RESOLUCION RP N ________ POR LA CUAL SE DESESTIMA EL INFORME DENUNCIA DE FECHA CON ENTRADA N DE FECHA CONTRA LA FIRMA CONTRIBUYENTE CON

RUC N RUBRICADA POR AUDITORES DEL DEPARTAMENTO DE INVESTIGACION TRIBUTARIA DE LA SUBSECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACION ACTUANTES EN LA FISCALIZACION PUNTUAL ORDENADA POR NOTA SET N Y SE DISPONE EL FINIQUITO DEL SUMARIO ADMINISTRATIVO Y ARCHIVO DE LOS EXPEDIENTES EN EL LEGAJO DE LA FIRMA CONTRIBUYENTE.--------------------Asuncin, VISTOS: Los Expedientes Nros.; que hacen relacin a la Nota SET N de fecha; y C O N S I D E R A N D O: Que, la contribuyente ha sido informada por nota SET N de fecha, que la Administracin Tributaria ha dispuesto la fiscalizacin puntual de su empresa, para verificar las operaciones de compra de bienes y/o servicios realizados a la empresa con inscripcin RUC, correspondiente a los perodos fiscales comprendidos de. El control fue dirigido a la revisin de la liquidacin del IVA e Impuesto a la Renta; y para tal efecto solicit la presentacin de documentos que respaldan sus actividades comerciales con la citada firma. Que, el pedido fue reiterado por nota SET N del; en la cual se especificaba la documentacin a ser presentada para la realizacin de la verificacin ordenada. La documentacin requerida en la primera nota SET N fue satisfecha por nota de fecha que estructura el Exp. N. Y lo reclamado por Nota SET en fecha, segn Exp. N. Que, las tareas de la Auditora se limitaron a la revisin fiscal dentro del marco de las disposiciones cuya administracin y control se hallan a cargo de la SET y en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Que, la actividad principal de la firma auditada consiste en Comercio (Ramos Generales) y la actividad secundaria de la misma consiste en Servicios de Publicidad, Marketing. La Administracin Tributaria dispuso la fiscalizacin puntual a la contribuyente de referencia, con base a la supuesta relacin comercial con la firma. Este hecho fue impuesto al Fisco a travs del Oficio N de fecha, del Abogado, Agente Fiscal en lo Penal, asignado a la Unidad Especializada de Hechos Punibles contra el Orden Econmico, en la cual se solicita informe en relacin a la existencia de la investigacin abierta al contribuyente con RUC, dentro del marco de la Causa N en los autos caratulados: y otros s/ Evasin de Impuestos y otros. Que, provedas las copias autenticadas de la carpeta fiscal citada, resultan de las mismas constancias y documentales que acreditan con certeza que la relacin comercial de prestacin de servicios entre y, fue inexistente, al solo efecto de crear facturas apcrifas con la intencin de general crditos fiscales que reducen el costo final del IVA e Impuesto a la Renta Comercial. Los fundamentos para sostener este juicio estn consignados taxativamente en la Nota de fecha con entrada N de fecha, rubricada por Auditores del Dpto. de Investigacin Tributaria dependiente de la SET actuantes en la Fiscalizacin Puntual, ordenada por Nota SET N , segn lo establecido en los numerales 3) y 7) del Art. 189 de la Ley N 125/91, con la redaccin dada por el Art. 9 de la Ley N 2421/04. Que, en base a las documentaciones provedas por la contribuyente, se ha visualizado en el perodo fiscal, la existencia de comprobantes emitidos por la firma a favor de la firma con RUC. Esta informacin ha sido cotejada con las DDJJ presentadas por la contribuyente y obrantes en el sistema informtico de la SET. ///

-2RESOLUCION RP N ________ POR LA CUAL SE DESESTIMA EL INFORME DENUNCIA DE FECHA CON ENTRADA N DE FECHA CONTRA LA FIRMA CONTRIBUYENTE CON RUC N RUBRICADA POR AUDITORES DEL DEPARTAMENTO DE INVESTIGACION TRIBUTARIA DE LA SUBSECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACION ACTUANTES EN LA FISCALIZACION PUNTUAL ORDENADA POR NOTA SET N Y SE DISPONE EL FINIQUITO DEL SUMARIO ADMINISTRATIVO Y ARCHIVO DE LOS EXPEDIENTES EN EL LEGAJO DE LA FIRMA CONTRIBUYENTE.--------------------/// Que, analizado el contenido de las facturas emitidas por a favor de la sumariada, se deduce que las mismas fueron emitidas en concepto de Remeras Polo Azul, Kepis, Bolgrafos, Mochilas en tela vagun, Toallas Grandes Blancas, Remeras Grises, as consta en el cuerpo de los comprobantes. Se detallan los comprobantes emitidos por a:
Perodo Fiscal Comprobante N Monto Imponible 6.450.000 3.300.000 10.550.000 20.300.000 Impuesto 645.000 330.000 1.055.000 2.030.000

Total

Que, en el cuadro que antecede se detallan los comprobantes cuestionados y que se insertan en la Carpeta Fiscal N y otros s/ Evasin Fiscal y otros. Los mismos fueron cotejados con los documentos provedos por la contribuyente, y la Auditora deja constancia que en los perodos fiscales, se utiliz el crdito fiscal correspondiente, por lo que se presume fue considerado como gasto deducible para la liquidacin del Impuesto a la Renta. Que, segn antecedentes descriptos y otras obrantes en los autos obrantes en la Fiscala General del ao, se evidencia que no se han materializado los supuestos servicios prestados por la firma segn los comprobantes emitidos a favor de la contribuyente en concepto de prestacin de servicios. En consecuencia correspondera la impugnacin de las facturas emitidas a favor de la firma y de los crditos fiscales del IVA generados a favor de la contribuyente, en las documentaciones protestadas en los perodos fiscales correspondientes, as como tambin correspondera la impugnacin por supuesto efecto como gasto deducible del Impuesto a la Renta. Que, en este razonamiento la contribuyente sumariada, no ha ingresado al Fisco sumas legalmente adeudadas, al no configurarse reales y tangibles contraprestaciones (bienes y servicios), sobre la base de las facturas emitidas por la firma. Hiptesis que concuerda con el Art. 172 de la Ley N 125/91 que tipifica la defraudacin. Que, la Auditora denuncia concretamente con relacin a las Facturas Contado N de fechas; respectivamente, emitidas por la a favor de la firma y teniendo en cuenta que la misma posee crdito fiscal en los perodos fiscales segn consta en el sistema informtico de la SET , corresponde a la sumariada rectificar el IVA de dichos perodos, desafectando las facturas emitidas por a su favor, acreditando a favor del Fisco suma en concepto de impuesto, multa y accesorios. Asimismo, se debern rectificar los perodos posteriores. Que, en cuanto al Impuesto a la Renta, deber tenerse en cuenta que la firma arroja prdidas en el Resultado del Ejercicio, segn se visualiza en el sistema informtico de la SET. Y luego, proceder a rectificar el referido impuesto, en el perodo fiscal, desafectando las facturas emitidas por a, teniendo como resultado una renta imponible a la cual se deber aplicar el impuesto del 30 % al cual se deber sumar la multa correspondiente. Tambin deber rectificar los perodos posteriores. Que, por Dictamen N de la Asesora Jurdica, se aconsej la implementacin del procedimiento establecido en la Ley N 125/91, para la aplicacin de sanciones impositivas. Designndose Juez Instructor por Providencia de fecha. ///

-3RESOLUCION RP N ________ POR LA CUAL SE DESESTIMA EL INFORME DENUNCIA DE FECHA CON ENTRADA N DE FECHA CONTRA LA FIRMA CONTRIBUYENTE CON RUC N RUBRICADA POR AUDITORES DEL DEPARTAMENTO DE INVESTIGACION TRIBUTARIA DE LA SUBSECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACION ACTUANTES EN LA FISCALIZACION PUNTUAL ORDENADA POR NOTA SET N Y SE DISPONE EL FINIQUITO DEL SUMARIO ADMINISTRATIVO Y ARCHIVO DE LOS EXPEDIENTES EN EL LEGAJO DE LA FIRMA CONTRIBUYENTE.--------------------/// Que, por providencia J.I. N del, se instruye sumario administrativo y se notifica a la firma en su domicilio fiscal. La Cdula de Notificacin de fecha es recepcionada en fecha segn constancias de fojas de autos. Que, habiendo transcurrido el plazo establecido en el Art. 225 numeral 3) del Art. 225 de la Ley Tributaria; el Juzgado Administrativo resolvi tener por no contestado el traslado corrdo a la firma en tiempo y plazo; y abri el perodo probatorio segn J.I. N del; recepcionado en fecha (fs. 85). Que, por presentacin de fecha la firma acusa recibo de la Cdula de Notificacin de fecha y manifiesta su disconformidad con la apertura del sumario administrativo. En el razonamiento de que el procedimiento tiene como cabeza de proceso un acta que no fue firmada por la firma auditada, pero con una constancia de que el documento no sirve como acta por la insalvable nulidad, debido al plazo vencido. Atendiendo que las verificaciones puntuales tienen un plazo mximo de (45) cuarenta y cinco das para su conclusin, y que en el presente caso, no fue prorrogado. Asimismo, manifiesta que se denuncia la supuesta impugnacin de documentacin, siendo una de ellas del mes de, como podr verse el impuesto se encuentra prescripto, segn el clculo efectuado en su defensa. Por dichas razones, presenta una reconsideracin que estructura el Exp. N pretendiendo dejar sin efecto el procedimiento sumarial. Que, en fecha por presentacin escrita, la sumariada reitera sus pretensiones de dejar sin efecto la substanciacin del procedimiento sumarial, esgrimiendo los mismos fundamentos ya expuestos con anterioridad. Que, por providencia J.I. N de fecha, el Juzgado declar cerrado el sumario administrativo y comunic la firma que dispone del plazo de (10) diez das para presentar sus alegatos finales. Corriendo traslado de la instancia procesal a la firma en fecha segn constancia de autos a fojas 89 de autos. Que, analizadas las actuaciones contenidas en estos autos; considerando que las transacciones comerciales entre la firma con RUC y la firma datan del ejercicio fiscal, es necesario realizar algunas puntualizaciones que hacen a la cuestin de fondo. En primer lugar es importante sealar que la Unidad Especializada en Delitos Econmicos a cargo del Abog. arrim al Departamento de Sumarios copias autenticadas de las principales actuaciones realizadas en la Causa: y otros s/ Evasin de Impuestos, obrantes en la Secretaria del Juzgado, de las cuales podemos traer a colacin el Escrito de Acusacin presentado por el Agente Fiscal interviniente en fecha, cuya parte medular se transcribe a continuacin: Si bien exista formalmente ante el Ministerio de Hacienda como contribuyente, la realidad era bien distinta. Desde dej de funcionar como unidad econmica, por lo que puede afirmarse que el servicio supuestamente instrumentado en las facturas emitidas no se produjo. Segn manifestaciones de, fue constituida a solicitud de, y prestaba servicios de publicidad en canales de cable, que formaban parte del grupo de empresas de ese ramo, que se encontraban bajo el control real del mismo. Las dems empresas . ///

-4RESOLUCION RP N ________ POR LA CUAL SE DESESTIMA EL INFORME DENUNCIA DE FECHA CON ENTRADA N DE FECHA CONTRA LA FIRMA CONTRIBUYENTE CON RUC N RUBRICADA POR AUDITORES DEL DEPARTAMENTO DE INVESTIGACION TRIBUTARIA DE LA SUBSECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACION ACTUANTES EN LA FISCALIZACION PUNTUAL ORDENADA POR NOTA SET N Y SE DISPONE EL FINIQUITO DEL SUMARIO ADMINISTRATIVO Y ARCHIVO DE LOS EXPEDIENTES EN EL LEGAJO DE LA FIRMA CONTRIBUYENTE.--------------------/// . Por ltimo, , expres que la publicidad de era pasada por los canales de cable pertenecientes a, pero que en ninguno de ellos figuraba como propietario. Los canales de cable se encontraban ubicados en las ciudades de, segn la revista de que fuera incautada en el allanamiento realizado al domicilio de. , dejaron de emitir seal a partir del, cuando el Agente realiz varios allanamientos a sus locales comerciales. Por lo que se puede afirmar que la actividad comercial de y de las dems empresas del grupo de, ces el da en que los allanamientos fueron efectuados. Que, en este orden de ideas este Juzgado Administrativo comparte las conclusiones de la Fiscala por los fundamentos expuestos en el Escrito de Acusacin presentado por el Agente Fiscal interviniente en fecha, cuyas partes esenciales se transcribieran ut supra. Y en el mismo sentido, podemos concluir que efectvamente, la firma, con RUC adquiri los bienes sealados en las facturas cuestionadas por la Administracin, de la firma en el razonamiento de que esta firma realiz operaciones comerciales hasta el. Las facturas cuestionadas son los comprobantes Nros. de los meses de. Entonces, los gastos fueron necesarios para mantener la fuente productora, representan una erogacin real y estn documentados debidamente, esto es, se hallan cumplidos todos los requisitos para que dichos gastos puedan ser considerados deducibles, conforme a lo dispuesto en el Art. 8 de la Ley 125/91. Por lo dems, es importante mencionar como un antecedente ilustrativo, la investigacin realizada por auditores del Departamento de Fiscalizacin Externa a la firma que se inicia con la Nota de fecha que estructura el Expediente N del DFE de la DGFT que se refiere a una nota de verificacin DGFT N del, dirigida a la firma en la que se solicita la provisin de datos relacionados a una firma proveedora (), consistentes en un detalle de las ventas por servicios realizados a la mencionada firma en el ao, as como tambin las DDJJ originales, correspondientes a los meses que se emitieron las facturas de ventas y el Libro Diario. Habiendo proveido la firma requerida las informaciones solicitadas, se procedi a realizar la verificacin que consisti en el cotejo de las facturas de ventas por servicios y el Libro IVA Ventas con las respectivas DDJJ del IVA a los efectos de reproducir el Dbito Fiscal; as como la sumatoria de los comprobantes que respaldan su movimiento comercial de los meses que se emitieron dichas facturas de ventas fueron confrontadas con las registraciones del Libro Diario correspondientes al ejercicio cerrado al, no existiendo diferencias que objetar. Circunstancia, que permiti a la Administracin Tributaria, constatar que la firma existi y oper hasta el ao. Que por otro lado, la Ley Tributaria, en su Art. 248 (ltimo prrafo) de la Ley N 125/91, en materia de interpretacin analgica, acoge el criterio de que en los casos de duda, siempre se estar a la interpretacin ms favorable al contribuyente. ///

-5RESOLUCION RP N ________ POR LA CUAL SE DESESTIMA EL INFORME DENUNCIA DE FECHA CON ENTRADA N DE FECHA CONTRA LA FIRMA CONTRIBUYENTE CON RUC N RUBRICADA POR AUDITORES DEL DEPARTAMENTO DE INVESTIGACION TRIBUTARIA DE LA SUBSECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACION ACTUANTES EN LA FISCALIZACION PUNTUAL ORDENADA POR NOTA SET N Y SE DISPONE EL FINIQUITO DEL SUMARIO ADMINISTRATIVO Y ARCHIVO DE LOS EXPEDIENTES EN EL LEGAJO DE LA FIRMA CONTRIBUYENTE.--------------------/// Que, en atencin a los documentos arrimados en este procedimiento; se tiene que los mismos son suficientes para llegar a la conclusin, que la sumariada no ha incurrido en infraccin alguna, como se denuncia en el Informe de fecha con entrada N de fecha, rubricada por Auditores del Dpto. de Investigacin Tributaria dependiente de la SET actuantes en la Fiscalizacin Puntual, ordenada por Nota SET N del. Por tanto, somos de opinin que corresponde el finiquito del procedimiento sumarial, el archivo de los autos en el legajo de la firma sumariada, en razn de que la firma, con RUC N, no ha incurrido en infraccin impositiva alguna. Que, por Escrito de Conclusin N de fecha; el Juzgado Administrativo concluy que de conformidad al Art. 186 y concordantes de de la Ley N 125/91, corresponde dejar sin efecto los requerimientos formulados en concepto del IVA e Impuesto a la Renta, por haberse constatado que la misma no ha cado en inconducta fiscal. Y en dicho razonamiento, disponer por las vas administrativas correspondientes, el finiquito del presente procedimiento y la remisin al archivo de los autos en el legajo de la firma sumariada. Todo de conformidad a los Artculos 186 y concordantes de la Ley N 125/91, actualizada por Ley N 2421/2004. POR TANTO; LA VICEMINISTRA DE TRIBUTACION R E S U E LV E: Art. 1 DESESTIMAR el Informe Denuncia de fecha, con entrada N de fecha contra la firma contribuyente con RUC N, rubricada por auditores del Dpto. de Investigacin Tributaria de la Subsecretara de Estado de Tributacin, actuantes en la Fiscalizacin Puntual ordenada por Nota SET N , de conformidad a los fundamentos expuestos en el exordio de la presente resolucin. ---------------------------------------------------------------------------PROCEDER al finiquito del sumario administrativo instruido a la firma con RUC N y disponer la anexin de los expedientes al legajo de la firma, considerando que durante el procedimiento administrativo se demostr que la misma no ha incurrido en infraccin impositiva alguna. ------------------------------------------------------------COMUNICAR a quienes corresponde y cumplido archivar.-----------------------------

Art. 2

Art. 3

MARIA GLORIA PAEZ GUEYRAUD

VICEMINISTRA DE TRIBUTACION