Limitaes ao poder de tributar Imunidade a vedao, por norma constitucional, lei ordinria de criar certas hipteses de tributao, regulamentada

da por lei complementar:

Art. 14 . !abe lei complementar: "...# $$ % regular as limita&es constitucionais ao poder de tributar.

$munidade no se con'unde com no%incid(ncia )o 'ato no est previsto na hiptese de incid(ncia de nenhuma norma tributria*, nem com iseno )e+cluso de determinada hiptese de incid(ncia por lei ordinria*, embora o resultado das tr(s se,a o mesmo: desonerao tributria. -utra tcnica .ue resulta na desonerao 'i+ar a al/.uota em 0ero1 nesse caso h incid(ncia da norma tributria, di'erente do .ue ocorre na imunidade e na iseno. As imunidades podem ser classi'icadas em: % sub,etivas: di0em respeito a condi&es pessoais do su,eito passivo )e+emplo: imunidade dos partidos pol/ticos ou entidades sindicais de trabalhadores* % ob,etiva: o importante o ob,eto )e+emplo: imunidade de livros, ,ornais e peridicos* % incondicionais ou auto%aplicveis: previstas em norma constitucional de e'iccia plena, independentemente de lei complementar )por e+emplo, imunidade rec/proca dos entes p2blicos em relao a impostos uns dos outros*. % condicionais: dependem de lei complementar para terem e'iccia )por e+emplo, imunidade de institui&es de educao e de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos, nos termos da lei*. - bloco constitucional de imunidades est arrolado no art. 134, 5$, e trata especi'icamente de impostos, abrangendo .uatro hipteses, a saber:
Art. 134. 6em pre,u/0o de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e aos ;unic/pios: "...# 5$ % instituir impostos sobre: a* patrim<nio, renda ou servios, uns dos outros1 (imunidade recproca) b* templos de .ual.uer culto1 c* patrim<nio, renda ou servios dos partidos pol/ticos, inclusive suas 'unda&es, das entidades sindicais dos trabalhadores, das institui&es de educao e de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos, atendidos os re.uisitos da lei1 d* livros, ,ornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

$munidade rec/proca =elo art. 134, 5$, a, da !:, os entes p2blicos no podem instituir impostos sobre patrim<nio, renda ou servios, uns dos outros. >em por ob,etivo garantir o pacto 'ederativo, a independ(ncia e autonomia entre os entes. =artindo da premissa de .ue busca proteger a 'ederao, trata%se de clusula ptrea, por 'ora do art. 4, ? 4@, $, da !: )ABo ser ob,eto de deliberao a proposta de emenda tendente a abolir: $ % a 'orma 'ederativa de 8stadoC*. !omo todas as demais imunidades do art. 134, 5$, restrita aos impostos1 no se aplica s ta+as, contribui&es de melhoria ou outras contribui&es. Bo entanto, por mais .ue a !: 'ale em Apatrim<nio, renda ou serviosC )no .ue no se incluiria, por e+emplo, o $-:*, o 6>: , se pronunciou no sentido de .ue a imunidade rec/proca deve ser interpretada de 'orma ampla, de modo a abarcar .ual.uer 'ato gerador .ue s possa imaginar, no se limitando a patrim<nio, renda e servios. $sso 'oi analisado em 1DD , .uando se debatia a e+ig(ncia de $-: dos ;unic/pios. - 6>: tambm analisou a possibilidade de e+igir%se dos 8stados e ;unic/pios o $=;:, criado pela 8! n. 4EFDE, 8! esta considerada inconstitucional. >ambm neste caso adotou a interpretao ampla da imunidade rec/proca. -utrossim, .uanto e+tenso da imunidade rec/proca s pessoas da A= $ndireta, a resposta passa pelo art. 134, ?? G@ e E@, da !:, in verbis:
? G@ % A vedao do inciso 5$, HaH, extensiva s autarquias e s fundaes institu/das e mantidas pelo =oder =2blico, no .ue se re'ere ao patrim<nio, renda e aos servios, vinculados a suas 'inalidades essenciais ou s delas decorrentes. ? E@ % As veda&es do inciso 5$, HaH, e do pargra'o anterior no se aplicam ao patrim<nio, renda e aos servios, relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que ha a contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem im!vel.

Besse ponto, cumpre anotar o entendimento do 6>: no sentido de .ue h empresas p2blicas .ue prestam servios p2blicos e .ue, por isso, esto su,eitos imunidade rec/proca: !orreios e $n'raero. Ainda sobre o tema, a I! n. 11 F4E previu a e+ig(ncia de $66 sobre atividades das serventias registrais e notariais, o .ue gerou o a,ui0amento da A9$ E.4JD, sob o 'undamento de .ue as serventias so prestadoras de servio p2blico, pois .ue so remunerados por emolumentos, .ue t(m nature0a ,ur/dica de ta+a )segundo ,urisprud(ncia do prprio 6>:*.

Bo entanto, o 6>: decidiu .ue no se aplica a imunidade rec"proca, sob o argumento de .ue as serventias e+ercem suas atividades com intuito lucrativo )argumento criticvel, sobretudo comparando o entendimento adotado com os !orreios e com a $n'raero*. 7ma e+ceo imunidade rec/proca a possibilidade da 7nio, por meio do imposto de renda, tributar a renda das obriga&es da d/vida p2blica dos 8stados, do 9: e dos ;unic/pios ou remunerao dos servidores p2blicos destes, desde .ue no se,a em n/vel superior ao 'i+ado para obrigao e agentes da prpria 7nio. $munidade dos templos Art. 134, 5$, b, da !:.
Art. 134. 6em pre,u/0o de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e aos ;unic/pios: "...# 5$ % instituir #$%&'(&' sobre: "...# b* templos de .ual.uer culto1 "...# ? 4@ % As veda&es e+pressas no inciso 5$, al"neas )b) e HcH, compreendem somente o patrimnio, a renda e os servios , relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.

Kelembre%se .ue a imunidade abrange e+clusivamente a espcie tributrio imposto, ou se,a, templos de .ual.uer culto esto su,eitos ao pagamento de ta+as, contribui&es de melhoria etc. >rata%se de imunidade ob,etiva, ou se,a, protege o culto, seus bens e atividades, no os bens ou rendas do sacerdote, ministro, pai%de%santo etc. - conceito de AtemploC apresenta%se varivel na doutrina, sobretudo .uando con'rontamos a viso dos doutrinadores clssicos com a dos autores modernos. Antigamente, entendia%se como AtemploC apenas o local '/sico destinado ao culto. Lo,e em dia, o conceito abrange propriedades imobilirias relacionadas, conventos, resid(ncia dos che'es religiosos etc. A doutrina moderna, acompanhada do 6>:, conceitua AtemploC de 'orma ampla, tradu0indo%se nas mais diversas mani'esta&es de ri.ue0a da instituio religiosa, tudo em homenagem liberdade de credo. 8+.: igre,a M proprietria de um apartamento e o aluga a terceiros, recebendo os alugueres. >rata%se de patrim<nio relacionado, .ue tambm pode ser protegido na 'orma do ? 4@, ou se,a, desde .ue ha,a correspond*ncia ftica, vale di0er, .ue a renda obtida a partir desse apartamento se,a revertida em 'avor das 'inalidades essenciais das entidades.

A esse respeito, ainda .ue trate da al/nea c, cumpre transcrever o teor da 62mula NG4 do 6>:, por.ue aplicvel tambm hiptese dos templos:
6>:, 62mula NG4. Ainda .uando alugado a terceiros, permanece imune ao $=>7 o imvel pertencente a .ual.uer das entidades re'eridas pelo art. 134, 5$, c, da !onstituio, desde .ue o valor dos alugueis se,a aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.

8+.: igre,a M vende produtos variados )sacros ou no*. $ncide $!;6O 9e in/cio, pelo !>B, o $!;6 no classi'icado como imposto sobre patrim<nio, renda ou servio, pelo .ue, a prior, no se amoldaria ao ? 4@. >odavia, o 6>: , apreciou a .uesto, e entendeu .ue a imunidade dever ocorrer independentemente da.uela limitao classi'icatria, desde .ue a renda cone+a se,a revertida para o propsito eclesistico. -P6.: caso a entidade adquira mercadorias, o 6>: entende, h varias dcadas, .ue deve prevalecer a incid(ncia dos chamados impostos indiretos )principalmente, $!;6 e $=$*, por.ue o importante veri'icar .uem reali0a o 'ato gerador )contribuinte*. Ba rbita do $!;6, .uem reali0a o 'ato gerador a.uele .ue promove a sa/da do bem, ou se,a, .uem vende. =ortanto, desconsidera%se a imunidade .ue abrange a entidade religiosa, pois ela no contribuinte .uando ad.uire mercadorias, apenas suporta o <nus repercutido da tributao indireta )contribuinte de 'ato*1. 8+.: igre,a M proprietria de um terreno e o utili0a para o sepultamento de seus 'ieis e religiosos a custo 0ero. $ncide $=>7O Besse caso, deve prevalecer a imunidade, por haver total correspond*ncia ftica )Kegina Lelena !osta*. A propsito, no 6>:, ,ulgou%se um caso de cemitrio em .ue prevaleceu a tributao, pelo 'ato de o terreno ser de propriedade de pessoa natural )K8 344.J13*. -P6.: para o 6>:, templos ma<nicos no so imunes, na medida em .ue no so considerados AtemplosC para 'ins de imunidade tributria religiosa )K8 3 G.E31FK6*. $munidade dos partidos pol/ticos, sindicatos de trabalhadores e institui&es de educao e assist(ncia social Art. 134, 5$, c, !:.
Art. 134. 6em pre,u/0o de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e aos ;unic/pios: "...# 5$ % instituir #$%&'(&' sobre: "...#
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8sse posicionamento do 6>: derivou da diverg(ncia na dcada de 1DN4 entre os ;inistros Aliomar Paleeiro e -lavo Pilac =into. =redominou o posicionamento deste 2ltimo1 no entanto, a posio do ;in. Aliomar Paleeiro continua sendo de'endida, por e+emplo, na tese de doutorado de 8duardo 6abbag, de'endendo a imunidade dos templos tambm na a.uisio de mercadorias.

c* patrim<nio, renda ou servios dos partidos pol/ticos, inclusive suas 'unda&es, das entidades sindicais dos trabalhadores, das institui&es de educao e de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos, atendidos os re.uisitos da lei1 "...# ? 4@ % As veda&es e+pressas no inciso 5$, al/neas HbH e )c), compreendem somente o patrimnio, a renda e os servios , relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.

Bo pode incidir imposto sobre patrim<nio, renda ou servios dos )$* partidos pol/ticos, inclusive suas 'unda&es, )$$* das entidades sindicais dos trabalhadores, )$$$* das institui&es de educao e )$5* de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos, atendidos os re.uisitos da lei )lei complementar, por 'ora do art. 14 , $$, !:G*. A lei complementar em comento o art. 14 do !>BE, .ue estabelece tr(s re.uisitos para .ue as .uatro entidades 'aam ,us imunidade, .uais se,am: $. 6e tiver lucro, este no pode ser distribu/do com os mantenedores. -P6.: houve uma lei )n. D.3EGFDN, art. 1G, ? G@, a % considerado inconstitucional pelo 6>:* .ue previa a suspenso da imunidade de 'orma automtica .uando houvesse pagamento de salrio por parte dessas entidades. Bo entanto, a despeito da inconstitucionalidade, deve ser analisado no caso concreto se o pagamento de salrios vultosos no est dis'arando a distribuio de lucro. $$. 6e houver lucro, ele no pode ser remetido para o e+terior.
G

+rt, -./, 0abe lei complementar1 $ % dispor sobre con'litos de compet(ncia, em matria tributria, entre a 7nio, os 8stados, o 9istrito :ederal e os ;unic/pios1 ## 2 regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar3 $$$ % estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: a* de'inio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta !onstituio, a dos respectivos 'atos geradores, bases de clculo e contribuintes1 b* obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decad(ncia tributrios1 c* ade.uado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d* de'inio de tratamento di'erenciado e 'avorecido para as microempresas e para as empresas de pe.ueno porte, inclusive regimes especiais ou simpli'icados no caso do imposto previsto no art. 133, $$, das contribui&es previstas no art. 1D3, $ e ?? 1G e 1E, e da contribuio a .ue se re'ere o art. GED. )$nclu/do pela 8menda !onstitucional n@ 4G, de 1D.1G.G44E* E Art. 14. - disposto na al/nea c do inciso $5 do artigo D@ subordinado observQncia dos seguintes re.uisitos pelas entidades nele re'eridas: $ R no distribu/rem .ual.uer parcela de seu patrim<nio ou de suas rendas, a .ual.uer t/tulo1 $$ % aplicarem integralmente, no =a/s, os seus recursos na manuteno dos seus ob,etivos institucionais1 $$$ % manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de 'ormalidades capa0es de assegurar sua e+atido. ? 1@ Ba 'alta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no ? 1@ do artigo D@, a autoridade competente pode suspender a aplicao do bene'/cio. ? G@ -s servios a .ue se re'ere a al/nea c do inciso $5 do artigo D@ so e+clusivamente, os diretamente relacionados com os ob,etivos institucionais das entidades de .ue trata este artigo, previstos nos respectivos estatutos ou atos constitutivos.

$$$. ;anter a escriturao contbil em dia. 5(%se, portanto, .ue a al/nea c a 2nica .ue no autoaplicvel, por.ue a 2nica cu,a 'ruio depende de re.uisitos legais. -P6.: s alcana sindicato de trabalhadores, no bene'iciando sindicato de empregadores ou de pro'issionais liberais )sindicato patronal*. 8ssa entidade de assist(ncia social duplamente imune, por.ue imune a impostos )art. 134, 5$, c* e imune a contribuio social previdenciria )art. 1D3, ? N@*.
? N@ % 6o 4isentas5 de contribuio para a seguridade social as entidades bene'icentes de assist(ncia social .ue atendam s e+ig(ncias estabelecidas em lei.

-P6.: a doutrina ma,oritria e o 6>: so pac/'icos no sentido de .ue houve erro legislativo na redao do ? N@, de modo .ue no se trata de AisenoC, mas de imunidade. -P6.G: a dupla imunidade 6S 9A 8B>$9A98 98 A66$6>TB!$A 6-!$AI, pelo .ue na abrange instituio de educao R ver pega%rato da .uesto n. 43, alternativa !. !umpre relembrar a 62mula NG4 do 6>::
6>:, 62mula NG4. Ainda .uando alugado a terceiros, permanece imune ao $=>7 o imvel pertencente a .ual.uer das entidades re'eridas pelo art. 134, 5$, c, da !onstituio, desde .ue o valor dos alugueis se,a aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.

-utrossim, pertinente a 62mula NE4 do 6>::

6>:, 62mula NE4. A imunidade tributria con'erida a institui&es de assist(ncia social sem 'ins lucrativos pelo art. 134, 5$, c, da !onstituio, somente alcana as entidades 'echadas de previd(ncia social privada (fundo de penso) se no houver contribuio dos beneficirios.

Ainda, cabe tambm para a al/nea c as observa&es da al/nea b re'erentes incid(ncia )ou no* dos tributos indiretos no caso de compra e venda de produtos )resumindo: imune na venda, mas suporta o <nus da compra*. =or 'im, 2ltimo teste: uma entidade .ue comp&em o A6istema 6C ad.uiriu um prdio para o desempenho de sua atividade. $ncide o $>P$O 5e,a%se o art. G4E, $$$, da !::
Art. G4E. A assist(ncia social ser prestada a .uem dela necessitar, independentemente de contribuio seguridade social, e tem por ob,etivos:

$ % a proteo 'am/lia, maternidade, in'Qncia, adolesc(ncia e velhice1 $$ % o amparo s crianas e adolescentes carentes1 ### 2 a promoo da integrao ao mercado de trabalho3 $5 % a habilitao e reabilitao das pessoas portadoras de de'ici(ncia e a promoo de sua integrao vida comunitria1 5 % a garantia de um salrio m/nimo de bene'/cio mensal pessoa portadora de de'ici(ncia e ao idoso .ue comprovem no possuir meios de prover prpria manuteno ou de t(%la provida por sua 'am/lia, con'orme dispuser a lei.

=artindo desse dispositivo, o 6>: decidiu pela imunidade .uando o ad.uirente 'or entidade integrante do A6istema 6C R K8 GE3.NENF6=:
8;8B>A: % Kecurso e+traordinrio. 68BA!. $nstituio de educao sem 'inalidade lucrativa. $>P$. $munidade. % :alta de pre.uestionamento da .uesto relativa ao princ/pio constitucional da isonomia. % 8sta !orte, por seu =lenrio, ao ,ulgar o K8 GEN.N1J, 'irmou o entendimento de .ue a imunidade tributria do patrimnio das instituies de assist*ncia social 6artigo -78, 9#, )c), da 0onstituio: se aplica para afastar a incid*ncia do #%(; sobre im!veis de propriedade dessas instituies, ainda quando alugados a terceiros, desde que os aluguis se am aplicados em suas finalidades institucionais, % =or identidade de ra0o, a mesma 'undamentao em .ue se baseou esse precedente se aplica a institui&es de educao, como a presente, sem 'ins lucrativos, para ver reconhecida, em seu 'avor, a imunidade relativamente ao $>P$ re'erente a.uisio por ela de imvel locado a terceiro, destinando% se os aluguis a ser aplicados em suas 'inalidades institucionais. Kecurso e+traordinrio no conhecido )6>:, 1U >urma, rel. ;in. ;oreira Alves, K8 GE3.NENF6=, ,. em 1E.11.G441*.

$munidade de livros, ,ornais, peridicos e o papel destinado impresso Art. 134, 5$, d, da !:, .ue busca proteger a liberdade de e+presso e a di'uso do conhecimento, independentemente do conte2do.
Art. 134. 6em pre,u/0o de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e aos ;unic/pios: "...# 5$ % instituir $;=-6>-6 sobre: "...# d* livros, ,ornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

>rata%se de imunidade ob etiva, na medida em .ue protege bens, e no pessoas. 7ma editora .ue au'ere renda, portanto, deve pagar imposto de renda, na medida em .ue a imunidade abrange o livro, e no a editora )editora paga $=>7, $=5A, $K etc.*

9e acordo com o 6>:, so imunes .uais.uer livros, ,ornais e peridicos e o papel destinado a sua impresso )no .ue o 6>: considerou inclu/do o papel 'otogr'ico e s ele*. A imunidade no abrange tintas, chapas, solventes, soluo para impresso, 'otolitos ou .uais.uer outros insumos .ue no se,am papel. =ertinente a 62mula 3N do 6>::
6>:, 62mula 3N. A imunidade prevista no art. 134, 5$, d, da !: abrange os 'ilmes e papis 'otogr'icos necessrios publicao de ,ornais e peridicos.

!om relao ao $66, o 6>: entendeu .ue a propaganda 'eita em revistas, por e+emplo, ser imune se 'or 'eita no prprio corpo da revista, mas no ser imune a propaganda 'eita em encartes separados. Apesar de a mens legis do art. 134, 5$, d, da !: ser a proteo da di'uso do conhecimento, o 6>: entendeu .ue a lista telefnica imune, sob o 'undamento da utilidade social do bem. Vuanto e+tenso do conceito de AlivroC )se abrangeria outros 'ormas .ue no o suporte '/sico: !9%K-;, e%booW, udio%livro etc.*, h uma deciso monocrtica recente do ;in. 9ias >o''oli )K8 EE4.J1NFKX, 'evereiro de G414*, no sentido de .ue o livro no 'ormato de !9%K-; no imune. -P6.: 'oi reconhecida repercusso geral neste K8 EE4.J1NFKX para apreciar a .uesto da imunidade ou no do livro em 'ormato eletr<nico. 8m setembro de G41G, contudo, o ;in. 9ias >o''oli acabou revendo sua posio, equiparando o livro no formato de 0<2=&$ ao livro comum, pelo que seria imune, 8sse posicionamento mais condi0ente com a interpretao e+tensiva .ue se empresta s imunidades, bem como ao 'im a+iolgico espec/'ico dessa imunidade, .ual se,a, a di'uso do conhecimento, o .ue deve acompanhar os avanos tecnolgicos. 5er 6>:, h outras deciso monocrticas. Xoa.uim Parbosa no admite a imunidade1 !armen I2cia aceita a imunidade. Vuanto aos peridicos, o 6>: entendeu .ue a lista telefnica R embora no veicule o conhecimento especi'icamente considerado R tem uma utilidade social muito 'orte, ao ponto de demandar proteo desse n/vel, pelo .ue imune. Ainda, o lbum de figurinhas tambm 'oi analisado pelo 6>: )K8 GG1.GED, ;in. 8llen Yracie*, ocasio em .ue restou de'inido .ue a regra da imunidade no pode ser ames.uinhada, sendo certo .ue o lbum de 'igurinha tambm di'unde conhecimento, devendo ser abarcado pela imunidade. - 2nico insumo contemplado na norma imuni0ante o papel. Bo entanto, se o constituinte pretendesse prestigiar e'etivamente a di'uso do

conhecimento, deveria ter abarcado tambm outros insumos indispensveis para a produo do livro, muito mais caros, inclusive )e+emplo: tinta*. Ba ,urisprud(ncia, o tema ainda muito controvertido. Bo 6>:, prevalecia a interpretao literal, de modo a tributar a tinta e outros insumos, con'orme se e+trai de uma leitura da 62mula 3N transcrita acima. =or ocasio de uma importao de chapas para impresso offset de ,ornais, discutiu%se se essas chapas estariam abrangidas pela imunidade. Bo 'inal de G414, a .uesto chegou ao 6>:, ocasio em .ue houve um empate1 em abril de G411, a ;in. !rmen I2cia pro'eriu o voto de desempate, entendendo .ue a chapa deve ser imuni>ada em virtude da interpretao ampliativa da norma3 a refer*ncia ao 4papel5 exemplificativa, e no exaustiva )K8 G4G.14D*. -utras imunidades Alm das imunidades previstas no art. 134, 5$, da !:, h a.uelas previstas em disposi&es esparsas, .uais se,am: % imunidade ao $=$ de produtos industriali0ados destinados ao e+terior )art. 13E, ? E@* % imunidade ao $>K sobre pe.uenas glebas rurais e+ploradas pelo proprietrio, s ou com sua 'am/lia, .uando no se,a proprietrio de outro imvel )art. 13E, ? 4@* % imunidade do ouro com relao a .ual.uer tributo, e+ceto $-: na operao de origem )art. 13E, ? 3@* % imunidade de $!;6 das opera&es .ue destinem mercadorias para o e+terior e servios prestados a destinatrios no e+terior % imunidade de $>$5 das transmiss&es de bens ou direitos em virtude de reali0ao de capital ou 'uso, incorporao, ciso ou e+tino de pessoa ,ur/dica, e+ceto se a atividade preponderante do ad.uirente 'or a compra e venda de tais bens ou direitos, locao de imveis ou arrendamento mercantil )art. 13 , ? G@, $* % imunidade do $!;6, em opera&es interestaduais, relativa a energia eltrica )art. 133, ? G@, M, al/nea b* % imunidade )incorretamente chamada pela !: de iseno* de contribuio social para seguridade em 'avor de entidades bene'icentes de assist(ncia social .ue atendam s e+ig(ncias legais )art. 1D3, ? N@* % imunidade da contribuio previdenciria das aposentadorias e pens&es concedidas pelo regime geral de previd(ncia social )art. 1D3, $$* e pelo regime prprio dos servidores p2blicos )art. 44, ? 1J* % imunidade de impostos para opera&es de trans'er(ncia de imveis desapropriados para 'ins de re'orma agrria % imunidade a ta+as do direito de petio aos =oderes =2blicos, do direito a certid&es em reparti&es p2blicas, do direito ao registro de nascimento e bito etc )art. 3@*.

?uestes 1* )-AP%6=* Z vedado 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e ao ;unic/pio instituir imposto sobre tr(s itens abai+o, menos um .ue deve ser assinalado: a* patrim<nio, renda ou servios, uns dos outros1 b* templos de .ual.uer culto1 c* patrim<nio, renda ou servios dos partidos pol/ticos, inclusive suas 'unda&es, das entidades sindicais dos trabalhadores, das institui&es de educao e de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos, atendidos os re.uisitos da lei1 d* opera&es de crdito, cQmbio e seguro, ou relativas a t/tulos ou valores mobilirios. G* )-AP%6=* A imunidade estabelecida pelo art. 134, 5$, a, da !onstituio :ederal, .ue veda a tributao rec/proca entre 7nio, 8stados e ;unic/pios abrange: a* apenas os respectivos rgos da Administrao 9ireta1 b* apenas os respectivos rgos da Administrao 9ireta e as autar.uias1 c* apenas os respectivos rgos da Administrao 9ireta, as autar.uias e as 'unda&es p2blicas1 d* toda a Administrao 9ireta e $ndireta de cada ente 'ederativo. E* )-AP%6=* - princ/pio da imunidade rec/proca a* e+iste para preservar o princ/pio 'ederativo, prevenindo atritos entre as entidades pol/ticas, decorrentes de rela&es ,ur/dicas de nature0a tributria. b* aplica%se apenas a impostos, dispensando a entidade imune das obriga&es acessrias. c* aplica%se aos tributos das entidades pol/ticas componentes da :ederao Prasileira, bem como em relao renda, ao patrim<nio ou servios das autar.uias e das 'unda&es mantidas pelo =oder =2blico. d* impede a tributao, atravs de impostos, de rendas, patrim<nios ou servios das entidades pol/ticas, bem como de suas autar.uias e 'unda&es, sendo .ue, em relao a estas 2ltimas, desde .ue direta e e+clusivamente vinculados s suas 'inalidades essenciais. 4* );agistratura R 6=* Z vedado 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e aos ;unic/pios a* e+igir ou aumentar imposto estabelecido em lei. b* cobrar tributos do e+erc/cio 'inanceiro seguinte .uele em .ue ha,a sido publicada a lei .ue o instituiu.

c* instituir impostos sobre a renda ou servios uns dos outros. d* instituir contribuio de melhoria, decorrente de obras p2blicas. 3* );agistratura R 6=* =ode%se a'irmar, .uanto s imunidades, .ue a* a lei da pessoa pol/tica titular da compet(ncia tributria .ue a instituiu deve identi'icar todas as condi&es necessrias para o seu go0o, alm de identi'icar a classe de contribuintes bene'iciada. b* a denominada imunidade rec/proca no alcana as autar.uias e as 'unda&es institu/das e mantidas pelo poder p2blico. c* as institui&es de educao e de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos, so imunes s contribui&es para 'inanciamento da seguridade social. d* a imunidade con'erida aos templos de .ual.uer culto no ampla e irrestrita. * Assinalar a alternativa correta. $. -s papis 'otogr'icos e 'ilmes necessrios publicao de ,ornais e peridicos en.uadram%se na imunidade do art. 134, 5$, AdC, da !onstituio :ederal. $$. 6omente os partidos pol/ticos, regularmente constitu/dos, t(m direito imunidade do art. 134, 5$, AcC, da !onstituio :ederal. $$$. A 7nio, ao conceder iseno, no pode privilegiar uma regio do =a/s sem causa ,ur/dica, em ateno ao princ/pio da uni'ormidade geogr'ica da tributao. $5. As isen&es tributrias so sempre incondicionais e com pra0o determinado. a* 8sto corretas apenas as assertivas $ e $$. b* 8sto corretas apenas as assertivas $ e $5. c* 8sto corretas apenas as assertivas $, $$ e $$$. d* >odas as assertivas esto corretas. N* )-AP%6=* Z vedado 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e aos ;unic/pios: a* instituir imposto sobre a renda das entidades sindicais de trabalhadores e empresariais .ue atendam os re.uisitos da lei complementar. b* instituir impostos no mesmo e+erc/cio 'inanceiro em .ue ha,a sido publicada a lei .ue os instituiu ou aumentou, ressalvada a incid(ncia dos impostos aduaneiros, do $=$, do $-: e =$6F!-:$B6%importao. c* cobrar tributos em relao a 'atos geradores ocorridos antes do in/cio da vig(ncia da lei .ue os houver institu/do ou aumentado.

d* instituir tributos sobre templos de .ual.uer culto. J* )-AP%6=* 8ntidade bene'icente de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos e .ue preencha os re.uisitos para 'ruio de imunidade tributria, est su,eita, em princ/pio: a* s ta+as, contribuio de melhoria e contribuio de seguridade social1 b* aos impostos sobre o patrim<nio, s ta+as e contribuio de seguridade social1 c* s ta+as e contribuio de melhoria1 d* s ta+as e contribuio de seguridade social. D* )-APF6=* >ratando%se de imunidade tributria, correto a'irmar .ue: a* no se aplica s ta+as e contribui&es sociais. b* pode ser institu/da por intermdio de lei complementar. c* norma constitucional .ue colabora no desenho das compet(ncias impositivas. d* e+tensiva aos partidos pol/ticos, no .ue se re'ere ao patrim<nio, renda e aos servios vinculados ou no a suas 'inalidades essenciais. 14* )-APF6=* 8mpresa su,eita imunidade tributria est desobrigada de adimplir ou cumprir: a* as obriga&es acessrias, nos termos do inciso $$$, art. 14, do !>B. b* as obriga&es principais, nos termos da !onstituio :ederal. c* tanto as obriga&es principais .uanto as acessrias, nos termos da !onstituio :ederal. d* a imunidade no desobriga o contribuinte nem das obriga&es principais e nem das obriga&es acessrias. 11* )-APF6=* $munidade: a* Abrange o patrim<nio, renda ou servios das organi0a&es das sociedades civis de interesse =2blico )-6!$=*1 b* Abrange as empresas p2blicas e+ploradoras de atividade econ<mica nos termos do ? 1@, do artigo 1NE da ;agna !arta1 c* =ode ser alterada por lei complementar1 d* $mpede a incid(ncia de impostos sobre o patrim<nio, a renda ou servios das institui&es de assist(ncia social, atendidos os re.uisitos da lei.

1G* )-APF6=* 6obre a imunidade rec/proca prevista no artigo 134, 5$, a, da !onstituio :ederal, incorreto a'irmar .ue a* consiste na vedao 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e aos ;unic/pios de instituir impostos sobre o patrim<nio, renda ou servios, uns dos outros. b* e+tensiva s autar.uias e s 'unda&es institu/das e mantidas pelo =oder =2blico, no .ue se re'ere ao patrim<nio, renda e aos servios, vinculados a suas 'inalidades essenciais ou s delas decorrentes. c* no se aplica ao patrim<nio, renda e aos servios, relacionados com e+plorao de atividades econ<micas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em .ue ha,a contraprestao ou pagamento de preos ou tari'as pelo usurio, nem e+onera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel. d* estabelece .ue as empresas p2blicas no devem pagar imposto de renda sobre os lucros .ue apurarem, mas .ue tal disposio no se aplica s sociedades de economia mista. 1E* )-APF;Y* Assinale a alternativa correta: a* as entidades sindicais patronais go0am de imunidade .uanto a impostos sobre patrim<nio, renda e servios. b* a 7nio, os 8stados, o 9istrito :ederal e os ;unic/pios no podem cobrar .uais.uer tributos uns dos outros, em ra0o de imunidade. c* as entidades educacionais sem 'ins lucrativos so sempre imunes a impostos sobre renda, patrim<nio e servios. d* os livros e revistas so imunes, independentemente de seu conte2do. 14* )-APF;Y* 6obre as e+onera&es tributrias, assinale a a'irmativa correta: a* e+iste imunidade de $mposto sobre transmisso Acausa mortisC e doao de .uais.uer bens ou direitos, nas doa&es de bens imveis de ascendentes para descendentes, como adiantamento de leg/tima. b* a imunidade dos livros, ,ornais, peridicos e do papel destinado a sua impresso veda a tributao dos lucros da editora pelo imposto de renda. c* o despacho da autoridade administrativa .ue de'ere iseno em carter individual gera direito ad.uirido, nos termos do !>B. d* o instituto da imunidade, na !onstituio de 1DJJ, no espec/'ico dos impostos, havendo imunidades .ue atingem tributos de outras espcies.

13* )-APFK-* 6egundo entendimento dominante do 6upremo >ribunal :ederal: a* A imunidade rec/proca, prevista na !onstituio, pelo art. 134, 5$, AaC, abrange impostos e ta+as. b* A e+presso Hpapel destinado sua impressoH contida na !onstituio, relativa imunidade de livros, ,ornais e peridicos, permite interpretao e+tensiva em relao tinta utili0ada na impresso. c* As al/.uotas m+imas do $!;6 so 'i+adas por resoluo do 6enado :ederal. d* - imposto de importao no pode ser ma,orado por meio de 9ecreto =residencial. 1 * )-APF!8 % Adaptada* Ieia o 'ragmento de doutrina abai+o: AA compet(ncia tributria tem suas 'ronteiras per'eitamente traadas na !onstituio :ederal, .ue, inclusive, apontou, direta ou indiretamente, as regras%matri0es dos tributos. =ois bem, a imunidade tributria a,uda a delimitar o campo tributrio. 9e 'ato, as regras de imunidade tambm demarcam )no sentido negativo* as compet(ncias tributrias das pessoas pol/ticas. Boutras palavras, a compet(ncia tributria desenhada tambm por normas negativas, .ue veiculam o .ue se convencionou chamar de imunidades tributrias.C )K-V78 AB>-B$!AKKA[[A R in A!urso de 9ireito !onstitucional >ributrioC, 8ditora ;alheiros, 1JU ed., G44G, 6o =aulo, p. GE* 6obre imunidades tributrias, pode%se a'irmar corretamente o seguinte: a* 6o aplicveis a .uais.uer das espcies tributrias previstas na !onstituio :ederal. b* !onstituem limita&es compet(ncia tributria e+clusivamente da 7nio :ederal. c* 6egundo o art. 134, 5$, AcaputC, !:, re'erem%se e+clusivamente espcie tributria impostos, se,am eles da compet(ncia da 7nio, dos 8stados ou dos ;unic/pios. d* As normas de imunidade podem ter seu alcance restringido por lei complementar. 1N* )Auditor >ributrio R Xaboato dos Yuararapes R =8 R G44 R :und. !arlos !hagas* 7m ;unic/pio do 8stado de =ernambuco lanou >a+a de :iscali0ao 6anitria em relao a um prdio de propriedade da 7nio :ederal, locali0ado no re'erido ;unic/pio, onde 'unciona uma repartio p2blica 'ederal. 8ssa ta+a : a* indevida, pois o ;unic/pio no pode 'iscali0ar a 7nio :ederal. b* inconstitucional, em 'ace da imunidade tributria da 7nio :ederal.

c* ilegal, por.ue a 7nio :ederal imune a ta+as. d* vlida, e a 7nio :ederal deve pag%la, salvo se houver iseno por lei municipal. e* ilegal, por.ue somente o 8stado tem compet(ncia para criar ta+as. 1J* )=re'eitura ;unicipal de !ampinas R Auditor :iscal >ributrio X2nior* - ;unic/pio AMI submeteu, incid(ncia do $=>7, imvel predial de propriedade da 7nio, no entanto, sabemos .ue est impedido de 'a0(%lo por 'ora do princ/pio constitucional da: a* imunidade tributria ob,etiva b* iseno tributria c* imunidade tributria rec/proca d* no di'erenciao tributria e* isonomia tributria 1D* )=re'eitura ;unicipal de !ampinas R Auditor :iscal >ributrio X2nior* Z vedado cobrar impostos sobre papel, destinado e+clusivamente impresso de ,ornais, peridicos e livros: a* por determinao de resoluo do 6enado b* pelo princ/pio da irretroatividade c* pelo princ/pio da isonomia d* por determinao constitucional e* pelo princ/pio da lacuna G4* );agistratura 8stadual % 9: e >erritrios* 9entre as a'irmativas abai+o, relativas imunidade e s isen&es tributrias, assinale a correta. a* A imunidade de entidade educacional sem 'ins lucrativos no e+tensiva aos aluguis de apartamento de sua propriedade revertidos s suas 'inalidades institucionais. b* A iseno por pra0o certo e em 'uno de determinadas condi&es atendidas pelo su,eito passivo gera direito ad.uirido. c* A imunidade tributria incidente sobre livros s e+tens/vel ao papel nele utili0ado se a obra tiver 'ins didtico%educacionais. d* A empresa p2blica !ai+a 8con<mica :ederal, .ue e+erce atividade econ<mica, abrangida pela imunidade tributria rec/proca, no se su,eitando ao pagamento de imposto sobre propriedade de ve/culos automotores incidentes sobre seus carros. G1* );agistratura :ederal % >K: R 1U K8Y$\-* A imunidade .ue bene'icia a 7nio, os 8stados, o 9istrito :ederal e os ;unic/pios,

impedindo .ue uma dessas pessoas de direito p2blico interno lance imposto sobre as outras, chama%se: a* genrica b* espec/'ica c* rec/proca d* ob,etiva e espec/'ica GG* )=rocurador do ;unic/pio R 6alvador R PA R G44 * A imunidade constitucional rec/proca, em .ue os entes da :ederao no podem instituir determinados impostos uns dos outros, e+tensiva s: a* 8mpresas p2blicas e s 'unda&es privadas ou institu/das e mantidas pelo poder p2blico, no .ue se re'ere ao patrim<nio, produo, renda e aos servios, vinculados a suas 'inalidades essenciais ou s delas decorrentes. b* 6ociedades de economia mista e as 'unda&es privadas ou institu/das e mantidas pelo =oder =2blico, no .ue se re'ere circulao, renda e aos servios, vinculados a suas 'inalidades essenciais ou s delas decorrentes. c* Autar.uias, s empresas p2blicas, s sociedades de economia mista e s 'unda&es em geral, no .ue se re'ere ao patrim<nio, renda, produo e aos servios, vinculados a suas 'inalidades essenciais ou s delas decorrentes. d* :unda&es p2blicas ou privadas, empresas p2blicas e sociedades de economia mista, no .ue se re'ere ao patrim<nio, renda, produo e aos servios, vinculados a suas 'inalidades essenciais ou s delas decorrentes. e* Autar.uias e s 'unda&es institu/das e mantidas pelo poder p2blico, no .ue se re'ere ao patrim<nio, renda e aos servios, vinculados a suas 'inalidades essenciais ou s delas decorrentes. GE* )>ribunal de !ontas de ;inas Yerais R =rocurador do ;inistrio =2blico R G44N R :!!* A imunidade rec/proca a* re'ere%se a todos os tributos. b* abrange os impostos sobre o patrim<nio, renda, servio, circulao de mercadorias, produtos industriali0ados e opera&es 'inanceiras. c* re'ere%se a todos os entes pol/ticos e entidades da administrao indireta, inclusive empresas p2blicas e sociedades de economia mista. d* aplica%se tambm ao patrim<nio, renda e aos servios relacionados com e+plorao de atividades econ<micas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados.

e* re'ere%se 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal, aos ;unic/pios, s autar.uias e s 'unda&es institu/das e mantidas pelo poder p2blico. G4* )=rocurador do ;unic/pio R 6antos R G443* A vedao de ser cobrado imposto sobre patrim<nio, a renda ou os servios entre as pessoas ,ur/dicas de direito p2blico interno, detentoras do poder de instituir e cobrar tributos, caracteri0a a* a imunidade rec/proca e se aplica s autar.uias 'ederais, estaduais, do 9istrito :ederal e municipais. b* uma das 'ormas de limitao do poder de tributar abrange as autar.uias e empresas p2blicas de .ual.uer es'era governamental. c* - no e+erc/cio da compet(ncia tributria se aplica a todas autar.uias, 'unda&es p2blicas e concessionrias de servios p2blicos. d* 7ma limitao relativa ao poder de tributar abrange, to% somente, as autar.uias, 'unda&es p2blicas e sociedades de economia mista. e* A no%incid(ncia tributria, no se aplicando s autar.uias, 'unda&es p2blicas, e demais empresas estatais de .ual.uer es'era de governo. G3* );agistratura :ederal R >K: R 4U K8Y$\-* Assinale a alternativa correta. a* As entidades bene'icentes de assist(ncia educacional no go0am de imunidade .uanto contribuio para a seguridade social por.ue, mesmo atendendo s e+ig(ncias legais, no podem ser e.uiparadas s entidades bene'icentes de assist(ncia social. b* ;esmo no se dedicando e+clusivamente 'ilantropia, as entidades bene'icentes de assist(ncia social, .ue atendam s e+ig(ncias estabelecidas em lei, go0am de imunidade .uanto contribuio para a seguridade social. c* 6 a lei complementar pode estabelecer as e+ig(ncias .ue condicionam a imunidade das entidades bene'icentes de assist(ncia social, .uanto contribuio para a seguridade social. d* As institui&es de educao e de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos, atendidos os re.uisitos da lei, go0am de imunidade .uanto a todos os tributos incidentes sobre o seu patrim<nio, renda ou servios. G * )Auditor de !ontas =2blicas % >ribunal de !ontas do 8stado da =ara/ba R G44 R :!!* A imunidade constitucional das institui&es de educao, sem 'ins lucrativos, re'ere%se a a* impostos e ta+as. b* ta+as, apenas.

c* impostos, ta+as e contribui&es. d* contribui&es, apenas. e* impostos apenas. GN* );agistratura 8stadual % ;inas Yerais R G44 * A !onstituio :ederal de 1DJJ, literalmente, prev( a imunidade: a* rec/proca, em virtude da .ual vedado 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e aos ;unic/pios, e+igir impostos, ta+as e contribui&es sobre o patrim<nio, renda ou servios, uns dos outros. b* das presta&es de servio de comunicao nas modalidades de radiodi'uso sonora e de sons e imagens de recepo gratuita ou no, em relao ao $!;6 )$mposto sobre a !irculao de ;ercadorias e 6ervios*. c* da transmisso de bens imveis decorrente de e+tino de pessoa ,ur/dica, a no ser .ue o ad.uirente tenha como atividade preponderante a compra e venda e a locao de imveis ou o arrendamento mercantil, em relao ao $>P$ )$mposto sobre a >ransmisso de Pens $mveis*. d* de livros, ,ornais, peridicos e o papel, a tinta e o ma.uinrio destinados a sua impresso, em relao a impostos. GJ* )-APF6= R 1GD@* 9as a'irmativas apresentadas, assinale a.uela .ue cuida de hiptese de iseno tributria, e no de imunidade. a* Bo tributao, por impostos, do patrim<nio, renda ou servios das entidades sindicais dos trabalhadores. b* Bo tributao pelo $=$ dos produtos industriali0ados destinados ao e+terior. c* Bo tributao pelo imposto sobre transmisso inter vivos, a .ual.uer t/tulo, por ato oneroso, de bens imveis e de direitos reais sobre imveis R $>P$, na transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrim<nio de pessoa ,ur/dica em reali0ao de capital, nem sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de 'uso, incorporao, ciso ou e+tino de pessoa ,ur/dica. d* Bo tributao pelo $=$ dos automveis de passageiros de 'abricao nacional ad.uiridos por pessoas portadoras de de'ici(ncia '/sica, visual, mental, severa ou pro'unda, ou autistas. GD* )=rocurador % =rocuradoria Yeral do ;unic/pio de ;anaus R G44 R :!!* !on'igura hiptese de imunidade tributria no Qmbito municipal, a incid(ncia de a* $>P$ sobre os compromissos de compra e venda de imveis. b* $=>7 sobre os imveis pertencentes s editoras e livrarias. c* $66 sobre os servios prestados com relao empregat/cia.

d* $>P$ sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrim<nio de pessoa ,ur/dica. e* >a+as relativas a servios prestados aos entes p2blicos 'ederais ou estaduais. E4* );agistratura 8stadual R 1NN@ !oncurso R G443* - princ/pio da imunidade rec/proca no bene'icia, em regra, a* as autar.uias e 'unda&es mantidas pelo =oder =2blico. b* A 7nio, 8stados e 9istrito :ederal. c* -s ;unic/pios. d* -s concessionrios de servios p2blicos, nem as empresas p2blicas e sociedades de economia mista. E1* )=rocurador de 6antos R G443* A vedao de ser cobrado imposto sobre o patrim<nio, a renda ou os servios entre as pessoas ,ur/dicas de direito p2blico interno, detentoras do poder de instituir e cobrar tributos, caracteri0a a* A imunidade rec/proca e se aplica s autar.uias 'ederais, estaduais, do 9istrito :ederal e municipais. b* 7ma das 'ormas de limitao do poder de tributar abrange as autar.uias e empresas p2blicas de .ual.uer es'era governamental. c* - no%e+erc/cio da compet(ncia tributria se aplica a todas autar.uias, 'unda&es e concessionrias de servio p2blico. d* 7ma limitao relativa ao poder de tributar abrange, to% somente, as autar.uias, 'unda&es p2blicas e sociedades de economia mista. e* A no%incid(ncia tributria, no se aplicando s autar.uias, 'unda&es p2blicas, e demais empresas estatais de .ual.uer es'era de governo. EG* )9e'ensoria =2blica de 6o =aulo R G44 R :!!* A !onstituio :ederal, em seu artigo 134, inciso 5$, tra0 um preceito .ue AestimulaC a sociedade civil, sem 'ins lucrativos, a agir em bene'/cio das pessoas carentes, suprindo as insu'ici(ncias das pessoas pol/ticas no campo da assist(ncia social. 8sse Aest/muloC tradu0%se no instituto denominado a* anistia tributria, eis .ue isenta determinadas pessoas do pagamento. b* $seno tributria parcial, por.ue dispensa do pagamento de impostos. c* Kemisso tributria, , .ue 'a0 desaparecer o crdito tributrio. d* $seno tributria total, por.ue atinge toda espcie de tributo. e* $munidade tributria de impostos, con'erindo aos bene'icirios direito de no ser tributado.

EE* )-AP R Bacional R !86=F7BP R G4%4J%G44 * Alguns moradores de certa cidade decidiram construir uma associao sem 'ins lucrativos para, em bene'/cio do p2blico, organi0ar e manter cursos nas reas esportiva, social, cultural e de sa2de1 promover iniciativas 'ilantrpicas e gratuitas de proteo e aprimoramento da assist(ncia comunidade e do amparo caritativo1 e produ0ir e comerciali0ar produtos horti'rut/colas. Acerca da situao hipottica apresentada e do sistema constitucional tributrio, assinale a opo correta. a* Z vedada re'erida associao a obteno de lucro. b* ] lu0 da ,urisprud(ncia do 6>:, no deve incidir o $!;6 sobre as opera&es de produo e comerciali0ao dos produtos horti'rut/colas levadas a e'eito pela mencionada associao, desde .ue o produto das vendas se,a destinado s 'inalidades da mencionada entidade. c* As entidades de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos, devem e'etuar o pagamento da contribuio previdenciria incidente sobre o empregador ou a empresa. d* A imunidade tributria das entidades de assist(ncia social, .uanto aos impostos incidentes sobre seus patrim<nios, rendas e servios, norma constitucional de e'iccia plena, auto%aplicvel. E4* )Auditor :iscal de >ributos 8staduais R A:>8 R Ama0onas R 7:KX R G443* 9e acordo com a interpretao literal da norma da !onstituio .ue prev( a imunidade tributria rec/proca, esta alcana: a* todos os tributos1 b* ta+as e tari'as1 c* contribui&es para'iscais1 d* impostos1 e* preos p2blicos. E3* )Auditor do >esouro ;unicipal R =re'eitura do Keci'e R G44E R 86A:* Z vedado 7nio, aos 8stados, ao 9istrito :ederal e aos ;unic/pios instituir impostos sobre patrim<nio, renda ou servios das institui&es de educao e de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos. Bo entanto, de acordo com o !digo >ributrio Bacional, tal imunidade tributria subordinada observQncia, pelas re'eridas institui&es, do seguinte re.uisito, entre outros: a* aplicarem integralmente, no Prasil ou em suas controladas no e+terior, os seus recursos na manuteno dos seus ob,etivos institucionais. b* no distribu/rem .ual.uer parcela de seu patrim<nio ou de suas rendas, a .ual.uer t/tulo. c* no caso de institui&es de educao, o'erecerem gratuitamente pelo menos 34^ das vagas de seus cursos regulares a alunos carentes.

d* no remunerarem seus empregados com salrios superiores aos pagos por empresas p2blicas, em se tratando de cargos de iguais atribui&es. e* no distribu/rem .ual.uer parcela de seu patrim<nio ou de suas rendas, a t/tulo de lucro ou participao no seu resultado. E * )Auditor%:iscal da Keceita 8stadual R A:K8F;Y R G443 R 86A:* 8m relao s imunidades, avalie as a'irma&es abai+o e, em seguida, mar.ue a opo correta. $. A di'erena bsica entre imunidade e iseno est em .ue a primeira atua no plano da de'inio da compet(ncia, e a segunda, no plano do e+erc/cio da compet(ncia. $$. As imunidades podem ser de'inidas em 'uno de condi&es pessoais de .uem venha a vincular%se s situa&es materiais .ue ense,ariam a tributao. $$$. As imunidades podem ser de'inidas em 'uno do ob,eto suscet/vel de ser tributado. $5. A !onstituio, ao de'inir a compet(ncia, e+cepciona determinadas situa&es .ue, no 'osse a imunidade, estariam dentro do campo da compet(ncia, mas, por 'ora da norma de imunidade, permanecem 'ora do alcance do poder de tributar. a* >odos os itens esto corretos. b* L apenas um item correto. c* L dois itens corretos. d* L tr(s itens corretos. e* >odos os itens esto errados. EN* )Auditor%:iscal da Keceita 8stadual R A:K8F!8 R G443 R :und. !arlos !hagas % G44 * 8m relao s imunidades tributrias, considere: $. 6omente os livros e revistas didticos go0am de imunidade tributria constitucional ob,etiva. $$. A 7nio, os 8stados, o 9istrito :ederal e os ;unic/pios no podem instituir impostos sobre patrim<nio, renda ou servios, uns dos outros. $$$. As empresas p2blicas e sociedade de economia mista go0am de imunidade tributria. $5. A imunidade do templo de .ual.uer culto abrange somente o patrim<nio, renda e servios, relacionados com as 'inalidades essenciais do templo. 8st correto o .ue se a'irma A=8BA6 em a* $ e $$ b* $ e $$$

c* $$ e $$$ d* $$ e $5 e* $$$ e $5 EJ* )Auditor%:iscal >ributrio ;unicipal R 6= R G44N R :und. !arlos !hagas % G44 * A !onstituio :ederal estabelece .ue vedado 7nio, aos 8stados e aos ;unic/pios instituir a* tributos sobre o patrim<nio, a renda ou os servios uns dos outros. b* impostos sobre o patrim<nio, a renda ou os servios uns dos outros. c* tributos sobre o patrim<nio, a renda ou os servios e a produo, uns dos outros. d* impostos sobre o patrim<nio, a renda ou os servios e a produo, uns dos outros. e* impostos e ta+as sobre o patrim<nio, a renda ou os servios e a produo, uns dos outros. ED* )57B86= % G44D % >X%6= % Xui0* Ba A9$ E.4JD, 9X8 de 1.@.4J.4J, o 6upremo >ribunal :ederal inclinou%se pela orientao de .ue os servios de registros p2blicos, notariais e cartorrios a* no go0am de imunidade por no serem considerados servios p2blicos. b* em ra0o da nature0a p2blica, bene'iciam%se da imunidade. c* embora p2blicos, no so imunes ao $66VB. d* so remunerados, no caracteri0ando capacidade contributiva. 44* ):iscal da Keceita da !arreira Auditoria >ributria R 9: R G441 R :und. !arlos !hagas* Bo 9istrito :ederal, so imunes ao $=>7 os terrenos a* pertencentes $gre,a, mas sem destinao religiosa. b* ocupados por posseiros ou sem%terra. c* de propriedade dos entes autr.uicos 'ederais. d* pertencentes s empresas p2blicas 'ederais ou estaduais. 41* )=rocurador do 8stado R ;aranho R G44E R :und. !arlos !hagas* - art. 134, inciso 5$, AcC, da !onstituio :ederal, veda a instituio de impostos sobre patrim<nio, renda ou servios dos partidos pol/ticos, entidades sindicais dos trabalhadores, institui&es de educao e de assist(ncia social, sem 'ins lucrativos, atendidos os re.uisitos da lei. Besta hiptese, a lei a .ue se re'ere o te+to constitucional a* complementar b* ordinria 'ederal

c* ordinria 'ederal, estadual ou municipal d* .ual.uer norma ,ur/dica e* lei complementar ou medida provisria. 4G* )Agente :iscal =iau/ G441* 9eterminado 8stado da :ederao e+ige ta+a de um partido pol/tico, em virtude de um servio p2blico espec/'ico e divis/vel a este prestado. >al e+ig(ncia: a* inconstitucional, pois os partidos pol/ticos so imunes tributao. b* per'eitamente legal e leg/tima, desde .ue a ta+a tenha sido anteriormente institu/da por lei. c* inconstitucional, pois os partidos pol/ticos so e.uiparados ao 8stado. d* inconstitucional, pois os partidos pol/ticos so entidades de utilidade p2blica. e* per'eitamente legal e leg/tima, ainda .ue no tenha sido 'ormalmente institu/da por lei, considerando .ue 'oi e+pressamente prevista pelo !digo >ributrio Bacional R !>B. @+A+=#(&: 1R91 G %!1 ERA1 4R!1 3R91 R!1 NR!1 JR!1 DR!1 14RP1 11R91 1GR91 1ER91 14R91 13R!1 1 R!1 1NR91 1JR!1 1DR91 G4RP1 G1R!1 GG%81 GER81 G4RA1 G3RP1 G R81 GNR!1 GJR91 GDR91 E4R91 E1RA1 EGR81 EERP1 E4R91 E3RP1 E RA1 ENR91 EJRP1 EDR!1 44R!1 41RA1 4GRP