0*e e2.e,en+e 183/+e /n9e*/o*

92,%00.00 "%,700.00 34,100.00 0.00 0.00 34,100.00 20,"96.71 13,"03.29 19.94' 2,692."6 2,1%1.24 4,%73.%0

183/+e /n9e*/o* 0.01 992.1" %,420.%3 14,79%.%" 17,203.01 20,596.71 41,"40."9 6",473.67

.-o+) 9/=) 0.00 19.04 494.46 1,1%%.4% 1,"73.10 2,181.24 6,3"6.60 11,610.40

1.92 6.40 10.%% 16.00 17.92 19.94 21.9" 2%.00

B.o3o se .)1.-1) en ISR ;o* 2 3eses, 1) +)*/9) se +/ene ?-e 3-1+/;1/.)* ;o* 2

2,000.00 400.00

ISR Personas Fsicas

ISR ) ;)7)*

999.61

ISR Personas Fsicas CASO 20 PLANTEAMIENTO Determinacin del impuesto del ejercicio %iscal de ,,- !enero a diciembre de ,,-" DATOS .ngresos acumulables obtenidos en el ejercicio por actividades empresariales Deducciones autoriJadas e%ectuadas en el ejercicio >8M pagada en el ejercicio >?rdida %iscale pendiente de aplicar del ejercicio anterior, histrica# Deducciones personales >agos provisionales e%ectuados durante el ejercicio .SF retenido por intereses en el ejercicio

) ) ) ) ) ) )

-,-* ,:11 1, -+,-:1 3,,,,, ,,,, 11,:,, + ,-,, ,#,,

In7*esos ).-3-1)01es 6De,-../ones )-+o*/A),)s -+/1/,), 9/s.)1 6P!U ;)7),) 6Pe*,/,)s 9/s.)1es 6De,-../ones ;e*son)1es B)se 6 L/3/+e /n9e*/o* : e2.e,en+e L/3/+e /n9e*/o* 2 ' );1/.)01e : ISR 3)*7/n)1 <C-o+) 9/=) : ISR ,e+e*3/n),o )*+.113 6;)7os ;*o>/s/on)1es )n+e*/o*es ISR ) ;)7)*

%,%"2,611.00 7,2%9,%67.00 1,"62,744.00 30,000.00 22,000.00 17,600.00 1,493,144.00 392,%41.97 1,100,302.03 2%' 30%,0%4."6 69,662.40 377,746.96

92,%00.00 2%4,946.96

0UNDAMENTO ART. 109 / 113 LISR

ISR Personas Fsicas CASO 21 PLANTEAMIENTO Determinacin de la p?rdida %iscal de ,, Po se pag >8M en el ejercicio DATOS .ngresos acumulables obtenidos en el ejercicio ,,Deducciones autoriJadas del ejercicio de ,,>8M pagada en el ejercicio de ,,) ) ) **,,,, -,,,,, ,#,,

IN#RESOS ACUMULADOS DEDUCIONES AU!ORIZADAS PERDIDA !ISCAL

"",000.00 %0,000.00 ( 25,000.00

ISR Personas Fsicas CASO 22 PLANTEAMIENTO Determinacin de la p?rdida %iscal de ,, Se pag >8M en el ejercicio DATOS .ngresos acumulables obtenidos en el ejercicio ,,Deducciones autoriJadas del ejercicio de ,,>8M pagada en el ejercicio de ,,-

) ) )

+*,,,, +,,,,, 11,*,,

IN#RESOS ACUMULADOS DEDUCIONES AU!ORIZADAS U!ILIDAD &ISCAL P!U PA#ADA PERDIDA !ISCAL DEL E#ERCICIO

9",000.00 90,000.00 ",000.00 11,"00.00 (6,500.00

ISR Personas Fsicas

CASO 23 PLANTEAMIENTO IctualiJacin y amortiJacin en ejercicios posteriores de la p?rdida %iscal generada en ,,:# >ara e%ectos prcticos, no se considera la >8M pagada en ele ejercicio para obtener el resultado %iscal# DATOS E'!rc5c5o 2001% >erdida %iscal pendiente de amortiJar E'!rc5c5o$ (! 200+ # 2009 Mtilidad %iscal del ejercicio ,,1 Mtilidad %iscal del ejercicio ,, Mtilidad %iscal del ejercicio ,,+ ) ) ) ) *,,,,, 14,,,, 3,,,,, 1*,,,,

PERDIDA 2006 INPC DIC 2006 INPC (UL 2006 INPC (UN 2007 INPC DIC 2006 PERDIDA AC!. 2006 U!ILIDAD 2007

"0,000.00 121.01" 1.0309 117.3% 121.721 121.01" 1.00"% "1,%43.96 14,000.00 37,%43.96 1.031"

REMANEN!E POR AMOR!IZAR INPC DIC 2007 INPC (UN 2007 INPC (UN 200% INPC DIC 2007 PERDIDA AC!UALIZADA U!ILIDAD 200% REMANEN!E POR AMOR!IZAR INPC DIC 200% INPC (UN 200% INPC (UN 2009 INPC DIC 200% PERDIDA AC!UALIZADA U!ILIDAD 2009 REMANEN!E POR AMOR!IZAR 133.761 12%.11% 13".467 133.761 12"."64 121.721 12%.11% 12"."64

1.0203 39,%2%.4% 30,000.00 9,%2%.4% 1.044

1.0127 10,391.24 1",000.00 6

ISR Personas Fsicas

CASO 24 PLANTEAMIENTO Determinacin de la >8M por repartir en el ejercicio de ,,-, por una persona %5sica que realiJa actividades empresariales y obtuvo base gravable en ,,-# DATOS .ngresos acumulables obtenidos en el ejercicio %iscal de ,,- por la realiJacin de actividades empresariales Deducciones autoriJadas e%ectuadas en el ejercicio %iscal de ,,-

) )

4,,,,,, *,,,,

.ngresos acumulados C Deducciones autoriJadas A Mtilidad 7iscal x = >8M A >8M a repartir

4,,,,,, *,,,, 11*,,,, 1,= 11,*,,

ISR Personas Fsicas

CASO 25 PLANTEAMIENTO Determinacin del ingreso proporcional del aGo ,,-, de un contribuyente que realiJa actividades empresariales e inicio operaciones en el citado ejercicio y desea seguir tributando en el r?gimen intermedio a las actividades empresariales ,,+# DATOS >eriodo del ejercicio %iscal 7echa de inicio de Ictividades .ngresos obtenidos desde el inicio de Ictividades T hasta el 9ltimo d5a del ejercicio de que se trate !del 11 de marJo y hasta el 31 de diciembre de ,,-" Pumero de d5as que comprende el periodo desde el inicio de actividades y hasta el 9ltimo d5a del ejercicio# .ngresos Q dias del per5odo A .ngresos por d5a x dias del aGo A .ngreso Inual estimado

MarJo a diciembre de ,,11 de marJo de ,,) 1,41,,,1, +,

1,41,,,1, +, *,,:+ 3:* 1,-*,,1-*

ISR Personas Fsicas CASO 26 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional de %ebrero de r?gimen intermedio a las actividades empresariales#

,,+, de una persona %5sica que tributa en el

DATOS 8otal de ingresos acumulables por actividades empresariales obtenidos desde el inicio del ejercicio y hasta el - de %ebrero de ,,+# Deducciones autoriJadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el - de %ebrero de ,,+ >8M pagada en el ejercicio >?rdidas %iscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido >agos provisionales del mismo ejercicio, e%ectuados con anterioridad .SF retenido por intereses desde el inicio del ejercicio y hasta el - de %ebrero de ,,+ Fetenciones del 1,= de .SF, e%ectuadas por personas morales desde el inicio del ejercicio y hasta el - de %ebrero de ,,+

) ) ) ) ) ) )

+ ,-,, *-,1,, ,#,, ,#,, ,,,, 4,, ,#,,

8otal de ingresos en el mes de %ebrero ,,+ C Deducciones autoriJadas C >?rdidas %iscales de ejercicios anteriores A Oase del .SF C 65mite .n%erior A Kxcedente 65mite .n%erior @ = Iplic# Sobre excedente 6#.# A .mpuesto Marginal E 'uota 7ija A .SF art# 113 C >agos >rovisionales C .SF retenido E ISR #rt. 112+

+ ,-,, *-,1,, , 34,1,, 3 ,13:#-4 1,3:3#1: -#,, 3-1#:*,-,*# , :,1-:#-,,,,#,, 4,,#,, 3.+31.33

ISR Personas Fsicas

CASO 27 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional %ederal y del pago mensual estatal de enero de ,,+, de una persona %5sica que tributa en el r?gimen intermedio a las actividades empresariales, cuando el pago provisional %ederal es mayor que el pago mensual estatal# DATOS .ngresos acumulables e%ectivamente cobrados del 1H al 31 de enero de ,,+# Deducciones autoriJadas e%ectivamente erogadas, del 1H al 31 de enero de ,,+ >agos mensuales estatales del mismo ejercicio, e%ectuados con anterioridad# .SF a cargo en el pago provisional %ederal de enero de ,,1 Po existen perdidas %iscales de ejercicios anteriores pendientes de amortiJar Kntidad %ederativa en donde se obtienen ingresos 3-,+,, 3,:,, , 1*,3,,#,, ,#,* ,#,, 1:*#,, 14.535.00

) ) ) UV

3-,+,, 3,:,, ,#,,

<eracruJ

8otal de ingresos en el mes de enero ,,+ C Deducciones autoriJadas C >?rdidas %iscales de ejercicios anteriores A Oase del .SF @ 8asa del *= C >agos provisionales estatales anteriores A .mpuesto determinado art# 13: Ois E I67u!$to # 7#:#r # l# !"t5(#( 9!(!r#t5>#

8otal de ingresos en el mes de enero ,,+ C Deducciones autoriJadas C >?rdidas %iscales de ejercicios anteriores A Oase del .SF C 65mite .n%erior A Kxcedente 65mite .n%erior @ = Iplic# Sobre excedente 6#.# A .mpuesto Marginal E 'uota 7ija A .SF art# 113 C >agos >rovisionales E ISR #rt. 112+

3-,+,, 3,:,, , 1*,3,, 1,, +-#3: *,,,1#:4 1+#+4 ++1#33 1,,+,#: ,,-1#+* ,#,, 2.03+.95

>ago a la 7ederacin .mpuesto determinado art# 1 1 .SF C .mpuesto determinado art# 13: Ois E I67u!$to corr!$7o"(5!"t! # l# 9!(!r#c5B"

,-1#+4 1:* 1322.94

ISR Personas Fsicas

CASO 28 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional %ederal y del pago mensual estatal de enero de ,,+, de una persona %5sica que tributa en el r?gimen intermedio a las actividades empresariales, cuando el pago provisional %ederal es mayor que el pago mensual estatal# DATOS .ngresos acumulables e%ectivamente cobrados del 1H al 31 de enero de ,,+# Deducciones autoriJadas e%ectivamente erogadas, del 1H al 31 de enero de ,,+ >8M del ejercicio >erdidas %iscales pendientes de amortiJar de ejercicios anteriores, actualiJadas >agos mensuales estatales del mismo ejercicio, e%ectuados con anterioridad# .SF a cargo en el pago provisional %ederal de enero de ,,+ Kntidad %ederativa en donde se obtienen ingresos 1+,*,, 1,,3+, :,,,, 3,11, 4+:#,,:13#+ :#4, 1:1# + +#111#11 ,#,, 1++.11 3,11,#,, ,#,* ,#,, 155.50 ) ) ) ) ) ) 1+,*,, 1,,3+, ,#,, :,,,, ,#,, UV <eracruJ

8otal de ingresos en el mes de enero ,,+ C Deducciones autoriJadas C >?rdidas %iscales de ejercicios anteriores A Oase del .SF C 65mite .n%erior A Kxcedente 65mite .n%erior @ = Iplic# Sobre excedente 6#.# A .mpuesto Marginal E 'uota 7ija A .SF art# 113 C >agos >rovisionales E ISR #rt. 112+ A Oase del .SF @ 8asa del *= C >agos provisionales estatales anteriores E I67u!$to (!t!r65"#(o #rt. 131 )5$ >ago a la 7ederacin .mpuesto determinado art# 1 1 .SF C .mpuesto determinado art# 13: Ois E I67u!$to corr!$7o"(5!"t! # l# 9!(!r#c5B"

11:#-1 1**#* 21.31

ISR Personas Fsicas CASO 29 PLANTEAMIENTO

Determinacin del monto anual obtenido de los ingresos obtenidos en el ejercicio de ,,- por una persona %5sica, para saber si puede continuar tributando en el r?gimen de los pequeGos contribuyentes en el ejercicio %iscal de ,,+ 6a persona %5sica inici actividades el 1H de junio de ,,DATOS .ngresos obtenidos en el periodo comprendido del 1H de junio al 31 de diciembre de ,,-# P9mero de d5as comprendidos en el periodo del 1H de junio al 31 de diciembre de ,,-# P9mero de d5as del aGo ,,65mite de ingresos seGalado en la 6.SF para continuar tributando en el r?gimen de los pequeGos contribuyentes en el siguiente aGo#

1,,+:,,,, 14 3:*

,,,,,,,,

.ngresos obtenidos !1 junio al 31 diciembre de ,,-" Q Pumero de d5as que comprende el periodo A Fesultado x Pumero de d5as del aGo A Monto anual

1,,+:,,,, 14 *,1 1 3:* 1,-:+,34:

>uede seguir como FK>K'N, ya que PN rebasa el importe de ) W,,,,,,,# 7MPDIMKP8N0 6.SF Irt# 131 prra%o 1

ISR Personas Fsicas

CASO 30 PLANTEAMIENTO Determinacin del monto anual de los ingresos obtenidos en el ejercicio de ,,- por una persona %5sica, para saber si puede continuar tributando en el r?gimen de los pequeGos contribuyentes en el ejercicio %iscal de ,,+ 6a persona %5sica inici actividades el 1H de abril de ,,DATOS .ngresos obtenidos en el periodo comprendido del 1H de abril al 31 de diciembre de ,,-# P9mero de d5as comprendidos en el periodo del 1H de abril al 31 de diciembre de ,,-# P9mero de d5as del aGo ,,65mite de ingresos seGalado en la 6.SF para continuar tributando en el r?gimen de los pequeGos contribuyentes en el siguiente aGo#

1,**,,,,, 1* 3:*

,,,,,,,,

.ngresos obtenidos !1 abril al 31 diciembre de ,,-" Q Pumero de d5as que comprende el periodo A Fesultado x Pumero de d5as del aGo A Monto anual Po puede seguir como FK>K'N, ya que rebasa el importe de ) W,,,,,,,# 7MPDIMKP8N0 6.SF Irt# 131 prra%o 1

ISR Personas Fsicas

CASO 31 PLANTEAMIENTO Determinacin del .SF a cargo de una persona %5sica que enajena mercanc5as de procedencia extranjera y opt por tributar en el r?gimen de los pequeGos contribuyentes# 6os ingresos obtenido por la enajenacin de la mercanc5a de procedencia extranjera Fepresentan ms de 3,= de los ingresos totales por actividades empresariales# Po se determina .SF derivado de las mercanc5as de procedencia nacional DATOS 8otal de .ngresos obtenidos por el pequeGo contribuyente en enero de ,,+, por la enajenacin de mercanc5as .ngresos en enero de ,,+ por la enajenacin de mercanc5a de procedencia extranjera .ngresos en enero de ,,+ por la enajenacin de mercanc5a de procedencia nacional <alor de adquisicin de de mercanc5a de procedencia extranjera >roporcin que representan los .ngresos por la enajenacin de mercanc5a de procedencia extranjera, en relacin con el total de ingresos obtenidos en el mes ! ) 4*,,,, / )1,,,,,,"

) ) )

1,,,,,, 4*,,,, **,,,, 3*,,,, 4*=

.ngresos obtenidos C <alor de adquisicin A Monto x tasa del ,= A .mpuesto a pagar

4*,,,, 3*,,,, 1,,,,, ,= ,,,,

ISR Personas Fsicas

CASO 32 PLANTEAMIENTO Determinacin de la cuota integrada del .SF y el .<I por pagar en el bimestre eneroC%ebrero de ,,+, a cargo de un pequeGo contribuyente que tiene su establecimiento ubicado en <eracruJ# DATOS .ngresos obtenidos en el bimestre eneroC%ebrero de ,,+ ) 1 ,,,,,

.ngresos bimestrales x tasa .SF A .SF a pagar .ngresos bimestrales x tasa .SF A .<I a pagar

1 ,,,,, = ,4,, 1 ,,,,, *= :,,,,

ISR Personas Fsicas

CASO 33 PLANTEAMIENTO Determinacin de la renta gravada para e%ectos de la >8M, correspondiente a un pequeGo contribuyente en el ejercicio %iscal de ,,+# DATOS 8otal de .ngresos obtenidos en el aGo en e%ectivo, en bienes o servicios $rea Geogr%ica del contribuyente SMG del rea geogr%ica &'( !Supuesto" Monto equivalente a cuatro veces el SMG del rea geogr%ica &c( ! ) 41#:, x 4x3:*" **,,,,, 1*,-41 414,1*3 ,#, +,4-3 1#3* :+,1,, ) **,,,,, &'( ) *1#+* ) 1*,-41

.ngresos a e%ecto de >8M C Deducciones autoriJadas A Oase para >8M x 8asa ! =" art# 13A .SF a cargo x 7actor Fenta gravable >8M

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CASO 34 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional de enero de ,,+, de una persona %5sica que el aGo de ,,tribut en el r?gimen de los pequeGos contribuyentes y que, a partir de ,,+, opt por tributar en el r?gimen de las personas %5sicas con actividades empresariales y pro%esionales# Kl contribuyente opta por pagar los pagos provisionales a la tasa del 1= DATOS .ngresos percibidos en enero de ,,+ ) -,,,,,

.ngresos percibidos enero ,,+ porcentaje Oase gravable C 6imite in%erior A Kxcedente 6#.# x = l5mite in%erior A .mpuesto marginal E cuota %ija A .SF del mes

-,,,,, ,#,1 ,-,, 4+:#,,3,4 :#4 141 +#* 1*1

ISR Personas Fsicas

CASO 35 PLANTEAMIENTO Determinacin de la utilidad gravable para el pago provisional de enero de ,,+, de una persona %5sica que en el aGo de ,,- tribut en el r?gimen de los pequeGos contribuyentes y que, a partir de ,,+, opt por tributar en el r?gimen de las personas %5sicas con actividades empresariales y pro%esionales# Kl contribuyente opta por pagar los pagos provisionales considerando el por ciento para determinar la utilidad correspondiente a la actividad del contribuyente, seg9n el art# +, de la 6.SF !coe%iciente de utilidad"# Kl contribuyente se dedica a la venta de abarrotes y de vinos y licores# DATOS .ngresos percibidos en enero de ,,+ >or ciento para determinar la utilidad correspondiente a la actividad del contribuyente, seg9n el art# +, de 6.SF !'oe%iciente de Mtilidad" ) 3*,,,, 1*=

.ngresos percibidos art# +,# 7# ... Oase gravable C 6imite in%erior A Kxcedente 6#.# x = l5mite in%erior A .mpuesto marginal E cuota %ija A .SF del mes

3*,,,, ,#1* 3*, *, 3 ,131 ,*13 -= 1,4 *,-,* :,*,+

ISR Personas Fsicas

CASO 36 PLANTEAMIENTO Determinacin del importe de la inversin pendiente de deducir del equipo de cmputo adquirido por una persona %5sica que en el aGo de ,,- tribut en el r?gimen de los pequeGos contribuyentes y que, a partir de ,,+, opt por tributar en el r?gimen de las personas %5sicas con actividades empresariales y pro%esionales# DATOS 7echa de adquisicin del equipo de computo Monto original de la inversin del equipo de cmputo 7echa de inicio de actividades en el r?gimen de las actividades empresariales y pro%esionales >or ciento de la deduccin anual autoriJado por la 6.SF P9mero de meses transcurridos entre la %echa de adquisicin del equipo de computo y la %echa en que se empieJa a tributar en el r?gimen de las actividades empresariales y pro%esionales

3, de junio de ,,1 ) 4,,,,,

1H de enero de ,,+ 3,= 1- meses

MN. x = de depreciacin A Depreciacin anual Q meses del ejercicio A Depreciacin mensual x numero de meses de uso A Depreciacin histrica 7#I# A 1 1#43- Q 1 1#1 1 A 1#,4:+

4,,,,, 3,= 1 ,,,, 1 1,,,, 11-,,,,

Depreciacin autoriJada x 7I DKDM''.NP DK 6I .P<KFS.NP IM8NF.XIDI

1-,,,, 1#,4:+ 1-,-44

ISR Personas Fsicas

CASO 37 PLANTEAMIENTO Determinacin del importe de la deduccin en ,,+ del equipo de cmputo adquirido por una persona %5sica que en el aGo de ,,- tribut en el r?gimen de los pequeGos contribuyentes y que, a partir de ,,+, opt por tributar en el r?gimen de las personas %5sicas con actividades empresariales y pro%esionales# DATOS 7echa de adquisicin del equipo de computo Monto original de la inversin del equipo de cmputo >or ciento de deduccin anual autoriJado por la 6.SF P9mero de meses transcurridos en ,,+ a partir de que se comenJ a pagar el impuesto en el r?gimen de las actividades empresariales y pro%esionales 4,,,,, 3,= 1 ,,,, 1 1,,,, 11 11,,,, )

3, enero ,,4,,,,, 3,= 1 meses

MN. x = de depreciacin A Depreciacin anual Q meses del ejercicio A Depreciacin mensual x numero de meses de uso A Depreciacin histrica 7#I# A 1 -#-3 Q 1 :#14: A 1#, 13

Depreciacin autoriJada x 7I DKDM''.NP DK 6I .P<KFS.NP IM8NF.XIDI

11,,,, 1#, 13 11, 34

ISR Personas Fsicas

CASO 38 PLANTEAMIENTO Determinacin del importe de las deducciones correspondientes al ejercicio %iscal de ,,-, que puede realiJar un contribuyente que otorga el arrendamiento de un bien inmueble destinado a o%icinas y que opt por aplicar la deduccin ciega# DATOS .ngresos por arrendamientos cobrados en el ejercicio ,,.mpuesto predial pagado en el ejercicio de ,,-

) )

144,,,, 1 ,,,,

SOLUCION

DKDM''.NP '.KGI .PGFKSNS >NF IFFKPDIM.KP8N 'NOFIDNS KP K6 K;KF'.'.N ,,>NF '.KP8N DK DKDM''.NP N>'.NPI6 DKDM''.NP '.KGI E .M>MKS8N >FKD.I6 DKDM''.NP N>'.NPI6 144,,,,#,, 3*= *,,4,,#,, 1 ,,,,#,, : ,4,,#,,

0UNDAMENTO% ART. 142

ISR Personas Fsicas

CASO 39 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional de abril de ,,-, de una persona %5sica que percibe ingresos por la renta de dos locales comerciales# DATOS 8otal de ingresos por arrendamientos cobrados >or la renta de un local comercial a una persona %5sica >or la renta de un local a una persona moral Deducciones autoriJadas de abril de ,,-, amparadas con comprobantes que re9nen requisitos %iscales Fetenciones del .SF e%ectuadas por personas morales !) 3 ,,,, x 1,="

) ) ) ) )

4-,,,, 1:,,,, 3 ,,,, 1, *, 3, ,,

SOLUCION
PA#O PRO$ISIONAL ABRIL 200% IN#RESOS 6 DEDUCCIONES AU!ORIZADAS BASE #RA$ABLE 6 LIMI!E IN&ERIOR E CEDEN!E DEL LIMI!E IN&ERIOR PORCEN!A(E POR APLICAR SOBRE E CEDEN!E IMPUES!O MAR#INAL < CUO!A &I(A ISR AR!. 113 6 RE!ENCION 10' PERSONAS MORALES ISR A CAR#O 4%,000.00 21,2"0.00 26,7"0.00 20,770.30 ",979.70 21.9"' 1,312."4 3,17%.30 4,490.%4 3,200.00 1,290.%4

0UNDAMENTO% ART. 143. 113

ISR Personas Fsicas

CASO 40 PLANTEAMIENTO Determinar si un contribuyentes que percibe ingresos por arrendamiento de un departamento, tiene la obligacin de e%ectuar pagos provisionales del .SF en enero de ,,+# Kl contribuyente no recibe otro tipo de ingresos DATOS SMG diario vigente en @alapa Monto mensual de la renta percibida P9mero de d5as del mes de enero de ,,+ ) ) *1#+* 13,,,, 31

SOLUCION
SMG <.GKP8K KP K6 D7 >NF K6K<IDN I6 MKS *4#-, 1, *4-#,, 3, 1:,44,#,,

MNP8N MKPSMI6 >KF'.O.DN 13,,,,#,, PN SK K7K'8MI >IGN >FN<.S.NPI6 >NFYMK PN K@'KDK DK 1:,44,#,,

0UNDAMENTO ART. 143 TERCER PARRA0O ART. 113

ISR Personas Fsicas CASO 41 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional por la enajenacin de un bien inmueble en agosto de destinado para la renta de o%icinas# DATOS .ngresos por la venta de un inmueble destinado para o%icinas 'osto comprobado de adquisicin de un terreno 'osto comprobado de adquisicin de la construccin Gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras de adquisicin, pagados por el enajenante# 7echa de adquisicin del inmueble 7echa de erogacin de los gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras de adquisicin, pagados por el enajenante 7echa de enajenacin del inmueble IGos transcurridos entre la %echa de adquisicin y la de enajenacin# >or ciento de depreciacin de la construccin con%orme al art# 1*1 6.SF .P>' de julio de ,,.P>' de abril de 1++3

,,-,

) ) ) )

+*4,,,, +,+,, 3+,:,, 33, , de abril de 1++3 , de abril de 1++3 3 de agosto de ,,1* 3= UV *#*4-

ACTUALIFACIONES 'NS8N DK IDYM.S.'.NP DK6 8KFFKPN 7I'8NF DK I'8MI6.XI'.NP COSTO ACTUALIFADO DEL TERRENO +,+,,#,, *#,4 1 49.922.3+ A 'NS8N DK IDYM.S.'.NP DK 6I 'NPS8FM''.NP DK>FK'.I'.NP !3=@1*" DK>FK'.I'.NP 3+,:,,#,, ,#4* 11,- ,#,, 7IA .P>' ;M6.N ,,.P>' IOF.6 1++3 *#,4 1 1 -#-3 *#*4-4

'NS8N 2.S8NF.'N MKPNS DK>FK'.I'.NP

3+,:,,#,, 11,- ,#,, 1,1-,#,,

7I'8NF DK I'8MI6.XI'.NP COSTO ACTUALIFADO DE CONSTRUCCION

*#,4 1 109.329.22

GIS8NS PN8IF.I6KS, .M>MKS8NS T DKFK'2NS 7I'8NF DK I'8MI6.XI'.NP ASTOS ACTUALIFADOS

33,#,, *#,4 1 1.114.03

.PGFKSNS >NF KPI;KPI'.NP DKDM''.NPKS IM8NF.XIDIS 'NS8N I'8MI6.XIDN DK6 8KFFKPN 'NS8N I'8MI6.XIDN DK 'NPS8FM''.NP 4+,+ #31

+*4,,,,#,, 1:1,41*#:-

ISR Personas Fsicas

1,+,- +# GIS8NS I'8MI6.XIDNS GIPIP'.I 1,::4#,1+ ,*-4#3

GIPIP'.I KP8FK IZNS 8FIPS'MFF.DNS

1+ ,*-4#3 1* * ,-3-#+*

GIPIP'.I IPMI6 6.M.8K .P7KF.NF K@'KDKP8K >NF >NF'KP8I;K .M>MKS8N MIFG.PI6 MIS 'MN8I 7.;I .SF IF8# 113

* ,-3-#+* *,,* 4#+3 ,314#, 1,#--= *1#1:*-+4+::#1: 3, 1-#*3

.SF IF8# 113 >NF IZNS 8FIPS'MFF.DNS .SF I 'IFGN

3, 1-#*3 1* 4-, 11#-+

0UNDAMENTO ART. 154. 143. 151

ISR Personas Fsicas

CASO 42 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional por la enajenacin de un bien inmueble en julio de ,,-, en el cual no se tiene la separacin del costo comprobado de adquisicin del terreno y de la construccin# Po se puede hacer la separacin del costo comprobado de adquisicin del terreno y de la construccin# DATOS .ngresos por la venta de un inmueble destinado para o%icinas 'osto comprobado de adquisicin del terreno Gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras de adquisicin, pagados por el enajenante# 7echa de adquisicin del inmueble 7echa de erogacin de los gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras de adquisicin, pagados por el enajenante 7echa de enajenacin del inmueble IGos transcurridos entre la %echa de adquisicin y la de enajenacin# >or ciento de depreciacin de la construccin con%orme al art# 1*1 6.SF .P>' de junio de ,,.P>' de junio de 1++, .P>' de mayo de 1++, ) ) ) 1,3,,,,,, 4,,,,, 3+,

31 de mayo de 1++, - de junio de 1++, 1 de julio de ,,13= UV 1:#4+, 1:#13*

'NS8N DK6 8KFFKPN ,= DK6 'NS8N 8N8I6 'NS8N DK 'NPS8FM''.NP

-,,,,#,, 3 ,,,,#,, 4,,,,,#,,

ACTUALIFACIONES 'NS8N DK IDYM.S.'.NP DK6 8KFFKPN 7I'8NF DK I'8MI6.XI'.NP COSTO ACTUALIFADO DEL TERRENO -,,,,#,, 1#+4,4 13.523.02 A 'NS8N DK IDYM.S.'.NP DK 6I 'NPS8FM''.NP DK>FK'.I'.NP !3=@1-" DK>FK'.I'.NP 3 ,,,,#,, ,#*4 11, -,#,, 7IA .P>' ;MP.N ,,.P>' MITN +, 1#+4,4 1 -#111:#13*

'NS8N 2.S8NF.'N MKPNS DK>FK'.I'.NP

3 ,,,,#,, 11, -,#,, 14,1 ,#,,

7I'8NF DK I'8MI6.XI'.NP COSTO ACTUALIFADO DE CONSTRUCCION

1#+4,4 111.332.3+ .P>' ;MP.N ,,.P>' ;MP.N +,

GIS8NS PN8IF.I6KS, .M>MKS8NS T DKFK'2NS 7I'8NF DK I'8MI6.XI'.NP

3+,#,, 1#1:+4

7IA

1 -#111:#4+

ISR Personas Fsicas

ASTOS ACTUALIFADOS 3.030.03 A 1#1:+4

.PGFKSNS >NF KPI;KPI'.NP DKDM''.NPKS IM8NF.XIDIS 'NS8N I'8MI6.XIDN DK6 8KFFKPN 'NS8N I'8MI6.XIDN DK 'NPS8FM''.NP GIS8NS I'8MI6.XIDNS GIPIP'.I :3,* 3#, 11:,-- #31 3,,3,#,-

1,3,,,,,,#,, 1-3,43*#41

1,11:,*:4#*3

GIPIP'.I KP8FK IZNS 8FIPS'MFF.DNS

1,11:,*:4#*3 1: ,,31#3:

GIPIP'.I IPMI6 6.M.8K .P7KF.NF K@'KDKP8K >NF >NF'KP8I;K .M>MKS8N MIFG.PI6 MIS 'MN8I 7.;I .SF IF8# 113

: ,,31#3: *,,* 4#+3 11,*,:#43 1,#--= 1 *1#-++--+ +::#1: 4, 1-#::

.SF IF8# 113 >NF IZNS 8FIPS'MFF.DNS .SF I 'IFGN

4, 1-#:: 11*,+3*#--

0UNDAMENTO ART. 154. 143. 151

ISR Personas Fsicas CASO 43 PLANTEAMIENTO

Determinacin del pago provisional por la enajenacin de un bien inmueble cuya %echa de adquisicin del terreno no coincide con la %echa de la construccin# Kl inmueble se enajeno en agosto de ,,-# DATOS .ngresos por la venta de un inmueble destinado para o%icinas 'onstruccin ) -*,,,,, !E" 8erreno ) *,,,,,, 'osto del terreno 'osto de la construccin Gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras de adquisicin, pagados por el enajenante 7echa de adquisicin del 8erreno 7echa de erogacin de los gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras de adquisicin, pagados por el enajenante 7echa de 'onstruccin 7echa de enajenacin del inmueble IGos transcurridos entre la %echa de adquisicin y la de enajenacin del terreno# IGos transcurridos entre la %echa de adquisicin y la de enajenacin de la construccin# >or ciento de depreciacin de la construccin con%orme al art# 1*1 6.SF .P>' de julio de ,,.P>' de marJo de ,,3 .P>' de abril de ,,1

) ) ) )

1,3*,,,,, ,,,,,, 1,,,,,, ,*,, 1 de abril de ,,1 1 de abril de ,,1

1+ de marJo de ,,3 3, de agosto de ,,1 * 3= UV 1,4# :1 +4#11

ACTUALIFACIONES 'NS8N DK IDYM.S.'.NP DK6 8KFFKPN 7I'8NF DK I'8MI6.XI'.NP COSTO ACTUALIFADO DEL TERRENO ,,,,,,#,, 1#3*+4 2+1.3+1.91 A 'NS8N DK IDYM.S.'.NP DK 6I 'NPS8FM''.NP DK>FK'.I'.NP !3=@*" DK>FK'.I'.NP 1,,,,,,#,, ,#1* 1,*,,,,#,, 7IA .P>' ;M6.N ,,.P>' IOF.6 ,,1 1#3*+4 1 -#-3 +4#11 3

7IA .P>' ;M6.N ,,.P>' MIFXN ,,3 A 1# 3*1

1 -#-3 1,4# :1

'NS8N 2.S8NF.'N MKPNS DK>FK'.I'.NP

1,,,,,,#,, 1,*,,,,#,, *+*,,,,#,,

7I'8NF DK I'8MI6.XI'.NP COSTO ACTUALIFADO DE CONSTRUCCION

1# 3*1 +35.222.5+

GIS8NS PN8IF.I6KS, .M>MKS8NS T DKFK'2NS 7I'8NF DK I'8MI6.XI'.NP

,*,,#,, 1#3*+4

7IA .P>' ;M6.N ,,.P>' IOF.6 ,,1

1 -#-3 +4#11

ISR Personas Fsicas

ASTOS ACTUALIFADOS 3.393.4+ A

1#3*+4

>FN>NF'.NP GIS8NS 3,3+-#41 8N8I6 KPI;KPI'.NP

8KFFKPN 1.253.19 1,3*,,,,,#,, *,,,,,,#,, ,#31 TERRENO

'NPS8FM''.NP 2.139.+3 1,3*,,,,,#,, -*,,,,,#,, ,#:3 CONSTRUCCION -*,,,,,#,,

.PGFKSNS >NF KPI;KPI'.NP DKDM''.NPKS IM8NF.XIDIS 'NS8N I'8MI6.XIDN DK6 8KFFKPN 'NS8N I'8MI6.XIDN DK 'NPS8FM''.NP GIS8NS I'8MI6.XIDNS GIPIP'.I

*,,,,,,#,,

11,-1:#+1 13*, 1, *-#:+ :,-:4#4, #*1

,13+#111 ,:31#:*

GIPIP'.I KP8FK IZNS 8FIPS'MFF.DNS

:,-:4#4, 1 3 ,4,+# ,

11 ,:31#:* * ,* 1#*3

GIPIP'.I IPMI6 6.M.8K .P7KF.NF K@'KDKP8K >NF >NF'KP8I;K .M>MKS8N MIFG.PI6 MIS 'MN8I 7.;I .SF IF8# 113

*4,+3:#13 *,,* 4#+3 4,411#-, 1,#--= 4-,#,,3+,4+ +::#1: 3,44:#1:

.SF IF8# 113 KP8FK GIPIP'.I .SF I 'IFGN

3,44:#1: *4,+3:#13 ,#,:

GIPIP'.I >NF

3 ,4,+# , ,#,: ,,33#31 1 14, 33#:1

,* 1#*3 ,#,: 1,413#3+ * 1,,::#+*

14, 33#:1 1,,::#+* >IGN >FN<.S.NPI6 8N8I6 21.300.5+

0UNDAMENTO

ISR Personas Fsicas ART. 154. 143. 151 LISR. 191 RLISR

ISR Personas Fsicas CASO 44 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional por la enajenacin de una pantalla de plasma DATOS Monto total de operacin ) 1,,,,,,

No !" de acuerdo con el articulo 38 LISR donde se define lo que se considera activo fijo, hace referencia a que tienen que ser para la realizacin de la actividad del contribuyente, por lo que una pantalla de plasma, no se considera como in reso.

ISR Personas Fsicas

CASO 45 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional a cargo de una persona %5sica por la adquisicin de bienes !mejoras permanentes a un edi%icio que rentaba que quedaron a su bene%icio"# DATOS .ngreso obtenido por las mejoras permanentes que quedaron a su bene%icio, seg9n aval9o

4-,,,,,

$%&)*+,- 151 LISR

.ngreso obtenido por las mejoras permanentes que quedaron a su bene%icio, seg9n aval9o

C4%0,000 20' C96,000 "0"24.93 C4",47" 10.%%' C4,947.69 2966.76 C7,914.4"

Po*.en+)=e ;)*) ).+-)1/A)* e1 .os+o ,e ),?-/s/./5n #)n)n./) L83/+e /n9e*/o* E2.e,en+e 183/+e /n9e*/o* !)*/9) );1/.)01e Is* 3)*7/n)1 C-o+) 9/=) Is* ;o* ;)7)*

ISR Personas Fsicas

CASO 46 PLANTEAMIENTO Determinacin del inter?s real que gener una inversin durante el periodo comprendido de enero a diciembre de ,,-# DATOS Monto de los intereses nominales percibidos durante el periodo ) +,, de enero a diciembre de ,, Suma de los saldos diarios que gener la inversin en el periodo, sin considerar los intereses devengados no pagados en cada uno de los meses de ,,1# P9mero de d5as de la inversin >rimer mes del periodo de la inversin Mes ms reciente del periodo de la inversin .P>' de diciembre de ,,- ! Supuesto" .P>' de enero de ,,- !supuesto" ) 3,1 1, 43:: Knero de ,,Diciembre de ,,3,#+*3 4#-14

$%&)*+,- 158 $, 161 S)1,o ;*o3e,/o ,e L) /n>e*s/5n A*+/.-1o 1"9 ;4**)9o 3 D 4 312724% : 366 %,"44.39

&).+o* ,e ).+-)1/A)./5n

INPC ,/.. 200% INPC ene. 200%

230.9"3 : 1.0273 6 1 224.%14

0.027 3

A=-s+e ;o* /n91)./5n Mon+o ,e /n+e*eses no3/n)1es A=-s+e ;o* /n91)./5n In+e*Es *e)1

%,"44.39 0.0273 233.32 900 233.32 666.6%

ISR Personas Fsicas CASO 47 PLANTEAMIENTO

Determinacin de la p?rdida que gener una inversin durante el periodo comprendido de %ebrero a octubre de ,,-# DATOS .ntereses nominales obtenidos por la inversin de %ebrero a octubre de ,,Ijuste por .n%lacin correspondiente a la .nversin realiJada de %ebrero a octubre de ,,-

) )

1,1*, ,,,,

A%&)*+,- 157 ./01,&)2- .3%%$4Mon+o ,e /n+e*eses no3/n)1es A=-s+e ;o* /n91)./5n Pe*,/,) 11"0 2000.00 6%"0.00

ISR Personas Fsicas

CASO 48 PLANTEAMIENTO Determinacin del monto de la retencin de .SF que le corresponde a una inversin que una persona %5sica mantuvo durante el periodo del 1H de %ebrero al 31 de diciembre de ,,-# DATOS Monto del capital de la inversin que dio lugar al pago de los intereses P9mero de d5as que se mantuvo la inversin durante el periodo 8asa anual de retencin de .SF en el ejercicio de ,,-

*,,,,,, 33* d5as ,#-*=

$%&)*+,- 160 Re+en./5n ,e /s* "00000 2 36" 0.%"' 2 33" : 3900

ISR Personas Fsicas

CASO 49 PLANTEAMIENTO Determinacin del monto de la retencin de .SF que e%ectuar una sociedad que no se considera integrante del sistema %inanciero, correspondiente a los intereses obtenidos en junio de ,,- por una inversin realiJada por una persona %5sica en t5tulos valor que no son colocados entre el gran publico inversionista a trav?s de bolsas de valores autoriJadas o mercados de amplia bursatilidad# DATOS .ntereses nominales pagados a la persona %5sica durante junio de ,,8asa anual de retencin de .SF en el ejercicio de ,,-

3,,,,, ,=

.P8KFKS PNM.PI6 C 8ISI IPMI6 DK6 , = A .SF 8ISI IPMI6 IF8 1*1

3,,,, :,,, 4,,,

ISR Personas Fsicas

CASO 50 PLANTEAMIENTO Determinacin del monto que una persona %5sica debe acumular a sus dems ingresos en ,,-, por concepto de dividendos percibidos en el mismo# DATOS Dividendos o utilidades percibidos en el ejercicio

1,,,,,,

D.<.DKPDNS N M8.6.DIDKS D 7I'8NF 8N8I6 .PGFKSN D 8ISI IF8 1, .SF I >IGIF

1,,,,, 1#3--+ 13--+, -= 3---+#

IF8#1:*

IF8# 1,

ISR Personas Fsicas

CASO 51 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional del .SF correspondiente al semestre comprendido de enero a junio de ,,-, a cargo de una persona %5sica que obtiene ingresos por intereses derivados de un pr?stamo e%ectuado a una persona moral residente en M?xico# DATOS .ngresos acumulables por intereses obtenidos de enero a junio de ,,Fetenciones de .SF e%ectuadas por la persona moral en dicho periodo ! supuesto"

) )

-,,,,, ,4,,

.PGFKSNS >NF .P8KFKSKS D 8ISI 6.7 .SF I >IGIF C .SF FK8KP.DN A.SF I >IGIF

-,,,, ,#-* :-,,, 4,, 4*:,,

IF8#1:, 6.7 IF8

ISR Personas Fsicas CASO 52 PLANTEAMIENTO

Determinacin del pago provisional del .SF a cargo de una persona %5sica que obtuvo ingresos en %orma espordica, derivados de una pena convencional# Kl ingreso se percibi en marJo de ,,DATOS .ngresos derivados de una pena convencional

*,,,,,,

.PGFKSNS DKF.<IDNS DK >KPI 'NP<KP'.NPI6 D 8ISI IF8# 1 .SF >IGN IPMI6

*,,,,, -= 1,,,,,

1F8# 1 -

ISR Personas Fsicas CASO 53 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional del .SF del mes de abril de ,,- a cargo de una persona %5sica que obtiene ingresos en %orma peridica por derechos de autor !siendo persona distinta del autor" pagados por una persona moral# .ngresos por derechos de autor de abril de ,,.SF retenido por la persona moral ) ) 1,,,,,, :,,,,,

.PGFKSNS >NF DKFK'2NS DK IM8NF C6. K@'# SQ6. D =S K@'# .SF MIFG.PI6 E'MN8I 7.;I .SF I >IGIF C.SF FK8KP.DN .SF I 7I<NF

1,,,,, 3 13:#-4 :1 :3#1: -= 1--33#:*-,*# 4:3-#-:,,,, 3*3:1#1

IF8#1:: IF8#11,

ISR Personas Fsicas

ISR Personas Fsicas

ISR Personas Fsicas

CASO 54 PLANTEAMIENTO Determinacin del pago provisional del .K8M de enero de ,,-, de una persona %5sica que tributa en el r?gimen general de la 6.SF# DATOS

Totalidad de ingresos percibidos del 1 al 31 de enero de 2008 Ded cciones a tori!adas del 1 al 31 de enero de 2008 Ded cci"n adicional act ali!ada por in#ersiones n e#as del $lti%o c atri%estre de 2007 &r'dito (iscal por ded cciones a tori!adas %a)ores a los ingresos del e*ercicio &r'dito (iscal por el pago de salarios gra#ados del %es de enero de 2008 &r'dito (iscal por el pago de aportaciones de seg ridad social de enero de 2008 &r'dito (iscal por in#ersiones ad+ iridas de 1998 a 2007 &r'dito (iscal por in#entarios + e se tengan al 31 de dicie%bre de 2007 &r'dito (iscal por p'rdidas (iscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de dis%in ir a partir del e*ercicio de 2008. ,ago pro#isional de -./ propio de enero de 2008 ,agos pro#isionales del -0T1 de 2008 e(ect ados con anterioridad

40,000.00 20,000.00 0.00 0.00 600.00 0.00 200.00 100.00 0.00 2,000.00 0.00

In7*eso ,e,e..-/ones 0)se

40,000.00 20,000.00 3,300.00

.*e,/+o ,e s-e1,os .*e,/+o en /n>e*s/ones IE!U A PA#AR ISR PA#ADO IETU A PAGAR
FUNDAMENTO LE#AL ART.

600.00 100.00 2,600.00 2,000.00 600.00

ISR Personas Fsicas

CASO 55 PLANTEAMIENTO Determinacin del cr?dito %iscal por deducciones autoriJadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio, generado en el ejercicio de ,,- aplicable vs# .SF del mismo ejercicio, o bien vs# .K8M del ejercicio de ,,+ y de ,1,# DATOS

Totalidad de ingresos percibidos Ded cciones a tori!adas -./ ca sado del e*ercicio 2008 -0T1 del e*ercicio 2009 -0T1 del e*ercicio 2010

300,000.00 400,000.00 5,000.00 8,000.00 6,000.00

IN#RESOS DEDUCCIONES BASE CREDI!O ISR CREDI!O IE!U2009

300.00 400.00 616."0 ",000.00 6",016."0 2,9%3."0

213D4503T6 70847 4/T. 11

ISR Personas Fsicas

CASO 55 PLANTEAMIENTO Determinacin de la deduccin adicional de inversiones e%ectuadas en el tercer cuatrimestre de ,,1, en los pagos provisionales del .K8M de ,,- y ,,+, as5 como en el .K8M del ejercicio de ,,- y ,,+#

0+ ipo de transporte 5onto original de la in#ersi"n, se pag" de contado. 2ec9a de ad+ isici"n 28 de septie%bre de 2007.

150,000.00

MOI DEPRECIACION DEPRECIACION ANUAL MESE DEPRE MES &AC!OR OC!UBREFDICIE MBRE 2007 MON!O AC!UALIZADOI DEDUCCION 2007 MON!O PENDIEN!E DE DEDUCIR

1"0000 2"' 37,"00 12.00 3,12".00 1.01122 3,160.06 9,4%0.17 140,"19.%3

MON!O PAR!E 1F3 PA#O PRO$ISIONAL CREDI!O ANUAL

140,"19.%3 46,%39.94 3,903.33 46,%39.94

ISR Personas Fsicas

CASO 56 PLANTEAMIENTO Determinacin del cr?dito %iscal por el pago de salarios e ingresos asimilados a ?stos y por el pago de aportaciones de seguridad social, correspondiente a enero de ,,-, que se acreditar contra el pago provisional del .K8M de dicho mes# DATOS

4portaciones de seg ridad social a cargo del patr"n, ca sadas en enero de 2008 pagadas en (ebrero de 2008 4portaciones de seg ridad social a cargo del patr"n, ca sadas en dicie%bre de 2007 pagadas en enero de 2008 4portaciones de seg ridad social a cargo de los traba*adores, ca sadas en dicie%bre de 2007 pagadas en enero de 2008 por el patr"n, no se les desc entan a los traba*adores. .alarios gra#ados ) pagados + e sir#ieron de base para calc lar el -./ de cada traba*ador en enero de 2008, incl )endo pagos asi%ilables a salarios ,restaciones e:entas pagadas a los traba*adores en enero de 2008.

265 000.00 267 500.00 23 500.00 800,000.00 150,000.00

4372" CREDI!O ENERO CREDI!O 44137." &EBRERO 3%77." 132000 247"0

160,627."0 204,76".00