MINISTERIO DE EDUCACION INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO ANDREW PIETOWSKY

TITULO:

IMPUESTOS
PRESENTADO POR: PARA OPTAR DEL TITULO TECNICO PROFESIONAL EN CONTABILIDAD AREQUIPA PERU

2013

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTOS

PRSENTACIN

INDICE

CAPITULO I
TEMA A DESARROLLAR IMPUESTO

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

El presente trabajo es con la finalidad de dar a conocer los diferentes regmenes tributarios y por lo tanto

impuestos que se manejan en nuestro pas, dado que muchos de los ciudadanos de nuestra localidad no conocen los

impuestos los que se deben e pagar. 1.1 Definicin del Problema.

La falta de informacin a los ciudadanos de la poblacin de Chivay los impuestos los cuales debemos de contribuir y de esa manera estar informados.

1.2 Objetivo General.

Orientacin de los aportadores de la ciudad de Chivay para que de esa forma tengan los conocimientos bsicos para que puedan de esa manera aportar con sus impuestos

1.3 Limitaciones.
La falta de fuentes de informacin primaria y a la vez secundaria que pueda existir con respecto a los impuestos en la ciudad de Chivay ya que no existe una organizacin bien definida la cual pueda orientar a los ciudadanos

CAPITULO II
ANTECEDENTES HISTORICOS 1. Introduccin:
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos tener presente que est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de los espaoles.

Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a travs del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie o

trabajo), para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien

comn), va a ser distinto en ambos periodos. Mientras que en el mundo andino ste se dio a travs de la reciprocidad, entendida como un intercambio de energa humana, fuerza de trabajo o de "favores"; en el mundo occidental, se dio un proceso que produjo como resultado la entrega de dinero o productos a la autoridad, en trminos muchas veces coercitivos.

Por lo tanto, tomaremos el mundo andino prehispnico para conocer cmo el Estado Inca y los una pueblos dinmica preincas diferente alcanzaron a la un alto mundo sino

desarrollo, occidental,

siguiendo no

del

estrictamente

reconocido

como

tributo,

como una forma precursora de ste.

Per prehispnico Comprender la sociedad y economa andina prehispnica, implica

entender a pueblos en los que no existi el comercio, la moneda ni el mercado, pero s el intercambio. Veremos la forma en que se

acumularon recursos para posteriormente ser redistribuidos. Esto se dio a travs de los dos medios organizadores de la sociedad y economa andina: la reciprocidad y la forma particular de

redistribucin. Ambos sustentados en las relaciones de parentesco.

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Principios organizadores: reciprocidad y redistribucin

La reciprocidad como muchas otras formas culturales y logros del mundo andino tiene sus orgenes en tiempos anteriores al

establecimiento del Tawantinsuyo. Sin embargo, para efectos de esta sntesis, nos remitiremos a la forma como se dio en el tiempo de los incas.

La reciprocidad se sustent en el incremento de lazos familiares. Es decir, la multiplicacin de los vnculos de parentesco fue necesaria para la existencia y continuidad de la reciprocidad. La redistribucin era una funcin realizada por el jefe de Ayllu, curaca o Inca, quienes concentraban parte de la produccin que

posteriormente era distribuida a la comunidad o diversas comunidades, en pocas de carencia o para complementar la produccin de esos lugares.

Niveles de reciprocidad y redistribucin

a.

A nivel ayllu:

En este nivel los miembros del ayllu en el que existen relaciones de parentesco, realizan la prestacin de servicios en forma regular y continua entre diferentes ayllus.

En

un

primer

momento,

los

miembros

del

ayllu

prestan

sus

servicios a los del ayllu B y stos a cambio les entregan el alimento necesario para que cumplan con su labor. En un segundo momento, la situacin se invierte. Posteriormente ambos intercambian sus productos. A esta forma de intercambio de mano de obra se le denomina ayni. Este nivel de reciprocidad que viene a ser simtrico, slo permite una redistribucin en mnima escala.

A niveles ms amplios (jefe tnico, macrotnico o Estado):

Comprender cmo fue que se aplicaron estos principios en escalas mayores, demanda partir del estudio del rol de los curacas en el
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mundo andino. Veamos como llegaron a asumir el mando.

Los curacas eran elegidos, seleccionados o promovidos por su grupo tnico, luego de cumplir ciertos rituales especficos de cada grupo. Durante el Tawantinsuyo, el inca no intervena en la eleccin o seleccin de los curacas salvo muy raras ocasiones.

El curaca para acceder a la prestacin de mano de obra de su etnia deba a cambio ofrecer determinados servicios. stos podan ser:

Mediar en conflictos personales. Administrar y distribuir recursos: tierras, agua y

depsitos. Planificar y dirigir la construccin de canales, depsitos y terrazas para cultivos.

Cumplir con los rituales religiosos de la etnia (entregar ofrendas a los dioses), organizar las fiestas familiares, militares, etc.

Organizar el aprovechamiento de los recursos de otros pisos ecolgicos.

Aqu

se

cumple

la

reciprocidad,

el

curaca

realiza

determinadas

funciones y recibe a cambio bienes o fuerza de trabajo. El trabajo colectivo que realizan los ayllus a favor de su curaca se llama mita.

Sealaremos

adems

que

el

curaca

tnico

macrotnico

mantena

vnculos de parentesco con su etnia lo cual le garantizaba establecer la reciprocidad y redistribucin.

Una vez iniciada la expansin Inca las relaciones de reciprocidad y redistribucin alcanzaron niveles diferentes, mayores y complejos. Ser el Estado Inca el que tendr el acceso a la mayor cantidad de mano de obra por los vnculos de parentesco que estableci la familia real con los diferentes Jefes de los grupos tnicos.
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En los inicios de la expansin del Tawantinsuyo para que el inca pudiera acceder a la mano de obra de los pueblos que se incorporaban a su territorio, deban cumplir con los rituales exigidos. En un primer momento, tenan que formalizarse relaciones de parentesco. Luego, el inca deba agasajar a los curacas, recin despus el soberano poda hacer la peticin, ruego o requerimiento del servicio. Los curacas accedan a prestarle el servicio y el inca entregaba regalos que podan ser mujeres, ropa, objetos suntuarios, coca, entre otros. Finalmente, al terminarse el trabajo para el inca, ste entregaba nuevamente obsequios a los curacas en agradecimiento por la mano de obra cedida.

Entonces, para que el inca pudiese solicitar un servicio deba tener un lazo de parentesco con el curaca. As tenemos que el inca se casaba con la hermana del curaca y ste con la del inca o alguna mujer de su entorno familiar. De esta manera, quedaba establecido el requisito bsico para que se establezca la reciprocidad. Cada inca al iniciar su periodo deba restablecer estas relaciones y las negociaba con cada curaca. Existan convenios de reciprocidad, entrega de energa humana a

cambio de la recepcin de determinados bienes de la redistribucin.

Cuando el Tawantinsuyo fue ampliando sus fronteras, el inca ya no poda realizar personalmente todos los ritos de la reciprocidad, esto dio lugar a la construccin de centros administrativos donde los representantes del inca (yanas) se reunan con los jefes tnicos para renovar los vnculos de reciprocidad. El inca busc medios para evadir los ritos de la reciprocidad sobre todo los relacionados al ruego y al requerimiento, para lo cual cont con la presencia cada vez mayor de yanas.

Resumiendo, podemos decir que en sus inicios, el poder del inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debi tener en sus depsitos objetos suntuarios y de subsistencia en cantidad suficiente para cumplir con
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los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el Tawantinsuyo, creci el nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas formas de acceder a la mano de obra obviando los ritos de la reciprocidad. As aparecen los centros administrativos y ms adelante los yanas.

Per hispnico

Introduccin La invasin espaola trajo una serie de cambios en las relaciones sociales y de produccin del Tawantinsuyo. Dentro de este conjunto de cambios se instituy la obligacin de pagar tributos por parte de la poblacin nativa a los conquistadores. Se precisaron los medios que se utilizaran, las para recaudar los tributos indgenas, para adems las se

sealaron castas

obligaciones

tributarias se

existentes form la

dems que

del

virreinato.

Asimismo

institucin

administr los tributos recaudados.

La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El tributo consisti en la entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al Estado, cuyo fundamento se

sustentaba en un orden legal o jurdico. Fue trastocada la relacin que existi en la poca prehispnica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se sustentaba en los lazos de parentesco que fueron el fundamento de la reciprocidad. La nueva forma de tributacin se organiz en base a las ordenanzas y los mandatos del rey, de acuerdo a tasas o regmenes establecidos.

La Encomienda

La encomienda fue el instrumento fundamental de explotacin de la mano de obra y produccin nativa. Esta consisti en la entrega de indgenas en calidad de encomendados a un espaol, a cambio de que
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ste les convirtiera al cristianismo, es decir, los adoctrinara. Esta institucin haba existido en Espaa a raz de las Guerras de

Reconquista en las que el rey otorgaba encomiendas de moros para que fueran cristianizados por los espaoles. En el Per, la encomienda abarc el territorio que ocupaba el grupo o grupos tnicos que haban sido entregados al encomendero. Habiendo sido la encomienda la

primera institucin a travs de la cual se cobr el tributo a los indgenas, colonia. analizaremos como evolucion en el transcurso de la

Los primeros encomenderos fueron los conquistadores (1530-1532). Un grupo de 40 espaoles, entre veteranos y enfermos, de la expedicin se qued en Piura y se les otorgaron a casi todos las primeras encomiendas. Aqu hay que sealar el papel que tuvieron los curacas, como intermediarios entre los espaoles y los indgenas,

estableciendo acuerdos con los conquistadores a cambio de ciertos privilegios: la posibilidad de no tributar, acceso de sus hijos a la educacin occidental.

Despus de los acontecimientos de Cajamarca (1532), cada uno de los 170 hombres que participaron de la captura del Inca fueron acreedores a una encomienda en el centro del pas, si as lo deseaban.

Los espaoles que participaron en la conquista y permanecieron en el Per; se convirtieron en los ms grandes encomenderos de Lima y Cusco. Ms adelante de Huancayo y Arequipa. Ellos adems llegaron a ejercer cargos dentro de la administracin colonial como alcaldes o integrantes del cabildo.

En un primer momento, el nico criterio para otorgar una encomienda fue que hubiesen participado en alguna campaa de conquista en el territorio del Tawantinsuyo, pero luego de la captura del Cusco (1534) comenzaron a tornarse en cuenta criterios polticos. Al

otorgar encomiendas, el gobernador entreg las ms grandes y mejores encomiendas a sus parientes, ayudantes y paisanos. Muchas veces los
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tres criterios los reuna una misma persona.

Por otro lado tenemos a Benalcazar y Almagro, quienes repartieron encomiendas con los mismos criterios en Quito y Trujillo (1534-1535).

Los encomenderos conformaban un grupo social ms o menos uniforme, de orgenes humildes. Entre 1535 y 1538 lleg un grupo de espaoles a quienes prximas se a les la otorg alta encomiendas. sin Ellos embargo, procedan esto no de familias las

nobleza,

cambi

relaciones que existieron entre los encomenderos, y a que a pesar de los roces existentes siempre se trataron como iguales; el origen humilde era compensado con la antigedad en el territorio y su participacin en las campaas de conquista.

Uno de los pedidos reiterativos de los encomenderos a la corona fue que les otorgaran las encomiendas a perpetuidad, para as usufructuar de los tributos que los indgenas estaban obligados a entregarles. El rey vea en esta exigencia un peligro para su control sobre tierras tan lejanas a la metrpoli. Por ello en las "Nuevas Leyes" (1542) se contemplan encomiendas disposiciones deban ser al respecto a la en el sentido a la que muerte las del

entregadas

corona

encomendero. Esto caus una reaccin inmediata en los encomenderos quienes se levantaron en armas asesinando al primer virrey Blasco Nuez de Vela, quien era el portador de estas leyes.

Cuando

ocurrieron

los

enfrentamientos

entre

pizarristas

almagristas, saliendo vencedor el primero, las encomiendas que se otorgaron fueron para aquellos que haban participado en el bando vencedor. Este nuevo criterio para el otorgamiento de una encomienda se incorpor y fue utilizado cuando en 1548 Don Pedro de la Gasca , enviado por el Rey a la muerte del primer virrey; debel la rebelin de Gonzalo Pizarro. sus En estos enfrentamientos entregadas murieron a quienes varios haban

encomenderos,

encomiendas

fueron

luchado de lado de la corona. Por esos aos las mejores encomiendas se encontraban en el Alto Per -Potos. Con el virrey de Caete
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(1556-1560) se termin la poltica de recompensar con encomiendas a los vencedores de las rebeliones. Durante su gobierno se otorgaron encomiendas a: los nobles cortesanos, los capitanes de las guerras civiles independientemente del bando en que hubieran peleado y a los hombres que haban estado en el Per desde 1540.

Cuando mora un encomendero se trataba que su hijo le sucediera en la administracin de la encomienda, en caso que no hubiera heredero, la esposa tena que volver a casarse bajo las condiciones del grupo que viva de la encomienda; en ltimo caso si la encomienda resultaba vacante se buscaba que esta fuera entregada a un coterrneo (en Espaa) del difunto.

En algunas ocasiones se vendieron encomiendas a pesar que estaba normado que esto no ocurriera. Los encomenderos generaban recursos produciendo en sus tierras alimentos que luego eran comercializados, hacan uso de la fuerza de trabajo de sus encomendados (indgenas) a modo de tributo. Tambin tuvieron empresas de mercaderes y artesanos, ganado y bienes races. La minera estuvo controlada por los

encomenderos, no siempre en forma directa, pero los mitayos que tributaban eran de la encomienda al igual que los productos que consuman en la mina.

Cuando llega al Per el virrey Toledo (1569-1581), a quien se le reconoce como el organizador del sistema virreinal, tom las

siguientes disposiciones:

a.

El corregidor, quien a partir de ese momento sera el encargado de cobrar el tributo indgena, deba tambin controlar la

conducta seorial de los encomenderos. b. Los encomendados indgenas al ser considerados vasallos del rey no fueron tratados como siervos menos como esclavos, por ello no podan estar sujetos a servidumbre. No deba existir el

yanaconaje. c. Modific las tasas del antiguo tributo.

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d. e. f.

Realiz un censo de poblacin indgena. Cre las reducciones. Algunas encomiendas pasan a la administracin real.

En esta poca se da la polmica entre Bartolom de las Casas y Seplveda, el primero defenda los intereses de la corona (sta pretenda que no se cometan excesos con los nativos); mientras que el segundo defendi a los encomenderos y los privilegios que ellos crean merecer.

La

encomienda los

no

tuvo

slo

un

carcter

econmico, por

sino el

tambin del

militar,

indgenas

encomendados

pelearon

bando

encomendero, cuando ste se enfrentaba con otro encomendero o cuando haba que sofocar alguna sublevacin indgena. Por ello, la Iglesia, las mujeres, los nios, los extranjeros y los insanos, no podan tener acceso a una encomienda.

Las encomiendas de un espaol no estaban necesariamente en un mismo territorio, por ello los encomenderos contaron con mayordomos quienes reemplazaban a ste durante su ausencia.

A manera de sntesis podemos afirmar lo siguiente: el encomendero que debi ser el elemento culturizador, no cumpli con esta funcin; ellos usaron la mano de obra andina para trabajar las tierras de la encomienda, en sus minas en la actividad ganadera y en los obrajes. Como vemos estos personajes expandieron su actividad a la minera, el comercio y las tierras, as como a la vida administrativa y judicial.

Cabe sealar que en el Per, nunca hubieron ms de 500 encomenderos. Esto debido a la estructura del Tawantinsuyo, en la que la poblacin indgena vivi en sus respectivos grupos tnicos.

Esta

institucin

inculturadora

usada

como

medio

tributario

adoctrinadora que se inici con la colonia termin oficialmente en 1718, cuando ya la mayora de estas encomiendas haban devenido en
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haciendas.

Tributo indgena:

Una de las fuentes de recursos financieros ms importantes que tuvo el virreinato fue el tributo indgena. Cobrado primero por los

encomenderos y luego, segn disposiciones del virrey Toledo, por los corregidores. stos ltimos tenan, adems, la potestad de fijar las tasas del tributo y controlar los fondos guardados en las Cajas de la Comunidad (Cajas creadas en cada reduccin o pueblo de indios).

El tributo deba ser pagado a los corregidores en junio (San Juan) y diciembre (Navidad), de acuerdo al monto en metlico y especies fijado por el corregidor. El curaca era quien reciba directamente el tributo y lo llevaba a la capital de su repartimiento.

En uno de los informes realizados por Toledo seala que de 1 384 228 pesos recaudados al ao por el tributo indgena, se haba repartido de la siguiente manera:

- 20.3% pago a los curas adoctrinadores. - 13.1% pago a los corregidores. - 3.9% para los curacas. - 0.2% para subvencin a los hospitales indgenas. - 0.4% aporte estatal para la construccin de iglesias. - 62.1% renta para los encomenderos.

De esta manera los encomenderos, curas doctrineros y corregidores se apoderaban del 96% del tributo pagado por los indgenas.

Cabe sealar que para el cobro del tributo existieron dos padrones, uno oficial y otro propio del corregidor. En este ltimo no estaban libres de tributar los nios, ancianos y enfermos. Esta fue una fuente de fcil enriquecimiento para los corregidores quienes,
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adems, como hemos sealado, podan tener acceso a los fondos de las

Cajas

de

Comunidad

utilizando los virreyes

el

dinero

para mano a

sus

negocios cajas

particulares.

Incluso

echaron

dichas

cuando la corona les exiga los montos a remitir a Espaa.

Los indios tributarios para poder pagar el tributo y otras cargas civiles y religiosas, tuvieron que sufrir una serie de abusos; as tenemos que los espaoles aprovechando la organizacin andina del trabajo colectivo de los indgenas, organizaron la llamada mita

colonial.

La mita colonial fue la forma de explotacin de la mano de obra indgena, los curacas deban aportar mitayos para cumplir las

jornadas de trabajo en las minas, las haciendas, los obrajes. La mita ms temida por los indgenas fue la minera, ya que la mayora de mitayos dejaban la vida en el socavn.

A travs de la mita los indios tributarios podan tener dinero para pagar el tributo que les corresponda y era exigido por el curaca.

Los diezmos que deban entregar a los curas doctrineros, as como el quinto real para la corona, fueron pagados por los indgenas en especies.

Otro elemento que permite ver la explotacin de los tributarios es la siguiente informacin: Toledo seala que de un total de 1 069 697 indios tributarios, recaud al ao 1 384 228 pesos; luego de 20 aos el virrey Garca Hurtado de Mendoza recaud 1 434 420 pesos, pero sobre un total de slo 311 257 indios tributarios.

Quinto real:

Este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de los tesoros de la conquista al rey de Espaa. Ms adelante todo mineral precioso extrado del territorio colonial, tambin debi ser entregado al monarca espaol.
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Slo para sealar una cifra, el primer envo llevado a Espaa por Hernando Pizarro, producto de los tesoros del rescate fue 5 730 kilos de oro puro y 11 041 kilos de plata pura.

Diezmos:

Tributo pagado en favor de la Iglesia, comprenda el 10% de lo producido en un ejercicio. El rey los distribua de la siguiente manera: 1/9 para el rey, 1/4 para el obispo, 1/4 para la catedral y el resto para el clero secular.

Otros tributos:

A lo largo de los tres siglos de presencia espaola en el Per se crearon diversos tributos.

1.

Venta de Empleos y Ttulos, que comenz a tener importancia a fines del siglo XVI. Los empleos se cotizaban de acuerdo a la rentabilidad del cargo. Los ttulos nobiliarios de Castilla

comenzaron a venderse a partir del segundo tercio del siglo. 2. Averas, fueron gastos para la de defensa contra los piratas (Armada del Mar del Sur). 3. Alcabala, se aplicaba a toda clase de transacciones; quien pagaba era el vendedor porque obtena dinero en efectivo. 4. Encomiendas y corregimientos vacantes, al no estar ocupados los ingresos provenientes de ellos pasaban al fisco. 5. 6. Impuesto al vino, sobre el 2% de su valor. Importacin de esclavos, dos pesos por cada persona trada en dicha calidad. 7. Almojarifazgo, pago de aduanas.

Como se ve el nico impuesto directo fue el tributo indgena y el de mayor rentabilidad. Al correr de los aos, el nmero de indios yanaconas exceptuados del pago del tributo fue creciendo, lo que motiv que las autoridades hicieran extensivo el pago de tributo
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stos. A fines del siglo XVIII este tributo comenz a ser cobrado a las castas (mestizos y mulatos).

Adems

de

estos

ingresos

fiscales

por

concepto

de

impuestos,

existieron ingresos por la venta de sal, naipes a manera de estanco, azogue y por la legalizacin de las propiedades de tierras que haban sido repartidas entre los espaoles (composiciones).

Arbitros municipales:

parte

de

los

impuestos

mencionados,

tambin

existieron

los

arbitrios municipales. stos sirvieron para cubrir los gastos de las ciudades y los poblados. Entre estos tenemos a:

1. Sisa, pago de los negociantes de carnes. 2. Mojonazgo, pago de comerciantes por el ingreso de productos a la ciudad. 3. Lanzas, pago por la posesin de ttulos de Castilla.

Administracin Tributaria:

Para depositar los tributos recaudados, se crearon Cajas Recaudadoras de diferente tipo. En las reducciones, existieron Cajas de

Comunidades a cargo del corregidor y los curacas. All se depositaban los ingresos extraordinarios, luego de que los indgenas hubieran tributado. Tambin hubieron Cajas Locales en las ciudades, all eran llevados los tributos en un primer momento; Cajas Regionales en las provincias en donde se concentraban los ingresos de las cajas locales correspondientes a esa provincia; y Cajas Generales en las ciudades de mayor inters fiscal (Lima, Charcas y Quito), donde finalmente se concentraban los tributos para ser enviados a Espaa. A todas ellas se les conoce como Cajas Reales, manejadas por 4 o 3 funcionarios:

a.

El tesorero, que custodiaba los caudales.

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b.

El contador, que emita las ordenes de pago y llevaba los libros de cuentas. Viva en el lugar donde se encontraba la Caja Real.

c.

El factor, funcionario que vigilaba el manejo del patrimonio estatal.

d.

El veedor, que supervisaba las fundiciones de los metales. Muchas veces el factor y el veedor eran la misma persona. Cada uno de estos funcionarios tena una llave de la Caja Real, por ello para abrirla todos deban estar presentes.

Como rganos de control y supervisin existieron: a. Los tribunales para de cuentas, especialmente y creados los en las

Audiencias fiscales. b.

vigilar

detalladamente

juzgar

asuntos

El consejo de Indias, encargado de disear la poltica a seguir en las colonias de Espaa. Esta instancia poda ordenar que se realizara una visita para ejercer un control ms directo.

Con fines administrativos existieron 3 distritos fiscales: 1. Lima, con Cajas Reales en Arequipa, Arica, Castrovirreyna, Cusco, Chachapoyas, Huancavelica, Lima, Paita y Trujillo. 2. Charcas, con Cajas Reales en La Paz, Potos, Buenos Aires y Tucumn. 3. Quito, con Cajas en Guayaquil y Quito.

Sistema tributario siglo XIX

Nuestro periodo republicano en el siglo XIX puede definirse como inestable diversas poltica medidas y econmicamente, que se reflejndose fijaron, de ello las en las la

econmicas,

cuales

tributacin fue una expresin clara de las contradicciones de la poca.

Para desarrollar este tema hemos considerado necesario abordar las caractersticas de esta parte de nuestra historia, ubicndonos
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cronolgicamente en las siguientes cuatro etapas:

a) La emancipacin. b) La inestabilidad poltica y penuria fiscal (1821 - 1845). c) El auge del guano y la guerra del pacfico (1845 - 1882). d) La reconstruccin nacional (1882 - 1889).

1 Situacin Econmica del Per.

a) Emancipacin

La

crisis

social

econmica

del

Per,

al

inicio

de

su

etapa

republicana, no se debe solamente al proceso de su independencia. El virreinato vena siendo empobrecido por su mala administracin y por sus luchas internas. Recordemos que en 1789 Tpac Amaru encabez su revolucin y que Mateo Pumacahua, tambin se levant en el ao 1814. Con los movimientos independentistas, el Virreinato del Per se

enfrent, adems, con la lucha por mantener sus territorios: primero con Chile, luego el Alto Per (norte de Argentina) y finalmente en Quito. Esto signific el empleo de ingentes recursos de hombres, dinero y merma de la produccin. Los llamados criollos del virreinato se sintieron amenazados ante la posibilidad de la Independencia y con la idea de defender sus privilegios apoyaron a la causa de la corona, siendo finalmente los derrotados prstamos y empobrecidos y las con las sucesivas de la

confiscaciones,

forzosos

vicisitudes

guerra. Como consecuencia de toda esta crisis, gran parte de la administracin colonial sobrevivi a los primeros cincuenta aos de vida republicana. Cuentan los historiadores de la poca que la

virulencia de las confrontaciones, junto con la avaricia de uno y otro bando, convirtieron a todo el territorio en tierra de nadie, donde el ms fuerte se apropiaba de diferentes bienes y arrasaba con todos los productos del campo (sembros y ganados). Por otro lado, las explotaciones de los yacimientos mineros decrecieron al igual que los obrajes. A ello se sum el atraso tecnolgico para este tipo de produccin.
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b) Inestabilidad poltica y penuria fiscal (1821-1845).

Como hemos sealado, tenemos a la reciente Repblica agobiada con problemas internos y externos: inestabilidad poltica, que comienza con la guerra de la independencia, la guerra de 1828 con la Gran Colombia, luchas civiles entre Gamarra, Bermdez, Orbegozo y

Salaverry; la Confederacin Peruano-Boliviana (1836-1839); el segundo gobierno de Gamarra, conato de guerra con Bolivia; los gobiernos efmeros de Vidal, Vivanco, Elas y Menndez; hasta 1845 que es elegido Ramn Castilla, quien alcanza estabilidad poltica.

Junto con esta sucesin de gobiernos, se suceden tambin una tras otra, las Cartas Constitucionales. Se inicia con el Estatuto

Provisorio en 1822, luego las Constituciones de 1823, 1826, 1828, el Pacto de la Confederacin en 1836, y la Constitucin de 1839.

Esta

inestabilidad

poltica

social

tena

como

resultado

una

administracin hacendaria y desordenada, por no decir ineficiente, y en muchos casos, corrupta y abusiva. Este mal manejo de la economa pblica se acentu por la poca continuidad de las medidas tomadas y por los constantes cambios legislativos.

Ello hizo que se mantengan leyes y prcticas del coloniaje, siendo principalmente encargo central. de beneficiados pero los no gobiernos daban locales, de que al tenan el

recaudar,

cuenta

ello

gobierno

A esto se sum la deuda externa e interna que afect gravemente el erario nacional se de aquel entonces. las No haba crdito fiscales, interno etc. ni

externo;

incumplieron

obligaciones

Esta

situacin se pudo sanear recin con el guano y el salitre.

En materia tributaria existan slo las reformas parciales en cuanto a impuestos y aduanas. Pero a pesar de las penurias fiscales de este periodo, el pas vivi de sus propios recursos teniendo como un
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ingreso

importante

el

aportado

por

la

recaudacin

fiscal.

Esta

informacin fue posible por la labor de Larrea y Loredo, quien comienza a dar orden a la tributacin todava incipiente. Con la informacin que logra reunir, en 1827 hay un primer Presupuesto General de la Repblica elaborado por Jos Morales Ugalde.

El presupuesto de la Repblica se basaba en los ingresos de la tributacin por aduanas y en el aporte indgena, teniendo las dems cargas tributarias menor importancia; este punto lo desarrollaremos ms adelante en el acpite sobre el tributo indgena.

Luego viene el gobierno de Pardo (1872-1876) y de Prado (1876-1879). Es en este ltimo gobierno que se da la guerra con Chile, que se prolonga hasta 1884 y termina con el Tratado de Ancn. Para dar una idea de la inestabilidad poltica de la poca, diremos que el Per se ve envuelto en la dictadura de los Gutierrez y, durante la guerra con Chile, se da la divisin entre Pirola y el general Iglesias; entre Iglesias y Cceres; y finalmente entre Pirola y Cceres. Como

complemento, tenemos que Prado marcha a Europa en busca de crditos al inicio de la guerra y no vuelve ms (entonces se alza La Cotera y Pirola lo vence en diciembre del ao 1879).

d) La Reconstruccin (1884-1900).

La Guerra con Chile nos llev al empobrecimiento y al desgaste de los civiles para gobernarnos, dando lugar a un nuevo brote de

militarismo. Durante los aos 1884 y 1885, continan las disputas entre Iglesias y Cceres terminando esta pugna con las elecciones de 1886, donde Cceres es elegido presidente. A Cceres le sucedi en 1890 Remigio Morales Bermdez, pero en 1894 Cceres toma el poder y Pirola se levanta en armas con las famosas montoneras. Esta nueva lucha se resuelve con las elecciones de 1895, siendo Pirola elegido presidente. Durante su gobierno, se hace una reforma tributaria para levantar el erario nacional. Para ello se reforma la recaudacin y la administracin fiscal.
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En esta poca se negocia el Contrato Grace, como una manera de enfrentar la deuda externa, entregndose en concesin la mina de Cerro de Pasco y la administracin de los ferrocarriles. A pesar de los puntos en contra de este contrato, en su momento, signific un alivio para el pas ante su creciente deuda externa. Nicols de Pirola, gobern desde 1895 hasta 1899. Se le reconoce la honestidad en su poltica hacendaria, donde busc que el pas colmara sus necesidades con sus propios recursos, evitando los emprstitos y el aumento de los impuestos. Para este fin, cre la Compaa Recaudadora de Impuestos.

La poltica monetaria cambi el sol de plata por la libra de oro, introduciendo como unidad la libra peruana, con igual valor que la libra inglesa. Este sistema monetario de patrn de oro, perdur hasta la Primera Guerra Mundial. Surgieron grandes instituciones bancarias con aportes de capitales peruanos y extranjeros. Se cre el Banco del Per y de Londres, el Banco Internacional del Per y el Banco Popular del Per.

Estimul

la

formacin

de

empresas

industriales,

comerciales

financieras, desarrollando la explotacin petrolera y minera. Desde 1899, aparece el alumbrado pblico en nuestra capital y aumentan las lneas telegrficas. En esta poca se da el boom del caucho lo que convierte en centro de inters, la hasta entonces olvidada amazona. Adems, se funda en 1898 la Escuela Militar de Chorrillos. Llegamos al siglo XX con una armona entre el pas legal y el pas real. Se comenz a formar un Estado con mayores rendimientos, eficiente y sin corrupcin, respetuoso de las normas y buen administrador de los recursos, desarrollndose la riqueza con que se inaugurara el

siguiente siglo. Jorge Basadre seala que a pesar de la ceguera de la oligarqua y de los polticos que hicieron fracasar a este Estado en formacin, la reconstruccin de nuestro pas no debe dejar de ser relevado como un periodo importante.

24

2.

Estructura de la tributacin en el siglo XIX.

Desde un primer momento, la Constitucin de 1823 (la primera del Per), define que es obligacin del Poder Ejecutivo presentar el Presupuesto General de la Repblica. Dicho Presupuesto se estableca de acuerdo a un clculo previo de los egresos y fijando las

contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin nica para todos los ciudadanos. Los impuestos en esta concepcin estaban dados por la contribucin personal, sin considerarse

capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.

En esta etapa, la finalidad de los impuestos era la de proveer el dinero necesario al Estado, para la defensa nacional, la conservacin del orden pblico y la administracin de sus diferentes servicios. Es recin con Pirola, a fines del siglo XIX, que el Estado asume, adems de los fines mencionados otros de ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas (por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas viviendas populares).

El Estado tuvo grandes dificultades para manejar la hacienda pblica. Haba un atraso proveniente del manejo colonial y no existan hombres preparados para llevarla a cabo. A ello se agrega que la recaudacin de los fondos estaba en manos de los gobiernos locales, los cuales cobraban impuestos de los que ni el Congreso tena conocimiento. A ello se agregaba la relajacin moral que se originaba con el desorden administrativo. En los comienzos ni siquiera existi una oficina donde se concentre la cuenta de los ingresos y egresos del erario nacional.

En 1830 se intent llevar una contabilidad doble, pero cont con la resistencia de las oficinas locales. Sin embargo, se aplic de manera incompleta. Las contribuciones directas estuvieron reglamentadas

desde 1826 y 1828; as como el rol de los prefectos, subprefectos y administraciones con sus obligaciones y tareas. Esta reglamentacin
25

fue oficialmente establecida en 1829. La oficina que centraliz la Administracin Tributaria fue el Tribunal Mayor de Cuentas.

El Tribunal Mayor de Cuentas, institucin tomada del Virreinato, era una oficina encargada del examen y juzgamiento de las cuentas que deban rendir todos los administradores de las rentas del Estado. Tena una doble funcin; por un lado, diriga la hacienda y llevaba el registro de los ingresos y egresos; por otro, se encargaba de juzgar las cuentas de las oficinas subalternas. Posteriormente

funcion la Contadura General de Valores, pero la ley promulgada en 1840 restableci el Tribunal Mayor de Cuentas.

Durante el primer gobierno de Ramn Castilla, se cre la Direccin General de Hacienda los (1848). La de finalidad la de esta en Direccin las fue

centralizar

resultados

recaudacin

oficinas

responsables. Adems, estaba encargada de la redistribucin de los recursos. As, el Tribunal de Cuentas se convirti en el ente fiscal y de juzgamiento de las cuentas y se dict el reglamento que rigi al Tribunal hasta 1875.

Sin embargo, dada la pobreza del erario nacional se desarrolla un rgimen fiscal que permite mejorar la situacin del Per al terminar la guerra con Chile. As tenemos que el total recaudado para 1888 fue:

Productos de Aduanas Contribuciones Ferrocarriles Correos Telgrafos Diversos

4'317,221.00 1'159,638.08 41,529.37 135,318.81 21,716.40 367,518.43

26

6'042,942.09

La distribucin de esta recaudacin fue la siguiente: Rentas generales Rentas departamentales 4'966,230.93 1'076,711.16 6'042,942.09

Los pagos hechos ascendieron a las siguientes cifras (incluyendo los egresos departamentales): Ministerio de Gobierno, Polica y Obras Pblicas Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio Beneficencia Ministerio de Hacienda y Comercio Ministerio de Guerra y de Marina de Justicia, Culto, Instruccin y 2'231,116.57 193,213.21 648,840.12 1'141,914.68 1'676,568.56 5'891,653.14

a.

Principales impuestos de esta poca.

Los tributos recaudados en este perodo pueden ser divididos en directos y indirectos. Los tributos directos, fueron los que

afectaron a las personas, los predios, las industrias y las patentes. Los tributos indirectos, provenan en mayor parte de las aduanas. Otros tributos indirectos fueron los diezmos, los estancos y las alcabalas, entre otros. A continuacin desarrollamos los principales.

3.1 Tributos directos.

Los tributos directos afectaban a todos los ciudadanos de la naciente Repblica, pero no de la misma manera. Se haca diferencia entre la tributacin indgena y la de castas, como veremos a continuacin.
27

Adems,

tambin

estaban

los

tributos

por

predios,

industrias

patentes.

a) Tributo indgena.

Aunque no es necesario explayarse, cabe recordar que el tributo indgena fue el tributo ms importante de la organizacin fiscal en el erario virreinal. Con el levantamiento de Tpac Amaru sufri un aumento luego fue abolido en 1808 y se volvi a implantar en 1815, como un castigo ms por el levantamiento de Mateo Pumacahua.

En la poca de la Independencia, el tributo indgena lleg a ser abolido otra vez, por decreto del 27 de agosto de 1821. Sin embargo, el decreto del 11 de agosto de 1826 lo restableci. Los indgenas estaban dispuestos a pagar el tributo, pero solicitaron que no se les cobrase ningn otro impuesto. En este ltimo decreto, tambin se estipulaba la tributacin de los dems peruanos, denominndose

tributo de castas (lo trataremos ms adelante).

La contribucin indgena como promedio aportaba desde 5 hasta 9 pesos y los que no tenan tierras, desde 2.5 hasta 5.5 pesos. Sin embargo, el impuesto de castas se fij en un promedio de 5 pesos anuales por individuo, adems, del 4% sobre el producto neto de la propiedad, sea en capitales fijos, como predios rsticos y urbanos; sea en capitales circulantes en todo genero de industria.

"En

el

Estado

General

de

las

contribuciones directas en 1847, que fue presentado entonces al Congreso, la de indgenas ascenda a 1'326,931 pesos, de los cuales 859,049 pesos correspondan a los aborgenes mencionados en primer

lugar, y el resto a los no poseedores de tierras. El total de contribuciones

28

directas

ascenda

1'569,084,

segn

estos mismos clculos." ( )

Cuando Bolvar toma el mando, decret en 1825 nivelar a los indgenas con los dems ciudadanos en materia tributaria, ordenando pagar a todos la misma tasa impositiva. Ello fue ratificado por ley del 3 de noviembre de 1827. Pero tropez con que en la nueva repblica, no se pensaba que todos eran ciudadanos; adems, la idea de peruanidad o de peruanos estaba identificada netamente con el indgena.

El tributo indgena recin fue abolido, de manera definitiva, durante el gobierno de Castilla en 1855.

b) Tributo de castas.

Como concepto, podemos decir que la contribucin de castas abarcaba el tributo personal de los trabajadores y de los que tenan una renta anual. En 1842 se referan a este impuesto como obligados a cumplirla todos aquellos que no eran indgenas, siendo considerados como

jornaleros y vindose obligados a pagar al erario tres pesos y cuatro reales por ao.

Sin

embargo,

la

contribucin

de

castas

fue

abolida

por

la

Ley

aprobada por el Congreso de Huancayo y promulgada el 25 de Setiembre de 1840. Las razones que sustentaron esta decisin fueron: 1) Se adujo que dicho tributo recaa sobre personas miserables, cuyos

recursos apenas bastaban para sostenerse y que entonces nada podan aportar al Estado; 2) Se sostuvo que los indgenas, por lo menos tenan tierras, en cambio ellos ni siquiera eso tenan (cabe recordar que por esta poca la tierra no tena valor en s misma, sino por su produccin); y 3) Aquellos que posean terrenos o bienes prediales sostenan que ya pagaban el impuesto predial y que entonces se les estaba duplicando la carga tributaria. De esa manera result que en la prctica slo los indgenas pagaban la contribucin personal.
29

c) Predios.

El valor de los predios era asignado por su producto, no tenan valor en s mismos. En un primer momento, todo tipo de predios (urbanos o rurales) debi contribuir anualmente con el 5% de la utilidad de su arrendamiento, pero luego se redujo a 3%. Ello fue decretado el 30 de marzo de 1825.

Hubo problemas para su recaudacin y los predios rurales fueron exonerados en consideracin de las tropelas de las que fueron objeto por parte de los montoneros. La ley de 1840 que aboli la

contribucin de castas, dispuso que los dueos de predios rsticos o urbanos que no poseyeran ms de un fundo y cuya renta anual no excediera de cincuenta pesos, estuvieran libres del impuesto predial. Diversos decretos aumentaron o redujeron ligeramente estas cifras.

Nuevamente el tributo indgena sostena el erario mayoritariamente. Al respecto hubo muchos debates, sobre lo injusto que era esta situacin.

d) Tributo de industrias y patentes.

Las otras contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las industrias y las patentes (esta ltima es la que finalmente se mantuvo). El impuesto gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales que se obtuvieran por su ejercicio. La recaudacin de este tributo slo fue posible en las capitales de departamento y ciudades cuya poblacin as lo justificara (lo cual ya reduca su base tributaria). La contribucin de patentes estaba dirigida a

aquellos que se dedicaban al comercio, al arte o a cualquier labor industriosa. Pero aquellos que pagaban el impuesto de castas, estaban exentos de ella.

3.2 Tributos indirectas.

30

Los

tributos era

indirectos el que

eran

numerosos, por

pero

sin de

duda

el

ms Este

importante

ingresaba

concepto

aduanas.

impuesto sufra una serie de dificultades y trabas, principalmente, por el gran En contrabando realidad, el de la poca, que afectando gravaba la notoriamente importacin al de

erario.

impuesto

ciertos productos, que perjudicaban a la agricultura e industria nacional, ascenda al 80% en aranceles. Los dems productos eran gravados con el 30%. Las otros tributos indirectos eran herencia del virreinato. A partir de 1840, el Estado comenz a percibir la renta proveniente de la exportacin del guano. Con este auge, se aboli la tributacin tanto directa como indirecta. Entonces, el Per fue el nico pas en el mundo que, prcticamente, basaba su ingreso en un slo producto: el guano. Para darnos una idea de la importancia del ingreso por aduanas, consideremos que el total recaudado en 1888 fue 6'042,942.09 pesos, de los cuales 4'317,221.000 eran ingresos por concepto de aduana.

31

CAPITULO III LOS IMPUESTOS EN EL PER

Los impuestos se obtienen de los ingresos generados en la

economa, tanto por las como de las empresas

actividades productivas de las personas ,y de los intercambios comerciales que

realizan, por tanto ,cuando la economa crece producto del mayor empleo, produccin y exportaciones o consumo de la poblacin se genera mayores ingresos y una recaudacin ms alta.

LOS IMPUESTOS CULES SON O PARA QUE?

Los impuestos son el medio realizar etc.)y obras para pblicas el

por el que el estado se financia para (carreteras, aparato colegios, postas de mdicas,

mantener

estatal(pago

profesores,

policas, mdicos, enfermeras, entre otros) Su importancia radica en que las obras y servicios realizados por los estados permite

mejorar las condiciones de vida de la poblacin, sobre todo de aquellos servicios. que no puedan acceder por cuenta propia de estos

Es importante recalcar que el estado realiza obras para la poblacin en su conjunto, sin distinguir quienes pagaron ms o menos impuestos

El principal impuesto ,respecto a montos de recaudacin en el Per, es el impuesto a la renta (IR),que se aplica a las rentas

(utilidades)generadas tanto por las empresas como las personas

IMPUESTO A LA RENTA:

Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que una persona recibe a lo largo del ao. Hay cinco tipos de rentas: Primera categora (arrendamiento, subarrendamiento), Segunda
32

categora (intereses de prstamos, patentes, regalas, ganancias de capital), Tercera categora (rentas de comercio e industria), Cuarta categora (trabajo independiente) y Quinta categora (trabajo

dependiente).

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)

Uno de los impuestos en el Per que se aplica sobre los activos netos que tiene una empresa al 31 de diciembre del ao anterior. Se aplica a aquellos LA tasa contribuyentes es de 0.0% que para tengan aquellos rentas que de tercera hasta

categora.

tengan

1,000,000 de activos netos, y de 0.4% para los que sobrepasen dicha cantidad.

LOS DERECHOS ARENCELARIOS

Son impuestos

que gravan productos importados al pas .Existen

tambin lo que se llama la sobretasa, que se impone sobre algunos productos extranjeros incluyendo niveles de 0%, 9% y 17%.

EL IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES FINANCIERS(ITF)

Grava las operaciones bancarias de ingreso o egreso de divisas (dinero) realizadas en moneda nacional o extranjera

EL IMPUESTO A LOS CACIONOS DE JUEGO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAD

Es

un

impuesto y

que

grava

las

empresas

que

realizan

los

juegos

mquinas tragamonedas, as como aquellos que obtienen

los premios

EL IMPUESTO DE RODAJE

33

Es un impuesto que grava el consumo de combustibles, usado por el sector transporte incrementando el precio final en 8%

EL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO (ISC)

Es el impuesto que se aplica a la produccin o importacin de determinados producto como cigarrillos, licores, cervezas,

gaseosas, combustible, etc. Actualmente el ISC de los combustibles es un monto fijo que vara de acuerdo al tipo de combustible que se utilice. Entre el 0% y el 50% varan las tasas de este impuesto para cada producto, dependiendo del tipo.

EL IMPUESTO GENERAL DE VENTAS IGV

Es aquel

que se aplica al precio final del intercambio de bienes o

servicios. Este no es un impuesto valido cuando se trata de ventas al exterior, porque debido a tratados internacionales, los impuestos no se pueden exportar

IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE PROMOSION TURISTICA

Que grava los ingresos por hospedaje

PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS

Se incluye dentro de estos impuestos en el Per a los Certificados de domicilio, denuncias policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de tasas que cobran las entidades pblicas.

34

RUC-Registro nico de Contribuyentes

Sunat

Luego de que Registros Pblicos SUNARP le haya entregado el asiento registral de la inscripcin de mi empresa como Persona Jurdica, deber tramitar, como siguiente paso, la inscripcin en el RUC, registr a cargo de la SUNAT.

QU SE NECESITA CONOCER SOBRE EL RUC?

Es un

registro que datos de

contiene informacin del contribuyente .Por identificacin, actividades econmicas,

ejemplo,

domicilio fiscal, as como los tributos a los que se encuentro afecto, entre cargo de la otros datos. Este registro Nacional que tiene los se encuentra a

Superintendencia SUNAT, entidad y

de Administracin por tributos finalidad con que

Tributaria administrar

,fiscalizar

recaudar

contribuyo para que el Estado pueda cumplir con sus fines .La
35

SUNAT

me

identifica

como

contribuyente

otorgndome

,de

manera

inmediata, un nmero de RUC, que consta de once (11) dgitos.

EL NMERO DE RUC SE OTORGAN DE MANERA GRATUITA E INMEDIATA.

Se Debe usar obligatoriamente el RUC para cualquier gestin que vaya a realizar ante la SUNAT y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT haya establecido. Este nmero tiene carcter permanente y es de uso exclusivo como titular. Me inscribir en el RUC si se tiene proyectado iniciar actividades dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de inscripcin.

QU SE NECESITA SABER ANTES DE LA OBTENCIN DEL RUC?

Si tengo se tiene una empresa, o deseo iniciar una nueva ,requiero saber la documentacin que debo presentar para inscribirme en las oficinas de la SUNAT Y obtener mi nmero de RUC.

En primer lugar, debe tener en cuenta si es: Persona Natural o Persona Jurdica (en este caso, qu tipo de organizacin he formado).

En segundo lugar, debe conocer el tipo de rgimen de Impuesto a la Renta al cual se acoger la empresa. (Atencin: en el caso de negocios, la renta ser siempre de 3era categora). Hay 3 tipos de rgimen:

TIPOS DE RGIMEN A QUE PUEDE ACOGER

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS En este rgimen no esta obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas IGV 2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER 3. Rgimen General del Impuesto a la Renta En estos dos ltimos
36

regmenes Ventas IGV

esta obligado a pagar el Impuesto General a las

Ya

informado sobre los requisitos que necesito para inscribirme y

ha decidido por el tipo de rgimen que le corresponda. Ahora debe acercarme a la dependencia, o al centro de servicios al

contribuyente, de la SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal y proceder con la inscripcin.

QU DAR LA SUNAT?

La SUNAT

le entregar

el Comprobante de Informacin Registrada

que contiene el nmero de RUC Otorgado, as como. Los datos que le brindo como contribuyente al momento de la inscripcin.

La informacin que se

necesita

conocer para llevar en la

con xito la

inscripcin en la SUNAT y el cumplimiento tributos de ley que se encontrara en

el pago de los presente Gua de

Formalizacin.

El esquema de la tabla le orientar la

decisin que desee tomar:

37

38

QU REQUISITOS Y DOCUMENTOS SE DEBE PRESENTAR PARA INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES - RUC?

COMO PERSONA NATURAL

Si es una Persona Natural y deseo iniciar su negocio, debe tramitar su RUC con su documento de identificacin (no necesita de minuta ni escritura pblica). Por consiguiente debe presentar, personalmente, como titular, la siguiente documentacin:

Exhibir

el

original

presentar

fotocopia

de

su

documento

de

identidad (del titular).

Para sustentar su domicilio fiscal, debe exhibir el original y presentar la fotocopia de uno de los siguientes documentos:

Recibo fecha

de

agua,

luz,

telefona

fija,

televisin

por

cable

(con

de vencimiento dentro de los ltimos dos meses) o de la declaracin jurada de predio o autoevalo, entre otros

ltima

documentos autorizados por la SUNAT.

Si por diversos motivos no se puedo inscribir personalmente, podra autorizar a otra persona. Al igual que en el caso anterior, esta persona debe cumplir con presentar la documentacin del titular descrita en los prrafos anteriores; pero deber acompaar la

siguiente documentacin:

*Exhibir

el

original

presentar

una

fotocopia

del

documento

de

identidad del tercero

autorizado.

*Presentar

una

carta

poder

con

firma

legalizada

ante

notario

pblico o autenticada por un fedatario de la SUNAT (especificando que es para realizar el trmite de inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes del titular).
39

 Presentar firmados

los por

siguientes y

formularios

de

ser

el

caso,

el titular

la persona autorizada de ser el caso:

*Formulario

2119,

solicitud

de

inscripcin

comunicacin

de

afectacin de tributos.

*Formulario

N 2046, establecimientos anexos (slo

en el caso de

contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal y debidamente sustentado).

*Formulario 2054, de ser el caso si tienen representante legal

COMO PERSONA JURDICA

Si es representante legal de una empresa jurdica (EIRL, SRL, SA, SAC, entre otros) y la inscripcin la realizo personalmente, debe exhibir el original y presentar la fotocopia de los siguientes documentos:

Documento de identidad del representante legal. Para sustentar el domicilio fiscal presentare uno de los siguientes documentos:

Recibo (con ltima

de

agua,

luz,

telefona

fija,

televisin

por

cable

fecha

de vencimiento dentro de los ltimos dos meses) o de la jurada de predio o autoevalo, entre otros

declaracin

documentos autorizados por la SUNAT.

La partida registra El certificada (ficha o partida electrnica) por los Registros Pblicos. Dicho documento no podr tener una antigedad mayor a treinta (30) das calendario.

En el caso de la declaracin de establecimiento(s) anexo(s), deber

40

exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustentan el domicilio del local anexo. Si por diversos motivos, como representante legal, no puede realizar la inscripcin de manera personal, puede autorizar a otra persona. Esta persona,

adicionalmente a los requisitos sealados, deber presentar los siguientes documentos:

*Exhibir el original y presentar una fotocopia de su documento de identidad.

*Presentar pblico que es

una

carta

poder

con

firma

legalizada

ante

notario

o autenticada por un fedatario de la SUNAT (especificando para realizar el trmite de inscripcin de la Persona

Jurdica en el Registro nico de Contribuyentes).

*Presentar los siguientes formularios firmados por el representante legal o persona autorizada:

*Formulario

2119,

solicitud

de

inscripcin

comunicacin

de

afectacin de tributos.

*Formulario N 2054, representantes legales.

*Formulario N

2046,

establecimientos anexos (slo en

el caso de

contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal y debidamente sustentado).

RUS- RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO -NUEVO RUS

Si ha tomado la decisin de iniciar

actividades econmicas como

PERSONA NATURAL; para realizar actividades tales como: (a) comercio y/o industria (por ejemplo, bodegas, farmacias), (b) actividades de
41

servicios

(por

ejemplo,

restaurantes,

peluqueras)

y/o

(c)

actividades de oficios (por ejemplo, electricistas, gasfiteros), y otras similares, generadoras de rentas de tercera categora, debe acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS.

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS?

1. El monto de los ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el

transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen.

2. Se debe

realizar las actividades en una sola unidad de

explotacin (slo puedo contar con 1 local).

3. El valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar para los el predios ni del los vehculos negocio) que no se debe

requieren

desarrollo

superar los S/.70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles) 4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 5. En casos de oficios en que preste servicios en forma

personal.

La incorporacin al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del ao.

42

QU

DEBE

DE

HACERSE

PARA

ACOGERSE

AL

NUEVO

RGIMEN

NICO

SIMPLIFICADO -NUEVO RUS?

El

acogimiento

al

Nuevo

Rus

se

efectuar

teniendo

presente

lo

siguiente:

a)

Si se inicia actividades en el transcurso del ejercicio:

Puede acogerse nicamente al momento de inscribirme en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).

b)

Si provengo del Rgimen General o del Especial del Impuesto a

la Renta,

Entonces debo: 1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se esta efectuando el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la

categora que corresponda.

2. Debo de darse de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a: Los comprobantes que den de pago a

autorizados,

derecho

crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

Los

establecimientos

anexos

autorizados.

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Aquellos

que

presten

el

servicio

de

transporte

de

carga

de
43

mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga

mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Los que efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto los contribuyentes: Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones US$ 500 (quinientos y definitivas que no excedan de

00/100 dlares americanos) por mes, de

acuerdo con lo sealado en el reglamento. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad exportaciones despacho especfica que las de regule; mercancas, y/o, a Que realicen del

definitivas

travs

simplificado

de exportacin, al amparo de lo dispuesto

en la normatividad aduanera. Los que organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Notarios, corredores especiales martilleros, de que comisionistas de bolsa y/o de en rematadores; y/u de agentes

productos, realizan

valores la Bolsa

operadores Productos;

actividades

agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Los titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Los que realicen venta de inmuebles. Los que desarrollen lquidos y actividades otros de comercializacin derivados de de los

combustibles

productos

hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos Derivados de los

Hidrocarburos. Los que entreguen bienes en consignacin. Los que presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Los que realicen Selectivo alguna al
44

de

las

operaciones

gravadas

con

el

Impuesto

Consumo. Los que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del

Arroz Pilado.

LAS CATEGORAS DEL NUEVO RUS?

Las categoras son 5 (cinco), y estn detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo con el monto total lmite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales:

TABLA 2. TABLA DE CATEGORAS

Si

se

cumplen RUS,

con

los

requisitos debe

para

ser a

contribuyente la categora

del que

Nuevo

entonces

verificarse

corresponde mis ingresos mensuales.

Para cumplir con las

obligaciones como contribuyente, se

debe

revisar el CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que la SUNAT pone a disposicin, en la GUA TRIBUTARIA SUNAT NUEVO RUS.

CMO REALIZO LOS PAGOS EN LOS BANCOS?

El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nacin, de Crdito, Scotiabank e Interbank de todo el pas a
45

travs del sistema Pago Fcil. (Ver medios de declaracin y pago, en la pg. 18). Para ello se indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario que facilita la informacin a brindar al personal del banco), los datos que a continuacin se detallan:

RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos

efectuados en la declaracin original que rectifica) Total de ingresos brutos del mes Categora

IMPORTANTE Al recibir la CONSTANCIA DE PAGO, debo verificar que los datos impresos coincidan con los que proporcion al personal del banco.

QU VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS?

Se ubica en una categora de acuerdo con su realidad econmica. No hay obligacin de llevar libros contables. No hay obligacin de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas ni el Impuesto de Promocin Municipal. Permite realizar el Para pago sin formularios a travs del sistema

PAGO FCIL.

una mejor comprensin de la aplicacin de las

tablas para el clculo del monto a pagar,

QU OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE DEBE CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS?

46

TIPO DE COMPROBANTES DE PAGO QUE SE DEBE EMITIR:

Boletas de venta.

Para

emitirlas del

se

debe

solicitar N816

autorizacin

mediante

la a

presentacin

formulario

Autorizacin

de Impresin

travs de SUNAT Operaciones en Lnea. Esto se realiza en cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea).

Tickets o cintas de mquinas registradoras.

Siempre que no den derecho al crdito fiscal ni a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de

Pago.

SE ESTA OBLIGADO A LLEVAR LIBROS CONTABLES ?

NO

se

encuentra

obligado

llevar

libros

contables,

pero

debe tenerse

ordenados

los comprobantes

de pago

que permitan

acreditar las compras y ventas en el periodo.

Se Debe

considerar que si hay trabajadores dependientes, S se

debe de llevar un Libro de Planillas de Sueldos y Salarios.

CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS

La

Categora

Especial

del

Nuevo

RUS

est

dirigida

aquellos

contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no excedan, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100

nuevos soles) y siempre que se trate de:

47

a) Sujetos

que

se

dediquen

nicamente

la

venta

de

frutas,

hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.

b)

Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.

SI SOY UN CONTRIBUYENTE UBICADO EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS NO TENGO QUE HACER PAGOS NI EFECTUAR DECLARACIONES MENSUALES.

CMO INCORPORARSE A LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS?

Para incorporarme a la CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS se deber presentar un Formulario del ao actual (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado).

Cabe

precisar

que

el

referido

formulario

ser

recepcionado

travs de la red de bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.

RER- REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RER

Este rgimen est dirigido a las personas naturales y a las personas jurdicas que realicen:

1. Actividades de comercio e industria. Estas actividades se refieren a la venta de bienes que procedan de la compra, de la produccin o manufactura, o de la extraccin de recursos naturales, incluidos la cra y el cultivo, 2. Actividades de servicios.

48

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER?

Primero se debe conocer cules son los requisitos para acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER, que se detallan a continuacin:

1. Los

montos

de

los

ingresos

netos

no

deben

superar los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable.

2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y

vehculos, no debe superar

los

S/. 87,500.00

(ochenta y siete mil quinientos y 00/100 nuevos soles). 3. El monto acumulado de las adquisiciones

afectadas a la actividad no debe superar los S/.360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable. fijos. No incluye adquisicin de activos

SI SE CUMPLE CON LOS REQUISITOS DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENT A (RER). YA SE PUEDE ACCEDER A ESTE RGIMEN PARA EL INICIO DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS. PERO SE DEBE TENER PRESENTE LO

SIGUIENTE:

El acogimiento al RER puede realizarse en cualquier momento del ao.

QU HACER PARA ACOGERSE AL NUEVO RGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER?

El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente:

49

a)

Si recin se inician las actividades en el transcurso del

ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que inicio de las corresponda al perodo en tributario de

actividades

declarado

el Registro nico de

Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b)

Si proviene del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico

Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que estoy efectuando el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

ACTIVIDADES QUE NO ESTN COMPRENDIDAS EN EL RER

Contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto. Servicio de transporte de carga de mercancas cuya capacidad de carga sea mayor o iguala 2 TM. Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico. Sean agentes operadores notarios, martilleros, de que comisionistas de y/o de en rematadores; valores la Bolsa y/u de

corredores especiales

productos, realizan

bolsa

actividades

Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
50

 Comercializacin productos

de de

combustibles

lquidos

otros

derivados

los hidrocarburos.

Venta de inmuebles. Servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las siguientes actividades: * Actividades de mdicos y odontlogos. * Actividades veterinarias. * Actividades jurdicas.

* Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. * Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas

de asesoramiento tcnico. * Actividades de informtica y conexas. * Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE SE DEBEN CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Tipo de comprobantes de pago que se puede emitir:

Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes).

Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, se puede acudir a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). Para solicitar autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, se debe ir a los Centros de Servicios al Contribuyente.
51

LIBROS CONTABLES QUE SE DEBE LLEVAR:

Los Renta

contribuyentes debern

del

Rgimen

Especial

del

Impuesto

la

registrar

sus operaciones en los siguientes libros

y registros contables: Libro de Inventarios y Balances. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos. Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes. Libro de Retenciones (inciso e del artculo 34 Decreto

Legislativo N 774: en caso tenga trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios normados por la legislacin

civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande).

OTRAS OBLIGACIONES DE QUIENES ESTN SUJETOS AL RER: Declarar y pagar las obligaciones tributarias, as como efectuar y pagar las retenciones que seala la ley, de acuerdo con el

cronograma de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT. Comunicar cualquier cambio en los datos que proporcion en el RUC.

IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL DEL CONTRIBUYENTE Y TRIBUTOS A LOS QUE ESTA AFECTO?

Como contribuyente del RER se debe cumplir con declarar y pagar, mensualmente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo con las tasas que se detallan en la tabla 1. (La declaracin y pago se realiza en los bancos autorizados).En la tabla 2 se detallan las retenciones que se debe efectuar.

52

TABLA 1: IMPUESTOS SEGN ACTIVIDAD Y MEDIOS DE DECLARACION Y PAGO

19%

TABLA 2: RETENCIONES QUE SE DEBE EFECTUAR:

53

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-RGR

CMO ACOGERSE AL RGIMEN GENERAL?

Al momento de la inscripcin en el RUC, se debe mencionar que se elige el Rgimen General. Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que provienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pueden acogerse en cualquier momento del ao de la forma siguiente:

1.

Si proviene del Nuevo RUS (Nuevo Rgimen nico Simplificado),

podr

acogerse

cualquier

mes

del

ao

con

la

presentacin

de

la

declaracin de pago correspondiente al mes en que se incorpor. Para ese fin se utiliza el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda.

2.

Si proviene del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER),

podr

acogerse

con

la

presentacin

de

la

declaracin

de

pago

correspondiente al mes en que se incorpor .Para ese fin se utiliza el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda.

CMO DETERMINAR LOS PAGOS DEL RGIMEN GENERAL?

El Rgimen General involucra dos impuestos: Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta

Este se calcula aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre de cada ao. Este clculo se realiza en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de los tres primeros meses del
54

ao siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT. Sin embargo, se tiene la obligacin de efectuar

declaraciones y pagos mensuales que son considerados pagos a cuenta del impuesto que se determinara en la Declaracin Jurada Anual. Al momento de calcular el impuesto definitivo, debe descontarse dichos pagos a cuenta y, en caso de que todava quedara un saldo por regularizar, se cancelara en el momento de presentar la Declaracin Jurada Anual.

Para efectuar el pago a cuenta, debe considerar que existen dos mtodos:

1. Mtodo del Porcentaje del 2% 2. Mtodo del Coeficiente Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios y debe determinar cul le corresponde.

1. Mtodo del Porcentaje del 2%

El impuesto se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.

2. Mtodo del Coeficiente

El impuesto se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.

El coeficiente se determina de la siguiente forma: Se divide el impuesto calculado entre los ingresos netos luego de del

ejercicio anterior las

(ingresos

gravables

deducir El

devoluciones, se redondea

bonificaciones, a

descuentos,

etc.)

resultado

cuatro decimales:

55

Slo puede acogerse a este mtodo si en el ejercicio anterior he obtenido impuesto.

Impuesto General a las Ventas - IGV

El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiz. Grava tambin las importaciones y la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados.

La

tasa

del

IGV al

es

de

16%,

que

con

la

adicin

del

2%,

correspondiente

Impuesto

de Promocin Municipal, hace un total

de 18%. El IGV a pagar en cada mes se determina restando el impuesto bruto1 el crdito fiscal2 originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de importaciones3 y utilizacin de

servicios en el

pas prestados por sujetos no domiciliados, el

impuesto a pagar es el impuesto bruto.

La

declaracin la fecha

pago indicada

del en

IGV

se

realiza

mensualmente

hasta

el Cronograma de Obligaciones

Tributarias, que corresponde al ltimo dgito de mi RUC. Se presenta la declaracin a travs del PDT N 621, o en caso de no estar obligado, se presenta la declaracin de pago en el Formulario N

119 o en el N 118, dependiendo de la condicin de contribuyente del Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, respectivamente.

Asimismo, de tener trabajadores dependientes, se debe presentar: Contribuciones a Es Salud se que no se encuentre usara el Formulario N 402, siempre a usar el PDT Remuneraciones

obligado

(Formulario Virtual N 600).

56

 Retenciones el PDT

del

Impuesto

la

Renta

5ta

categora.

Uso

Remuneraciones

(Formulario Virtual N 600). Aportaciones a la ONP. A travs del PDT Remuneraciones (Formulario Virtual N 600).

LUGARES DE PRESENTACIN Y PAGO:

Principales contribuyentes:

En las dependencias que la SUNAT ha designado para la presentacin de las declaraciones.

Medianos y pequeos contribuyentes:

En las para la

sucursales

agencias y

de

la

red

bancaria

autorizadas

presentacin

pago mediante el PDT o Formulario.

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea - SOL de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haya solicitado su Clave SOL en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional.

QU OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE DEBE CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL RGIMEN GENERAL?

QU COMPROBANTES DE PAGO SE PUEDE USAR?

Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Tickets emitidos por sistemas informticos.
57

Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin.

*Para

solicitar

la

impresin

de

comprobantes

de

pago,

debe

de

acercarse a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea).

*Para solicitar autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, debe registrar la mquina registradora con el Formulario N 809 en los Centros de Servicios al

Contribuyente o dependencias de la SUNAT.

*Tratndose debe

de

sistemas

informticos

que

emiten

tickets,

se

registrar

dichos sistemas con el Formulario

*N 845 en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT, o a travs de SUNAT Clave SOL. Operaciones en Lnea registrando su

Nota: Segn la R.S. 064-2006/SUNAT, se ha autorizado hasta el 30 de junio de 2008 el uso de sistemas informticos para la emisin de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieran sido declarados como mquinas registradoras, siempre que se presente el Formulario N 845 hasta el 31 de diciembre de 2007.

QU COMPROBANTES DE PAGO SE DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIN DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR LA PRESTACIN DE SERVICIOS?

Se debe exigir que otorguen facturas, recibos por honorarios o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir

liquidaciones de compra.

Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono y

58

recibos de arrendamiento.

QU COMPROBANTE SE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE LAS MERCADERAS?

1.

Si el cliente tiene RUC, se debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, se debe de venta, ticket o emitirle una boleta de que no

cinta emitida por mquina registradora

otorgue derecho a crdito fiscal, o que permita sustentar gasto o costo para efectos tributarios.

2.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00 no es necesario que emita comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, se debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores. Debe conservar el original y copia de dicha boleta para control de la SUNAT.

3.

Para sustentar el traslado de mercadera, debe utilizar guas

de remisin.

QU LIBROS CONTABLES SE DEBE LLEVAR?

Si es una persona natural, depende de los ingresos. Si los ingresos brutos anuales el ao anterior llegaron:

a. Hasta 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo) Debo llevar los siguientes libros: -Registro de Compras -Registros de Ventas e Ingresos -Libro de Inventarios y Balances -Libros de Caja y Bancos

b.

ms

de debo

100

UIT (segn

la

UIT vigente

para

el

periodo),

llevar

contabilidad completa.
59

Si es persona jurdica, debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar, adicionalmente, cualquier otro libro especial a que estuviera obligado por el tipo de organizacin u otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

A QU TRIBUTOS SE EST AFECTO QU RETENCIONES SE DEBE EFECTUAR?

60

Tributos A qu se est afecto.

1. Impuesto operacin

Bruto: de

Es

la

suma

de

los

impuestos

aplicados

a Una

cada vez

venta

gravada

por

periodo

tributario.

determinado se efectan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulacin de las ventas efectuadas o por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por notas de crdito o notas de dbito, segn corresponda.

2.Crdito Fiscal: Est constituido por la suma del impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan las

operaciones de compras gravadas.

3.En el caso de importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del Impuesto Bruto, no implicar deduccin alguna respecto del mismo, pero podr utilizarse como Crdito Fiscal.

QU RETENCIONES DEBO EFECTUAR?

Retenciones que debo efectuar.

61

MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO

La

SUNAT

ha y

puesto pago

disposicin facilitar

los el

siguientes

medios de

de las

declaracin

para

cumplimiento

obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz.

. SISTEMA PAGO FCIL

Ventajas:

Facilidad. No se requiere llenar formularios. Basta con que le proporcione al cajero del banco, de manera verbal o usando las guas Pago Fcil, los datos necesarios para realizar la declaracin y/o pago.

Calidad. El sistema realizar automticamente clculos aritmticos y validar, en lnea, la informacin que le proporcione.

Cobertura. Puede efectuar los pagos en los siguientes bancos:

- Banco de la Nacin - Interbank - Banco Continental - Banco WieseSudameris - Banco de Crdito

QU PAGOS SE PUEDE HACER?

Nuevo Rgimen nico Simplificado (todas las categoras). Rentas de 1ra categora - Arrendamiento. Impuestos declarados no pagados (IGV, renta, IES, ISC, EsSalud, ONP, etc.). El pago al contado o fraccionado del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo (IER).
62

Las cuotas del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). Pago de valores (rdenes de pago, resoluciones de determinacin y resoluciones de multas). Excepcionalmente, resoluciones de las oficina resoluciones de intendencia o

zonal cuando, de acuerdo al sistema de

SUNAT, ste sea el nico dato registrado al haberse producido el quiebre de los valores que generaron la deuda. Costas y gastos administrativos. Cuotas de fraccionamientos (Decreto Legislativo N 848, REFT Ley N 27344, Art. 36 del Cdigo Tributario y SEAP Decreto Legislativo N 914). Pago de multas por cualquier infraccin. Seguros *Seguro independientes Agrario de a EsSalud (asegurados potestativos, Seguro

para Riesgo

Trabajadores Independientes,

Independientes, Seguro de

Complementario

Educacin

Superior, Seguro Personal y Familiar). Rgimen nico Simplificado (todas las categoras). Pago de deudas atribuidas a responsables solidarios.

CMO FUNCIONA?

a) Depende del concepto a pagar. Deber proporcionar al cajero del banco (ya sea en forma verbal o usando las guas Pago Fcil) la informacin que se detalla en el cuadro siguiente:

63

Datos que se debe proporcionar al cajero para Pago Fcil

CONCEPTO A PAGAR Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS)

PAGO FCIL

DATOS QUE ME PIDE EL CAJERO RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1) Total de ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV de 2006. efectuadas(2) RUC del arrendador Importe a pagar Perodo tributario 1 En caso de Tipo y nmero de ratificatorias, documento de deber proporcionar la identidad del inquilino informacin de la Monto del alquiler en RUC Compensacin de las nuevos soles Perodo tributario Percepciones de IGV y/o de En caso de rectificar o Cdigo tributo a los pagosdel efectuados en la RUC sustituir: pagar declaracin original que Perodo tributario Nmero operacin Importede a pagar rectifica. Cdigo Importedel a pagar, de 2 Slo a partir del perodo fraccionamiento corresponder tributario Enero Nmero de Resolucin de Intendencia, SLO para pagos del fraccionamiento 36 Cdigo Art.

Arrendamiento

1683

IGV, renta, ISC, IES, IER, ITAN, EsSalud, ONP, etc. Fraccionamientos de carcter particular o general

1662

1662

Tributario Importe a pagar

64

Multas sin resolucin notificada

1662

RUC Perodo tributario Cdigo de la multa a pagar Importe a pagar Importante: Si estoy pagando los cdigos de multa 6041,

RUC Perodo tributario Cdigo de la multa a pagar Importe a pagar Importante: pagando Si estoy

1662

RUC 6441,

6051,

6451,

6061,

Perodo tributario 6461, 6064, Cdigo del6471, tributo o 6464, 6071, multa pagar 6089, 6489, 6072, a 6472, Importe a pagar 6091, 6491, Nmero de resolucin u 6111, 6411, 6113, orden de pagoadems: debo indicar 1662 Cdigo del tributo RUC asociado Perodo tributario Cdigo del tributo: (8131 ITF Cuenta Propia o 8132 ITF Quincena a la que Retenciones y Percepciones) corresponde el pago: 1620 1610 1. Primera quincena Nmero de contrato 2. Segunda quincena Nmero de pago Importe RUC a pagar Perodo tributario Indicar si es primera vez que declara el

los cdigos de

multa 6041, Impuesto a las 6441, 6051, Transacciones 6061, 6461, Financieras ITF 6471, 6064, 6464, 6071, 6072, 6489, 6472, 6091, 6089, 6451,

6491, 6111, 6411, 6113, debo indicar adems: Seguros Cdigo del tributo independientes asociado Rgimen nico Simplificado

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

1688

perodo que est pagando RUC Monto de la cuota mensual Perodo tributario Importe a pagar Ventas netas Importe a pagar

65

Pago de deudas atribuidas a responsables solidarios

1672

RUC del responsable solidario RUC Perodo tributario Cdigo de tributo, multa o concepto a pagar

Importante:

Nmero

de SLO de

documento, Para realizar un pago sin errores,

tratarse de principales debe proporcionar Importe a pagar

contribuyentes correctamente todos los datos que se requieren segn el tipo de pago a efectuar.

Una vez realizado el pago, el banco proporcionar un comprobante (Boucher) como constancia del pago efectuado, que contiene la

informacin que le he proporcionado.

Atencin: Debe verificar los datos consignados en el Boucher antes de retirarme de la ventanilla. De tratarse de pagos por arrendamiento, se recomienda al

arrendador firmar la constancia de pago antes de entregarla al inquilino.

Normas legales relacionadas: R.S. 099-2003/SUNAT, publicada el 7 de mayo de 2003 R.S. 125-2003/SUNAT, publicada el 25 de junio de 2003 R.S. 029-2004/SUNAT, publicada el 31 de enero de 2004 R.S. 266-2004/SUNAT, publicada el 4 de noviembre de 2004 R.S. 113-2006/SUNAT, publicada el 7 de julio de 2006

PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA PDT

Ventajas: Asistencia en el llenado de la declaracin.

66

 Clculo automtico del impuesto. Confidencialidad y seguridad en la informacin. Portabilidad, la informacin puede ser almacenada en disquetes. Acceso desde la propia computadora o a travs de cabinas de Internet.

Qu conceptos puedo declarar y pagar por PDT?

PDT 0600 0610 0615 0616 0617 0618 0621 0626 0633 0648 0657 0658 0693 0695 0697 0698

DESCRIPCIN PDT REMUNERACIONES PDT SEGURO COMPLEM. TRABAJO PDT ISC RIESGO PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES PDT OTRAS RETENCIONES PDT FONDOS Y FIDEICOMISOS PDT IGV-RENTA MENSUAL-IEV PDT AGENTES DE RETENCIN PDT AGENTES DE PERCEPCIN (Actualmente slo Pricos) PDT IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS PDT RENTA ANUAL 2006 PERSONA NETOS PDT RENTA ANUAL 2006 TERCERA NATURAL CATEGORA PDT CASINOS Y TRAGAMONEDAS PDT IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) PDT PERCEPCIONES A INTERNAS PDT REGALAS MINERAS LAS VENTAS

FRECUENCIA MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL ANUAL ANUAL ANUAL ANUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL

CMO FUNCIONA? Elaborar la declaracin en el computador. Grabar (el la informacin valida en un que disquete o en un disco

duro

sistema

la declaracin no presente

inconsistencias).

DNDE SE

PRESENTA

EL PDT?

Se puede presentar el archivo, o los archivos grabados, en la ventanilla de las agencias bancarias autorizadas o a travs de la
67

Internet (www.sunat.gob.pe) Los PDT cuyo importe total a pagar sea igual a CERO se presenta slo por la Internet. En ventanilla entregarn una constancia de presentacin. En la Internet, el sistema genera su constancia. sta se remite a un correo electrnico o se imprime.

Normas legales relacionadas:

R.S. 129-2002/SUNAT, publicada el 18 de septiembre de 2002 R.S. 133-2002/SUNAT, publicada el 28 de septiembre de 2002 R.S. 138-2002/SUNAT, publicada el 11 de octubre de 2002 R.S. 260-2004/SUNAT, publicada el 29 de octubre de 20004 R.S. 131-2005/SUNAT, publicada el 17 de julio de 2005 FORMULARIOS Se encuentran disponibles para los contribuyentes no obligados a presentar sus declaraciones de pago mediante el Programa de Declaracin Telemtica PDT, segn la normatividad vigente.

Formularios disponibles para contribuyentes no obligados a usar PDT

PAPEL 0116 0118 0119 0402 1072 1073 1075 1076 0196 0957 0958 2010

DESCRIPCIN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RGIMEN

(IGV-RENTA)

FRECUENCI MENSUAL A MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL ANUAL ANUAL

RGIMEN (IGV-RTA-RETENC.-4TA) GENERAL GENERAL (IGV-RTA-RETENC.-4TA) RETEN. Y CONTRIB. SOBRE REMUNERACIONES CONSTRUCC. CIVIL EVENTUALES-ESSALUD-ONP BOLETA DE PAGO ESSALUD REGMENES ESPECIALES ONP TRABAJADORES DEL HOGAR - ESSALUD DECLARAC. SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA DDJJ ANUAL RENTA PERSONA NATURAL 2006 DDJJ ANUAL RENTA TERCERA CATEGORA 2006 INCORPORACIN A CATEG. ESPECIAL DEL NUEVO RUS

* Slo se recepciona el formulario a aquellos que no cuenten con N

68

de RUC. * Slo para ser presentado en el Banco de la Nacin.

69

ANEXOS Los presentes anexos son informacin relevante y complementaria al tema principal de la monografa, y estas son las siguientes.

70

71

72

73

CONCLUSIONES:

Al hablar de impuestos en el Per estamos enfocando a todos los impuestos en general no es igual decir impuestos que tributos, los tributos son las aportaciones monetarias generalmente que se

realiza a favor del

Estado como ente pasivo, de acuerdo a lo

establecido en el Cdigo Tributario, el TUUO, la Ley del Impuesto a la Renta. El impuesto viene hacer la prestacin pecuniaria que una

entidad pblica tiene el derecho a exigir en virtud de su poder de imperio, originado o derivado, segn los casos en la medida y forma establecidas por Ley, con el propsito de obtener un ingreso.

Las

diferentes

formas

de

recaudacin

que

hemos

estudiado

nos

muestra que el estado recauda dinero proveniente de muchas fuentes de capital las cuales son direccionada a obras Pblicas en bienestar de la Poblacin.

El estado tiene como ente fiscalizador y recaudador a la SUNAT, que no tiene equidad en sus sanciones tributarias en muchos casos

perjudica el desarrollo de un pueblo y con sus multas afectas a los pequeos negocios.

El Estado cobra impuestos sumamente excesivos a las pocas personas y empresas formales de nuestra economa para financiar de manera

ineficiente, burocrtica y corrupta.

74

Por ltimo concluimos con las frases del Milton Friedman el cual nos hace pensar y reflexionar "Estoy a favor de bajar los impuestos bajo cualquier circunstancia, por cualquier excusa y por cualquier razn, siempre que sea posible"."Tenemos un sistema que cobra cada vez ms impuestos al trabajo y subsidia el no trabajar

75

BIBLIOGRAFIA

Jarach Dino, Finanzas Pblicas y Derecho TributarioAbeledo-Perrot SAE e I tercera Edicin. 2005

Editorial:

Impuesto General a las Ventas problemas que se generan con las exportaciones y con los requisitos formales del crdito fiscal- Dr. Javier Luque Bustamante.

www.ipdt.org/editor/docs/Luque 22-08-07. Manuel de Juano Solis, 2001, Finanzas y Derecho Tributario,

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Solidaridad Social, 1990 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto en el Per Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N 029-94-EF Blog de Carmen del Pilar Robles Moreno, Profesora de Derecho

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